第一篇：農(nóng)村稅費改革與農(nóng)民負擔問題調(diào)查報告

關(guān)于新興縣農(nóng)村稅費改革與農(nóng)民負擔問題

調(diào)查報告

以減輕農(nóng)民負擔為主旨的農(nóng)村稅費改革，是黨中央、國務(wù)院為加強農(nóng)業(yè)和農(nóng)村工作做出的重要決策，是我國農(nóng)村的又一次重大改革。我省農(nóng)村稅費改革在2001年經(jīng)過部分縣市試點的基礎(chǔ)上，于2002年在全省全面推開。經(jīng)過三年的改革實踐，各地實施情況如何、農(nóng)民負擔減了多少、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村基層組織運轉(zhuǎn)如何？最近我們對新興縣、13個村委會和100個農(nóng)戶進行了入戶訪問和問卷調(diào)查。通過調(diào)查，我們認為：我縣農(nóng)村稅費改革已經(jīng)取得很大成效，但一些深層矛盾仍未得到徹底解決，稅費改革還需進一步向縱深推進。

一、農(nóng)業(yè)稅費改革中的情況

1、多數(shù)農(nóng)民認為新農(nóng)業(yè)稅的計稅產(chǎn)量和計稅面積比較合理。

在有田地的217戶調(diào)查戶中，稅改前承包土地面積為747.7畝，平均每戶為3.03畝；稅改后確認的計稅土地面積為683.6畝，平均每戶為2.77畝，核減率約為8.6%。其中改革后計稅面積比承包面積減少的有75戶，占34.7%；面積不變的有140戶，占64.9%；有所增加的有7戶，占3.4%。認為本戶計稅土地面積合理的有119戶，占53.8%；認為基本合理的有98戶，占43.7%；其余5戶占2.5%的農(nóng)戶則認為不太合理或很不合理。本次稅費改革重新核實土地，把一些農(nóng)戶原墾荒未計稅的農(nóng)田納入了計稅范圍；一些家庭由于外出務(wù)工部分偏僻山坑田地荒蕪，本無耕作，現(xiàn)也被作為計稅土地等等，均導(dǎo)致部分農(nóng)民有意見。對于計稅常年產(chǎn)量問題，認為核定結(jié)果合理的有102戶，占47.0%；認為基本合理的有103戶，占47.4%；認為不太合理的有10戶，占4.8%；認為很不合理的有1戶，占0.5%。

2、絕大多數(shù)農(nóng)戶在農(nóng)村稅費改革中受益。

被調(diào)查的3個鎮(zhèn)，平均每鎮(zhèn)農(nóng)村稅費負擔稅改前為328.7萬元，稅改后農(nóng)業(yè)稅為86.2萬元，減負率為73.8%。知道農(nóng)村稅費改革的200戶農(nóng)戶，稅改前年稅費負擔戶均為355.9元，人均為54.3元；稅改后農(nóng)業(yè)稅戶均為108.4元，人均為25.4元；減負率為65.8%。

有差異的原因一是原屠宰稅主要由屠宰戶負擔，農(nóng)戶沒有直接交納；二是原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅主要由種養(yǎng)大戶或農(nóng)業(yè)企業(yè)負擔，一般農(nóng)戶交納不多；三是省稅改辦計算的人均稅費負擔93.27元中包括了“勞動積累工和義務(wù)工”的折款數(shù)，而調(diào)查農(nóng)戶承擔“兩工”主要是出力很少出錢。四是稅改前部分村集體統(tǒng)一幫農(nóng)戶交稅，農(nóng)戶對原稅費負擔了解不全。五是部分村能從“一事一議”中收取部分費用，省減負率中沒有考慮此部分。即農(nóng)戶調(diào)查數(shù)字為一般農(nóng)戶直接交納的、直接感受到的減負情況，與全省計算數(shù)字趨勢一致但略有差異。

在調(diào)查農(nóng)戶中負擔減輕的有201戶，占了90.1%；其中減負率達到90%以上的有46*戶，占19.9%；減負50%―90%的有113戶，占50.9%；減負在50%以下的有63戶，占28.3%；沒有減負的有1戶，占0.5%；負擔不降反增的農(nóng)戶有1戶，占0.4%。

3、干部群眾普遍認為農(nóng)村稅費改革對農(nóng)民有利。

對稅費改革的看法：70.0%的農(nóng)戶、90.5%的鎮(zhèn)干部和82.4%的村干部認為“是代表了農(nóng)民的根本利益”；57.0%的農(nóng)戶、45.7%的鎮(zhèn)干部和60.9%的村干部認為“對提高農(nóng)民收入非常有利”；73.5%的農(nóng)戶、91.8%的鎮(zhèn)干部和78.9%的村干部認為“是從根本上減輕了農(nóng)民負擔”；但是也有3.2%的農(nóng)戶、9.5%的鎮(zhèn)干部和12.2%的村干部認為稅改對提高農(nóng)民收入作用不大。

二、稅費改革中遇到的困難及存在問題

農(nóng)村稅費改革取得了很大成效，但在改革過程中也遇到一些困難和問題，主要表現(xiàn)在：1

（一）農(nóng)民負擔仍然較重，隱性負擔還沒有涉及

針對農(nóng)民負擔而言，費稅改革關(guān)注的只是農(nóng)民的顯性負擔，而對農(nóng)民的隱性負擔關(guān)注不夠。城鄉(xiāng)分隔體制是農(nóng)民隱性負擔過重的制度根源。農(nóng)民隱性負擔重表現(xiàn)在以下幾個方面。一是工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品剪刀差問題。新中國成立初期國家為了積累實現(xiàn)工業(yè)化所必須的資金而采取的以農(nóng)補工的措施，持續(xù)到現(xiàn)在，全國通過剪刀差每年平均由農(nóng)業(yè)向國家提供積累達1600多億元人民幣，農(nóng)民人均負擔205元人民幣。我省是一個農(nóng)業(yè)大省，通過剪刀差每年平均由農(nóng)業(yè)向國家提供積累達100多億元人民幣。二是農(nóng)民進城成本仍然過高，并且不能享受城市居民的各種福利。三是農(nóng)民付出子女教育費、醫(yī)療等費用過高。在我們的調(diào)查中讓農(nóng)民按負擔的大小排序，結(jié)果在有子女上學的家庭中無一例外地把“學雜費”排在了第一位。與此同時，醫(yī)療費用更是讓農(nóng)民望而生畏，城鄉(xiāng)居民的收入是不同的，農(nóng)民收入低，但在生病后卻不能享受“公費醫(yī)療”。在農(nóng)村，一人生病，導(dǎo)致全家返貧的現(xiàn)象并不是個別的。四是農(nóng)村基礎(chǔ)建設(shè)等收費成為農(nóng)民甩不掉的一大負擔。從2005年開始的全省縣鄉(xiāng)村道路改造和建設(shè)，按省政府的規(guī)定是不允許向農(nóng)民收取費用，但受各級財政經(jīng)費投入不足的影響，在一些已進行鄉(xiāng)村道路改造和建設(shè)的地區(qū)還是向農(nóng)民收取了數(shù)量不等的建設(shè)費。據(jù)調(diào)查，有些2005年已進行鄉(xiāng)村道路改造和建設(shè)村，平均每戶繳納的道路改造費近200元。

（二）鄉(xiāng)村收支缺口較大，存在著農(nóng)民負擔“反彈”隱患

稅費改革的目標之一是確?；鶎诱＿\轉(zhuǎn)，但實行稅費改革后，鄉(xiāng)、村可用財力都有不同程度的減少，減少幅度最大的是村級財力。就鄉(xiāng)級財政來說，改革后，新的農(nóng)業(yè)稅收入要比原來征收的農(nóng)業(yè)稅與統(tǒng)籌之和少。但因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革需要一個過程，所以支出在短時間內(nèi)不會大幅度減少，這就造成改革后的一段時間內(nèi)，收入相對減少而支出不減少的局面，加大了鄉(xiāng)財政收支矛盾。在本次調(diào)查的9個鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，有4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在收支缺口，占45.6%；缺口金額達608.92萬元，缺口最大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)為206.5萬元。就村級財務(wù)來說，收支矛盾更為突出。稅費改革后，村干部報酬、五保戶供養(yǎng)和村辦公經(jīng)費，除原由集體經(jīng)營收入開支的仍繼續(xù)保留外，凡由農(nóng)民上繳村提留開支的，統(tǒng)一采用新的農(nóng)業(yè)稅附加、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加方式收取，但附加比例最高分別不超過正稅的20%。附加比例偏小，改革前后相比，村級收入減幅達到60%～70%，實現(xiàn)正常運轉(zhuǎn)難度較大，除集體經(jīng)濟較好的村組外，大部分村組都在低效運轉(zhuǎn)。鄉(xiāng)村兩級財政收入銳減，一方面農(nóng)村義務(wù)教育等社會公共事業(yè)發(fā)展受到制約。從調(diào)查的9個村情況看，稅費改革后，教育經(jīng)費投入減少的有6個村，減少幅度最高的達75%，最低的也近20%；教育經(jīng)費投入沒有變化的有2個村，而增加的只有1個村。另一方面，鄉(xiāng)村組織資金缺口較大，極有可能誘發(fā)農(nóng)民負擔的反彈。

（三）鄉(xiāng)村負債重，社會不穩(wěn)定因素增多

當前，我省鄉(xiāng)村兩級債務(wù)問題嚴重，沉重的債務(wù)與農(nóng)民負擔形成惡性循環(huán)。在本次調(diào)查的9個鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，到2007年有7個鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在債務(wù)問題，平均債務(wù)金額達653萬元。在本次調(diào)查的9個村中，到2007年有7個村存在債務(wù)問題，平均債務(wù)金額達11.6萬元。這些不良債務(wù)形成原因十分復(fù)雜，有的屬于“普九”欠賬，有的屬鄉(xiāng)、村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)欠賬，有的屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)無錢發(fā)放工資而向金融機構(gòu)和個人借貸形成的債務(wù)，還有一部分屬公益事業(yè)欠賬。稅費改革后，新的農(nóng)業(yè)稅成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的主要來源，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政負債就成為稅費改革繞不開的難題。一方面，稅費改革封住了亂收費的口子，扼制了農(nóng)民負擔無序增長的可能，另一方面，稅費改革也封住了鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部還債途徑。鄉(xiāng)村債務(wù)量大、面廣，構(gòu)成復(fù)雜，如何化解債務(wù)是十分沉重和敏感的問題。實際情況顯示：各地在稅費改革過程中對這一尖銳矛盾采取的是暫時回避的辦法，事實是不僅舊債無法鎖定，更無法化解，而且新債還在不斷增加。鄉(xiāng)村債務(wù)成為無法排除的“定時炸彈”,成為社會不穩(wěn)定的重要隱患。

（四）新稅賦出現(xiàn)新的不公平，部分農(nóng)戶負擔會有所加重

首先，農(nóng)業(yè)稅按耕地面積征收，造成種地越多，上繳的稅費也越多，而那些主要從事二、三產(chǎn)業(yè)收入較高的農(nóng)戶反而上繳得少。過去偏重于按人頭收取，現(xiàn)在則主要按地畝征收，勢必進一步加劇負擔的不均。其次，稅費改革前，部分集體經(jīng)濟較好地方的“三提五統(tǒng)”主要由集體財力代墊，農(nóng)戶是零負擔，稅改后，“稅隨田走、田隨戶走”反而使這些農(nóng)戶有了負擔，與稅費改革提出“村村減負、戶戶受益”的基本要求不相一致。

三、稅費改革后農(nóng)民對生產(chǎn)的打算和對政府的期望

農(nóng)村稅費改革減輕了農(nóng)民的負擔，激發(fā)了他們的生產(chǎn)積極性。農(nóng)民在改革中得到了實惠衷心感謝黨和政府，但是他們對黨和政府仍然充滿了期望。在問到“農(nóng)村稅費改革后，您還希望政府為農(nóng)民做些什么”時，62.1%的農(nóng)戶希望政府搞好農(nóng)村合作醫(yī)療，減少農(nóng)民看病支出；25.3%的農(nóng)戶希望政府嚴格監(jiān)督教育收費，減少農(nóng)民教育支出；12.6%的農(nóng)戶希望增加農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投入，改善農(nóng)村生活、生產(chǎn)條件。當前，醫(yī)療和教育支出是農(nóng)民最沉重的負擔，不少農(nóng)民家庭還處于“病不起，讀不起”的狀態(tài)。稅費改革雖然減去了教育附加支出，但實際上令他們最頭疼的中專、大學的收費并沒有什么變化。稅費改革幫農(nóng)民做了一些事情，但農(nóng)民希望黨和政府為他們做更多的事情。

四、幾點建議

農(nóng)村稅費改革是一項浩大的民心工程，絕大多數(shù)農(nóng)民因此得益受惠。改革取得了巨大的成功，農(nóng)民衷心擁護黨的政策，對農(nóng)村稅費改革表示了極大的熱情和支持。我們必須以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，繼續(xù)做好有關(guān)農(nóng)村工作：

1、盡快完成農(nóng)村稅費改革任務(wù)。從調(diào)查的信息看，個別地方農(nóng)村由于種種原因，鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)工作不力，村組干部報酬低、積極性差，農(nóng)村稅改工作進度緩慢，拖了全區(qū)的后腿，農(nóng)民意見也比較大。

2、努力完善農(nóng)村稅改工作。對農(nóng)村稅改工作中碰到的問題，有關(guān)部門應(yīng)研究對策，盡快明確和出臺一些配套的政策：如水庫移民和種植大戶的稅負問題、棄耕丟荒山坑田和受工廠礦山污染田地的稅負問題、老弱病殘孤寡單親農(nóng)民的減免問題、農(nóng)民往年尾欠稅費問題等等。

3、積極防止農(nóng)民負擔反彈。農(nóng)村稅費改革以后，鎮(zhèn)、村的收入有所減少，部分基層領(lǐng)導(dǎo)容易產(chǎn)生巧立名目的動機，變相在農(nóng)業(yè)稅以外繼續(xù)向農(nóng)民收取錢物。這次調(diào)查，有57.7%的農(nóng)戶不知道當?shù)卣霓r(nóng)民負擔舉報信箱地址或舉報電話，要注意繼續(xù)宣傳和公布，讓農(nóng)民知道和自己保護自己的權(quán)利。

4、清醒認識農(nóng)村稅費改革的作用。不要以為稅費改革后農(nóng)村的問題都解決了，由于農(nóng)村相對貧困落后，“以農(nóng)補農(nóng)”的效果并不顯著，必須繼續(xù)以“以工補農(nóng)”、“以商補農(nóng)”和“以城補農(nóng)”。因此“減輕農(nóng)民負擔，增加農(nóng)民收入”，仍然是黨和政府長期的、艱苦的、需要持之以恒的工作。

5、保證鎮(zhèn)政府和村組織的正常運轉(zhuǎn)。應(yīng)該認真調(diào)查排隊，給最困難的鎮(zhèn)村適當增加運轉(zhuǎn)經(jīng)費，否則“固本強基”也是一句空話。另外對村事務(wù)“一事一議”制度，要有一個規(guī)范的、詳細的、可操作的規(guī)定，以方便村干部推行。

6、加大加快配套措施的實行。深化農(nóng)村機構(gòu)改革、精簡在編干部，清退編外人員，減少行政事業(yè)單

3位，加快并村并校并鎮(zhèn)步伐，是保護稅費改革成果、防止農(nóng)民負擔反彈的重要舉措，無論多么困難也要限期限時積極推進。

7、積極化解農(nóng)村債務(wù)。農(nóng)村債務(wù)不是稅費改革帶來的，但是稅費改革嚴重削弱了鎮(zhèn)村還債的能力是不爭的現(xiàn)實。對多數(shù)鎮(zhèn)村，如果省市財政不予支持這些債務(wù)將永遠無法償還。而且這些債務(wù)有相當部分是在各種達標考核中，鎮(zhèn)政府和村委會做了他們本應(yīng)承擔但其實無力承擔的事情。要認真分析鎮(zhèn)村債務(wù)構(gòu)成，如果是教育負債和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的負債，省財政應(yīng)該分期分批予以幫助解決。承包商也是社會主義的建設(shè)者，長期拖欠其應(yīng)得的工程款也丟掉了政府的誠信。

8、認真傾聽農(nóng)民的呼聲。醫(yī)療和教育支出是當前農(nóng)民最沉重的負擔，是其揮之不去的心病。農(nóng)村稅費改革只是對農(nóng)民“少取”，并沒有“多予”。城市繁榮和農(nóng)村相對落后對比明顯，市民與農(nóng)民的收入差距逐漸擴大，為了統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟發(fā)展，努力縮小這種反差，我們應(yīng)該在農(nóng)村醫(yī)療、教育和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面給農(nóng)民多辦些事情。在這方面，各級政府和有關(guān)部門應(yīng)該有所作為，可以有所作為，也必須有所作為。

第二篇：農(nóng)村稅費改革本是減輕農(nóng)民負擔

農(nóng)村稅費改革本是減輕農(nóng)民負擔、增加農(nóng)民收入的一項政策，是為農(nóng)民謀求福利的，必然會受到廣大農(nóng)民的歡迎?？墒钱斏霞壵邔ψ约翰焕麜r，作為政策執(zhí)行者的下級政府，就會違背上級的政策精神，使政策名存實亡，目標落空，從而損害廣大農(nóng)民的利益。長此下去，這種危害是十分巨大的，政府在政治上會失去信任，導(dǎo)致政治體系中公信力的喪失，政府在以后的改革中將會不得不求助于強制性措施來繼續(xù)改革，農(nóng)村稅費改革的執(zhí)行效果將因此而大打折扣。

農(nóng)村稅費改革的制度性缺陷還表現(xiàn)在其缺乏相關(guān)的配套性改革，農(nóng)村稅費問題的解決離不開相關(guān)問題的配套改革，如建立包括金融、價格、收入、就業(yè)、教育、保險、保障等體制在內(nèi)的公正的城鄉(xiāng)宏觀政策環(huán)境、農(nóng)村非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和農(nóng)村工業(yè)化、以現(xiàn)代科技和規(guī)模經(jīng)營為特征的農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、改革戶籍制度、建立農(nóng)村剩余勞動力轉(zhuǎn)移制度、農(nóng)村基層民主制度建設(shè)等。農(nóng)村稅費改革的過程中，不可避免地會遇到上述方面的問題，沒有相關(guān)的配套改革，對稅費改革所產(chǎn)生的問題沒有相應(yīng)的制度來解決，只能是出現(xiàn)問題之后，再去尋找解決方法，這樣的制度設(shè)計明顯滯后，缺乏系統(tǒng)性，事實上增加了操作的難度，這樣勢必影響政策執(zhí)行的力度。

此外，隨著改革的深入，農(nóng)村稅費體制規(guī)范，農(nóng)民負擔減輕，農(nóng)民對稅費改革的關(guān)注會越來越少，將轉(zhuǎn)移到自身的發(fā)展問題上來。在缺乏相關(guān)政策制度配合協(xié)調(diào)的條件下，農(nóng)村稅費改革的政度上也策執(zhí)行力度有可能不斷地降低，執(zhí)行的效果也會下降。

2000年安徽省進行農(nóng)村稅費改革試點，基本上是按照中央中發(fā)[2000]7號文件精神實施的。重點是“三個取消，兩個調(diào)整，一個逐步取消”。其中“三個取消”是指取消屠宰稅，取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌，取消農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資?！皟蓚€調(diào)整”是指調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，以第二輪土地承包面積作為計稅面積、以1998年前5年平均糧食單產(chǎn)作為計稅單產(chǎn)，全省農(nóng)業(yè)稅稅率最高不超過7%； 以國家糧食收購保護價為計稅價格，計算確定每個農(nóng)戶的農(nóng)業(yè)稅應(yīng)征稅額。同時，以農(nóng)業(yè)部規(guī)定的20%上限征收農(nóng)業(yè)稅附加，作為村提留（即“一項改革”）。農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)稅附加一定幾年不變，征收辦法則由糧站在農(nóng)民售糧時代扣；調(diào)整農(nóng)林特產(chǎn)稅征收辦法，只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)比照農(nóng)業(yè)稅略高的稅額征收一道稅，在農(nóng)業(yè)稅計稅面積耕地上種植的農(nóng)林特產(chǎn)，不允許與農(nóng)業(yè)稅重復(fù)征收?！爸鸩饺∠笔侵福涸?年內(nèi)逐步取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工，興辦集體生產(chǎn)和公共事業(yè)所需資金，實行“一事一議”，由村民大會或村民代表大會討論決定，但每人每年籌資最高不得超過15元。②

從2000年以來的全國農(nóng)村稅費改革各個試點情況看，農(nóng)村稅費改革已經(jīng)取得了初步和暫時的成效，包括：（1）暫時較大幅度地減輕了農(nóng)民負擔，有效遏制了農(nóng)村“三亂”。2000年，安徽省農(nóng)村稅費改革使農(nóng)民負擔減少16.9億元，減幅達31%.（2）推動了鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革，進一步完善了村級民主制度，有利于農(nóng)村基層組織建設(shè)。（3）改善了黨群干群關(guān)系，維護了農(nóng)村社會穩(wěn)定。但是，各地試點工作中也反映出了一些問題：

一是稅負不公平。比如江蘇省張家港已經(jīng)處在后工業(yè)化階段，2001年農(nóng)村稅費改革使得農(nóng)民負擔由地少的向地多的農(nóng)戶轉(zhuǎn)移。根據(jù)測算，農(nóng)村稅費改革可以使張家港市全市農(nóng)民合同內(nèi)外負擔減少48.25元，減負達50.79%.但是全市農(nóng)村稅費改革后畝均負擔增加19.57元，比改革前增加45.2%.③由于務(wù)工收入遠高于務(wù)農(nóng)收入，稅費改革前當?shù)厝藢幵笒伝囊膊辉阜N地，為了不違反不許拋荒的政策規(guī)定，往往把土地轉(zhuǎn)包給外地種田大戶。改革試點前大量農(nóng)地已經(jīng)朝著種田大戶轉(zhuǎn)移，改革試點使得所有農(nóng)戶（包括這些種田大戶）必須按承包畝數(shù)來支付農(nóng)業(yè)稅以及農(nóng)業(yè)稅附加，從而可能影響其農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的積極性。像張家港這樣的經(jīng)濟發(fā)達城市，部分鎮(zhèn)、村原來的鄉(xiāng)統(tǒng)籌、村提留沒有直接向農(nóng)民收取，而是由集體負擔，但

費稅改革的要求是減負要減到每一個農(nóng)戶，這樣就要求向農(nóng)戶收取這些本不直接收取的鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留，從而事實上增加了農(nóng)民負擔。又如據(jù)調(diào)查，皖北S市有些地方由于二輪土地承包不完善，造成計稅土地面積不實，產(chǎn)生鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間、村之間、戶之間稅負不均。雖然縱向比較負擔減輕了，但橫向比較負擔卻不平衡。比如該市某村一個村民小組稅費改革前人均負擔93元，改革后人均負擔僅23元，畝均負擔83元；而該村另一個村民小組改革前人均負擔123元，改革后人均負擔122元，畝均負擔58元。

二是許多地方基層政府在計稅技術(shù)上知法犯法。比如確定的計稅價格往往高于市場價，計稅土地面積被加大，1998年以前5年畝產(chǎn)量有虛報現(xiàn)象，計稅單產(chǎn)被加大。其結(jié)果是，實際所繳的稅費高于應(yīng)收稅費。

三是鄉(xiāng)級財政收入減少，村級減收幅度更大。據(jù)調(diào)查，皖北S市許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)村在稅費改革后失去償還舊債的能力。農(nóng)村稅費改革前，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源不足，年年都存在資金缺口，拖欠國家工作人員和教師工資的現(xiàn)象較為普遍。稅費改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政緊張的矛盾更加突出。據(jù)統(tǒng)計，皖北S市稅費改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入比改革前減少27.1%.部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)保工資尚且困難，更無力保障原由鄉(xiāng)統(tǒng)籌開支的農(nóng)村教育、優(yōu)撫、民兵訓(xùn)練、計劃生育、鄉(xiāng)村道路維修等公益性事業(yè)所需經(jīng)費。而且根據(jù)公共經(jīng)濟學理論，一般優(yōu)撫、民兵訓(xùn)練和計劃生育等本屬于中央政府的事權(quán)范圍，應(yīng)由中央政府承擔支出。此外，該市村級收入減幅更大。以兩稅（農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）附加作為行政村的收入，使得這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的一些村入不敷出，村組干部報酬、五保戶供養(yǎng)、烈軍屬補助、辦公經(jīng)費不能得到保障。據(jù)統(tǒng)計，皖北S市2000年全市農(nóng)村兩稅附加收入5220萬元，同比減收6273萬元，減幅達56%.根據(jù)測算，皖北S市維持一個行政村基本運轉(zhuǎn)每年所需最低經(jīng)費約為3萬元，而全市附加收入在3萬元以下的村約占70%.為了完成當年的農(nóng)業(yè)稅收任務(wù)，該市一半以上的村把附稅抵作正稅，致使村組干部的合理補助難以落實。

四是計稅農(nóng)田上的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅無法據(jù)實征收。比如安徽省政府文件規(guī)定，按照農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅不重復(fù)交叉征收的原則，對在農(nóng)業(yè)稅計稅土地上生產(chǎn)的部分農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，由征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅改征農(nóng)業(yè)稅。比如皖北S市在實際操作中遇到3類問題：（1）是稅源檔案難以據(jù)實建立，因為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅源廣、面積大、品種多而且涉及千家萬戶，難以做到逐戶普查、據(jù)實建檔；（2）產(chǎn)量與價格難以確定；（3）對據(jù)實征收的理解難以統(tǒng)一。農(nóng)民認為據(jù)實征收應(yīng)該以其實際銷售收入為計稅依據(jù)，不接受對未完全銷售完之前按照評定產(chǎn)量和價格計征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的做法。

五是未能建立起一種可持續(xù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支體制。許多地方在稅費改革后暫時擱置了較大的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在當前政策條件下，這方面今后也缺乏資金來源。上級政府對縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)嫁各種支出責任仍然沒有得到有效控制。

六是部分農(nóng)業(yè)稅收不上來。當前農(nóng)村約有10%～15%左右的釘子戶、難纏戶，即使手中有錢有糧，就是不納稅。有些地方政府通過辦“學習班”、“扒糧牽牲畜”、非法關(guān)押等方式“以錯制錯”，實際上這是通過一種非法行政手段來對付這些農(nóng)戶的非法抗稅行為。皖北S市一些村多年不繳農(nóng)業(yè)稅，其原因是這些村的農(nóng)戶缺乏法制觀念，訴諸法院或者稅收保全程序復(fù)雜，法律實施成本大。此外征收機關(guān)對新的征管方式不適應(yīng)。向農(nóng)民收錢歷來是一件費力的事情。過去向農(nóng)民收錢是按人頭收，財稅部門往往借助于村委會，采取一些行政上的手段，收繳率可維持在一個較高水平。稅費改革后，收費改為收稅，農(nóng)業(yè)稅征管由行政命令突擊完成轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽控斦C關(guān)征繳，村委會不再成為征收主體，不愿承接這份苦差事。部分鄉(xiāng)村干部思想上有顧慮，害怕在依法清理過程中會引發(fā)意外事件而受處分，不積極協(xié)助農(nóng)稅征收人員上門從事農(nóng)稅征繳工作，征收機關(guān)要直接面對千家萬戶，一時難以適應(yīng)。

七是存在稅源流失現(xiàn)象。據(jù)調(diào)查，皖北S市存在著大量“有地無稅”或“有稅無地”現(xiàn)象。“有地無稅”主要是指集體小農(nóng)場沒有納入計稅面積的土地、農(nóng)戶開墾的免稅到期的耕地未丈

量查實以及拋荒的土地。該市某縣農(nóng)戶開墾的免稅到期的、未丈量查實耕地竟達到40萬畝。這種有地無稅現(xiàn)象導(dǎo)致農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及兩稅附加嚴重流失?！坝卸悷o地”主要指國道、省道兩旁綠化帶、小城鎮(zhèn)建設(shè)、國家大型工程建設(shè)、鄉(xiāng)村水利工程、公益事業(yè)等占用了耕地而沒有及時核減，如該縣僅此類占地就近萬畝。

八是稅費改革的配套措施難以落實。皖北S市稅費改革后進行了鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革，3年內(nèi)分流人員的財政供給方式不變，所以至少在3年內(nèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革不會減輕財政壓力。若要減少財政支出，應(yīng)調(diào)整中小學布局，減少中小學數(shù)量，但這本身需要資金投入，這對財政狀況本來就很困難的鄉(xiāng)鎮(zhèn)來說很難組織落實。此外各村村民對并校選址意見難以統(tǒng)一。據(jù)統(tǒng)計，2001年皖北S市農(nóng)村中小學校644所，在校學生90多萬人。按照教育部門規(guī)定的師生比例，該地級市農(nóng)村教師職位不是多，而是缺很多。這樣，即使并校、精簡教職工隊伍，短期內(nèi)也不會減輕鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政壓力。

九是“一事一議”制度在執(zhí)行中存在問題。（1）一些鄉(xiāng)村的許多公益事情因此變得“難辦”，因為需要與村民商量才行。鄉(xiāng)村干部遇到“會難開、事難議、款難籌”等問題，導(dǎo)致農(nóng)村工作難以正常開展，甚至癱瘓或者半癱瘓。比如皖北S市某鎮(zhèn)44個行政村中有6個癱瘓村，18個半癱瘓村。在一些地方，由于農(nóng)民對“三亂”戒心較重，而且近年來農(nóng)民收入增長緩慢，有些地方農(nóng)民實際收入下降，村委會提交審議的籌資籌勞方案往往難以通過。即使只要求村民負擔經(jīng)批準的籌資籌勞項目，村委會對拒不履行的村民也缺少制約手段。“一事一議”也受到了取消“兩工”（勞動積累工和義務(wù)工）的掣肘。有些人提出應(yīng)該保留一定數(shù)量的“兩工”。這是危險的，因為任何保留“兩工”的做法都是與農(nóng)民作為人的基本自由權(quán)利水火不容的。正確的做法是在議定“一事”過程中必須議定籌資的問題，所籌資金必須包括對勞動力的支付和補償。這也意味著鄉(xiāng)鎮(zhèn)村財政壓力會有增加。（2）有些鄉(xiāng)村的干部大搞“一事一議”，目的是中飽私囊。（3）有些地方把不屬于“一事一議”的收費項目列入議事范圍，存在“多事一議”等不規(guī)范行為。比如皖北S市一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)把人口普查經(jīng)費、基本水費、計生投入、村聘教師待遇、五保供養(yǎng)等列入“一事一議”范圍；少數(shù)村不是按最多人均15元標準收取“一事一議”費用，而是按畝均15元標準收費，造成農(nóng)民每人實際交款超過15元標準，甚至超過人均20元。

從總體上看，現(xiàn)行改革把農(nóng)業(yè)稅作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的主要來源，不是長久之計，而是權(quán)宜之計。其原因是：（1）我國各地農(nóng)業(yè)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的份額正在普遍下降，體現(xiàn)了我國逐步走向工業(yè)化甚至后工業(yè)化（發(fā)達地區(qū)）。從長遠看，我國農(nóng)業(yè)份額還將隨著經(jīng)濟發(fā)展而不斷縮減。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)村其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，必然要從其他產(chǎn)業(yè)征收更多稅收。（2）我國政府規(guī)定了一個很高的糧食自給率，作為糧食供應(yīng)安全指標，與此同時農(nóng)民收入目標也開始同樣占據(jù)重要地位，后者與我國希望通過擴大農(nóng)民的消費需求、從而刺激經(jīng)濟的功利主義想法有關(guān)。這種政策目標取向（產(chǎn)量+收入）意味著未來我國要對農(nóng)業(yè)提供更多的支持，而不是從中抽取更多的稅收。對于農(nóng)業(yè)，在長遠很可能不能指望從其獲得較多財政收入，更不能指望僅靠農(nóng)業(yè)稅收收入維持鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)的運轉(zhuǎn)。（3）隨著整體經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)民（以及其他居民、企業(yè)等）隨著其收入水平的提高和偏好的變化，其對鄉(xiāng)鎮(zhèn)村公共產(chǎn)品與服務(wù)供給水平的要求會提高。這也要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)村在這方面擴大投入和供給，從而需要尋找更多的財政收入來源，尤其是農(nóng)業(yè)稅收之外的稅收收入。

農(nóng)村稅費改革的最直接意義是在總體上減輕了農(nóng)民負擔，更深層的意義是借以規(guī)范農(nóng)民的納稅行為以及政府的稅費征收行為，穩(wěn)定政府與農(nóng)民的關(guān)系，確保農(nóng)村經(jīng)濟與社會穩(wěn)定與發(fā)展。安徽省經(jīng)濟發(fā)展較為落后，農(nóng)業(yè)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重相對來說較大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政對農(nóng)業(yè)的依賴也大。中央決定在安徽省先搞稅費改革試點，然后逐步推開，是值得肯定的。目前只能暫時控制農(nóng)村稅費，因為最終還是需要對有些一般公共基礎(chǔ)設(shè)施加以投入，那時就得尋找附加的稅費來源。暫時減少、控制稅費的政策，其最大的好處恰恰是造成一種低稅負的既

成事實，造成一種棘輪效應(yīng)。然后在此基礎(chǔ)上各級政府一起討論收支缺口怎么彌補，是否需要為此實行區(qū)劃改革、行政機構(gòu)改革、義務(wù)教育改革、行政體制改革、政府機構(gòu)改革、更高層面的財稅體制改革。可以說，稅費改革等同于為我國未來的進一步財稅體制改革和其他一系列改革形成一種倒逼機制。迫使我國大幅度重塑整體的公共財政體制、公共行政體制乃至基層政府體制。農(nóng)村稅費改革的成功將最終取決于我國能否建立一個真正的公共財政體制以及合理的轉(zhuǎn)移支付制度。

二、行政區(qū)劃改革和鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革對稅費改革的意義

行政區(qū)劃改革和鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革兩者均能促進稅費改革，它們也是對稅費改革的一種適應(yīng)性反應(yīng)。我國各地在進行撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)工作。一方面是推進城鎮(zhèn)化的需要，另一方面是財政壓力所致。其思路是正確的，困難是精簡機構(gòu)和人員，因為如果上級政府仍然一如既往地向地方政府轉(zhuǎn)移和下放事權(quán)，而不相應(yīng)轉(zhuǎn)移和下放收入權(quán)或者收入，機構(gòu)和人員精簡只會是應(yīng)景之作。

政府級次的多寡影響到分稅制財政體制的設(shè)計難度。我國的整個分級財政體制由五個政府級次參與，省以下財政體制在各省各不相同。浙江省的財政體制減少了一個環(huán)節(jié)，因為省與地、市、縣（均為本級）直接建立分稅制財政體制。地區(qū)或者地級市在此與縣或者縣級市的地位一樣，均直接對省。這有助于維護縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政收入權(quán)，因為少了地級市或地區(qū)這一層對縣市財政資源的“盤剝”環(huán)節(jié)。江蘇就與浙江不一樣。1994年以來，在江蘇省，首先省與地級市（包括縣市）分稅，從地級市收取增值稅25%部分（75%已由中央收取）中的12.5個百分點（2000年取消），然后地級市本級與縣市分稅，比如蘇州市對其所轄縣市從余下的增值稅12.5%部分收取4個百分點。

我國五級政府體制中的分級過多，造成政府間分稅制設(shè)計難度很大，各級政府事權(quán)劃分很難（從而造成相互推諉），其收入也可能需要設(shè)置許多共享稅來解決。解決方法之一是減少政府級次。目前最容易入手的似乎是虛設(shè)地區(qū)級次，即地區(qū)或者地級市不承擔對縣市的行政職能，只承擔功能性分工職能。由此所需的一個配套改革是劃小省域、相應(yīng)增加省份數(shù)目，但這樣做的一個缺點是，由于我國的省界自古以來變動較少，其設(shè)置已經(jīng)成為我國文化的一部分，打破現(xiàn)有省界的區(qū)劃改革意味著許多人失去地方認同。撤除鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級是不足取的，一個縣不可能直接對付這么多村之間的或者村以上的事務(wù)。

為了降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政費用，增加行政效率，還有兩條措施值得考慮：其一是轄區(qū)之間的特定目標上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)聯(lián)合，這在德國很普遍。地方市鎮(zhèn)之間在不喪失自身自治管理權(quán)的前提下建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)目標聯(lián)合體，如在廢物處理或者供水方面等等，或者在共同推銷區(qū)位方面。這種聯(lián)合是為了提高公共產(chǎn)品提供的效率，比如降低單位成本，使得相應(yīng)的稅費收取范圍與受益范圍一致，降低外部性和溢出效應(yīng)。這種目標聯(lián)合體不僅適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)級，也適用于更高級次的轄區(qū)間合作。其二是公共服務(wù)的市場化。如2000年6月，張家港正式建成市格銳工業(yè)固廢處置中心，并投入使用。該固廢處置中心是全市目前唯一從事固體廢物、危險廢物收集處理、處置的專業(yè)單位，按照多元化投入、市場化運作的方式，為全市及周邊縣市固廢的規(guī)范化處理提供服務(wù)。

此外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革是伴隨農(nóng)村稅費改革而來的必然選擇之一。如湖南省已將各縣市的鄉(xiāng)鎮(zhèn)劃分為一、二、三、四類。在機構(gòu)設(shè)置上，少數(shù)經(jīng)濟發(fā)達、規(guī)模較大的鎮(zhèn)可按現(xiàn)代化城鎮(zhèn)管理模式確定內(nèi)設(shè)機構(gòu)，其他一、二類鄉(xiāng)鎮(zhèn)只能設(shè)4～5個綜合性辦公室，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位設(shè)置限額9個左右，領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)配備不超過11名；

三、四類鄉(xiāng)鎮(zhèn)原則上只設(shè)一個辦公室或確定必要的助理員，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位設(shè)置限額7個左右，領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)配備三類不超過9名、四類不超過7名。機構(gòu)設(shè)置和人員配備不搞上下對口，提倡一職多能。④皖北S市于農(nóng)村稅費改革之后也在2001年進行鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革和教育體制改革，壓縮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政供給人員。3年內(nèi)皖

北S市鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革分流人員3795人，按理，僅此一項每年減少財政支出3000多萬元。⑤不過這些分流人員在3年內(nèi)的收入待遇基本不變。

三、農(nóng)村稅費改革中暴露的鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)問題及其處理原則

我國各級政府間事權(quán)劃分不明晰，上級政府往往把支出責任轉(zhuǎn)移給地方政府，而且傾向于不時改變與下級政府的收入分配關(guān)系，增加自身的收入比例，減少下級政府的收入比例。如此上行下效，最終許多地區(qū)的縣鄉(xiāng)支出責任重，財政債務(wù)負擔也重。需要解決舊有債務(wù)問題，又要對未來新債加以控制。我國要求地方政府實行平衡預(yù)算，但是由于上述原因，仍然阻擋不住地方政府負債、暗中搞赤字財政。

據(jù)調(diào)查，皖北S市2000年底共有119個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的負債總額達到80845萬元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債680萬元，其中最多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)達到1000多萬元。全市村級負債平均每村17萬元左右，最多的達到近100萬元。這些鄉(xiāng)村也擁有一定的債權(quán)，但是鄉(xiāng)村債務(wù)普遍大于債權(quán)，而且債務(wù)必須償還，債權(quán)則多屬歷年舊欠，清理難度大。稅費改革后，鄉(xiāng)村兩級收入銳減，維持正常運轉(zhuǎn)力不從心，消化債務(wù)更困難。債權(quán)人與鄉(xiāng)村集體引發(fā)的債務(wù)糾紛，嚴重影響到社會和基層政權(quán)的穩(wěn)定。據(jù)統(tǒng)計，全市目前已有為數(shù)不少的鄉(xiāng)鎮(zhèn)長和村委會主任因歷年債務(wù)糾紛被債權(quán)人推上被告席，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府賬戶被法院凍結(jié)，甚至有的村干部被逼外出躲債，有的把收取的農(nóng)業(yè)稅及附加用于抵償債務(wù)，比如該市某村干部截留稅款4萬多元用于清償債務(wù)。

第三篇：農(nóng)村稅費改革

1.對農(nóng)村稅費改革中出現(xiàn)的幾個新問題的思考馬昊

2.農(nóng)村稅費改革中存在的問題與治理對策-好期刊|省級期刊|國家級期刊...3.論農(nóng)村稅費改革中的稅收原則運用(1)(4)_愛論文

4.論農(nóng)村稅費改革中的稅收原則運用財政研究論文-中國教育文摘

5.農(nóng)村稅費改革對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的影響及其后果――以安徽省為例_Nong Cun...摘要：【本文將對改革以來農(nóng)村財政與稅收制度的變化過程及特點進行描述，對改革進程和問

題進行簡要評價，展望未來農(nóng)村財政與稅收制度可能發(fā)生的一些變化。】

關(guān)鍵詞：【農(nóng)村稅費改革，財政制度，稅收制度，農(nóng)業(yè)稅，財政收入?！?/p>

一、農(nóng)村財政制度改革進程

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建立

1978年中共十一屆三中全會后，中國農(nóng)村進行了重大的經(jīng)濟體制改革，隨著以家庭承包制為

核心的農(nóng)村經(jīng)濟體制改革的不斷深入，實行多年的人民公社體制已越來越不適應(yīng)農(nóng)村社會經(jīng)

濟發(fā)展的要求。1982年，全國人大《關(guān)于中華人民共和國憲法修正草案的報告》提出“改

變農(nóng)村人民公社的政社合一的體制，設(shè)立鄉(xiāng)政權(quán)。人民公社將只是農(nóng)村集體經(jīng)濟的一種組織

形式”。1983年，中共中央做出決定，取消人民公社體制，建立鄉(xiāng)級政權(quán)機構(gòu)，并相應(yīng)建立

鄉(xiāng)財政。同年《中共中央、國務(wù)院關(guān)于實行政社分開建立鄉(xiāng)政府的通知》提出：“隨著鄉(xiāng)政府的建立，應(yīng)當建立鄉(xiāng)一級財政和相應(yīng)的預(yù)決算制度，明確收入來源和開支范圍”。從1983年開始，我國農(nóng)村正式開始建立鄉(xiāng)政府和鄉(xiāng)財政的工作。到1986年底，全國7.2萬

個鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，80%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立了鄉(xiāng)財政；1992年底，全國96.1%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立了鄉(xiāng)財政；1996

年底，這一比重達到97.5%。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制演變

所謂鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制指的是縣級政府與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在財政管理權(quán)限、特別是財政收支上的劃

分。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建立以后，不同時期的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制具有不同的形式。

1.1983~1993年：包干制財政體制為主

1994年之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制基本上隨著中央與地方財政管理體制的變化而變化。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)

財政建立之初，主要采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”和“定收定支”體制。

2.1994~2000年：分稅制與包干制并存

1994年，我國對財政體制進行了重大改革，開始實行分稅制的財政體制。在重新劃分稅種、稅源和各級政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，將主要稅收收入來源的增值稅的75%部分和消費稅的全部劃

為中央收入，[1]并實行稅收返還制度。實行這一體制的主要目的是要提高中央財政占全國財

政收入的比重，以此提高中央政府對經(jīng)濟和社會發(fā)展的宏觀調(diào)控能力。

3.2000年以后：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能的弱化

2000年開始實施農(nóng)村稅費改革后，雖然一些地方對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制進行了調(diào)整，但基本上還維

持原有的體制。然而，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的職能卻不斷弱化，特別表現(xiàn)以下兩個方面：

①為配合農(nóng)村稅費改革，許多地方進行了“鄉(xiāng)財縣管”的試點。

②農(nóng)村義務(wù)教育管理體制由“以鄉(xiāng)為主”改為“以縣為主”。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在全國和地方財政中地位的變化

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建立后，財政規(guī)模不斷擴大。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算內(nèi)收入由1986年的194.31億元增

加到1992年的471.95億元，增長了1.43倍，年均增長15.9%，遠高于同期全國財政收入8.6%

和地方財政收入10.6%的年均增長速度，表明那個時期以分權(quán)為特征的財政體制改革也延伸

到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級。1994年后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的相對地位不斷下降。2002年，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算內(nèi)收入達

到1459.4億元，比1992年增長了2.09倍，年均增長12%，大大低于同期全國財政收入18.4%的年均增長速度,也低于地方財政收入13.5%的年均增長速度。這種變化表明，1994年以提高財政集中程度為特征的分稅制財政體制改革同樣波及到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級。

二、農(nóng)村稅費制度改革進程

（一）農(nóng)業(yè)稅：從調(diào)整到消亡

1.農(nóng)業(yè)稅的設(shè)立與延續(xù)

1958年6月全國人大常委會通過了《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，這個條例成為了我國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅制度。盡管農(nóng)業(yè)稅存在著種種弊端，但《農(nóng)業(yè)稅條例》里的基本內(nèi)容一直沿用到農(nóng)村稅費改革前沒有大的變化和調(diào)整。

2.農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的設(shè)立

1983年，國務(wù)院頒布了《關(guān)于對農(nóng)林特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的若干規(guī)定》，對農(nóng)林特產(chǎn)單獨征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，其目的是為了平衡農(nóng)村各種作物的稅收負擔，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的全面發(fā)展。1994年，我國對稅收體制進行了重大改革，農(nóng)林特產(chǎn)稅也進行了相應(yīng)改革和調(diào)整，原農(nóng)林特產(chǎn)稅與原產(chǎn)品稅和原工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收對象包括：煙葉收入、園藝收入、水產(chǎn)收入、林木收入、牲畜收入和食用菌收入以及省級人民政府確定的其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率包括全國統(tǒng)一稅率和地方自定稅率。

3.農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的調(diào)整

2000年，我國開始進行以省為單位的農(nóng)村稅費改革試點。農(nóng)村稅費改革試點的一項重要內(nèi)容就是對農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅進行調(diào)整。

農(nóng)業(yè)稅調(diào)整的基本做法是：按照農(nóng)作物的常年產(chǎn)量和規(guī)定的稅率依法征收。計稅土地面積原則上以農(nóng)民第二輪土地承包用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地為依據(jù)，計稅常年產(chǎn)量一般以稅費改革前5年平均產(chǎn)量為依據(jù)，農(nóng)業(yè)稅稅率最高不超過7%。

4.農(nóng)業(yè)稅的最終消亡

2004年，國務(wù)院總理溫家寶在第十屆全國人民代表大會第二次會議所作的《政府工作報告》中正式提出，從2004年起，農(nóng)業(yè)稅稅率平均每年降低1個百分點以上，5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。同時，國家決定從2004年起取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。2005年，除河北、山東和云南3省外，全國28個省份完全停止征收農(nóng)業(yè)稅。2005年12月十屆全國人大常委會第十九次會議決定，自2006年1月1日起廢止已實行了近半個世紀的《農(nóng)業(yè)稅條例》，農(nóng)業(yè)稅最終被取消。

（二）農(nóng)村稅費改革

2000年，我國開始在全國范圍進行農(nóng)村稅費改革試點。

農(nóng)村稅費改革的主要內(nèi)容概括為：“三個取消，兩個調(diào)整，一項改革”。

三個取消是：取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動積累工和義務(wù)工。

兩個調(diào)整是：調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策。

一項改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農(nóng)業(yè)稅附加方式統(tǒng)一收取，農(nóng)業(yè)稅附加比例最高不超過農(nóng)業(yè)稅正稅的20%；農(nóng)業(yè)稅附加全部返還給村級組織，用于村干部報酬、五保戶供養(yǎng)、辦公經(jīng)費等，農(nóng)業(yè)稅附加實行鄉(xiāng)管村用；村內(nèi)興辦其他集體生產(chǎn)公益事業(yè)所需資金，實行“一事一議”制度，籌資實行上限控制。

三、對農(nóng)村財稅制度改革以及若干問題的簡要評價

在不斷的調(diào)整和改革中，我國已初步建立起與社會主義市場經(jīng)濟制度相適應(yīng)、體現(xiàn)構(gòu)建和諧社會理念的農(nóng)村財政稅收制度。由財政稅收制度所反映的國家與農(nóng)民之間的分配關(guān)系由“多取少予”轉(zhuǎn)變?yōu)椤岸嘤枭偃　?，公共產(chǎn)品和服務(wù)供給由城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。但是，農(nóng)村財政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進行更深入的理論探討和研究。

（一）國家與農(nóng)民之間的分配關(guān)系：由“多取少予”轉(zhuǎn)為“多予少取”

改革以前，國家通過統(tǒng)購統(tǒng)銷、價格剪刀差等政策從農(nóng)業(yè)攫取剩余，來支持勞動力低成本下的工業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這一時期，國家與農(nóng)民的分配關(guān)系表現(xiàn)為“多取少予”。改革初期，國家?guī)状未蠓忍岣咿r(nóng)產(chǎn)品收購價格，統(tǒng)購統(tǒng)銷制度也逐步取消。

改革以后，農(nóng)民直接承擔的稅費包括：①農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅等。[2]②鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留，鄉(xiāng)統(tǒng)籌即前面所說的鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌收入；村提留是村級組織向承包集體土地經(jīng)營的農(nóng)戶收取的費用，主要是公積金、公益金和管理費。③“兩工”，即義務(wù)工和積累工，是農(nóng)民以勞務(wù)的形式向鄉(xiāng)村政府和組織提供的社會負擔。④各種形式的集資、收費、攤派。

（二）公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給：從城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌

建國以來，我國長期實行的是城鄉(xiāng)分割并向城市傾斜的非均衡發(fā)展戰(zhàn)略，改革開放后的相當長時期里這種狀況并未得到根本改觀。盡管總體上說，財政對“三農(nóng)”的投入規(guī)模不斷擴大，農(nóng)村獲得了大量的轉(zhuǎn)移支付，但財政資源配置仍然沒有充分考慮到農(nóng)村人口的規(guī)模以及農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的落后狀況，因而未充分考慮農(nóng)村人口在享受公共產(chǎn)品和服務(wù)方面的社會公平。在改革后很長一段時期里，財政體制、行政管理體制、考核機制等的不完善以及中央財政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)滯后等，使改革前固有的公共產(chǎn)品和服務(wù)供給上城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)和差距得以延續(xù)甚至強化。

另一方面，農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)供給狀況改善的根本原因在于黨的執(zhí)政理念發(fā)生了重要變化，按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的科學發(fā)展觀來制定社會經(jīng)濟發(fā)展政策。同時，這種改善也得益于轉(zhuǎn)移支付制度的調(diào)整和完善。我國于1994年分稅制改革時開始建立轉(zhuǎn)移支付制度，改革初期，轉(zhuǎn)移支付制度非常不完善，以照顧改革前各地既得利益的稅收返還（增值稅和消費稅）比重過大，難以實現(xiàn)公共服務(wù)的均等化。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和公共財政制度的不斷健全，轉(zhuǎn)移支付制度不斷調(diào)整和完善，以實現(xiàn)公共服務(wù)均等化目標的轉(zhuǎn)移支付比重不斷提高。

（三）縣鄉(xiāng)財政缺口的彌補：缺乏有效、穩(wěn)定的制度安排

我國大多數(shù)農(nóng)村地區(qū)財政資源匱乏，而且人口眾多、基礎(chǔ)薄弱以及對公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求巨大，因此，作為為農(nóng)村社會經(jīng)濟發(fā)展以及農(nóng)民提供公共產(chǎn)品和服務(wù)主要承擔者的縣鄉(xiāng)政府存在著嚴重的財政缺口。財政缺口的定義是居民對公共產(chǎn)品和服務(wù)需求的財政支出與財政資源之間的差額。

財政缺口可以通過一定的途徑和辦法來彌補，主要有：①減少需要地方政府開支的責任范圍；②增加地方政府增加收入的權(quán)限；③增加上級政府轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量；④在增加收入權(quán)限不變的條件下，地方政府通過努力來增加財政收入。

改革以來，在彌補縣鄉(xiāng)財政缺口方面一直沒有建立起有效的、穩(wěn)定的制度安排，盡管近年來中央財政明顯加大了對農(nóng)村的轉(zhuǎn)移支付。

（四）財政體制：受制于政府層級間行政管理體制

改革前，我國基本上采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”集權(quán)型的財政體制。改革后至1994年實行分稅制財政體制前，財政分權(quán)的程度不斷擴大，按地方財政收入占全部財政收入比重，分權(quán)程度已經(jīng)達到了很高的水平。改革以來，我國行政管理體制始終沒有進行根本性改革。現(xiàn)行政府層級間行政管理體制的一個重要特征是上級政府對下級政府具有強制性的行政權(quán)威，政府層級間的關(guān)系通過領(lǐng)導(dǎo)人任命制等制度表現(xiàn)為強烈的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，即便是具有自治性質(zhì)的村級組織也是如此。

在現(xiàn)行行政管理體制下，下級政府的實際可支配財力以及支出職責基本上由上級政府確定，這就非常容易導(dǎo)致下級政府收入與支出之間的背離，下級政府的支出職責常常超出其財力，政府層級越低，這種背離的程度越大，很難按公共財政的原則來配置政府間的支出職責。上級政府或行政部門往往利用其行政權(quán)威，通過各種方式和手段強制性地表示上級政府和領(lǐng)導(dǎo)人的政策偏好或政策目標，而在要求下級政府完成各項任務(wù)的同時，上級政府往往并不給予

相應(yīng)的財政支持。在這種行政管理體制下，即使在以包干制為特征的高度分權(quán)時期，縣鄉(xiāng)政府財權(quán)與事權(quán)的分離仍然表現(xiàn)的十分明顯，而不完善的分稅制體制則進一步加劇了這種分離。不完善的政府層級間行政管理體制是導(dǎo)致改革以來農(nóng)民負擔長期居高不下、制度外財政膨脹、鄉(xiāng)村債務(wù)規(guī)模擴大、農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)供給不足與過度供給并存，等等問題的重要原因之一。

二.實行農(nóng)村稅費改革，是我國農(nóng)村繼土地制度改革、實行家庭承包經(jīng)營之后的又一重大改革，是黨中央、國務(wù)院從根本上減輕農(nóng)民負擔、規(guī)范分配關(guān)系，加快解決“三農(nóng)”問題做出的重大決策。農(nóng)村論文稅費改革后，農(nóng)民負擔明顯減輕，農(nóng)村干群關(guān)系明顯改善，得到了廣大農(nóng)民群眾的衷心擁護和支持。但由于農(nóng)村稅費改革是一項艱巨的系統(tǒng)工程，涉及到各方面利益的重大調(diào)整，難免會出現(xiàn)一些新問題，對此必須采取有力措施，加以解決。

一、農(nóng)村稅費改革存在的主要問題

1.鄉(xiāng)村正常運轉(zhuǎn)困難。一是鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)問題突出。農(nóng)村稅費改革取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費后，鄉(xiāng)村兩級義務(wù)教育、計劃生育、優(yōu)撫和民兵訓(xùn)練等支出由各級政府財政預(yù)算安排，給予保證；修建鄉(xiāng)村道路所需資金不再固定向農(nóng)民收取，鄉(xiāng)級道路建設(shè)資金由政府負責安排。這一改革涉及到農(nóng)村財政投入體制的重大調(diào)整，在實施過程中出現(xiàn)了各項事業(yè)支出與財政收入之間矛盾，收支存在較大缺口，使得一些鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）正常運轉(zhuǎn)困難。二是村級組織的正常運轉(zhuǎn)艱難。稅費改革后，財政轉(zhuǎn)移支付資金有限，村干部報酬、辦公等經(jīng)費明顯不足，一些集體收入薄弱的村，村干部報酬無法完全兌現(xiàn)，正常的辦公費用開支也無法保證。

2.“一事一議”籌資投勞難以實施。農(nóng)村稅費改革取消了村提留費，村內(nèi)興辦集體生產(chǎn)和公益事業(yè)所需資金主要采取“一事一議”的辦法來解決。然而，“一事一議”在實際操作時很難落實，存在“有事難議”和“議后難執(zhí)行”等問題。如有的村外出勞力多，村民會議或村民代表會議難以召集；有的村會議開成了，但因意見不統(tǒng)一，方案難以通過；也有的村即便“議”成了，資金也難以收齊，影響農(nóng)村公共事業(yè)發(fā)展。同時“有事不議”的現(xiàn)象也時有發(fā)生，個別村興辦公益事業(yè)的方案未經(jīng)村民大會或村民代表大會討論通過，就直接向農(nóng)民籌資籌勞，致使農(nóng)民負擔反彈。

3.鄉(xiāng)村兩級債務(wù)化解難。由于歷年興辦農(nóng)村教育、鄉(xiāng)村道路和農(nóng)田基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公共事業(yè)使鄉(xiāng)村兩級背上沉重的債務(wù)。農(nóng)村稅費改革取消村提留、鄉(xiāng)統(tǒng)籌和教育集資后，鄉(xiāng)村兩級失去償還債務(wù)的資金來源，償債能力明顯削弱，加上財政轉(zhuǎn)移支付補助資金不足，鄉(xiāng)村債務(wù)化解困難，個別地方甚至逐年增加。

農(nóng)村稅費改革配套措施落實緩慢。對于目前鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）機構(gòu)龐大、人員多，農(nóng)村中小學結(jié)構(gòu)布局不合理，村組干部享受補貼人數(shù)偏多，村級開支不合理等問題改革的措施不力、力度不大、效果不明顯。

二、深化農(nóng)村稅費改革的對策措施

深化農(nóng)村稅費改革事關(guān)社會主義新農(nóng)村建設(shè)和安定穩(wěn)定的大局，對稅費改革中出現(xiàn)的新問題、新矛盾，必須采取有力措施，切實加以解決。

1.完善公共財政體制，加大財政轉(zhuǎn)移支付力度。長期以來，農(nóng)村公共事業(yè)多由鄉(xiāng)村集體和農(nóng)民負擔，而城市的公共事業(yè)全部由政府財政投入，導(dǎo)致城鄉(xiāng)差別拉大。按照中央關(guān)于“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、建設(shè)全面小康社會”的思路，今后應(yīng)按照國家對農(nóng)業(yè)農(nóng)村“多予少取”的原則，改革現(xiàn)有的農(nóng)村公共財政體制，把屬于農(nóng)村的公共設(shè)施、公益事業(yè)建設(shè)資金納入國家財政預(yù)算，通過轉(zhuǎn)移支付的辦法給予專項補助和支持。一是將農(nóng)村教育、道路修建、民兵訓(xùn)練、計劃生育、文化設(shè)施等公共事業(yè)支出改由中央、省級政府承擔，縣級政府負責管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負責具體實施，解決農(nóng)村公益事業(yè)滯后問題。二是國家要繼續(xù)加大對農(nóng)村的財政轉(zhuǎn)移支付力度，確保鄉(xiāng)村基層組織正常運轉(zhuǎn)。

2.加強立法，健全和完善“一事一議”制度。為了確?！耙皇乱蛔h”籌資投勞辦法的落實，必須通過立法制定《村內(nèi)“一事一議”籌資投勞管理條例》，將“一事一議”籌資投勞的議事程序、議事范圍、上限標準和民主管理以法律法規(guī)的形式作出具體規(guī)定。村集體興辦公共事業(yè)時應(yīng)制定切實可行的方案，經(jīng)村民會議或村民代表大會討論，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審批，同時報縣級主管部門備案，張榜公布后向村民籌集。在項目實施過程中，要有村民代表直接參與管理監(jiān)督，財務(wù)開支和勞務(wù)使用情況及時向村民公布。

3.認真清理，分類化解鄉(xiāng)村債務(wù)。要實行化解債務(wù)政府一把手親自抓、負總責，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，狠抓工作落實。在確保不發(fā)生新的債務(wù)的前提下，認真清理核實鄉(xiāng)村集體債務(wù)。在此基礎(chǔ)上，分類處理，逐步化解。在采取收欠還債、核銷減債、變現(xiàn)還債、降息化債、劃轉(zhuǎn)債務(wù)等辦法的同時，大力發(fā)展鄉(xiāng)村集體經(jīng)濟，增加收入，提高償債能力。

4.落實稅費改革配套措施，加快稅費改革步伐。一要加快鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）機構(gòu)改革，精簡機構(gòu)，壓縮、分流人員，按照精減、統(tǒng)一、高效的原則，合理設(shè)置機構(gòu)和人員編制；二要推行村干部交叉任職，減少村干部人數(shù)，節(jié)省村級開支；三要推進農(nóng)村教育改革，優(yōu)化教育資源配置，調(diào)整農(nóng)村中小學布局，精簡教師隊伍。

5.探索解決農(nóng)民負擔問題的有效途徑。在深化農(nóng)村稅費改革工作中，要建立減輕農(nóng)民負擔長效機制，不折不扣地執(zhí)行減輕農(nóng)民負擔法規(guī)和政策，落實各項護農(nóng)惠農(nóng)措施，防止農(nóng)民負擔反彈。同時積極調(diào)整農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，培植優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)，發(fā)展“一村一品”特色農(nóng)業(yè)，增加農(nóng)民收入。

第四篇：農(nóng)村稅費改革

農(nóng)村稅費改革

一、農(nóng)村稅費改革的主要內(nèi)容

2000年，我國開始在全國范圍進行農(nóng)村稅費改革試點。農(nóng)村稅費改革的主要內(nèi)容概括為：“三個取消，兩個調(diào)整，一項改革”

三個取消是：取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動積累工和義務(wù)工。

兩個調(diào)整是：調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策。

一項改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農(nóng)業(yè)稅附加方式統(tǒng)一收取，農(nóng)業(yè)稅附加比例最高不超過農(nóng)業(yè)稅正稅的20%；農(nóng)業(yè)稅附加全部返還給村級組織，用于村干部報酬、五保戶供養(yǎng)、辦公經(jīng)費等，農(nóng)業(yè)稅附加實行鄉(xiāng)管村用；村內(nèi)興辦其他集體生產(chǎn)公益事業(yè)所需資金，實行“一事一議”制度，籌資實行上限控制

二、改革成效

農(nóng)村稅費改革在全國范圍推廣實施以來，各地政府機關(guān)基本能認真按照國家有關(guān)規(guī)定對農(nóng)民的大部分稅費進行了減免，農(nóng)村的稅費有了大幅度的減少，一些亂收費現(xiàn)象得到了有效的遏制。

農(nóng)民和政府相關(guān)機構(gòu)負責人對“農(nóng)村稅費改革”認知度較高。大多數(shù)農(nóng)民知道中國目前有“農(nóng)村稅費改革”這項措施，并對農(nóng)村稅費改革的內(nèi)容有一定了解。而官員對此項改革的了解比農(nóng)民更多。

農(nóng)村稅費的收取在“農(nóng)村稅費改革”后比稅改前大幅度減少。農(nóng)稅改革中重新核定計稅面積，農(nóng)業(yè)稅稅費總額較之稅改前有所下降，鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)稅費總額上交額度明顯減少?！稗r(nóng)村稅費改革”政策的出臺規(guī)范了對農(nóng)民的征稅，為“減輕農(nóng)民負擔”做了制度性的保證。稅費改革前，農(nóng)民需繳納各種各樣的稅與費。主要有：農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)附加稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加、屠宰稅、村提留、鄉(xiāng)統(tǒng)籌、教育附加費、教育集資、書雜費、義務(wù)工農(nóng)業(yè)稅等。稅費改革后，國家取消其他費與雜稅，農(nóng)民只需繳納一項農(nóng)業(yè)稅。2004年3月5日，溫家寶同志在全國人大二次會議開幕的時候作政府工作報告中談到2004年的主要任務(wù)時說，要鞏固和加強農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，實現(xiàn)農(nóng)民增收和農(nóng)業(yè)增產(chǎn)。五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。不少有條件的省份已在本省內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議經(jīng)表決決定，農(nóng)業(yè)稅條例自2006年1月1日起廢止，中國農(nóng)民告別了有2600年歷史的“皇糧國稅”。

三、存在的問題

任何改革都不是一帆風順的。農(nóng)村稅費改革的巨大成果，得到了廣大農(nóng)民群眾的熱烈擁護和支持，這是不言而喻的。然而，我們在充分肯定成績的同時，也必須看到稅費改革后存在的不容忽視的諸多問題。

鄉(xiāng)村負債數(shù)額大，債務(wù)化解難

由于地方經(jīng)濟發(fā)展緩慢，財政困難，保穩(wěn)定與謀發(fā)展矛盾突出，同時不少地方和相關(guān)部門債務(wù)風險意識淡薄，監(jiān)督不到位,管理混亂，多年來，興修農(nóng)田水利、村村通水泥路項目貸款、道路修建養(yǎng)護、農(nóng)村教育、救濟等費用形成了巨額鄉(xiāng)村債務(wù)。

基層收入甚微，機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)困難

大部分鄉(xiāng)村集體財力微薄，鄉(xiāng)鎮(zhèn)只剩下為數(shù)極少的工商稅，取消了原先納入財政預(yù)算和財政財務(wù)開支的稅費項目，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可用財力極少?？h對鄉(xiāng)鎮(zhèn)只能保人員工資發(fā)放，對村的轉(zhuǎn)移支付更少。尤其是邊遠貧困山區(qū)，行政成本高，工作條件差，工資補助沒保證，干部思想不

穩(wěn)定。

歷史欠賬較多，遺留問題難解決

稅費改革后，由于歷史欠賬較多，興辦集體公益事業(yè)有事難議、難做，稅費尾欠難解決，轉(zhuǎn)移支付資金分配使用及跟蹤監(jiān)督不夠。

學校經(jīng)費捉襟見肘，義務(wù)教育投入不足

農(nóng)村學校實行了“一費制”，取消了教育集資，使得農(nóng)村教育基礎(chǔ)性工作所需資金投入嚴重不足。

農(nóng)村欠稅無法償還，墊稅包袱無力解決

稅費改革后，鄉(xiāng)村兩級墊付的農(nóng)業(yè)稅數(shù)額巨大，無力解決。

債權(quán)無法清回，資產(chǎn)難以盤活

應(yīng)收未收款項由于逾期時間長，不良債權(quán)比較大，沒有得力辦法消赤減債，導(dǎo)致資產(chǎn)難以盤活，想辦的事沒法辦

四、取消農(nóng)業(yè)稅后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的影響

減少財政收入，制約基層政府功能發(fā)揮

首先，收入缺口較大。農(nóng)業(yè)稅是地方收地方用，尤其是農(nóng)業(yè)主產(chǎn)區(qū)，農(nóng)業(yè)稅是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主要收入來源，是基層政府的主要財力保障。據(jù)河南省調(diào)查了解，農(nóng)村稅費改革以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的常規(guī)收入一般是三部分：一是財政部門收取的農(nóng)業(yè)稅費部分，主要以農(nóng)業(yè)稅為主體；二是地稅收入，包括地方工商稅收和企業(yè)所得稅，個人所得稅等；三是國稅收入（增值稅）的留存部分。一般占國稅收入的1/4.對于農(nóng)業(yè)為主的地區(qū)和中西部貧困地區(qū)來說，農(nóng)業(yè)稅一般占當?shù)刎斦杖氲?0%以上，有的甚至可以達到70%—80%，地稅和國稅的收入所占比重是很低的，所以取消農(nóng)業(yè)稅使鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入銳減，給基層政府帶來財政困難。例如，農(nóng)村稅費改革之后，河南省南陽市全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出增加額6.59億元，與收入增加額2.48億元相抵后，造成財政支出缺口4.1億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)缺口177.7萬元。唐河縣缺口7127萬元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)356.4萬元；新野縣缺口4237萬元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)302.6萬元。農(nóng)村稅費改革取消了“非規(guī)范收入”，再加上政策內(nèi)的減收，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政勢必留下較大的資金缺口。其次，在收入缺口增大的同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)道路建設(shè)、優(yōu)撫、五保戶贍養(yǎng)、計劃生育、民兵訓(xùn)練支出基本上轉(zhuǎn)移到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的預(yù)算中開支，增加了財政困難。農(nóng)業(yè)稅取消后，相當一部分縣鄉(xiāng)失去了一個主體稅種，一些鄉(xiāng)只能主要依靠上級財政的轉(zhuǎn)移支付來維持機構(gòu)運轉(zhuǎn)，根據(jù)稅費改革的相關(guān)精神和農(nóng)業(yè)稅有關(guān)政策，中央的轉(zhuǎn)移支付主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)彌補稅費改革帶來的地方財政缺口。實際上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的支出遠遠大于以農(nóng)業(yè)稅為主的財政收入，而這個差額部分，中央轉(zhuǎn)移支付不能覆蓋到。而當前縣級財政又普遍困難，難以擠出財力安排鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移支付，由于受到財力約束，制約了基層政權(quán)功能的有效發(fā)揮，也影響到了政府工作的主動性和積極性。.無力支持經(jīng)濟建設(shè)和社會各項事業(yè)發(fā)展

在稅費改革以前，我國農(nóng)村公益事業(yè)的發(fā)展大多是以農(nóng)業(yè)稅為資金保障的。今年取消農(nóng)業(yè)稅造成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政更加雪上加霜，沒有足夠的資金來履行社會公共職能，直接影響到農(nóng)村公益事業(yè)的長足發(fā)展。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施無法更新和管理維護，農(nóng)村合作醫(yī)療和農(nóng)村社會保障事業(yè)更加難以實施，農(nóng)業(yè)新品種和農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)推廣更加困難。

農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費嚴重不足

為了解決教師工資的按時足額發(fā)放，鄉(xiāng)鎮(zhèn)學校教師工資從2001年起直接由縣財政通過教師工資專戶統(tǒng)一進行，這有效解決了教師工資的拖欠問題，但并未解決基礎(chǔ)教育投入不足的問題。同時由于取消了農(nóng)業(yè)稅，取消了向?qū)W生的亂收費，從而使教育投入不足的問題更加明顯。一方面在上級轉(zhuǎn)移支付力度不夠的情況下，原缺口不僅沒有縮小，而且加劇了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的困難，影響鄉(xiāng)級政權(quán)其他職能的履行；另一方面教師未來工資標準提高的負擔也有可能

累加在鄉(xiāng)財政，所以鄉(xiāng)財政的困難可能更大。還有不少地方上劃到縣財政的教師工資只包括國家統(tǒng)一規(guī)定的固定工資、活工資、教齡津貼和其他津貼，一些原來地方規(guī)定或認可的相關(guān)費用或補貼（如教師誤餐補貼、交通費、班主任工資補貼等等）仍然由所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)負擔。取消農(nóng)業(yè)稅前這些開支實際上已經(jīng)難以調(diào)減，成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的負擔，現(xiàn)在沒有了農(nóng)業(yè)稅，缺口立刻呈現(xiàn)，資金更是沒有了著落。此外，中小學校危房改造資金原則上要求由縣財政直接負擔，上級的相關(guān)援助只是采取一次性補貼的方式，主要用于中小學多種用途的專項補助，因此，難以顧及全面情況。實際上中小學危房改造的支出現(xiàn)狀，基本上是由縣、鄉(xiāng)，甚至村共同負責。取消農(nóng)業(yè)稅，以農(nóng)業(yè)稅為主要財政收入的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政將更加困難，鄉(xiāng)村小學的硬件建設(shè)和維護得不到有效保證，必然影響義務(wù)教育的質(zhì)量和普及。

鄉(xiāng)村債務(wù)負擔沉重，化解的難度增大

鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債是當前全國農(nóng)村面臨的突出問題。它一般包括顯性債務(wù)和隱性債務(wù)。顯性債務(wù)有銀行存款、農(nóng)金會或其他基金貸款、統(tǒng)籌中借款和其他；隱性債務(wù)一般有欠發(fā)工資。、欠發(fā)業(yè)務(wù)費、欠付樓堂館所等基建基金、欠付修路修橋等公益項目資金、財政擔保和其他方面形成的債務(wù)。據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調(diào)查，全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債2000—2200億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)400萬元。河南省南召縣16個鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債總額2.94億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)1308萬元，最多的2841萬元；337個行政村負債總額1.01億元，平均每村628萬元，而2004年全縣財政收入4798萬元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)的成因主要是①分稅制下“財權(quán)上收，事權(quán)下移”，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)逐漸沉淀了大量債務(wù)；②要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)完成自上而下的各種達標升級和“一票否決”任務(wù)而不得不加重農(nóng)民負擔，高息借貸；③個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)的負責人為了得到升遷或保住烏紗帽，不顧本身條件，超越財政承受能力，大興木土，搞一些所謂的“政績工程”、“形象工程”，以致債臺高筑。④機構(gòu)臃腫，財政供養(yǎng)人口多。我國共有鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府45462個，全國每四○個農(nóng)民養(yǎng)活一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部，平均為1：40，可見財政負擔的沉重。巨額赤字和債務(wù)由于農(nóng)村稅費改革形成的財政政策性缺口、收支管理、預(yù)算管理的規(guī)范化剛性約束，這些債務(wù)沒有消解的希望。取消農(nóng)業(yè)稅后，如果沒有上級大力度的轉(zhuǎn)移支付，債務(wù)更是無法化解。

五、對農(nóng)村財稅制度改革以及若干問題的簡要評價

在不斷的調(diào)整和改革中，我國已初步建立起與社會主義市場經(jīng)濟制度相適應(yīng)、體現(xiàn)構(gòu)建和諧社會理念的農(nóng)村財政稅收制度。由財政稅收制度所反映的國家與農(nóng)民之間的分配關(guān)系由“多取少予”轉(zhuǎn)變?yōu)椤岸嘤枭偃　保伯a(chǎn)品和服務(wù)供給由城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。但是，農(nóng)村財政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進行更深入的理論探討和研究。

國家與農(nóng)民之間的分配關(guān)系：由“多取少予”轉(zhuǎn)為“多予少取”

改革以前，國家通過統(tǒng)購統(tǒng)銷、價格剪刀差等政策從農(nóng)業(yè)攫取剩余，來支持勞動力低成本下的工業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這一時期，國家與農(nóng)民的分配關(guān)系表現(xiàn)為“多取少予”。改革初期，國家?guī)状未蠓忍岣咿r(nóng)產(chǎn)品收購價格，統(tǒng)購統(tǒng)銷制度也逐步取消。

改革以后，農(nóng)民直接承擔的稅費包括：①農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅等。[2]②鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留，鄉(xiāng)統(tǒng)籌即前面所說的鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌收入；村提留是村級組織向承包集體土地經(jīng)營的農(nóng)戶收取的費用，主要是公積金、公益金和管理費。③“兩工”，即義務(wù)工和積累工，是農(nóng)民以勞務(wù)的形式向鄉(xiāng)村政府和組織提供的社會負擔。④各種形式的集資、收費、攤派。公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給：從城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌

建國以來，我國長期實行的是城鄉(xiāng)分割并向城市傾斜的非均衡發(fā)展戰(zhàn)略，改革開放后的相當長時期里這種狀況并未得到根本改觀。盡管總體上說，財政對“三農(nóng)”的投入規(guī)模不斷擴大，農(nóng)村獲得了大量的轉(zhuǎn)移支付，但財政資源配置仍然沒有充分考慮到農(nóng)村人口的規(guī)模以及農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的落后狀況，因而未充分考慮農(nóng)村人口在享受公共產(chǎn)品和服務(wù)方面的社會公

平。在改革后很長一段時期里，財政體制、行政管理體制、考核機制等的不完善以及中央財政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)滯后等，使改革前固有的公共產(chǎn)品和服務(wù)供給上城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)和差距得以延續(xù)甚至強化。

另一方面，農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)供給狀況改善的根本原因在于黨的執(zhí)政理念發(fā)生了重要變化，按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的科學發(fā)展觀來制定社會經(jīng)濟發(fā)展政策。同時，這種改善也得益于轉(zhuǎn)移支付制度的調(diào)整和完善。我國于1994年分稅制改革時開始建立轉(zhuǎn)移支付制度，改革初期，轉(zhuǎn)移支付制度非常不完善，以照顧改革前各地既得利益的稅收返還（增值稅和消費稅）比重過大，難以實現(xiàn)公共服務(wù)的均等化。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和公共財政制度的不斷健全，轉(zhuǎn)移支付制度不斷調(diào)整和完善，以實現(xiàn)公共服務(wù)均等化目標的轉(zhuǎn)移支付比重不斷提高。

縣鄉(xiāng)財政缺口的彌補：缺乏有效、穩(wěn)定的制度安排

我國大多數(shù)農(nóng)村地區(qū)財政資源匱乏，而且人口眾多、基礎(chǔ)薄弱以及對公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求巨大，因此，作為為農(nóng)村社會經(jīng)濟發(fā)展以及農(nóng)民提供公共產(chǎn)品和服務(wù)主要承擔者的縣鄉(xiāng)政府存在著嚴重的財政缺口。財政缺口的定義是居民對公共產(chǎn)品和服務(wù)需求的財政支出與財政資源之間的差額。

財政缺口可以通過一定的途徑和辦法來彌補，主要有：①減少需要地方政府開支的責任范圍；②增加地方政府增加收入的權(quán)限；③增加上級政府轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量；④在增加收入權(quán)限不變的條件下，地方政府通過努力來增加財政收入。

改革以來，在彌補縣鄉(xiāng)財政缺口方面一直沒有建立起有效的、穩(wěn)定的制度安排，盡管近年來中央財政明顯加大了對農(nóng)村的轉(zhuǎn)移支付。

財政體制：受制于政府層級間行政管理體制

改革前，我國基本上采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”集權(quán)型的財政體制。改革后至1994年實行分稅制財政體制前，財政分權(quán)的程度不斷擴大，按地方財政收入占全部財政收入比重，分權(quán)程度已經(jīng)達到了很高的水平。改革以來，我國行政管理體制始終沒有進行根本性改革。現(xiàn)行政府層級間行政管理體制的一個重要特征是上級政府對下級政府具有強制性的行政權(quán)威，政府層級間的關(guān)系通過領(lǐng)導(dǎo)人任命制等制度表現(xiàn)為強烈的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，即便是具有自治性質(zhì)的村級組織也是如此。

在現(xiàn)行行政管理體制下，下級政府的實際可支配財力以及支出職責基本上由上級政府確定，這就非常容易導(dǎo)致下級政府收入與支出之間的背離，下級政府的支出職責常常超出其財力，政府層級越低，這種背離的程度越大，很難按公共財政的原則來配置政府間的支出職責。上級政府或行政部門往往利用其行政權(quán)威，通過各種方式和手段強制性地表示上級政府和領(lǐng)導(dǎo)人的政策偏好或政策目標，而在要求下級政府完成各項任務(wù)的同時，上級政府往往并不給予相應(yīng)的財政支持。在這種行政管理體制下，即使在以包干制為特征的高度分權(quán)時期，縣鄉(xiāng)政府財權(quán)與事權(quán)的分離仍然表現(xiàn)的十分明顯，而不完善的分稅制體制則進一步加劇了這種分離。不完善的政府層級間行政管理體制是導(dǎo)致改革以來農(nóng)民負擔長期居高不下、制度外財政膨脹、鄉(xiāng)村債務(wù)規(guī)模擴大、農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)供給不足與過度供給并存，等等問題的重要原因之一。

第五篇：農(nóng)村稅費改革

并從2001年開始，逐步在部分省市進行試點、推廣.其主要內(nèi)容可以概括為：“三取消、兩調(diào)整、一改革”?！叭∠保侵溉∠l(xiāng)統(tǒng)籌和農(nóng)村教育集資等專門向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工?！皟烧{(diào)整”，是指調(diào)整現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅政策和調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策?！耙桓母铩?，是指改革現(xiàn)行村提留征收使用辦法。

這次農(nóng)村稅費改革的主要內(nèi)容可以簡要概括為"三個取消、一個逐步取消、兩個調(diào)整、一項改革”.具體是以下七個方面:①取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費.即取消現(xiàn)行按農(nóng)民人均純收入一定比例征收的鄉(xiāng)村兩級辦學經(jīng)費(即農(nóng)村教育事業(yè)費附加)、計劃生育、優(yōu)撫、民兵訓(xùn)練、修建鄉(xiāng)村道路費.②取消農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資.③取消屠宰稅.停止征收在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收購環(huán)節(jié)征收的屠宰稅.原來隨屠宰稅附征的其他收費項目也要一律停征.各地不得以任何名義變相收取屠宰稅.④逐步取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工.全省采取逐年減少的方式,用3年時間逐步取消.投勞任務(wù)較少的地方,也可以一步取消.⑤調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策.主要是重新確定農(nóng)業(yè)稅計稅土地面積,調(diào)整農(nóng)業(yè)稅計稅常產(chǎn),合理確定農(nóng)業(yè)稅稅率.全省農(nóng)業(yè)稅稅率最高不超過7%.⑥調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策.⑦改革村提留征收使用辦法,采用新的農(nóng)業(yè)稅附加和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加方式統(tǒng)一收取.福建

2003年，全省開展農(nóng)村稅費改革試點工作，實施了“五取消、一穩(wěn)定、一改革”措施，即：取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費、取消除煙葉及原木收購環(huán)節(jié)特產(chǎn)稅外的其它特產(chǎn)稅、取消屠宰稅、取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工以及取消農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資；穩(wěn)定農(nóng)業(yè)稅政策；改革村提留征收使用辦法。2005年，在全省范圍內(nèi)全面免征農(nóng)業(yè)稅及其附加，取消除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，并對2003年已經(jīng)收取的“三提五統(tǒng)”進行全面清退，對農(nóng)民各種稅費尾欠暫緩征收。

按照中央的部署,農(nóng)村稅費改革2000年首先在安徽省全省試點,2002年全國有22個省(市、區(qū))選擇部分縣、市進行試點,從2003年開始在全國范圍內(nèi)逐步全面推開。

云南省2002年選擇蒙自、江川、瀾滄三個縣做試點, 2003年全省推開。