第一篇：成本核算制度

4.12.3成本核算與控制制度

1.總則

1.1.為了規(guī)范本公司產(chǎn)品成本核算，加強(qiáng)成本的管理及控制，結(jié)合本公司相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制定本制度。

1.2.本制度所稱成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、燃料動(dòng)力和制造費(fèi)用的總和。

1.3.本制度適用于公司下屬各生產(chǎn)工廠的產(chǎn)品成本核算。2.機(jī)構(gòu)與職責(zé) 2.1.財(cái)務(wù)部門(mén)

(1)負(fù)責(zé)制定有關(guān)成本管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度、辦法等；

(2)組織全公司及各部門(mén)的成本核算，編制和落實(shí)成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算；(3)掌握成本開(kāi)支范圍及成本項(xiàng)目，參與制定有關(guān)成本項(xiàng)目及費(fèi)用定額；(4)負(fù)責(zé)對(duì)成本水平進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、分析和考核成本計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況；

2.2.生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)

(1)負(fù)責(zé)制定技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額和運(yùn)行材料、生產(chǎn)用水、檢修等消耗定額，加強(qiáng)日常定額管理工作；

(2)負(fù)責(zé)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、更新改造項(xiàng)目的管理，制定設(shè)備的運(yùn)行、檢修、保養(yǎng)計(jì)劃，挖掘設(shè)備能力；

(3)負(fù)責(zé)編制、實(shí)施排污費(fèi)用控制計(jì)劃，管理“三廢”排放。2.3.生產(chǎn)車間

(1)負(fù)責(zé)按照成本目標(biāo)控制生產(chǎn)過(guò)程的各項(xiàng)消耗；

(2)負(fù)責(zé)記錄、統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)過(guò)程的各項(xiàng)投入和產(chǎn)出，為成本核算提供原始資料；

(3)負(fù)責(zé)車間的物料管理、盤(pán)點(diǎn)和差異分析。3.成本核算的基本要求

3.1.財(cái)務(wù)部門(mén)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定和公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策正確區(qū)分生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用、資本性支出和收益性支出，正確歸集生產(chǎn)費(fèi)用。

3.2.各工廠成本核算中的各種處理方法，包括材料的計(jì)價(jià)、費(fèi)用的分配、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本計(jì)算等，前后各期必須一致，不得任意變更。如需變更，要報(bào)經(jīng)總公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對(duì)成本和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說(shuō)明。

3.3.為增加產(chǎn)品成本在公司內(nèi)部的橫向可比性，公司內(nèi)部同類別產(chǎn)品的成本核算方法應(yīng)當(dāng)一致。由事業(yè)部財(cái)務(wù)部門(mén)按照本制度的規(guī)定統(tǒng)一制定本事業(yè)部的成本核算辦法。各工廠依據(jù)本制度和事業(yè)部的成本核算辦法制定本廠成本核算的具體規(guī)定。事業(yè)部和工廠的成本核算辦法、規(guī)定須報(bào)總公司財(cái)務(wù)中心審核。

3.4.工廠必須加強(qiáng)成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。

(1)建立原材料、在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查盤(pán)點(diǎn)制度；

(2)健全與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)原始記錄；(3)制定或修訂材料、工時(shí)、費(fèi)用的各項(xiàng)定額；(4)完善各種計(jì)量檢測(cè)設(shè)施，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)制度。

3.5.按月計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，月度為每月一日至當(dāng)月月末。計(jì)入當(dāng)月成本的材料消耗、費(fèi)用開(kāi)支與產(chǎn)品產(chǎn)量，起訖日期必須一致，不得提前或延后。

3.6.必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以估計(jì)成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。

3.7.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)算成本。凡是本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本；凡是不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本。

3.8.成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限，在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限。

3.9.生產(chǎn)費(fèi)用歸集必須以審核無(wú)誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，按照成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目和車間、部門(mén)進(jìn)行核算，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

3.10.成本核算會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)人員必須熟悉每一類產(chǎn)品的工藝流程，了解每道工序耗用的資源（如人工、設(shè)備、材料、動(dòng)力等）和產(chǎn)出，工序之間的物料流轉(zhuǎn)情況。在此基礎(chǔ)上，盡可能將成本費(fèi)用直接計(jì)入相應(yīng)的成本核算對(duì)象，減少間接費(fèi)用的分配，以提高成本核算的準(zhǔn)確性。

4.成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目

4.1.工廠要根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求，確定成本核算對(duì)象，匯集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，包括總成本和單位成本。

生產(chǎn)一種或幾種產(chǎn)品的，以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象。分批、單件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以每批或每件產(chǎn)品為成本核算對(duì)象。多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象。

產(chǎn)品規(guī)格繁多的，可將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、耗用原材料和工藝過(guò)程基本相同的各種產(chǎn)品，適當(dāng)合并作為成本核算對(duì)象。

4.2.公司目前的主要產(chǎn)品包括強(qiáng)化木地板、纖維板、浸漬紙等，均為多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，應(yīng)以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象。

4.3.各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用原則上直接計(jì)入受益的成本對(duì)象。對(duì)于某些共同耗用無(wú)法確定直接受益成本對(duì)象的生產(chǎn)費(fèi)用（如車間照明用電、車間管理人員費(fèi)用等），可以設(shè)置一個(gè)過(guò)渡的成本對(duì)象先歸集，到月末再按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配到各成本核算對(duì)象。

4.4.公司的成本項(xiàng)目一般包括：直接材料、直接人工、燃料動(dòng)力、制造費(fèi)用。

直接材料：包括構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

直接人工：包括直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)、福利費(fèi)以及按規(guī)定計(jì)算提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

燃料動(dòng)力：包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的煤、油、水、電、汽等能源。

制造費(fèi)用：包括生產(chǎn)車間為管理和組織本車間生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5.成本計(jì)算方法

5.1.除季節(jié)性原因和生產(chǎn)性固定資產(chǎn)檢修導(dǎo)致停工外，其他情況造成的停工，當(dāng)月開(kāi)工時(shí)間不足法定工作時(shí)間的70%時(shí)，折舊費(fèi)用和生產(chǎn)工人的工資（非計(jì)件工資）等固定費(fèi)用按開(kāi)工時(shí)間的比例計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，其他的固定費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用。5.2.為簡(jiǎn)化計(jì)算，根據(jù)重要性原則，如果某些成本項(xiàng)目占生產(chǎn)費(fèi)用的比重較低或者每月期末在產(chǎn)品較少并且數(shù)量相對(duì)穩(wěn)定，經(jīng)財(cái)務(wù)中心審核同意后，可以不在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配，全部由產(chǎn)成品承擔(dān)。

除直接材料，各工序的直接人工、燃料動(dòng)力和制造費(fèi)用全部計(jì)入該工序的完工產(chǎn)品。

5.3.直接材料成本計(jì)算：

5.3.1.倉(cāng)庫(kù)根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)指令下達(dá)的原材料數(shù)量發(fā)放材料。車間因特殊情況需超量領(lǐng)用原材料，必須由車間負(fù)責(zé)人簽字，并由財(cái)務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)后庫(kù)管員方可發(fā)料。

5.3.2.領(lǐng)料員根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)指令填制領(lǐng)料單，經(jīng)車間負(fù)責(zé)人簽字后，辦理領(lǐng)料，每天的領(lǐng)用量不得超過(guò)當(dāng)天的生產(chǎn)量。

5.3.3.領(lǐng)料員領(lǐng)料后根據(jù)生產(chǎn)工藝，將原材料交各相應(yīng)工序時(shí)必須辦理移交手續(xù)，每天將相關(guān)手續(xù)交生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)登記臺(tái)帳。5.3.4.各工序完成生產(chǎn)后向下一工序移交時(shí)，必須填制《車間物料流轉(zhuǎn)單》，對(duì)該工序生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量予以記錄，每天向生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)送工序完工產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)資料。

5.3.5.車間規(guī)劃出廢品區(qū)，并設(shè)專人管理：各工序的不合格品、廢品不得移交下道工序，而直接移交廢品區(qū)，并辦理相關(guān)移交手續(xù)。5.3.6.當(dāng)月生產(chǎn)結(jié)束后必須實(shí)施車間盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)停止生產(chǎn)。盤(pán)點(diǎn)由財(cái)務(wù)部門(mén)組織，生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人、工段負(fù)責(zé)人、工序組長(zhǎng)、車間統(tǒng)計(jì)員等參加，盤(pán)點(diǎn)已經(jīng)領(lǐng)用尚未投入生產(chǎn)的材料、各工序的在產(chǎn)品、廢品。

5.3.7.車間儲(chǔ)備的材料應(yīng)當(dāng)作為庫(kù)存材料的移庫(kù)處理，不得計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用。車間剩余不用的材料，要及時(shí)退回倉(cāng)庫(kù)；留待下月繼續(xù)使用的材料，要辦理“假退料”手續(xù)。

5.3.8.生產(chǎn)中回收的下腳廢料，按照可以利用的價(jià)值，或者按照可以銷售的價(jià)值扣除預(yù)計(jì)的收集整理費(fèi)用和銷售稅金后的凈額計(jì)價(jià)，從有關(guān)產(chǎn)品的材料費(fèi)用中扣除。

5.3.9.月末盤(pán)點(diǎn)后，車間統(tǒng)計(jì)員對(duì)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬的材料收發(fā)存進(jìn)行復(fù)核，確定領(lǐng)料、盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)無(wú)誤，結(jié)合月初盤(pán)存數(shù)，倒軋出本月各工序/產(chǎn)品的生產(chǎn)實(shí)際耗用原材料。5.3.10.財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)車間統(tǒng)計(jì)的投入、產(chǎn)出臺(tái)賬，與ERP系統(tǒng)和材料倉(cāng)庫(kù)提供的領(lǐng)料單、材料發(fā)放臺(tái)賬，成品倉(cāng)庫(kù)的成品入庫(kù)單、產(chǎn)成品入庫(kù)臺(tái)賬，核對(duì)一致后，將材料費(fèi)用按工序/產(chǎn)品在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。

5.3.11.各工序的不合格產(chǎn)品成本由本工序的完工產(chǎn)品承擔(dān)。如不合格產(chǎn)品數(shù)量較大且通過(guò)改制可形成銷售批量的,其直接材料成本按50%轉(zhuǎn)入本工序的完工產(chǎn)品成本中。

5.4.直接人工成本計(jì)算：

5.4.1.生產(chǎn)工人工資，采用計(jì)件工資為主，計(jì)時(shí)工資為輔，總額控制的原則。

5.4.2.計(jì)時(shí)工資必須嚴(yán)格管理。開(kāi)支計(jì)時(shí)工資必須填制《計(jì)時(shí)工資派工單》，《計(jì)時(shí)工資派工單》應(yīng)包括以下內(nèi)容：用工項(xiàng)目、工作量、用工時(shí)間等。

5.4.3.財(cái)務(wù)部門(mén)按產(chǎn)品/工序歸集直接人工成本。月末，財(cái)務(wù)部門(mén)按照各產(chǎn)品/工序的人工定額×當(dāng)月各工序的完工產(chǎn)品數(shù)量和《計(jì)時(shí)工資派工單》計(jì)算生產(chǎn)工人工資，并計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等工資附加費(fèi)。

5.5.燃料動(dòng)力成本計(jì)算

5.5.1.各生產(chǎn)工序嚴(yán)格控制電力消耗，節(jié)約用電，隨時(shí)檢查，凡不需用的設(shè)備必須關(guān)機(jī)。休息時(shí)間除按工藝要求予以干燥平衡以外，應(yīng)關(guān)閉所有的機(jī)器設(shè)備，杜絕浪費(fèi)。

5.5.2.鍋爐房要嚴(yán)格管理，節(jié)約用煤，采購(gòu)煤炭后必須要辦理出入庫(kù)手續(xù)，鍋爐用煤需專人管理，每月對(duì)用量進(jìn)行分析。5.5.3.車間統(tǒng)計(jì)員根據(jù)計(jì)量?jī)x表記錄動(dòng)力的實(shí)際耗用數(shù)量，生產(chǎn)工藝過(guò)程直接耗用的動(dòng)力費(fèi)用，凡能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的，應(yīng)當(dāng)按照合理的比例分配計(jì)入。沒(méi)有安裝計(jì)量?jī)x表的，可以按照機(jī)器功率×機(jī)器工時(shí)或產(chǎn)品/工序的單位動(dòng)力消耗定額×工序完工數(shù)量計(jì)算各工序的動(dòng)力費(fèi)用。

具體的分配標(biāo)準(zhǔn)由生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同確定，作為合理分配動(dòng)力費(fèi)用的依據(jù)。5.5.4.自制動(dòng)力的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)通過(guò)輔助生產(chǎn)核算；再按使用車間（產(chǎn)品/工序）和部門(mén)進(jìn)行分配。

5.5.5.車間照明通風(fēng)用電等費(fèi)用，計(jì)入“制造費(fèi)用”。5.6.制造費(fèi)用計(jì)算

5.6.1.機(jī)器設(shè)備的折舊、維修保養(yǎng)等費(fèi)用按機(jī)器設(shè)備所在的工序直接歸集計(jì)入該工序，再按照該工序的各類完工產(chǎn)品數(shù)量或各類產(chǎn)品占用的機(jī)器工時(shí)記錄分配到該工序的各完工產(chǎn)品。5.6.2.叉車等輔助生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)做好使用記錄，月末按照使用記錄分配到各工序/產(chǎn)品。

5.6.3.其他無(wú)法直接計(jì)入產(chǎn)品/工序的制造費(fèi)用按照合理的比例分配計(jì)入各產(chǎn)品/工序。

具體的分配標(biāo)準(zhǔn)由生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同確定。

5.7.產(chǎn)成品成本計(jì)算：

5.7.1.通過(guò)上述計(jì)算步驟，匯總各成本項(xiàng)目計(jì)算出各工序的完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本。

產(chǎn)成品單位成本=∑各工序的完工產(chǎn)品成本÷該工序的完工產(chǎn)品數(shù)量；

產(chǎn)成品總成本=產(chǎn)成品單位成本×當(dāng)月入庫(kù)的產(chǎn)成品數(shù)量

6.成本控制

6.1.成本核算是成本管理的基礎(chǔ)工作之一，為成本控制提供數(shù)據(jù)依據(jù)。6.2.公司的成本控制實(shí)行目標(biāo)成本法。公司決策層依據(jù)市場(chǎng)調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)及公司的目標(biāo)利潤(rùn)，提出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本，作為設(shè)計(jì)產(chǎn)品耗用材料與工費(fèi)的限額。

6.3.目標(biāo)成本制定后，由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同生產(chǎn)、技術(shù)、供應(yīng)等部門(mén)進(jìn)行分解和分配。

（1）制定產(chǎn)品的材料、人工、機(jī)器工時(shí)、燃料動(dòng)力等工料消耗定額；（2）根據(jù)消耗定額和標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本；

（3）按可控制的原則將成本項(xiàng)目分配落實(shí)到部門(mén)、工廠、車間、班組。6.4.以目標(biāo)成本為方向，定額成本為基礎(chǔ)，制定年度、月份成本控制計(jì)劃。作為計(jì)劃期成本控制的目標(biāo)。6.4.1.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)及固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的預(yù)測(cè)進(jìn)行平衡，確定計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。

6.4.2.制定計(jì)劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理等所節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動(dòng)消耗的措施。6.4.3.以成本計(jì)劃控制數(shù)字范圍和降低成本的措施，編制當(dāng)期的固定費(fèi)用計(jì)劃 擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計(jì)劃指標(biāo)，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和制造費(fèi)用預(yù)算。

6.5.財(cái)務(wù)部門(mén)每月利用成本核算資料與標(biāo)準(zhǔn)成本、計(jì)劃成本、上年實(shí)際成本、同行同類產(chǎn)品成本進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)成本差異。會(huì)同生產(chǎn)技術(shù)等相關(guān)部門(mén)查明影響成本升、降的因素，揭示節(jié)約與浪費(fèi)的原因，尋求進(jìn)一步降低成本的方向和途徑，擬定進(jìn)一步降低成本的要求和措施。形成成本分析報(bào)告提交生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議審議。

6.6.成本控制納入成本責(zé)任單位的考核指標(biāo)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰，以充分發(fā)揮成本分析考核的作用。

7.附則

7.1.本辦法的解釋權(quán)屬總公司財(cái)務(wù)中心。7.2.本辦法經(jīng)總裁批準(zhǔn)之日起實(shí)施。

第二篇：成本核算制度

項(xiàng)目成本核算制度

為規(guī)范項(xiàng)目部各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，完善項(xiàng)目核算機(jī)制，加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算工作力度，確保公司兩級(jí)管理、兩級(jí)核算機(jī)制的落實(shí)，結(jié)合本項(xiàng)目部成本核算工作實(shí)際情況，特制定本制度。

一、財(cái)務(wù)收入的核算

月度或財(cái)務(wù)收入的確定，一律以公司工程技術(shù)管理科及財(cái)務(wù)科核準(zhǔn)的月度或統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值為準(zhǔn)，兩部門(mén)提供的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值包括以下內(nèi)容：

㈠ 完成清單內(nèi)工作量：完成已計(jì)量、已申報(bào)未批復(fù)的計(jì)量及已形成工程實(shí)體但未計(jì)量的工作量。

㈡ 完成清單外變更增加的項(xiàng)目

1、業(yè)主已確定單價(jià)的全部進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值。

2、業(yè)主未確定單價(jià)的，按與業(yè)主協(xié)商的價(jià)格和一定比例進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值。項(xiàng)目部就此作出說(shuō)明并分別提供給公司工程技術(shù)管理科、財(cái)務(wù)科。

㈢ 可能拿到索賠金額的30％－50％部分進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值，項(xiàng)目部作出說(shuō)明并提供給公司工程技術(shù)管理科、財(cái)務(wù)科。

㈣ 對(duì)于沒(méi)有確定清單單價(jià)的項(xiàng)目，項(xiàng)目工程部與財(cái)務(wù)部應(yīng)結(jié)合工程的實(shí)際情況，依據(jù)工程的難易程度、與業(yè)主洽商的情況、企業(yè)內(nèi)部定額以及當(dāng)期的工程造價(jià)信息等，核定、編制一個(gè)把握性較高的內(nèi)部清單單價(jià)，報(bào)請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理批復(fù)后，上報(bào)至公司工程技術(shù)管理科及財(cái)務(wù)科，公司工程技術(shù)管理科及財(cái)務(wù)科批復(fù)后發(fā)至各相關(guān)部門(mén)。各相關(guān)部門(mén)以此作為統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值、確定當(dāng)期財(cái)務(wù)收入的依據(jù)。

二、成本核算

項(xiàng)目工程成本核算執(zhí)行兩級(jí)核算制度，即由項(xiàng)目部具體實(shí)施成本控制和進(jìn)行項(xiàng)目成本核算分析，由公司各部門(mén)進(jìn)行整體合同核算和項(xiàng)目成本監(jiān)管。

㈠ 成本核算程序

每項(xiàng)工程開(kāi)工前，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)部編制項(xiàng)目成本計(jì)劃建議書(shū)，經(jīng)相關(guān)部門(mén)和項(xiàng)目部核實(shí)修正，報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理和公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，形成項(xiàng)目成本控制計(jì)劃。由財(cái)務(wù)部按部位預(yù)算分解工、料、機(jī)成本控制指標(biāo)，發(fā)至相關(guān)部門(mén)作為工、料、機(jī)控制的依據(jù)。人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)采用費(fèi)用方式進(jìn)行核算，材料費(fèi)采用費(fèi)用和實(shí)物量方式進(jìn)行核算。

各職能部門(mén)依據(jù)每月工程進(jìn)度情況和成本控制指標(biāo)確定當(dāng)月工料機(jī)成本費(fèi)用控制指標(biāo)，然后與項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比分析。

開(kāi)工前，項(xiàng)目部要依據(jù)成本控制計(jì)劃，采取降低成本措施，編制項(xiàng)目成本預(yù)控計(jì)劃，確定成本降低額。施工過(guò)程中，項(xiàng)目部依據(jù)每月工程進(jìn)度情況和成本預(yù)控計(jì)劃確定當(dāng)月成本預(yù)控計(jì)劃，然后與項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比分析，形成核算報(bào)告。

㈡ 成本核算內(nèi)容

成本核算包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用五項(xiàng)內(nèi)容。工程施工過(guò)程中發(fā)生的施工費(fèi)用，首先按照確定的成本核算對(duì)象和上述確定的五個(gè)成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，能夠直接計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象的費(fèi)用直接計(jì)入，不能直接計(jì)入的采用一定的分配方法分配計(jì)入，然后計(jì)算出該項(xiàng)工程的實(shí)際成本。下面分別規(guī)范五個(gè)成本核算內(nèi)容和方法：

1、人工費(fèi)用的核算

人工費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的人工費(fèi)，是指在施工過(guò)程中直接從事工程施工發(fā)生的局工、勞務(wù)分包費(fèi)及清工費(fèi)的費(fèi)用。人工費(fèi)用核算為：

⑴ 月度支付職工工資、獎(jiǎng)金等費(fèi)用，按公司工程技術(shù)管理科提供的工時(shí)統(tǒng)計(jì)表由項(xiàng)目部計(jì)算分配。

⑵ 農(nóng)民工的清工費(fèi)，由項(xiàng)目部提供，按項(xiàng)目部實(shí)際發(fā)生費(fèi)用進(jìn)入成本。

⑶ 勞務(wù)分包費(fèi)由項(xiàng)目部提供，按勞務(wù)分包合同和工程進(jìn)度情況按比例預(yù)提進(jìn)入成本。

2、材料費(fèi)核算

材料費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的材料費(fèi)，是指在施工過(guò)程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的費(fèi)用。主要包括：主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料、周轉(zhuǎn)材料攤銷、租費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)等。材料費(fèi)核算必須建立健全嚴(yán)格的材料收、發(fā)、領(lǐng)、存、退制度，才能有效的進(jìn)行材料費(fèi)管理和核算。

⑴ 主要材料核算：

① 現(xiàn)場(chǎng)來(lái)料驗(yàn)收，現(xiàn)場(chǎng)材料人員開(kāi)驗(yàn)收小票，材料部門(mén)依據(jù)驗(yàn)收小票，開(kāi)入庫(kù)驗(yàn)收單并登記材料臺(tái)賬。

② 現(xiàn)場(chǎng)施工領(lǐng)料（供料），材料部門(mén)開(kāi)領(lǐng)（發(fā)）料單。③ 材料部門(mén)匯總領(lǐng)（發(fā)）料單，同時(shí)結(jié)合工程施工情況，以工程計(jì)劃部門(mén)本期已進(jìn)入統(tǒng)計(jì)完成產(chǎn)值的工程部位進(jìn)行材料耗用結(jié)算，按成本與收入相匹配原則，將項(xiàng)目已領(lǐng)用材料進(jìn)行逐項(xiàng)分類統(tǒng)計(jì)，分出領(lǐng)用量、庫(kù)存量、半成品量及實(shí)耗量，并按實(shí)耗量進(jìn)入工程成本。如：對(duì)現(xiàn)場(chǎng)鋼筋實(shí)耗量的統(tǒng)計(jì)=領(lǐng)用量—原材料庫(kù)存量—半成品。否則盡管已履行領(lǐng)（發(fā)）料手續(xù)也不能進(jìn)行耗用。

對(duì)上述要求，材料部門(mén)應(yīng)建立庫(kù)存情況月盤(pán)點(diǎn)制度，項(xiàng)目部每月定期盤(pán)點(diǎn)一次庫(kù)存，以取得領(lǐng)、發(fā)、收、耗、存及成本的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

⑵ 周轉(zhuǎn)材料核算: ① 租用公司的周轉(zhuǎn)材料，依據(jù)公司材料部門(mén)的周轉(zhuǎn)材料租費(fèi)結(jié)算單計(jì)入材料費(fèi)。

② 對(duì)于特殊周轉(zhuǎn)材料，按照以下規(guī)定自行攤銷，將攤銷費(fèi)按受益對(duì)象計(jì)入材料成本。

A、能多次周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)材料按月進(jìn)行攤銷。

B、不能周轉(zhuǎn)使用且數(shù)量金額較小，購(gòu)入價(jià)值在3萬(wàn)元以下的異型材料一次性記入成本。

C、模板等周轉(zhuǎn)材料（包括外購(gòu)、外協(xié)、自制的），均由材料部門(mén)單獨(dú)立號(hào)、歸集成本，并將成品及時(shí)辦理入庫(kù)。原則上分三次攤銷，第一次攤銷40％，第二次攤銷40％，第三次攤銷20％（可分為三個(gè)或三個(gè)工程進(jìn)行攤銷）。工程完工，由材料部門(mén)對(duì)項(xiàng)目退回的模板等進(jìn)行驗(yàn)收。對(duì)于在某個(gè)工程中丟失、損壞，沒(méi)有再利用價(jià)值的，由材料部門(mén)將此一次進(jìn)入該工程成本。

D、對(duì)于直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、10*15方木、沖車臺(tái)等，材料部門(mén)應(yīng)建立帳外物資臺(tái)帳，按月統(tǒng)計(jì)，按帳內(nèi)物資管理。

3、機(jī)械使用費(fèi)核算

機(jī)械使用費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的機(jī)械使用費(fèi)，是指在施工過(guò)程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械費(fèi)和租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及支付的機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)等。⑴ 自有機(jī)械使用費(fèi)的核算: 使用自有機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，由項(xiàng)目部實(shí)際使用情況進(jìn)入成本。

⑵ 租入機(jī)械費(fèi)用核算: 從外單位或公司內(nèi)部單位租入的施工機(jī)械設(shè)備支付的租賃費(fèi)，應(yīng)根據(jù)機(jī)械管理部門(mén)提供的“機(jī)械設(shè)備結(jié)算單”所列金額，直接計(jì)入工程成本。對(duì)于一些廠內(nèi)發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用，如給項(xiàng)目運(yùn)送各類桿件所發(fā)生的吊裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等，機(jī)械部門(mén)應(yīng)與各項(xiàng)目部核對(duì)各種設(shè)備臺(tái)班的數(shù)量，以保證機(jī)械使用的合理性及準(zhǔn)確性。

4、其他直接費(fèi)核算

其他直接費(fèi)的內(nèi)容：現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、招待費(fèi)等項(xiàng)目其他直接費(fèi)，⑴ 發(fā)生費(fèi)用時(shí)能夠分清受益對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)直接記入受益對(duì)象的成本。

⑵ 發(fā)生費(fèi)用時(shí)不能分清受益對(duì)象的，由公司財(cái)務(wù)部門(mén)按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)記入受益對(duì)象的成本。

⑶ 場(chǎng)地清理、材料二次倒運(yùn)等發(fā)生的人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、材料費(fèi)難以和成本中的其他項(xiàng)目區(qū)分的，在這種情況下，可以將這些費(fèi)用與“人工費(fèi)”、“材料費(fèi)”、“機(jī)械使用費(fèi)”等項(xiàng)目合并核算。

5、計(jì)量清單100章核算

計(jì)量清單100章發(fā)生的費(fèi)用，基本上是工程前期一次性投入，整體合同工期受益的費(fèi)用。為了統(tǒng)一核算口徑規(guī)定為：成本據(jù)實(shí)列支，由財(cái)務(wù)科視工程具體情況酌情預(yù)做財(cái)務(wù)收入。

6、內(nèi)部往來(lái)的核算 內(nèi)部往來(lái)核算是指公司內(nèi)部各項(xiàng)目部之間，相互提供材料、機(jī)械、人工等所發(fā)生的費(fèi)用，通過(guò)公司轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算。為了統(tǒng)一和規(guī)范內(nèi)部往來(lái)核算，防止轉(zhuǎn)賬結(jié)算時(shí)互相扯皮，漏進(jìn)成本和收入問(wèn)題的發(fā)生，特規(guī)定以下核算程序：

⑴ 本公司項(xiàng)目部之間，相互提供材料、機(jī)械、人工，原則上雙方必須在現(xiàn)場(chǎng)互簽憑證，確認(rèn)所發(fā)生項(xiàng)目量的準(zhǔn)確性，并將此做為轉(zhuǎn)帳的依據(jù)。

⑵ 結(jié)算價(jià)格按公司《管理細(xì)則》中的相關(guān)規(guī)定和《企業(yè)施工成本定額》中的相關(guān)單價(jià)確定。

⑶ 雙方每月結(jié)算一次，公司工程、材料、勞人等相關(guān)部門(mén)在結(jié)算前應(yīng)根據(jù)各自分管的工作范圍，對(duì)內(nèi)部往來(lái)情況及時(shí)與項(xiàng)目部進(jìn)行確認(rèn)。

三、相關(guān)規(guī)定要求

1、項(xiàng)目部每月26日前將工程量統(tǒng)計(jì)和成本統(tǒng)計(jì)報(bào)表上報(bào)公司各職能部門(mén)。每月27日前項(xiàng)目財(cái)務(wù)部向公司財(cái)務(wù)科提供當(dāng)月的財(cái)務(wù)收入報(bào)表。每月27日前，材料、機(jī)械和勞資部等部門(mén)應(yīng)向公司財(cái)務(wù)科提供當(dāng)月的各單項(xiàng)工程的材料消耗、機(jī)械使用等預(yù)提報(bào)表。

2、每月末召開(kāi)收入成本核算會(huì)，由項(xiàng)目經(jīng)理主持，參加人員有工程、財(cái)務(wù)、材料、機(jī)械等部門(mén)負(fù)責(zé)人，會(huì)議內(nèi)容為：

⑴ 對(duì)當(dāng)月的完成清單內(nèi)工作量、完成清單外變更增加工作量、索賠工作量進(jìn)行核定，以準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)值和財(cái)務(wù)收入。

⑵ 由項(xiàng)目經(jīng)理和各部門(mén)匯報(bào)當(dāng)月工程成本核算報(bào)告，對(duì)產(chǎn)生的偏差進(jìn)行糾偏，達(dá)到夯實(shí)成本的目的。

第三篇：成本核算制度

成本核算制度

目錄

第一章 總則

第二章 成本核算基礎(chǔ)工作 第三章 成本核算基本要求 第四章 成本基本項(xiàng)目 第五章 成本核算程序 第六章 材料費(fèi)核算

第七章 直接人工的歸集與分配 第八章 制造費(fèi)用的歸集與分配 第九章 完工產(chǎn)品實(shí)際成本確定 第十章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) 第十一章 成本核算原始記錄的管理 第十二章 監(jiān)督與檢查 第十三章 附則

第一章 總則

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及公司財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

第二條 公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

第三條 成本核算制度是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實(shí)施。

第二章 成本核算的基礎(chǔ)工作

第四條 成本核算是成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認(rèn)真組織各職能部門(mén)做好成本核算的基礎(chǔ)工作。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、人員設(shè)置。

一、定額管理

第五條 各單位對(duì)各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、定額流動(dòng)資金占用、費(fèi)用開(kāi)支等，都要制訂先進(jìn)、合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。

第六條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：

（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進(jìn)又可行。

（二）要保持定額相對(duì)穩(wěn)定，以利調(diào)動(dòng)職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對(duì)已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。

二、原始記錄

第七條 各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：

（一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過(guò)程。包括：材料物資的分類編碼、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料出庫(kù)單、（定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請(qǐng)領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫(kù)單、）材料物資盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳的記帳工作。

（二）勞動(dòng)工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。

（三）設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)修改通知單、工藝路線變動(dòng)通知單、定額變動(dòng)通知單等。

（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗(yàn)收入庫(kù)的過(guò)程，如產(chǎn)品代碼、制造單號(hào)、路線單、投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報(bào)告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫(kù)單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。

（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗(yàn)收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。

（六）動(dòng)力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)動(dòng)力電的實(shí)際耗用量，并做好動(dòng)力電消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

第八條 各單位應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫(xiě)、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

三、計(jì)量驗(yàn)收

第九條 各單位應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對(duì)材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。

四、人員設(shè)置

第十條

財(cái)務(wù)部設(shè)置成本核算員，負(fù)責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品成本的計(jì)算和分析。

第十一條

財(cái)務(wù)成本核算員工作職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)成本核算制度的宣貫和實(shí)施；

（二）加強(qiáng)存貨管理，確保存貨帳實(shí)相符；

（三）負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作；

（四）在本單位領(lǐng)導(dǎo)組織下，會(huì)同其他職能機(jī)構(gòu)和人員，加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作；

（五）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用耗費(fèi)進(jìn)行控制，貫徹成本管理責(zé)任制；

（六）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)或人員在執(zhí)行成本計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)方面的實(shí)際效果進(jìn)行考核。

第三章 成本核算的基本要求

第十二條 正確確定成本計(jì)算對(duì)象，滿足成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的需要。

第十三條 準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實(shí)際成本。對(duì)于已實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時(shí)、準(zhǔn)確地歸集和登記；對(duì)于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)計(jì)。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對(duì)象之間成本的界限、在制產(chǎn)品成本與已完工產(chǎn)品成本的界限。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。

第十四條 真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

第四章 產(chǎn)品成本項(xiàng)目

第十五條 成本項(xiàng)目包括直接費(fèi)用和制造費(fèi)用

（一）直接費(fèi)用

1．直接人工費(fèi) 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費(fèi)等； 2．直接材料費(fèi) 指生產(chǎn)過(guò)程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費(fèi)用；

3．燃料動(dòng)力電 指生產(chǎn)過(guò)程中耗用的動(dòng)力電。

（二）制造費(fèi)用 指生產(chǎn)部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)及其他費(fèi)用等。

第十六條 直接生產(chǎn)人員是指直接從事生產(chǎn)的人員，包括研究室及車間生產(chǎn)人員；

第十七條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：

各行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用；因籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出；國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第五章 成本核算的基本程序

第十八條 ?產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：

（一）確定成本計(jì)算對(duì)象。以每種產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象。

（二）確定成本項(xiàng)目。產(chǎn)品成本采用制造成本。

（三）設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)帳：

1．生產(chǎn)成本明細(xì)帳，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。

2．制造費(fèi)用明細(xì)帳，按生產(chǎn)部門(mén)和明細(xì)項(xiàng)目別核算發(fā)生的制造費(fèi)用。并按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。

3．待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。

4．產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)帳，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。5．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，根據(jù)銷售清單及出庫(kù)單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

（四）財(cái)務(wù)對(duì)本單位的原始單據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性審查，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、歸集；財(cái)務(wù)部對(duì)所有已發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開(kāi)支范圍，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本還是期間費(fèi)用。

（五）財(cái)務(wù)部按照確定的成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置分產(chǎn)品類別的成本計(jì)算單（或稱成本二級(jí)明細(xì)帳）。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。

（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

第六章 材料費(fèi)的核算

第十九條 材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進(jìn)行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫(kù)負(fù)責(zé)，并書(shū)面通知財(cái)務(wù)部。

第二十條 財(cái)務(wù)部設(shè)“原材料”“低值易耗品”一級(jí)明細(xì)帳，低值易耗品采用五五攤銷法攤?cè)胭M(fèi)用。庫(kù)房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助帳薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況；庫(kù)房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級(jí)明細(xì)帳根據(jù)采購(gòu)驗(yàn)收單和領(lǐng)料單逐筆登記。

第二十一條 材料的計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。材料采購(gòu)成本包括：

（一）購(gòu)入材料的原價(jià)（不含增值稅；不包括購(gòu)入材料包裝物或容器的押金）；

（二）購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)；

（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運(yùn)輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；

（四）材料入庫(kù)前，整理挑選時(shí)發(fā)生損耗的凈損失及其整理費(fèi)用；

（五）進(jìn)口材料的國(guó)外進(jìn)價(jià)，進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進(jìn)口費(fèi)用，以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。委托其他單位代理進(jìn)口的商品的采購(gòu)成本為實(shí)際支付給代理單位的全部?jī)r(jià)款。

以上第1項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本，第2、3、4、5項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。

第二十二條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫(kù)、退庫(kù)原始憑證，按材料實(shí)際成本進(jìn)行核算。對(duì)于尚未付款已經(jīng)入庫(kù)材料的領(lǐng)用，要按計(jì)劃成本或合同估價(jià)入帳。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實(shí)際領(lǐng)用期。出庫(kù)材料成本的計(jì)價(jià)，除單獨(dú)為某項(xiàng)產(chǎn)品采購(gòu)的材料采用個(gè)別計(jì)價(jià)法外，其余采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

第二十三條 可直接區(qū)分受益對(duì)象的材料費(fèi)，直接計(jì)入受益對(duì)象；由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計(jì)算對(duì)象之間進(jìn)行分配。

幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在“制造費(fèi)用-機(jī)物料消耗”中核算，按制造費(fèi)用分配比例分?jǐn)傆?jì)入各種產(chǎn)品成本。

生產(chǎn)過(guò)程中形成的無(wú)法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按時(shí)回收交庫(kù)，還能再利用的應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。

第七章 直接人工費(fèi)的歸集與分配

第二十四條 支付員工的各項(xiàng)工資，包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資以及屬于國(guó)家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計(jì)算、支付、匯總、分配，計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目。

第二十五條 生產(chǎn)部門(mén)的人員工資由財(cái)務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分配。生產(chǎn)部門(mén)管理人員、研究室人員工資計(jì)入制造費(fèi)用，車間人員工資計(jì)入直接人工費(fèi)，對(duì)于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與科研的人員的工資按實(shí)際工作天數(shù)計(jì)算分配率，分配后分別計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。

對(duì)于可直接區(qū)分受益對(duì)象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)項(xiàng)目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：

1.采用定額工時(shí)制的，根據(jù)工時(shí)定額分配計(jì)入生產(chǎn)成本。應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝工時(shí)定額×單位工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)＝∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)

2．采用計(jì)件工資制的，根據(jù)完工量分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝完工量×單件工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)＝∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)

3．采用實(shí)際工時(shí)制的，根據(jù)實(shí)際工時(shí)分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

直接人工費(fèi)分配率＝（當(dāng)期直接人工費(fèi)總額÷各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）×100％ 某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費(fèi)＝該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×直接人工費(fèi)分配率

生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)可以按天也可以按小時(shí)統(tǒng)計(jì)。有條件的生產(chǎn)車間原則上應(yīng)按小時(shí)計(jì)算，并與工時(shí)定額對(duì)比，作為修訂工時(shí)定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計(jì)，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計(jì)各產(chǎn)品工作天數(shù)。

第八章 制造費(fèi)用的歸集與分配

第二十六條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，先在“制造費(fèi)用”賬戶歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計(jì)算對(duì)象生產(chǎn)成本中。分配的計(jì)算公式如下：

制造費(fèi)用分配率＝＝（本月發(fā)生的制造費(fèi)用÷各成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總和）×100% 某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)×制造費(fèi)用分配率

第九章 完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定

第二十七條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計(jì)算對(duì)象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：

完工產(chǎn)品實(shí)際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品實(shí)際成本

第二十八條 期末未完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡(jiǎn)化計(jì)算，暫采用50%作為綜合折率計(jì)算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）計(jì)算公式是：

月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝月末在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本（原材一次投入時(shí)不含直接材料費(fèi)）＝（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實(shí)際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

月末在產(chǎn)品實(shí)際成本

＝材料費(fèi)+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本 第二十九條 各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計(jì)算方法計(jì)算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。

第十章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

第三十條 成品管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同生產(chǎn)部門(mén)、銷售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)制定產(chǎn)成品出入庫(kù)、退庫(kù)流程，健全產(chǎn)成品庫(kù)房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實(shí)相符。

第三十一條 月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)成品庫(kù)房編制的產(chǎn)品出庫(kù)匯總表采用移動(dòng)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

第十一章 成本核算原始記錄的管理

第三十二條 成本核算原始記錄填制時(shí)可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計(jì)算機(jī)程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

第三十三條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門(mén)傳遞。不真實(shí)、不合法的原始記錄，接收部門(mén)有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個(gè)人名章。原始記錄一般不得向外部單位報(bào)出。

第三十四條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過(guò)的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過(guò)復(fù)核程序，由填制單位安排人員進(jìn)行專門(mén)復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門(mén)傳遞。編制單位不得對(duì)原始記錄進(jìn)行篡改和錯(cuò)誤引用。

第三十五條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對(duì)過(guò)時(shí)的記錄，如認(rèn)為沒(méi)有保存價(jià)值，應(yīng)呈請(qǐng)分院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。

第十二章 監(jiān)督與檢查

第三十六條 公司對(duì)各單位成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。重點(diǎn)檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時(shí)。

（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。

各單位對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

第三十七條 監(jiān)督檢查小組由公司財(cái)務(wù)部牽頭，經(jīng)營(yíng)部、生產(chǎn)中心主要負(fù)責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報(bào)告經(jīng)參加人會(huì)簽后報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)通報(bào)，作為年終考核依據(jù)之一。

第十三章 附則

第三十八條 本制度由公司財(cái)務(wù)部擬訂，報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。

第四篇：成本核算制度

產(chǎn)品成本核算制度（試行）

第一章 總則

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及公司財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

第二條 公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

第三條 成本核算制度是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實(shí)施。

第二章 成本核算的基礎(chǔ)工作

第四條 成本核算是成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認(rèn)真組織各職能部門(mén)做好成本核算的基礎(chǔ)工作。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、人員設(shè)置。

一、定額管理

第五條 各單位對(duì)各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、定額流動(dòng)資金占用、費(fèi)用開(kāi)支等，都要制訂先進(jìn)、合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。

第六條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：

（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進(jìn)又可行。

（二）要保持定額相對(duì)穩(wěn)定，以利調(diào)動(dòng)職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對(duì)已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。

二、原始記錄

第七條 各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：

（一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過(guò)程。包括：材料物資的分類編碼、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料出庫(kù)單、（定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請(qǐng)領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫(kù)單、）材料物資盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳的記帳工作。

（二）勞動(dòng)工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。

（三）設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)修改通知單、工藝路線變動(dòng)通知單、定額變動(dòng)通知單等。

（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗(yàn)收入庫(kù)的過(guò)程，如產(chǎn)品代碼、制造單號(hào)、路線單、投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報(bào)告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫(kù)單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。

（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗(yàn)收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。

（六）動(dòng)力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)動(dòng)力電的實(shí)際耗用量，并做好動(dòng)力電消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

第八條 各單位應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫(xiě)、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

三、計(jì)量驗(yàn)收

第九條 各單位應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對(duì)材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。

四、人員設(shè)置

第十條

財(cái)務(wù)部設(shè)置成本核算員，負(fù)責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品成本的計(jì)算和分析。

第十一條

財(cái)務(wù)成本核算員工作職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)成本核算制度的宣貫和實(shí)施；

（二）加強(qiáng)存貨管理，確保存貨帳實(shí)相符；

（三）負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作；

（四）在本單位領(lǐng)導(dǎo)組織下，會(huì)同其他職能機(jī)構(gòu)和人員，加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作；

（五）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用耗費(fèi)進(jìn)行控制，貫徹成本管理責(zé)任制；

（六）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)或人員在執(zhí)行成本計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)方面的實(shí)際效果進(jìn)行考核。

第三章 成本核算的基本要求

第十二條 正確確定成本計(jì)算對(duì)象，滿足成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的需要。

第十三條 準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實(shí)際成本。對(duì)于已實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時(shí)、準(zhǔn)確地歸集和登記；對(duì)于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)計(jì)。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對(duì)象之間成本的界限、在制產(chǎn)品成本與已完工產(chǎn)品成本的界限。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。

第十四條 真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

第四章 產(chǎn)品成本項(xiàng)目

第十五條 成本項(xiàng)目包括直接費(fèi)用和制造費(fèi)用

（一）直接費(fèi)用

1．直接人工費(fèi) 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費(fèi)等； 2．直接材料費(fèi) 指生產(chǎn)過(guò)程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費(fèi)用；

3．燃料動(dòng)力電 指生產(chǎn)過(guò)程中耗用的動(dòng)力電。

（二）制造費(fèi)用

指生產(chǎn)部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)及其他費(fèi)用等。

第十六條 直接生產(chǎn)人員是指直接從事生產(chǎn)的人員，包括研究室及車間生產(chǎn)人員；

第十七條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：

各行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用；因籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出；國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第五章 成本核算的基本程序

第十八條 ?產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：

（一）確定成本計(jì)算對(duì)象。以每種產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象。

（二）確定成本項(xiàng)目。產(chǎn)品成本采用制造成本。

（三）設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)帳：

1．生產(chǎn)成本明細(xì)帳，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。

2．制造費(fèi)用明細(xì)帳，按生產(chǎn)部門(mén)和明細(xì)項(xiàng)目別核算發(fā)生的制造費(fèi)用。并按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。

3．待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。

4．產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)帳，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。

5．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，根據(jù)銷售清單及出庫(kù)單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

（四）財(cái)務(wù)對(duì)本單位的原始單據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性審查，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、歸集；財(cái)務(wù)部對(duì)所有已發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開(kāi)支范圍，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本還是期間費(fèi)用。

（五）財(cái)務(wù)部按照確定的成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置分產(chǎn)品類別的成本計(jì)算單（或稱成本二級(jí)明細(xì)帳）。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。

（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

第六章 材料費(fèi)的核算

第十九條 材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進(jìn)行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫(kù)負(fù)責(zé)，并書(shū)面通知財(cái)務(wù)部。

第二十條 財(cái)務(wù)部設(shè)“原材料”“低值易耗品”一級(jí)明細(xì)帳，低值易耗品采用五五攤銷法攤?cè)胭M(fèi)用。庫(kù)房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助帳薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況；庫(kù)房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級(jí)明細(xì)帳根據(jù)采購(gòu)驗(yàn)收單和領(lǐng)料單逐筆登記。

第二十一條 材料的計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。材料采購(gòu)成本包括：

（一）購(gòu)入材料的原價(jià)（不含增值稅；不包括購(gòu)入材料包裝物或容器的押金）；

（二）購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)；

（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運(yùn)輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；

（四）材料入庫(kù)前，整理挑選時(shí)發(fā)生損耗的凈損失及其整理費(fèi)用；

（五）進(jìn)口材料的國(guó)外進(jìn)價(jià)，進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進(jìn)口費(fèi)用，以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。委托其他單位代理進(jìn)口的商品的采購(gòu)成本為實(shí)際支付給代理單位的全部?jī)r(jià)款。

以上第1項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本，第2、3、4、5項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。

第二十二條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫(kù)、退庫(kù)原始憑證，按材料實(shí)際成本進(jìn)行核算。對(duì)于尚未付款已經(jīng)入庫(kù)材料的領(lǐng)用，要按計(jì)劃成本或合同估價(jià)入帳。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實(shí)際領(lǐng)用期。出庫(kù)材料成本的計(jì)價(jià)，除單獨(dú)為某項(xiàng)產(chǎn)品采購(gòu)的材料采用個(gè)別計(jì)價(jià)法外，其余采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

第二十三條 可直接區(qū)分受益對(duì)象的材料費(fèi)，直接計(jì)入受益對(duì)象；由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計(jì)算對(duì)象之間進(jìn)行分配。

幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在“制造費(fèi)用-機(jī)物料消耗”中核算，按制造費(fèi)用分配比例分?jǐn)傆?jì)入各種產(chǎn)品成本。

生產(chǎn)過(guò)程中形成的無(wú)法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按時(shí)回收交庫(kù)，還能再利用的應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。

第七章 直接人工費(fèi)的歸集與分配 第二十四條 支付員工的各項(xiàng)工資，包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資以及屬于國(guó)家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計(jì)算、支付、匯總、分配，計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目。

第二十五條 生產(chǎn)部門(mén)的人員工資由財(cái)務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分配。生產(chǎn)部門(mén)管理人員、研究室人員工資計(jì)入制造費(fèi)用，車間人員工資計(jì)入直接人工費(fèi)，對(duì)于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與科研的人員的工資按實(shí)際工作天數(shù)計(jì)算分配率，分配后分別計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。

對(duì)于可直接區(qū)分受益對(duì)象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)項(xiàng)目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：

1.采用定額工時(shí)制的，根據(jù)工時(shí)定額分配計(jì)入生產(chǎn)成本。應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝工時(shí)定額×單位工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)＝∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)

2．采用計(jì)件工資制的，根據(jù)完工量分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝完工量×單件工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)＝∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)

3．采用實(shí)際工時(shí)制的，根據(jù)實(shí)際工時(shí)分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

直接人工費(fèi)分配率＝（當(dāng)期直接人工費(fèi)總額÷各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費(fèi)＝該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×直接人工費(fèi)分配率

生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)可以按天也可以按小時(shí)統(tǒng)計(jì)。有條件的生產(chǎn)車間原則上應(yīng)按小時(shí)計(jì)算，并與工時(shí)定額對(duì)比，作為修訂工時(shí)定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計(jì)，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計(jì)各產(chǎn)品工作天數(shù)。

第八章 動(dòng)力電的歸集與分配

第二十六條 為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，電費(fèi)管理部門(mén)應(yīng)在生產(chǎn)部門(mén)安裝電表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。每月向供電局支付電費(fèi)后，財(cái)務(wù)部憑電費(fèi)支付有關(guān)單據(jù)先在“管理費(fèi)用-電費(fèi)”科目核算，月末根據(jù)電費(fèi)管理部門(mén)編制的動(dòng)力電分配表進(jìn)行分?jǐn)偅瑳_減“管理費(fèi)用-電費(fèi)”科目。

第二十七條 生產(chǎn)部門(mén)及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對(duì)象的動(dòng)力電，根據(jù)電費(fèi)單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)項(xiàng)目共同耗用的動(dòng)力電，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：

1．定額工時(shí)制下

動(dòng)力電分配率＝（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對(duì)象定額工時(shí)總和）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電＝該產(chǎn)品定額工時(shí)×動(dòng)力電分配率 2．計(jì)件工資制下

動(dòng)力電分配率＝（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總額）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)×動(dòng)力電分配率 3．實(shí)際工時(shí)制下

動(dòng)力電分配率＝（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電＝該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×動(dòng)力電分配率

規(guī)模相對(duì)較小、動(dòng)力電耗費(fèi)較少的生產(chǎn)車間，暫不單獨(dú)核算動(dòng)力電，其支出在制造費(fèi)用-電費(fèi)科目中核算。

第九章 制造費(fèi)用的歸集與分配

第二十八條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，先在“制造費(fèi)用”賬戶歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計(jì)算對(duì)象生產(chǎn)成本中。分配的計(jì)算公式如下：

制造費(fèi)用分配率＝＝（本月發(fā)生的制造費(fèi)用÷各成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總和）×100% 某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)×制造費(fèi)用分配率

第十章 完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定

第二十九條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計(jì)算對(duì)象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：

完工產(chǎn)品實(shí)際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品實(shí)際成本

第三十條 期末未完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡(jiǎn)化計(jì)算，暫采用50%作為綜合折率計(jì)算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）計(jì)算公式是：

月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝月末在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本（原材一次投入時(shí)不含直接材料費(fèi)）＝（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實(shí)際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

月末在產(chǎn)品實(shí)際成本

＝材料費(fèi)+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本 第三十一條 各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計(jì)算方法計(jì)算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。

第十一章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

第三十二條 成品管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同生產(chǎn)部門(mén)、銷售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)制定產(chǎn)成品出入庫(kù)、退庫(kù)流程，健全產(chǎn)成品庫(kù)房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實(shí)相符。

第三十三條 月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)成品庫(kù)房編制的產(chǎn)品出庫(kù)匯總表采用移動(dòng)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

第十二章 成本核算原始記錄的管理

第三十四條 成本核算原始記錄填制時(shí)可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計(jì)算機(jī)程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

第三十五條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門(mén)傳遞。不真實(shí)、不合法的原始記錄，接收部門(mén)有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個(gè)人名章。原始記錄一般不得向外部單位報(bào)出。

第三十六條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過(guò)的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過(guò)復(fù)核程序，由填制單位安排人員進(jìn)行專門(mén)復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門(mén)傳遞。編制單位不得對(duì)原始記錄進(jìn)行篡改和錯(cuò)誤引用。

第三十七條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對(duì)過(guò)時(shí)的記錄，如認(rèn)為沒(méi)有保存價(jià)值，應(yīng)呈請(qǐng)分院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。

第十三章 監(jiān)督與檢查

第三十八條 公司對(duì)各單位成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。重點(diǎn)檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時(shí)。

（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。

各單位對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

第三十九條 監(jiān)督檢查小組由公司財(cái)務(wù)部牽頭，經(jīng)營(yíng)部、生產(chǎn)中心主要負(fù)責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報(bào)告經(jīng)參加人會(huì)簽后報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)通報(bào)，作為年終考核依據(jù)之一。

第十四章 附則

第四十條 本制度由公司財(cái)務(wù)部擬訂，報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。

第四十一條 本制度自二○○九年

日起執(zhí)行。月

第五篇：產(chǎn)品成本核算制度

產(chǎn)品成本核算制度

第一章 總則

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)分院成本核算工作，保障分院生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及總院財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

第二條 分院根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

第三條 成本核算制度是分院經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實(shí)施。

第四條 本制度適用于分院所屬全資或控股子公司以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)。

第二章 成本核算的基礎(chǔ)工作

第五條 成本核算是成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認(rèn)真組織各職能部門(mén)做好成本核算的基礎(chǔ)工作。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收。

一、定額管理 第六條 各單位對(duì)各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、定額流動(dòng)資金占用、費(fèi)用開(kāi)支等，都要制訂先進(jìn)、合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。

第七條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：

（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進(jìn)又可行。

（二）要保持定額相對(duì)穩(wěn)定，以利調(diào)動(dòng)職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對(duì)已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。

二、原始記錄

第八條 各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：

（一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過(guò)程。包括：材料物資的分類編碼、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請(qǐng)領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫(kù)單、材料物資盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單等，并做好工具借交登記簿和材料倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳的記帳工作。

（二）勞動(dòng)工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。

（三）設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)修改通知單、工藝路線變動(dòng)通知單、定額變動(dòng)通知單等。

（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗(yàn)收入庫(kù)的過(guò)程，如產(chǎn)品代碼、制造單號(hào)、路線單、投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報(bào)告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫(kù)單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。

（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗(yàn)收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。

（六）動(dòng)力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)動(dòng)力電的實(shí)際耗用量，并做好動(dòng)力電消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

第九條 各單位應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫(xiě)、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

三、計(jì)量驗(yàn)收

第十條 各單位應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對(duì)材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。

四．內(nèi)部結(jié)算價(jià)格

第十一條 為了正確評(píng)價(jià)各單位的工作業(yè)績(jī)，分清各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分院應(yīng)當(dāng)建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。

第十二條 內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制訂

（一）部門(mén)之間內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資、產(chǎn)成品以基于市場(chǎng)價(jià)格的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格作為內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。

（二）分院輔助部門(mén)的勞務(wù)供應(yīng)，可以市場(chǎng)價(jià)為基礎(chǔ)，由分院主管職能部門(mén)根據(jù)實(shí)際成本情況審定結(jié)算價(jià)格。

（三）生產(chǎn)的零部件、半成品在生產(chǎn)部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)移時(shí)，采用定額成本作為轉(zhuǎn)移價(jià)格。

第十三條 各種內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較大變動(dòng)，影響成本的準(zhǔn)確性由有關(guān)部門(mén)協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準(zhǔn)后施行。各單位不得擅自改變價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。

第三章 二級(jí)成本核算

第十四條 分院二級(jí)成本核算的形式為：二級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)工時(shí)、材料物資消耗、產(chǎn)品產(chǎn)量等成本核算所需基礎(chǔ)資料，協(xié)助分院財(cái)務(wù)部進(jìn)行產(chǎn)品成本分配核算。

第十五條 分院財(cái)務(wù)部設(shè)置成本核算組，負(fù)責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負(fù)責(zé)分院產(chǎn)品成本的計(jì)算和分析。

第十六條 分院二級(jí)財(cái)務(wù)為研究所（直屬工廠）級(jí)成本核算機(jī)構(gòu)，接受分院財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。

第十七條 二級(jí)財(cái)務(wù)成本核算機(jī)構(gòu)和人員工作職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)分院成本核算制度在研究所（直屬工廠）的宣貫和實(shí)施；

（二）加強(qiáng)存貨管理，確保存貨帳實(shí)相符；

（三）負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作；

（四）在本單位領(lǐng)導(dǎo)組織下，會(huì)同其他職能機(jī)構(gòu)和人員，加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作；

（五）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用耗費(fèi)進(jìn)行控制，貫徹成本管理責(zé)任制；

（六）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)或人員在執(zhí)行成本計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)方面的實(shí)際效果進(jìn)行考核。

第四章 成本核算的基本要求

第十八條 正確確定成本計(jì)算對(duì)象，滿足分院成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的需要。

第十九條 準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實(shí)際成本。對(duì)于已實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時(shí)、準(zhǔn)確地歸集和登記；對(duì)于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)計(jì)。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對(duì)象之間成本的界限、在制產(chǎn)品成本與已完工產(chǎn)品成本的界限。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。

第二十條 真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

第五章 產(chǎn)品成本項(xiàng)目

第二十一條 成本項(xiàng)目包括直接費(fèi)用和制造費(fèi)用

（一）直接費(fèi)用

1．直接人工費(fèi) 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費(fèi)等； 2．直接材料費(fèi) 指生產(chǎn)過(guò)程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費(fèi)用；

3．燃料動(dòng)力電 指生產(chǎn)過(guò)程中耗用的動(dòng)力電。

（二）制造費(fèi)用

指生產(chǎn)部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)及其他費(fèi)用等。

第二十二條 研究所直接生產(chǎn)人員是指研究所直接從事生產(chǎn)的人員，包括研究室及車間生產(chǎn)人員；直屬工廠直接生產(chǎn)人員是指工廠直接從事生產(chǎn)的人員，即車間生產(chǎn)人員。

第二十三條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：

分院及各行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用；分院因籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出；國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第六章 成本核算的基本程序

第二十四條 ?產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：

（一）確定成本計(jì)算對(duì)象。分院以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計(jì)算對(duì)象。

（二）確定成本項(xiàng)目。分院產(chǎn)品成本采用制造成本。

（三）設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)帳：

1．生產(chǎn)成本明細(xì)帳，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。

2．制造費(fèi)用明細(xì)帳，按生產(chǎn)部門(mén)和明細(xì)項(xiàng)目別核算發(fā)生的制造費(fèi)用。并按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。

3．待攤費(fèi)用、予提費(fèi)用明細(xì)帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。

4．產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)帳，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。

5．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，根據(jù)銷售清單及出庫(kù)單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

（四）二級(jí)財(cái)務(wù)對(duì)本單位的原始單據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性審查，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、歸集；財(cái)務(wù)部對(duì)所有已發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開(kāi)支范圍，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本還是期間費(fèi)用。

（五）財(cái)務(wù)部按照確定的成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置分產(chǎn)品別的成本計(jì)算單（或稱成本二級(jí)明細(xì)帳）。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。

（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

第七章 材料費(fèi)的核算

第二十五條 分院材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進(jìn)行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫(kù)負(fù)責(zé)，并書(shū)面通知財(cái)務(wù)部。第二十六條 財(cái)務(wù)部設(shè)“庫(kù)存材料”“低值易耗品”明細(xì)帳，按材料類別設(shè)置二級(jí)帳，低值易耗品采用一次攤銷法攤?cè)胭M(fèi)用。庫(kù)房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助帳薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況；庫(kù)房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級(jí)明細(xì)帳根據(jù)采購(gòu)驗(yàn)收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。

第二十七條 材料的計(jì)價(jià)采用實(shí)際成本法。材料采購(gòu)成本包括：

（一）購(gòu)入材料的原價(jià)（不含增值稅；不包括購(gòu)入材料包裝物或容器的押金）；

（二）購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)；

（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運(yùn)輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；

（四）材料入庫(kù)前，整理挑選時(shí)發(fā)生損耗的凈損失及其整理費(fèi)用；

（五）進(jìn)口材料的國(guó)外進(jìn)價(jià)，進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進(jìn)口費(fèi)用，以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。委托其他單位代理進(jìn)口的商品的采購(gòu)成本為實(shí)際支付給代理單位的全部?jī)r(jià)款。

以上第1項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本，第2、3、4、5項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。

第二十八條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫(kù)、退庫(kù)原始憑證，按材料實(shí)際成本進(jìn)行核算。對(duì)于尚未付款已經(jīng)入庫(kù)材料的領(lǐng)用，要按計(jì)劃成本或合同估價(jià)入帳。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實(shí)際領(lǐng)用期。出庫(kù)材料成本的計(jì)價(jià)，除單獨(dú)為某項(xiàng)產(chǎn)品采購(gòu)的材料采用個(gè)別計(jì)價(jià)法外，其余采用加權(quán)移動(dòng)平均法計(jì)價(jià)。

第二十九條 可直接區(qū)分受益對(duì)象的材料費(fèi)，直接計(jì)入受益對(duì)象；由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計(jì)算對(duì)象之間進(jìn)行分配。

對(duì)需切割（如鋼板）的材料，應(yīng)制定合理的消耗定額，在領(lǐng)料控制單中反映，庫(kù)房填制移庫(kù)單將整數(shù)單位的該類材料轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，生產(chǎn)人員簽收后在定額范圍內(nèi)使用，庫(kù)管員定期不定期對(duì)該類材料進(jìn)行核實(shí)清點(diǎn)。

幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在“制造費(fèi)用-機(jī)物料消耗”中核算，按制造費(fèi)用分配比例分?jǐn)傆?jì)入各種產(chǎn)品成本。

生產(chǎn)過(guò)程中形成的無(wú)法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按月回收交庫(kù)，還能再利用的應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。

第八章 直接人工費(fèi)的歸集與分配

第三十條 分院支付正式員工、臨時(shí)工、合同工的各項(xiàng)工資，包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資以及屬于國(guó)家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計(jì)算、支付、匯總、分配，計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目。

第三十一條 生產(chǎn)部門(mén)的人員工資由二級(jí)財(cái)務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分配。生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用，車間及研究室人員工資計(jì)入直接人工費(fèi)，科研及四技項(xiàng)目人員工資計(jì)入科研及四技成本，對(duì)于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與科研及四技項(xiàng)目人員的工資按實(shí)際工作天數(shù)計(jì)算分配率，分配后分別計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。

對(duì)于可直接區(qū)分受益對(duì)象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)項(xiàng)目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：

1.采用定額工時(shí)制的，根據(jù)工時(shí)定額分配計(jì)入生產(chǎn)成本。應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝工時(shí)定額×單位工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)＝∑某一配件（工序）直接人工費(fèi) 2．采用計(jì)件工資制的，根據(jù)完工量分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝完工量×單件工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)＝∑某一配件（工序）直接人工費(fèi) 3．采用實(shí)際工時(shí)制的，根據(jù)實(shí)際工時(shí)分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。該法適用于研究所及工廠未實(shí)行1、2的人工費(fèi)的分配。

直接人工費(fèi)分配率＝（當(dāng)期直接人工費(fèi)總額÷各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費(fèi)＝該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×直接人工費(fèi)分配率

研究室或生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)可以按天也可以按小時(shí)統(tǒng)計(jì)。有條件的生產(chǎn)車間原則上應(yīng)按小時(shí)計(jì)算，并與工時(shí)定額對(duì)比，作為修訂工時(shí)定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計(jì)，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計(jì)各產(chǎn)品工作天數(shù)。

第九章 動(dòng)力電的歸集與分配

第三十二條 為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，分院電費(fèi)管理部門(mén)應(yīng)在生產(chǎn)部門(mén)安裝電表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。每月向供電局支付電費(fèi)后，財(cái)務(wù)部憑電費(fèi)支付有關(guān)單據(jù)先在“管理費(fèi)用-電費(fèi)”科目核算，月末根據(jù)電費(fèi)管理部門(mén)編制的動(dòng)力電分配表進(jìn)行分?jǐn)偅瑳_減“管理費(fèi)用-電費(fèi)”科目。

第三十三條 生產(chǎn)部門(mén)及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對(duì)象的動(dòng)力電，根據(jù)電費(fèi)單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)項(xiàng)目共同耗用的動(dòng)力電，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：

1．定額工時(shí)制下

動(dòng)力電分配率＝（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對(duì)象定額工時(shí)總和）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電＝該產(chǎn)品定額工時(shí)×動(dòng)力電分配率 2．計(jì)件工資制下

動(dòng)力電分配率＝（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總額）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)×動(dòng)力電分配率 3．實(shí)際工時(shí)制下

動(dòng)力電分配率＝（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）×100％ 某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電＝該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×動(dòng)力電分配率

規(guī)模相對(duì)較小、動(dòng)力電耗費(fèi)較少的研究所所屬研究室及生產(chǎn)車間，暫不單獨(dú)核算動(dòng)力電，其支出在制造費(fèi)用-電費(fèi)科目中核算。

第十章 制造費(fèi)用的歸集與分配

第三十四條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，先在“制造費(fèi)用”賬戶歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計(jì)算對(duì)象生產(chǎn)成本中。分配的計(jì)算公式如下：

制造費(fèi)用分配率＝＝（本月發(fā)生的制造費(fèi)用÷各成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總和）×100% 某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)×制造費(fèi)用分配率

第十一章 完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定

第三十五條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計(jì)算對(duì)象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：

完工產(chǎn)品實(shí)際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品實(shí)際成本

第三十六條 期末未完產(chǎn)品實(shí)際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡(jiǎn)化計(jì)算，暫采用50%作為綜合折率計(jì)算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）計(jì)算公式是：

月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝月末在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本（原材一次投入時(shí)不含直接材料費(fèi)）

＝（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實(shí)際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

月末在產(chǎn)品實(shí)際成本

＝材料費(fèi)+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本

第三十七條 各種自制零件及自制售后用備件應(yīng)按品種單獨(dú)計(jì)算自制件成本。為簡(jiǎn)化工作，自制件成本的計(jì)算采用定額成本法，不分?jǐn)傞g接費(fèi)用，“動(dòng)力電”“制造費(fèi)用”月末全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件作為材料進(jìn)行管理。即：

自制件成本＝材料消耗定額＋人工費(fèi)定額

各種自制零件及自制售后用備件期末無(wú)在產(chǎn)品余額。

第三十八條 各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計(jì)算方法計(jì)算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。

第十二章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

第三十九條 成品管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同生產(chǎn)部門(mén)、銷售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)制定產(chǎn)成品出入庫(kù)、退庫(kù)流程，健全產(chǎn)成品庫(kù)房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實(shí)相符。第四十條 月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)成品庫(kù)房編制的產(chǎn)品出庫(kù)匯總表采用移動(dòng)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

第十三章 成本計(jì)算的分批法、分類法

第四十一條 根據(jù)分院產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)際，各單位零部件生產(chǎn)可以采用分批零件法計(jì)算零部件成本，進(jìn)而計(jì)算產(chǎn)品成本。

第四十二條 根據(jù)分院產(chǎn)品多規(guī)格多型號(hào)實(shí)際，各單位同類產(chǎn)品的成本計(jì)算可以采用分類法，按品種分類計(jì)算產(chǎn)品成本，再以分類標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)計(jì)算各規(guī)格、型號(hào)產(chǎn)品成本。

分類標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)的確定方法：以該類產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)配置的定額成本基數(shù)1確定其他產(chǎn)品的相應(yīng)基數(shù)。

第十四章 成本核算原始記錄的管理

第四十三條 成本核算原始記錄填制時(shí)可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計(jì)算機(jī)程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

第四十四條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門(mén)傳遞。不真實(shí)、不合法的原始記錄，接收部門(mén)有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個(gè)人名章。原始記錄一般不得向外部單位報(bào)出。

第四十五條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過(guò)的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過(guò)復(fù)核程序，由填制單位安排人員進(jìn)行專門(mén)復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門(mén)傳遞。編制單位不得對(duì)原始記錄進(jìn)行篡改和錯(cuò)誤引用。

第四十六條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對(duì)過(guò)時(shí)的記錄，如認(rèn)為沒(méi)有保存價(jià)值，應(yīng)呈請(qǐng)分院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。

第十四章 監(jiān)督與檢查

第四十七條 分院對(duì)各單位成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。重點(diǎn)檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時(shí)。

（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。

各單位對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

第四十八條 監(jiān)督檢查小組由分院財(cái)務(wù)部牽頭，經(jīng)營(yíng)部、生產(chǎn)中心主要負(fù)責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報(bào)告經(jīng)參加人會(huì)簽后報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)通報(bào)，分送策劃部備案，作為年終考核依據(jù)之一。

第十五章 附則

第四十九條 本制度由分院財(cái)務(wù)部擬訂，報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸分院財(cái)務(wù)部。第五十條 本制度自二○○五年一月一日起執(zhí)行。

產(chǎn)品成本核算操作規(guī)程（試行）

第一條 為保證分院產(chǎn)品成本核算順利進(jìn)行，特制定本規(guī)程。第二條 分院成立成本核算工作小組專門(mén)負(fù)責(zé)成本核算的領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作，通過(guò)明晰職責(zé)、強(qiáng)化考核確保成本核算制度的貫徹實(shí)施。

成本核算的實(shí)施由財(cái)務(wù)部具體組織，二級(jí)核算由二級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下開(kāi)展本單位的成本核算有關(guān)工作。

第三條 各單位應(yīng)在成本核算工作小組的領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全成本核算有關(guān)制度，狠抓基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)部流程。

第四條 定額成本由生產(chǎn)中心會(huì)同科技中心、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據(jù)。

第五條 內(nèi)部結(jié)算價(jià)格由經(jīng)營(yíng)部會(huì)同生產(chǎn)中心、銷售公司、財(cái)務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的依據(jù)。

第六條 產(chǎn)品（含半成品及自制件）代碼由生產(chǎn)中心會(huì)同財(cái)務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，建立代碼庫(kù)，并及時(shí)更新。

第七條 通過(guò)部門(mén)協(xié)作，合理組織，科學(xué)安排，實(shí)現(xiàn)均衡生產(chǎn)，增強(qiáng)成本信息的可靠性和實(shí)用性，更好地進(jìn)行成本管理。

第八條 分院成本核算單證傳遞基本流程：

1．銷售公司根據(jù)顧客定單（合同）填制合同任務(wù)通知單，分別向生產(chǎn)中心（調(diào)度）和銷售發(fā)貨部門(mén)下達(dá)，送倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部。2．生產(chǎn)中心（調(diào)度）根據(jù)合同任務(wù)通知單編制生產(chǎn)任務(wù)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門(mén)（研究所、直屬工廠），并送財(cái)務(wù)部備查。1、2為訂單制下生產(chǎn)任務(wù)下達(dá)流程；生產(chǎn)任務(wù)由生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷售計(jì)劃、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、分院指導(dǎo)性計(jì)劃下達(dá)的，生產(chǎn)計(jì)劃必須經(jīng)生產(chǎn)中心批準(zhǔn)后，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)后的生產(chǎn)計(jì)劃編制生產(chǎn)任務(wù)通知單。

3．生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)通知單及定額資料編制領(lǐng)料控制單、外購(gòu)?fù)鈪f(xié)計(jì)劃報(bào)送生產(chǎn)中心審核，依審批權(quán)限報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分送庫(kù)房和財(cái)務(wù)部。

4．生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)外購(gòu)?fù)鈪f(xié)計(jì)劃實(shí)施采購(gòu)和外協(xié)。材料到達(dá)后須及時(shí)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)；財(cái)務(wù)部根據(jù)合同和材料驗(yàn)收情況支付貨款。（區(qū)別：外協(xié)、外委）

5．委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發(fā)運(yùn)到協(xié)作廠。委托加工材料到達(dá)后須及時(shí)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)部根據(jù)合同和材料驗(yàn)收情況支付加工費(fèi)。

6．生產(chǎn)部門(mén)在領(lǐng)料控制單范圍內(nèi)支領(lǐng)料，超限額支領(lǐng)填制“超限額領(lǐng)料單”，其他領(lǐng)料填制“領(lǐng)料單”。領(lǐng)料單必須詳細(xì)寫(xiě)明用途。領(lǐng)料必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)制定領(lǐng)料核準(zhǔn)權(quán)限，庫(kù)管部門(mén)對(duì)領(lǐng)料單要嚴(yán)格把關(guān)，有權(quán)拒收字跡不清晰、用途不明及未經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單。

7．生產(chǎn)部門(mén)在組織生產(chǎn)過(guò)程中要做好各種生產(chǎn)記錄，組織班組及時(shí)登記作業(yè)卡片，各班組要嚴(yán)格按分院要求的工藝流程及技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行生產(chǎn)；產(chǎn)品、自制件完工后應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)。8．二級(jí)核算根據(jù)研究室、車間匯總的各種生產(chǎn)記錄，編制按品種分制造單號(hào)歸集的材料消耗匯總表、生產(chǎn)工時(shí)及工資分配匯總表，編制月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表，每月的26日（3.6.9.12月為當(dāng)月的最后一天）報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。

9．電費(fèi)管理部門(mén)應(yīng)編制部門(mén)電費(fèi)分?jǐn)偙恚吭碌?6日（3.6.9.12月為當(dāng)月的最后一天）報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。

10．資產(chǎn)管理部門(mén)編制固定資產(chǎn)折舊、轉(zhuǎn)移、毀損、減值的有關(guān)報(bào)表，每月的26日（3.6.9.12月為當(dāng)月的最后一天）報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。

11．財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)各單位提供的成本費(fèi)用信息進(jìn)行整理、歸集、分配，計(jì)算完工產(chǎn)品成本。

12．每月財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)向有關(guān)部門(mén)報(bào)送當(dāng)月產(chǎn)品成本報(bào)表。第九條 分院產(chǎn)品出庫(kù)及銷售流程：

1．銷售發(fā)貨部門(mén)根據(jù)合同通知單到庫(kù)房提貨，填制出庫(kù)單（四聯(lián)，第一聯(lián)為發(fā)貨部門(mén)存查聯(lián)，第二聯(lián)為庫(kù)房登記臺(tái)帳聯(lián)，第三聯(lián)為銷售公司登記臺(tái)帳聯(lián)），庫(kù)房憑出庫(kù)單辦理出庫(kù)手續(xù)，商品由在庫(kù)轉(zhuǎn)作發(fā)出。

2．銷售發(fā)貨部門(mén)發(fā)貨時(shí)，應(yīng)核對(duì)發(fā)運(yùn)貨物與合同或顧客定單是否一致，并經(jīng)銷售公司合同經(jīng)辦人簽字確認(rèn)。

3．庫(kù)房負(fù)責(zé)在庫(kù)商品的管理，銷售發(fā)貨部門(mén)及銷售公司負(fù)責(zé)發(fā)出商品的管理，并分別設(shè)置發(fā)出商品臺(tái)帳。開(kāi)票結(jié)算時(shí)，銷售公司開(kāi)具開(kāi)票（代銷售出庫(kù)）通知單到財(cái)務(wù)部開(kāi)具銷售發(fā)票。月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)開(kāi)票通知單、發(fā)票、出庫(kù)單、產(chǎn)成品臺(tái)帳結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

4．財(cái)務(wù)部定期與庫(kù)房核對(duì)在庫(kù)商品、與銷售公司核對(duì)發(fā)出商品臺(tái)帳。

第十條 因特殊原因貨物退回的，應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并注明原因。因質(zhì)量問(wèn)題需維修的應(yīng)先辦理退庫(kù)，注明原因，并編制可識(shí)別的造單號(hào)，單獨(dú)記錄維修的料、工、費(fèi)，完工后再一次辦理入庫(kù)手續(xù)。已出售產(chǎn)品的維修其發(fā)生的費(fèi)用在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中列支。

第十一條 本規(guī)程由分院財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。第十二條 本規(guī)程自二○○五年一月一日起開(kāi)始實(shí)施。