第一篇：中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理辦法

中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理辦法<參考 >

第一章 總則

第一條 為規(guī)范我縣中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)營服務(wù)行為，保障廣大師生的權(quán)益，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和有關(guān)文件精神，結(jié)合我縣中小學(xué)校食堂管理的實(shí)際，制訂本辦法。

第二條 學(xué)校舉辦食堂是一項(xiàng)公益性事業(yè)，以服務(wù)師生為目的，是學(xué)校后勤保障的重要組成部分。必須堅(jiān)持“公益性”原則，按照“非盈利性”要求，進(jìn)行食堂成本獨(dú)立核算。

第二章 財(cái)務(wù)管理體制及財(cái)會(huì)人員

第三條 學(xué)校食堂實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。單位法人是第一責(zé)任人。

第四條 食堂獨(dú)立建賬核算，單獨(dú)在銀行開戶，明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（校長或由學(xué)校后勤負(fù)責(zé)人兼）。按規(guī)定分別設(shè)臵會(huì)計(jì)、出納。并指派具有一定財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)的人員為財(cái)務(wù)主管，負(fù)責(zé)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員必須持證上崗。

第五條 學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)支出實(shí)行校長“一支筆”審批制度,委托他人簽字的,必須由校長出具委托書。重大開支和重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策，除經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定外，還應(yīng)向?qū)W校膳食管理委員會(huì)通報(bào)有關(guān)情況，征求意見。

第三章 內(nèi)部管理制度

第六條 建立食堂財(cái)會(huì)崗位職責(zé)制度。學(xué)校食堂要明確會(huì)計(jì)、出納崗位的設(shè)臵及其職責(zé)和權(quán)限。建立財(cái)會(huì)崗位考核制度。

第七條 建立食堂內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)處理程序制度。食堂財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部要按規(guī)定分工，做到賬款分管，責(zé)任清楚。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。銀行印鑒由出納、會(huì)計(jì)(或食堂負(fù)責(zé)人)分別保管。食堂負(fù)責(zé)人或財(cái)會(huì)主管人員要定期或不定期地抽查出納庫存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款。

第八條 建立食堂財(cái)務(wù)審批和賬目稽核制度。明確食堂財(cái)務(wù)審批人員審批的權(quán)限、程序、責(zé)任；建立內(nèi)部稽核小組，明確稽核人員的職責(zé)、權(quán)限、組織形式。學(xué)校或膳食管理委員會(huì)可以組織人員定期（至少一學(xué)期一次）檢查食堂財(cái)務(wù)核算和收支結(jié)余等，必要時(shí)可以委托上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。

第四章 物資采購與管理

第九條 食堂物資采購由食堂管理負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，膳食管理委員會(huì)成員監(jiān)督。物資采購應(yīng)堅(jiān)持“勤進(jìn)快銷，以銷定進(jìn)，以進(jìn)促銷”原則。所購物資必須做到質(zhì)優(yōu)價(jià)實(shí)。

第十條 食堂物資采購必須建立內(nèi)部制約制度。一般學(xué)校必須實(shí)行雙人采購，且采購人員必須做到定期輪換；規(guī)模較大的學(xué)校要實(shí)行多人參與采購，或?qū)嵭姓袠?biāo)采購，也可根據(jù)學(xué)校實(shí)際實(shí)行團(tuán)體采購加配送的方式。

第十一條 建立物資采購驗(yàn)收制度。采購物資由食堂保管員驗(yàn)收過秤入庫。購菜清單（見附件6）上必需有采購人員、驗(yàn)收（復(fù)核）人員、保管人員和審批人員等3人以上簽字方有效。大米、面食、食油、輔料、燃料必須附入庫單（見附件3）后登記入賬。

第十二條 建立物資采購公示制度。每天由采購人員將采購的品種、數(shù)量、價(jià)格等填制“食堂采購日?qǐng)?bào)表”（見附件8），經(jīng)驗(yàn)收（復(fù)核）人員、保管人員和審批人員簽字后在學(xué)校醒目位臵予以張貼公示。

第十三條 學(xué)校食堂應(yīng)對(duì)庫存物品進(jìn)行按月定期清查盤點(diǎn)，以先進(jìn)先出法計(jì)算庫存物資成本，學(xué)期結(jié)束應(yīng)進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，做到賬表、賬賬、賬實(shí)相符。盤盈或盤虧的存貨應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

第五章 出納管理

第十四條 出納管理是食堂財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。出納要根據(jù)崗位職責(zé)，規(guī)范處理職責(zé)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。食堂的所有收入都必須繳入銀行,不得坐支現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，月底出具出納結(jié)報(bào)單。

第十五條 收入票據(jù)管理。要建立健全食堂伙食收費(fèi)的票據(jù)管理制度，指定專人購領(lǐng)、保管、繳驗(yàn)、發(fā)放票據(jù)的臺(tái)賬登記，做到票款一致。實(shí)行預(yù)收伙食費(fèi)制的學(xué)校食堂，必須使用從財(cái)政部門購領(lǐng)的浙江省行政事業(yè)單位（社會(huì)團(tuán)體）往來款票據(jù)，一人一票，不得并開，并把記賬聯(lián)裝訂成冊放入會(huì)計(jì)憑證中統(tǒng)一管理。票據(jù)存根要按照財(cái)政部門規(guī)定核銷。學(xué)校食堂收費(fèi)票據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代辦、買賣，更不得利用收費(fèi)票據(jù)從事其他經(jīng)營等違法活動(dòng)。

第十六條 支出發(fā)票管理。食堂支出的所有發(fā)票必須為合法發(fā)票。出納要檢查發(fā)票內(nèi)容是否完整（即單位名稱、日期、物品內(nèi)容、單價(jià)、數(shù)量、金額）和報(bào)銷手續(xù)是否齊全（即經(jīng)手人、驗(yàn)收人、負(fù)責(zé)人簽字）。凡支出的發(fā)票都必須校長（或委托人）簽字，發(fā)票簽字統(tǒng)一簽在發(fā)票右上角。發(fā)票金額大，且名目多(如涉及物資采購、維修、設(shè)備等支出)，需附明細(xì)清單、合同等附件，且明細(xì)清單金額要與發(fā)票金額一致,明細(xì)清單加蓋供貨單位印章。

第十七條 銀行與現(xiàn)金日記賬的登記。日記賬本為訂本式，日記賬的登記必須以公歷年度為準(zhǔn)，即1月1日至12月31日，不得跨年度登記。出納年底結(jié)賬時(shí)，多余現(xiàn)金必須交入銀行，即現(xiàn)金日記賬年末余額為零。

第十八條 出納每月結(jié)賬前，必須與銀行進(jìn)行對(duì)賬，取得銀行對(duì)賬單，如果與銀行余額不一致須填好銀行余額調(diào)節(jié)表（見附件7）。填好出納結(jié)報(bào)單，反映上月余額、本月收入、本月支出和本月結(jié)余的銀行存款與現(xiàn)金的余額。票據(jù)中需有庫存物品月盤存表（見附件4）。

第六章 會(huì)計(jì)管理

第十九條 會(huì)計(jì)科目體系（分五類，20個(gè)選用科目，見附件1）。

一、資產(chǎn)類：資產(chǎn)是指學(xué)校食堂占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)來源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

1001現(xiàn)金

①本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。

②食堂應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定核算各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。③本科目期末借方余額，反映食堂實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款

①本科目核算食堂存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

②食堂應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按規(guī)定進(jìn)行核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1133其他應(yīng)收款

①本科目核算食堂向有關(guān)單位或個(gè)人應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。

②本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂尚未收回的其他應(yīng)收款。

1231低值易耗品

①本科目核算低值易耗品的實(shí)際成本。

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。②食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目。如果低值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應(yīng)將其賬面價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

③本科目期末借方余額，反映食堂庫存未用低值易耗品的實(shí)際成本。1243庫存商品

①本科目核算食堂庫存各種商品物資（如大米、食油、燃料和輔料等）的實(shí)際成本。

②食堂購入庫存商品驗(yàn)收入庫后，按商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

③食堂庫存商品出庫時(shí)，可按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

食堂庫存商品出庫時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

④本科目應(yīng)按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)臵明細(xì)賬。

⑤本科目期末借方余額，反映食堂各種庫存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）。1301 待攤費(fèi)用

①本科目核算食堂已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。食堂發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“長期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。

②食堂對(duì)低值易耗品采用分次攤銷法的，領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，應(yīng)按領(lǐng)用低值易耗品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“低值易耗品”等科目;分期攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

③食堂預(yù)付給保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)于預(yù)付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)在保險(xiǎn)的有效期限內(nèi)平均攤銷，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

④食堂發(fā)生其他各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記 “管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

⑤本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。⑥本科目期末借方余額，反映食堂各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。1501固定資產(chǎn)

①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的原價(jià)。

固定資產(chǎn)指用食堂的結(jié)余款購臵的固定資產(chǎn)（一般是指小型設(shè)備，指就餐人數(shù)在1000人以內(nèi)的,每學(xué)期單項(xiàng)控制在1000元以內(nèi),總額控制在3000元以內(nèi)；就餐人數(shù)在1000人以上的, 每學(xué)期單項(xiàng)控制在2000元以內(nèi),總額控制在5000元以內(nèi)）。其一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值800元以上的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理，具體按縣教育局有關(guān)固定資產(chǎn)管理規(guī)定操作。

②食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

③固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的成本作為入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

④盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價(jià)或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

⑤盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“營業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

⑥學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

⑦本科目期末借方余額，反映食堂期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。1502 累計(jì)折舊

①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

②食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計(jì)提折舊的依據(jù)。

③食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容及原因在變更當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。

④食堂一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的金額。

⑤食堂按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記 “管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

⑥本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。

⑦本科目期末貸方余額，反映食堂已提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。

二、負(fù)債類：負(fù)債是指學(xué)校食堂所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債進(jìn)行分別管理，及時(shí)清理并按規(guī)定辦理清算，保證各類負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

2101短期借款

①本科目核算食堂向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

②食堂借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

③本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)臵明細(xì)賬，并按借款種類及期限等進(jìn)行明細(xì)核算。④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未償還的短期借款本金。2131預(yù)收賬款

①本科目核算食堂預(yù)收的款項(xiàng)。

②本科目下設(shè)“票卡發(fā)行”、“預(yù)收伙食費(fèi)”、“愛心營養(yǎng)餐”等明細(xì)科目。票卡發(fā)行：反映采用購菜票制、刷卡制的收入暫存。

預(yù)收伙食費(fèi): 反映學(xué)生和教師伙食費(fèi)收入的暫存(按月根據(jù)學(xué)生和教師的實(shí)際餐數(shù)調(diào)整到“主營業(yè)務(wù)收入”科目)。

愛心營養(yǎng)餐：反映財(cái)政補(bǔ)助撥入食堂的款項(xiàng)（按月根據(jù)學(xué)生的實(shí)際用餐調(diào)整到“主營業(yè)務(wù)收入—學(xué)生伙食費(fèi)”科目）。

③本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的預(yù)收款項(xiàng)。2181其他應(yīng)付款

①本科目核算食堂與其他單位和個(gè)人有往來的暫收款項(xiàng)。

②發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目;支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。③本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的其他應(yīng)付款。

三、凈資產(chǎn)類：凈資產(chǎn)類是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的收入與支出相抵后的余額。財(cái)政、學(xué)校行政對(duì)食堂有補(bǔ)助的，其補(bǔ)助資金作為食堂收入，不能作為食堂的結(jié)余。食堂的結(jié)余（主要指歷年結(jié)余額）用于改善學(xué)生伙食和改善食堂零星設(shè)施、設(shè)備的添臵與維修等。

3131本年利潤

①本科目核算食堂實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

②期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目;將“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目。

③年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”科目;如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

3141 利潤分配

①本科目核算食堂實(shí)現(xiàn)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。

②年度終了，食堂應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目，如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。

③本科目年末余額，反映食堂歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。盈虧率控制在4%以內(nèi)。

四、收入類：收入是指學(xué)校食堂開展經(jīng)營活動(dòng)依法取得的資金。凡屬學(xué)校預(yù)算外收入范圍的項(xiàng)目不得計(jì)入食堂收入（如學(xué)校小賣部、洗衣房收入等）。學(xué)校更不得將一些擅自設(shè)立的違規(guī)收入計(jì)入伙食收入。

5101主營業(yè)務(wù)收入

①本科目核算食堂在經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入（包括學(xué)生伙食費(fèi)、教職工伙食費(fèi)）。

②本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5102其他業(yè)務(wù)收入

①本科目核算食堂除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)的收入。其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則，比照主營業(yè)務(wù)收入的規(guī)定辦理。

②本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

5301營業(yè)外收入

①本科目核算食堂發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括利息收入、固定資產(chǎn)盤盈及其他收入等。

②食堂在清查財(cái)產(chǎn)過程中，對(duì)于查明的固定資產(chǎn)盤盈，按確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

③本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

④期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

五、支出類：食堂支出要以服務(wù)師生為中心，要根據(jù)“量入為出”原則安排各項(xiàng)支出。要嚴(yán)格支出管理，提高伙食資金的使用效益。學(xué)校食堂不得列支教職工獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物等各項(xiàng)福利，不得列支招待費(fèi)(學(xué)校因招待需要，在食堂用餐的，其招待費(fèi)由學(xué)校行政按實(shí)支付給食堂)。

5401主營業(yè)務(wù)成本

①本科目核算食堂經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本（包括糧食、食油、菜類、輔料、燃料、其他）。

②月度終了，食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月購入或出庫的各種物資商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存商品”等科目。

③本科目應(yīng)按伙食成本的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

④期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5405 其他業(yè)務(wù)支出

①本科目核算食堂除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。②本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5502 管理費(fèi)用

①本科目核算食堂為組織和管理單位經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如食堂工作人員工資及補(bǔ)貼、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、修理費(fèi)（指就餐人數(shù)在1000人以內(nèi)的,每學(xué)期單項(xiàng)控制在1000元以內(nèi),總額控制在3000元以內(nèi)；就餐人數(shù)在1000人以上的, 每學(xué)期單項(xiàng)控制在2000元以內(nèi),總額控制在5000元以內(nèi)）、其他（包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）。②本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5601 營業(yè)外支出

①本科目核算食堂發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、罰款支出、非常損失等。

②本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

第二十條 賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)年度以公歷年為準(zhǔn)，即1月1日至12月31日，不得跨年度記賬。會(huì)計(jì)必須每月對(duì)食堂結(jié)余進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)必須按食堂報(bào)表中的科目設(shè)臵總賬、明細(xì)賬。賬務(wù)處理流程為：原始憑證按收入、轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金分類——填寫粘貼簽——填制記賬憑證——登記總賬、明細(xì)賬——填制報(bào)表——會(huì)計(jì)資料存檔。

第二十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)報(bào)告是反映學(xué)校食堂在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告。包括資產(chǎn)負(fù)債表、食堂損益表、庫存物資報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說明書等。

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)按照學(xué)校行政部門要求，根據(jù)食堂財(cái)務(wù)管理的需要，定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

學(xué)校食堂財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)每月要向?qū)W校行政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，報(bào)告食堂經(jīng)營狀況及與經(jīng)營相關(guān)的情況，主動(dòng)接受監(jiān)督。兩張報(bào)表一式三份，一份在學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)公開，一份交食堂負(fù)責(zé)人，一份會(huì)計(jì)留存。

第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第二十二條 縣教育局監(jiān)查室負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理情況監(jiān)督檢查，學(xué)校膳食管理委員會(huì)（或領(lǐng)導(dǎo)小組）直接負(fù)責(zé)本校食堂經(jīng)營情況的（實(shí)時(shí)）監(jiān)督檢查。

對(duì)實(shí)行包菜制的食堂，縣教育局根據(jù)物價(jià)浮動(dòng)情況，會(huì)同價(jià)格管理部門在每學(xué)期開學(xué)前一周確定并公布義務(wù)教育階段學(xué)生交納伙食費(fèi)的最高限額標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)性意見,學(xué)校按餐數(shù)計(jì)價(jià)進(jìn)行預(yù)收。

第二十三條 各級(jí)教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)各級(jí)各類學(xué)校食堂財(cái)務(wù)的審計(jì)工作。第二十四條 學(xué)校食堂經(jīng)營應(yīng)以服務(wù)為宗旨，任何單位、部門、個(gè)人不得侵占、克扣、挪用伙食費(fèi)，不得損害師生利益；任何一級(jí)主管部門或行政部門不得以管理為名擠占、平調(diào)、截留學(xué)生伙食費(fèi)。實(shí)行包菜制的學(xué)校，教師的伙食標(biāo)準(zhǔn)不能低于學(xué)生的伙食標(biāo)準(zhǔn)。第二十五條 伙食費(fèi)的結(jié)算以按實(shí)結(jié)算為原則，即以學(xué)生實(shí)際用餐次數(shù)與預(yù)收的用餐數(shù)差額進(jìn)行結(jié)算。學(xué)生因特殊情況連續(xù)三天以上未在學(xué)校食堂就餐或因?qū)W校整體性調(diào)整（如整體停課、開運(yùn)動(dòng)會(huì)、組織集體外出活動(dòng)等）造成不在學(xué)校食堂就餐的，以及整體預(yù)收餐數(shù)多于實(shí)際用餐數(shù)的，期末時(shí)均應(yīng)按實(shí)際未就餐數(shù)結(jié)算退還。

第二十六條 嚴(yán)格禁止以下違紀(jì)違規(guī)行為： 1．收入不入賬，私設(shè)“小金庫”。2．弄虛作假，虛列成本支出。3．其它違紀(jì)違規(guī)行為。

第八章 附則

第二十七條 本辦法適用于全縣直屬學(xué)校、普通高中、職業(yè)高中、初中、小學(xué)、成人文化技術(shù)學(xué)校、公辦幼兒園等，其他各級(jí)各類學(xué)校（教育機(jī)構(gòu)）可參照?qǐng)?zhí)行。

第二十八條 各學(xué)校應(yīng)根據(jù)本辦法結(jié)合實(shí)際情況制定具體的財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法，報(bào)縣教育局備案。

第二十九辦法自2009年8月1日起執(zhí)行。

附件：1．學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表

2．學(xué)校食堂損益表

3．學(xué)校食堂庫存物品入庫單 4．食堂庫存物品月盤存表 5．食堂工作人員工資單 6．食堂日購菜清單 7．銀行存款余額調(diào)節(jié)表 8．學(xué)校食堂采購日?qǐng)?bào)表

第二篇：農(nóng)村中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理辦法

農(nóng)村中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理辦法

作者：韋全鳳上傳時(shí)間：2006-5-16 0:0

管理方法概要 只用一個(gè)人來做食堂會(huì)計(jì)和出納的事，即這個(gè)人平時(shí)既稱米又賣票，還管理食堂錢財(cái)?shù)倪M(jìn)出。賣票的多少可不記錄，學(xué)校只通過掌握飯菜票在食堂會(huì)計(jì)處的流通量（由食堂會(huì)計(jì)期初領(lǐng)出票量和食堂回收票量及庫存量來算出）來確認(rèn)一學(xué)期的稱米總量和賣

票收入，進(jìn)行期末結(jié)算。我們用這種方法管理食堂財(cái)務(wù)已有8年，效果很好。

常規(guī)的財(cái)務(wù)管理辦法是會(huì)計(jì)、出納分開，一個(gè)人管錢，一個(gè)人管帳。這樣做自然帳目明了。但對(duì)于開膳人數(shù)不多，職工編制較少的農(nóng)村中小學(xué)食堂，安排一個(gè)食堂會(huì)計(jì)、一個(gè)食堂出納員來管理食堂帳務(wù)，就會(huì)使得后勤人員占學(xué)校總?cè)藬?shù)的比例偏高。如何用一個(gè)人來做這兩個(gè)人的事，既帳目清楚，又只相當(dāng)于一個(gè)人的工和量呢？我們一直在探索這一解決方案，并實(shí)施了下面這個(gè)管理方法，在幾年的試行過程中。各部門都認(rèn)為這個(gè)辦法簡單易行。現(xiàn)向

大家簡敘其做法，供兄弟學(xué)校的同仁們探討指正。

一、后勤人員分工

1、總務(wù)主任：協(xié)調(diào)各項(xiàng)后勤工作，督促、檢查各項(xiàng)數(shù)據(jù)的正常記錄情況，期末組織工

會(huì)、食堂會(huì)計(jì)、炊事員、學(xué)生代表等清查食堂收支情況。

2、行政會(huì)計(jì)：記錄學(xué)校訂制的原始飯票、菜票、早點(diǎn)票數(shù)，保管尚未用到的和報(bào)廢的飯、菜票等，發(fā)放飯菜票給食堂會(huì)計(jì)，并記錄好所放各票的票數(shù)情況。

3、食堂會(huì)計(jì)：①稱米，賣飯菜票（可做記錄，但不作為期末結(jié)算依據(jù)）。②每周末跟食堂人員、采購員（可由食堂人員輪流采購）結(jié)帳一次，保管好采購發(fā)票。結(jié)帳內(nèi)容見表

（一）。③學(xué)期結(jié)束前一個(gè)星期，做好期末結(jié)算的準(zhǔn)備工作，學(xué)期一結(jié)束，即進(jìn)行學(xué)期結(jié)算。

4、食堂采購員：做好采購計(jì)劃，整理采購發(fā)票，周末到食堂會(huì)計(jì)處結(jié)算一次。

5、食堂工作員：做好每餐的下鍋米，回收票的記錄，并對(duì)每天的采購發(fā)票核實(shí)簽收，周末由一負(fù)責(zé)人到食堂會(huì)計(jì)處交回收票，核對(duì)下鍋米數(shù)。

二、期末清算步驟

1、清倉，清點(diǎn)食堂會(huì)計(jì)庫存票。

2、檢查、核實(shí)采購是否合適，發(fā)

票上物品是否簽收，數(shù)字累計(jì)是否與周末結(jié)算單吻合。

3、制作結(jié)算單（內(nèi)容和方法見表二）

表

（一）周末食堂結(jié)算表（此表一式三份，食堂、總務(wù)、食堂會(huì)計(jì)各一份）

內(nèi)容

周次

采購發(fā)票數(shù)（張）

采購量（元）

下鍋米（千克）

回收飯票數(shù)（張）

回收飯票折米（千克）

下鍋回收差（千克）

回收甲菜票

回收乙菜票

采購回收差（元）

其他

采購員簽名食堂結(jié)帳員簽名

現(xiàn)金飯票 張（元）張（元）

150g

50g

表二中學(xué)學(xué)期食堂財(cái)務(wù)結(jié)算單

一、各種票據(jù)流通及庫存情況（張）

原訂制總數(shù) 會(huì)計(jì)領(lǐng)出數(shù) 食堂回收量 本學(xué)期庫存 本學(xué)期流通量 外存票 其

它

150g飯票 ① ② ③ ④

50g 飯票

現(xiàn)金飯票

早點(diǎn)票

甲菜票

乙菜票

開水票

二、清倉結(jié)果

1、庫存大米：

2、其它：

三、大米收支情況

1、稱入大米：150g飯票流通量×150/1000 +50飯票流通量×50/1000 +上學(xué)期清倉庫存

大米+本學(xué)期買米。

2、稱出大米：食堂下鍋米+教師買米+其他

3、食堂碗頭差：食堂回收飯票總量折米-下鍋米

4、倉庫稱頭差：稱入大米-稱出大米-庫存大米

四、現(xiàn)金收支情況

（一）收入

1、上學(xué)期結(jié)余

2、柴炭費(fèi)⑤：稱入大米總量（kg）×0.4（元/kg）=元

3、早點(diǎn)票：本學(xué)期流通量（張）×元/張=元

4、甲菜票：本學(xué)期流通量（張）×元/張=元

5、乙菜票： 本學(xué)期流通量（張）×元/張=元

6、現(xiàn)金飯票： 本學(xué)期流通量（張）×元/張=元

7、開水票： 本學(xué)期流通量（張）×元/張=元

8、教師買米⑥：總數(shù)（kg）×元/ kg =元

9、其它：

合計(jì)

（二）支出

1、柴炭費(fèi)：

2、早點(diǎn)：

3、中晚餐：

4、其他：

合計(jì)：

（三）結(jié)存：總收入-總支出=

（四）結(jié)余：結(jié)存-外存票折幣=

主管：審核人：行政會(huì)計(jì)：食堂會(huì)計(jì)：

年月日

注：

① 此欄應(yīng)為總領(lǐng)出數(shù)。即：本學(xué)期庫存+外存

② 此欄為食堂會(huì)計(jì)期末存有量。

③ 該數(shù)來原：會(huì)計(jì)領(lǐng)出+食堂回收量-期末庫存。

④ 該數(shù)來原：會(huì)計(jì)領(lǐng)出數(shù)-本學(xué)期庫存。

⑤ 我校食堂柴炭費(fèi)按飯票量收取。

⑥ 食堂出售大米的去向應(yīng)有記錄，并上墻公布，供大家監(jiān)督。

聯(lián)系地址：廣西桂林龍勝縣和平中學(xué)韋全奉

郵編： 541701

電話：***（0773）7513541

第三篇：食堂財(cái)務(wù)管理辦法

食堂財(cái)務(wù)管理辦法(試行)

發(fā)布時(shí)間： 2007-6-5 10:55:16

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2第一條為規(guī)范公司內(nèi)部食堂財(cái)務(wù)管理，提高食堂管理水平，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司各單位食堂。各單位食堂應(yīng)自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，業(yè)務(wù)管理上接受公司綜合管理部監(jiān)督，財(cái)務(wù)管理上接受公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部監(jiān)督。公司綜合管理部和計(jì)劃財(cái)務(wù)部定期或不定期對(duì)各單位食堂進(jìn)行檢查。

第三條各單位食堂必須規(guī)范財(cái)務(wù)管理，設(shè)置兼職會(huì)計(jì)，并及時(shí)填制憑證，登記賬簿，出具報(bào)表，并于每月5日前將報(bào)表公開張貼。各單位根據(jù)報(bào)表分析原因，加強(qiáng)成本核算，杜絕浪費(fèi)，提高食堂管理水平。

第四條公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部規(guī)定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，但各單位可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整相關(guān)內(nèi)容。

第五條具體核算辦法

（一）購進(jìn)原材料及燃料、用具等

食堂購進(jìn)菜、米、面、作料、一次性碗筷、煤氣等，需由專人驗(yàn)收其數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格后在送貨明細(xì)單上簽字。送貨人憑驗(yàn)收單據(jù)結(jié)賬。會(huì)計(jì)憑驗(yàn)收明細(xì)單作賬，借記“經(jīng)營支出”，貸記“現(xiàn)金”。若未付款，則貸記“其他應(yīng)付款—**人或單位”。

（二）支付欠款

支付欠款時(shí)，由收款人出具收條，有關(guān)人員簽字證明，會(huì)計(jì)憑收條作賬，借記“其他應(yīng)付款—**人或單位”，貸記“現(xiàn)金”。

（三）客餐

食堂客餐一般應(yīng)憑有關(guān)部門開具的“客餐通知單”進(jìn)行安排。食堂有關(guān)人員開具公司統(tǒng)一印制的內(nèi)部收據(jù)，憑“收據(jù)聯(lián)”和“客餐通知單”收款，會(huì)計(jì)憑收據(jù)“記賬聯(lián)”作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“經(jīng)營收入-客餐收入”。若月底客餐未收回，作欠款，會(huì)計(jì)憑收據(jù)“記賬聯(lián)”作賬，借記“其他應(yīng)收款—**人或單位”，貸記“經(jīng)營收入—客餐收入”，待收回欠款時(shí)，由有關(guān)人員出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)收款—**人或單位”。

（四）使用餐票的單位

購買或印制餐票時(shí)，由食堂有關(guān)人員出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“餐票”，貸記“其他應(yīng)付款-餐票”。出售餐票時(shí)，由食堂有關(guān)人員出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“餐票”。員工憑票進(jìn)餐，食堂人員每日或定期對(duì)回籠餐票進(jìn)行清點(diǎn)，由有關(guān)人員出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“餐票”，貸記“經(jīng)營收入—餐票收入”。員工退餐票時(shí)，由有關(guān)人員收取餐票，支付現(xiàn)金，出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“餐票”，貸記“現(xiàn)金”。餐票因取消、污損等原因報(bào)廢時(shí)，由有關(guān)人員清點(diǎn)餐票數(shù)

量后出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“其他應(yīng)付款—餐票”，貸記“餐票”。

（五）使用IC卡的單位

售卡時(shí)，由有關(guān)人員收取現(xiàn)金，發(fā)放IC卡并充值，出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)付款—IC卡”。員工就餐刷卡，由有關(guān)人員每日或定期統(tǒng)計(jì)刷卡金額，出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“其他應(yīng)付款—IC卡”，貸記“經(jīng)營收入—IC卡收入”。IC卡 再次充值時(shí)，由有關(guān)人員收取現(xiàn)金并充值，出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)付款—IC卡”。IC卡管理員應(yīng)對(duì)IC卡購進(jìn)、出售、報(bào)廢、結(jié)存張數(shù)進(jìn)行登記。

（六）收取員工伙食費(fèi)的單位

按月向員工收取伙食費(fèi)的單位，由有關(guān)人員制作“職工伙食費(fèi)繳納表”，收取伙食費(fèi)，繳納人在表上簽名，會(huì)計(jì)憑此表作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“經(jīng)營收入—員工伙食費(fèi)”。

（七）收取補(bǔ)貼

各單位食堂因在一定期間免費(fèi)接待實(shí)習(xí)生、施工人員等原因而享受食堂補(bǔ)貼時(shí)，由食堂開具收據(jù)，會(huì)計(jì)憑“記賬聯(lián)”及相關(guān)說明、請(qǐng)示等記賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“經(jīng)營收入—補(bǔ)貼收入”。

（八）月末盤存

每月月末必須盤存，據(jù)實(shí)填寫盤存明細(xì)表，并由盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人等有關(guān)人員簽字，會(huì)計(jì)憑盤存表作賬，借記“存貨”，借記“經(jīng)營支出”（紅字）。

（九）月末結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)上月存貨：借記“經(jīng)營支出”，貸記“存貨”；結(jié)轉(zhuǎn)收入：借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”；結(jié)轉(zhuǎn)支出：借記“經(jīng)營結(jié)余”，貸記“經(jīng)營支出”、“其他支出”等科目。

第六條各單位三產(chǎn)收入如金額較小或收入有限，可不單獨(dú)建賬，將其并入食堂賬。如金額較大，也可單獨(dú)建賬。三產(chǎn)收入可用于三產(chǎn)建設(shè)、職工活動(dòng)、彌補(bǔ)食堂虧損等，由各單位自行安排，但不論采用何種形式，該收入必須如實(shí)入賬，任何單位和個(gè)人不得隱瞞、私分。會(huì)計(jì)憑有關(guān)單據(jù)作賬，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“其他收入”。

第七條會(huì)計(jì)人員每月5日前應(yīng)填制“資產(chǎn)負(fù)債表”和“經(jīng)營情況表”，登記總分類明細(xì)賬，與有關(guān)人員核對(duì)賬務(wù)，公開食堂經(jīng)營情況。將會(huì)計(jì)憑證按序編號(hào)裝訂，并加具封面。為便于管理，會(huì)計(jì)報(bào)表可與憑證一并裝訂。總分類明細(xì)賬按年進(jìn)行裝訂，并加具封面。

第八條會(huì)計(jì)憑證、總分類明細(xì)賬裝訂后當(dāng)年和次年由會(huì)計(jì)保管，第3年移交專人保管(與食堂財(cái)務(wù)、經(jīng)營有關(guān)的人員不得擔(dān)任)。會(huì)計(jì)憑證、總分類明細(xì)賬保存5年后，由保管人員出具清冊銷毀，單位有關(guān)負(fù)責(zé)人、公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部有關(guān)人員監(jiān)銷。

第九條本辦法自2003年10月1日起試行。

第四篇：中小學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法

大余縣中小學(xué)財(cái)務(wù)

管理辦法

第一章 總 則

第一條

為加強(qiáng)我縣教育系統(tǒng)教育經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高資金使用效益，保障和促進(jìn)我縣教育事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和教育部發(fā)布的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》等有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和《教育法》、《義務(wù)教育法》規(guī)定，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)的特點(diǎn)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于全縣公辦幼兒園、普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、教師進(jìn)修學(xué)校、特殊教育學(xué)校、青少年學(xué)生校外活動(dòng)中心等學(xué)校。

第三條

財(cái)務(wù)管理的基本原則：教育系統(tǒng)各單位的會(huì)計(jì)核算工作必須遵守國家有關(guān)的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦校的方針；正確處理好學(xué)校發(fā)展和資金供給關(guān)系，國家、集體和個(gè)人三者利益關(guān)系；遵循量入而出，服務(wù)教學(xué)的原則。

第四條

財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)：合理編制本單位的會(huì)計(jì)報(bào)表；依法多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)；通過資金的來源和運(yùn)用，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合管理；依法管理各項(xiàng)收費(fèi)，制止各種亂收費(fèi)，加強(qiáng)資金的支出管理，提高資金的使用效率；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)的流失；建立健全的財(cái)務(wù)管理制度；加強(qiáng)本單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。

第五條

會(huì)計(jì)核算的一般原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以單位自身發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映單位自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)如實(shí)地反映本單位的財(cái)務(wù)狀況及收支情況并及時(shí)進(jìn)行核算，一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。對(duì)于撥入專款必須遵循專款專用原則。各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿(備查賬)，采用“借貸記賬法”，并保證其真實(shí)、完整。各學(xué)校應(yīng)按月與教育會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行財(cái)務(wù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)修正，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整性、一致性。

第六條 財(cái)務(wù)管理范圍：本單位在教育教學(xué)過程中自身發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都屬于本單位財(cái)務(wù)管理范圍。包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入專款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入（店面租金收入）、其他收入(如：食堂承包費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入)、往來收入等各項(xiàng)收入管理和預(yù)算管理、支出管理、固定資產(chǎn)管理、流動(dòng)資產(chǎn)管理，債權(quán)債務(wù)管理。

第七條

財(cái)務(wù)管理體制：縣教育局機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本級(jí)財(cái)務(wù)管理、收支核算業(yè)務(wù)、預(yù)算的編制。負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)各項(xiàng)籌措教育經(jīng)費(fèi)政策和收費(fèi)政策，并依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定教育系統(tǒng)相關(guān)的財(cái)務(wù)制度及收費(fèi)制度。負(fù)責(zé)對(duì)全縣各公辦學(xué)校的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、審計(jì)及統(tǒng)計(jì)、匯總、預(yù)算管理及預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥核算。

縣直所屬各公辦學(xué)校、鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)、中學(xué)、九年制一貫制學(xué)校為獨(dú)立核算的事業(yè)單位，屬一級(jí)報(bào)賬單位，設(shè)報(bào)賬員一名，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)收支結(jié)報(bào)、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)及各項(xiàng)收費(fèi)的收支核定業(yè)務(wù)和本單位的統(tǒng)計(jì)、匯總、內(nèi)部審計(jì)。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學(xué)為非獨(dú)立核算的事業(yè)單位，屬二級(jí)報(bào)賬單位，辦理本單位有關(guān)經(jīng)費(fèi)的代收代支業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)本單位向本鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)領(lǐng)報(bào)核銷，由所屬中心小學(xué)統(tǒng)一管理、結(jié)報(bào)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)必須以所屬各小學(xué)為明細(xì)核算單位設(shè)立單位明細(xì)備查賬。

實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理”的財(cái)務(wù)管理體制，單位主要領(lǐng)導(dǎo)(即行政“一把手”)對(duì)本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)負(fù)總責(zé)。各學(xué)校校長要按照有關(guān)規(guī)定組織編制學(xué)校預(yù)算，嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，合理合規(guī)使用資金；制定學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理；對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支進(jìn)行控制和監(jiān)督；對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行分析；如實(shí)向財(cái)政、教育等部門反映本學(xué)校的財(cái)務(wù)收支狀況；定期公示學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況。

第八條

按照預(yù)算管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、精打細(xì)算、量入而出的原則，充分調(diào)動(dòng)單位管好、用好經(jīng)費(fèi)的積極性。各單位在經(jīng)費(fèi)來源上要多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)，在經(jīng)費(fèi)的使用管理上要做到不超前消費(fèi)，不打赤字，注重資金的使用效益，把有限的資金用到教育教學(xué)上，促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)的健康發(fā)展。

第九條

財(cái)務(wù)管理工作，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的方針、政策和規(guī)章制度，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。教育系統(tǒng)各學(xué)校應(yīng)接受財(cái)政、物價(jià)、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督、檢查。對(duì)違反本制度和國家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的單位，按照相關(guān)政策嚴(yán)肅處理。

第二章 收入管理

第十條

收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。中小學(xué)校收入，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入和撥入專款收入等。各單位全部收入都必須納入本單位的財(cái)務(wù)管理。教育行政主管部門積極支持各學(xué)校(單位)的合法收入，積極扶助在政策范圍內(nèi)的各項(xiàng)創(chuàng)收活動(dòng)。

第十一條

財(cái)政補(bǔ)助收入，是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。財(cái)政補(bǔ)助收入，應(yīng)根據(jù)國家財(cái)政預(yù)算支出分類和政府分類改革及相關(guān)的管理規(guī)定進(jìn)行管理和使用。

第十二條

撥入專款，即從縣財(cái)政或上級(jí)部門撥入的專項(xiàng)資金，按專款專用原則，實(shí)行項(xiàng)目管理。

第十三條 其他收入，指除事業(yè)收入之外的其他預(yù)算外收入。如：店面出租收入、食堂承包費(fèi)收入、捐贈(zèng)款等。各項(xiàng)其他收入必須列入學(xué)校的財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁坐收坐支、部門分配、挪用或私設(shè)“小金庫”。教育系統(tǒng)各單位要切實(shí)加強(qiáng)“其他收入”的管理，防止各種財(cái)務(wù)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 行政事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行“收支兩條線”管理。教育系統(tǒng)各單位的各項(xiàng)預(yù)算外收費(fèi)必須及時(shí)、足額地上繳財(cái)政專戶，實(shí)行統(tǒng)一管理、按規(guī)定核算。各項(xiàng)收費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，并按規(guī)定使用票據(jù)管理軟件，定期進(jìn)行票據(jù)核銷，票據(jù)使用電腦打印，嚴(yán)禁使用白條、手寫票據(jù)和非法收據(jù)收費(fèi)。

第十五條

教育系統(tǒng)各單位各項(xiàng)收入一律由縣教育會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)賬務(wù)核算，各單位應(yīng)按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行收入結(jié)報(bào)。

第三章 支出管理

第十六條 支出是指教育系統(tǒng)各單位為開展教育教學(xué)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金的耗費(fèi)、損失以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開支。包括事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、基本建設(shè)支出、其他支出等。各校要認(rèn)真完善支出管理，貫徹統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、精打細(xì)算、量入而出、勤儉節(jié)約的精神，嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求控制支出，在積極保障學(xué)校教育教學(xué)事業(yè)發(fā)展和學(xué)校建設(shè)必要開支的同時(shí)，杜絕不合理的經(jīng)費(fèi)開支。

第十七條

堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)誰主管誰負(fù)責(zé)的原則，建立經(jīng)費(fèi)報(bào)銷“三把關(guān)”制度，即驗(yàn)收人員把好核銷驗(yàn)收關(guān)，財(cái)務(wù)人員把好支付審核關(guān)，單位領(lǐng)導(dǎo)把好審批關(guān)。

第十八條 建立各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)支手續(xù)。會(huì)計(jì)憑證、手續(xù)及相關(guān)的原始憑證必須真實(shí)、完備，報(bào)銷單據(jù)必須有經(jīng)手人、驗(yàn)收人(證明人)、單位負(fù)責(zé)人審批簽字，財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行認(rèn)真的審核把關(guān)。所有支出都必須憑正式有效的發(fā)票及相關(guān)附件進(jìn)行報(bào)支，杜絕“白條”支出。各項(xiàng)支出必須有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人(證明人)、校長簽字（各鄉(xiāng)鎮(zhèn)村完小必須有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人(證明人)、村完小校長、中心小學(xué)校長簽字），凡手續(xù)不完備或存在不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的單據(jù)，各單位報(bào)賬員有權(quán)拒絕報(bào)支。

第十九條

各項(xiàng)費(fèi)用支出嚴(yán)格按審批權(quán)限，實(shí)行“單位負(fù)責(zé)人審批制”。各單位支出金額在人民幣5000（含）元以上的開支必須經(jīng)行政會(huì)議討論決定，制定具體的計(jì)劃方案。如：大型維修、設(shè)備購置、數(shù)額較高的學(xué)習(xí)考察等。涉及政府采購目錄中的設(shè)備購置，除需經(jīng)學(xué)校行政會(huì)議討論決定外，還應(yīng)向縣教育局履行申報(bào)審批流程，經(jīng)局班子會(huì)討論后實(shí)施。報(bào)銷時(shí)，以中標(biāo)通知書、合同、預(yù)算、驗(yàn)收結(jié)算清單、行政會(huì)議記錄等作依據(jù)。涉及小額工程項(xiàng)目的，還需《大余縣小額工程直接發(fā)包書》、《工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》等附件。因公出差必須先征得單位負(fù)責(zé)人同意、并填制出差審批表。

教育系統(tǒng)各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行縣教育局制定的《經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理制度》，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅開支預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，大型維修、設(shè)備購置等應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行先申報(bào)審批后實(shí)施的原則。對(duì)超出預(yù)算的支出，責(zé)任學(xué)校應(yīng)向教育局做出書面說明。

實(shí)行學(xué)校財(cái)務(wù)管理預(yù)算報(bào)告制度。學(xué)校必須制定預(yù)算，將學(xué)校的支出全部納入預(yù)算。各核算單位必須在本12月31日前編制下一學(xué)校支出預(yù)算數(shù)，完小、教學(xué)點(diǎn)預(yù)算由中心小學(xué)匯總統(tǒng)一上報(bào)縣教育局，經(jīng)審核后，交計(jì)財(cái)股備案。原則上，無預(yù)算的項(xiàng)目不準(zhǔn)開支。

第二十條 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)在規(guī)范本級(jí)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，必須加強(qiáng)對(duì)所屬各非中心小學(xué)支出管理，并按會(huì)計(jì)核算原則做好明細(xì)分類核算備查。

各學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)必須按國家規(guī)定使用，不能用于基建、償還債務(wù)等。凡校長變動(dòng)，原工作單位債權(quán)、債務(wù)情況作為任職考核的重要指標(biāo)之一。

教育會(huì)計(jì)核算中心財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)各單位的支出資料進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出應(yīng)拒絕報(bào)支。

第二十一條

涉及政府采購的采購項(xiàng)目，由各學(xué)校編制政府采購預(yù)算，統(tǒng)一納入支出預(yù)算。實(shí)際采購時(shí)，提出購置計(jì)劃，由各學(xué)校經(jīng)行政會(huì)議通過后，報(bào)縣教育局班子會(huì)討論審批后組織實(shí)施。

第四章 資產(chǎn)管理

第二十二條

資產(chǎn)是各單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。學(xué)校的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等。

（一）固定資產(chǎn)管理：

1、固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在人民幣1000元以上（其中專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。各校總務(wù)處或固定資產(chǎn)管理辦公室負(fù)責(zé)本單位的固定資產(chǎn)管理。

2、建立固定資產(chǎn)管理賬戶。貫徹誰使用誰管理的原則，各單位必須加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，健全管理制度，落實(shí)管理責(zé)任，指定專人負(fù)責(zé)，分類歸口管理，健全資產(chǎn)賬本，分類登記核算。各單位要設(shè)立固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)登記卡。設(shè)立固定資產(chǎn)專職管理員。各單位每年必須組織相關(guān)人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學(xué)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立固定資產(chǎn)管理員，年終將固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表報(bào)中心小學(xué)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審查后送鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)財(cái)務(wù)處核算。

3、建立固定資產(chǎn)正常的增加或減少變動(dòng)的登記制度。各單位無論是調(diào)進(jìn)、購建、接受捐贈(zèng)等增加的資產(chǎn)，還是調(diào)出、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等減少的資產(chǎn)，都必須在批準(zhǔn)后，報(bào)送單位資產(chǎn)管理專職人員，辦理簽字并登記入賬。賬務(wù)上在增減固定資產(chǎn)的同時(shí)，相應(yīng)地增減固定基金，未辦簽字入賬手續(xù)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)肅處理。各校應(yīng)及時(shí)將本校固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及相關(guān)資料報(bào)送縣教育會(huì)計(jì)核算中心備案，并據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。

（二）流動(dòng)資產(chǎn)管理：

1、流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括備用金、應(yīng)收及暫付款、低值易耗品等。

2、備用金：由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，并建立內(nèi)部控制制度。各級(jí)報(bào)賬員應(yīng)加強(qiáng)備用金管理。各項(xiàng)支出應(yīng)及時(shí)進(jìn)行收支結(jié)報(bào)，嚴(yán)禁坐收坐支。

3、各類材料、消耗性物資和低值易耗品：學(xué)校(單位)由總務(wù)部門負(fù)責(zé)。

4、應(yīng)收及暫付款、借出款，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，按下列原則進(jìn)行：(1)(2)(3)控制資金額度，注明資金用途； 控制占用時(shí)間；

及時(shí)清理、結(jié)算、不得長期掛賬。

學(xué)校資產(chǎn)管理具體參照《大余縣學(xué)校資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。

第五章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第二十三條 建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，財(cái)務(wù)部門要接受財(cái)政和審計(jì)部門的監(jiān)督，上一級(jí)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)下一級(jí)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，財(cái)務(wù)審計(jì)部門要對(duì)核算部門進(jìn)行監(jiān)督。

第二十四條 教育內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確報(bào)賬員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，并相互分離、相互制約。

第二十五條 教育系統(tǒng)各單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，重視財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，不斷完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、落實(shí)崗位責(zé)任，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員正確履行職責(zé)，保障財(cái)務(wù)人員的合法權(quán)益，保障財(cái)務(wù)核算的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

第二十六條 縣教育對(duì)我縣教育系統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督和指導(dǎo)，檢查財(cái)務(wù)制度的落實(shí)、經(jīng)費(fèi)的使用和管理情況。縣教育局將組織人員對(duì)各校財(cái)務(wù)情況進(jìn)行不定期的內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)結(jié)果將以書面形式報(bào)送局長辦公室。第二十七條 教育系統(tǒng)各單位要加強(qiáng)固定資產(chǎn)和財(cái)物監(jiān)督，落實(shí)登記制度，嚴(yán)格申領(lǐng)、使用、報(bào)廢的監(jiān)督，防止固定資產(chǎn)流失，建立財(cái)產(chǎn)管理檢查制度。

第六章 財(cái)經(jīng)紀(jì)律

第二十八條 教育系統(tǒng)各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，財(cái)會(huì)人員必須以身作則，廉潔奉公，堅(jiān)持制度，不徇私情，教育會(huì)計(jì)核算中心財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格地按核算中心管理制度及操作規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條 教育系統(tǒng)各單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，都必須納入學(xué)校賬戶統(tǒng)一管理，各單位不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)“賬外賬”，不得出現(xiàn)“坐支”現(xiàn)象。

第三十條 經(jīng)費(fèi)支出必須有合法憑證，會(huì)計(jì)憑證必須有合法手續(xù)，不準(zhǔn)以“白條子”報(bào)賬。

第三十一條 教育系統(tǒng)各單位的會(huì)計(jì)資料，要按時(shí)整理歸入檔案管理。財(cái)務(wù)人員變動(dòng)時(shí)，要按規(guī)定辦理移交手續(xù)，決不能毀賬、封賬或把賬帶走。

第三十二條 嚴(yán)禁向?qū)W生亂收費(fèi)和亂攤派，嚴(yán)禁用“白條子”和自制或外購的收據(jù)代替正規(guī)票據(jù)收費(fèi)，發(fā)現(xiàn)此現(xiàn)象，要追查主要責(zé)任人的責(zé)任。

第七章 考核與獎(jiǎng)懲

第三十三條

實(shí)行財(cái)務(wù)管理考核獎(jiǎng)懲制度，教育系統(tǒng)各單位要結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)檢查和日常監(jiān)督審核工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理和核算情況進(jìn)行考評(píng)。由局計(jì)財(cái)股負(fù)責(zé)安排，對(duì)各校貫徹執(zhí)行本辦法的情況進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果作為考核學(xué)校工作的重要指標(biāo)之一。對(duì)在檢查過過程中發(fā)現(xiàn)的問題視情節(jié)輕重交局黨委研究處理。

第三十四條 教育系統(tǒng)各單位要認(rèn)真履行本《辦法》，財(cái)務(wù)人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守。對(duì)違紀(jì)財(cái)務(wù)人員要按《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定做出嚴(yán)肅處理。單位負(fù)責(zé)人對(duì)履行職責(zé)、抵制違反本《辦法》規(guī)定行為的財(cái)務(wù)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，將根據(jù)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任、給予處理。

第三十五條 本《辦法》從即日起執(zhí)行。縣教育局以前出臺(tái)的與本辦法不相符的規(guī)定，自即日起廢止。

第五篇：中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理制度

中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理制度

中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理制度

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)中小學(xué)、幼兒園食堂管理，規(guī)范中小學(xué)、幼兒園食堂會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《市中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則》、《教育廳、物價(jià)局、糾風(fēng)辦關(guān)于加強(qiáng)中小學(xué)校食堂管理的工作意見》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市中小學(xué)食堂管理的實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 學(xué)校食堂應(yīng)堅(jiān)持為師生服務(wù)的宗旨，按照保本經(jīng)營的原則，規(guī)范伙食費(fèi)的收支行為，不得以贏利為目的。要建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)食堂成本核算，嚴(yán)格控制食堂成本開支范圍，保證伙食質(zhì)量。

第三條 學(xué)校食堂必須配備具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的專(兼)職會(huì)計(jì)人員，按照規(guī)定設(shè)置總帳、日記賬、明細(xì)帳，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、日清月結(jié)。學(xué)校和上級(jí)主管部門履行管理、督查的職責(zé)，并接受審計(jì)、財(cái)政、物價(jià)等部門的監(jiān)督。學(xué)校法人代表為食堂管理第一責(zé)任人。

第二章 收入管理

第四條 伙食費(fèi)按成本確定收取標(biāo)準(zhǔn)。伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要根據(jù)當(dāng)?shù)貙W(xué)生家長的承受能力和市場物價(jià)水平，經(jīng)學(xué)校伙食管理小組(或伙管會(huì))集體研究制定。伙食標(biāo)準(zhǔn)要根據(jù)食堂的盈虧情況和市場物價(jià)等因素進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)需提高時(shí)，應(yīng)在一定范圍內(nèi)舉行有學(xué)生、家長代表參加的聽證會(huì)，廣泛征求各方面的意見。

第五條 收取伙食費(fèi)時(shí)由學(xué)校食堂財(cái)務(wù)人員出具收據(jù)，并填寫收費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)表。收費(fèi)后按班級(jí)匯總造冊，以便核查。

第六條 實(shí)行刷卡服務(wù)的食堂，學(xué)校食堂財(cái)務(wù)人員要對(duì)開出的收據(jù)和充值微機(jī)輸出的收費(fèi)匯總表進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)清楚后憑收據(jù)和匯總表記收入帳。

第七條 收取的伙食費(fèi)必須當(dāng)天存入學(xué)校食堂在銀行開設(shè)的專戶。學(xué)校食堂在銀行未開設(shè)專戶的，收取的伙食費(fèi)作為往來存入學(xué)校的基本戶。

第三章 支出管理

第八條 伙食費(fèi)支出分為“伙食支出”和“其他支出”。“伙食支出”含米面油、菜金、水電煤氣、配料等。“其他支出”含為食堂服務(wù)的臨時(shí)工工資、餐具及設(shè)施的添置和折舊、食堂的小型修繕等。

第九條 與食堂無關(guān)的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)一律不得在學(xué)校伙食賬中列支。

第十條 所有支出的發(fā)票憑證必須由出售人簽章或簽字，經(jīng)辦人、值日廚師、保管員、食堂管理員簽字后報(bào)學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)簽報(bào)，由食堂會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十一條 建立定額備用金制度。根據(jù)食堂就餐人數(shù)的多少，食堂采購人員可預(yù)付一定限額的備用金，定期結(jié)報(bào)。備用金一般不得超過5000元。

第十二條 各學(xué)校食堂可按伙食費(fèi)收入的8%提取物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于米、油、肉、煤等物價(jià)上漲時(shí)學(xué)生伙食質(zhì)量的保證，物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的計(jì)提按學(xué)期作增減變動(dòng)調(diào)整。

第十三條 各學(xué)校食堂按伙食費(fèi)收入的8%計(jì)提修購基金，用于食堂設(shè)施的購置和小型維修。

第十四條 各學(xué)校食堂按伙食費(fèi)收支結(jié)余40%計(jì)提福利基金(根據(jù)財(cái)文字【1998】15號(hào));余下60%用于補(bǔ)助貧困寄宿生生活補(bǔ)助費(fèi)的開支。

嚴(yán)格控制學(xué)生食堂伙食成本。學(xué)生食堂要堅(jiān)持保本微利原則，不得以盈利為目的，飯菜定價(jià)應(yīng)遵循公平、公開、合理和誠實(shí)信用原則，明碼標(biāo)價(jià)，不得隨意漲價(jià)。農(nóng)村中小學(xué)校(含縣級(jí)市、縣、鎮(zhèn))學(xué)生食堂的毛利率要嚴(yán)格控制在20%以內(nèi);城市中小學(xué)校學(xué)生食堂的毛利率要嚴(yán)格控制在25%以內(nèi)。(桂教【2007】21號(hào))

第四章 物資采購及管理

第十五條 大宗物品采購要實(shí)行招標(biāo)，肉、米、油、煤等要選擇證件齊全、誠信經(jīng)營、質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)廠商，從而保證食品質(zhì)量，降低成本。

第十六條 學(xué)校成立采購小組，物資實(shí)行集體采購，采購小組須有多方代表參加，不能單獨(dú)和固定人員采買。每次采購結(jié)束時(shí)要做好采購記錄備查。

第十七條 購進(jìn)的物資要不相關(guān)聯(lián)的人員辦理有驗(yàn)收手續(xù)。非當(dāng)日耗用的物品要辦理入庫手續(xù)，領(lǐng)取當(dāng)日耗用庫存物品要辦理出庫手續(xù)。

第十八條 物資保管員要建好物資管理臺(tái)賬，每天結(jié)出余額。學(xué)校要定期對(duì)庫存物資組織盤點(diǎn)，如實(shí)反映盈余情況。

第五章 檢查監(jiān)督

第十九條 建立信息反饋渠道。設(shè)立校長信箱(民主管理信箱)，食堂工作人員、就餐師生，可以對(duì)原料采購、伙食質(zhì)量等問題進(jìn)行舉報(bào)。定期召開就餐師生代表、家長代表座談會(huì)，主動(dòng)征求他們對(duì)學(xué)校食堂管理的意見。每月至少向就餐師生進(jìn)行一次問卷調(diào)查，調(diào)查結(jié)果及時(shí)公布和反饋，對(duì)調(diào)查滿意度較低的必須責(zé)令食堂整改，并對(duì)食堂管理者和責(zé)任人進(jìn)行必要的人員調(diào)整和經(jīng)濟(jì)處罰。校長、伙食管理小組(伙管會(huì))要經(jīng)常了解市場供求信息，掌握監(jiān)督、處理問題的主動(dòng)權(quán)。

第二十條 發(fā)現(xiàn)下列情況的，必須立即查清事實(shí)、落實(shí)整改措施，并追究當(dāng)事人責(zé)任：

1.原料質(zhì)量明顯不符合衛(wèi)生要求仍采用的。

2.價(jià)格明顯高于批發(fā)市場，甚至高于零售市場批發(fā)價(jià)的;與供貨商暗中勾結(jié)，牟取非法利益的。

3.伙食賬目不清，嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，收支及物資管理存在明顯漏洞的。

4.伙食質(zhì)量差，管理混亂，師生反映強(qiáng)烈的。

第二十一條 學(xué)校成立民主理財(cái)小組，要有工會(huì)、教師、學(xué)生會(huì)干部和學(xué)生家長等各方面代表參加。民主理財(cái)小組每月集中一次，理財(cái)結(jié)果通過一定形式予以公布。

第二十二條 本制度從20xx年xx月xx日起執(zhí)行，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題及時(shí)與市財(cái)政局、市教育局財(cái)務(wù)科聯(lián)系。

學(xué)區(qū)財(cái)務(wù)管理制度

為了加強(qiáng)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理，確保義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革順利進(jìn)行，提高資金的使用效率，確保教育教學(xué)工作的順利進(jìn)行，根據(jù)總校下發(fā)的《財(cái)務(wù)管理制度》，在保運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，結(jié)合我校經(jīng)濟(jì)狀況，特制訂本制度。

一、加強(qiáng)預(yù)算管理，堅(jiān)持審批制度

1、學(xué)校年初要遵循“量入為出，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，收支平衡”的原則做好預(yù)算。每月要編制月份計(jì)劃，報(bào)總校審批，方可實(shí)施。

2、學(xué)校根據(jù)總校安排報(bào)賬時(shí)間，及時(shí)報(bào)賬。報(bào)賬同時(shí)，報(bào)下月支出計(jì)劃，經(jīng)總校批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

3、固定資產(chǎn)購建和日常修理，單價(jià)在3000元以上或總造價(jià)在1萬元以上的支出，在年初預(yù)算時(shí)要負(fù)有專項(xiàng)說明，執(zhí)行前必須事前提出書面申請(qǐng)

二、加強(qiáng)學(xué)校收費(fèi)管理

1、嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”，不得將收入作為往來款項(xiàng)進(jìn)行核算。

2、對(duì)不符合規(guī)定的票據(jù)，學(xué)校財(cái)產(chǎn)機(jī)構(gòu)不得使用。

3、嚴(yán)禁違反規(guī)定，巧設(shè)項(xiàng)目向?qū)W生收取費(fèi)用。如統(tǒng)一發(fā)動(dòng)、購買練習(xí)冊，按人頭收取班級(jí)活動(dòng)費(fèi)，強(qiáng)制保險(xiǎn)等。

4、不扣留、挪用各種收費(fèi)，足額、及時(shí)上繳總校。

三、支出管理

1、學(xué)校的財(cái)務(wù)收支實(shí)行“一支筆”審批制度。學(xué)校的一切重大開支和重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策，應(yīng)經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并做好會(huì)議記錄備查。

2、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工做到帳、物分開，報(bào)賬員不兼任檔案管理、財(cái)務(wù)保管工作。

3、禁止在支出過程中變通、變造現(xiàn)象，保持原始憑證的真實(shí)、合法、有效。

4、因總校取消了小學(xué)招待費(fèi)，需要煙、飲料、水果等招待物品時(shí)，及時(shí)到總校聯(lián)系購買，總校不予購買或不批準(zhǔn)購買，則任何人來校不特殊招待。否則誰擅自購買誰付賬。

5、培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷程序及標(biāo)準(zhǔn)：

(1)教育局文件——填培訓(xùn)卡——學(xué)區(qū)校長簽字——會(huì)計(jì)處核銷。

(2)縣內(nèi)培訓(xùn)，車費(fèi)10元，住宿費(fèi)20元以下(有票據(jù));市內(nèi)70元以下車費(fèi)，30元以下住宿費(fèi)(有票據(jù))。沒有統(tǒng)一伙食安排的，市內(nèi)每天補(bǔ)助5元，市外每天補(bǔ)助8元。

(3)培訓(xùn)回來及時(shí)到總校核銷培訓(xùn)費(fèi)，過月單據(jù)不予核銷。

6、為保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)積極向總校反映，申請(qǐng)小額備用金，以保證學(xué)校急需的臨時(shí)性支出需要。

四、財(cái)產(chǎn)管理

1、低值易耗品學(xué)校建立明細(xì)帳，由學(xué)校保管員及時(shí)記錄、存檔。

2、固定資產(chǎn)管理責(zé)任到人，發(fā)生人員變更時(shí)做好交接手續(xù)，詳細(xì)盤點(diǎn)。物品非正常損壞或丟失，責(zé)任人照價(jià)賠償。

3、學(xué)校物品一律不許外借，外借不能收回時(shí)，保管員、外借人平均折款賠償。

五、檔案管理

1、報(bào)賬員對(duì)文件、制度、報(bào)表、預(yù)算決算及重要合同，定期歸檔、審查、整理立卷。

2、檔案要有目錄，并裝訂成冊，防止丟失或毀壞。