第一篇：淺談縣級審計機關審計成果的開發與運用

淺談縣級審計機關審計成果的開發與運用

福建省南靖縣審計局 陳妙松

審計機關履行審計職能,實現審計目標產生的效果，在很大程度上取決于審計成果開發與運用的程度。當前，我們在這方面的工作雖然取得了一定的成效，但遠未達到預期的效果。因此，筆者擬對我局審計成果開發與運用的現狀，結合多年的紀檢監察辦案實踐，重點圍繞如何采取多渠道、多方式開發審計成果，使其具備更強的時代特征、運用價值和功能，并對如何拓寬審計成果的使用面、時效性進行探討，讓審計成果真正成為宣傳審計、發展審計的強有力思想武器。

一、對審計成果及其開發與利用的理解

審計成果是審計機關工作人員通過合法的審計活動而取得的直接、預期、有效的最終產品，包括發現的問題和總結的經驗。審計成果可分為微觀審計成果和宏觀審計成果。微觀審計成果通常是指一段時間內完成審計項目個數、查處違紀違規、收繳財政金額的多少；宏觀審計成果是指在微觀審計成果的基礎上，通過提煉、加工，被縣委、縣政府作為政策、規章、內控制度加以采用，在宏觀調控等管理方面所發揮的作用。這些審計成果主要是通過審計報告、審計決定

書、審計處罰決定書、審計移送處理書等法律文書和向上級審計機關、本級人民政府報送的審計結果報告、審計專報、審計信息以及依法向社會公布的審計結果、審計案例等書面材料予以表現。

筆者認為，審計成果的開發與運用應當包含兩方面的內容：一是審計人員在審計活動中如何依法去發現問題、收集證據，確保所發現的問題和取得的證據能夠為紀檢監察機關、檢察機關、組織人事等執紀執法部門所使用；二是從加強宏觀調控的角度，通過對審計活動中所發現的問題和總結的經驗，即審計成果進行綜合分析和再加工，讓更多有價值的審計資料與信息能夠被黨委、政府、檢察機關、社會公眾、被審計單位以及審計系統內的審計機關和審計工作者等使用者廣泛運用。

二、縣級審計機關審計成果開發與運用的現狀及成因分析

筆者經過一年多的審計業務實踐，發現審計人員在審計成果的開發與運用方面存在一些不足，具體表現在：一是在具體的審計活動中，對發現的問題，習慣于用審計工作底稿進行記錄，忽視收集相關的書證和制作調查、詢問筆錄；二是在撰寫審計報告時，對所發現的問題或經驗，習慣平鋪直敘，忽視對其進行綜合分析和再加工；三是在對違反財經法律法規問題的定性處理上，重視對被審單位違反財經法律法

規行為的經濟處罰，輕視對相關責任人違反財經法律法規行為的經濟處罰，忽視對被審單位及其有關人員的經濟和黨政紀或法律責任的追究；四是注重完成向被審計單位發審計報告、下達審計決定書、向政府或上級審計機關寫出審計報告或審計調查報告，忽視審計信息的撰寫。同時也發現，審計機關在完成審計項目后，未能開展審計公告之類的活動，審計結論只在有限的范圍內發揮作用。

究其原因，主要表現在：

一是礙于情面。縣級審計部門監督的對象基本上都是同級的政府部門，實際上就是政府的內審，受此審計體制的制約，如果縣級審計部門以揭露被審單位問題為主，就好像是在揭露這些行政長官的疤痕，難免會受到行政干預。與此同時，縣級審計機關及其工作人員還會礙于情面，從“家丑不外揚”或“保密”的角度的考慮，不敢向社會公開審計結果，具有審計成果需求的社會公眾沒有得到審計服務，造成審計者和需求者掌握的審計信息資源不對稱, 使得審計成果難以發揮應有的作用，無形中浪費了大量的審計成果資源。

二是審計質量不高。審計工作自身存在的問題影響了審計成果的可用性。審計人員受知識結構和業務水平的限制，職業判斷力不強，揭示問題不充分，改進建議的可操作性不強。受審計人員創新能力制約，有的項目如預算執行審計，年年審，年年老一套，發現的問題每年都大同小異，該糾正

的基本都已落實整改，報告的模式相同，只是換換數字而已；受審計人員防范意識不高的影響，有的項目在發現問題后，僅憑工作經驗，做做審計底稿，讓被審單位相關人員在工作底稿上簽個名了事，忽視了對原始憑證的提取，給違規違紀違法者留下了篡改憑證，逃避追究的機會。凡此種種，都會減少或失去審計結果的作用。

三是相關部門間缺乏聯動機制。縣級審計機關的審計成果不能被充分利用，除審計機關自身的問題外，也與同級相關部門之間及上下級審計機關之間的協作、配合不到位有關。縣級審計機關與當地組織、人事、紀檢、監察機關等執紀執法部門的工作協作配合意識不強，使審計成果發揮作用受到限制，如經濟責任審計仍實行先離后審，審計結論只能在很有限的范圍發揮參考作用。縣級審計機關未能按規定向市級審計機關報送審計報告等法律文書，市級審計機關也未能對縣級審計機關的審計項目實施監督和檢查，使得縣級審計機關在審計活動中揭露出來的問題得不到應有的公開和運用。

四是調研分析力度不夠。縣級審計機關在審計項目完成后很少進行總結，審計回訪結束后就進行裝訂，案卷進入了檔案室被束之高閣，本來應該作為經驗的東西沒有被很好地總結出來，作為經驗交流材料或審計案例；或是總結分析一下項目存在哪些問題，安排項目時的目標是否達到，應該吸

取哪些教訓等。作為機關內部或審計系統內部都沒能很好地利用已有的審計信息資源。

三、縣級審計機關深度開發與運用審計成果的對策

針對筆者所發現的縣級審計機關及其工作人員在審計成果的開發與運用方面所存在的不足和成因，提出以下應對措施：

（一）著眼提高審計質量，確保審計成果能夠被開發與運用

審計人員在審計活動中發現了某個問題，這僅僅是工作成績，工作成績要轉化為能被使用者所使用，才能上升為真正意義上的審計成果。這就涉及到一個審計質量的問題。

1、依法取證，是提高審計質量的前提

審計人員在審計活動中，對所發現的問題，取證程序是否合法，手續是否完備，證據是否齊全，這與紀檢監察等辦案部門的程序要求是一致的。在這里，筆者想先通過一個案例來說明應如何提高審計質量，確保審計成果能夠被開發與運用問題。

去年底，審計組受縣委、縣政府的委托，對土樓投資建設開展了專項的審計調查。調查中發現，下田村主任利用職便，將土樓專項資金25萬多元分次借給個人中標的擋土墻工程承建者。審計人員對此依法編制了審計工作底稿，搜集、取得了借條、招投標會議記錄等能夠證明這一審計事項的原

始資料復印件，并對借條的背書進行復印，加以固定。審計調查結束后，經研究，決定將這一問題移送縣紀檢監察局調查處理。今年初，縣紀委監察局對此問題展開調查后發現，25萬多元的借條都有村兩委的簽名，村委會會議記錄也有集體研究同意借款的內容。這個問題的出現，不僅涉及到該村主任挪用“專項資金25萬多元”這一審計成果能否被紀委監察局運用的問題，還涉及到審計人員應當承擔的質量風險問題。對此，審計人員與縣紀委監察局辦案人員密切配合，通過比對借條原件與復印件的背書，證明村兩委的簽名是在審計組搜集、取得借條的原始資料后補上的，從而揭露了村主任案發后串供、造假應對檢查的問題。

通過這個案例，筆者認為，要提高審計工作在取證方面的質量，必須依照《中華人民共和國審計法實施條例》 現場審計只是一個收集原始材料和半成品的過程，審計人員想要通過自己的審計活動得到優質產品，即形成優質的審計報告，就必須對自己已經取得的原始材料和半成品進行科學分析和再加工。一份高質量的審計報告，主要體現在對審計活動中發現的問題所進行的定性、處理和對被審單位所發表的評價意見。

所謂的審計評價，是指審計機關按照審計確定的審計目標，對被審單位財政財務收支真實、合法、效益進行分析判斷，并發表審計意見的行為，是審計報告的一個重要組成部分，是審計機關的一項重要任務，同時也是審計機關是否完成審計目標的重要標志。審計評價水平的高低，既體現審計工作質量的好壞，又關系審計機關的形象和權威，是一項至關重要的工作。在當前的審計工作實踐中，由于審計人員缺乏風險意識，以及受自身綜合能力的制約，在進行審計評價時往往會以被審計單位總結用作審計評價，造成審計評價與審計結果脫節。主要表現為以下三種形式：

一是評價與結果矛盾。審計評價與審計報告中的內容，或與做出的審計決定內容相矛盾。如有的審計評價為：某單位較好地執行了國家財經法規，收支合法。但在審計查出的問題部分則出現偷漏國家稅收問題嚴重、隱瞞財政收入、存在著巨額的帳外資金、“小金庫”等重大違紀違規問題。顯而易見，審計評價情況存在前后自相矛盾現象。

二是評價靠主觀推斷。某些審計評價意見，未經過必需的審計檢查和測試，而是在對部分情況審計查證后，在主觀推理基礎上得出的片面結論。如部分審計評價為：某單位的內部控制制度比較健全，某單位執行國家財經法規較好等情況，憑主觀推斷給出評價意見。

三是千篇一律，流于形式。也就是不管什么審計項目，審計評價一個樣，沒有按照被審計單位的具體情況，依據審計項目確定的審計目標和被審計單位財政財務收支的真實性、合法性、效益性以及被審計單位的相關內部控制制度的健全性、有效性等指標進行評價，而是作一些單一籠統的評價，如統一評價為帳帳相符、帳表相符等。

審計人員想要克服上述這些不足，在進行審計評價時，除要提高認識，增強素質，謹慎用詞以外，還應著重把握好發下幾個問題：

一是評價的范圍要合理界定。一般對以下幾個方面的情況作出評價：一要對被審計單位提供的會計資料真實性作出評價；二要對資產的真實性和完整性，負債的真實性、合法性作出評價；三要對財政財務收支的真實性、合法性作出評價；四要對重大經濟決策和經濟指標完成情況作出評價；五要對被審計單位內部控制制度是否健全、執行是否有效作出評價。經濟責任審計，還要對被審計對象遵守財經紀律及個人遵守廉政規定情況作出評價。對審計過程中未涉及的事

項、法規依據不充分或問題難以定性的事項不予作出評價。

二是評價的內容要科學公正。在具體評價時，要突出三個原則：一是全面性原則，要全面看待被審計單位的成績，又要指出存在的問題和不足；二是客觀性原則，審計評價建議要建立在審計事實的基礎上，全面分析審計查出的各種問題，防止以偏概全，對審計未涉及或雖涉及但未取得充分證據的事項、政策界定不明的事項不作評價；三是歷史性原則，認定責任不能脫離當時當地的客觀環境、歷史條件和實際情況，實事求是分析原因，查找具體根源。

三是評價的依據要充分可靠。一要以審計查明的事實為依據進行評價，不能照搬照抄被審計者的述職報告、工作總結；二要以審計監督范圍內的與財政財務收支相關的經濟指標為評價事實對象，不能評價不在范圍內、不相關的經濟指標，評價時引用的法規要適當，經得起事實檢驗，不能自定標準，沒有明確規定和標準的不予評價。

3、正確處理，是提高審計質量的關鍵

審計處理處罰權是審計機關享有的重要權限之一，審計處理處罰必須建立在準確的定性之上。依據《中華人民共和國審計法實施條例》 一是認真遵守行政執法原則。按照上位法優于下位法、特殊優于普通法、后法優于前法、提請主管機關決定的原則，選擇最適用的法律法規規定作為處理處罰的依據。

二是依據行政處罰法規定，法律、行政法規和規章可以設定行政處罰，因此，審計處罰依據原則上應適用規章以上層次的法規。

三是適用法律法規規定實施審計處理處罰應在審計機關的職責范圍內進行，即審計機關對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為和違反審計法的行為實施處理處罰，對非財政收支、財務收支事項原則上不得依據有關的法規直接實施審計處理處罰。

審計機關對審計查出違規行為，除享有處理處罰權之外，還具有提出審計建議和移送處理的權限。對被審計單位及有關人員涉及犯罪犯罪事項、應當給與行政處分事項以及其他需要有關部門處理的事項，審計機關應依法提出審計建議和移送處理書，建議或移送有關部門處理。

（二）拓寬信息傳播渠道，創新審計成果的開發與運用形式

拓寬審計信息傳播渠道，建立一個無障礙的信息傳輸網絡，保證信息及時，準確地送到消費者手中，應是審計實務的一個重要環節。

一是轉變觀念，提高認識，正確處理保密與公開的關系。

要進一步解放思想，與時俱進，擺脫“保密”思想的束縛，只要是不涉及國家秘密和商業秘密的審計結果，大膽地公開，使政府和具有知情權的社會各界以及納稅人都能夠了解審計工作，了解被審計單位的財政財務管理狀況，了解財政資金的結構和去向，了解財政資金的使用效益。使政府行為真正“陽光”，促進社會和諧。

二是建立審計結果公告制度。推動審計成果流通的制度建設，縣級審計機關應當借鑒審計署的做法，建立審計結果公告制度，初期可以選擇試點項目實行結果公告，并逐步擴大對外公告的數量和范圍，保障審計部門如實傳播審計信息。比如先選擇預算執行審計、經濟責任審計的審計結果在當地電視臺向社會公布，讓當地領導和公眾的了解。

三是充分利用媒體，加大宣傳力度。利用各種媒體，廣泛宣傳審計，比如說在當地電視臺開辟審計視點專欄，隨時報道新型農村合作醫療審計情況和相關政策，農村社會養老保險審計調查結果等與民眾息息相關的信息，讓老百姓了解審計。

四是突破傳統觀點，創新思維和理念，借助信息技術手段公開、透明披露審計成果，將會大大提高審計成果的利用率和利用效果，要以政務公開為契機，充分利用政府內網辦公系統公告審計結果，宣傳被審計單位好的管理方式、管理手段和內部控制制度信息，使各被審計單位相互學習，取長

補短。

五是創新審計成果的形式，使之更便于信息傳播，更便于社會接受和應用。縣級審計機關應當在做好審計政務信息報送工作和審計統計分析工作的基礎上，著重創新以下幾種開發與運用審計成果的形式：①實行審計項目單項專報制度。針對審計業務文書篇幅長，專業性強，不便于領導閱讀的不足，可以規定每個審計項目在出具審計法律文書的基礎上，進行歸納提煉、去粗取精、由表及里的再加工后，形成一份內容精煉、重點突出、分析透徹、建議可行、通俗易懂的審計專報，及時呈報縣政府。②通過審計要情及時報送審計的重要信息。針對審計所接觸的大量微觀經濟活動信息中存在的普遍性、傾向性、苗頭性問題，以及審計發現的重大違法違紀問題和重大經濟犯罪線索，及時編撰審計要情上報縣政府主要領導，這種做法同樣可以收到了非常好的效果。③向政府有關部門通報審計發現問題。根據《中華人民共和國審計法》 的深加工后，使專報內容精煉、重點突出、結構清晰、分析透徹、建議可行、通俗易懂。

（三）強化部門溝通協調，健全審計成果的開發與運用機制

加強與紀檢、監察、檢察、組織、人事等部門的溝通協調，審計中發現存在嚴重違反財經紀律的問題，違反廉政規定和涉嫌犯罪的行為，應及時移送有關部門。要采取多種方式、利用多種渠道，擴大審計報告、審計信息的報送范圍，多向其他監督管理部門通報審計成果，最大限度地發揮審計結果的作用。特別是經濟責任審計，更應當認真研究如何將經濟責任審計的成果由參考作用轉變為組織人事部門考察、選拔、擬任、交流、懲處、誡免、提拔管理干部的依據。并充分發揮經濟責任審計在干部治理上的警示作用，及時發現領導干部不規范的經濟行為，將問題消滅在萌芽狀態，更好地保護干部。

（四）加強系統內部聯系，拓寬審計成果的開發與運用途徑

目前，審計成果在審計系統內部運用上表現得極其不足，筆者認為，當前可以先從以下三方面予以克服：一是審計項目終結后對工作方法、工作經驗進行總結和提煉，探求審計工作規律，相互借鑒，成果共享，縮短和減少了摸索過程，提高了審計效率。二是通過建立機制，加強上下審計機

關之間、局內各業務部門之間的溝通協調，進行信息交流和資源共享。三是培訓部門應加強案例教學和經驗交流，使審計成果在審計系統內部充分利用。

第二篇：審計成果綜合運用研究

摘 要 國網達州供電公司是國網四川省電力公司下屬特（i）型供電企業，主要負責達州境內電網規劃、運營管理和電力供應，隨著經濟社會的發展和企業內外部環境的變化，達州供電公司對內部審計及其成果轉化應用進一步提出了新的要求。本文對達州供電公司內審成果運用進行了分析，并著重結合工作實踐，對審計成果的運用和方法創新進行深入的探討，為深入貫徹落實審計監督和服務并重的工作宗旨，圍繞“審而要糾、審而要改、審而要用”的原則，根據國家電網公司審計轉型和創新要求，逐步完善企業內審機制，加強對審計成果的綜合運用，推進審計成果運用和方法創新，建立常態跟蹤糾錯機制，完善內控機制，促進管理挖潛增效。

關鍵詞 審計成果 綜合運用

一、審計成果綜合運用的意義

審計成果的綜合運用是審計工作管理的重要內容之一，是審計工作價值的體現，也是審計工作質量的基本保證。審計成果綜合運用是實現審計成果價值的重要體現，審計成果其價值包括自身價值和使用價值；審計成果綜合運用是滿足高層使用者需求的必然舉措；審計成果綜合運用是提高審計效益，提升企業價值的重要途徑。因此綜合運用好審計成果，發揮其自身及使用價值，對防范企業經營風險、改善企業生產經營、提高企業內在價值有著非常重要的意義。

二、審計成果綜合運用的內涵

（一）審計成果綜合運用的含義

審計成果綜合運用是指將某一時間段審計成果按照設定的屬性分類進行橫向和縱向等多角度的整合，通過綜合歸納、去粗取精、由此及彼、由表及里提煉出動態的對企業宏觀管理有普遍意義的綜合性成果，并將其運用在專業管理、風險防控及輔助決策、審計質量自我評估等方面的過程。

（二）審計成果綜合運用的特征

“宏觀著眼，微觀著手”是其核心特征；“屬性分類，綜合分析”是其基本特征；“專業管理，趨勢評估”是其重要特征；“風險預警，輔助決策”是其突出特征。

（三）審計成果綜合運用的原則

第一，審計成果運用定期反饋原則；第二，審計成果定期綜合分析原則；第三，審計成果督促報告原則；第四，推行審計談話制度原則。

三、達州供電公司審計成果綜合運用中目前存在的問題和不足

（一）內審機構獨立性不強

獨立性不強主要表現在兩個方面：一是地市供電公司雖設立了獨立的審計部門，但在組織結構中與其他部門處于同一層次上，缺乏專門的體現內審獨特地位的制度與舉措，其獨立發揮審計監督的作用受到一定的影響。二是內部審計的價值未被充分認識，雖然公司領導非常重視內審工作，但基層部分管理者不重視審計報告，發現的問題難以引起基層管理者的關注并得到解決，其審計報告獨立發揮作用、審計成果的綜合運用受到一定的影響。

（二）內審人力資源機制不完善

1.內審人力資源結構不合理。內審活動是否可以順利實施，其功能能否正常發揮，需要以必要的內審人力資源作為保障。達州供電公司內審現狀是內審人力資源相當有限，審計任務繁重、審計工作的專業性要求超出審計人員的勝任能力。2.對內審人員職業素質培養不到位。受知識結構和業務水平的限制，內審人員綜合素質離國網公司、省公司對“依法治企”零容忍的要求還存在差距，與此同時，內審技術方法相對比較落后，這兩者共同決定了內審人員的審計能力不足，影響了公司內審質量的提高和內審治理和增值功能的發揮。與此同時，盡管內審人員對審計成果“點對點”的運用能力較強，但是對其綜合分析、歸納總結，“由點及面”的綜合能力尚有欠缺，不能充分發揮審計成果功能，影響了審計成果綜合運用的效率。

（三）內審范圍具有一定的局限性

目前達州供電公司內審依然以財務收支、工程審計為主，還進行部分的內部控制審計以及少量其他類型的審計活動，卻很少涉及經營管理和發展戰略等領域。內審范圍局限主要表現在內審類型單一和內審層次不高兩個方面。面對國網公司“依法治企”以及企業自身發展的需要，內審需要向更高層次更廣范圍的方向發展。

（四）審計成果轉化運用機制不夠健全

1.審計成果轉化運用的意識不強。受傳統組織、管理模式的影響，部分單位和部門對內審的認識不足，還停留在傳統的“查錯防弊”職能上，同時對審計成果的運用和轉化對提高公司經營效益的認識也不到位。直接表現為相關單位和人員存在重審計決定的落實，輕審計建議的采納；重查處問題，輕幫助被審計單位建章立制；重審中監督，輕審后督查整改，導致了審計年年搞，問題依然存在的情況。2.審計成果轉化運用的保障制度執行不力。健全的規章制度是審計成果轉化的保障，沒有一套完整的制度加以約束，獎罰不明，審計部門提出的審計意見及整改措施不被相關部門和單位重視，在具體實施過程中不能完全得到貫徹落實。盡管達州供電公司對審計成果轉化、后續審計有具體規定，但是其制度的執行力度不十分到位，最終導致部分內審工作流于形式，使得審計成果利用和執行起來很難達到預期效果。

四、達州供電公司提高審計成果運用可采取的措施

（一）審計成果綜合運用方式

1.多舉措并施，加大整改落實力度。采取建立整改問題跟蹤監督臺賬，責任追究制度，內審成果通報制度，積極開展后續審計等方式，加大整改落實力度，促進內審成果運用。2.大力開展綜合分析工作，重視審計成果資源的整合，增加內審工作的前瞻性和主動性。面對眾多的審計信息資源，要提高利用效率，決不能囫圇吞棗，要按問題的類型、按涉及范圍、按風險影響程度進行梳理分析，對各類審計信息進行必要、有效的整合。3.因地制宜，重視反饋方式的選擇。計信息合適的反饋方式選擇可以起到事半功倍的功效。4.突出審計重點，不斷創新審計方式方法，重視審計成果轉化運用途徑。一方面，以內控建設為主線，突出內控監督重點；另一方面，積極探索新的審計方式，適時開展管理審計、工作人員履行職責審計、目標責任審計，嘗試開展非現場審計，注重審計時效。5.加強信息溝通，擴大審計成果共享。及時向其他管理部門、監督部門通報審計成果，從源頭進行治理，提高審計質量和審計成果轉化率。

（二）審計成果綜合運用流程

1.審計項目結束后，根據上級部門、總經理辦公會決定，下發審計報告以及審計意見書，擬定審計談話內容，明確被審單位責任以及整改事項、整改要求。2.進行審計談話，審計談話主要包括以下內容：應負的經濟責任，存在問題的性質，整改建議和措施，其他需要解釋、交流、共同研究的問題以及審計談話對象對審計所反映問題的認識、初步整改情況。3.談話結束后，以審計分析報告或《達州供電公司審計成果運用情況跟蹤表》的形式，向相關單位反饋，提示風險。4.根據談話內容以及審計意見，被審計單位及時采取具體措施，完善制度，健全機制，及時整改，提升其經營管理水平。被審單位接到正式審計意見書的一個月內將審計意見的整改落實情況以公文形式向審計部反饋。5.開展后續審計，加強考核，實現審計整改的閉環管理。監察、財務、審計等職能部門注重強化對審計整改工作的領導并結合日常工作對各單位、各部門的整改工作進行抽查，對存在的審而不改、查而不糾、屢查屢犯、屢禁不止的現象，進行必要的經濟責任考核，并形成審計整改報告報公司領導。6.定期匯報整改情況，加強審計整改分析。定期向上級部門匯報整改情況，在對存在的問題進行認真整改的基礎上，深入剖析原因，總結吸取教訓，補充完善規章制度、工作流程和內控體系，切實增強執行力，從“制度、流程、內控、責任”等方面，積極構建依法治企長效機制，從根本上、源頭上杜絕問題的再次發生。

五、結語

（一）增強審計部門獨立地位及成果轉化意識，加強審計整改工作標準化體系建設

供電公司可以通過制定審計整改流程和管理辦法，固化審計整改工作標準，明確審計結果應用的程序、內容、范圍、分工和考核，對已下達審計決定和審計意見的項目，按照“四不放過”的原則要求被審計單位在規定時間內落實整改措施，并將整改情況及有關書面材料報公司審計部，審計部建立各單位整改情況檔案。

（二）正確認識審計成果的價值，重視審計成果的運用

一是對審計發現問題，結合業務部門職責分工，梳理分析，將整改任務進行分解，下發整改要求，明確責任部門的整改措施、完成時間。二是對復雜且難以整改的問題組織相關部門討論，制定整改措施，督促整改實施進度，形成專項整改報告。三是對審計發現問題持續跟蹤，避免同類問題再次發生。

（三）全面提升審計成果質量，促進審計成果的轉化與增值

一是逐步建立科學、統一、有效的內審成果運用指導意見或相關辦法，從運用范圍、運用方式、監督檢查、責任追究等方面進行指導規范，是內審成果運用做到有理有據，有章可循。二是建立審計成果及其運用的跟蹤問效機制，包括審計回訪制度、審計公示制度、審計成果追蹤落實制度等。三是審計成果納入部門績效考核，直接推動審計成果的轉化，克服“審而不用、審而不改、審而不究”的問題。

（四）擴大審計成果的影響和透明度，建立披露機制，落實責任追究制度

企業可以在完成審計工作后，組織被審計單位召開審計結果見面會，在一定范圍內對審計情況進行通報，通報企業經濟活動中的薄弱環節和管理漏洞，使錯誤觀念和違規違紀行為得到糾正，切實提高各級管理人員依法辦事、依法管理、依法決策的意識和能力，對審計成果運用的相關要求加以明確，對違反規定和要求應承擔的責任也要最具體規定。

（五）充分發揮審計信息的作用，擴大審計成果運用

建立審計成果信息庫，實現審計信息成果共享，注重審計成果的收集整理，建立包括審計案例庫、問題庫等內容的審計成果信息庫，并通過內聯網等載體實現上下級內審成果的垂直管理和利用。

（作者單位為國網達州供電公司）

[作者簡介：王得猛（1978―），男，本科，審計師，從事于財務審計工作。

第三篇：運用審計手段（精選）

湖北保康：

運用審計手段強化預算監督 支持“同級審”唱好“三步曲”

近年來，保康縣人大常委會借助審計手段強化人大預算審查監督，每年委托審計機關加強對財政預算草案和預算執行情況進行審計，督促政府合理分配資金，提高資金使用效益，促進公共財政體制的建立和完善。

審前交辦，縣人大財政經濟工作委員會深入審計部門，交辦預算執行審計事項，把人大關注的重點部門、重點資金、重點項目納入審計方案，使審計工作重點與人大監督工作重點相吻合。近三年，在預算執行審計中向審計部門交辦審計內容13項。縣審計局在審計預算執行主體單位的同時，每年選擇至少3家有代表性的預算單位進行部門預算執行審計，充分查找預算執行中存在的問題。同時，每年還選擇2至3項專項資金、民生資金進行重點審計。先后對公安、教育、水務、交通等10余單位的部門預算執行情況進行了詳細審計，查出部分單位預算編制不科學、公務“三費”開支過大、存在“三亂”行為等問題，引起了縣政府及預算單位的高度重視。

審中關注，縣人大常委會對審計工作及時關注，定期聽取審計部門審計工作匯報，了解審計進度，對下一步的審計工作提出指導意見。2009年8月，縣人大在聽取審計進度匯報后，要求在下一階段的審計工作中，關注假發票問題，關注社保基金管理使用情況，關注學校收費情況，關注納稅大戶的繳稅情況。審計部門及時調整工作方案，將以上內容納入重點，進行認真審計，查處了一些使用假發票報賬、不按規定繳納社保金、部分學校食堂從針對學生的經營中營利、少征稅款等問題。據此縣人大常委會督促縣政府開展了稅收專項清理和假發票專項治理活動，收效很好。

審后跟蹤，縣人大常委會在聽取和審議審計報告時，都都形成審議意見，并督促整改。印發《公報》，公開審計查出的主要問題，用輿論監督相關單位整改。2009年，在縣人大的支持下，縣審計部門對某中學的部門預算執行審計果在《今日保康》和審計網站上進行了審計結果公告，此舉被認為是審計工作的新亮點。縣人大常委會強化審計結論的辦理落實，督促縣政府和財政、地稅等單位限期整改審計反映的問題，向人大做專題審計整改報告。對一些審計報告披露的預算編制和預算執行的實質性問題，加大督促整改力度。去年，某學校違規組織學生喝豆漿并從中營利，縣人大和審計機關組成專班到學校進行專項督辦，取消了這一不合規行為。對審計反映的某單位對建設項目未能按規定進行招投標的問題，縣人大支持審計部門將其移交縣監察局處理。縣監察局在對案件進行深入查證后，將有關情況向全縣進行通報，嚴肅了財經紀律，進一步增強了人大預算監督的約束力。

（保康縣人大常委會 楊躍進 向順鵬）

第四篇：機關審計論文

機關審計論文

機關審計論文

摘要：十八屆四中全會決定和國務院加強審計工作意見都提出要加強審計監督，實現審計“全覆蓋”。縣級審計機關面對人少事多的現實，如何實現審計“全覆蓋”值得思考和探索。本文以縣級審計機關工作實踐出發，通過對審計“全覆蓋”內涵的準確把握，采取摸清審計對象、科學安排計劃、強化審計管理、加強審計整改、整合審計資源、加強隊伍建設等措施，有效推進審計“全覆蓋”。但在具體實踐中也發現一些問題影響審計“全覆蓋”工作，如：審計獨立性不足、審計人員力量缺乏等，對存在問題的解決也做了一些探討。

關鍵詞：縣級 審計機關 全覆蓋 實踐

十八屆四中全會決定和國務院加強審計工作意見都提出要對公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況實現審計全覆蓋，這既是黨中央、國務院新形勢下賦予審計部門的責任，也是審計部門在新的起點上全面有效履行法定職責的自覺選擇。但縣級審計機關長期面臨人少事多，任務繁重的局面，如何實現審計“全覆蓋”，最大化發揮審計監督職能，是縣級審計機關面臨的新課題。近年來，蘇北某縣審計局圍繞有效實現審計“全覆蓋”進行積極探索，從以下幾方面入手開展工作，取得了一定的成績，也發現存在一些問題，需要從機制體制上加以改進。

一、深刻理解把握審計“全覆蓋”的內涵

（一）什么是審計“全覆蓋”。審計“全覆蓋”就是對所有公共資金、國有資產和國有資源的管理、分配和使用都要進行審計，不但要審錢、審物，還要審管錢、管物的部門人員履職盡責情況，保護公共資金、國有資產和國有資源安全，促進提升使用績效。

（二）如何理解把握審計“全覆蓋”內涵。審計“全覆蓋”要求對所有的公共資金、國有資產和國有資源都要進行監督，但現實情況是審計機關人員力量是遠遠不能滿足審計需求的，如果要全面鋪開，不但任務不能完成，審計成效得不到保證，而且弱化了審計監督職能，因此一定要準確理解審計“全覆蓋”的內涵。對審計“全覆蓋”的理解要牢牢把握劉家義審計長的講話精神，即“全覆蓋”要有重點、有深度、有步驟、有成效，要基于審計力量遠不能滿足審計監督任務的現實、審計項目的質量遠比審計項目數量更重要的基本要求、不同的項目資金重要性程度存在差異等來推進審計“全覆蓋”工作。千萬不能為“全覆蓋”而“全覆蓋”，項目安排不分輕重，眉毛胡子一把抓，只重數量不重質量，辛苦工作，不見成效。因此一定要加強審計工作研究，探索實現審計“全覆蓋”的方法，提高審計監督能力。

二、實現審計全覆蓋的主要做法

（一）摸清審計對象，明確“全覆蓋”范圍。要實現審計“全覆蓋”就必須要知道覆蓋對象有哪些，包括公共資金、國有資產、國有資源和經濟責任審計對象，否則“全覆蓋”無從談起，為此，我們對所有審計對象進行了調查摸排。經調查，全縣縣直部門、直屬單位、鄉鎮及國有企業85家，考慮資金規模性質、審批權力大小、下屬單位多寡等因素，將所有審計對象分為A、B、C三類，A類為重點單位，有15家，每年必審；B類為一般單位，有40家，每2—3年審一次；C類為其他單位，有30家，每5年審一次。按照上述審計頻率，5年共應審項目180個左右，每年應安排項目36個左右。局內設6科科室，每科每年審計及6-7個項目，雖任務有點重，但經審計人員努力，也還能夠按時保質完成審計任務。通過摸清對象，分類管理，突出重點，確保5年實現審計“全覆蓋”。

（二）科學編制計劃，統籌實現“全覆蓋”。摸清對象，分類管理，只是為實現審計“全覆蓋”指明了方向，具體落到實處，還要進行科學合理的計劃安排，既要突出重點，又要避免重復審計，盡量節約審計資源。為此，在計劃安排上我們堅持做到四點：一是項目安排盡量不重復。對上級審計機關安排項目涉及的單位和資金不再安排。與組織部門溝通，經濟責任審計項目與財政財務收支項目不重復。二是做好項目之間銜接配合。對經濟責任審計和財政財務收支審計中涉及到工程項目，只對決策過程和建設程序執行進行審計，工程造價由政府投資審計負責，不再進行審計；對專項資金審計和審計調查涉及的單位，不再安排其他項目。三是盡量多安排專項審計和審計調查項目。專項審計和審計調查項目靈活性大，針對性強，涉及單位多，覆蓋面廣，容易發現項目及資金管理中存在的機制體制問題，審計成效較為顯著。在2015年的審計計劃安排中，我們事先與組織部門溝通，對要進行經濟責任審計的重點部門，就不再安排其他項目審計；上級審計機關已經安排的審計的，我們也不再安排審計。全年共安排36個審計項目，覆蓋了所有15個重點單位，其中：財政預算執行審計安排3個，部門預算執行審計安排5個，經濟責任審計安排3個，專項審計安排4個，并安排了部分一般單位和少數其他單位。

（三）加強審計管理，注重“全覆蓋”質效。審計“全覆蓋”的質量主要體現在審計項目的質量上。為加強審計質量管理，我們建立健全審計質量控制體系，出臺審計項目質量控制辦法、審理辦法、審計業務會議制度、審計質量責任追究辦法，對調查了解、現場管理、復核審理、業務會召開、質量責任認定與追究都作出明確具體規定，保證審計項目質量過得硬。近三年來，我局有4個項目在省優秀審計項目評比中獲獎，6個項目在市優秀審計項目評比中獲獎，獲獎情況全市領先。共查出違規金額4000余萬元，管理不規范金額8億多元，移送案件線索30條，有35人次受到黨政紀處分，審計成效較以往有大幅度提升。另外為提升審計效率，我們制定出臺審計項目進度管理辦法，將項目分為重點、一般和其他，不同項目規定不同的審計完成時間，因發現重大問題可以申請延時，不能按時完成的要說明原因并予以一定的處罰，確保計劃按時完成，保證“全覆蓋”順利推進。

（四）強化審計整改，確保“全覆蓋”效果。審計最終目的是通過揭示和查處問題，促進制度完善，保障經濟社會又好又快發展。因此只有加強審計整改，才能確保審計“全覆蓋”的效果。在審計整改上，我們一是加強制度建設，以縣政府名義出臺辦法，明確單位主要負責人為整改第一責任人，要求各相關部門配合做好審計整改工作，對拒不整改或整改不到位的，要堅決予以追責。局內部制定審計整改督查辦法，明確業務科室與法制科在審計整改中的職責，對問題整改進行臺賬管理，實行“對賬銷號”，對拒不整改的單位，經局長辦公會研究提交相關部門督促整改。二是狠抓工作落實。對審計發現的問題，被審計單位在審計文書下達3個月內要整改到位，并報審計整改情況報告。業務科室在整改期限內，到被審計單位進行整改情況檢查不少于2次，檢查情況要形成材料，作為工作考核依據。法制科對審計整改情況，確保整改真實到位。

（五）整合審計資源，合力保障“全覆蓋”。僅靠審計機關力量實現“全覆蓋”難度較大，要充分利用內部審計和社會審計資源，匯集所有審計力量保障“全覆蓋”。一是利用內部審計增加覆蓋面。我們于2012年成立內審協會，出臺制度規范審計行為；組織內審人員參加培訓提高業務素質；開展業務指導，提升業務能力。2013年和2014年，內審協會共組織4次共30名內審人員參加省市內審協會組織的各類培訓；對公安、教育兩家單位進行內審工作指導。其次劃分職責范圍。對下屬單位較多的部門，我們在審計時只對下屬單位進行抽審，下屬單位的全面審計主要由內審負責。我們對內審工作質量情況進行檢查，對符合國家審計準則要求的審計結果予以采用。2014年我們在對教育部門進行財政收支情況審計時，就直接采用了內審機構對部分學校的審計結果。二是利用社會審計力量開展監督。利用社會審計力量開展政府投資工程審計。因近幾年政府投資工程規模較大，我局審計力量根本無法滿足工作需要，政府投資工程審計主要依靠社會審計力量開展，我們主要做好管理和審核把關，取得良好效果。每年審計投資額都在8億元左右，審減金額超1億元。利用社會審計力量開展其他審計，2014年，我們聘請社會審計力量參加國有公司審計和經濟責任審計，有效緩解我局人手緊張問題。

（六）加強隊伍建設，提升“全覆蓋”能力。實現審計“全覆蓋”關鍵在人，近年來，我們始終隊伍建設放在至關重要的位置。一是增加人員編制。縣級審計機關行政編制通常只有不到二十人，除去領導班子、辦公室人員，業務人員只有十來個，遠不能滿足審計工作需要，且不能通過增加編制來解決人員缺乏問題。為此，我們通過向政府匯報爭取，增加事業編制來解決人手問題，近兩年來，共增加事業編制6人，有效解決人員力量不足問題。二是加強人員培訓。我們通過外出培訓，開展“職工講壇”，實施“青藍工程”，對職工開展培訓，努力提升人員業務素質。通過培訓，審計人員業務能力得到提升，特別年輕的審計人員進步較快，有二人擔任主審的項目在省市優秀審計項目評比中獲獎。三是鼓勵人員自學。出臺獎勵政策，鼓勵審計人員參加職稱考試和學歷教育，目前，我局有兩人研究生在讀，有1人獲高級職稱，12人獲中級職稱，審計人員業務能力得到明顯提升。

三、實現審計全覆蓋存在問題

（一）審計人員力量不足，結構不合理，難以滿足審計“全覆蓋”要求。目前縣級審計機關還普遍存在人員力量不足和結構不合理現象。以我局為例，雖然近年來增加了一些審計人員，力量不足情況得到緩解，但與所承擔的審計“全覆蓋”任務相比還遠遠不夠，審計人員超負荷工作成為常態。人員結構不合理表現在人員老化和知識結構單一，我局目前審計業務人員中50歲以上的有7名，占審計業務人員38%；人員絕大部分為會計、審計專業，不能滿足當前審計需求多元化的需要。

（二）臨時交辦事項較多，影響審計計劃執行，加大審計“全覆蓋”難度。縣級作為促進經濟發展、保障社會穩定的基層政府，面臨矛盾和問題較多，因而縣級審計機關承擔的領導交辦事項也較多，以2014年為例，我局共完成領導交辦事項30項，比正常的審計項目花費的精力還多，導致審計計劃不能按時完成。

（三）激勵機制缺乏，審計人員工作動力不足，影響審計“全覆蓋”推進。審計工作具有特殊性，其工作完成好壞取決于審計人員的主觀能動性，因而調動審計人員工作積極性非常重要。縣級審計機關審計人員政治方面晉升機會較少，很多審計人在審計崗位上奉獻了自己的一生；經濟方面受政策限制，與其他單位人員相比，除了享受一點崗位津貼外，沒有什么其他待遇。政治和經濟待遇上都得不到體現，加之長期從事單

一、重復的工作，有的審計人員存在職業倦怠感，工作動力不足，效率不高，成效不顯著，影響審計“全覆蓋”推進。

（四）審計權限受限，審計“全覆蓋”不能到邊到底。由于不少資金實行省統籌、市統籌，數據由省、市集中管理，縣級審計機關無法取得數據，因而不能開展審計監督。

（五）審計獨立性缺乏，執法剛性不足，影響審計“全覆蓋”效果。目前管理體制下，審計機關人財物歸地方管理，在執法時不可避免要考慮各方面因素，有的不敢監督，不能監督。對審計發現問題不能嚴格依法依規處理，受到影響較多。審計獨立性的缺乏，影響審計“全覆蓋”效果。

四、實現審計“全覆蓋”的幾點建議

（一）加強審計隊伍建設，增強人員力量，提升人員素質。審計“全覆蓋”關鍵在人，沒有足夠的人員力量作保障，“全覆蓋”計劃就會成空，因此一定要加強審計隊伍建設。在沒有實行地方審計機關人財物統一管理前，縣級審計機關應積極向地方政府爭取進人，沒有行政編制的，就爭取事業編制。實行地方審計機關統一管理后，省級審計機關應充分考慮縣級審計機關實現審計“全覆蓋”的人員力量需要，有計劃、有步驟地增加縣級審計機關人員力量。對現有的審計人員要采取各種形式強化培訓，提升人員素質，增強業務能力，為審計“全覆蓋”提供能力保障。

（二）加快推進地方審計機關人財物統一管理，增強審計獨立性。審計獨立性缺乏，導致審計在計劃安排、工作開展、問題處理等方面顧慮較多，審計監督作用得不到充分發揮。十八屆四中全會決定提出要探索省以下審計機關人財物統一管理，是解決審計獨立性的重要舉措，建議要加快推進，為實現審計“全覆蓋”提供制度保證。

（三）加快實行審計職業化，激發審計人員工作熱情。實行審計職業化后，審計人員培訓機會增多，人員素質得到提升；更加獨立開展工作，職業地位得到提高；打通職業晉升渠道，收入待遇得到保障，增強了審計人員職業榮譽感，把審計工作作為自己終身事業，有效解決審計人員工作動力不足問題，切實提高工作效能。

（四）加快大數據平臺建設，充分發揮審計信息化優勢。審計的出路在信息化，審計“全覆蓋”也要依靠信息化。要加快大數據平臺建設，按照“集中分析、發現疑點、分散核查”的審計模式，增強審計精確打擊的能力，避免審計工作盲目性，提升審計工作效率，使得審計“全覆蓋”更具有針對性。

參考文獻：

1.劉家義審計長在2013年在全國審計工作會議上講話；

2.關于縣級審計機關審計全覆蓋的思考 賴文偉 審計署網站；

3.關于審計全覆蓋的實現路徑探討 陳朝豹等 審計署網站。

第五篇：審計機關廉政建設

審計機關2012年黨風廉政建設目標管理責任狀

根據百色市委、市人民政府和自治區審計廳關于實行黨風廉政建設責任制規定的有關要求，確保2012年我市審計機關黨風廉政建設和反腐敗各項工作任務落到實處，制定本責任狀。

一、責任范圍

1、市局黨組協助縣、區黨委對縣、區審計局對黨風廉政建設情況進行監督檢查。

2、縣、區審計局領導班子對本局的黨風廉政建設負全面領導責任，局主要負責人是本局黨風廉政建設第一責任人，其他班子成員根據分工對職責范圍內的黨風廉政建設負主要領導責任。

二、責任內容

1、貫徹落實上級黨委和是審計局關于黨風廉政建設的部署和要求，分析研究職責范圍內的黨風廉政建設情況，制定工作計劃，抓好組織落實。

2、落實“一崗雙責”，將廉政建設與審計業務緊密結合，做到一起部署、一起落實、一起檢查、一起考核。

3、開展黨性黨風黨紀和廉潔從審教育，組織黨員干部學習黨風廉政建設理論和法規制度，加強審計廉政文化建設，不斷提高拒腐防變能力。

4、貫徹落實黨風廉政法規制度，并結合實際推進制度創新。積極推進黨風廉政風險防范管理，強化對審計權利運行制約和監督，推進權力運行程序化和公開透明。

5、嚴格執行《中國共產黨黨員領導干部廉潔從政若干準則》，遵守黨的政治紀律、組織紀律、經濟工作紀律、群眾工作紀律。嚴格按照有關規定選拔任用干部，防止和糾正用人上的不正之風。