第一篇：《企業內部控制》習題及答案

《企業內部控制》復習提綱

第一章總論

（一）單項選擇題

1.內部控制的基本概念是從早期（）思想的基礎上逐步發展起來的。A.科學管理 B.內部牽制 C.內部審計 D.管理控制 2.內部控制結構階段又稱三要素階段，其中不包括（）要素。A.控制環境 B.風險評估 C.會計系統 D.控制程序

3.COSO著名的《內部控制——整合框架》是在（）發布的，該報告是內部控制發展歷程中的一座重要里程碑。

A.20世紀80年代 B.1992年 C.2002年 D.2004年

4.（）是指主體對所確認的風險采取必要的措施，以保證其目標得以實現的政策和程序。A.控制環境 B.風險評估 C.控制活動 D.信息與溝通

5.2002年美國國會通過的《薩班斯-奧克斯利法案》第404條款（SOX 404）及相關規則采用的是（）。

A.內部控制體系 B.內部控制結構 C.內部控制整合框架 D.企業風險管理整合框架 6.相對《內部控制——整合框架》，ERM框架的創新之處不包括（）。

A.新提出了一個更具有管理意義和管理層次的戰略管理目標，同時還擴大了報告的范疇 B.新增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素 C.提出了兩個新概念——風險偏好和風險容忍度 D.提出了風險評估概念

7.在COSO內部控制框架中，控制活動的類別可分為（）。A.經營、財務報告及合規三個類別 B.經營、信息及合規三個類別 C.信息、財務報告及監察三個類別 D.經營、信息及監察三個類別

8.代表了成熟階段的研究成果，堪稱內部控制發展史上的里程碑的是（）。

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A.美國注冊會計師協會《企業準則公告第55號》 B.英國《綜合守則》

C.COSO委員會的《內部控制——整合框架》 D.特恩布爾委員會的特恩布爾報告

9.關于我國企業內部控制規范的框架體系，下列說法錯誤的是（）。

A.我國目前內部控制規范框架是由基本規范、應用指引、評估指引和審計指引四部分組成 的 B.內部控制應用指引是內部控制體系的最高層次，起統馭作用

C.內部控制評估指引是為企業管理層對本企業內部控制有效性進行自我評估提供的指引 D.內部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務所執行內部控制審計業務的執業準則 10.依據《企業風險管理——整合框架》的內容，下面有關內部控制的說法中錯誤的是（）。A.內部控制的思想是以風險為導向的控制

B.內部控制是控制的一個過程，這個過程需要全員的參與，包括董事會、管理層、監事會都需要參與進來，但不包括員工

C.內部控制是一種管理，是對風險的管理 D.內部控制是一種合理保證

（二）多項選擇題

1.有關內部控制的歷史演進，下列說法正確的是（）。

A.內部控制理論與實踐的發展大體上經歷了內部牽制、內部控制結構、內部控制整合框架等四個不同的階段，并已初步呈現向企業風險管理整合框架交融發展的趨勢

B.內部控制的第二階段為內部控制系統階段，該階段將內部控制一分為二，由此內部控制進入“制度二分法”或“二要素”階段

C.1992年9月，COSO發布了著名的《內部控制——整合框架》提出了一個概念、三個目標和五個要素

D.《企業風險管理——整合框架》晚于《內部控制——整合框架》產生。目前已經替代了后者 E.風險管理整合框架階段的顯著變化是將內部控制上升至全面風險管理的高度來認識 2.下列屬于內部控制整合框架構成要素的是（）。

A.控制環境 B.風險評估 C.控制活動 D.信息與溝通 E.監控

3.下列屬于內部控制整合框架中提出的目標是（）。

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A.戰略目標 B.經營目標 C.報告目標 D.合規目標 E.發展目標

4.相對《內部控制——整合框架》，ERM框架的創新在于（）。

A.新提出了一個更具有管理意義和管理層次的戰略管理目標，同時還擴大了報告的范疇 B.增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素 C.對內部控制提出了一個迄今為止最為權威的定義 D.提出了兩個新概念——風險偏好和風險容忍度 D.提出了一個新的觀念——風險組合觀

5.關于我國內部控制法規發展和完善正確的說法是（）。

A.2001年1月。證監會發布了《證券公司內部控制指引》，要求所有的證券公司建立和完善內部控制機制和內部控制制度

B.2001年6月，財政部發布了《內部會計控制——基本規范（試行）》，并相繼發布了一系列試行規范，這些規定明確了單位建立和完善內部會計控制體系的基本框架和要求

C.2006年6月，上交所發布了《上海證券交易所上市公司內部控制指引》，同年9月，深交所發布了《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》，對上市公司保證企業內部控制制度的完整性、合理性和有效性進行了規定

D.2008年5月，財政部第5部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》，要求2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，并且鼓勵非上市的大中型企業也執行基本規范

E.2010年4月15日。財政部第5 部委出臺了《企業內部控制應用指引第1號——組織架構》等18項應用指引、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》

6.屬于《企業內部控制基本規范》第四條規定的企業建立與實施內部控制的原則有（）。A.全面性原則 B.重要性原則 C.成本效益原則 D.適應性原則 E.制衡性原則

7.中國內部控制標準體系包括（）。

A.企業內部控制應用指引 B.企業內部控制評估指引 C.企業內部控制監督指引 D.企業內部控制基本規范 E.企業內部控制審計指引

8.2004年9月，COSO根據薩班斯法案要求，頒布企業風險管理整合框架，該框架的構成要素包括

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（）。

A.內部環境、目標設定 B.事項識別、風險評估 C.風險應對、控制活動 D.信息與溝通、監控 E.控制環境、監督

9.下列有關企業內部控制的表述中，正確的有（）。A.內部控制是一個過程

B.內部控制是由企業的董事會和管理層實施的 C.有效的內部控制可以絕對保證控制目標的實現

D.內部控制的目標包括企業經營管理合法合規、企業利潤最大化、財務報告真實完整等 E.內部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業活動之中的一系列行為

（三）判斷題

1.內部控制系統階段是內部控制發展的第一階段。2.內部控制二要素階段是內部控制結構階段。

3.內部控制整合框架階段中明確了內部控制的五個構成要素，這五個要素分別為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督。4.風險偏好和風險容忍度是在內部控制整合框架中提出來的。5.合規目標是在《企業風險管理——整合框架》新提出來的內部控制目標。

6.內部控制的現實意義是有助于企業提升自身管理水平、提高風險防御能力、維護社會公眾利益，最終服務于企業價值創造的終極目標。7.我國內部控制規定起步的標志是1985年1月頒布的《中華人民共和國會計法》。

8.目前我國內部控制規范的框架體系是由《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》組成的。

9，基本規范第五條規定了內部控制的五要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。

10.內部控制評價指引主要內容包括：實施內部控制評價應遵循的原則、內部控制評價的內容、內部控制評價的程序、內部控制缺陷的認定以及內部控制評價報告。

（四）簡答題

1．我國新頒布的《企業內部控制基本規范》的基本框架與具體內容。

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答：基本規范是內部控制體系的最高層次，起統馭作用。它描述了建立與實施內部控制體系必須建立的框架結構，規定了內部控制的定義、目標、原則、要素等基本要求，是制定應用指引、評價指引、審計指引和企業內部控制制度的基本依據。

基本規范主要明確了內部控制的目標、原則和要素。內部控制目標規定了五個方面，即合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。基本規范同時規定了企業建立與實施內部控制的五項原則：一是全面性原則；二是重要性原則；三是制衡性原則；四是適應性原則；五是成本效益原則。基本規范還規定了內部控制的五要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。2．簡要概括我國企業內部控制規范的框架體系。

答：我國企業內部控制規范的框架體系是由《企業內部控制基本規范》；《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》組成的。基本規范是內部控制體系的最高層次，起統馭作用；應用指引是對企業按照內部控制原則和內部控制五要素建立、健全本企業內部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內部控制規范體系中占主體地位；企業內部控制評價指引是為企業管理層對本企業內部控制有效性進行自我評價提供的指引；企業內部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務所執行內部控制審計業務的執業準則。三者之間既相互獨立，又相互聯系，形成一個有機整體。

（五）案例分析題

2011年3月15日，據中央曝光，盡管雙匯宣稱“十八道檢驗、十八個放心”，但按照雙匯公司的規定，十八道檢驗并不包括“瘦肉精”檢測，尿檢等檢測程序也形同虛設。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”養殖的有毒豬順利賣到雙匯集團旗下公司。該公司市場部負責產品質量投訴及媒體宣傳的工作人員則向記者回應說，原料在入場前都會經過官方檢驗，央視所曝光的“瘦肉精”事件，公司正在進行調查核實。

與此同時，農業部第一時間責成河南、江蘇農牧部門嚴肅查辦，嚴格整改，切實加強監督，并立即排除督察組趕赴河南獨到查處工作。農業部還表示，將在徹查的基礎上，責成有關地方和部門對相關責任人員進行嚴肅處理，并隨后向社會公布結果。

受此影響，15日下午，雙匯旗下上市公司雙匯發展跌停，并宣布停牌。17日晚間，雙匯集團在此發表聲明：要求涉事子公司召回在市場上流通的產品，并在政府有關部門的監管下進行處理。據了解，截至3月17日，已經控制涉案人員14人，其中養豬場負責人7人、生豬經紀人6人、濟源雙匯采購員1人。對于雙匯發展的投資者來說，不行只是剛剛開始，復盤后的雙匯發展更是連續兩

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天跌停。

瞬時間，雙匯被推到風口浪尖之上。作為國內規模最大的肉制品企業，“瘦肉精”事件令雙匯聲譽大受影響。及三鹿之后，又一國內重量級公司面臨著空前的危機。

要求：

請結合該案例，試分析內部控制對企業的重要性，并闡釋內部控制的現實意義。

分析提示：

（1）內部控制是由企業董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經營的效率和有效性、財務報告的可靠性、遵循適用的法律法規等目標的實現提供合理保證的過程。可見，一個健全的內部控制體系是由多方實施，為了多方利益的一個過程。雙匯“瘦肉精事件的發展很大程度上正是由于企業內部控制缺失，存在重大盲點或漏洞，才造成了目前這種境況。形同虛設的檢測程序只會成為不法分子的通道，因此一個企業要想做大做強，一個健全的內部控制系統不可缺少，不能因為短期利益而犧牲企業長久的發展。只有這樣才能避免類似案件的再次發生，真正為企業、為更多利益相關者帶來真實的益處。（2）實施內部控制有助于提升企業管理水平。企業內部控制的完善程度反映了企業管理水平的高低，而內部控制體系的建設也是提升管理水平的有效手段。雙匯擁有18道安檢程序，卻沒有對瘦肉精的檢驗，讓其內部控制程序形同虛設。這說明從企業管理層內部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。嚴格管理企業，實現管理創新，促進傳統的管理模式向現代企業管理過渡，加強內部控制是企業實現管理現代化的科學方法，建立和健全內部控制是企業發展的必然要求。

（3）實施內部控制有助于提高企業的風險防御能力。內部控制的核心是控制影響目標實現的風險，防范企業經營活動偏離企業目標的一切可能性。正是在安檢這個最重要的風險防范點上出現了問題，才造成雙匯成為了眾矢之的。如果一個企業擁有健全的防范風險的內部控制系統，任何的差錯都會得到很好的監控，更不會造成如此大的影響和損失。（4）實施內部控制有助于維護社會公眾的利益。在整個瘦肉精事件中，最大的受害者還是社會公眾。曾經生活常用的食品成了有毒食

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第二章 內部控制的基本理論

(一)單項選擇題

1.對內部控制是一種全員控制理解錯誤的是（）A內部控制強調全員參與，人人有責

B企業的各級管理層和全體員工都應當樹立現代管理理念，強化風險意識 C以主人翁的姿態積極參與內部控制的建立與實施，并主動承擔相應的責任 D被動地遵守內部控制的相關規定

2.下列選項中不屬于內部控制參與主體的是（）A企業董事會 B企業監事會 C 政府對企業進行審計的審計人員 D企業全體員工

3.內部控制是一種全程控制，從時間順序上來看不包括（）A事前控制

B制度設計，制度執行與監督評價 C事中控制 D事后控制

4.內部控制要達到的最直接也是最根本的目標是（）A資產安全目標 B 報告目標 C經營目標 D 戰略目標 5.內部控制的最高目標，也是終極目標的是（）A資產安全目標 B 報告目標 C經營目標 D 戰略目標 6.內部控制的核心目標（）

A資產安全目標 B 報告目標 C經營目標 D 戰略目標

7.在下列原則中，強調內部控制應當貫穿決策，執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項的是（）

A全面性原則 B 重要性原則 C制衡性原則 D 成本效益原則 8.建立和實施內部控制的核心理念是（）A全程控制 B監督檢查

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C相互制衡 D全面控制

9.中央在國企推行“三重一大”制度中的“三重”不包括（）A重大決策 B重大決策變更 C重大事項 D重要人事任免 10.企業實施內部控制的基礎是（）

A內部環境 B內部監督 C控制活動 D人力資源政策

11.在下列內部控制要素中，被稱為對內部控制的控制，是實施內部控制的重要保證的是（A內部環境 B內部監督 C控制活動 D風險評估

12.在內部控制五要素之間的關系中，處于一個承上啟下、溝通內外的關鍵地位的要素是（A內部環境 B內部監督 C控制活動 D信息與溝通

13.內部控制僅僅為目標的實現提供合理保證，而不是絕對保證，原因就在于（）A內部控制人員的執行不力 B內部控制的目標制定不合理 C內部控制本身具有一定的局限性 D內部控制制度有待完善

（二）多項選擇題

1.關于內部控制的定義說法正確的是（）A內部控制是一種全員控制 B內部控制是一種全面控制 C內部控制是一種全程控制 D內部控制是由董事會實施的

E內部控制是由除了員工以外的管理層實施的 2.內部控制的參與主體包括（）A董事會 B監事會 C經理層 D全體員工 E普通員工

3.內部控制的目標有（）））《企業內部控制》復習提綱

A合規目標 B資產安全目標 C報告目標 D經營目標 E戰略目標

4.資產安全目標包括（）A確保資產在外形上的完整性 B確保資產在使用價值上的完整性 C確保資產在價值量上的完整性 D確保資產在價值上的完整性 E確保資產在數量上的完整性

5.下列控制措施中，貫徹了制衡性原則的有（）A不相容職務分離控制 B輪崗制度 C 會計系統制度 D財產保護控制 E強制休假制度

6.內部控制的原則包括（）

A全面性原則 B重要性原則 C制衡性原則 D適應性原則 E成本效益原則

7.中央在國企推行“三重一大”制度中的“三重一大”是指（A重大問題決策 B重大政策變更 C重大項目安排 D大額資金使用 E重要人事任免

8.內部控制的要素包括（）

A內部環境 B風險評估 C控制活動 D信息與溝通 E內部監督

9.風險評估的主要環節包括（）

A風險監督 B目標設定 C風險識別 D風險分析 E風險應對

10.信息與溝通的主要環節包括（））《企業內部控制》復習提綱

A確認、計量、記錄有效的經濟業務

B在財務報告中恰當揭示財務狀況、經營成果和現金流量 C保證管理層與單位內部、外部的順暢溝通

D采取相應的控制措施將風險控制在可承受范圍之內 E對固有風險可能造成的損失程度進行評估

（三）判斷題

1.內部控制是由企業董事會、監事會、經理層實施的，和普通員工沒有關系。（）

2.內部控制的“全員控制”與董事會、監事會和經理層在內部控制的建設和實施過程中的領導作用是矛盾的。（）

3.內部控制的覆蓋范圍廣泛，涵蓋企業所有的業務和事項，包含每個層級和環節。（）4.內部控制的目標是彼此孤立的，并沒有實質性的聯系。（）5.經營目標是內部控制的最高目標，也是終極目標。（）

6.內部控制應當兼顧全面體現了內部控制的全面性原則，所以在實際工作中不需要突出重點。（）7.內部控制制度的建設與時俱進，符合適應性原則。（）

8.對“三重一大”事項實行集體決策審批控制符合重要性原則。（）

9.內部控制制度在促進企業實現發展戰略方面具有一定的作用，但內部控制僅僅為目標的實現提供合理保證，而不是絕對保證。（）

10.越權操作屬于內部控制的局限性之一。（）

（四）簡答題

1.企業建立與實施內部控制應把握哪些原則?全面性原則、重要性原則與成本效益原則具有怎樣的內在聯系? 答：企業建立與實施內部控制應把握的原則包括：

（1）全面性原則。全面性原則即內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。

（2）重要性原則。內部控制的重要性原則即內部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業務和事項、高風險領域和環節采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

（3）制衡性原則。內部控制的制衡性原則要求內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

（4）適應性原則。建立內部控制制度不可能一勞永逸，而應當與其經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

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（5）成本效益原則。成本效益原則要求實施內部控制應當權衡成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

全面性原則強調全程控制、全員控制和全面控制，重要性原則要求在全面性原則的基礎上突出重點，在強調重點的同時也要考慮實施的成本，即成本效益原則。

2.我國《企業內部控制基本規范》規定內部控制包含哪五個要素?它們之間具有怎樣的聯系? 答：內部控制的五個要素包括：

（1）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

（2）風險評估。風險評估是指企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。它是實施內部控制的重要環節。

（3）控制活動。控制活動是指結合具體業務和事項，運用相應的控制政策和程序，或稱控制手段去實施控制。

（4）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。它是實施內部控制的重要條件。

（5）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況的監督檢查，企業應評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進。

內部環境在最底部，這說明內部環境屬于內部控制的基礎，對其他要素產生影響。內部環境的好壞決定著內部控制其他要素能否有效運行。

內部監督在最頂部，這表示內部監督是針對內部控制其他要素的，是自上而下的單向檢查，是對內部控制的質量進行評價的過程。

由于企業在實施戰略的過程中會受到內外部環境的影響，所以企業需要通過一定的技術手段找出那些會影響戰略目標實現的有利和不利因素，并對其存在的風險隱患進行定量和定性分析，從而確定相應的風險應對策略，這就是風險評估，它是采取控制活動的根據。

根據明確的風險應對策略，企業需要及時采取控制措施，有效控制風險，盡量避免風險的發生，盡量降低企業的損失，這就是控制活動要素。

信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內外的關鍵地位。控制環境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發揮作用。風險評估、控制活動和內部監督的實施需要以信息與溝通結果為依據，它們的結果也需要通過信息與溝通渠道來反映。缺少了信息傳遞與內外溝通，內部控制其他因素就可能無法保持緊密的聯系，整合框架也就不再是一個有機的整體。

（五）案例分析題

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1.2004年12月初，全球的財經媒體都在錯愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽為新加坡最具透明度的上市公司，卻因從事投機行為造成5.54億美元的巨額虧損；一個在層層光環籠罩之下的海外國企“經營奇才”，卻淪為千夫所指的罪魁禍首。

分析人士認為，中國航空油料集團公司（簡稱“中航油”）的巨額虧損，有可能是其投機過度、監管不力、內控失效后落入了國際投機商設下的“陷阱”。中航油新加坡事件是一個內部控制缺失的典型案例，監控機制形同虛設，導致其違規操作一年多無人知曉。

中航油是經我國政府批準于2003年開始從事油品套期保值業務的，以后擅自擴大了業務范圍，從事石油衍生品期權交易。相比較套期保值業務，衍生品期權交易風險極大，且不易控制、不論是中航油內部，還是中航油集團，在內部控制和風險管理上都暴露出重大缺陷。

根據中航油內部規定，損失20萬美元以上的交易，要提交公司風險管理委員會評估；累計損失超過35萬美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續；任何將導致50萬美元的交易，將自動平倉。在累計多達5億多美元的損失之后，中航油才向集團公司報告，而且中航油總裁陳久霖同時也是中航油集團的副總經理，中航油經過批準的套期保值業務是中航油集團給其授權的，中航油集團事先并沒有發現問題。

有一點可以肯定，和所有在衍生工具市場上發生的巨額虧損一樣，中航油事件的根本原因在于其內部控制缺陷。不僅在衍生金融市場，在企業經營的其他領域也不乏其例。千里之堤，毀于蟻穴。無數的事實一再證明，缺乏有效的內部控制將會使一個個名噪一時的“企業帝國”崩塌于旦夕之間。要求：(1)請分析中航油新加坡公司發生巨虧的主要原因。

(2)這一案例反映了內部控制存在何種局限性？如何克服這一局限性？(3)中航油作為母公司應從這一案例中吸取哪些教訓？

分析提示：

（1）原因是中航油的內部控制存在缺陷。主要表現為：

1、企業組織架構及公司治理結構不完善（總裁一手遮天大權獨攬）；

2、忽視衍生金融工具的交易風險，風險評估機制未發揮應有作用；

3、授權審批制度形同虛設；

4、內部監督審查無能為力。

（2）這一案例反映了內部控制存在越權操作的局限性。采取以下措施解決這一局限性：

1、完善公司治理結構，加強防范越權操作的組織保障與機制保障；

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2、建立并實施授權審批制度，尤其是國企必須要推行“三重一大”事項的集體決策審批制度；

3、建立嚴格的內部監督、審查和評價制度。

A.該事件是一個國企監管不到位的典型案例。母公司應當建立科學的投資管控制度，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發展戰略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項。.xx公司信息部門負責信息收集、傳遞及信息化建設，該信息部門制定有關信息資源管理制度，明確了各部門信息收集和傳遞的職責及權限，確定商業秘密范圍，以加強信息管理。主要包括以下方面：

(1)財務報告、經營分析、業務表現等信息的溝通；(2)行政管理和人力資源政策等信息的溝通；(3)保密信息與溝通，包括確定保密信息的等級；(4)審計信息溝通；(5)雇員提供的信息；(6)報告信息；

(7)專業信息以及從客戶、供應商、經營伙伴、投資者所獲得的信息；(8)管理層與董事會以及職能部門間的溝通；

(9)與客戶、供應商、律師、股東、監管者、外部審計的溝通；(10)明確審計、內部控制、財務等部門在反舞弊機制建設中的作用。要求：(1)內部控制的要素包括哪些？并加以解釋。

(2)該案例中體現了內部控制的哪個要素？該要素在五個內部控制要素中地位和作用是什么？

分析提示：

(1)內部控制的要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。解釋見本章第四節內部控制的要素。

(2)該案例中體現了內部控制的信息與溝通要素。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內外的關鍵地位。控制環境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發揮作用。風險評估、控制活動和內部監督的實施需要以信息與溝通結果為依據，它們的結果也需要通過信息與溝通渠道來反映。缺少了信息傳遞與內外溝通，內部控制其他因素就可能無法保持緊密的聯系，整合框架也就不再是一個有機的整體。

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第三章 內部環境

（一）單項選擇題

1、分別設置不同層次的管理人員及由各專業人員組成的管理團隊針對各項業務功能行使決策、計劃、執行、監督、評價的權利并承擔相應的義務，是保證業務順利開展的支撐平臺，這是指企業（）

A、內部機構 B、治理機構 C、管理機構 D、董事會

2、國有獨資企業的合并、分立、解散、增加或者減少注冊資本和發行公司債券，有決定權的是（）

A、股東大會 B、董事會 C、總經理 D、國有資產監督管理機構

3、戰略委員會的主要職責是對公司的長期發展規劃、經營目標和發展方針進行研究并提出建議，戰略委員會的主席由（）擔任

A、董事長 B、總經理 C、獨立董事 D、監事會主席

4、審議戰略委員會的發展戰略建議方案應提交給（）A、股東大會 B、董事會 C、監事會 D、總經理

5、企業組織生產經營活動而錄用的各種人員，包括董事、監事，高級管理人員和一般員工，其本質是企業組織中各種人員所具有的腦力和體力的總和，這是指（）

A、人力資源 B、企業勞動力 C、企業員工 D、人脈資源

6、企業在經營過程中堅持不懈、努力使全體員工都必須信奉的信條，體現了企業核心團隊精神，往往也是企業家身體力行并堅守的理念。這說的是（）

A、企業的管理理念 B、總經理的信念 C、企業的核心價值觀 D、法律、法規

7、為企業提供精神支柱，提升企業的核心競爭力，還可以為內部控制有效性提供有力保證的是（）A、企業的規章制度 B、企業文化 C、管理層的管理理念 C、管理者與員工的關系

（二）多項選擇題

1.內部控制與內部環境的關系是（）

A、內部環境與內部控制的基礎 B、內部環境與內部控制相互聯系又相互依存 C、內部環境與內部控制相互制衡 C、內部控制與內部環境是互動關系 E、內部環境制約著內部控制

2、內部環境是企業實施內部控制的基礎，具體包括（）

A、企業文化 B、內部審計 C、人力資源政策 D、公司治理結構 E、機構設置及權責分配

3、組織架構的設計原則包括（）

A、符合法律法規要求 B、符合發展戰略要求

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C、符合管理控制要求 D、符合內外環境要求 E、符合公司章程要求

4、治理結構可以分為（）

A、決策機構 B、執行機構 C、管理機構 D、監督機構 E、生產機構

5、具體而言，上市公司治理結構設計應重點關注的方面包括（）

A、獨立董事制度的設立 B、董事會專業委員會的設置 C、設立董事會秘書 D、國有資產監督管理機構 E、監事會的設置

6、企業制定科學合理的發展戰略的重要意義體現在（）

A、發展戰略可以為企業找準市場定位 B、發展戰略是企業執行層的行動指南 C、發展戰略也是內部控制的最高目標 D、沒有發展戰略企業就不會成功 E、發展戰略是企業發展的基礎

7、企業人力資源的組成部分包括（）。

A、股東 B、高管人員 C、專業技術人員 D、一般人員

E、負責公司年審的外部會計師事務所人員

8、人力資源管理中的主要風險工作包括（）。

A、人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發機制不健全，可能導致企業發展戰略難以實現。B、人力資源使用不恰當導致物不能盡其用，人不能盡其責。C、人力資源退出機制不當可能導致法律訴訟或企業聲譽受損。

D、人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技術、商業秘密和國家幾米泄漏。

E、人力資源引進時，只注重企業短期利益，未考慮企業的實際需要。

9、企業社會責任包括（）

A、安全生產、產品質量（含服務）

B、環境保護 C、促進就業 D、員工權益保護 E、資源節約

10、企業在發展過程中履行社會責任意義是（）

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A、履行社會責任是政府的強制要求 B、企業是在價值創造過程中履行社會責任 C、履行社會責任可以提高企業經濟效益 D、履行社會責任可以實現企業可持續發展

E、履行社會責任不然會導致企業的競爭力下降，但會提高企業的社會形象

（三）判斷題

1、公司治理結構是構成內部環境的因素之一。包括股東大會、董事會、監事會、經理層、審計委員會、內部機構及權責劃分，發揮了基礎性作用

2、完善內部環境是企業內部控制有效性的保障，有效的內部控制又將推進內部環境的不斷完善。

3、一個企業的組織架構存在缺失或缺陷，其他一切生產、經營、管理活動都會受到影響。4.治理結構主要服務于促進企業實現發展戰略、保證經營合法合規：而內部機構則主要服務于另外三類控制目標，即保證企業資產安全、保證財務報告以及相關信息真實完整、提高經營效率和效果。因此二者是相互區別的，并沒有聯系。

5.企業董事會及戰略委員會可以聘請社會專業人士擔任顧問，提供專業咨詢意見。

6.發展戰略是企業在對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的中長期發展目標與戰略規劃。

7.發展戰略決定了人力資源政策：反過來，良好的人力資源政策對發展戰略卻不具有積極的促進作用。

8.人力資源管理主要包括引進、開發、使用和退出四個方面。9.社會責任只會增加企業的負擔不會給企業帶來任何經濟利益。

10.企業文化是指企業在生產經營實踐中逐步形成的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。

(四)簡答題

1．人力資源管理的主要風險有哪些？

答：人力資源管理一般包括引進、開發、使用和退出四個方面。企業在人力資源管理的過程中至少應當關注下列風險：（1）人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發機制不健全，可能導致企業發展戰略難以實現。（2）人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技術、商業秘密和國家機密泄露。（3）人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業聲譽受損。

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2．作為內部控制要素之一的內部環境，有人認為正是因為內部環境不好，企業才需要建立內部控制，因此企業無需改善內部環境。你認為這種說法正確嗎?如果不正確，請說明理由并說明二者的關系；如果正確，請敘述你的理由。答：這種說法不正確。

因為完善的內部環境是企業內部控制有效性的保障，有效的內部控制又將推進內部環境的不斷完善。企業建立內部控制并不是因為企業內部環境不佳，二者不存在因果關系。

（1）內部環境是內部控制的基礎。內部環境是內部控制各要素中的一個非常關鍵的要素，它直接影響著內部控制的價值觀念、風險偏好、組織形式和管理風格，也是企業內部控制其他要素發揮作用的基礎，決定了其他控制要素能否發揮作用，對企業內部控制系統的實施以及職能的發揮產生重大、持久的影響。（2）內部環境與內部控制相互聯系又相互依存。作為環境和制度，二者相互區別，但在內容上相互聯系。同時，二者也相互影響。內部環境功能作用的有效發揮，需要以健全完善的內部控制有效運行來推動，唯有健全的制度才能彌補“道德約束”的不確定性。（3）內部環境與內部控制相互制衡。內部牽制既是內部控制的一個基本的原則，也是內部控制的一個基本內容，事實上，早期的內部控制概念發端于內部牽制。（4）內部控制與內部環境的互動關系。企業內部環境與內部控制之間，是一種互動關系，而非單向的傳遞或影響的主從關系，或簡單的決定與被決定、適應與不適應、選擇與被選擇的關系。

第四章 風險評估

（一）單項選擇題

1企業風險評估的起點是（）

A目標設定 B風向識別 C奉獻分析 D 風險應對 2下列各項中，企業最高層次的目標是（）

A經營目標 B資產目標 C戰略目標 D報告目標 3下列各項中，不屬于企業戰略目標設定原則的是（）A及時性 B可計量性 C相關性 D可替代性 4下列各項中，屬于資產保護目標的是（）

A保護資產的完整性 B實現利潤最大化 C執行控制完成 D執行授權批準制度 5下列各項中，屬于企業內部風險的是（）

A供應鏈風險 B財務風險 C社會政治風險 D技術革新風險

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6下列各項中，屬于風險識別環節的是（）A感知風險和檢測風險 B計量風險和分析風險 C感知風險和分析風險 D計量風險和監控風險 7下列各項中，不屬于風險管理流程的是（）A風險識別 B風險承擔 C風險計量 D風險控制 8風險分析的核心內容是（）

A風險發生的可能性 B風險影響程度 C風險函數 D.A、B兩者均是 9下列各項中，不屬于定量分析方法的是（）

A情感分析 B壓力測試 C敏感性分析 D問卷調查 10下列各項中，屬于風險轉移方法的是（）A改變條件 B損失預防 C風險承受 D保險

11下列方法中，適用于應對損失概率和損失程度相當大的某種特定風險的策略是（）A風險規避 B風險轉移 C風險降低 D風險承受

（二）多項選擇題

1下列各項中，屬于企業業務層面目標的是（）

A經營目標 B資產目標 C戰略目標 D報告目標 E合規目標 2企業設定業務層面目標需要經過四個階段，具體有（）

A設定業務層面目標 B制定實現目標的戰略規劃 C適時更新業務活動的目標 D配置資源與保證業務層面目標順利實現 E分解業務目標并下達 3下列各項中，屬于風險因素的是

A自然因素 B社會經濟因素 C政治因素 D法律因素 E營運環境 4下列各項中，屬于外部風險的有（）

A經營風險 B財務風險 C市場風險 D政治風險 E競爭對手風險 5下列各項中，屬于財務報表分析法的是（）

A故障樹法 B趨勢分析法 C比率分析法 D保單對照法 E因素分析法 6企業可選擇的風險應對策略有（）

A風險規避 B風險降低 C風險忽略 D風險分擔 E風險承受 7下列各項中，屬于風險分析方法的是（）

A情景分析法 B敏感性分析法 C事件樹分析法 D.VaR值法 E壓力測試法

（三）判斷題

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1目標設定是企業風險評估的起點，是風險識別、風險分析和風險應對的前提。（）

2企業可以通過SWOT分析，在了解自身的優勢、劣勢、機會和威脅的基礎上制定幫助企業實現目標的戰略規劃。（）

3一般來說，風險分析即為分析風險發生的可能性和影響程度。（）

4風險可能性分析的結果一般有五種，其中，“可能”意味著在多數情況下可能發生。（）5定量分析和定性分析相比，具有很強的主觀性。（）

6敏感性分析就是從改變可能影響分析結果的不同因素的數值入手，估計結果對這些變量的變動的敏感程度，屬于定量分析方法。（）

7企業所面臨的一切風險都是可以規避的。（）

8損失抑制以降低損失概率為目的，損失預防以縮小損失程度為目的。（）

9財務型保險轉移是指利用經濟處理手段轉移經營風險，比較常用的手段有保證、再保證、證券化、股份化等。（）(四)簡答題

1．風險識別具有哪些特點? 答：風險識別具有下列特點：

（1）風險識別是一項動態的、連續不斷的、系統性的重復過程。

風險識別需要針對環境的變化而持續進行，不可能做到一蹴而就，風險主體的風險僅憑一兩次有限的識別是不可能解決問題的，許多復雜的和潛在的風險要經過多次調查和反復論證方能得到準確答案。隨著主體的活動，新的風險會不斷產生，風險識別是一個連續不斷的過程。

（2）風險識別是一項復雜的系統工程。風險識別的系統性是指風險識別過程不可能局限在某一個專門部門或者專門的環節，風險識別要把主體作為完整系統看待，不僅要識別主體可能面臨的各種風險，而且要求主體的各個部門都要參與并密切配合。

風險主體面對的風險事項不僅隱蔽而且復雜多變，風險識別受到各種內外部因素的影響，由此決定了風險識別是比較困難的，忽略任何一個重要因素，都可能導致整個風險識別進程的失敗。同時這項工作也沒有固定的模式可供借鑒，因為風險主體不同，其所面臨的風險事項也不同。風險主體應綜合考慮自身的內外部環境，結合自己的特點，設計和選擇適當的風險識別方法，這無疑使得風險識別工作更具有挑戰性。

（3）風險識別是整個風險評估過程中重要的程序之一。企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。風險識別是否全面、深刻直接影響 19

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風險評估的質量，風險識別的目的就是確認所有風險的來源、種類以及發生損失的可能性，為風險分析和風險應對提供依據。

2．選擇風險應對策略時應考慮哪些因素? 答：選擇風險應對策略時應考慮下列因素：

（1）風險承受能力。企業抵抗風險的能力決定了企業能夠承受多大的風險，也決定了企業應對策略的選擇。企業抵抗風險的能力取決于多種因素，包括管理者的風險偏好、企業的資源和財力水平、企業的風險態度等。

（2）成本與效益。實際上每一種風險應對策略在設計和實施過程中都會產生一些直接或間接的成本，這些成本要與其創造的效益相權衡。只有風險應對策略的成本小于其帶來的收益時，這種風險應對策略才是可行的。

（3）風險的特性。制定風險應對策略，必須以風險的特性為依據，對不同特性的風險制定相應的應對措施。例如，對于風險較大（超出企業的風險承受度）的業務，企業一般采用風險規避策略；對于自然災害等不可抗力風險，企業一般采用風險轉移策略。

（4）可供選擇的措施。對于某一特定風險，如果可以采取多種應對策略，那么風險應對措施的制定就需要在多種策略中進行比較，選擇最有效的風險應對措施。

（五）案例分析題

酒鬼酒股份有限公司前身為始建于1956年的吉首酒廠，1997年7月在深證證券交易所上市，股票簡稱“酒鬼酒”，股票代碼為000799。

自上市以來，酒鬼酒不斷發展壯大，并成為“中國馳名商標”。2012年11月12日，國家質量監督檢驗檢疫總局發布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑（DBP）成分，其中DBP最高檢出值為“1.08mg/kg”.2011年6月衛生部在其簽發的551號文件《衛生部辦公廳官員通報食品及食品添加劑中鄰苯二甲酸酯類物質最大殘留量的函》中規定，DBP的最大殘留量為0.3mg/kg。酒鬼酒中塑化劑DBP明顯超標，超標為260%。

1事件回顧

2012年11月19日酒鬼酒被曝光被上海天祥質量技術服務有限公司查出塑化劑超標2.6倍。2012年11月19日酒鬼酒公司開始停牌。

2012年11月21日國家質量監督檢驗檢疫總局發布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑成分，其中DBP最高檢出值為1.08mg/kg。

2012年11月12日23點58分，酒鬼酒微博上發出一則聲明稱酒鬼酒股份有限公司衷心感謝廣大消費者、投資人、新聞媒體及社會各界人士長期以來給予的關心和支持，并“對近日發生的所

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謂酒鬼酒‘塑化劑’超標事件給大家造成的困惑與誤解表示誠摯的歉意”。酒鬼酒在聲明中強調“未發現人為添加‘塑化劑’”、“不存在所謂‘塑化劑’超標”等字眼。酒鬼酒同時還稱，“可以放心飲用”。

2012年11月22日，酒鬼酒于晚間再發公告，表示就該事件向消費者及投資者道歉，稱公司將整改，但仍強調不存在限制酒類含塑化劑量的國家標準。

2012年11月23日，酒鬼酒復牌跌停。

2012年11月25日，酒鬼酒受訪時表示已找到塑化劑的三大來源“包裝線上嫌疑最大”。2012年11月27日，酒鬼酒否定全面停產，稱不會召回問題酒。

2012年11月28日，酒鬼酒發布《股票異常波動公告》，表示公司未全面停產，正積極進行整改，將于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于當月的23日、26日、27日、28日均跌停。

2關于塑化劑

塑化劑，又稱增塑劑，是工業上被廣泛使用的高分子材料助劑，在塑料加工中添加這種物質，可以使塑料產品柔韌性增強，容易加工，可合法用于工業用途。而塑化劑加入白酒之中，會使酒類黏性更強，留香更久，看上去提高了白酒的檔次和品質。長期食用塑化劑超標的食品會損害男性生殖能力，促使女性性早熟，并且會對人體免疫系統和消化系統造成傷害，甚至會擾亂人類的基因。塑化劑對于健康的危害有相當廣泛的動物實驗數據，不過對于人體的健康風險，無法進行實驗研究，只能根據動物實驗數據來估計。食品添加劑專家表示，塑化劑的毒性就像汞具有毒害一樣已經被業內人士廣泛認可。

要求：

（1）根據上述材料，分析酒鬼酒股份有限公司經營中可能存在的風險有哪些？應怎樣進行風險識別？

（2）試對酒鬼酒股份有限公司的風險應對措施作出評價，并給出你的建議。

分析提示：

（1）酒鬼酒存在的風險包括外部風險和內部風險。從材料中可以看出，酒鬼酒的外部風險主要是法律法規風險。塑化劑事件已經觸及和違反國家有關“塑化劑”的法律法規。酒鬼酒的內部風險主要表現為經營風險和決策風險。酒鬼酒的內部控制管理薄弱，其生產線和生產方式導致產品中存在塑化劑，之后也沒有做好產品質檢工作，使問題產品流入市場。此外，塑化劑事件東窗事發后，酒鬼酒的策略并不適應社會環境，社會輿論對其更加不利，致使酒鬼酒沒有有效降低損失。

風險識別的過程包括以下幾個方面：1.發現或者調查風險因素，“塑化劑”事件被揭發后，酒

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鬼酒應重視和關注社會經濟因素，即事件對酒鬼酒的社會形象和產品認可可能帶來的負面影響。關注相關法律法規，為可能帶來的違法責任做好應對預案。同時，還要預測營運環境可能帶來的變化，比如行業地位、供應商和分銷商的變化等。2.減少風險因素增加的條件。酒鬼酒的“道歉卻不認錯”，致使資本市場給予強烈回應，股價連續跌停，市值巨額蒸發，其風險因素增加。

3、預見危害或者危險

4、重視風險暴露

（2）酒鬼酒在事故發生后及時采取了下列措施：

1、股市停牌，以避免因股市波動帶來更大的負面影響，這是正確的，但是突然地停牌，也讓機構和散戶措手不及。

2、沒有積極引導輿論導向，道歉存在一些問題。道歉不見成效，11月22日，酒鬼酒再發公告，雖然依然是道歉，但強調不存在所謂的“塑化劑”超標問題。酒鬼酒一硬到底，資產市場給予了強烈回應，23日復盤后，酒鬼酒連續四個跌停，市值蒸發四、五十億。

3、沒有承擔積極責任。內部整改是肯定，查找塑化劑源頭，更換一些塑料制品設備，部分生產線停產也是肯定。外界傳言酒鬼酒全面停產，酒鬼酒馬上站出來辟謠，表示并沒有全面停產，而是積極整改。到這一階段，媒體對于酒鬼酒的關注度已經降溫，酒鬼酒僥幸過關的心里死而復生。只有無關輕重的聲明，而無實質性動作，并稱無產品召回計劃，對于質量賠償更是只字不提。

4、濫用危機公關手段，反而起到相反的效果。

建議：企業應建立、健全內部控制系統，加強對采購、生產、銷售等環節的風險評估與控制。首先，企業應借助這個契機，改進或更新生產設備，嚴格控制產品質量，將產品送檢權威檢測機構，并借助媒體進行積極宣傳，樹立企業與產品形象。其次，企業應該積極承擔責任，在財務狀況允許的情況下采取產品召回、下架、質量賠償等措施以挽救企業形象，防止情況進一步惡化。

第五章 控制活動

（一）單項選擇題

1.不相容職務分離控制的核心是（）。A.各司其職 B.各負其責 C.協調合作 D.內部牽制 2.下列控制活動中反映了內部牽制思想的是（）。A.不相容職務分離制度 B.會計系統控制

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C.授權審批控制 D.財產保護控制

3.明確所有的日常經營活動如銷售、采購、生產等需要多少資源以及如何獲得和使用這些資源的計劃是（）。

A.資本預算 B.財務預算 C.經營預算 D.全面預算 4.在預算控制中作為最高預算控制主體的是（）。A.董事會 B.預算管理委員會 C.預算管理工作機構 D.預算責任中心

5.作為全面預算的核心環節，關乎預算目標能否實現的關鍵是（）。A.預算編制 B.預算執行 C.預算控制 D.預算考核 6.企業中內部控制最為疏忽和薄弱的環節一般是（）。A.合同管理 B.采購管理 C.生產管理 D.銷售管理 7.授權的形式有多種，最好的形式是（）。A.面談 B.電子郵件 C.電話 D.書面

8.某企業決定研究開發一種新產品，并要求財務部門編制預算，這種預算屬于（）。A.經營預算 B.資本預算 C.注重結果 D.現金收支預算

9.對企業預算執行的情況進行日常監督和控制，收集相關信息并形成分析報告的是（）。A.預算管理委員會 B.預算管理工作機構 C.各責任中心 D.各利潤中心

10.作為全面預算的核心環節，關乎預算目標能否實現的關鍵是()。A.預算編制 B.預算執行 C.預算控制 D.預算考核

11.績效考評系統各要素之間存在相互依存的關系，那么作為績效考評系統指南和目的的是（）。A.評價目標 B.評價指標 C.評價標準 D.評價方法

12.通過分析影響重要指標的各項要素，計算其對指標的影響程度，來說明指標前后期發生變動或

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產生差異的主要原因的分析方法是（）。A.比率分析法 B.趨勢分析法 C.因素分析法 D.綜合分析法

（二）多項選擇題

1.不相容職務通常包括（）。

A.授權 B.業務經辦 C.會計記錄 C.稽核檢查 E.財產保管

2.需要分離的不相容職務主要有（）。

A.業務執行與決策審批 B.業務執行與財產保管 C.可行性研究與決策審批 D.財產保管與會計記錄 E.會計記錄與業務執行

3.授權審批控制中，授權的種類一般分為（）。A.長期授權 B.短期授權 C.中期授權 D.常規授權 E.特別授權

ACD4.授權控制的基本原則有（）。A.目的性 B.信任

C.權責對等 D.單一隸屬 E.因事設人、視能授權

5.會計信息控制的方法有（）。

A.會計憑證控制 B.會計賬簿控制 C.財務報告控制 D.會計人員控制 E.復式記賬控制

6.財產保護控制的措施有（）。

B.財產檔案的建立和保管 B.預算控制 C.限制接近D.盤點清查 E.財產保險

7.一般來說，進行盤點清查的資產范圍包括（）。A.庫存現金 B.有價證券

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C.固定資產 D.票據 E.存貨

8.全面預算主要包括（）。

A.經營預算 B.資本預算 C.現金預算 D.財務預算 E.年度預算

9.下列屬于經營預算的是（）。

A.銷售預算 B.現金收支預算 C.生產預算 D.研究與開發預算 E.采購預算

10.會計系統控制的內容包括（）。

A.會計政策選擇 B.會計估計確定 C.會計檔案保管制度 D.組織和人員控制 E.建立會計崗位制度

11.運營分析控制的方法主要有（）。

A.比率分析法 B.趨勢分析法 C.因素分析法 D.綜合分析法 E.對比分析法

（三）判斷題

1.雖然資金的調度權按規定屬于總會計師，但總經理可以直接通知出納將資金借給其他企業。

2.大中型企業應當設置總會計師，一般情況下應設置與其職權重疊的副職，以便相互牽制。3.任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

4.小型企業因也業務量較少，應適當合并減少部分崗位。出納人員可適當兼任收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

5.未經復核人員復核的，出納人員不得對外付款，會計人員可以對外簽發單據或上報報表。

6.限制接近包括限制對資產本身的接觸和通過文件批準方式對資產使用或分配的間接接觸。7.企業在授權過程中，一定要把充分考慮被授權人的知識和才能放在第一位，以便發掘員工潛力，提高人力資源利用率。

8.企業在為會計機構配備會計人員時，除會計機構負責人外其他會計人員無需取得會計從業資格證。

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9.對授權進行監督的重點主要是防止下級越級操作和“先斬后奏”的行為。

10.資產清查一般要采取定期清查和抽查相結合的形式，每個會計年度財務會計報告之前要進行一次全面的財產清查。

11.對比分析法是利用兩個或若干相關數據之間的某種關聯關系運用相對數形式來考察、計量和評價，借以評價企業運營狀況的一種分析方法。

12.戰略管理績效考評模式與會計基礎績效管理模式相比不僅考慮了債務成本，而且考慮了資本成本。

13.企業應當對經濟業務文件進行記錄并且憑證需要連續編號，避免業務記錄的重復或遺漏，便于業務查詢，并在一定程度上防范舞弊行為的發生。

14.授權的依據是依事不依人；授權的界限是不可越權授權。

（四）簡答題

1、何為不相容職務分離控制？一般情況下需要分離的不相容職務有哪些？

答：不相容職務分離控制是指企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

一般情況下需要分離的不相容職務分為以下幾種：可行性研究與決策審批、業務執行與決策審批、業務執行與審核監督、會計記錄與業務執行、業務執行與財產保管、財產保管與會計記錄。

2、何為授權審批控制？它的基本原則包括哪些？

答：授權審批控制是指企業按照授權審批的相關規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

授權控制的基本原則包括要依事不依人，不可越權授權，適度授權，以監督為保障。

審批控制的基本原則包括不得越權審批，不得隨意審批。

（五）案列分析題

1.據《浙商》雜志報道，2008年10月7日，被稱為紹興“雷曼”的江龍控股總部工廠全面停產，董事長夫婦一夜之間神秘失蹤，企業瀕臨倒閉，留下的是4000多名職工、至少12億元銀行欠款和8億元民間借貸。據了解，在江龍的治理框架中，企業控制權力集中于陶壽龍一人手中，機構設置形同虛設，毫無權利制衡機制。陶與其妻一首創辦了江龍控股，二人分別是江龍集團的董事長和總裁。作為元老，他們完全將企業當做自己的兒子，把握所有的決策權。要資本運作，企業就得資本運作；要舉債，企業就得舉債，就連進貨驗收也是單憑陶壽龍一句話。

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在資金運作方面，陶壽龍采取過于激進的融資方式，卻沒有任何防范風險的配套方案。2006年9月7日，江龍印染以“中國印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月，陶壽龍再次斥資4億元買下南方控股集團位于紹興柯橋的南方科技公司。2007年，傳來南方科技正在籌備美國納斯達克上市的消息。時隔不到兩年時間，陶壽龍就計劃在兩家證交所上市融資，這樣的融資計劃連底子很厚的老企業也難以實施。

公司的會計賬簿完全由陶壽龍夫婦控制。面臨公司破產而又無力回天時，他們在逃離之前，燒毀了江龍控股所有賬簿。

要求：從內部控制活動的角度分析該公司存在的內部控制缺陷，并簡要說明理由。分析提示：

（1）違背了授權審批控制中對于重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等，企業應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者連簽制度。但該公司卻出現“一支筆”現象，權力過于集中。

（2）沒有進行有效的預算控制。公司進行融資、投資等大額資金活動應該編制相應預算，統籌規劃，控制風險。但從該公司這樣激進的融資方式來看，很可能在資本運作方面缺乏合理預算和規劃。

（3）會計系統控制不到位。會計賬簿等會計檔案應該由專門的檔案部門管理。但該公司卻完全由陶壽龍夫婦控制，導致會計賬簿在缺乏監管的情況下被全部燒毀。

2.某企業倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中所有存貨項目的驗收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨驗收單后，根據驗收單登記存貨領料單。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料是，沒有要求使用領料單，可直接到倉庫領取。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

要求：

（1）從內部控制活動角度，分析企業在存貨管理方面存在的問題及其可能導致的弊端。（2）針對發現的問題，提出改進措施。

分析提示：

（1）存在的問題及其可能導致的弊端：

①存貨的保管和記賬屬于不相容職務，企業未對二者實施分離控制。可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過更改存貨明細賬來掩蓋舞弊行為。

②存貨入庫環節會計系統控制不健全，倉庫保管員收到存貨時應該填制入庫通知單，而不是簡

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單地以驗收單作為記賬依據。可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

③領用原材料未進行授權審批控制。可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

④在領用輔助材料方面缺乏會計系統控制及相應的授權審批控制。可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

⑤為建立定期盤點清查制度。可能導致存貨出現賬實不符現象，且不能及時發現處理。（2）建議：

①對存貨的保管和記賬實施不相容職務分離控制。

②完善存貨管理環節的會計系統控制。倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記存貨實物收、發、存臺帳。入庫通知單應事先連續編號，并有交接各方簽字后留存。

③對原材料和輔助材料等各種存貨的零用實行授權審批控制，即各部門根據生產需要天之領料單，經授權人批準簽字，倉庫保管員經檢驗手續齊備后，辦理領用。

④建立存貨的定期與不定期相結合的盤點清查制度。

第六章 信息與溝通

（一）單項選擇題

1.企業在管理控制系統中為企業內部各級管理層以定期或者非定期的形式記錄和反映企業內部管理信息的各種圖表和文字資料的報告是（）。A．財務報告 B.內部報告 C.外部報告 D.內部審計報告

3.內部傳遞的信息能否滿足使用者的需要，取決于信息是否（）。A.安全可靠 B.及時相關 C．有高價值 D.真實準確

4.內部報告指標體系的設計，最重要的依據是（）。Ａ.社會公眾的需要 B.企業內部報告使用者的需求 C.企業的外部環境 D.企業財務狀況

5.關于內部報告的傳遞過程，下列說法正確的是（）。A.內部報告的的傳遞過程需有嚴密流程和安全的渠道

《企業內部控制》復習提綱

B.內部報告的傳遞過程要有公眾監督 C.內部報告的穿低腰公開透明

D.內部報告的傳遞不需要設置專門的保密措施 6.信息系統的生命周期中最先形成的報告是（）。A.系統規劃報告、可行性項目建議書 B.系統分析報告 C.系統設計報告

D.系統說明書、使用說明書

7.下列（）主要應該考慮實現企業發展戰略向信息化流程的轉變。A.信息系統 B.信息系統戰略規劃階段 C.信息系統運行階段 D.信息系統維護階段 8.信息系統開發時，系統實施階段的任務是（）。A.建立信息系統的物理模型 B.目標系統邏輯模型 C.編程和測試 D.用戶需求設計

9.信息系統的（）是信息系統生命周期中技術難度最大的環節，直接影響信息系統的成敗。A.開發建設階段 B.規劃階段 C.運行階段 D.維護階段 10.溝通按照其渠道可以分為（）。

A.自下而上溝通、自上而下溝通 B.單項溝通、雙向溝通 C.內部溝通、外部溝通 D.正式溝通、非正式溝通 11.內部信息溝通是指（）。

A.在企業正式結構、層次系統進行的溝通 B.通過正式系統以外的途徑進行的溝通

C.企業經營、管理所需的內部信息、外部信息在企業內部的傳遞與共享 D.企業與利益相關者之間信息的溝通 12.書面溝通的優點是（）。

A.規范、信息傳遞準確度高、信息傳遞范圍廣、有據可查、便于保護 B.為了形式規范而耗用較長的時間導致成本效益不對等 C.反饋性強并且反饋機制靈敏 D.安全性高

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（二）多項選擇題

1.內部信息傳遞至少包括（）。

A.信息輸入階段 B.信息輸出階段 C.信息形成階段 D.信息使用階段 E.信息分析階段

2.提供信息帶來的可計量收益包括（）。

C.改善產品質量 D.提高生產能力 E.降低管理費用、提高資金周轉率

3.根據信息的正式程度可以將組織中的信息分為（）。A.內部信息 B.外部信息 4.內部信息搜集的渠道主要有（）A.財務會計資料 B.調研報告

C.專項信息 D.內部報告 E.辦公網絡 5.企業外部信息搜集常用的方式有（）

A.調查 B.網絡調查 C.查詢 D.交換 E.采訪 6.衡量信息的質量特征的包括（）

A.內容 B.時間 C形式 D.地點 E.員工 7.信息的處理活動包括（）

A.篩選 B.溝通 C.核對 D.調整 E.整合 8.書面溝通的缺點是（）。A.形式不規范

B.信息傳遞準確度低、信息傳遞范圍小、無據可查、不便于保護 C.可能會為了形式規范而耗用較長的時間導致成本效益不對等 D.缺少反饋或反饋機制不靈敏E.安全性低 8.良好的外部溝通有利于企業（）。

A.對外部有關方面的建議、投訴和收到的其他信息進行記錄，并及時予以處理、反饋

B.通過開放的溝通渠道，客戶和供應商就能夠對產品或服務的設計或質量提供非常重要的信息，使公司能夠應對不斷變化的客戶需求和偏好 C.擴大企業的影響力

D.使企業獲得很多有效內部控制的重要信息

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E.幫助企業實現良好的內部控制體系 9.外部溝通應重點關注的領域有（）。A.企業與投資者和債權人的溝通 B.企業與客戶的溝通 C.企業與供應商的溝通 D.企業與中介機構的溝通 E.企業與監管機構的溝通

10.下列關于內部溝通的說法正確的有（）。

A.財務部門定期向各部門交流和通報財務狀況、經營成果、預算執行情況等，還定期將應收賬款情況反饋給銷售（信用）部門和清欠辦公室

B.生產部門應該與銷售部門定期溝通，以確保生產出的產品不至于積壓或者生產不至于滿足不了市場的需求

C.采購部門、下屬單位采購部門定期組織與其他業務部門就采購需求、價格信息、采購經驗等方面進行溝通與交流

D.公司管理層定期或不定期召開各種會議，及時與相關職能部門領導、下屬單位負責人就生產、運營等情況進行溝通、交流

E.管理層必須讓董事會了解最新的業績、發展、風險、主要行動以及其他任何相關的事項或情形

（三）判斷題

1.傳遞的信息以不同種形式或載體呈現，其中，對于企業最為重要的、最普遍的信息傳遞形式就是內部報告。

2.內部信息傳遞流程是根據企業生產經營管理的特點來確定，雖然形式千差萬別，但總有一個最優的方案。

3.企業作決策時需要提供相關預測性的信息，信息越多越好，不用考慮傳遞成本等，因為信息無成本。

4.根據信息提供的預測性原則，提供給使用者的信息一定是真實的未來信息，才能作出與未來相關的確定的決策。

5.內部報告的組成和內容不用配合企業內部管理控制的程序的方法，也可以使得內部報告更好地企業管理控制服務。

6.內部報告指標體系形成以后，要根據企業內外部環境因素的變化進行適時的調整，更好地為企業服務。

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7.信息系統是由計算機硬件、軟件、人員、信息流這四個要素組成的。

8.溝通是把信息提供給適當的人員，以便他們能夠履行與經營、財務報告和合規相關的職責。9.電子溝通包括互聯網、電子郵件、電話傳真，這種溝通方式在現代企業中已經開始扮演越來越重要的角色，是目前安全性最強的一種溝通方式。10.口頭溝通包括例行會議、專題會議、座談會、講座等形式。這種形式，溝通迅速、靈活且反饋及時，同時也可以非常好地保證了信息的完整性。11.溝通是雙向的，信息傳遞者在傳遞信息后任務并沒有結束，還應積極從信息接受者那里獲取反饋信息，以促進信息獲取質量的改進和信息傳遞程序的優化。

（四）簡答題

1．內部溝通對企業有什么重要意義？

答：充分的內部溝通對于企業控制環境、控制作業、風險評估等各方面都起著至關重要的作用，企業所采取的溝通方式要能夠達到順暢溝通的目的，使員工們了解自己應承擔的責任、應實現的目標，以及這些目標對企業的影響。有效的信息溝通需要合理考慮來自不同部門和崗位、不同渠道的相關信息，并進行合理篩選和相互核對。

2.列舉三個內部溝通的方式，并分別說說它們的優缺點。

答:企業員工可以采取電子溝通、書面溝通、口頭溝通等多種方式，實現所需的內部信息、外部信息在企業內部準確、及時地傳遞 和分享，確保董事會、管理層和企業員工之間的有效溝通。

（1）電子溝通包括互聯網、電子郵件、電話傳真等方式。其優點是方便快捷，但是由于網絡的開放性及技術上的要求，信息的安全性是需要考慮的問題。

（2）書面溝通包括例行或專題報告、調查研究報告、員工手冊、內部刊物、教育培訓資料等方式。書面溝通以文字為媒體，其優點是比較規范、信息傳遞準確度高、信息傳遞范圍廣、有據可查、便于保護。其缺點是可能會為了形式規范而耗用較長的時間導致成本效益不對等，并且缺少反饋或是反饋機制不靈敏。

（3）口頭溝通包括例行會議、專題會議、座談會、講座等方式。其優點是溝通迅速、靈活且反饋及時。缺點是由于信息的匯總及傳遞機制不到位導致信息失真的可能性較大。

第七章 內部監督

（一）單項選擇題

1.我國企業內部監督體系的構成不包括（）A.審計委員會 B.監事會

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C.股東大會 D.內部審計機構 2.內部控制缺陷報告對象不包括（）A.與該缺陷直接相關的責任單位 B.公司的經營情況

C.負責執行整改措施的人員 D.責任單位的上級單位

3.日常監督中的內部審計監督不包括（）

A.制定內部審計計劃，定期組織生產經營審計、內部控制專項審計和專項調查等 B.內部審計機構應當接受審計委員會、監事會、經理層報告工作

C.根據風險評估結果，對企業認定的重大風險的管控情況及承銷開鏟持續性的監督

D.對審計中發現的違反國家法律法規和企業章程規定的事項提出審計建議，做出審計決定，并對審計建議和審計決定的落實情況進行跟蹤監督 4.專項監督的范圍和頻率的決定因素不包括（）A.內部控制環境的強弱 B.風險評估的結果 C.變化發生的性質和程度 D.日常監督的有效性 5.管理層對內部控制執行的監督渠道不包括（）A.審計委員會接受、保留及處理的各種投訴及舉報 B.外部委員會接收、保留及處理的各種投訴及舉報 C.管理層參加的培訓、會議

D.管理層審核的員工提出的各項合理建議

6.下面關于日常監督和專項監督的關系的表述，錯誤的是（）A.日常監督是專項監督的基礎 B.專項監督是日常監督的有效補充

C.日常監督有效性高時，可以不設置專項監督

D.如果發現某些專項監督活動需要經常性地開展，那么企業與必要將其納入日常監督中

（二）多項選擇題

A.提議聘請或更換外部審計機構并審查公司的內部控制制度 B.監督公司的內部審計制度及其實施 C.負責內部審計與外部審計之間的溝通 D.審核公司的財務信息及其披露

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E.審核企業內部控制及其實施情況，并向董事會作出報告 2.內部監督的基本要求包括（）A.監督人員應具有獨立性 B.監督人員應具有勝任能力 C.關注關鍵控制

D.監督人員應評估相應的風險水平E.進行常規、持續的監督檢查 3.內部監督的程序包括（）

A.建立健全內部監督制度并制定內部控制缺陷標準 B.制定內部控制缺陷標準 C.實施監督

D.記錄和報告內部控制缺陷 E.內部控制缺陷整改

4.按照內部控制缺陷的重要程度來劃分，內部控制缺陷可以分為（）A.一般缺陷 B.重要缺陷 C.重大缺陷 D.執行缺陷 E.系統缺陷

ACD5.專項監督需要重點關注的有（）A.高風險的項目 B.成本較高的項目 C.重要的項目 D.內部控制環境變化 E.經常發生的項目(三)判斷題

1.內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，并及時加以改進。2.內部控制自我評價是內部監督的直接依據和底稿來源，而內部監督室內部控制自我評價的成果表現。

3.按照缺陷的來源，內部控制缺陷可以分為設計缺陷與執行缺陷。4.日常監控通常存在于單位基層管理活動中，能較快的辨別問題，日常監督的程度越小，其有效性就越高，則企業所需的專項監督就越少。5.專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工發生較大調整

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或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。6.如果日常監督扎實有效，可以迅速應對環境的變化，對專項監督的需要程度就較低；反之，對專項監督則需要程度就較高。7.為保證內部監督的客觀性，內部監督應由獨立于內部控制執行的機構進行內部監督。8.內部審計結構對審計過程中發現的問題，不可以直接向審計委員會或者董事會報告。9.明確內部控制缺陷的認定標準是內部監督工作的關鍵步驟，它直接影響內部監督工作的效率和效果。

10.內部控制的建立與實施應當以書面或其它適當形式加以記錄并妥善保管。11.企業內部控制審計機構、財務機構和其他內部機構都有權參與專項監督工作，但是不可以聘請外部中介機構參與其中。

（四）簡答題

1.內部監督有哪幾種方式？

答：（1）內部監督的方式有兩種，即日常監督和專項監督。在日常工作中，兩種監督方式應彼此配合，以實現最優的監督效果。

日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查。日常監督通常存在于單位基層管理活動之中，能較快地辨別問題，日常監督的程度越大，其有效性就越高，則企業所需的專項監督就越少。

專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。2.日常監督的具體方式有哪幾種? 答：日常監督的具體方式如下：

（1）獲得內部控制執行的證據，即企業員工在實施日常生產經營活動時，取得必要的、相關的證據證明內部控制系統發揮功能的程度。內部控制執行的證據包括：企業管理層搜集匯總的各部門信息、出現的問題，相關職能部門進行自我檢查、監督是對我檢查、監督時對問題的記錄及解決方案等。

（2）內外信息印證是指來自外部相關方的信息支持內部產生的結果或反映出內部的問題。主要包括來自監管部門的信息和來自客戶的信息。來自監管部門的信息是指企業接受監管部門的監督，匯總、分析監管反饋信息；來自客戶的信息是指企業通過各種方式與客戶溝通所搜集的信息。

（3）數據記錄與實物資產的核對。例如企業定期將會計記錄的數據與實物資產進行比較，并記錄存在的差額及原因分析。

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（4）內外部審計定期提供建議。審計人員評估內部控制的設計以及測試其有效性，識別潛在的缺陷并向管理層建議采取替代方案，同時作為決策提供有用的信息。

（5）管理層對內部控制執行的監督。管理層主要通過以下渠道進行監督：審計委員會接收、保留及處理各種投訴及舉報，并保證其保密性；管理層在培訓、會議上了解內部控制的執行情況；管理層審核員工提出的各項合理建議等。

3.專項監督的范圍和頻率的決定因素有哪幾個？專項監督主要關注哪些方面？

答：（1）專項監督的范圍和頻率取決于以下因素：一個是風險評估的結果。重要業務事項和高風險領域所需的專項監督頻率通常較高；對于風險發生的可能性較低但影響程度大的業務事項（突發事件），進行日常監督的成本很高，為此應更多地依賴專項監督。二是內控環境發生變化的性質和程度。當內部控制各要素發生變化，可能對內部控制有效性產生較大影響的情形下，企業應當組織實施獨立的專項監督，專門就該變化的影響程度進行分析研究。三是日常監督的有效性，日常監督根植于企業日常、反復發生的經營活動中，如果日常監督扎實有效，可以迅速應對環境的變化，對專項監督的需要程度就較低；反之，對專項監督則需要程度就較高。

（2）專項監督只要關注以下兩個方面：一是高風險且重要的項目。審計部門依據日常監督的結果，對風險較高且重要的項目要進行專項監督。考慮到成本效益原則，對風險很高但不重要的項目或很重要但風險很小是項目可以減少個別評估的次數。應該將高風險且重要的項目作為個別評估對象。二是內部控制環境變化。當內部控制環境發生變化時，要進行專項監督，以確定內部控制是否還能適應新的內部控制環境。(五）案例分析題

陳某原是南京某加油站站長兼出納。自2012年以來，他私自截留銷售款，利用現金支票編造各種理由提取現金，將單位公款用于賭博，造成國家直接經濟損失70余萬元。經調查，陳某挪用公款的手段很簡單：（1）直接挪用銷售款，陳某自2012年擔任站長起，多次從加油站油款中直接拿走現金，兩年的時間里挪用公款50多萬元用于賭博；（2）隱匿5筆出口結匯收入共計20萬元，將其提現的金額與其隱匿的收入相抵，使其13筆收支業務均未在銀行存款日記賬和銀行存款余額調節表中反映；（3）偽造11張銀行對賬單，將其體現的整數金額改成帶尾數的金額，并將提現的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”或外匯買賣的代碼“18”。要求：根據上述資料分析該企業的內部控制缺失主要表現在哪些方面。分析提示：

本案是一起典型的由于單位內部控制混亂而導致的挪用公款案。對本案例進一步分析不難發現，陳某的舞弊實際從整體上暴露了該公司內部控制的脆弱。歸納起來，存在的問題主要有：

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（1）沒有加強對銷售收入款項的控制。按照企業內部控制規范及其指引規定，單位應將銷售收入及時入賬，不得帳外設賬，不得擅自坐支現金。銷售人員應當避免接觸現款。而本案中的陳某多次從加油站的油款中直接取走現金用于賭博，嚴重違反了內部控制制度。

（2）缺乏嚴格的監督檢查制度。根據規定，單位應當建立對銷售與收款內部控制的檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。單位監督檢查機構或人員應通過實施符合性測試檢查銷售與收款業務內部控制制度是否健全，各項規定是否得到有效執行。本案中，在陳某任站長期間，盡管公司也每年對他的經營情況進行審計，但是都是走形式，只是簡單地核對賬目，什么問題也沒發現。

（3）沒有將不相容崗位分離。由出納進行銀行對賬，為陳某提供了在編制銀行存款余額調節表時，擅自抵消13筆收支業務的機會。

（4）印鑒管理失控。財務印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管，出納在加蓋印鑒時沒有得到有力的監控。

（5）對賬單由出納從銀行取得，提供了偽造對賬單的可能。在本案中，由于人手較少未能對此進行專項清查。

（6）業務人員缺乏應有的職業道德。單位應當配備合格的人員辦理銷售與收款、出納、對賬等業務。業務人員應該定期考核、培訓、并應實行輪崗制度，應培養良好的業務素質和職業道德。

第八章 組織實施

（一）單項選擇題

1.內部控制制度的表現形式有條文、表格和（）。A.流程圖 B.詞典 C.規章制度 D.行為準則

2.（）是指經理人享有在與企業資產所有者約定的期限內，以某一預先確定的價格購買一定數量的企業股票的權利。A.職務消費 B.精神激勵 C.股票期權激勵 D.權利激勵

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E.聲譽激勵

（二）多項選擇題

1.企業的風險活動很多，但大體可分為（）分支體系。

A.審計活動 B運營活動 C.財務活動 D.預算活動 E.管理活動 2.內部控制制定的原則包括（）。A.完整性 B.系統性 C.規范性 D.透明性 E.適用性

3.內部控制制度的保管方式有（）。A.建立檔案室 B.分散保管 C.集中保管 D.領導保管 E.部門保管

（三）判斷題

1.內部控制是由監事會、董事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

2.內部控制審計的范圍主要指注冊會計師對企業所有內部控制進行審計。

3.內部控制不能防止或發現并糾正由于錯誤導致的錯報風險通常高于其防止或發現并糾正舞弊導致的錯報風險。

4.內部控制評價能為內部控制目標的實現提供絕對保證。

5.為了節省成本，為企業提供內部控制審計的會計師事務所，可以同時為同一家企業提供內部控制的評價服務。

（四）簡答題

1.企業如何提升企業內部控制制度的執行力？ 答：（1）提高制度的透明度。（2）強化制度執行力的考核。（3）發揮政府部門的監管作用。（4）發揮社會中介機構的促進作用。

第二篇：企業內部控制會計繼續教育答案

企業內部控制應用指引第15號——全面預算

選擇題：

1． 預算管理工作機構一般設在（）。財會部門

2． 企業對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排為（）。全面預算 3． 應當定期組織預算執行情況考核，將各預算執行單位負責人簽字上報的預算執行報告和已掌握的動態監控信息進行核對的是（）。預算管理委員會

4． 為了對各預算執行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明，企業應當建立嚴格的預算執行（）。考核制度

5． 企業完成全面預算草案編制工作的時間是（）。預算開始前

6． 預算管理委員會編制好全面預算草案后，負責審核企業的全面預算草案的是（）董事會 7． 履行全面預算管理職責的是（）。預算管理委員會

8． 預算管理委員會中履行日常管理職責的是（）。預算管理工作機構

9．對預算管理工作機構在綜合平衡基礎上提交的預算方案進行研究論證的是（）。預算管理委員會

10．企業用來作為組織、協調各項生產經營活動的基本依據是（）。預算

判斷題：

1． 全面預算是企業對特定時期經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。（）錯誤

2． 企業全面預算一經批準下達，各預算執行單位應當認真組織實施，將指標層層分解，按縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位。錯誤

3． 企業應當加強對預算執行的管理，落實預算執行責任制，確保預算剛性，嚴格預算執行。（）正確

4． 企業應當在預算開始時完成全面預算草案的編制工作。（）錯誤

5． 企業應當加強資金收付業務的預算控制，及時組織資金收入，嚴格控制資金支付，對于超預算或預算外的資金支付，應當實行嚴格的審批制度。（）正確

6． 企業預算管理工作機構應當加強與各預算執行單位的溝通，運用財務信息和其他相關資料監控預算執行情況，及時向企業負責人報告。（）錯誤

7． 預算管理工作機構一般設在財會部門。（）正確

8． 企業預算管理委員會制定的全面預算草案需要提交給董事會。（）正確

9． 企業應當建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。（）正確

10．預算管理委員會只負責擬定預算目標。（）錯誤

企業內部控制應用指引第16號——合同管理

選擇題：

1． 不適用企業內部控制應用指引第16號--合同管理的是（）。企業與職工簽訂的勞動合同

2． 企業與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議是（合同

3． 上級單位應當加強對下級單位合同訂立、履行情況的（）。監督檢查

4． 企業嚴格履行合同應當遵循的原則是（）。誠實信用

5． 負責審核業務承辦部門起草的合同文本的部門是（）。法律部門

6． 企業對外發生的經濟行為，除即時結清方式外，都應當訂立（）。書面合同

7． 企業對影響重大或法律關系復雜的合同文本，應當組織內部相關部門進行（）。審核

8． 合同經編號、審批及企業法定代表人或由其授權的代理人簽署后，方可（）。加蓋合同專用章

9． 企業對外訂立合同，屬授權簽署合同的，應當（）。簽署授權委托書

10． 合同生效后，企業就質量、價款、履行地點等內容與合同對方沒有約定或者約定不明確的，可（）。

協議補充

判斷題：

1． 企業應當加強合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執行等環節的程序和要求，切實維護企業的合法權益。（）正確

2． 企業簽訂的所有合同都適用于企業內部控制應用指引第16號--合同管理。（）錯誤

3． 屬于上級管理權限的合同，下級單位不得簽署，下級單位認為確有需要簽署涉及上級管理權限的合同，可以簽署。（）錯誤

4． 合同文本一般由業務承辦部門起草并審核。（）錯誤

5． 合同文本須報經國家有關主管部門審查或備案的，應當履行相應的程序。（）正確

6． 企業應當建立合同專用章保管制度。（）正確

7． 企業應當按照規定的權限和程序與對方當事人簽署合同。（）正確

8． 對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，在必要時可聘請外部專家參與相關工作。

（）正確

9． 企業對外發生的所有經濟行為都應當訂立書面合同。（）錯誤

10．談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保存。（）正確

企業內部控制應用指引第17號——內部信息傳遞

選擇題：

1．為準確識別和系統分析企業生產經營活動中的內外部風險，確定風險應對策略，企業應當有效利用內部報告進行（）。風險評估

2．企業的各級管理人員應當充分利用內部報告，管理和指導企業的生產經營活動，嚴格績效考核和責任追究，確保企業實現（）。發展目標

3．企業內部各管理層級均應當指定專人負責內部報告工作，重要信息應及時上報，并可以直接報告（）。高級管理人員

4．為防止泄露商業秘密，企業應當制定嚴格的內部報告（）。保密制度

5．企業為拓寬內部報告渠道，廣泛收集合理化建議，可采取的措施有（）。獎勵措施

6．企業應當制定嚴密的內部報告流程，充分利用信息技術，強化內部報告信息集成和共享，構建科學的（）。內部報告網絡體系

7．為確保內部報告信息質量，企業應當建立內部報告（）。審核制度

8．企業內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程是（）。內部信息傳遞

9．企業在設計內部報告指標體系時，應當關注企業的（）。成本費用預算的執行情況

判斷題：

1．內部報告指標體系的設計應當與全面預算管理相結合，并隨著環境和業務的變化不斷進行修訂和完善。（）正確

2．內部信息傳遞中泄露商業秘密，可能削弱企業核心競爭力，這不屬于企業內部信息傳遞中一定要關注的風險。（）錯誤

3．為了促進企業生產經營管理信息在內部各管理層級之間的有效溝通和充分利用，根據《企業內部控制基本規范》，制定指引--內部信息傳遞。（）正確

4．企業應當重視和加強反舞弊機制建設，鼓勵員工及企業利益相關方舉報和投訴企業內部的違法違規、舞弊和其他有損企業形象的行為。（）正確

5．企業應當建立內部報告的評估制度，不定期對內部報告的形成和使用進行全面評估。（）錯誤

6．內部信息傳遞是指企業內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程。（）正確

7．企業對于內部報告反映出的問題應當及時解決，涉及突出問題和重大風險的應啟動應急預案。（）正確

8．企業高級管理人員應當充分利用內部報告，管理和指導企業的生產經營活動。（）錯誤

9．企業應當拓寬內部報告渠道，通過落實獎勵措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。（）正確

10．內部報告只需簡潔明了就能便于企業各管理層級和全體員工掌握相關信息，正確履行職責。（）錯誤

企業內部控制應用指引第18號——信息系統

選擇題：

1． 企業應指定專門機構對信息系統建設實施歸口管理，對信息系統建設工作負責的是（）。企業負責人

2． 企業利用計算機和通信技術，對內部控制進行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺稱為（）。信息系統

3． 企業中對信息系統建設實施歸口管理的是企業的（）。專門機構

4． 企業在系統開發過程中，控制用戶的操作權限的功能是信息系統中的（）。權限管理 5． 對開發單位完成的信息系統進行驗收測試，確保其在功能、性能、控制要求和安全性方面符合開發需求的是（）。專業機構

6． 企業應當根據業務性質、重要性程度、涉密情況等確定信息系統的安全等級，建立不同等級信息的（）。授權使用制度

7． 企業選定外購或業務外包方式開發信息系統，擇優確定供應商或開發單位的形式是（）。公開招標 8． 企業應當切實做好信息系統上線的各項準備工作，確保新舊系統順利切換和平穩銜接，系統上線涉及數據遷移的，應（）。制定詳細的數據遷移計劃

9． 企業提出項目建設方案的依據是信息系統建設的（）。整體規劃

判斷題：

1． 企業信息系統歸口管理部門應當嚴格按照建設方案、開發流程和相關要求組織信息系統的開發工作。（）正確

2． 若系統運行維護和安全措施不到位，將可能導致信息泄漏或毀損，系統無法正常運行。（）正確 3． 信息系統是指企業利用計算機技術對內部控制進行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺。（）

錯誤

4． 企業可委托專業機構從事信息系統的開發、運行和維護工作。（）正確

5． 信息系統操作人員可以進行系統軟件的刪除、修改等操作，不得擅自升級、改變系統軟件版本。（）

錯誤

6． 對異常的或者違背內部控制要求的交易和數據，應當設計由系統自動報告并設置跟蹤處理機制。（）

正確

7． 企業應當采取安裝安全軟件等措施防范信息系統受到病毒等惡意軟件的感染和破壞。（）正確 8． 企業根據信息系統建設整體規劃提出的項目建設方案不需要進行審批即可實施。（）錯誤

9． 企業在系統開發過程中，應當將不相容職責的處理權限授予不同用戶。（）正確

10．企業采取外購調試或業務外包方式開發信息系統的，可自行選擇供應商或開發單位。（）錯誤

企業內部控制規范形成過程及主要動因

選擇題：

1． 企業內部控制規范體系不包括下列哪項內容（）。中央企業全面風險管理指引

2． 1999年對會計法進行了第二次修正，實現的突破不包括（）。建立了內部控制規范體系

3． 《企業內部控制規范》闡述的內容，不包括內部控制的（）。實施步驟

判斷題：

1．《企業內部控制配套指引》連同《企業內部控制基本規范》的發布，標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系建成。（）正確

2．企業內部控制控制活動類指引是對企業層面的相關控制所進行的規范。（）錯誤

3．在實際工作中推遲實施《企業內部控制基本規范》原因在于配套指引沒有完成。（）正確

4．我國內部控制規范包括基本規范和指引兩個層次。（）正確

5．美國薩班斯法案要求公司披露內部控制評價報告，并聘請注冊會計師對公司財務報告內控有效性出具審計報告只適用于在美上市的美國本土公司。（）錯誤

6．內部控制是指由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現其基本目標的一系列控制活動。（）正確

7．內控體系的發布是企業自身發展的要求，是經濟社會發展的要求，是應對國內國際激烈競爭轉變發展方式與質量的重大舉措。（）正確

企業內部控制基本規范及配套指引

選擇題：

1．中航油事件是一個國企監管不到位和國企本身建立現代企業制度不到位的典型案例，事件根本原因在于（）。內控失靈

2． 為注冊會計師執行內部控制審計業務提供執業準則的指引是（）。企業內部控制審計指引

3． 根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要依據是（）。風險評估

4． 根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要手段是（）。控制活動

5． 為企業管理層對本企業內部控制有效性進行自我評價提供指引的是（）。企業內部控制評價指引

6． 根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要條件是（）。信息與溝通

7． 根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要基礎是（）。內部環境

8． 根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要保證是（）。內部監督

9． 內部控制最初側重于（）。財務會計控制

10．企業內部控制應用指引中所指的控制活動不包括（）。內部監督

判斷題：

1． 企業內部控制活動類指引是對企業層面的相關控制所進行的規范。（）錯誤

2． 內部控制評價是指企業董事會或類似權力機構對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具

評價報告的過程。（）正確

3． 內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日財務報告的可靠性進行審計。（）錯誤

4． 內部控制是整個企業控制系統中一個十分重要、不可缺少的子系統。（）正確

5． 內部控制是企業管理當局履行受托責任的內在要求。（）正確

6． 內部控制是指由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現其基本目標的一系列

控制活動。（）正確

7． 根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要保證是控制活動。（）錯誤

8． 內部控制是制度管理思想的產物。（）正確

9． 內部控制缺陷一般可以分為設計缺陷和運行缺陷。（）正確

企業內部控制規范的實施

選擇題：

1． 企業內部控制規范的實施，鼓勵在下列哪類企業中提前執行（）。非上市大中型企業

2． 內部控制規范在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司實施的時間是（）。2012年1月1日

3． 內部控制規范在境內外同時上市公司的實施時間是（）。2011年1月1日

判斷題：

1．內部控制評價是指企業董事會或類似權力機構對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。（）正確

2．上市公司聘請的會計師事務所應當具有證券、期貨業務資格。（）正確

3．企業的財務報告審計和內控審計可以聘請同一家會計師事務所。（）正確

4． 國內的會計準則在歐盟是等效的。（）正確

5． 會計人員的培養趨勢是增加學術型，壓縮應用型。（）錯誤

6． 內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日財務報告的可靠性進行審計。（）錯誤

7． 非上市大中型企業聘請的會計師事務所也可以是不具有證券、期貨業務資格的大中型會計師事務所。

（）正確

8． 所有的上市公司和非上市大中型企業，應當對內部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報

告。（）錯誤

9． 內部控制規范的實施范圍不包括中小板和創業板上市公司。（）錯誤

10．企業內控的設計、評價、審計可以用同一家會計師事務所整合。（）錯誤

11．所有的上市公司和非上市大中型企業，應當聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計

并出具審計報告。（）錯誤

第三篇：淺析企業內部控制

淺析企業內部控制制度 企業內部控制貫穿了企業經營活動的方方面面，只要企業存在經營活動和經濟管理，就需要加強企業內部控制，建立相應的內部控制制度。企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。企業內部控制在定義和內涵上，屬于全面風險管理系統的子系統，涵蓋在全面風險管理的范疇內，隸屬于其中的一個重要部分。

一、當前企業內部控制存在的問題：

1.領導認識不足，法律意識淡薄。有些企業主管財務的領導、業務經辦人員、財會人員利用內部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業外部不法商人相勾結、非法侵占企業資金等，違法違紀現象時常發生。

2.內部控制制度不健全。目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。

3.內部審計控制薄弱。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少企業沒有設置內部審計機構，即使有內審機構的企業，領導對其缺乏正確的認識，未能充分發揮其應有的作用。

4.風險意識差，內部壓力不足。由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業經營風險不斷加大，然而從中國中小企業現狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業抗風險能力較差。以上種種問題使得中小企業資信度較差、經營能力低下、企業核心競爭力缺乏。因此，中小企業為了迎接新經濟形勢下的機遇和挑戰，為了自身的發展，必須建立健全內部控制制度。

5.缺乏有效的監督機制。會計的日常控制依賴于會計的日常監督，內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督，但是一些企業的管理者經

常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監督職能無法履行。

二、建立內部控制系統的指導原則：

1．合法性原則。企業在制定內部控制制度時，必須遵循國家有關法律、法規，如《中華人民共和國會計法》等。

2．健全性原則。即企業的內部控制系統是否規范了各項經濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。企業內部控制系統，必須包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素，并覆蓋各項業務和部門。

3．適用性原則。每一個企業制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業生產經營、業務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業內部采取的相互協調的方針、措施等。

4．可行性原則。企業在制定內部控制制度時，對經濟業務的處理程序要有明確規定，要簡便易行，便于實際操作和運行。

5．有效性原則。企業在執行內部控制制度時，應定期檢查其執行情況，對出現的違規違法現象按規定進行處理，并及時將內部控制制度執行結果與企業原定的經營戰略方針比較，出現薄弱環節及時修正并完善。

6．成本效益原則。即要求企業力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實行內部控制花費的成本和由此而產生的經濟效益之間要保持適當的比例，也就是說，因實行內部控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應舍棄該控制措施。7．相互牽制原則。相互牽制原則是指一項完整的經濟業務活動，必須分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上的職位分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，每項經濟業務的處理，至少要經過上下級有關人員之手，使下級受上級監督，上級受下級制約，促使上下級均能忠于職守，不可疏忽大意。如費用報銷，由經辦人填制有關單據，交由部門

主管審核簽字，再交由財務部復核其發票的真實性及有效性，再交由企業領導審批簽字，才予以報銷。

三、實施企業內部控制的措施：

1．組織結構控制。一是明確規定各種崗位的職責范圍。按照程序定位和內部牽制的原則，將各職能部門業務分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個人的具體任務，明確單位所有經營管理人員的責任和權限，逐步形成一整套自我制約和自動檢查的崗位工作關系。二是強化內部牽制。內部牽制是內部控制的重要形式，體現在人員分工、職責界定、業務處理等各個方面。如會計、出納業務不許一人兼任；收支款項時，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準、付款由一個人經辦；管錢，管物，管賬一定要“三足鼎立”，等等。特別是不相容的職務一定要嚴格分離，做到授權與執行分離，執行與審核分離，執行與記錄分離，保管與記錄分離。而且在通常情況下，一項經濟業務的處理程序至少包括規劃、審核、執行、記錄和復核5個步驟，每個步驟必須嚴格分開，不允許“一手清”。

2．授權批準控制。現代企業規模不斷擴大，業務紛繁，環節增多，企業領導不可能事必躬親。因此，必須將事、權進行劃分，對下級授權、分權，規定各級業務人員處理某項事務的權力。在日常業務處理中，可以按照規定的權限范圍和有關職責自行辦理，把各項經濟業務在其發生之際就加以控制，使各級業務人員都能“在其位，謀其政”。一項經濟業務從發生至結束，誰核準、誰經辦、誰復核、誰驗收、誰審核都應在制度中予以充分說明，做到分工負責，權責分明。

3．會計記錄控制。要建立健全會計憑證的審核制度、賬賬核對制度、復核制度、檢查差錯制度和采用會計科目控制、會計憑證控制、賬簿控制、報表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。尤其是采用電算化會計的企業，區別于手工記賬方式，會計記錄完全以各種指針、索引技術操作日志等不同的形式存在。因此，為正確履行不同職責，企業的管理人員、會計人員都必須了解數據管理系統的基本原理。同時，一個單位的會計機構實行會

計記錄控制，建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關系。如有些企業領導授意財務人員無故更改原始憑證、財會報表、偽造企業經濟業務等虛增成本來逃稅。根據《中華人民共和國會計法》的第五條規定：任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。所以，在做好會計記錄控制時，切記注意合法性原則。

4．資產保護控制。資產保護控制主要包括接近控制、盤點控制。廣義的資產保護控制還包括資產購入和銷售活動的控制等。接近控制主要是指嚴格限制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸資產。接近控制包括對資產本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產使用或分配的間接接觸。間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務的分離和授權批準控制來達到。盤點控制是指對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較；盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象。為了防止差異再次發生，可以加強保護措施，懲罰不稱職的員工或采取其他改進措施。

5．員工素質控制。內部控制是否有效，關鍵取決于實施內部控制員工的素質。要使內部控制的功能按預定的目的正常發揮，必須配備與承擔職務相適應的高素質員工。否則，即使內部控制本身是十分完美的，但實施的效果卻難以令人滿意。員工素質控制體現招聘、使用、培養、獎懲等各個方面對員工進行控制。企業領導人經常要與員工互動、溝通、交換意見、組織各種娛樂活動，如旅游、文藝活動、獎懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強員工凝聚力，歸屬感，使企業成為強有力高效的團隊，樹立企業形象。21世紀不在是一個人單打獨的世界，它需要合作、團結才能生存，“團結就是力量”，企業亦如此。

6．全面預算控制。全面預算控制是以全面預算管理為基礎實施企業內部控制的一個重要方面。全面預算管理以提高企業效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎，以經營、財務預

算指標為依據，是一種全新的現代企業管理模式，是企業管理的核心內容之一。通過實施全面預算，能夠有效地控制企業經營活動。

7．業績報告控制。業績報告是單位內部各級管理層掌握信息，加強內部控制的報告性文件，也是內部控制的重要組成部分。因此，編制業績報告必須與單位內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層負責人的責任，報告的種類和格式由內部單位根據各自的實際情況自行設計，由財務負責人負責。但是，要注意業績報告的真實性。

四、企業內部控制的作用：

1.解決會計信息失真、保證國民經濟正常運轉的客觀要求。當前我國會計信息失真現象較為嚴重，它不僅影響著企業生產經營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經濟的發展。失真現象的背后，體現出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權不清，相互牽制不到位。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內部會計控制是保證國民經濟正常運轉之必需。2.建立現代企業制度，強化內部管理，提高經濟效益的客觀要求。內部控制是現代企業管理的重要組成部分，對確保企業各項工作的正常進行、促進企業經營管理效率的提高及建立現代企業制度有著非常重要的作用。

3.統合企業整體的有力工具。現代企業的經營成功，離不開生產、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業務雖有單獨的系統，但其個別作業與整體業務又必然發生聯系，并受其他部門作業的牽制和監督。

4.防范財務風險的客觀要求。企業應當建立規范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環節的會計控制，以防范投資風險。

5.實現企業的可持續發展的現實需要。隨著現代企業大企業、大集團戰略的實施，企業內部結構和外部環境發生巨大變化，企業管理層次不斷復雜化，內控范圍進一步擴大。而企業管理以財務管理為基礎，財務管理以資金管理為重點，企業內

控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現問題，將在很大程度上影響企業可持續發展，有的甚至發生一夜之間轟然坍塌的巨變。

總而言之，加強實施內部會計控制是為了保證企業經營有序健康發展，絕不能讓內部會計控制成為阻礙企業發展的障礙；加強實施內部會計控制能夠規范社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩定、持續、健康地向前發展。有活力的內部會計控制制度應該是推動企業創新的制度，只有企業全體職工齊心協力，相互支持，相互激勵，企業內部會計控制才能發揮應有的作用。

第四篇：內部控制學習題及答案

內部控制學習題及答案

第一章 企業內部控制概述

一、單項選擇題

1.相互牽制是以（）為核心的自檢系統，通過職責分工和作業程序的適當安排，使各項業務活動能自動地被其他作業人員查證核對。

A.職責分工 B.事務分管 C.作業程序 D.授權批準

2.()是對企業控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統稱。包括管理者的思想和經營作風；組織結構；董事會的職能；授權和分配責任的方式；管理控制方法；內部審計；人事政策和實務；外部影響等。

A.控制環境 B.會計系統 C.控制程序 D.控制活動

二、多項選擇題

2．建立和設計單位內部控制制度，必須遵循和依據的基本原則包括（）。A.合法性原則 B.全面性原則 C.重要性原則 D.有效性原則 5．不相容職務之間應實行分離,其中會計記錄應與()相分離。A.會計監督 B.業務經辦 C.財產保管 D.預算編制

三、判斷題

3．內部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價值牽制。（）

四、問答題

內部控制的目標是什么？有哪些基本要素？ 第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題

1.按照內控要求，應由（）核對“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”，編制“銀行存款余額調節表”。

A.記帳人員 B.非出納人員 C.會計人員 D.審核人員

2.現金收支原始憑證上業務經辦人員應簽字蓋章以明確有關責任，同時該憑證還須經

（）審核簽章。

A.記帳人員 B.出納人員 C.會計人員 D.部門負責人

3.（）應根據審核無誤的現金收款或付款憑證進行收款或付款，收付完畢，對現金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員 4.在（）監督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關明細分類賬及總分類賬。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員

二、多項選擇題

1.貨幣資金控制主要圍繞()目標。

A.保證貨幣資金業務收支的真實與合法 B.保證貨幣資金的使用效益 C.保證貨幣資金業務核算的準確與可靠 D.保證貨幣資金的安全完整 2．按照貨幣資金不相容崗位相互分離的要求，出納人員不得兼任下列（）工作。

A.總賬登記和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作 B.貨幣資金的稽核工作 C.會計檔案保管人員相分離 D.現金的清查盤點人員

三、判斷題

1.貨幣資金監督檢查的重點內容包括是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。（）

2.企業不得跳號開具票據，不得隨意開具空白支票。（）

五、分析題

A公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務，均由出納費玲辦理，所有票據和印章也均由費玲保管。一日，有客戶持金額為2萬元的購貨發票要求退貨，正與費玲爭執時，被經理王某碰到，經查該款系2個月前的銷貨款，并未入賬。

試分析A公司在內控方面存在的缺陷。第三章實物資產控制

一、單項選擇題

2.銷售退貨增加的的存貨，由()根據驗收情況編制退貨接收報告，報告應包括所退貨物的品種、名稱、客戶的名稱等，并交由相關的主管部門進行審核。

A.財務部門 B.銷售部門 C.接收部門 D.倉儲部門

二、多項選擇題

1.存貨業務的不相容崗位主要包括()。A.請購與審批 B.采購與驗收、付款 C保管與相關會計記錄 D.發出的申請與審批

三、判斷題 1.對于重大的固定資產投資項目，企業可進行可行性研究與評價，并由企業實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。（）

2.對于尚未及時辦理竣工驗收手續，但已達到預定可使用狀態的固定資產，及時將在建工程轉為固定資產核算。（）

3．固定資產抵押只有在單位確實有資金調度的需求時，經相關部門負責人授權批準，才可以與金融機構商定貸款意向，議定貸款金額及期限，進行擔保貸款。（）

五、分析題

A公司倉庫保管員負責登記存貨明細帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨領料單。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經常有輔助材料剩余（根據每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

根據上述描述，回答以下問題：

（1）你認為上述描述的內部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。

（2）針對該公司存貨循環上的弱點，提出改進建設。第六章采購與付款控制

一、單項選擇題

1.單位對于重要的采購與付款業務，應當組織專家進行可行性論證，由（）審批。

A.董事長B.總經理C.企業領導集體決策D.負責采購的副總經理 2.整個采購的關鍵控制環節是（）

A.采購預算 B.采購作業 C.采購驗收 D.采購付款及記錄 3.企業所有采購申請書必須先由（）簽名批準 A.董事長 B.總經理 C.負責采購的副總經理 D部門主管

4.（）是采購決策最關鍵的環節，也是最終確定供應商，簽訂采購合同的依據

A.采購方式的選擇 B.供應商的選擇 C.驗收程序 D.價格談判 5.企業財會部門對有驗收報告而未有發票的采購項目，應（）A.暫不入賬 B.付款時入賬 C.暫估入賬 D.按預付款金額入賬

二、多項選擇題 1.采購業務控制應圍繞（）環節進行

A.采購申請 B.合同簽訂 C.驗收入庫 D.貨款結算

4.企業確定采購價格較常用的方法是結合使用（）等手段進行 A.詢價 B.比價 C.議價 D.招投標

5.以下哪些屬于采購與付款業務流程（）A.貨款結算 B.采購作業 C.請購 D.采購決策

三、判斷題

1.企業小額零星物品或勞務采購可以采取直接購買、事后審批的方式（）2.企業超過一定金額的采購需求，可以由領用部門自行采購（）

3.企業可以由付款審批人和付款執行人單獨完成詢價與確定供應商工作（）4.企業所有的采購必須由企業管理層集體決定審批，再交予采購部門執行（）

5.企業驗收部門應使用順序連續的驗收報告記錄收貨，對無對應采購申請表的貨物，不得簽收（）

四、思考題

1.簡述采購與付款業務流程。

2.采購與付款業務控制的不相容崗位如何設置？ 3.請購與審批控制的要求有哪些？

五、分析題

A公司生產裝潢建材，產品主要銷售給各建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件，進年來，產銷均衡，但公司庫存有逐年增加的情況，經過調查了解發現，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購員王某辦理采購，王某不僅超量購買，而且單價偏高，采購經理是王某的親戚，因此，仍簽字核準王某的采購。請問，A公司采購內部控制存在哪些缺陷？

第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題

1.企業開具銷售發票由（）負責

A.信用管理部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.會計部門

2.企業應以銷售預測為基礎，在全面預算總方針的指導下，由（）編制銷售預算

A.銷售部門 B.會計部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

3.企業應當建立逾期應收賬款催收制度，（）應當負責應收賬款的催收。A.會計部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

4.賒銷的批準由（）信用管理部門根據賒銷政策和已授權給顧客的信用額度來進行。A.會計部門 B.倉庫部門 C.信用管理部門 D.銷售部門

5.（）應定期編制并向顧客寄送應收賬款對賬單，與顧客核對賬面記錄 A.會計部門 B.信用管理部門 C.銷售部門 D.倉庫部門

二、多項選擇題

1.以下哪幾項屬于銷售與收款業務的內容（）

A.批準賒銷信用 B.開具銷售發票 C.審批銷售退回和折讓 D.發送貨物 2.企業的信用政策包括（）方面內容

A.授信方式 B.授信標準 C.銷售退回管理 D.收賬政策 3.應收賬款日常管理控制包括（）方面內容 A.應收賬款賬齡分析 B.應收賬款催收制度 C.應收賬款追蹤分析 D.應收賬款壞賬準備制度

4.按內部控制要求，銷售退回的貨物應當由（）清點后方可入庫。A.會計部門 B.倉儲部門 C.銷售部門 D.質檢部門

三、判斷題

1.退貨驗收的人員與退貨記錄的人員可以是同一個人（）

2.顧客要求退貨或折讓，應由負責收款和記錄應收賬款以外的人員，根據退回貨物的驗收報告和入庫單批準退貨。（）

3.企業應收票據的取得和貼現必須經保管票據的主管人員的書面批準（）4.應收賬款無法收回時，經批準后方可作為壞賬注銷，會計部門不需要對已注銷的應收賬款備查登記（）

5.信用管理崗位與銷售業務崗位應當分設（）

四、思考題

3.銷售與發貨控制的程序包括哪幾個過程？ 4.應收賬款日常管理控制應建立哪些制度？

五、分析題

已知B公司銷售與收款內部控制有關業務流程如下：

1.銷售部門收到顧客的訂單后，由銷售經理甲對品種、規格、數量、價格、付款條件、結算方式等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發貨手續。

2.倉庫在發運商品出庫時，均必須有管理員乙根據經批準的訂單，填制一式四聯的銷售單。在各聯上簽章后，第一聯作為發運單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二聯送會計部；第三聯送應收賬款管理員丙；第四聯由乙按編號順序連同訂單一并歸擋保存，作為盤存的依據。3.會計部收到銷貨單后，根據單中所列資料，開具統一的銷售發票，將顧客聯寄送顧客，將銷售聯交應收賬款管理員丙，作為記賬和收款的憑證。4.應收賬款管理員丙收到發票后，將發票與銷貨單核對，如無錯誤，據以登記應收賬款明細賬，并將發票和銷貨單按顧客順序歸擋保存。

要求：指出B公司在銷售與收款內部控制中存在的缺陷。企業內部控制習題答案 第一章 企業內部控制概述

一、單項選擇題 1.B.2.A.3.C.二、多項選擇題

1．BCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題 1．× 2．√ 3×

四、問答題（略）第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題 1.B.2.D.3.A.4.D.二、多項選擇題 1.ABCD 2.ABCD 3.ABC

三、判斷題 1.√ 2.× 3.√

四、問答題（略）

五、分析題

A公司在內控方面存在的缺陷主要有：

（1）貨幣資金業務的不相容崗位未分離，違反貨幣資金的收付和控制貨幣資金的專用印章不得由一人兼管、出納人員應與貨幣資金的稽核人員相分離的要求。

（2）銷售與收款業務的不相容崗位未分離或內控失效，違反開具發票與發票審核崗位應當分離，編制銷售發票通知單與開具銷售發票分離的要求。

第三章實物資產控制

一、單項選擇題 1．A 2.C 3.B.二、多項選擇題

1.ABCD 2.AB 3．ACD 4．BCD

三、判斷題 1.× 2.√ 3.×

四、問答題（略）

五、分析題

1．存在的弱點和可能導致弊端。

（1）存貨的保管和記帳職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現，及計價不準確。

2．存貨循環內部控制的改進建議：

（1）建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量；財務部門設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記存貨實物收、發、存明細帳。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存。

（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據生產計劃編制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用。

（4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。（5）實行存貨的定期盤存制。第六章采購與付款控制

一、單項選擇題 1.C 2.B 3.D 4.D 5.C

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題 A公司內部控制存在以下缺陷： 1.采購前未執行請購程序； 2.采購未經授權；

3.請購過量、單價過高的商品未建立特殊控制程序，無采購預算； 4.授權核準與采購的執行未經明確劃分權責。第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題 1.D 2.A 3.B 4.C 5.A

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.BD 5.ABD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題

1．存在的弱點和可能導致弊端。

（1）存貨的保管和記帳職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現，及計價不準確。

2．存貨循環內部控制的改進建議：

（1）建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量；財務部門設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記存貨實物收、發、存明細帳。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存。（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據生產計劃編制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用。

（4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。（5）實行存貨的定期盤存制。

第五篇：內部控制學習題及答案

第一章 企業內部控制概述

一、單項選擇題

1.相互牽制是以（）為核心的自檢系統，通過職責分工和作業程序的適當安排，使各項業務活動能自動地被其他作業人員查證核對。

A.職責分工 B.事務分管 C.作業程序 D.授權批準

2.()是對企業控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統稱。包括管理者的思想和經營作風；組織結構；董事會的職能；授權和分配責任的方式；管理控制方法；內部審計；人事政策和實務；外部影響等。

A.控制環境 B.會計系統 C.控制程序 D.控制活動

二、多項選擇題

2．建立和設計單位內部控制制度，必須遵循和依據的基本原則包括（）。

A.合法性原則 B.全面性原則 C.重要性原則 D.有效性原則

5．不相容職務之間應實行分離,其中會計記錄應與()相分離。

A.會計監督 B.業務經辦 C.財產保管 D.預算編制

三、判斷題

3．內部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價值牽制。（）

四、問答題

內部控制的目標是什么？有哪些基本要素？

第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題

1.按照內控要求，應由（）核對“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”，編制“銀行存款余額調節表”。

A.記帳人員 B.非出納人員 C.會計人員 D.審核人員

2.現金收支原始憑證上業務經辦人員應簽字蓋章以明確有關責任，同時該憑證還須經

（）審核簽章。

A.記帳人員 B.出納人員 C.會計人員 D.部門負責人

3.（）應根據審核無誤的現金收款或付款憑證進行收款或付款，收付完畢，對現金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員

4.在（）監督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關明細分類賬及總分類賬。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員

二、多項選擇題

1.貨幣資金控制主要圍繞()目標。

A.保證貨幣資金業務收支的真實與合法 B.保證貨幣資金的使用效益

C.保證貨幣資金業務核算的準確與可靠 D.保證貨幣資金的安全完整

2．按照貨幣資金不相容崗位相互分離的要求，出納人員不得兼任下列（）工作。

A.總賬登記和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

B.貨幣資金的稽核工作

C.會計檔案保管人員相分離

D.現金的清查盤點人員

三、判斷題

1.貨幣資金監督檢查的重點內容包括是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。（）

2.企業不得跳號開具票據，不得隨意開具空白支票。（）

五、分析題

A公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務，均由出納費玲辦理，所有票據和印章也均由費玲保管。一日，有客戶持金額為2萬元的購貨發票要求退貨，正與費玲爭執時，被經理王某碰到，經查該款系2個月前的銷貨款，并未入賬。

試分析A公司在內控方面存在的缺陷。

第三章實物資產控制

一、單項選擇題

2.銷售退貨增加的的存貨，由()根據驗收情況編制退貨接收報告，報告應包括所退貨物的品種、名稱、客戶的名稱等，并交由相關的主管部門進行審核。

A.財務部門 B.銷售部門 C.接收部門 D.倉儲部門

二、多項選擇題

1.存貨業務的不相容崗位主要包括()。

A.請購與審批 B.采購與驗收、付款

C保管與相關會計記錄 D.發出的申請與審批

三、判斷題

1.對于重大的固定資產投資項目，企業可進行可行性研究與評價，并由企業實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。（）

2.對于尚未及時辦理竣工驗收手續，但已達到預定可使用狀態的固定資產，及時將在建工程轉為固定資產核算。（）

3．固定資產抵押只有在單位確實有資金調度的需求時，經相關部門負責人授權批準，才可以與金融機構商定貸款意向，議定貸款金額及期限，進行擔保貸款。（）

五、分析題

A公司倉庫保管員負責登記存貨明細帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨領料單。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經常有輔助材料剩余（根據每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

根據上述描述，回答以下問題：

（1）你認為上述描述的內部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。

（2）針對該公司存貨循環上的弱點，提出改進建設。

第六章采購與付款控制

一、單項選擇題

1.單位對于重要的采購與付款業務，應當組織專家進行可行性論證，由（）審批。

A.董事長B.總經理C.企業領導集體決策D.負責采購的副總經理

2.整個采購的關鍵控制環節是（）

A.采購預算 B.采購作業 C.采購驗收 D.采購付款及記錄

3.企業所有采購申請書必須先由（）簽名批準

A.董事長 B.總經理 C.負責采購的副總經理 D部門主管

4.（）是采購決策最關鍵的環節，也是最終確定供應商，簽訂采購合同的依據

A.采購方式的選擇 B.供應商的選擇 C.驗收程序 D.價格談判

5.企業財會部門對有驗收報告而未有發票的采購項目，應（）

A.暫不入賬 B.付款時入賬 C.暫估入賬 D.按預付款金額入賬

二、多項選擇題

1.采購業務控制應圍繞（）環節進行

A.采購申請 B.合同簽訂 C.驗收入庫 D.貨款結算

4.企業確定采購價格較常用的方法是結合使用（）等手段進行

A.詢價 B.比價 C.議價 D.招投標

5.以下哪些屬于采購與付款業務流程（）

A.貨款結算 B.采購作業 C.請購 D.采購決策

三、判斷題

1.企業小額零星物品或勞務采購可以采取直接購買、事后審批的方式（）

2.企業超過一定金額的采購需求，可以由領用部門自行采購（）

3.企業可以由付款審批人和付款執行人單獨完成詢價與確定供應商工作（）

4.企業所有的采購必須由企業管理層集體決定審批，再交予采購部門執行（）

5.企業驗收部門應使用順序連續的驗收報告記錄收貨，對無對應采購申請表的貨物，不得簽收（）

四、思考題

1.簡述采購與付款業務流程。

2.采購與付款業務控制的不相容崗位如何設置？

3.請購與審批控制的要求有哪些？

五、分析題

A公司生產裝潢建材，產品主要銷售給各建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件，進年來，產銷均衡，但公司庫存有逐年增加的情況，經過調查了解發現，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購員王某辦理采購，王某不僅超量購買，而且單價偏高，采購經理是王某的親戚，因此，仍簽字核準王某的采購。請問，A公司采購內部控制存在哪些缺陷？

第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題

1.企業開具銷售發票由（）負責

A.信用管理部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.會計部門

2.企業應以銷售預測為基礎，在全面預算總方針的指導下，由（）編制銷售預算

A.銷售部門 B.會計部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

3.企業應當建立逾期應收賬款催收制度，（）應當負責應收賬款的催收。

A.會計部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

4.賒銷的批準由（）信用管理部門根據賒銷政策和已授權給顧客的信用額度來進行。

A.會計部門 B.倉庫部門 C.信用管理部門 D.銷售部門

5.（）應定期編制并向顧客寄送應收賬款對賬單，與顧客核對賬面記錄

A.會計部門 B.信用管理部門 C.銷售部門 D.倉庫部門

二、多項選擇題

1.以下哪幾項屬于銷售與收款業務的內容（）

A.批準賒銷信用 B.開具銷售發票 C.審批銷售退回和折讓 D.發送貨物

2.企業的信用政策包括（）方面內容

A.授信方式 B.授信標準 C.銷售退回管理 D.收賬政策

3.應收賬款日常管理控制包括（）方面內容

A.應收賬款賬齡分析 B.應收賬款催收制度

C.應收賬款追蹤分析 D.應收賬款壞賬準備制度

4.按內部控制要求，銷售退回的貨物應當由（）清點后方可入庫。

A.會計部門 B.倉儲部門 C.銷售部門 D.質檢部門

三、判斷題

1.退貨驗收的人員與退貨記錄的人員可以是同一個人（）

2.顧客要求退貨或折讓，應由負責收款和記錄應收賬款以外的人員，根據退回貨物的驗收報告和入庫單批準退貨。（）

3.企業應收票據的取得和貼現必須經保管票據的主管人員的書面批準（）

4.應收賬款無法收回時，經批準后方可作為壞賬注銷，會計部門不需要對已注銷的應收賬款備查登記（）

5.信用管理崗位與銷售業務崗位應當分設（）

四、思考題

3.銷售與發貨控制的程序包括哪幾個過程？

4.應收賬款日常管理控制應建立哪些制度？

五、分析題

已知B公司銷售與收款內部控制有關業務流程如下：

1.銷售部門收到顧客的訂單后，由銷售經理甲對品種、規格、數量、價格、付款條件、結算方式等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發貨手續。

2.倉庫在發運商品出庫時，均必須有管理員乙根據經批準的訂單，填制一式四聯的銷售單。在各聯上簽章后，第一聯作為發運單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二聯送會計部；第三聯送應收賬款管理員丙；第四聯由乙按編號順序連同訂單一并歸擋保存，作為盤存的依據。3.會計部收到銷貨單后，根據單中所列資料，開具統一的銷售發票，將顧客聯寄送顧客，將銷售聯交應收賬款管理員丙，作為記賬和收款的憑證。

4.應收賬款管理員丙收到發票后，將發票與銷貨單核對，如無錯誤，據以登記應收賬款明細賬，并將發票和銷貨單按顧客順序歸擋保存。

要求：指出B公司在銷售與收款內部控制中存在的缺陷。

企業內部控制習題答案

第一章 企業內部控制概述

一、單項選擇題

1.B.2.A.3.C.二、多項選擇題

1．BCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題

1．× 2．√ 3×

四、問答題（略）

第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題

1.B.2.D.3.A.4.D.二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABCD 3.ABC

三、判斷題

1.√ 2.× 3.√

四、問答題（略）

五、分析題

A公司在內控方面存在的缺陷主要有：

（1）貨幣資金業務的不相容崗位未分離，違反貨幣資金的收付和控制貨幣資金的專用印章不得由一人兼管、出納人員應與貨幣資金的稽核人員相分離的要求。

（2）銷售與收款業務的不相容崗位未分離或內控失效，違反開具發票與發票審核崗位應當分離，編制銷售發票通知單與開具銷售發票分離的要求。

第三章實物資產控制

一、單項選擇題

1．A 2.C 3.B.二、多項選擇題

1.ABCD 2.AB 3．ACD 4．BCD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.×

四、問答題（略）

五、分析題

1．存在的弱點和可能導致弊端。

（1）存貨的保管和記帳職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現，及計價不準確。

2．存貨循環內部控制的改進建議：

（1）建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量；財務部門設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記存貨實物收、發、存明細帳。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存。

（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據生產計劃編制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用。

（4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。

（5）實行存貨的定期盤存制。

第六章采購與付款控制

一、單項選擇題

1.C 2.B 3.D 4.D 5.C

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題

A公司內部控制存在以下缺陷：

1.采購前未執行請購程序；

2.采購未經授權；

3.請購過量、單價過高的商品未建立特殊控制程序，無采購預算；

4.授權核準與采購的執行未經明確劃分權責。

第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題

1.D 2.A 3.B 4.C 5.A

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.BD 5.ABD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題

B公司在銷售與收款內部控制中存在的缺陷有：1.沒有根據批準的訂單編制消瘦通知單；2.銷售單不應由倉庫編制，也不能代替裝運憑證；3.貨物的發貨與裝運職責不應由同一部門承擔；4.會計部門開具銷售發票時沒有核對裝運憑證、銷售單和商品價目表；5.負責銷售賬和收款兩項不相容職務不應由一人辦理；6.沒有對銷售與收款業務進行獨立稽核。