第一篇：以資產(chǎn)清查工作為契機全面規(guī)范和提升行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理

以資產(chǎn)清查工作為契機全面規(guī)范和提升行政事業(yè)單位國有

資產(chǎn)的管理

摘要：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理是公共財政管理的重要組成部分。在新形勢下堅定不移地全面推進改革開放，現(xiàn)行行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理取得了明顯成效，但仍有部分單位還存在一些不容忽視的問題，本文重點介紹了以資產(chǎn)清查工作為契機積極推進行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；審批；原則；建議

近幾年，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作從上到下已經(jīng)引起了高度重視，確立了“國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用”的管理體制，基本建立相互制衡的組織管理機構(gòu)，加強構(gòu)建資產(chǎn)的基本環(huán)節(jié)――購置、使用、處置等各項指標體系。為進一步規(guī)范管理，財政部于2016年要求開展全國性的資產(chǎn)清查，本文以龍灣區(qū)此次清查結(jié)果作為依據(jù)，分析當前資產(chǎn)管理中存在的問題與建議。

一、清查對象的基本情況

龍灣區(qū)列入本次清查對象的共有169家行政事業(yè)單位，全區(qū)資產(chǎn)清查賬面總額127172.03萬元，其中重點資產(chǎn)是房產(chǎn)和通用設(shè)備，總額分別為59859.75萬元和42056.15萬元。

二、資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的問題

從這次資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)不少單位資產(chǎn)管理逐步規(guī)范，取得了一定的成效，但同時也發(fā)現(xiàn)一些不足和欠缺，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）固定資產(chǎn)核算存在嚴重賬實不符

全區(qū)169家行政事業(yè)單位存在賬實不符的有60余家，占1/3余，其中固定資產(chǎn)盤盈為53.4萬元，盤虧為1920.6萬元。請核實主要有以下幾個原因造成的：

1.資產(chǎn)報廢后沒有及時銷賬，造成賬實不符。如一家單位，12輛的車輛已經(jīng)辦理了報廢審批，但沒有及時銷賬，而將資產(chǎn)處置單遺失，造成現(xiàn)在無法銷賬。另外還有10多家單位，資產(chǎn)已報廢，但賬務(wù)都沒處理。

2.對外捐贈、搬遷，單位撤并沒有辦理相關(guān)調(diào)撥手續(xù)。如一家單位賬面有10張乒乓桌，實物卻只有2張，查證結(jié)果是另外8張乒乓桌捐贈給外單位，但都沒辦理相關(guān)調(diào)撥手續(xù)；我區(qū)這幾年單位搬遷數(shù)量非常多，幾乎所有的單位在搬遷過程中，都存在隨意丟棄掉一些固定資產(chǎn)，尤其是空調(diào)、一些舊的辦公設(shè)備，即沒有申請報廢，也沒有辦理相關(guān)的調(diào)撥手續(xù)。

（二）產(chǎn)權(quán)管理不完善

表現(xiàn)突出為房產(chǎn)和汽車等大型資產(chǎn)權(quán)證不齊、權(quán)屬不清。如行政事業(yè)單位房地產(chǎn)共419處，面積939472.85?O，其中有權(quán)證僅116處（土地證或房產(chǎn)證）。清查中發(fā)現(xiàn)較多的公務(wù)用車在車改后，未及時辦理變更、批改手續(xù)；一些資產(chǎn)權(quán)屬變更后未能及時賬務(wù)處理和完善資產(chǎn)信息管理數(shù)據(jù)，而造成單位之間國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清，權(quán)屬錯位。

（三）資產(chǎn)維護保管不力，利用效率低

事業(yè)單位固定資產(chǎn)往往是非經(jīng)營性資產(chǎn)，在購置后，沒有充分利用管理職責與固定資產(chǎn)之間的關(guān)系。所以，在轉(zhuǎn)移、變更、使用和管理固定資產(chǎn)的過程中不可避免的引發(fā)監(jiān)控不力的各種矛盾，非正常損毀、設(shè)備的閑置以及流失等現(xiàn)象較為普遍。如這次清查中我們匯總發(fā)現(xiàn)全區(qū)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)損毀達178.6萬元，待報廢的固定資產(chǎn)達211.1萬元。

（四）資產(chǎn)信息不準確、不完整，資產(chǎn)精細化管理水平有待進一步提高

有些單位資產(chǎn)信息系統(tǒng)中的單位人員、使用部門等信息與編制管理部門批準的“三定”方案中的編制人數(shù)和內(nèi)設(shè)機構(gòu)不一致，導(dǎo)致單位資產(chǎn)配置標準計算依據(jù)不準確；有些單位資產(chǎn)卡片信息填寫不完整，固定資產(chǎn)類別代碼選填錯誤，影響了單位資產(chǎn)存量的準確性。

三、規(guī)范和提升行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理基本原則

（一）堅持所有權(quán)和使用權(quán)相分離

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有權(quán)和使用權(quán)歸行政事業(yè)單位，所有權(quán)歸國家。結(jié)合標準的“管理科學(xué)、歸屬清晰、流轉(zhuǎn)順暢、權(quán)責明確”的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)法律框架體系，進一步創(chuàng)新國家和單位在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面的職責權(quán)限，在此基礎(chǔ)上，理順國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

（二）堅持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合

堅持資產(chǎn)與預(yù)算相結(jié)合的原則，盤活存量、管控總量、用好增量，多消化、多回收，最大限度的降低部門、單位之間資產(chǎn)占有水平失調(diào)的幾率，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，使資產(chǎn)使用效率最大化。

（三）堅持資產(chǎn)管理與財務(wù)管理、實物管理與價值管理不脫節(jié)

貫徹實施實物管理與價值管理這兩個管理不脫節(jié)，要把預(yù)算管理和財務(wù)管理有機地結(jié)合起來，資產(chǎn)管理與財務(wù)管理這兩個管理不脫節(jié)，遏制賬賬相符、賬實相符的情況發(fā)生，使單位管理水平得到進一步提升。

四、規(guī)范和提升國有資產(chǎn)管理的建議

資產(chǎn)清查不僅僅是清查，關(guān)鍵是要運用好清查結(jié)果，進一步規(guī)范管理。我們認為今后的國有資產(chǎn)管理工作應(yīng)做好以下幾個方面的工作：

（一）創(chuàng)新資產(chǎn)處置審批體制，加大監(jiān)管力度

建立健全財政部門（國資辦）、主管部門、各使用單位各司其職的國有資產(chǎn)三級資產(chǎn)處置體制，其職責履行環(huán)節(jié)主要是處置申請、處置審批、審批后執(zhí)行三個環(huán)節(jié)，其重點內(nèi)容是審批。為了提高效率，加強處置管理力度，必須對審批權(quán)進行分權(quán)處置。制定相關(guān)的處置管理實施辦法，保留一定量的大額、大項的國有資產(chǎn)處置的審批權(quán)，固定資產(chǎn)單價在1萬以下，總價在10萬以下的小額、零星的國有資產(chǎn)處置權(quán)限交由主管部門審批，報國資辦備案。以重點環(huán)節(jié)監(jiān)管為著力點，完善資產(chǎn)處置“先報批、后處置”流程，嚴把“出口關(guān)”；對小件貴重的物品或者是大額的資產(chǎn)報廢，需赴現(xiàn)場查看。統(tǒng)一收益政策，嚴把 “收入關(guān)”。規(guī)范完善資產(chǎn)收入征管制度，積極貫徹監(jiān)督檢查工作，確保資產(chǎn)收入足額上繳國庫或財政專戶，實行“收支兩條線”管理。將大額報廢資產(chǎn)按季度匯總后，與區(qū)公共資源交易中心聯(lián)合，由交易中心?y一評估后拍賣，提高處置工作的透明度。

（二）加強資產(chǎn)管理人才隊伍的建設(shè)

資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)高低是做好資產(chǎn)管理工作的關(guān)鍵。資產(chǎn)管理人員不僅要具備合格的業(yè)務(wù)水平，還要掌握資產(chǎn)處置的工作性質(zhì)，工作方法和操作程序，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，提出改進措施。因此要不斷加大培訓(xùn)力度，提高國有資產(chǎn)管理人員整體素質(zhì)水平。如建立“龍灣區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理QQ群”，由專人負責解答資產(chǎn)清查的方法和新啟用軟件使用中碰到的各種問題，錄制并上傳軟件使用講解視頻，以及資產(chǎn)配置流程示意圖與表格，以提高各單位自身財務(wù)、資產(chǎn)管理水平。

（三）加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)收益管理，進入規(guī)范化、制度化管理軌道

1.把國有資產(chǎn)收益理解成政府非稅收入的核心組成內(nèi)容，各級財政部門會同相關(guān)部門之間應(yīng)當落實好職責，完善激勵機制實現(xiàn)國有資產(chǎn)收益的監(jiān)督管理，使資產(chǎn)收入收繳和使用這些程序步入規(guī)范化、制度化軌道，達到收支平衡目的。行收入和出租、出借收入作為單位國有資產(chǎn)處置，理應(yīng)減去必要費用后在規(guī)定期限內(nèi)全額上繳國庫，應(yīng)該準確反映，不得弄虛作假、虛列支出或隱瞞不報。嚴格根據(jù)實際情況進一步加強單位國有資產(chǎn)管理，把資產(chǎn)收入管理的實際情況及時向單位反映。

2.中央級事業(yè)單位出租、出借收入和對外投資收益，堅持“一個單位一本預(yù)算”的方針政策，即所謂的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借和擔保等取得的收入應(yīng)當納入單位預(yù)算，掌握地方各級事業(yè)單位利息收入、出借收入和對外投資收益情況，結(jié)合相關(guān)法令對國家及本級財政部門予以更新和調(diào)整。國家設(shè)立的研究開發(fā)部門、高等院校科技成果轉(zhuǎn)化和協(xié)調(diào)可按照《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》等有關(guān)規(guī)定決定使用、轉(zhuǎn)讓、許可或作價投資或收益管理。

（四）強化政府經(jīng)管資產(chǎn)研究，完善政府經(jīng)管資產(chǎn)管理

1.進一步明晰將每個主管部門以及行政事業(yè)單位代表政府管理的保障性住房、文物文化資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備資產(chǎn)、等經(jīng)管資產(chǎn)列為資產(chǎn)管理關(guān)系領(lǐng)域。明確經(jīng)管資產(chǎn)的目標，找準位子，發(fā)揮自己應(yīng)有的作用，正確地進行經(jīng)管資產(chǎn)的建賬、核算、驗收、評估、發(fā)放等管理制度。

2.進行全方位、全程化的經(jīng)管資產(chǎn)管理職責監(jiān)督規(guī)范財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位，牢牢抓住主體責任這一“牛鼻子”。以經(jīng)管資產(chǎn)存量、增量與政府債務(wù)管理為出發(fā)點，注重資產(chǎn)和債務(wù)的沖抵，將有效推動多種政府資產(chǎn)報告制度的建立。

參考文獻：

[1]張?zhí)m萍.基于資產(chǎn)清查環(huán)節(jié)探討科研所固定資產(chǎn)管理[J].財會學(xué)習(xí)，2017（07）.[2]綦躍學(xué)，崔懷文.淺析行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（03）.[3]向正平.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理問題研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014（06）.（作者單位：溫州市龍灣區(qū)新居民服務(wù)管理局）

第二篇：為全面規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理（范文模版）

為全面規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用效益，進一步推動財政預(yù)算管理制度改革，根據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部第35號令）和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部第36號令），結(jié)合我市實際，市政府決定，在全市行政事業(yè)單位開展固定資產(chǎn)清查（以下簡稱“資產(chǎn)清查”）工作。為確保我市資產(chǎn)清查工作順利進行，特制訂如下工作方案。

一、資產(chǎn)清查工作意義和目標

近幾年來，隨著我市經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有資產(chǎn)總量穩(wěn)步增長，管理范圍不斷擴大。但是在國有資產(chǎn)管理過程中，仍有部分單位存在隨意處置國有資產(chǎn)、造成國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。為加強對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，提高國有資產(chǎn)使用效益，決定實施行政事業(yè)資產(chǎn)清查工作。

資產(chǎn)清查的重要意義：

（一）開展資產(chǎn)清查是從源頭上規(guī)范收入分配秩序促進社會公平的重要舉措。

（二）開展資產(chǎn)清查有利于降低行政事業(yè)單位運行成本，促進節(jié)約型社會建設(shè)。

（三）從預(yù)算管理的角度看，開展資產(chǎn)清查有利于實現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的有機結(jié)合。

（四）從長遠來看，開展資產(chǎn)清查，可以推動財政預(yù)算的績效評價工作，為逐步實施績效預(yù)算管理打下良好的基礎(chǔ)。

（五）從政府采購的角度看，開展資產(chǎn)清查有利于進一步擴大政府采購實施范圍、提高政府采購效率。

資產(chǎn)清查的目標：

（一）使資產(chǎn)管理部門全面掌握行政事業(yè)單位資產(chǎn)狀況，為宏觀決策提供依據(jù)。通過資產(chǎn)清查，可以對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實物量和價值量等信息進行全面的了解，為正確評價資金投入效果，適時調(diào)整投入方向和水平提供決策依據(jù)。

（二）能夠為建立健全有效的財產(chǎn)監(jiān)管制度提供重要參考依據(jù)。開展資產(chǎn)清查，不僅能夠弄清現(xiàn)有資產(chǎn)存量情況，做到賬實相符，更重要的是通過資產(chǎn)清查，能夠發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)配置、使用、處置等各個環(huán)節(jié)的管理“真空”和“漏洞”，為有針對性地制定管理措施，盡快解決這些問題提供詳實情況。

（三）能夠為行政事業(yè)單位資產(chǎn)的信息化動態(tài)管理提供全面準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料。按照“金財工程”建設(shè)的要求，我省將建設(shè)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的動態(tài)監(jiān)管。該信息系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，可以有效降低資產(chǎn)管理成本，提高工作效率，可以實現(xiàn)對國有資產(chǎn)的動態(tài)管理。

二、清查基準日、范圍及內(nèi)容

（一）清查基準日

此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作統(tǒng)一以2009年12月31日為資產(chǎn)清查基準日。

（二）清查范圍

1.2009年12月31日以前經(jīng)機構(gòu)編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政事業(yè)單位財務(wù)會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體。

2.執(zhí)行非營利組織會計制度并同財政部門有經(jīng)費繳撥關(guān)系的社會團體等單位。行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟實體、執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的事業(yè)單位以及事業(yè)單位興辦的具有法人資格的企業(yè)不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定由行政事業(yè)單位填報相關(guān)數(shù)據(jù)。

（三）清查內(nèi)容

根據(jù)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)標準，凡屬于單位價值在500元以上的一般設(shè)備、800元以上的專用設(shè)備、作為固定資產(chǎn)管理的單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資均屬于此次資產(chǎn)清查內(nèi)容，具體包括：房屋及構(gòu)筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、交通運輸設(shè)備、文物及陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)和土地。

三、清查方法和步驟

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，各主管部門按照財務(wù)隸屬關(guān)系負責組織所屬單位資產(chǎn)清查自查工作。市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作聯(lián)席會議辦公室（以下簡稱市資產(chǎn)清查辦）對各市直部門和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各街道辦事處的資產(chǎn)清查結(jié)果進行統(tǒng)一匯總。

（一）清查方法

各單位要對本單位固定資產(chǎn)，包括賬內(nèi)賬外、單位內(nèi)外，進行全面徹底的清查。以物對賬、以賬查物，把實物盤點同賬戶核對結(jié)合起來，把清查資產(chǎn)同查清資產(chǎn)流向結(jié)合起來，把專職人員清查與群眾參與結(jié)合起來，做到不遺漏，不重復(fù)。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)要分析原因，按照《行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)清查填表說明》的要求如實填報

1.房屋及構(gòu)筑物清查。要對是否辦理房屋所有權(quán)證及是否存在出租、出借情況，出租出借收入情況，是否抵押，是否及時決算入賬，都要如實清查、填報；

2.土地清查。要對是否辦理土地使用權(quán)證及是否存在出租、出借情況，出租出借收入情況，是否單獨記入無形資產(chǎn)，是否有土地使用權(quán)價值，如果沒有，應(yīng)該按照我市現(xiàn)階段土地基準地價估價入賬，是否抵押，都要如實清查、填報；

3.交通運輸設(shè)備清查。要對公車入私戶、單位購私車沒過戶、是否在編、是否有控購手續(xù)、是否超標等情況，如實填報；

4.設(shè)備、文物及陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)清查。均應(yīng)在自查基礎(chǔ)上，如實填報。

5.對于低于固定資產(chǎn)價格標準的低值易耗品，各單位也要進行清查、核實、造冊，加強管理，防止資產(chǎn)流失。

（二）清查步驟

按照財政部資產(chǎn)清查的有關(guān)規(guī)定，為指導(dǎo)各單位做好資產(chǎn)清查工作。制訂具體工作內(nèi)容和步驟如下：

（一）準備階段（2010年4月1日—2010年4月21日）

1.擬定我市有關(guān)資產(chǎn)清查工作的文件。

2.印制資產(chǎn)清查報表及有關(guān)資料。

3.成立行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

4.各部門成立資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)班子和工作機構(gòu)，制訂資產(chǎn)清查工作方案，布置開展資產(chǎn)清查工作。

（二）實施階段（2010年4月22日—5月31日）

1.單位自查（4月22日—4月30日）。各行政事業(yè)單位按照本方案的要求，認真進行清理清查。

2.清查結(jié)果匯總上報與單位建章建制。（4月30日—5月10日）。各單位要將清查結(jié)果在單位進行公示，接受群眾監(jiān)督，并與5月10日前各單位將經(jīng)主管部門審核后，由單位負責人及主管部門負責人簽字加蓋單位及主管部門公章的本單位的清查結(jié)果，一式兩份（含報表和電子文檔）分別上報市資產(chǎn)清查辦和市財政局主管業(yè)務(wù)科室，同時將固定資產(chǎn)建檔建卡，輸入統(tǒng)一的久其公司固定資產(chǎn)管理軟件。各單位根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，建立完善各項資產(chǎn)管理規(guī)章制度，明確資產(chǎn)管理機構(gòu)和人員。

3.組織驗收檢查與上報全市清查結(jié)果（5月10日—5月31日）。

（1）市資產(chǎn)清查辦組織財政局、審計局、紀檢監(jiān)察部門、抽調(diào)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)骨干與社會中介機構(gòu)一起組成檢查組對各部門（單位）資產(chǎn)清查情況、資產(chǎn)管理機構(gòu)建設(shè)情況、固定資產(chǎn)建檔建卡情況及建立完善規(guī)章制度情況等進行驗收檢查。驗收檢查面不低于20%。

（2）市資產(chǎn)清查辦對全市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)進行審核、匯總、分析，按時向市政府報送資產(chǎn)清查結(jié)果。

4.資產(chǎn)核實

行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實，是指財政部門根據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中的盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進行認定批復(fù)，并對資產(chǎn)總額進行確認的工作。

資產(chǎn)核實工作按照以下程序進行：

（1）單位清理。單位根據(jù)國家資產(chǎn)清查政策、有關(guān)財務(wù)、會計制度和單位內(nèi)部控制制度，對資產(chǎn)清查中清理出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失，分別提出處理意見，在報送資料上面，單位負責人要簽字，加蓋單位公章；

（2）專項審計。存在盤盈與資產(chǎn)損失的單位（或者財政部門）應(yīng)委托會計師事務(wù)所根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》和國家其他有關(guān)規(guī)定，對盤盈和資產(chǎn)損失進行審核，并出具專項審計報告；

（3）部門審核。主管部門對單位申報的資產(chǎn)清查資料（含專項審計報告）進行歸納、整理、匯總，并提出審核意見，在報送資料上面，主管部門單位負責人要簽字，加蓋單位公章，上報同級財政部門；

（4）財政審批。財政部門對主管部門報送的資產(chǎn)清查資料進行審核，上報市政府同意后，對清查結(jié)果予以批復(fù)；

（5）賬務(wù)處理。單位按照同級財政部門的資產(chǎn)核實批復(fù)文件，依據(jù)國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。

（三）總結(jié)階段（6月10日）

召開資產(chǎn)清查工作總結(jié)大會，對全市各行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)、表彰。

四、工作要求

一要加強領(lǐng)導(dǎo)。市政府建立新鄭市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在市國有資產(chǎn)管理局，負責資產(chǎn)清查的日常工作。各部門（單位）都要相應(yīng)成立行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作組織，切實加強對資產(chǎn)清查工作的領(lǐng)導(dǎo)。主管部門和單位要建立健全由資產(chǎn)、財務(wù)、紀檢、人事、基建、后勤等相關(guān)部門組成的資產(chǎn)清查組織，負責實施本部門、本單位的資產(chǎn)清查工作。

二要精心組織。各部門（單位）要做好動員、培訓(xùn)工作，認真學(xué)習(xí)相關(guān)文件，并結(jié)合各自實際制訂資產(chǎn)清查的具體實施方案，保證工作順利完成。

三要嚴肅紀律。各部門（單位）在資產(chǎn)清查中要堅持實事求是的原則，如實反映本級、本部門（單位）的資產(chǎn)管理情況和存在問題，不得瞞報虛報，不得干預(yù)社會中介機構(gòu)依法執(zhí)業(yè)。社會中介機構(gòu)應(yīng)當客觀公正地出具專項審計報告等鑒證材料，嚴格履行保密義務(wù)。對于資產(chǎn)清查工作中出現(xiàn)的違紀違法行為，按照相關(guān)法律法規(guī)處理。

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作范圍廣，時間要求緊，工作任務(wù)重，事關(guān)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理改革工作的質(zhì)量，各部門（單位）要充分認識做好這項工作的艱巨性和緊迫性，認真準備，精心組織，狠抓落實，各有關(guān)方面要積極配合，通力協(xié)作，按期圓滿完成資產(chǎn)清查各項工作任務(wù)，確保清查結(jié)果真實可靠，有關(guān)數(shù)據(jù)準確無誤，做到帳帳相符、帳實相符。

第三篇：規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的建議

龍源期刊網(wǎng) http://.cn

規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的建議 作者：李淑珍

來源：《財會通訊》2007年第04期

根據(jù)財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》，在行政事業(yè)單位全面開展的資產(chǎn)清查工作是指行政事業(yè)單位全面清查各類財產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)，核實人員狀況、收人渠道、支出結(jié)構(gòu)及水平等基本情況，并按規(guī)定對清查出的問題進行必要賬務(wù)處理和重新核實行政事業(yè)單位占用國有財產(chǎn)的工作，其根本目的是為細化預(yù)算編制和編制部門預(yù)算提供真實依據(jù)，為制定科學(xué)的定員定額標準提供準確數(shù)據(jù)，為深化國家財政預(yù)算體制改革和加強行政事業(yè)單位財產(chǎn)監(jiān)督，提高資產(chǎn)使用效益奠定基礎(chǔ)。筆者認為，此次資產(chǎn)清查工作的著眼點不應(yīng)只放在對過去和現(xiàn)在狀況的清理清查上，更應(yīng)關(guān)注對未來決策產(chǎn)生影響的因素，即將決策有用性放在首位。因此，在資產(chǎn)清查工作的實施過程中，既要對行政事業(yè)單位所有資產(chǎn)、資金、人員狀況等進行全面清查核實，徹底解決資產(chǎn)不清、財產(chǎn)不實、賬實不符、管理渙散的問題，又要將已有資料中的重要內(nèi)容重點反映、單獨列報，為預(yù)算編制改革提供基礎(chǔ)材料，更要有前瞻性戰(zhàn)略眼光，挖掘潛在的、對未來決策產(chǎn)生重大影響的事項和因素。

其一，在資產(chǎn)類清查中應(yīng)注意凈資產(chǎn)的構(gòu)成。這里所指的凈資產(chǎn)并非會計學(xué)意義上的凈資產(chǎn)(資產(chǎn)減負債的差額)，而是資產(chǎn)的現(xiàn)在價值即現(xiàn)值。為規(guī)范和加強對資產(chǎn)的管理與監(jiān)督，應(yīng)查清資產(chǎn)的現(xiàn)有賬面原值、賬外資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)不清資產(chǎn)、盤盈盤虧資產(chǎn)、毀損報廢資產(chǎn)等，真正做到賬實相符、信息真實、制度嚴明。(1)資產(chǎn)賬面原值與現(xiàn)值背離。由于有形的物質(zhì)損耗和無形的技術(shù)進步，實物資產(chǎn)現(xiàn)有的價值存量與賬面原值相差甚遠。單一使用賬面原值進行資產(chǎn)清查計量，不能充分反映現(xiàn)有資產(chǎn)的凈存價值，應(yīng)同時使用現(xiàn)值或重估價值雙重計量，全面反映所清理資產(chǎn)的價值全貌。對于應(yīng)收、暫付、預(yù)付等待結(jié)算債權(quán)和對外投資，過去由于會計制度的局限，如對行政事業(yè)單位壞賬處理、對外投資等都沒有明確規(guī)定具體的處理辦法，這部分賬務(wù)比較混亂，不但應(yīng)查明其賬面原值、凈存情況，還應(yīng)查明其可回收或可變現(xiàn)情況。此外，無形資產(chǎn)在知識經(jīng)濟下賬面價值與可變現(xiàn)價值的背離更大。因此，資產(chǎn)清查工作應(yīng)有資產(chǎn)評估部門的全面參與，不僅轉(zhuǎn)為企業(yè)化管理的事業(yè)單位要進行資產(chǎn)評估，還應(yīng)對全部資產(chǎn)清查對象進行資產(chǎn)評估。雖然現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計制度并未對現(xiàn)值或評估價值計量提出要求(如固定資產(chǎn)不需計提折舊等)，但對于預(yù)算改革來說，現(xiàn)值或評估價值對于資源的優(yōu)化配置將更具有現(xiàn)實意義。(2)資產(chǎn)的構(gòu)成結(jié)構(gòu)分析對未來決策具有重大影響。此次資產(chǎn)清查的對象都是行政事業(yè)單位，其非經(jīng)營性決定了對資產(chǎn)的使用以消耗為主，資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)構(gòu)成不同，其發(fā)揮的作用也不相同。實物資產(chǎn)中科技含量高、技術(shù)先進、有形或無形損耗小的資產(chǎn)在未來預(yù)算及決策中作用大且時間長；相反，科技含量低、技術(shù)落后、損耗大的資產(chǎn)作用小且時間短。其他資幣性資產(chǎn)和債權(quán)性資產(chǎn)，變現(xiàn)能力強的近期內(nèi)其決策有用性大，但長遠來看其作用可能降低；反之亦然。無形資產(chǎn)中科技含量高的未來升值空間大，其結(jié)構(gòu)對未來決策的作用更是難以估量。因此，資產(chǎn)清查工作不僅應(yīng)查明資產(chǎn)資金的賬面原值，更應(yīng)查明其凈值及其結(jié)構(gòu)構(gòu)成，更好地為預(yù)算改革提供依據(jù)。

龍源期刊網(wǎng) http://.cn

其二，在收入清查中注重查清未來的收入狀況及變化趨勢。我國行政事業(yè)單位收入主體是財政性撥款及預(yù)算外資金收入，資產(chǎn)清查不但要徹底查明撥款渠道、數(shù)額、用途，對預(yù)算外資金收入要對照收費批文，將行政性收費、政府性基金、主管部門集中的收入等分項檢查，徹底查清已交財政專戶、未交財政專戶和可用預(yù)算外資金等情況，更應(yīng)查明那些影響未來收入構(gòu)成、規(guī)模、渠道的收入因素。行政機關(guān)與事業(yè)單位的性質(zhì)不同，其體制改革思路與國家的財政政策也不同，這些決定了它們未來的發(fā)展方向不同，各自影響未來收入的因素也不同：(1)行政單位行使國家行政管理職能，對社會提供無償服務(wù)，不能帶有任何經(jīng)營性質(zhì)，所以其將來的收入仍以財政撥款為主體，兼有少量其他零星雜項收入，因此行政單位現(xiàn)有的財政撥款資料對未來預(yù)算改革仍有指導(dǎo)意義。(2)事業(yè)單位代行政府的服務(wù)職能，可以走向市場，向社會提供有償服務(wù)、合理收費，允許在滿足社會事業(yè)發(fā)展需要的前提下帶有經(jīng)營性質(zhì)。所以其將來的收入以向社會提供事業(yè)服務(wù)的收費形成的自有業(yè)務(wù)資金為主，兼有由目前非獨立核算后勤部門轉(zhuǎn)制的獨立核算附屬企業(yè)繳款、其他收入、投資收益等，是一個多元化、多渠道的收入組合，而財政撥款將由大到小、從有到無，逐漸從政府公共預(yù)算中脫離出去。因此，事業(yè)單位的財政撥款資料將降低其重要性。相反，事業(yè)單位的非獨立核算后勤部門收人、獨立核算附屬企業(yè)或單位收入、對外投資分得的利潤等資料卻對未來預(yù)算改革中的收入基數(shù)確定意義重大。(3)現(xiàn)在作為行政事業(yè)單位收入來支配的預(yù)算外資金收入，屬于國家財政收入，在實行預(yù)算外資金收支兩條線管理后，各行政事業(yè)單位是執(zhí)收執(zhí)罰單位，無權(quán)直接接受收費資金。因此，目前的預(yù)算外資金收入資料對將來的單位收入預(yù)算毫無意義，但對財政部門的收入預(yù)算卻意義重大。由此可見，資產(chǎn)清查中對收入的清查，不應(yīng)只查明現(xiàn)有收入的來源、結(jié)構(gòu)、用途，更應(yīng)查明那些對未來有重大影響的項目和因素，即使其在目前收入中所占比例甚微，也應(yīng)針對不同性質(zhì)的清查對象制定出收入清查的重點，特別要考慮事業(yè)單位收入的復(fù)雜性及未來趨勢。

其三，在支出清查中應(yīng)注重對未來產(chǎn)生重大影響的因素及變化趨勢。對支出的清查，要求對行政事業(yè)單位現(xiàn)有支出情況按項目清查，核對支出使用情況是否符合現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，是否有虛列支出或改變資金用途的情況。但應(yīng)當明確，資產(chǎn)清查的目的是服務(wù)于預(yù)算改革和加強資產(chǎn)管理，不只是查清現(xiàn)有支出狀況，更不是查出違反財經(jīng)紀律、財務(wù)制度的行為從而追究責任，而是恢復(fù)其支出的本來面目，以真正的“現(xiàn)在”預(yù)測出真實的“未來”。另外，還應(yīng)查明現(xiàn)已開展并將繼續(xù)開展，對未來支出仍將產(chǎn)生影響；或現(xiàn)在雖未開展，但未來將要開展而影響未來支出；甚至是現(xiàn)在正在開展而影響現(xiàn)在支出，但未來將取消而不再影響未來支出的項目或因素。例如，政府部門未來的職能將更為單一，只負責社會、經(jīng)濟、文化的管理，而不再以出資者的身份對生產(chǎn)活動、社會公眾事業(yè)、大型基礎(chǔ)建設(shè)等投資，支出將減少到只包含政府公務(wù)人員支出及公務(wù)性支出的經(jīng)常性支出，甚至公務(wù)支出及固定資產(chǎn)的絕大部分都將通過政府采購解決，目前支出結(jié)構(gòu)中的許多項目都將消失，專項支出減少，經(jīng)營性支出占主導(dǎo)地位。因此，資產(chǎn)清查應(yīng)以經(jīng)常性支出中的人員支出和公務(wù)支出為重點，為制定科學(xué)的定員定額標準提供依據(jù)。而事業(yè)單位未來經(jīng)營的市場化，決定了其支出的復(fù)雜化、多元化，應(yīng)充分考慮即將新增的支出。

第四篇：為加強行政事的業(yè)單位國有資產(chǎn)管理,規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資產(chǎn)

關(guān)于印發(fā)《南京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實暫行辦法》的通知

寧財績[2007]740號

市各有關(guān)主管部門、單位，各區(qū)縣財政局、沿江工業(yè)開發(fā)區(qū)管委會計劃財務(wù)處、高新、新港、化工園區(qū)管委會財政局：

為加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查、資產(chǎn)核實工作，根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》（財辦[2006]52號）、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》（財辦[2007]19號）、《江蘇省行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》（蘇財績[2007]22號），我們制定了《南京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請及時向我局反映。

附件：南京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實暫行辦法

二00七年九月

附件：

南京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實暫行辦法

寧財績[2007]740

第一章 總 則

第一條 為加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實工作，真實反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，完善資產(chǎn)管理制度，保障行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦 法》、《江蘇省行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》，以及國家、省、市有關(guān)規(guī)定，制定本暫行辦法。

第二條 本辦法適用于我市占有使用國有資產(chǎn)的各級各類行政事業(yè)單位。

第三條 本辦法所稱行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指財政部門、主管部門或行政事業(yè)單位，根據(jù)各級政府及其財政部門專項工作要求，或者特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，依法認定各項資產(chǎn)損益、掛賬，真實反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作。

第四條 本辦法所稱行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實，是指財政部門根據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進行認定批復(fù)，并對占用的國有資產(chǎn)進行確認的工作。

第五條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實工作由財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、分級實施”的原則組織實施。各級財政部門按行政隸屬關(guān)系組織行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實工作，各主管部門按照財務(wù)隸屬關(guān)系組織實施所屬單位資產(chǎn)清查工作。境外機構(gòu)的資產(chǎn)清查工作，由其國內(nèi)派出單位組織實施。

第六條 財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位，在清查資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，按照實事求是、規(guī)范操作、防止流失的原則，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)對資產(chǎn)損益、掛賬進行處理，核實單位占用的國有資產(chǎn)。國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第二章 資產(chǎn)清查

第七條 有下列情形之一的，行政事業(yè)單位（以下簡稱單位）應(yīng)當進行資產(chǎn)清查：

（一）各級政府及其財政部門根據(jù)專項工作要求，統(tǒng)一組織資產(chǎn)清查的；

（二）進行重大改革或者改制的；

（三）遭受重大自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)嚴重損失的；

（四）會計信息失真或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；

（五）會計政策發(fā)生重大變更，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化的；

（六）編制會計決算需要進行的；

（七）同級財政部門認為應(yīng)當進行資產(chǎn)清查的其他情形。第八條 單位資產(chǎn)清查工作，按照下列程序進行：

（一）在同級財政部門、主管部門的監(jiān)督指導(dǎo)下設(shè)立或明確資產(chǎn)清查工作機構(gòu)與人員；

（二）制訂本部門、本單位資產(chǎn)清查工作實施方案，工作實施方案應(yīng)當說明資產(chǎn)清查的原因、范圍以及工作基準日等內(nèi)容。資產(chǎn)清查工作實施方案須報主管部門、同級財政部門備案；

（三）按照資產(chǎn)清查工作實施方案，實施自查；

（四）除涉及國家安全的特殊單位和特殊事項外，單位的資產(chǎn)清查結(jié)果可委托社會中介機構(gòu)進行專項核查審計及相關(guān)工作；

（五）向主管部門報送資產(chǎn)清查工作結(jié)果報告，經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門；同時按照規(guī)定的權(quán)限，對資產(chǎn)損益等事項進行處理，并備案或報批；

（六）同級財政部門對有關(guān)資產(chǎn)損益、資金掛賬進行認定，對資產(chǎn)清查結(jié)果進行核實批復(fù)；

（七）根據(jù)同級財政部門資產(chǎn)核實批復(fù)文件及時進行賬務(wù)處理，并辦理相關(guān)資產(chǎn)管理手續(xù)；

（八）根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，建立完善各項規(guī)章制度。

第九條 資產(chǎn)清查工作內(nèi)容包括：單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查、損益認定、資產(chǎn)核實和完善制度等。

第十條 單位基本情況清理是指根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，主管部門對應(yīng)當納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況的全面清理。

第十一條 賬務(wù)清理是指對單位的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、有價證券以及各項資金往來等基本賬務(wù)情況進行全面核對和清理。

第十二條 財產(chǎn)清查是指對單位的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。

單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進行分類，提出相關(guān)處理建議。

第十三條 損益認定是指財政部門在單位進行基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對清理出來的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進行認證。

第十四條 完善制度是指針對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進行全面總結(jié)、認真分析，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。

第十五條 單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果報告主要包括下列內(nèi)容：

（一）清查工作報告，主要反映本單位的資產(chǎn)清查工作基本情況和結(jié)果，包括：本單位資產(chǎn)清查的基準日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；

（二）資產(chǎn)清查報表，按規(guī)定格式和軟件填報的資產(chǎn)清查報表及相關(guān)材料；

（三）證明材料，需申報處理的資產(chǎn)損益和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當單獨匯編成冊，并附有關(guān)憑證資料和具有法律效力的證明材料；

（四）核查審計報告，委托社會中介機構(gòu)核查審計的，社會中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)清查專項核查審計報告；

（五）其他需提供的備查材料。

第十六條 財政部門組織開展的資產(chǎn)清查工作，對資產(chǎn)清查結(jié)果由財政部門委托社會中介機構(gòu)進行專項核查審計及相關(guān)工作。

第十七條 主管部門組織或單位因特定經(jīng)濟行為需要開展的資產(chǎn)清查工作，對資產(chǎn)清查結(jié)果由主管部門或單位自行委托社會中介機構(gòu)進行專項核查審計及相關(guān)工作；財政部門認為必要時，也可直接委托。

第十八條 資產(chǎn)清查工作專項核查審計費用，按照“誰委托，誰付費”的原則，由委托方承擔。

第十九條 委托社會中介機構(gòu)參與單位資產(chǎn)清查核查審計工作，須符合國家政府采購的有關(guān)規(guī)定和要求。

第三章 資產(chǎn)盤盈

第二十條 資產(chǎn)盤盈是指單位在資產(chǎn)清查基準日無賬面記載，但單位實際占有使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈、有價證券盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、無形資產(chǎn)盤盈、往來款項盤盈等。

第二十一條 已投入使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的基本建設(shè)項目，按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定及時辦理竣工決算有關(guān)手續(xù)，不作為資產(chǎn)盤盈。

第二十二條 貨幣資金盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的現(xiàn)金和各類存款等。

（一）現(xiàn)金盤盈，根據(jù)現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）和現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金盤盈的說明等進行認定。

（二）存款盤盈，根據(jù)銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行認定。

（三）清理出的賬外收入比照貨幣資金盤盈處理。

第二十三條 存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、材料和產(chǎn)成品等。

存貨盤盈，根據(jù)存貨盤點表、經(jīng)濟鑒證證明和其他材料（保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據(jù)等）進行認定。

第二十四條 有價證券盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的有價證券。有價證券盤盈，根據(jù)有價證券盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒證證明、有價證券的價值確定依據(jù)等進行認定。

第二十五條 對外投資盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的單位對外投資。對外投資盤盈，根據(jù)對外投資合同（協(xié)議）、經(jīng)濟鑒證證明、情況說明、價值確定依據(jù)等進行認定。

第二十六條 固定資產(chǎn)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤盈，根據(jù)固定資產(chǎn)盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒證證明、盤盈價值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）等進行認定。需要且又難以確認價值的，應(yīng)當委托社會中介機構(gòu)進行評估，并出具評估報告。

（一）單位清理出的賬外固定資產(chǎn)，若產(chǎn)權(quán)屬于部門內(nèi)其他單位而被本單位長期無償占用，且不屬于紀檢、監(jiān)察部門規(guī)定清退范圍的，當事雙方協(xié)商一致并按規(guī)定程序報批后，按賬面價值申報無償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于部門外單位的，當事雙方應(yīng)對占用資產(chǎn)按市場價值簽訂轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按規(guī)定程序上報。納入資產(chǎn)清查范圍的對方單位按本辦法第四章規(guī)定處理。

（二）清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(chǎn)，根據(jù)《民法通則》等有關(guān)規(guī)定，依法確認為國有資產(chǎn)的，要及時入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。

（三）在資產(chǎn)清查中清查出的已投入使用但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先進行登記，待確定實際價值后再做賬務(wù)處理。

（四）在資產(chǎn)清查中清查出的單位長期占用（借用、贈送）其他單位的辦公設(shè)備（如：計算機、復(fù)印機、打印機、傳真機等），凡連續(xù)占用一年以上的，且不屬于紀檢、監(jiān)察部門規(guī)定應(yīng)清退范圍的，應(yīng)在本單位財產(chǎn)清查時，先進行登記，在與對方單位協(xié)商一致后再做賬務(wù)處理，并辦理相關(guān)手續(xù)通知對方單位核銷。

第二十七條 無形資產(chǎn)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)盤盈，根據(jù)無形資產(chǎn)盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒證證明、盤盈價值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或自行開發(fā)資料）等進行認定。需要且又難以確認價值的，應(yīng)當委托社會中介機構(gòu)進行評估，并出具評估報告。

第二十八條 暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項。暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項盤盈，根據(jù)盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒證證明、與對方單位的對賬單或詢證函等進行認定。

第四章 資產(chǎn)損失

第二十九條 資產(chǎn)損失是指單位在資產(chǎn)清查基準日有賬面記載，但不歸本單位占有、使用或喪失使用價值的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、有價證券損失、對外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失等。

第三十條 單位清查出的資產(chǎn)損失應(yīng)逐項清理，取得合法證據(jù)后，對損失項目及金額按規(guī)定進行核實認定。對已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無法確定損失金額的，根據(jù)社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明進行認定。對難以取得外部具有法律效力證據(jù)的，經(jīng)批準，單位出具的內(nèi)部核批文件及情況說明，以及社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，也可作為認定損失的證據(jù)。

第三十一條 貨幣資金損失是指單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類存款損失等。

現(xiàn)金短缺，在扣除責任人賠償后，根據(jù)現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）、經(jīng)濟鑒證證明、短款說明及核準文件、賠償責任認定及說明、司法涉案材料等進行認定。各類存款損失比照執(zhí)行。

第三十二條 壞賬損失是指單位不能收回的各項應(yīng)收款項造成的損失，主要包括：暫付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等發(fā)生壞賬造成的損失。

第三十三條 清查出的各項壞賬，應(yīng)分析原因，對有合法證據(jù)證明確實不能收回的應(yīng)收款項，按以下方式處理：

（一）因債務(wù)單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關(guān)閉等無法收回的應(yīng)收款項，根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門注銷吊銷證明、政府部門有關(guān)文件等進行認定。對已經(jīng)清算的，扣除清償部分后不能收回的款項認定為損失；對尚未清算的，可由社會中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明，對不能收回的款項認定為損失。

（二）債務(wù)人失蹤、死亡的應(yīng)收款項，根據(jù)公安機關(guān)出具的證明進行認定。債務(wù)人財產(chǎn)不足清償或無法追償債務(wù)的，可以根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失。

（三）因自然災(zāi)害等不可抗力因素無法收回的應(yīng)收款項，由單位做出專項說明，可以根據(jù)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失。

（四）其他逾期不能收回的應(yīng)收款項，一般應(yīng)當根據(jù)生效的法院判決書、裁定書認定損 失。但以下三種情況可以按照下述方式認定損失：

1、逾期三年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由單位做出專項說明，可以根據(jù)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失；

2、逾期三年以上、有依法催收、磋商記錄，確認債務(wù)人已資不抵債，且連續(xù)三年虧損或停止經(jīng)營三年以上，確實不能收回的，可以根據(jù)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失；

3、逾期三年以上、債務(wù)人在境外及港澳臺地區(qū)、依法催收確實不能收回的，可以根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的有關(guān)證明或者我國駐外使（領(lǐng)）館、駐外商務(wù)機構(gòu)出具的有關(guān)證明認定損失。

（五）單位為減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期三年以上的應(yīng)收款項，按原值一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，根據(jù)雙方簽訂的有效協(xié)議、資金回收證明和社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明（或評估報告），對折扣部分可以認定為損失。

第三十四條 存貨損失是指單位庫存材料、材料、產(chǎn)成品等因盤虧、毀損、變質(zhì)、報廢、淘汰、被盜等原因造成的損失。將其賬面價值扣除已收回價值的差額部分，認定為損失。

（一）盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點表、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定損失。

（二）報廢、毀損、變質(zhì)的存貨，扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的部分，可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)有保險公司理賠情況說明）、毀損報廢變質(zhì)說明、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定損失。

（三）被盜的存貨，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機關(guān)的結(jié)案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)有保險公司理賠情況說明）認定損失。

（四）對淘汰的已削價、折價處理的存貨，由單位說明情況，社會中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。

第三十五條 有價證券及對外投資損失，應(yīng)分析原因，有合法證據(jù)證明不能收回的，可以認定損失。

（一）因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的不良投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門的注銷吊銷文件、政府有關(guān)部門的行政決定等認定損失；

已經(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認定為損失； 尚未清算的，被投資單位剩余資產(chǎn)確實不足清償投資的差額部分，根據(jù)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，可以認定為損失。

（二）對事業(yè)單位參股投資項目較小，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，根據(jù)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，可以認定為損失。

（三）行政單位有價證券、事業(yè)單位證券等短期投資，未進行交割或清理的，不能認定損失。

第三十六條 固定資產(chǎn)損失是指單位房屋及建筑物、交通運輸工具、通用設(shè)備、專用設(shè)備等因盤虧、毀損、報廢、丟失、被盜等原因造成的損失。

（一）盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點表、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定損失。

（二）報廢、毀損的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)有保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定損失；

因不可抗力（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當有相關(guān)部門出具的鑒定報告。包括：公安部門事故處理報告、車輛報損證明；房管部門房屋拆除證明；消防部門受災(zāi)證明；安檢部門檢驗報告等。

（三）被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機關(guān)的結(jié)案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)有保險公司理賠情況說明）認定損失。

第三十七條 無形資產(chǎn)損失是指無形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過了法律保護的期限、喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值等，使該無形資產(chǎn)成為無效資產(chǎn)，所形成的損失。

無形資產(chǎn)損失，可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護期限的證明文件等認定損失。

第三十八條 單位清查出的由于會計技術(shù)性差錯造成的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍，應(yīng)當由單位依據(jù)財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 資金掛賬

第三十九條 資金掛賬是指單位在資產(chǎn)清查基準日應(yīng)按損益、收支進行確認處理，但掛 賬未確認的資金（資產(chǎn)）數(shù)額。

第四十條 對于清查出的資金掛賬，按照真實客觀反映經(jīng)濟狀況的原則，逐項進行清理、核對和說明，在取得具有法律效力的憑證和合法手續(xù)后，對掛賬資金項目及金額按照規(guī)定的工作程序進行核實認定。

社會中介機構(gòu)對單位申報的資金掛賬應(yīng)當重點審計。第四十一條 特殊資金掛賬按以下方式處理：

（一）屬于按國家規(guī)定組織實施住房制度改革，職工住房賬面價值、固定基金應(yīng)沖減而未沖減的掛賬，在按國家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，按規(guī)定核銷。

（二）屬于對外投資中由于所辦企業(yè)按國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資產(chǎn)核實手續(xù)時申報核銷處理。

（三）屬于基本建設(shè)項目實際投資支出超過基本建設(shè)概算的，作為自籌基建支出列為暫付款的掛賬，應(yīng)按基本建設(shè)程序進行概算調(diào)整，基本建設(shè)項目實際支出應(yīng)納入項目建設(shè)成本，并根據(jù)竣工財務(wù)決算批復(fù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。

（四）轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，因固定資產(chǎn)未按規(guī)定核定凈值、造成固定資產(chǎn)賬面價值和實際價值背離較大的，按照使用年限和已使用年限對固定資產(chǎn)凈值進行重新估價。

第六章 損益證據(jù)

第四十二條 單位申報的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，必須提供具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)。

第四十三條 具有法律效力的外部證據(jù)是指單位收集到的與本單位資產(chǎn)損益相關(guān)的具有法律效力的書面文件。主要包括：

（一）單位的撤銷、合并公告及清償文件；

（二）政府部門有關(guān)文件；

（三）司法機關(guān)的判決或者裁定；

（四）公安機關(guān)的結(jié)案證明；

（五）工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；

（七）保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單；

（八）企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件；

（九）符合法律規(guī)定的其他證明等。

第四十四條 社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，對單位的某項經(jīng)濟事項出具的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。

社會中介機構(gòu)包括：會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等。第四十五條 特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)是指單位對涉及資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等。主要包括：

（一）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；

（二）單位的內(nèi)部核批文件及情況說明；

（三）資產(chǎn)盤點表；

（四）單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；

（五）因經(jīng)營管理責任造成的損失的責任認定意見及賠償情況說明；

（六）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同等；

（七）符合法律規(guī)定的其他證明等。

第七章 審核批復(fù)

第四十六條 市級單位的固定資產(chǎn)損失，按照以下權(quán)限處理：

（一）房屋建筑物、土地，由單位提出初步意見，經(jīng)主管部門審核確認后，報市財政局審批后核銷。沒有主管部門的，直接報市財政局審批后核銷，下同。

機動車輛由單位提出初步意見，按有關(guān)規(guī)定，經(jīng)市級機關(guān)事務(wù)管理局審批后核銷，并報市財政局備案。

（二）單項固定資產(chǎn)損失低于30萬元的，由單位提出處理意見，報經(jīng)主管部門審批后核銷，并報市財政局備案。

（三）單項固定資產(chǎn)損失超過30萬元（含30萬元）的，逐級上報，經(jīng)市財政局審批后核銷。

第四十七條 除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)損失，按照以下權(quán)限處理：

（一）市級單位的貨幣性資產(chǎn)損失由單位提出初步意見，經(jīng)主管部門審核確認后，報市財政局審批后核銷。

（二）市級單位的壞賬損失、存貨損失、有價證券損失、對外投資損失、無形資產(chǎn)損失等其他類資產(chǎn)損失，分類賬面價值損失額低于30萬元的，由單位提出處理意見，報經(jīng)主管 部門審批后核銷，并報市財政局備案；分類賬面價值損失額30萬元（含30萬元）以上的，逐級上報，經(jīng)市財政局審批后核銷。

第四十八條 主管部門根據(jù)本部門資產(chǎn)清查工作的實際情況，自行確定其所屬單位的資產(chǎn)損失核銷、盤盈處理權(quán)限。

第四十九條 單位對于清理出的各項資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)），應(yīng)按照財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定確定價值，并在資產(chǎn)清查工作報告中予以說明，按規(guī)定權(quán)限核實批復(fù)。市級單位資產(chǎn)盤盈的審批，按上述資產(chǎn)損失的審批條款處理。

第五十條 單位經(jīng)批準核銷的不良債權(quán)、投資等損失，實行“賬銷案存”管理，相關(guān)資料、憑證應(yīng)專項登記，并繼續(xù)進行清理和追索。

第五十一條 經(jīng)批準核銷的實物資產(chǎn)損失應(yīng)分類清理，對有利用價值或殘值的，應(yīng)積極處理，降低損失。應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，可通過經(jīng)批準依法設(shè)立的交易機構(gòu)進行處理。資產(chǎn)處理的凈收入按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

第五十二條 區(qū)縣單位資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失的審批權(quán)限，根據(jù)資產(chǎn)清查工作的實際需要，由區(qū)縣財政部門自行確定，并報市財政局備案。

第五十三條 單位的資金掛賬，按照規(guī)定程序上報，經(jīng)財政部門審批后調(diào)整有關(guān)賬目。第五十四條 各級政府及其財政部門專項工作要求開展的資產(chǎn)清查工作，有關(guān)資產(chǎn)損益的審批權(quán)限，可以根據(jù)資產(chǎn)清查工作的實際需要另行確定。

第八章 資產(chǎn)核實

第五十五條 資產(chǎn)核實的主要內(nèi)容包括：單位清查后的資產(chǎn)總額、負債總額、凈資產(chǎn)總額、收入支出的真實狀況，以及清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等情況。

第五十六條 資產(chǎn)核實工作一般按照以下程序進行：

（一）單位申報。單位根據(jù)資產(chǎn)清查政策，財務(wù)、會計制度和單位內(nèi)部控制制度，對清理出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進行認定，分別提出處理意見，將編制的資產(chǎn)清查報表和資產(chǎn)核實申報表，撰寫的資產(chǎn)清查工作報告，有關(guān)證明材料，以及社會中介機構(gòu)核查審計報告，一并報主管部門。

（二）主管部門審核。主管部門對單位申報的資產(chǎn)清查材料（含專項核查審計報告）進行歸納、整理、匯總，并提出審核意見；對單位申報的資產(chǎn)資金數(shù)額進行審核確認后，報同級財政部門，并對規(guī)定權(quán)限范圍內(nèi)事項進行審批。

（三）財政部門審批。財政部門對主管部門報送的資產(chǎn)清查工作報告、資產(chǎn)清查報表及相關(guān)材料進行審核，并對資產(chǎn)清查結(jié)果予以核實批復(fù)。

（四）主管部門、單位按照財政部門資產(chǎn)清查核實批復(fù)文件，依據(jù)國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。

第五十七條 單位的資產(chǎn)核實申報工作應(yīng)提交以下材料：

（一）單位資產(chǎn)清查工作報告，主要包括：資產(chǎn)清查工作基準日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準日的資產(chǎn)財務(wù)狀況，以及相關(guān)處理意見等；

（二）單位資產(chǎn)清查報表、資產(chǎn)核實申報表；

（三）社會中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)清查專項核查審計報告；

（四）單位申報處理資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見專項說明。申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明和各類資產(chǎn)損失明細情況表，應(yīng)當逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料等，并分類列示；

（五）其他需要提供的材料。

第九章 賬務(wù)處理

第五十八條 資產(chǎn)損益確認后，按照以下原則進行賬務(wù)處理：

（一）財政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)）可以按照財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定暫行入賬。待財政部門批復(fù)、備案后，進行賬務(wù)調(diào)整和處理。

（二）財政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進行賬務(wù)處理。待財政部門批復(fù)、備案后，進行賬務(wù)處理。

第五十九條 資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬按規(guī)定權(quán)限審批后，單位作如下賬務(wù)處理：(一)對于流動資產(chǎn)盤盈，在核增流動資產(chǎn)的同時，行政單位相應(yīng)核增結(jié)余；事業(yè)單位相應(yīng)核增事業(yè)基金中的一般基金。

(二)事業(yè)單位對清查出的賬外投資，在核增對外投資的同時，相應(yīng)核增事業(yè)基金中的投資基金。

(三)對清查出的固定資產(chǎn)盤盈，單位在核增固定資產(chǎn)的同時，相應(yīng)核增固定基金。(四)對于流動資產(chǎn)損失，在核減流動資產(chǎn)的同時，行政單位相應(yīng)核減結(jié)余；事業(yè)單位相應(yīng)核減事業(yè)基金中的一般基金；計提壞賬準備的，壞賬損失核減壞賬準備。(五)事業(yè)單位對清查出的對外投資掛賬損失，在核減對外投資的同時，相應(yīng)核減事業(yè)基金中的投資基金。

(六)對于清查出的固定資產(chǎn)損失，單位在核減固定資產(chǎn)的同時，相應(yīng)核減固定基金。第六十條 資產(chǎn)核實審批后，單位在30個工作日內(nèi)將賬務(wù)處理結(jié)果報主管部門、財政部門備案。未按規(guī)定調(diào)賬的，應(yīng)詳細說明情況并附相關(guān)證明材料。

第六十一條 單位需要辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)的，在資產(chǎn)核實審批后，按有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

第六十二條 單位對在資產(chǎn)清查核實中形成的資料，要分類整理形成檔案，按照《會計檔案管理辦法》財會字[1998]32號進行管理，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。

第十章 監(jiān)督和管理

第六十三條 財政部門應(yīng)當加強對單位資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督檢查，加強對社會中介機構(gòu)開展資產(chǎn)清查專項核查審計及相關(guān)工作的監(jiān)督檢查。

第六十四條 財政部門對單位有關(guān)資產(chǎn)損益的認定和資產(chǎn)清查工作結(jié)果的審核，應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財務(wù)、會計制度規(guī)定，依法辦事，嚴格把關(guān)，嚴肅工作紀律。

第六十五條 主管部門要在單位資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)上，組織力量進行認真復(fù)核，保證資產(chǎn)清查結(jié)果的全面、真實、準確。

第六十六條 單位進行資產(chǎn)清查，要做到賬賬、賬實、賬表相符，不重不漏，查清資產(chǎn)來源、去向和管理情況，對資產(chǎn)清查中的損益事項應(yīng)提供合法證據(jù)，找出管理中存在的問題，完善制度，堵塞管理漏洞。

第六十七條 社會中介機構(gòu)應(yīng)當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的程序，認真核查單位各項資產(chǎn)清查材料，并按規(guī)定進行實物監(jiān)盤和賬務(wù)核對；對單位資產(chǎn)損益和資金掛賬等資產(chǎn)清查工作結(jié)果按照國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度規(guī)定的損益確定標準，進行客觀、公正核查審計和經(jīng)濟鑒證，并在充分調(diào)查論證的基礎(chǔ)上進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具核查審計報告。

單位應(yīng)當配合社會中介機構(gòu)的工作，提供進行專項核查審計及相關(guān)工作必需的資料和線索。任何單位和個人不得干預(yù)社會中介機構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)。

第六十八條 財政部門可以結(jié)合實際情況組織相關(guān)專業(yè)人員或委托社會中介機構(gòu)，對單 13 位資產(chǎn)清查工作結(jié)果進行檢查或抽查。

第六十九條 單位負責人對申報的資產(chǎn)清查工作結(jié)果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構(gòu)對單位資產(chǎn)清查專項核查審計報告和經(jīng)濟鑒證證明的真實性、準確性、可靠性、完整性承擔責任，嚴格履行保密義務(wù)。

第七十條 單位和主管部門在資產(chǎn)清查中違反本辦法規(guī)定程序的，不組織或不積極組織，未按時完成資產(chǎn)清查工作的，由財政部門責令其限期完成；對資產(chǎn)清查工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由財政部門責令其重新組織開展資產(chǎn)清查工作；對拒不完成資產(chǎn)清查工作的單位，財政部門予以通報批評。

第七十一條 單位在資產(chǎn)清查中有意瞞報、弄虛作假、提供虛假會計資料的，由財政部門責令其改正，并依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處理、處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七十二條 財政部門工作人員在對單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果進行審核過程中徇私舞弊，造成重大后果的，由有關(guān)部門依法給予行政處分或紀律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第十一章 附 則

第七十三條 各區(qū)縣財政部門可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際，制訂具體的實施辦法，并報市財政局備案。

第七十四條 占有使用國有資產(chǎn)的各級各類社會團體的資產(chǎn)清查核實工作依照本辦法執(zhí)行。

第七十五條 行政單位附屬未脫鉤企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)和會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦的具有法人資格的企業(yè)，按照國家有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資的規(guī)定執(zhí)行。

第七十六條 事業(yè)單位改制為企業(yè)或執(zhí)行企業(yè)會計制度，按國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)進行價值重估、核實國家資本金等工作的，按照國家有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資的規(guī)定執(zhí)行。

第七十七條 本辦法由南京市財政局負責解釋。第七十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第五篇：行政事業(yè)單位應(yīng)規(guī)范國有資產(chǎn)管理處置行為

行政事業(yè)單位應(yīng)規(guī)范國有資產(chǎn)管理處置行為

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理是指行政工作或業(yè)務(wù)活動中對所需及占用的國有資產(chǎn)實施不間斷的管理及核算。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置是指行政事業(yè)單位對其占有、使用的國有資產(chǎn)進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及注銷產(chǎn)權(quán)的一種行為，包括無償調(diào)出、出售、報廢、報損等。

行政事業(yè)審計一直把國有資產(chǎn)管理及國有資產(chǎn)處置活動執(zhí)行法律法規(guī)、處置收入執(zhí)行政府非稅收入政策情況作為審計重點內(nèi)容，把規(guī)范行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理、保障國有資產(chǎn)安全完整列為審計目標。通過審計發(fā)現(xiàn)，我市部分行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理處置活動中存在著需要糾正、改進和完善的地方。

一、存在的問題

（一）國有資產(chǎn)核算不清晰，帳表不符、賬實不符。

財務(wù)部門未按規(guī)定設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，會計報表反映的固定資產(chǎn)與資產(chǎn)管理部門提供的明細表不一致，資產(chǎn)管理部門提供的數(shù)據(jù)又與實際不符。審計曾發(fā)現(xiàn)某單位賬表反映辦公用房面積與實際相差1萬多平方米。有的單位賬內(nèi)只核算辦公樓主樓部分，其附屬設(shè)施及其他地方的諸多宿舍、門面房資產(chǎn)流于賬外，有的在資產(chǎn)管理部門也未做記錄。

（二）資產(chǎn)管理不到位。

1、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明確，下屬單位無償占用資產(chǎn)。

有的單位在沒有履行相應(yīng)合法手續(xù)情況下無償撥給所屬單位長期使用。

2、收回國有資產(chǎn)不及時。

所屬單位事業(yè)單位改制工作結(jié)束，沒有按規(guī)定及時收回國有資產(chǎn)。

3、擅自處置國有資產(chǎn)。

未經(jīng)財政、國有資產(chǎn)管理部門許可擅自處置國有資產(chǎn)。小到舊的車輛，大到出讓土地與外單位合作共同開發(fā)建設(shè)新的辦公用房、職工宿舍樓，獲得收益不上繳財政，除彌補單位公用經(jīng)費不足外，還用于發(fā)放職工住房補貼及福利費用。

4、國有單位與個體經(jīng)營性質(zhì)界限不清晰，存在個體侵占國有資產(chǎn)現(xiàn)象。

有些單位經(jīng)工商部門注冊出資成立經(jīng)濟實體，而后為減少稅收成本更改為個體經(jīng)營，個體公司有關(guān)人員費用由單位列支，但利用國有資源取得的收益未按所得比例上繳管理費用；國有單位也不在單位賬面反映個體單位應(yīng)分擔的成本費用。

（三）私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象仍有發(fā)生。

1、將收取的房屋出租收入賬外核算，主要用于發(fā)放職工福利費用。

2、將收取的“以物沖抵費用”的實物資產(chǎn)賬外核算，管理不規(guī)范。

某單位收取外單位沖抵費用的實物資產(chǎn)折價200多萬元，未開具收入票據(jù)、也未取得供貨方合規(guī)票據(jù)，自身逃避財政、稅務(wù)的監(jiān)督，也為對方單位偷漏稅款提供便利。

（四）坐支非稅收入現(xiàn)象較普遍。

將取得的固定資產(chǎn)出售、出租收入不上繳財政，也不記入“事業(yè)收入”正確核算，而是計入了往來款項，從中直接列支職工福利費用及彌補辦公費不足部分。

（五）內(nèi)部管理不嚴謹，票據(jù)管理不完善，相關(guān)業(yè)務(wù)資料提供不齊全，收入完整與否難以認定。

國有資產(chǎn)出售、出租協(xié)議、國有資源有償使用收益合同提供不齊全；用外購三聯(lián)單收據(jù)收取國有資產(chǎn)出租收入，且票據(jù)購置、領(lǐng)用手續(xù)不健全。

二、問題存在原因分析

（一）單位管理者意識不強，相關(guān)職能部門法制觀念淡薄。

多數(shù)行政事業(yè)單位資金來源較單一，主要依靠財政撥入經(jīng)費。資金支出活動也較簡單，涉及國有資產(chǎn)處置的資金活動較少發(fā)生，相關(guān)職能部門熟悉掌握的法規(guī)知識較少。但近年來隨著事業(yè)單位體制改革的深化，不少單位正逐步走向“自給自足”的財政體制，事業(yè)單位正不斷強化本身事業(yè)性管理職能，積極組織收入，拓展經(jīng)營范圍，推動單位事業(yè)的發(fā)展。在經(jīng)濟活動開展的同時，面臨的一些新事物新問題由于所掌握的法律法規(guī)知識不夠，難以對其所進行的經(jīng)濟活動性質(zhì)給予一個準確定性判斷，又為了力求辦事的簡捷與快速，尤其是在國有產(chǎn)處置時認為是本單位的資產(chǎn)，處置與否只需請示主管部門即可。例如在出讓土地使用權(quán)上，有的單位甚至認為所獲得的利益是房屋開發(fā)公司給予的補償，進而用于本單位及職工，還應(yīng)屬專款專用。

（二）追求本單位“小團體”利益最大化。

根據(jù)我市政府非稅收入綜合預(yù)算的規(guī)定，財政部門編制綜合預(yù)算支出時，控制在下述政府非稅收入比例內(nèi)：全額撥款單位30%、定補20%、自收自支10%.全額撥款的單位認為取得收入時已付出一定的人力物力，調(diào)控比例過高；而調(diào)控比例較低的部門又認為收入上繳財政后使用不方便。

（三）主管部門監(jiān)督管理不到位，沒有發(fā)揮內(nèi)審、財務(wù)機構(gòu)的監(jiān)督職能作用。內(nèi)設(shè)機構(gòu)雖健全，但有的流于形式。

三、建議

（一）促進被審計單位自覺遵守財經(jīng)法紀紀律，被審計單位負責人增強意識是關(guān)鍵。

國家有關(guān)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法已出臺多年卻未能夠深入具體工作當中，單位內(nèi)控制度建立健全卻未能有效執(zhí)行。筆者認為管理者理念是決定著單位執(zhí)行各項規(guī)章制度有效與否，決定著職能部門掌握各項財經(jīng)法規(guī)知識多少，決定著單位內(nèi)部相關(guān)職能部門支持與配合財務(wù)及資產(chǎn)管理部門遵守財經(jīng)紀律程度。促使行政事業(yè)單位規(guī)范自身資產(chǎn)管理，開展對單位相關(guān)法律法規(guī)知識的宣傳，單位負責人增強自覺遵守財經(jīng)紀律是關(guān)鍵。

（二）充分發(fā)揮主管部門內(nèi)審機構(gòu)的優(yōu)勢。

主管部門的內(nèi)審機構(gòu)，對本單位的情況熟悉，及時了解并能夠參與到一些國有資產(chǎn)管理處置活動的具體事項管理、協(xié)調(diào)、服務(wù)等工作中，可以給予正確建議和指導(dǎo)。

（三）相關(guān)職能部門提供高效服務(wù)渠道。

政府相關(guān)職能部門樹立起服務(wù)意識，提供高效便捷的服務(wù)渠道，為各單位自覺遵守財經(jīng)法紀建立良好氛圍起到促進作用；將行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理、處置活動囿于規(guī)范的過程當中，避免“做事難、掙錢難、用錢更難”的尷尬局面。審計機關(guān)利用審計組深入一線的有利條件，積極主動地宣傳法律法規(guī)知識，使每個審計組成員都成為相關(guān)法律法規(guī)知識的宣傳員。

行政事業(yè)單位擔負著國家賦予的行政執(zhí)法權(quán)力、肩負著事業(yè)管理職能，在積極履行本部門職責同時，更應(yīng)成為遵守財經(jīng)紀律的楷模，確保國有資產(chǎn)安全完整