第一篇：第2308號內部審計具體準則——審計檔案工作

第2308號內部審計具體準則——審計檔案工作

2016-02-19 11:03:33

第一章

總

則

第一條

為了規范審計檔案工作，提高審計檔案質量，發揮審計檔案作用，根據《中華人民共和國檔案法》和《內部審計基本準則》，制定本準則。

第二條

本準則所稱審計檔案，是指內部審計機構和內部審計人員在審計項目實施過程中形成的、具有保存價值的歷史記錄。

第三條 本準則所稱審計檔案工作，是指內部審計機構對應納入審計檔案的材料（以下簡稱審計檔案材料）進行收集、整理、立卷、移交、保管和利用的活動。

第四條

本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。其他單位或人員接受委托、聘用，承辦或者參與內部審計項目，形成的審計檔案材料應當交回組織，并遵守本準則。

第二章

一般原則

第五條 內部審計人員在審計項目實施結束后，應當及時收集審計檔案材料，按照立卷原則和方法進行歸類整理、編目裝訂、組合成卷和定期歸檔。

第六條

內部審計人員立卷時，應當遵循按性質分類、按單元排列、按項目組卷原則。第七條

內部審計人員應當堅持誰審計、誰立卷的原則，做到審結卷成、定期歸檔。

第八條

內部審計人員應當按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷?？缒甓鹊膶徲嬳椖?，在審計終結的年度立卷。

第九條

審計檔案質量的基本要求是：審計檔案材料應當真實、完整、有效、規范，并做到遵循檔案材料的形成規律和特點，保持檔案材料之間的有機聯系，區別檔案材料的重要程度，便于保管和利用。

第十條

內部審計機構應當建立審計檔案工作管理制度，明確規定審計檔案管理人員的要求和責任。

第十一條 內部審計項目負責人應當對審計檔案的質量負主要責任。

第三章

審計檔案的范圍與排列

第十二條

內部審計人員應當及時收集在審計項目實施過程中直接形成的文件材料和與審計項目有關的其他審計檔案材料。

第十三條

內部審計人員應當根據審計檔案材料的保存價值和相互之間的關聯度，以審計報告相關內容的需要為標準，整理鑒別和選用需要立卷的審計檔案材料，并歸集形成審計檔案。第十四條 審計檔案材料主要包括以下幾類：

（一）立項類材料：審計委托書、審計通知書、審前調查記錄、項目審計方案等；

（二）證明類材料：審計承諾書、審計工作底稿及相應的審計取證單、審計證據等；

（三）結論類材料：審計報告、審計報告征求意見單、被審計對象的反饋意見等；

（四）備查類材料：審計項目回訪單、被審計對象整改反饋意見、與審計項目聯系緊密且不屬于前三類的其他材料等。

第十五條 審計檔案材料應當按下列四個單元排列：

（一）結論類材料，按逆審計程序、結合其重要程度予以排列；

（二）證明類材料，按與項目審計方案所列審計事項對應的順序、結合其重要程度予以排列；

（三）立項類材料，按形成的時間順序、結合其重要程度予以排列；

（四）備查類材料，按形成的時間順序、結合其重要程度予以排列。

第十六條 審計檔案內每組材料之間的排列要求：

（一）正件在前，附件在后；

（二）定稿在前，修改稿在后；

（三）批復在前，請示在后；

（四）批示在前，報告在后；

（五）重要文件在前，次要文件在后；

（六）匯總性文件在前，原始性文件在后。

第四章

紙質審計檔案的編目、裝訂與移交 第十七條

紙質審計檔案主要包括下列要素：

（一）案卷封面；

（二）卷內材料目錄；

（三）卷內材料；

（四）案卷備考表。

第十八條

案卷封面應當采用硬卷皮封裝。

第十九條

卷內材料目錄應當按卷內材料的排列順序和內容編制。

第二十條

卷內材料應當逐頁注明順序編號。

第二十一條 案卷備考表應當填寫立卷人、項目負責人、檢查人、立卷時間以及情況說明。

第二十二條

紙質審計檔案的裝訂應當符合下列要求：

（一）拆除卷內材料上的金屬物；

（二）破損和褪色的材料應當修補或復制；

（三）卷內材料裝訂部分過窄或有文字的，用紙加寬裝訂；

（四）卷內材料字跡難以辨認的，應附抄件加以說明；

（五）卷內材料一般不超過200頁裝訂。

第二十三條 內部審計人員（立卷人）應當將獲取的電子證據的名稱、來源、內容、時間等完整、清晰地記錄于紙質材料中，其證物裝入卷內或物品袋內附卷保存。

第二十四條

內部審計人員（立卷人）完成歸類整理，經項目負責人審核、檔案管理人員檢查后，按規定進行編目和歸檔，向組織內部檔案管理部門（以下簡稱檔案管理部門）辦理移交手續。

第五章

電子審計檔案的建立、移交與接收

第二十五條 內部審計機構在條件允許的情況下，可以為審計項目建立電子審計檔案。

第二十六條

內部審計機構應當確保電子審計檔案的真實、完整、可用和安全。

第二十七條 電子審計檔案應當采用符合國家標準的文件存儲格式，確保能夠長期有效讀取。主要包括以下內容：

（一）用文字處理技術形成的文字型電子文件；

（二）用掃描儀、數碼相機等設備獲得的圖像電子文件；

（三）用視頻或多媒體設備獲得的多媒體電子文件；

（四）用音頻設備獲得的聲音電子文件；

（五）其他電子文件。第二十八條

內部審計機構在審計項目完成后，應當以審計項目為單位，按照歸檔要求，向檔案管理部門辦理電子審計檔案的移交手續，并符合以下基本要求：

（一）元數據應當與電子審計檔案一起移交，一般采用基于XML的封裝方式組織檔案數據；

（二）電子審計檔案的文件有相應紙質、縮微制品等載體的，應當在元數據中著錄相關信息；

（三）采用技術手段加密的電子審計檔案應當解密后移交，壓縮的電子審計檔案應當解壓縮后移交；特殊格式的電子審計檔案應當與其讀取平臺一起移交；

（四）內部審計機構應當將已移交的電子審計檔案在本部門至少保存5年，其中的涉密信息必須符合保密存儲要求。

第二十九條 電子審計檔案移交的主要流程包括：組織和遷移轉換電子審計檔案數據、檢驗電子審計檔案數據和移交電子審計檔案數據等步驟。

第三十條

電子審計檔案的移交可采用離線或在線方式進行。離線方式是指內部審計機構一般采用光盤移交電子審計檔案；在線方式是指內部審計機構通過與管理要求相適應的網絡傳輸電子審計檔案。

第三十一條

檔案管理部門可以建立電子審計檔案接收平臺，進行電子審計檔案數據的接收、檢驗、遷移、轉換、存儲等工作。第三十二條 電子審計檔案檢驗合格后辦理交接手續，由交接雙方簽字；也可采用電子形式并以電子簽名方式予以確認。

第六章

審計檔案的保管和利用

第三十三條 審計檔案應當歸組織所有，一般情況下，由檔案管理部門負責保管，檔案管理部門應當安排對審計檔案業務熟悉的人員對接收的紙質和電子審計檔案進行必要的檢查。

第三十四條 歸檔與紙質文件相同的電子文件時，應當在彼此之間建立準確、可靠的標識關系，并注明含義、保持一致。

第三十五條 內部審計機構和檔案管理部門應當按照國家法律法規和組織內部管理規定，結合自身實際需要合理確定審計檔案的保管期限。

第三十六條 審計檔案的密級和保密期限應當根據審計工作保密事項范圍和有關部門保密事項范圍合理確定。

第三十七條 內部審計機構和檔案管理部門應當定期開展保管期滿審計檔案的鑒定工作，對不具有保存價值的審計檔案進行登記造冊，經雙方負責人簽字，并報組織負責人批準后，予以銷毀。第三十八條 內部審計機構應當建立健全審計檔案利用制度。借閱審計檔案，一般限定在內部審計機構內部。

內部審計機構以外或組織以外的單位查閱或者要求出具審計檔案證明的，必須經內部審計機構負責人或者組織的主管領導批準，國家有關部門依法進行查閱的除外。

第三十九條 損毀、丟失、涂改、偽造、出賣、轉賣、擅自提供審計檔案的，由組織依照有關規定追究相關人員的責任；構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

第七章

附

則

第四十條 本準則由中國內部審計協會發布并負責解釋。

第四十一條 本準則自2016年3月1日起施行。

第二篇：XX集團——內部審計具體規范第9號 審計檔案

內部審計具體規范第9 號

——審計檔案工作規范

第一條 為加強審計檔案管理，保證審計檔案的規范、科學與完整，充分發揮審計檔案的作 用，根據《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國審計法》和《內部審計準則度》，結合公司的實際情況，制定本辦法。

第二條 審計檔案是指審計部門在各項審計活動中直接形成和取得的，具有保存價值的各種 文字、圖表、及電子形態的信息等記錄資料，以實物形態存在的實物證據。

第三條 審計檔案管理工作，是指審計部門建立審計檔案所進行的收集、鑒定、整理、保管 及編研、利用和移交等活動。

第四條 審計檔案管理人員的職責：

（一）貫徹執行國家檔案工作法律、法規，擬定審計檔案工作規章制度；

（二）按照有關規定，做好審計檔案的收集、歸類、整理、立卷和保管、利用等工作；

（三）如期移交應由檔案室進行保管的審計檔案。

第五條 下列文件和材料應當歸入審計檔案：

（一）審計通知書、審計意見書、審計決定及部門、單位領導的審批意見，以及審計建 議書和移送處理書等審計業務文書資料。

（二）審計報告、審計報告征求意見書、被審計單位的書面意見和審計組的書面說明，審 定審計報告的記錄、審計取證、審計工作底稿及相關性資料。

（三）審計工作方案、審計意見書的落實回訪情況，后續審計及審計決定執行情況的報 告、領導批示和記錄。

（四）與審計項目有關的群眾來信和來訪記錄。

（五）有關審計項目的請示、報告和會議記錄。

（六）其他按規定應歸入審計檔案的文件和材料。

第六條 在審計活動中，禁止使用圓珠筆、鉛筆、紅筆書寫文件和材料（包括擬稿、領導簽 署意見等），以確保檔案字跡清楚，具有耐久性。

第七條 審計檔案應當按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，不得將幾個審計項 目合并立卷?？绲膶徲嬳椖?，應當在項目審計終結的立卷。

第八條 審計卷宗內的文件和材料按結論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料、其他備查文件材料四個單元進行排列。

結論性文件材料，采用逆審計程序并結合文件材料的重要程度進行排列。

1、向上級部門或公司領導報送的有關本項目的審計情況報告；

2、審計決定或審計意見書；

3、被審計單位對審計決定或審計意見書的執行情況；

4、有關審計處理的請示，審計事項的報告及上級部門或公司領導的批復、批示；

5、審計報告及審計部審定報告的會議紀要；

6、被審計單位或人員對審計報告的書面意見；

7、被審單位或人員對審計決定的復審申請，對審計決定的申訴材料；

8、有關本項目的通報、處理意見；

9、移送處理意見書。

證明性文件材料，按與審計方案所列審計事項或者會計報表科目對應的順序排列。

1、審計證實問題匯總記錄；

2、審計證實問題分項記錄；

3、其他審計工作底稿及審計證據。

立項性文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度進行排列。

1、上級部門或公司領導對項目審計任務的指示和部署意見；

2、與審計項目有關的群眾來信、來訪記錄；

3、本項目的審計工作方案；

4、審計通知書。

其他備查文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度進行排列。

1、上級部門及公司領導對審計工作的指示、講話、批復及有關規定、辦法、通知及文 件；

2、公司有關審計工作的規章制度、工作計劃、工作總結、請示、報告等文件；

3、在審計工作會議或審計學術交流會議上，本公司代表的發言稿及會議的主要文件；

4、審計部的機構改革、人事任免文件及崗位責任制；

5、群眾來信、來訪記錄；

6、其他與審計有關的檔案。

第九條 審計案卷內的每份或每組文件之間的排列規則是：

（一）正件在前，附件在后。

（二）定稿在前，修改稿在后。

（三）批示在前，請示在后。

（四）重要文件在前，次要文件在后。

（五）匯總性文件在前，基礎性文件在后。

第十條 審計檔案的立卷實行責任人制,按照誰審計誰立卷，定期歸檔的原則進行。在制訂 審計計劃時，審計組組長即應指定專人負責審計檔案的立卷歸檔工作；審計項目實施時，審 計人員應及時收集和整理所分項目的文件及有關材料；審計終結時，由審計組組長指定的負 責人對審計項目形成的全部文件和材料進行收集、整理、鑒別、取舍，并按立卷的規則和方 法進行組卷，做到審結卷成。經審計組組長復查后移交審計部檔案管理人員集中保管。

第十一條 審計部檔案管理人員應對移交的項目審計案卷進行必要的整理，按卷內文件材料 排列和內容編寫目錄，并自目錄后第1頁起在右上角按順序編上頁碼。

第十二條 案卷立好并經驗收后于次年6月底前移交公司檔案室，案卷封皮由公司檔案室根 據有關規定統一制作。

第十三條 審計檔案應為長期保管。審計檔案的借用、查閱，一般僅限定在審計部門內部。審計部門以外的單位一般不得借閱，如因工作需要確需借閱時，需經審計部門領導批準并履 行相應的借閱手續。借閱的審計檔案，未經審計部門同意，不得復制，不得擴大閱示范圍。

第十四條 審計部門應當指定專人負責審計檔案的保管工作。應按照國家有關規定設置專 用、堅固的器具存放審計檔案，并建立健全審計檔案保管制度，定期對審計檔案保管情況進 行檢查，確保審計檔案的完整與安全。

第十五條 本辦法由內審部負責解釋。

第十六條 本辦法自發布2007年1月1日起施行。

第三篇：內部審計

企業集團內部審計

【摘 要】

本文從企業內部審計的宗旨出發，系闡述了企業集團內部審計的職能，企業集團內部審計的現狀及現存問題以及解決方法，企業集團內部審計的發展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置。

【關鍵詞】

宗旨；內部審計現狀；范圍與內容；審計模式 【正文】

隨著經濟體制改革，我國市場經濟的多元化的發展日益豐富，企業集團的管理階層增多，為企業集團內部審計的出現的客觀條件。在集團公司內部，經常存在經營管理者對所有員工，下級經營者管理者對上級經營管理者等關系的多重委托經濟責任，因此，集團內部審計是在受托經濟責任下產生的。雖然我國企業集團內部審計歷史短暫，但是發展異常迅速，企業內部審計人員及相關課題的學者，為企業集團的健康發展、企業集團內部審計學術體系的發展不斷探索研究。內部審計對企業集團的經營業績估評，明確企業內各種復雜的產權關系，發揮其監督職能具有不可替代的作用。

一、企業內部審計的建立宗旨

內部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統，與財務管理體系相輔相成，是內部控制體系的重要組成部分，企業內部審計的建立宗旨在于發揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結構，完善自我修復功能。

一個健康的公司，應有適應公司發展目標的良好的企業文化作為思想保證，合理的分權與有效的監督相結合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現并通過授權充分調動其積極性，同時加強監督。

完善自我修復功能，主要是通過審計發現問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發現和糾正問題的作用，從而實現公司治理結構的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內部審計存在的根本內

因。

(二)發揮內部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發生。由于內部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現良好，而且定期、嚴格的內部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F階段，查處錯誤及舞弊已經得到集團的高度重視，但相關的預防機制還沒有得到應有的關注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務評價與非財務評價，確保評價的科學性與客觀性。財務數據必須經過審計才能采用，這在西方已經成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經成為進行任何財務評價的基礎，而在國內，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經過審計后的財務數據才能作為評價的基礎”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現象發生。

(四)做好財務管理體系的外部稽核，充分發揮其在內部控制體系中的核心作用。預算作為財務管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內部審計通過關注以下幾點來實現對預算的監督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結合；二是預算的編制和考核應具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應有費用支出明細清單，生產部門的成本預算和采購現金預算必須附有產品生產備料清單、生產進度預測、產品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業務的發展服務，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調整應當立足于為業務的發展服務，而不能犧牲發展來滿足原有預算的執行。通過審計的外部監督，一方面，預算的編制和調整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內部控制體系中發揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發展。

二、企業集團內部審計的職能

關于內部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據主導地位，即監督、控制、評價職能。

（一）監督職能。監督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本動因是企業中存在的委托代理關系，內部審計人員對經濟責任的履行情況進行監督。內部審計必須全面發揮其監督的職能，側重于會計監督的含義，內部審計最能發揮對會計的監督作用。

（二）控制職能。內部審計機構是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業內部經營管理的效果監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，提供完整的依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內部審計可以熟悉子公司的生產經營情況和財務狀況，并且由于內部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業績。評價職能表現為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

三、企業集團內部審計的現狀及問題

（一）企業集團審計的重點側重于財務審計

內部審計經歷三個階段的發展：第一階段為財務審計，第二階段為業務審計，第三階段為管理審計。我國企業集團的內部審計的發展是從財務審計開始的，現在企業集團的內部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內部審計工作人員多數是財會人員，對檢查財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現代大型企業集團，大多已經實現了信息系統的網絡化，運用計算機技術是企業集團內部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業集團內部審計人員必須掌握聯機數據庫、微型計算機、審計應用軟件和網絡的發展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術的計算機業務骨干。集團內部審計的計算機業務骨干可協助開發計算機審計軟件，培訓其他審計人員使用技術計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才。

集團內部審計由財務審計向經營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內部審計人員的素質有了越來越高的要求。而我國企業集團內部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓練，缺乏足夠的經營管理理念與經驗。因此企業集團內部審計的重要職能不能充分發揮。

四、企業集團內部審計的發展趨勢

商品化時代的到來，使得企業集團的規模不斷擴大，集團的組織機構日益趨向復雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復雜化爆炸般增大，傳統的審計技術，已不適應對各責任人從事業務及控制的存在性和適當性做出科學的評價。于是對企業集團內部審計的發展提出了更高的要求。下面談筆者對企業集團內部審計發展趨勢的三點看法：

（一）審計技術發展趨勢現代化

辦公自動化和經濟信息處理，已經成為企業管理現代化的重要標志，特別對大型企業集團來說基本都已經實現了計算機信息系統的網絡化。集團內部審計從傳統的手工審計轉向以數據技術和計算機技術為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經濟方面的業務進行審計。集團內部審計人員如果不能掌握計算機為基礎的審計系統，將不能適應現代企業對集團內部審計現代化的要求。

（二）集團內部審計的范圍逐步擴張

企業集團內部審計的范圍隨著企業集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領域，如兼并審計，其定義是集團內部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統財務審計有較大差異，審計要在短期內，分析兼并對象的主要背景、所處行業狀況及行業發展趨勢，并分析被兼并公司的財務資金狀況、市場份額及行業前景，確定兼并后如何發展以便適應集團公司的前景規劃。由于企業集團內部審計的重點由單純的財務審計轉向綜合性的管理審計，及集團內部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內部審計的專業要求提高，而集團內部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內部審計，適應企業集團發展的需要，集團內部審計充分利用集團的人才資源，在內部資源不能完全滿足需要或內部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內部審計的接軌

內部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風險并且有效率地，經濟地達到組織的目標和目的。

目前國內一些大型企業集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業集團，這些企業的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內部審計的要求與國際化企業標準趨同。對西方企業內部審計的成熟的經驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內部審計相比較更多地受政治經濟環境的影響，對西方經驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業集團內部審計更易與國際企業內部審計接軌，從企業集團內部審計發展的角度來看，與國際企業內部審計接軌是必要的，也是必然的發展趨勢。

五、適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置

目前，我國企業集團內部審計的組織形式一般有： ａ董事會領導模式； ｂ監事會領導模式； ｃ總經理領導模式； ｄ財務總監領導模式。

在剛導入的預算管理階段，內部審計部門可以對財務經理負責，協助其完善預算編制流程的監督；在比較成熟階段，內部審計部門可以對預算委員會(財務總監)負責，負責監督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內部審計部門可以對總經理負責，負責監督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結構比較完善以后，在董事會設立專門的審計委員會，由其領導內部審計部門，通過內部審計部門來監督整個管理層。采用前兩種方式的集團內部審計機構具有較強的獨立性，獨立性是內部審計的基本特征，內部審計機構的獨立性強能更好地開展內部審計業務。

六、企業內部審計的制度建設

有效地發揮企業內部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構獨立，垂直管理即企業審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設立內審機構，必須由集團審計部門垂直領導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內部控制至關重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領導一定時間后(如7天)，如果主管領導認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內，提請主管領導安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規定時間內提出異議，則應認真對其進行整改。主管領導可以在收到被整改部門整改說明后，根據整改說明安排審計部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復查，無論采用何種方式，都應當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設中還應注意與其他部門制度建設的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，審計部門在制度建設上就應及時跟進，以加強對預算的監督。

參考文獻：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現代內部審計》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計委員會與內部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內部審計師協會，1998，《內部審計實務標準》（1993）修訂，中國內部審計學會編譯，中國審計出版社；

第四篇：內部審計

最近我再次學習了的《中國共產黨黨章》，通過認真學習，我對黨章有了更新更高的認識，對我們黨的性質，理想目標，指導思想，基本要求，黨員義務權益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎知識教育，從而也更加堅定了自己的革命理想信念和永葆共產黨員先進性的崇高責任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質及崇高理想和最終目標，中國共產黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中國人民和中華民族的先鋒隊，是中國特色社會主義事業的領導核心，代表中國先進生產力的發展要求，代表中國先進文化的前進方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標是實現共產主義。

通過對新黨章反復的學習和思考，我尤其對黨員應具備的素質，應履行的義務，應享有的權利，應承擔的責任有了進一步的明了和定位，對黨員的先進性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發和升華。從我來講，過去在履行黨員義務，保持先進性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實際中，進一步按照黨章要求，加強黨員修養，增強黨員意識，履行黨員義務，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進性具體體現在工作崗位上，落實在實際行動中，真正發揮一個黨員應有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠保持先進性，積極為黨的政法事業作貢獻。

通過對黨章的學習，我認識到:我們每個黨員要認真學習和遵守黨的章程，永葆先進性和爭當合格黨員，還應努力做到以下三點

一、努力把干好工作和提升自身素質統一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認識，思考歸納，概括升華，使自己在工作中獲得的經驗思想，心得體會等成為自身業務水平和思想道德素質的有機構成部分，從而推動自身素質不斷得到提高，為與時俱進，不斷適應新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時俱進的精神狀態，善于學習(向群眾學習，向實踐學習，向同行學習)，主動接受先進的知識和經驗。當前，我市經濟正處于跨越式發展階段，礦產資源糾紛、土地征用補償、環鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩定因素突出，面對復雜形勢，我們必須提高駕奴復雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執法水平。學習，只有不斷的學習，才能提高我們的工作能力，這是時代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅守宗旨信念和開拓創新統一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應履行以下義務:"堅持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，

第五篇：內部審計

事業單位內部審計存在的問題及解決對策

一、事業單位內部審計概述

事業單位內部審計作為一種經濟活動由來已久，隨著社會化在生產的開展和管理要求的不斷提高, 內部審計也經歷了一個由淺入深、由簡單到復雜、由初級到高級的發展歷程。現代西方內部審計已不再僅僅局限于單位的財務和會計問題, 其工作范圍已經延伸到經濟管理領域的各個方面。近年來, 隨著內部審計活動廣泛深入地發展, 現代內部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內部審計實務科學理性地向前發展。

《中華人民共和國審計法》明確規定事業單位必須科學設置內部審計機構，健全內部審計機制。為此，事業單位必須提高對內部審計重要性的認識，加強事業單位內部審計，充分發揮出內部審計在審查、揭露違法違紀行為，防范國有資產流失等方面的作用。

（一）事業單位內部審計概念

事業單位的內部審計是指事業單位設立內部專門的審計機構并配置相應的人員，依照我國的相關法律法規，按照必要的程序和方法，對單位內的各種業務和內部控制進行獨立的評價和審查，確保財務資料的真實和完整性、經濟活動的合規和效益性、內部控制的健全和有效性，從而提升事業單位的工作效益。

事業單位內部審計按照不同標準，有多種分類方法。按審計目的的不同，劃分為財政、財務收支審計、經濟效益審計和內部控制制度審計；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預算撥款審計、預算外資金審計、營業收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同，劃分為經濟合同審計和法人離任審計等。

（二）事業單位內部審計的作用

1、事業單位內部審計機構設置的重要性和必要性

內部審計是審計監督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨立、客觀的保證和咨詢動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率；它通過系統化和規范化的方法。評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內部建立事業單位自我完善、健康發展的免疫機制。內部審計工作應該從事業單位整體利益出發，發現問題、分析問題并解決問題。內部審計是內部控制的一種特殊形式，是強化內部控制的一項基本措施，它是事業單位內部經濟活動和管理制度是否符合規定、是否合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。因此，內部審計機構作為事業單位組織內部監督部門的一員，與紀檢監督部門具有不同的監督職能，擔當著事業單位經濟運行多方面、多層次、多角度的專業監督任務，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業單位及其內部各單位健康運作，運作行為完全符合事業單位目標及發展戰略，更好地實現事業單位價值最大化，其重要手段之一是建立內部審計體系。因此建立獨立有效的 1

內部審計機構越來越重要，有利于對事業單位進行監督管理，有利于事業單位長治久安的穩定發展。

2、對事業單位預算資金的領撥、使用和結果進行監督

即對事業單位各項資金和資產的增加、減少、和結余及其所涉及到的一切經濟活動進行審計、監督，從而確認預算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預算收人和支出的編制、執行和經濟財務效果考核所提供的一切資料是否真實、可靠。內審監控功能指運用國家財經法規法紀檢查監督本單位財務收支和經營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務收支、財經法規、經濟效益、消費基金等影響經濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現象作斗爭。

3、事業單位內部審計可以為本單位的領導決策提供正確的意見，有利于全面總結經驗教訓，避免領導工作決策上的失誤

事業單位內部審計機構和人員通過對事業單位內部控制制度完善程度的測試和評價，及時發現存在的經營風險和財務風險，并借助其專業手段分析評價風險程度。在變幻莫測的市場經濟條件下，事業單位內部審計工作的這種風險預警器作用，能夠讓事業單位決策者和經營管理者及時采取有效措施，規避經營風險和財務風險，或者使風險的損失減少到最低限度，有效地維護事業單位的生存和發展。

4、事業單位內部進行經常性和針對性的審計，有利于及時發現問題，防患于未然

事業單位內部審計工作是促進事業單位建立健全內部約束機制，維護國家的財經法規和事業單位規章制度貫徹落實的必要保證。處于市場經濟中的事業單位，隨時隨地都在經受著來自市場無窮變數的考驗，事業單位內部審計機構和人員憑借專業的技術和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業單位遵守國家財經法規和事業單位規章制度，及時發現內部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領導和有關部門當好參謀助手，防止和制止違紀違規和違反事業單位規章制度行為的發生，或使已經發生的問題及時得以糾正和處理，保證事業單位業務活動健康有序地運行和發展。

5、事業單位內部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能

凡有經濟活動的地方，都要依法進行審計。在建立社會主義市場經濟新秩序、建立宏觀調控體系中，事業單位內審工作將起前沿偵察的重要作用。事業單位內審要形成制度，成為一項經常性的工作，向制度化、規范化方向發展。一切事業單位都有定期進行審計，審計中發現的重大經濟案件，移交監察乃至司法部門查處。此外，內審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財務會計資料，內含大量而又豐富的信息；二是通過各種財務經濟活動，各種分析研討會，參與預測、考核、監督等活動收集信息，由于內審監督的廣泛性、客觀性，以及監督方式的多樣性，因而審計調查信息來源廣，內容真實可靠。從大量的經濟信息中，經加工提煉形成的審計報告是發揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環節。反饋到部門領導，可作為調整決策方案的參考；反饋到上級審計部門，可加強內審指導和本部門經濟行為的約束和監督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結經驗、加強管理、糾正偏

差、遵守財經紀律。

6、事業單位內部審計具有監督控制功能及經濟“衛士”功能

內審監控功能指運用國家財經法規法紀檢查監督本單位財務收支和經營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務收支、財經法規、經濟效益、消費基金等影響經濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現象做斗爭。在實施監督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發揮審計監督的政策力量。依法審計，勇當“衛士”。審計人員要有對黨對人民高度負責的責任感，堅決按照政策、法律、規章正確處理國家、集體和個人三者之間的關系，敢于同經濟領域里的不正之風和違法亂紀行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報復，勇當經濟“衛士”，做到有法必依，執法必嚴，違法必究，決不留情和手軟。

事業單位有必要建立內部審計機構，開展內部審計工作，并適應形勢發展的需要，及時改進審計的方式方法，對單位的經濟活動起到監督監察作用，從而達到促進規范和發展的目的。