第一篇：貨勞稅檢查情況

關(guān)于開展貨物和勞務(wù)稅 政策執(zhí)行情況檢查的通知

各縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局，市局車購稅征管分局：

5月16日—28日，省局調(diào)研組對我市貨物和勞務(wù)稅政策執(zhí)行情況開展了深入調(diào)研，采取座談、查閱資料、實地調(diào)查等方式，以睢陽、永城局為重點調(diào)研單位，另外對梁園、柘城、民權(quán)、虞城局相關(guān)企業(yè)進(jìn)行了調(diào)研。通過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)了部分企業(yè)在政策執(zhí)行、稅務(wù)機關(guān)在政策落實中存在的一些問題。為進(jìn)一步規(guī)范貨勞稅基礎(chǔ)工作，切實提高管理水平，市局決定在省局調(diào)研的基礎(chǔ)上，開展全市貨物和勞務(wù)稅政策執(zhí)行檢查，通過“省局典型調(diào)研—基層自查整改—市局抽查調(diào)研—全面整改完善”一系列工作，進(jìn)一步夯實貨勞稅管理基礎(chǔ)。現(xiàn)將具體情況通知如下：

一、省局調(diào)研發(fā)現(xiàn)的問題

（一）稅率適用、征稅范圍確定等基本政策規(guī)定執(zhí)行方面

1、企業(yè)稅率適用錯誤。如超市將銷售的淀粉、蒙牛酸酸乳、哇哈哈爽歪歪等應(yīng)按17%征稅的貨物按13%計提了銷項稅額，而應(yīng)按13%征稅的如掛面、加鈣鹽、低鈉鹽等 按17%計提銷項稅額。供電公司銷售廢舊變壓器部件應(yīng)按17%征稅，企業(yè)按照處理固定資產(chǎn)適用簡易辦法進(jìn)行了申報。

2、企業(yè)兼營免稅項目、非應(yīng)稅項目進(jìn)項稅額未準(zhǔn)確劃分。如熱力公司，既有應(yīng)稅項目，又有免稅項目，在計算免稅項目對應(yīng)的不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項稅時，將免稅項目銷售額理解為不含稅銷售額，按不含稅銷售額分?jǐn)倯?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。汽車銷售公司，銷售的農(nóng)機屬免稅項目，但其發(fā)生的購貨運輸費用全額抵扣了進(jìn)項稅，對免稅項目應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅未劃分轉(zhuǎn)出。

3、企業(yè)收取的價外費用未申報納稅。汽車貿(mào)易公司，實行按揭方式銷售汽車，銷售汽車過程時代銀行向購買方收取保證金。按照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》和財政部、總局財稅字（2003）16號規(guī)定，對該公司收取的保證金應(yīng)作為價外費用征收增值稅。

4、企業(yè)視同銷售業(yè)務(wù)未申報納稅。如熱力公司自用熱力行為，財務(wù)部門未進(jìn)行賬務(wù)處理。

（二）稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行方面

1、審批資料不規(guī)范

（1）沒有使用規(guī)定的稅務(wù)文書。在調(diào)研時發(fā)現(xiàn)兩戶殘疾人就業(yè)企業(yè)申請退稅沒有按照豫國稅發(fā)【2007】217號規(guī)定使用《退稅申請審批表》，仍然使用原社會福利企業(yè)退稅文書《社會福利企業(yè)增值稅返還審批表》。

（2）審批資料不齊全。辦理國有糧食企業(yè)資格確認(rèn)時，沒有按照豫國稅發(fā)【2008】70號文件的要求使用《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》，而是使用自制的國有糧食免稅企業(yè)資格表代替。同時缺少國有糧食企業(yè)證書、承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的批準(zhǔn)文件、糧食承儲資格證等相關(guān)證明等。

（3）文書填寫內(nèi)容不全或有錯誤。如木業(yè)公司2010年12月退稅申請審批表中，“核準(zhǔn)退稅期限”沒有填寫，“退稅種類”錯填為增值稅，“退稅額”錯填寫為全額繳納的稅款。同時，抽查的一些調(diào)查報告內(nèi)容過于簡單，個別報告中存在有引用文件錯誤、只有一個調(diào)查人員簽字等問題。

2、管理規(guī)定未落實到位

（1）未按要求進(jìn)行先評估后退稅。主管稅務(wù)機關(guān)在受理木業(yè)公司退稅申請后，沒有按照要求進(jìn)行評估就予以辦理退稅。

（2）沒有按照國稅發(fā)【2005】129號文件建立減免稅管理臺賬或臺賬過于簡單（僅有納稅人名稱），每年沒有定期對納稅人減免稅事項進(jìn)行清查、清理。

（3）個別企業(yè)在優(yōu)惠政策管理中存在一定問題。一是建材公司生產(chǎn)的兩種資源綜合利用產(chǎn)品和燒結(jié)空心磚均經(jīng)過檢測，但其資源綜合認(rèn)定證書僅顯示燒結(jié)煤矸石多孔磚一個品種，目前兩種產(chǎn)品均享受免稅；二是殘疾人就業(yè)企業(yè)安臵個別殘疾人的仍使用舊殘疾證。而一代殘疾證已于2010年1月1日起失效；三是飼料生產(chǎn)公司銷售免稅飼料，而該產(chǎn)品未在企業(yè)《飼料產(chǎn)品目錄及質(zhì)檢清單》中填寫。

3、企業(yè)納稅申報不規(guī)范

（1）納稅申報表填寫不符合規(guī)定。一是小規(guī)模且在申報時把免稅貨物銷售額填入應(yīng)稅貨物銷售額，并將計算出的增值稅稅額填入應(yīng)納稅額欄次，隨后又填入應(yīng)納稅額減征額欄，目前這種現(xiàn)象普遍存在。按照增值稅納稅申報表的填寫說明對免稅貨物實現(xiàn)的銷售額填入免稅貨物和勞務(wù)銷售額欄即可。二是把即征即退貨物實現(xiàn)的銷售額、銷項稅額及進(jìn)項稅額等填入一般貨物對應(yīng)的欄次。

（2）未進(jìn)行免稅申報。如按照規(guī)定對電力部門計提的“農(nóng)村低壓電網(wǎng)維護(hù)費”免征增值稅，但從調(diào)研的情況看，對農(nóng)村低壓電網(wǎng)維護(hù)費收入未申報或者不按期申報。水廠對收取的屬于免稅的“污水處理費”也未在申報表中反映。

（3）進(jìn)行不實申報。為避免零負(fù)申報，企業(yè)在沒有真實業(yè)務(wù)的情況下，每月在納稅申報表中按照10元、100元不等銷售額進(jìn)行納稅申報并繳納稅款，該現(xiàn)象在大多數(shù)免稅的一般納稅人企業(yè)中存在。

4、政策規(guī)定不明確或難以把握

（1）備案類減免稅審批管理規(guī)定不明確。目前對備案類直接減免如何審批，企業(yè)提供哪些資料，使用哪類文書，審批程序、如何歸檔等沒有統(tǒng)一的規(guī)定，造成基層執(zhí)行不統(tǒng)一，不規(guī)范。從調(diào)研情況看，目前對小規(guī)模納稅人實行以審批代替?zhèn)浒福鴮σ话慵{稅人直接減免稅未進(jìn)行備案，沒有審批資料，這也是基層普遍的做法。具體操作上，對個體工商戶直接減免稅由稅務(wù)分局審批保管資料，縣區(qū)局稅政科留存審批表，并在征管系統(tǒng)輸機審批；小規(guī)模企業(yè)由縣區(qū)局審批，縣區(qū)局稅政科和稅務(wù)分局均留存資料，并在征管系統(tǒng)輸機審批。上述做法主要是前期為適應(yīng)CTAIS要求而進(jìn)行的，使用的審批文書為《減免稅申請審批表》，但根據(jù)國稅發(fā)【2005】129號相關(guān)規(guī)定，備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目，但納稅人必須進(jìn)行減免稅備案，而如何備案成為目前基層稅務(wù)機關(guān)在優(yōu)惠政策管理中面臨的一個主要問題。

（2）飼料抽檢規(guī)定不完善。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)牧業(yè)公司在2010年6月29日的飼料抽檢中有兩種產(chǎn)品不合格，但隨后質(zhì)檢機構(gòu)又于2010年12月13日再次進(jìn)行抽檢結(jié)果為合格。而省局《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于飼料產(chǎn)品免稅質(zhì)檢有關(guān)問題的通知》（豫國稅函?2010?130號）對飼料生產(chǎn)企業(yè)一種產(chǎn)品一個年度抽樣兩次以上，而結(jié)果不一致時如何處理沒有規(guī)定，使基層稅務(wù)機關(guān)不易操作。

（3）有機肥免稅政策難以把握。一是技術(shù)指標(biāo)不一致，由河南省農(nóng)業(yè)廳頒發(fā)的《肥料正式登記證》中技術(shù)指標(biāo)為N+P2O5+K2O（總養(yǎng)分）≥45%,而商丘市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局出具的檢驗報告中的檢驗標(biāo)準(zhǔn)是總養(yǎng)分≥40%，抽檢的指標(biāo)值為41.8%，結(jié)論均為合格，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何把握；二是產(chǎn)品名稱不一致，某企業(yè)《肥料正式登記證》的產(chǎn)品名稱為復(fù)混肥料，而商檢驗報告封面為有機無機肥，報告內(nèi)容為復(fù)合肥。而且企業(yè)有機肥產(chǎn)品種類較多，據(jù)企業(yè)介紹，每種產(chǎn)品原料配比都不一樣，是否每種產(chǎn)品都需要質(zhì)檢政策沒有明確；三是檢驗標(biāo)準(zhǔn)與總局規(guī)定的檢測標(biāo)準(zhǔn)不一致。根據(jù)國稅函【2008】1007號文件規(guī)定，有機肥料執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為NY525-2002、有機無機復(fù)混肥料為GB18877-2002，生物有機肥NY884-2004，而該企業(yè)質(zhì)檢報告中檢測標(biāo)準(zhǔn)為GB15063-2009，按照文件規(guī)定是否能享受免征增值稅政策。

（4）供電公司收取的免稅農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費問題。從調(diào)查的情況看，企業(yè)帳薄記載的銷售電量是該單位抄表到臺區(qū)（變壓器）并減去“定額損耗”后的電量，其電費收入是按照該電量和其對應(yīng)的電價計算的“應(yīng)收電費”，而不是抄表到戶的實際售電量和銷售收入，帳薄記錄的銷售電量、收入與抄表到戶的實際售電量和銷售收入可能有差異；其計提“農(nóng)村低壓電網(wǎng)維護(hù)費”的售電量也是這樣計算得來的，并且計提“農(nóng)村低壓電網(wǎng)維護(hù)費”的售電量是按區(qū)域計算的，其中還包括部分自安變壓器的工商業(yè)用電，這樣免征增值稅的“農(nóng)村低壓電網(wǎng)維護(hù)費”的計提依據(jù)、范圍與實際和政策規(guī)定不一致，可能會存在多提“農(nóng)村低壓電網(wǎng)維護(hù)費”的問題，相應(yīng)就會少計應(yīng)稅電費收入。由于企業(yè)核算的特殊性，使稅務(wù)機關(guān)對此難以準(zhǔn)確把握。

（三）一般納稅人認(rèn)定管理方面

1、審批資料不規(guī)范。一是增加申請資料，對達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的納稅人在申請認(rèn)定時要求比照按照22號令第九條規(guī)定提供資料；二是審批資料時間存在邏輯錯誤。如某公司認(rèn)定表中受理日期為2010年7月20日，而實地查驗日期為2010年7月18日；三是一般納稅人認(rèn)定表查驗意見不統(tǒng)一，如填寫有“符合規(guī)定”、“同意認(rèn)定一般納稅人”、“經(jīng)查驗，情況屬實”等，并與查驗報告中的查驗意見表述不一致，同時個別查驗報告沒有企業(yè)法人簽署意見。

2、與相關(guān)規(guī)定不符。一是企業(yè)在認(rèn)定后稅務(wù)分局沒有制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人。二是對達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的納稅人也增加實地調(diào)查的程序；三是超過規(guī)定期限認(rèn)定；四是違反輔導(dǎo)期管理規(guī)定，按6個月輔導(dǎo)期進(jìn)行管理。五是存在一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模現(xiàn)象。

3、政策不明確或征管系統(tǒng)操作的問題。一是對達(dá)標(biāo)未認(rèn)定納稅人按稅率征稅的問題。按照規(guī)定，對達(dá)標(biāo)未在規(guī)定期限內(nèi)申請認(rèn)定的納稅人，稅務(wù)機關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項通知書后10內(nèi)仍未進(jìn)行申請的，按適用稅率征稅，但是從10日期滿的當(dāng)月還是次月執(zhí)行不明確，另外，如稅務(wù)機關(guān)未下達(dá)通知書，該如何執(zhí)行；二是征管系統(tǒng)中逾期未申請認(rèn)定一般納稅人清冊一直無法生成，稅務(wù)機關(guān)無法準(zhǔn)確掌握逾期未認(rèn)定情況，也不能通過系統(tǒng)進(jìn)行告知處理，這也是目前基層系統(tǒng)操作中存在的主要問題；三是征管系統(tǒng)應(yīng)申請認(rèn)定增值稅一般納稅人統(tǒng)計查詢中不能識別待注銷或注銷狀態(tài)納稅人；四是稅務(wù)事項通知書按規(guī)定應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)（稅務(wù)分局）下達(dá)，而系統(tǒng)中出具的通知書是以縣局名義下達(dá)。五是征管系統(tǒng)要求提供的附報資料與規(guī)定不一致，特別是強制監(jiān)控資料中增加了一般納稅人申請認(rèn)定報告。

（四）“一窗式”管理方面

1、未按照規(guī)定流程開展“一窗式”管理工作。從調(diào)研的情況看，辦稅服務(wù)廳處理崗和復(fù)核崗對出現(xiàn)異常的企業(yè)，未將《比對異常轉(zhuǎn)辦單》轉(zhuǎn)交稅源管理部門核實，強行通過，且復(fù)核崗在核對數(shù)據(jù)時填寫的原因和實際不符。如石油化工零售部比對異常后，復(fù)核崗填寫原因是“分配稅款，強行通過”，而經(jīng)核實該企業(yè)不是石油公司子公司，不實行分配稅款。同時，通過對部分比對異常企業(yè)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)存在申報不準(zhǔn)確的問題。如化工公司，5月份比對顯示認(rèn)證數(shù)據(jù)小于企業(yè)申報數(shù)據(jù)，差額19.6萬元，經(jīng)實地核查，企業(yè)確屬申報錯誤，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項19.6萬元。

2、“一窗比”操作中系統(tǒng)存在一定的問題。一是增值稅普票銷項金額與附表申報數(shù)據(jù)對比表中，如果企業(yè)為免稅企業(yè)，在申報表附表一中只能填寫銷售金額，無法填寫稅收金額，造成比對異常；二是貨運發(fā)票進(jìn)項數(shù)據(jù)不能提取認(rèn)證的稅控運輸發(fā)票數(shù)據(jù)，僅提取清單上的數(shù)據(jù)，造成比對異常。三是增值稅專用發(fā)票和機動車稅控票進(jìn)項稅額與附表申報數(shù)據(jù)對比表(包括非輔導(dǎo)期和輔導(dǎo)期)中，提取的票證數(shù)據(jù)不包含機動車稅控發(fā)票數(shù)據(jù)，造成比對異常。

（五）專用發(fā)票管理等方面

1、代開專用發(fā)票管理。一是商業(yè)納稅人代開發(fā)票未按照豫國稅函?2008?279號文規(guī)定提供兩種以上資料。如物資供應(yīng)站，2011年2月16日代開專用發(fā)票金額64.7萬元，開具品名為黃沙、米石子，附送資料為協(xié)議，無進(jìn)項發(fā)票或運輸發(fā)票。二是未嚴(yán)格執(zhí)行“一單一證一票”的規(guī)定。如生物科技公司，2011年1月20日代開專用發(fā)票，申報單金額為24480元，但是對應(yīng)開具2份專用發(fā)票，分別為10800元和13680元。

2、失控專用發(fā)票管理。認(rèn)證崗人員不能按照規(guī)定及時查詢雙向比對結(jié)果，對失控發(fā)票未能及時處理。截至目前，商丘局涉及認(rèn)證后失控發(fā)票3戶27份，其中毛紡公司24份發(fā)票，比對登記時間為2010年10月14日，未予以及時處理。

3、增值稅最高開票限額審批管理。從抽查的等四戶企業(yè)的審批手續(xù)看，存在稅務(wù)行政許可申請表填寫不完整、受理通知書文書送達(dá)回證無填發(fā)稅務(wù)機關(guān)蓋章等問題，同時，調(diào)查報告內(nèi)容不完整，未按照四項要求進(jìn)行調(diào)查。

4、紅字專用發(fā)票管理。通過對永城市局、睢陽區(qū)局紅字發(fā)票通知單查閱，沒有發(fā)現(xiàn)有超范圍開具情況。存在的主要問題是企業(yè)未按照規(guī)定作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，如國貿(mào)公司為購方企業(yè)，于今年1月26日開具紅字發(fā)票通知單二份，稅額7538.12，在申報時未做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，企業(yè)理由是未收到對方紅字發(fā)票。

5、增值稅抵扣憑證審核檢查管理。通過對永城市局、睢陽區(qū)局異常發(fā)票情況的查詢，無逾期未完成情況。存在的問題是對處理結(jié)果未及時錄入。如煤炭公司，經(jīng)核查，實際已作進(jìn)項轉(zhuǎn)出34萬元，但未在抵扣憑證審核檢查信息管理系統(tǒng)反映。

6、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)管理。機動車稅控企業(yè)逾期報稅情況較多。除此之外，抽查了9份認(rèn)證相符發(fā)票，其中2份發(fā)票開具的車型為多用途乘用車（廠牌型號ZN6440V1A3）和輕型客車1份（廠牌型號ZN6440VB），應(yīng)不屬于抵扣范圍。

二、工作要求

（一）高度重視，加強領(lǐng)導(dǎo)

此次省局對我市貨勞稅管理工作開展全面調(diào)研，是一個很大的幫助和促進(jìn)，從調(diào)研發(fā)現(xiàn)的問題看，相關(guān)的一些管理規(guī)定在基層未嚴(yán)格落實到位，存在著工作流于形式、疏于管理的情況，由于調(diào)研時間短且采用抽查形式，實際工作中將存在更多的問題、漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，潛藏著較大的執(zhí)法風(fēng)險，務(wù)必引起重視。我市將在省局調(diào)研的基礎(chǔ)上，全面開展貨勞稅政策執(zhí)行情況檢查，藉此發(fā)現(xiàn)和解決好各類問題，大力整改、規(guī)范貨勞稅執(zhí)法行為，夯實管理基礎(chǔ)，把執(zhí)法風(fēng)險降低到最小限度。要求各單位予以高度重視，切實樹立風(fēng)險意識，成立領(lǐng)導(dǎo)組織，按要求認(rèn)真開展貨勞稅政策執(zhí)行情況檢查。

（二）全面自查，逐項整改

1、睢陽、永城等被調(diào)研單位，要針對省局發(fā)現(xiàn)的問題逐項查明原因，認(rèn)真開展整改，并拿出完善管理的措施，整改落實情況于6月25日前反饋市局。

2、各單位對照省局調(diào)研方案的項目和發(fā)現(xiàn)的各類問題全面開展自查。可抽調(diào)業(yè)務(wù)熟練人員，合理分工，明確任務(wù)，認(rèn)真負(fù)責(zé)開展工作，保證自查效果。對稅率執(zhí)行及征稅范圍等基本規(guī)定落實情況、優(yōu)惠政策及一般納稅人認(rèn)定政策落實情況、金稅工程及專用發(fā)票管理落實情況等方面，認(rèn)真查閱各類檔案資料、數(shù)據(jù)信息，深入企業(yè)實地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題不掩蓋，不遷就，并舉一反三，爭取延伸到貨勞稅所有執(zhí)法和管理方面。對于自查發(fā)現(xiàn)的問題，各單位要拿出針對性的解決方案和治理措施，扎實有效開展整改工作，把問題解決在當(dāng)前，消除隱患，減少風(fēng)險。由于自查涉及全部納稅人和所有有關(guān)項目，各單位可結(jié)合實際制定分期分批自查計劃，并統(tǒng)籌兼顧、突出重點開展工作。自查整改工作至7月底前結(jié)束，并上報總結(jié)報告。自查工作中，市局將定期通報各單位工作開展情況和進(jìn)度，但對自查發(fā)現(xiàn)的問題不通報、不考核，將自查工作作為糾改問題、規(guī)范管理的良好契機；對于不能深入開展自查，掩蓋問題，整改不及時不到位的，將給予批評。

（三）深入調(diào)研，抽查驗收

自查工作結(jié)束后，市局將按照省局模式，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，以調(diào)研的方式，開展各單位政策執(zhí)行情況自查驗收工作，下發(fā)調(diào)研方案，采取調(diào)查全部單位、全部項目、每個項目部分抽查的方式，深入掌握各單位貨勞稅政策執(zhí)行情況以及存在的問題。

（四）整改完善，長效管理

對各單位自查、市局抽查發(fā)現(xiàn)的問題，做到邊發(fā)現(xiàn)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高，扎扎實實打好貨勞稅管理基礎(chǔ)。下步將嚴(yán)格規(guī)范后續(xù)管理，對稅率適用、征稅范圍、進(jìn)項抵扣、優(yōu)惠政策以及申報表填報等容易出現(xiàn)問題的方面，采取開展內(nèi)外部培訓(xùn)輔導(dǎo)、整理下發(fā)業(yè)務(wù)規(guī)范資料、開展申報疑點數(shù)據(jù)核查等有效方式提高政策執(zhí)行準(zhǔn)確度，并逐步建立貨勞稅政策執(zhí)行和管理長效機制，將嚴(yán)格落實政策、規(guī)范執(zhí)法行為體現(xiàn)在日常管理工作中。

有關(guān)總結(jié)上報路徑：centre/貨物和勞務(wù)稅科/貨勞稅政策執(zhí)行情況檢查/。

附：省局貨物和勞務(wù)稅政策調(diào)研提綱

二〇一一年六月十日

第二篇：貨勞稅優(yōu)惠政策訓(xùn)練題

貨勞稅優(yōu)惠政策訓(xùn)練題（2）

一、填空題：

1、可選擇按照簡易辦法的縣級及縣級以下小水電，是指裝機容量為5萬千瓦以下（含）的小型水力發(fā)電單位。

2、促進(jìn)殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策中支付工資是指必須通過銀行等金融機構(gòu)向殘疾人支付工資的支付方式。

3、回國服務(wù)留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買一輛個人自用國產(chǎn)小汽車可免征車購稅。

4、以水泥為原料生產(chǎn)商品混凝土的一般納稅人，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

二、單項選擇題：

1、下列貨物在各個環(huán)節(jié)均免稅的有（B）

A、種子 B、農(nóng)膜 C、農(nóng)藥 D、農(nóng)機

2、混合飼料是指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于（C）的飼料。

A、93% B、94% C、95% D、96%

3、能夠享受即征即退稅收政策的是指采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于（B）。

A、20% B、30% C、40% D、50%

4、、實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的限額最高不得超過每人每年（C）萬元。

A、2.5 B、3 C、3.5 D、4

三、多項選擇題：

1、促進(jìn)殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策不適用（ABCD）取得的收入。

A、銷售應(yīng)納消費稅貨物 B、直接批發(fā)外購貨物

C、直接零售外購貨物 D、銷售委托外單位加工的貨物 2、2011車購稅政策中不能享受優(yōu)惠的車輛有（ABD）。A、汽車 B、四輪農(nóng)用運輸車

C、三輪農(nóng)用運輸車 D、電車

3、一般納稅人屬于下列情形（ABCD）的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅： A、寄售商店代銷寄售物品B、寄售商店代銷居民個人寄售的物品C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D、免稅商店零售的免稅品

4、殘疾人用人單位為安置的每位殘疾人按月足額繳納的社會保險，是指單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的（ABCD）等社會保險。

A、基本養(yǎng)老保險 B、基本醫(yī)療保險

C、失業(yè)保險 D、工傷保險

四、判斷改錯題：

1、促進(jìn)殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策由主管國稅機關(guān)應(yīng)按季退還增值稅.（X）改正：季應(yīng)改為月

2、殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。（Y）

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（含粘土實心磚、瓦）可按6%征收率采用簡易辦法征收。（X）改正：含應(yīng)改為不含

4、殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策中月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。（Y）

五、計算題

1、紅安縣小水電公司（一般納稅人）2011年3月份發(fā)電上網(wǎng)721089度，每度含稅單價0.245元/度，問3月份發(fā)電收入應(yīng)納增值稅？ 721089*0.245/1.06*0.06=10000元

2、李某自2010年8月11日購置1.6升的乘用車一輛，通過銀行付車款117000元，另通過現(xiàn)金支付手續(xù)費2340元，問本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購置稅？

（117000+2340）/1.17*7.5%=7650元

第三篇：貨勞科亮點工作

貨勞科亮點工作

一、圍繞熱點難點，抓實了兩項重點工作

（一）平穩(wěn)有序規(guī)范了再生物資行業(yè)稅收管理。自7月份以來，始終將再生物資行業(yè)管理作為科里的中心工作抓深抓實。一是勤調(diào)研，先后組織專項調(diào)研5次，入企入戶，既宣傳解釋，更掌握實情、把脈問計，切實增強工作主動性。二是勤監(jiān)控，指定專人監(jiān)控企業(yè)開票、申報、生產(chǎn)等情況，及時進(jìn)行風(fēng)險提醒；主動跟蹤其他地市做法；組織開展專項評估，移送稽查1戶，真正做到扶實打虛。三是勤思考，及時對實地調(diào)研、日常監(jiān)控情況進(jìn)行分析總結(jié)，積極向市局領(lǐng)導(dǎo)建言獻(xiàn)策。在局領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，在全省率先出臺了行業(yè)管理措施，有效回應(yīng)了政府、基層、企業(yè)的多方訴求，化解了企業(yè)疑惑。全市再生資源行業(yè)稅負(fù)從A%下降至B%；帶票比例從A%提升至C%，避免了行業(yè)非理性增長。

（二）持續(xù)發(fā)力推進(jìn)營改增試點改革。一是積極開展大輔導(dǎo)，全市共對4562戶納稅人開展了輔導(dǎo)，發(fā)放宣傳資料7000多份，編印營改增政策匯編1500本免費發(fā)放給納稅人；召開納稅人座談會40場，參加座談納稅人1233戶次，上門輔導(dǎo)2149戶次。二是主動加強后續(xù)管理，按照不僅要接得住，還要管得好的要求，積極探索營改增行業(yè)的后續(xù)管理。年初，研究制定了“政府加強營改增后增值稅管理的意見”，并 在全市推廣，通過財政扎口把關(guān)，將建筑服務(wù)延伸至建材銷售，實現(xiàn)了全鏈條的源泉控管。市局成為省局營改增嘉獎的兩個地市之一，1名干部獲得總局專項嘉獎。

二、圍繞夯實基礎(chǔ)，健全了六項基礎(chǔ)制度

（一）規(guī)范了即征即退辦理程序。針對即征即退辦理程序中各地不一，相關(guān)部門相互推諉的情況，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)，在市局層面進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，被省局增值稅后續(xù)管理辦法全文吸納。

（二）制定了再生物資行業(yè)綜合管理措施。在市局領(lǐng)導(dǎo)的直接指揮下，貨勞科圍繞多稅種、多部門綜合施策的管理思路，制定了涵括收購發(fā)票分類限額管理、分行業(yè)稅負(fù)限高、分季度稅收管控等在類的行業(yè)管理措施。目前正在平穩(wěn)推行中。

（三）制定了E行業(yè)管理指引。在實地調(diào)研和專項整治的基礎(chǔ)上，制定了《E行業(yè)增值稅管理指引》，從管基礎(chǔ)、管抵扣、管后續(xù)、促落實的角度提出了16條針對性管理措施，得到基層干部的普遍好評，對促進(jìn)夏布行業(yè)健康理性發(fā)展將有積極意義。

（四）制定了部分行業(yè)增值稅風(fēng)險管理指引。針對再生銅加工、農(nóng)產(chǎn)品加工、信息技術(shù)、物流、建筑、房開等六大行業(yè)稅收管理中存在的重要政策風(fēng)險、程序風(fēng)險、管理風(fēng)險，共總結(jié)提煉涉稅問題50個風(fēng)險點，并逐一提出具有可操作 性的應(yīng)對建議，幫助基層實現(xiàn)風(fēng)險早識別、早發(fā)現(xiàn)、早應(yīng)對，避免出現(xiàn)行業(yè)性、系統(tǒng)性的重大涉稅風(fēng)險。

（五）編寫了涉農(nóng)抵扣憑證協(xié)查指南。針對外省普票電子底賬系統(tǒng)數(shù)據(jù)缺失的現(xiàn)狀，組織編寫了涉農(nóng)抵扣憑證協(xié)查指南，充分利用好抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對票面信息的信息化核實，有效遏制了利用外省普票多抵、虛抵現(xiàn)象。全市涉農(nóng)抵扣商貿(mào)企業(yè)風(fēng)險基本消除。

（六）創(chuàng)新了稅收政策查詢載體。一是編寫了《A市國家稅務(wù)局稅收政策匯編電子書》，對1994年—2017年的各項稅收政策進(jìn)行了全面的搜集梳理，編寫了《A市國家稅務(wù)局稅收政策匯編電子書》，共搜集整理政策條文5530條。二是組織開發(fā)了稅收政策查詢APP，實現(xiàn)了稅種全覆蓋，體現(xiàn)了“全面、好用、簡便”三大特點，幫助稅務(wù)人員和納稅人不受時間、地點限制，隨時隨地查詢和學(xué)習(xí)稅收政策。

三、圍繞風(fēng)險防范，提升了數(shù)據(jù)應(yīng)用力度

組織力量自主開發(fā)編寫了“認(rèn)證后失控、超標(biāo)未登記、差額扣除異常、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項抵扣異常、未開票收入為負(fù)數(shù)、進(jìn)項轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)”等簡單實用卻指向精準(zhǔn)具體的風(fēng)險識別腳本，按月推送疑點數(shù)據(jù)。其中，推送認(rèn)證后失控疑點發(fā)票A份，查補稅款A(yù)萬元（入庫稅款C萬元，沖減留抵D萬元）。

四、圍繞提升站位，加強了總結(jié)宣傳

貨勞科積極策應(yīng)市局宣傳工作部署，在市局辦公室的指 導(dǎo)下，及時對本部門工作進(jìn)行總結(jié)提煉，主動在相關(guān)媒體撰文發(fā)聲。2107年貨勞科在《中國稅務(wù)報》發(fā)表文章3篇；在C發(fā)表調(diào)研文章2篇；在D發(fā)表專刊1期。

第四篇：貨勞科2012年工作思路及重點工作計劃

貨勞科2012年工作思路及重點工作計劃

一、加強管理，強化分析，強化培訓(xùn)，不折不扣地落實好各項稅收政策

認(rèn)真貫徹落實貨物和勞務(wù)稅各項政策，自覺維護(hù)政策的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，嚴(yán)禁擅自變通政策、放寬標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大適用范圍等問題，要確保各項流轉(zhuǎn)稅政策執(zhí)行準(zhǔn)確、落實到位。要認(rèn)真研究政策落實措施，完善政策管理辦法，提高政策的實效性和可操作性。要加強政策執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，及時跟蹤政策執(zhí)行效果，了解新情況，研究新措施，不斷提高政策的執(zhí)行能力。

二、突出重點，強化流轉(zhuǎn)稅各稅種管理，不斷提高流轉(zhuǎn)稅各稅種的征管質(zhì)量。

一是重申流轉(zhuǎn)稅的各項報表報告上報的具體時間和內(nèi)容；二是繼續(xù)做好減免稅企業(yè)（資源綜合利用企業(yè)、殘聯(lián)民政福利企業(yè)、國有糧食收儲企業(yè)）的資格認(rèn)定、退（免）稅審批及專項檢查工作；三是認(rèn)真分析酒類生產(chǎn)企業(yè)消費稅政策變化后的執(zhí)行情況的實地調(diào)研；四是嚴(yán)格督導(dǎo)車購稅權(quán)限下放后各縣局的執(zhí)行和管理情況。

三、繼續(xù)強化對一般納稅人的認(rèn)定管理工作。

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》國家稅務(wù)總局于2010年3月公布實施，在保證新增值稅暫行條例的貫徹

落實，促進(jìn)小型微利企業(yè)健康發(fā)展，便以基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人理解執(zhí)行，完善增值稅稅制，發(fā)揮稅收職能作用，營造公平競爭環(huán)境等方面發(fā)揮了重要作用。新條例調(diào)整了小規(guī)模納稅人確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，管理辦法的出臺，降低了增值稅一般納稅人資格認(rèn)定門檻，使更多增值稅小規(guī)模納稅人進(jìn)入增值稅扣稅鏈條。與此相適應(yīng)的是原認(rèn)定一般納稅人，隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)中增值稅一般納稅人比重的增加，進(jìn)項稅額抵扣中取得增值稅小規(guī)模納稅人開具的增值稅扣稅憑證相應(yīng)減少，尤其，財政部近期發(fā)布第65號令，決定修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》，提高增值稅、營業(yè)稅起征點。我省增值稅起征點從原來的5000元調(diào)整為20000元，其增值稅整體稅負(fù)將有所下降。一般納稅人的認(rèn)定管理難度會更加增大，增值稅管理崗位的人員要求回更高，在每月申報工作結(jié)束的次日通過CTAIS將達(dá)標(biāo)納稅戶，由貨勞科下發(fā)到各縣區(qū)局，督導(dǎo)其盡快辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，提高一般納稅人認(rèn)定效率。

四、加強對《進(jìn)出口稅收網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺》的進(jìn)一步完善和管理，便于更好服務(wù)納稅人。

根據(jù)工作的實際需要，增加報表統(tǒng)計、分類管理等項目，提高軟件的科學(xué)性、合理性、實用性。周密計劃，正確使用進(jìn)出口退稅指標(biāo)，按進(jìn)度辦理退稅審批工作，在嚴(yán)格執(zhí)行政策的同時，提高納稅服務(wù)質(zhì)量和辦稅效率。

貨勞科

二0一二年一月六日

第五篇：工作服 勞保費 進(jìn)項稅抵扣問題

工作服等服裝支出稅前扣除、進(jìn)項稅額抵扣及個稅問題 來源：小陳稅務(wù) 1.政策依據(jù)

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2011年第34號 全文有效 成文日期：2011-06-09

二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題

企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

2.工作服不一定是勞保

勞保用品，就是保護(hù)勞動者在生產(chǎn)過程中的人身安全與健康所必備的一種防御性裝備，對于減少職業(yè)危害起著相當(dāng)重要的作用，說得直白點，那就是對健康有安全保護(hù)作用的。

勞動保護(hù)支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護(hù)費開支的保健食品待遇??。企業(yè)以上支出計入勞動保護(hù)費，可以稅前扣除。

勞動保護(hù)費的服裝限于具有“保護(hù)作用”的工作服而非所有工作服，如環(huán)衛(wèi)工人、建筑工人的工作服，都有保護(hù)和防御作用，屬于勞動保護(hù)費的服裝；酒店員工要求統(tǒng)一服裝，雖工作服僅助于形象作用，屬于正常經(jīng)營必需，就不屬于勞動保護(hù)費，屬于“企業(yè)合理的支出”。3.“不是勞保就非得是福利”是錯誤觀念

企業(yè)購買為了正常經(jīng)營需要，統(tǒng)一服裝，就和買的辦公桌、電腦一個樣，就是生產(chǎn)經(jīng)營需要的工具，公告2011年第34號規(guī)定在企業(yè)所得稅上，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，就是企業(yè)合理的支出，和什么勞保用品、福利不是一回事。

【例1】酒店大堂服務(wù)員統(tǒng)一著裝，就不屬于勞保用品，也不屬于職工福利費，是屬于企業(yè)合理的支出，企業(yè)按照相關(guān)成本費用分類計入相關(guān)科目。

4.工作服有“限制”嗎？

工作服沒有類型的限制，不是說西服就不能稅前扣除；工作服沒有金額的限制（需要關(guān)注合理性要求），不是說高檔服裝就不能稅前扣除，文件規(guī)定的是“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，?員工工作時?.”，主要看是否與“員工工作時”直接相關(guān)。

【例2】汽車銷售企業(yè)，為員工統(tǒng)一購置西服，雖購置的是西服，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，可作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。【例3】咨詢公司，因企業(yè)形象需要，為員工統(tǒng)一購置西服，要求工作時著裝，雖購置的是西服，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

【例4】運動俱樂部或服裝店，因銷售經(jīng)營行為的需要，為員工統(tǒng)一購置登山服，雖購置的是登山服，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

但是汽車銷售企業(yè)或會計事務(wù)所，為了員工統(tǒng)一購置登山服，就屬于職工福利費范圍了，按照職工福利費稅前扣除。

【例5】高檔酒店，為了酒店形象，為員工統(tǒng)一購置高檔西服雖購置的是高檔西服，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。5.工作服進(jìn)項稅額抵扣問題

（1）屬于“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用”產(chǎn)生的進(jìn)項稅額，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額；

（2）屬于勞保范圍的工作服產(chǎn)生的進(jìn)項稅額，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額；

（3）屬于職工福利費性質(zhì)的服裝或工會經(jīng)費開支范圍的服裝，不是工作服的范圍，其產(chǎn)生的進(jìn)項稅額，不可抵扣進(jìn)項稅額。

（4）如可以抵扣進(jìn)項稅額，按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票抵扣憑證，按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

【例6】高檔酒店，為了酒店形象，為員工統(tǒng)一購置高檔西服，屬于企業(yè)合理的支出，產(chǎn)生的進(jìn)項稅額，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。【例7】建筑工人的工作服，屬于勞動保護(hù)費的服裝，產(chǎn)生的進(jìn)項稅額，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

【例8】企業(yè)召開職工運動會，購買的運動服，屬于職工福利性質(zhì)，也可以以工會經(jīng)費開支，其產(chǎn)生的進(jìn)項稅額，不可抵扣進(jìn)項稅額。【例9】企業(yè)自行食堂（不對外經(jīng)營）人員的工作服，屬于職工福利性質(zhì)，其產(chǎn)生的進(jìn)項稅額，不可抵扣進(jìn)項稅額。6.工作服與個稅關(guān)系

（1）屬于“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用”,不需要代扣代繳個稅；（2）屬于勞保范圍的工作服，不需要代扣代繳個稅；

（3）屬于職工福利費性質(zhì)的服裝或工會經(jīng)費開支范圍的服裝，屬于員工的工資薪金所得，需要合并員工工資薪金代扣代繳個稅。7.以貨幣形式發(fā)放的置裝費

（1）屬于總局公告2015年第34號規(guī)定的“企業(yè)福利性補貼支出”，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除；否則應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

（2）以貨幣形式發(fā)放的置裝費，收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個人所得稅。

8.員工自行購買工作服

單位要求員工上班著職業(yè)裝，并同意自行購置職業(yè)裝后，拿服裝費發(fā)票進(jìn)行報銷：

如果不屬于“要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服”，應(yīng)該按照“以貨幣形式發(fā)放的置裝費”處理。