第一篇：稅務稽查詢問在稅務稽查實踐中的運用調研報告

詢問在稅務稽查實踐中的運用

稅務稽查的詢問是指在日?；楣ぷ髦?，為進一步獲取證據，固定證據，而向當事人、見證人或其他有關知情人問話了解落實案情的活動過程?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第五十四條規定，稅務機關在實施稅務稽查時，有權“詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況”。詢問是稅務稽查實施過程中的重要活動，是法律賦予稅務稽查人員的一種檢查手段。通過詢問稽查案件有關人員，稅務稽查人員一方面可以發現調查取證的線索確定檢查的重點或方向，另一方面可以審查核實印證其他證據，使稽查案件證據鏈條更加完整。做好稽查詢問對于查明案件事實和準確定性有十分重要的作用。

一、日?；楣ぷ髦性儐柎嬖诘膯栴}

目前，部分稅務稽查人員由于對詢問的認識不到位在工作實踐中很少采用詢問手段來獲取案件的有關證據或由于較少的采用詢問取證對詢問取證了解不多造成在稅務稽查詢問中存在這樣那樣的問題，致使詢問取得的證據不能作為稽查定案的有效證據或法律賦予的詢問權未能發揮最大作用。

（一）主題不突出，內容拉雜，缺乏嚴謹。做詢問1 筆錄之前沒有列提綱，心中無數，想到哪里問到哪里，需要查清的事實問了一半戛然而止，叫人“丈二和尚摸不著頭腦”，后面想起來繼續問，關鍵問題沒有問到，即便做了幾次詢問筆錄仍起不了作用。

（二）詢問方法不當，缺乏詢問技巧。有的稽查人員做詢問筆錄前先將問題講得非常嚴重，想以此迫使被詢問人盡快地如實講明實情，這一做法有時會起相反的作用，且有恐嚇、誘供的嫌疑，造成的后果，要么被詢問人全部按照詢問人的意思講，留下了誘供痕跡，要么就是被詢問人產生了心理抗拒，以沉默對之。有的稽查人員口氣生硬引起被詢問人逆反心里拒不配合；有的稽查人員擔心被詢問人事后報復態度不端正過分遷就被詢問人或過早泄露自己真實意圖讓被詢問人有了防備造成詢問達不到預期效果；有的稽查人員在詢問中過早對問題定性造成事后被動。

（三）詢問紀錄不規范，證據效力不高。有的被詢問人怎么說就怎么記，一字不差，缺乏邏輯性；有的稽查人員忽略了被詢問人文化、個性差異過多地用自己的語言組織記錄，極大地削弱了筆錄內容的真實性；有的檢查員做詢問筆錄不認真，字跡潦草，旁人看了尤如天書，亂涂亂改，影響了詢問筆錄的效力。

（四）詢問不及時，喪失案件查辦有利時機。許多2 案件由于未及時做詢問，不能及時發現疑點確定方向查出問題，給當事人有可乘之機，銷毀證據，統一口徑，增加辦案難度和阻力，造成工作的被動，甚至整個案件的失敗。

（五）詢問程序不完善，詢問筆錄效力有待商榷。在詢問被詢問人時，稅務機關應兩人或兩人以上共同進行，并出示稅務檢查證和《詢問通知書》。在實際操作中，有些稽查人員忽視了出示送達《詢問通知書》這一環節，或因覺與被詢問人已熟悉而省略亮明身份環節，直接詢問納稅人、扣繳義務人或有關單位（法人）、個人。詢問結束后，《詢問筆錄》應當交當事人核對，當事人沒有閱讀能力的，應當向當事人宣讀，核對無誤后，由當事人簽字（章）或押印；當事人拒絕的，應當注明；修改過的筆錄，應當由當事人在改動處簽章或押印。在實際操作中，有些稅務稽查人員不夠重視這個問題，有的詢問筆錄最后無詢問人員、記錄人、被詢問人簽字，或有的是他人代詢問人員、被詢問人簽字，這些都會影響筆錄的效力和合法性。

二、做好稽查詢問應注意的幾個方面的問題

（一）做好詢問的組織工作。

1、做好詢問的準備工作。詢問前首先擬定好詢問提綱，列明本次詢問需要了解的問題，充分預見詢問可3 能出現的情形，做好預案準備，做到有的放矢，使詢問的針對性更強。

2、注意詢問的程序規范。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《稅務稽查工作規程》的有關規定實施。在詢問前向被詢問人送達《詢問通知書》；詢問時，稽查人員必須有兩人以上參加，告知被詢問人的權利和義務，比如如實作證的義務和作偽證、假證所應承擔的法律責任，以提高其如實作證的自覺性。同時詢問應當個別進行，不能同時對兩人或集體詢問；在詢問過程中，稽查人員不得引供、誘供、暗示，更不能采用暴力、脅迫、欺騙等非法手段進行詢問。

3、注意詢問地點的選擇。詢問地點可在稅務機關的辦公場所也可在被詢問人的生產經營場所但該地點應保持安靜避免外界打擾。場所選擇或布臵應使被詢問人認識到詢問是一件很嚴肅的事情應該認真對待。

4、注意詢問時間的安排。詢問時應根據詢問計劃合理預計詢問用時，安排合理開始時間，保證詢問在正常工作時段進行。就同一問題向多人詢問應同時開始或在詢問時間安排上使被詢問人無法就詢問事宜進行交流。

（二）注意詢問內容的取舍

1、詢問內容的關聯性。詢問內容要與案件事實具有4 關聯性。詢問是征管法賦予稅務機關的權限，是為查明案件事實服務的，詢問的內容應與案件相關。詢問的內容要與被詢問人工作職責相關或必要經歷相關，不能詢問與案件無關的內容或個人未親身經歷的內容。

2、詢問內容的合法性。詢問記錄的內容要證明詢問的程序完備，例如履行了表明身份亮證告知的程序；體現形式合法，如實記錄的基礎上如發生修改應由被被詢問人在改動處押印，最后詢問人和記錄人簽名不得代簽。

（三）掌握詢問的技巧

由于涉稅違法案件的主體大都是企業法定代表人或經理，他們往往有著豐富的社會經驗和閱歷，或經過專業人員或機構精心謀劃，具有一定的應對檢查的能力，這就要求詢問人員必須熟練掌握相關的法律法規政策，在詢問時講究方法和策略，在發問用語、發問方式、詢問時機的等方面注意技巧和方法。

1、試探性發問

試探性發問一般用于初次詢問，最好盡早安排進行。不要一開始就問關鍵重大問題，因為在這種情況下，詢問人對詢問是否成功沒有把握，所以應先進行試探性發問，如：“你叫什么名字？”“年齡？”“家庭住址?”5 兩、三句話是常規性的，具有查明身份的意圖，被查人也不會有什么反感，可以起到緩和被查人緊張心理的作用。通過試探性發問，看對方能否交待稅收違法與犯罪事實，了解被查人配合稅務稽查的態度，同時可以觀察了解他的個性、特點、智力水平、道德品質和他采取什么方法對付詢問。經過試探性交流，詢問人對被查人就有了基本的了解。如態度是坦白或比較坦白的，心理是狡辯或者抗拒的，個性是通情達理或粗暴惡劣的，為繼續發問或下一次詢問創造條件。如在調帳后馬上進行的第一次詢問一般采用發散式提問，詢問回答的自由度較高，對法人的詢問，詢問企業的組織結構，人員構成，業務流程等基本情況，詢問財務人員企業資金收支情況，銀行帳戶開戶情況，詢問生產經營人員材料采購、營銷方面的問題，不顯示詢問的目的性，似乎只是一種簡單了解，將所有的詢問筆錄內容匯總與賬務分析比對看能否發現檢查方向。

2、簡單發問

為了使被查人聽明對話的內涵和外延，以便定向反饋，防止似是而非，生硬難懂的字眼出現，以免被查人答非所問，或模棱兩可，甚至造成誤解，增加被查人陳述的心理障礙。根據詢問情況和策略需要，采用6 簡單用語。如被查人已進入交待稅收違法與犯罪行為狀態時，立即顯現出較少顧慮和狡辯的可能性，為了明確肯定某種情節、某件證據，可以簡單明確的提問，讓被查人作出回答。因為此時，被查人稅收違法與犯罪事實已基本明朗化，用不著多加修飾的去引導、暗示，只是注意言語不要過于刺激對方。這樣會更顯得詢問人是實事求是、嚴肅認真的態度，以加深被查人對詢問人敬畏心理和依賴的心情，積極配合，如實陳述。比如我們經過外調發現企業一筆帳外收入也獲得了一定相關證據，我們可直接就該筆交易或事項進行詢問，促使被詢問人就特定問題作出解釋，獲取調查事件的具體信息。

3、委婉發問

在詢問中，可根據時間、地點、對象和對案情的掌握程度及策略的需要，在不便、不愿、不宜直說的地方，故意用委婉的話，把本意暗示出來，使其意在言外，讓被查人聽出弦外之音來。這樣就可以避免直接言詞的刺激性，以免被查人產生反感。避免所設想的論據不真實、不完整，讓被查人摸到虛實。避免因概念、含義、容量有限，使被查人回答受到限制。避免用語上的不文明，使被查人產生誤解等。

委婉用語有兩種：一種是不說本意，只說與案情有7 關的事情，達到烘托本意的目的。如為了讓偷稅分子明白偷稅數額巨大，詢問人不直接說被查人偷稅數額巨大，而從被查人生活的變化、店鋪的變化，商品數量的變化并與某件事某個人、某筆生意有關入手展開論述，使被查人知道詢問人對被查人情況都很了解，烘托出詢問人對被查人偷稅情況是了解的，促使其如實陳述偷稅事實。另一種方法是用含蓄、閃爍的話語或暗示，即使本意模糊起來，又使被查人隱隱約約地得到暗示，放棄僥幸心理防線，如實陳述稅收違法與犯罪事實。

4、跳躍式發問

在詢問人已經掌握了一定證據、材料，被查人不僅不如實陳述稅收違法與犯罪行為，還早有防備，并對一般詢問方法比較了解時采用的方法。這是為了打亂被查人事先準備的防御辦法和編好的陳述及辯解腹稿的詢問方法，適用于案情比較復雜的稅收違法與犯罪案件。有些被查人反稽查能力較強，熟知詢問方法，這時詢問人適當挑出一件或幾件事實情節發問，使被查人措手不及，往往被迫在陳述和辯解中出現矛盾、破綻，而無法自圓其說。有時根據詢問進展也可以采取命題發問，使被查人防不勝防。

5、循序漸進發問 步步為營，逐步揭露被查人稅收違法與犯罪行為的方法。適用這種方法詢問，要視稅收違法與犯罪案件作案成員多少，時間長短，涉及地域范圍，作案次數以及案情復雜程度而定?？梢园磿r間順序，行為順序，成員順序，地域順序，有計劃、有步驟、有目的的進行詢問。避免胡子眉毛一把抓，給被查人造成有意無意的東扯西拉，歪曲事實，顛倒是非，以假亂真，混淆黑白的機會和容易遺漏事實情節的機會。這種方法適用于稅收違法與犯罪作案時間長，次數多，數額巨大涉及面廣的案件。使用這種方法，詢問人必須認真閱卷，熟悉了解案件情況，將問題按時間順序或按不同性質列出詳細的詢問提綱和計劃。

這種外延大于內涵的提問方法，允許被查人思考、回憶并作詳細陳述。詢問人要認真做好筆錄，一次詢問不完可以二次、三次詢問，只要被查人不拒絕陳述又不有意東扯西拉拖延時間，就盡量讓被查人詳細講。然后將被查人陳述與擬定的詢問提綱對照，審查看哪些講了，哪些沒講，有哪些新情況，哪些仍有疑點矛盾。對被查人承認又與詢問人掌握情況相符的應認定，不要復重。對沒有講的，下次再問。對新情況和疑點、矛盾應采用其他方法核實，核實后根據情況確定詢問方法和內容。詢問時要有重點，提問要有針對性，不9 要泛泛地問。為使詢問按順利進行，也可就一個時期、一個地方、一種類型、一次或一筆稅收違法與犯罪情況逐一發問，弄清一個再轉入下一個，然后綜合起來研究認定，去偽存真，決不能讓稅收違法與犯罪事實漏網。

各種詢問方式不能生搬硬套，應結合案件查辦的進展情況靈活采取，可幾種方法結合進行。

第二篇：淺談稅務稽查詢問技巧

淺談稅務稽查詢問技巧

詢問，是稅務稽查的重要手段和方法之一。通過詢問可以進一步了解案情，掌握線索，收集更充分可靠的證據，為完成稅務稽查工作任務打下基礎。詢問成功與否，與發問用語、發問方式、詢問時機的掌握有著必然聯系。筆者據據工作經驗，認為在詢問中，應根據不同情況，采取以下技巧和方法：

一、試探性發問。一般用于初次詢問。在被查人處于戒備狀態下，不能一開始就問關鍵重大問題。因為在這種情況下，詢問人對詢問是否成功沒有把握，所以應先進行試探性發問，如：“你叫什么名字？”“年齡？”“家庭住址?”兩、三句話是常規性的，具有查明身份的意圖，被查人也不會有什么反感，可以起到緩和被查人緊張心理的作用。通過試探性發問，看對方能否交待稅收違法與犯罪事實，了解被查人配合稅務稽查的態度，同時可以觀察了解他的個性、特點、智力水平、道德品質和他采取什么方法對付詢問。經過試探性交往，詢問人對被查人就有了基本的了解：如態度是坦白還是比較坦白，心理是狡辯抗拒，個性是通情達理粗暴惡劣，為繼續發問或下一次詢問創造條件。

二、簡單發問。如被查人的接受能力有限，則只能用簡單扼要、通俗易懂的語言發問、論述。為的是使被查人聽明白對話的內涵和外延，以便定向反饋。防止似是而非，生硬

難懂的字眼出現，以免被查人答非所問，或模棱兩可，甚至造成誤解，增加被查人陳述的心理障礙。根據詢問情況和策略需要，采用簡單用語。如被查人進入交待稅收違法與犯罪行為狀態時，立即顯現出較大顧慮和狡辯的可能性，則為了明確肯定某種情節、某件證據，可以簡單明確的提問，讓被查人作出回答。因為此時，被查人稅收違法與犯罪事實已基本明朗化，用不著多加修飾的去引導、暗示，只是注意言語不要過于刺激對方，使他感到真誠、正直、可信就夠了。這樣會更顯得詢問人是實事求是、嚴肅認真的態度，以加深被查人對詢問人敬畏心理和依賴的心情，積極配合，如實陳述。

三、直接發問。直接發問有啟發式、揭發式、質問式、駁斥式四種。啟發式是引導、啟迪被查人，重在詢問言語的真摯、熱情、體貼、關心，給被查人一種積極的思想影響，使其萌發良知，承認稅收違法與犯罪行為。揭發式是針對被查人狡辯、抵賴的態度，揭露其謊言，抓住要害，一針見血，哪怕一件事，常常也能制被查人于無可辯駁的境地。質問式是當被查人在陳述和辯解中出現矛盾時，運用的詢問方法。被查人所說的道理經不起邏輯推理論證或已經不起實踐檢驗時，提出質問，使其不能自圓其說，抓住明顯的與事實不符的狡辯，以事實分清是非，使被查人在事實面前、在真理面前無可辯解。駁斥式是被查人說了假話、謊話和毫無事實依據的話以后，詢問人用事實直接予以駁斥，揭穿被查人的偽裝和謊言。

四、迂回發問。是相對于直接發問而言。通常用于稅收違法與犯罪案情較為復雜，被查人比較狡猾，已經有了應付詢問的準備時。在這種情況下，直接發問不會有好的效果，采取迂回的方法，使被查人不知不覺地進入詢問正題，可防止被查人在正面回答提問時有狡辯的余地，使他內心形成進退兩難，不打自招的局面。

五、委婉發問。在詢問中，可根據時間、地點、對象和對案情的掌握程度及策略的需要。在不便、不愿、不宜直說的地方，故意用委婉的話，把本意暗示出來，使其意在言外，讓被查人聽出弦外之音來。這樣就可以避免直接言詞的刺激性，以免被查人產生反感。避免所設想的論據不真實、不完整，讓被查人摸到虛實。避免因概念、含義、容量有限，使被查人回答受到限制。避免用語上的不文明，使被查人產生誤解等。

委婉用語有兩種：一種是不說本意，只說與案情有關的事情，達到烘托本意的目的。如為了讓偷稅分子明白偷稅數額巨大，詢問人不直接說被查人偷稅數額巨大，而從被查人生活的變化、店鋪的變化，商品數量的變化并與某件事某個人、某筆生意有關入手展開論述，使被查人知道詢問人對被查人情況都很了解，烘托出詢問人對被查人偷稅情況是了解的，促使其如實陳述偷稅事實。另一種方法是用含蓄、閃爍的話，即使本意模糊起來，又使被查人隱隱約約地得到暗示，放棄僥幸心理防線，如實陳述稅收違法與犯罪事實。這種方法一般對從側面看起來同稅收違法與犯罪案件無實質聯系的問題發問，使被查人思想麻痹，產生錯覺，摸不著詢問人意圖，同時也可避免直接發問使被查人一下子適應不了，而形成僵局的情況。迂回發問，從與案件無關緊要的問題問起，被查人就不會過于戒備而能隨意交談，往往回答的正是詢問人不詳知的問題。詢問時，被查人可能在狡辯中漏出破綻，詢問人如果抓住時機根據漏洞再提出與案件有關的問題，被查人就難以回避。這樣就可由淺入深、由少到多、由外圍到核心，逐步把被查人稅收違法與犯罪問題問清擠凈。

六、跳躍式發問。是在詢問人已經掌握了一定證據、材料，被查人不僅不如實陳述稅收違法與犯罪行為，還早有防備，并對一般詢問方法比較了解時采用的方法。這是為了打亂被查人事先準備的防御辦法和編好的辯解腹稿的詢問方法，適用于案情比較復雜的稅收違法與犯罪案件。有些被查人反稽查能力較強，熟知詢問方法，這時詢問人適當挑出一件或幾件事實情節發問，被查人就會措手不及，往往被迫在陳述和辯解中出現矛盾、破綻，而無法自圓其說。有時根據詢問進展也可以采取命題發問，使被查人防不勝防。

七、循序漸進發問。是步步為營，逐步揭露被查人稅收

違法與犯罪行為的方法。使用這種方法詢問，要視稅收違法與犯罪案件作案成員多少、時間長短、涉及地域范圍、作案次數以及案情復雜程度而定?？梢园磿r間順序、行為順序、成員順序、地域順序，有計劃、有步驟、有目的的進行詢問。避免胡子眉毛一把抓，給被查人造成有意無意的東扯西拉，歪曲事實，顛倒是非，以假亂真，混淆黑白的機會和容易遺漏事實情節的機會。這種方法適用于稅收違法與犯罪作案時間長、次數多、數額巨大涉及面廣的案件。使用這種方法，詢問人必須認真閱卷，熟悉了解案件情況，將問題按時間順序或按不同性質列出詳細的詢問提綱和計劃。

這種外延大于內涵的提問方法，允許被查人思考、回憶并作詳細陳述。詢問人要認真做好筆錄，一次詢問不完可以二次、三次詢問，只要被查人不拒絕陳述又不有意東扯西拉拖延時間，就盡量讓被查人詳細講。然后將被查人陳述與擬定的詢問提綱對照，審查看哪些講了，哪些沒講，有哪些新情況，哪些仍有疑點矛盾。對被查人承認又與詢問人掌握情況相符的情況應認定，不要重復。對沒有講的，下次再問。對新情況和疑點、矛盾應采用其他方法核實，核實后根據情況確定詢問方法和內容。詢問時要有重點，提問要有針對性，不要泛泛地問。為使詢問按順利進行，可就一個時期、一個地方、一種類型、一次或一筆稅收違法與犯罪情況逐一發問，弄清一個再轉入下一個，然后綜合起來研究認定，去偽存真，決不能讓稅收違法與犯罪事實漏網。

第三篇：【精品】稅務稽查報告

【精品】稅務稽查報告

http://稅 務 稽 查 報 告 案 件 編 號 稽查對象名稱 法定代表人 納稅人地址 稽查所屬期間 稽 查 類 型 財務負責人 聯系 電話 稽查實施時間 稽查 人員 納稅人識別號 根據工作安排，我檢查組于*****年*****月*****日至 *****月*****日依法對******公司****年*月*日至****年*月 *日的納稅情況進行了檢查，現將檢查結果報告如下:

一、基本情況 我們采取調賬檢查的方式，調取了該單位**至** 的賬簿、記賬憑證、會計報表及其它涉稅資料。在檢查過程中，該單位能夠積極配合并及時提供涉稅資料/，我們主要采用了抽 查法，全面檢查了企業的賬簿、會計報表及部分原始憑證，[ 全 面詳查和抽查相結合的方法，]并對該公司銀行賬戶和往來賬戶等相關 資料進行了外調核實,實地查看了該公司廠房、土地/進出貨現 場（，舉例：從房產局**科取得了該公司的售樓登記資料并實 地查看了商品房銷售入住情況，并對部分購房業戶進行了訪 談）。如果采取了稅收保全措施，下達限改通知書，是否采取 了突擊檢查場地、帳務存放地等，要作重點說明，如果有側重 地檢查部分稅種，也可以說：本次重點檢查了企業所得稅、營 業稅、個人所得稅的申報繳納（代扣代繳）情況。[本段一般很短，說明有關檢查方法等基本情況，如果采取了外調和保全措施，突擊檢查措施等，（一）、檢查基本過程及采 要做重點和詳細的說明，此時可以單獨加標題，（二）

（三）改成（二）

（三）（四）] 取得措施，相應的下面標題

（一）(一)、企業基本情況 一 ******有限公司，于****年*月*日辦理了企業法人營業執 照，號碼為：********，屬于獨立核算的有限責任公司（簡介 分支機構及其核算情況）；法定代表人***；公司注冊資本*** 萬元人民幣；公司注冊地址： ********；公司現在辦公地點： ********；該公司經營范圍：***,***,***。該公司于****年*月*日辦理了地方稅務登記，稅務登記證 號碼為：********，隸屬于***地方稅務局**局征收管理；于 **** 年 * 月 * 日 辦 理 了 國 稅 稅 務 登 記，稅 務 登 記 號 碼 為 ： ********，屬于增值稅一般納稅人。開戶銀行及賬號情況：******行營業部，開戶名稱******，賬號******；******行營業部，開戶名稱******，賬號******； ******行營業部，開戶名稱******，賬號******；******行營 業部，開戶名稱******，賬號******；******行營業部，開戶 名稱******，賬號******。企業負責人： ***，辦公電話： 0539-****，移動電話： ****。財務負責人：***，辦公電話：0539-****，移動電話：****。該公司現有正式職工****人，年平均擁有臨時工***人，[ 注：如 該單位工資水平很高，牽扯企業所得稅計算，不管是正式工還是合同工，一定要 看用工合同及養老保險繳納人數 ]截至 2007 年底該公司資產總值**** 萬元、負債****萬元，所有者權益****萬元。(二)、企業生產經營及納稅情況 二 該公司 2006 賬面主營業務收入****元，利潤總額元，實際申報（繳納）企業所得稅*****元、營業稅****元、城市 維護建設稅*****元、城鎮土地使用稅、房產稅***元、車船使 用稅*****元、印花稅*****元、教育費附加***元，代扣代繳 **所得稅目的個人所得稅*****元。該公司 2007 賬面主營業務收入****元，利潤總額元，實際申報（繳納）企業所得稅*****元/或說明企業所得稅由國 稅局管理或企業所得稅由****（集團）有限公司集中繳納、營 業稅****元、城市維護建設稅*****元、城鎮土地使用稅、房 產稅***元、車船使用稅*****元、印花稅*****元、教育費附 加***元，代扣代繳**所得稅目的個人所得稅*****元。(三)、該公司自查情況 三 *****年*月*日，該公司出具了稽查自查報告，于*****年* 月*日自查申報繳納了**（分分具體自查應稅項目進行說 明）***元應納的***稅***元、***稅***元、*****元。

二、發現問題 [《全省統一稅收執法文書式樣》對稽查報告的要求:本報告主要內容包括（1）案件來源；（2）被查對象基本情況：生產經營情況、申報納稅情況、本次檢 查的基本情況（如檢查方法、采取稅收保全強制措施等要重點說明）（3）檢查時 ； 間和檢查所屬期間；（4）檢查發現違法事實、證據和手段；（5）違法性質；（6）處理意見和依據；（7）稽查建議；（8）檢查人員簽字和報告時間； 在列明違法事實及違法手段時，要同時列明所查處各類問題的證據出處；](一)、營業稅方面： 一 1、2006 該單位****年**帳簿記載（見營業稅底稿一及附件/見營業 稅底稿二及附件）**收入*********元；***賬或 2006 年*月* 日*號憑證記載，收取***收入**元，從該單位的生產調度室** 取得的流水賬（復印件附后/打印件附后）收取**收入******* 元，[個人：缺乏證據編碼，很不好敘述，只能說復印件附后/打印件附后/底稿二 附后，如有編碼就可以說附證據 7 號：底稿一，或從該單位的生產調度室**取得 的流水賬（證據 9 號：復印件附后：，建議省局改革，或我們刻藍色方章“證據）號”，用炭素筆填寫編號，證據順序添寫或分類填寫如“證據營業稅 2 號” “證據 土 1 號”，如以便在報告中方便敘述，證據整理清晰 ][ 下述敘述不可?。簩崿F賬面 收入**收入*********元，收取***收入**元，收取**收入*******元，下面其他稅 種有個別地方未注意，大家按照“事實、證據、手段、性質”四要素的格式敘述 即可。]根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》 一個稅種應申報金額與實際申報不符，不論是計稅依據，還是適用稅率，均屬于 這一種類型。注意和“不列、少列收入”的區別，如果該單位能按照財務制度記 帳，列收入的都計提申報稅金，未列入收入的如掛往來賬的未計提申報，我們查 增的內容為掛往來帳的應稅收入，則應界定為通過“不列、少列收入”的手段偷 稅，如果該單位不能嚴格按照財務制度記帳，不能清晰地反映每一筆收入計提稅 款情況，而是到了年底了，匆忙大約計算一下申報稅款，甚至自查時才補充申報，甚至為保險起見政策不清的也多申報列又不好給領導知道，總之是計提稅款的時 間和數額等多方面原因，致使不好嚴格區分每一筆收入計提申報情況，而是按年 度來計算，我們檢查時也按來清算，此時引用“進行虛假的納稅申報”手段 即可。總之，“不列、少列收入”指減少應稅收入的行為，這種情況也較多。列舉 如下：各種收入掛在“往來賬”中；非貨幣貿易通過轉賬憑證進行對轉，不計收 入；納稅單位通過重組、母體裂變等形式進行資本膨脹、體外循環等方式少記收 入；納稅人把應稅收入直接分流、隱瞞，流入“小金庫”等。其他手段：在納稅人企業所得稅納稅申報之后，稅務機關查補的“調增 應納稅所得額”應該按偷稅處罰，其偷稅的手段就是“在賬上多列支出” ；納稅人 采用真假兩套賬的方式進行偷稅就是“偽造” ；采用涂改發票、使用發票大頭小尾，使原始記賬憑證失去真實性的偷稅手段就是“變造” ；采用把真實的納稅資料隱藏 起來，使稅務機關無法核實應納稅所得額的偷稅手段就是“隱匿” ；采用不按規定 的時間和方式銷毀憑證、賬簿進行偷稅的手段就是“擅自銷毀賬簿” “在賬上多 ； 列支出”意味著擴大成本、減少應稅所得。] ………(二)、城市維護建設稅方面： 二 1、2006 該單位 2006 實際繳納增值稅*****元、消費稅****元、營業稅****元，少申報營業稅***元，合計*****元（見城建稅 底稿二及附件），根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行 條例》 護建設稅暫行條例〉幾個具體問題的規定》 1、2006 該單位****“（會計科目）”記載房產租賃收入元（出 租房產的原值****元）。根據《中華人民共和國房產稅暫行條 例》 報城鎮土地使用稅(***)平方米×4 元/平方米+(***)平方米×3 元 /平方米=***元，已申報城鎮土地使用稅***元，少申報城鎮土 地使用稅***元。應申報土地使用稅小計**** 該單位 2006 至 2007 應申報土地使用稅小計 已申報小計****元，少申報小計 元，已申報小計 元 少申報小計****元。元(六)、車船使用稅/車船稅方面： 六 1、2006 該單位****應稅車輛**輛（詳見稽查底稿二），根據 國發[1986]90 號《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》 用萬分之五的稅率，應貼印花稅********×0.5‰=****元，已貼印花**元，少貼印花稅****元。（7）***該單位建設工程勘察設計合同金額****）元，根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(九)、資源稅方面 九 1、2006 該單位 2006 開采并銷售原煤**噸，自用原煤**噸（詳 見稽查底稿二），根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》 證收****公司合同賠款*****元轉賬存入銀行，未計收入；*月 * 日 ** 號 憑 證 收 現 金 ***** 元 存 入 銀 行，未 計 收 入 ； 合 計 ********元，根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》 發（2000）84 號》文《企業所得稅稅前扣除辦法》 2)、查補城建稅 3)、查補土地使用稅 4)、查補房產稅 5)、查補車船使用稅 6)、查補教育費附加 7)、**元 ****元 ***元 ***元 ***元（6）本 次 檢 查 調 整 后，該 單 位 *** 年 度 應 納 稅 所 得 額）=*****+****－****=*******元（詳見所得稅稽查底稿一、二 及附件），根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》（2）該單位****支付個人集資利息*****元，根）據《中華人民共和國個人所得稅法》 元、營業稅****元，少申報營業稅***元，合計*****元（詳見 稽查底稿二）根據魯財綜[2005]15 號，《山東省地方教育附加征 收使用管理暫行辦法》 理辦法》 條“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規 定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款 之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”之規定，建議 對該單位少申報的營業稅***元，少申報的城建稅***元，少申 報的房產稅***元，少申報的城鎮土地使用稅****元，少申報 的車船使用稅***元，少申報的印花稅***元，少申報的土地增 值 稅 *** 元 少 申 報 的 資 源 稅 *** 元，少 申 報 的 企 業 所 得 稅 *********元，（分明細詳見《查補稅款計算表》）自稅款 滯納之日起至繳納稅款之日止，分別按日加收滯納稅款萬分之 五的滯納金。(三)根據《中華人民共和國稅收征收管理法》 納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百 分之五十以上三倍以下的罰款”之規定，建議 對 該 公 司 應 扣 未扣的個人所得稅***元，處以百分之五十的罰款，計***元。(六)根 據 《 稅 收 征 管 法 》 的，適用《征管法》

第四篇：稅務稽查報告

稅務稽查報告

根據市局統一布署，我局于2005年4月5日對江陵縣龍祥商標輔料有限公司從2004年1月1日到2004年12月31日底執行稅法的情況進行了稽查，現查明該公司涉稅違法問題，提請審理處理。稽查的具體情況如下：

一、基本情況

江陵縣龍祥商標輔料有限公司為私營獨資企業，是增值稅一般納稅人。經營方式為制造銷售，從事商標印刷、服裝面料及輔料型制品制造等自產自銷活動。公司法人代表：趙德龍，男，生產經營地址：江陵縣熊河鎮荊洪路208號，聯系電話：4744168。納稅人識別號：***，開戶銀行：農行江陵縣支行：***。2004申報銷售額：1,446,372.43元、銷項稅額：245,883.29元、進項稅額：182,615.94元、應納稅額：63,267.35元、已納稅額：38,710.02元，2004年期初留抵稅額：7,096.22元、2004年底累計欠稅:17,461.11元（已在二00五年元月申報繳納）。應承擔的稅負為:4.37%,實際承擔的稅負為:2.68%,帳面反映平均物耗為:73%。

二、檢查情況

該公司財務核算不建全，無“成本類各明細帳”、“現金帳”及材料進出庫依據，我們對以其所能提供的資料進行了稽查，發現如下問題：

該公司二00四年七月三十日5號憑證記錄以收取現金的方式讓售原材料一批，不含稅價為:6,000.00元，未計提增值稅銷項稅額，應補增值稅為：6,000×17%=1,020.00元，銷售電子盒、工具盒一批，價稅合計6,000.00元，未計提增值稅銷項稅額，應補增值稅為：6,000÷（1+17%）×17%=871.80元。兩項合計應補增值稅：1,891.80元。

三、處理意見

在稽查過程中，企業領導對稽查工作相當理解，財務人員對稽查工作積極配合支持，造成上述情況的主要原因是對稅收法律、法規的理解缺乏所造成的，要求有關人員加強稅收法律法規的學習，吸取教訓，不再發生違法問題。

1、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規定，該公司應補繳增值稅：1,891.80元。

2、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定，對該公司少繳增值稅: 1,891.80元,從少繳稅款之日起至繳納之日止，按日加收萬分之五的滯納金。

3、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規定，該公司行為已構成偷稅，除補稅、加收滯納金外，對其處以所偷稅款0.5倍罰款，罰款金額為：945.90元。

稽查人員：

二00五年四月二十五日

第五篇：稅務稽查審理報告模版

稅務稽查審理報告模版

根據我局工作安排，我審理組對常州××公司檢查情況進行了審理，現將審理情況報告如下：

一、基本情況

常州××公司，單位地址××，成立于××年×月，投資總額×××萬元，現有職工××人。該單位主要×××等業務。××營業收入××元，利潤××元（稽查所屬期每年收入和利潤情況），企業申報應納稅所得額××元，已繳納企業所得稅××元（國稅不填），企業所得稅國（地）稅征收，征收方式為查帳征收（或核定征收，核定率為×%）。舉報材料所反映的問題及核查情況。

二、檢查人員查明的事實及相關證據

（一）2008

1、（營業稅方面：）??，復制×××帳頁、記賬憑證，制作談話筆錄等。

??

2、（企業所得稅方面：）??

3、（個人所得稅方面：）??

4、（發票違章方面：）??

（二）2009

??

三、被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況

納稅人配合本次檢查情況，該單位法定代表人對上述事實的意見：??

四、經審理認定的事實及相關證據

內容與“二”相同

五、稅務處理、處罰意見及依據

1、對上述違法事實第×項，根據《中華人民共和國××××》第××條規定，應補繳××稅×××元（列明計算公式）；根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定，該單位未按照規定期限繳納稅款，對以上查補稅款應加收×××天滯納金（××年×月×日-××年×月×日），計查補稅款×萬分之五×滯納天數=××元。

2、對上述違法事實第×項，根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一、二、三、六條規定，應代扣代繳個人所得稅××元，根據國稅發（2003）47號文規定，稅款已責成該扣繳義務人補扣或補收。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定，該扣繳義務人應扣而未扣稅款，擬處以應扣未扣稅款××的罰款，計稅款×罰款比例=××元。

3、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規定，該單位采用虛假納稅申報的手段，不繳、少繳應納稅款，以上違法事實第××項已構成偷稅。擬處以查補稅款××的罰款，計偷稅額×罰款比例=×××元。

以上應補繳稅費×××元、應代扣代繳稅款×××元、滯納金×××元、罰款×××元，總計×××元。

六、移送建議

根據《最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》（法釋[2002]33號）、《最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)》及《涉稅案件移送管理辦法》（蘇公發[2002]15號）的規定，該案件達到移送標準，建議移送司法機關處理（或未達到移送標準，不予移送）。

七、審理人員、審理日期。