第一篇：解放思想 開拓創新 積極穩妥地推進稅源專業化管理

解放思想 開拓創新 積極穩妥地推進稅源

專業化管理

——在全國稅收征管科技工作會議上的講話（征求意見稿 2011年6月23日）同志們：

這次全國稅收征管科技工作會議，是在“十二五”開局之年召開的一次重要會議。會議的主題是稅源專業化管理工作，主要任務是總結近兩年來的全國稅源專業化管理試點工作，分析當前稅源專業化管理工作面臨的形勢，研究新時期稅源專業化管理工作的方向和目標，部署當前和今后一個時期稅源專業化管理工作的主要任務。下面，受總局黨組委托，我講四點意見。

一、稅收征管模式的探索回顧

我國自上世紀80年代開始探索征、管、查兩分離或三分離的征管改革，其目的主要是建立內部制約機制和加強廉政建設。1997年確立了“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的30字征管模式。2004年，總局為解決“疏于管理，淡化責任”問題，增加了“強化管理”的內容，其內涵主要是為了加強稅源管理，建立了納稅評估和稅收管理員制度，明確了稅源管理在稅收征管中的核心作用和基礎地位，形成了現行的“34字”征管模式。2008年，總局黨組為進一步深化征管改革，成立了納稅服務、征管科技和大企業管理等部門，形成了稅種、征管環節、納稅人類型并存的機構設置格局，為探索建立專業化、信息化管理方式奠定了一定基礎。2009年，在全面總結我國征管改革實踐和借鑒國外先進管理經驗的基礎上，又確定了“信息管稅”的征管新思路，提出了建立信息化、專業化、立體化稅源管理體系的工作要求，其主要目的是在稅源管理和信息化發展的新形勢下，通過深化涉稅信息的采集、分析應用，解決征納雙方信息不對稱問題，對于探索新的征管模式，具有里程碑意義。自此，稅收征管工作步入依托“信息管稅”、以納稅評估為重點的加強稅源管理的發展新階段。2010年，總局開始部署稅源專業化管理試點工作，在認真總結各地探索實踐的基礎上，總局印發了《關于開展稅源專業化管理試點工作的指導意見》（國稅發【2010】101號），明確了試點的重要意義、指導思想和基本原則、主要內容和試點的具體實施要求。為做好稅源專業化試點工作和金稅三期工程建設，我們進行了業務變革和制度創新的8個專題的研究，為借鑒國外經驗，組織翻譯了6個國家的征管制度，字數達260多萬字，同時研究借鑒了其他多個國家特別是和我們情況相近的國家地區的做法，提出了征管法修訂稿。將稅源專業化管理征管新格局寫進了總局“十二五“稅收發展規劃綱要。就稅源專業化管理和創新征管模式問題，多次召開局長專題會議和局長辦公會，并在總局黨組中心組學習會上，專門就新征管模式進行了研討。肖局長指示要鼓勵各地大膽地試點，并確定了2012年總局年度中間會的主題為確定新征管模式。今年年初，總局又研究起草了《納稅評估管理辦法（征求意見稿）》、稅源和征管狀況監控辦法等。一年多來，經過各級稅務機關的不懈努力和積極探索，稅源專業化管理試點工作取得了良好成效。

（一）加強領導，稅源專業化管理試點工作進展順利

2009年，按照總局肖捷局長在全國稅務工作會議上提出的“積極探索稅源專業化管理新模式”的指示要求，總局確定在上海國稅、江蘇國稅、安徽國稅、河南國稅、廣東國稅、青島國稅和廣東地稅、山東地稅等8個單位開展稅源專業化管理試點，其他單位自行參照試行，對信息管稅思路下的稅源專業化管理方式進行了積極探索。總局成立了由宋蘭副局長擔任組長的稅源和征管狀況監控分析領導小組，推進了信息管稅的實施。2010年，總局成立了由錢冠林副局長擔任組長的稅源專業化管理領導小組，強化了組織保障。各地對稅源專業化管理試點工作也高度重視，全國稅務系統70個省級國地稅單位絕大多數成立了由主要負責人擔任組長的領導小組和各業務部門組成的工作小組。

（二）積極探索，稅源專業化管理試點工作取得突破 稅源專業化管理試點工作開展以來，各地按照總局的要求，結合自身實際，圍繞分級分類管理、風險管理、信息管稅和流程再造等方面做了積極、富有成效的探索，取得了突破性進展。安徽國稅積極探索省、市、縣局稅源管理實體化。省局負責直接對跨市區經營大企業的稅源管理，市、縣級打破屬地界限，按納稅人規模設置稅源管理機構，主要從事納稅評估；組建風險監控分析專業團隊，選擇33個重點行業（占總稅款的65%左右），以省局為主建立行業評估模型，對省局監控的4700戶大企業統一進行分析評估。上海國稅以規模和行業為分級分類管理標準，調整直屬二分局為納稅評估局，負責組織實施市局重點稅源企業的納稅評估工作，組織實施全市反避稅工作。江蘇國稅基于風險管理理念，開發并運用一體化稅源管理平臺,建立風險特征指標393個，在省級實現風險信息自動生成、按戶歸集、自動排序和應對任務統一下達，在地市級采取集中優秀人才形成團隊實施風險應對；將稅源管理分為基礎管理和專業化管理，基礎管理是將納稅人依申請及調查審批事項集中在辦稅服務廳處理；專業化管理是將納稅評估事項由稅源管理局負責。河南國稅按規模、行業和風險程度的具體標準，將稅源劃分為重點稅源、一般稅源和小型稅源，重點稅源實行“集中+屬地管理”，一般稅源實行分行業管理，小型稅源實行“分片+委托”的管理模式。大力推進縣（市、區）局機關一線化，將12項主要稅源管理事項職責上收至縣局機關。廣東國稅將省局機關、8個市局和12個區局確定為試點單位。全省共確定了6種集中管理模式，按照行業和專屬類別選擇44個重點分類編制了稅源專業化管理指引。青島國稅實行“五個集中”：即集中管理重點稅源、集中按行業管理中小稅源、集中進行審批核查、集中開展分析評估、集中實施日常檢查，夯實稅基，推行風險管理。廣東地稅在區縣范圍內打破屬地管理，分設重點和一般稅源管理局，重點稅源管理局對重點稅源實行跨區域集中式的專業化管理；一般稅源管理局對一般稅源實行屬地管理，稅管員由管戶轉為管事。山東地稅采取“內分”或“外 分”方式科學調整基層征管機構，區分城鄉、區別不同情況，合理確定稅源規模的標準和重點行業的范圍，有針對性地采取分規模、分行業或兩者適當組合的管理方式。河北國稅全面調整省、市、縣（市、區）局機構職能，成立分析監控指揮中心，突出征管質量監控、征管數據分析、征管風險等級識別、排序和風險應對建議及任務分配下達職能。江蘇地稅以涉稅信息的加工分析為主要內容，設置專業風險評估機構，組建風險應對專業部門或團隊。將稅源管理事務分解為流程節點，不同的稅收管理員負責不同的流程節點，稅收管理員從管戶轉變為管某類具體事務。總之，全國各試點以及非試點單位都進行了有效的實踐，百花齊放，各有千秋，他們的做法為下一步積極穩妥推進稅源專業化管理提供了寶貴的經驗借鑒。

（三）總結經驗，稅源專業化管理試點工作形成共識

在稅源專業化管理試點過程中，各地積累了大量豐富的實踐經驗和做法，經過不斷總結完善，基本形成共識。要做好稅源專業化管理工作，必須做到以下幾點：一是必須以促進納稅遵從作為稅務機關的戰略目標。必須樹立以納稅人自主申報為基礎，稅務機關通過優化納稅服務、公正規范執法，促進稅法遵從的理念，并據此制定征管戰略目標和規劃，具體征管目標就是執法規范、遵從度高、成本降低、社會滿意。二是必須實行風險管理的理念、流程和方法。必須按照風險管理理念，設計征管信息管理流程，要將風險管理貫穿于稅收管理的全過程，把有限的征管資源優先用于風險大的納稅人，實現管理資源的優化配置，最大程度地降低稅收流失風險。并將宣傳輔導、納稅評估、稅務稽查等作為風險應對的主要方法。三是必須轉變征管方式，實行專業化、信息化管理。要以加強稅收風險管理為導向，以實行分類分級管理為基礎，以實施信息管稅為依托，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，以規范稅收征管程序和完善運行機制為保障，大力推進稅源專業化管理。四是必須將納稅評估作為稅源專業化管理的重點。要充分發揮納稅評估在稅源管理中的作用，將納稅評估作為稅源管理工作的主要內容和加強稅收風險管理、促進納稅遵從的重要手 段。五是必須按照專業化的管理要求配置征管資源。現有的組織結構及其運行機制要按照專業化分工協作的要求進行機構或職責的調整，實現征管資源上的保障。

以上成績的取得，是各級黨委、政府高度重視、有關部門密切協作和廣大納稅人支持配合的結果，是廣大稅務干部職工勇于探索、團結拼搏的結果，特別是工作在稅收征管科技一線的稅務干部不辭勞苦、無私奉獻，付出了大量的心血和辛勤汗水的結果。在此，我代表總局黨組向關心支持稅收工作的各級黨委和政府、各有關部門、廣大納稅人和稅收征管科技工作人員表示衷心的感謝和崇高的敬意！

在充分肯定成績的同時，我們要清醒地看到，現行征管模式明確以納稅人自行申報和優化服務為基礎，初步厘清了征納雙方的權利與義務；重視計算機及其網絡技術對稅收工作的支撐作用，推進了我國稅收管理現代化進程；強調集中征收和重點稽查，收縮了基層管理機構，規范了征管業務流程，提高了稅收征管效率；補充“強化管理”，配套實施新的稅管員制度和納稅評估管理辦法，在一定程度上解決了“疏于管理、淡化責任”的問題。總體上看基本適應前一時期經濟、政治、社會形勢和稅收征管的需要，取得了積極成效。但是與新的形勢任務和中央要求相對照，當前稅收管理方式已不能很好地適應形勢發展需要，集中表現在：一是以提高稅法遵從度為稅收征管根本目標尚未形成共識，僅僅以完成收入任務作為衡量征管工作好壞的現象依然存在。二是防范稅收風險的管理機制尚未形成，風險分析、風險識別相對弱化，風險應對準確度不高，納稅評估工作不規范、專業化程度較低。三是稅收管理員“劃片管戶、各事統管”的屬地化管戶制度已不能適應納稅群體日益增長、經營方式日漸復雜的需要，難以對跨國、跨地區、跨行業經營的大企業集團管理到位。稅收管理員過多地承擔了大量事務性工作（如191項調查審批、153項報表填報、催報催繳、稅收預測等），真正用于評估等稅源管理方面的時間、精力有限，也不利于從機制上消除“吃拿卡要報”現象。四是征管程序不完善，稅收征管的法律制度體系亟待創新。五是數據資源整合度和應用 度不高，信息口徑不統一，多頭、重復采集難以形成共享。六是征管資源配置不夠科學合理，缺乏應對高風險的機制和專業化人才。七是稅收征管方式、組織機構還不能夠適應新形勢要求。一些單位仍不同程度地存在著各部門自行多頭設置調查審批事項、多頭要求基層和納稅人填報報表、多頭下達評估和檢查任務等現象，職能相互交叉，工作效率較低。八是納稅評估定位不夠準確、程序不夠規范，未能有效發揮引導和促進遵從的作用，執行中也存與稽查職能交叉等問題。對于這些問題，我們必須高度重視，認真研究逐步加以解決。

二、認清形勢 明確稅源專業化管理的方向和目標

近年來，各級稅務機關扎實做好稅收征管各項工作，努力提升納稅人稅法遵從度，在服務科學發展、共建和諧稅收方面取得了一定成績。但是，隨著國際國內形勢的發展變化，稅收管理面臨著新的挑戰和考驗。對此，我們必須認清形勢，堅定信心，明確思路，積極推進稅源專業化管理工作。

（一）深刻認識經濟政治社會發展形勢對稅源管理提出的新要求 黨的十七屆五中全會提出以科學發展為主題，以加快轉變經濟發展方式為主線，要求稅務部門服從服務于經濟社會發展大局，加快轉變稅收管理方式。胡錦濤總書記提出要加強和創新社會管理，反映在稅收征管領域要求稅務機關優化服務、公正執法、促進稅法遵從，進而促進征納關系的和諧。社會主義民主法治與和諧社會建設要求進一步完善稅收征管法律制度體系，規范完善征管程序，明確征納雙方權利和義務，理順征納關系。在經濟全球化背景下，資本、技術等生產要素以空前的廣度、強度和速度跨國界擴張轉移，稅源國際化趨勢愈加明顯，新的避稅手段不斷出現，國際避稅與反避稅的斗爭日趨激烈，亟需加強國際稅收協調與合作，提高國際稅收管理能力，更好地維護國家稅收權益。

（二）深刻認識稅源管理的艱巨性、復雜性和風險性對稅源管理提出的新挑戰

隨著社會主義市場經濟的發展，納稅人數量不斷增多，企業的組織形式和經營方式呈現多樣化，企業集團大幅增加、稅收集中度較高，經濟主體跨區域、跨行業相互滲透，企業核算的電子化、團隊化、專業化水平不斷提高。現行屬地管戶的稅源管理方式已與新的稅源管理狀況不相適應。2001年我國納稅登記戶數1500.5萬戶，2010年2622.2萬戶，較之十年前增加了1122萬戶，增長75%，年均增長率為5.8%，增長幅度明顯；2001年全國稅務干部74.7萬人，到2010年為75.5萬人，僅增長1.07%。2010年納稅戶數中企業戶數939.4萬戶，個體經營戶數1635.2萬戶。據不完全統計，跨國、省經營以總分機構形式組成的企業集團已超過9.3萬戶。2010年，全國稅務干部人數為75.5萬人，其中從事基層一線工作的人數共計46萬，占稅務干部總人數的61%，包括稅收管理員27.7萬人（占總人數36.4%）、辦稅服務廳人數9.7萬人（占總人數12.8%）、稽查人員8.6萬人（占總人數11.4%），從事其他工作的29.5萬人，占總人數的39%。稅收征管的復雜性、艱巨性、風險性不斷加大，征納雙方信息不對稱等矛盾日益突出。

（三）深刻認識現代信息技術迅猛發展對稅源管理帶來的新考驗 信息社會的快速發展，虛擬技術、云計算、互聯網、物聯網、智慧地球等發展掀起新一輪信息技術革命，深刻影響著人類的生產生活方式。對于稅務部門，征管信息數據的集中，更是直接影響著稅收管理方式，既對稅源管理提出了嚴峻挑戰，也為其創新提供了機遇和條件。

（四）深刻認識國際稅收征管大趨勢對稅源管理帶來的新啟示近年來，不少先進國家和地區對稅源管理進行了多年的理論研究和實踐操作，形成了很多行之有效的管理制度和管理方法。比如發達國家普遍將促進納稅遵從作為稅務機關的根本任務和目標；OECD國家稅務機關普遍引入了風險管理理念，在稅收風險管理方法、流程方面達成了共識；絕大部分國家普遍制定了針對涉稅信息的法律制度，為稅務機關獲取涉稅信息提供法律支撐；部分西方國家實行稅源分類 管理，針對不同類別的稅源，設立專門的稅源監控機構；建立了以納稅評估為重點的稅收監管程序制度；建立了現代化的信息系統；建立了組織機構和人力資源保障機制等等。國際稅收征管的不斷創新和發展，要求我們把握國際稅收征管發展大趨勢，學習和借鑒有益經驗，不斷提高稅收征管能力。

各級稅務機關領導干部要善于用發展的世界觀來指導創新的方法論，現代科學材料概括出了系統發展的世界觀，展現出了反映新時代的“創新”的方法論，創新論的經濟學家熊比特說：創新是將技術發明應用到經濟活動中所引起的生產要素和生產條件的重新組合，即新的生產功能的建立。實行稅源專業化管理是一項改革創新的系統工程，各級稅務機關領導干部必須以改革創新精神加強自身建設，要站在時代前列，大力推進稅源專業化管理，帶領全體干部不斷開創稅收征管發展新局面。

今年年初，肖局長就創新稅收征管模式指出：稅收征管是稅收工作永恒的主題，稅源管理是稅收征管的重要內容。稅收征管的理念、方式等都應與時俱進，以適應納稅人需求、科技進步和時代發展的需要。要繼續鼓勵各地大膽探索實踐，認真總結有關省份稅源專業化管理的有效做法和成功經驗。要圍繞稅收征管程序和工作流程的關鍵環節，梳理出若干專題，結合“十二五”稅收規劃，研究提出新征管制度安排的具體意見，為建立新的征管模式做好前期準備。按照總局領導的戰略部署，我們必須按照科學化、精細化的要求，逐步建立“以納稅人自主申報納稅為前提，以促進稅法遵從為目標，以風險管理為導向，依托專業化、信息化管理方式，優化服務，加強評估，集約稽查，依法征收”的稅收征管新模式。以納稅人自主申報納稅為前提，就是明確納稅人自主申報納稅的主體地位，稅務機關的職責是優化服務、公正執法，將大量本應由納稅人承擔、現由稅務機關承擔的調查審批事項還責于納稅人，進一步劃清征納雙方的權利義務。以促進稅法遵從為目標，目的是逐步轉變以收入論英雄、以完成稅收收入任務為主要目標的傳統理念，進一步樹立優化服務、公正執法、促進遵從、依法征收的理念。以風險管理為導向，就是借鑒國際稅收管理先進理念，把有限的征管資源優先用于風險大的納稅人和領域，通過對不同風險納稅人采取不同的應對策略，實現征管資源的優化配置。依托專業化、信息化管理方式，各級稅務機關在按照納稅人規模、行業和特定業務等進行科學分類的基礎上，將風險管理的相關職責在不同層級、部門、崗位之間進行專業化分工，并逐步實現對大企業的扁平化管理；充分運用先進、成熟的信息化手段支撐稅收征管，按照信息管稅的思路，抓好征管數據的獲取、加工和應用；并完善相應的機構、體制和機制。優化服務，強調要將優化服務貫穿于新模式的全過程。除做好日常的各項納稅服務工作外，重點從制度上調整和規范辦稅服務與管理職能，實現“騰籠換鳥”。將納稅人依申請的各項服務和管理等事項以及目前由稅收管理員擔負的調查審批、催報催繳、稅收預測等職能簡化、前移到辦稅服務廳統一辦理，使稅收管理團隊和人員騰出精力和時間，主要做好納稅評估工作。同時，在整個稅收征管程序中，還應充分體現以”納稅人為中心“，切實做好行政復議、訴訟、納稅人權益保護等工作，依法推進稅務代理等中介服務。加強評估，強調將納稅評估作為稅務征管業務的核心。納稅評估是稅務機關受理納稅申報后，利用獲取的涉稅信息，對納稅人納稅申報情況的合法性、真實性、準確性進行審核評價，并作出相應處理的稅收管理行為。集約稽查，指相對集中稽查資源和案件管理層級，重拳出擊，保持對涉稅違法行為的打擊和威懾。依法征收，征管模式的總括，宏觀上是指稅務機關依法行使國家、法律賦予的稅款征收權；微觀上是指評估和稽查后的調賬、查補、滯納金、罰款等后續處理及依法實施的強制征收行為。

稅源專業化管理是創新完善稅收征管模式的前提和基礎，構成了新征管模式的主體內容。要以此為突破口，不斷探索和深化，新征管模式是稅源專業化管理的方向和目標。

三、以信息管稅為依托 全面推進稅源專業化管理

根據形勢發展的要求，結合稅收工作實際，明年總局年中會前我國稅源專業化管理工作的主要思路是以科學發展觀為統領，以促進稅法遵從為目標，以風險管理為導向，以實施信息管稅為依托，以分類分級管理為基礎，以審核評估納稅人申報合法性、真實性為重點，以規范稅收征管程序和完善運行機制為保障，以建立和培養專業化人才隊伍為支撐，整合資源，調整職能，優化服務，強化管理，構建稅源專業化管理體系。各級稅務機關要按照這個思路積極推行稅源專業化管理，為創新完善稅收征管模式奠定基礎。具體工作措施就是要在稅源分類、職責分工、征管流程、運行機制、納稅評估、信息管稅、資源配置、隊伍建設、考核評價、征管制度等方面進行變革和創新，在試點工作取得初步成效的基礎上，全面推進稅源專業化管理，不斷提高稅收征管的質量和效率。

（一）實施稅源科學分類

分類管理是指按照納稅人的規模、行業、公司法律結構、存續時間、主要申報稅種、特定的交易形態等類別的風險發生規律，對稅源進行科學分類，實施差別化、專業化管理。各地應根據實際情況，按照“規模+行業”的原則，探索和實施稅源的科學分類管理。大企業分類管理。根據大企業具有跨地區、跨國界經營，內部結構復雜，行業跨度大、財務核算體系比較健全、稅收籌劃能力強等特點，把握大企業稅收征管的規律性，在稅收征管程序主要環節，突出對大企業實施以風險控制為重點的專業化管理，形成符合大企業稅收風險管理規律的方法體系。中小企業分類管理。根據中小企業普遍具有生產經營不穩定，現金交易多，財務會計核算不健全，第三方信息不易獲得等特點，在稅收征管主要流程環節，按照行業、特定風險類型等分類，實施批量管理。特殊事項分類管理。以跨國交易申報信息、財務信息、第三方信息及成功管理案例信息為基礎，構建跨國交易基礎數據庫，分析、識別各類避稅行為的特點和規律，依托信息化手段，準確發現高風險納稅人。突出轉讓定價調查、預約定價談簽、情報交換等國際稅收管理手段，提高跨國稅源風險專業化應對水平。針對非居民管理 稅源分散、流動性強、較難控管等特點，重點關注跨國交易量大、對外支付多、跨國集團重組活躍的企業，將居民管理和非居民管理相結合，提高非居民稅收遵從管理水平。稅種分類管理。稅種管理由政策管理向稅種遵從管理轉變，把稅收風險管理的一般要求和不同稅種的征管特點緊密結合起來，形成分稅種的稅收風險控管機制。

（二）明確管理職責分工。各級稅務機關要以風險管理為導向，對現行各部門職能進行整合、重新分配和優化，將有限的征管資源合理配置到不同風險的納稅人的管理中，滿足對稅源的科學管理需要。一是明確總局、省局風險管理目標規劃職能。具體指總局、省局確定的專職部門對一定時期內稅源風險管理的工作目標、階段重點、方針策略、主要措施、實施步驟等做出的系統性、全局性的籌劃，負責中長期戰略規劃和明確年度及各階段重點工作。二是明確風險分析識別部門管理職責。具體指總局、省局確定的專職部門牽頭，各相關部門按職責對涉稅信息進行分析，由征管科技部門將風險信息統一歸集到相關稅務機關和納稅人，下達風險應對任務。市以下要明確由征管科技部門牽頭或下設風險監控管理部門，負責風險信息分析的匯總、排序、應對任務的整合下達。三是明確風險應對部門管理職責。總局、省局的大企業、反避稅管理部門和稽查局直接負責本級所轄大企業的風險應對；市以下原按區域劃分、主要負責按戶開展催報催繳、調查審批和稅收預測等職能的稅源管理部門職能調整為按納稅人類型設置的專業化納稅評估部門，按大企業、中小企業、個體戶、個人、國際稅收等設置專業化評估機構，負責對風險監控管理部門下達的風險應對任務實施評估。四是建立風險應對考核評價機制。總局、省局指定的專職部門負責對統一下達的風險應對任務的結果進行考核評價；市以下風險監控管理部門負責納稅評估的復評與抽查，對征管質效進行考核與評價。各級部門通過考核評價及時糾正風險管理的偏差，促進風險管理持續改進。

（三）理順稅收征管流程

稅收征管程序是深化稅源專業化管理的內在根據，沒有規范的征管程序就沒有科學的專業化管理。一是簡化審批事項。在現有制度背景下，總局將認真梳理、清理、調整、減并各類基礎管理事項，確立以全部取消調查、審批事項為原則，以保留部分特殊審批事項為例外，大膽突破與創新，除個別稅種仍保留部分審批事項外，其他認定、優惠事項全部納入納稅人申報環節，由納稅人在登記、納稅申報等環節自主進行報備；原稅前扣除項目全部納入所得稅納稅申報附表，由納稅人進行自主申報，但納稅人同時應承擔相應的舉證責任；二是確立征管程序。建立以申報受理、納稅評估（申報審核、案頭審核、實地審核）、稅務稽查、稅款征收、法律救濟為主要環節和邏輯順序的征管程序。具體程序是：在受理納稅人申報之前，納稅人自主履行申報義務，并對其申報的真實性、合法性負責；稅務機關為納稅人提供服務，促進自愿遵從。受理納稅人申報之后，稅務機關要進行申報審核。申報審核需要做進一步風險分析的，轉案頭審核環節。案頭審核后需要做進一步實地核實的，轉實地審核環節。在納稅評估過程中，發現納稅人存在稅收欺詐、濫用稅收法律政策等違法行為時，轉稅務稽查環節。納稅人未依法及時履行繳納稅款義務的，轉稅款征收環節。在納稅評估、稅款征收、稅務稽查過程中，納稅人對稅務機關做出的決定有異議的，進入稅收爭議解決環節。

（四）建立管理運行機制

按照轉變工作方式的要求，建立“上下聯動、橫向互動、內外協動”運行順暢的稅源管理運行機制。科學合理運用多種資源和手段，強化稅源管理各環節的統籌與協調，實現管理模式由分散向一體轉變，管理主體由單一向多元轉變，管理監控由事后向全程轉變。上下聯動，就是總局、省局、市局發揮其在專業化管理中的主導作用，承擔風險管理運行流程中的“風險管理目標規劃、風險分析識別、風險等級排序、過程監控和績效評價”等重要職能。縣局主要承擔稅源稅 基控管、實施風險應對和做好日常管理與服務的職能。從而在省、市、縣局之間建立起閉環的稅收風險管理大流程格局，形成自上而下又自下而上的專業化、立體化稅源管理運行機制。橫向互動，就是各個部門特別是業務部門都要動，密切配合，形成合力。各級部門之間建立健全以聯席會議為主要載體的聯動工作機制。聯席會議根據部門工作計劃，統籌制定本級稅源管理年度目標規劃，為開展稅源管理提供目標指向；在部門研究設計基礎上，論證、整合、確定本級風險特征指標體系和重點風險分析識別項目；統籌協調各部門風險管理實施中的措施和要求；研究、整合綜合的分析數據模型、工具、風險應對操作模版、指南等；開展年度風險管理工作規劃實施情況的總結、分析和評估工作。內外協動，就是要加強與地方政府及相關部門和社會各界的溝通協調，建立第三方信息共享機制，完善協稅護稅體系，密切國、地稅部門之間的協作。

（五）重點突出納稅評估

納稅評估是稅源管理工作的主要內容，是稅收征管業務的核心，是加強稅收風險管理、促進納稅遵從的重要手段。要完善以納稅人自主申報納稅為前提，稅務機關受理申報——納稅評估——稅務稽查——稅款征收——法律救濟各環節密切銜接、相互作用的稅收征管基本程序。要明確納稅評估的法律依據。稅收管理行為基于稅款征收管理權而產生。而稅款征收管理權是稅務機關在執行稅法、進行稅收征管活動中擁有的國家權力。《征管法》第2條、第5條，均明確賦予了各級稅務機關對各種稅收的征收管理權。稅務機關所有依法進行的稅收管理活動均是基于其稅款征收管理權而產生的。納稅評估作為稅收管理活動的一種形式，只要其方式、程序合法，則自然應有法律效力。納稅評估工作的主要內容是：分析識別風險、明確風險等級、安排應對措施；具體程序包括：對案頭審核對象進行深入審核分析，查找具體疑點，實施通訊調查、約談，確定實地核查對象；就疑點開展實地核查，并作出相應的評定處理。稅務機關應當對所有納稅人的納稅申報情況實施納稅評估；對同一納稅人各稅種統籌安排、綜合實施納稅 評估；對同一稅種多個稅款所屬期的納稅申報情況可以一次進行納稅評估。要充分發揮信息技術對納稅評估工作的支撐作用，不斷提高納稅評估工作的質量和效率。

（六）強化信息管稅支撐

信息管稅就是以稅收風險管理理念為指導，以現代信息技術為依托，以對涉稅信息的采集、應用為主線，優化資源配置，完善稅源管理體系，加強業務與技術融合，不斷提高稅法遵從度和稅款征收率。信息化條件下加強稅源管理，必須以稅源監控平臺為依托，以涉稅信息采集、分析和利用為核心，建立健全信息化的稅源管理體系。具體要求:一是切實抓好信息采集、整理與存儲、信息加工與分析、信息傳遞與處理等核心工作；二是在完善稅源管理體系中，要以信息系統作支撐和保障，統一制定預警標準，加快完善預警分析、納稅評估等應用信息系統以及數據分析應用平臺，逐步向各級稅源管理單位和人員開放數據查詢；三是落實肖局長指示“絕不能讓新的信息系統去適應傳統的觀念和工作方式，而要使我們的思維和工作方式適應新的信息系統”，大力推進金稅三期工程建設，完善稅收管理信息系統，推動與有關部門的信息共享，以保證“信息管稅”的落實。

（七）優化征管資源配置

根據經濟發展水平、稅源結構和信息化狀況，對稅務機關現行的管理層級進行精簡、優化，其核心是按照專業化、扁平化要求，在試點的基礎上，以流程管理為導向，重組稅源管理機構和內設機構，優化稅收征管資源配置，減少稅務管理的縱向層次，探索提升跨區域經營納稅人的管理層級。具體步驟：一是推進管理層實體化。根據稅收征管程序和風險管理流程，省、市、縣三級國稅機關都成為稅收管理和服務的實體。稅收分析、納稅評估、稅務稽查以及反避稅等監控性和查處性工作，主要由省、市兩級國稅機關承擔，縣局主要從事事務性工作以及中小稅源的納稅評估。二是實現機構調整的規范化。建立具有典型形式特征的現代稅收管理機構，即，以各層級對本級管轄納稅人直接實施稅源專業化管理為主、以層級間專業化分工管理為輔的 機構設置。

（八）加強人才隊伍建設

各級稅務機關要根據稅源專業化管理的需要，加強專業化管理人才隊伍建設。一是強化分類培訓。按照“崗位要什么培訓什么”的原則，開展崗位分類培訓。增強培訓的針對性、專業性和有效性，崗位不同，培訓的內容、知識和培訓方式也要相應不同。注重專業崗位技能的培養和提高，突出能力操作與訓練。二是建立納稅評估和行業管理專業團隊。加強對納稅評估人才的選拔和培養，建立專業化的評估員隊伍，保證評估質量。針對行業管理特點，建立行業風險管理專業化隊伍，承擔行業監控分析和稅源管理的各項任務。三是建立評價激勵體系。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業務技能、要達到的知識水平和能力標準等。根據崗位能力標準，對管理人才進行分類，建立各類專業人才庫，并在提拔任用、獎懲評價等方面為人才成長創造條件、提供空間。要打造一支緊跟國際稅收管理發展趨勢，擁有先進管理理念，具備稅務稽查、反避稅、納稅評估、稅收經濟分析等高素質的專業化稅源管理人才隊伍

（九）健全質效考評體系

各級稅務機關要結合稅源管理模式的轉變，科學設定考核環節和指標，健全完善以計算機核算為主、以人工考核為輔的動態監控考核機制。要創新征管質量考核方式，取消征管“六率”考核，要合理完善監控分析指標體系，統一業務技術口徑；加強與有關科研單位和高等院校的合作，研發遵從風險評估模型和稅收流失測算模型，從執法規范、遵從度高、成本降低、社會滿意等方面完善征管質量考核評價指標體系，探索引入第三方評價稅法遵從度和征管質量方式，促進專業化管理工作的全面推行。

（十）完善征管制度體系

總局將結合新的征管方式需要，加快征管法及其配套制度的修訂，為強化完善征管程序、納稅評估、第三方信息獲取等提供法律支撐；配套修訂完善相關制度，按照探索稅源專業化管理新模式的要求，進一步明確稅收管理員職責范圍，并合理歸并崗位，規范工作要求，健全激勵機制，強化監督措施，探索建立與稅源專業化管理相適應的稅收管理員制度，充分發揮稅收管理員在稅源管理中的基礎作用。同時配套修訂完善與稅源專業化管理相適應的相關制度辦法，為稅源專業化管理新模式運轉提供法律依據；配套制定征管數據管理辦法和工作規程，建立征管數據校驗和數據質量考核制度，規范數據流程管理，嚴格控制數據質量。要借鑒國際經驗，探索制定大企業劃分標準，為分類分級監管奠定基礎。

四、統一思想 加強領導 大膽創新 真抓實干

各級稅務機關尤其是領導干部要認真落實科學發展觀，認真研究新形勢新要求，進一步統一思想，提高認識，認準方向，強化管理，全面推動稅源管理專業化工作的開展。

（一）統一思想，加強領導

思想是行動的先導。推進稅源管理專業化，作為一項勢在必行的重大征管戰略調整，意義深遠，作用重大，各地務必高度重視，切實提高對此項工作必要性和重要性的認識，將此項工作列入重要議事日程，認真研究，積極實踐。要加強組織領導，健全體制機制。省、市、縣稅務機關要成立以單位負責人為組長的稅源專業化管理工作領導小組，統籌協調和抓好專業化管理各項工作。要制定本地區實施稅源專業化管理的具體工作方案，明確和落實各部門的崗位職責、業務流程和具體要求，加強監督檢查，狠抓工作落實，切實提高稅源專業化管理水平。

（二）科學實踐，大膽創新

創新是發展不竭的動力，各級稅務機關要以科學發展觀為指導，借鑒國際先進理念和經驗，結合中國實際，努力創新稅源管理工作，使我們的稅收征管既達到世界先進水平，又具有中國特色，為加快轉變經濟發展方式提供良好稅收環境。要改革創新，解放思想是前提。要自覺地把思想認識從那些不合時宜的觀念、做法和體制中解放出來，從對馬克思主義的錯誤的和教條式的理解中解放出來，從主觀主 義和形而上學的桎梏中解放出來。這樣才能做到一切妨礙發展的思想觀念都要堅決沖破，一切妨礙發展的做法都要堅決改變，一切影響發展的體制弊端都要革除。在解放思想的同時，還要善于學習。黨的十七屆四中全會指出，世界在變化，形勢在發展，中國特色社會主義實踐在深入，不斷學習、善于學習，努力掌握和運用一切科學的新思想、新知識、新經驗，是各項事業發展進步的決定性因素。我們必須按照科學理論武裝、具有世界眼光、善于把握規律、富有創新精神的要求，努力推進稅源專業化管理工作。但由于此項工作非常復雜，處于探索階段，各地的管理狀況又有很大不同，探索稅源管理專業化的路子較多、差異較大，因此要結合實際，因地制宜，有效解決目前稅收征管工作中碰到的新情況、新問題，完善創新征管模式、流程和手段，使稅源管理工作邁上一個新的臺階。

（三）把握機遇，真抓實干

空談誤國，實干興邦。各級稅務機關要適時把握改革的機遇，要按照新形勢下稅源專業化管理的總體要求，根據稅源專業化管理工作目標，統籌部署，穩步推進，將各項工作任務落到實處。要搞好調查研究，切實解決當前實際工作中的焦點問題，比如要搞好創新稅收征管理念研究，要認真研究稅收基本程序及其納稅評估和稅務稽查的關系問題，要做好優化稅收征管資源配置這篇文章，要做好涉稅信息的獲取、報送和風險預警指標體系及其評估模型的研究，要努力做好涉稅事項審批轉備案的研究，要研究如何在信息集中條件下減少調查和報表問題等等。要制定周密嚴謹的工作實施方案，并積極主動抓好落實，要以科學發展觀為指導，按照納稅人規模、行業、特定業務等對稅源進行科學分類，要實施稅收風險管理，要認真落實信息管稅，要合理調整稅源管理機構職責，完善運行機制，要最大限度地優化征管資源配置，達到優化服務，提高征管質量和效率的目的。

（四）積極穩妥調整機構職責

各級稅務機關在機構職責調整上要根據科學化、精細化管理的要求，本著有利于實施專業化管理的要求，有利于促進提高納稅人遵從 度，有利于征管質效提高的原則，積極穩妥地進行。調整機構職責不是目的，要在深入調查研究的基礎上，充分論證，廣泛實踐，要避免為調整機構而調整機構的現象。

同志們，做好今年的稅源專業化管理工作，意義重大，任務艱巨。讓我們深入貫徹落實科學發展觀，圍繞服務科學發展、共建和諧稅收的工作主題，按照科學化、精細化管理的要求，齊心協力，扎實工作，積極穩妥地推進稅源專業化管理的全面發展，為創新完善稅收征管模式，為提高稅收征管質效和全面發揮稅收職能作用做出積極貢獻！

第二篇：積極穩妥地推進稅源專業化管理

勇于探索 開拓創新 積極穩妥地推進稅源專業化管理

同志們：

這次全國稅收征管和科技工作會議，是在中國共產黨成立九十周年之際，在“十二五”開局之年召開的一次重要會議。會議的主題是積極穩妥地推進稅源專業化管理，主要任務是總結近兩年來稅源專業化管理試點工作，明確稅源專業化管理工作的方向和目標，部署當前和今后一個時期稅源專業化管理工作。受總局黨組委托，我講四點意見。

一、積極探索，稅源專業化管理試點工作初見成效 我國稅務機關自上世紀80年代開始探索征、管、查三分離的征管改革，1997年確立了“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的30字征管模式。2004年，總局為解決“疏于管理，淡化責任”問題，在征管模式中增加了“強化管理”的內容，制定并實行了稅收管理員制度和納稅評估辦法，明確了稅源管理在稅收征管中的核心作用。2008年，總局機關成立了大企業管理司，開始探索對大企業實施專業化管理。2009年,針對稅源管理面臨的新形勢和新問題，總局提出了信息管稅的新思路。在基層初步探索的基礎上，召開東部和中西部片會，研究提出了稅源專業化管理的設想，并在部分省市開始試點。按照肖捷局長在2009年全國稅務工作會議上提出的“積極探索稅源專業化管理新模式”的要求，2010年，在總結各地探索試 點經驗的基礎上，總局印發了《關于開展稅源專業化管理試點工作的指導意見》，明確了稅源專業化管理的指導思想、基本原則、主要內容和試點工作的具體要求，決定在上海、江蘇、安徽、河南、廣東、青島國稅局和廣東、山東地稅局開展稅源專業化管理試點工作，非總局指定試點單位可根據指導意見自行試點。2010年總局年中會將建立以稅源專業化管理為主要內容的征管新格局寫進規劃綱要。肖捷局長在2010年底全國稅務工作會議上將“積極推進稅源專業化管理”作為“十二五”時期和今年的主要工作，提出了明確要求。今年，總局成立了由錢冠林副局長擔任組長的稅源專業化管理工作領導小組，強化對稅源專業化管理工作的組織領導，研究審核了安徽省國稅局上報的稅源專業化管理方案。總局還印發了《稅源與征管狀況監控分析一體化工作制度》，研究起草了《納稅評估管理辦法》（修訂稿）。

各地對稅源專業化管理試點工作高度重視，總局指定的8個試點單位以及江蘇地稅、河北國稅等非指定試點單位都按照總局的要求，積極開展試點工作，取得了初步成效。

（一）創新管理理念，加強組織領導

各地采取多種形式，大力宣傳促進稅法遵從、稅收風險管理、信息管稅等先進管理理念，統一系統上下的思想。全國稅務系統省級國地稅單位中，普遍成立了征管狀況監控分析工作領導小組和工作小組，以先進管理理念為指導，結合自身實際，制定工作計劃，加強組織領導，富有成效地進行了稅源專業化管理試點探索。安徽國稅從轉變領導機關的思想觀念和管理模式抓起，在全系統內進行了廣泛的宣傳動員，在深刻理解和認識稅源專業化管理的基本理念和要求的 基礎上，要求在稅源管理工作上做實省局、做精市局、做專縣局。安徽地稅積極創造條件開展稅源專業化管理試點，以稅收風險管理為導向，重點開展納稅評估，并建立了相應的制度、流程和機制。江蘇國稅針對稅源專業化管理需要上下聯動、分工協作的特點，首先從轉變省局機關的稅源管理理念做起，建立了風險管理運行機制和管理團隊，全面推進試點工作的開展。江蘇地稅召開全系統稅源專業化管理改革推進會議，總結試點經驗，分析矛盾、問題，研究總體思路，在無錫、南通等五市試點的基礎上，部署在全省深入推進稅源專業化管理改革工作。青島國稅將“有利于提高征管質量與效率、有利于優化納稅服務、有利于強化對執法行為的監督制約”作為實踐和檢驗稅源專業化管理的基本原則和標準，在全系統實施稅源專業化管理。廣東國稅選擇重點地區、重點事項探索了稅源分類分級管理的多種模式，編制了重點行業的風險管理指引，進行了電子檔案、知識管理等信息化系統的試點。遼寧國稅積極開展稅源管理專業化試點，構建了以風險為導向、以風險分析為核心、以提高納稅人稅法遵從度為目標的風險分析預警、應對反饋機制。

（二）完善征管流程，突出納稅評估

各地按照先進管理理念，完善征管程序，在推進稅源專業化管理中，強化納稅評估。以建立行業評估模型為抓手，有效提高了稅源管理的質量和效率。安徽國稅開展了行業“建模找點”工作，在33個重點行業建立了評估模型，找準了行業的涉稅風險及管理薄弱環節，增強了風險應對的針對性。江蘇國稅將納稅人依申請的調查審批事項簡化、前臵到辦稅服務廳，強化稅源管理部門的納稅評估職能。江蘇地 稅印發了《稅收風險管理暫行辦法》，圍繞風險識別、排序、應對等環節，進一步優化征管業務流程。福建地稅通過數據分析工作機構，對征管數據進行集約式專業化處理，強化納稅評估的初步審核。河南國稅按照納稅評估的主要環節，建立了相應的工作流程，實現了各層級、各部門間有序的信息傳導、業務互動。河北國稅調整省、市、縣局機構職能，成立征管風險分析監控指揮中心，明確數據分析、風險識別、風險等級排序、風險應對任務分配下達、征管質量監控職能。

（三）科學分類稅源，優化征管資源配置

各地將科學分類稅源作為稅源專業化管理的重要基礎，科學確定納稅人的分類，并以此為依據優化征管資源配臵，調整稅源管理部門和稅收管理員職責。安徽國稅按照規模將納稅人分為重點稅源和中小稅源，對同一管理層級的納稅人再按行業和特殊事項進行分類，在此基礎上，借鑒公安部門“戶籍警”、“治安警”和“刑警”劃分方式，將稅源管理職責重新劃分和歸類為事務性、監控性、查處性三類，稅收管理員由固定管戶轉向分類管事。青島國稅根據稅源分類管理的需要，在基層局重點推行了“集中辦理納稅人發起的涉稅事項、集中審批核查、集中戶籍管理、集中評估重點稅源、集中按行業與特定業務評估一般稅源、集中風險分析應對”等辦法，以集約化推進專業化。廣東地稅在區縣范圍內打破屬地管理，分設重點和一般稅源管理局，對重點稅源實行跨區域集中式的專業化管理；對一般稅源實行屬地管理，稅管員由管戶轉為管事。山東地稅根據城鄉、行業等不同情況，合理確定稅源分類的標準，有針對性地采取分規模、分行業或兩者適當組合的稅源分類方式。江蘇地稅下發了《關于市、縣地稅局派出機構設臵及職責配臵的意見》，合理設臵征收服務、風險評估、基礎管理、稅務稽查等專業化管理機構；稅源管理實現從單兵管戶到團隊管事的轉變。上海稅務局設立專業納稅評估分局，負責組織實施全市重點稅源企業的納稅評估和反避稅工作，并為全市納稅評估提供風險分析預警。陜西地稅將各級直屬分局轉變為重點稅源分局，成立了大企業管理分局和行業管理分局。

（四）加強信息化支撐，完善運行機制

各地在稅源專業化管理試點中，認真落實信息管稅工作思路，強化信息化對專業化的支撐，許多單位結合當地稅源管理實際建立風險預警指標和評估模型，試點運行了網絡發票系統；并建立和完善稅源專業化管理運行機制，加強了專業化人才隊伍的建設。安徽國稅把信息技術應用作為改革傳統稅源管理方式的手段，加強業務與技術的融合，建立統一的稅收數據倉庫，搭建全省稅源監控分析平臺，實現“數據—信息—管理”的轉換，為稅源專業化管理提供有力支撐。江蘇國稅基于風險管理理念，開發并運用一體化稅源管理平臺,建立風險特征指標390多個，在省級實現風險信息自動生成、按戶歸集、自動排序和應對任務統一下達，在地市級集中優秀人才形成團隊實施風險應對。山東國稅按照信息管稅的要求和稅源專業化管理的需要，依托稅收預警評估系統，建立了縱橫結合、內外協作的稅源專業化管理運行機制。湖北國稅積極落實信息管稅，開發應用數據質量管理系統，對綜合征管軟件基礎信息進行實時監控與發布，探索建立多方式、多途徑獲取第三方涉稅信息的共享機制。陜西國稅創新與外部門的合作方式，由電信運營商承擔網絡發票納稅人 開票系統開發及運維支持，免費供納稅人使用，國稅部門獲取網絡發票信息加強稅源管理。山東青島、東營市地稅依托地理信息系統技術，將城鎮土地使用稅稅源信息與全國第二次土地調查的地籍信息進行比對，全面掌控了本地區城鎮土地使用稅的稅源，實現了土地 “無縫隙”、“全覆蓋”管理，形成了“以地控稅”的創新做法，并取得了良好的效果。江蘇、浙江、上海、寧波等四地國、地稅局圍繞強化稅源監控、實施信息管稅，初步建立了跨區域國地稅部門之間的信息交換聯動機制，以信息共享的方式加強非正常戶異地協作等管理，取得明顯成效。

各單位通過推進稅源專業化管理，普遍樹立和貫徹了先進管理理念，大膽探索了專業化、信息化稅源管理方式，強化了以納稅評估為重點的風險管理，初步形成了縱向聯動、橫向互動、內外協作的運行機制，培養和鍛煉了專業化人才和隊伍，提高了征管質量和效率。以上成績的取得，是各單位黨組高度重視、有關部門密切協作、廣大稅務干部勇于探索、團結拼搏的結果；工作在稅收征管科技一線的稅務干部開拓創新、無私奉獻，付出了大量的心血和辛勤汗水。在此，我代表總局黨組向廣大稅務干部尤其是稅收征管科技工作人員表示衷心的感謝和崇高的敬意！

在充分肯定成績的同時，我們要清醒地看到，稅源專業化管理還處于試點階段，當前工作中還存在一些矛盾和問題，主要表現在：一是對稅源專業化管理的認識不統一。少數單位對促進遵從、風險管理、信息管稅等先進管理理念宣傳、教育不夠，對推進稅源專業化管理的方向、目標、任務、方式、方法尚未形成共識。二是試點工作發展不平衡。各地 推進稅源專業化管理試點的進展不一，各試點單位在認識、目標、組織、方式、方法、進展等方面差異較大，可供全國推廣的相對成熟的運行模式尚在探索中。三是信息管稅落實不夠到位。稅收征管數據管理機制不夠健全，數據的完整性、準確性、及時性仍存在問題；第三方信息獲取明顯不足；涉稅信息的分析利用深度不夠，預警指標和評估模型系統化、標準化程度不高。四是稅源專業化管理的制度、體制、機制不夠完善。相關機構職責交叉，多頭下達稅源管理任務的現象依然存在；對跨區域經營、總分機構模式的企業集團尚未找到有效的稅源管理方法；征管資源配臵方式不適應稅源專業化管理要求，稅收管理員職責亟待改革完善；納稅評估程序不夠規范，在部分地區存在稅收檢查過多過濫的現象；征管考核評價機制不夠科學；稅務行政審批制度改革有待深化，基層、納稅人程序性負擔仍然較重；稅源專業化管理實施的相關制度有待完善；稅源管理專業化人才培養和激勵機制亟需建立。對于這些問題，我們必須高度重視，在實踐中逐步解決。

二、認清形勢，把握稅源專業化管理的總體思路近年來，各級稅務機關扎實做好稅源管理各項工作，努力提高征管質量和效率，在服務科學發展、共建和諧稅收方面取得了一定成績。但是，隨著國際國內形勢的發展變化，稅源管理面臨著新的挑戰和考驗，我們必須認清形勢，堅定信心，明確思路，積極應對，穩步推進稅源專業化管理工作。

（一）深刻認識社會管理形勢發展對稅源管理提出的新要求。近年來，黨中央提出了加強和創新社會管理，提高社會管理科學化水平的要求。社會管理，說到底是對人的管理 和服務。在稅收征管領域貫徹落實中央的要求，重點體現為對納稅人的管理與服務。稅源專業化管理是在稅收征管領域落實創新社會管理要求的具體體現。稅務機關必須適應納稅人規模數量、組織結構、經營方式、核算方式、利益訴求的發展變化，完善稅收征管法律制度體系，規范稅收征管程序，進一步明確征納雙方的權利、義務；重視納稅人相關信息的獲取和應用，提高稅源管理的質量和效率；根據納稅人的類型特點，實施稅源管理與服務的專業化分工；進一步優化服務，公正執法，公平稅負，促進遵從，進而促進征納關系的和諧，為創新社會管理的大局服務。

（二）深刻認識經濟活動日趨復雜對稅源管理提出的新挑戰。隨著經濟全球化和我國社會主義市場經濟的發展，勞動力、資本、技術等生產要素以空前的廣度、強度和速度跨地區、跨國界擴張轉移，經濟規模和經濟結構快速發展變化。作為市場主體的納稅人數量、組織結構、經營與核算方式等發生了重大變化。2001年我國辦理了稅務登記的納稅人為1500多萬；2010年為2600多萬，增加了1100萬，增長達75%，年均增長率為5.8%；其中企業戶數939萬，個體經營戶數1635萬。企業集團大幅增加，經濟主體跨國、跨區域、跨行業相互滲透，稅源國際化趨勢愈加明顯；企業核算和稅務處理日趨電子化、團隊化、專業化；稅收籌劃、避稅手段層出不窮。面對經濟發展和納稅人的變化，稅務干部的數量10年來基本持平，2010年全國稅務干部為75.5萬人，僅比2001年增長1.07%；基層一線征管人數共計46萬，其中稅收管理員27.7萬，占總人數的37%；全國人均管戶接近100戶，有些地區甚至超過1000戶；部分稅務干部素質難以 適應形勢、任務的變化。經濟的跨國化與稅收管理的屬國化、經濟活動的跨區域化與稅源管理的屬地化之間的矛盾日益突出，尤其是傳統的稅收管理員屬地劃片管戶的稅源管理方式，已難以適應經濟形勢的變化。

（三）深刻認識當代信息技術革命對稅源管理帶來的新影響。智慧地球、互聯網、物聯網、云計算等發展掀起新一輪信息技術革命，深刻影響著人類的生產生活方式。企業經營和管理電子化、智能化趨勢日益明顯，規模龐大、結構復雜的金融電子交易和電子商務不斷增長。征納雙方信息不對稱狀況日益加劇，稅源管理面臨高度的復雜性和諸多不確定性，傳統的人海戰術、以票控稅等稅源管理方式已難以適應信息社會迅猛發展的現實。一方面，稅收征管數據已逐步實現省局、總局集中，信息技術也提供了高效處理信息的手段；另一方面，相當一部分基層稅收管理員仍依靠個體、手工等傳統方式實施稅源管理，信息應用水平較低。信息化的迅猛發展對稅源管理提出了嚴峻挑戰，也為創新稅源管理方法提供了機遇。

（四）深刻認識國際稅收管理大趨勢對稅源管理帶來的新啟示。隨著公共服務、公共管理理念在政府管理活動中的實踐運用，許多發達國家將上述理念引入稅收管理，普遍將促進稅法遵從作為稅務機關的使命和目標；引入風險管理理念，建立稅收風險管理流程，并探索由事后風險管理向事前風險管理發展；將納稅評估納入稅收征管基本程序，并作為稅源管理、促進遵從的重要手段；建立稅務機關獲取涉稅信息的法律制度，并建設現代化的稅收信息管理系統；實行稅源分類管理，建立按納稅人類型設臵、適應風險管理的組織 機構、人力資源保障機制和專業化人才培養機制。國際稅收征管理念、經驗的不斷創新和發展，要求我們及時把握國際稅收征管發展趨勢，緊密結合我國實際，認真學習借鑒有益經驗，不斷提高稅源控管能力。

今年年初，肖捷局長在第4次局長辦公會聽取征管科技司關于稅源專業化管理與征管狀況監控分析工作匯報時指出：稅收征管是稅收工作永恒的主題，稅源管理是稅收征管的重要內容。稅收征管的理念、方式等都應與時俱進，以適應納稅人需求、科技進步和時代發展的需要。要繼續鼓勵各地大膽探索實踐，認真總結有關省份稅源專業化管理的有效做法和成功經驗。要圍繞稅收征管程序和工作流程的關鍵環節，梳理出若干專題，結合“十二五”稅收規劃，研究提出新征管制度安排的具體意見，為建立新的征管模式做好前期準備。

根據形勢發展的要求，結合稅收工作實際，當前和今后一個時期我國稅源專業化管理工作的總體思路是：以促進稅法遵從為目標，以風險管理為導向，以納稅評估為重點，以分類分級管理為基礎，以信息管稅為依托，以完善制度、機制為保障，努力構建稅源專業化管理新體系。各級稅務機關要按照這個思路積極穩妥地推行稅源專業化管理，為創新稅收征管模式奠定基礎。

正確理解這一總體思路，要把握好以下要點： 稅收征管的根本目標是促進稅法遵從。稅源管理作為稅收征管的重要內容，必須服務、服從于這一根本目標。稅源專業化管理就是要通過創新理念、制度、體制、機制，優化資源配臵，依托先進的信息化手段，進一步促進稅法遵從。要促進稅法遵從，稅務機關不可能把征管資源平均用于每個納稅人，只能把有限的征管資源優先用于風險高的納稅人和領域，對不同風險的納稅人采取不同的風險應對措施。為此，必須按照制定規劃、風險識別、風險排序、風險應對和績效評價等流程實施風險管理。

要將風險管理的理念、流程貫徹到稅源專業化管理中，就要重點做好納稅評估工作。納稅評估是對納稅人納稅申報情況合法性和合理性的審核評價，是稅源管理的主要行政行為，也是稅務稽查的重要基礎，當前又是稅源管理的“短板”，必須作為稅源專業化管理的重點工作認真抓好。

要使以納稅評估為重點的風險管理更有針對性、實效性，就必須按規模、行業、國際稅收等特定業務對納稅人進行科學分類，并根據納稅人的類型特點，將稅源管理職責在稅務機關的不同層級、不同部門、不同崗位間進行科學分配，以提高管理質效。

實施稅源的分類分級管理必須以信息管稅為依托。由于經濟全球化和跨區域化的發展，征納雙方信息不對稱問題日益突出，要推進稅源的分類分級管理，就必須依托信息化手段，實施信息管稅。

要保障稅源專業化管理工作的健康有效運行，還必須完善稅收征管法律制度，優化組織架構和人力資源配臵，健全縱橫聯動、內外協作的運行機制，建立完善的稅源專業化管理體系。

三、突出重點，積極穩妥推進稅源專業化管理 要在認真總結試點經驗的基礎上，在全國范圍積極穩妥地推進稅源專業化管理，不斷提高稅收征管的質量和效率。

（一）以風險管理為導向，實施稅源分類分級管理 實施稅源專業化管理，必須建立并實施以風險管理為導向的管理流程，主要包括制定風險規劃、風險信息采集、風險分析識別、風險等級排序、風險應對、過程監控和績效考核等環節。過去，稅源管理質效不高的一個重要原因，就是稅源管理的任務主要由基層稅務機關和稅收管理員承擔。這次稅源專業化管理的一個重大改變，就是在稅務登記、受理申報、稅款入庫級次等屬地管理不變的前提下，從總局到縣局的各級領導機關，都要承擔稅源管理的職責。尤其是總局和省局要在做好稅收風險管理戰略規劃的同時，下功夫搞好風險的分析識別、等級排序、應對任務的統一下達、本級應對任務的實施和績效考核；還要結合風險管理實際，對各層級、各部門現有稅源管理職能進行整合、調整，以指導和推動基層稅源專業化管理的開展。一是調整、明確風險信息采集部門職責。總局和省局應由征管科技部門牽頭制定納稅人納稅申報信息和第三方信息管理的規劃、制度以及采集的口徑、標準及規程，并推動第三方信息的獲取；市以下應由辦稅服務部門主要負責采集納稅人基礎信息，風險應對部門在實施應對工作中采集納稅人的生產經營等動態信息和相應的第三方信息。二是調整、明確風險分析監控部門職責。總局、省局的各相關部門按職責對涉稅信息進行風險分析識別，由征管科技部門按稅務機關和納稅人統一歸集風險信息，進行風險等級排序，統一下達風險應對任務，并進行過程監控和績效考核。市以下要明確由征管科技部門牽頭或設臵風險監控管理部門，負責風險信息分析識別的匯總、等級排序、應對任務的整合下達和績效考核。三是調整、明確風 險應對部門職責。總局、省局的大企業、反避稅管理部門和稽查局直接負責本級所轄大企業的風險應對任務；市以下由稅源管理、大企業管理、稽查等部門分別承擔風險應對任務；針對當前納稅評估這一“短板”，應將稅源管理部門現在主要承擔的調查審批、催報催繳和稅收預測等日常事務管理職能，調整為按納稅人規模、行業和特定業務等類型進行專業化納稅評估。

要根據各類納稅人的不同特點，有針對性地實施專業化管理。大企業管理是推進稅源專業化管理的重要內容和突破口。針對大企業具有跨國界、跨地區經營，行業跨度大，內部結構和財務核算體系復雜等特點，按照屬地入庫、統一管理的原則，抓緊開展試點工作，加快探索符合我國國情的大企業稅源專業化管理模式。總局定點聯系企業的風險管理工作應按照總局下發的《大企業稅收服務和管理規程》實施。針對中小企業普遍具有生產經營不穩定，現金交易多，財務會計核算不健全，第三方信息不易獲得等特點，實施行業、特定類型等差別化管理。針對個體工商戶規模較小，稅源分散，經營不穩定，賬簿不健全等特點，按照有利稅源控管和方便納稅的原則，強化基礎信息采集和稅收定額管理，推進協稅護稅。針對非居民管理稅源分散、流動性強、較難控管等特點，重點關注跨國交易量大、對外支付多、跨國集團重組活躍的企業，將居民管理和非居民管理相結合，提高非居民稅收遵從管理水平。同時，要有針對性地加大對高收入行業和個人的個人所得稅管理。

（二）規范征管程序，突出納稅評估的重要作用

稅收征管法第五條規定，稅務機關必須“依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款”。納稅評估既是法律賦予稅務機關的職責，也是國際稅收管理的通行做法。納稅評估是稅務機關利用獲取的涉稅信息，對納稅人納稅申報情況的合法性和合理性進行審核評價，并作出相應處理的稅收管理行為；其涵蓋了風險分析識別、風險等級排序以及部分風險應對任務，是稅源專業化管理的重點。《納稅評估管理辦法》雖然試行多年，但納稅評估仍是當前稅源管理的“短板”，作為一個重要征管程序，仍需要進一步完善和規范。總局在深入調研的基礎上，修訂了納稅評估辦法，這次也發給大家征求意見。

納稅評估的主要程序包括初步審核、案頭審核、實地核查等環節。初步審核，主要是稅務機關采取人機結合的方法，分析識別納稅人納稅申報的風險點，按戶歸集風險、確定風險等級，并采取相應應對措施。包括對未發現風險的納稅人，終止評估；對低風險的納稅人，采取納稅輔導、風險提示等方式督促其修正申報；對較高風險的納稅人確定為案頭審核對象向下一環節移送。因征管信息主要集中在省局和總局，對重點稅源的風險分析識別、等級排序等初步審核工作主要應由省局、總局實施，但不能代替市局以下對所轄納稅人納稅申報的初步審核工作。案頭審核，主要是對初步審核轉來的納稅人，運用相關的涉稅信息分析納稅申報中的疑點，采取通訊調查或者約談等方式予以核實處理。包括對未發現納稅人有不繳、少繳稅款問題的，終止評估；納稅人認可存在不繳、少繳稅款問題的，作出補繳稅款或補充申報處理；發現納稅人有疑點且無法排除的，轉入實地核查。實地核查，主要是對案頭審核轉來的納稅人，采取稅務檢查的手段作出核實處理。包括未發現納稅人有不繳、少繳稅款問題的，終止評估；對于一般的違法行為，依法作出稅務處理；發現納稅人有偷、逃、騙、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為，移交稅務稽查部門依法處理。

為了保證稅源管理部門有足夠的力量加強納稅評估，可將調查審批等納稅人依申請事項簡化、前移到辦稅服務部門，有條件的地方也可依法將調查審批、政策調研、報表填報、催報催繳、稅收預測、個體定稅等日常管理事項簡化、前移到辦稅服務部門的后臺；稅源管理部門則應把主要精力用于納稅評估的案頭審核和實地核查工作，并處理好納稅評估與納稅服務、稅務稽查和法律救濟等征管環節的關系。

（三）強化信息管稅，為專業化管理提供支撐 信息管稅就是以稅收風險管理理念為指導，以現代信息技術為依托，以對涉稅信息的采集、應用為主線，加強業務與技術融合，努力解決征納雙方信息不對稱的問題。各級要切實抓好信息采集、整理與存儲、信息加工與分析、信息傳遞與應用等工作。要健全數據管理標準，必須從采集、錄入、審核、監控、運用等環節入手，理清數據邏輯關系，統一數據指標口徑，加快完善數據質量管理長效機制；要強化數據管理意識，克服消極等待的觀念，積極主動地采集第三方信息；通過數據的深入應用，及時發現解決數據質量問題；稅收風險預警指標和評估模型是稅源專業化管理的重要抓手，要舉全國稅務系統之力，做好國民經濟主要涉稅行業（產品）評估模型的研究、制定；要逐步建立全國稅務系統統一的不良記錄納稅人信息查詢庫，收錄欠稅欠票走逃戶、受到稅收 行政處罰、欠稅、違反發票管理辦法等不良記錄的納稅人的相關信息；要完善數據分析應用平臺，逐步向各級稅源管理單位和人員開放數據查詢。在各省國、地稅局進行網絡發票試點的基礎上，要完善網絡發票業務和技術標準方案，擴大試點范圍，深化網絡發票數據的采集、應用，做好與金稅三期工程網絡發票項目的銜接。要認真落實肖局長 “絕不能讓新的信息系統去適應傳統的觀念和工作方式，而要使我們的思維和工作方式適應新的信息系統” 的指示，大力推進金稅三期工程建設，推動與有關部門的信息共享，促進信息管稅的落實。這次會議還印發了國民經濟主要涉稅行業（產品）評估模型的研究、制定規劃，也請大家提出寶貴意見。

（四）優化征管資源配置，建立專業化人才隊伍 實行稅源專業化管理，傳統的稅收管理員劃片管戶的管理方式將逐漸為專業化、信息化管理方式所替代，必然會引起現有稅源管理流程、方法、分工的重大變化，必然會涉及征管資源的重新配臵。各單位要按照積極穩妥的原則，在現有機構框架下，根據稅源專業化管理的要求，調整、優化機構職責和人員崗責；確需調整機構設臵和人員編制的，要以審慎原則，按程序報批。總局提出，要在抓好現有8個省市試點工作的基礎上，選擇安徽、江蘇省國稅局、江蘇省地稅局以及青島市國稅局，實施不同模式的試點，總結經驗，探索規律。各地要根據經濟發展水平、稅源結構和信息化支撐等狀況，按照上述要求，因地制宜，積極穩妥地開展試點。

要根據稅源專業化管理的需要，加強專業化人才隊伍建設。要強化分類培訓，注重專業崗位技能的培養和提高。要建立納稅評估和行業管理專家團隊，加強對納稅評估人才的 選拔和培養，建立專業評估師隊伍，提高評估質量。要建立評價激勵機制，探索建立稅收管理員能級制度，并根據能力標準和工作業績，建立各類專業人才庫，在提拔任用、獎懲評價等方面為人才成長創造條件。努力打造一支緊跟國際稅收管理發展趨勢，擁有先進管理理念，精通稅收經濟分析、納稅評估、反避稅、稅務稽查等技能的高素質專業人才隊伍。

（五）完善法律制度，健全運行機制

總局將根據稅收征管內外部形勢、任務的變化，加快征管法的修訂，為完善征管程序、規范納稅評估、獲取第三方信息等提供法律支撐；同時根據稅源專業化管理的實踐，進一步修訂完善納稅評估、稅收管理員、稅務登記以及征管數據管理等配套制度。

要建立“縱向聯動、橫向互動、內外協作”的稅源管理運行機制。科學合理運用多種資源和手段，強化稅源管理各環節的統籌與協調;要在稅務系統各層級、各部門、各崗位之間建立起閉環的稅收風險管理流程，形成立體化的稅源管理運行機制，要密切國、地稅部門之間的協作，徹底改變多頭下達調查審批、報表填報、政策調研、納稅評估和檢查任務等狀況，減輕基層和納稅人的辦稅負擔。各地還要加強與地方政府及相關部門和社會各界的溝通協調，建立第三方信息共享機制，完善協稅護稅體系。

各地要在總局的統一部署下，結合稅源專業化管理的試點，創新征管質量考核方式和指標，用新的考核評價體系逐步取代征管“六率”考核。加強與有關高等院校、科研單位的合作，研發稅收風險評估和稅收流失率測算模型，從執法規范、遵從度高、成本降低、社會滿意等方面完善征管質量 考核評價指標體系；研究建立稅收誠信體系；探索引入第三方評價稅法遵從度和征管質量方式，促進稅源專業化管理的有效推行。

四、狠抓落實，確保取得實效

各級稅務機關尤其是領導干部要從落實科學發展觀和構建社會主義和諧社會的高度，充分認識推進稅源專業化管理工作的重要意義，下功夫抓好工作落實。

（一）統一思想，加強領導。推進稅源專業化管理，勢在必行，意義深遠。各級稅務機關務必高度重視，要將此項工作列入重要議事日程，認真研究，加強領導。各級稅源與征管狀況監控分析一體化工作領導小組，負責對稅源專業化管理工作的統籌指導和協調。稅源專業化管理涉及稅務機關內部機構和人員的職責、權力的重新調整和劃分，在某種意義上是一種自我革命，必然會影響人們的思想，要加大宣傳教育力度，轉變思想觀念，在全系統形成共識；要認真細致做好思想工作，保持隊伍思想穩定。要制定本地區推進稅源專業化管理工作的具體方案，明確和落實各部門的職責。要加強監督檢查，及時發現和解決問題，切實提高稅源專業化管理實效。

（二）大膽實踐，勇于創新。創新是科學發展不竭的動力。我國地域廣闊，經濟、社會發展水平各異，東中西部、城市、農村稅源狀況差異較大，稅源專業化管理模式不能搞一刀切。各級稅務機關要按照總局確定的總體思路，緊密結合自身實際，大膽開展稅源專業化管理試點探索，努力創新管理方法；試點工作中，國稅、地稅要加強協同，以利對納 18 稅人的服務和管理；要及時總結、交流試點經驗，指導基層工作的開展。

（三）穩妥推進，務求實效。稅源專業化管理涉及面廣，工作復雜，目前正處在推進試點階段。各地應堅持先試點、經審批、再推廣的原則，有計劃、有準備地搞好試點工作，切忌一哄而上，務求取得實實在在的效果。稅源專業化管理的實踐必然涉及整個征管模式的變革。總局黨組確定，明年年中全國稅務局長會議重點研究稅收征管工作，并已部署從創新稅收管理理念，實施專業化、信息化管理方式，健全體制、機制等方面，分若干專題開展調研。稅源管理是稅收征管的核心內容，稅源專業化管理試點實際上就是創新征管模式的前提和突破口。希望大家扎實搞好試點，創造新鮮經驗，為完善征管模式做出努力。

同志們，積極穩妥推進稅源專業化管理工作，意義重大，任務艱巨。讓我們深入貫徹落實科學發展觀，圍繞服務科學發展、共建和諧稅收的工作主題，按照專業化和信息化管理的要求，齊心協力，扎實工作，為實現稅收事業科學發展做出新的貢獻。

第三篇：全國稅收征管和科技工作會議提出積極穩妥地推進稅源專業化管理(

全國稅收征管和科技工作會議提出積極穩妥地推進稅源專業化管理(2011-09-05 09:36:56)轉載標簽： 全國稅收工作會稅務總局稅源專業化管理財經 分類： 專業化管理

本報訊

記者從日前在安徽省合肥市召開的全國稅收征管和科技工作會議上獲悉，稅務機關將在全國范圍內積極穩妥地推進稅源專業化管理，以期不斷提高稅收征管的質量和效率。

會議提出了當前和今后一個時期我國稅源專業化管理工作的總體思路，并要求各地稅務機關按照這個思路積極穩妥地推行稅源專業化管理，為創新稅收征管模式奠定基礎。

會議指出，今后一個時期，我國稅源專業化管理工作的總體思路是：以促進稅法遵從為目標，以風險管理為導向，以納稅評估為重點，以分類分級管理為基礎，以信息管稅為依托，以完善制度、機制為保障，努力構建稅源專業化管理新體系。

國家稅務總局副局長宋蘭在會議上指出，隨著國際國內形勢的發展變化，稅源管理面臨著新的挑戰和考驗。各級稅務機關要深刻認識社會管理形勢發展對稅源管理提出的新要求，深刻認識經濟活動日趨復雜對稅源管理提出的新挑戰，深刻認識當代技術革命對稅源管理帶來的新影響，深刻認識國際稅收管理大趨勢對稅源管理帶來的新啟示。根據形勢發展的要求，結合稅收工作實際，國家稅務總局提出了當前和今后一個時期我國稅源專業化管理工作的總體思路，各地稅務機關要正確理解、貫徹這一總體思路，積極穩妥地推行稅源專業化管理，為創新稅收征管模式奠定基礎。

在對下一階段稅源專業化管理工作進行部署時，宋蘭要求各地稅務機關要突出重點，積極穩妥地推進稅源專業化管理。

以風險管理為導向，實施稅源分類分級管理。要建立并實施以風險管理為導向的管理流程。在稅務登記、受理申報、稅款入庫級次等屬地管理不變的前提下，從總局到縣局的各級領導機關，都要承擔稅源管理的職責。尤其是總局和省局要在做好稅收風險管理戰略規劃的同時，下工夫搞好風險的分析識別、等級排序、應對任務的統一下達、本級應對任務的實施和績效考核，還要結合風險管理實際，對各層級、各部門現有稅源管理職能進行整合、調整，以指導和推動基層稅源專業化管理的開展。要根據各類納稅人的不同特點，有針對性地實施專業化管理。對大企業管理，要抓緊開展試點工作，加快探索符合我國國情的大企業稅源專業化管理模式。對中小企業，要實施行業、特定類型等差別化管理。對個體工商戶，要按照有利稅源控管和方便納稅的原則，強化基礎信息采集和稅收定額管理，推進協稅護稅。對非居民管理，重點關注跨國交易量大、對外支付多、跨國集團重組活躍的企業，提高非居民稅收遵從管理水平。

規范征管程序，突出納稅評估的重要作用。納稅評估是稅源專業化管理的重點，作為一個重要征管程序，需要進一步完善和規范。納稅評估的主要程序包括初步審核、案頭審核、實地核查等環節。為了保證稅源管理部門有足夠的力量加強納稅評估，可將調查審批等納稅人依申請事項簡化、前移到辦稅服務部門。稅源管理部門應把主要精力用于納稅評估的案頭審核和實地核查工作。

強化信息管稅，為專業化管理提供支撐。要切實抓好信息采集、整理與存儲、信息加工與分析、信息傳遞與應用等工作。要在各省國、地稅局進行網絡發票試點的基礎上，完善網絡發票業務和技術標準方案，擴大試點范圍，深化網絡發票數據的采集、應用，做好與金稅三期工程網絡發票項目的銜接。要大力推進金稅三期工程建設，推動與有關部門的信息共享，促進信息管稅的落實。

優化征管資源配置，建立專業化人才隊伍。實行稅源專業化管理，必然會引起現有稅源管理流程、方法、分工的重大變化，必然會涉及征管資源的重新配置。各單位要按照積極穩妥的原則，在現有機構框架下，根據稅源專業化管理的要求，調整、優化機構職責和人員崗責。要根據經濟發展水平、稅源結構和信息化支撐等狀況，因地制宜，積極穩妥地開展試點。要加強專業化人才隊伍建設，強化分類培訓，注重專業崗位技能的培養和提高，建立納稅評估和行業管理專家團隊，建立評價激勵機制，探索建立稅收管理員能級制度，建立各類專業人才庫，為人才成長創造條件。

完善法律制度，健全運行機制。總局將加快征管法的修訂，為完善征管程序、規范納稅評估、獲取第三方信息等提供法律支撐。要建立“縱向聯動、橫向互動、內外協作”的稅源管理運行機制，強化稅源管理各環節的統籌與協調，在稅務系統各層級、各部門、各崗位之間建立起閉環的稅收風險管理流程，形成立體化的稅源管理運行機制。要創新征管質量考核方式和指標，用新的考核評價體系逐步取代征管“六率”考核。

安徽省國、地稅局等16個單位在會上交流了稅源專業化管理的做法和成效。

轉自 2011年9月5日中國稅務報記者 藺紅 周明俊

第四篇：推進稅源專業化管理的探討

推進稅源專業化管理的探討

發布時間：2011年10月信息來源：句容市地方稅務局 09日

訪問次數： 332字 體：【大 中 小】

隨著經濟全球化不斷深入、市場經濟逐漸發展，我國已進入知識經濟時代，稅源專業化管理順應時代需求，在全國范圍內產生、發展和完善。本文借鑒經濟學上的專業化分工理論和國外的先進經驗，分析了我國稅源專業化管理的現狀和存在的問題，提出了幾點針對性的建議。

一、稅源專業化管理的理論基礎與國際經驗

（一）專業化分工理論

古典經濟大師亞當.斯密在《國富論》中最早提出了分工理論，其核心思想是分工能大幅度提高生產效率。馬克思批判地繼承了斯密的分工思想，他認為分工能提高生產效率是因為分工能夠產生一種集體形式的生產力即協作力。新興古典經濟學家楊格、楊小凱、貝克爾、墨菲、羅默等人也從不同角度強調了分工和專業化的作用。稅源專業化管理是在既定的組織目標下，使組織效率最大化的最優分工水平和組織結構，是專業化分工理論在稅務領域的應用與發展。

（二）國際經驗借鑒

1以美國為代表的稅源分類

一方面，美國國內收入局按照征稅對象設置四個執法與服務部門即：大中型企業局、小企業局、工資和投資收益局、政府和免稅組織，犯罪調查局專門負責調查涉稅違法案件，并與四個業務局保持密切合作，如下圖所示。另一方面，聯邦稅務機構并非州、郡、市層層設局，在上述四個執法與服務部門，另按經濟區在全國設置5個大區辦事處，下設10個服務中心和63個地區辦事處。辦事處主要負責稅務稽查。

犯罪調查局

政府及免稅組織局

工資和投資收益局

小企業局

大中型企業局

業務支持部門

執法與服務部門

美國國內收入局（IRS）

聯邦總部專門職能部門

圖1：美國國內收入局（IRS）機構設置模式

此外，巴西為加強對稅源大戶的集中統一管理，聯邦稅務總局、大區稅務局和小區稅務局都分別設有大戶管理處，其主要職責是對納稅大戶尤其是煙草、汽車、金融等行業的納稅大戶進行管理；英國國內收入局設置了大企業管理機構，專門負責全國大企業公司所得稅的稅收管理及政策處理，倫敦以外的大企業也歸大企業稅收管理局管理，所在地的稅務機關不得干預。

2.以澳大利亞為代表的納稅風險評估

納稅風險評估被作為很多國家稅源管理的核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環節。澳大利亞國稅局認為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是進行納稅風險評估，評估人員將來自稅務當局數據信息庫、銀行、海關、移民局、證券市場的內、外部信息輸入由專家設定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業行為報表等，得出分析結論。對納稅人按風險大小分級，實行區別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務機關只是簡單的監督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強制性。而美國稅源管理智能化程度比較高，計算機電子化系統由東海岸國家計算中心和按地區設立的十個稅務征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權威性。

二、稅源專業化管理的現狀與存在的問題

（一）現狀

要實現稅源專業化管理，稅源分類專業化是管理基礎、稅務事項專業化是制度保障、管理人員專業化是智力支持、稅務管理信息化是條件支撐，如圖2所示。

稅源分類專業化

稅務管理信息化

管理人員專業化

稅務事項專業化

按照總局的部署和要求，各地都在紛紛探討稅源專業化管理的科學模式，以江蘇省地稅系統為例，通過行業+規模的稅源專業化分類、機構改革的專業化分工、以及風險管理平臺的成功上線等一系列舉措，走在全國稅源專業化改革的前列，但是仍存在以下問題有待解決。

（二）存在的問題

1.納稅評估作用不突出

稅源專業化管理的改革是以風險管理為導向，提高風險應對效能的手段之一就是突出納稅評估，按照省地方稅務局關于推進稅源專業化管理的工作意見，各地確實都設立了納稅評估專職機

構和崗位，但專業化帶來的效率提高并未形成。形式上優化了專業化管理流程，一事所有戶，管理核查、納稅評估及日常檢查等不同涉稅事項分由不同稅收管理員專業化負責；但實質是很多機構觀念仍未完全轉變，仍然維持一戶所有事的模式，稅收管理員包攬了管理核查和納稅評估的所有事項，不能充分發揮納稅評估在稅源監控、信息管稅、風險管理領域的基礎性作用和保障性作用。

2.人力資源配置不合理

稅源專業化管理和優化人力資源配置相輔相成，實施專業化分工能有效提高資源配置，解決“人少戶多”的矛盾，降低征稅成本；同時優化的人力資源配置又能完善組織運行機制、完善稅源專業化管理、提高納稅遵從。按照稅源分類，有房地產業稅收管理崗、建筑業稅收管理崗、規模以上企業稅收管理崗、一般稅源稅收管理崗；一般稅源按照涉稅事項又分為稅源事務崗、登記事務崗、日常事務崗、納稅評估崗。但是目前干部隊伍中行業分析專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家屬于稀缺資源。加上部分干部對稅源專業化管理的認識不足，對人員配置的不理解、對重組流程的不適應，具體操作中存在專人不負責專崗、專崗不能勝任專職等問題。

3.風險管理不完善

稅收風險管理是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，科學實施風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。現實中由于數據采集不夠完整準確，風險指標體系不夠科學有效，風險排序不重視共享采集、導致風險管理體系形同虛設，人為選取高風險行業、重點行業。

三、進一步完善稅源專業化管理的建議

（一）建立以行業評估為核心的專業化評估機制

年初，我們對區域內4家駕培企業，開展行業專項納稅評估，評估補繳稅款85.91萬元（不包括由國稅征收的企業所得稅），效果明顯，初步形成了駕培行業的風險評估指標。依托稅源專業化管理模式，借鑒行業評估的成功經驗，應確立以行業評估為核心的評估模式。一是“面”上查找行業差異、確定評估行業：稅收分析部門對全局進行全“面”掃描分析，通過宏觀經濟、稅收指標進行關聯分析，查找行業稅負差異，確定重點評估行業。二是“點”上針對典型分析、構建評估指標：確定評估行業后，選取行業內代表性強、影響力大、信譽較高、財務核算比較健全的龍頭企業進行典型調查與分析，了解行業的經營規律、運作模式、行業特點和納稅情況，從而獲取申報信息外的行業關鍵數據、重點評估指標、預警值。三是“線”上全面行業評估：運用典型企業獲得的評估指標體系，通過行業評估發現該行業稅收管理中存在的問題，完善行業管理辦法，進行針對性的納稅輔導，從而實現評估一行、規范一行。

（三）建立以優化配置為目標的立體化風險管理機制

稅源專業化管理應堅持以風險管理為導向，采用試點加推廣的模式，實施“體檢式”風險管理。風險管理要求基礎數據全面、技術含量高，在探索階段，為形成有效的運作機制，可綜合評價社會環境、經濟發展程度、經營者素質、企業效益等宏觀指標選取某區域、行業作為試點，如房地產業、建筑業，全面規范該行業的基礎信息、召開針對性的稅收座談會，積極采集數據、開展對比分析、評價納稅風險、進行風險排序和應對，對試點中形成的可取經驗予以推廣，出現的問題及時應對，根據風險發生的規律，通過建立風險特征指標和風險特征庫，對風險數據信息進行掃描、分析和篩選，找出遵從風險易發生的領域、環節和納稅人群體。

風險管理需要全系統的協調與配合，基層基礎數據的準確性、信息與技術管理科數據分析與比對的合理性等都直接關系著風險管理的運作效果。為杜絕當前人為選擇高風險行業、企業，忽視風險評價與排序的問題，應根據稅收風險管理的需求，建立合理的風險管理機構和崗位，設置專業的人員配備，建立縱向互動、橫向聯動、內外協作、運行順暢的立體化運行機制，制定以“三個是否”為標準的考核體系，即是否有助于促進稅收征管效率的提高，是否有利于高效地降低納稅風險、是否有利于全面促進納稅遵從。

稅源管理專業化是一項復雜的系統工程，除了要建立健全各級稅務機關的稅源專業化管理崗職體系，還要通過新的稅源管理機制建立實現真正意義上的稅源管理專業化。我們相信稅源專業化管理從信息化入手，積極穩妥，循序漸進，必定會形成一種新的稅收管理模式和全社會的新的稅收風氣。

（作者：姜建美，鎮江市句容地稅局）

第五篇：積極構建稅源專業化管理新格局

積極構建稅源專業化管理新格局

今年三月份，我省XX市地稅局XX分局被確定為全省首批稅源專業化管理工作試點單位后，在省市局的正確領導下，該局積極穩步構建了以深化“大集中”系統應用為核心，領導有力，體系健全，進展有序，狠抓落實的“內分離”的稅源專業化管理新格局，稅源專業化管理工作穩步推進，地稅事業實現又好又快發展。

一、稅源管理專業化管理的初步格局

（一）體系健全，制度科學，夯實試點工作基礎。一是加強組織領導。市局領導親自督導，征管、稅源、稅政、計統、信息等科室多次指導試點工作。XX分局成立了一把手任組長，分管領導任副組長、各科室長、各基層征收局局長為成員的稅源專業化管理試點工作領導小組，堅持主要領導親自抓、分管領導靠上抓、業務科室分項抓的工作格局，為做好稅源專業化管理試點工作打下了堅實基礎。二是規范崗位配置。按照省局稅源專業化管理5類23個崗位的設置要求，對9個基層分局的155名稅收管理員配置了相應的崗位。三是完善配套制度。研究制定了《推行稅源專業化管理工作實施方案》、《稅源專業化管理工作聯席會議制度》、《稅源專業化管理工作問題反饋制度》等6項配套制度，為做好試點工作提供了制度保障。四是深化業務培訓。組織召開軟件上線培訓會議，對全局稅收管理員進行了軟件應用培訓，使所有人員迅速掌握了新系統的業務流程，為稅源專業化管理工作深入推進奠定基礎。

（二）規范流程，運轉有序，“大集中”系統順暢運行。一是全面測試工作流程。針對在“軟件練習環境”流程應用測試中遇到的問題，召開了問題研討會議，進行了現場交流、答疑，共收集問題42條，涉及12項業務流程，當場解決問題33條。并根據流程練習測試結果，重新調整人員崗位26個，進一步優化了崗位

設置。二是及時辦結原系統業務。安排專人督導各單位在上線前辦結“大集中”系統中的所有業務流程，審批完畢所有的待審批事項，確保新舊系統成功切換。三是注重驗證反饋。“大集中”系統切換上線后，進行了崗位設置與模塊功能的驗證，確保崗位設置與模塊功能相符；組織召開了業務研討和答疑會，查找系統應用中的問題，交流試點經驗，先后共舉行問題研討會8次，發現問題68項，并及時反饋省、市局予以解決。

（三）總結提煉，補充完善，創新“體外循環流程”模式。新的“大集中”系統按照納稅人識別號逐戶下達工作任務，沒有批量業務處理及文字描述下達任務的功能，XX分局采取了設置“體外”流程的方式進行解決，設置17大類44個工作事項，制定了“體外循環”工作業務流程，置于自行開發的《評估執行軟件》運行，成為了“大集中”系統的有益和有效補充，全面提高了工作效率。

（四）措施有力，管理科學，控管水平顯著提升。

1、對稅源實行分類管理。對年納稅額50萬元以上的重點稅源，由分局稅源管理科進行重點評估；對年納稅額50萬元以下的一般稅源，實行區級、基層分局雙向監控，進行行業性預警式管理；對零星分散的稅源，實行劃片分區管理。形成了重點稅源區級監控、一般稅源行業預警、零星稅源分片統籌管理的稅源專業化管理新機制。

2、建立專業化分析互動工作機制。以組織稅收收入為中心，以挖潛增收為目的，業務科室召開稅源管理狀況分析會議，對收入結構、稅源結構狀況、稅源變動趨進行了全面剖析和預測。計劃財務科進行稅收分析預測、稅收管理科進行各稅種收入異常分析、法規征管科進行申報及發票情況分析，實現了各業務部門一體化專業分工協作的橫向互動。

3、突出重點深化專項評估。依托省局稅收預警系統和大集中核心征管系統，日常分析預警與專項納稅評估相結合，及時捕捉疑點以評促管，2010年上半年對33戶重點稅源納稅人2008-2010年財務資料、申報資料進行評估分析。如對勝利油田某有限責任公司評估中，運用縱向分析法和合理性分析法對企業“主營業務收入變動率”、“企業整體稅負率”等指標進行分析后，發現企業主營業務收入異常變動、整體稅負率低于行業平均水平等納稅疑點6處，經直屬征收局核查落實，該企業自查補交稅款。

4、實行重點行業動態監控管理。5月份開展的房地產行業項目追蹤動態管理，對92戶房地產46個項目摸底清查，分立項審批環節、建設施工環節、竣工驗收環節、開盤銷售環節、清盤環節等重點環節實施稅源總量監控，并每個環節適時采取不同的管理措施。

二、稅源管理專業化管理幾點經驗和體會

（一）提高思想認識是基礎。推行稅源專業化管理是一項全新的工作，打破了原來的運作模式和稅收管理員的工作習慣，推行之初肯定有一些阻力和困難，通過開展深入廣泛的思想教育活動，形成了上有各級領導的決心及支持、中有各科室的信心與配合、下有工作人員的貫徹執行的工作落實格局，統一了思想，凝聚了合力，確保了稅源管理新模式的順利推進。

（二）優化崗位配置是前提。XX分局每個基層分局只有7至12名稅務干部，而新系統中崗位設置有5類20個崗位，為有效緩解人力不足的困難，采取了一人合理兼并同類別的幾個崗位的辦法，并且按需實施針對性業務培訓，定期進行崗位培訓和經驗交流，不斷提高各崗位人員的業務素質，形成了“以人定崗，以崗定責，崗崗有人，人人有責”的優化體系。

（三）穩步提高效率是關鍵。稅收管理員由“管戶”向“管事”的轉變后權力受限，容易造成個別人員工作積極性差、責任心不強、“撥一撥、轉一轉”的問題。一是推行稅官能級管理評定制度，按照組織動員、民主評議、資格審查、業務能力測試、擬定能級、公示等程序，將稅官能級設定為8等20級，固定能級一年一評定，浮動能級一季一評定，實行有差別的待遇，完善了以能配崗、以能定級、以能計酬的新型管理體制。二是規范工作日志記錄，明確記錄事項、記錄標準，按周展示,月評審，以此評價稅收管理員的工作。三是強化日常考核，日常管理組長按月對稅收管理員工作量、工作完成率及完成質量進行考核，考核結果與能級管理相掛鉤。充分激發了稅收管理員的主觀能動性和工作積極性，提高了工作效率，確保了工作質量的有效提升。

（四）強化協調配合是基礎。任務重復、運行無序和崗位“扎堆”是新舊運行機制轉換中的三大突出問題，而解決的關鍵在能否充分發揮稅源管理科的中樞作用。在工作中，一是橫向統籌有效加強部門協調。每周一牽頭召開聯席會議，制定《稅源（分析）任務計劃書》，做到稅源管理任務統籌，一口對外，統一下達，緩解了下戶重復問題。二是縱向統籌有效加強上下協調。在下發《稅源（分析）任務計劃書》的同時，下發《基層分局稅源管理任務指導書》，對基層單位的稅源分析工作提出具體的指導性意見，便于基層統籌好本單位的分析工作計劃，避免稅源管理科、基層單位的稅源管理組長、日常管理組長創建下達任務“撞車”。三是系統協調有效強化任務分配。目前系統限制不嚴，稅源管理組長可以跨組給日常管理組成員下達任務，而預警任務只能由審核審批崗一次性分派，不能由各組長再次分派。對此，通過規范任務分配機制，對需跨組分配的，必須先發送組長崗，再由組長分派具體核實人員。進一步解決了崗位間協調配合難的問題。

（五）強化數據管理是核心。及時、準確、真實和完整的稅收數據是信息管稅的根基所在，是進行稅收分析的生命線，通過制定嚴格的數據質量標準及數據采集規范，加強前期數據質量整改，強化數據質量考核，健全數據質量責任追究機制等措施，確保了數據質量，保證評估分析結果的科學性、真實性和準確性。

（六）深化納稅服務是保障。隨著稅收管理員“管戶”制度的消亡，納稅人與稅務機關的“定點”溝通也隨之消失，帶來了企業咨詢的盲目性，通過在納稅服務大廳設置了專門的政策咨詢崗、加強納稅申報提醒、豐富外網服務功能、與中介機構建立聯動機制等措施，為納稅人答疑解惑、出謀劃策，全面深化了納稅服務。

三、結束語

XX分局稅源專業化管理模式的穩步推行，對全局性工作的順利開展發揮了良好的推動和促進作用，征管質效顯著提升，稅收收入穩步增長；人力資源資源配置優化，干部隊伍活力四射。納稅服務水平不斷提高，征納關系和諧有序。XX分局的稅源專業化管理試點工作雖然取得了一定成績，但與省市局的要求還有一定的差距。今后，XX分局將以這次會議為契機，認真學習兄弟單位好的經驗做法，進一步強化措施，狠抓落實，不斷推動試點工作日趨完善，促進稅源管理水平全面提升。