第一篇：稽查崗位練習題第八套

稽查崗位練習題第八套

一、單選題（15題）

1、某稽查局對甲公司2008年度納稅情況進行稅收專項檢查時，稽查人員發現甲公司以一批庫存商品抵償所欠乙公司的債務70萬元，該批庫存商品的賬面成本為40萬元，市場銷售價格(不含稅)為50萬元，該批商品增值稅稅率為17％。企業對此項業務未進行任何賬務處理，按稅法規定此項業務影響企業所得稅稅額是（）。

A、0萬元 B、5.375萬元

C、7.5萬元 D、10萬元

2、某自謀職業的城鎮退役士兵2006年1月開辦了一個美發廳，該美發廳地處某縣城繁華地段，除了提供美容美發服務外，還提供桑拿、按摩服務。2006年取得美發服務收入100000元，桑拿按摩服務收入150000元，則2006年該美發廳應繳納的城建稅為（）元。A、0 B、625 C、525 D、375

3、某內資企業2008年稅法允許扣除的工資總額為1000萬元，2007年按規定提取職工福利費在稅前扣除后，結轉至2008年應付職工福利費余額為23萬元，2008年企業實際發生的符合要求,并計入當年管理費用的應付福利費支出163萬元，當年企業實現利潤100萬元，若沒有其他納稅調整項目，則，當年的應納稅所得額為（）。

A、100萬元 B、123萬元

C、140萬元 D、163萬元

4、某企業，2009年1月20日向其主管稅務機關申報2008年度取得收入總額30萬元，發生的直接成本24萬元，其他費用8萬元，全年虧損2萬元。經稅務機關檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%，按照核定征收企業所得稅辦法，該小型企業2008年度應繳納的企業所得稅為（）。

A、0萬元 B、1.2萬元

C、1.5萬元 D、1.6萬元

5、新征用耕地應繳納的城鎮土地使用稅，其納稅義務發生時間是（）。A、自批準征用之日起滿3個月 B、自批準征用之日起滿6個月 C、自批準征用之日起滿1年

D、自批準征用之日起滿12年

6、甲企業以整體實物資產與乙企業整體實物資產置換，甲企業資產公允價值600萬元，資產賬面凈值540萬元；乙企業資產公允價值480萬元，資產賬面凈值400萬元；甲企業收到了乙企業支付的120萬元補價，甲企業該項整體資產置換當期應當確認的應納稅所得額為（）。

A、0萬元 B、12萬元

C、60萬元 D、80萬元

7、某運輸公司與某生產企業簽訂一份運輸合同，將一批貨物從甲地運往乙地，合同分別記載應收取運輸費50萬元、保險費15萬元、裝卸費20萬元。運輸公司該次運輸業務應繳納印花稅（）元。

A、150 B、425 C、250 D、325

8、某企業2008年會計報告表注明的利潤60萬元，當年獲得增值稅即征即退收入20萬元。企業當年實際發生符合稅法要求的研究開發費用是100萬元。則2008年應納稅所得額應當為（）。

A、-10萬元 B、0萬元

C、10萬元 D、30萬元

9、某外籍專家來華某企業進行技術指導，中方支付工資，月薪折合人民幣50000元，2008年4月25日離境，即4月份只工作了25天，該專家4月份應納個人所得稅為（）

A、8000元

B、6667元

C、8687.5

10、財產租賃個人所得的所得來源地為（）。

D、8487.5 A、財產出租人居住地

B、財產承租人居住地 C、租賃雙方價款結算地

D、被租賃財產使用地

11、檢查工業企業銷售不動產時，企業賬務處理無誤，應檢查下列（）科目，查看銷售不動產應繳納的營業稅。

A、其他業務支出 B、主營業務稅金及附加 C、固定資產清理 D、管理費用

12、下列關于印花稅的表述不正確的是（）。A、印花稅應納稅額不足一角的，不征稅

B、營業賬簿和權利許可證照實行按件貼花每件5元

C、電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅

D、對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅

13、某生產企業2007年轉讓一幢八十年代末建造的辦公樓，取得轉讓收入400萬元，繳納相關稅費共計50萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需800萬元，經評估為4成新。該企業轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅為（）。A、9.5萬元 B、9.0萬元 C、8.5萬元 D、8萬元

14、下列表述符合車船稅征稅現行規定的有（）。

A、電車不需繳納車船稅

B、半掛牽引車不需繳納車船稅 C、掛車不需繳納車船稅

D、拖船按照船舶稅額的50％計稅

15、跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為（）。

A、車船的購買地 B、車船的使用地 C、車船的生產地 D、車船的登記地

二、多選題（10題）

1、稅收強制執行措施的實施方式包括（）

A、扣繳稅款 B、凍結存款

C、拍賣商品、貨物、財產 D、變賣商品、貨物、財產

2、稅務檢查中應當注意企業銷售成本中存在的問題主要有（）。A、虛計銷售數量，多轉銷售成本。

B、銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。C、為本企業基建發出的貨物計入銷售成本。D、企業免稅期間銷售成本與收入不對稱問題

3、某市區一企業在異地建有甲、乙兩座倉庫，甲倉庫位于某鎮政府所在地，乙倉庫位于某鄉政府所在地。關于房產稅的征稅范圍及納稅地點，下列說法正確的有（）。

A、甲倉庫應納房產稅，納稅地點在公司所在地。

B、甲倉庫應納房產稅，納稅地點在房屋所在地。C、乙倉庫應納房產稅，納稅地點在公司所在地。

D、乙倉庫不納房產稅。

4、填寫《稅務文書送達回證》時，“受送達人簽名或蓋章”一欄可以由（）親筆簽名、蓋章或簽名押印

A、法定代表人 B、財務負責人

C、同住成年家屬 D、負責收件的人

5、對實行按計劃成本計價的企業進行檢查時，應當主要檢查的內容（）。A、材料成本差異發生額的檢查 B、材料成本差異率計算的檢查 C、分配差異額的檢查 D、銷售成本賬戶的檢查

6、個人所得稅的稽查，對代扣代繳非固定職工或臨時雇員（如營銷人員等）的個人所得稅要重點檢查以下幾個方面（）：

A、檢查個人所得稅扣繳是否準確，有無將應依法按月匯總計稅的而改按分次扣繳個人所得稅，造成未足額扣繳個人所得稅的情況；

B、檢查費用扣除標準是否準確，有無擅自提高費用標準的情況；

C、檢查個人所得稅適用稅目稅率是否準確。

D、檢查扣繳義務人是否依法對個人取得的所有應稅收入扣繳個人所得稅。

7、在對工資薪金所得支付單位的稽查中，其檢查的主要內容和方法包括（）。A、檢查企業的工資結算表。B、檢查任職或受雇人員數量。

C、檢查有無將多項收入未分項計稅，造成錯扣稅款的。D、檢查有無漏計應稅工資、薪金收入的項目。

E、檢查企業被個人承包（租）后工商執照仍為企業的情況下，按合同（協議）規定承包（租）人對經營成果是否取得固定所得。

8、對房地產開發企業進行檢查時應注意（）

A、檢查房地產開發納稅人有無人為分解售房收入，如價外費用、代收款項開具三連收據，收款不入賬或不并入營業額，從中偷逃營業稅款；

B、檢查納稅人收取的購房定金，有無不申報納稅的情況；

C、檢查房地產開發企業所屬物業管理部門對所屬房產收取的房租、小區服務費、場租等是否申報納稅；

D、檢查房地產企業是否及時向其機構所在地申報繳納營業稅。

9、按照房產稅暫行條例的有關規定，下列有關房產稅納稅人的表述中，不正確的是（）。A、房屋出租的，由承租人納稅

B、房屋產權出典的，由出典人納稅

C、房屋產權未確定的，暫不繳納房產稅

D、產權人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅

10、下列各項中，不征收資源稅的有（）。

A、液體鹽 B、煤礦瓦斯 C、洗煤、選煤 D、煤礦生產的天然氣

三、判斷題（10題）

1、供貨企業向出口企業和市縣外貿企業銷售出口產品時，以增值稅當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，計算繳納城建稅。（）

2、建造合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發生的、予執行合同有關的直接費用和間接費用。但不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。()

3、某企業2008年度計提并發放的工資薪金總額300萬元，發生職工教育經費9萬元，允許當年稅前扣除的職工教育經費為7.5萬元，1.5萬元結轉以后年度進行扣除。()

4、當被合并企業的資產與負債基本相等，即凈資產幾乎為零，合并企業對被合并實現吸收合并也稱零收購，即合并企業不付出任何代價就可以收購另一家現存的企業。()

5、某企業2008年度計提并發放的工資薪金總額400萬元，發生職工教育經費7萬元，允許稅前扣除的職工教育經費為6萬元，1萬元結轉以后年度進行扣除。()

6、某演員從一次取得的勞務報酬28000元中拿出10000元通過非營利社會團體捐給農村義務教育事業，其應納個人所得稅為3880元。（）

7、只有單位無償贈送不動產的行為才視同銷售不動產征收營業稅，對個人無償贈送不動產的行為，不應視同銷售不動產征收營業稅。（）

8、境外企業將一項技術轉讓給我國境內某居民企業，該居民企業在國外使用這項技術，因此，轉讓技術的境外企業不是我國營業稅納稅義務人（）

9、《中華人民共和國企業所得稅法》所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資。()

10、企業所得稅法所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，不包括轉讓財產損失。()

四、判斷改錯題（10題）

1、企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。（）

2、對居民住宅區內業主共有的經營性房產，不征收房產稅。（）

3、建安企業管理人員的薪酬屬于合同成本中的間接費用。（）

4、發票案件由被查對象所在地稅務機關負責。（）

5、根據建造合同的規定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應沖減合同成本，與稅法規定一致。（）

6、建筑安裝企業提供場地設計等，應按“建筑業”稅目征收營業稅。（）

7、企業從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內權責發生制原則確認收入的實現。（）

8、會計上同一控制關系的企業合并，以合并各方資產的公允價值為基礎進行會計計量。（）

9、企業通過捐贈取得的固定資產，該資產原來企業歷史成本是100萬元，賬面價值是60萬元，目前，市場的公允價值的70萬元，則接受企業未來折舊基數是60萬元。（）

10、生產性生物資產計算折舊的最低年限如下：林木類生產性資產，為10年；畜類生產性生物資產，為5年。（）

五、計算題（3題）

1、某縣一家機械制造企業，2008年實現稅前收入總額2000萬元（其中包括產品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元），發生各項成本費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業務招待費100萬元，職工福利費50萬元，職工教育經費2萬元，工會經費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準備金支出100萬元。另外，企業當年購置環境保護專用設備500萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業當年應納的企業所得稅額是多少（假定企業以前年度無未彌補虧損）？ 2、2005年12月方圓公司對已足額提取折舊的房屋進行更新改造，2006年1月交付使用，共計發生支出90萬元，估計延長3年使用期，每年已經攤銷金額為30萬元，經檢查實際的使用期間為5年。

根據上述資料回答以下問題：

（1）關于固定資產改建支出與大修理指出，現行稅收政策的規定是（）。A、在計算應納稅所得額時，已足額提取折舊的固定資產的改建支出應當作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除。

B、租入固定資產的改建支出可以在發生當期企業所得稅前扣除。

C、固定資產的大修理支出是指同時符合修理支出達到區的固定資產時的計稅基礎50%以上和修理后固定資產的使用年限延長2年以上的條件。

D、租入固定資產的大修理支出可以在發生當期企業所得稅前扣除。（2）2009年應當調整的應納稅所得額為（）。

A、調增12萬元 B、調增18萬元 C、調減12萬元 D、調減18萬元

（3）2008年對其前三年申報所得稅時，已經扣除的稅前固定資產改建支出，每年應當調整的應納稅所得額為（）。

A、調增12萬元 B、調增18萬元

C、調減12萬元 D、調減18萬元

3、某外國公司實際管理機構不在中國境內，也未在中國設立機構場所，2008年從中國境內某企業獲得專有技術使用權轉讓收入200萬元，該技術的成本80萬元，從外商投資企業取得稅后利潤300萬元，適用稅率10%，此外轉讓其在中國境內的房屋一棟，轉讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。計算該外國公司應當繳納的企業所得稅。

六、綜合題（1題）

基本情況：2009年7月，某地稅稽查局派出兩名稽查人員對某企業2008年的納稅情況進行稅務稽查，該企業于2000年初開業。2008年度會計利潤500萬元。其他資料如下：

（1）本年度企業為高層管理人員承擔個人所得稅款5萬元，賬務處理為：

借：營業外支出 5 貸：應交稅費——應交個人所得稅 5（2）支付給總機構特許權使用費 20萬元；

（3）列支利息5萬，為2007年底與國內某企業合資組建另一公司，2007年借入50萬作為投資款。

（4）為一大股東的子公司（與本公司無購銷業務）提供借款擔保承擔連帶責任，代為償還借款40萬元；

（5）本年初按10％的年利率向單位職工集資，本期財務費用列支集資利息支出10萬元；同日，因建造新項目廠房年初再向銀行貸款1000萬元（1年期），年終支付利息50萬元計入財務費用核算，廠房預計將于2009年3月竣工交付使用；

（6）通過中國紅十字會向汶川地震災區捐贈產品一批，產品生產成本500萬元，含稅售價702萬元。企業會計處理為： 借：營業外支出 585 貸：庫存商品 500 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）85（7）“以前年度損益調整”科目借方發生額為2007年少計收入補交的增值稅、罰款及滯納金共計36萬元。

（8）實際發生工資200萬元，實際發生的福利費支出30萬元。其他資料：

（1）企業于2008年10月計劃對創業初期的7位員工進行激勵，激勵計劃為每人一輛寶馬3系列轎車，市場價值為30萬元，于2008年12月正式實施。假定7位員工的工資均為7000元。

（2）企業目前賬未結。題目中未提示事項，均認為相關處理是正確的。要求：

（1）請計算2008年實際應繳納的企業所得稅；（2）請作出業務6的調賬分錄。

（3）計算其他資料（1）中企業應代扣代繳的個人所得稅。

第二篇：第八套廣播體操

設
一．指導思想：

計

思

想

課題名稱——第八套廣播體操

以 “健康第一” 終身體育和素質教育為指導思想，、依據新課程標準的要求，以學生發展為本，激發學生的學習興趣，提高學生自主學習能力，培養良 好的鍛煉習慣為主要目標，使學生在參與中培養學習能力，在游戲中掌握 鍛煉方法，在合作中體驗成功的樂趣，在競賽中提高運動技能。

教學目標： 二． 教學目標
1．激發學生的運動熱情，主動參與到練習和游戲中來 2．通過教學，使 100﹪以上學生明確第八套廣播體操動作要領使 90﹪以上 學生初步學會正確的技術動作，使 80﹪以上學生熟練掌握。3．發展協調、靈敏、速度、力量等多項身體素質。4．發展自信堅強、積極進取、吃苦耐勞、團結協作等優良品質。

三．教材分析：
廣播體操是初中體育與健康課的重要教學內容，廣播體操是學校堅持“健 康第一”，推動學生陽光體育運動的最基本形式，是培養學生身體素質的基 礎，同時可以緩解學生文化課的疲勞狀態，結合游戲的練習可以減少學生 在學習廣播體操的乏味感，提高他們對體育的興趣，充分發揮學生自主學習能力。本課的重點是要讓學生掌握廣播體操動作要領并能用口令和動作 進行領操，以及提高學生的興趣，同時發展學生的靈敏，柔韌性以及速度 等身體素質，為學生的終身體育打下良好基礎。

四．重、難點： 難點：
重點——各節體操的動作要領 難點——上下肢、頭的協調配合

五．學情分析：
八年級學生年齡為 14-15 歲，處于生長加速期，好動，精力旺盛，又處于 力量、靈敏、速度等素質發展的敏感期。從本班學生的了解情況看，他們 學習積極性高，參與意識強，具有較好的身體素質，但創新能力還需大力 培養。

六．教學原則：
本課全面貫徹自覺積極性原則，直觀性原則，因材施教原則，身體全面發 展原則，合理安排運動負荷原則，循序漸進原則，鞏固提高原則，努力提 高教學質量。

七．教學方法：
本課采用培養體育能力的教學模式，在教學過程中積極引導學生自我探索 嘗試，自學自練自控和相互幫助，互學互練并結合語言法、直觀法、完整
1

與分解法、預防與糾正錯誤法、游戲和比賽法、創新法（啟發式教學……）等教學方法來吸引學生的注意力，激發學生的學習興趣。

八．特色與創新
1．游戲比賽式教學，充分調動了學生學習的興趣和練習的積極性，保證了 課的目標的實現。2．給每個學生自主學習和展示自我的時間和舞臺，培養學習能力，增強自 信，使之受到肯定和鼓舞。3．每節體育與健康課實行值日生輪換來完成教學常

規，輔助教師上課，使 每個學生都有機會在全班同學面前展示自己，發展自己的組織能力。4．堅持每節課的 5 分鐘的素質課課練，使學生的身體素質得到逐步提高。

體

育

課

時
教 材 重 難 點

計

劃

第 6 課次 班級 八（1）男生 20 女生 20）本 課 教 第八套廣播體操 材 內 容

時間： 時間： 2010 年 11 月 2 日

重點—各節體操的動作要領 難點—上下肢、頭的協調配合

本 課 教 學 目 標

1． 激發學生的運動熱情，主動參與到 練習和游戲中來 2．通過教學，使 100﹪以上學生明確 第八套廣播體操動作要領，使 90 ﹪以上學生初步學會正確的技術 動作，使 80﹪以上學生熟練掌握。3．發展協調、靈敏、速度、力量等多 項身體素質。4．發展自信堅強、積極進取、吃苦耐 勞、團結協作等優良品

運動 參與 本 課 重 點 領 域 運動 技能 身體 健康 心理 健康 社會 適應

☆☆☆☆ ☆☆☆☆ ☆ ☆☆☆ 獲得廣播體操動作要 獲得廣播體操動作要 廣播體操 領，掌握其動作技能 和口令

☆☆☆

時 間 準 備 部 分 ︵ 13 分 鐘 左 右

教學內容與要求 一．開課常規

教與學方法、措施 教與學方法、

次 數

預計問題與處理方法 1.可能有缺席學生，可能有缺席學生，可能有缺席學生 教
師作好記錄，課后查 實。2.個 別 學 生 服 裝 不 合 要求，教師詢問原因，要求，教師詢問原因，強調要求。強調要求。

組織形式 場地布 置

1． 值日生整隊，報告人數 ． 值日生整隊，2． 師生問好 ． 3． 提出本課教學目標與要求 ． 4． 檢查服裝，安排見習生 ． 檢查服裝，要求： 教師、值日生）聲音洪亮、（教師、精神飽 要求： 教師、值日生）聲音洪亮、精神飽（、滿、注重儀表、語言親切 注重儀表、（學生）快、靜、齊 學生）

四列 橫隊

熱身活動 二．熱身活動
慢跑 400—600 米 —

2-3
圈

要求：活動充分、要求 ：活動充分、精神飽滿

學生成一路縱隊，學生成一路縱隊，由值日生帶領慢跑 由值日生帶 領慢跑 400—600 米 —
2

一．第八套廣播體操
1．教師示范整套正確動作，講解動作要點。．教師示范整套正確動作，講解動作要點。整套正確動作

1 — 8 節 每人 4 節

注意力集中，教師積 注意力集中，極引導學生糾正動 作。教師積極鼓勵，學生 教師積極鼓勵，大膽展示。大膽展示。少數學生還不能掌 握動作，教師個別糾 握動作，

體操 隊形

基
2．學生分組練習：學生逐個在本小組前領操 ．學生分組練習：

本 部 分 ︵ 28 分 鐘 左 右 ︶

進一步強化練習，鞏固學習成果。進一步強化練習，鞏固學習成果。3．廣播體操對抗賽：各組抽簽進

行廣播體操比 ．廣播體操對抗賽 各組抽簽進行廣播體操 對抗賽： 抽簽進行廣播體操比 賽。

xxxxxxxx xxxxxxxx oooooooo oooooooo

1次

正輔導，加強聯系。正輔導，加強聯系。有錯誤動作，互相觀 有錯誤動作，察，互相糾正。教師 互相糾正。巡回指導 練習隊形： 練習隊形：

二．往返迎面接力比賽 往返迎面接力比賽 全班分成 分成四隊在起跑線后成縱隊站 全班 分成 四隊在起跑線后成縱隊站 立，各隊第一人手持接力棒在教師發出口 令后，跑向并繞過標志桶，令后，跑向并繞過標志桶，跑回將接力棒 第二人，第二人出發，依次進行，第二人，第二人出發，依次進行，看哪隊 先做完。先做完。三． 課課練 10 個×2 組 女生高姿）俯臥撐（女生高姿）10 次×2 組 跳臺階

xxxx xxxx 講明規則，講明規則，教師公 oooo 正裁判，正裁判，勝不驕敗 oooo
不餒

組長指揮，努力練 組長指揮，自我提高。習，自我提高。

結 束 部 分
4 分 鐘左 右

1、整理活動 放松慢跑 400--600m、放松慢跑

2、小結本課 評價（自評、互評、師評）、評價（自評、互評、師評）

3、布置作業： 自測 3 次一分鐘跳繩、布置作業：

4、收還器材、

評價不具體，不到位 評價不具體，教師積極引導

四列 橫隊

場 地 器 材

平均心率

130—150 次/分 分

操場一塊 操場一塊、標志桶 4 個、接力棒 4 根

負荷 預計 練習密度 心理負荷

30--35％ ％ 中

課 后 小 結

通過學生喜歡的競賽活動，充分發揮學生主動參與、積極練習的情趣。在分組競賽中，學 通過學生喜歡的競賽活動，充分發揮學生主動參與、積極練習的情趣。在分組競賽中，生的個體能力和小組合作的能力得以充分展示和體現，競賽中的交往和相互鼓勵 鼓勵，生的個體能力和小組合作的能力得以充分展示和體現，競賽中的交往和相互鼓勵，讓學生 更能夠培養積極進取、頑強拼搏、團結合作的精神。更能夠培養積極進取、頑強拼搏、團結合作的精神。

3

第三篇：近代史第八套

使用班級：出卷老師：

廣東金融學院期末考試試題

學年第學期考試科目：中國近現代史綱要（8）

(閉卷120分鐘)

系別________班 級________學號_________姓名_________

一、單選題（每題1分，共計10分）

1.從適應當時世界歷史的角度來看，以下著作最具有進步意義的是（A）D

A.《海國圖志》B.《原道醒世訓》

C.《天朝田畝制度》D.《資政新編》

2.1898年出版的譯著《天演論》，作者旨在用“物競天擇”“適者生存”的道理，激發中華民族為自己的生存而競爭。其譯者是（B）A

A．嚴復B．康有為C．梁啟超D．譚嗣同

3.五四前的新文化運動是(A)

A.資產階級的舊民主主義性質的文化運動

B.封建主義性質的文化運動

C.新民主主義性質的文化運動

D.小資產階級領導的文化運動

4.國共第一次合作時期的革命運動之被稱為大革命,主要是因為(B)

A.新三民主義的進步性

B.群眾基礎的廣泛性

C.領導階級的先進性

D.革命成果的豐富性

5.1939年，國民政府政策重心發生轉變的直接原因是(C)

A.國民黨軍隊在戰場上接連失利B.汪精衛集團叛國導致國民黨分裂

C.日本實行以政治誘降為主的政策 D.美英的注意力集中于歐洲戰場

6.我國社會主義工業化建設，最初主要照搬了（C）

A.美國的經驗B.日本的經驗

C.蘇聯的經驗D.西歐的經驗

7.與過渡時期總路線相比，社會主義建設總路線的突出特點是（B）

A.以經濟建設為中心B.多、快、好、省

C.改變經濟文化落后狀況D.忽視客觀規律

8.作出《關于恢復鄧小平同志職務的決議》的會議是中共十屆(A)D

A.三中全會B.四中全會C.五中全會D.六中全會

9.2007年召開的中共十七大科學概括了（D）C

A.黨在社會主義初級階段的基本路線

B.黨在社會主義初級階段的基本綱要

C.建設中國特色社會主義的基本經驗

D.中國特色社會主義的理論體系

10.被稱為開創我國社會主義建設事業發展新時期的宣言書，并為十一屆三中全會召開作了思想準備的重要文獻是（A）

A．《解放思想，實事求是，團結一致向前看》

B．《在全國科學大會開幕式上的講話》

C．《中國共產黨第十二次代表大會開幕詞》

D．《南方談話》

二、多選題（每題2分，共計10分）

1.洋務運動創辦的軍事工業有（ABCD）ABD

A.江南制造總局B.福州船政局C.漢陽鐵廠D.天津機器制造局

2.孫中山留給我們的寶貴精神遺產主要有(ABCD)

A.追求真理的開拓進取精神和矢志不渝的愛國主義情懷

B.天下為公的博大胸懷和放眼世界的開放心態

C.生命不息、奮斗不止的堅強意志

D.鞠躬盡瘁、死而后已的高尚品德

3.五四運動爆發的社會歷史條件主要是（ABCD）ACD

A.新的社會力量的成長.壯大

B.巴黎和會上中國外交的失敗

C.新文化運動掀起的思想解放的潮流

D.俄國十月革命對中國的影響

4.通過重慶談判和簽訂的“雙十協定”，中共取得的成果有（ABCD）ABD

A.在全國人民面前表現了和平誠意

B.迫使國民黨承認和平建國的基本方針

C.實現了中共在國家政治生活中的合法地位

D.團結了民主力量

5.2000年2月江澤民在廣東考察工作時提出“三個代表” 重要思想的完整概念，其主要內容是（ACD）

A.代表中國先進生產力的發展要求B.代表社會歷史的發展方向

C.代表中國先進文化的前進方向D.代表中國最廣大人民的根本利益

三、簡答題（每題10分，共計30分）

1.資產階級革命派和改良派關于革命與改良的辯論的主要內容和意義是什么？

2.五四運動有哪些歷史特點？

3.中共十三屆五中全會對鄧小平同志的歷史地位作了怎樣的評價？

四、論述題（每題18分，共計36分）

1.辛亥革命爆發的歷史條件是什么？

2.社會主義制度建立初期，以毛澤東為代表的中國共產黨人對我國國情的認識和論斷是什么？

五、材料分析題（14分）

閱讀以下材料：

材料

1改革開放以來，我國經濟社會發展取得了歷史性的偉大成就，勝利實現了現代化建設三步走戰略的第一步、第二步目標，人民生活總體上達到小康水平。但是，現在達到的小康還是低水平的、不全面的、發展很不平衡的小康。黨的十六大提出，要在本世紀頭20年，集中力量，全面建設惠及十幾億人口的更高水平的小康社會，使經濟更加發展、民主更加健全、科教更加進步、文化更加繁榮、社會更加和諧、人民生活更加殷實，并明確提出了經濟、政治、文化、社會發展等方面的目標和任務。樹立科學發展觀，是全面建設小康社會的必然要求。我們要到本世紀中葉實現現代化建設第三步戰略目標，基本實現現代化，也必須以科學發展觀為指導。

——溫家寶：《 固樹立和認真落實科學發展觀-在省部級主要領導干部樹立

和落實科學發展觀專題研究班結業式上的講話》

材料

2改革開放以來的20年，中國保持了強勁的增長。增長給中國人帶來的福利毋庸贅言的，2002年中國農民的年人均純收入2476元，城鎮居民年人均可支配收入7703元，扣除物價因素，分別是1978年的5.3倍和4.7倍。但是，中國也為增長付出了沉重的代價。從世界銀行2000年底公布的數據看，我國自然資產損失（包括能源耗竭損失、二氧化碳污染損失、礦產耗竭損失、森林耗竭損失等）占GDP的比重驚人，70年代初，占GDP的6%—7%，70年代末到80年代初，這一損失達到峰值，高達GDP的30%.——《南方周末》2004年03月12日

材料

3深圳市政府宣布要推遲到2010年才初步實現社會主義現代化，為什么要推遲呢？因為深圳的城市社會經濟發展的一些重要指標要開始調整。除了GDP之外，他們還提出了關于社會保障覆蓋率，關于就業率，關于社會治安案件的破案率，也關于包括城市規劃當中規劃到位的實現情況，安全生產責任事故等等，這些指標的確定意味著不僅僅是組織部門在考核深圳官員，也有老百姓在考核；深圳的發展不僅僅是GDP的增長，還有社會就業等與老百姓利益息息相關的指標。浙江湖州市最近也把社會跟經濟協調發展，人民收入水平提高，城鄉差距的縮小，以及環境保護等納入到其對干部的政績評價指標中。

——《央視國際》（2004年03月01日）

結合以上材料回答下列問題：

（1）根據材料1解釋什么是科學的發展觀。

（2）根據材料2回答在深化經濟體制改革中如何進一步統籌人與自然的和諧發展。

（3）根據材料1、2、3說明，如何落實科學的發展觀。

第四篇：稽查練習題

一、單選題

1． 稅務稽查案件終結后，在稽查各環節形成的資料，應統一送交審理部門，經審理部門整理于結案后（出c）內立卷歸擋。A． 10日 B． 30日 C． 60日 D． 兩個月

2． 各級稅務機關受理公民舉報，應當建立（d）。A． 稅務違法案件檢查機構 B． 稅務違法案件查處中心 C． 稅務違法案件受理中心 D． 稅務違法案件舉報中心

3． 審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（c）日內審理完畢。A． 3日 B． 7日 C． 10日 D． 15日

4． 稅務檢查中需要證人作證時，應當事先了解證人和當事人之間的利害關系與對案情的明了程度，并告知其（c）。A． 當事人的稅收違法事實 B． 稅務檢查的一般程序

C． 不如實提供情況應承擔的法律責任 D． 證言材料的寫作要求

5． 審理人員應當嚴格按照（b），對不同案件及時分析，逐級上報。A． 領導安排 B． 案理分析要求 C． 工作計劃

D． 稽查報告制度

6． 稅務稽查工作計劃一般分為稽查機構的（c）和實施稽查的（）兩種。A． 計劃 分類計劃 B． 月度計劃 分類計劃 C． 月度計劃 分戶計劃 D． 計劃 分戶計劃

7． 《稅務處理決定書》所援引的處理依據必須是（a）。A． 稅收法律、法規和規章 B． 財務會計制度 C． 經濟法律法規 D． 刑事法律法規

8． 在納稅人數目不大的情況下，比較合適的人工選案方法是（d）A． 等距抽樣 B． 簡單隨機抽樣 C． 分層抽樣 D． 分類抽樣 9． 稅務稽查實施臺帳是（c）跟蹤考核稽查計劃執行情況的一種具體形式。A． 稽查實施部門 B． 執行部門 C． 稽查計劃部門 D． 稽查審理部門

10． 偷稅且進行了行政處罰案件的案卷保管期限為（d）。A． 10年 B． 15年 C． 20年 D． 永久

11． 出口貨物的增值稅稅率（除國務院另有規定的外）為（d）A． 17% B． 13% C． 6% D． 0 12． 某酒廠為增值稅一般納稅人,2002年2月份，該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸,由委托方提供糧食,發出材料成本51000元；支付加工費6000元、增值稅1020元,用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續生產套裝禮品白酒20噸,含稅單價每噸35100元,當月全部銷售。此筆業務中，受托方代收代繳的消費稅為()。(糧食白酒適用消費稅稅率為25%和每斤0.5元,薯類白酒適用消費稅稅率為15%和每斤0.5元,酒精適用消費稅稅率為5%)。

A． 2946元 B． 3000元 C． 3054元 D． 18000元

13． 農業生產者銷售（d），免征增值稅。A． 農用薄膜 B． 日用百貨 C． 舊貨

D． 自產農產品

14． 某設在經濟技術開發區的產品出口企業（外商投資企業）,經營期20年,各年出口產品產值均達到企業全部產品產值的70%以上,各年盈虧情況如下表(單位:萬元,不考慮地方所得稅):

126

89盈虧-50-10 300 500 600 900 500 400 300 200 該企業第8年應繳納的企業所得稅為()萬元.A． 60 B． 40 C． 80 D． 120 15． 各級稅務機關應當設(c)受理公民舉報.A． 信訪辦公室 B． 專職人員

C． 稅務違法案件舉報中心 D． 專門科室

16． 對于有政治意圖，策劃、組織“***”非法聚集活動，嚴重擾亂社會秩序、影響社會穩定的國家公務員，給予（f）處分。A． 警告 B． 記過 C． 記大過 D． 降級 E． 撤職 F． 開除

17． 納稅人銷售的應稅消費品,如因質量等原因由購買者退回時,是否退還已征收的消費稅稅款:()。A． 不予退還

B． 經所在地主管稅務機關審批后可以退還 C． 不全部退還 D． 可退可不退

18． 某設在經濟技術開發區的產品出口企業（外商投資企業）,經營期20年,各年出口產品產值均達到企業全部產品產值的70%以上,各年盈虧情況如下表(單位:萬元,不考慮地方所得稅)：

4568

盈虧-50-10 300 500 600 900 500 400 300 200 該企業的獲利是().A． 第1年 B． 第2年 C． 第3年 D． 第4年

19． 企業所得稅的納稅人在計算應納稅所得額時，提取的職工工會經費、職工福利費和職工教育經費，可以分別按照計稅工資總額的（c）計算扣除 A． 2% 1.5% 1.4% B． 5% 14% 1.5% C． 2% 14% 1.5% D． 5% 10% 15% 20． 自（a）起，納稅人自行開具跨地市手寫版專用發票的，不得作為增值稅進行稅額進行抵扣 A． 2002.1.1 B． 2003.1.1 C． 2002.7.1 D． 2003.7.1 21． 納稅人在一納稅的中間開業，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅的實際經營期不足（）月的，應當以其實際經營期為一個納稅。A． 3個 B． 6個 C． 9個 D． 12個

22． 民族自治地方的企業需要給予企業所得稅優惠照顧的經（）批準，可以實行定期減稅、免稅

A． 省級人民政府 B． 地市級人民政府 C． 省級稅務機關 D． 省級財政部門

23． 發生嚴重廉政問題或違法違紀案件的，對（a）進行責任追究的同時，應追究其連帶責任。A． 當事人

B． 直接責任人 C． 違紀人

24． 按增值稅的有關規定，可以銷售差額作為銷售額計算增值稅的是（b）。A． 以舊換新銷售方式的銷售凈額

B． 在同一張發票上注明的折扣銷售的凈額 C． 以物易物銷售方式的銷售凈額

D． 還本銷售方式減除還本支出后的銷售凈額

25． 某一般納稅人，當期取得含稅銷售收入為A，當期準于抵扣的進項稅額為B，其當期應納增值稅額為（d）A． A-B B． A×稅率-B C．(A-B)×稅率

D． A/(1+稅率）×稅率-B 26． 實際工作中可以作為案件是否按一般程序進行稽查依據的文書是（c）A． 稅務處罰決定書 B． 稅務處理決定書 C． 立案審批表

D． 責令限期改正通知書

27． CTAIS系統共有（a）個子系統。A． 10 B． 7 C． 6 D． 5 28． 下列情況應按甲納稅人自制產品征收消費稅的是（b）。A． 乙提供原材料委托甲加工 B． 甲提供原材料受委托給乙加工

C． 乙提供原材料委托甲加工，甲提供輔料

D． 乙提供原材料委托甲加工，甲未代收代繳消費稅

29． 企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，按（c）的一定比例分別提取職工工會經費、職工福利費、職工教育經費。A． 實際發放的工資總額 B． 應付工資貸方余額 C． 計稅工資總額 D． 計提工資總額

30． 消費稅納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算的，其應事先確定采取何種人民幣折合率，確定后（a）內不得變更。A． 6個月 B． 1年 C． 2年 D． 3年

41． 增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付郵寄費，按現行的稅法規定應(c)。

A． 按正常運費依7%計算進項稅額 B． 按正常運費依10%計算進項稅額 C． 不允許計算進項稅額抵扣

D． 購買貨物的郵寄費可計算進項稅額 42．()是稅收分配順利進行的根本保障。A． 掌握稅務稽查的法律依據 B． 熟悉財會制度

C． 掌握稅務稽查的技能 D． 堅持依法治稅

43． 實施稅務稽查應當以(a)人以上。A． 二 B． 三 C． 四 D． 五

44． 外商投資企業改組，原外商投資企業已在工商行政管理部門注銷登記的，其資產轉為認股投資的價值與其帳面價值的變動部分應()。A． 計人資本公積金 B． 計人盈余公積金

C． 計入損益，計算繳納企業所得稅 D． 計人稅后利潤

45． 下列項目中，允許扣除進項稅的項目是(a)。A． 在途中材料合理損耗的部分

B． 因管理不善腐爛變質的原材料部分 C． 倉庫中丟失的半成品耗用的原材料

D． 用于生產免稅產品的加工修理修配勞務 46． 在稅前限制列支的有關費用包括(c)。A． 交際應酬費

B． 各種稅收的滯納金和罰款 C． 無形資產的受讓、開發支出 D． 資本的利息

47． 納稅人為銷售而出租出借包裝物收取的押金，增值稅正確的計稅方法是(c)。A． 單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征收增值稅，對逾期包裝物押金，均并入銷售額征稅。

B． 酒類產品包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其它貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C． 對銷售除啤酒、黃酒之外的其他酒類產品收取的包裝物押金均應并入當期銷售額征稅，其它貨物押金，單獨記賬而且退還期限未超過一年者，不計算繳納增值稅。D． 無論會計上如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅 48． 在計算應稅所得額時，允許扣除的流轉稅有(a)A． 增值稅 B． 消費稅 C． 房產稅 D． 關稅

49． 納稅人用委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品，在計算納稅時，其委托加工應稅消費品的已納消費稅稅款應按下列(d)辦法處理。A． 該已納稅款當期可全部扣除 B． 該已納稅款不得扣除

C． 該已納稅款當期可扣除50％

D． 對收回的委托加工應稅消費品當期動用部分的已納稅款予以扣除

50． 根據《條例》的規定，納稅人銷售貨物或應稅勞務的價格偏低并無正當理由的，稅務機關不能采用下列(a)方法進行核定。

A． 按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定 B． 按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

C． 按當地同行業或類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的同類貨物的銷售價格確定

D． 按組成計稅價格確定

51． 對跨管轄區的金融、軍工、部隊和尖端科學等保密單位實施稅務稽查時，應當使用（）

A． 稽查機關填發的《稅務稽查專用證明》

B． 稽查機關填發的《稅務稽查專用證明》和稅務檢查證 C． 被查對象所在地稅務機關填發的《稅務稽查專用證明》

D． 被查對象所在地稅務機關填發的《稅務稽查專用證明》和稅務檢查證 52． 對被查對象認為應當回避的，稽查人員是否回避，由(c)審定。A． 上級稅務機關的稽查局長 B． 檢查小組負責人 C． 本級稅務機關的局長 D． 市級稅務機關的局長

53． 全查法和抽查法是稅務稽查實施方法分類中，按（b）所進行的分類。A． 稽查的程序

B． 稽查的內容和范圍 C． 稽查資料的內容

D． 稽查所采用的技術手段 54． 下表為經稅務機關審定的某國有企業8年間的應納稅所得額情況。假設該企業一直執行5年虧損彌補規定，則該企業8年間須繳納企業所得稅稅額是 ：d 1989 1990 1991 1992 1994 1995 1996 應納稅所得額-100 20-40 20 30-20 80 A． 3.3萬元 B． 6.6萬元 C． 9.9萬元 D． 13.2萬元

55． 出口貨物退（免）稅檢查的稅種是（）A． 增值稅和消費稅

B． 增值稅消費稅和營業稅 C． 增值稅和營業稅

D． 增值稅消費稅和關稅 56． 從事運輸業務的單位和個人，發生的主要銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，應征收(b)。A． 營業稅 B． 增值稅 C． 消費稅

D． 預提所得稅

57． 對負債項目的報表檢查，一般采用（）A． 項目分析法 B． 比率分析法 C． 比較分析法 D． 指數分析法

58． 在計算應納稅所得額時，包裝物租金收入應當計入（b）帳戶。A． 其他業務收入 B． 營業外收入 C． 其他應收款 D． 其他應付款

59．9、某企業2000年末應收帳款余額200萬元，應收票據余額40萬元，預收帳款余額60萬元。該企業當年準予扣除的壞帳準備金為(c)萬元。A． 0.72 B． 1 C． 1.2 D． 1.5 60． 下列各項中，應記入“壞賬準備”科目貸方的有（a）A． 收回過去已確認并轉銷的壞賬 B． 已發生的壞賬

C． 確實無法支付的應付賬款 D． 轉銷的壞賬損失

61． 下面屬于稅務稽查案卷中來往文書的是(a)A． 稅務稽查通知書 B． 稅務案件立案審批表 C． 稅務稽查工作底稿 D． 稅務稽查項目書

62． 稅務機關對被查對象未經立案實施檢查時，如果在檢查過程中發現查補稅款在()元以上的，應當補充立案。A． 1000-5000 B． 5000-10000 C． 1000-20000 D． 5000-20000 63． 對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（）。

A． 單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B． 酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C． 無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅

D． 對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅 64． 經()批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A． 縣以上稅務局長 B． 分局長

C． 縣以上稽查局長

D． 設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長 E． 設區的市、自治州以上稽查局(分局)局長

65．7、某外貿進出口公司當月從歐洲進口140輛小汽車，每輛車的關稅完稅價格為8萬元，已知小汽車關稅稅率為110%,，消費稅稅率為5%，進口這些小汽車應繳納()萬元消費稅。A． 61.6 B． 123.79 C． 56.D． 80 66． 某生產性外商投資企業，1994年開業，其經營情況如下： 單位：萬元 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 利潤 100-200-100 250 150 200 100 200 該企業1994年至2001年共應繳納企業所得稅 A． 120萬元B165萬元 B． 90萬元 C． 75萬元

67． 企業取得各種賠款，罰款一般應通過（）會計科目核算 A． 營業外收入 B． 其他業務收入 C． 其他應收款 D． 應收賬款

68． 3某酒廠2002年5月份生產銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%，啤酒采用定額稅率，稅額每噸分別為220元（出廠價在3000元以下的），250元（出廠價在3000元以上的）。該廠當月應繳納的消費稅為（）。A． 88000元 B． 90566.67元 C． 100000元

D． 102766.67元 69． 實行免、抵、退管理辦法的出口貨物，當期不予免稅、抵扣和退稅的稅額是（）A． 離岸價×人民幣外匯牌價×退稅率 B． 離岸價×人民幣外匯牌價×征稅率

C． 離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）D． 離岸價×人民幣外匯牌價×（退稅率-征稅率）70． 屬于稅務稽查的起點和基礎的是（）A． 稽查對象確定 B． 稽查實施 C． 稽查審理 D． 稽查執行

二、多選題

1． 稅務檢查對象的產生辦法有（）。A． 采用計算機選案分析系統進行篩選 B． 按征管戶數的一定比例進行篩選 C． 按征管戶數進行隨機抽樣篩選 D． 根據公民舉報確定

2． 被查對象未按<<稅務處理決定書>>的規定執行時，稅務執行人員應當 對其應補的稅款及滯納金采取強制執行措施，填制（）經縣以上稅務局<<分局>>局長批準執行。A． 稅務保金措施通知書 B． 查封(扣押)證

C． 拍賣商品、貨物、財產決定書 D． 扣繳稅款通知書

3． 稅務機關需要證人作證時，證人的證言材料必須由證人用（）書寫，并有證人本人的簽章或押印。A． 毛筆 B． 鋼筆 C． 圓珠筆 D． 鉛筆

4． 對經查有問題的案件，稅務檢查審理結束后，審理人員應當制作（），履行報批手續后，交由有關人員執行。A． 稅務檢查結論 B． 稅務檢查審理報告 C． 稅務處理決定書 D． 稅務檢查報告

5． 稅務檢查人員與被檢查對象有下列（）之一的，應當自行回避。A．近親屬關系 B． 上下級關系 C． 利害關系

D． 可能影響公證執法的其他關系

6． 各級稅務機關應當根據（）和（）制定稽查計劃。A． 稽查工作的需要 B． 檢查難易程度 C． 稽查力量 D． 收入進度

7． 稅務稽查中工作報告包括()A． <<稅務稽查報告>> B． <<稅務處理決定書>> C． <<審理報告>> D． <<稅務處理決定執行報告>> 8． <<稅務稽查工作規程>>規定對于（）可由上級稅務機關查處或統一組織力量查處。A． 重大騙稅案件

B． 涉及被查對象主管稅務機關人員

C． 下級稅務機關認為有必要請上級查處的案件 D． 重大倒賣發票案件

9． 下列哪些情況稅務機關可責令其提供納稅保證金（）A． 對未取得營業執照從事經營的單位和個人

B． 稅務稽查中發現未領取營業執照從事工程承包的單位和個人 C． 稅務機關認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的 D． 稅務稽查中發現未領取營業執照提供勞務的單位和個人 10． 稅務稽查案卷保管期限（）。

A． 凡定性為偷稅、逃稅、騙稅、抗稅且給予行政處罰案件其案卷保管期限為永久

B． 偽造、倒賣、非法代開、虛開發票、偽造發票監制章，發票防偽專用品給予行政處罰的案件其案卷的保管期為20年

C． 一般稅務行政處罰的案件，其案卷的保管期為15年

D． 只補稅未進行處罰的或經查實給予退稅的案件，其案卷的保管期為10年 11． 企業所得稅的納稅人，是指實行獨立核算的納稅人，它必須同時具備的條件有（）A． 在銀行開設結算帳戶

B． 建立獨立帳薄，編制財務會計報表 C． 按時申報納稅 D． 獨立計算盈虧

12． 利用虛開的專用發票進行（）構成犯罪的，稅務機關依法追繳稅款，并移送司法機關追究刑事責任 A． 偷稅 B． 抗稅 C． 騙稅 D． 逃稅

13． 下列哪些酒類產品的比例稅率適用15%: A． 以糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產的白酒 B． 以薯類白酒為酒基的泡制酒 C． 以白酒或酒精為酒基,凡酒基所用原料無法確定的配置酒、泡制酒 D． 薯類白酒

14． 一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，準予抵扣的運費結算單據有（）A． 國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票 B． 采用郵寄方式購買貨物取得郵局開具的郵費結算單據

C． 從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票 D． 定額運輸發票

15． 以下不屬于增值稅納稅人的是（）A． 銀行

B． 外商投資企業

C． 會計制度不健全的企業

D． 在境外提供修理修配勞務企業 16． 根據外商投資企業和外國企業所得稅法的規定，下列項目中不得作為稅前列支的是()。

A． 資本利息

B． 各項所得稅稅款

C． 超過規定限額發生的公益救濟性捐贈 D． 支付給總機構的特許權使用費

17． 納稅人自產的應稅消費品用于（）時，應繳納消費稅。A． 對外投資 B． 在建工程

C． 連續生產應稅消費品 D． 職工福利

18． 以下說法正確的是：（）

A． 制作《稅務稽查結論》的案件必須是稅務稽查報告選擇無問題，審理通過的案件 B． 稽查實施部門認定的稽查有問題案件，審理部門經查實和審批情節較輕的，可以制作《不予行政處罰決定書》

C． 做《帳務調整通知書》的案件必須是出具《稅務處理決定書》的案件 D． 稽查案件不制作《稅務稽查報告》即可結案 19． 下列說法正確的是（）。

A． 免稅貨物恢復征稅后，其免稅期間外購的貨物，一律不得作為當期進項稅額抵扣 B． 增值稅一般納稅人外購固定資產所支付的運費可抵扣

C． 福利企業查補的增值稅應納稅額不得按“即征即退”辦法退還企業

D． 對增值稅一般納稅人向購貨方取得的逾期包裝物押金，應視為不含稅銷售收入，計征增值稅 20． 企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產經營所得和其他所得，下列收入項目中屬于生產經營所得的有（）A． 保險業收入 B． 投資股息收入 C． 郵電通訊業收入 D． 購買國債利息收入 E． 財產評估增值 21． 稅務機關需要證人作證時，證人的證言材料必須由證人用（）書寫，并有證人本人的簽章或押印。A． 毛筆 B． 鋼筆 C． 圓珠筆 D． 鉛筆

22． 稅務稽查任務通知書的作用在于把選案或計劃部門確定的稽查對象及（）或（）通知稽查部門實施稽查。A． 納稅資料 B． 財務信息 C． 稽查重點 D． 稽查線索

23． 以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的納稅人，消費稅款繳庫期限說法正確的是（）。

A． 自期滿之日期十日內申報納稅 B． 自期滿之日起五日內預繳稅款

C． 于次月一日起十日內申報納稅并結清上月稅款 D． 自期滿之日起三日內預繳稅款

24． 一般納稅人發生下列（）項目可計算抵扣進項稅額 A． 從小規模納稅人處購買農業產品 B． 購進貨物發生郵寄費

C． 收購廢舊物資，開具主管稅務機關統一制定的收購憑證 D． 對外銷售貨物取得鐵路部門開具的運輸發票

25． 納稅義務人自產的應稅消費品用于下列項目時，應視同銷售計征消費稅（）。A． 用于在建工程

B． 用于連續生產應稅消費品 C． 用于廣告 D． 用于贊助

26． 當固定資產有下列情況之一時，應當視為永久或實質性損害（）

A． 長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產 B． 由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產

C． 已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產

D． 因固定資產本身原因，使用將產生大量不合格品的固定資產 E． 其他足以證明已經喪失使用價值和轉讓價值的固定資產

27． <<稅務稽查工作規程>>中按照是否立案把稅務稽查分為（）A． 一般程序 B． 立案程序 C． 不立案程序 D． 簡易程序

28． 現行消費稅政策規定，對生產銷售的護膚護發品應按（）稅率征收消費稅。A． 17% B． 30% C． 15% D． 8% 29． 對稅務檢查對象經初步判明有以下（）情形之一的，均應當作為專案檢查的對象，立案查處。

A． 偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、非法提供賬戶、發票、證明或其他方便，導致稅收流失的

B． 不具有上述所列行為，但查補稅款在5000元至20000元以上的

C． 私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發票，非法攜帶、郵寄、運輸或存放空白發票的

D． 偽造、私自制作發票監制章，發票防偽專用品的

30． 下列外商投資企業中屬于生產性外商投資企業的有()。A． 機械制造企業 B． 旅游企業 C． 紡織企業 D． 建筑企業

31． 在國稅、地稅各系統內查處的稅務案件如果涉及兩個或兩個以上的稅務機關管轄的，應由()負責查處。

A． 納稅人所在地稅務機關 B． 案發地稅務機關 C． 最先查處的稅務機關 D． 共同的上一級稅務機關

32． 銷售人員的工資及福利費應當計人()。A． 銷售費用 B． 銷售成本 C． 應付工資 D． 應付福利費 33． 稅務行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以()元以下罰款的違法案件。A． 1000 B． 1500 C． 2000 D． 3000 34． 下列項目中，符合消費稅規定的是()。A． 征營業稅的銷售行為不征消費稅

B． 委托個體加工應稅消費品的，在受托方所在地納稅 C． 總分機構不在同一縣市的，在總機構所在地納稅 D． 委托代銷的，收到代銷清單后，在納稅人核算地納稅

35． 舉報案件管理環節對上級稅務機關及其所屬舉報受理環節交辦并要求查報結果的舉報案件，除有特定的時限外，應當在()天內上報查辦結果。A． 40 B． 50 C． 60 D． 70 36． 對異地信函查處結果，如經核查有問題的函件，應在()以掛號信復函對方。A． 一月內 B． 二月內 C． 三月內 D． 四月內

37． 對逾期未收回包裝物而沒收的押金，應按()計算征收增值稅 A． 所包裝的貨物的適用稅率 B． 包裝物的適用稅率 C． 簡易征收辦法 D． 以上說法都不對

38． 納稅人不進行納稅申報，不交或少交應納稅款的，由稅務機關追繳其少繳或不繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上()以下的罰款。A． 2000元 B． 5000元 C． 三倍 D． 五倍

39． 在舉報獎金的批準發放權限上，獎金在10萬元（不含）至4萬元之間的，由()審批。

A． 省國家稅務局 B． 省轄市國家稅務局

C． 縣（市）國家稅務局稽查局 D． 各級國家稅務局稽查局

40． 下列項目中，允許抵扣進項稅的是()。

A． 工業企業購進材料取得專用發票，貨未到，已付款

B． 工業企業購進材料取得專用發票，在途中發生正常損耗，貨已到 C． 商業企業購進貨物取得專用發票，款未付，貨已到 D． 工業企業進口設備，海關代征了增值稅取得完稅證

第五篇：稽查實務練習題

實務題

一、Ａ縣國稅稽查局接群眾舉報，反映某商場利用收入不入賬的方法偷逃稅款。2008年5月18日，稽查局派兩名稅務干部李新和錢磊對其實施檢查，稅務人員在出示稅務檢查證后，對相關人員進行了詢問，但沒有線索，于是對商場經理宿舍進行了搜查，發現了一套流水賬，按規定程序查實該商場利用收入不入賬方法，偷逃稅款50000元的事實。5月29日，稽查局依法向該商場下達了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰事項告知書》，指出其違法事實，責令商場補交稅款50000元，擬處30000元罰款。5月31日，向該商場下達了《稅務行政處罰決定書》。6月1日，該商場提出稅務行政處罰聽證要求。6月10日由李新、錢磊二人和另外一名稅務干部共同主持了聽證會，經聽取意見后，當場作出維持原稅務行政處罰的決定，決定書當場交給商場代表，并要求商場承擔聽證費用。該商場于7月5日只補繳了50000元稅款，并于7月10日就30000元罰款一事向縣國稅局提出行政復議申請，縣國稅局以納稅人未繳納罰款及已超過法定復議期限為由不予受理復議申請。7月11日，商場向縣人民法院起訴。

要求：根據以上資料指出稽查局及縣國稅局在該案處理過程中的違法行為，并說明理由。答案：

１)檢查時未履行法定程序。《稅收征管法》第59條規定，稅務人員實施檢查時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，該案中稽查局既未送達檢查通知書，也未出示稅務檢查通知書。２)稅務人員超越權限行使檢查權。《稅收征管法》規定，稅務機關可對納稅人的生產經營場所及貨物存放地進行檢查。但沒有賦予稅務人員對納稅人住宅的檢查權。

３)５月２９日下達行政處罰決定書不合法。行政處罰法規定，當事人可在接到行政處罰通知后３日內提出聽證申請。稅務機關不能在法定申請聽證的期限內下達處罰決定書。

4)稅務機關應當在收到當事人聽證要求后十五日內舉行聽證，并在舉行聽證的七日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關事項。

5)李、錢二人不能主持聽證會。《行政處罰法》第42條規定“聽證由行政機關指定的非本案調查人員主持。” 6)聽證結束當場作出稅務行政處罰決定屬行政越權行為。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第19條規定：聽證結束后，聽證主持人應當將聽證情況和處理意見報告稅務機關負責人。然后才可作出決定。7）要求商場負擔聽證所需費用不合法。《行政處罰法》第42條規定“當事人不承擔行政機關組織聽證的費用。”

8)縣國稅局對復議申請不予受理的理由不成立。

一是《稅收征管法》第88條第2款規定“當事人對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復議。”國稅局按《稅收征管法》第88條第1款規定，以未履行納稅義務作為復議前置條件是錯誤的； 二是商場的復議申請未超過法定期限，《稅務行政復議規則》規定：稅務行政復議應在知道稅務機關作出的具體行政行為后60日內提出。"

二、納稅人受經濟利益的驅動，稅法遵從度不高；與稅收相關的財政、金融等監管制度還很不到位；以票控稅稅收管理模式和稅務稽查權限的局限性，都是造成賬外經營偷稅案件多發的環境因素，賬外經營偷稅案件的查處成為當前稅務檢查工作中的焦點和難點。

從江蘇國稅稽查部門查處的涉稅違法案件的總體情況看，采取賬外經營手法偷逃稅款現象較為嚴重，已成為目前稅收管理和稽查工作中一個亟待解決的頑癥。2007年，省局稽查局督辦檢查了24件偷稅案件，共查出賬外經營偷稅案9件，占全部案件37.5％。如何掌握賬外經營偷稅案件的主要作案手法，積極探尋有效的賬外經營稅務稽查方法，嚴厲打擊賬外經營偷逃稅行為，防范和根治賬外經營偷稅行為的發生和蔓延，營造公平經營公平稅負的稅制環境，成為當前稅務檢查工作的重中之重。要求：

（1）結合自身查處賬外經營偷稅案件的實踐，簡要闡述當前賬外經營偷稅案件的主要特點和有效檢查方法。

（2）結合賬外經營偷稅案件的查后反思，簡要寫出征管部門如何防范賬外經營的稅務稽查建議。參考答案：

1、當前賬外經營偷稅案件的主要特點（要點）

（1）涉案企業及貨物銷售對象的特定性。從涉案企業類型看，大多為從事民用消費品生產經營的私營及私營性質的企業。

（2）賬外經營企業往往表現出其生產經營能力與申報銷售收入不匹配。申報銷售收入明顯低于其實際生產經營能力，明顯背離于其生產經營規模及生產經營狀況。

（3）財務處理和納稅申報上具有瞞進瞞銷的欺騙性。在財務處理上利用配比性原則，采取瞞進瞞銷手法，進行體外循環。

（4）賬外經營偷稅手法的多樣性。大多數涉案企業采取銷售貨物開具自制憑證，不開發票，不申報納稅的手法；采取收取現金后存入個人信用卡、個人儲蓄賬戶或收取承兌匯票后背書他人等手段不入賬。

2、稽查建議（要點）

（1）加強稅收調研，積極探索適應行業特點的稅源精細化管理模式（2）加強稅收征管，有效擠壓賬外經營偷稅違法行為的生存空間（3）加強稅法宣傳，大力提高納稅人的納稅意識和社會護稅協稅積極性（4）加強內外聯動，拓寬稅源經濟信息收集渠道。

三、東海市國稅稽查局2008年3月初對紅星洗衣機廠2007年增值稅納稅情況進行檢查，經檢查該廠有隱瞞銷售收入的行為，核實后應補稅款23萬元、加收滯納金1萬元。2008年4月20日稽查局在責令限期繳納稅款未果的情況下，準備對紅星洗衣機廠成品倉庫內的洗衣機實施稅收強制措施，這時紅星洗衣機廠主動要求用東方貿易公司所欠其貨款來繳納稅款和滯納金。稅務人員了解到該筆欠款是2007年12月5日，紅星洗衣機廠將一批價值50萬元（含稅）的洗衣機銷售給東方貿易公司，但由于質量原因，東方貿易公司一直未支付貨款。2008年4月21日，稽查局的稅務干部來到了東方貿易公司，明確告訴其法定代表人：“紅星洗衣機廠欠繳稅款，而你們又欠紅星洗衣機廠的貨款，根據《稅收征管法》第五十條的規定，我們有權向你公司行使代位權，請你們在3日內繳清紅星洗衣機廠欠繳的稅款和滯納金24萬元。否則，我們將采取稅收強制執行措施。”3天后，稽查局依照法定程序從東方貿易公司的銀行賬戶中扣繳了24萬元。

2008年4月30日，東方貿易公司向東海市國稅局提出行政復議申請，以稽查局行使代位權違法為由，要求撤銷稽查局扣繳稅款的稅收強制執行措施，退還已扣繳的24萬元存款。2008年5月10日，東海市國稅局依法作出行政復議決定：認定稽查局行使代位權違法，撤銷稽查局扣繳稅款的稅收強制執行措施，責令退還已扣繳的稅款和滯納金24萬元。

請分析：東海市國稅局行政復議決定是否正確？為什么？

1、東海市國稅局行政復議決定正確。

2、理由（1）稅務機關行使代位權的法律規定

征管法第五十條規定：欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。《合同法》第七十三條規定：因債務人怠于行使其到期債權，對債權人造成損害的，債權人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人的債權，但該債權專屬于債務人自身的除外。

稅務機關在依法行使代位權時，應該首先符合以下條件：①稅款合法，稅務機關需要對納稅人進行追繳的稅款合法，納稅人對稅務機關要追征的稅款沒有爭議；②納稅人與次債務人之間的債權、債務合法；③納稅人對次債務人的債權已經到期；④納稅人怠于行使債權；⑤給國家造成稅收損失，即稅務機關對欠繳稅款的納稅人采取足夠的強制措施以后，尚有一定的稅額無法組織入庫，在納稅人沒有其他可供強制執行的財物的情況下，由于納稅人怠于行使到期債權，造成欠繳稅款的流失；⑥稅務機關在依法行使代位權時，還必須依法向人民法院進行申請。

（2）稽查局在行使稅收代位權時，有以下不合法之處 ①洗衣機廠的債權不合法 由于洗衣機廠與東方貿易公司之間的購銷業務存在一定的經濟糾紛，兩家的債權、債務有分歧，洗衣機廠對東方貿易公司的債權尚不能算作合法的債權。②給國家造成稅收損失的條件不具備

由于洗衣機廠成品倉庫尚有足夠的洗衣機可變現繳稅，稽查局完全可以通過采取必要的稅收強制執行措施來達到清繳稅款的目的。可見，東方貿易公司與洗衣機廠之間的債務并沒有造成國家的稅收損失。

③稽查局沒有依法向人民法院提起代位權訴訟 稅收代位權的成立，必須由稅務機關以次債務人為被告向次債務人所在地的人民法院提起代位權訴訟并由人民法院審理認定為前提。沒有人民法院的認定，代位權則不成立。④違法行使稅收強制執行措施 根據征管法的規定，稅務機關可以依法對從事生產經營的納稅人、扣繳義務人以及納稅擔保人采取稅收強制執行措施，但法律并沒有授權稅務機關可以對次債務人采取稅收強制執行措施。根據行政主體無明文規定的行政行為違法的原則，稽查局對東方貿易公司采取的稅收強制執行措施是違法的。

四、2009年9月5日，某市國稅局稽查局到A商業企業實施增值稅檢查，檢查中發現該公司有一筆

業務的會計分錄為：

借：銀行存款 15萬元

貸：應收賬款 15萬元

記錄該筆業務的憑證及賬本摘要為“收款”，后附銀行收款憑證一張，付款單位是B公司。應收賬款——B公司賬頁此前無發生額。

詢問過程中，該公司王經理先稱該筆款項是向外單位的借款，在稽查人員提出去對方單位調查后，經理承認是銷售珠寶的貨款，因未開具發票，所以未記銷售收入申報納稅。在稽查人員索要銷售的有關單據時，王經理稱貨物已用特快專遞郵寄對方單位，因郵寄費金額太小，所以未入賬。另處，購貨時無法取得增值稅專用發票且是現金交易，所以賬上也無購貨記錄。稽查人員向財務人員指出，根據稅法規定，銷售珠寶的行為已經實現，即使未開具發票也應申報納稅。詢問過程中，王經理態度配合，并提出公司目前經營困難，要求稅務部門予以照顧，少交一點稅款。稽查人員復印了應收賬款——B公司明細賬和該筆分錄的記賬憑證及銀行收款憑證，王經理履行了復印件蓋章等確認手續，并在筆錄上簽字蓋章。

2009年9月15日，稽查局根據上述調查結果出具并送達了補稅2．55萬元、罰款 0．5倍的《稅務行政處罰事項告知書》，9月18日A公司提出了聽證要求。聽證過程中，該公司王經理提出記在應收賬款賬上的15萬元并不是貨款，而是借款，自己當時記憶有誤，認為稽查局證據不充分。稅務稽查人員在聽證會上陳述：1．根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款：“增值稅納稅義務發生時間：(一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。”2．根據財政部發布的《企業會計準則》第四十五條第二款“企業應當在發出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認營業收入。”3．王經理已經承認15萬元是貨款，并已在筆錄上簽字蓋章。如是借款，請A公司提供確屬借款的憑據。王經理當場表示，由于是朋友之間借款，所以未立書面憑據。聽證結束，稽查局因A公司未能提供15萬元不是貨款的證據，認為補稅、罰款證據充分，9月25日作出了補稅2．55萬元、罰款0.5倍的處理決定。

9月30日，A公司在交納稅款后向稽查局的上一級稅務機關遞交了復議申請書。復議機關要求稽查局提出書面答復，并提交作出具體行政行為的證據、依據和其他有關資料。稅務稽查人員再次到A公司調查，A公司拒不提供資料，到B公司所在地調查時，B公司已經注銷。復議機關決定撤銷稽查局的處理決定。

試析：在調查階段、聽證階段、復議階段稽查局在調查取證方面存在哪些問題?請說明理由或依據。答案：

(1)調查階段：稽查局取證不充分。根據《稅務稽查工作規程》第四條“稅務稽查必須以事實為根據”、《中華人民共和國行政處罰法》第30條“公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，依法應當給予行政處罰的，行政機關必須查明事實；違法事實不清的，不得給予行政處罰”等法律、規章規定，稅務稽查過程中行政機關必須查明事實，即使在稽查對象已經承認違法事實的情況下，也不能掉以輕心，要取得能充分證明違法事實成立的證據。另處，由于證言的可變更性，一般情況下筆錄不能作為主要的、唯一的證據，只能作為輔助證據，不能單憑筆錄判定違法事實成立，而應進一步取得違法的其他證據，以防翻供。本案在調查階段，A公司收到15萬元款項的證據已經充分，但這15萬元款項屬于銷貨款的證據僅限于對當事人的詢問筆錄是不充分的，稽查人員應進一步調查取得這15萬元款項屬于銷貨款的證據。(2)聽證階段：未辨明證據和進一步收集證據。《中華人民共和國行政處罰法》第32條規定“當事人有權進行陳述和申辯。行政機關必須充分聽取當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和證據，應當進行復核；當事人提出的事實、理由或者證據成立的，行政機關應當采納。”可見，行政機關在聽證中應充分聽取當事人的陳述和申辯。本案中，雖然由當事人提出15萬元款項是借款而非銷貨款，但這15萬元屬于銷貨款的舉證責任仍然在稽查局，不能因A企業未能提供15萬元不是貨款的證據就推卸舉證責任。根據《稅務行政處罰聽證程序實施辦法(試行)》第十五條規定，“聽證主持人認為證據有疑問無法聽證辨明，可能影響稅務行政處罰的準確公正的，可以宣布中止聽證，由本案調查人員對證據進行調查核實后再行聽證”，因此，在聽證階段，稽查局可以而且應當進一步收集證據。

復議階段：根據《稅務行政復議規則(試行)》第二十八條規定，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據。因此，本案稽查人員在復議階段自行向當事人以及第三者收集證據的做法是錯誤的。

五、2007年8月5日，某縣國家稅務局稽查局接群眾舉報稱：該縣A花崗巖廠采取收現金不開發票的

手段偷逃國家稅款。8月10日，縣國稅局稽查局經過分析研究后認為該舉報線索有一定的可查價值，于是向檢查科下達《稽查任務通知書》。檢查科王科長等3人迅速來到該廠，找到該廠李廠長（法定代表人）說明來意，向該廠送達了《稅務檢查通知書》，經縣國稅局稽查局局長批準調取了該廠2006的賬簿、憑證及有關納稅資料，檢查科王科長向該廠財務科開具了收據。經過內查外調，于2007年11月15日檢查結束并將資料退還給企業，查實該廠偷稅50000元，占其全年應納稅額的6％，經過審理之后，縣國稅局向該廠下達了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，追繳該廠所偷稅款50000元，加收滯納金8376.08元，并處罰款30000元。問：（1）分析稅務機關在檢查環節存在的問題并說出規范的執法程序及依據。

（2）分析稅務機關在稅務行政處罰程序上存在的問題并說出規范的執法程序及依據。（3）該案件是否應移送司法機關？并說明理由。答：（1）檢查環節存在的問題：

a．檢查人員未按規定未出示稅務檢查證。

正確的程序是：根據《稅收征收管理法》第59條及《稅收征收管理法實施細則》第89條的規定，稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

b.調取賬簿、憑證及有關納稅資料未按規定經縣以上稅務局局長批準，未送達《調取賬簿資料通知書》，沒有開具《調取賬簿資料清單》，卻錯開據收據,同時未在3個月內退還調取的資料。

正確的程序是：根據《稅收征收管理法實施細則》86條，調取賬簿、憑證及有關納稅資料應由縣以上稅務局局長批準，并送達《調取賬簿資料通知書》，開具《調取賬簿資料清單》，并在3個月內完整退還。（2）稅務機關在稅務行政處罰程序上存在的問題： 在作出處罰決定之前未按規定送達《稅務行政處罰事項告知書》，依法告知相關事項及當事人享有的合法權利。

正確的程序是：根據《行政處罰法》規定向該廠送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知相關事項及其享有的合法權利；若該廠在3日內提出書面聽證申請，則在舉行聽證之后，再送達《稅務行政處罰決定書》；若該廠逾期不書面申請聽證，則直接送達《稅務行政處罰決定書》。

（3）不應該移送司法機關追究刑事責任。該廠偷稅數額為50000元，占全年應納數額的6%，《刑法》第201條規定“偷稅數額占應納稅額的10％以上不滿30％，并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的，??處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金。”本案中該廠未達到移送標準

六、2010年6月7日某縣稽查局檢查科接到《稅務稽查任務通知書》和《稅務稽查項目書》及相關資

料。資料顯示，該案件為舉報案件，舉報A企業賬外經營。檢查科安排稅務干部李平、紀東和錢云組成檢查組前去稽查。一行三人前往A企業進行稅務稽查，按規定送達了稅務檢查通知書并出示了檢查證。該廠財務科長張大以檢查組事先未發檢查通知為由拒絕接受檢查，后經說服勉強同意接受檢查。經了解，企業采用財務軟件進行記賬，遂要求進入其財務系統進行檢查，但張大不肯提供存放財務數據的服務器的開機密碼。在此情況下，檢查組出具了1份收據，調取了企業的財務軟件數據庫服務器并帶回辦公室。因案情特殊，由紀東當場在張大的辦公室進行了詢問，詢問結束，由張大在筆錄的最后一頁簽名并捺指印。6月 8日，檢查組認為案情重大，遂提交了立案審批表，并獲得批準。6月9日，在張大的見證下，檢查組通過技術手段打開了電腦，認定了企業建立兩套電子賬的事實。檢查人員從服務器中將兩套賬各復制了一份，于6月10日將服務器歸還給了企業。經對復制的電子數據進行分析，確認該企業2009采取賬外經營等手段隱瞞收入，偷逃增值稅和企業所得稅8萬元。8月12日檢查結束，檢查組按規定完成了稽查工作底稿和稽查報告，提出如下處理意見：（1）補稅8萬元并依法加收滯納金；（2）處以偷稅金額0.5倍的罰款4萬元，8月16日移交審理。經審理，審理人員同意檢查組的處理意見。執行科于8月20日向企業送達《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰事項告知書》，取得相應回證。在規定期限內，納稅人未提出聽證要求。24日送達《稅務行政處罰決定書》并取得了相應的送達回證。A企業一直未繳納稅款、滯納金及罰款。稽查局于9月25日對A企業作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定。A企業一直未繳，并于9月28日以稅務行政違法為由向省轄市國稅局提起稅務行政復議，要求稽查局撤銷稅務處理與處罰決定。

問：1．納稅人拒絕接受檢查的理由是否充分，依據是什么？ 2．稽查局在上述執法過程中存在哪些不當之處？

3．省轄市國稅局對納稅人的復議請求是否應當受理？請說明理由。參考答案：

1.拒絕接受檢查的理由不成立。

理由：根據稽查工件規程的規定，預先通知有礙檢查的的不必事先通知納稅人。2．稽查局在執法過程中有不當之處。

（1）調取數據庫服務器違法。規程第二十三條 規定對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統，或者提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查，或者提取、復制電子數據進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統原始電子數據，或者影響該電子信息系統正常運行。即使作為財務賬簿資料，也應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認，而不應該僅是出具收據。

（2）詢問違法。規程第二十七條，詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向被詢問人送達《詢問通知書》。詢問筆錄應當交被詢問人核對或者向其宣讀；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。

（3）立案程序錯誤，根據規程，選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進行篩選，發現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。經批準立案檢查的，由選案部門制作《稅務稽查任務通知書》，連同有關資料一并移交檢查部門。立案在選案環節，而不是在檢查環節。

（4）電子證據取證不到位。規程第三十條 以電子數據的內容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數據打印成紙質資料，在紙質資料上注明數據出處、打印場所，注明“與電子數據核對無誤”，并由當事人簽章。需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。檢查組只是復制了一份電子數據，未能對電子證據作有效固定，易遭到被查對象的不予認可。

（5）未按規定期限完成檢查。規程22條：檢查應當自實施檢查之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。

3．市國稅局對A企業的復議請求不予受理。理由：

（1）復議規則第十九條 對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。

A企業應當向縣國稅局提出復議。對作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定，應當向縣稽查局申請行政復議。（2）申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。處罰決定書于7月24日送達，至9月28日，已經超出了60日的規定。（3）申請人按照規定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。

七、某生產性企業為增值稅一般納稅人，產品適用17％的增值稅稅率。2010年8月發生以下業務：

（1）銷售一批甲產品給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨記賬），包裝物租金7.02萬元；

（2）本月購進稅控收款機掃描器具一批，取得普通發票，發票注明貨款為2萬元；（3）銷售甲產品給A商場，增值稅專用發票金額欄內注明銷售額80萬元，在發票的“備注”欄注明價款的折扣額8萬元；

（4）銷售乙產品，不含稅銷售額為300萬元，與購貨方口頭約定，本月應收回50%的貨款，其余貨款于下月10日前收回，貨物已全部發出。由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額100萬元；（5）外購原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅34萬元；

（6）為新建辦公大樓購入并安裝中央空調一套，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元，增值稅5.1萬元；

（7）外購一臺機器設備，取得增值稅專用發票注明的價款為50萬元，增值稅8.5萬元，運輸發票注明的運費為0.8萬元，裝卸費為0.2萬元；

（8）將2010年2月購買并投入使用的固定資產用于捐贈，該項資產購進時取得增值稅專用發票注明的稅額已按規定扣除。該固定資產原值9萬元,已按財務會計制度的相關規定計提折舊0.6萬元,按稅法規定應計提折舊0.5萬元，該固定資產無法確定銷售額。以上相關發票均已通過稅務機關認證。要求計算企業當期應納增值稅額。參考答案：

⑴銷項＝100×17％＋7.02÷1.17×17％＝18.02 ⑵稅控收款機的普通發票不得抵扣。⑶銷項＝80×17％＝13.6 ⑷銷項＝300×17％＝51 ⑸進項＝34 ⑹進項＝0 ⑺進項＝8.5＋0.8×7％＝8.556 ⑻銷項＝（9－0.6）×17％＝1.428 應納稅額＝18.02＋13.6＋51＋1.428－34－8.556＝41.492

八、我國S公司當境內經營應納稅所得額為3000萬元。該公司在A國設有分支機構，對B國甲

企業進行了投資，擁有15%股權。A國分支機構當年應納稅所得額－100萬元，收到B國甲企業股息270萬元，甲企業當年所得全部為積極經營所得，B國企業所得稅稅率20％、預提稅稅率10％。S公司企業所得稅稅率25％。要求計算S公司當境內外所得匯總繳納的企業所得稅額。

參考答案：

S公司對B國甲企業直接擁有股權15％，不符合間接抵免的條件。收到B國甲企業股息270萬元應計入應稅所得的金額＝270÷（1－10％）＝300,已納稅額＝300－30＝30 S公司應納企業所得稅＝（3000＋300）×25％－30＝795

九、我國居民企業A持有乙國企業B的股份60％，B企業持有丙國企業C的股份30％。A企業2009 年從B分得股息1517.4萬元，乙國企業所得稅稅率為20％，股息預提稅稅率為10％，B企業的當年經營利潤為2800萬元，繳納乙國企業所得稅800萬元。C企業當年經營所得為4000萬元，無投資所得。丙國企業所得稅稅率為25％，股息預提稅稅率為10％。B企業和C企業將當年實現的全部凈利均按持股比例進行了分配。要求計算A企業2009應稅所得總額中的境外所得額。參考答案：

C企業由A間接持有股份＝60％×30％＝18％，不符合間接抵免的條件。從B分得的股息承擔的直接稅額為1517.4/0.9×10％＝168.6 從B分得的股息承擔的間接稅額＝（800＋90）×60％＝534 計入A企業應稅所得的境外所得為＝1517.4＋168.6＋534＝1686＋534＝2220

十、某卷煙生產企業（一般納稅人）經稅務機關核準出口國家計劃內卷煙。2010年5月該企業從煙絲

廠購進已稅煙絲 20 噸，每噸不含稅單價 2 萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明貨款 40 萬元、增值稅 6.8 萬元；當月生產領用外購已稅煙絲 15 噸，生產A牌卷煙和B牌卷煙各1000 標準箱（每標準箱 250 條）；同月銷售給國內卷煙專賣商A牌卷煙 18 箱，取得不含稅銷售額 36 萬元，出口計劃內B牌卷煙10箱（國內無同類產品），離岸價16.25萬元。試計算該企業當月應繳增值稅、應繳消費稅及應轉出的進項稅額。

答案：

（1）確定每標準條卷煙的銷售價格：

內銷：每條單價=360000÷（18×250）=80（元），即：A牌卷煙每標準條價格在 70 元以上，消費稅適用比例稅率56%。出口：每條單價=162500÷（10×250）=65（元），即：B牌卷煙每標準條價格在 70 元以下，消費稅適用比例稅率36%。現行政策規定卷煙消費稅定額稅率為每標準箱150 元。

（2）對于煙草生產企業：稅法上規定以外購已稅消費品連續生產的應稅消費品可抵扣已納的消費稅。當期準予扣除的外購已稅消費品已納消費稅稅額=當期準予扣除的外購應稅消費品（當期實際生產領用數量）買價×外購應稅消費品適用稅率。煙絲的消費稅適用稅率為30%。

外購已稅煙絲可抵扣的消費稅=400000×30%×15÷20×50%=45000（元）（3）計算內銷A牌卷煙應繳納的稅金：

應繳消費稅=360000×56%+18×150-45000=159300（元）應計提增值稅銷項稅=360000×17%=61200（元）

（4）有出口卷煙經營權的企業出口國家計劃內的卷煙，免征增值稅、消費稅，（1分）同時其生產免稅卷煙所耗用物料支付的增值稅進項稅額應當作進項稅額轉出處理，其轉入成本的進項稅額應按出口卷煙含消費稅的金額占全部銷售額的比例計算分攤。出口卷煙含消費稅的金額=出口銷售額÷（1-消費稅比例稅率）+出口銷售數量×消費稅定額稅率=162500÷（1-36%）+10×150=255406.25（元）

當期增值稅進項稅轉出額=68000×255406.25÷（360000+255406.25）=28221.40（元）（5）當月應繳增值稅=61200-（68000-28221.40）=21421.40（元）當月應繳消費稅=159300（元）

十一、某進出口公司（增值稅一般納稅人），2010年5月從坯布廠購進坯布10000米，取得增值稅專用發票注明價款40萬元，稅額為6.8萬元，當月以進料加工方式進口坯布5000米，折合人民幣25萬元，海關按85%免稅。同月該公司與某服裝廠簽訂委托加工協議，提供坯布15000米，加工服裝12000件，單件加工費30元。加工過程中因國產坯布質量問題損耗4%，實際收回服裝11680件，經檢驗其中合格品11000件，殘次品680件，實際支付加工費350400元，取得增值稅專用發票，注明稅款59568元。7月將合格服裝11000件全部出口。設坯布退稅率為15%、服裝退稅率為17%，試計算該筆出口業務的應退稅額。答案：

進口坯布海關代征增值稅=250000×17%×（1-85%）=6375元 加工服裝實際耗用國產坯布金額=400000×（1-4%）=384000元 出口服裝實際耗用國產坯布金額=384000÷11680×11000=361643.84元 出口服裝應負擔的加工費=350400÷11680×11000=330000元 應退增值稅稅額=361643.84×15%+330000×17%+6375=116721.58元

十二、某有進出口經營權的生產企業為增值稅一般納稅人，產品適用的增值稅稅率17％，出口退稅率11％。2008年8月的生產經營情況如下：

1．國內采購原材料A，取得增值稅專用發票注明的價款850萬元，稅額144.5萬元，材料已驗收入庫；支付相應的運輸費10萬元，建設基金0.5萬元，裝卸費0.5萬元，取得了稅控系統開具的貨運發票。2．生產產品外購動力取得增值稅專用發票注明的價款150萬元，稅額25.5萬元。3．從甲廢舊物資回收經營部購進廢舊物資，取得廢舊物資專用發票，價款20萬元。

4．從丙廢舊物資收購站購進廢舊物資，取得代開的增值稅專用發票（廢舊），不含稅價款5萬元。5．從國外進口原材料B，支付國外買價折合人民幣70萬元，運抵我國海關前的運輸費12萬元，保險費、包裝費8萬元，取得海關完稅憑證，注明增值稅16.83萬元。支付海關至企業的境內運費2萬元，取得了稅控系統開具的貨運發票。

6．與國外的客戶簽訂進料加工復出口合同，當月進料加工免稅進口料件的到岸價格30萬元，關稅3萬元。進口料件已在當期耗用完畢，無其他免稅購進材料的情況。

7．當月內銷貨物取得不含稅銷售額400萬元，銷售貨物發生運輸費用18萬元并取得運輸公司稅控系統開具的貨運發票。

8．當月出口貨物到岸價100萬美元，支付國際運費及保險費15萬美元，當期已經收匯核銷，取得了全部有效的出口退稅單據。當期美元對人民幣的外匯牌價為1：6.8。9．本月增值稅期初留抵稅額12萬元。

10．企業當期取得的合法抵扣憑證均在當月認證通過并申報抵扣。要求計算：1．當期應退稅額；

2．當期免抵稅額；

3．期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額。

答案：

1． 進項稅額

（1）國內采購支付運費進項＝10.5×7％＝0.735（2）購進廢舊物資只有取得廢舊物資專用發票和代開專用發票可以抵扣，當期可以抵扣的稅額＝20×

10％＋5×4％＝2.2萬元

（3）進口材料的進項＝（70＋12＋8）×（1＋10％）×17％＋2×7％＝16.97萬元（4）銷售環節的運費進項＝18×7％＝1.26（5）當期全部進項＝144.5＋25.5＋0.735＋2.2＋16.97＋1.26＝191.165萬元 2． 當期銷項稅額＝400×17％＝68萬元 3． 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：（1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝（30＋3）×（17％－11％）＝1.98萬元（2）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（100－15）×6.8×（17％－11％）－1.98＝32.7萬元 4．當期應納增值稅稅額＝68－（191.165－32.7）－12＝－102.465萬元 5．當期免抵退稅額：

（1）免抵退稅額抵減額＝（30＋3）×11％＝3.63萬元

（2）當期免抵退稅額＝（100－15）×6.8×11％－3.63＝59.95萬元 6．當期應退稅額 因期末留抵大于當期免抵退稅額，所以當期應退稅額＝59.95萬元 7．當期免抵稅額＝0 8．期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額＝102.465－59.95＝42.515萬元

十三、某生產型出口企業（一般納稅人）2010年1月以進料加工方式保稅進口料件100萬元，貨款未付，加工完成后復出口，FOB售價折合人民幣150萬元（其中當月收齊退稅單證的120萬元），當月為進料加工支付輔料、備件等價款30萬元，支付進項稅額5.1萬元，款項已付，本月無內銷業務，未發生其他進項稅額，該企業進料加工合同計劃分配率60%，上年末留抵稅額20000元，銷售貨物的征稅率17%，退稅率15%，已向稅務機關申報辦理出口退（免）稅。2010年8月因未按期提供出口收匯核銷單依照規定對1月出口業務全部視同內銷征稅。試分析計算該企業1月份應退稅額、免抵稅額、期末留抵稅額、進項轉出稅額及8月應補繳稅額并做出相關帳務處理。

參考答案：

（1）1月保稅進口料件時

借：原材料 1000000

貸：應付外匯帳款 1000000（1分）（2）1月外購輔料、備件等，借：原材料 300000 貸：應繳稅費—應繳增值稅（進項稅額）51000 貸：銀行存款 351000（1分）（3）1月加工產品出口后，借:應收外匯帳款 1500000 貸：主營業務收入－出口銷售 1500000（1分）

（4）1月末計算當月出口不得免征和抵扣稅額，作進項稅轉出： 當期耗用免稅進口料件組成計稅價格=1200000×60%=720000 當月不得免征和抵扣稅額抵減額=720000×（17%-15%）=14400 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1500000×（17%-15%）-14400=15600 借：主營業務成本—出口 15600 貸：應繳稅費—應繳增值稅（進項稅額轉出）15600（2分）（5）計算當月應退稅額和免抵稅額

當月免抵退稅額抵減額=720000×15%=108000 當月免抵退稅額=1200000×15%-108000=72000 當月應納稅額=0-（51000+20000-15600）=-55400 即：期末留抵稅額=55400 故：當月應退稅額=55400，當月免抵稅額=72000-55400=16600 借：其他應收款—應收出口退稅 55400 借：應繳稅費—應繳增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）16600 貸：應繳稅費—應繳增值稅（出口退稅）72000（6）8月按規定視同內銷征稅時，在賬務上沖減出口銷售收入，計算未補齊單證的進料加工出口額視同內銷應補繳的稅款：

應補繳增值稅額=1500000÷(1+17%)×17%=217948.72元 借：主營業務收入－出口銷售 1500000 貸：主營業務收入－內銷 1282051.28 貸：應繳稅費—未交增值稅 217948.72 實際繳納入庫時：

借：應繳稅費—未交增值稅 217948.72 貸：銀行存款 217948.72 同時，對原已辦理的免抵退稅應在申報納稅的當月，在生產企業出口退稅申報系統中進行負數申報，沖減當期出口銷售收入，來調整當期的免抵退稅額，原已計入進項稅額轉出的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”不再單獨沖轉，月末按《免抵退稅申報匯總表》當月累計數進行調整。

十四、某縣國稅稽查局于2010年2月對陽光地板廠（增值稅一般納稅人）2009年流轉稅的納稅義務進行檢查，發現以下業務：

1．2月2日從某林場購進原木，取得普通發票金額為120000元；購進該貨物時發生運費8000元（取得舊版貨運普通發票），企業的賬務處理為： 借：原材料 111 840 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）16 160 貸：應付賬款 128 000 2．5月16日，發出A型號實木地板300平方米，用于辦公室的裝修。經查無同類產品的銷售價格，成本為每平方米150元，企業的賬務處理為： 借：管理費用 45 000 貸：庫存商品——A型實木地板 45 000 3．10月10日，與材料供應商達成協議，企業以B型號實木地板2000平方米，用于抵償所欠供應商的貨款400000元，地板的成本為每平方米140元，企業的賬務處理為： 借：應付賬款 400 000 貸：庫存商品——B型實木地板 280 000 資本公積 120 000 經查，企業當月銷售B型號實木地板三批，第一批數量2000平方米，不含稅單價260元，第二批數量3000平方米，不含稅單價250元，第三批數量1000平方米，不含稅單價266元。

4．檢查企業的“營業費用”賬戶，發現10月28日借方列支28000元，查實為企業以“樣品”名義贈送給某經銷商B型號實木地板200平方米。企業的賬務處理為： 借：營業費用——樣品費 28 000 貸：庫存商品——B型實木地板 28 000 5．稽查人員盤點企業的原木數量，經核實2007年底實際結存40立方米，賬面結存60立方米，差額為11月8日賬外發出原木20立方米，價值為80000元，委托圣地地板加工廠（非個體經營者）加工成素板。12月10日提貨時以現金支付加工費4000元，雙方均未入賬，也未取得相應發票。陽光地板廠將委托加工收回的素板的50%繼續加工成C型地板，已全部售出，取得含稅收入187200元；另外50%至檢查時仍未售出。委托加工產品收回及C型地板的銷售均未入賬。

6．檢查企業的“其他應付款”和“營業外收入”賬戶，到12月31日，“其他應付款——押金”賬戶年末貸方余額為23000元，審查發現，其中有銷售地板給寧波客戶的押金收取時間為2007年8月10日，金額5000元；“營業外收入——沒收押金”賬戶的貸方發生額為6000元。企業的賬務處理為： 借：其他應付款——押金 6 000 貸：營業外收入——沒收押金 6 000 7．檢查“營業外支出”和“待處理財產損溢”賬戶，發現7月12日，部分產品因管理不善被盜，企業的賬務處理：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 30 000 貸：庫存商品——B型實木地板 30 000 12月20日，獲得保險公司賠款20000元后，企業的賬務處理為：

借：營業外支出 10 000 銀行存款 20 000 貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 30 000 經核實，B型實木地板的原木費用率為70.18％。

企業各期均已按賬面記錄計算申報繳納了增值稅和消費稅。

要求：根據以上資料，逐筆指出企業存在的涉稅問題，并計算該廠應補交的增值稅和消費稅稅額。（增值稅抵扣憑證當月均認證通過并已申報抵扣；實木地板的消費稅稅率為5％，成本利潤率為5％）答案： 1．第1筆業務的問題：

自2007年1月1日起，取得的舊版貨運普通發票不得作為扣稅憑證，應補交增值稅金＝8000×7％＝560（元）

2．第2筆業務以自產產品用于工程的應當視同銷售計算繳納增值稅和消費稅：（1）組成計稅價格＝150×（1＋5％）÷（1－5％）×300＝49736.84（2）應補增值稅＝49736.84×17％＝8455.27（3）應補消費稅＝49736.84× 5％＝2486.84 3.第3筆業務，以產品償還債務應當視同銷售計算繳納增值稅和消費稅（1）增值稅的計稅價格＝（2000×260＋3000×250＋1000×266）÷（2000＋3000＋1000）＝1536000÷6000＝256 應補增值稅＝256×2000×17％＝87040（2）消費稅的視同銷售價格應以同期最高售價計算 應補消費稅＝2000×266×5％＝26600 4.第4筆業務以產品對外捐贈，應當視同銷售 B型產品的平均銷售價格為256元 應補增值稅＝256×200×17％＝8704 應補消費稅＝256×200×5％＝2560 5.第5 筆業務為賬外委托加工及銷售

委托加工環節，受托方應代收代繳消費稅，未代收代繳的由委托方收回后補交（國稅發（1995）122號）：已經售出的按銷售價格計征，未出售的按組成計稅價格計稅。消費稅的計算：

（1）已售部分的計稅價格＝187200÷1.17＝160000 應補增值稅＝160000×17％＝27200 應補消費稅＝160000×5％＝8000（2）未售部分應補征消費稅＝（80000＋4000）×50％÷（1－5％）×5％＝2210.53 6．逾期（一年）未退和沒收包裝物押金，應視同含稅收入并入銷售額計算征收增值稅和消費稅 應補增值稅＝（5000＋6000）÷1.17×17％＝1598.29 應補消費稅＝（5000＋6000）÷1.17×5％＝470.09 7．產品發生非正常損失，增值稅進項稅額應當轉出。產品的材料進貨成本＝30000×70.18％÷（1－13％）＝24200 應轉出進項稅額＝24200×17％＝3146 合計應補增值稅＝560＋8455.27＋87040＋8704＋27200＋1598.29＋3146＝136703.56 合計應補消費稅＝2486.84＋26600＋2560＋8000＋2210.53＋470.09＝42327.46