第一篇：高校食堂財務管理辦法

xxx學院食堂財務管理辦法

（試行）

第一章總則

為進一步加強學校食堂財務管理，健全管理制度，規范食堂財務收支，保證會計核算及會計信息質量，使學校食堂更好地為師生服務，特制定本辦法。

第二章財務管理體系

第一條食堂實行法定代表人負責制，指定部門或專人對食堂的日常事務進行監督和管理。

第二條按照不相容崗位分設的要求，建立食堂工作人員崗位責任制，明確責任，各司其職，相互監督。

第三條食堂日常經營活動中一切收支業務，由學校財務處派專人進行單獨核算，獨立建賬，并按規定每月編制和報送食堂財務報表。

第四條食堂不得以盈利為目的，應做到收支平衡，略有結余。

第五條食堂支出報銷實行“一支筆”層層審批制度。

第六條食堂會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執行。

第三章收入、支出管理

第七條收入是指學校食堂開展經營活動依法取得的資金來源，主要包括營業收入和營業外收入等。

第八條支出管理是指食堂為師生提供伙食服務活動所耗用的各項成本費用，包括：營業成本、銷售費用、管理費用、財務費用、營業外支出等。

第九條食堂采購應由專人采購，且采購人員應定期輪換。對于食堂大宗材料的采購，如米、油等的采購，必須進行公開招標或集體研究，實行定點采購。

第十條建立食堂采購驗收制度。購進任何材料必須辦理驗收手續，發票必須經采購員、保管員簽字后方可入賬。

第十一條食堂日常原材料采購報銷時，需填寫“采購物品報銷單”和附“物品采購驗收單”，經采購人、驗收人、審批人簽字后方可報銷。

第十二條嚴格食堂支出管理，提高食堂伙食資金的使用效益。

第四章食堂物料管理

第十三條建立食堂庫存材料明細賬，由倉庫管理員負責登記。

第十四條食堂每月必須進行實物盤點，并填寫材料盤存表，記賬會計和保管員應根據審批后的盤存表進行賬務處理。

第十五條食堂購進設備，必須履行正常審批手續，按規定進行采購，發票須由經手人和學校資產管理員驗收簽字后方可入賬。

第十六條食堂資產報廢報損，必須按資產管理制度辦理相關手續。

第五章附則

第十七條本辦法由學校財務處負責解釋。

第十八條本辦法自發布之日起施行。

第二篇：高校食堂管理辦法

XXXXX食堂管理辦法

第一章 總則

第一條 為規范學院食堂管理工作，確保學院師生的身體健康和生命安全，保障教學、科研工作的順利進行，保護消費者健康，根據《中華人民共和國食品安全法》、《食堂業食品衛生管理辦法》和《食堂業和集體用餐配送單位衛生規范》等法規，結合我院實際制定本辦法。

第二條 本辦法中食堂經營單位指學校為學生提供就餐服務的實體（包括學生食堂、風味餐廳及教職工食堂）。

第三條 學校食堂經營單位的各項活動，必須遵守本辦法的規定。

第二章 食堂管理監管

第四條 學院后勤保障部代表學院對學校食堂經營單位行使日常監督管理職責。具體職責如下：

（一）負責學院食堂日常管理工作，監督和檢查食堂經營單位履行經營管理合同、落實食品安全相關法律法規情況。

（二）負責對學院食堂環境衛生、食品安全、食品價格的監管、整治。

（三）及時了解師生對食堂經營單位的意見、建議，受理食堂經營單位服務中的投訴事宜。

（四）協調食堂經營單位與學校其他職能部門關系。第五條 食堂經營單位須指定食堂負責人，負責本食堂食堂食品安全衛生工作。

第六條 食堂經營單位的經營活動必須在食堂內進行，不得在其他場所從事相關經營活動。

第七條 學院成立食堂食品衛生安全工作領導小組，由院領導、黨政部、學工部、后勤保障部、食堂負責人組成。下設辦公室，掛靠后勤保障部，設食堂食品安全專職監督員。

第三章 食堂經營單位

第八條 凡在學校從事食堂活動的經營單位，必須具有獨立法人和取得從事食堂經營活動的相應資質。

第九條 食堂經營單位享有根據有關法律法規規定和合同約定的管理經營權利，必須遵守國家法律法規和學院的各項規章制度，保證服務質量。

第十條 食堂經營單位必須高度重視，確保膳食衛生安全，應履行以下責任和義務：

（一）提供在校師生的就餐服務，確保飯菜價格合理，不得隨意調整菜價，菜品搭配，做到服務熱情周到并不斷提高服務質量。

（二）嚴格執行國家的法律、法規，特別是《食品安全法》等有關食品衛生方面的法律法規的各項規定，自覺接受學院和衛生監督管理部門的監督和檢查，自覺執行學院管理的各項規定，做到依法經營。

（三）食堂必須取得衛生行政部門頒發的許可證照，從業人員必須持有效的健康證上崗。

（四）建立、健全食堂相關管理制度、崗位責任制度、食堂大宗物資采購制度、食品采購臺帳制度、食品 留樣制度、從業人員培訓制度、食品用具清洗消毒制度、安全保衛制度、食物中毒應急預案、責任追究制度等規章制度，并認真貫徹落實到食堂工作的始終，對食品的采購、加工、儲存和銷售等環節做到層層把關，層層監控，保證食品安全。健全食品安全檢查制度，專人專職，形成安全檢查長效機制。

（五）不得隨意改變建筑原貌，裝修或增加經營范圍，必須經后勤保障部審核批準。

（六）采購、生產、經營以及勞動用工過程中所發生的一切糾紛、債權、債務關系，或涉及國家法律、法規等方面的問題概由食堂經營單位自行解決。

第四章 食堂衛生安全要求

第十一條 食堂建筑、設備與環境衛生要求

（一）食堂應當保持內外環境整潔，實行門前“三包制”管理，采取有效措施，消除老鼠、蟑螂、蒼蠅和其他有害昆蟲及其孳生條件。

（二）食堂的設施設備布局應當合理，應有相對獨立的食品原料存放間、食品加工操作間、食品出售場所及用餐場所。

（三）食堂加工操作間應當配備有足夠的照明、通風、排煙裝置和有效的防蠅、防塵、防鼠，污水排放和符合衛生要求的存放廢棄物的設施設備；食品加工操作臺、爐灶臺應保持清潔、光亮，不得積油垢。

（四）食堂應當有專用清洗、消毒設施設備。蔬菜清洗、肉類清洗、洗碗池、消毒池等不能混用。

（五）餐具、飲具和盛放直接入口的食品的容器，在使用前必須洗凈、消毒，炊具、用具用后當洗凈，保持清潔符合國家有關衛生標準，消毒后的餐具必須貯存在食堂專用保潔柜內備用，食堂餐具保潔柜應定期清洗、保持清潔。

（六）餐具所使用的洗滌、消毒劑必須符合衛生標準或要求。

（七）食堂地溝須每日打掃，保持清潔、暢通。

第十二條 食品采購、貯存及加工的衛生要求

（一）采購的食品及食品添加劑必須符合國家有關衛生標準和規定，食品采購必須查驗供貨者的許可證和產品合格證明文件，索證率達100%，做好食品采購索證臺帳。

（二）采購食品來源安全、質量可靠，禁止采購、加工、出售以下物品：

1、腐敗變質、油脂酸敗、霉變、生蟲、污穢不潔、混有異物、有異味，含有毒有害物質或者被有毒、有害物質污染，疑似對人體健康有害的食品；

2、未經衛生檢疫部門檢驗或者檢驗不合格的肉類及其制品；

3、超過保質期限或者不符合規定的預包裝食品；

4、其他不符合食品衛生標準和要求的食品。

（三）食品貯存應當分類、分架、隔墻、離地存放，定期檢查、及時清理變質或超過保質期限的食品。食品貯存場所禁止存放有毒、有害物品及個人生活物品。用于保存食品的冷藏設備，必須貼有標志，生食品、半成品和熟食品應分柜存放。

（四）用于原料、半成品、成品的刀、墩、板、桶、盆、筐、抹布以及其他工具、容器必須標志明顯，做到分開使用，定位存放，用后洗凈，保持清潔。

（五）必須采用新鮮潔凈的原料制作食品，不得加工或使用腐敗變質的食品及其原料。

（六）加工食品必須做到熟透，需要熟制加工的大塊食品，其中心溫度不低于70℃。加工后的熟制品應當與食品原料或半成品分開存放，半成品應當與食品原料分開存放，防止交叉污染。

（七）每餐的各種菜應各取不少于100克的樣品留樣，置于冷藏設備中保存48小時以上，并做好留樣記錄。

第十三條 食堂從業人員衛生要求

（一）食堂從業人員、管理人員必須參加從業培訓，掌握食品衛生相關知識。

（二）食堂從業人員每年必須進行健康檢查，新參加工作和臨時參加工作的食品生產經營人員都必須進行健康檢查，取得健康證明后方可參加工作。

（三）食堂從業人員應有良好的個人衛生習慣。必須做到：

1、工作前、處理食品原料后、便后用肥皂及流動清水洗手；接觸直接入口食品之前應洗手消毒；

2、穿戴清潔的工作衣、帽，售餐時間必須帶口罩、手套；

3、不得留長指甲、涂指甲油、戴戒指加工食品；

4、不得在食品加工和銷售場所內吸煙。

第十四條 食堂應采取嚴格的安全措施，注重防火、防盜、防破壞、防觸電、防投毒，須配備相關安全消防器材，保證安全生產。對火源、電器、機械、液化氣灶、油灶要專人管理，液化氣瓶不準火烤、倒放使用以及亂排殘液。液化汽瓶不得靠近油灶、汽鍋、管道等高溫物品。

第十五條 嚴禁非食堂工作人員隨意進入學生食堂的食品加工操作間及食品原料倉庫，防止投毒事件的發生，確保學生用餐的衛生與安全。

第十六條 建立健全食物中毒及疫情、病情等突發事件的應急預案工作，保證信息暢通。突發事件時應及時向學院及上級主管部門報告事故情況，立即采取有效措施，協助醫療機構救治病人，配合衛生防疫部門進行調查取證。第十七條 如發生食物中毒或疑似食物中毒事故后，食堂經營單位應采取下列措施：

（一）立即停止生產經營活動，并立即向學院后勤保障部上報發生中毒事故地址、時間、中毒人數、可疑食物，再由學院逐級報告給政府、上級教育行政部門和衛生行政部門；

（二）協助醫療機構救治病人；

（三）保留造成食物中毒或者可能導致食物中毒的食品及其原料、工具、設備和現場；

（四）配合衛生行政部門、公安部門進行調查，按衛生行政部門、公安部門的要求如實提供有關材料和樣品；

（五）落實衛生行政部門要求采取的其他措施，把事態控制在最小范圍。

第五章 檢查與責任追究

第十八條 為加強監督檢查，學院制定《南昌商學院食堂食品衛生安全檢查實施細則》，《細則》為本辦法的有效組成部分。

第十九條 在日常監督檢查中，如發現食堂經營單位違反本辦法規定，學院根據本辦法及相關規定，遵循公正、公開的原則，以事實為根據，視性質、情節以及危害程度情況，予以處罰。

第二十條 本辦法自發布之日起實施，由后勤保障部負責解釋。

第三篇：食堂財務管理辦法

食堂財務管理辦法(試行)

發布時間： 2007-6-5 10:55:16

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2第一條為規范公司內部食堂財務管理，提高食堂管理水平，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司各單位食堂。各單位食堂應自主經營，自負盈虧，業務管理上接受公司綜合管理部監督，財務管理上接受公司計劃財務部監督。公司綜合管理部和計劃財務部定期或不定期對各單位食堂進行檢查。

第三條各單位食堂必須規范財務管理，設置兼職會計，并及時填制憑證，登記賬簿，出具報表，并于每月5日前將報表公開張貼。各單位根據報表分析原因，加強成本核算，杜絕浪費，提高食堂管理水平。

第四條公司計劃財務部規定統一的會計核算科目和會計報表，但各單位可根據實際情況適當調整相關內容。

第五條具體核算辦法

（一）購進原材料及燃料、用具等

食堂購進菜、米、面、作料、一次性碗筷、煤氣等，需由專人驗收其數量、質量、價格后在送貨明細單上簽字。送貨人憑驗收單據結賬。會計憑驗收明細單作賬，借記“經營支出”，貸記“現金”。若未付款，則貸記“其他應付款—**人或單位”。

（二）支付欠款

支付欠款時，由收款人出具收條，有關人員簽字證明，會計憑收條作賬，借記“其他應付款—**人或單位”，貸記“現金”。

（三）客餐

食堂客餐一般應憑有關部門開具的“客餐通知單”進行安排。食堂有關人員開具公司統一印制的內部收據，憑“收據聯”和“客餐通知單”收款，會計憑收據“記賬聯”作賬，借記“現金”，貸記“經營收入-客餐收入”。若月底客餐未收回，作欠款，會計憑收據“記賬聯”作賬，借記“其他應收款—**人或單位”，貸記“經營收入—客餐收入”，待收回欠款時，由有關人員出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“現金”，貸記“其他應收款—**人或單位”。

（四）使用餐票的單位

購買或印制餐票時，由食堂有關人員出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“餐票”，貸記“其他應付款-餐票”。出售餐票時，由食堂有關人員出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“現金”，貸記“餐票”。員工憑票進餐，食堂人員每日或定期對回籠餐票進行清點，由有關人員出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“餐票”，貸記“經營收入—餐票收入”。員工退餐票時，由有關人員收取餐票，支付現金，出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“餐票”，貸記“現金”。餐票因取消、污損等原因報廢時，由有關人員清點餐票數

量后出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“其他應付款—餐票”，貸記“餐票”。

（五）使用IC卡的單位

售卡時，由有關人員收取現金，發放IC卡并充值，出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“現金”，貸記“其他應付款—IC卡”。員工就餐刷卡，由有關人員每日或定期統計刷卡金額，出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“其他應付款—IC卡”，貸記“經營收入—IC卡收入”。IC卡 再次充值時，由有關人員收取現金并充值，出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“現金”，貸記“其他應付款—IC卡”。IC卡管理員應對IC卡購進、出售、報廢、結存張數進行登記。

（六）收取員工伙食費的單位

按月向員工收取伙食費的單位，由有關人員制作“職工伙食費繳納表”，收取伙食費，繳納人在表上簽名，會計憑此表作賬，借記“現金”，貸記“經營收入—員工伙食費”。

（七）收取補貼

各單位食堂因在一定期間免費接待實習生、施工人員等原因而享受食堂補貼時，由食堂開具收據，會計憑“記賬聯”及相關說明、請示等記賬，借記“現金”，貸記“經營收入—補貼收入”。

（八）月末盤存

每月月末必須盤存，據實填寫盤存明細表，并由盤點人、監盤人等有關人員簽字，會計憑盤存表作賬，借記“存貨”，借記“經營支出”（紅字）。

（九）月末結轉

結轉上月存貨：借記“經營支出”，貸記“存貨”；結轉收入：借記“經營收入”、“其他收入”等科目，貸記“經營結余”；結轉支出：借記“經營結余”，貸記“經營支出”、“其他支出”等科目。

第六條各單位三產收入如金額較小或收入有限，可不單獨建賬，將其并入食堂賬。如金額較大，也可單獨建賬。三產收入可用于三產建設、職工活動、彌補食堂虧損等，由各單位自行安排，但不論采用何種形式，該收入必須如實入賬，任何單位和個人不得隱瞞、私分。會計憑有關單據作賬，借記“現金”或“銀行存款”，貸記“其他收入”。

第七條會計人員每月5日前應填制“資產負債表”和“經營情況表”，登記總分類明細賬，與有關人員核對賬務，公開食堂經營情況。將會計憑證按序編號裝訂，并加具封面。為便于管理，會計報表可與憑證一并裝訂。總分類明細賬按年進行裝訂，并加具封面。

第八條會計憑證、總分類明細賬裝訂后當年和次年由會計保管，第3年移交專人保管(與食堂財務、經營有關的人員不得擔任)。會計憑證、總分類明細賬保存5年后，由保管人員出具清冊銷毀，單位有關負責人、公司計劃財務部有關人員監銷。

第九條本辦法自2003年10月1日起試行。

第四篇：機關食堂財務管理辦法

機關食堂財務核算管理辦法

為了規范市局機關客室財務管理，保證機關客室正常有序運轉，現將機關客室財務有關核算方法和管理辦法規定如下：

1．采購及報銷：根據用料要求，廚師長提出采購申請，食堂負責人簽字，采購人員應持食堂負責人簽字采購單進行采購(主要是大米、菜油、大宗調料、油等)。采購后由庫管員驗收入庫,同時廚師長、采購、客室負責人簽字才能做報帳憑據。月末由庫管員匯總數據報服務中心出納會計處。支付時需經分管負責人和分管領導簽字。

2．日常采購審批：日常采購，由庫管員、廚師長采購，大批量的物品（主要是一次性用品）按招標價，小批量多品種（主要是蔬菜、生鮮、禽蛋類）按市場優質優價，采購人員采購后交庫管員驗收，采購員作經手人簽字，驗收人員作驗收人簽字，客室負責人負責把關抽查，最后簽字審批。月末由庫管員匯總數據報服務中心出納會計處。支付時需經分管負責人和分管領導簽字。

3、大宗物資采購審批：大宗物資（煙酒、飲料類）由客室負責人根據實際情況提出采購申請，庫管員負責驗收入庫。月末由庫管員匯總數據報服務中心出納會計處。支付時需經分管負責人和分管領導簽字。

4、出庫與核算：日常出庫，應由庫管員、廚師長或客室負責人簽字，庫管員要做好建帳記錄和當日核算記錄。

5、有關工作程序

收費：收取飯菜金原則上一律通過充值進餐卡進行，對個人不收現

金購飯菜，充卡收入要及時記帳，并附上售飯系統打印的相關資料，不得截留。在窗口售賣飯菜要及時扣款，不得吃人情餐、霸王餐。

金龍卡卡片銷售：卡片采購后全數交專人登記，前臺銷售多少，領取多少。

支付：所有支付必須取得合法有效的憑證。辦理齊全的手續后方可辦理。

1)、現金支付；支付個人的工資、獎金、福利和小額購物、采購原料，支付時需經分管負責人和分管領導簽字。

2)、銀行轉帳支付；超過現金支付限額（1000元）和所有可以通過轉帳支付的費用一律采用銀行轉帳支付，支付前必須取得合法有效的原始憑證和相關附件資料（如賒帳月末一次性支付的必須有手續齊全的送貨單），在根據支付要求填寫相關內容后，將原始憑證和轉帳支票一起交出納會計審核蓋章。使用轉帳支票必須建立轉帳支票使用登記簿，將采購內容、經手人、使用支票號碼、支付金額等在登記簿上登記清楚。費用支付后應及時辦理相關手續，在登記簿上注明。嚴格按照有關規定正確使用轉帳支票，防止事故發生。

6．庫房核算；庫房核算分工作餐庫房和大宗物資庫房，分別派專人管理。客室采購的所有原料一律通過庫房進行核算，庫房應嚴格按有關規范每天做好進出庫手續和資料登記工作，保證進出有據，原始憑證手續齊全，帳目清楚，資料完整。為正確核算成本打好基礎。防止走過場，嚴防資料不實，造成核算困難，各有關小組負責人應積極配合庫房做好相關資料工作。發現問題及時核對，即時糾正。保證分

組核算成本正確無誤。

第五篇：中小學食堂財務管理辦法

中小學食堂財務管理辦法<參考 >

第一章 總則

第一條 為規范我縣中小學食堂財務管理，規范經營服務行為，保障廣大師生的權益，促進教育事業健康發展，根據《行政事業單位財務規則》和有關文件精神，結合我縣中小學校食堂管理的實際，制訂本辦法。

第二條 學校舉辦食堂是一項公益性事業，以服務師生為目的，是學校后勤保障的重要組成部分。必須堅持“公益性”原則，按照“非盈利性”要求，進行食堂成本獨立核算。

第二章 財務管理體制及財會人員

第三條 學校食堂實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。單位法人是第一責任人。

第四條 食堂獨立建賬核算，單獨在銀行開戶，明確財務負責人（校長或由學校后勤負責人兼）。按規定分別設臵會計、出納。并指派具有一定財會業務知識的人員為財務主管，負責學校食堂財務工作。財務人員必須持證上崗。

第五條 學校食堂的財務支出實行校長“一支筆”審批制度,委托他人簽字的,必須由校長出具委托書。重大開支和重要的經濟事項決策，除經學校領導集體研究決定外，還應向學校膳食管理委員會通報有關情況，征求意見。

第三章 內部管理制度

第六條 建立食堂財會崗位職責制度。學校食堂要明確會計、出納崗位的設臵及其職責和權限。建立財會崗位考核制度。

第七條 建立食堂內部控制制度和財務處理程序制度。食堂財務機構內部要按規定分工，做到賬款分管，責任清楚。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。銀行印鑒由出納、會計(或食堂負責人)分別保管。食堂負責人或財會主管人員要定期或不定期地抽查出納庫存現金，核對銀行存款。

第八條 建立食堂財務審批和賬目稽核制度。明確食堂財務審批人員審批的權限、程序、責任；建立內部稽核小組，明確稽核人員的職責、權限、組織形式。學校或膳食管理委員會可以組織人員定期（至少一學期一次）檢查食堂財務核算和收支結余等，必要時可以委托上級內審機構進行財務審計。

第四章 物資采購與管理

第九條 食堂物資采購由食堂管理負責人負責，膳食管理委員會成員監督。物資采購應堅持“勤進快銷，以銷定進，以進促銷”原則。所購物資必須做到質優價實。

第十條 食堂物資采購必須建立內部制約制度。一般學校必須實行雙人采購，且采購人員必須做到定期輪換；規模較大的學校要實行多人參與采購，或實行招標采購，也可根據學校實際實行團體采購加配送的方式。

第十一條 建立物資采購驗收制度。采購物資由食堂保管員驗收過秤入庫。購菜清單（見附件6）上必需有采購人員、驗收（復核）人員、保管人員和審批人員等3人以上簽字方有效。大米、面食、食油、輔料、燃料必須附入庫單（見附件3）后登記入賬。

第十二條 建立物資采購公示制度。每天由采購人員將采購的品種、數量、價格等填制“食堂采購日報表”（見附件8），經驗收（復核）人員、保管人員和審批人員簽字后在學校醒目位臵予以張貼公示。

第十三條 學校食堂應對庫存物品進行按月定期清查盤點，以先進先出法計算庫存物資成本，學期結束應進行一次全面的清查盤點，做到賬表、賬賬、賬實相符。盤盈或盤虧的存貨應按規定進行賬務調整。

第五章 出納管理

第十四條 出納管理是食堂財務管理的基礎。出納要根據崗位職責，規范處理職責范圍內的各項業務。食堂的所有收入都必須繳入銀行,不得坐支現金，做到日清月結，月底出具出納結報單。

第十五條 收入票據管理。要建立健全食堂伙食收費的票據管理制度，指定專人購領、保管、繳驗、發放票據的臺賬登記，做到票款一致。實行預收伙食費制的學校食堂，必須使用從財政部門購領的浙江省行政事業單位（社會團體）往來款票據，一人一票，不得并開，并把記賬聯裝訂成冊放入會計憑證中統一管理。票據存根要按照財政部門規定核銷。學校食堂收費票據不得轉借、轉讓、代辦、買賣，更不得利用收費票據從事其他經營等違法活動。

第十六條 支出發票管理。食堂支出的所有發票必須為合法發票。出納要檢查發票內容是否完整（即單位名稱、日期、物品內容、單價、數量、金額）和報銷手續是否齊全（即經手人、驗收人、負責人簽字）。凡支出的發票都必須校長（或委托人）簽字，發票簽字統一簽在發票右上角。發票金額大，且名目多(如涉及物資采購、維修、設備等支出)，需附明細清單、合同等附件，且明細清單金額要與發票金額一致,明細清單加蓋供貨單位印章。

第十七條 銀行與現金日記賬的登記。日記賬本為訂本式，日記賬的登記必須以公歷為準，即1月1日至12月31日，不得跨登記。出納年底結賬時，多余現金必須交入銀行，即現金日記賬年末余額為零。

第十八條 出納每月結賬前，必須與銀行進行對賬，取得銀行對賬單，如果與銀行余額不一致須填好銀行余額調節表（見附件7）。填好出納結報單，反映上月余額、本月收入、本月支出和本月結余的銀行存款與現金的余額。票據中需有庫存物品月盤存表（見附件4）。

第六章 會計管理

第十九條 會計科目體系（分五類，20個選用科目，見附件1）。

一、資產類：資產是指學校食堂占有或者使用的能以貨幣計量的經濟來源，包括各種財產、債權和其他權利。

1001現金

①本科目核算食堂的庫存現金。

②食堂應當嚴格按照國家有關現金管理的規定核算各項現金收支業務。③本科目期末借方余額，反映食堂實際持有的庫存現金。1002銀行存款

①本科目核算食堂存入銀行或其他金融機構的各種存款。

②食堂應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，辦理銀行存款收支業務的結算，并按規定進行核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂實際存在銀行或其他金融機構的款項。1133其他應收款

①本科目核算食堂向有關單位或個人應收、暫付的款項。

②本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設臵明細賬，進行明細核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂尚未收回的其他應收款。

1231低值易耗品

①本科目核算低值易耗品的實際成本。

低值易耗品是指不能作為固定資產的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。②食堂應當根據具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法。一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部價值攤入有關的成本費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”科目，貸記本科目。分次攤入有關成本費用時，借記“管理費用”科目，貸記“待攤費用”科目。如果低值易耗品已經發生毀損、遺失等，不能再繼續使用的，應將其賬面價值，全部轉入當期成本費用。

③本科目期末借方余額，反映食堂庫存未用低值易耗品的實際成本。1243庫存商品

①本科目核算食堂庫存各種商品物資（如大米、食油、燃料和輔料等）的實際成本。

②食堂購入庫存商品驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

③食堂庫存商品出庫時，可按先進先出法、加權平均法、后進先出法等方法計算成本，核算方法一經確定，不得隨意變更;如需變更，應在會計報表附注中予以說明。

食堂庫存商品出庫時，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。

④本科目應按庫存商品的種類、品種和規格設臵明細賬。

⑤本科目期末借方余額，反映食堂各種庫存商品的實際成本（或進價）。1301 待攤費用

①本科目核算食堂已經支出，但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以內（包括1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。食堂發生的攤銷期限在1年以上的其他費用，應當在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。

②食堂對低值易耗品采用分次攤銷法的，領用低值易耗品時，應按領用低值易耗品的實際成本，借記本科目，貸記“低值易耗品”等科目;分期攤銷時，借記“管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。

③食堂預付給保險公司的財產保險費，應于預付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;財產保險費應在保險的有效期限內平均攤銷，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

④食堂發生其他各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時，借記 “管理費用”等科目，貸記本科目。

⑤本科目應按費用種類設臵明細賬，進行明細核算。⑥本科目期末借方余額，反映食堂各種已支出但尚未攤銷的費用。1501固定資產

①本科目核算食堂固定資產的原價。

固定資產指用食堂的結余款購臵的固定資產（一般是指小型設備，指就餐人數在1000人以內的,每學期單項控制在1000元以內,總額控制在3000元以內；就餐人數在1000人以上的, 每學期單項控制在2000元以內,總額控制在5000元以內）。其一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值800元以上的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產管理，具體按縣教育局有關固定資產管理規定操作。

②食堂應當根據固定資產定義，結合單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的折舊年限、折舊方法和預計凈殘值，作為進行固定資產核算的依據。

③固定資產應按其取得時的成本作為入賬價值，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

④盤盈的固定資產，按其市價或同類、類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

⑤盤虧的固定資產，按其賬面凈值，借記“營業外支出”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。

⑥學校食堂應當設臵“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。

⑦本科目期末借方余額，反映食堂期末固定資產的賬面原價。1502 累計折舊

①本科目核算食堂固定資產的累計折舊。

②食堂應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計提折舊的依據。

③食堂應當根據固定資產所含經濟利益預期實現方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應將變更的內容及原因在變更當期會計報表附注中說明。

④食堂一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用后的金額。

⑤食堂按月計提的固定資產折舊，借記 “管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。

⑥本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。

⑦本科目期末貸方余額，反映食堂已提取的固定資產折舊累計數。

二、負債類：負債是指學校食堂所承擔的能以貨幣計量，需要用資產或勞務償還的債務。學校食堂應當對不同性質的負債進行分別管理，及時清理并按規定辦理清算，保證各類負債在規定期限內歸還。

2101短期借款

①本科目核算食堂向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

②食堂借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發生的短期借款利息應當計入當期財務費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

③本科目應按貸款單位設臵明細賬，并按借款種類及期限等進行明細核算。④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未償還的短期借款本金。2131預收賬款

①本科目核算食堂預收的款項。

②本科目下設“票卡發行”、“預收伙食費”、“愛心營養餐”等明細科目。票卡發行：反映采用購菜票制、刷卡制的收入暫存。

預收伙食費: 反映學生和教師伙食費收入的暫存(按月根據學生和教師的實際餐數調整到“主營業務收入”科目)。

愛心營養餐：反映財政補助撥入食堂的款項（按月根據學生的實際用餐調整到“主營業務收入—學生伙食費”科目）。

③本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的預收款項。2181其他應付款

①本科目核算食堂與其他單位和個人有往來的暫收款項。

②發生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。③本科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設臵明細賬，進行明細核算。

④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的其他應付款。

三、凈資產類：凈資產類是指學校食堂因伙食經營而發生的收入與支出相抵后的余額。財政、學校行政對食堂有補助的，其補助資金作為食堂收入，不能作為食堂的結余。食堂的結余（主要指歷年結余額）用于改善學生伙食和改善食堂零星設施、設備的添臵與維修等。

3131本年利潤

①本科目核算食堂實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。

②期末結轉利潤時，應將“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目，貸記本科目;將“主營業務成本”、“其他業務支出”、“管理費用”、“營業外支出”等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記本科目，貸記“主營業務成本”、“其他業務支出”、“管理費用”、“營業外支出”等科目。

③終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”科目;如為凈虧損，作相反會計分錄。結轉后本科目應無余額。

3141 利潤分配

①本科目核算食堂實現利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。

②終了，食堂應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目，如為凈虧損，作相反會計分錄。

③本科目年末余額，反映食堂歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。盈虧率控制在4%以內。

四、收入類：收入是指學校食堂開展經營活動依法取得的資金。凡屬學校預算外收入范圍的項目不得計入食堂收入（如學校小賣部、洗衣房收入等）。學校更不得將一些擅自設立的違規收入計入伙食收入。

5101主營業務收入

①本科目核算食堂在經營活動中所產生的收入（包括學生伙食費、教職工伙食費）。

②本科目應按主營業務的種類設臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5102其他業務收入

①本科目核算食堂除主營業務收入以外的其他業務的收入。其他業務收入的確認原則，比照主營業務收入的規定辦理。

②本科目應按其他業務的種類設臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

5301營業外收入

①本科目核算食堂發生的與其經營活動無直接關系的各項收入，包括利息收入、固定資產盤盈及其他收入等。

②食堂在清查財產過程中，對于查明的固定資產盤盈，按確定的價值，借記“固定資產”科目，貸記本科目。

③本科目應按收入項目設臵明細賬，進行明細核算。

④期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

五、支出類：食堂支出要以服務師生為中心，要根據“量入為出”原則安排各項支出。要嚴格支出管理，提高伙食資金的使用效益。學校食堂不得列支教職工獎金、補貼、實物等各項福利，不得列支招待費(學校因招待需要，在食堂用餐的，其招待費由學校行政按實支付給食堂)。

5401主營業務成本

①本科目核算食堂經營活動發生的實際成本（包括糧食、食油、菜類、輔料、燃料、其他）。

②月度終了，食堂應當根據本月購入或出庫的各種物資商品的實際成本，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“庫存商品”等科目。

③本科目應按伙食成本的種類設臵明細賬，進行明細核算。

④期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5405 其他業務支出

①本科目核算食堂除主營業務成本以外的其他業務所發生的支出。②本科目應按其他業務的種類設臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5502 管理費用

①本科目核算食堂為組織和管理單位經營活動所發生的管理費用，如食堂工作人員工資及補貼、低值易耗品攤銷、水電費、修理費（指就餐人數在1000人以內的,每學期單項控制在1000元以內,總額控制在3000元以內；就餐人數在1000人以上的, 每學期單項控制在2000元以內,總額控制在5000元以內）、其他（包括辦公費、差旅費等）。②本科目應按費用項目設臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5601 營業外支出

①本科目核算食堂發生的與其經營活動無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、罰款支出、非常損失等。

②本科目應按支出項目設臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

第二十條 賬務處理。會計以公歷年為準，即1月1日至12月31日，不得跨記賬。會計必須每月對食堂結余進行核算，會計必須按食堂報表中的科目設臵總賬、明細賬。賬務處理流程為：原始憑證按收入、轉賬和現金分類——填寫粘貼簽——填制記賬憑證——登記總賬、明細賬——填制報表——會計資料存檔。

第二十一條 財務報告、財務分析。財務報告是反映學校食堂在一定時期內財務狀況的報告。包括資產負債表、食堂損益表、庫存物資報表及財務情況說明書等。

財務分析是財務工作的重要組成部分，學校食堂應當按照學校行政部門要求，根據食堂財務管理的需要，定期編制財務分析報告。

學校食堂財務機構每月要向學校行政部門報送財務報告和財務分析報告，報告食堂經營狀況及與經營相關的情況，主動接受監督。兩張報表一式三份，一份在學校進行財務公開，一份交食堂負責人，一份會計留存。

第七章 財務監督

第二十二條 縣教育局監查室負責對學校食堂財務管理情況監督檢查，學校膳食管理委員會（或領導小組）直接負責本校食堂經營情況的（實時）監督檢查。

對實行包菜制的食堂，縣教育局根據物價浮動情況，會同價格管理部門在每學期開學前一周確定并公布義務教育階段學生交納伙食費的最高限額標準的指導性意見,學校按餐數計價進行預收。

第二十三條 各級教育內審機構負責對各級各類學校食堂財務的審計工作。第二十四條 學校食堂經營應以服務為宗旨，任何單位、部門、個人不得侵占、克扣、挪用伙食費，不得損害師生利益；任何一級主管部門或行政部門不得以管理為名擠占、平調、截留學生伙食費。實行包菜制的學校，教師的伙食標準不能低于學生的伙食標準。第二十五條 伙食費的結算以按實結算為原則，即以學生實際用餐次數與預收的用餐數差額進行結算。學生因特殊情況連續三天以上未在學校食堂就餐或因學校整體性調整（如整體停課、開運動會、組織集體外出活動等）造成不在學校食堂就餐的，以及整體預收餐數多于實際用餐數的，期末時均應按實際未就餐數結算退還。

第二十六條 嚴格禁止以下違紀違規行為： 1．收入不入賬，私設“小金庫”。2．弄虛作假，虛列成本支出。3．其它違紀違規行為。

第八章 附則

第二十七條 本辦法適用于全縣直屬學校、普通高中、職業高中、初中、小學、成人文化技術學校、公辦幼兒園等，其他各級各類學校（教育機構）可參照執行。

第二十八條 各學校應根據本辦法結合實際情況制定具體的財務管理實施辦法，報縣教育局備案。

第二十九辦法自2009年8月1日起執行。

附件：1．學校食堂資產負債表

2．學校食堂損益表

3．學校食堂庫存物品入庫單 4．食堂庫存物品月盤存表 5．食堂工作人員工資單 6．食堂日購菜清單 7．銀行存款余額調節表 8．學校食堂采購日報表