第一篇：事業單位(高校)授信分析報告撰寫指引

事業單位（高校）授信分析報告撰寫指引

本授信分析報告撰寫指引所針對的授信客戶為公辦全日制普通高等院校（以下簡稱“高校”），其他類型學?？蓞⒄沼嘘P要點分析。

一、授信客戶背景情況：

首先對高校自身的基本情況進行介紹和說明：成立時間及歷史沿革，隸屬關系或主管部門（國家、部、省或市屬院校），事業法人登記證情況；學校的院系設置、主要和優勢、重點學科、培養體系（本、碩、博）、教師人數、教學設施、學校占地面積等主要軟硬件條件；在校學生人數（區分不同學制和學歷學生）；學校招生范圍、主要生源區域；學校的教學和科研水平；高校擁有下屬校辦產業的數量及管理控制情況；高校得到外部支持情況，包括隸屬或主管部門、當地政府的支持力度、相應的扶持政策，社會各界的認可和支持情況等。在完成以上高校自身基本情況的介紹后，對高校整體情況發表簡明意見。

然后，介紹高校同我行關系的基本情況：與我行建立授信業務關系的時間和信用記錄；在各行的授信業務情況，包括金額、用途、期限、利率等；我行在與高校存在信貸關系的銀行中所處的位置、業務份額；綜合效益與貢獻度，包括上年該企業結算帳戶和保證金帳戶日均存款、發卡量和用卡效益及所獲取利潤等直接綜合效益，以及通過其影響力所帶來的其他客戶和業務的連帶效益(注：如果該高校是沒有和我行建立授信業務關系的首次新增授信客戶，則說明預期綜合效益)。

二、授信業務背景狀況：

按照授信額度匯總表中填寫的授信業務（相同特征的可歸為一個分類額度集合）的順序進行說明。

先詳細介紹該客戶目前在本行的授信業務情況（按照授信額度匯總表中填寫的授信業務順序進行說明）：包括借款原因、授信實際用途，授信業務余額和風險等級。然后，介紹新的授信業務或發生變化和調整的授信業務的情況：包括本次申請授信的原因和用途、額度、利率、還款來源；新業務給本行帶來的潛在收益等。

簡要陳述預期的主要還款來源，分為第一還款來源和第二還款來源。第一還款來源一般與授信用途相關或與高校經營活動周期相聯系或其提出并經我行確認的現金流，第二還款來源由于學校為事業單位的特殊性，一般為校區置換收入、上級撥款或其他來源。最后分析本次授信可帶來的預期的綜合效益。

如高校目前有固定資產貸款或需求的，應按以下要求進行項目介紹和分析： 1.項目概況。

（1）有權審批部門批復情況（2）項目建設的必要性分析（3）項目建設條件評估（4）項目建設工期及進度計劃（5）項目工藝技術和設備分析 2.投資估算及來源。

（1）經有權審批部門批準的項目總投資、投資構成、資金來源。（2）經我行評估估算的項目總投資，若存在差異，應說明原因。（3）投資資金來源落實情況的說明，各項資金來源的進度計劃。

三、行業風險分析：

高校位于高等教育行業中，但由于高校在生源范圍、學校性質或專業設置（綜合類、專業類、理工科類或文法財經類）、區域影響力上的不同，在分析教育行業整體宏觀情況的基礎上，應緊扣高校所處的高等教育細分領域情況進行分析。

1.行業信貸評級。

根據我行行業風險評級教育行業的總體信貸評級為3，但如信貸人員認為所分析的高校處于高等教育行業的某一細分領域,同時該領域與高等教育行業普遍的總體特征或發展趨勢、社會關注程度存在較大差異，須適當降低其評級，信貸人員應在分析中說明理由。（如像前幾年原有的地質、礦產類專業學校因不適應市場的需求，大部分已被合并）

2.授信客戶在該行業中所處的位置。

“211院?！睂儆诘谝粰n次，其他高校屬于二—四檔次。具體其他高校在行業中所處的位置除一般通過部屬、省屬、市屬重點院校等方式判定以外，并可結合以下幾個方面確定：

（1）辦學規模。與高等教育行業內同類型學校辦學規模相比處于何種位置。（2）領先地位。綜合考慮教學科研質量、獲獎成果及其他能反映授信客戶在行業內影響和領先地位的指標（如社會公開機構的評定），并結合如高校的第一批招生學科比例，第一志愿報考比率、畢業生就業率等數據，確定授信客戶在行業中的位置。

（3）主管部門或政府支持的力度，包括資金、政策等方面。3.行業的主要弱勢和風險。（1）成本結構

對教育行業而言成本就是事業支出。因此本部分通過分析事業支出中固定支出和變動支出同總支出之間的比重關系，判斷高等教育行業及高校所在細分領域的經營杠桿情況。固定支出對高校而言就是不與學生數量一同變動的支出，包括教育行業和細分領域中根據國家規定或必需的教學設施、設備購買和維護費用、維持高校正常運轉的人員、公務費用支出等。變動支出是與學生數量一同變動的支出，反映變動支出的指標有教育行業高等教育或細分領域內學生人均占有校舍面積、人均教師比例、學生人均教育經費支出等。在上述個指標上，理工科類與文法財經類院校存在較大差別，因此固定支出和變動支出的比例關系也有所不同。對經營杠桿高的行業或細分領域，須評估風險的大小，分析相應的風險化解能力。

（2）成熟度

分析高等教育行業的成熟度，并從高校在高等教育行業內所處的細分領域入手，從該領域的發展速度、進入或退出該領域學校所占比例、發展前景、政策支持力度、市場需求情況以及我行行業投向政策判斷行業壽命周期。

（3）行業周期性

分析教育行業的經濟周期性。特別是在近年教育行業內實行擴招政策后，各高校紛紛擴大校區規模情況下，對宏觀和區域經濟周期的敏感程度有何變化。對處于區域性、專業性等教育行業細分領域的高校分析行業周期性尤為重要。

（4）行業盈利能力（收支平衡能力）

高校屬于公益性質，沒有盈利的要求，在財務上總的原則是“量入為出、收支平衡”。原先高校在建設發展上的支出，主要是依靠財政撥款和高校自身的逐步積累。但這兩部分資金來源，在近年高校擴招和快速發展的情況下，不能及時滿足高校的現實需要，高校形成借款需求。分析收支平衡能力，不僅要分析高等教育行業或細分領域大多數高校各項收入能否滿足日常支出的需要，而且要將是否具有按期償付利息和貸款本金的能力考慮在內。

（5）行業依賴性

分析教育行業手其他行業事件影響的程度。對教育行業中細分領域而言依賴性在與特定教育市場中生源情況，和各行業對其培養的學生的需求程度。

（6）行業替代品

分析與高等教育行業提供的高等教育服務有同樣功能或可達到同樣需求的服務。既要考慮整體高等教育行業情況，重點是要針對細分領域的具體情況加以分析。

（7）對行業的監管

分析國家對教育行業在法律和政策情況的影響，如收費政策、院校合并政策、民辦高等教育政策等。對高校所在細分領域的擴招政策和重點支持學校和學科的政策應重點分析。

（8）小結

根據以上分析，總結教育行業和細分領域的風險程度及優勢： ——行業風險程度 ——行業弱點及風險 ——行業優勢和風險化解能力

四、經營/管理風險分析：

在結合上述教育行業和高校所在細分領域的風險程度、特點和優勢，分析高校自身經營/管理的特征、風險和優勢，對行業分析得到的行業性風險有何具體應對措施。

1.總體特征分析。

著重從成熟度、相對規模、學科設置入手，介紹高校在教學、科研、后勤服務、校辦產業開發等方面的情況。

2.目標和戰略。

介紹高校近期和遠期的目標和規劃和具體實施的策略，得到上級主管部門的支持情況，并結合行業發展狀況和高校實

際運行情況進行可行性分析和評價。如涉及到高校擴大校區、新增大型教學設施或設備、新建校區等大規模固定資產投入時，是否經過教委、計委等有權部門的審批，要對具體情況進行較為詳盡介紹，對建設的必要性和可行性進行分析、判斷。

3.產品-市場匹配。

對高校而言“產品”就是畢業學生，此部分應著重分析高校是否絕大部分學科和專業設置適應社會需要、學生畢業時就業率（情況）如何、社會對高校教學水平和畢業學生認可程度等方面。在此基礎上分析社會需求和變化程度、高校的發展前景及對市場需求和變化的適應能力。

4.供應分析。

此部分重點分析高校的招生范圍、生源情況，能否聘請和吸引優秀的教師來源，以保證高校教學和科研的良性循環。

5.生產分析（教學分析）。

（1）持續性。分析高校能否保持高質量教學和培養合格學生的持續性。特別是學校持續擴招情況下，分析高校的師資力量、教學設備、后勤設備和管理水平能否滿足。

（2）對技術變化的適應性。

分析授信客戶的教學和科研能否始終緊跟自身學科發展的前沿，始終滿足社會的需要，如有差距，會產生怎樣的不利影響，是通過何種方式加以彌補的。

6.分銷渠道分析（高校畢業生就業方式）。

分析高校的畢業生分配方式情況，如包分配、完全自主擇業、定向、委培等不同方式。7.銷售分析。

競爭程度：主要分析高校在高等教育市場的競爭能力和同類型高校間競爭狀況。需求：目前和未來的畢業生社會需求情況。

集中程度：分配是否集中在某些特殊領域或某些行業。8.管理層分析。

分析學校主要管理和財務人員行業經驗及專業化程度，信用和人品，以往發展目標實現情況，并對管理層情況作出評價。

9.小結。

通過分析，總結企業經營管理風險及優勢 ————經營主要弱點與風險 ————經營主要優勢和風險化解能力

五、財務風險分析：

（一）高校報表與世行項目財務工具的轉換。1.高校報表科目設置和基本類型。

（1）科目設置。高校執行《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》，科目設置分為資產類、負債類、凈資產類、收入類、支出類，與一般企業會計科目設置存在較大差異，具體科目設置情況可見附件2。

（2）報表類型及說明。高校報表月報和年報格式有所不同。月報按照《高等學校會計制度》要求編制一張資產負債表和收入支出表來反映資產負債、收入支出情況。年報除按照《高等學校會計制度》編制內部報表外，還需須按照財政部下發的行政事業單位決算報表格式編制年末報表上報財政和教育主管部門，報表包括資產負債表、收入支出決算表、收入決算表、支出決算表、收入、支出情況明細表、有關附表及財務情況說明書等，收入支出報表中縱向“類”、“款”、“項”是當年《政府預算收支科目》一般預算支出科目和基金預算支出科目的編碼和名稱設置，反映來源于不同渠道的各項收入和支出。橫向科目為高校的收入支出會計科目。下將高校主要報表格式和內容說明如下（高校報表格式請見附

1）：

? 資產負債表：本報表反映高校各項資產、負債、凈資

產的變化情況，附1中表1為《高等學校會計制度》規定資產負債表年報格式，表2為行政事業單位決算報表格式統一格式。從二者比較可以看出表1的年末資產負債表反映高校資產狀況更為全面，信貸人員在授信分析時應盡量索取該報表。? 收入支出表：本表反映本年度行政事業單位的各項收

入、支出總體情況、結余分配情況、基本建設支出情況（格式見附1表3），相當于一般企業的損益表。基本建設支出是指高校已申報并列入上級財政撥款預算的建設項目，取得的財政撥款按照撥款數列收列支，即收入要?？顚Ｓ谩?/p>

? 收入決算表、支出決算表、收入明細表、支出明細表。

此部分報表反映高校收入和支出情況，也明確反映了不同渠道的收入和支出，是對收入支出表的細化，也是了解和分析高校收入支出情況的主要依據。

? 有關附表。高校年末編制的附表較多，其中從固定資

產情況表、人員及機構情況表、學生學員情況表中可以較為全面了解和分析高校的基本運行情況。

? 財務情況說明書。主要說明高等學校當年的運行的基

本情況，包括教學和科研、人員及其構成、收入及其支出、結余及其分配、資產負債變動、專用基金變動、對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項等方面的情況。高校財務狀況說明書對我們深入了解與審視高校運行和財務狀況有很大的幫助。

2.轉換原則。

（1）報表轉換。報表轉換遵循還高校編制的會計等式為：資產+支出=負債+凈資產+收入。

（2）報表科目轉換。根據高校報表《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》規定的核算辦法和會計科目設置要求，按照轉換間科目核算方法和核算內容與世行項目財務工具相近，符合“世行項目”財務工具測算和預測要求，同時能盡可能正確反映《世行項目推廣手冊》所列示的“非盈利單位分析要點”的原則。

（3）特性情況。由于各地區高校情況有所不同，有時因核算原因報表中可能會合并或增加某些科目，客戶經理請根據以上原則確定轉換關系，并在授信分析報告中加以說明。

3.報表轉換。（1）資產類

? 應收及暫付款：該科目核算高等學校運營中應收取或

結算的各種應收、暫付款項，包括應收款項、各類預付款、備用金、預支差旅費等。因此該科目可計入世行項目財務工具“應收賬款”科目。

? 借出款項：該科目核算核算高等學校借給附屬單位的 周轉金，可記入“其他應收款”科目。

? 材料科目核算高等學校庫存的各種材料。包括專用材 料、文具辦公用品、低值易耗品等，可記入“存貨”科目。? 對外投資：對外投資科目下設兩個子科目：對校辦產

業投資和其他對外投資；其中其他對外投資設兩個明細科目：債券投資和其他投資（核算內容為對非校辦企業的投資）。根據對外投資的期限，種類可分別記入“短期投資”、“長期投資中債權投資”和“長期投資中股權投資”。

? 固定資產科目核算高等學校的固定資產原價。高校的

固定資產不提折舊，在根據國家規定對固定資產重新評估時，盤盈固定資產，按重置完全價值同時增加或減少固定資產科目和固定基金科目?？捎浫搿肮潭ㄙY產”科目。

（2）負債類

? 借入款項：該科目核算高等學校從財政部門、上級主

管部門、金融機構借入的有償使用的款項，包括科研借款、周轉金借款、其他借款等。根據借款的期限分別記入“短期借款”和“長期借款”。

? 應付及暫存款：該科目核算高等學校應付、暫收的各

類款項，包括應付貨款、預收款、暫存款等，可記入“應付賬款”。? 應存財政專戶款：該科目核算高等學校按規定應繳入 財政專戶的預算外資金，可記入“其他應付款”。? 代管款項：該科目核算高等學校接受委托代為管理的

各類款項，包括黨費、團費、學生會會費、學會會費、工會會費等，可記入“其他應付款”。

（3）凈資產類（所有者權益類）

? 固定基金：該科目核算高等學校因購入、自制、調入、融資租入(有所有權的)、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金，可記入“股本”科目中。

? 事業基金：該科目核算高等學校擁有的非指定用途的

凈資產，主要包括滾存結余資金等，該科目設置以下一般基金和投資基金二個明細科目，投資基金對應資產方的對外投資。事業基金科目貸方余額為高等學?？勺灾靼才诺膬糍Y產，可以用來彌補收支差額?？捎浫搿拔捶峙淅麧櫋笨颇?。? 專用基金：該科目核算高等學校按照規定計提、設置 的有專門用途的資金的收支及結存情況。盈余公積中公益金專門用于公司職工福利設施的支出，二者在用途上都有?？顚Ｓ玫男再|，都是在結余分配和利潤分配中計提?？捎浫搿坝喙e中公益金”科目

? 未完項目收支差額：該項目反映高等學校年末各類未 完成項目的收入與支出相抵后的差額，該差額需結轉下一年

度，專款專用。本科目為資產負債表年報特有項目?？捎浫搿坝喙e中公益金”科目。? 事業結余、經營結余、結余分配、待分配結余科目，反映高等學校的事業收支結余情況，一般年末無余額?！敖洜I結余”項目，反映高等學校在教學、科研及輔助活動之外，開展非獨立核算經營活動結果；“結余分配”項目，反映高等學校事業結余和經營結余的分配情況，“待分配結余”項目是反映年中未分配結余情況。因此事業結余+經營結余—結余分配=待分配結余可記入“未分配利潤”科目。

（4）收入類

高校的收入是指收入是指高等學校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。

? 財政補助收入（或財政撥款）。即高等學校從財政部

門取得的各類事業經費。具體包括：a、教育經費撥款，即高等學校從中央和地方財政取得的教育經費，包括教育事業費等。b、科研經費撥款，即高等學校從有關主管部門取得的科學研究經費，包括科學事業費和科技三項費用等（科技三項費用是指國家為支持科技事業發展而設立的新產品試制費、中間試驗費和重大科研項目補助費，由中央和地方財政預算按年度統籌安排，主要用于高等院校承擔的國家和地方重點科技計劃項目。）C、其他經費撥款，即高等學校取得的上述撥款以外的事業經費，包括公費醫療經費、住房改革經費、基本建設經費等。財政補助收入為高校長期性、按一定比例增長的收入，可記入“主營業務收入”科目。

? 上級補助收入，即高等學校從主管部門和上級單位取

得的非財政補助收入，屬預算外資金來源此項收入通常臨時性的，沒有列入財政預算計劃，因此計入“補貼收入”科目。

? 事業收入，即高等學校開展教學、科研及其輔助活動 取得的收入。包括：a、教學事業收入，指高等學校開展教

學及其輔助活動所取得的收入，包括通過學歷和非學歷教育向單位或學生個人收取的學費、培養費、住宿費和其他教學收入。b、科研事業收入，指高等學校開展科研及其輔助活動所取得的收入，包括通過承接科技項目、開展科研協作、轉作科技成果、進行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。此部分收入與高校主要運營行為—教學和科研相關，是主要收入來源之一，因此可記入“主營業務收入”科目。

? 經營收入，即高等學校在教學、科研及其輔助活動之

外，開展非獨立核算經營活動取得的收入，可記入“營業外收入”。? 附屬單位上繳收入，即高等學校附屬獨立核算單位按 照有關規定上繳的收入，可記入“其他業務利潤”。? 其他收入，即上述規定范圍以外的各項收入，包括五

個明細科目對校辦企業投資收益、其他投資收益、捐贈收入、利息收入和其他收入，其他收入減去利息收入剩余部分可記入“其他業務利潤”。

（5）支出類

由于高校在基建建設支出核算方面與一般企業不同。一般企業通過固定資產折舊形式，將固定資產折舊的費用計入成本，當年購置固定資產的費用逐年攤銷；而高校固定資產不提折舊，將當年固定資產基建方面費用直接列入當年支出。同時世行項目財務工具中固定資產支出是單獨列示，沒有反映在成本中。考慮到上述原因，在高校報表轉化涉及固定資產支出項目的，不將其列入成本，而將其視同“結余”記入“凈利潤”科目。

? 事業支出，即高等學校開展教學、科研及其輔助活動

發生的支出。事業支出的內容包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用等，部分高校將貸款的利息支出也在該項中列支。在年報中事業支出按預算口徑分為基本支出和項目支出，“基本支出”項目是核算高校為保障其正常運轉，完成日常工作任務所發生的支出，即為日常性支出；項目支出”科目核算高校為完成其特定的事業發展目標所發生的支出，即為發展性支出。項目支出中的基本建設項目支出是指上級財政專項的基建撥款，用于固定資產基建支出。因此事業支出減去設備購置費可記入“主營業務成本”。

? 經營支出，該科目核算高等學校在教學、科研及輔助

活動之外，開展非獨立核算經營活動發生的支出，可記入“營業外支出”。? 上繳上級支出，該科目核算高等學校按規定上繳上級 單位的支出，可記入“營業外支出”科目。

? 對附屬單位補助，該科目核算高等學校用財政補助收 入之外的資金補助附屬單位所發生的支出，包括對附屬單位的專項補助和非專項補助,可記入““營業外支出”科目。

? 結轉自籌基建，本科目核算高等學校用財政補助收入

以外的資金安排基本建設的支出。目前大部分高校將貸款的利息支出列入結轉自籌基建科目中反映。因此在轉化時，將結轉自籌基建減去利息支出后的余額列入收支結余中。根據以上情況，高校會計科目轉換到世行項目財務工具會計科目對照表見附件2，收支表轉換到世行項目財務工具損益表見附件3。

（二）財務報表質量。

說明高校財務報表是否經過上級主管部門審計，有何意見，是否全面真實反映高校情況等作出評價(注：如果信貸人員認為高校財務報表披露信息不準確，請在此明確注明實際情況及調整報表依據)。

（三）財務分析。

高校在運營和財務核算方面與一般企事業單位有所不同，在財務分析時信貸人員要在充分考慮到上述的行業和經營管理分析中影響高校各項財務指標情況的基礎上，結合世行項目的財務工具綜合運用比率分析、趨勢分析、行業比較分析和絕對額分析，全面、細致的反映高校整體財務狀況，并判斷出主要財務指標的變化趨勢和合理確定變動區間，為下一步的借款原因分析和還款能力分析奠定基礎。

1.銷售和盈利能力。

以上的分析可以充分利用學校的人員基本情況表（格式見附件2表），了解學校擴招計劃

（1）主營業務收入（事業收入）絕對值和增長率：注明高校事業收入絕對值和變化率，各項收入來源的結構比例和增長變化，并結合教育行業或細分領域中平均增長率和發展趨勢，分析變化趨勢和變化原因，評價高校收入的持續穩定性和未來的增長能力，應分別從構成高校事業收入的財政補助收入和事業收入兩個部分，詳細加以分析：

財政補助收入。財政補助收入按照來源渠道劃分，主要由高校教職工人員經費、學生經費、項目經費、科研經費等部分組成，實行預算管理。通過分析歷史數據基礎，了解高校上報預算和批準情況，結合各項收入來源的預算核定標準（人員經費核定標準、教育部門核定的各類學生的財政撥款標準、科研經費撥款標準），已批準和將上報的主要大型項目和科研項目情況，分析財政補助收入的現實狀況和增長變動趨勢。

事業收入由教育事業收入和科研事業收入構成。教育事業收入主要是學生學雜費收入，因此要重點分析物價部門核定的學費、雜費收費標準和各類學生的構成情況現實和未來變化趨勢?？蒲惺聵I收入主要來自于高校自主或與其他企事業單位進行科研開發、技術轉讓、科技咨詢的收入，此部分收入的實現與增長與高校的科研能力和社會知名度有密切關系，可以注重了解高?？蒲许椖亢统晒闆r。

（2）毛利率：高校毛利率分析主要在于分析主營業務成本（高校事業支出）的現實、變化原因和變化趨勢，通過與

行業和細分領域比較，評價高校主營業務成本的控制水平和增長趨勢，從而反映毛利率整體情況和變動趨勢。在支出分析時要考慮到高校財務“量入為出、收支平衡”的財務原則，從兩個層次上分析高校事業支出的現實和增長情況：第一個層次，分析事業支出中各部分支出的構成情況，對支出占比大、變化趨勢明顯的項目要重點分析，如人員支出、公務支出、修繕費用等。第二層次，充分利用高校報表中反映出基本支出和項目支出，分析這兩項目的現實和增長情況?；局С鍪侨粘Ｐ灾С觯c學校的目前和未來規模密切相關；項目支出是學校的發展性支出，主要與學校發展目標和戰略又緊密關系，通過分析歷史財務數據，比照同期學校規模和發展目標可以預測未來這兩項的變化區間。

（3）凈利潤和凈利潤率：此部分主要分析高校在支付利息后的收支結余情況。因此部分重點分析利息支出和利息收入情況，對銀行負債較高、處于擴張期借款增長較快的高校，要重點分析利息支出的實際和增長變化趨勢。

2.償債和利息保障能力。

（1）有形凈資產：注明有形凈資產絕對額和增長率，分析變化趨勢和原因。（2）利息保障能力

息稅前利潤保障倍數：注明息稅前利潤保障倍數，結合息稅前利潤和財務費用變化趨勢，分析高校收支結余能否足額償付利息支出。

息稅折攤前利潤保障倍數：高校沒有折舊、攤銷和稅金支出，此項不必分析。其他保障比率指標變化及原因：分析經營所得現金與借入資金的比例和變化趨勢。分析高校是否能夠產生以足夠收支結余和經營所得現金償付總債務(包括利息)。3.資產管理效率。

分析高校資產管理效率和資產質量情況，預測未來變化情況。

（1）應收帳款周轉率：應注明應收帳款絕對值和變化，分析應收賬款形成原因和帳齡結構，注明周轉天數，重點分析應收賬款構成情況和債務的保障程度、能力。通常情況下高校應收賬款主要是未到位財政撥款、學生欠繳學費。

（2）存貨周轉率：高校存貨主要為辦公、教學材料，在資產和主營業務成本（事業支出）中占比較小，對財務狀況影響不大，如無特殊情況，此點不用分析。（3）應付帳款：注明應付帳款絕對值和變化、周轉天數，分析帳齡結構和主要欠款原因,分析變化原因及趨勢。

（4）資產管理效率其他指標：分析流動資產、總資產、營運投資周轉率變化及原因，結合行業和細分領域數據，評價高校資產管理效率。

（5）其他應收款情況。應注明其他應收帳款絕對值和變化，分析帳齡結構，列出主要欠款原因和欠款單位，分析未來變化趨勢。

4.流動性(結合財務指標表中流動性比率)。

注明流動資產和流動負債數值和變動情況，說明主要科目及變動情況，重點是貨幣資金和短期借款情況金額和變動情況。

5.長期償債能力／再融資能力。

注明資產和負債數值及變動情況，對占比大和主要科目變動情況說明。注明高校資產負債率、總負債/有形凈資產、長期負債合計/有形凈資產(通過資產和負債絕對額變化分析原因)。在此基礎上，分析主要資產的新舊程度（高校固定資產不提折舊），即主要設施的承載能力，能否滿足擴招后教學需求，科研事業發展的需要，以此來反映高校在現有資產總體狀況和未來固定資產投入方面的趨勢。在分析時可通過了解和實地察看，并參照的固定資產情況表，分析原因和變化趨勢時結合高等教育行業和細分領域中資產負債率水平和資產質量情況。在融資能力分析，應考慮到整體或區域金融環境、信貸投向政策。

6.現金流量分析。參加世行項目手冊P119－121現金流量分析內容，并結合高校的運營特點進行分析。

7.列出近期財務數據及有關財務指標，對其中占比較大或變化明顯的項目進行說明。

六、授信額度確定： 1.借款原因分析。

（1）季節性銷售循環。分析高校的收入變化是否呈現顯著的季節性特點？如果不具備顯著的季節性變化特點，就無需在這方面做出進一步的原因分析。通常來說高校此類需求不明顯。

（2）長期銷售增長。分析高校由于長期的收入增長引起的借款需求，主要運用“借款原因分析表” 中（表2－

1、2－

2、2－3）得出的三年以上財務數據，分析借款需求。從實際借款原因分析，就是由于高校收入增長后，由于學費收入和財政撥款可能存在不能及時到位的情況，引致了營運資金的需求。

（3）營運資金資產效率的變化。分別注明高校因為周轉率變化對資金的需求(表2-

1、2-

2、2—3中H列第24行數據)，并分析原因。如果預測期為負值，可確定借款原因是營運資金資產效率的變化。結合實際情況，重點分析學費收入欠繳情況是否有加重的趨勢，財政撥款是否存在不能及時到位。

（4）盈利能力（收支結余能力）。

分析高校是否存在支出大于收入的情況，或者支出增長的速度高于收入增長。分別注明高校因盈利能力變化對資金的需求，并分析原因。如果預測期是負值，可確定借款原因是盈利能力下降。

（5）固定資產替換和擴張。

分析高校固定資產替換和擴張需求情況，結合上述高校固定資產分析，預測高校預測期內固定資產的購建和設備購置情況。

（6）其他原因。說明高校的借款需求是否有其他情況。（7）小結。

分別注明高校以上構成借款原因的因素和對應數值，高校新增資金需求。2.還款能力分析。

首先對表2-3中的各項預測值說明預測依據。

主營業務增長率、凈利潤、營運投資周轉率、其他營運投資周轉率參照財務分析中確定取值區間。

固定資產支出按照固定資產基建項目立項情況預測，包括財政撥款的基本建設支出、自籌基建支出、固定資產（設備）的購置需求。

其次根據還款能力分析表三種情形預測，分別注明高校在三種情形下未來三年的現金需求或剩余情況(表3—

1、3-

2、3-3第 31行)，確定高校的還款能力。

再次由于高校收入來源具有多樣性，還款來源也有多種渠道，如高校在申請授信時提出有其他現金流入作為還款來源時，信貸人員可以結合實際情況，從以下方面有針對性的分析：

（1）營業外收支凈額：針對營業外收支凈額金額較大的高校，分析絕對額、形成原因和增長比例，關注該科目中核算的經營收入、經營支出，附屬單位繳款、附屬單位補助支出的具體情況。

（2）其他業務利潤（高校報表中其他收入科目）:主要由投資收益、捐贈收入、其他收入構成。投資收益，下屬校辦產業多、對外投資金額大的高校，投資收益較大的高校，可分析投資收益的穩定性和增長性。

捐贈收入，目前知名高校捐贈收入較多，一般來說捐贈收入有特點用途，如我行貸款和其用途一致，解決捐贈收入

暫時性未到位資金短缺，可分析捐贈收入實現的可能性，此點分析僅針對短期借款而言。

其他收入，在實際中主要是核算非本級財政撥款（數據來源為高校年報收入決算表其他收入中非本級財政撥款科目）。高校按歸屬部門不同，撥款來自不同級別的財政，如國家財政、省財政、地市財政撥款，即國家教育部直屬高校為國家財政撥款、省屬高校為省財政撥款。而目前許多高校為部省、省部等不同形式的共建性高校，如非自身歸屬的財政口徑撥款即為非本級財政撥款，如教育部直屬高校收到所在地財政撥款。非本級財政撥款一般為非長期性的，由當地根據實際情況和高校的申請取得，滿足高校特定需求和發展目標。

3.授信客戶申請額。

說明高校的提出的授信申請原因和金額。4.小結。

總結高校的借款原因、和還款能力，根據“授信額度”政策中要求核定高校的授信額度和分類額度

七、擔保分析：

1.說明擔保方式何種方式。

2.擔保能力和意愿分析。分析方法參照世行項目手冊相應部分。

八、授信對象評級和授信業務評級： 注明評級表中的客戶評級和業務評級。

九、綜合結論和授信安排： 1.概括行業風險及風險化解能力。2.概括經營風險及風險化解能力。3.概括財務風險及風險化解能力。4.授信額度確定。5.總結擔保情況。6.客戶評級及業務評級。7.綜合結論及授信安排：明確具體授信業務要素，式、利率、授信條件。8.明確貸后監控重點，包括品種、金額、期限、擔保方。附：1.高校主要報表類型

2.高校會計科目與世行項目財務工具會計科目轉換對照表 3.高校收入支出表與世行項目財務工具損益表轉 換對照表 附1：

高校主要報表類型 1.資產負債表。2.收入支出表。

說明：

（1）本表是行政事業單位決算報表格式，反映本年度高校的各項收入、支出、結余分配等情況和基本建設預算內財政撥款情況。

（2）“類”、“款”、“項”是當年《政府預算收支科目》一般預算支出科目和基金預算支出科目的編碼和名稱設置，反映來源于不同渠道的各項收入和支出。高校取得財政撥款和其他各項收入（包括預算外資金收入、事業收入、經營收入等）按照業務活動的性質比照《2002年政府預算收支科目》選擇填列科目編碼和科目名稱，支出的科目編碼和名稱比照收入情況填列。

（3）上年結余反映行政、事業單位上年結轉本年的經常性結余、專項結余及經營虧損。高校的在此主要填列上年未

分配的經營結余和未完項目收支差額（專項結余）3.收入、支出決算表。

說明：

（1）收入、支出決算表格式為行政事業單位決算報表格式，反映當年高校收入、支出情況。

（2）支出決算表按照預算要求將高校的事業支出劃分為基本支出和項目支出。基本支出是反映行政事業單位為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務而發生的各項支出。項目支出是反映高校其特定的事業發展目標，在基本支出之外發生的各項支出（3）行政事業性項目支出反映由行政事業費開支的項目支出。行政事業性項目主要包括：國家批準設立的有關事業發展專項計劃、工程、基金項目，專項業務項目，以及大型修繕、大型購置、大型會議和其他項目。基本建設項目支出反映按照國家關于基本建設管理的規定、用基本建設資金安排的項目的支出。其他項目支出：反映除上述兩類項目支出之外的項目支出。其他項目主要包括：用科技三項費用、農業綜合開發、政策性補貼、對外援助、支援不發達地區等資金安排的項目。4.相關附表。說明：

1.固定資產情況表反映行政事業單位固定資產價值、實

物量、危房面積、單位供暖面積和2002年度單位房產和車輛開支費用等情況，固定資產價值按原值填列。

2.學生學員統計表反映高校學生學員數量。其中本?？坪脱芯可鷮W生指按國家招生計劃統一招收的在校學生；成人教育學生：指學校招收的各層次國家承認學歷的高等學校學生；其他學生指不在上述反映的高等學校經費學生；來華留學生指學校按國家下達的招生計劃統一招收的外國來華學生（含港澳臺地區學生）；出國留學生指教育部門按國家下達的計劃派出，由教育事業費開支的公費研究生、進修生、本專科生，不含地方校際交流的留學生和自費留學生。3.人員及機構情況表主要反映行政事業單位的職工和機構設置情況。附2：

高校會計科目與世行項目財務工具會計科目轉換對照表 附3：

高校收支表轉化為世行項目損益表

第二篇：如何撰寫授信分析報告

（一）、企業基本情況

1、工商登記信息：企業名稱，住所，法定代表人，注冊資金，經濟性質，經營范圍（主營、兼營），經營方式等。

2、股東構成：股東名稱，股東背景，股東出資方式，股東占股比例等。

3、歷史沿革：成立日期，股東變更，資本變動，名稱變更，重組情形等。

4、組織架構：法人治理結構，控股、參股下屬企業個數及占股比例，下設職能部門等。

5、經營資質：經營許可證、資質證書、資信證書、獲獎證書、榮譽證書等情況。

6、經理人員：董事長及總經理的年齡、學歷、修養品德、從業經驗、個人業績、業界信譽等。

7、企業文化：經營理念，管理制度，發展思路、發展目標等。

（二）行業情況分析

1、行業狀況：行業發展過程，行業發展階段，行業發展規模，行業地區分布，業內企業情況等。

2、行業地位：行業在國民經濟中所處的地位，行業在其他相關行業中所處地位等。

3、市場需求：行業目前的市場需求，潛在的市場需求，主要客戶群等。

4、行業競爭：行業壁壘情況，替代品情況，供應商的討價還價能力，購買者的討價還價能力等。

5、行業發展趨勢：國民經濟情況，技術革命情況，資本投資情況，制度變革情況，法律政策環境等。

6、企業在行業中所處的地位：主要競爭對手及其優勢，企業在行業中的市場份額，企業在行業中的排名，企業競爭優勢等。

（三）經營情況分析

1、經營范圍：主營業務及其比重，兼營業務及其比重，主營業務之間的行業關聯，主營業務與兼營業務之間的行業關聯等。

2、產品情況：產品種類，主導產品，產品產量，產品質量，產品技術含量等。

3、技術水品：研發人員素質，研發設施條件，研發成果情況，研發協作單位等。

4、設備狀況：主要設備的制造商，設備性能，設備新舊程度，設備開工率，設備所有權等。

5、生產情況：生產工藝要求，生產工序環節，質量監控體系，物耗、能耗情況，環保要求及治理情況等。

6、原材料供應情況：主要供應商，供應渠道，進貨價格，付款條件等。

7、產品銷售情況：主要客戶，主要銷售地區，銷售渠道，銷售價格，收款條件等。

8、經營決策情況：重大體制改革計劃，增資擴股計劃，重大投資計劃，市場開拓計劃，新產品開發計劃。

（四）財務情況分析

1、營運能力：應收賬款周轉率，存貨周轉率，流動資產周轉率，固定資產周轉率，總資產周轉率。

2、盈利能力：主營業務利潤率，總資產利潤率，凈資產利潤率。

3、償債能力：流動比率，速動比率，現金比率，資產負債率，利息保障倍數。

4、現金流量：經營活動現金凈額，籌資活動現金凈額，投資活動現金凈額。

5、發展能力：近三年銷售增長率，總資產增長率，凈利潤增長率，資本積累率。

6、負債情況：應付賬款總額，應付賬款賬齡，銀行借款總額，或有負債總額，以往信用記錄。

（五）融資用途分析

企業融資用途主要有流動資金融資用途和項目融資用途兩個方面，具體用途需具體分析。

1、流動資金融資用途：在融資性質上，是長期流動資金鋪墊性用途還是短期流動資金周轉性用途；在周轉性用途上，是季節性原因還是臨時性原因；在周轉環節上，是原材料原因，還是生產原因，或是產品原因。

2、項目融資用途：再融資性質上，是開發房地產項目用途，還是購置大型設備用途。

（六）擔保情況分析

1、擔保方式：保證擔保，抵押擔保，質押擔保

2、擔保人（物）：保證人的經濟實力、經營狀況、財務狀況、擔保能力；抵押物的所有權人、所在位置、原值、市值、抵押率；質物的所有權人、面值或評估價值、質押率。

3、擔保質量：保證人的信用記錄、有無重大訴訟糾紛；抵押物的權屬關系、登記結構、市場變現風險；質物的權屬關系、登記機構、市場變現風險。

（七）授信風險與收益分析

1、風險分析：行業風險、政策風險、市場風險、經營風險、財務風險、操作風險

2、效益分析：業務收益、市場開拓、客戶合作。

（八）結論與建議

1、結論意見：總體評價，前景展望，信用評價，授信額度，授信期限，授信定價，授信用途等。

2、授信條件：擔保方式，出款條件，還款安排，當事人約定，業務承諾，操作方式等。

3、監控要求：如關注政策變化，或行業發展，或市場變化，或同業授信等；再如監控企業改制，或投資情況，或項目進度，或經營前景，或到期貸款，或貨款回籠等。

第三篇：授信指引答記者問

銀監會就《商業銀行授信工作盡職指引》答記者問

2004年07月26日 09:1

1南軻

中國銀監會有關負責人今日就發布《商業銀行授信工作盡職指引》回答了本報記者提問。

問：為什么要制定《商業銀行授信工作盡職指引》？

答：近年來，商業銀行授信業務不斷暴露出各類貸款風險案件，給銀行業帶來了很大的風險，暴露了商業銀行授信業務中普遍存在的問題，即征信、授信和授信后管理缺乏規范的工作盡職要求和獨立的調查評價標準，或盡職要求不明確，責任不清晰。最近，國務院關于固定資產投資體制改革決定中，明確提出要加大銀行自主審貸、自擔風險的責任，充分行使銀行信貸自主權。因此，制定《商業銀行授信工作盡職指引》(以下簡稱《指引》)，并不斷提高授信的科學性，降低授信風險，是中國銀行業面臨的根本性任務，也是創造并維護良好信貸文化的前提之一。

為促進商業銀行審慎經營，進一步完善授信工作機制，規范商業銀行授信管理工作，明確授信工作盡職要求，防范和化解授信風險，保護存款人利益，銀監會在認真總結經驗，廣泛征求意見，充分吸收巴塞爾委員會《有效銀行監管的核心原則》等先進監管理念的基礎上，根據《商業銀行法》和《銀行業監督管理法》，研究制定了《商業銀行授信工作盡職指引》，以引導商業銀行建立健康的信貸文化和科學規范的操作要求，規避授信的信用風險、操作風險和法律風險，明確授信工作人員的相關責任。

問：《指引》適用的范圍是什么？

答：從適用對象講，《指引》適用于在中華人民共和國境內依法設立的所有中資商業銀行。其他銀行業金融機構可參照執行。

從業務上來講，《指引》適用于非自然人客戶以外的所有表內外授信業務，表內授信包括貸款、項目融資、貿易融資、貼現、透支、保理、拆借和回購等；表外授信包括貸款承諾、保證、信用證、票據承兌等。從期限上看，包括短期授信和中長期授信。短期授信指一年以內(含一年)的授信業務，中長期授信指一年以上的授信業務。

從工作人員來講，商業銀行總行及分支機構所有參與客戶調查、業務受理、分析評價、授信決策與實施、授信后管理與問題授信管理人員，以及對授信工作人員的盡職情況進行獨立地驗證、評價和報告的授信工作盡職調查人員都要根據《指引》的規定履行相應的職責。

問：《指引》的主要內容是什么？

答：《指引》共分7章57條，基本覆蓋了授信業務的整個流程的各個環節，對授信業務的客戶調查和業務受理、授信分析評價、授信決策與實施、授信后管理和問題授信管理等

四個方面都作了詳細的規定，對盡職調查和問責制提出了明確要求。

此外，針對授信過程的不同環節的主要風險點，《指引》還編制了《附錄》，列出了近200條風險提示內容，包括主要授信種類的風險提示；客戶基本資料清單提示；授信業務特點分析風險提示；非財務因素分析風險提示；格式合同文本主要條款提示和預警信號風險提示等六方面的內容。

問：與過去的貸款“三查”等規定相比，《指引》具有哪些新特點？

答：與過去的貸款“三查”等有關授信的規定相比，《指引》具有以下幾個顯著特點：

一是突出對授信過程中的動態因素的持續監控。以往的貸款“三查”制度主要關注貸款而不是授信，因而忽視動態變化。而《指引》不僅強調對歷史和現狀的分析，還特別強調了對潛在風險預警信號的關注，要求商業銀行關注動態預警信號，預測授信風險，并強調了情況發生變動或突發事件發生時商業銀行應立即采取相應的糾正措施并重新決策或變更授信。

二是強調授信管理工作的全面和深入?！吨敢芬笊虡I銀行不僅對客戶財務狀況進行評估，還要對客戶的公司治理、管理層素質、履約記錄、生產裝備和技術、產品和市場、行業特點及宏觀經濟環境等方面進行風險識別，評估第二還款來源等。在對客戶風險識別時，根據情況，要向政府有關部門及社會中介機構索取信息，驗證客戶資料的真實性。

三是強調了商業銀行內部各部門之間的協調配合?！吨敢芬龑虡I銀行注重商業銀行內部縱向和橫向之間的協調配合和溝通，要求商業銀行內部上下級之間、相關部門之間在信息方面建立相互溝通機制，在授信管理方面作好協調與配合，在分清責任的基礎上，有效防范風險。

四是突出了授信工作盡職的充分性，注重對商業銀行公司授信全過程的監管，確立了授信盡職的全面覆蓋性及審批雙線制衡原則，從制度上規范了商業銀行授信業務環節本身的盡職要求和對商業銀行授信環節盡職情況事后盡職調查的要求。

五是強化了商業銀行自身控制授信風險的主觀能動性，要求商業銀行根據《指引》的基本精神制定實施細則。引導商業銀行進一步規范授信盡職工作要求和盡職調查。附錄列示了近200條風險提示，便于商業銀行授信工作人員按圖索驥。

問：《指引》中引入了授信盡職調查的概念，請對此做一解釋。

答：盡職調查是國際銀行業的一項基本制度。2001年10月巴塞爾委員會頒布了《銀行客戶盡職調查》，提出了盡職調查的指導性框架，并建議各國的商業銀行以此為范本，結合自身實際情況，制定本國的盡職調查制度。獨立的授信工作盡職調查制度和責任追究機制是盡職調查的一個重要方面，也是國際上管理良好的商業銀行普遍采用的一個行之有效的制度。

《指引》中，授信盡職調查與巴塞爾委員會的基本精神一致，即銀行在開展業務的同時，要有從另一視角進行的調查、監控、制衡和糾偏的機制，以減少業務決策的盲目性?！吨敢?/p>

中的盡職調查貫穿業務發起、決策、授信實施后管理以及問題授信等的全過程。

授信盡職調查對業務部門增強風險意識，提高風險識別和判斷能力都是一種必要的補充。一般來講，業務部門負責市場和業務拓展，在對業務發展、收益和風險考慮中，更關注收益，貸前調查往往很難徹底和公正。授信決策則可能受到來自各方面的行政干預，因此，商業銀行必須建立一套機制，對銀行授信業務開展獨立的盡職調查，以獨立評估和判斷業務發展過程和業務本身的收益和風險。

鑒于商業銀行授信業務體系不盡相同，銀監會沒有要求商業銀行成立單獨部門負責授信盡職調查，但是，明確要求商業銀行授信盡職調查必須獨立進行。在《指引》中這一原則表述為“商業銀行應設立獨立的授信工作盡職調查人員崗位，明確崗位職責和工作要求”、“授信工作盡職調查人員應獨立行使盡職調查職能，對授信業務流程各項活動進行盡職調查，評價授信工作人員是否勤勉盡責，確定授信工作人員的責任”。

問：《指引》對授信問責制有哪些具體規定？

答：《指引》從兩個方面對授信盡職問責制作了具體規定。一是要求商業銀行建立授信責任追究制度，明確規定各個授信部門、崗位的職責，對違法、違規造成的授信風險進行責任認定并按規定對有關責任人進行處理；二是對勤勉盡職的工作人員予以免責。

《指引》特別強調對八類不盡職行為按照有關規定予以責任追究，即進行虛假記載、誤導性陳述或重大疏漏的；未對客戶資料進行認真、全面和準確核實的；授信決策過程中超越權限、違反程序審批的；未按照規定時間和程序對授信和擔保物進行授信后檢查的；授信客戶發生重大變化和突發事件，未派員及時實地調查的；未根據預警信號及時采取必要保全措施的；故意隱瞞真實情況的；不配合授信盡職調查人員工作或提供虛假信息的。

對于嚴格按照授信業務流程及有關法規，在客戶調查和業務受理環節、授信分析與評價環節、授信決策與實施環節、授信后管理和問題授信管理等環節都勤勉盡職地履行職責的授信工作人員，《指引》明確提出授信一旦出現問題，可視情況免除相關人員責任。由于《指引》規定的授信工作盡職是最基本的盡職要求，銀監會明確要求商業銀行根據《指引》的基本精神并結合實際情況制定詳細的免責條款并報銀監會備案。

問：《指引》對授信工作盡職調查有什么要求？

答：《指引》對授信工作盡職調查從以下幾個方面作了明確要求：

一是保證授信工作盡職調查的獨立性。商業銀行應設立獨立的授信工作盡職調查崗位，明確崗位職責和工作要求。商業銀行應支持授信工作盡職調查人員獨立行使盡職調查職能。

二是授信工作盡職調查必須滲透到授信工作的各個環節?！吨敢芬笫谛艠I務流程的各項活動都須進行盡職調查，以評價授信工作人員是否勤勉盡責，確定授信工作人員是否免責。

三是要建立高素質授信工作盡職調查專業隊伍?！吨敢芬髲氖率谛疟M職調查的人員

應具備較完備的授信、法律、財務等知識，并接受相關培訓，依誠信和公正原則開展工作。

四是要根據情況選擇有效方式開展調查。既可采取現場或非現場的調查方式，必要時，也可聘請外部專家或委托專業機構開展特定的授信盡職調查工作。

第四篇：實習報告撰寫指引

實習報告撰寫指引

一、須交表格

1、學生資料表

2、實習總評定報告（機構）

3、實習總評定報告（學校）

二、作業

實習期間至少完成5篇作業，其中，? 必選作業（4篇）：

1、服務對象及機構需求報告或機構導向報告1篇（不少于800字）

2、實習評估報告（不少于2500，除1、2點外的反思部分不少于2000字）

3、反思性周記2篇（不少于500字）

? 實務性作業

備選10項，至少完成2篇，其中A類不少于1篇，B類不少于一篇。如實習機構所要求的相關專業表格與所給參考不同，在學校督導同意的情況下可用實習機構表格格式。表格及格式也可參考實習手冊內表格格式。

如實習機構安排撰寫其他專業報告，在學校督導同意下可替代1篇作業。如各點督導另行安排作業，以學校督導安排為準。

三、其他上交資料

同一實習單位準備一份實習匯報PPT，在做系內匯報用。（含自選實習單位。外省未歸需電郵回饋，婦聯各點、附一各科室，精康院內及社區視為同一實習單位，廣東各機構各準備一份。）

實習期間的相關活動材料、工作記錄、媒體報道、活動成果等相關文字、圖像及影音資料。

四、備注

實習期間，各項作業上交時間由各點學校督導安排。

所有實習表格及作業，在下學期的第二周前，按以上所列作業順序左側裝訂成冊并上交學委。（如作業內有督導電子批注，需打印出來）。實習總評定報告（學校）不需裝訂入冊，單獨交學委。

因電子化檔案管理，將學生資料表、所有作業、PPT及相關照片等電子資料合成一個文件夾（勿壓縮），以“學號+姓名”為文件名，統一交學委處。（如部分作業為手寫，可拍照或掃描后以低像素圖片格式上交。）

第五篇：銀行授信申報注意事項及授信分析報告撰寫要點

銀行授信申報注意事項及授信分析報告撰寫要點

一、授信申報注意事項

1、真實性問題。授信申報材料中上報的各種證、照，購銷合同，財務報表等客戶資料必須保證真實，否則客戶經理作為第一責任人，將會被追責。

2、授信材料完備性和有效性問題?？蛻艋A資料和審查審批資料要齊備，客戶營業執照、組織機構代碼證書、貸款卡、排污證等資料要在有效期內；審查審批資料中簽字齊全、意見明確，日期不得空白，不得有空白未填現象。

3、申報授信調查簡表要保證真實、合規。

4、行業偏離度問題?？蛻艚浝硪J真學習2012年總行信貸投向指引，使我們的營銷方向符合我行信貸政策要求，努力提高我行行業發展度。

5、環保風險。高度重視企業環保達標情況，注意經常檢查排污許可證是否在有效期內。既要避免在未取得有效排污許可證的情況下提供授信，更要防范我行已提供授信的企業排污許可證失效可能給我行帶來的風險。

6、民間借貸融資風險。尤其注意中小民營企業民間借貸情況，認真查看企業銀行流水，對于與自然人、小額貸款公司之間資金往來頻繁的企業，要分析其合理性，深入挖掘其中可能存在的風險。

7、集團客戶管理問題。符合我行集團客戶定義、應納入集團客戶統一授信的企業，客戶經理要及時與省分行公司部溝通及時納入集團客戶，按照總行集團客戶管理要求，集中統一授信。判斷授信客戶是否屬于一個集團，關鍵性因素是管理控制權。

8、資金需求測算要審慎。務必要實事求是的測算，不能倒程序操作，先確定貸款額度，再計算資金缺口。測算出的資金需求與擬提供授信敞口之間應有一定差異，若需求測算不審慎，可能被銀監部門檢查而產生不必要的麻煩。

9、出口依賴型企業授信風險。對于出口收入占總收入比重較大的企業，要重點關注國別、匯率、反傾銷等風險，尤其對于出口中東、歐盟等地區比重較大的企業更要深入分析。

10、盈利性分析要實事求是，不得不切實際的夸大，如增大存款余額、增加其他收入等。

11、補充材料及時性及質量要求。省、分行補充材料應在3天內反饋，無法及時反饋的，要提前說明原因；補充材料要用精煉、準確的語言回答所提問題，不能模凌兩可，拖泥帶水。

12、中介機構的選擇問題。對有敞口的授信客戶，報表審計和抵質押物評估必須選擇我行認可的中介機構，客戶經理要綜合考慮中介機構的信譽狀況、收費情況、工作質量以及歷史合作情況，從備選名單中選擇合適的中介機構進行合作。

13、擔保公司選擇問題。要從已與我行簽約的擔保公司中，優選信譽良好、資本實力強、合作歷史良好的擔保公司合作。

14、押品價值問題?？蛻艚浝硪鶕浩纷涞牡乩砦恢?、使用年限、土地性質、建設結構以及周邊參照物等認真分析中介機構評估價值的合理性，并對授信后押品價值的變化情況定期跟蹤。

15、對于實行許可證制度的某些特殊行業，如建筑施工企業、礦山企業、和危險化學品、煙花爆竹、民用爆破器材生產企業，必須取得企業安全生產許可證。

16、結算量占比與我行貸款參與率要匹配。

17、對于出現信貸手冊要求的突發事件，要在2個工作日內完成調查，并上報《信貸備忘錄》。

18、認真閱讀企業征信報告，對其中非正常情況要有合理解釋，必要時需要相關方出具證明材料。

19、認真閱讀公司章程，了解、說明公司機構設置、決策程序，判斷向我行的授信申請是否符合公司章程規定。

20、認真閱讀企業財務報表及附注，核實會計師事務所是否我行認可中介機構，報表審計意見類型，對于金額較大或異常變動的數據要重點關注。

21、授信材料中相關內容要相互印證，不得有矛盾、沖突的地方。如購銷合同中顯示企業與上游客戶以銀行承兌匯票結算，但是客戶經理卻建議擬提供的授信品種為流動資金貸款；征信報告顯示企業有欠息記錄，而報告中卻說企業無不良記錄。

22、CMIS系統中，各項要素要填寫完整、正確，要由他人進行復核，尤其是客戶行業選擇務必要正確；電子流與紙質材料須同步上報省行。

23、完全現金保證客戶也要寫一份企業基本情況介紹，包括注冊資本、股東結構、注冊地址、經營范圍、上下游情況、近期主要財務指標等，以便省行審查人員了解情況。

24、進行授信調查前，要提前與風險部就授信準入、授信方案等情況進行溝通，并給我部留出必要的審查時間。

25、再次強調授信申報及時性，注意幾個時間節點：下次授信審查日、省分行權限授信要在下次審查日到期前30天上報到省分行授信部、大區和總行審批權限要在下次審查日到期前90天上報到省分行授信部、完全現金保證授信額度要在下次審查日到期前5天上報到省分行授信部。注意避免由于授信申報超期造成額度鎖定的現象。

26、已批授信額度=授信余額+未提用額度。要注意授信余額的含義，是已提用的額度。

27、總行要求高度重視貸前調查分析報告內容完整性和真實性。尤其對以下內容應進行重點分析：借款人貸款期內經營規劃和重大投資計劃、借款人營運資金總需求、借款人關聯方及關

聯交易情況、與貸款用途相關的交易對手資金占用情況等。

二、授信分析報告架構（撰寫提綱）

（一）授信客戶背景情況

1、授信客戶基本情況

2、授信客戶與交通銀行關系

（二）授信業務背景情況

（三）行業風險分析

1、行業信貸評級

2、授信客戶在該行業中所處的位置

3、總體情況

4、行業成本結構

5、行業成熟度

6、行業周期性

7、行業盈利能力

8、行業依賴性

9、行業替代產品

10、對行業的監管

11、小結

--行業風險程度

--行業主要弱勢和風險

--行業主要優勢和風險化解能力

（四）經營/管理風險分析

1、總體特征：市場份額/競爭狀況/生命周期/與同行業比較的盈利水平等

2、目標和戰略

3、產品-市場匹配

4、供應分析

5、生產分析

6、分銷渠道分析

7、銷售分析

8、管理分析

9、小結

--近期經營方面的變動情況及原因--主要弱點與風險

--主要優勢和風險化解能力

（五）財務風險分析

1、財務報表質量

2、重要科目及附注分析

3、銷售和盈利能力

4、償債和利息保障能力

5、資產管理效率

6、流動性

7、長期償債能力/再融資能力

8、現金流量分析

9、小結

--財務狀況和上年同期數據相比的變動情況及原因小結--主要弱點及風險

--主要優勢和風險化解能力

（六）授信額度確定

1、借款原因分析 ①季節性銷售

②長期銷售增長（每年的銷售增長）③營運資金資產效率的變化 ④盈利能力

⑤固定資產替換和擴張 ⑥其他原因

2、還款能力分析

3、授信額度確定：六因素最小法

（七）擔保分析

1、擔保方式，擔保人的擔保資格、評級情況或抵質押物評估價值

2、擔保能力分析

3、擔保意愿分析

4、擔保單位的擔保能力和抵質押物的近期變動情況、原因及采取措施（若有）

5、小結

（八）綜合結論及授信安排

授信品種、授信金額、授信期限、擔保、利率、約束條件、授信對象等

三、授信分析報告注意要點

1、授信客戶背景情況

①公司性質（注意名為外資實為民營的情況）、歷史沿革、主營業務簡介、注冊資金及到位情況、股權構成

②分析股東和關聯公司情況，尤其對于民營企業更要深入分析股東情況

要將賬戶分析、憑證查驗、現場調查等核查手段制度化，密切關注授信客戶資金游離主業，或利用下屬關聯公司高息放貸、違規發放委托貸款現象，提高貸后資金管理有效性。

③企業在技術、產品等方面的優勢，企業現有產能情況，產品認證情況，通過的質量管理體系認證情況，信譽狀況，獲得榮譽的情況。

④企業近幾年生產經營情況簡要介紹。⑤主要負責人情況，包括年齡、學歷、從業經歷、行業經驗、管理風格等。如為民營企業，還應了解其實際擁有的資產情況。

2、授信業務背景情況

①與交行關系。對于存量授信客戶，要說明與我行建立授信關系的時間，在存款、國際結算和中間業務等方面給我行帶來的

綜合收益，歷史授信金額、品種及信用情況。如果沒有建立信貸關系，應說明其為“潛在客戶”，說明我行介入的背景。

②在我行授信情況

③在他行授信情況（如授信行較多，應采用表格形式，列明授信行、金額、期限、利率、保證方式）

④對外擔保情況

⑤本次授信申請情況，授信用途，還款來源 ⑥預期綜合收益（對于存量客戶，還應說明上期實際RAROC數據與授信申報時是否一致，如不一致，應說明原因）

3、行業風險分析

重點說明企業在行業中的排名及最新的行業動態，包括行業政策、市場、同業競爭者、替代品等方面。

①總體情況：分析行業總體的供需狀況、行業受國家政策的支持程度、近幾年行業經營情況，授信對象的市場地位、競爭優勢和劣勢，結合競爭對手情況、市場占有率、市場供求狀況，分析行業下游市場情況，判斷行業總體風險程度。

②行業成本結構：主要分析企業經營杠桿的高低（固定成本比例比變動成本高，就稱經營杠桿高），對經營杠桿高的企業，須評估風險大小，分析相應風險化解能力。

③行業成熟度：新生、成長、成熟和衰退四個階段。

④行業周期性：周期性行業和非周期性行業。

⑤行業盈利能力：行業參考數據可從CMIS系統取得。行業盈利能力與企業規模大小、原材料控制能力、產品議價能力等密切相關。

⑥行業依賴性：分析對供給方面的依賴程度和對需求方面的依賴程度，依賴度越大，授信風險就越大。

⑦行業替代產品

⑧對行業的監管：分析國家對該行業出臺的政策，從環保、產品質量安全、生產安全、產品定價限制等方面分析，涉及許可

證生產的，要查驗許可證列示的許可范圍和期限。

行業總結方面注意：要客觀敘述行業弱勢及風險，不可避重就輕。

4、經營/管理風險分析

①總體特征：分析授信對象主要業務或產品的特點，經營方式，主要業務內容及業務流程、市場地位等，分析授信對象的經營表現：重點分析企業近3年業務發展的趨勢，經營的業務種類、收入的構成情況及業務量情況。

②目標和戰略：了解客戶是否根據當前市場形勢擬訂了近期發展目標或計劃，目標或計劃的可行性，最好能夠定量說明，是否有可行的配套措施，措施是否具備可操作性，在落實過程中隱含哪些風險，企業如何規避風險。

③產品-市場匹配：分析企業的產品或服務是否滿足市場需求，滿足程度如何。

④供應分析：采用數據說明企業原材料采購渠道是否穩定、供應量是否充足、供應價格變化情況、結算方式。要查看供貨合同、供貨單據、付款單據等。

⑤生產分析：重點分析主體設備的技術先進性、設備的新舊程度（設備是否國家淘汰落后產能設備，企業是否列入國家淘汰落后產能名單）、生產工藝的復雜程度，土地、廠房是否自有，是否采取以銷定產的生產方式，訂單落實情況，開工率情況。

⑥分銷渠道分析：介紹企業產品的銷售方式、運輸方式、銷售渠道，目前情況是否能夠滿足企業銷售需求。

⑦銷售分析：分析近三年企業銷售變化情況，對企業與下游客戶之間的銷售模式（自銷和代銷）、結算方式、定價能力、下游客戶的集中度、合作時間、資信狀況，市場競爭情況等情況進行分析。

⑧管理分析：著重分析企業的管理、組織模式及有效性，決策層（人）的領導風格、誠信度及對企業的發展設想，必要時應

對主要領導者、關鍵崗位人員的從業經歷、行業經驗、工作水準進行描述，對企業關鍵技術（或業務）人員的專業能力及人員穩定性進行分析。

小結：要說明企業具備的競爭優勢，目前存在的劣勢及分析。

5、財務風險分析

①財務報表質量：應要求企業提出完整的3年審計報告（包括正文和附注）。若企業無法提供（或無法完整提供）審計報告，必須了解具體原因，并對有關情況進行書面說明。

信貸人員應按照盡職要求到企業實地查賬并抽查原始憑證，在授信報告中描述查賬科目和方法，并對查賬結果進行說明，判斷企業財務報表是否真實地反映了其財務狀況。

檢查財務報表是否經過我行認可的會計師事務所審計，審計意見類型，要取得審計報告原件并核對一致。

②重要科目及附注分析：不能簡單羅列數據，重點是對變化較大的科目進行分析，分析變化原因，對企業的影響程度。

主要指標較上年同期比較，分析變化原因（銷售、利潤、應收、存貨、應付、借款等）

對主要科目進行明細分析（如應收賬款，要分析賬齡及占比、余額前5名）

③對企業五大類能力的分析，應建立在對企業報表各科目內容透徹了解的基礎上，分析變化的內在原因，并應特別注意與行業平均水平或行業內有代表性企業對比。

綜合分析授信對象在財務層面的主要風險點和優勢，并出具整體的判斷意見。

6、借款原因分析部分：

①銷售收入增長帶來的資金需求。原則上，不宜將授信對象的借款原因簡單歸結于銷售收入的增長。如預測企業銷售收入將

有大幅增長的，必須有切實可信的預測依據。要綜合考慮市場對企業產品的需求空間、企業業務能力、銷售收入發展趨勢、增收措施、重要業務合同等相關因素，謹慎地做出收入增長可能性、增長幅度等預測結果，并應據實判斷是否銷售增長必然會帶來資金的需求，對資金需求量要做定量判斷。

②置換他行貸款。一般情況下，以此種方式發放的貸款，不利于我行對企業貸款用途進行分析和監控。為此，經營單位申請此種貸款時，必須對我行貸款置換他行貸款的原因、所置換貸款的實際占用情況進行深入分析。對于他行準備退出或他行貸款用途不合理的貸款，我行不得置換，授信分析報告中不得將貸款原因簡單分析為置換其他銀行貸款。

③周轉率下降。此類情況應判斷形成的原因，分析下降是暫時的還是持續不斷的，是外界因素的影響還是企業自身經營能力的下降造成的。如果周轉率下降是不可逆轉的，應慎重考慮是否給與授信。

④授信需求分析，應根據授信對象經營特點、業務周期、財務狀況綜合考慮，合理判斷其真實的借款需求。授信分析報告中對借款原因的預測必須有客觀依據，不能僅憑主觀判斷或客戶申請簡單評價。

7、還款能力部分

①短期授信的償還能力：現金循環、資產負債表和流動性分析、著重于流動資產質量和財務報表風險。短期授信額度每年應有幾周的清償期，分析的主要工具為“季節性借款需求和還款能力分析表”。

②長期授信的償還能力：基于現金流量和盈利性分析，包括預期授信期間內的財務預測和敏感性分析，如果客戶的還款能力分析出現負值，意味著該客戶無法在期間內憑自身的現金流量償還貸款，原則上不應給予授信。主要分析工具為“還款能力分析

表”。

③還款來源主要有以下幾種：主營業務現金流入、自償性資金來源（針對具體業務的資金需求或周期性的資金需求）、非經常性項目現金流入（如出售長期資產等）、外部資金注入（如增資、借款等）、其他（如分紅等）。

④對于還款能力的分析應作為授信分析報告的一項重點內容。還款來源分析必須明確，不能簡單將還款來源表述為經營活動產生的現金流入或銷售回款等。

⑤應根據歷史情況及企業發展趨勢進行還款能力分析。企業現金流量表是分析還款來源的重要依據，對未來現金流量的預測必須建立在對企業未來經營管理狀況進行合理預測的基礎上。

8、擔保分析

①對擔保的分析，重點在于對擔保能力及擔保意愿的分析。②保證人性質分析。應從其所有制情況、隸屬關系、與授信對象的關系及對授信對象的約束力等方面進行分析，還應重點關注對擔保人訴訟執行有無法律和操作上的障礙。

③保證人近3年經營狀況、凈資產情況、現金流量、銀行融資及已對外擔保情況，重點分析其是否具備擔保能力。

④應對擔保人的擔保動機及擔保背景進行分析，了解有無反擔保及其具體情況，擔保收費情況，擔保人與授信客戶關聯關系等。如關聯緊密則應視為對該系統的信用授信，應考慮給與該系統信用授信的可行性。對于互保的企業，應充分考慮其可能帶來的不良影響。

⑤如為房地產抵押方式，要分析擬抵押房地產地理位置是否

優越、新舊程度、土地性質、權屬是否清晰，評估公司的評估價值和抵押率是否合理，變現難易程度，是否已出租（已出租的，原則不宜抵押），價值變動趨勢。

對于各類貸款特別是資產抵押類貸款，均應嚴格審查貸款用途，明確還款來源，并充分分析抵押品市場風險和處置風險，不能以押代管

9、綜合結論及授信安排

結論部分是對授信情況綜合全面的分析，前面各項分析中發現的主要風險應在這里歸納成要點列出并提出相應的解決方案或建議，諸如：行業風險及其風險化解、經營風險及其化解，等等。結論中應包括以下幾部分：

①分析中發現的主要問題及其解決方案 ②授信額度的確定

③借款人評級和授信業務評級 ④授信方案格式

綜上分析，建議給予***授信客戶授信額度**萬元，敞口**萬元，授信期限，循環/一次性使用，敞口部分由***公司提供連帶責任擔保，其中：

流動資金貸款***萬元，業務期限*年，利率；

銀行承兌匯票***萬元，業務期限*年，保證金比例； 開立信用證***萬元，業務期限*年，保證金比例； …

提出規避風險的具體措施：如結算占比、實行封閉賬戶、企業承諾書、授信品種設置、限定貸款用途、有條件授信、擔保方式、保證金比例、集團授信、關注關聯交易、設置限制分紅等限制性條款、完工擔保、資本到位比例要求、訂單情況。

要根據客戶及項目實際，合理設置并約定償債能力、獲利能

力等方面財務約束指標。在授信分析報告中對約定財務指標等提出初步意見

10、其他注意事項

①授信方案的設計及授信品種的合理選擇問題。授信額度確定不能隨意。授信安排要與客戶實際經營需求向匹配。

②授信報告的格式問題。報告格式要符合信貸手冊要求，不得復制、粘貼其他報告，不得出現“我公司”字眼。

③揭示授信風險的問題。

④授信報告切忌前后敘述重復、前后矛盾，結論與前面敘述的客觀事實不一致

⑤報告篇幅不在長短，關鍵要用精煉的語言說明問題，注意錯別字問題