第一篇：農村稅費改革后存在的問題和建議

農村稅費改革后存在的問題和建議

一、鎮級財政管理體制方面

今年，隨著我市農業稅的取消，三鎮財政稅收減少，市財政局向市政府建議撤銷三鎮金庫，各項收入全部繳入市級金庫。三鎮黨委、政府人員和機構運轉所需經費由市財政局按照一級預算單位管理，直接核定、撥付各項經費。每年在全市計劃盤子中專項安排150萬元（每鎮50萬元）鄉鎮建設資金。

根據市財政局提出的《關于建議免征農業稅以及調整市鎮財政預算管理體制意見的報告》，我們認為市鎮財政預算管理體制調整后，不利于調動基層的工作積極性、不利于農村經濟和建設的發展，不利于加快城鄉一體化建設步伐，存在的問題：一是調整后的市鎮財政預算管理體制把鄉鎮財政收支納入全市大盤子當中，如若發展項目，需要先向市發展計劃委員會申請立項，爭取建設資金。然而，由于農村農時季節性很強，城鄉一體化建設僅靠市級財政，季節性和時效性是不夠的，一旦項目建設錯過時機，不能立項，必然影響農村的建設，不利于加快城鄉一體化建設步伐。二是每年在全市計劃盤子中專項安排150萬元（每鎮50萬元）鄉鎮建設資金，缺口很大，農村工作既要抓農業生產，又要抓科教文衛和基礎設施等各項社會事業建設，隨著城鄉一體化建設步伐的加快，項目建設資金缺乏的矛盾日益突出，鎮政府就不能通盤考慮農村社會的發展，就不能有計劃地統籌安排。三是調整后的市鎮財政預算管理體制與三鎮《綜合改革試點方案》的相關改革措施相悖。三鎮《綜合改革試點方案》明確提出，為了增強三鎮調控經濟和“以鎮養鎮”的能力，應按照分稅制財政體制的要求，建立有利于城鎮搞活財源、發展經濟、增強財力的新型財政管理體制。

鑒于以上因素，懇請并建議市委、市政府能根據我市在全省的特殊市情，仍執行原鎮財政預算管理體制，完善鎮級財政體制，真正建立健全一級財稅機構。保留鎮級金庫，重新劃定區域征稅，本區域內的所有稅收全部上交鎮金庫，預算外收入進行專戶儲存管理。實行“核定基數，兌現政策，超收留鎮，超支不補”的政策，在穩定現行財政體制的基礎上，重新核定鎮級收入基數，制定合理的財政基數。以1998－2003年的基數平均數為準，一定五年不變。鎮級財政入庫的收入全額留鎮作為鎮級收入，鎮級支出中人員經費及已列入市級計劃內的項目資金由市財政全額負擔，公用經費及鄉鎮基礎設施、項目建設所需資金由鎮級財政從鎮級收入中負擔。鎮級財政超收部分不上交、不分成，全部用于小城鎮建設。這樣，市鄉（鎮）財政責權明確，預算管理較為順暢，有利于市財政的監管和鄉（鎮）級財政今后的長遠發展，有利于推進城鄉一體化進程。

二、農村公益事業和債務方面

（一）農村稅費改革后村級經費不足，公益事業發展受到影響。稅改前村均收入6萬元，稅改后村均收入2.7萬元，減收3.3萬元，轉移支付資金入不敷出，只能維持村干部工資、五保戶供養和村級辦公經費三項支出，使得村用于集體公益事業的資金難以保障。

（二）村組干部報酬問題日益突出。現在每村設置村干部3~4人，并兼任組長工作，工作量增加，工作難度逐年增大，但其報酬和工作很不相襯。

（三）集體經濟薄弱，村級收支矛盾比較突出，長期形成的各種債務，已成為村組的沉重包袱，村級經濟的進一步發展受到制約。截至目前村級債務累計487.7萬元，村均28.7萬元，基本上都成了不良債務。加之這兩年興起的村鎮建設，還會形成大量的新的債務，短期內都難以消化。村級債務問題本來與稅改并無直接關系，但稅費改革切斷了以往村里逐步消化債務的一些渠道，使村級債務問題浮出水面，成為一個突出問題。對多數村而言，轉移支付資金只能保吃飯，而無法化解債務。

（四）社會事業發展困難，“一事一議”操作難以把握。農民議事決策水平不高，缺乏集體觀念和長遠觀念，思想難統一，資金難籌集，使得公益事業“事難議、議難決、決難行”。由于“一事一議”具體操作難度大，很容易觸犯政策，也可能成為農村固定的收費項目，導致農民負擔反彈。

建議和對策：

（一）加大轉移支付力度，扶持農村集體經濟發展，化解收支矛盾。根據我市農村的實際情況，合理確定村組干部人員數量，逐年增加報酬，以待遇留人，以事業留人，提高干部的工作積極性和責任心。制定優惠政策，給予資金扶持，加快集體經濟發展，壯大集體經濟實力，盡快打破現有僵局，解決統一經營層次遇到的各種困難和矛盾，搞好農村公益事業建設。

（二）多措并舉，化解村級債務。

1、積極推行化“公債”為“私債”，組織欠款戶與借款人協商，簽訂協議，劃轉債權債務。

2、收欠還債。運用法律、行政和經濟的手段，加大對各種欠款的收繳力度。有關執法部門緊密配合，在具體工作中，區別不同的欠款對象，采取相應的措施，屬國家機關、企事業單位的黨員、干部和職工以及村“兩委”成員欠款，采取組織和行政措施，要求限期帶頭還款；對農村一般群眾欠款，要限定時間或訂出還款計劃分期進行還款，對近期內沒有還款能力的農戶要幫助他們發展生產，簽訂還款協議；對有償還能力而欠款經多次催討不還的，村集體經濟組織可通過法律程序依法清繳；對確有困難無力還款的特貧困戶，經村民大會或村民代表大會討論按有關政策執行。對收回的欠款，要建立專戶用于清償債務和發展集體經濟，不能用于盲目投資項目搞建設。

3、清理債務，劃清主體，處理無效債權債務。鎮上組織人員對各村的債務進行復核，明確債務主體，分步驟、有計劃的償還。

屬于鎮村兩級自身形成的債務，通過清收欠款和其它債權進行償還；

屬于自籌資金興辦企業的債務，分情況償還。企業已經關閉的，通過變賣企業現存有效資產償還，不足部分由鎮村集體用積累資金償還。企業正常經營的，劃轉債務由企業負責償還。對無效債權債務通過一定的程序進行認定，經審核批準后進行會計處理，將處理結果進行公開。

4、減少非生產性開支，節約資金。加強村由鎮管的力度，強化“兩公開一監督”制度，定期對村務、財務實行公開，充分發揮民主理財小組的監督作用。嚴格控制非生產性開支，對辦公費、報刊訂閱費等實行限額管理。

5、嚴格控制借貸。今后不準用借貸款完成上交任務和興辦公益事業，不準將拖欠的干部報酬轉為借款，不準用借貸款進行非生產性開支。

6、嚴格控制建設，防止新的債務發生。

（三）認真落實“一事一議”籌資籌勞和村級財務管理制度，嚴格履行議事程序，加強“一事一議”籌資管理。村組干部和群眾要加強學習，提高素質，以適應稅費改革后公益事業籌資籌勞的新形勢。村內籌資籌勞要嚴格按照《嘉峪關市村級范圍內籌資籌勞實施細則》規定程序進行，不能強迫農民籌資籌勞。籌資籌勞主要用于本村范圍內的集體公益事業。嚴格按照有關制度加強農村村級財務管理，尤其要加強對轉移支付資金和“一事一議”資金使用的監督管理，不得平調、挪用和擠占。村級財務全面實行并深化“委托代理、四權不變、規范核算、強化監督”的管理體制。

二○○五年四月十四日

第二篇：農村稅費改革后存在的問題和建議

農村稅費改革后存在的問題和建議

一、鎮級財政管理體制方面

今年，隨著我市農業稅的取消，三鎮財政稅收減少，市財政局向市政府建議撤銷三鎮金庫，各項收入全部繳入市級金庫。三鎮黨委、政府人員和機構運轉所需經費由市財政局按照一級預算單位管理，直接核定、撥付各項經費。每年在全市計劃盤子中專項安排150萬元（每鎮50萬元）鄉鎮建設資

金。根據市財政局提出的《關于建議免征農業稅以及調整市鎮財政預算管理體制意見的報告》，我們認為市鎮財政預算管理體制調整后，不利于調動基層的工作積極性、不利于農村經濟和建設的發展，不利于加快城鄉一體化建設步伐，存在的問題：一是調整后的市鎮財政預算管理體制把鄉鎮財政收支納入全市大盤子當中，如若發展項目，需要先向市發展計劃委員會申請立項，爭取建設資金。然而，由于農村農時季節性很強，城鄉一體化建設僅靠市級財政，季節性和時效性是不夠的，一旦項目建設錯過時機，不能立項，必然影響農村的建設，不利于加快城鄉一體化建設步伐。二是每年在全市計劃盤子中專項安排150萬元（每鎮50萬元）鄉鎮建設資金，缺口很大，農村工作既要抓農業生產，又要抓科教文衛和基礎設施等各項社會事業建設，隨著城鄉一體化建設步伐的加快，項目建設資金缺乏的矛盾日益突出，鎮政府就不能通盤考慮農村社會的發展，就不能有計劃地統籌安排。三是調整后的市鎮財政預算管理體制與三鎮《綜合改革試點方案》的相關改革措施相悖。三鎮《綜合改革試點方案》明確提出，為了增強三鎮調控經濟和“以鎮養鎮”的能力，應按照分稅制財政體制的要求，建立有利于城鎮搞活財源、發展經濟、增強財力的新型財政管理體制。

鑒于以上因素，懇請并建議市委、市政府能根據我市在全省的特殊市情，仍執行原鎮財政預算管理體制，完善鎮級財政體制，真正建立健全一級財稅機構。保留鎮級金庫，重新劃定區域征稅，本區域內的所有稅收全部上交鎮金庫，預算外收入進行專戶儲存管理。實行“核定基數，兌現政策，超收留鎮，超支不補”的政策，在穩定現行財政體制的基礎上，重新核定鎮級收入基數，制定合理的財政基數。以1998－2003年的基數平均數為準，一定五年不變。鎮級財政入庫的收入全額留鎮作為鎮級收入，鎮級支出中人員經費及已列入市級計劃內的項目資金由市財政全額負擔，公用經費及鄉鎮基礎設施、項目建設所需資金由鎮級財政從鎮級收入中負擔。鎮級財政超收部分不上交、不分成，全部用于小城鎮建設。這樣，市鄉（鎮）財政責權明確，預算管理較為順暢，有利于市財政的監管和鄉（鎮）級財政今后的長遠發展，有利于推進城鄉一體化進程。

二、農村公益事業和債務方面

（一）農村稅費改革后村級經費不足，公益事業發展受到影響。稅改前村均收入6萬元，稅改后村均收入2.7萬元，減收3.3萬元，轉移支付資金入不敷出，只能維持村干部工資、五保戶供養和村級辦公經費三項支出，使得村用于集體公益事業的資金難以保障。

（二）村組干部報酬問題日益突出。現在每村設置村干部3~4人，并兼任組長工作，工作量增加，工作難度逐年增大，但其報酬和工作很不相襯。

（三）集體經濟薄弱，村級收支矛盾比較突出，長期形成的各種債務，已成為村組的沉重包袱，村級經濟的進一步發展受到制約。截至目前村級債務累計487.7萬元，村均28.7萬元，基本上都成了不良債務。加之這兩年興起的村鎮建設，還會形成大量的新的債務，短期內都難以消化。村級債務問題本來與稅改并無直接關系，但稅費改革切斷了以往村里逐步消化債務的一些渠道，使村級債務問題浮出水面，成為一個突出問題。對多數村而言，轉移支付資金只能保吃飯，而無法化解債務。

（四）社會事業發展困難，“一事一議”操作難以把握。農民議事決策水平不高，缺乏集體觀念和長遠觀念，思想難統一，資金難籌集，使得公益事業“事難議、議難決、決難行”。由于“一事一議”具體操作難度大，很容易觸犯政策，也可能成為農村固定的收費項目，導致農民負擔反彈。

建議和對策：

（一）加大轉移支付力度，扶持農村集體經濟發展，化解收支矛盾。根據我市農村的實際情況，合理確定村組干部人員數量，逐年增加報酬，以待遇留人，以事業留人，提高干部的工作積極性和責任心。制定優惠政策，給予資金扶持，加快集體經濟發展，壯大集體經濟實力，盡快打破現有僵局，解決統一經營層次遇到的各種困難和矛盾，搞好農村公益事業建設。

（二）多措并舉，化解村級債務。

1、積極推行化“公債”為“私債”，組織欠款戶與借款人協商，簽訂協議，劃轉債權債務。

2、收欠還債。運用法律、行政和經濟的手段，加大對各種欠款的收繳力度。有關執法部門緊密配合，在具體工作中，區別不同的欠款對象，采取相應的措施，屬國家機關、企事業單位的黨員、干部和職工以及村“兩委”成員欠款，采取組織和行政措施，要求限期帶頭還款；對農村一般群眾欠款，要限定時間

或訂出還款計劃分期進行還款，對近期內沒有還款能力的農戶要幫助他們發展生產，簽訂還款協議；對有償還能力而欠款經多次催討不還的，村集體經濟組織可通過法律程序依法清繳；對確有困難無力還款的特貧困戶，經村民大會或村民代表大會討論按有關政策執行。對收回的欠款，要建立專戶用于清償債務和發展集體經濟，不能用于盲目投資項目搞建設。

3、清理

債務，劃清主體，處理無效債權債務。鎮上組織人員對各村的債務進行復核，明確債務主體，分步驟、有計劃的償還。

屬于鎮村兩級自身形成的債務，通過清收欠款和其它債權進行償還；

屬于自籌資金興辦企業的債務，分情況償還。企業已經關閉的，通過變賣企業現存有效資產償還，不足部分由鎮村集體用積累資金償還。企業正常經營的，劃轉債務由企業負責償還。對無效債權債務通過一定的程序進行認定，經審核批準后進行會計處理，將處理結果進行公開。

4、減少非生產性開支，節約資金。加強村由鎮管的力度，強化“兩公開一監督”制度，定期對村務、財務實行公開，充分發揮民主理財小組的監督作用。嚴格控制非生產性開支，對辦公費、報刊訂閱費等實行限額管理。

5、嚴格控制借貸。今后不準用借貸款完成上交任務和興辦公益事業，不準將拖欠的干部報酬轉為借款，不準用借貸款進行非生產性開支。

6、嚴格控制建設，防止新的債務發生。

（三）認真落實“一事一議”籌資籌勞和村級財務管理制度，嚴格履行議事程序，加強“一事一議”籌資管理。村組干部和群眾要加強學習，提高素質，以適應稅費改革后公益事業籌資籌勞的新形勢。村內籌資籌勞要嚴格按照《嘉峪關市村級范圍內籌資籌勞實施細則》規定程序進行，不能強迫農民籌資籌勞。籌資籌勞主要用于本村范圍內的集體公益事業。嚴格按照有關制度加強農村村級財務管理，尤其要加強對轉移支付資金和“一事一議”資金使用的監督管理，不得平調、挪用和擠占。村級財務全面實行并深化“委托代理、四權不變、規范核算、強化監督”的管理體制。

二○○五年四月十四日

第三篇：農村稅費改革后存在的問題和建議

農村稅費改革后存在的問題和建議

一、鎮級財政管理體制方面今年，隨著我市農業稅的取消，三鎮財政稅收減少，市財政局向市政府建議撤銷三鎮金庫，各項收入全部繳入市級金庫。三鎮黨委、政府人員和機構運轉所需經費由市財政局按照一級預算單位管理，直接核定、撥付各項經費。每年在全市計劃盤子中專項安排150萬元（每鎮50萬元）鄉鎮建設資金。根據市財政局提出的《關于建議免征農業稅以及調整市鎮財政預算管理體制意見的報告》，我們認為市鎮財政預算管理體制調整后，不利于調動基層的工作積極性、不利于農村經濟和建設的發展，不利于加快城鄉一體化建設步伐，存在的問題：一是調整后的市鎮財政預算管理體制把鄉鎮財政收支納入全市大盤子當中，如若發展項目，需要先向市發展計劃委員會申請立項，爭取建設資金。然而，由于農村農時季節性很強，城鄉一體化建設僅靠市級財政，季節性和時效性是不夠的，一旦項目建設錯過時機，不能立項，必然影響農村的建設，不利于加快城鄉一體化建設步伐。二是每年在全市計劃盤子中專項安排150萬元（每鎮50萬元）鄉鎮建設資金，缺口很大，農村工作既要抓農業生產，又要抓科教文衛和基礎設施等各項社會事業建設，隨著城鄉一體化建設步伐的加快，項目建設資金缺乏的矛盾日益突出，鎮政府就不能通盤考慮農村社會的發展，就不能有計劃地統籌安排。三是調整后的市鎮財政預算管理體制與三鎮《綜合改革試點方案》的相關改革措施相悖。三鎮《綜合改革試點方案》明確提出，為了增強三鎮調控經濟和“以鎮養鎮”的能力，應按照分稅制財政體制的要求，建立有利于城鎮搞活財源、發展經濟、增強財力的新型財政管理體制。鑒于以上因素，懇請并建議市委、市政府能根據我市在全省的特殊市情，仍執行原鎮財政預算管理體制，完善鎮級財政體制，真正建立健全一級財稅機構。保留鎮級金庫，重新劃定區域征稅，本區域內的所有稅收全部上交鎮金庫，預算外收入進行專戶儲存管理。實行“核定基數，兌現政策，超收留鎮，超支不補”的政策，在穩定現行財政體制的基礎上，重新核定鎮級收入基數，制定合理的財政基數。以1998－2003年的基數平均數為準，一定五年不變。鎮級財政入庫的收入全額留鎮作為鎮級收入，鎮級支出中人員經費及已列入市級計劃內的項目資金由市財政全額負擔，公用經費及鄉鎮基礎設施、項目建設所需資金由鎮級財政從鎮級收入中負擔。鎮級財政超收部分不上交、不分成，全部用于小城鎮建設。這樣，市鄉（鎮）財政責權明確，預算管理較為順暢，有利于市財政的監管和鄉（鎮）級財政今后的長遠發展，有利于推進城鄉一體化進程。

二、農村公益事業和債務方面

（一）農村稅費改革后村級經費不足，公益事業發展受到影響。稅改前村均收入6萬元，稅改后村均收入2.7萬元，減收3.3萬元，轉移支付資金入不敷出，只能維持村干部工資、五保戶供養和村級辦公經費三項支出，使得村用于集體公益事業的資金難以保障。

（二）村組干部報酬問題日益突出。現在每村設置村干部3~4人，并兼任組長工作，工作量增加，工作難度逐年增大，但其報酬和工作很不相襯。

（三）集體經濟薄弱，村級收支矛盾比較突出，長期形成的各種債務，已成為村組的沉重包袱，村級經濟的進一步發展受到制約。截至目前村級債務累計487.7萬元，村均28.7萬元，基本上都成了不良債務。加之這兩年興起的村鎮建設，還會形成大量的新的債務，短期內都難以消化。村級債務問題本來與稅改并無直接關系，但稅費改革切斷了以往村里逐步消化債務的一些渠道，使村級債務問題浮出水面，成為一個突出問題。對多數村而言，轉移支付資金只能保吃飯，而無法化解債務。

（四）社會事業發展困難，“一事一議”操作難以把握。農民議事決策水平不高，缺乏集體觀念和長遠觀念，思想難統一，資金難籌集，使得公益事業“事難議、議難決、決難行”。由于“一事一議”具體操作難度大，很容易觸犯政策，也可能成為農村固定的收費項目，導致農民負擔反彈。建議和對策：

（一）加大轉移支付力度，扶持農村集體經濟發展，化解收支矛盾。根據我市農村的實際情況，合理確定村組干部人員數量，逐年增加報酬，以待遇留人，以事業留人，提高干部的工作積極性和責任心。制定優惠政策，給予資金扶持，加快集體經濟發展，壯大集體經濟實力，盡快打破現有僵局，解決統一經營層次遇到的各種困難和矛盾，搞好農村公益事業建設。

（二）多措并舉，化解村級債務。

1、積極推行化“公債”為“私債”，組織欠款戶與借款人協商，簽訂協議，劃轉債權債務。

2、收欠還債。運用法律、行政和經濟的手段，加大對各種欠款的收繳力度。有關執法部門緊密配合，在具體工作中，區別不同的欠款對象，采取相應的措施，屬國家機關、企事業單位的黨員、干部和職工以及村“兩委”成員欠款，采取組織和行政措施，要求限期帶頭還款；對農村一般群眾欠款，要限定時間或訂出還款計劃分期進行還款，對近期內沒有還款能力的農戶要幫助他們發展生產，簽訂還款協議；對有償還能力而欠款經多次催討不還的，村集體經濟組織可通過法律程序依法清繳；對確有困難無力還款的特貧困戶，經村民大會或村民代表大會討論按有關政策執行。對收回的欠款，要建立專戶用于清償債務和發展集體經濟，不能用于盲目投資項目搞建設。

3、清理債務，劃清主體，處理無效債權債務。鎮上組織人員對各村的債務進行復核，明確債務主體，分步驟、有計劃的償還。屬于鎮村兩級自身形成的債務，通過清收欠款和其它債權進行償還；屬于自籌資金興辦企業的債務，分情況償還。企業已經關閉的，通過變賣企業現存有效資產償還，不足部分由鎮村集體用積累資金償還。企業正常經營的，劃轉債務由企業負責償還。對無效債權債務通過一定的程序進行認定，經審核批準后進行會計處理，將處理結果進行公開。

4、減少非生產性開支，節約資金。加強村由鎮管的力度，強化“兩公開一監督”制度，定期對村務、財務實行公開，充分發揮民主理財小組的監督作用。嚴格控制非生產性開支，對辦公費、報刊訂閱費

第四篇：及對策關于農村稅費改革中存在的問題

關于農村稅費改革中存在的問題及對策

關于農村稅費改革中存在的問題及對策

作者

林 萬 泉蘭平

農民負擔問題是黨中央、國務院歷來十分重視的問題，為切實減輕農民負擔，黨中央、國務院于2000年３月２日在全國范圍內進行農村稅費改革試點工作，將原有過多過濫的各種不合法收費強行予以取消；一改過去管理失控的狀況，將那些符合國家法律、法規和行政規章政策規定的農民合法負擔，改革為稅收的方式依法予以征收。試點實踐證明：農村稅費改革是黨中央、國務院在農業發展新階段為加強農業基礎、保護農民利益、維護農村穩定作出的重大決策。

也正是江澤民同志“三個代表”重要思想在農村工作中的具體體現，對我國農村的長期穩定發展，農業現代化建設事業和全面推進農村小康建設，以及農村民主法制建設，都將產生深遠的影響。但是，任何新生事物的產生發展，都將伴隨著對舊的體制的斗爭。

因此，稅費改革，給人們帶來成功喜悅的同時，也給人們帶來了新的思考。筆者所在的地區處于我國川南“魚米之鄉”的瀘州市納溪區，也屬我國典型的丘陵農業地區，全區243個行政村，1844個農業生產合作社，農業人口384276人，106498 個農業納稅戶。該區于2002年全面進行了農村費改稅工作，費改稅前不含投勞折資的負擔為人均76元，費改稅后人均45元。農村實施稅費改革以后，農民的負擔切實減輕了，農民得到了實惠，絕大部分農民對黨中央、國務院的稅費改革工作是擁護和支持的。

但是，據地方稅務部門統計顯示，費改稅前所欠稅數額為212萬元，費改稅后仍有部分農民拒交農稅，單就2002年全區欠稅額為142.4 萬元。對于費改稅前欠稅的問題，本文不作研究，費改稅后仍然出現欠交、拒交農稅的問題，就不得不引起注意，其原因如何，有何良策？筆者試就存在的這一問題作如下分析：

一、欠交、拒交的原因

農村稅費工作涉及面廣，政策性強，欠交、拒交的問題涉及到方方面面的原因，筆者對所在轄區的十六個鄉鎮，1

160個農戶進行了實名或問卷調查，歸納起來，有這樣幾種原因：

（一）法制觀念淡薄，對費改前欠費與費改后欠稅的區別不清。由于改革前欠款的農戶，一直未受到任何制裁，欠款戶認為原來不交都可以，改革以后仍然不交何尚不可，因而我行我素，仍然采取拖欠或拒交的方式對待。殊不知這種行為是拒不履行法定納稅義務的違法行為，偷稅、漏稅、抗稅的違法行為所承擔的責任與費改稅前的欠款行為所承擔的責任是截然不同的，但全區這樣的欠款戶約占25％。

（二）互相攀比，好滯后。改革后部分欠稅戶持觀望的態度，認為“他人舊欠不清，自己新稅不交”無關緊要，這樣的欠款戶約占50％，而其中約15％的欠款戶還是稅改前交清了的，稅改后看到別的欠稅戶過去和現在未交都能過關，自己才跟著拖欠、拒交。

（三）借題發揮，附條件納稅。部分農戶認為自己與他人的糾紛未得到解決，由此而拖欠拒交的欠稅戶約占10％。

（四）工作失誤、民心不順。這種情況多系計稅面積與實際面積不一致所造成。中央規定，費改稅后的計稅面積以第二輪承包實際用于農業生產的面積為計稅依據，而在第二輪承包土地時，有的實行丈量畝分配，有的仍實行習慣畝分配，分配的標準不統一等，由此造成糾紛，部分社員因而拖欠拒交。

（五）納稅人不知情，或委托代理手續未完善。如納稅農戶舉家外出，田土無人耕種，因而無人代交農稅。由于本地區農業生產投入產出效益較低，政府鼓勵農民參加勞務輸出，外出務工者眾多。據不完全統計，全區約有八萬四千多人外出務工經商，由此導致個別農戶田土無人耕種、拋荒，稅費無人代交。

（六）農稅減免工作滯后。按照《四川省農業稅征收管理暫行辦法》規定，對農村特困戶、革命烈士軍屬、在鄉的革命傷殘軍人、殘疾人、五保戶、因生活貧困或者缺乏勞動力而納稅確有困難的，經批準可以減征或免征，實行先減后征，對遭受災害的實行減征或者免征，實行即災即減即免的辦法，但在實施費改稅工作時，沒有將減免工作及時落實到位，導致部分農戶拖欠、拒交。

（七）趁機煽動，破壞改革。個別農戶斷章取義、歪曲中央政策，四處串聯、造謠生事，對抗國家稅收法規，造成相當一部份農戶不明真象，誤聽誤信，隨波逐流，拖欠或拒絕交納農稅。如：本區護國鎮沙田村的劉某和豐樂鎮羅東村的陳某等人，從1998年起就拒交農稅、提留、統籌款，且經常利用趕集的日子，在茶館、酒店聚集，將自己栓改、剪輯后的“中央文件”予以散布，負面影響相當大。

二、稅改前法律法規對農民承擔義務的規定

（一）國家憲法、基本法對農民承擔義務的規定

我國《憲法》第42 條規定：“中華人民共和國公民有勞動的權利義務”，第53條規定：“中華人民共和國公民必須遵守法律和勞動紀律及社會公德”，第56條規定：“中華人民共和國公民有依照法律規定交納稅的義務”。從上述憲法條文規定的內容理解，勞動既是農民的權利也是農民的義務，農民所繳納的農稅是依附于耕作土地所產生的納稅義務。提留、統籌及義務工積累工是農民應當履行的社會公益性義務。同時，我國《農業法》

第16條規定：“農民依法繳納稅款，依法繳納村集體提留和鄉統籌費，依法承擔農村義務工和勞動積累工”。由此，我國最高法律效力的憲法和國家基本法都作出了明確規定，農民繳納農稅、提留、統籌費和承擔義務工、勞動積累工是應盡的義務。既然是義務就不得放棄和推卸。

（二）《四川省農民負擔管理條例》對農民承擔義務的規定

《四川省農民負擔管理條例》（以下簡稱條例）第８條規定：“農民除依法交納稅金、完成農產品定購任務外、依照本條例上交集體提留和統籌費，承擔一定數量的勞動是應盡的義務，應當積極履行。”同時，該《條例》第９條、第10條、第11條規定，農民交納的提留主要用于農田水利基本建設，用于“五保戶”供養等集體福利事業；統籌費主要用于鄉、村中小學危房維修、改造及其他辦學經費，同時用于計生、優撫、交通、廣播、衛生、文化等民辦公助事業。《條例》第13條、第15條規定“為農村的植樹造林、防汛搶險、公路建勤、修繕校舍及農田水利基本建設，農村勞動力應承擔義務工和勞動積累工......”。該《條例》作為國家的地方行政法規，鄉（鎮）人民政府就有權依照該《條例》的規定予以執行。《條例》第33條、第35條規定，對無故拒不履行法定義務的，限期履行。逾期拒不履行的，每日加收相當于應交提留、統籌費總和的千分之二的滯納金，當事人對行政處罰決定，期滿不申請復議、不起訴又不履行的，由作出處罰決定的機關申請人民法院強制執行。

三、稅改后法律、法規對農民承擔義務的規定

農村稅費改革的主要內容是：取消鄉統籌費，農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統一規定的勞動積累工和義務工；調整農業稅和農業特產稅政策；改革村提留征收使用辦法。即就是對過去收費過多過濫、管理失控的狀況，結合國家稅收制度予以改革和完善，由稅收政策，按農業

稅及其附加予以調整。也就是說，對農民負擔不能采取再收費的形式，而只能按照稅收政策及法律規定予以依法征收。因此，農民的義務就是依法納稅。按照我國《稅法》規定，負有納稅義務的單位和個人均為納稅人。納稅人必須在法律、行政法規規定的期限內自動履行納稅義務。如有特殊困難不能交納或不能按期交納的，應當向稅務機關書面申請減稅或免稅，減交、免交或緩交須經縣級以上稅務機關批準。納稅人未按規定繳納，可從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款２‰的滯納金，因納稅人未繳或少繳稅款的，稅務機關在３年內可以追征，特殊情況還可延長到10年，并可追收滯納金。納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先繳納稅款及滯納金，然后由稅務機關予以處罰，當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以在接到處罰通知之日起15日向作出處罰決定機關的上一級機關申請復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定之日起15日內向人民法院起訴......。當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。同時，我國《刑法》第203 條規定：“欠稅人采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳的稅款，數額在一萬元以上的行為，處３年以下有期徒刑并處１倍至５倍的罰金......”。第202條規定，納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，處３年以下有期徒刑或拘役，并處１倍至５倍的罰金......。我國《行政訴訟法》第66條規定：“公民、法人或其他組織對具體行政行為在法定期限內不提起訴訟，又不履行的，行政機關可以申請人民法院強制執行。”據此，對欠交稅款的行為依法予以追收的法律依據是充分的。

四、對清欠工作的幾點建議

近年來，我國少數不發達地區，由于部分農戶拒絕交納農稅、提留、統籌，嚴重制約著鄉（鎮）政府和村一級機構的正常運轉，個別地方已形成惡性循環，原來不欠款的農戶，眼看自己身邊的欠款戶都能了事，反而自己都拒絕交納而成為欠款戶了。這樣的惡性循環若不根治，必將導致更為嚴重的后果發生。如何妥善處理這些稅費尾欠問題呢？按照國務院農村稅費改革工作的有關規定，對農民拖欠的合理承擔的稅費應當予以清欠，但要遵循以下原則：一是過去從寬，今后從嚴；欠費從寬，欠稅從嚴。一般只能清理有關農業稅收及村提留和鄉統籌費，對不合法、不合理的欠費不能追繳；二是要分析欠款的原因，區別情況，分別對待。宣傳和發動依靠群眾，貫徹國家稅費減免政策，該減免的予以減免；三是要制定清欠計劃，根據清欠數額和農民的承受能力，分期、分批清繳，

第五篇：及對策探究農村稅費改革中存在的問題

探究農村稅費改革中存在的問題及對策

探究農村稅費改革中存在的問題及對策

作者

林萬 張麗霞

摘要

農民負擔問題是黨中央、國務院歷來十分重視的問題，為切實減輕農民負擔，黨中央、國務院于2000年３月２日在全國范圍內進行農村稅費改革試點工作，將原有過多過濫的各種不合法收費強行予以取消；一改過去管理失控的狀況，將那些符合國家法律、法規和行政規章政策規定的農民合法負擔，改革為稅收的方式依法予以征收。試點實踐證明：農村稅費改革是黨中央、國務院在農業發展新階段為加強農業基礎、保護農民利益、維護農村穩定作出的重大決策。也正是江澤民同志“三個代表”重要思想在農村工作中的具體體現，對我國農村的長期穩定發展，農業現代化建設事業和全面推進農村小康建設，以及農村民主法制建設，都將產生深遠的影響。但是，任何新生事物的產生發展，都將伴隨著對舊的體制的斗爭。因此，稅費改革，給人們帶來成功喜悅的同時，也給人們帶來了新的思考。筆者所在的地區處于我國川南“魚米之鄉”的瀘州市納溪區，也屬我國典型的丘陵農業地區，全區243個行政村，1844個農業生產合作社，農業人口384276人，106498 個農業納稅戶。該區于2002年全面進行了農村費改稅工作，費改稅前不含投勞折資的負擔為人均76元，費改稅后人均45元。農村實施稅費改革以后，農民的負擔切實減輕了，農民得到了實惠，絕大部分農民對黨中央、國務院的稅費改革工作是擁護和支持的。但是，據地方稅務部門統計顯示，費改稅前所欠稅數額為212萬元，費改稅后仍有部分農民拒交農稅，單就2002年全區欠稅額為142.4 萬元。對于費改稅前欠稅的問題，本文不作研究，費改稅后仍然出現欠交、拒交農稅的問題，就不得不引起注意，其原因如何，有何良策？筆者試就存在的這一問題作如下分析：

一、欠交、拒交的原因

農村稅費工作涉及面廣，政策性強，欠交、拒交的問題涉及到方方面面的原因，筆者對所在轄區的十六個鄉鎮，160個農戶進行了實名或問卷調查，歸納起來，有這樣幾種原因：

（一）法制觀念淡薄，對費改前欠費與費改后欠稅的區別不清。由于改革前欠款的農戶，一直未受到任何制裁，欠款戶認為原來不交都可以，改革以后仍然不交何尚不可，因而我行我素，仍然采取拖欠或拒交的方式對待。殊不知這種行為是拒不履行法定納稅義務的違法行為，偷稅、漏稅、抗稅的違法行為所承擔的責任與費改稅前的欠款行為所承擔的責任是截然不同的，但全區這樣的欠款戶約占25％。

（二）互相攀比，好滯后。改革后部分欠稅戶持觀望的態度，認為“他人舊欠不清，自己新稅不交”無關緊要，這樣的欠款戶約占50％，而其中約15％的欠款戶還是稅改前交清了的，稅改后看到別的欠稅戶過去和現在未交都能過關，自己才跟著拖欠、拒交。

（三）借題發揮，附條件納稅。部分農戶認為自己與他人的糾紛未得到解決，由此而拖欠拒交的欠稅戶約占10％。

（四）工作失誤、民心不順。這種情況多系計稅面積與實際面積不一致所造成。中央規定，費改稅后的計稅面積以第二輪承包實際用于農業生產的面積為計稅依據，而在第二輪承包土地時，有的實行丈量畝分配，有的仍實行習慣畝分配，分配的標準不統一等，由此造成糾紛，部分社員因而拖欠拒交。

（五）納稅人不知情，或委托代理手續未完善。如納稅農戶舉家外出，田土無人耕種，因而無人代交農稅。由于本地區農業生產投入產出效益較低，政府鼓勵農民參加勞務輸出，外出務工者眾多。據不完全統計，全區約有八萬四千多人外出務工經商，由此導致個別農戶田土無人耕種、拋荒，稅費無人代交。

（六）農稅減免工作滯后。按照《四川省農業稅征收管理暫行辦法》規定，對農村特困戶、革命烈士軍屬、在鄉的革命傷殘軍人、殘疾人、五保戶、因生活貧困或者缺乏勞動力而納稅確有困難的，經批準可以減征或免征，實行先減后征，對遭受災害的實行減征或者免征，實行即災即減即免的辦法，但在實施費改稅工作時，沒有將減免工作及時落實到位，導致部分農戶拖欠、拒交。

（七）趁機煽動，破壞改革。個別農戶斷章取義、歪曲中央政策，四處串聯、造謠生事，對抗國家稅收法規，造成相當一部份農戶不明真象，誤聽誤信，隨波逐流，拖欠或拒絕交納農稅。如：本區護國鎮沙田村的劉某和豐樂鎮羅東村的陳某等人，從1998年起就拒交農稅、提留、統籌款，且經常利用趕集的日子，在茶館、酒店聚集，將自己栓改、剪輯后的“中央文件”予以散布，負面影響相當大。

二、稅改前法律法規對農民承擔義務的規定

（一）國家憲法、基本法對農民承擔義務的規定

我國《憲法》第42 條規定：“中華人民共和國公民有勞動的權利義務”，第53條規定：“中華人民共和國公民必須遵守法律和勞動紀律及社會公德”，第56條規定：“中華人民共和國公民有依照法律規定交納稅的義務”。從上述憲法條文規定的內容理解，勞動既是農民的權利也是農民的義務，農民所繳納的農稅是依附于耕作土地所產生的納稅義務。提留、統籌及義務工積累工是農民應當履行的社會公益性義務。同時，我國《農業法》

第16條規定：“農民依法繳納稅款，依法繳納村集體提留和鄉統籌費，依法承擔農村義務工和勞動積累工”。由此，我國最高法律效力的憲法和國家基本法都作出了明確規定，農民繳納農稅、提留、統籌費和承擔義務工、勞動積累工是應盡的義務。既然是義務就不得放棄和推卸。

（二）《四川省農民負擔管理條例》對農民承擔義務的規定

《四川省農民負擔管理條例》（以下簡稱條例）第８條規定：“農民除依法交納稅金、完成農產品定購任務外、依照本條例上交集體提留和統籌費，承擔一定數量的勞動是應盡的義務，應當積極履行。”同時，該《條例》第９條、第10條、第11條規定，農民交納的提留主要用于農田水利基本建設，用于“五保戶”供養等集體福利事業；統籌費主要用于鄉、村中小學危房維修、改造及其他辦學經費，同時用于計生、優撫、交通、廣播、衛生、文化等民辦公助事業。《條例》第13條、第15條規定“為農村的植樹造林、防汛搶險、公路建勤、修繕校舍及農田水利基本建設，農村勞動力應承擔義務工和勞動積累工......”。該《條例》作為國家的地方行政法規，鄉（鎮）人民政府就有權依照該《條例》的規定予以執行。《條例》第33條、第35條規定，對無故拒不履行法定義務的，限期履行。逾期拒不履行的，每日加收相當于應交提留、統籌費總和的千分之二的滯納金，當事人對行政處罰決定，期滿不申請復議、不起訴又不履行的，由作出處罰決定的機關申請人民法院強制執行。

三、稅改后法律、法規對農民承擔義務的規定

農村稅費改革的主要內容是：取消鄉統籌費，農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統一規定的勞動積累工和義務工；調整農業稅和農業特產稅政策；改革村提留征收使用辦法。即就是對過去收費過多過濫、管理失控的狀況，結合國家稅收制度予以改革和完善，由稅收政策，按農業稅及其附加予以調整。也就是說，對農民負擔不能采取再收費的形式，而只能按照稅收政策及法律規定予以依法

征收。因此，農民的義務就是依法納稅。按照我國《稅法》規定，負有納稅義務的單位和個人均為納稅人。納稅人必須在法律、行政法規規定的期限內自動履行納稅義務。如有特殊困難不能交納或不能按期交納的，應當向稅務機關書面申請減稅或免稅，減交、免交或緩交須經縣級以上稅務機關批準。納稅人未按規定繳納，可從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款２‰的滯納金，因納稅人未繳或少繳稅款的，稅務機關在３年內可以追征，特殊情況還可延長到10年，并可追收滯納金。納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先繳納稅款及滯納金，然后由稅務機關予以處罰，當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以在接到處罰通知之日起15日向作出處罰決定機關的上一級機關申請復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定之日起15日內向人民法院起訴......。當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。同時，我國《刑法》第203 條規定：“欠稅人采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳的稅款，數額在一萬元以上的行為，處３年以下有期徒刑并處１倍至５倍的罰金......”。第202條規定，納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，處３年以下有期徒刑或拘役，并處１倍至５倍的罰金......。我國《行政訴訟法》第66條規定：“公民、法人或其他組織對具體行政行為在法定期限內不提起訴訟，又不履行的，行政機關可以申請人民法院強制執行。”據此，對欠交稅款的行為依法予以追收的法律依據是充分的。

四、對清欠工作的幾點建議

近年來，我國少數不發達地區，由于部分農戶拒絕交納農稅、提留、統籌，嚴重制約著鄉（鎮）政府和村一級機構的正常運轉，個別地方已形成惡性循環，原來不欠款的農戶，眼看自己身邊的欠款戶都能了事，反而自己都拒絕交納而成為欠款戶了。這樣的惡性循環若不根治，必將導致更為嚴重的后果發生。如何妥善處理這些稅費尾欠問題呢？按照國務院農村稅費改革工作的有關規定，對農民拖欠的合理承擔的稅費應當予以清欠，但要遵循以下原則：一是過去從寬，今后從嚴；欠費從寬，欠稅從嚴。一般只能清理有關農業稅收及村提留和鄉統籌費，對不合法、不合理的欠費不能追繳；二是要分析欠款的原因，區別情況，分別對待。宣傳和發動依靠群眾，貫徹國家稅費減免政策，該減免的予以減免；三是要制定清欠計劃，根據清欠數額和農民的承受能力，分期、分批清繳，不得突擊清欠，不得搞一刀切，更不得讓政法干警混編參與；四是對所清欠款應按原上交渠道分別處理，不得隨

意挪用。為此，筆者認為，清欠工作可圍繞這樣幾個方面開展進行。第一、對現有所欠稅費，以當地農村費改稅時間劃線統一進行清理，對稅改前存在不合理、不合法的費用堅決予以廢除（取締），不再清收，并予以公開公布、“割斷腳筋”，以免讓別的農戶誤認為還未交清。第二、對符合減、免稅費規定的農戶，依照法定程序，本人出具書面申請，經當地本社社員討論，按照逐級審批的原則，由縣級主管部門批準減或免，并予以公告。第三、對計稅面積有爭議的，切實進行清理，對個別戶爭議較大的，可以進行實際測量，以測量的實際面積作為計稅依據，切實杜絕不必要的糾紛發生。第四、加大對鄉（鎮）村、社干部的培訓，提高他們的化解糾紛能力，對本地區尚存糾紛統一進行清理、分類梳理，該解決的及時解決，不能解決的告知其解決途徑，使干部和群眾均從糾紛中解脫出來，并同時告知農戶，有糾紛需要解決與履行納稅義務之間的關系，二者不能混為一談，通過耐心、細致的政治思想工作和宣傳教育，排除一切對立因素。第五、對舉家外出的農村承包經營戶的承包地，可以要求承包人定期提出委托代理手續后由村委會（或村民代表）代理，采取招、投標的方式，在一定期限內發包給他人經營，落實納稅義務，確保國家稅費的正常征收。第六、對改革前所欠的稅費，可分農稅和合理費用（提留、統籌、以資代勞款等）兩項，分別由地稅部門和農業行政主管部門予以調查處理，組織清收，即：農戶所欠農稅，由地稅部門組織清理以后，依照《稅法》和《四川省農業稅征收管理暫行辦法》的規定作出限期履行及逾期履行法律責任的書面處罰決定，對欠稅數額較大，構成犯罪的，依法移交司法機關處理。對于欠費的農戶，可由鄉、鎮人民政府依照《四川省農民負擔管理條理》規定的權限和程序，依法作出處罰決定。當事人對處罰決定不服的，可以申請復議或提起行政訴訟。對生效的處罰決定，當事人拒不履行的，分別由作出處罰決定的行政機關組織執行或申請人民法院強制執行。第七，對稅改后拖欠的稅款，由地稅部門組織清理，符合減、免、緩的農戶，依照法定程序，由縣級地稅機關批準緩、減、免。對無理拖欠拒交的農戶，直接依照《稅法》和《四川省農業稅征收管理暫行辦法》的規定作出限期履行及逾期履行法律責任的書面處罰決定，對欠稅數額較大，構成犯罪的，依法移交司法機關處理。對生效的處罰決定，依法組織執行或申請人民法院強制執行。第八、對于個別造謠生事，斷章取義，煽動鬧事的違法犯罪分子或個別“釘子戶”，必須堅決予以強制執行，并可另行依照《中華人民共和國治安處罰條例》的規定予以處罰；對于構成犯罪的，依法追究其刑事責任。第九、大力倡導和發揮《村民委員會組織法》的作用，讓村民自治落到實處，防止費稅改革工作的反彈，杜絕部門采取其他措施變相收費，同時，督促