第一篇：稽查成果運用

稽查成果運用的思考

稽查成果運用是實現稽查部門“以查促收、以查促管”職能作用的基本手段。樂至縣地稅稽查局2006-2009年四年完成稽查各類單位126戶，查補入庫稅款、滯納金和罰款達 元。圓滿完成了上級下達的任務。近年來，為了更緊密地實現稽查與征管部門的協調配合，根據稽查成果找出征管工作的薄弱環節，提出明確的征管整改建議，達到優化稽查，強化征管的目的。樂至縣地稅稽查局在稽查運用方面做了大量工作。現就對現階段樂至縣地稅稽查局對稽查成果運用現狀，存在的問題和解決問題的方法做如下探討。

一、現階段稽查成果運用現狀

樂至縣地稅稽查局在稽查成果運用方面：首先，提倡稽查局內成果互享，以查促查。稽查局在內部的分工明確的前提下，也加強了各個檢查組的協調，在任一檢查組發現有探討價值的問題時，將會同各檢查組負責人對其發現的疑點和問題進行探討和討論，集思廣益，從而選出最優的處理疑難問題的方法，使好的稽查方法和檢查經驗都得到推廣。所以稽查成果的利用首先在稽查局內部，建立了有效機制，增強了協作意識，基本達到了以查促查的目的。其次，加強稽查在稽查成果在征管上的應用，以查促管。目前稽查局將稅務處理、處罰決定書以書面形式送到主管稅務機關，并在案卷完結后逐戶與主管稅務機關負責人和專管員進行溝通，通報案件檢查中發現的問題，提出具體的稽查建議。第三，將稽查成果向外部轉化，以查促收。在完成稽查后，檢查組人員會約談企業負責人告知在檢查中發現問題，針對發現的問題做專業的納稅輔導，督促企業調賬，改進財務管理，特別是納稅申報管理，有效避免同一稅收問題重復發生。

二、稽查成果運用存在的問題及成因

1、稽查成果的分析方法落后。傳統的稽查成果分析方法，多是就案件說案件。分析的重點集中在查補稅額、違法性質、作案手段和檢查技巧、政策適用、案件定性等稽查業務方面，而沒有從更深的層次分析案件問題產生的原因。這樣的稽查成果分析方法，使稽查成果分析限于典型案件分析的范疇，對提高稽查系統本身的工作效率有積極作用，對于稅收征管、政策輔導、納稅監控等工作的參考價值則受到限制，甚至使成果轉化流于形式。此外利用稅負分析的成果指導稽查選案還存在一定差距，制約了稽查效率。稽查選案的對象一般是以納稅人一個年度的納稅期為期限，與稅負分析不完全同步。加之，稽查部門的選案仍停留在舉報線索、計算機篩選和領導交辦的工作思路上，因此，還不能及時地利用稅負分析的成果，對疑點較多的企業進行稽查，失去了及時打擊偷稅的時效性。

2．以查促管作用不能充分發揮。以查促管是稽查職能的一個重要組成部分，但從目前稽查工作的現狀看，雙方相互配合、相互協調、相互銜接、相互制約的機制不健全，致使以查促管職能沒有很好地發揮出來。究其原因，主要有：（1）各職能部門都圍繞各自的考核目的，缺乏大局意識和相互間的聯系與協調；（2）征管建議缺乏考核；（3）沒有行業性的適案？，不利于征管建議的形成和提出。

3.稽查成果的對外宣傳效果不佳。稽查成果的對外宣傳是稅務機關肩負的一項重要職責，是稅務機關普及稅法知識的重要渠道，也是打擊稅收違法、維護誠信納稅的前沿陣地。稽查成果對外宣傳效果不佳，究其原因主要有：(1)在思想認識上對稽查成果對外宣傳的重要性認識不足。（2）形式重于目的，本末倒臵。主要表現在不分受眾泛泛而談，無針對性;政策宣傳過分專業，枯燥乏味，難于理解;而形式上，也比較單調，常用的形式是擺攤設點，散發宣傳資料，進行現場咨詢，邀請一些文藝宣傳團體進行一些文藝演出，請新聞媒體單位介入，進行相關的報道，營造稅收宣傳氛圍。這些形式常年使用，缺乏創意，已經難以吸引公眾的注意力，作用并不明顯。（3）重點和方法把握不準確。（4）宣傳隊伍很難適應工作需要。

三、對稽查成果運用的建議

1.建立科學的稽查成果分析方法。科學的稽查成果分析方法，必須把具體案件放到提高地稅工作整體質量、規范稅收秩序的前提下，進行全面深刻的分析。要分析案件違法性質和作案手段，更應深入研究出現問題的原因。對一個具體的涉稅違法問題，要根據案件特點，抓住矛盾的主要方面：是因為日常管理粗疏，還是因為政策理解有偏差；是企業內部管理問題，還是因為稅務監控力度不夠；是企業主觀偷逃稅，還是因為與其他執法部門間業務銜接存在缺口。之后再歸納分析稅收違法案件的作案手段，既對不同行業的偷稅現象進行實事求是地分析，又對當前形勢下納稅人偷稅特點、手段進行研究。既對查出的問題進行數字分析比對，又對問題產生和存在的根源作出全面、具體的分析。總結案件查處中好的檢查方法和值得借鑒的經驗，并發現稅收征管方面存在的問題形成建議報告，分別上報局領導、有關科室及主管稅務機關，為領導決策、強化日常征管提供有統計、有分析、有比較、有建議的資料，為提高征管質量，強化稅源監控提供有效依據。此外，還應注意對稽查成果分析資料的整理和歸檔，對建安、房地產等重點行業和營業稅、企業所得稅、個人所得稅重點稅分稅種建立稽查成果分析檔案，通過案件積累探索建立案件分析規范、數學分析模型，以不斷拓展和豐富稽查成果分析方法，提高改進意見建議的科學性和可操作性。

2.充分利用各環節稽查成果，發揮稽查成果“以查促管”。一是運用自查輔導成果，實施稅源有效監控，自查輔導主要是解決稅收政策了解不全面及時或政策理解有偏差造成企業納稅出現的差錯。因此，要注重對自查輔導信息的分類比對。對通過自查輔導獲取的納稅人信息，主要根據納稅人行業特點、分布區域等不同角度對其進行有重點的分類、對比，特別是將自查輔導發現應補稅數額較大和自查自糾比較普遍的行業作為重點，一方面要納入重點稅源的范圍，另一方面要歸納征納雙方一定時期內突出的有代表性的問題，擬交征管部門，切實將查前輔導的成果體現到稅收收入的穩定增長上來，體現到稅收征管質量的逐步提高上來，體現到稅收秩序的根本好轉上來。注重突出問題的反饋。對自查輔導中一些填報數據不實、自查自糾不認真、隱瞞真實納稅情況的納稅人要對其偷逃稅情況進行實事求是的反映，并將其作為下一步加強征管和作為稽查選案重點對象，從而進一步提高稅收征收管理和稅務稽查的質量和水平，促進稅收工作全面、協調、可持續的發展。二是運用專項檢查成果，加強對重點稅源監控。在專項檢查中，要充分發揮稽查的職能作用，把著力點和主要力量放在查大案要案和重點大戶上，為重點稅源監控創造條件。進行各稅統查，力求查深查透。對選案確定檢查的重點大戶，根據“一賬多查”的檢查辦法并結合納稅信用等級評定的有關規定，本著查深查透的原則，注重延伸檢查、關聯檢查、賬外調查等多重性檢查，由表及里，挖掘深層次涉稅問題，并依法進行處理；從源頭上堵塞稅收漏洞。通過對重點大戶的重點檢查，既能節約檢查成本，減輕企業負擔，又能從中找出重點行業偷逃稅的主要癥結和規律，實現對重點稅源的有效監控。加強系統內外的信息交換，強化重點稅源動態監控。依托綜合治稅及征管部門的征管信息系統，獲取大量與被查業戶有關的數據，在較短時間內掌握被查對象的經營、銷售及稅款繳納情況。利用這些信息，從源頭上實現了對重點行業稅源的有效監控，使檢查重點更明了、更確切，保證了檢查質量與效率的提高。三是運用稽查檢查成果，提高稅源監控質效。注重稽查成果向征管環節有效、及時轉化。稽查部門將發現的問題反饋到各相關部門和征收一線，不僅進一步拓寬了稽查的效能，而且能夠推動稅收征管質量和效率的提高。現階段稽查只注重對征管部門建議，不注重對建議成果的轉換和落實。所以，在案件結案后，稽查部門除制作建議書及時向征管部門送達外，還應督促征管部門接到建議后在規定的期限內，進行轉化和落實，并向稽查局反饋。注重稽查與征管良性互動。要進一步確立 “征管中的難點，就是稽查工作的重點”的思想，圍繞稅收征管的重點、難點和熱點，集中人力和時間，對問題比較突出、群眾意見比較大、社會關注程度比較高的熱點、難點行業，也是征收管理環節比較薄弱和稅收政策執行中存在的問題比較多的行業進行強化稽查，以此來幫助、協助、服務于基層，形成相互支持、相互促進、相互監督的良性互動機制，全面落實大框架稅源管理，提高稅源管理質效。

3.組織各方資源，大力宣傳稅務稽查成果。要達到大力宣傳稅務稽查成果的良好效果，首先要在思想上認識到宣傳工作的重要性，開展有針對性的開展稅法宣傳教育，對普及公民稅收法律知識，了解稅法、運用稅法和遵守稅法創造有利條件。同時，通過宣傳報道稽查局的依法行政活動，維護社會公共利益所采取的措施以及所取得的成效，展示稽查隊伍良好的綜合素質，將樹立稅務隊伍在廣大人民群眾心目中的良好社會形象，有利于構建和諧的稅收征納環境。其次，在宣傳方法和宣傳途徑方面，可以利用利用稅收宣傳月等全國性的稅收宣傳活動契機，宣傳重案要案，對稅收違法活動起到震懾作用，也可以利用平面媒體和電視、網絡等手段，發布正確的稅收政策，根據工作實際，靈活又有針對性的開展。此外，加強稽查宣傳隊伍建設，邀請相關股室和專業的宣傳人員加入到稅務稽查成果宣傳中來，著力提高宣傳隊伍的執行能力和創新能力，造就與宣傳協調發展相適應的稽查宣傳人才隊伍。

第二篇：加強稅務稽查成果運用若干問題的思考（范文模版）

加強稅務稽查成果運用的思考

內江市地方稅務局董虹 陳宗勝

近年來，我市地稅稽查部門通過稅務稽查，不僅揭示了納稅人執行稅收政策法規、履行納稅義務的情況，也反映了稅務稽查及日常征管的工作質量。重視稽查成果運用，稅務機關可以找準征、管、查弱點，有效提高稅收精細化管理水平，同時也可以向納稅人提供優質的納稅服務，不斷提高全社會納稅遵從度。本文擬通過對稅務稽查成果的理解、運用的現狀、存在的問題進行簡要的思考，并提出了具體工作建議。

一、對稅務稽查成果的理解

稅務稽查成果是指通過稽查執法活動得出的結論、發現的問題、歸納的方法和提出的建議等能夠反映執法工作績效的結果，包括個案的結論、專項檢查的結果、稅務稽查工作統計報表的內容以及檢查的方式、方法等。

稅務稽查成果分為直接成果和間接成果。直接成果是指通過稅務稽查查補稅收收入和查處涉稅違法行為。間接成果是指通過對稽查執法活動的分析總結，包括個案分析、稅收專項檢查分析和報表分析。

充分運用稅務稽查成果能發揮如下作用：歸納稅收違法案件的作案手段和稅收違法行為的一般規律，總結檢查處理

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方法及其經驗教訓；發現稅收征管及稅收政策執行方面存在的問題，提出以查促查和以查促管的稽查工作建議；通過稅務稽查成果的宣傳展示，對外規范納稅秩序和對內促進稅收征管。

二、我市地稅稽查成果運用的現狀

近年來，我市地稅稽查部門在省地稅局稽查局、市地稅局正確領導下，堅持服務經濟社會發展和稅收工作大局，圍繞稅收檢查這個中心，突出抓好稅收專項檢查和稅收專項整治，嚴厲打擊各類涉稅違法活動，有效發揮稽查部門以查促收、以查促管的職能作用，稽查成果明顯，具體體現在：

（一）狠抓案件查處，查補收入快速增長

2008年，全市地稅稽查部門共查結 337戶，實現查補收入2076萬元，比上年增長29.10%；2009年，全市地稅稽查部門共查結252戶，并組織119戶企業開展自查，實現查補收入2602.6萬元，比上年增長25%。

在查補收入迅速增長的同時，我市地稅稽查部門近年案件查處質量不斷提高。去年，市地稅局稽查局一舉查處四起偷稅案件，有效震懾了稅收違法犯罪行為。

（二）加強征管查協作配合，行業稅收征管水平不斷提高

近年來，我市地稅稽查部門按照“解剖一批企業，探索一些規律，掌握一套方法，規范一個行業”的工作思路，認

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真歸納專項檢查、舉報交辦案件等案件查處中發現的行業性、區域性等具有共性的稅收政策問題或征管問題，匯總企業的管理模式、違法事實、逃稅手段等內容，及時整理并提交稽查建議，協助征管部門發現薄弱環節，對征收單位完善征管模式、改進征管手段、提高征管質量起到了積極作用。

2009年，我市城區餐飲娛樂行業在市地稅局稽查局向相關征收單位提交建議后，各征收單位通過采取加強發票巡查、調整稅收定額等措施，稅收增幅達30%以上。隆昌縣和威遠縣地稅局稽查局加強水泥和煤炭行業檢查分析，及時調整企業征管方式，強化征管手段，企業所得稅和資源稅征收取得顯著成效。

（三）抓好宣傳展示，稅務稽查成果潛在作用發揮日益明顯

近年來，我市地稅稽查部門充分利用廣播、電視、報刊、互聯網站等媒介，借助稅案公告、街頭宣傳等形式，大力宣傳稽查成果，特別是今年我市對公交廣告公司偷稅案等4起案件在《內江日報》上曝光，在社會各界引起了強烈反響，起到了積極的震懾和教育作用。

三、稅務稽查成果運用存在的主要問題：

（一）稅務稽查成果運用機制尚未建立。稅務稽查成果運用效果涉及方方面面，稽查部門主要是擺問題、提線索、出思路，大量具體而復雜的后續工作是由其他單位和各環節

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來完成。目前，稽查成果運用尚未引起各級稅務部門的足夠重視，稽查成果運用的組織管理、方式、責任等未形成可行的工作辦法或運行機制，這導致稽查成果運用流于形式、路徑不暢、責任不明，效果難以充分發揮。

（二）稅務稽查成果對提高稅收精細管理水平促進作用發揮不夠。由于征、管、查協作配合機制與稽查建議反饋落實機制尚未有效建立，征管部門對稽查成果進行深度分析、挖掘不夠，成果未得到很好開發運用，稽查屢查屢犯情況時有發生，稽查成果對提高稅收管理水平促進作用不夠。

（三）稅務稽查成果運用內部交流不暢。稽查部門注重個案查處，各單位、各環節之間交流不夠，對稽查執法活動總結分析不夠，對檢查技能的提升不夠。

（四）稅務稽查成果對外震懾作用效果不佳。稅務稽查對外宣傳展示不夠，“查處一個、教育一批、整治一片”的震懾作用發揮不夠。稽查部門對被查單位進行納稅輔導、提供稽查建議不多，對被查單位對稽查建議的整改督促不夠。

四、建立四項機制確保稅務稽查成果運用規范

為建立征收、管理、稽查部門間相互支持配合、運轉高效的內部協調體系，實現稅務稽查成果部門間共享，提高稅收精細化管理水平，提高全社會納稅遵從度，筆者建議在總結近年來稽查成果運用工作的基礎上，建立切實可行的稽查成果運用機制。

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（一）建立征管查定期聯系協作機制

稽查與征管的共同目的是規范納稅人納稅行為，雙方應該通過查前了解、查中溝通、查后反饋來加強協調，共同規范稅收管理。在各級稅務局組織下，各部門應定期開展案情通報和信息溝通，并重點圍繞階段性所反映出的“個案”與“普案”的案情特點，全面開展探討，定期確立選案和管理的“預警”對象，共同尋求規范管理的措施和辦法。

1.稽查部門將稽查成果定期向稅務機關內部轉化。稽查部門要加強對專項檢查、專案檢查等綜合性及典型性案件的專題分析，將在稅務稽查中發現的稅收政策缺陷、稅收征管漏洞、對策及建議，定期以書面報告、稽查建議書和稽查情況通報等形式及時向上級領導匯報、向征管部門進行通報。征管部門對稽查建議書要限時落實反饋，切實解決稅收政策和管理辦法落實不到位及稽查屢查屢犯問題。

2.征管部門將稅收征管成果定期向稽查部門轉化。征管部門應充分利用稅收征管、稅源分析、稅源監控和納稅評估工作中掌握的信息資料，定期將納稅人涉稅征管信息提供給稽查部門，為稽查選案和查案提供有價值的參考。

（二）建立稽查內部案例分析交流機制

1．實行案件定期交流。定期開展案件交流，解剖、分析典型案例中涉稅違法行為的手段及成因，探討檢查方法、檢查重點及建議采取的征管措施，為同類檢查提供借鑒和指

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導。

2．開展優秀稽查案卷評選。定期開展優秀稽查案卷評選，規范稽查執法行為，提高案件查處、案卷制作質量。

3．編寫稅務稽查指南。充分利用檢查取得成果，編寫行業性稅務稽查指南，歸納揭示檢查重點、方法和發案規律。

（三）建立稽查成果向納稅人及公眾轉化機制

1.加大宣傳力度。稅務稽查部門要對偷稅等典型案例充分借助廣播、電視、報刊、互聯網等多種媒介進行廣泛宣傳，有力展示稅務稽查工作成果，對稅收違法行為形成輿論壓力，有效擴大稅務稽查成果影響力，提高全社會納稅遵從度。

2.實施稽查建議。稽查部門把納稅人在納稅及財務方面存在的問題予以歸納總結，向納稅人直接提交稽查建議，將稽查處理結果轉化為納稅服務的成果，幫助納稅人提高稅法遵從度和正確運用稅法的能力。

3.開展稽查回訪。稽查部門通過召開納稅人座談會、下企業走訪等形式，對稽查建議落實情況實行跟蹤，督促納稅人進行整改。及時聽取納稅人意見及建議，不斷完善執法與服務工作。

（四）建立相關責任機制。各級稅務在要將稽查成果運用工作落實情況納入工作管理考核的重要內容，明確運用工作中征、管、查各相關部門職責范圍，實施目標獎懲考核，加強行政執法監督，嚴格執法責任追究。

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第三篇：審計成果綜合運用研究

摘 要 國網達州供電公司是國網四川省電力公司下屬特（i）型供電企業，主要負責達州境內電網規劃、運營管理和電力供應，隨著經濟社會的發展和企業內外部環境的變化，達州供電公司對內部審計及其成果轉化應用進一步提出了新的要求。本文對達州供電公司內審成果運用進行了分析，并著重結合工作實踐，對審計成果的運用和方法創新進行深入的探討，為深入貫徹落實審計監督和服務并重的工作宗旨，圍繞“審而要糾、審而要改、審而要用”的原則，根據國家電網公司審計轉型和創新要求，逐步完善企業內審機制，加強對審計成果的綜合運用，推進審計成果運用和方法創新，建立常態跟蹤糾錯機制，完善內控機制，促進管理挖潛增效。

關鍵詞 審計成果 綜合運用

一、審計成果綜合運用的意義

審計成果的綜合運用是審計工作管理的重要內容之一，是審計工作價值的體現，也是審計工作質量的基本保證。審計成果綜合運用是實現審計成果價值的重要體現，審計成果其價值包括自身價值和使用價值；審計成果綜合運用是滿足高層使用者需求的必然舉措；審計成果綜合運用是提高審計效益，提升企業價值的重要途徑。因此綜合運用好審計成果，發揮其自身及使用價值，對防范企業經營風險、改善企業生產經營、提高企業內在價值有著非常重要的意義。

二、審計成果綜合運用的內涵

（一）審計成果綜合運用的含義

審計成果綜合運用是指將某一時間段審計成果按照設定的屬性分類進行橫向和縱向等多角度的整合，通過綜合歸納、去粗取精、由此及彼、由表及里提煉出動態的對企業宏觀管理有普遍意義的綜合性成果，并將其運用在專業管理、風險防控及輔助決策、審計質量自我評估等方面的過程。

（二）審計成果綜合運用的特征

“宏觀著眼，微觀著手”是其核心特征；“屬性分類，綜合分析”是其基本特征；“專業管理，趨勢評估”是其重要特征；“風險預警，輔助決策”是其突出特征。

（三）審計成果綜合運用的原則

第一，審計成果運用定期反饋原則；第二，審計成果定期綜合分析原則；第三，審計成果督促報告原則；第四，推行審計談話制度原則。

三、達州供電公司審計成果綜合運用中目前存在的問題和不足

（一）內審機構獨立性不強

獨立性不強主要表現在兩個方面：一是地市供電公司雖設立了獨立的審計部門，但在組織結構中與其他部門處于同一層次上，缺乏專門的體現內審獨特地位的制度與舉措，其獨立發揮審計監督的作用受到一定的影響。二是內部審計的價值未被充分認識，雖然公司領導非常重視內審工作，但基層部分管理者不重視審計報告，發現的問題難以引起基層管理者的關注并得到解決，其審計報告獨立發揮作用、審計成果的綜合運用受到一定的影響。

（二）內審人力資源機制不完善

1.內審人力資源結構不合理。內審活動是否可以順利實施，其功能能否正常發揮，需要以必要的內審人力資源作為保障。達州供電公司內審現狀是內審人力資源相當有限，審計任務繁重、審計工作的專業性要求超出審計人員的勝任能力。2.對內審人員職業素質培養不到位。受知識結構和業務水平的限制，內審人員綜合素質離國網公司、省公司對“依法治企”零容忍的要求還存在差距，與此同時，內審技術方法相對比較落后，這兩者共同決定了內審人員的審計能力不足，影響了公司內審質量的提高和內審治理和增值功能的發揮。與此同時，盡管內審人員對審計成果“點對點”的運用能力較強，但是對其綜合分析、歸納總結，“由點及面”的綜合能力尚有欠缺，不能充分發揮審計成果功能，影響了審計成果綜合運用的效率。

（三）內審范圍具有一定的局限性

目前達州供電公司內審依然以財務收支、工程審計為主，還進行部分的內部控制審計以及少量其他類型的審計活動，卻很少涉及經營管理和發展戰略等領域。內審范圍局限主要表現在內審類型單一和內審層次不高兩個方面。面對國網公司“依法治企”以及企業自身發展的需要，內審需要向更高層次更廣范圍的方向發展。

（四）審計成果轉化運用機制不夠健全

1.審計成果轉化運用的意識不強。受傳統組織、管理模式的影響，部分單位和部門對內審的認識不足，還停留在傳統的“查錯防弊”職能上，同時對審計成果的運用和轉化對提高公司經營效益的認識也不到位。直接表現為相關單位和人員存在重審計決定的落實，輕審計建議的采納；重查處問題，輕幫助被審計單位建章立制；重審中監督，輕審后督查整改，導致了審計年年搞，問題依然存在的情況。2.審計成果轉化運用的保障制度執行不力。健全的規章制度是審計成果轉化的保障，沒有一套完整的制度加以約束，獎罰不明，審計部門提出的審計意見及整改措施不被相關部門和單位重視，在具體實施過程中不能完全得到貫徹落實。盡管達州供電公司對審計成果轉化、后續審計有具體規定，但是其制度的執行力度不十分到位，最終導致部分內審工作流于形式，使得審計成果利用和執行起來很難達到預期效果。

四、達州供電公司提高審計成果運用可采取的措施

（一）審計成果綜合運用方式

1.多舉措并施，加大整改落實力度。采取建立整改問題跟蹤監督臺賬，責任追究制度，內審成果通報制度，積極開展后續審計等方式，加大整改落實力度，促進內審成果運用。2.大力開展綜合分析工作，重視審計成果資源的整合，增加內審工作的前瞻性和主動性。面對眾多的審計信息資源，要提高利用效率，決不能囫圇吞棗，要按問題的類型、按涉及范圍、按風險影響程度進行梳理分析，對各類審計信息進行必要、有效的整合。3.因地制宜，重視反饋方式的選擇。計信息合適的反饋方式選擇可以起到事半功倍的功效。4.突出審計重點，不斷創新審計方式方法，重視審計成果轉化運用途徑。一方面，以內控建設為主線，突出內控監督重點；另一方面，積極探索新的審計方式，適時開展管理審計、工作人員履行職責審計、目標責任審計，嘗試開展非現場審計，注重審計時效。5.加強信息溝通，擴大審計成果共享。及時向其他管理部門、監督部門通報審計成果，從源頭進行治理，提高審計質量和審計成果轉化率。

（二）審計成果綜合運用流程

1.審計項目結束后，根據上級部門、總經理辦公會決定，下發審計報告以及審計意見書，擬定審計談話內容，明確被審單位責任以及整改事項、整改要求。2.進行審計談話，審計談話主要包括以下內容：應負的經濟責任，存在問題的性質，整改建議和措施，其他需要解釋、交流、共同研究的問題以及審計談話對象對審計所反映問題的認識、初步整改情況。3.談話結束后，以審計分析報告或《達州供電公司審計成果運用情況跟蹤表》的形式，向相關單位反饋，提示風險。4.根據談話內容以及審計意見，被審計單位及時采取具體措施，完善制度，健全機制，及時整改，提升其經營管理水平。被審單位接到正式審計意見書的一個月內將審計意見的整改落實情況以公文形式向審計部反饋。5.開展后續審計，加強考核，實現審計整改的閉環管理。監察、財務、審計等職能部門注重強化對審計整改工作的領導并結合日常工作對各單位、各部門的整改工作進行抽查，對存在的審而不改、查而不糾、屢查屢犯、屢禁不止的現象，進行必要的經濟責任考核，并形成審計整改報告報公司領導。6.定期匯報整改情況，加強審計整改分析。定期向上級部門匯報整改情況，在對存在的問題進行認真整改的基礎上，深入剖析原因，總結吸取教訓，補充完善規章制度、工作流程和內控體系，切實增強執行力，從“制度、流程、內控、責任”等方面，積極構建依法治企長效機制，從根本上、源頭上杜絕問題的再次發生。

五、結語

（一）增強審計部門獨立地位及成果轉化意識，加強審計整改工作標準化體系建設

供電公司可以通過制定審計整改流程和管理辦法，固化審計整改工作標準，明確審計結果應用的程序、內容、范圍、分工和考核，對已下達審計決定和審計意見的項目，按照“四不放過”的原則要求被審計單位在規定時間內落實整改措施，并將整改情況及有關書面材料報公司審計部，審計部建立各單位整改情況檔案。

（二）正確認識審計成果的價值，重視審計成果的運用

一是對審計發現問題，結合業務部門職責分工，梳理分析，將整改任務進行分解，下發整改要求，明確責任部門的整改措施、完成時間。二是對復雜且難以整改的問題組織相關部門討論，制定整改措施，督促整改實施進度，形成專項整改報告。三是對審計發現問題持續跟蹤，避免同類問題再次發生。

（三）全面提升審計成果質量，促進審計成果的轉化與增值

一是逐步建立科學、統一、有效的內審成果運用指導意見或相關辦法，從運用范圍、運用方式、監督檢查、責任追究等方面進行指導規范，是內審成果運用做到有理有據，有章可循。二是建立審計成果及其運用的跟蹤問效機制，包括審計回訪制度、審計公示制度、審計成果追蹤落實制度等。三是審計成果納入部門績效考核，直接推動審計成果的轉化，克服“審而不用、審而不改、審而不究”的問題。

（四）擴大審計成果的影響和透明度，建立披露機制，落實責任追究制度

企業可以在完成審計工作后，組織被審計單位召開審計結果見面會，在一定范圍內對審計情況進行通報，通報企業經濟活動中的薄弱環節和管理漏洞，使錯誤觀念和違規違紀行為得到糾正，切實提高各級管理人員依法辦事、依法管理、依法決策的意識和能力，對審計成果運用的相關要求加以明確，對違反規定和要求應承擔的責任也要最具體規定。

（五）充分發揮審計信息的作用，擴大審計成果運用

建立審計成果信息庫，實現審計信息成果共享，注重審計成果的收集整理，建立包括審計案例庫、問題庫等內容的審計成果信息庫，并通過內聯網等載體實現上下級內審成果的垂直管理和利用。

（作者單位為國網達州供電公司）

[作者簡介：王得猛（1978―），男，本科，審計師，從事于財務審計工作。

第四篇：實行稽查建議制度促進稽查成果利用

實行稽查建議制度 促進稽查成果利用

稅收分析、納稅評估、稅務稽查是稅源管理的主要工作內容。但在過去一定時期內，由于三者之間機構及人員職責上相對獨立、信息不能及時共享、配合運行機制不全而帶來了我們稅源管理工作環節運行不暢、管理質量不高、效率低下等問題，為解決這一問題省局于2007年出臺了加強三者之間良性互動機制的工作指導意見，并制訂了《稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動管理辦法》，意在完善征管措施，提高稅源管理質量。

但在近三年的稽查工作實踐中，我們卻發現，要真正落實好這一良性互動管理辦法，稽查部門的職責不能只是定位于通過立案稽查堵塞偷稅漏洞，打擊涉稅違法行為，而要著眼加強稅源管理全局的高度，本著打防并舉、標本兼治的方針，通過分析涉稅案件的特點及作案手段，發現稅收征管薄弱環節及漏洞，并從加強稅收征管的角度向征收管理部門和納稅人提出預防和改進管理的建議，即實行稽查建議制度，促進稽查成果的轉化利用，這樣才能真正達到管查互動，以查促管的效果。事實上自2007年至今，從我局探索和推行這一制度的實踐來看，這一制度對加強稅收征管、改善納稅企業經營管理及規范財務核算發揮了長足的作用，受到了征管部門和納稅人的廣泛好評，更得到了上級機關的肯定。

明確稽查建議內容，完善制度建設。自2007年起，為貫徹落實好市局《稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動管理辦法》，我稽查局在稽查工作中，通過不斷的探索實踐逐步建立和完善了稽查建議制度，使稽查工作成果得到有效利用，真正實現三者的良性互動，所謂稽查建議制度我們認為就是指國稅稽查部門對稽查過程中發現的納稅人在稅收繳納等方面存在的缺陷或需要規范的行為，以及稅務部門在稅收征管工作中存在的薄弱環節和征管漏洞，有針對性地進行分析，提出適當的稽查建議，及時傳遞給納稅人或稅政、征管等職能部門，由納稅人或相應職能部門進行整改或落實后，按照固定的程序將整改結果和落實意見反饋給稽查局，從而不斷完善稅收法制和強化稅收征管的制度。

為使這一制度在工作中具有可操作性，我們依據稅收征管法和有關稅收稽查工作制度，從四方面明確稽查建議制度內容：一是明確規定稅務稽查建議形式為一案一建議、一案多建議和多案一建議三種。要求稽查小組每檢查一戶企業，或者在某項專項稽查工作結束后，在規定時間內，采用書面形式向相關部門反映和傳遞工作中發現關于征管部門管理漏洞和納稅人方面有關涉稅違章違紀的問題。二是明確稅務稽查建議的實施主體，為稽查局稽查和審理兩個部門。稽查人員在檢查中發現問題向審理股傳遞；審理股根據審理和建議情況，制定《稅務稽查建議書》，向征管部門或納稅人反饋。三是明確稽查建議事項。稅務稽查建議事項分對外建議和對內建議。對外建議是針對納稅人、扣繳義務人在財務管理、會計核算、各稅繳納和發票管理方面存在的問題及整改建議；對內建議主要是對系統內各征管單位在政策法規執行、稅收征管、納稅核定等方面存在的問題及工作建議。四是明確稅務稽查建議書和反饋意見報告文檔格式和形成時限，以及送達和存檔備案管理流程措施。通過明確上述內容，使稅務稽查制度日趨成熟與完善，發揮出了這一制度在促進管查互動中應有的作用。

推行責任考核機制，強化制度落實。實行稽查建議制度，對稅務稽查人員無疑提出了更高的要求。首先是要求我們稽查人員在查找問題和提出建議時要堅持尊重事實、公正合法、切合實際、突出重點和注重時效的原則；其次是要求分析問題產生的原因要透徹，要明確指出是主觀原因還是客觀原因，以便為征管部門和納稅人有針對性地提出解決問題的可行方案，這決定了稅務稽查人員在稽查建議的形成與落實的工作過程中，負有較重大的責任。

為能強化稅務稽查建議制度的落實，我局推出了稽查建議責任追究與工作考評機制。一方面我局結合議案、評案和集體審理等工作制度，采取查評結合方式，不斷完善稽查建議制度。我們稽查局要求定期組織檢查人員對個案的查處情況進行集中匯報，集中討論案件檢查重點和問題產生的原因；而在案件提交審理后，稽查局更組織案件審理小組人員進行集中審理，除審理定性外，把稽查建議也作為討論的內容，檢查人員根據檢查情況結合集體討論的要點，撰寫稽查建議書，且嚴格要求稽查建議要根據稽查中發現問題的事實、情節和程度等，及時、準確地相應提出的。稽查建議書要求內容明確，用語準確，所提建議要切合實際，具有針對性，并有法律、法規和政策依據，然后再報經分管局長、局長審閱后，再由稽查局的名義制發，以嚴保稽查建議質量關。

在確保了稽查建議的質量關的同時，我局還結合自身工作實際逐步規范稽查建議的責任追究和工作考評機制，以此保證稽查建議制度的落實。一是將《稅務稽查建議制度》納入稽查、審理崗位職責，明確規定稽查人員、審理人員提出《稅務稽查建議書》的操作規程，對稽查人員在稅務稽查實施過程中，對應當提出稽查建議而未履行的，或敷衍塞責，草率提交不負責任的建議書的，將嚴格追究相關人員責任。二是將稽查建議工作列入工作考核與評價，我局要求檢查人員對檢查有問題的案件，必須要有稽查建議，并在結案前完成，堅持將稽查建議的提交情況作為稽查人員工作績效考核內容之一。

推進管查良性互動，發揮制度作用。經過近幾年的實踐、探索，目前我們已初步建立起了適合我局工作實際的、比較系統規范的一套稅務稽查建議工作制度。幾年來，我局在組織開展重點行業專項檢查、重點地區的專項整治和偷、逃、抗、騙稅案件的稽查過程中，對發現的涉稅違法犯罪新動向和因管理漏洞而造成的典型案件，一經結案，都經過認真討論分析，查找原因對策后，先后已向征管部門和納稅人制發稽查建議書43份，僅2009年就制發了20份，從反饋的情況來看，起到了很好的加強稅收管理，預防同類稅收違紀違法行為再現的效果。

我們的實踐證明，稽查建議制度有利于促進稽查成果的轉化與利用，達到促進稽查與征管的良性互動，不斷完善稅收法制和強化稅收征管，保證稅收工作目標的實現的效果。我們通過稽查建議書向征管部門反饋在稽查中發現的征管方面存在的問題和漏洞，征管部門根據我們稽查建議中的問題類型，再有針對性開展納稅評估，查找原因，更自覺加強了管理，特別是對一些共性問題，征管部門可根據稽查建議，有針對性地健全制度，堵塞漏洞，達到了查處一個企業、解剖一個行業、規范多個行業的效果。如2008年，我局對富池地區某銅礦檢查后，發現該礦有采礦工程外包，提供原材料未申報納稅的問題，處理結案后，向富池分局制發了稽查建議，富池分局收到建議后，加強了對該戶的監控，并且對其它礦山企業工程外包的情況進行了清理，督促其它企業按規定申報納稅，起到了以點帶面的促進行業規范管理的效果，真正發揮出了稽查建議制度的作用。

推動稅務稽查轉型，強化服務意識。我們認為稅務稽查建議制度的施行，豐富了“陽光稽查”的內容，不僅有效地加強了征、管、查之間的信息溝通，促進了稅收征管，更提高了納稅人的稅法遵從度，實現了管理與服務并重的目標。

一個明顯的事實是，我們通過分析稅務稽查過程中發現的問題，幫助被查企業分析存在哪些問題，提出稽查整改建議，并進行相關稅法知識的輔導，以堵塞納稅環節中存在的漏洞，引導納稅人正確執行稅法及財務會計制度，防止納稅人再次違章，是稅務稽查從“執法型”向“服務型”轉變的一個重要體現，因此，這一制度的實施，得到了納稅人的好評。如2007年我局對轄區內某企業進行檢查時，發現該企業有原材料領用手續不全浪費較大和受托加工產品核算不符合稅收規定等問題，經我們及時向企業提出了稽查建議后，企業加強了管理，改變了核算方式，帶來了明顯的效果： 2008年該企業入庫稅款比上年大幅度上升，同比增長11%。而從全局范圍來看，稅務稽查建議制度的施行，更豐富了“陽光稽查”的內容，強化了征查互動，在規范納稅環節的同時，進一步提高整個社會的納稅遵從度。因為這一制度的實行起到了引導納稅人正確執行稅法及財務會計制度，達到真正為納稅人服務的目的。而另一方面通過稽查辦案反映出企業存在的問題，提出稽查建議，為管理部門依法加強管理，堵塞納稅環節中存在的漏洞，起到了很好的指導稽查工作進步的作用，促進了稽查質量的提高。2008年、2009年在稽查建議制度日益完善規范實行的同時，我局稽查收入也明顯逐年上升，2009年稽查收入達到了近600萬元，實現了歷史最好成績。

第五篇：“全域旅游”專題調研成果運用轉化情況匯報

“全域旅游”專題調研成果運用轉化情況匯報

一、我縣旅游餐飲現狀

旅游業涉及的餐飲業態劃分為兩大類：一類有賴于旅游者的存在而生存，包括旅游飯店的餐廳、旅游定點餐館、旅游景區內及周邊的餐館與小吃攤、旅游交通站點附近的餐館等；另一類的主要服務對象就是當地居民，但也可為旅游者提供餐飲服務，包括各類餐館、快餐、小吃店、咖啡館、茶館、酒吧、農家樂等。隨著散客數量的增長，第二類餐飲業態對于旅游業的重要性日益提升。我縣目前旅游餐飲主要布局在五千年文博園、花亭湖風景區、玖玖花海、XX九井溪森林公園等周邊區域，各類餐飲戶78家。

二、我縣旅游餐飲特點

1、餐飲消費就是旅游活動的重要組成部分。

飲食的消費在旅游六大要素中所占的比例越來越高，在旅游消費中僅次于購物消費，占據第二位。因此，開發美食旅游在豐富旅游活動、愉悅旅游者的同時，也就是增加旅游創收的很好途徑，并且其潛在作用更就是不可忽視。

2、餐飲消費滿意度影響旅游者的旅游體驗質量。

旅游餐飲作為旅游六要素的首個要素，直接影響著旅游者對旅游行程滿意度的評價。旅游餐飲是旅游目的地向游客提供優質服務的基礎和保障，因此發展旅游餐飲是發展全域旅游的重點。活動就是一種持續時間較長的、全身心投入的運動，整個過程體力付出很大，會消耗身體很多營養物質與能量，僅僅吃飽就是遠遠不夠的，只有吃好，保證飲食的質量，旅游者才會有旺盛的精力、充沛的體力順利完成旅游活動。

3、餐飲美食旅游與旅游文化的有效結合飲食不僅就是旅游活動的物質基礎之一，更就是旅游的一項重要內容。旅游到外地，品嘗當地名菜、名點，無疑就是一種飲食文化的享受。我縣飲食的多樣品種、豐富內涵、背景文化以及飲食習俗等都深深的吸引著游客。如果把飲食與旅游很好地結合起來，不僅可以促進我縣飲食文化資源的開發，還可以大大豐富旅游產品，為旅游開發與旅游經濟增添新的亮點。

三、存在的不足

1、我縣餐飲業總體水平不高。根據省、市市場監管局關于創建風景區餐飲質量安全街的相關精神，我局擬定在五千年文博園人民東路的餐飲店為基礎開展創建，但該餐飲店經營面積小，且大部分沒有明廚亮灶。經營者的食品安全衛生意識不強。

2、監管水平有待提高。由于我局職能較多，監管人數有限，監管水平參差不齊，致餐飲業難提升一檔次。