第一篇：關于對部分地區農村稅費改革中存在問題的查處情況

關于對部分地區農村稅費改革中

存在問題的查處情況

根據國務院領導同志在國家信訪局《近期反映農村稅費改革的來信簡況》（《群眾反映》第6期）上的批示精神，河北等省人民政府高度重視，責成本省有關部門和地方政府進行了認真核查，并對20個情況屬實的問題進行了處理。有關情況如下:

河北省

獻縣陳莊鎮2002年8月在小流屯村征收農業稅時，公布的農業稅額含有合法征占土地應減未減部分，比按照農村稅費改革政策核定的全村農業稅及附加額多14905元。

處理結果：陳莊鎮已將超額征收的農業稅及附加款全部核減到戶；省政府對獻縣政府進行了嚴肅批評。

江蘇省

1.連云港市東海縣房山鎮邱莊村2002年春秋兩季向村民高息借款27.59萬元，利息15%，期限１個月，利息從村級費用中支出，用于墊繳農業稅；房山鎮集中使用了邱莊村50%的“一事一議”籌資款；該村在完成227省道建設備土任務中，向農戶收取以資代勞款9369元；該村向村民借款9000元(未付利息)，用于繳納車船使用稅；該村向農民收取以資代勞款15384元，用于治理石安河。處理結果：連云港市督促東海縣進行了整改，要求東海縣堅持依法納稅，規范農業稅征管，杜絕村組干部上門代征農業稅，禁止村里借款墊繳農業稅；邱莊村將向農民收取的工程備土款分期還給農民；房山鎮將集中使用的邱莊村“一事一議”籌資款全部返還邱莊村。

2.2002年睢寧縣官山鎮官山村按承包人口每人收取30元以資代勞款，用于村內河段清淤。

處理結果：徐州市督促睢寧縣進行了整改。官山鎮官山村將收取的以資代勞款全部退還農民；責成官山鎮黨委和政府向睢寧縣委、縣政府寫出書面檢討；給予官山村黨總支書記鄒道強黨內嚴重警告處分，村委會主任張都印記過處分。

3.鹽城市鹽都縣伍佑鎮伍康村2002年在農民負擔監督卡的公平負擔項目欄內，另填入負擔155元，其中包括：自行車牌照稅8元、步湖路籌資125元、電影費6元、農機作業管理費11元、廣播維護費5元。

處理結果：鹽城市督促鹽都縣進行了整改。停止收取步湖路籌資，并限期將所有籌資款退還農民；按規定取消農機作業管理、廣播維護等費用，村組干部不再代收電影費；停征自行車牌照稅；鎮政府向縣政府作出書面檢查，提出整改意見；對伍康村主要負責人嚴肅批評，進行誡勉談話。

安徽省

1.霍邱縣眾興集鎮西皋村2002年11月因有的村民稅費尾欠款未繳齊，村干部拒不為其開具結婚證明。

處理結果：眾興集鎮已給予拒不為村民開具結婚證明的村黨支部書記謝正運黨內嚴重警告處分、村委會主任胡傳生黨內警告處分，并就此事向各村發出通報。

2.廬江縣戴橋鄉黨委、政府2002年決定修建錢渡大橋，要求直接受益村的農民每人集資50元，非直接受益村的農民每人集資30元。實際向農民集資30萬元。

處理結果：省政府責成戴橋鄉將全鄉所有的集資款一次性退還到位；責成戴橋鄉主要負責人作出深刻檢查；錢渡大橋建設問題由縣政府妥善處理，資金缺口不得向群眾集資。

山東省

濰坊市青州市2002年個別鄉鎮在征收農業特產稅中，按全鎮平均產量和市場平均價格從低計算應繳稅額，實行定額征收。

處理結果：濰坊市、青州市責成有關鄉鎮立即進行整改，確保今后征稅中不再發生類似問題。省委、省政府決定2003年在大部分地區取消農業特產稅，2004年全部取消，并要求各地在夏征結束后集中開展一次農村稅費改革大檢查。

河南省

1.鄧州市張村鎮高家村“誰交錢、誰種地”的問題。該村有的農戶在1998年第二輪土地承包時自愿將承包田上交村委會，農村稅費改革后負擔減輕，農戶要求歸還承包田。而村里已將該田規劃為煙葉大方田，按每畝150元轉給有技術、有能力的農民，同時由其承擔各種稅費。

處理結果：張村鎮對全鎮第二輪土地承包政策的執行情況進行逐村檢查，發現問題，立即糾正；高家村已于2002年秋季把煙葉大方田全部發包給所在村組的農戶耕種。

2.南陽市宛城區茶庵鄉劉太營村因有的村民欠稅款，村干部拒絕開具結婚證明。該村還擅自收取每人“兩工”類的推平費7.5元、推工費18.2元、公路集資10元（已收3000元左右，未收齊）。

處理結果：宛城區在全區對茶庵鄉執行農村稅費改革政策出現的問題進行了通報批評；茶庵鄉對劉太營村2002年的收費情況進行全面清理，并全部清退多收費用；給予該村黨支部書記劉德軍黨內嚴重警告處分，村委會主任杜道光黨內警告處分。

3.偃師市緱氏鎮柏谷塢村為解決民辦教師工資問題，經村民代表大會審議，按人均10元向村民借款15946元(未收齊),支付民辦教師工資11000元。

處理結果：偃師市政府重申民辦教師工資由鄉鎮財政 解決，不能向農民收錢；柏谷塢村已在今年1月將所借款項全部歸還給農民。偃師市紀檢監察部門分別給予該鎮黨委書記、鎮長、分管財政的負責人、鎮財稅所長黨內警告、行政記過處分。

四川省

從2000年開始，宣漢縣采取將工程逐段劃分給沿線鄉鎮，再落實到村的辦法改建擴建縣內主要干道。除直接受益鄉鎮外，還采取借工的辦法安排緊鄰鄉鎮參加。漆碑鄉作為間接受益鄉鎮，從2000年開始集資，標準為：2000年80元/人；2001年210元/勞動力,94元/非勞動力;2002年100元/勞動力,40元/非勞動力；2003年80元/勞動力。

此外，該縣在計劃生育和辦理身份證等項收費中存在超標準收費問題；該鄉2002年初按上年稅費總額的90%預征稅費。

處理結果:限期將集資款退還農民；在全縣范圍全面清理和糾正各種亂收費；清退預收的農業稅費。宣漢縣委、縣政府已下發了《宣漢縣整改兌現農村各項政策倒計時表》，在全縣范圍內進行自查自糾。

陜西省

1.華縣畢家鄉政府于2002年7月3日從勞務市場雇傭26人組成“服務隊”，乘兩輛三輪車到彭村搬運征收的糧食，“服務隊”人員還帶有棍棒。“服務隊”人員入戶裝糧時，與一戶主發生爭執，撞倒農戶家的小孩并造成其左肩部挫傷。

處理結果：華縣在2002年12月份曾進行查處，鑒于原鄉黨委書記金建發、原鄉長佐宏除違反稅改政策外，還涉及經濟問題，二人被停職檢查。2003年2月華縣紀委、監察局給予金建發黨內嚴重警告處分，佐宏留黨察看二年、行政撤職處分。

2.白河縣麻虎鄉2002年8月以鄉政府名義下發《“普九”集資征收考核辦法》，有4個村共向農民籌集“普九”資金23750元，用于南溝村建校。

處理結果：縣政府撤銷了鄉政府發文，并在全縣進行了通報批評。白河縣紀委、監察局分別給予麻虎鄉黨委書記唐先喜黨內警告處分，鄉長孫金林行政警告處分并依法免去其鄉長職務；對鄉政府在4個村非法集資的23750元限期全部清退。

二○○三年十二月十一日

第二篇：及對策關于農村稅費改革中存在的問題

關于農村稅費改革中存在的問題及對策

關于農村稅費改革中存在的問題及對策

作者

林 萬 泉蘭平

農民負擔問題是黨中央、國務院歷來十分重視的問題，為切實減輕農民負擔，黨中央、國務院于2000年３月２日在全國范圍內進行農村稅費改革試點工作，將原有過多過濫的各種不合法收費強行予以取消；一改過去管理失控的狀況，將那些符合國家法律、法規和行政規章政策規定的農民合法負擔，改革為稅收的方式依法予以征收。試點實踐證明：農村稅費改革是黨中央、國務院在農業發展新階段為加強農業基礎、保護農民利益、維護農村穩定作出的重大決策。

也正是江澤民同志“三個代表”重要思想在農村工作中的具體體現，對我國農村的長期穩定發展，農業現代化建設事業和全面推進農村小康建設，以及農村民主法制建設，都將產生深遠的影響。但是，任何新生事物的產生發展，都將伴隨著對舊的體制的斗爭。

因此，稅費改革，給人們帶來成功喜悅的同時，也給人們帶來了新的思考。筆者所在的地區處于我國川南“魚米之鄉”的瀘州市納溪區，也屬我國典型的丘陵農業地區，全區243個行政村，1844個農業生產合作社，農業人口384276人，106498 個農業納稅戶。該區于2002年全面進行了農村費改稅工作，費改稅前不含投勞折資的負擔為人均76元，費改稅后人均45元。農村實施稅費改革以后，農民的負擔切實減輕了，農民得到了實惠，絕大部分農民對黨中央、國務院的稅費改革工作是擁護和支持的。

但是，據地方稅務部門統計顯示，費改稅前所欠稅數額為212萬元，費改稅后仍有部分農民拒交農稅，單就2002年全區欠稅額為142.4 萬元。對于費改稅前欠稅的問題，本文不作研究，費改稅后仍然出現欠交、拒交農稅的問題，就不得不引起注意，其原因如何，有何良策？筆者試就存在的這一問題作如下分析：

一、欠交、拒交的原因

農村稅費工作涉及面廣，政策性強，欠交、拒交的問題涉及到方方面面的原因，筆者對所在轄區的十六個鄉鎮，1

160個農戶進行了實名或問卷調查，歸納起來，有這樣幾種原因：

（一）法制觀念淡薄，對費改前欠費與費改后欠稅的區別不清。由于改革前欠款的農戶，一直未受到任何制裁，欠款戶認為原來不交都可以，改革以后仍然不交何尚不可，因而我行我素，仍然采取拖欠或拒交的方式對待。殊不知這種行為是拒不履行法定納稅義務的違法行為，偷稅、漏稅、抗稅的違法行為所承擔的責任與費改稅前的欠款行為所承擔的責任是截然不同的，但全區這樣的欠款戶約占25％。

（二）互相攀比，好滯后。改革后部分欠稅戶持觀望的態度，認為“他人舊欠不清，自己新稅不交”無關緊要，這樣的欠款戶約占50％，而其中約15％的欠款戶還是稅改前交清了的，稅改后看到別的欠稅戶過去和現在未交都能過關，自己才跟著拖欠、拒交。

（三）借題發揮，附條件納稅。部分農戶認為自己與他人的糾紛未得到解決，由此而拖欠拒交的欠稅戶約占10％。

（四）工作失誤、民心不順。這種情況多系計稅面積與實際面積不一致所造成。中央規定，費改稅后的計稅面積以第二輪承包實際用于農業生產的面積為計稅依據，而在第二輪承包土地時，有的實行丈量畝分配，有的仍實行習慣畝分配，分配的標準不統一等，由此造成糾紛，部分社員因而拖欠拒交。

（五）納稅人不知情，或委托代理手續未完善。如納稅農戶舉家外出，田土無人耕種，因而無人代交農稅。由于本地區農業生產投入產出效益較低，政府鼓勵農民參加勞務輸出，外出務工者眾多。據不完全統計，全區約有八萬四千多人外出務工經商，由此導致個別農戶田土無人耕種、拋荒，稅費無人代交。

（六）農稅減免工作滯后。按照《四川省農業稅征收管理暫行辦法》規定，對農村特困戶、革命烈士軍屬、在鄉的革命傷殘軍人、殘疾人、五保戶、因生活貧困或者缺乏勞動力而納稅確有困難的，經批準可以減征或免征，實行先減后征，對遭受災害的實行減征或者免征，實行即災即減即免的辦法，但在實施費改稅工作時，沒有將減免工作及時落實到位，導致部分農戶拖欠、拒交。

（七）趁機煽動，破壞改革。個別農戶斷章取義、歪曲中央政策，四處串聯、造謠生事，對抗國家稅收法規，造成相當一部份農戶不明真象，誤聽誤信，隨波逐流，拖欠或拒絕交納農稅。如：本區護國鎮沙田村的劉某和豐樂鎮羅東村的陳某等人，從1998年起就拒交農稅、提留、統籌款，且經常利用趕集的日子，在茶館、酒店聚集，將自己栓改、剪輯后的“中央文件”予以散布，負面影響相當大。

二、稅改前法律法規對農民承擔義務的規定

（一）國家憲法、基本法對農民承擔義務的規定

我國《憲法》第42 條規定：“中華人民共和國公民有勞動的權利義務”，第53條規定：“中華人民共和國公民必須遵守法律和勞動紀律及社會公德”，第56條規定：“中華人民共和國公民有依照法律規定交納稅的義務”。從上述憲法條文規定的內容理解，勞動既是農民的權利也是農民的義務，農民所繳納的農稅是依附于耕作土地所產生的納稅義務。提留、統籌及義務工積累工是農民應當履行的社會公益性義務。同時，我國《農業法》

第16條規定：“農民依法繳納稅款，依法繳納村集體提留和鄉統籌費，依法承擔農村義務工和勞動積累工”。由此，我國最高法律效力的憲法和國家基本法都作出了明確規定，農民繳納農稅、提留、統籌費和承擔義務工、勞動積累工是應盡的義務。既然是義務就不得放棄和推卸。

（二）《四川省農民負擔管理條例》對農民承擔義務的規定

《四川省農民負擔管理條例》（以下簡稱條例）第８條規定：“農民除依法交納稅金、完成農產品定購任務外、依照本條例上交集體提留和統籌費，承擔一定數量的勞動是應盡的義務，應當積極履行。”同時，該《條例》第９條、第10條、第11條規定，農民交納的提留主要用于農田水利基本建設，用于“五保戶”供養等集體福利事業；統籌費主要用于鄉、村中小學危房維修、改造及其他辦學經費，同時用于計生、優撫、交通、廣播、衛生、文化等民辦公助事業。《條例》第13條、第15條規定“為農村的植樹造林、防汛搶險、公路建勤、修繕校舍及農田水利基本建設，農村勞動力應承擔義務工和勞動積累工......”。該《條例》作為國家的地方行政法規，鄉（鎮）人民政府就有權依照該《條例》的規定予以執行。《條例》第33條、第35條規定，對無故拒不履行法定義務的，限期履行。逾期拒不履行的，每日加收相當于應交提留、統籌費總和的千分之二的滯納金，當事人對行政處罰決定，期滿不申請復議、不起訴又不履行的，由作出處罰決定的機關申請人民法院強制執行。

三、稅改后法律、法規對農民承擔義務的規定

農村稅費改革的主要內容是：取消鄉統籌費，農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統一規定的勞動積累工和義務工；調整農業稅和農業特產稅政策；改革村提留征收使用辦法。即就是對過去收費過多過濫、管理失控的狀況，結合國家稅收制度予以改革和完善，由稅收政策，按農業

稅及其附加予以調整。也就是說，對農民負擔不能采取再收費的形式，而只能按照稅收政策及法律規定予以依法征收。因此，農民的義務就是依法納稅。按照我國《稅法》規定，負有納稅義務的單位和個人均為納稅人。納稅人必須在法律、行政法規規定的期限內自動履行納稅義務。如有特殊困難不能交納或不能按期交納的，應當向稅務機關書面申請減稅或免稅，減交、免交或緩交須經縣級以上稅務機關批準。納稅人未按規定繳納，可從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款２‰的滯納金，因納稅人未繳或少繳稅款的，稅務機關在３年內可以追征，特殊情況還可延長到10年，并可追收滯納金。納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先繳納稅款及滯納金，然后由稅務機關予以處罰，當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以在接到處罰通知之日起15日向作出處罰決定機關的上一級機關申請復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定之日起15日內向人民法院起訴......。當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。同時，我國《刑法》第203 條規定：“欠稅人采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳的稅款，數額在一萬元以上的行為，處３年以下有期徒刑并處１倍至５倍的罰金......”。第202條規定，納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，處３年以下有期徒刑或拘役，并處１倍至５倍的罰金......。我國《行政訴訟法》第66條規定：“公民、法人或其他組織對具體行政行為在法定期限內不提起訴訟，又不履行的，行政機關可以申請人民法院強制執行。”據此，對欠交稅款的行為依法予以追收的法律依據是充分的。

四、對清欠工作的幾點建議

近年來，我國少數不發達地區，由于部分農戶拒絕交納農稅、提留、統籌，嚴重制約著鄉（鎮）政府和村一級機構的正常運轉，個別地方已形成惡性循環，原來不欠款的農戶，眼看自己身邊的欠款戶都能了事，反而自己都拒絕交納而成為欠款戶了。這樣的惡性循環若不根治，必將導致更為嚴重的后果發生。如何妥善處理這些稅費尾欠問題呢？按照國務院農村稅費改革工作的有關規定，對農民拖欠的合理承擔的稅費應當予以清欠，但要遵循以下原則：一是過去從寬，今后從嚴；欠費從寬，欠稅從嚴。一般只能清理有關農業稅收及村提留和鄉統籌費，對不合法、不合理的欠費不能追繳；二是要分析欠款的原因，區別情況，分別對待。宣傳和發動依靠群眾，貫徹國家稅費減免政策，該減免的予以減免；三是要制定清欠計劃，根據清欠數額和農民的承受能力，分期、分批清繳，

第三篇：及對策探究農村稅費改革中存在的問題

探究農村稅費改革中存在的問題及對策

探究農村稅費改革中存在的問題及對策

作者

林萬 張麗霞

摘要

農民負擔問題是黨中央、國務院歷來十分重視的問題，為切實減輕農民負擔，黨中央、國務院于2000年３月２日在全國范圍內進行農村稅費改革試點工作，將原有過多過濫的各種不合法收費強行予以取消；一改過去管理失控的狀況，將那些符合國家法律、法規和行政規章政策規定的農民合法負擔，改革為稅收的方式依法予以征收。試點實踐證明：農村稅費改革是黨中央、國務院在農業發展新階段為加強農業基礎、保護農民利益、維護農村穩定作出的重大決策。也正是江澤民同志“三個代表”重要思想在農村工作中的具體體現，對我國農村的長期穩定發展，農業現代化建設事業和全面推進農村小康建設，以及農村民主法制建設，都將產生深遠的影響。但是，任何新生事物的產生發展，都將伴隨著對舊的體制的斗爭。因此，稅費改革，給人們帶來成功喜悅的同時，也給人們帶來了新的思考。筆者所在的地區處于我國川南“魚米之鄉”的瀘州市納溪區，也屬我國典型的丘陵農業地區，全區243個行政村，1844個農業生產合作社，農業人口384276人，106498 個農業納稅戶。該區于2002年全面進行了農村費改稅工作，費改稅前不含投勞折資的負擔為人均76元，費改稅后人均45元。農村實施稅費改革以后，農民的負擔切實減輕了，農民得到了實惠，絕大部分農民對黨中央、國務院的稅費改革工作是擁護和支持的。但是，據地方稅務部門統計顯示，費改稅前所欠稅數額為212萬元，費改稅后仍有部分農民拒交農稅，單就2002年全區欠稅額為142.4 萬元。對于費改稅前欠稅的問題，本文不作研究，費改稅后仍然出現欠交、拒交農稅的問題，就不得不引起注意，其原因如何，有何良策？筆者試就存在的這一問題作如下分析：

一、欠交、拒交的原因

農村稅費工作涉及面廣，政策性強，欠交、拒交的問題涉及到方方面面的原因，筆者對所在轄區的十六個鄉鎮，160個農戶進行了實名或問卷調查，歸納起來，有這樣幾種原因：

（一）法制觀念淡薄，對費改前欠費與費改后欠稅的區別不清。由于改革前欠款的農戶，一直未受到任何制裁，欠款戶認為原來不交都可以，改革以后仍然不交何尚不可，因而我行我素，仍然采取拖欠或拒交的方式對待。殊不知這種行為是拒不履行法定納稅義務的違法行為，偷稅、漏稅、抗稅的違法行為所承擔的責任與費改稅前的欠款行為所承擔的責任是截然不同的，但全區這樣的欠款戶約占25％。

（二）互相攀比，好滯后。改革后部分欠稅戶持觀望的態度，認為“他人舊欠不清，自己新稅不交”無關緊要，這樣的欠款戶約占50％，而其中約15％的欠款戶還是稅改前交清了的，稅改后看到別的欠稅戶過去和現在未交都能過關，自己才跟著拖欠、拒交。

（三）借題發揮，附條件納稅。部分農戶認為自己與他人的糾紛未得到解決，由此而拖欠拒交的欠稅戶約占10％。

（四）工作失誤、民心不順。這種情況多系計稅面積與實際面積不一致所造成。中央規定，費改稅后的計稅面積以第二輪承包實際用于農業生產的面積為計稅依據，而在第二輪承包土地時，有的實行丈量畝分配，有的仍實行習慣畝分配，分配的標準不統一等，由此造成糾紛，部分社員因而拖欠拒交。

（五）納稅人不知情，或委托代理手續未完善。如納稅農戶舉家外出，田土無人耕種，因而無人代交農稅。由于本地區農業生產投入產出效益較低，政府鼓勵農民參加勞務輸出，外出務工者眾多。據不完全統計，全區約有八萬四千多人外出務工經商，由此導致個別農戶田土無人耕種、拋荒，稅費無人代交。

（六）農稅減免工作滯后。按照《四川省農業稅征收管理暫行辦法》規定，對農村特困戶、革命烈士軍屬、在鄉的革命傷殘軍人、殘疾人、五保戶、因生活貧困或者缺乏勞動力而納稅確有困難的，經批準可以減征或免征，實行先減后征，對遭受災害的實行減征或者免征，實行即災即減即免的辦法，但在實施費改稅工作時，沒有將減免工作及時落實到位，導致部分農戶拖欠、拒交。

（七）趁機煽動，破壞改革。個別農戶斷章取義、歪曲中央政策，四處串聯、造謠生事，對抗國家稅收法規，造成相當一部份農戶不明真象，誤聽誤信，隨波逐流，拖欠或拒絕交納農稅。如：本區護國鎮沙田村的劉某和豐樂鎮羅東村的陳某等人，從1998年起就拒交農稅、提留、統籌款，且經常利用趕集的日子，在茶館、酒店聚集，將自己栓改、剪輯后的“中央文件”予以散布，負面影響相當大。

二、稅改前法律法規對農民承擔義務的規定

（一）國家憲法、基本法對農民承擔義務的規定

我國《憲法》第42 條規定：“中華人民共和國公民有勞動的權利義務”，第53條規定：“中華人民共和國公民必須遵守法律和勞動紀律及社會公德”，第56條規定：“中華人民共和國公民有依照法律規定交納稅的義務”。從上述憲法條文規定的內容理解，勞動既是農民的權利也是農民的義務，農民所繳納的農稅是依附于耕作土地所產生的納稅義務。提留、統籌及義務工積累工是農民應當履行的社會公益性義務。同時，我國《農業法》

第16條規定：“農民依法繳納稅款，依法繳納村集體提留和鄉統籌費，依法承擔農村義務工和勞動積累工”。由此，我國最高法律效力的憲法和國家基本法都作出了明確規定，農民繳納農稅、提留、統籌費和承擔義務工、勞動積累工是應盡的義務。既然是義務就不得放棄和推卸。

（二）《四川省農民負擔管理條例》對農民承擔義務的規定

《四川省農民負擔管理條例》（以下簡稱條例）第８條規定：“農民除依法交納稅金、完成農產品定購任務外、依照本條例上交集體提留和統籌費，承擔一定數量的勞動是應盡的義務，應當積極履行。”同時，該《條例》第９條、第10條、第11條規定，農民交納的提留主要用于農田水利基本建設，用于“五保戶”供養等集體福利事業；統籌費主要用于鄉、村中小學危房維修、改造及其他辦學經費，同時用于計生、優撫、交通、廣播、衛生、文化等民辦公助事業。《條例》第13條、第15條規定“為農村的植樹造林、防汛搶險、公路建勤、修繕校舍及農田水利基本建設，農村勞動力應承擔義務工和勞動積累工......”。該《條例》作為國家的地方行政法規，鄉（鎮）人民政府就有權依照該《條例》的規定予以執行。《條例》第33條、第35條規定，對無故拒不履行法定義務的，限期履行。逾期拒不履行的，每日加收相當于應交提留、統籌費總和的千分之二的滯納金，當事人對行政處罰決定，期滿不申請復議、不起訴又不履行的，由作出處罰決定的機關申請人民法院強制執行。

三、稅改后法律、法規對農民承擔義務的規定

農村稅費改革的主要內容是：取消鄉統籌費，農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統一規定的勞動積累工和義務工；調整農業稅和農業特產稅政策；改革村提留征收使用辦法。即就是對過去收費過多過濫、管理失控的狀況，結合國家稅收制度予以改革和完善，由稅收政策，按農業稅及其附加予以調整。也就是說，對農民負擔不能采取再收費的形式，而只能按照稅收政策及法律規定予以依法

征收。因此，農民的義務就是依法納稅。按照我國《稅法》規定，負有納稅義務的單位和個人均為納稅人。納稅人必須在法律、行政法規規定的期限內自動履行納稅義務。如有特殊困難不能交納或不能按期交納的，應當向稅務機關書面申請減稅或免稅，減交、免交或緩交須經縣級以上稅務機關批準。納稅人未按規定繳納，可從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款２‰的滯納金，因納稅人未繳或少繳稅款的，稅務機關在３年內可以追征，特殊情況還可延長到10年，并可追收滯納金。納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先繳納稅款及滯納金，然后由稅務機關予以處罰，當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以在接到處罰通知之日起15日向作出處罰決定機關的上一級機關申請復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定之日起15日內向人民法院起訴......。當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。同時，我國《刑法》第203 條規定：“欠稅人采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳的稅款，數額在一萬元以上的行為，處３年以下有期徒刑并處１倍至５倍的罰金......”。第202條規定，納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，處３年以下有期徒刑或拘役，并處１倍至５倍的罰金......。我國《行政訴訟法》第66條規定：“公民、法人或其他組織對具體行政行為在法定期限內不提起訴訟，又不履行的，行政機關可以申請人民法院強制執行。”據此，對欠交稅款的行為依法予以追收的法律依據是充分的。

四、對清欠工作的幾點建議

近年來，我國少數不發達地區，由于部分農戶拒絕交納農稅、提留、統籌，嚴重制約著鄉（鎮）政府和村一級機構的正常運轉，個別地方已形成惡性循環，原來不欠款的農戶，眼看自己身邊的欠款戶都能了事，反而自己都拒絕交納而成為欠款戶了。這樣的惡性循環若不根治，必將導致更為嚴重的后果發生。如何妥善處理這些稅費尾欠問題呢？按照國務院農村稅費改革工作的有關規定，對農民拖欠的合理承擔的稅費應當予以清欠，但要遵循以下原則：一是過去從寬，今后從嚴；欠費從寬，欠稅從嚴。一般只能清理有關農業稅收及村提留和鄉統籌費，對不合法、不合理的欠費不能追繳；二是要分析欠款的原因，區別情況，分別對待。宣傳和發動依靠群眾，貫徹國家稅費減免政策，該減免的予以減免；三是要制定清欠計劃，根據清欠數額和農民的承受能力，分期、分批清繳，不得突擊清欠，不得搞一刀切，更不得讓政法干警混編參與；四是對所清欠款應按原上交渠道分別處理，不得隨

意挪用。為此，筆者認為，清欠工作可圍繞這樣幾個方面開展進行。第一、對現有所欠稅費，以當地農村費改稅時間劃線統一進行清理，對稅改前存在不合理、不合法的費用堅決予以廢除（取締），不再清收，并予以公開公布、“割斷腳筋”，以免讓別的農戶誤認為還未交清。第二、對符合減、免稅費規定的農戶，依照法定程序，本人出具書面申請，經當地本社社員討論，按照逐級審批的原則，由縣級主管部門批準減或免，并予以公告。第三、對計稅面積有爭議的，切實進行清理，對個別戶爭議較大的，可以進行實際測量，以測量的實際面積作為計稅依據，切實杜絕不必要的糾紛發生。第四、加大對鄉（鎮）村、社干部的培訓，提高他們的化解糾紛能力，對本地區尚存糾紛統一進行清理、分類梳理，該解決的及時解決，不能解決的告知其解決途徑，使干部和群眾均從糾紛中解脫出來，并同時告知農戶，有糾紛需要解決與履行納稅義務之間的關系，二者不能混為一談，通過耐心、細致的政治思想工作和宣傳教育，排除一切對立因素。第五、對舉家外出的農村承包經營戶的承包地，可以要求承包人定期提出委托代理手續后由村委會（或村民代表）代理，采取招、投標的方式，在一定期限內發包給他人經營，落實納稅義務，確保國家稅費的正常征收。第六、對改革前所欠的稅費，可分農稅和合理費用（提留、統籌、以資代勞款等）兩項，分別由地稅部門和農業行政主管部門予以調查處理，組織清收，即：農戶所欠農稅，由地稅部門組織清理以后，依照《稅法》和《四川省農業稅征收管理暫行辦法》的規定作出限期履行及逾期履行法律責任的書面處罰決定，對欠稅數額較大，構成犯罪的，依法移交司法機關處理。對于欠費的農戶，可由鄉、鎮人民政府依照《四川省農民負擔管理條理》規定的權限和程序，依法作出處罰決定。當事人對處罰決定不服的，可以申請復議或提起行政訴訟。對生效的處罰決定，當事人拒不履行的，分別由作出處罰決定的行政機關組織執行或申請人民法院強制執行。第七，對稅改后拖欠的稅款，由地稅部門組織清理，符合減、免、緩的農戶，依照法定程序，由縣級地稅機關批準緩、減、免。對無理拖欠拒交的農戶，直接依照《稅法》和《四川省農業稅征收管理暫行辦法》的規定作出限期履行及逾期履行法律責任的書面處罰決定，對欠稅數額較大，構成犯罪的，依法移交司法機關處理。對生效的處罰決定，依法組織執行或申請人民法院強制執行。第八、對于個別造謠生事，斷章取義，煽動鬧事的違法犯罪分子或個別“釘子戶”，必須堅決予以強制執行，并可另行依照《中華人民共和國治安處罰條例》的規定予以處罰；對于構成犯罪的，依法追究其刑事責任。第九、大力倡導和發揮《村民委員會組織法》的作用，讓村民自治落到實處，防止費稅改革工作的反彈，杜絕部門采取其他措施變相收費，同時，督促

第四篇：關于農村稅費改革中存在的問題與思考

農村稅費改革是黨中央、國務院統攬全局，審時度勢，作出的一項旨在規范農村稅費制度，從根本上減輕農民負擔的重大舉措。2002-2003年上半年，根據中央、省、市、區的統一部署，我鎮積極穩妥地實施了農村稅費改革,取得了階段性的成果。改革后，我鎮農民負擔總額為227.72萬元，其中：農業正稅為189.76萬元，農業稅附加為37.96萬元，畝平負擔61.7元，畝平負 擔 下降了25.49%，比省規定的20%的標準降低了5。49，達到了村村減負，戶戶受益的目標。同時，遏制了農村亂收費、亂集資和各種亂攤派；規范了農村稅收制度；密切了干群關系，黨和政府在農民中的威信進一步提高，有力地促進了農村的穩定和發展。但是，從我鎮的農村稅費改革的實踐來看，農村稅費改革中還存在諸多問題，給鎮村兩級經濟發展帶來了一定的影響，亟待我們認真研究并加以解決。

問題與原因

（一）村級包袱沉重，債務化解難。

截止2002年底，全鎮十五個村債務總額為664.3萬元，村平44.29萬元，最多的解放村達83.2萬元，村級債務農民人均420.5元。通過我們的調查了解，這些債務主要是因“普九”達標、部分農戶欠歷年款、和發展地方事業導致的高息借款、村墊付農業稅、財務管理不善等方面原因造成的，且村級至今無能力償還，加稅改后村級資金來源渠道變窄，債務償還就更加困難，導致村級債務逐年疊加，包袱沉重，債務化解越來越難。

（二）農民納稅意識差，農業稅及附加征收難。

近年來，由于受市場和自然災害的影響，農民的比較效益逐年下降，農民納稅意識退化，農業稅費征收難一直是困擾鎮村兩級干部的突出問題。稅費改革后，一方面按照上級的要求，農業稅及附加征收的主體是財政部門，而基層財政所人員少，一個村財政所只能安排一個人征收，有的甚至兩個村由一人負責征收，面對千家萬戶，他們使盡全力也難以完成征收任務。而鎮村干部的角色是協助，到戶只能以“做工作為主”，理不直氣不壯；另一方面，上級的規定鎖定歷年債務，不許征收歷年欠款，征收了的還要清退，給部分群眾造成錯誤理解，認為歷欠款可以不還了。甚至有的農戶還說當年的稅費不交，到下年不也就成了歷欠款，照樣可以不還。這對部分交款積極的農戶打擊很大，致使一些交款積極的農戶也不愿意還款了；第三，過去收稅，農戶可以上交實物，虧損部分村級從三提五統里補貼，而現在只能從農戶手中收取現金，從而大大增加了收稅的難度。因此，從這三個方面來講，農村稅費改后，農民納稅意識差，農業稅及附加增收的難度越來越大。

（三）村級經濟實力弱，村級公益事業發展難。

稅費改革政策規定，村內興辦集體生產和公益事業所需資金，按照“量力而行，群眾受益，民主決策，上限控制，使用公開”的原則辦理。但是，在村級實際操作中困難和矛盾重重，一是認識不到位。稅改后，公益事業建設投入由村民決策并以村民籌資為主，對于村兩委而言，一則怕麻煩，更擔心得不償失，與其一片好心辦砸事，而遭“非議”，不如墨守成規順其自然。對農戶而言，因認識不到位，或出于對村兩委的不信任，對村兩委的提案明知應為而不予支持。二是組織難到位。村級換屆選舉形成的塊塊負效應（換選導致村民之間的小宗派小團體之間產生隔閡），使干群關系受到了一定影響，有時直接導致村民代表會議難召集，或即使走到一起也難形成“共識”。三是村級經濟脆弱，發展難。稅改前，村級經濟來源渠道相對較寬，公益事業建設一般由村委會根據村級實際量力而行。而稅改后，村集體經濟發展困難，有限的資金保村級正常運轉尚捉襟見肘，更無力考慮其它支出；此外，村民大會雖同意的建設項目，也因農戶收入增長過緩集資困難而不能落實。其結果導致公益事業發展受阻。如停止教育集資后，農村中小學的基本建設投資沒有來源，雖然從轉移支付中給了一點，但經費還是不足，必將使農村教育的發展受到限制。特別是“兩工”取消后，農田水利基本建設、修路、架橋、文化衛生福利事業等的組織工作更加困難，尤其是一些跨村級的水利工程將更難實施，出現了張推李卸的現象。

（四）鎮村兩級收入少，工作正常運轉難。

我鎮是典型的農業鎮，工業基礎薄弱，長期以來鎮村兩級主要靠農業稅收勉強維持現狀。稅費改革后，由于改革方案規定農業稅附加最多只能收取農業稅正稅的20%，而且農業稅將在一定時期保持不變，這就導致鎮村兩級收入大幅度下降，增收困難。據調查，稅費改革后，我鎮十五個村的可用資金僅有70.23萬元，比改革前減少了26.37萬元，減幅達27.3%，每個村平均收入僅4.68萬元，鎮級財政缺口也達到23.12萬元。這就使鎮村兩級經濟實力削弱，各項工作正常運轉困難。

第五篇：關于農村稅費改革中存在的問題與思考

農村稅費改革是黨中央、國務院統攬全局，審時度勢，作出的一項旨在規范農村稅費制度，從根本上減輕農民負擔的重大舉措。2002-2003年上半年，根據中央、省、市、區的統一部署，我鎮積極穩妥地實施了農村稅費改革,取得了階段性的成果。改革后，我鎮農民負擔總額為227.72萬元，其中：農業正稅為189.76萬元，農業稅附加為37.96萬元，畝平負擔61.7元，畝平負 擔 下降了25.49%，比省規定的20%的標準降低了5。49，達到了村村減負，戶戶受益的目標。同時，遏制了農村亂收費、亂集資和各種亂攤派；規范了農村稅收制度；密切了干群關系，黨和政府在農民中的威信進一步提高，有力地促進了農村的穩定和發展。但是，從我鎮的農村稅費改革的實踐來看，農村稅費改革中還存在諸多問題，給鎮村兩級經濟發展帶來了一定的影響，亟待我們認真研究并加以解決。

問題與原因

（一）村級包袱沉重，債務化解難。

截止2002年底，全鎮十五個村債務總額為664.3萬元，村平44.29萬元，最多的解放村達83.2萬元，村級債務農民人均420.5元。通過我們的調查了解，這些債務主要是因“普九”達標、部分農戶欠歷年款、和發展地方事業導致的高息借款、村墊付農業稅、財務管理不善等方面原因造成的，且村級至今無能力償還，加稅改后村級資金來源渠道變窄，債務償還就更加困難，導致村級債務逐年疊加，包袱沉重，債務化解越來越難。

（二）農民納稅意識差，農業稅及附加征收難。

近年來，由于受市場和自然災害的影響，農民的比較效益逐年下降，農民納稅意識退化，農業稅費征收難一直是困擾鎮村兩級干部的突出問題。稅費改革后，一方面按照上級的要求，農業稅及附加征收的主體是財政部門，而基層財政所人員少，一個村財政所只能安排一個人征收，有的甚至兩個村由一人負責征收，面對千家萬戶，他們使盡全力也難以完成征收任務。而鎮村干部的角色是協助，到戶只能以“做工作為主”，理不直氣不壯；另一方面，上級的規定鎖定歷年債務，不許征收歷年欠款，征收了的還要清退，給部分群眾造成錯誤理解，認為歷欠款可以不還了。甚至有的農戶還說當年的稅費不交，到下年不也就成了歷欠款，照樣可以不還。這對部分交款積極的農戶打擊很大，致使一些交款積極的農戶也不愿意還款了；第三，過去收稅，農戶可以上交實物，虧損部分村級從三提五統里補貼，而現在只能從農戶手中收取現金，從而大大增加了收稅的難度。因此，從這三個方面來講，農村稅費改后，農民納稅意識差，農業稅及附加增收的難度越來越大。

（三）村級經濟實力弱，村級公益事業發展難。

稅費改革政策規定，村內興辦集體生產和公益事業所需資金，按照“量力而行，群眾受益，民主決策，上限控制，使用公開”的原則辦理。但是，在村級實際操作中困難和矛盾重重，一是認識不到位。稅改后，公益事業建設投入由村民決策并以村民籌資為主，對于村兩委而言，一則怕麻煩，更擔心得不償失，與其一片好心辦砸事，而遭“非議”，不如墨守成規順其自然。對農戶而言，因認識不到位，或出于對村兩委的不信任，對村兩委的提案明知應為而不予支持。二是組織難到位。村級換屆選舉形成的塊塊負效應（換選導致村民之間的小宗派小團體之間產生隔閡），使干群關系受到了一定影響，有時直接導致村民代表會議難召集，或即使走到一起也難形成“共識”。三是村級經濟脆弱，發展難。稅改前，村級經濟來源渠道相對較寬，公益事業建設一般由村委會根據村級實際量力而行。而稅改后，村集體經濟發展困難，有限的資金保村級正常運轉尚捉襟見肘，更無力考慮其它支出；此外，村民大會雖同意的建設項目，也因農戶收入增長過緩集資困難而不能落實。其結果導致公益事業發展受阻。如停止教育集資后，農村中小學的基本建設投資沒有來源，雖然從轉移支付中給了一點，但經費還是不足，必將使農村教育的發展受到限制。特別是“兩工”取消后，農田水利基本建設、修路、架橋、文化衛生福利事業等的組織工作更加困難，尤其是一些跨村級的水利工程將更難實施，出現了張推李卸的現象。

（四）鎮村兩級收入少，工作正常運轉難。

我鎮是典型的農業鎮，工業基礎薄弱，長期以來鎮村兩級主要靠農業稅收勉強維持現狀。稅費改革后，由于改革方案規定農業稅附加最多只能收取農業稅正稅的20%，而且農業稅將在一定時期保持不變，這就導致鎮村兩級收入大幅度下降，增收困難。據調查，稅費改革后，我鎮十五個村的可用資金僅有70.23萬元，比改革前減少了26.37萬元，減幅達27.3%，每個村平均收入僅4.68萬元，鎮級財政缺口也達到23.12萬元。這就使鎮村兩級經濟實力削弱，各項工作正常運轉困難。

思考及建議

通過一年多的農村稅費改革實踐，我們深刻認識到，推進農村稅費改革，是維護農民利益，減輕農民負擔的治本之策，也是 “三個代表”重要思想在農村的具體實踐。為了認真貫徹落實中央關于農村稅費改革的精神，確保改革后農民負擔明顯減輕、不反彈，確保鄉鎮機構和村級組織正常運轉，確保農村義務教育經費正常需要，針對我鎮稅費改革中存在的主要問題，我認為要按照“鞏固、規范、配套、完善”的原則，從以下五個方面著力解決。

（一）努力發展壯大農村集體經濟。

農村稅費改革后，農業稅總額在一定時期內是不變的，象我鎮一樣以農稅為主的鎮村兩級財力在一定時期內沒有了增長的空間，減輕農民負擔、解決農村稅費改革和農村發展中面臨的各種矛盾和困難，從根本和長遠來看，必須靠發展壯大經濟實力來實現。農村經濟得不到發展，農民負擔難以減輕，減輕了也難以穩定。因此，必須進一步解放思想，切實轉變職能，抓住農村稅費改革的機遇，加快農村經濟結構調整步伐，千方百計發展農產品加工業，搞好農副產品的加工轉化增值，增加農民收入，帶動農民致富，大力實施開放興鎮戰略，引進和培植骨干稅源，增強鎮村兩級財力，為鞏固農村稅費改革成果提供保障。

（二）努力化解鎮村兩級債務難題。

鎮村兩級長期形成的各種債務，已成為農村稅費改革的沉重包袱，實行農村稅費改革后，鎮級財政緊張，村級資金來源渠道變窄，減債更加困難。因此，在化解鎮村兩級債務問題上，要按照“區別情況，明確債權，各負其責，分類處理，逐步化解”的工作思路，逐一進行化解。對于鎮政府的負債，由鎮政府通過發展鎮級經濟、盤活資產來解決辦法。一是通過拍賣村荒山、坡、漁池等資源使用權和村集體閑置資產，盤活資產償債。二是對不符合國家規定的高息借貸，實行降息減債。三是對農民歷年所欠國家稅收已由村集體墊付的，應根據農村稅費改革的有關政策執行。

（三）切實解決鎮村財力缺口問題。

實行農村稅費改革后，隨著農民負擔的減輕，鎮村兩級收入相應減少。在財政上出現了較大缺口，要解決這個問題，總的思路是靠自力更生，增收節支，立足于通過改革和發展來彌補財力缺口。一是要下大力精減機構，歸并設置過多、過散的事業單位，精簡鄉鎮財政供養人員，實現“減人、減事、減支”。二是要推進農村教育改革，通過優化教育資源配置，節約教育經費，切實解決好農村義務教育正常需求問題。三是要調整和完善鄉鎮財政體制，規范鄉鎮和村之間的分配關系。四是進一步規范村級財務管理，壓縮非生產性開支，取消村級招待費，減少村級支出。五是合理理財，充分用好現有財力，發展經濟，廣辟財源。

（四）明確征收主體，規范稅收征管工作。

建立規范的農村稅費制度，是農村稅費改革的重要內容，也是確保農民負擔減輕、不反彈的關鍵。一是要明確稅收征管主體。改革后鎮村干部沒有征收農業稅的執法主體資格，只有協稅義務，因此稅收征管主體只能是財政部門。二是調整和充實基層征管力量，確保財政征收主體到位，按照“財政干部依法征稅、農民群眾依法納稅、鎮村干部依法協稅”的要求，建立規范的農業稅收征管機制。三是改進農業稅征收方式，在村或村民小組農戶集中的地方，設立固定或流動征收點，實行“定點、定時、定額”的三定征收方式。四是強化政策宣傳，不斷提高農民自主納稅的意識，由被動納稅向主動繳稅轉變。五是對歷欠稅款要制定相應的措施，保護大多數農戶的納稅積極性。六是加強征管隊伍建設切實轉變工作作風，規范執法行為，完善執法監督。

（五）規范村“一事一議”問題。

農村稅費改革后，村內公益事業建設主要靠“一事一議”籌資籌勞。在“一事一議”問題上，既要防止有事亂議，增加農民負擔；又要防止有事不議，影響村內公益事業發展。一要了解民意，加強引導，完善好村民代表會議制度，充分尊重農民的民主權利，真正做到“農民的事、農民議、農民定、農民管”。要加強引導，既防止有事議而不決，決而不行，又要使“一事一議”與農村結構調整和農村文明建設相結合，把有限的資金用在最需解決的問題上。二是堅持原則，規范操作。要堅持嚴格實行上限控制和量力而行的原則，嚴格工作程序，規范操作。三是政府扶持，嚴格監管。對于一些急需的而“一事一議”又無法落實的公益事業，政府要予以積極扶持，以促進村公益事業的正常發展，要建立鎮村和農民多層次、多方位參與的監督管理機制，對“一事一議”每一個環節實施監督檢查，并張榜公布接受群眾監督。