第一篇：稅收任務(wù)到底是如何制定的

稅收任務(wù)到底是如何制定的

既然平時(shí)的征稅可以不按照法定程序來，那么到了年底需要突擊完成任務(wù)時(shí)，稅務(wù)部門開始征收“過頭稅”也就不足為怪了。近日，河北河間黎民居鄉(xiāng)政府被曝亂收稅款。鄉(xiāng)政府的工作人員在讓個(gè)體戶補(bǔ)繳稅款時(shí)，在原有稅款上多加了5000元。面對(duì)個(gè)體戶的不滿，工作人員稱，“稅收任務(wù)重，加了5000，你有意見么?”個(gè)體戶沒有交這筆款，第二天稅款就從1萬2變成了6萬，第三天就直接要貼封條封他的小作坊。

河間的征稅亂象被輿論稱之為“過頭稅”。所謂過頭稅，是指稅收征管部門為了完成稅收任務(wù)而過度地向民間征稅的做法。官家的嘴完全代替了法定的稅率。各戶繳納的稅款名目各不相同，數(shù)額卻可以討價(jià)還價(jià)。這與其說是“收稅”，不如說是“交易”。

“過頭稅”在河北河間“肆虐”，用鄉(xiāng)政府工作人員的話說，“ 稅收任務(wù)重”是主要原因。以“稅收任務(wù)重”為借口強(qiáng)行征收“過頭稅”，這種現(xiàn)象其實(shí)并不少見。去年10月，曾有媒體報(bào)道浙江杭州市江干區(qū)財(cái)政局為了完成稅收任務(wù)，要求一企業(yè)將當(dāng)年的960萬元定額營業(yè)稅全部繳納，連第二年的960萬元也全部“預(yù)支”。

反思形形色色的過頭稅，根源幾乎都在于“任務(wù)重”。尤其是在年底，為完成所謂的“稅收任務(wù)”，亂攤派亂收稅的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。而稅收任務(wù)到底是如何制定的，任務(wù)指標(biāo)是否科學(xué)，是否切合本地實(shí)際，稅務(wù)部門很少考慮。財(cái)稅專家高培勇曾經(jīng)撰文指出，不少地方規(guī)定的稅收收入增長率都在15%以上。在有些地方，表面上雖然沒有直接規(guī)定具體任務(wù)數(shù)值，但附加了更為可怕的抽象原則：不低于甚至高于全省或者全國平均增長率。為了保持穩(wěn)定增長，很多地方不得不多管齊下。否則，稅收部門完不成稅收計(jì)劃，官員的政績自然會(huì)受到影響。

在河間征稅亂象中，稅務(wù)部門把征稅的權(quán)力下放到鄉(xiāng)政府，鄉(xiāng)政府借“稅”生財(cái)，滋生了更為嚴(yán)重的稅收亂象。河間的“過頭稅”，其實(shí)也暴露了基層征稅中的“潛規(guī)則”。“稅收人員”可以在法定的基礎(chǔ)上少收稅，商戶則需要對(duì)征稅者多上供。既然平時(shí)的征稅可以不按照法定程序來，那么到了年底需要突擊完成任務(wù)時(shí)，稅務(wù)部門開始征收“過頭稅”也就不足為怪了。

曾明確提出要求，針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠必須不折不扣地落實(shí)。然而在稅收任務(wù)面前，國家稅務(wù)總局的要求卻淪為一紙空文。“過頭稅”為何屢禁不止，這與以往對(duì)違規(guī)征稅的處罰不力有很大關(guān)系。經(jīng)營者們對(duì)“過頭稅”叫苦連天，地方政府卻是“過頭稅”的受益者，所以亂征稅現(xiàn)象很難真正引起地方政府部門的重視，亂征的那部分稅收有沒有退還經(jīng)營者，亂征收的相關(guān)人員有沒有真正受到處理，往往都成了“斷頭新聞”。正因?yàn)榈胤秸幸鉄o意的庇護(hù)，“過頭稅”總是可以卷土重來。

遏制“過頭稅”當(dāng)然要對(duì)惡性事件強(qiáng)力追責(zé)。但根本上杜絕“過頭稅”，還必須按照十八屆三中全會(huì)的有關(guān)要求，按照法治途徑厘清政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)，完善稅收法規(guī)，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)政體制。

第二篇：稅收檢查任務(wù)管理辦法

江蘇省國家稅務(wù)局稅收檢查任務(wù)管理辦法

第一章總則

第一條為了正確行使稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收檢查權(quán)，進(jìn)一步規(guī)范稅收檢查行為，維護(hù)納稅人正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序和合法權(quán)益，不斷提高稅收管理的質(zhì)量和效率，依據(jù)國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章，制定本辦法。

第二條稅收檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人是否遵守稅收法律、法規(guī)等情況進(jìn)行了解的行為。

稅收管理活動(dòng)中的申報(bào)審核、比對(duì)分析、了解詢問、責(zé)成提供資料、查閱賬簿記錄、稅務(wù)審計(jì)、稅收調(diào)查、反避稅調(diào)查、稅收核查、違法調(diào)查等均為稅收檢查的具體表現(xiàn)形式。

第三條稅收檢查分為案頭檢查和實(shí)地檢查。案頭檢查是檢查人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)工作場所通過綜合數(shù)據(jù)分析、信函調(diào)查、電話詢問等方式進(jìn)行的稅收檢查活動(dòng)。實(shí)地檢查是檢查人員依法到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所或相關(guān)方所在場地進(jìn)行的稅收檢查活動(dòng)。

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其檢查人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定開展稅收檢查。

第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)及其檢查人員在實(shí)施稅收檢查時(shí)，除法定情形之外，應(yīng)盡量避免影響納稅人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)及其檢查人員在實(shí)施稅收檢查時(shí)，不得收受財(cái)物，不得以任何形式要求納稅人提供食宿、報(bào)銷、車輛接送等。

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)及其檢查人員違反稅收檢查規(guī)定的，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)拒絕檢查，并可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提起申訴。

第二章稅收檢查任務(wù)整合第八條各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立稅收檢查任務(wù)的整合機(jī)制。需要開展稅收檢查的工作任務(wù)，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)的各部門（含稽查局，下同）均不得自行下發(fā)，必須報(bào)送扎口管理部門審核、匯總、整合后導(dǎo)入稅源管理平臺(tái)后統(tǒng)一下發(fā)。

第九條各級(jí)征管（科技）部門是稅收檢查工作的扎口管理部門，其他部門要在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，配合征管（科技）部門做好稅收檢查任務(wù)統(tǒng)一管理工作。

第十條各級(jí)各部門應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、排序，發(fā)起稅收檢查工作任務(wù)前，應(yīng)形成列名納稅人的任務(wù)清單、工作要求和應(yīng)對(duì)指引，屬于下列情形之一的，應(yīng)提交扎口管理部門進(jìn)行任務(wù)整合并按納稅人歸集：

（一）通過行業(yè)模型掃描生成的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)；

（二）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征事項(xiàng)分析生成的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)；

（三）各風(fēng)險(xiǎn)分析部門日常分析產(chǎn)生的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)；

（四）總局列名下達(dá)的檢查核查工作任務(wù)；

（五）稅務(wù)稽查任務(wù)；

（六）需稅收檢查的依職權(quán)任務(wù)；

（七）其他風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)。

同一納稅人有多個(gè)整合任務(wù)的，依次按照稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、依職權(quán)檢查的順序確定任務(wù)執(zhí)行單位。

第十一條每年七月份至次年六月份為一個(gè)稅收檢查。各級(jí)各部門應(yīng)于二季度初，制定稅收檢查工作規(guī)劃，對(duì)上級(jí)下達(dá)和本級(jí)發(fā)起的可能產(chǎn)生稅收檢查任務(wù)的工作安排進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃；七月底前，將具體的工作內(nèi)容、要求、方法指引及納稅人清單提交同級(jí)扎口管理部門進(jìn)行任務(wù)整合。

省局征管科技處負(fù)責(zé)將稅收檢查工作任務(wù)在稅源管理平臺(tái)上進(jìn)行匯總和按戶歸集。

市、縣局征管（科技）部門負(fù)責(zé)將上級(jí)下發(fā)和本級(jí)匯總的稅收檢查任務(wù)在稅源管理平臺(tái)上進(jìn)行整合并按戶歸集。

第十二條稽查任務(wù)與其他稅收檢查任務(wù)整合的，若其他稅收檢查任務(wù)有時(shí)限要求，稽查部門應(yīng)優(yōu)先處理相關(guān)任務(wù)內(nèi)容；若處理其他稅收檢查任務(wù)有專業(yè)要求，稽查部門可以請求屬地稅源管理機(jī)構(gòu)派員參與稅收檢查。

第三章稅收檢查任務(wù)確定

第十三條各級(jí)各部門應(yīng)以行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型掃描的涉稅風(fēng)險(xiǎn)為主體，兼顧其他風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，綜合確定稅收檢查任務(wù)。

第十四條稅收檢查工作任務(wù)整合后，扎口管理部門按照本辦法第十條第二款的規(guī)定確定任務(wù)執(zhí)行單位，通過稅源管理平臺(tái)分配到相關(guān)單位開展稅收檢查。

確定由稽查部門處理的稅收檢查任務(wù)通過稅源管理平臺(tái)直接推送到Ctais2.0。

第十五條稅收檢查部門在執(zhí)行稅收檢查任務(wù)過程中，應(yīng)先行采用案頭檢查方式，確需實(shí)地檢查的，應(yīng)制作《實(shí)地檢查申請報(bào)告》提交本單位任務(wù)分配部門，由該部門按照本辦法第二十條、第二十一條、第二十二條、第二十三條的規(guī)定履行審批手續(xù)。

第十六條下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一戶納稅人已經(jīng)實(shí)施實(shí)地檢查，又收到上級(jí)下達(dá)的與其相關(guān)的實(shí)地檢查任務(wù)，應(yīng)以此前實(shí)地檢查的相關(guān)內(nèi)容作為結(jié)果反饋，不得重復(fù)安排檢查；此前實(shí)施的實(shí)地檢查不能滿足上級(jí)下達(dá)檢查任務(wù)要求的，內(nèi)一般不再組織對(duì)該納稅人實(shí)施實(shí)地檢查，確有必要的可列為下實(shí)施實(shí)地檢查的工作內(nèi)容。

第十七條上級(jí)國稅機(jī)關(guān)需要直接實(shí)施實(shí)地檢查的，應(yīng)告知屬地國稅機(jī)關(guān)，若下級(jí)國稅機(jī)關(guān)已經(jīng)實(shí)施實(shí)地檢查，上級(jí)國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)需要調(diào)閱實(shí)地檢查案卷資料，視調(diào)閱情況決定是否安排實(shí)地檢查；若下級(jí)國稅機(jī)關(guān)尚未實(shí)施實(shí)地檢查，上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)屬地國稅機(jī)關(guān)確有需要實(shí)施檢查的事項(xiàng)進(jìn)行整合，屬地國稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好配合工作。

上級(jí)國稅機(jī)關(guān)實(shí)地檢查之后，視為年內(nèi)的一次稅務(wù)檢查，下級(jí)國稅機(jī)關(guān)一般不再安排實(shí)地檢查。

第四章實(shí)施實(shí)地檢查的基本要求

第十八條國稅機(jī)關(guān)實(shí)施實(shí)地檢查，應(yīng)符合以下基本要求：

（一）在辦公場所通過綜合數(shù)據(jù)分析、第三方數(shù)據(jù)比對(duì)、信函調(diào)查、電話詢問等方式確實(shí)無法履行納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等法定職責(zé)；

（二）有明確的目的，周密的計(jì)劃，具體的檢查工作事項(xiàng)清單；

（三）委派的檢查人員中應(yīng)當(dāng)明確主查人員，主查人員必須具有勝任檢查任務(wù)的基本素質(zhì)和能力。

主查人員對(duì)整個(gè)實(shí)地檢查工作負(fù)責(zé)，協(xié)助檢查人員對(duì)協(xié)助檢查的具體內(nèi)容負(fù)責(zé)。

第十九條屬于下列情形的工作任務(wù)，一般采用信函調(diào)查或電話詢問等方式，不進(jìn)行實(shí)地檢查：

（一）核實(shí)或采集相關(guān)數(shù)據(jù)、信息的；

（二）對(duì)特定政策或特定納稅人群體進(jìn)行調(diào)研、效應(yīng)分析的。

第五章實(shí)地檢查管理程序

第二十條國稅機(jī)關(guān)或檢查人員在執(zhí)行工作任務(wù)時(shí)，需要實(shí)施實(shí)地檢查的，應(yīng)書面陳述實(shí)施實(shí)地檢查的理由并制作《實(shí)地檢查申請報(bào)告》，按以下程序履行審批手續(xù)：

（一）在一個(gè)（公歷，下同）內(nèi)對(duì)同一納稅人屬于首次實(shí)地檢查的，須經(jīng)區(qū)縣級(jí)國稅機(jī)關(guān)審批同意；

（二）在一個(gè)內(nèi)對(duì)同一納稅人屬于第二次實(shí)地檢查的，須經(jīng)地市級(jí)國稅機(jī)關(guān)審批同意；

（三）在一個(gè)內(nèi)對(duì)同一納稅人屬于第三次實(shí)地檢查的，須經(jīng)省國稅局審批同意。

省、市局實(shí)體化直接應(yīng)對(duì)需要實(shí)地檢查的，若依照前款規(guī)定審批機(jī)關(guān)的級(jí)次低于本級(jí)，由本級(jí)負(fù)責(zé)審批。

第二十一條有下列情形之一的，如需實(shí)地檢查，視為一次實(shí)地檢查：

（一）稅源管理機(jī)構(gòu)在實(shí)施實(shí)地檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有嚴(yán)重違法情形，依法移送稽查，稽查局需要進(jìn)一步開展實(shí)地檢查的；

（二）納稅人對(duì)納稅評(píng)估或稅務(wù)稽查結(jié)論提出異議，國稅機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要補(bǔ)充調(diào)查的。第二十二條有下列情形之一的，如需實(shí)地檢查，由本級(jí)負(fù)責(zé)審批，不受實(shí)地檢查次數(shù)限制：

（一）司法機(jī)關(guān)、其它行政機(jī)關(guān)依法請求國稅機(jī)關(guān)限時(shí)協(xié)查、調(diào)查的重大涉稅事項(xiàng)；

（二）實(shí)名舉報(bào)且有明確線索的重大稅收違法案件。

（三）依據(jù)國際稅收相關(guān)法律法規(guī)，由國外稅務(wù)當(dāng)局提起、國家稅務(wù)總局確定的國際反避稅、情報(bào)交換等稅收檢查任務(wù)。

區(qū)縣級(jí)國稅機(jī)關(guān)的稅務(wù)分局依據(jù)前款規(guī)定需要實(shí)施實(shí)地檢查的，由區(qū)縣級(jí)國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。

第二十三條稽查部門在處理協(xié)查工作時(shí)，對(duì)僅要求一般性調(diào)查的協(xié)查事項(xiàng)，應(yīng)通過案頭檢查處置，有下列情形之一的，受托稽查部門可以實(shí)施實(shí)地檢查，由本級(jí)負(fù)責(zé)審批：

（一）委托方已開具《已證實(shí)虛開通知單》的；

（二）委托方提供的證據(jù)資料證明協(xié)查對(duì)象有稅收違法嫌疑的或者受托方檢查發(fā)現(xiàn)協(xié)查對(duì)象有稅收違法嫌疑的。

第二十四條實(shí)施實(shí)地檢查前，檢查人員應(yīng)當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，結(jié)合《稅收檢查事項(xiàng)處置方式參照表》，明確檢查的工作目標(biāo)、檢查人員工作分工、工作任務(wù)清單及相應(yīng)的檢查方法，并據(jù)此制作《實(shí)地檢查工作預(yù)案》。

第二十五條檢查人員應(yīng)對(duì)列明的檢查事項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)（綜合）檢查，不得在檢查預(yù)案制定的檢查任務(wù)之外，自行擴(kuò)大檢查范圍。

第二十六條國稅機(jī)關(guān)實(shí)施實(shí)地檢查，應(yīng)當(dāng)制作書面的《稅務(wù)檢查通知書》，載明實(shí)地檢查的范圍、檢查人員身份。

實(shí)施實(shí)地檢查的人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名。

第二十七條檢查人員在進(jìn)行實(shí)地檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書》。第二十八條檢查人員在實(shí)地檢查過程中應(yīng)當(dāng)制作《實(shí)地檢查工作底稿》，于每一個(gè)檢查工作日向所在單位報(bào)送《實(shí)地檢查工作底稿》，于檢查終結(jié)三日內(nèi)報(bào)送《實(shí)地檢查工作報(bào)告》。第二十九條《實(shí)地檢查工作底稿》應(yīng)記錄當(dāng)日實(shí)地檢查的具體工作內(nèi)容和檢查結(jié)果；《實(shí)地檢查工作報(bào)告》應(yīng)對(duì)任務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容和《實(shí)地檢查申請報(bào)告》列明的檢查內(nèi)容逐一作出具體說明和解釋。

第三十條稅務(wù)稽查人員制作的《稅務(wù)稽查報(bào)告》視同《實(shí)地檢查工作報(bào)告》；稽查任務(wù)與其他稅收檢查任務(wù)整合的，《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)對(duì)稽查任務(wù)及整合處理的其他稅收檢查任務(wù)一并作出具體說明或解釋。

第三十一條各級(jí)國稅機(jī)關(guān)在實(shí)施實(shí)地檢查過程中，應(yīng)聽取數(shù)據(jù)情報(bào)管理部門的意見，明確專人按照數(shù)據(jù)情報(bào)管理部門的要求做好數(shù)據(jù)信息情報(bào)采集工作，制作《情報(bào)采集報(bào)告表》。

第六章稅收檢查過程監(jiān)管

第三十二條各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)研究建立制度性檢查規(guī)范，制定菜單式的調(diào)查項(xiàng)目表和檢查方法指引，規(guī)范信息系統(tǒng)應(yīng)用，明確檢查的內(nèi)容、方法、依據(jù)等，強(qiáng)化對(duì)稅收檢查過程管理，確保稅收檢查過程始終處于嚴(yán)密的監(jiān)管之下。

第三十三條各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要把稅收檢查全部納入稅源管理平臺(tái)實(shí)施統(tǒng)一管理。所有稅收

檢查任務(wù)的執(zhí)行過程和結(jié)果必須錄入稅源管理平臺(tái)，稅務(wù)稽查在Ctais2.0中完成全過程操作，執(zhí)行結(jié)果由系統(tǒng)同步到稅源管理平臺(tái)。稅收檢查的執(zhí)行部門要通過稅源管理平臺(tái)對(duì)正在實(shí)施的實(shí)地檢查程序、方法、工作報(bào)告等進(jìn)行指導(dǎo)、跟蹤和監(jiān)管。

第三十四條各級(jí)征管（科技）部門負(fù)責(zé)實(shí)地檢查的審批，跟蹤分析安排到次年進(jìn)行實(shí)地檢查的任務(wù)執(zhí)行情況，定期通報(bào)稅收檢查任務(wù)下發(fā)、執(zhí)行等總體運(yùn)行情況。

第三十五條任務(wù)歸屬部門負(fù)責(zé)對(duì)實(shí)地檢查的具體實(shí)施方法和結(jié)論等進(jìn)行全程跟蹤、指導(dǎo)、監(jiān)管和績效評(píng)價(jià)，定期或不定期通報(bào)具體任務(wù)執(zhí)行情況。

跟蹤監(jiān)管和績效評(píng)價(jià)應(yīng)以《實(shí)地檢查工作底稿》等電子信息為參考依據(jù)。

第三十六條省局巡視辦，各級(jí)監(jiān)察、督察內(nèi)審部門應(yīng)加大對(duì)稅收檢查的執(zhí)法督察，以《實(shí)地檢查工作底稿》電子信息為重要原始憑據(jù)，依托稅源管理平臺(tái)對(duì)同級(jí)和下級(jí)國稅機(jī)關(guān)落實(shí)本辦法的情況進(jìn)行執(zhí)法檢查，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處理和通報(bào)。

第七章附則

第三十七條各級(jí)稅收檢查執(zhí)行單位應(yīng)通過設(shè)置實(shí)地檢查專業(yè)崗位、專業(yè)部門、專門機(jī)構(gòu)，不斷提高實(shí)地檢查的專業(yè)化水平。

第三十八條各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變管理方式，突破實(shí)施稅收管理就必須實(shí)地檢查的傳統(tǒng)思維，積極引導(dǎo)采用內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、第三方數(shù)據(jù)比對(duì)、信函調(diào)查、電話詢問等案頭檢查方式處理稅收檢查工作任務(wù)，審慎實(shí)施實(shí)地檢查，不斷提高稅收執(zhí)法的質(zhì)量和效率。

第三十九條各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化稅收程序法律規(guī)則的應(yīng)用，認(rèn)真梳理現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)，充分運(yùn)用稅收核定、特別納稅調(diào)整及其相應(yīng)的舉證責(zé)任分配等程序法律規(guī)則，明晰征納雙方在稅收管理中的舉證權(quán)利和責(zé)任，切實(shí)減少對(duì)實(shí)地檢查的依賴。

第四十條各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)分析工具、分析模型應(yīng)用、指標(biāo)篩選、情報(bào)轉(zhuǎn)化路徑等方面的培訓(xùn)，在充分開展典型案例的解剖分析和工作預(yù)案的編制培訓(xùn)后再啟動(dòng)稅收檢查工作。在稅收檢查實(shí)踐中，不斷研究提煉典型案例，在此基礎(chǔ)上定期開展案例的交流研討、觀摩推廣活動(dòng)，不斷提升稅收檢查人員的實(shí)踐應(yīng)用能力。

第四十一條基于納稅人申請的稅收檢查任務(wù)不適用本辦法，其管理規(guī)定另行制定。第四十二條本辦法由江蘇省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十三條本辦法自公布之日起施行。

第三篇：稅收規(guī)范性文件制定管理辦法

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局

【發(fā)布文號(hào)】國家稅務(wù)總局令第41號(hào) 【發(fā)布日期】2017-05-16 【生效日期】2017-07-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】國家稅務(wù)總局

稅收規(guī)范性文件制定管理辦法 國家稅務(wù)總局令第41號(hào)

《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》已經(jīng)2017年2月24日國家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2017年7月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：王軍

2017年5月16日

稅收規(guī)范性文件制定管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定和管理工作，落實(shí)稅收法定，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國立法法》《規(guī)章制定程序條例》《法治政府建設(shè)實(shí)施綱要（2015—2020年）》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)部門規(guī)章，不屬于本辦法所稱的稅收規(guī)范性文件。

第三條 稅收規(guī)范性文件的起草、審查、決定、發(fā)布、備案、清理等工作，適用本辦法。第四條 制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持科學(xué)、民主、公開、統(tǒng)一的原則，符合法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。

第五條 稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的設(shè)定減稅、免稅等事項(xiàng)除外。

第六條 縣稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的明確授權(quán)；沒有授權(quán)又確需制定稅收規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)提請上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

縣以下（不含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

第二章 制定規(guī)則

第七條 稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對(duì)人的特定事項(xiàng)如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或者稅收規(guī)范性文件的請示所作的批復(fù)，需要普遍適用的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序另行制定稅收規(guī)范性文件。

第八條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項(xiàng)。

第九條 制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容具體、明確，內(nèi)在邏輯嚴(yán)密，語言規(guī)范、簡潔、準(zhǔn)確，避免產(chǎn)生歧義，具有可操作性。

第十條 稅收規(guī)范性文件可以采用條文式或者段落式表述。

采用條文式表述的稅收規(guī)范性文件，需要分章、節(jié)、條、款、項(xiàng)、目的，章、節(jié)應(yīng)當(dāng)有標(biāo)題，章、節(jié)、條的序號(hào)用中文數(shù)字依次表述；款不編序號(hào)；項(xiàng)的序號(hào)用中文數(shù)字加括號(hào)依次表述；目的序號(hào)用阿拉伯?dāng)?shù)字依次表述。

第十一條 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)規(guī)章和稅收規(guī)范性文件細(xì)化具體操作規(guī)定的，可以授權(quán)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的實(shí)施辦法。

被授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將被授予的權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機(jī)關(guān)。

第十二條 稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。制定機(jī)關(guān)不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅收規(guī)范性文件有下列情形之一的，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出解釋：

（一）稅收規(guī)范性文件的規(guī)定需要進(jìn)一步明確具體含義的；

（二）稅收規(guī)范性文件制定后出現(xiàn)新的情況，需要明確適用依據(jù)的。

下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件時(shí)認(rèn)為存在本條第二款規(guī)定情形之一的，應(yīng)當(dāng)提請制定機(jī)關(guān)解釋。

第十三條 稅收規(guī)范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利和利益而作出的特別規(guī)定除外。

第十四條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日后施行。

稅收規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。

與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級(jí)機(jī)關(guān)決定配套實(shí)施的稅收規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時(shí)限規(guī)定的限制。

第三章 制定程序

第十五條 稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)起草。內(nèi)容涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門的，由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定牽頭起草部門。

第十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從事政策法規(guī)工作的部門或者人員（以下統(tǒng)稱“政策法規(guī)部門”）負(fù)責(zé)對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行審查，包括合法性審查和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評(píng)估。

未經(jīng)政策法規(guī)部門審查的稅收規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人不予簽發(fā)。第十七條 起草稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，聽取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見。對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利和義務(wù)可能產(chǎn)生重大影響的稅收規(guī)范性文件，除實(shí)施前依法需要保密的外，起草部門應(yīng)當(dāng)聽取公眾意見。必要時(shí)，起草部門應(yīng)當(dāng)邀請政策法規(guī)部門共同聽取意見。聽取意見可以采取書面、網(wǎng)上征求意見，或者召開座談會(huì)、論證會(huì)等多種形式。

第十八條 起草稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)明確列舉擬被該文件廢止的文件的名稱、文號(hào)以及條款，避免與本機(jī)關(guān)已發(fā)布的稅收規(guī)范性文件相矛盾。

同一事項(xiàng)已由多個(gè)稅收規(guī)范性文件作出規(guī)定的，起草部門在起草同類文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)文件進(jìn)行歸并、整合。

第十九條 稅收規(guī)范性文件送審稿應(yīng)當(dāng)由起草部門負(fù)責(zé)人簽署后，送交政策法規(guī)部門審查。送審稿內(nèi)容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會(huì)簽征管科技部門；涉及其他業(yè)務(wù)主管部門工作的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會(huì)簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門；未按規(guī)定會(huì)簽的，政策法規(guī)部門不予審查。

起草部門認(rèn)定送審稿屬于重要文件的，應(yīng)當(dāng)注明“請主要負(fù)責(zé)人會(huì)簽”。第二十條 起草部門將送審稿送交審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并提供下列材料：

（一）起草說明，包括制定目的、制定依據(jù)、必要性與可行性、起草過程、征求意見以及采納情況、對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利和利益可能產(chǎn)生影響的評(píng)估情況、施行日期的說明、相關(guān)文件銜接處理情況以及其他需要說明的事項(xiàng)；

（二）稅收規(guī)范性文件解讀稿，包括文件出臺(tái)的背景、意義，文件內(nèi)容的重點(diǎn)、理解的難點(diǎn)、必要的舉例說明和落實(shí)的措施要求等；

（三）作為制定依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)范性文件紙質(zhì)或者電子文本；

（四）會(huì)簽單位意見以及采納情況；

（五）其他相關(guān)材料。

按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)送審稿進(jìn)行公平競爭審查的，起草部門應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)審查材料。

第二十一條 制定內(nèi)容簡單的稅收規(guī)范性文件，起草部門在征求意見、提供材料等方面可以從簡適用本辦法第十七條、第二十條的規(guī)定。

從簡適用第二十條的，不得缺少起草說明和稅收規(guī)范性文件解讀稿。第二十二條 政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)進(jìn)行合法性審查：

（一）是否超越法定權(quán)限；

（二）是否具有法定依據(jù)；

（三）是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定；

（四）是否設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)；

（五）是否違法、違規(guī)減損稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)利和利益，或者違法、違規(guī)增加其義務(wù)；

（六）是否違反本辦法規(guī)定的制定規(guī)則或者程序；

（七）是否與本機(jī)關(guān)制定的其他稅收規(guī)范性文件進(jìn)行銜接。

對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當(dāng)?shù)囊?guī)定，政策法規(guī)部門可以提出刪除或者修改的建議。

政策法規(guī)部門審查過程中認(rèn)為有必要的，可以通過召開座談會(huì)、論證會(huì)等形式聽取相關(guān)各方意見。

第二十三條 政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審查，根據(jù)不同情況提出審查意見：

（一）認(rèn)為送審稿沒有問題或者經(jīng)過協(xié)商達(dá)成一致意見的，提出審查通過意見；

（二）認(rèn)為起草部門應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充征求意見，或者對(duì)重大分歧意見沒有合理說明的，退回起草部門補(bǔ)充征求意見或者作出進(jìn)一步說明；

（三）認(rèn)為送審稿存在問題，經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致意見的，提出書面審查意見后，退回起草部門。

第二十四條 政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則對(duì)送審稿進(jìn)行合規(guī)性評(píng)估，并提出評(píng)估意見。

第二十五條 送審稿經(jīng)政策法規(guī)部門審查通過的，按公文處理程序報(bào)制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。第二十六條 送審稿有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)由起草部門提請集體討論決定：

（一）涉及重大公共利益或者對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益、稅收管理產(chǎn)生重大影響的；

（二）審查存在不同意見且協(xié)商未達(dá)成一致的。

第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭與其他機(jī)關(guān)聯(lián)合制定涉稅文件，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)代地方人大及其常務(wù)委員會(huì)、政府起草涉稅文件，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)將文件送審稿或者會(huì)簽文本送交政策法規(guī)部門審查。

經(jīng)其他機(jī)關(guān)會(huì)簽后，文件內(nèi)容有實(shí)質(zhì)性變動(dòng)的，起草部門應(yīng)當(dāng)重新送交政策法規(guī)部門審查。第二十八條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布；未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。

第二十九條 制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)在本級(jí)政府公報(bào)、稅務(wù)部門公報(bào)、本轄區(qū)范圍內(nèi)公開發(fā)行的報(bào)紙或者在政府網(wǎng)站、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上刊登稅收規(guī)范性文件。

不具備本條第一款所述發(fā)布條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)通過公告欄或者宣傳材料等形式，在辦稅服務(wù)廳等公共場所及時(shí)發(fā)布稅收規(guī)范性文件。

第三十條 制定機(jī)關(guān)的起草部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤了解稅收規(guī)范性文件的施行情況。對(duì)實(shí)施機(jī)關(guān)或者稅務(wù)行政相對(duì)人反映存在問題的稅收規(guī)范性文件，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真分析評(píng)估，并及時(shí)研究提出處理意見。

第四章 備案審查

第三十一條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)備案審查，實(shí)行有件必備、有備必審、有錯(cuò)必糾。

第三十二條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年3月1日前向國家稅務(wù)總局報(bào)送上一本轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收規(guī)范性文件目錄。

第三十三條 報(bào)送稅收規(guī)范性文件備案，應(yīng)當(dāng)提交備案報(bào)告和以下材料的電子文本：

（一）稅收規(guī)范性文件備案報(bào)告表；

（二）稅收規(guī)范性文件；

（三）起草說明；

（四）稅收規(guī)范性文件解讀稿。

第三十四條 上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策法規(guī)部門具體負(fù)責(zé)稅收規(guī)范性文件備案登記、審查、督促整改和考核等工作。

業(yè)務(wù)主管部門承擔(dān)其職能范圍內(nèi)的稅收規(guī)范性文件審查工作，并按照規(guī)定時(shí)限向政策法規(guī)部門送交審查意見。

第三十五條 報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件資料齊全的，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門予以備案登記；資料不齊全的，通知制定機(jī)關(guān)限期補(bǔ)充報(bào)送。

第三十六條 上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件進(jìn)行審查時(shí)，可以征求相關(guān)部門意見；需要了解相關(guān)情況的，可以要求制定機(jī)關(guān)提交情況說明或者補(bǔ)充材料。第三十七條 上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)就本辦法第二十二條所列事項(xiàng)以及是否符合世界貿(mào)易組織規(guī)則進(jìn)行審查。

第三十八條 上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件存在問題需要糾正或者補(bǔ)正的，應(yīng)當(dāng)通知制定機(jī)關(guān)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)糾正或者補(bǔ)正。

制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期糾正或者補(bǔ)正，并于規(guī)定時(shí)限屆滿之日起30日內(nèi)，將處理情況報(bào)告上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十九條 對(duì)未報(bào)送備案或者不按時(shí)報(bào)送備案的，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求制定機(jī)關(guān)限期報(bào)送；逾期仍不報(bào)送的，予以通報(bào)，并責(zé)令限期改正。

第四十條 稅務(wù)行政相對(duì)人認(rèn)為稅收規(guī)范性文件違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級(jí)稅收規(guī)范性文件規(guī)定的，可以向制定機(jī)關(guān)或者其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出審查的建議，制定機(jī)關(guān)或者其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)研究處理。

有稅收規(guī)范性文件制定權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立書面審查建議的處理制度和工作機(jī)制。

第五章 文件清理

第四十一條 制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行清理，形成文件清理長效機(jī)制。清理采取日常清理和集中清理相結(jié)合的方法。第四十二條 日常清理由業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)。

業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)立法變化以及稅收工作發(fā)展需要，對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行及時(shí)清理。第四十三條 有下列情形之一的，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集中清理：

（一）上級(jí)機(jī)關(guān)部署的；

（二）新的法律、法規(guī)頒布或者法律、法規(guī)進(jìn)行重大修改，對(duì)稅收執(zhí)法產(chǎn)生普遍影響的。第四十四條 集中清理由政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)牽頭組織，業(yè)務(wù)主管部門分工負(fù)責(zé)。

業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)列出需要清理的稅收規(guī)范性文件目錄，并提出清理意見；政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)主管部門提出的文件目錄以及清理意見進(jìn)行匯總、審查后，提請集體討論決定。

清理過程中，業(yè)務(wù)主管部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)聽取有關(guān)各方意見。

第四十五條 對(duì)清理中發(fā)現(xiàn)存在問題的稅收規(guī)范性文件，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類處理：

（一）有下列情形之一的，宣布失效： 1.調(diào)整對(duì)象滅失；

2.不需要繼續(xù)執(zhí)行的。

（二）有下列情形之一的，宣布廢止： 1.違反上位法規(guī)定的； 2.已被新的規(guī)定替代的； 3.明顯不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需要的。

（三）有下列情形之一的，予以修改： 1.與本機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件相矛盾的； 2.與本機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件相重復(fù)的； 3.存在漏洞或者難以執(zhí)行的。

稅收規(guī)范性文件部分內(nèi)容被修改的，應(yīng)當(dāng)全文發(fā)布修改后的稅收規(guī)范性文件。

第四十六條 制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)布日常清理結(jié)果；在集中清理結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一發(fā)布失效、廢止的稅收規(guī)范性文件目錄。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布清理結(jié)果后，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)本機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件相應(yīng)進(jìn)行清理。

第六章 附 則

第四十七條 稅收規(guī)范性文件的解釋、修改或者廢止，參照本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有督察內(nèi)審職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收規(guī)范性文件制定管理工作的監(jiān)督。

第四十九條 稅收規(guī)范性文件合規(guī)性評(píng)估的具體實(shí)施辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

第五十條 本辦法自2017年7月1日起施行。《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第20號(hào)公布）同時(shí)廢止。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：貫徹落實(shí)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》

國家稅務(wù)總局

關(guān)于貫徹落實(shí)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》的通知

國稅發(fā)[2010]55號(hào)

成文日期：2010-06-01

附件

國家稅務(wù)總局公告格式

國家稅務(wù)總局公告

2010年第1號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《×××辦法》的公

告

現(xiàn)將《×××辦法》予以發(fā)布，自2010年7月1日起施

行。

特此公告。

附件：×××表格式樣

（國家稅務(wù)總局印章）

年月日

×××辦法

（辦法的內(nèi)容）

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

國家稅務(wù)總局辦公廳2010年5月31日印發(fā)

國家稅務(wù)總局公告

2010年第1號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于×××問題的公告

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)×

××問題公告如下：

××××××××××××

自2010年7月1日起施行。

特此公告。

附件：×××表格式樣

（國家稅務(wù)總局印章）

年月日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

國家稅務(wù)總局辦公廳2010年5月31日印發(fā)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第20號(hào)，以下簡稱《辦法》）已經(jīng)國家稅務(wù)總局2009年第2次局務(wù)會(huì)議審議通過，并將于2010年7月1日開始施行。為做好《辦法》貫徹落實(shí)工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，將貫徹落實(shí)《辦法》列上重要的議事日程

為適應(yīng)全面建設(shè)小康社會(huì)的新形勢和依法治國的進(jìn)程，國務(wù)院于2004年3月22日發(fā)布了《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》（以下簡稱《綱要》）。《綱要》要求，各級(jí)政府及政府各部門要進(jìn)一步提高制度建設(shè)質(zhì)量，不斷推進(jìn)依法行政。稅收規(guī)范性文件，是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的重要手段，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的重要依據(jù)，在稅收執(zhí)法中發(fā)揮著重要的作用。改進(jìn)和完善稅收規(guī)范性文件制定管理制度、機(jī)制，有利于減少稅收規(guī)范性文件制定管理的隨意性，實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法依據(jù)的規(guī)范、統(tǒng)一。為貫徹落實(shí)《綱要》，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)制度建設(shè)質(zhì)量，總局于2005年制定出臺(tái)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收規(guī)范性文件管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]201號(hào)），并于2006年3月1日開始施行。在總結(jié)國稅發(fā)[2005]201號(hào)文件試行經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，總局以規(guī)章形式制定出臺(tái)了《辦法》。制定實(shí)施《辦法》，是稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)《綱要》的重要舉措，對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定管理，改進(jìn)稅收執(zhí)法，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政具有十分重要的意義。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，將貫徹落實(shí)《辦法》作為稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前推進(jìn)依法行政的一項(xiàng)重要工作列上議事日程，以貫徹落實(shí)《辦法》為契機(jī)，全面提升稅務(wù)機(jī)關(guān)制度建設(shè)質(zhì)量。要深刻認(rèn)識(shí)到，貫徹落實(shí)《辦法》是一項(xiàng)全局性工作，領(lǐng)導(dǎo)干部以及辦公室、政策法規(guī)部門和業(yè)務(wù)主管部門都要切實(shí)負(fù)起責(zé)任，認(rèn)真學(xué)習(xí)，精心部署，采取有效措施，確保《辦法》的各項(xiàng)規(guī)定落到實(shí)處，收到實(shí)效。要?jiǎng)?chuàng)造條件，支持政策法規(guī)部門開展稅收規(guī)范性文件合法性審核、備案和清理等工作，尤其要確保人員配置能夠適應(yīng)相關(guān)工作需要。

二、加強(qiáng)培訓(xùn)，全面掌握《辦法》的立法意圖和主要內(nèi)容

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，使廣大稅務(wù)干部能夠全面掌握和準(zhǔn)確理解《辦法》的制定背景、立法意圖以及《辦法》確立的基本規(guī)則、主要程序和技術(shù)規(guī)范等內(nèi)容，從源頭上提高稅收規(guī)范性文件起草和審核質(zhì)量。為便于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展培訓(xùn)和輔導(dǎo)工作，總局正在組織編寫《〈稅收規(guī)范性文件管理辦法〉條文釋義》（以下簡稱《釋義》），并將于5月中下旬下發(fā)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《辦法》規(guī)定，結(jié)合《釋義》內(nèi)容，采取多種形式，廣泛開展培訓(xùn)和輔導(dǎo)工作。領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭學(xué)習(xí)，發(fā)揮表率作用；辦公室、政策

法規(guī)和業(yè)務(wù)主管部門工作人員作為培訓(xùn)重點(diǎn)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《辦法》的制度規(guī)定，并自覺加以貫徹執(zhí)行；政策法規(guī)部門要在培訓(xùn)、輔導(dǎo)中做好協(xié)調(diào)和服務(wù)工作，注重培養(yǎng)師資力量；教育培訓(xùn)部門要在培訓(xùn)中發(fā)揮主渠道作用，在各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中增加相應(yīng)的課程。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要深入做好宣傳工作，使廣大納稅人了解《辦法》的精神和實(shí)質(zhì)，充分行使民主權(quán)和監(jiān)督權(quán)，在稅收規(guī)范性文件制定管理過程中積極進(jìn)言獻(xiàn)策，有效實(shí)施監(jiān)督，切實(shí)維護(hù)自身權(quán)益。

三、精心準(zhǔn)備，做好《辦法》施行前的各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作

與國稅發(fā)[2005]201號(hào)文件及現(xiàn)行做法相比，《辦法》在文種文號(hào)、發(fā)文形式、施行時(shí)間等制度機(jī)制方面有較大調(diào)整和創(chuàng)新。為確保新舊制度順利銜接和《辦法》的有效施行，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要精心籌劃，做好《辦法》施行前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。一是要根據(jù)《辦法》規(guī)定，結(jié)合本機(jī)關(guān)工作實(shí)際，制定具體的實(shí)施辦法和工作規(guī)程，細(xì)化有關(guān)規(guī)定，增加可操作性。二是要在《辦法》正式施行之前，開展調(diào)研，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，并及時(shí)提出解決問題的方案。在準(zhǔn)備工作中，政策法規(guī)部門要發(fā)揮牽頭、協(xié)調(diào)作用，辦公室、電子稅務(wù)中心等部門要做好配合，確保各項(xiàng)工作扎實(shí)開展、有序進(jìn)行。

四、認(rèn)真執(zhí)行，嚴(yán)格遵守《辦法》的制度規(guī)定

《辦法》確立了“權(quán)力有限、規(guī)則有效、程序制約、管理規(guī)范、監(jiān)督有力”的制度機(jī)制，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真遵守，確保稅收規(guī)范性文件合法、有效。要重點(diǎn)抓好以下制度的貫徹落實(shí)：

（一）公布稅收規(guī)范性文件，必須使用公告形式。公告沒有主送機(jī)關(guān)和抄送機(jī)關(guān)，也沒有秘密等級(jí)和緊急程度，更不需要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)層層轉(zhuǎn)發(fā)。機(jī)關(guān)標(biāo)識(shí)為×××國家（地方）稅務(wù)局公告，套紅頭。文件字號(hào)按局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)日期所屬順序編排。國家稅務(wù)總局公告格式詳見附件。

內(nèi)部管理事項(xiàng)與對(duì)納稅人有普遍約束力的事項(xiàng)應(yīng)分別行文。確實(shí)難以分別行文的，只要該文件涉及到納稅人的權(quán)利義務(wù)，就應(yīng)使用公告形式。

對(duì)特定納稅人的特定事項(xiàng)所做的個(gè)案答復(fù)，可以不采用公告形式，并稱批復(fù)；但是，需要抄送本轄區(qū)的批復(fù)，必須以公告形式公布，不得稱批復(fù)。

（二）制定稅收規(guī)范性文件，必須經(jīng)政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核。業(yè)務(wù)主管部門起草稅收規(guī)范性文件，必須送經(jīng)政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核。有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，可以在OA辦公系統(tǒng)中建立相關(guān)機(jī)制，即未經(jīng)政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核的稅收規(guī)范性文件，無法向下一環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)。政策法規(guī)部門在開展合法性審核時(shí)，要認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，并注意與起草部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。要逐步建立政策法規(guī)部門提前介入機(jī)制，為各業(yè)務(wù)部門提供優(yōu)質(zhì)的法律服務(wù)。

（三）遵守《辦法》有關(guān)施行時(shí)間的規(guī)定。稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行；對(duì)公布后不立即施行有礙執(zhí)行的，可以自公布之日起立即施行或者自公布之日起30日內(nèi)的任何時(shí)日開始施行。制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵守這一規(guī)定，不得濫用特殊情形和特別規(guī)定，確保基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人在執(zhí)行和遵從時(shí)能有足夠的預(yù)期。實(shí)施機(jī)關(guān)需要對(duì)上級(jí)稅收規(guī)范性文件做出補(bǔ)充規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)制定公告，并在上級(jí)稅收規(guī)范性文件生效之前出臺(tái)，同步施行。

（四）積極開展文件清理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)《辦法》要求，建立健全稅收規(guī)范性文件清理工作長效機(jī)制，將日常清理與定期清理相結(jié)合。尤其要注重日常清理工作，業(yè)務(wù)主管部門在起草稅收規(guī)范性文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確列舉將被該文件廢止的文件的名稱、文號(hào)及條款內(nèi)容；同時(shí)，對(duì)重復(fù)規(guī)定進(jìn)行歸并、整合。對(duì)定期清理中發(fā)現(xiàn)的問題，制定機(jī)關(guān)要分別情況給予不同處理，并及時(shí)公布清理結(jié)果。

（五）認(rèn)真做好備案審查工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《綱要》有關(guān)“有件必備、有備必查、有錯(cuò)必糾”的要求，認(rèn)真做好稅收規(guī)范性文件備案審查工作。制定機(jī)關(guān)要通過OA辦公

系統(tǒng)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送稅收規(guī)范性文件和文件目錄的電子版。接受備案的稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真開展審查。在審查過程中，政策法規(guī)部門和各業(yè)務(wù)主管部門要分工協(xié)作，密切配合，尤其要倚重業(yè)務(wù)主管部門的專業(yè)特長和資源優(yōu)勢。稅收規(guī)范性文件備案審查應(yīng)當(dāng)來件即審，確因人員短缺等原因無法做到隨來隨審的，也應(yīng)當(dāng)在一定時(shí)間內(nèi)開展集中審查。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要予以糾正，對(duì)備案審查結(jié)果要按予以通報(bào)。

（六）探索建立有關(guān)稅收規(guī)范性文件管理新機(jī)制。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《辦法》要求，探索建立稅收規(guī)范性文件后評(píng)估工作機(jī)制、異議處理機(jī)制，為進(jìn)一步完善稅收規(guī)范性文件制定管理工作積累經(jīng)驗(yàn)。

五、強(qiáng)化檢查，確保《辦法》規(guī)定落到實(shí)處

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，強(qiáng)化檢查，確保《辦法》得到有效施行。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)《辦法》情況的監(jiān)督檢查，一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)。要將《辦法》執(zhí)行情況作為依法行政考核和稅收執(zhí)法檢查的重要內(nèi)容，對(duì)貫徹落實(shí)不力、不遵守制定規(guī)則和制定程序、違規(guī)出臺(tái)稅收規(guī)范性文件的稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，必要時(shí)，依法依紀(jì)追究責(zé)任。

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在貫徹落實(shí)《辦法》中遇到情況和問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總局（政策法規(guī)司）反映。



附件：國家稅務(wù)總局公告格式

國家稅務(wù)總局

二○一○年六月一日

第五篇：制定月度銷售任務(wù)需要提供資料

制定月度銷售任務(wù)需要提供資料

1、詳 實(shí) 的大武口城區(qū)市場調(diào)查內(nèi)容及報(bào)告

調(diào)查項(xiàng)目包括但不限于：泰和·大湖公館、尚層·龍城、盛世龍鼎、恒大綠洲、紫郡新城、盛鼎壹號(hào)城邦(原名 千禧·紫郡新城B區(qū))、半島觀邸、星海時(shí)代花園2、2013營銷方案3、2013推廣方案

所需資料需在1月28日前完成，以便于2月1日前我部門制定月度任務(wù)目標(biāo)