第一篇：第2104號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——審計工作底稿(2014版)

第2104號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——審計工作底稿

2013-08-26 09:59:19

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中所形成的工作記錄。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章 一般原則

第四條 內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿，以達到下列目的：

（一）為編制審計報告提供依據(jù)；

（二）證明審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度；

（三）為檢查和評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)；

（四）證明內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員是否遵循內(nèi)部審計 準(zhǔn)則；

（五）為以后的審計工作提供參考。

第五條 審計工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀地反映項目審計方案的編制及實施情況，以及與形成審計結(jié)論、意見和建議有關(guān)的所有重要事項。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核人員的要求和責(zé)任。

第三章 審計工作底稿的編制與復(fù)核

第七條 審計工作底稿主要包括下列要素：

（一）被審計單位的名稱；

（二）審計事項及其期間或者截止日期；

（三）審計程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄；

（四）審計結(jié)論、意見及建議；

（五）審計人員姓名和審計日期；

（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；

（七）索引號及頁次；

（八）審計標(biāo)識與其他符號及其說明等。

第八條 項目審計方案的編制及調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。第九條 審計工作底稿中可以使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)當(dāng)注明含義并保持前后一致。

第十條 審計工作底稿應(yīng)當(dāng)注明索引編號和順序編號。相關(guān)審計工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)當(dāng)交叉注明索引編號。

第十一條 審計工作底稿的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由比審計工作底稿編制人員職位更高或者經(jīng)驗更為豐富的人員承擔(dān)。

第十二條 如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或者修改審計工作底稿。第十三條 在審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，審計項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強對審計工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。

第四章 審計工作底稿的歸檔與保管

第十四條 內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應(yīng)當(dāng)及時對審計工作底稿進行分類整理，按照審計工作底稿相關(guān)規(guī)定進行歸檔、保管和使用。

第十五條 審計工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計機構(gòu)或者組織內(nèi)部有關(guān)部門具體負責(zé)保管。

第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿保管制度。如果內(nèi)部審計機構(gòu)以外的組織或者個人要求查閱審計工作底稿，必須經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人或者其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但國家有關(guān)部門依法進行查閱的除外。

第五章 附 則

第十七條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。

第十八條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起實行。

第二篇：內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第4號——審計工作底稿

內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第4號——審計工作底稿

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用,根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章 一般原則

第四條 內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)編制審計工作底稿，以達到以下目的：

（一）為形成審計報告提供依據(jù)；

（二）說明審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度；

（三）為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量的實現(xiàn)程度；

（四）證實內(nèi)部審計機構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則；

（五）為以后的審計工作提供參考；

（六）提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。

第五條 審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整，記錄清晰，結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。

第六條 審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。

第七條 審計工作底稿主要包括以下記錄：

（一）內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄；

（二）審計程序執(zhí)行過程的結(jié)果的記錄；

（三）獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；

（四）其他與審計事項有關(guān)的記錄。

第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人對審計工作底稿的復(fù)核負完全責(zé)任。

第三章 審計工作底稿的編制與復(fù)核

第九條 審計工作底稿應(yīng)載明下列事項；

（一）被審計單位的名稱；

（二）審計事項及其期間或截止日期；

（三）審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；

（四）審計結(jié)論；

（五）執(zhí)行人員姓名、執(zhí)行日期；

（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；

（七）索引號及頁次；

（八）審計標(biāo)識與其他符號及其說明等。

第十條 審計工作底稿中可使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。

第十一條 審計工作底稿就注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。

第十二條 審計工作底稿和復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔(dān)任。第十三條 在審計工作中，審計項目負責(zé)人應(yīng)加強對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。

第十四條 如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。

第四章 審計工作底稿的整理與使用

第十五條 內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應(yīng)及時對審計工作底稿進行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。

第十六條 審計工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計機構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。

第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計機構(gòu)以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進行查閱的除外。

第五章 附則

第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。

第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。

第三篇：醫(yī)院內(nèi)部審計工作底稿

醫(yī)院內(nèi)部審計工作底稿

醫(yī)院內(nèi)部審計工作底稿文章闡述了當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計工作存在著沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致、內(nèi)審工作內(nèi)容過于單

一、制度不完善等問題以及針對上述問題提出設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)、提高內(nèi)審人員的素質(zhì)、拓寬審計范圍、完善制度建設(shè)等對策，醫(yī)院內(nèi)部審計工作底稿。

醫(yī)院 內(nèi)部審計 問題 對策

我國自1983年開始實行內(nèi)部審計制度以來，內(nèi)部審計工作取得了較大的發(fā)展，成為企業(yè)健康成長一個不可缺少的部分。原衛(wèi)生部部長陳敏章1997年3月1日簽署了中華人同共和國衛(wèi)生部第51號令即《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，規(guī)定中明確指出，二級乙等以上的醫(yī)院應(yīng)設(shè)置獨立的與本單位財務(wù)機構(gòu)相同級別的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立促進了衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，提高了醫(yī)院的經(jīng)濟效益，維護了醫(yī)院各種規(guī)章制度的執(zhí)行，也存著許多善待解決的問題。

1、存在的問題

1.1 對內(nèi)部審計工作認識不足，沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)

內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨立檢查職能的部門，其任務(wù)是檢查和評價單位的各種活動。內(nèi)部審計對其所檢查的活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基礎(chǔ)是具有獨立性。沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)審工作就很難開展。目前的狀況了有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計部門，卻沒有配備相應(yīng)的審計人員;而有些醫(yī)院配備了審計人員，卻沒有相應(yīng)的獨立審計機構(gòu)如有些單位將所內(nèi)審機構(gòu)置于監(jiān)察室之下，根本談不上內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。究其原因：首先是領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部審計職能和作用的的認識存在誤區(qū)，認為單位內(nèi)部審計部門的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)置的，沒有具體工作目標(biāo)，甚至于將內(nèi)部審計等同于紀(jì)檢監(jiān)察，職能和作用認識的錯位，使設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)成為一件不能實現(xiàn)的事情。

1.2 人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致。

內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，要求內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要懂審計、財務(wù)知識，更掌握經(jīng)濟學(xué)其它方面的知識如市場學(xué)、管理學(xué)以及工程技術(shù)等等。但目前，內(nèi)審人員隊伍存在著數(shù)量和質(zhì)量的問題。從數(shù)量上來看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位工作的需要;從結(jié)構(gòu)是看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，顯老齡化;另一方面，內(nèi)審人員大部分是由長期擔(dān)任財會工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員具有豐富的財會知識及經(jīng)驗，但對審計工作還不勝任的，而且這支隊伍也不穩(wěn)定。對于審計人員自身來說，安于現(xiàn)狀，不重視知識的更新和充實。這種情況，嚴重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度，范文《醫(yī)院內(nèi)部審計工作底稿》。

1.3 內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢的要求。

目前內(nèi)部審計工作僅限于開展財務(wù)收支審計，糾正違紀(jì)違規(guī)，發(fā)揮審計事后監(jiān)督作用，但隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭日趨激烈，給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運行機制提出了更高的要求，同時由于醫(yī)院財會工作中會計電算化的普及和財會人員素質(zhì)的提高，帳務(wù)處理上的差錯將會越來越少，對醫(yī)院內(nèi)部審計工作提出更高的要求，單一財務(wù)收支審計已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新勢形的要求，內(nèi)部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計要求

1.4 制度不完善，導(dǎo)致審計意見和審計建議難以執(zhí)行。

現(xiàn)行國家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部審計工作的法制中，除衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定外》，與社會審計和國家審計相比，國家沒有對醫(yī)院內(nèi)部審計的具體準(zhǔn)則和實施細則做出規(guī)定，這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，帶有強烈的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計意見和審計建設(shè)的過程中，常常會遭遇到被執(zhí)行部門的抵制，使審計意見和建議難以切實落到實處。

2、解決當(dāng)前內(nèi)審工作中出現(xiàn)的問題的方法

2.1 內(nèi)審機構(gòu)獨立。

獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、鑒證、管理等職能。我們不能固執(zhí)得認為內(nèi)部審計在單位中高于一切，這必然不利于建立科學(xué)的治理機制，不利于管理，但是內(nèi)部審計部門獨立性應(yīng)強調(diào)與其它職能部門相對獨立，特別要求與是財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分別設(shè)立.在行政錄屬關(guān)系上，要求在本單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作。

2.2 提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。

提高審計人員的素質(zhì)，適應(yīng)現(xiàn)代形勢的需要，內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴充，在素質(zhì)上需要提高。從醫(yī)院角度來講，單位應(yīng)該吸引技術(shù)、工程、投資等各類高素質(zhì)人才充實內(nèi)部審計隊伍，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì);同時要嚴格考核機制，對內(nèi)審人員業(yè)績進行評價，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì);另一方面，內(nèi)審人員必須注意更新知識，努力拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷提高自身素質(zhì)。

2.3 拓寬審計范圍，發(fā)揮審計作用。

“有為才有威”，現(xiàn)行醫(yī)院內(nèi)部審計不應(yīng)僅局限于財務(wù)收支審計，審計作用僅局限于事后監(jiān)督作用。隨著單位對內(nèi)部審計要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴大自身的審計范圍，內(nèi)部審計要履行對醫(yī)院經(jīng)濟工作的綜合監(jiān)督職能，逐步向效益管理延伸。如開展經(jīng)濟效益審計，找出經(jīng)濟活動中存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，把住降低成本，增加效益的具體環(huán)節(jié)。開展內(nèi)部控制度審計，評價內(nèi)控制度的健全性和有效性，幫助醫(yī)院完善和健全內(nèi)部控制度;開展基建工程審計，節(jié)約建設(shè)資金，促進醫(yī)院加強基建管理;開展專項審計及審計調(diào)查，提出合理化建議。內(nèi)部審計工作可以通過這些工作的開展，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，樹立起內(nèi)部審計的地位和威信。

2.4 完善制度建設(shè)，加大審計建議和意見執(zhí)行力度。

由于國家的法律法規(guī)建設(shè)是一個長期的過程，現(xiàn)階段醫(yī)院只能從自身的實際出發(fā)，根據(jù)國家《審計法》等相關(guān)法制的要求，制定出符合醫(yī)院實際的《內(nèi)部審計工作制度》、《審計人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機制，使內(nèi)部審計工作走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院以書面的形式授權(quán)內(nèi)審計特定的職責(zé)，避免了審計意見和審計建議在執(zhí)行過程中的人為意志的干擾，使審計真正發(fā)揮作用，保障醫(yī)院的健康發(fā)展

第四篇：審計計劃審計工作底稿練習(xí)

一、填空題

1.審計計劃是審計人員為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的，前編制的工作計劃。

2.審計計劃通常可分為。

3.審計計劃應(yīng)由編制，經(jīng)審核和批準(zhǔn)。

4.時間預(yù)算既是合理確定的依據(jù)，又是衡量的依據(jù)。

5.在審計過程中運用重要性原則時，一是為了；二是為了。

6.審計人員在運用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的和

7.審計人員應(yīng)當(dāng)考慮和兩個層次的重要性。

8.重要性水平的計算方法有

9.力。

10.如審計人員認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關(guān)的檢查風(fēng)險部能降至可接受的水平，則應(yīng)發(fā)表或。

二、判斷題

1.審計計劃制定后，審計人員不得對審計計劃進行修訂和補充。（）

2.對任何一個審計項目，任何一家會計師事務(wù)所而言，不論其業(yè)務(wù)繁簡，也不論其規(guī)模大小，審計人員都應(yīng)制定審計計劃。（）

3.審計人員可以與被審計單位有關(guān)人員就審計計劃進行討論和協(xié)調(diào)，共同編制審計計劃。（）

4.賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。（）

5.一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。（）

6.審計人員應(yīng)當(dāng)選擇各財務(wù)報表中最高的重要性水平作為財務(wù)報表層次的重要性水平。（）

7.對于出現(xiàn)錯誤或漏報可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)省審計成本。（）

8.審計人員如果想要使發(fā)表的審計意見有98%的把握，那么審計風(fēng)險便為2%。（）

9.重大錯報風(fēng)險的水平越高，審計人員可接受的檢查風(fēng)險水平越高。（）

10.初步評估的重大錯報風(fēng)險水平越低，審計人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)。（）

三、單項選擇題

1.審計計劃通常由審計項目負責(zé)人在（）。

A.簽訂業(yè)務(wù)約定書之前起草B.外勤審計工作之前起草

C.了解唄審計單位之前起草D.接受客戶委托之前起草

2.審計計劃應(yīng)當(dāng)由（）。

A.主任會計師編制B.會計師事務(wù)所所長編制

C.審計項目負責(zé)人編制D.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)負責(zé)人編制

3.編制完成的審計計劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所的（）。

A.部門經(jīng)理審核和批準(zhǔn)B.所長審核和批準(zhǔn)

C.審計項目負責(zé)人審核和批準(zhǔn)D.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)負責(zé)人編制

4.審計人員在運用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.財務(wù)報表的金額和性質(zhì)B.錯報或漏報的金額和性質(zhì)

C.賬戶或交易的金額和性質(zhì)D.審計收費的金額和性質(zhì)

5.如果審計人員確定的重要性水平較低，則（）。

A.審計風(fēng)險就會增加B.審計風(fēng)險就會減少

C.固有風(fēng)險就會增加D.控制風(fēng)險就會減少

6.在審計風(fēng)險的組成要素中，審計人員能夠控制的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險B.控制風(fēng)險

C.檢查風(fēng)險D.抽樣風(fēng)險

7.審計人員可接受的審計風(fēng)險為5%，評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險為40%，則檢查風(fēng)險為（）。

A.20%B.70%

C.95%D.12.5%

8.不論重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何，審計人員都應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進行（）。

A.詳細審計B.抽樣審計

C.實質(zhì)性測試D.控制測試

四、多項選擇題

1.審計人員編制審計計劃的內(nèi)容包括（）。

A.總體審計策略B.審計職能

C.審計對象D.審計作用

E.具體審計計劃

2.具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括各具體項目的（）。

A.審計目標(biāo)B.審計對象

C.審計步驟D.執(zhí)行人及執(zhí)行時間

E.審計工作底稿的索引號

3.在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有（）。

A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.商定審計收費

C.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

D.安排審計人員

E.評估審計結(jié)果

4.審計人員在審計過程中考慮的重要性，包括（）。

A.財務(wù)報表層次B.憑證層次

C.賬戶和交易層次D.業(yè)務(wù)經(jīng)營層次

E.財務(wù)管理層次

5.審計人員對重要性水平做出初步判斷時，應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求

B.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)

C.內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果

D.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及相互關(guān)系

E.財務(wù)報表各項目的金額及其波動幅度

6.審計人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷依據(jù)，包括（）。

A.資產(chǎn)總額B.凈資產(chǎn)

C.營業(yè)收入D.凈利潤

E.凈負債

7.審計風(fēng)險的組成要素包括（）。

A.經(jīng)營風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險

C.控制封信啊D.檢查風(fēng)險

E.財務(wù)封信啊

8.評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險時，審計人員應(yīng)著重考慮（）。

A.行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化

B.重大的關(guān)聯(lián)交易

C.會計計量過程復(fù)雜

D.內(nèi)部控制薄弱

E.存在未決訴訟和或有負債

第五篇：審計證據(jù)與審計工作底稿

審計證據(jù)與審計工作底稿

1.1999年，國家審計署京津冀特派員辦事處根據(jù)群眾舉報，對天津薊縣國稅局在稅收征管工作中存在的問題依法進行審計。但當(dāng)時任薊縣國稅局局長的梁化泉非但不配合審計人員的工作，而且還收買當(dāng)?shù)氐暮谏鐣徲嬓〗M的駐地進行監(jiān)控。為了擺脫身邊的危險，審計小組先后換了三個招待所。審計署京津冀特派辦財政處處長孫雅琴：第三次的時候，我們就搬到一個有金庫的銀行。因為有金庫，就有持槍的警衛(wèi)把守。所以這樣相對安全一些。隨著審計小組工作的不斷深入，薊縣國稅局虛開增值稅發(fā)票、侵吞中央稅款的犯罪事實漸漸浮出水面，而審計人員所面臨的危險也越來越大，恐嚇電話甚至打到了審計人員在天津的家中。審計署京津冀特派辦副特派員袁定聰：打威脅電話說你們這么干下去，對你們沒什么好處，小心點。經(jīng)過38天的日夜奮戰(zhàn)，審計人員在掌握了大量的證據(jù)之后趕赴北京，向國家審計署審計長李金華進行匯報。聽完匯報后，李金華向?qū)徲嫻ぷ餍〗M表示，對這一案件一定要嚴肅處理，決不手軟。同時，在天津的京津冀特派辦工作人員接到了李金華的另一個指示。審計署京津冀特派辦辦公室主任董毅：當(dāng)時審計組向李金華審計長匯報天津薊縣國稅局查出的一些問題，同時也將審計組工作人員家屬接到恐嚇電話的情況向李金華審計長做了匯報。李金華審計長當(dāng)時非常重視這個問題，并批示我們特派辦馬上與天津市公安局取得聯(lián)系，要確保審計人員職工家屬的安全。當(dāng)天晚上，天津市公安局就派出了兩部警車值守在我們特派辦職工家屬院的門口