第一篇：農村信用社基本會計制度

第一章

總

則

第一條

為規范和加強農村信用合作社的會計工作，根據《中華人民共和國會計法》和《金融企業會計制度》等有關法規，結合農村信用社的實際，特制定本制度。

第二條

農村信用合作社及聯合社(以下簡稱信用社)及所屬機構，在各項經濟業務活動中辦理會計事務，必須遵守本制度。

第三條

信用社會計工作的主要任務是真實、準確、及時、完整地對信用社的業務及財務活動進行核算、反映、管理和監督，并向本社社員、監管部門提供會計信息。

第四條

信用社會計工作實行“統一制度，分級管理”的原則。信用社會計工作的基本制度、辦法由人民銀行總行制定，人民銀行一級分行可制訂實施細則或補充規定，并報總行備案。

信用社的會計工作，應在信用社主任領導下，由會計主管統一負責。第五條

信用社是獨立的企業法人，實行獨立核算，自主經營，自擔風險，自負盈虧。

第六條

信用社結算、信貸、儲蓄等業務可根據本制度的規定制定相關的會計操作規程。

信用社的代理業務按照委托單位的有關規定辦理。

第二章

基本原則和規定

第七條

會計核算的基本原則(一)會計核算以持續、正常的經營活動為前提，以所發生的各項業務為對象，記錄和反映信用社的經濟業務情況。在各會計期間內所采用的會計政策應當一致，不得變更。如確有必要變更，應將變更原因、情況以及對財務狀況和經營成果的影響在財務報告中說明。

(二)會計核算遵循真實性原則。以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準在法定的會計賬冊外另立會計賬冊。不得偽造、篡改會計憑證、賬簿，不得報送虛假會計報表。

(三)會計核算遵循及時性原則。會計核算應及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，賬務必須當日結平。

(四)會計核算遵循權責發生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

(五)會計核算遵循謹慎性原則。合理確認和核算可能發生的費用和損失。

(六)各項財產按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規定外，不得調整其賬面價值。

第八條

信用社、縣聯社為獨立會計核算單位，聯社營業部、信用分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業務和財務收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。

第九條

會計記賬方法按復式記賬原理，采用借貸記賬法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發生記收入方、銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關實物、單證、賬簿相符一致。

第十條

會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

第十一條

人民幣業務的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數逗點采用三分位制。

第十二條

憑證、單據、賬折的各種代用符號：“第號”為“#”；“每個”為“@”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日0/000”。

第十三條

會計核算必須堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現金收入，先收款后記賬；現金付出，先記賬后付款；轉賬業務，先借后貸；他行(社)票據，收妥抵用；有賬有據，賬據相符；賬表憑證，換人復核；當日結賬，總分核對；內外賬務，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項基本規定。

會計核算要達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符。

第三章 會計核算

第十四條

會計科目 會計科目按照資金性質、業務特點、經營管理和核算要求設臵。(一)會計科目劃分為表內科目和表外科目。表內科目分為資產類、負債類、資產負債共同類、所有者權益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業務確已發生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業務事項的核算。

(二)會計科目的基本規定

1．會計科目由人民銀行總行統一規定，人民銀行一級分行對信用社特殊業務需要，可增設轄內科目，但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統一規定的相應科目內。人民銀行一級分行以下各級行及信用社不得增設、刪除或更改會計科目及其核算內容。

2．會計科目代號由人民銀行總行統一規定，人民銀行一級分行增設的轄內專用會計科目，應以統一會計科目代號為基礎進行編列。

3．會計科目的調整。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結轉；年度終了，應采用結轉對照表方式辦理新舊科目結轉。

第十五條 會計憑證

會計憑證是各項業務活動和財務收支的原始記錄，是辦理業務和記賬的根據。

(一)會計憑證的分類。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。

1．基本憑證。是信用社根據有關原始單證或業務事項自行編制憑以記賬的憑證。按其性質分為：

(1)現金收入憑證(2)現金付出憑證(3)轉賬借方憑證(4)轉賬貸方憑證(5)特種轉賬借方憑證(6)特種轉賬貸方憑證(7)表外科目收入憑證(8)表外科目付出憑證

2．特定憑證。是根據某項業務的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。

(二)填制憑證，必須要素齊全、內容真實、數字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社(行)的名稱和社(行)號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關人員印章。

(三)受理憑證時，必須根據有關業務的具體要求認真審查，做到內容完整，符合規定。

(四)憑證的傳遞必須做到準確及時、手續嚴密、辦妥交接、先外后內、先急后緩。除另有規定外，憑證一律由信用社內部人員傳遞。

(五)憑證的裝訂與保管

1．會計憑證處理完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。2．憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內科目，后表外科目，以統一會計科目排列順序為準。表內科目按現收、現付、轉借、轉貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。

3．已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記“會計檔案登記簿”后入庫保管。

4．計算機打印輸出的有關憑證、科目日結單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關人員名章后，按規定進行裝訂和保管。

第十六條 賬務組織

賬務組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應相互核對，數字相符。

(一)明細核算

1．分戶賬是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，必須按戶立賬，連續記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：

(1)甲種賬。設有借、貸方發生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及信用社內部財務性質的賬戶。

(2)乙種賬。設有借貸方發生額和余額、積數四欄，適用于在賬頁上計算利息積數的賬戶。(3)丙種賬。設有借、貸方發生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。

(4)丁種賬。設有借、貸方發生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務，并兼有分戶核算的作用。

2．登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要賬簿，也是統馭卡片賬的輔助賬簿。

現金收入登記簿和現金付出登記簿是記載和控制現金收、付數字的逐筆、序時賬簿，也是現金收、付的明細記錄。

3．余額表是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，每日營業終了根據分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。

(二)綜合核算

1．科目日結單是每一會計科目當天借、貸方發生額和憑證、附件張數的匯總記錄，是監督明細賬戶發生額，軋平當日賬務的重要工具，是登記總賬的依據。

2．總賬是綜合核算與明細核算相互核對和統馭明細分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄。

總賬按科目設臵，設有借、貸方發生額和借、貸方余額四欄。總賬格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結賬的信用社，賬頁每月更換一次。乙種適用于業務量較少，采取定期結賬的信用社、分社、儲蓄所，可以連續記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。3．日計表反映當日全部業務活動，其當日發生額和余額根據總賬各科目當日發生額、余額填記，借貸方發生額和余額的合計數必須各自平衡。

第十七條

記賬規則

(一)賬簿必須根據有效憑證記載，做到數字準確、摘要簡明、字跡清晰。發現憑證內容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。

(二）記賬應用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復寫紙(含壓感賬頁)、藍(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復寫紙用于劃線和錯誤沖正及規定用紅字批注的文字說明。

(三)賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復印賬頁代替原始賬頁。

(四)因漏記使賬頁發生空格時，應在空格摘要欄內用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發生空頁時，應在空頁內劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。賬簿余額結清時，應在元位欄劃“-0-”表示結平。

第十八條

賬簿結轉(一)明細賬結轉

賬頁記滿，結轉下頁。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續使用外，均應更換新賬頁。乙種賬還應將未計息的天數和積數過人新賬頁。丁種賬應將未銷各筆過入新賬頁發生額欄內，在余額欄填記結轉余額總數，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內。卡片賬未銷賬卡次年可繼續沿用。計算機記賬滿頁，打印結轉。

(二)總賬結轉

使用每月更換新賬頁的，應將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關欄內。使用連續記載的總賬，每年應更換新賬頁，每月月底應結計“當月發生額”、“自年初累計發生額”。年初建立新賬時，只過上年底余額。計算機記賬，按月打印總賬結轉。

(三)賬簿裝訂

各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應按下列規定分別裝訂： 1．總賬。使用每月更換新賬頁的；每月裝訂一次；使用連續記載的，每年裝訂一次。

2．各種活頁分戶賬、登記簿應分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。

3．在年度中間更換的舊賬頁或結清戶賬頁，應按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂。

4．裝訂好的賬頁應另加封面、封底，在繩結處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記“會計檔案登記簿”入庫保管。

第十九條 錯賬沖正

賬務記載發生差錯，應按下列規定進行改正和沖正。(一)當日發生的差錯。

1．日期和金額寫錯時，應以一道紅線把全行數字劃銷，將正確數字寫在劃銷錯誤數字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。

2．憑證填錯科目或賬戶，應先改正憑證，再參照1項辦法更正賬簿。

計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數據。3．賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經過復核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面備查。

(二)次日及以后在本年內發現的差錯

1．記賬串戶，應填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內注明“沖銷×年×月×日錯賬”字樣，用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內注明“補記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內批注“×年×月×日沖正”字樣。

2．憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入賬，并在摘要欄內注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

3．憑證正確，科目日結單結借，應填制紅、藍字科目日結單進行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。(三)本年度發現上年度錯賬，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。

(四)同城或異地劃款差錯，應按聯行、聯社往來規定憑劃(匯)出社電報或查詢查復書辦理調賬，劃(匯)入社無權自行調賬。

(五)凡沖正錯賬影響利息計算時，應計算應加、應減積數。(六)所有沖正、調賬憑證必須經會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調賬的日期進行登記。

第二十條 賬務核對

賬務核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。(一)每日核對

1．總賬各科目的發生額、余額與該科目各分戶賬合計數及日計表各科目發生額、余額核對相符。

2．余額表上各戶余額加計總數應與該科目總賬余額核對相符。3．現金收入、付出日記簿的合計數，應與現金科目日結單、“現金”科目總賬借、貸方發生額核對相符；現金庫存登記簿的庫存數，應與實際庫存現金和“現金”科目總賬余額核對相符。

4．表外科目余額應與有關登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經管人員必須核對當天領入、使用、出售及庫存實物數。

5．使用計算機處理業務的，除按上述要求核對外，還應按科目加計憑證借、貸方發生額與計算機打印的科目日結單總額核對相符。

(二)定期核對 1．使用丁種賬頁記載的賬戶，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數，與該科目總賬的余額核對相符。

2．儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對相符。

3．貸款借據必須按月與該科目分戶賬核對相符。

4．余額表上的計息積數，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬累計積數核對相符。

5．各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關登記簿核對相符。6．各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。(三)不定期核對

1．人民銀行和其他金融機構送來的對賬單，應即時換人核對相符。2．對外賬務核對。存折戶應堅持在辦理業務的當時賬折核對相符。各單位的存款賬戶(使用復寫賬頁的)應按月或季、貸款賬戶應按季或年填發“余額對賬單”與單位對賬，限期收回。各單位退回的對賬回單，會計人員勾對未達賬項無誤后，應按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的賬戶應主動上門對賬。

3．聯行往來的賬務核對，按照聯行制度規定辦理。

4．聯社、社內、同業往來均應使用復寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬聯撕下，及時交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯撕下，交對方對賬，發現不符，應及時查明更正。

第二十一條 利息計算 存、貸款的利息應根據有關規定的計息范圍、利率和結息時間、方法，正確計算。

儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。(一)對單位的存貸款利息，一律轉賬，不得收付現金。(二)利息計算的規定：

1．利率分為年利率、月利率、日利率三種。2．利率的換算：月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)3．結息日期

存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結息日；按季計息的，每季末月的20日為結息日；活期儲蓄存款，6月30日為結息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結息日。

單位活期存款按季(月)計息，每季末月的20日為結息日。單位定期存款到期清戶結計利息，不計復息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。

4．計息方法

(1)定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數計算利息的賬戶，計算天數時，從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結息日計算利息，應包括結息日。其計算公式如下：

利息=累計計息積數×日利率(2)逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算(對年對月)。整年(月)又有零頭天數，可全部以天數計算，整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整年或整月的零頭天數按實際天數計算。計算公式為：

以整年整月計算的：利息=本金×時間(年或月)×(年或月)利率 全部以天數計算的：利息=本金×天數×日利率 5．其他規定

(1)存貸款賬戶結清時當即結息列賬。

(2)定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應提前天數的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。

(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應提前天數的利息；例假日后次日歸還按相應后移的天數計收計息，不按逾期利率計算。

第二十二條

會計報表

會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務狀況和經營成果的數字報告。編報時要做到內容完整、數字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。

(一)會計報表的種類

1．日計表。根據總賬各科目當日發生額和余額填制。

2．月計表。根據總賬各科目的上月末余額、當月發生額和月末余額填制。

3．資產負債表。每月或季末根據總賬各科目及有關賬戶的余額歸并后填制。

4．損益表。每季季末根據損益科目分戶賬余額填制。5．其他附表。根據工作需要另行規定的信用社其他報表。6．決算報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種：(1)業務狀況表(2)資產負債表(3)損益表(4)利潤分配表(5)決算附表

(二)報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應及時登記“會計檔案登記簿”，入庫保管。

第二十三條

年度決算

信用社年度決算就是應用會計核算資料，通過報表數字、書面說明對一年來的各項業務活動、財務收支和經營成果進行的總結、分析和考核。

(一)決算前的準備工作 1．清理資金

(1)對到期貸款，應按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應與其主管部門聯系積極清理收回。

(2)各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發生往來的不動戶，要主動聯系督促辦理并戶或銷戶手續。如確實無法聯系的，可轉入“不動戶”處理。原“不動戶”經過三年聯系仍無著落的，可作營業外收入處理。

(3)對結算中資金和應解匯款、匯出匯款等應進行全面清理。(4)對應收、應付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。

(5)對委托及代理業務，應按照規定或協議進行清理。(6)清理其他資金。2．核對賬務

(1)檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。

(2)全面核對內外賬務。根據各企業單位11月底存貸款賬戶余額和應收利息余額簽發對賬單，全面進行賬務核對。貸款賬戶還要與借據核對相符，發現不符，立即查明糾正。對內部賬務，各科目總賬應與分戶賬和有關登記簿、卡余額核對相符。

(3)檢查各級聯行賬務，軋準賬卡余額，做好查詢查復工作，并及時進行對賬。

(4)根據11月底各科目總賬的累計發生額和余額編制試算表，試算平衡。

3．盤點財產

(1)對固定資產和低值易耗品，應根據有關登記簿、卡進行全面清查，盤點實物，發生財產盤盈盤虧，要按規定及時處理。

(2)對當年已竣工并驗收支付使用的基建項目，要按規定及時建賬、立卡進行管理。

(3)對現金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。

4．核實損益(1)重點清查各項利息收支，做到準確無誤。

(2)各類費用和支出賬戶，應根據費用和支出范圍、標準全面復查，嚴格劃分本期和下期的界限，發現問題，立即糾正。

(3)對其他營業收入、投資收益及代理業務收入等均應按照有關規定及時計算納入損益。

(4)實行并表制的信用社網點，損益表類科目余額，應全部上劃管轄信用社列入當年賬內。

5．其他工作

做好決算附表有關數據資料的統計、核實工作。(二)決算日工作 1．處理賬務

(1)決算日辦理當日賬務、當月月結和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進行。

(2)決算日收到的各類憑證、報單必須當日轉賬，納入當年賬務。(3)決算日與人行等各往來科目余額應核對一致。

(4)營業終了，結平當日賬務，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計、出納主管人員對現金、有價證券和重要空白憑證等進行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。

(5)實行并賬制的信用社網點，必須于決算日到信用社報賬，并結清業務周轉金科目。

2．計算提取款項、結轉損益(1)按照有關規定正確計提固定資產折舊、應繳稅款及附加、應收、應付利息及其他應提取款項和其他賬項的調整等。

(2)賬務處理完畢，核對相符后，應將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉入“本年利潤”科目，損益類科目應無余額；然后將“本年利潤”科目結出的本年凈利潤或虧損轉入利潤分配科目，結轉后“本年利潤”科目應無余額。

3．編制決算報表及編寫決算說明書

年度決算完畢，應按決算工作的有關規定編制決算報表，并對有關情況、問題和變化原因進行分析，認真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。

4．結轉新舊科目及新舊賬簿

在決算日全部賬務核對相符，結出全年損益后，如有新舊科目結轉，應編制新舊科目結轉對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結轉，結束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應進行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結轉準確。

(三)決算后工作 1．盈虧處理

按照《農村信用合作社財務管理實施辦法》及有關規定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經民主管理組織審議通過并報縣(市)聯社核定后，進行盈虧處理。

2，審核匯總決算報表 各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下年度以及各報表之間有關數據是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規定。

3．整理裝訂舊賬表

對上年度舊賬簿和報表，應分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。

第四章

復核與事后監督

第二十四條

一切傳票、賬簿(卡)、報表和所附單證都必須認真審查，逐筆復核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當時復核。

第二十五條

凡實行儲蓄柜員制的信用社及實行并賬制的信用社網點必須進行事后監督。

會計事后監督與柜臺業務要嚴格實行人員與時間的分離，對會計業務實行全過程的跟蹤監督。事后監督可采取本級監督和集中監督兩種形式。凡經事后監督審查的憑證、賬表等均由事后監督員簽章。

第五章

印章與密押(機)管理

第二十六條

印章種類和使用范圍

(一)社名業務公章：用于對外簽發的重要單證，如存單、存折、收據等。

(二)現金收訖章：用于現金收入憑證及現金進賬回單。(三)現金付訖章：用于各種現金付出憑證。(四)轉訖章：用于轉賬憑證、回單、收付賬通知等。

(五)結算專用章：用于簽發結算憑證以及結算款項的查詢、查復等。(六)聯行專用章：用于簽發聯行業務往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯行業務的查詢查復等。

(七)匯票專用章(鋼印)：用于信用社對外簽發或代理簽發的銀行匯票。

(八)受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉賬處理的各種憑證的回執。

(九)個人名章：用于已經辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。

第二十七條

會計專用印章的設計和刻制應分級管理。聯行專用章和匯票專用章(鋼印)由聯行業務開辦單位或授權代理單位負責設計、刻制和下發；其他會計專用印章由各省級農金管理部門統一設計和管理。

第二十八條

印章的保管和使用

(一)各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負責”的辦法。啟用前領用人員必須在“會計專用印章使用保管登記簿”上記載啟用日期并簽章，人員調換時必須辦理交接手續。

(二)各種會計專用印章應嚴格按照規定的范圍使用。業務印章使用人員臨時離開崗位時，應做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。

(三)各種會計專用印章停止使用，要在“會計專用印章使用保管登記簿”上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統一保管和統一銷毀。聯行專用印章和匯票專用章(鋼印)停止使用后，要逐級上交至頒發部門統一銷毀。

(四)“會計專用印章使用保管登記簿”由會計主管保管。

第二十九條

聯行密押是鑒別聯行間匯劃款項真偽，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯社審查確定，人員變動時必須經原審定機構核準，并辦理交接手續。

寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時，要按有關規定辦理。

編押機視同密押管理。編押機在營業中應妥善保管，人離入屜加鎖；非營業時間，應入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按有關規定辦理。

第三十條

壓數機是信用社辦理票據業務、辨別票據真偽，確保資金安全的重要工具，按編押機管理規定管理。

第三十一條

信用社必須做到印章、密押(壓數機)和報單三人分別保管、分別使用。聯行專用章應指定第一、第二管印人，密押(壓數機)應指定第一、第二管押(機)人，二者不得相互混淆。

第六章 有價單證和重要空白憑證管理

第三十二條

有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應視同現金管理。(一)有價單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。

(二)信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內科月核算，其他未發生資金收付的有價單證，應通過表外科目核算。不論表內、表外科目核算的有價單證，都應建立“有價單證登記簿”(用一般登記簿代)，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據表內、表外科目傳票辦理收付。每日營業終了會計人員應與出納人員的“有價單證登記簿”的數量、金額核對相符。

(三)有價單證填錯作廢除有特殊規定外，應加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應登記在登記簿上備查。

(四)已經兌付收回的有價單證，應當時加蓋兌付戳記(以現金兌付的加蓋現金付訖章)、剪角，并及時組織解送和按規定權限辦理銷毀。

(五)內勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。

第三十三條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據。

(一)重要空白憑證的印制、包裝、調運、領撥必須加強管理，明確責任，確保安全，嚴防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定的印刷廠印制。(二)重要空白憑證一律納入表外科目核算，設立“重要空白憑證登記簿”，按憑證種類立戶，以假定價格(每本或每份一元)記賬，并登記憑證起訖號碼。

(三)重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實行專人負責，入庫保管，并經常進行賬、證核對，保證賬實相符。

(四)領用重要空白憑證時，應填制“重要空白憑證領用單”，將領發的數量、起訖號碼等逐項登記“重要空白憑證登記簿”。柜面使用時應當逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，作當日有關科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應在有關登記簿上注明備查。

(五)單位(個人)領購空白支票，應填寫空白憑證領用單，加蓋全部預留印鑒。信用社在發給單位(個人)之前，應加蓋單位(個人)的賬號和付款人全稱。單位(個人)銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當日憑證的附件。單位(個人)對領用的空白支票和其他空白重要憑證負全部責任。如有遺失，由此產生的一切經濟損失，由領用單位(個人)負責。

(六)嚴禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發的重要空白憑證，嚴禁由客戶簽發；不準在重要空白憑證上預先蓋好印章備用。

(七)內勤主任或會計主管每月應對重要空白憑證的使用、結存數量進行清查核對，并在登記簿上進行登記。

第七章 信用社網點的會計工作 第三十四條

信用社網點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用(代辦)站。為了嚴密手續，堵塞漏洞，保證業務的順利開展，信用社網點的會計工作應遵守下列基本規定：

(一)凡是能夠做到雙人臨柜、錢賬分管和換人復核的網點，才能實行并表制。達不到上述要求的，原則上都要實行并賬制。

(二)信用社應根據網點的業務量大小、離社遠近、保管條件、淡旺季節等情況，分別核定網點的庫存現金或一定數額的周轉金。超過核定的庫存現金(或周轉金)數額的必須及時送交信用社。

(三)信用社網點對重要空白憑證要妥善保管，并按規定建立登記使用制度。信用社對信用社網點領取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應認真履行手續，嚴格管理。

(四)實行并表制的信用社網點，對隔年已用的賬表憑證，應交信用社統一存檔保管。

(五)信用社應根據網點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導員，定期檢查、輔導信用社網點的會計、出納工作。

第三十五條

并表制信用社網點會計核算基本要求

(一)信用社網點的會計科目與憑證使用、賬簿設臵、賬務處理、賬務核對等方面均與信用社相同。

(二)每月底信用社網點根據總賬編制月計表報送管轄信用社，管轄社據以編制匯總月計表。

第三十六條

并賬制信用社網點會計核算基本要求(一)為便于辦理日常業務，信用社網點對所經辦的業務，都要建立副本總賬、副本明細分戶賬和副本現金收、付登記簿。

(二)信用社網點必須定期軋賬和報賬。軋賬時要自行核對和試算平衡軋賬期的賬務。向管轄社的報賬時間最長不超過五天。報賬時要填制報賬表，由經辦人員將各種副本賬、業務周轉金、名項業務憑證、未用重要空白憑證(含作廢憑證)、報賬表帶到管轄社并賬。

(三)管轄社對網點交來的報賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應認真逐項、逐筆審查、復核、勾對無誤后，視同本身賬務進行核算。

(四)對并賬制的信用社網點，管轄社的明細核算有兩種處理方式：一是和本身賬務一樣逐戶立賬記載；另一種是在會計科目下按網點設立分戶賬，但同時應設臵監督卡片賬(用網點報來的傳票代替)。實行哪種方式，由人民銀行一級分行農金管理部門規定。

對報賬時的業務周轉金，實行全額交回，重新領用的辦法。(五)外勤人員流動服務時的賬務核算，比照并賬制信用社網點的辦法辦理。

第三十七條 信用站經辦人員更換時，離職人員要把經辦的全部業務、各種副本賬、業務周轉金、憑證(包括空白憑證)、報賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對移交清楚，并編制移交清冊，在管轄社的監督下，辦清交接手續后，才能離職。事后如發現業務、賬務上的問題，屬于前任經辦的，仍由前任負責。

第八章 會計電算化管理

第三十八條

信用社會計電算化，是指信用社應用電子計算機替代手工進行會計核算業務，含對公業務、電子匯兌、儲蓄業務及聯網通存通兌等。

第三十九條

會計電算化系統軟件開發的原則和要求(一)會計軟件的開發、應用必須符合本制度規定。

(二)會計部門與電腦部門分工負責。與信用社會計業務有關的軟件必須由會計部門提出需求，電腦部門據以設計應用軟件，并經會計部門測試認可后方能使用。

(三)系統的設計和開發必須符合會計業務規定和要求，具有數據真實、安全、可靠性，具有防弊、防錯和實時監督的功能，同時要有不同級別的保密裝臵。

(四)應用系統軟件的開發必須遵循軟件規范，逐項編寫書面文件，提供功能說明書和業務操作說明書。

(五)應用系統軟件開發完成后，會計、電腦及有關部門要共同確認，鑒定驗收后才能正式投入會計業務使用。

第四十條

應用電子計算機記賬的信用社，由會計部門或會計主管負責組織電子計算機處理會計業務的各項工作。

凡要求輸入計算機開銷賬戶、沖賬、刪賬、調整計息積數、調整利率、啟動計息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結、解凍等，均須根據會計主管批準的書面通知辦理(儲蓄業務根據儲蓄合法憑證按權限輸入開銷賬戶)。第四十一條

電子計算機記賬規則

(一)數據輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數據。

(二)數據輸入必須依據合法有效憑證，調整賬戶信息(包括差錯更改)必須根據會計主管簽發的書面通知書輸入。

(三)操作員不得自制憑證上機處理，更不準無憑證進行數據輸入。(四)各項業務應實時處理。

(五)由電子計算機自動生成的憑證(利息憑證)，其轉賬數據必須指定人員復核，并核對份數、金額及平衡關系。

(六)對紅字憑證，輸入時按同方向負數處理，用“一”表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。

第四十二條

應用電子計算機記賬的信用社，應根據電子計算機處理業務的特點，合理調整勞動組織，明確崗位職責和業務處理權限。

第四十三條

操作人員的權限。計算機操作人員分為：系統管理人員、一般操作人員和復核人員。

(一)系統管理人員，有權對系統運行進行控制并操作，有權檢查各業務柜組或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業務，也不得裝入與本社業務無關的程序和數據。

(二)一般操作人員在規定業務范圍內負責錄入賬務數據及進行賬務查詢。

(三)復核人員，復核操作業務并進行查詢，負責本柜組的賬務核對。第四十四條

會計業務的操作人員必須經過上崗前的業務、技術培訓。要嚴格按照規定的權限進行操作，操作員與復核員必須交叉，不得越權處理會計業務。

第四十五條

操作人員使用的個人密碼，要嚴格保密并定期更換，防止失密。

第四十六條

計算機打印輸出數據信息文件如下：

(一)每日打印輸出：流水賬、科目日結單、運行日志(或存儲軟盤)、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調整積數清單。

客戶存、貸款分戶賬和對賬單，平日滿頁打印輸出，年終全部打印輸出。對賬單可應客戶要求隨時打印輸出。

(二)每月打印輸出：總賬(逐日存儲)、分戶賬、月計表。(三)每季打印輸出：資產負債表、損益表。

(四)年終打印輸出：業務狀況報告表、資產負債表、損益表。半年報表和試算表分別于7月和12月打印輸出。

第四十七條

所有文件均應備份，由專人管理，移地妥善保管。

第九章 會計檢查與會計分析

第四十八條

信用社要建立會計檢查制度，并配備專(兼)職的會計檢查輔導員，負責對所轄機構及本身會計工作的檢查和輔導。

(一)會計檢查內容。主要包括賬務檢查、業務檢查和財務檢查等。1．賬務檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、完整地記載和反映各項業務活動，達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符。

2．業務檢查，主要是檢查各項業務是否按照有關政策法規、制度辦理，手續是否完備，會計內部控制制度是否嚴密，有無管理上的漏洞，有無違規違紀行為。

3．財務檢查，主要是檢查財務管理制度執行情況和財務收支計劃完成情況。

(二)會計檢查方式。根據會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現場檢查和非現場檢查等方法。

第四十九條 會計分析(一)會計分析的主要內容

1、資產、負債及所有者權益的結構及其變化情況；

2、收入、成本、費用變動情況；

3、損益的構成及應收應付利息變動的情況；

4、內部資金占用情況；

5、各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；

6、結算及聯行在途資金變動情況； 7．資金頭寸及備付金變動情況；

8．資產質量、結構、變動情況，資產流動性狀況及各項資產風險情況； 9．各項負債的利率結構及利率變動態勢； 10．其他重要情況。(二)會計分析方法

1．比較分析法：將各種報表資料同有關的計劃及歷史資料等進行對比；

2．因素分析法：將影響計劃指標完成情況的有關因素進行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標的影響及程序；

3．結構分析法：將相同事物進行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關系。

第十章 會計檔案

第五十條 會計檔案的保管

會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業務和財務活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據，必須認真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調閱和銷毀制度。

會計檔案分為紙介質和磁介質兩種。

(一)會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。

會計檔案保管期限的計算自檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。

1．永久保管的檔案(1)信用社決算報表及匯總全轄信用社的決算報表、附表及決算分析資料(包括資產負債表、業務狀況表、損益表、財務收支變動表、利潤分配表等)；

(2)信用社實收資本、股本金分戶賬；(3)存貸款開銷戶登記簿；

(4)客戶掛失申請書、登記簿、補發存單、存折、收據及賬銷案存的清單或資料；

(5)會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；(6)機構撤銷、合并交接清冊；

(7)房屋購建的契據(包括土地證、基建批準書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據和公證書等)；

(8)需要永久保管的其他會計檔案和有關資料。2．定期保管的會計檔案

定期保管的會計檔案分為十五年和五年兩種。(1)保管十五年的

①綜合核算和明細核算的各種賬、簿、卡。②憑證及附件；

③信用社的月(季、半年)報表及匯總全轄信用社的月(季、半年)報表；

④結算專用印章的領用、交接、銷毀和保管情況登記簿。(2)保管五年的 ①計算機運行日志； ②計息科目余額表；

③轄屬網點上報的月計表、資產負債表、損益表和決算報表(包括全部附表，決算分析資料)；

④信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報、旬報表； ⑤密押、代號使用和保管登記簿；

⑥社內往來、聯社往來及同業往來的對賬及查詢、查復書； ⑦信用站的交賬清單(冊)； ⑧會計主管人員移交清冊(單)； ⑨各種不定期報表。(二)會計檔案的管理

1．會計檔案應指定專人管理，管理人員調動要辦理交接手續。2．設臵專用會計檔案保管庫(柜)，設立“會計檔案保管登記簿”。嚴格執行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉爛等，保證其完整無缺。

3．信用社網點的會計檔案原則上應在次年抄列清單(冊)送管轄社集中保管，使用時向管轄社調閱。

4．磁介質檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規定辦理，磁介質檔案應打印出書面檔案，裝訂保管。

5．會計檔案一律不準外借，防止丟失和泄密。

6．建立“會計檔案調(查)閱登記簿”，并按規定內容做好詳細記錄，由會計主管和經辦人員共同簽章，以備查考。內部調閱會計檔案，應由調閱人出具申請，并經會計主管批準方可調閱，調閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經社主任批準方可查閱；查閱時，信用社應有專人在場陪同，代辦查閱，不準將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據和有關資料，可以抄錄、復制或照相，但不得將原件抽出借走。

7．調(查)閱會計檔案的申請及公函，應由經辦人員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。

第五十一條 會計檔案的移交與銷毀

(一)會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當地檔案館保管，應根據當地檔案部門的規定，由縣聯社和當地檔案館協商決定。

(二)移交永久保管的會計檔案時，必須認真檢查是否齊全、完整，并按規定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當地檔案館移交。交接完畢，信用社應留存一份移交清冊，永久保管。

(三)已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應由縣聯社負責銷毀。銷毀前必須以聯社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。銷毀時應由聯社主任或指定專人負責監銷，并注意保密和安全，嚴防散失或發生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。

如有未了賬項待查，可對必須保留部分的會計檔案延期銷毀。

第十一章 會計勞動組織與會計人員 第五十二條

會計勞動組織

(一)勞動組織必須貫徹有利于執行規章制度和提高工作效率；有利于業務活動的開展；有利于分工明確，職責清楚；有利于加強內部相互制約和監督的原則。

(二)勞動組織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復核工作為主的專職復核員。業務量較大的社可分設若干柜、組，并要均衡柜組間的業務量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業務。

實行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。

(三)由于業務量所限，不能形成三人柜組，不設專職復核人員的社，必須貫徹換人交叉復核制度。

第五十三條

機構變動的會計工作交接(一)機構撤銷的工作交接 1．撤銷機構

(1)撤銷機構在辦理交接手續前，應全面核對賬務，處理未了賬務，清點財產，整理會計檔案。

(2)編制移交清冊和移交日計表一式二份，經交接雙方、監交人員和上級主管部門簽章后，雙方各執一份歸檔保管。

(3)將全部賬務按科目和賬戶編制余額劃轉清單(用一般余額表代替)，一式二份，交接雙方各執一份。轉存銀行或聯社款項，應填制往來憑證辦理賬務劃轉。劃轉后各科目均無余額。(4)在賬務劃轉后，應編制移交日止的當月月計表和當年業務狀況報告表(各科目余額為“0”)各三份，交接雙方各一份，報上級主管部門一份。

2．接收機構

(1)根據移交清冊和余額劃轉清單，認真核對無誤后，通過會計分錄并入本身有關科目和賬戶內。

(2)對撤銷機構撤銷后的聯行賬務，應按照聯行制度有關規定辦理。3．原管轄部門

接到撤銷機構上報的月計表和業務狀況報告表，經審核無誤后，分別匯入當月和當年的報表內。

(二)機構轉移隸屬關系的交接

轉移隸屬關系的機構，不辦理賬務交接手續。交接事項由雙方上級主管部門辦理。原主管部門應將移出機構的各科目上年末余額，編制轉移余額明細表(用月計表代替)一式二份，一份留存，一份寄新主管部門。此項上年末余額的移出、移入數，雙方上級主管部門均應在決算說明書中說明。

第五十四條 會計人員的職責和權限(一)職責

1．遵守國家法律，貫徹、執行會計法規和本制度； 2．依據本制度認真組織會計核算，努力完成本職工作； 3．遵循經濟核算原則，加強財務管理，努力增收節支，提高經濟效益； 4．講究職業道德，履行崗位職責，文明服務，秉公守法，廉潔奉公。

(二)權限

1．有權要求開戶單位的財會部門和本社其他業務部門認真執行財經紀律和有關規章制度、辦法，如有違反，會計人員有權制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領導提出書面意見，請求處理。對違規的業務事項，單位領導人堅持辦理，會計人員可以執行，但同時必須向上級主管部門報告。

2．發現違反國家政策、財經紀律、弄虛作假等違法亂紀行為，會計人員有權拒絕執行，并向本社主任或上級管理部門報告。

3．會計人員應當保守本社的商業秘密，除法律規定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項會計信息。

4．有權參與本社的經營決策和經營管理。第五十五條 會計人員的配備

(一)信用社要根據會計工作需要配足會計人員，并指定會計主管人員。

(二)會計人員的配備要保證質量，建立業務培訓和上崗考核制度。不適宜擔任會計工作的人員，應及時進行調整。

(三)會計人員力求穩定，確需調動時，會計主管人員的任免、調動須商得上一級會計部門同意。

(四)會計人員的任用應堅持回避制度。需要回避的直接親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。

第五十六條

會計人員的培訓

(一)崗位培訓。會計人員必須實行崗位培訓，未經過崗前培訓或培訓不合格者不得上崗。上崗人員必須持有會計證。

(二)崗位考核。會計人員必須確定崗位，并制訂會計工作各個崗位職責及崗位考核辦法，經考核不適宜擔任會訓計工作的人員應進行調整。

(三)崗位輪換。會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪換，以保證會計人員全面掌握會計業務。

第五十七條

會計工作與會計人員的交接

會計工作及會計人員的交接，必須在監交人員監督下進行。監交人員對交接工作負全面責任，如事后發現交接不清，除追究移交人員責任外，監交人員應負連帶責任。機構變動會計工作的交接，由上級管理部門監交?？h聯社會計主管的交接，由聯社分管主任負責監交；信用社內勤主任或會計主管的交接，由主任會同管轄聯社會計主管或指定人員監交；會計員的交接，由內勤主任或會計主管監交。

移交人員辦理移交時，要造具清冊，按移交清冊逐項移交，接替人員逐項核對接收。

(一)會計主管的交接。會計主管工作調動或離職應編制移交清單，向接任人員辦理全部會計工作的交接手續。移交清單包括：

1．交接日總賬各科目余額表(用日計表代替，只填余額)； 2．會計檔案移交表；

3．移交清單要列明應當移交的會計部門保管的印章、密押(機)、規章制度、檔案文件、資料及應交的其他物件等；

4．交接工作書面說明。對賬務差錯、賬務以外的未了事項、全轄會計工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會計主管人員繼續處理。

移交清單一式二份，由交接雙方和監交人員共同簽章后，一份由會計部門歸檔保管，一份上報上級主管部門。

(二)會計人員的交接

1．將所經管賬簿各賬戶余額編制移交余額表；

2．編制移交清單，列明應當移交的會計憑證、報表、有關單證、公章、密押(機)以及文件資料等內容；

3．將未了事項寫成書面材料。

以上移交余額表、清單和書面材料各一份，由交接雙方和監交人簽章后，由會計部門歸檔保管。

(三)實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤(磁帶)及有關資料、實物等。

(四)短期離崗的交接

會計人員、會計主管或內勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立“會計人員短期代理交接登記簿”登記備查。交接時雙方除要認真核對有關賬項并簽章證明外，對待辦事項、遺留問題均應交待清楚。“會計人員短期代理交接登記簿”，每年年終應由會計部門歸檔保管。第五十八條

會計人員的獎懲

(一)對工作認真負責、堅持原則、鉆研業務、廉潔奉公、長期保持賬務正確、維護國家資金財產安全、工作中有顯著成績的會計人員，由各省級、地區級農金管理部門和縣聯社給予表揚和獎勵。

(二)會計人員因工作失職、違反政策、紀律，有章不循，對工作不負責任，造成賬務差錯或信用社、客戶經濟損失的，應分別情況給予批評教育、紀律處分并追究經濟責任；情況特別嚴重的，要依法處理。對弄虛作假，營私舞弊、貪污盜竊等違法亂紀行為，情節輕微的，要按有關規定給予相應處罰；情節嚴重觸犯刑律的，由司法機關依法追究刑事責任。對內部管理混亂，嚴重違反規章制度，賬務差錯及案件嚴重的有關社，要追究會計主管及信用社主任的責任。

第十二章

附 則

第五十九條

本制度所列賬表憑證按全國農村信用社統一賬表憑證格式執行，人民銀行總行未明確的由一級分行自定。

第六十條

本制度由中國人民銀行總行制定，修改時同。本制度未作具體規定的事項，由一級分行根據本地情況做出規定，并報總行備案。

第六十一條

本制度從1999年1月1日起施行，1986年頒發的《農村信用合作社會計基本制度》同時廢止。

第二篇：農村信用社會計制度匯總1

第一章

總

則

第一條

為規范和加強農村信用合作社的會計工作，根據《中華人民共和國會計法》和《金融企業會計制度》等有關法規，結合農村信用社的實際，特制定本制度。

第二條

農村信用合作社及聯合社(以下簡稱信用社)及所屬機構，在各項經濟業務活動中辦理會計事務，必須遵守本制度。

第三條

信用社會計工作的主要任務是真實、準確、及時、完整地對信用社的業務及財務活動進行核算、反映、管理和監督，并向本社社員、監管部門提供會計信息。

第四條

信用社會計工作實行“統一制度，分級管理”的原則。信用社會計工作的基本制度、辦法由中國人民銀行總行制定，中國人民銀行一級分行可制定實施細則或補充規定，并報總行備案。

信用社的會計工作，應在信用社主任領導下，由會計主管統一負責。

第五條

信用社是獨立的企業法人，實行獨立核算，自主經營，自擔風險，自負盈虧。

第六條

信用社結算、信貸、儲蓄等業務可根據本制度的規定制定相關的會計操作規程。

信用社的代理業務按照委托單位的有關規定辦理。

第二章

基本原則和規定

第七條

會計核算的基本原則。

(一)會計核算以持續、正常的經營活動為前提，以所發生的各項業務為對象，記錄和反映信用社的經濟業務情況。在各會計期間內所采用的會計政策應當一致，不得變更。如確有必要變更，應將變更原因、情況以及對財務狀況和經營成果的影響在財務報告中說明。

(二)會計核算遵循真實性原則。以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準在法定的會計賬冊外另立會計賬冊。不得偽造、篡改會計憑證、賬簿，不得報送虛假會計報表。

(三)會計核算遵循及時性原則。會計核算應及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，賬務必須當日結平。

(四)會計核算遵循權責發生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

(五)會計核算遵循謹慎性原則。合理確認和核算可能發生的費用和損失。

(六)各項財產按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規定外，不得調整其賬面價值。

第八條

信用社、縣聯社為獨立會計核算單位，聯社營業部、信用分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業務和財務收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。

第九條

會計記賬方法按復式記賬原理，采用借貸記賬法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關實物、單證、賬簿相符一致。

第十條

會計自每年公歷1月1日起至12月31日止。終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

第十一條

人民幣業務的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數逗點采用三分位制。

第十二條

憑證、單據、賬折的各種代用符號:“第號”、為“#”；“每個”為“@；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“年%；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日/萬分之”。

第十三條

會計核算必須堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現金收入，先收款后記賬；現金付出，先記賬后付款；轉賬業務，先借后貸；他行(社)票據，收妥抵用；有賬有據，賬據相符；賬表憑證，換人復核；當日結賬，總分核對；內外賬務，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項基本規定。

會計核算要達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符。

第三章

會計核算

第十四條

會計科目。會計科目按照資金性質、業務特點、經營管理和核算要求設置。

(一)會計科目劃分為表內科目和表外科目。表內科目分為資產類、負債類、資產負債共同類、所有者權益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業務確已發生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業務事項的核算。

(二)會計科目的基本規定。

1.會計科目由中國人民銀行總行統一規定，中國人民銀行一級分行對信用社特殊業務需要，可增設轄內科目，但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統一規定的相應科目內。中國人民銀行一級分行以下各級行及信用社不得增設、刪除或更改會計科目及其核算內容。

2.會計科目代號由中國人民銀行總行統一規定，中國人民銀行一級分行增設的轄內專用會計科目，應以統一會計科目代號為基礎進行編列。

3.會計科目的調整。在中間，一律填制憑證通過分錄結轉；終了，應采用結轉對照表方式辦理新舊科目結轉。

第十五條

會計憑證。會計憑證是各項業務活動和財務收支的原始記錄，是辦理業務和記賬的根據。

(一)會計憑證的分類。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。

1.基本憑證?；緫{證是信用社根據有關原始單證或業務事項自行編制憑以記賬的憑證。按其性質分為:

(1)現金收入憑證；

(2)現金付出憑證；

(3)轉賬借方憑證；

(4)轉賬貸方憑證；

(5)特種轉賬借方憑證；

(6)特種轉賬貸方憑證；

(7)表外科目收入憑證；

(8)表外科目付出憑證。

2.特定憑證。特定憑證是根據某項業務的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。

(二)填制憑證，必須要素齊全、內容真實、數字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括:年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社(行)的名稱和社(行)號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關人員印章。

(三)受理憑證時，必須根據有關業務的具體要求認真審查，做到內容完整，符合規定。

(四)憑證的傳遞必須做到準確及時、手續嚴密、辦妥交接、先外后內、先急后緩。除另有規定外，憑證一律由信用社內部人員傳遞。

(五)憑證的裝訂與保管。

1.會計憑證處理完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

2.憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內科目，后表外科目，以統一會計科目排列順序為準。表內科目按現收、現付、轉借、轉貸順序排表，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。

3.已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記會計檔案登記簿后入庫保管。

4.計算機打印輸出的有關憑證、科目日結單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關人員名章后，按規定進行裝訂和保管。

第十六條

賬務組織。賬務組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應相互核對，數字相符。

(一)明細核算。

1.分戶賬是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，必須按戶立賬，連續記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種:

(1)甲種賬。設有借、貸方發生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及信用社內部財務性質的賬戶。

(2)乙種賬。設有借、貸方發生額和余額、積數四欄，適用于在賬頁上計算利息積數的賬戶。

(3)丙種賬。設有借、貸方發生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。

(4)丁種賬。設有借、貸方發生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務，并兼有分戶核算的作用。

2.登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要賬簿，也是統馭卡片賬的輔助賬簿。

現金收入登記簿和現金付出登記簿是記載和控制現金收、付數字的逐筆、序時賬簿，也是現金收、付的明細記錄。

3.余額表是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，每日營業終了根據分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。

(二)綜合核算。

1.科目日結單是每一會計科目當天借、貸方發生額和憑證、附件張數的匯總記錄，是監督明細賬戶發生額、軋平當日賬務的重要工具，是登記總賬的依據。

2.總賬是綜合核算與明細核算相互核對和統馭明細分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄。

總賬按科目設置，設有借、貸方發生額和借、貸方余額四欄。

總賬格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結賬的信用社，賬頁每月更換一次。乙種適用于業務量較少，采取定期結賬的信用社、分社、儲蓄所，可以連續記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。

3.日計表反映當日全部業務活動，其當日發生額和余額根據總賬各科目當日發生額、余額填記，借貸方發生額和余額的合計數必須各自平衡。

第十七條

記賬規則。

(一)賬簿必須根據有效憑證記載，做到數字準確、摘要簡明、字跡清晰。發現憑證內容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。

(二)記賬應用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復寫紙(含壓感賬頁)、藍(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復寫紙用于劃線和錯誤沖正及規定用紅字批注的文字說明。

(三)賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復印賬頁代替原始賬頁。

(四)因漏記使賬頁發生空格時，應在空格摘要欄內用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發生空頁時，應在空頁內劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。賬簿余額結清時，應在元位欄劃“?0-表示結平。

第十八條

賬簿結轉。

(一)明細賬結轉。賬頁記滿，結轉下頁。終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續使用外，均應更換新賬頁。乙種賬還應將未計息的天數和積數過入新賬頁。丁種賬應將未銷各筆過入新賬頁發生額欄內，在余額欄填記結轉余額總數，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續沿用。

計算機記賬滿頁，打印結轉。

(二)總賬結轉。使用每月更換新賬頁的，應將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關欄內。使用連續記載的總賬，每年應更換新賬頁，每月月底應結計“當月發生額”、“自年初累計發生額”。年初建立新賬時，只過上年底余額。

計算機記賬，按月打印總賬結轉。

(三)賬簿裝訂。各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應按下列規定分別裝訂:

1.總賬。使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續記載的，每年裝訂一次。

2.各種活頁分戶賬、登記簿應分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。

3.在中間更換的舊賬頁或結清戶賬頁，應按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟終了全部賬頁更換完畢，再按整理裝訂。

4.裝訂好的賬頁應另加封面、封底，在繩結處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記會計檔案登記簿入庫保管。

第十九條

錯賬沖正。賬務記載發生差錯，應按下列規定進行改正和沖正。

(一)當日發生的差錯。

1.日期和金額寫錯時，應以一道紅線把全行數字劃銷，將正確數字寫在劃銷錯誤數字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。

2.憑證填錯科目或賬戶，應先改正憑證，再參照1項辦法更正賬簿。

計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數據。

3.賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經過復核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面備查。

(二)次日及以后在本年內發現的差錯。

1.記賬串戶，應填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內注明“沖銷年月日錯賬”字樣，用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內注明“補記沖正年月日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內批注“年月日沖正”字樣。

2.憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入賬，并在摘要欄內注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。

3.憑證正確，科目日結單結錯，應填制紅、藍字科目日結單進行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上，批注“于年月日沖正”字樣。

(三)本發現上錯賬，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。

(四)同城或異地劃款差錯，要按聯行、聯社往來規定憑劃(匯)出社電報或查詢查復書辦理調賬，劃(匯)入社無權自行調賬。

(五)凡沖正錯賬影響利息計算時，應計算應加、應減積數。

(六)所有沖正、調賬憑證必須經會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調賬的日期進行登記。

第二十條

賬務核對。賬務核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。

(一)每日核對。

1.總賬各科目的發生額、余額與該科目各分戶賬合計數及日計表各科目發生額、余額核對相符。

2.余額表上各戶余額加計總數應與該科目總賬余額核對相符。

3.現金收入、付出日記簿的合計數，應與現金科目日結單、現金科目總賬借、貸方發生額核對相符；現金庫存登記簿的庫存數，應與實際庫存現金和現金科目總賬余額核對相符。

4.表外科目余額應與有關登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經管人員必須核對當天領入、使用、出售及庫存實物數。

5.使用計算機處理業務的，除按上述要求核對外，還應按科目加計憑證借、貸方發生額與計算機打印的科目日結單總額核對相符。

(二)定期核對。

1.使用丁種賬頁記載的賬戶，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數，與該科目總賬的余額核對相符。

2.儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對相符。

3.貸款借據必須按月與該科目分戶賬核對相符。

4.余額表上的計息積數，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬累計積數相對相符。

5.各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關登記簿核對相符。

6.各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。

(三)不定期核對。

1.中國人民銀行和其他金融機構送來的對賬單，應即時換人核對相符。

2.對外賬務核對。存折戶應堅持在辦理業務的當時賬折核對相符。各單位的存款賬戶(使用復寫賬頁的)應按月或季、貸款賬戶應按季或年填發“余額對賬單”與單位對賬，限期收回。各單位退回的對賬回單，會計人員勾對未達賬項無誤后，應按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的賬戶應主動上門對賬。

3.聯行往來的賬務核對，按照聯行制度規定辦理。

4.聯社、社內、同業往來均應使用復寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬聯撕下，及時交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯撕下，交對方對賬，發現不符，應及時查明更正。

第二十一條

利息計算。存、貸款的利息應根據有關規定的計息范圍、利率和結息時間、方法，正確計算。

儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。

(一)對單位的存貸款利息，一律轉賬，不得收付現金。

(二)利息計算的規定。

1.利率分為年利率、月利率、日利率三種。

2.利率的換算:月利率=年利率12(月)

日利率=月利率30(天)

或=年利率360(天)

3.結息日期。存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結息日；按季計息的，每季末月的20日為結息日；活期儲蓄存款，6月30日為結息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結息日。

單位活期存款按季(月)計息，每季末月的20日為結息日。單位定期存款到期清戶結計利息，不計復息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。

4.計息方法。

(1)定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數計算利息的賬戶，計算天數時，從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結息日計算利息，應包括結息日。其計算公式如下:

利息=累計計息積數日利率

(2)逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算(對年對月)。整年(月)又有零頭天數，可全部以天數計算，整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整年或整月的零頭天數按實際天數計算。計算公式為:

以整年整月計算的:利息=本金時間(年或月)(年或月)利率

全部以天數計算的:利息=本金天數日利率

5.其他規定。

(1)存貸款賬戶結清時當即結息列賬。

(2)定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應提前天數的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。

(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應提前天數的利息；例假日后次日歸還按相應后移的天數計收利息，不按逾期利率計算。

第二十二條

會計報表。會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務狀況和經營成果的數字報告。編報時要做到內容完整、數字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。

(一)會計報表的種類。

1.日計表。根據總賬各科目當日發生額和余額填制。

2.月計表。根據總賬各科目的上月末余額、當月發生額和月末余額填制。

3.資產負債表。每月或季末根據總賬各科目及有關賬戶的余額歸并后填制。

4.損益表。每季季末根據損益科目分戶賬余額填制。

5.其他附表。根據工作需要另行規定的信用社其他報表。

6.決算報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種:

(1)業務狀況表；

(2)資產負債表；

(3)損益表；

(4)利潤分配表；

(5)決算附表。

(二)報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應及時登記會計檔案登記簿，入庫保管。

第二十三條

決算。信用社決算就是應用會計核算資料，通過報表數字、書面說明對一年來的各項業務活動、財務收支和經營成果進行的總結、分析和考核。

(一)決算前的準備工作。

1.清理資金。

(1)對到期貸款，應按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應與其主管部門聯系積極清理收回。

(2)各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發生往來的不動戶，要主動聯系督促辦理并戶或銷戶手續。如確實無法聯系的，可轉入“不動戶”處理。原“不動戶”經過三年聯系仍無著落的，可作營業外收入處理。

(3)對結算中資金和應解匯款、匯出匯款等應進行全面清理。

(4)對應收、應付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。

(5)對委托及代理業務，應按照規定或協議進行清理。

(6)清理其他資金。

2.核對賬務。

(1)檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。

(2)全面核對內外賬務。根據各企業單位11月底存貸款賬戶余額和應收利息余額簽發對賬單，全面進行賬務核對。貸款賬戶還要與借據核對相符，發現不符，立即查明糾正。對內部賬務，各科目總賬應與分戶賬和有關登記簿、卡余額核對相符。

(3)檢查各級聯行賬務，軋準賬卡余額，做好查詢查復工作，并及時進行對賬。

(4)根據11月底各科目總賬的累計發生額和余額編制試算表，試算平衡。

3.盤點財產。

(1)對固定資產和低值易耗品，應根據有關登記簿、卡進行全面清查，盤點實物，發生財產盤盈盤虧，要按規定及時處理。

(2)對當年已竣工并驗收交付使用的基建項目，要按規定及時建賬、立卡進行管理。

(3)對現金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。

4.核實損益。

(1)重點清查各項利息收支，做到準確無誤。

(2)各類費用和支出賬戶，應根據費用和支出范圍、標準全面復查，嚴格劃分本期和下期的界限，發現問題，立即糾正。

(3)對其他營業收入、投資收益及代理業務收入等均應按照有關規定及時計算納入損益。

(4)實行并表制的信用社網點，損益類各科目余額，應全部上劃管轄信用社列入當年賬內。

5.其他工作。做好決算附表有關數據資料的統計、核實工作。

(二)決算日工作。

1.處理賬務。

(1)決算日辦理當日賬務、當月月結和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進行。

(2)決算日收到的各類憑證、報單必須當日轉賬，納入當年賬務。

(3)決算日與人民銀行等各往來科目余額應核對一致。

(4)營業終了，結平當日賬務，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計、出納主管人員對現金、有價證券和重要空白憑證等進行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。

(5)實行并賬制的信用社網點，必須于決算日到信用社報賬，并結清業務周轉金科目。

2.計算提取款項、結轉損益。

(1)按照有關規定正確計提固定資產折舊、應繳稅款及附加、應收、應付利息及其他應提取款項和其他賬項的調整等。

(2)賬務處理完畢，核對相符后，應將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉入“本年利潤”科目，損益類科目應無余額；然后將“本年利潤”科目結出的本年凈利潤或虧損轉入利潤分配科目，結轉后“本年利潤”科目應無余額。

3.編制決算報表及編寫決算說明書。決算完畢，應按決算工作的有關規定編制決算報表，并對有關情況、問題和變化原因進行分析，認真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。

4.結轉新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務核對相符，結出全年損益后，如有新舊科目結轉，應編制新舊科目結轉對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結轉，結束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應進行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結轉準確。

(三)決算后工作。

1.盈虧處理。按照《農村信用合作社財務管理實施辦法》及有關規定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經民主管理組織審議通過并報縣(市)聯社核定后，進行盈虧處理。

2.審核匯總決算報表。各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下以及各報表之間有關數據是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規定。

3.整理裝訂舊賬表。對上舊賬簿和報表，應分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。

第二十三條

決算。信用社決算就是應用會計核算資料，通過報表數字、書面說明對一年來的各項業務活動、財務收支和經營成果進行的總結、分析和考核。

(一)決算前的準備工作。

1.清理資金。

(1)對到期貸款，應按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應與其主管部門聯系積極清理收回。

(2)各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發生往來的不動戶，要主動聯系督促辦理并戶或銷戶手續。如確實無法聯系的，可轉入“不動戶”處理。原“不動戶”經過三年聯系仍無著落的，可作營業外收入處理。

(3)對結算中資金和應解匯款、匯出匯款等應進行全面清理。

(4)對應收、應付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。

(5)對委托及代理業務，應按照規定或協議進行清理。

(6)清理其他資金。

2.核對賬務。

(1)檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。

(2)全面核對內外賬務。根據各企業單位11月底存貸款賬戶余額和應收利息余額簽發對賬單，全面進行賬務核對。貸款賬戶還要與借據核對相符，發現不符，立即查明糾正。對內部賬務，各科目總賬應與分戶賬和有關登記簿、卡余額核對相符。

(3)檢查各級聯行賬務，軋準賬卡余額，做好查詢查復工作，并及時進行對賬。

(4)根據11月底各科目總賬的累計發生額和余額編制試算表，試算平衡。

3.盤點財產。

(1)對固定資產和低值易耗品，應根據有關登記簿、卡進行全面清查，盤點實物，發生財產盤盈盤虧，要按規定及時處理。

(2)對當年已竣工并驗收交付使用的基建項目，要按規定及時建賬、立卡進行管理。

(3)對現金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。

4.核實損益。

(1)重點清查各項利息收支，做到準確無誤。

(2)各類費用和支出賬戶，應根據費用和支出范圍、標準全面復查，嚴格劃分本期和下期的界限，發現問題，立即糾正。

(3)對其他營業收入、投資收益及代理業務收入等均應按照有關規定及時計算納入損益。

(4)實行并表制的信用社網點，損益類各科目余額，應全部上劃管轄信用社列入當年賬內。

5.其他工作。做好決算附表有關數據資料的統計、核實工作。

(二)決算日工作。

1.處理賬務。

(1)決算日辦理當日賬務、當月月結和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進行。

(2)決算日收到的各類憑證、報單必須當日轉賬，納入當年賬務。

(3)決算日與人民銀行等各往來科目余額應核對一致。

(4)營業終了，結平當日賬務，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計、出納主管人員對現金、有價證券和重要空白憑證等進行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。

(5)實行并賬制的信用社網點，必須于決算日到信用社報賬，并結清業務周轉金科目。

2.計算提取款項、結轉損益。

(1)按照有關規定正確計提固定資產折舊、應繳稅款及附加、應收、應付利息及其他應提取款項和其他賬項的調整等。

(2)賬務處理完畢，核對相符后，應將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉入“本年利潤”科目，損益類科目應無余額；然后將“本年利潤”科目結出的本年凈利潤或虧損轉入利潤分配科目，結轉后“本年利潤”科目應無余額。

3.編制決算報表及編寫決算說明書。決算完畢，應按決算工作的有關規定編制決算報表，并對有關情況、問題和變化原因進行分析，認真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。

4.結轉新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務核對相符，結出全年損益后，如有新舊科目結轉，應編制新舊科目結轉對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結轉，結束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應進行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結轉準確。

(三)決算后工作。

1.盈虧處理。按照《農村信用合作社財務管理實施辦法》及有關規定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經民主管理組織審議通過并報縣(市)聯社核定后，進行盈虧處理。

2.審核匯總決算報表。各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下以及各報表之間有關數據是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規定。

3.整理裝訂舊賬表。對上舊賬簿和報表，應分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。第四章

復核與事后監督

第二十四條

一切傳票、賬簿(卡)、報表和所附單證都必須認真審查，逐筆復核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當時復核。

第二十五條

凡實行儲蓄柜員制的信用社及實行并賬制的信用社網點必須進行事后監督。

會計事后監督與柜臺業務要嚴格實行人員與時間的分離，對會計業務實行全過程的跟蹤監督。事后監督可采取本級監督和集中監督兩種形式。凡經事后監督審查的憑證、賬表等均由事后監督員簽章。

第五章

印章與密押(機)管理

第二十六條

印章種類和使用范圍。

(一)社名業務公章:用于對外簽發的重要單證，如存單、存折、收據等。

(二)現金收訖章:用于現金收入憑證及現金進賬回單。

(三)現金付訖章:用于各種現金付出憑證。

(四)轉訖章:用于轉賬憑證、回單、收付賬通知等。

(五)結算專用章:用于簽發結算憑證以及結算款項的查詢、查復等。

(六)聯行專用章:用于簽發聯行業務往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯行業務的查詢查復等。

(七)匯票專用章(鋼印):用于信用社對外簽發或代理簽發的銀行匯票。

(八)受理憑證專用章:用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉賬處理的各種憑證的回執。

(九)個人名章:用于已經辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。

第二十七條

會計專用印章的設計和刻制應分級管理。聯行專用章和匯票專用章(鋼印)由聯行業務開辦單位或授權代理單位負責設計、刻制和下發；其他會計專用印章由各省級農金管理部門統一設計和管理。

第二十八條

印章的保管和使用。

(一)各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負責”的辦法。啟用前領用人員必須在會計專用印章使用保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調換時必須辦理交接手續。

(二)各種會計專用印章應嚴格按照規定的范圍使用。業務印章使用人員臨時離開崗位時，應做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。

(三)各種會計專用印章停止使用，要在會計專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統一保管和統一銷毀。聯行專用印章和匯票專用章(鋼印)停止使用后，要逐級上交至頒發部門統一銷毀。

(四)會計專用印章使用保管登記簿由會計主管保管。

第二十九條

聯行密押是鑒別聯行間匯劃款項真偽，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯社審查確定，人員變動時必須經原審定機構核準，并辦理交接手續。

寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時，要按有關規定辦理。

編押機視同密押管理。編押機在營業中應妥善保管，人離入屜加鎖；非營業時間，應入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按有關規定辦理。

第三十條

壓數機是信用社辦理票據業務、辨別票據真偽、確保資金安全的重要工具，按編押機管理規定管理。

第三十一條

信用社必須做到印章、密押(壓數機)和報單三人分別保管、分別使用。聯行專用章應指定第一、第二管印人，密押(壓數機)應指定第一、第二管押(機)人，二者不得相互混淆。

第六章

有價單證和重要空白憑證管理

第三十二條

有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應視同現金管理。

(一)有價單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。

(二)信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內科目核算，其他未發生資金收付的有價單證，應通過表外科目核算。不論表內、表外科目核算的有價單證，都應建立有價單證登記簿(用一般登記簿代)，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據表內、表外科目傳票辦理收付。每日營業終了會計人員應與出納人員的有價單證登記簿的數量、金額核對相符。

(三)有價單證填錯作廢除有特殊規定外，應加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應登記在登記簿上備查。

(四)已經兌付收回的有價單證，應當時加蓋“兌付”戳記(以現金兌付的加蓋現金付訖章)、剪角，并及時組織解送和按規定權限辦理銷毀。

(五)內勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。

第三十三條

重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據。

(一)重要空白憑證的印制、包裝、調運、領撥必須加強管理，明確責任，確保安全，嚴防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定的印刷廠印制。

(二)重要空白憑證一律納入表外科目核算，設立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價格(每本或每份一元)記賬，并登記憑證起訖號碼。

(三)重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實行專人負責，入庫保管，并經常進行賬、證核對，保證賬實相符。

(四)領用重要空白憑證時，應填制重要空白憑證領用單，將領發的數量、起訖號碼等逐項登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時應當時逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，作當日有關科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應在有關登記簿上注明備查。

(五)單位(個人)領購空白支票，應填寫空白憑證領用單，加蓋全部預留印鑒。信用社在發給單位(個人)之前，應加蓋單位(個人)的賬號和付款人全稱。單位(個人)銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當日憑證的附件。單位(個人)對領用的空白支票和其他空白重要憑證負全部責任。如有遺失，由此產生的一切經濟損失，由領用單位(個人)負責。

(六)嚴禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發的重要空白憑證，嚴禁由客戶簽發；不準在重要空白憑證上預先蓋好印章備用。

(七)內勤主任或會計主管每月應對重要空白憑證的使用、結存數量進行清查核對，并在登記簿上進行登記。

第七章

信用社網點的會計工作

第三十四條

信用社網點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用(代辦)站。為了嚴密手續，堵塞漏洞，保證業務的順利開展，信用社網點的會計工作應遵守下列基本規定:

(一)凡是能夠做到雙人臨柜、錢賬分管和換人復核的網點，才能實行并表制。達不到上述要求的，原則上都要實行并賬制。

(二)信用社應根據網點的業務量大小、離社遠近、保管條件、淡旺季節等情況，分別核定網點的庫存現金或一定數額的周轉金。超過核定的庫存現金(或周轉金)數額的必須及時送交信用社。

(三)信用社網點對重要空白憑證要妥善保管，并按規定建立登記使用制度。信用社對信用社網點領取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應認真履行手續，嚴格管理。

(四)實行并表制的信用社網點，對隔年已用的賬表憑證，應交信用社統一存檔保管。

(五)信用社應根據網點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導員，定期檢查、輔導信用社網點的會計、出納工作。

第三十五條

并表制信用社網點會計核算基本要求。

(一)信用社網點的會計科目與憑證使用、賬簿設置、賬務處理、賬務核對等方面均與信用社相同。

(二)每月底信用社網點根據總賬編制月計表報送管轄信用社，管轄信用社據以編制匯總月計表。

第三十六條

并賬制信用社網點會計核算基本要求。

(一)為便于辦理日常業務，信用社網點對所經辦的業務，都要建立副本總賬、副本明細分戶賬和副本現金收、付登記簿。

(二)信用社網點必須定期軋賬和報賬。軋賬時要自行核對和試算平衡軋賬期的賬務。向管轄信用社的報賬時間最長不超過五天。報賬時要填制報賬表由經辦人員將各種副本賬、業務周轉金、各項業務憑證、未用重要空白憑證(含作廢憑證)、報賬表帶到管轄信用社并賬。

(三)管轄信用社對網點交來的報賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應認真逐項、逐筆審查、復核、勾對無誤后，視同本身賬務進行核算。

(四)對并賬制的信用社網點，管轄社的明細核算有兩種處理方式:一是和本身賬務一樣逐戶立賬記載；另一種是在會計科目下按網點設立分戶賬，但同時應設置監督卡片賬(用網點報來的傳票代替)。實行哪種方式，由中國人民銀行一級分行農金管理部門規定。

對報賬時的業務周轉金，實行全額交回，重新領用的辦法。

(五)外勤人員流動服務時的賬務核算，比照并賬制信用社網點的辦法辦理。

第三十七條

信用站經辦人員更換時，離職人員要把經辦的全部業務、各種副本賬、業務周轉金、憑證(包括空白憑證)、報賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對移交清楚，并編制移交清冊，在管轄社的監督下，辦清交接手續后，才能離職。事后如發現業務、賬務上的問題，屬于前任經辦的，仍由前任負責。

第八章

會計電算化管理

第三十八條

信用社會計電算化，是指信用社應用電子計算機替代手工進行會計核算業務，含對公業務、電子匯兌、儲蓄業務及聯網通存通兌等。

第三十九條

會計電算化系統軟件開發的原則和要求。

(一)會計軟件的開發、應用必須符合本制度規定。

(二)會計部門與電腦部門分工負責。與信用社會計業務有關的軟件必須由會計部門提出需求，電腦部門據以設計應用軟件，并經會計部門測試認可后方能使用。

(三)系統的設計和開發必須符合會計業務規定和要求，具有數據真實、安全、可靠性，具有防弊防錯和實時監督的功能，同時要有不同級別的保密裝置。

(四)應用系統軟件的開發必須遵循軟件規范，逐項編寫書面文件，提供功能說明書和業務操作說明書。

(五)應用系統軟件開發完成后，會計、電腦及有關部門要共同確認，鑒定驗收后才能正式投入會計業務使用。

第四十條

應用電子計算機記賬的信用社，由會計部門或會計主管負責組織電子計算機處理會計業務的各項工作。

凡要求輸入計算機開銷賬戶、沖賬、刪賬、調整計息積數、調整利率、啟動計息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結、解凍等，均須根據會計主管批準的書面通知辦理(儲蓄業務根據儲蓄合法憑證按權限輸入開銷賬戶)。

第四十一條

電子計算機記賬規則。

(一)數據輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數據。

(二)數據輸入必須依據合法有效憑證，調整賬戶信息(包括差錯更改)必須根據會計主管簽發的書面通知書輸入。

(三)操作員不得自制憑證上機處理，更不準無憑證進行數據輸入。

(四)各項業務應實時處理。

(五)由電子計算機自動生成的憑證(利息憑證)，其轉賬數據必須指定人員復核，并核對份數、金額及平衡關系。

(六)對紅字憑證，輸入時按同方向負數處理，用“-表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。

第四十二條

應用電子計算機記賬的信用社，應根據電子計算機處理業務的特點，合理調整勞動組織，明確崗位職責和業務處理權限。

第四十三條

操作人員的權限。計算機操作人員分為:系統管理人員、一般操作人員和復核人員。

(一)系統管理人員，有權對系統運行進行控制并操作，有權檢查各業務柜組或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業務，也不得裝入與本社業務無關的程序和數據。

(二)一般操作人員在規定業務范圍內負責錄入賬務數據及進行賬務查詢。

(三)復核人員，復核操作業務并進行查詢，負責本柜組的賬務核對。

第四十四條

會計業務的操作人員必須經過上崗前的業務、技術培訓。要嚴格按照規定的權限進行操作，操作員與復核員必須交叉，不得越權處理會計業務。

第四十五條

操作人員使用的個人密碼，要嚴格保密并定期更換，防止失密。

第四十六條

計算機打印輸出數據信息文件如下:

(一)每日打印輸出:流水賬、科目日結單、運行日志(或存儲軟盤)、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調整積數清單。

客戶存、貸款分戶賬和對賬單，平日滿頁打印輸出，年終全部打印輸出。對賬單可應客戶要求隨時打印輸出。

(二)每月打印輸出:總賬(逐日存儲)、分戶賬、月計表。

(三)每季打印輸出:資產負債表、損益表。

(四)年終打印輸出:業務狀況報告表、資產負債表、損益表。

半年報和試算表分別于7月和12月打印輸出。

第四十七條

所有文件均應備份，由專人管理，移地妥善保管。

第九章

會計檢查與會計分析

第四十八條

信用社要建立會計檢查制度，并配備專(兼)職的會計檢查輔導員，負責對所轄機構及本身會計工作的檢查和輔導。

(一)會計檢查內容，主要包括賬務檢查、業務檢查和財務檢查等。

1.賬務檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、完整地記載和反映各項業務活動，達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符。

2.業務檢查，主要是檢查各項業務是否按照有關政策法規、制度辦理，手續是否完備，會計內部控制制度是否嚴密，有無管理上的漏洞，有無違規違紀行為。

3.財務檢查，主要是檢查財務管理制度執行情況和財務收支計劃完成情況。

(二)會計檢查方式。根據會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現場檢查和非現場檢查等方法。

第四十九條

會計分析。

(一)會計分析的主要內容。

1.資產、負債及所有者權益的結構及其變化情況；

2.收入、成本、費用變動情況；

3.損益的構成及應收應付利息變動的情況；

4.內部資金占用情況；

5.各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；

6.結算及聯行在途資金變動情況；

7.資金頭寸及備付金變動情況；

8.資產質量、結構、變動情況，資產流動性狀況及各項資產風險情況；

9.各項負債的利率結構及利率變動態勢；

10.其他重要情況。

(二)會計分析方法。

1.比較分析法:將各種報表資料同有關的計劃及歷史資料等進行對比；

2.因素分析法:將影響計劃指標完成情況的有關因素進行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標的影響及程度；

3.結構分析法:將相同事物進行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關系。

第十章

會計檔案

第五十條

會計檔案的保管。會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業務和財務活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據，必須認真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調閱和銷毀制度。

會計檔案分為紙介質和磁介質兩種。

(一)會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬終了后的次年1月1日起算。

1.永久保管的檔案。

(1)信用社決算報表及匯總全轄信用社的決算報表、附表及決算分析資料(包括資產負債表、業務狀況報告表、損益表、財務收支變動表、利潤分配表等)；

(2)信用社實收資本、股本金分戶賬；

(3)存貸款開銷戶登記簿；

(4)客戶掛失申請書、登記簿、補發存單、存折、收據及賬銷案存的清單或資料；

(5)會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；

(6)機構撤銷、合并交接清冊；

(7)房屋購建的契據(包括土地證、基建批準書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據和公證書等)；

(8)需要永久保管的其他會計檔案和有關資料。

2.定期保管的會計檔案。定期保管的會計檔案分為15年和5年兩種。

(1)保管15年的會計檔案。

a.綜合核算和明細核算的各種賬、簿、卡；

b.憑證及附件；

c.信用社的月(季、半年)報表及匯總全轄信用社的月(季、半年)報表；

d.結算專用印章的領用、交接、銷毀和保管情況登記簿。

(2)保管五年的會計檔案。

a.計算機運行日志；

b.計息科目余額表；

c.轄屬網點上報的月計表、資產負債表、損益表和決算報表(包括全部附表，決算分析資料)；

d.信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報、旬報表；

e.密押、代號使用和保管登記簿；

f.社內往來、聯社往來及同業往來的對賬及查詢、查復書；

g.信用站的交賬清單(冊)；

h.會計主管人員移交清冊(單)；

i.各種不定期報表。

(二)會計檔案的管理。

1.會計檔案應指定專人管理，管理人員調動要辦理交接手續。

2.設置專用會計檔案保管庫(柜)，設立會計檔案保管登記簿。嚴格執行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉爛等，保證其完整無缺。

3.信用社網點的會計檔案原則上應在次年抄列清單(冊)送管轄社集中保管，使用時向管轄社調閱。

4.磁介質檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規定辦理，磁介質檔案應打印出書面檔案，裝訂保管。

5.會計檔案一律不準外借，防止丟失和泄密。

6.建立會計檔案調(查)閱登記簿，并按規定內容做好詳細記錄，由會計主管和經辦人員共同簽章，以備查考。內部調閱會計檔案，應由調閱人出具申請，并經會計主管批準方可調閱，調閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經社主任批準方可查閱；查閱時，信用社應有專人在場陪同，代辦查閱，不準將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據和有關資料，可以抄錄、復制或照相，但不得將原件抽出借走。

7.調(查)閱會計檔案的申請及公函，應由經辦人員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。

第五十一條

會計檔案的移交與銷毀。

(一)會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當地檔案館保管，應根據當地檔案部門的規定，由縣聯社和當地檔案館協商決定。

(二)移交永久保管的會計檔案時，必須認真檢查是否齊全、完整，并按規定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當地檔案館移交。交接完畢，信用社應留存一份移交清冊，永久保管。

(三)已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應由縣聯社負責銷毀。銷毀前必須以聯社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。銷毀時應由聯社主任或指定專人負責監銷，并注意保密和安全，嚴防散失或發生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。

如有未了賬項待查，可對必須保留部分的會計檔案延期銷毀。

第十一章

會計勞動組織與會計人員

第五十二條

會計勞動組織。

(一)勞動組織必須貫徹有利于執行規章制度和提高工作效率；有利于業務活動的開展；有利于分工明確，職責清楚；有利于加強內部相互制約和監督的原則。

(二)勞動組織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復核工作為主的專職復核員。業務量較大的社可分設若干柜、組，并要均衡柜組間的業務量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業務。

實行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。

(三)由于業務量所限，不能形成三人柜組，不設專職復核人員的社，必須貫徹換人交叉復核制度。

第五十三條

機構變動的會計工作交接。

(一)機構撤銷的工作交接。

1.撤銷機構。

(1)撤銷機構在辦理交接手續前，應全面核對賬務，處理未了賬務，清點財產，整理會計檔案。

(2)編制移交清冊和移交日計表一式兩份，經交接雙方、監交人員和上級主管部門簽章后，雙方各執一份歸檔保管。

(3)將全部賬務按科目和賬戶編制余額劃轉清單(用一般余額表代替)一式兩份，交接雙方各執一份。轉存銀行或聯社款項，應填制往來憑證辦理賬務劃轉。劃轉后各科目均無余額。

(4)在賬務劃轉后，應編制移交日止的當月月計表和當年業務狀況報告表(各科目余額為“0”)各三份，交接雙方各一份，報上級主管部門一份。

2.接收機構。

(1)根據移交清冊和余額劃轉清單，認真核對無誤后，通過會計分錄并入本身有關科目和賬戶內。

(2)對撤銷機構撤銷后的聯行賬務，應按照聯行制度有關規定辦理。

3.原管轄部門。

接到撤銷機構上報的月計表和業務狀況報告表，經審核無誤后，分別匯入當月和當年的報表內。

(二)機構轉移隸屬關系的交接。轉移隸屬關系的機構，不辦理賬務交接手續。交接事項由雙方上級主管部門辦理。原主管部門應將移出機構的各科目上年末余額，編制轉移余額明細表(用月計表代替)一式兩份，一份留存，一份寄新主管部門。此項上年末余額的移出、移入數，雙方上級主管部門均應在決算說明書中說明。

第五十四條

會計人員的職責和權限。

(一)職責。

1.遵守國家法律，貫徹、執行會計法規和本制度；

2.依據本制度認真組織會計核算，努力完成本職工作；

3.遵循經濟核算原則，加強財務管理，努力增收節支，提高經濟效益；

4.講究職業道德，履行崗位職責，文明服務，秉公守法，廉潔奉公。

(二)權限。

1.有權要求開戶單位的財會部門和本社其他業務部門認真執行財經紀律和有關規章制度、辦法，如有違反，會計人員有權制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領導提出書面意見，請求處理。對違規的業務事項，單位領導人堅持辦理，會計人員可以執行，但同時必須向上級主管部門報告。

2.發現違反國家政策、財經紀律、弄虛作假等違法亂紀行為，會計人員有權拒絕執行，并向本社主任或上級管理部門報告。

3.會計人員應當保守本社的商業秘密，除法律規定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項會計信息。

4.有權參與本社的經營決策和經營管理。

第五十五條

會計人員的配備。

(一)信用社要根據會計工作需要配足會計人員，并指定會計主管人員。

(二)會計人員的配備要保證質量，建立業務培訓和上崗考核制度。不適宜擔任會計工作的人員，應及時進行調整。

(三)會計人員力求穩定，確需調動時，會計主管人員的任免、調動須商得上一級會計部門同意。

(四)會計人員的任用應堅持回避制度。

需要回避的直接親屬為:夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。

第五十六條

會計人員的培訓。

(一)崗位培訓。會計人員必須實行崗位培訓，未經過崗前培訓或培訓不合格者不得上崗。上崗人員必須持有會計證。

(二)崗位考核。會計人員必須確定崗位，并制定會計工作各個崗位職責及崗位考核辦法，經考核不適宜擔任會計工作的人員應進行調整。

(三)崗位輪換。會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪換，以保證會計人員全面掌握會計業務。

第五十七條

會計工作與會計人員的交接。會計工作及會計人員的交接，必須在監交人員監督下進行。監交人員對交接工作負全面責任，如事后發現交接不清，除追究移交人員責任外，監交人員應負連帶責任。機構變動會計工作的交接，由上級管理部門監交?？h聯社會計主管的交接，由聯社分管主任負責監交；信用社內勤主任或會計主管的交接，由主任會同管轄聯社會計主管或指定人員監交；會計員的交接，由內勤主任或會計主管監交。

移交人員辦理移交時，要造具清冊，按移交清冊逐項移交，接替人員逐項核對接收。

(一)會計主管的交接。會計主管工作調動或離職應編制移交清單，向接任人員辦理全部會計工作的交接手續。移交清單包括:

1.交接日總賬各科目余額表(用日計表代替，只填余額)；

2.會計檔案移交表；

3.移交清單要列明應當移交的會計部門保管的印章、密押(機)、規章制度、檔案文件、資料及應交的其他物件等；

4.交接工作書面說明。對賬務差錯、賬務以外的未了事項、全轄會計工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會計主管人員繼續處理。

移交清單一式兩份，由交接雙方和監交人員共同簽章后，一份由會計部門歸檔保管，一份上報上級主管部門。

(二)會計人員的交接。

1.將所經管賬簿各賬戶余額編制移交余額表；

2.編制移交清單，列明應當移交的會計憑證、報表、有關單證、公章、密押(機)以及文件資料等內容；

3.將未了事項寫成書面材料。

以上移交余額表、清單和書面材料各一份，由交接雙方和監交人簽章后，由會計部門歸檔保管。

(三)實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計件數據磁盤(磁帶)及有關資料、實物等。

(四)短期離崗的交接。會計人員、會計主管或內勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會計人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時雙方除要認真核對有關賬項并簽章證明外，對待辦事項、遺留問題均應交待清楚。

會計人員短期代理交接登記簿，每年年終應由會計部門歸檔保管。

第五十八條

會計人員的獎懲。

(一)對工作認真負責、堅持原則、鉆研業務、廉潔奉公、長期保持賬務正確、維護國家資金財產安全、工作中有顯著成績的會計人員，由各省級、地區級農金管理部門和縣聯社給予表揚和獎勵。

(二)會計人員因工作失職，違反政策、紀律，有章不循，對工作不負責任，造成賬務差錯或信用社、客戶經濟損失的，應分別情況給予批評教育、紀律處分并追究經濟責任；情況特別嚴重的，要依法處理。對弄虛作假、營私舞弊、貪污盜竊等違法亂紀行為，情節輕微的，要按有關規定給予相應處罰；情節嚴重觸犯刑律的，由司法機關依法追究刑事責任。對內部管理混亂，嚴重違反規章制度，賬務差錯及案件嚴重的有關社，要追究會計主管及信用社主任的責任。

第十二章

附

則

第五十九條

本制度所列賬表憑證按全國農村信用社統一賬表憑證格式執行，中國人民銀行總行未明確的由一級分行自定。

第六十條

本制度由中國人民銀行總行制定，修改時同本制度未作具體規定的事項，由一級分行根據本地情況做出規定，并報總行備案。

第六十一條

本制度從1999年1月1日起施行，1986年頒發的《農村信用合作社會計基本制度》同時廢止。

第三篇：關于農村信用社建立治理會計制度的幾點思考

關于農村信用社建立治理會計制度的幾點思考

育龍網核心提示： 治理會計是隨著科學技術的進步、社會經濟的發展和科學治理的滲透而逐漸形成的一門新型學科，它是指在任何經濟組織內，利用財務會計、治理會計是隨著科學技術的進步、社會經濟的發展和科學治理的滲透而逐漸形成的一門新型學科，它是指在任何經濟組織內，利用財務會計、統計和其他有關經濟信息為依據，靈活運用一系列的專門方法和技術，使組織內部各級治理人員能據以對整個組織及各個責任單位的當前和未來的經濟活動進行規劃、控制和評價考核，并幫助治理當局對其資源的合理配置與使用做出各種最優決策，借以實現利潤最大化的一整套信息處理系統。面向市場、走向市場是新世紀、新形勢下我國金融業改革的必由之路，可是長期以來在特有的運行機制下，部分農村信用社形成了重信貸指標、輕內部治理，重數量增長、輕質量增長的經營特點，造成成本費用觀念淡漠，忽視成本——效益的恰當配比，不僅經營人員忽視經營中的成本控制，即便是內部治理人員，也缺乏成本資料和必要的成本治理技術手段。筆者認為，要充分學習和借鑒國外銀行業在經營治理上的先進理念，運用現代化的信息技術手段，運用治理會計的原理，全面治理分析成本、收益狀況，從而變粗放型增長為集約型增長，從分級式治理向集中式、扁平化治理轉變，切實提高經營效益和抗風險能力，這已經成為了我國農村信用社現階段急需解決的重要問題。

一、治理會計制度在農村信用社經營治理中的重要作用

農村信用社要辦成現代化的銀行，迫切需要會計先行，要與國際會計慣例接軌。在西方國家中，治理會計作為從傳統的會計職能中派生出來的一門新技術，能在短時間內被現代企業治理廣泛推廣和使用，表明在促進企業加強內部治理，提高決策能力，提高企業效益等方面確實具有很高的實效性。在農村信用社內部建立治理會計制度，不僅可以提供預期經營目標能否完成，全社財務、經營狀況是否良好的信息，還能迅速揭示經營治理中存在的問題，并協助領導做出最優化治理決策。

1、猜測、決策為治理者獻計獻策

投資經營決策是經營治理的核心問題，也是治理會計的一大重要內容。農村信用社決策范圍很廣，既有機構、人員、業務量、業務范圍等發展規劃方面的決策，以期達到優化布局和規模經營的要求，又有多項決策，如貸款、資金治理、新業務品種與新技術開發運用以及固定資產購置，憑證印刷批量等。在實踐中，任何一個金融企業都應在充分調查、科學猜測的基礎上進行正確投資和經營決策，而治理會計的一系列專門方法，如趨勢猜測分析法、本.量.利分析法、投入產出法、經濟計量法以及線性規劃技術、概率分析、調查分析法等為決策的定量分析與定性分析提供了重要手段。

2、全面提供治理信息

由于農村信用社的非凡性質，不但自身的財務活動，而且開戶企業的經濟活動、居民的投資活動等都要在信用社的財務及各種報表、資料中反映出來，因而為農村信用社的經營活動中，擁有大量復雜的數量關系和非數量關系，這種關系有的可按統計的貨幣單位計量，有的則不能，從而形成多種性質不同，功能各異，但又互為聯系，互為補充的治理信息，由于治理會計具有不受有關法定會計規范和固有會計處理程序及規定格式制約的特點，它可以借助多種方法對從各種渠道取得的信息進行匯集、加工、整理、分析，使之成為能滿足治理者開展猜測、決策、計劃、控制等項工作需要的治理信息。例如可依據財務會計提供的有關數據和其他相關資料對營業機構網點進行保本測算及利潤猜測，為機構的設置、撤并、人員職數的確定等提供依據。也可根據成本習性將某項新業務的成本劃分為固定成本、變動成本，以揭示成本——業務量——利潤三者的依存關系，為領導者評價有關方案，制定經營決策提供科學依據。

3、考評經營責任目標，實行監控

為加強和提供農村信用社內部治理水平，完成既定目標，就必須對農村信用社經營全過程和結果進行嚴密的跟蹤和監控，及時地對各項經營目標任務的完成進行檢查與考核。將預算數（目標任務）與實際數進行對比分析和檢查考核，找出差異，分析造成差異的原因。根據指標分析落實到部門甚至個人的方法，查清造成差異的責任，從根本上杜絕良莠不齊的局面，使每個責任部門負起應負的責任，業績優秀者一據可獎，業績低劣者有案可罰，使農村信用社的經濟責任制度與本社的經營目標相連結，個人的收益與本人的業績掛鉤，最大限度地調動全社會內部各部門乃至全部職工的積極性，為實現預定計劃而共同努力。

二、農村信用社建立治理會計制度的主要內容

由于現代治理科學的發展賦予了治理會計現代化的方法，因此治理會計的方法內容非常豐富，融合了眾多學科的理論和方法，突出動態分析的特色，從動態上提供有關信息，為經營治理發揮日益重要的作用。筆者認為，目前農村信用社建立治理會計制度的主要內容包括：進行本、量、利分析，通過猜測和決策分析編制全面預算，推行責任會計。

1、運用本、量、利分析法，加強財務治理

治理會計的核心內容是成本，貫穿于治理會計的主要方法就是成本——效益分析方法，即對企業各種活動的形成與結果進行成本效益分析。因為，對于企業收益和形成與取得，有專門的機構與人員進行控制，會計人員不直接參與，也無法直接獲得有關資料。因此，對治理會計人員而言，在進行成本——效益分析時，成本問題應是其關注的重點。在農村信用社所有成本構成中，按照成本習性可劃分為變動成本和固定成本。農村信用社的成本范圍，主要包括以下幾項：①各種存款利息支出；②金融機構往來支出；③綜合費用；④其他營業支出。其中：前兩項稱之為資金成本，資金成本屬于變動成本。資金成本的高低，不僅取決于資金總量和利率水平，而且也取決于資金成本構成項目的內部結構比例。在資金總量和利率不變的情況下，當高利率資金來源占比減少，而低利率資金來源占比提高時，整個資金成本呈下降趨勢，反之則呈上升趨勢。

而綜合費用和其他營業支出中大部分項目屬于固定成本，原因是在機構人員一定的情況下，這些項目的支出水平不受業務量或資金的變化而成正比例變化。而在單位成本中，卻與業務量或資金量的變化成反比，但在實際工作中，固定成本還可按其支出數額是否能改變，再進一步細分為“酬量性固定成本”和“約束性固定成本”。前者是指治理層的決策行動，可改變其數額的固定成本，如業務宣傳費、業務招待費、會議費等。這些成本支出的多少視企業的經營需要而定，治理者可以根據當時的實際要求做出增減的決定。后者指企業治理者的決策行為不能改變其數額的固定成本，例如固定資產折舊費、保險費、職工工資等等。這些成本是維持企業生產能力必不可少的最低成本，具有極大的約束性。

通過以上分析不難發現，影響經營成本的主要因素是變動成本，在收入一定的情況下，影響經營利潤的是資金來源的結構，而在成本一定的情況下，影響農村信用社利潤的則是貸款的質量結構。因此，目前農村信用社應將工作重點放在加強資金來源結構與信貸資產質量結構的動態治理上，努力要求最佳負債結構和提高信貸資產質量，降低資金成本和增加貸款利息收入。

2、實現全面預算制，加強財務控制

預算在傳統上被看成是控制支出的工具，但新的觀念是將其看成“使企業的資源獲得最佳生產率和獲利率的一種方法”。所謂全面預算就是采用貨幣計量的方法，把農信社的全部經濟活動過程的正式計劃，用數量和表格的形式反映出來，換句話說，編制全面預算就是財務治理部門根據農村信用社擁有的全部資產、負債情況，把涉及農村信用社戰略目標（目標利潤）的所有經濟活動聯結在一起，并規定如何去完成的方法，使農信社內部各職能治理部門和治理人員能夠明確在計劃期間應做些什么，以及怎樣去做，從而使農村信用社按照預算體系，進行科學的經營治理，用來代替“長官意志”和主觀臆測，保證農信社獲得最佳經濟效益。

3、實行責任會計治理，完善經營機制

建立責任會計制度，它是農村信用社治理會計的重要方面。它以權、責、利相統一的原則，把各個機構和部門劃分為責任中心，圍繞責任中心將會計信息與經濟責任、會計控制同業績考核相結合，形成信用社內部嚴密的控制體系。在責任中心內部，由于核算范圍相對縮小，便于成本資料的歸集分析，也便于經濟責任的區分和經營成果的考核。同時，這些相對對立而又內部統一的責任中心，也利于內部轉移價格的確定，從而有利于整個信用社系統內部轉移價格定價機制的形成和完善。

①劃分責任中心，確定權責范圍。根據農村信用社的經營特點，可將農村信用聯合劃為以下6個責任中心：以計劃、資金、部門為主體的成本責任中心，負責籌集資金和優化負債結構；以信貸部門為主體的利潤責任中心，負責貸款投放、信貸資金保全、利息的及時收回，中間業務收入的增長；以財務會計為主體的結算和經營目標綜合考核責任中心，負責各項經營目標的規劃、監控、考核，使全面預算得以貫徹落實；以行政、工會等部門為主體的后勤責任中心，在精打細算的前提為職工提供工作、生活保障；以審計、監察、保衛等部門為主體的安全保障責任中心，負責糾錯防弊，為信用社的經營發展保駕護航；以人事、教育部門為主體的人力資源責任中心，負責干部的選拔、業務考核和職工業務技能的培訓提高。

②確定責任目標。責任目標是責任中心在一定時期內應當完成的經營任務，是全社總體經營目標的一部分，實行責任會計時，應規定每個責任中心相應的責任目標以及完成一個責任中心相應的每個責任中心目標明確，責任清楚，工作任務落實，保證全社總體經營目標地按質按量完成。

③建立考核指標體系，開展差異調查。成本控制報告將使人們注重到偏離目標的表現，但它只是指出問題的線索。只有通過調查研究，找到原因，分清責任，才能采取糾正行動，收到降低成本的實效。

④考評業績編寫業務報告。每個責任中心都應編寫預算執行情況的報告，以使每個責任中心了解自己的工作成績與不足，也使社領導了解各個責任中心的表現和預算數與實際完成數的差異，以便及時調控，促進下階段能夠按所計劃目標改進，更好地完成經營目標

第四篇：農村信用社信貸管理基本制度

農村信用社信貸管理基本制度

第一章 總 則

第一條 為加強信貸管理，規范信貸行為，防范信貸風險，優化客戶服務，提高信貸資產質量，根據國家有關法律法規，結合xxx區農村信用社實際，制定本制度。

第二條 農村信用社信貸管理制度是轄內農村信用社、營業部，信貸業務經營和管理必須遵循的基本準則，是制定各類信貸業務綜合管理辦法和單項業務品種管理辦法的基本依據。

第三條 信貸業務經營和管理必須堅持安全性、流動性和效益性相統一的原則，必須堅持貸前調查、貸時審查和貸后檢查的制度。本制度所指信貸業務是農村信用社對客戶提供的各類信用的總稱。

第四條 本制度所指信貸人員是各級農村信用社信貸經營和管理人員，包括客戶部門和信貸管理部門從事信貸業務操作和管理的人員。

第五條 本制度所指經營社是指全轄有權辦理和經營信貸業務的各信用社、營業部。

第二章 組織體系

第六條 實行審貸分離制度（不含信貸員受權額度內的農戶貸款）。在辦理信貸業務過程中，將調查、審查、審批（核準）、經營管理等環節的工作職責分解，由不同經營層次和不同部門承擔，實現其相互制約和支持。

第七條 區聯社要設立信貸管理部，信用社相應設立信貸部門或信貸崗位負責轄內信貸管理工作。

第八條 區聯社信貸管理部門分別設立信貸業務調查崗、信貸業務審查崗。信貸業務調查崗承擔信貸業務的開發、受理、調查、評估和審批后信貸業務的經營管理；信貸業務審查崗承擔信貸業務的審查和整體風險的控制。

基層信用社管戶信貸員即為信貸業務調查崗，主管信貸業務副主任為審查崗，主任為審批崗。

第九條 實行信貸審查委員會（小組）制度。聯社設立信貸審查委員會（簡稱貸審會，下同），基層信用社設信貸審查小組（簡稱貸審小組，下同）。貸審會（小組）是信貸業務決策的議事機構，審議需經貸審會（小組）審議的事項，對有權審批（核準）人（指各級行政主任或被授權人，下同）進行制約及專業支持。

第二十條 農戶以外的其他借款人應當是經工商行政管理機關（或主管機關）核準登記的企（事）業法人、其他經濟組織、個體工商戶或具有中華人民共和國國籍的具有完全民事行為能力的自然人。

第二十一條 農戶以外的其他借款人申請貸款業務應當具備下列基本條件：

（一）從事的經營活動合規、合法，符合國家產業政策和當地經濟發展規劃要求；

（二）有穩定的經濟收入和良好的信用記錄，能按期償還貸款本息；

（三）在基層信用社開立結算賬戶，自愿接受信用社信貸監督和結算監督；

（四）有限責任公司和股份有限公司對外股本權益性投資符合國家有關規定比例；實行公司制的企業法人申請貸款必須符合公司章程，或具有董事會授權或決議；

（五）除自然人以外的借款人，須持有人民銀行核準發放并經過年檢有效的貸款卡；

（六）除自然人和不需要經工商行政管理機關核準登記的事業法人外，應當經過工商行政管理機關辦理《營業執照》年檢手續。特殊行業須持有有權機關頒發的營業許可證；

（七）必須提供符合規定條件的擔保；

（八）除自然人外的借款人，資本金比率及資產負債率要達到規定比例；

（九）申請票據貼現，必須持有合法有效的票據。

各級經營機構不得違背和降低上述基本條件提供貸款。

第五章 權限管理

第二十二條實行信貸業務權限管理制度。根據各機構經營管理水平、風險控制能力、業務發展需要和當地經濟金融市場狀況，實行差別權限核定（授權）。xxx區聯社結合基層信用社實際情況在省聯社核定權限內對基層信用社信貸業務實行有限授權。

第二十三條區聯社對農戶小額信用貸款在省聯社核定權限內對基層信用社實行授權?；鶎有庞蒙缭趨^聯社授權額度內可對信貸員實行授權。

第二十四條 區聯社、基層信用社對法人客戶發放首筆貸款要報上級機構審批（核準）。

第六章統一授信管理

第二十五條實行統一授信管理制度。統一授信是通過核定客戶最高綜合授信額度，統一控制客戶在遼寧省信用社系統內各類融資總量的風險管理制度。對列為授信管理范圍的客戶，在辦理信貸業務前必須對客戶進行授信，嚴格遵循“先授信，后用信”的原則。

第二十六條最高綜合授信額度是在對客戶資信情況及遼寧省信用社系統融資風險進行綜合評價基礎上，通過定量計算和定性分析確定客戶在遼寧省農村信用社系統融資總量的最高限額。系統內各級機構對客戶提供的貸款、貼現等各項信用之和不得超過該客戶最高綜合授信額度。

第七章 業務種類

第二十七條區聯社現開辦的信貸業務種類為貸款業務。

第二十八條貸款是貸款人根據客戶申請自主提供的并按約定利率和期限還本付息的貨幣資金。

短期貸款，是指貸款期限在1年以下（含1年）的貸款。

中期貸款，是指貸款期限在1年以上5年以下（含5年）的貸款。

長期貸款，是指貸款期限在5年以上（不含5年）的貸款。

xxx區農村信用社各經營機構以發放短期貸款為主，發放中、長期貸款需報省聯社或省聯社授權市聯社、市辦事處核準（不含農戶貸款）。

第二十九條 貸款按方式可分為信用貸款和擔保貸款。

（一）信用貸款，是指以客戶的信譽發放的貸款?，F階段全區農村信用社只準許對持有《農戶小額信用貸款證》的農戶發放小額信用貸款，除此以外禁止發放信用貸款（省聯社另有規定的除外）。

（二）擔保貸款，分為保證貸款、抵押貸款和質押貸款。

第三十條 保證貸款，是指按《中華人民共和國擔保法》規定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔一般保證責任或連帶責任而發放的貸款。全區各經營機構只發放保證人承擔連帶責任的保證貸款。辦理保證貸款，應當對保證人的保證資格、資信狀況及其還款記錄進行審查，并簽訂保證合同；

第三十一條 抵押貸款，是指按《中華人民共和國擔保法》規定的抵押方式以借款人或第三人的財產作為抵押物發放的貸款。辦理抵押貸款，應對抵押物的權屬、有效性和變現能力以及所設定抵押的合法性進行審查，簽訂抵押合同并辦理抵押物的有關登記手續。要根據不同的抵押物和其評估價值來合理確定貸款抵押比例。貸款額要根據企業信譽情況和抵押物情況加以確定，抵押率原則上不超過50%，最高不超過70%；

第三十二條 質押貸款，是指按《中華人民共和國擔保法》規定的質押方式以借款人或第三人的動產或權利作為質物發放的貸款。辦理質押貸款，應對質物的權屬和價值以及所設定質押的合法性進行審查，與出質人簽訂質押合同，并辦理相關的登記或移交手續。動產質押的貸款額要控制在其評估價值的60%以內。權利質押要根據權利憑證的票面利息及貸款利息來合理確定貸款比例，貸款額原則上要控制在質押憑證面值80%以下，最高不超過90%。

第三十三條其他信貸業務品種。新開發的信貸業務品種必須報經省聯社批準后方可開辦。

第八章 操作管理

第三十四條 辦理信貸業務要按權限、按程序進行操作。嚴禁化整為零拆筆發放貸款，禁止越權、超權發放貸款。

第三十五條 實行貸款主辦社制度。若借款人已經在一家基層信用社取得了貸款，其他基層信用社不得再以任何方式為其發放貸款（社團貸款除外）。

第三十六條 實行貸款查詢制度。貸款發放前要通過人民銀行的銀行信貸登記系統查詢，若借款人有逃廢債行為或有不良信用紀錄等不得再為其發放貸款。

第三十七條辦理信貸業務的基本流程：客戶申請、受理與調查、審查、審議與審批、核準（報備）、與客戶簽訂合同、提供信用、信貸業務發生后的管理、信用收回。

對中、長期項目貸款，由有權審批部門組織評估或委托具有資質的評估機構進行評估。

第三十八條 貸款的利率及計息。貸款按照人民銀行規定的基準利率由區聯社根據轄內基層信用社的實際情況制定統一的利率浮動幅度，報請省聯社或省聯社授權市聯社、市辦事處批準，并以此來確定各類貸款執行利率，在借款合同和貸款憑證上載明。

（一）農戶小額信用貸款、農戶聯保貸款：按照中國人民銀行規定的基準利率不浮或少浮，對社員農戶貸款可實行利率優惠。

第五篇：湖南省農村信用社信貸管理基本制度（精選）

湖南省農村信用社信貸管理基本制度

第一章 總 則

第一條 為進一步加強信貸管理，規范信貸經營管理行為，有效防范和控制信貸風險，提高信貸資產質量，根據國家有關法律法規，結合湖南省農村信用社實際，制定本基本制度。

第二條 本基本制度是轄內各級農村信用社（含農村商業銀行、農村合作銀行、縣級聯社及其所轄支行、信用社、分社、分理處，省聯社及其辦事處、市聯社，以下簡稱信用社）信貸業務經營和管理必須遵循的基本準則，是制定各類信貸管理制度辦法的基本依據。

第三條 信用社信貸業務必須遵循國家法律法規，執行國家區域產業政策，促進區域經濟發展；堅持市場經濟原則；堅持自主經營原則；堅持有效控制風險原則。

第四條 本基本制度所指信貸業務是信用社對客戶提供的各類信用的總稱，包括表內信貸業務、表外信貸業務。

第五條 本基本制度所指信貸人員是信用社從事信貸業務經營和管理的人員。

第二章 組織結構及原則

第六條 信貸經營管理組織結構設臵。(一)省聯社及辦事處（市聯社）

主要負責指導全省信用社依法合規開展業務；制定各類管理制度和辦法；通過現場、非現場方式加強對信貸業務的檢查監督；為法人行社提供系統平臺等服務；協調各方關系，提高信用社業務發展質量和速度；對法人行社超過規定權限的信貸業務開展咨詢。

(二)法人行社（含農村商業銀行、農村合作銀行、縣級聯社，下同）信貸經營管理組織架構包括:董事會及其專門委員會、監事會、－1－ 高級管理層和信貸業務前中后臺部門：

1.董事會及其專門委員會

法人行社董（理）事會是信貸業務經營管理的最高風險管理和信貸決策機構，承擔信貸經營管理的最終責任。負責批準信貸工作制度、風險管理戰略政策、目標計劃，決定授權、獎懲等重大事項。董（理）事會下設風險管理和關聯交易控制委員會、三農委員會等專門委員會。風險管理和關聯交易控制委員會負責制定風險管理戰略政策，制定相應的關聯交易管理制度并對本行的關聯交易進行管理。三農委員會執行協調、推進全行三農金融業務的管理與發展。

2.監事會

監事會是法人行社的監督部門，對股東（社員代表）大會負責，主要職責是：全面了解商業銀行的信貸業務經營管理狀況；監督董事會和高級管理層制定、執行信貸管理制度；監督高管層盡職開展信貸經營管理；對違規經營行為、經營管理失職行為進行責任追究。

3.高級管理層

高級管理層是信貸業務經營管理的具體實施機構，對法人行社的發展質量和速度負有直接責任。其主要職責是執行信貸管理制度，制定、完善信貸管理的程序和操作規程；掌握信貸管理經營狀況及風險管控水平并采取有效措施提升發展質量、速度；完成董（理）事會下達的經營指標。

法人行社貸款審批委員會(簡稱“貸審會”，下同)是信貸業務經營管理的智力支持者，在經董(理)事會通過的信貸制度辦法和批準授權范圍內，評估審批信貸業務的風險及可行性。貸審會實行法人行社行長（主任）負責制，對董(理)事會負責。行長（主任）或分管行長（主任）為貸審會主任或副主任。分管行長（主任）組織執

－2－ 行理(董)事會和主任有關信貸工作決策和安排，對主任(行長)負責。貸審會由信貸、財務、風險、稽核、發展等部門負責人等成員組成，也可吸收本單位以外的法律、財務、工程投資等專家參加。

4.信貸業務前中后臺部門

（1）法人行社按照“橫向平行制約”原則，設立業務發展部、信貸管理部和風險管理部。

業務發展部（或客戶經理部，負責貸前管理）承擔信貸業務的開發、受理、調查評估及支付審查前信貸業務的經營管理，負責拓展信貸客戶、組織存款、營運資金。

信貸管理部（或計劃信貸部，負責貸款日常管理）負責制訂信貸業務計劃、制度、辦法，履行支付審查、貸后檢查、信貸資產風險分類等信貸日常管理職能，組織信貸人員的培訓、考核、獎懲，信貸業務審批和整體風險控制。

風險管理部(或資產保全部，負責貸后管理)承擔不良信貸資產的管理處臵工作，落實不良資產責任追究，監測、控制貸款到期收回率和新增不良貸款等數據指標，負責風險管理委員會、關聯交易委員會的日常事務。

(2)分支機構(支行、信用社、分社、分理處)：

根據服務區域和業務量大小，設立行長(主任)、分管信貸（行長）主任、客戶經理、信貸內勤等崗位，分別明確崗位職責。

成立貸款審查小組(簡稱“貸審組”，下同)負責本級授權權限內信貸業務的風險及可行性的評估審批、超過本機授權權限范圍信貸業務的審批上報。行長（主任）任貸審組主任，貸審組實行主任負責制。

設立信貸專柜、配備客戶經理。負責信貸政策宣傳；受理信貸

－3－ 業務申請、調查、上報審批(咨詢)及發證年檢、貸款咨詢登記、報表統計等具體業務；建立和完善信貸客戶經濟檔案和臺賬登記等其他工作。

第七條 實行信貸部門或崗位分離制度。信用社要按照合理設崗、明確職責、相互制約的原則，將調查、審查、決策、發放支付、檢查、管理職能分解落實到六個相對獨立的部門或崗位，即業務發展崗、審查核準崗、信貸決策崗、發放支付崗、檢查監測崗、催收管理崗。

業務發展崗。其主要職責是：①受理信貸業務申請；②開展調查，審查有關證明材料，對申請人信用及擬辦理信貸業務的合法性、安全性、效益性進行認定；③對所轄企業準確評定信用等級，測算擬辦信貸業務的風險度；④按有權審批人意見，依法合規辦理信貸業務，包括信用發放、展期申請及事實認定、收回等具體工作；⑤負責資金組織、電子銀行及中間業務拓展等工作。業務發展崗對事實的認定真實性、客觀性負責任。

審查核準崗。其主要職責是：①對業務發展崗提供的項目評估論證材料、客戶的信用狀況、擬辦信貸業務的風險度進行完整性和可靠性認定。如果材料不齊全或有問題，有權責成上一崗重新調查；②對開展該業務涉及的政策原則、信貸結構、資金實力、單戶貸款比例等進行審核認定；③提出業務辦理的具體意見。審查核準崗對事實的認定準確性、完整性負責任。

信貸決策崗。其主要職責是：①確認信貸業務的風險度及可行性；②負責授權權限內信貸業務的審批，給予最終辦理意見；對超過本級授權權限的信貸業務，負責將擬辦意見上報咨詢，并落實上級咨詢意見批復；③糾正信貸調查、審查環節的違規行為。信貸決

－4－ 策崗對信貸業務合法合規性和決策失誤承擔責任。

發放支付崗。其主要職責是：①負責審查信貸業務前臵條件的落實，確認信貸業務是否通過發放審核；②合規填制各類憑證，辦理發放手續；③根據支付方式審查支付手續是否合規、完整；④通過賬戶分析、憑證查驗或現場調查等方式，核查貸款支付是否符合約定用途。發放支付崗對信貸業務的發放、支付手續的完整、合規負責。

檢查監測崗。其主要職責是：①負責信貸業務合法合規性檢查，配合稽核和監察部門的再監督；②對信貸資產動態及質量進行監測反映，對客戶執行合同及資信情況進行評價；③對檢查、監測中發現的問題，提出處理意見，重大問題及時向領導或上級主管部門報告；④負責編制各種統計報表，管理信貸檔案資料，配合科技信息部門做好電子化管理在信貸領域的應用和推廣。檢查監測崗對信貸檢查負有及時、真實、準確反映的責任。

催收管理崗。其主要職責是：①對責任信貸業務進行管理，正確反映，確保按期收回；②負責及時按合同清收貸款（含接交的貸款）到期本息，盡職清收處臵不良貸款；③依法維護信貸業務債權；④負責損失類信貸業務的核銷申報工作。催收管理崗對責任內信貸業務的收回和呆帳核銷申報資料真實性負責。

第八條 實行信貸業務授權管理制度。信貸業務權限是指信用社依據上期末存貸款總量、風險等級、產權形式、經營管理水平、風險控制能力、主要負責人業績、信貸方式和客戶信用等級等內容確定的權限和上級行社授權、即可開展的信貸業務的最高授信限額。最高限額是指單一客戶已發放（辦理）的貸款、承兌貼現、信用證等各類信用存量和擬增加的信用額度之和。上級行社授權依據信用

－5－ 社資金規模、資本金實力、信貸管理水平等指標綜合確定。

信貸業務權限管理是省聯社對其轄內法人機構實施縱向監督的一種方式，不改變法人機構信貸業務的風險責任。

第九條 實行客戶等級評定和統一授信制度。

客戶信用等級是反映客戶償債能力、償債意愿的相對尺度，主要從客戶的市場競爭能力、償債能力、管理水平、發展前景等方面進行評定?？蛻粜庞玫燃壴u定采用定量分析為主，定量分析與定性分析相結合的方式進行。按照客戶資料、信息采集→將采集到的信息錄入信貸管理系統得出初步評級結果→審查審批人員進行評級認定的基本流程操作。

統一授信制度是指信用社通過核定客戶的最高綜合授信額度，統一控制信用社對客戶辦理的信貸業務總量的管理制度。

第十條 實行咨詢制度。

省聯社（含辦事處、市聯社）對法人行社按規定報備的信貸業務實施咨詢，下發咨詢批復。

信用社權限（授權）范圍以外的信貸業務，在完成審議程序后，報上級機構審批后實施。須報省聯社咨詢的，經咨詢批復后，由信用社有權審批人按咨詢批復意見實施；未履行咨詢手續或咨詢批復意見沒有落實的，不得實施。具體按相應的咨詢辦法辦理。

審批、咨詢由各級貸審會(組)成員采取“一人一票”的表決方式,三分之二以上成員同意方可通過。董(理)事長對信貸業務咨詢審批(查)有“一票否決權”；對貸審會(組)未獲通過的信貸業務, 董(理)事長沒有“一票通過權”。

第十一條 實行審批（咨詢）時效管理。審批（咨詢）時效是指有權最終審批人（機構）在下達批復到信貸業務辦理的最長期限。

－6－ 信用社信貸業務的審批（咨詢）時效最長不超過六個月。對審批時效已經終止的信貸業務，如果仍需辦理，可根據實際情況報原審批（咨詢）機構申請延時或重新申報審批。

第十二條 實行駐廠（場、司）管理制度。對已建立信貸關系的企業，根據客戶經營規模、貸款數量、管理水平等指標派駐駐廠客戶經理，負責對信貸項目的監控管理。駐廠客戶經理是信貸業務經營管理主責任人。

第十三條 實行銀(社)團貸款管理制度。信用社在資金充裕且符合銀行業監管有關限制性規定的前提下，謹慎開辦社團貸款業務。具體按《湖南省農村信用社銀（社）團貸款管理辦法》辦理。

第十四條 建立客戶重大經營事項報告制度。對客戶發生名稱、法定代表人（負責人）、住所、經營范圍、注冊資本金等變更，發生承包、租賃、股份制改造、聯營、合并、兼并、分立、合資、申請停業整頓、申請解散、破產、發生停產、歇業、被注銷登記、被吊銷營業執照、法定代表人或主要負責人從事違法活動、涉及重大訴訟活動、生產出現嚴重困難、財務狀況惡化等影響貸款質量的重大經營事項，信用社要及時采取應對措施，并逐級上報至該戶貸款風險分類的最終決定管理層級，上一級管理部門接到報告后，應及時制定應對措施。

第十五條 實行盡責激勵及追究制度。實行信貸業務調查、審查、審批、發放支付、貸后管理各環節主責任人制度。根據主責任人盡責表現和經營業績給予物質和精神獎勵，追究相關責任人失職責任。

第十六條 實行陽光信貸制度。公開信用社的信貸業務品種、受理條件、辦理方式等相關信息，限制性公開或披露客戶的信用狀況。

第三章 基本規定

－7－

第一節

信貸業務種類

第十七條 貸款是指信用社根據借款人申請，對其提供的并按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。

(一)貸款按期限分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。短期貸款，是指貸款期限在1年以下（含1年）的貸款。中期貸款，是指貸款期限在1年以上（不含1年）5年以下（含5年）的貸款。

長期貸款，是指貸款期限在5年以上（不含5年）的貸款。(二)貸款按用途分為個人貸款、流動資金貸款、固定資產貸款、項目融資。

個人貸款是指貸款人向符合條件的自然人發放的用于個人消費、生產經營等用途的貸款。

流動資金貸款，是指為解決借款人在正常生產經營、商品流通過程中，臨時發生流動資金不足而發放的貸款。流動資金貸款期限，一般按生產經營周期確定，原則上最長不超過一年。

固定資產貸款，是指為解決借款人新建、擴建，提高和維護再生產能力，進行固定資產更新改造，購臵設備以及土建工程等資金需要而發放的貸款。固定資產貸款要從緊掌握，確需發放，主要支持企業技術改造，期限一般控制在3年以內，最長不超過5年。

項目融資是指符合以下特征的貸款：貸款用途通常是用于建造一個或一組大型生產裝臵、基礎設施、房地產項目或其他項目，包括對在建或已建項目的再融資；借款人通常是為建設、經營該項目或為該項目融資而專門組建的企事業法人，包括主要從事該項目建設、經營或融資的既有企事業法人；還款資金來源主要依賴該項目產生的銷售收入、補貼收入或其他收入，一般不具備其他還款來源。

－8－(三)貸款按方式分為信用貸款和擔保貸款。

信用貸款，是指以借款人的信譽發放的貸款。除農戶小額信用貸款外，從嚴控制信用貸款。

擔保貸款，分為保證貸款、抵押貸款和質押貸款。

1.保證貸款，是指按《中華人民共和國擔保法》規定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔一般保證責任或連帶責任而發放的貸款。信用社只發放連帶責任的保證貸款。

辦理保證貸款，應當對保證人保證資格、資信狀況等進行審查，對保證人的授信應客觀公正，并簽訂保證合同。

信用社要從嚴把握互保、交叉擔保，防止過度擔保。2.抵押貸款，是指按《中華人民共和國擔保法》、《物權法》等規定的抵押方式以借款人或第三人的財產作為抵押物發放的貸款。

辦理抵押貸款，應對抵押物的權屬、價值、變現能力以及所設定抵押的合法性、有效性進行審查，簽訂抵押合同并辦理抵押物的有關登記手續。要合理確定貸款抵押比例，抵押貸款額不得超過抵押物評估值的70%。

3.質押貸款，是指按《中華人民共和國擔保法》、《物權法》等規定的質押方式以借款人或第三人的動產或權利作為質物發放的貸款。

辦理質押貸款，應對質物的權屬、價值以及所設定質押的合法性、有效性進行審查，與出質人簽訂質押合同，并辦理相關的登記或移交手續。質押貸款額不得超過動產質押物變現值的70%，一般不得超過權利質押憑證面值的90%。

(四)按貸款主體分為自營貸款、委托貸款、特定貸款。1.自營貸款是指法人行社自主發放的貸款，其風險由法人行社

－9－ 承擔，并由法人行社收回本金和利息。法人行社發放的貸款主要為自營貸款。

2.委托貸款，是指由政府部門、企事業單位及個人等委托人提供資金，由貸款人根據委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發放、監督使用并協助收回的貸款，其風險由委托人承擔，貸款人按約定收取不高于委托貸款額3‰的手續費。具體收費標準按委托人的委托事項繁簡程度由雙方協商確定，并簽訂協議。

除上述委托貸款外，其他方式的委托貸款一律不得辦理。3.特定貸款是指經國務院批準并對貸款可能造成的損失采取相應的補救措施后，責成商業銀行發放的貸款。

國務院指定由信用社承辦的特定貸款，按中國人民銀行特定貸款管理辦法有關規定辦理。對按照國家有關規定由信用社承辦的貼息貸款，實行商業化經營管理。

第十八條 商業匯票，是由出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

商業匯票貼現，是指持票人在匯票到期日前，為了取得資金貼付一定利息并將票據權利轉讓給信用社的票據行為，是信用社向持票人融通資金的一種方式。票據貼現期限自貼現之日起到票據到期日止，最長不得超過6個月。

商業匯票承兌，是指信用社應承兌申請人的要求，對其簽發的匯票依據《票據法》的規定和信用社的相關條件，承諾在該商業匯票到期日無條件支付匯票金額的票據行為。信用社承兌匯票承兌期限不得超過6個月。

第十九條 信用證，是指開證信用社依據申請人的要求向受益人開立的、憑規定的憑據支付一定金額的書面保證，是信用社有條件

－10－ 的付款承諾。

第二十條 保函，是指法人行社根據委托人申請開具的，向受益人承諾當保函約定事項發生后由信用社在保函所保的金額內承擔連帶責任，代為償付債務或違約金的書面保證。

第二十一條

各法人行社可根據當地經濟社會發展需要、客戶需求，穩健開發、開辦表內外信貸業務。開辦新業務要做到制度先行、風險可控、預先向省聯社報備。

第二節 信貸產品的定價

第二十二條

信用社應當按照中國人民銀行規定的貸款利率上下限確定每筆貸款的市場利率，并在貸款合同和相關憑證中載明。

第二十三條 信用社可根據貸款品種、貸款期限、客戶信用等級、所屬行業、擔保方式、客戶貢獻度、與信用社業務往來時間長短等指標，結合當地同業競爭狀況，對不同客戶實行差別化利率定價。

第二十四條 期限在一年以內的農戶小額信用貸款可實行利隨本清方式計息，其余貸款原則上實行按季結息或按月結息。按季結息的，每季度末月的二十日為結息日；按月結息的，每月的二十日為結息日。

第二十五條 短期貸款按貸款合同約定的貸款利率計息。貸款合同期內，遇利率調整不分段計息。中長期貸款利率實行一年一定。

第二十六條 經信用社同意，借款人可以提前歸還貸款。提前歸還貸款，應當按實際借款的時間計收利息，如合同另有約定，可從其約定。

第二十七條 貸款展期利率按展期期限加上原期限達到新的期限利率檔次時，從展期之日起，按新的期限檔次利率執行。

－11－ 第二十八條 對計收的利息，借款人不能按期支付的，應納入當期會計報表表內、表外科目核算，并計收復利。復利計收方法為：按計息時的利率，自應收息發生起到利息收回止，按實有天數計算。

第二十九條 票據貼現按協定的利率計算貼現息，并在貼現當日從貼現額中收取貼現息。

第三十條 法人行社辦理銀行承兌匯票，按票面金額向出票人收取萬分之五的手續費。

第三十一條 保函業務收費。法人行社和申請人簽署《出具保函協議書》后，在保函開具前，應按下列標準向申請人一次性收取費用：

（一）有保證金部分：無論期限長短，按0.5‰-5‰計收。對全額保證金保函收費按最低標準計收。

（二）無保證金部分：期限一年以內，1000萬元以內，按5‰-2%計收；1000萬元以上部分，按3‰-1.5%計收。期限超過一年的，根據上述標準按年計算，半年以內折半計收，半年以上不足一年按一年計收。

（三）原則上投標保函收費單筆最低不少于300元，其他保函單筆最低不少于500元。

（四）換開保函的，除根據調整后的擔保額度按上述規則調整收費外，應加收手續費300元。

第三十二條 法人行社根據所提供的保理服務項目收取保理融資利息、保理咨信調查費、應收賬款管理費、壞賬擔保費、發票處理費、逾期罰息等各項利息費用。具體收費標準按照保理業務管理辦法執行。

第三十三條 其他信貸業務產品定價按照具體的管理辦法、操作

－12－ 規程等規定執行。

第三節

借款人

保證人

第三十四條 借款人：是經工商行政管理機關（或主管機關）核準登記的企（事）業法人（含外資企業、有限責任公司和私營企業）、其他經濟組織、個體工商戶或具有中華人民共和國國籍的具有完全民事行為能力的自然人。

(一)借款人申請貸款應具備以下基本條件：

1.符合國家產業政策，產品適銷對路，在市場上有較強競爭力。2．借款人及其主要關聯人（包括但不限于自然人借款人的配偶、法人的控股股東和主要管理人員）原應付利息和到期貸款已清償完畢；信用狀況良好，無重大不良記錄；無不良嗜好。

3.借款用途明確、合法。

4.有按期還本付息的能力，還款來源充足。5.按中國人民銀行的規定辦理貸款卡。

6.工商行政管理部門的《企業信用信息公示系統》中企業沒有不正常信息。

7.申請中、長期貸款的，企業法人的所有者權益，一般不得低于項目所需總投資的30%-50%。

8.借款人的資產負債率不得高于70%，高于此比例應從嚴掌握；高于85%，原則上不再新增貸款，并且對原有貸款實行嚴格監控。

9.企業法人分支機構有營業執照，經法人書面授權，在授權范圍內可以申請貸款。

10.法人行社要求的其他條件。(二)借款人的義務

1.遵循誠信申貸原則，真實、完整、有效地提供向貸款人所要

－13－ 求的資料，如實反映資產負債情況，積極配合貸款人的調查、審查和檢查。

2.應按貸款合同約定用途使用貸款在合同中約定可以從指定賬戶扣收貸款利息、本金。

3.自愿配合信用社進行貸后檢查。如實反饋使用信貸資金的情況和生產經營、財務活動、關聯交易等情況。定期向貸款人報送資產負債表、損益表等有關資料。

4.自愿承擔貸款發放、管理過程中所需的登記、公證、評估、保險、訴訟、執行等費用。

5.因實行承包、租賃、聯營、股份制改造、分離、被兼并或合并、對外投資及其他原因而改變經營方式或產權組織形式時，應事先就債務落實和還款措施征得貸款人同意后方可實施。

6.有危及貸款人債權安全情況時，應當及時通知貸款人，同時采取保全措施。

(三)對借款人的限制

1.不得向貸款人提供虛假的或者隱瞞重要事實的資產負債表、損益表等。

2.不得套取貸款，相互借貸牟取非法收入或采取欺詐手段騙取貸款。

3.各級政府、村委會不得以任何名義向信用社申請貸款。第三十五條 保證人

(一)必須是具有代為清償債務能力的、經工商行政管理機關（或主管機關）核準登記的企（事）業法人（含外資企業、有限責任公司和私營企業）、其他經濟組織、個體工商戶或具有中華人民共和國國籍的具有完全民事行為能力的自然人。

－14－(二)企業法人的分支機構有法人書面授權的，可以在授權的范圍內提供保證。

(三)同一債務可提供二個或二個以上保證人的，保證合同不得約定保證份額，由保證人承擔連帶責任。

(四)同一債務既有物的擔保，又有人的連帶責任保證時，連帶責任保證人應同意：不論該物的擔保是由借款人提供還是由第三人提供，信用社有權要求連帶責任保證人先承擔保證責任，連帶責任保證人承諾不因此而提出抗辯。

（五）下列情況之一者不得作為貸款保證人：

1.國家機關、各級政府、村委會、社會團體（法律另有規定除外）；

2.學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位； 3.企業法人的分支機構（授權的除外）、職能部門； 4.不具有完全民事行為能力的自然人； 5.不具備擔保資格的金融機構。

6.法人行社認為不具備擔保資格的企事業單位、經濟組織和個人。

（六）任何單位或個人不得強令他人為借款人提供保證，信用社不得指定或強令第三人為借款人提供保證

第三十六條 實行授信制度。授信是指信用社對所轄服務區域及其客戶所規定的內部控制信用最高額度。信用社根據不同區域的經濟發展水平、經濟金融管理能力、信貸資金占用和使用情況、金融風險狀況等因素實行區別授信；根據信用等級、經營管理水平、資產負債比例、貸款償還能力等因素對客戶進行區別授信。信用社根據上述因素的變化，及時調整對各區域、客戶的授信額度。

－15－

第四節

擔保

第三十七條 抵押：是指借款人或者第三人不轉移對財產的占有，將該財產作為債權的擔保。

（一）借款人或者第三人有權處分的下列財產可以抵押：

1.建筑物和其他土地附著物；

2.建設用地使用權；

3.以招標、拍賣、公開協商等方式取得的荒地等土地承包經營權；

4.生產設備、原材料、半成品、產品；

5.正在建造的建筑物、船舶、航空器；

6.交通運輸工具；

7.法律、行政法規未禁止抵押的其他財產。

上述財產可一并抵押。

（二）下列財產不得抵押：

1.土地所有權及其他依法禁止流通或者轉讓的自然資源或財產；

2.耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權，但抵押人依法承包并經發包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權除外；

3.國家機關的財產（法律另有規定除外）；

4.學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體的教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施；

5.已經折舊完或者在貸款期內將折舊完的固定資產，淘汰、老化、破損和非通用性機器、設備；

6.所有權、使用權不明或有爭議的財產； 7.經法定程序確認為違法、違章的建筑物；

－16－ 8.依法被查封、扣押、監管或采取其他強制性措施的財產； 9.租用或者代管、代銷的財產；

10.已出租的公有住宅房屋和未定租賃期限的出租住宅房屋；已依法公告在國家建設征用拆遷范圍內的房地產；列為文物保護的古建筑、有重要紀念意義的建筑物；

11.依法不得抵押的其他財產。

12.法人行社認為不宜作為抵押物的財產。(三)需掌握事項：

1.借款人用財產抵押的，其財產價值變現后應高于貸款本金及利息、違約金、損害賠償金和實現債權的費用之和。

2.以依法取得國有土地上的房屋抵押的，應當將其占用的國有土地使用權同時抵押。

以出讓方式取得國有土地使用權抵押的，應當將抵押時該國有土地上的房屋同時抵押。

鄉(鎮)、村企業的土地使用權不得單獨抵押。以鄉(鎮)、村企業的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內的土地使用權同時抵押。

以劃撥土地使用權抵押，必須征得縣級以上土地管理部門批準，抵押確定貸款額度時應考慮抵押變現時需支付的土地使用權出讓金。

3.用國有資產抵押的，必須由國有資產管理部門或主管部門出具同意抵押證明。

用鄉(鎮)企業集體財產抵押的，必須由鄉(鎮)政府出具同意抵押證明。

用村辦企業集體財產抵押的，必須經村民代表大會表決通過并由村民委員會出具同意抵押證明。

－17－ 4.以第三人的財產抵押的，抵押人(包括共有人)應出具同意抵押的證明。同一債權有多個抵押人的，應由抵押人分別出具同意抵押證明。

5.信用社應根據抵押物的實際情況判斷是否需要客戶購買抵押物財產保險。

6.貸款金額與期限應考慮抵押期間抵押物價值的變化情況。第三十八條 抵押物登記及折現率(一)辦理抵押物登記的部門：

1.以無地上定著物的土地使用權抵押的，為核發土地使用權證書的土地行政管理部門；

2.以城市房地產或鄉（鎮）、村企業的廠房等建筑物抵押的，為縣級以上地方人民政府規定的部門；

3.以林木抵押的，為縣級以上林木主管部門；

4.以航空器、船舶、車輛抵押的，為運輸工具的登記和發證部門；

5.以企業的設備和其他動產抵押的，為抵押人所在地的工商行政管理局；

(1)抵押物在一地，由所在地縣工商行政管理局；

(2)抵押物在兩地，由主要抵押物所在地縣工商行政管理局登記；

(3)無法確定主要抵押物所在地，由共同上級指定管轄；(4)在上一級工商部門注冊的，由上級委托所在地工商行政管理局登記。

6.國土資源部門不動產登記登記管理局運行以后，土地、房屋、林地、草原、海域等不動產抵押的登記為不動產登記登記管理局。

－18－ 7.以其他財產抵押的，應辦理抵押物登記，登記部門為政府規定的部門；沒有規定的，為抵押人所在地的公證部門。

(二)辦理抵押物登記，應向登記部門提供主合同和抵押合同，抵押物的所有權或者使用權證書。抵押合同自登記之日起生效，貸款的發放不得早于抵押物登記時間。

(三)抵押物應由登記部門出具登記證明，做為貸款合同附件。貸款歸還后，應在原登記部門辦理注銷登記。

(四)抵押物價值必須經評估機構評估，依據抵押物的品種、新舊程度、帳面及購買時價值和現行市場價格來確定，具體折現率為：

1.房屋和其他地上定著物，按現時評估價格，最高不超過70%； 2.通用設備最高不超過50%，專用設備最高不超過30%； 3.交通運輸工具，最高不超過70%；

4.依法取得國有土地使用權核定使用年限的，按所在地現行土地出讓金價格，減已使用年限價格，最高不超過70%；

5.以承包的荒山、溝、丘、灘等土地使用權抵押的，按年承包租金乘剩余年限計算，最高不超過40%；

6.以其他財產抵押的，應參照其他同類型折現率作價，但最高不超過70%。

（五）抵押物監管。

1.抵押期間，信貸人員應經常檢查抵押物的狀況，要求抵押人保持抵押物的正常狀況。如發現抵押物價值非正常的減少，應及時查明原因，采取有效措施。

如發現抵押人的行為將造成抵押物價值的減少，應要求抵押人立即停止其行為。

如抵押人的行為已經造成抵押物價值的減少，應要求抵押人恢

－19－ 復抵押物的價值。如抵押人無法完全恢復，應要求抵押人提供與減少的價值相當的擔保，包括另行提供抵押物、質物、權利質押或保證。

2.抵押期間，未經信用社同意，抵押人不得有轉讓、出租或其他處分抵押物的行為。抵押人如提出上述處分抵押物的要求，必須向信用社提出書面申請，經該筆信貸業務的原審批（咨詢）部門批準后辦理。

經信用社同意，抵押人可以全部轉讓并以不低于信用社認可的最低轉讓價款轉讓抵押物的，抵押人轉讓抵押物所得的價款應當優先用于向信用社提前清償其所擔保的債權。

抵押人經信用社同意可以部分轉讓抵押物的，所得的收入應存入信用社的專戶或償還信用社債權，并保持剩余抵押率不高于規定的抵押率。

抵押人經信用社同意出租抵押物，所得的租金收入應存入信用社的專戶或償還信用社債權。

3.抵押期間，抵押物因滅失所得賠償金（包括保險金和損害賠償金)應作為抵押財產，由抵押人存入信用社指定的帳戶。抵押物滅失后，信用社可以就抵押物滅失后所得賠償金數額不足清償部分，要求客戶或抵押人提供新的擔保。

4.抵押期間，抵押人有下列情形之一的，客戶經理應立即向領導報告，經有權部門批準，可以向人民法院提起訴訟，請求人民法院保護信用社的抵押權：①抵押人未經信用社同意擅自處分抵押物；②抵押人的行為足以使抵押物價值減少，信用社要求抵押人停止其行為抵押人不予理睬的；③抵押人轉讓抵押物的價款明顯低于其價值，信用社要求抵押人提供相應的擔保，抵押人不提供的；④抵押

－20－ 人沒有就其轉讓抵押物所得的價款向信用社提前清償其所擔保的債權的；⑤抵押人有故意阻礙信用社依法實現抵押權的其他行為的。

（六）抵押權的實現

1.實現程序。①管戶客戶經理對尚未清償或未全部清償抵押擔保的信貸合同項下債務的債務人發出催收通知后，債務人仍不履行合同償還債務，信貸業務經辦人員經檢查確認債務人難以償還債務的，應向領導報告，申請采取實現抵押權的措施。②經批準后，信用社派員與抵押人協商處分抵押物。經協商能與抵押人達成一致意見的，采用協議的方式處分抵押物，收回信貸資產本息。③如經協商不能與抵押人達成一致意見的，應向法院提起訴訟。

2.實現方法。按《擔保法》的規定，不論采取協議還是訴訟的方式實現抵押權，均采用拍賣、變賣、折價抵貸等三種方法處分抵押物。

拍賣。拍賣是指通過公開競價的形式，將抵押物轉讓給最高應價者，以拍賣的價款收回信貸資產。

變賣。變賣是指采取除拍賣方式之外任何一種買賣方式使抵押物變現以取得價款收回還貸。

折價抵貸。折價抵貸是指將抵押物折合成貨幣用來清償債務。具體操作可按抵債資產管理辦法執行。

3.提前實現

信貸業務經辦人員如發現以下情形之一的，應立即向領導報告，經批準提前實現抵押權（在抵押合同中要有提前處臵抵押物還貸的約定條款）：①信貸合同履行期間，債務人或抵押人被依法宣告破產的；②信貸合同履行期間，債務人違反合同約定的其他義務的。

4.處分抵押物價款分配順序

－21－ 依法處分抵押物所得價款，按下列順序分配：①支付處分抵押物所需費用；②對未交清土地出讓金的，補交土地出讓金；③清償借款人所欠抵押合同約定的其他費用、損害賠償金、違約金(罰息)、利息和主債權等。

處分抵押物所得價款不足清償上述所列金額的，信用社有權就不足部分繼續向債務人及抵押人追償；清償上述所列金額后有剩余的，剩余部分退還抵押人。

5.抵押權的消滅。

信貸合同項下債務全部清償完畢后，抵押權即消滅。信貸經辦人員應在收回信貸資金的5日內，將保管的抵押物權屬證明及有關單證交還抵押人，到抵押登記部門辦理抵押物登記注銷手續。

第三十九條 動產質押

質押是指為擔保債務的履行，債務人或者第三人將其動產出質給債權人占有的，債務人不履行到期債務或者發生當事人約定的實現質權的情形，債權人有權就該動產優先受償。質押合同自質物移交信用社占有時生效。

(一)用動產提供質押的質物，應具備下列條件： 1.易于保管和變現；

2.質物的合法性(所有權合法證件)； 3.折現率不得高于質物評估價格的70%。(二)首飾、玉器、古董、字畫等暫不予辦理質押。

(三)質物必須參加財產保險，其保險費、評估費、保管費均由借款人承擔。

(四)以海關監管期內的動產作抵押的，需由負責監管的海關出具同意抵押的證明文件。根據海關有關規定，享受減免關稅的商品5

－22－ 年內由海關監管，被監管的財產作抵押，必須經海關批準。

(五)借款人以第三人財產質押的，應由第三人提供書面同意質押證明。

(六)質物有損壞或者價值有明顯減少的可能，足以危害貸款人權利的，貸款人可以要求借款人提供相應的擔保。借款人不提供的，貸款人可以拍賣或者變賣質物，并按合同約定用于提前歸還擔保的貸款。

（七）借款人按期履行債務的或者提前清償所擔保的債權的，貸款人應及時返還質物。

借款人未能按期清償債務，可與貸款人和出質人協議以質物折價，也可以依法拍賣、變賣質物，所得價款優先清償相關費用、所欠貸款利息、本金，不足部分仍由借款人清償。

第四十條 權利質押(一)下列權利可以質押：

1.匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單； 2.依法可轉讓的股份、股票、基金份額；

3.依法可轉讓的商標專用權，專利權、著作權等知識產權中的財產權；

4.應收賬款；

5、依法可以質押的其他權利。

(二)以權利質押的，應在合同約定的期限內將權利憑證交付給貸款人。質押合同自權利憑證交付之日起生效。對企業自行發行的債券不辦理質押。

辦理質押手續之前，應告知出質人形成質押權利的相關交易對手。

－23－ 可掛失的權利憑證，必須由出證機構出具停止掛失登記證明。(三)以載明兌現或者提貨日期的匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單質押的，兌現或提貨日期先于借款履行期的，貸款人可以在貸款履行期屆滿前兌現或提貨，并與出質人協議提前用于清償所擔保的貸款或者向約定的第三人提存。

(四)權利憑證辦理質押時，應將憑證及證件交貸款人保管，貸款人應出具保管證明。

(五)權利折現率的規定：銀行承兌匯票、存款單、國家債券，銀行擔保發行的企業債券質押時，最高不超過于票面金額的90%。

第五節

貸款人及其規定

第四十一條 各級行社在授權范圍內審批（咨詢）貸款。第四十二條 貸款人的權利

(一)要求借款人提供與借款相關的材料。

(二)根據借款人提供的材料，經過調查核實確定貸與不貸、貸款金額、期限和利率等，不受任何部門或個人的干擾。如發放不符合貸款條件的貸款，對強令或授意的機構及其相關負責人、調查責任人、審批責任人從嚴追責。

(三)了解借款人的生產經營活動和財務活動。

(四)依合同約定從借款人賬戶上劃收貸款本金和利息。(五)若借款人未能履行貸款合同規定的義務，有權依據合同約定要求通知借款人提前歸還貸款或停止支付借款人尚未使用的貸款，直至從賬戶扣收貸款。

(六)對借款人不能按期償還到期的貸款，有權行使訴訟權，請求法院依法判決借款人、保證人歸還貸款本息，依法處分抵押物、質押物，所得款項用于歸還貸款本息。

－24－ 第四十三條 貸款人的義務

(一)應公布所經營貸款業務的種類、范圍、程序和利率等信息，并向借款人提供咨詢。

(二)應公開貸款的發放條件。

(三)在收到貸款申請后，應及時給予答復。短期貸款一般不超過一十五個工作日，最長不得超過一個月，中期、長期貸款一般不超過六十個工作日，最長不超過六個月。

(四)對借款人的資產、負債、財務、生產、經營等情況保密（依法查詢者除外）。

第四十四條 對貸款人的限制

(一)貸款的發放必須嚴格執行銀行業監管有關限制性規定，依法合規開展信貸業務。

(二)不準發放從事股本權益性投資的貸款（國家另有規定的除外）；不準發放從事有價證券、期貨等投資貸款；不準對未依法取得經營房地產資格的借款人發放經營房地產業務貸款；不準發放用于財政性收支的貸款；不準對有不良貸款的客戶及以資抵債的客戶發放新貸款；嚴格控制關聯企業貸款。

(三)未經省聯社批準不得向所轄區域以外地區的企(事)業單位發放信用貸款。

(四)不得發放貸款用于收取利息。

(五)不得泄露其在辦理貸款業務過程中知悉的國家秘密、商業秘密。

（六）不得在一個法人行社的兩個或兩個以上同級分支機構取得貸款

(七)有下列情況之一者，不得對其發放貸款：

－25－ 1.關聯人客戶借款不得優于其他一般借款人貸款；

2.在實行承包、租賃、聯營、合并(兼并)、合作、分立、產權有償轉讓、股份制改造等體制變更過程中，未清償原有貸款債務、落實原有貸款債務或者提供相應擔保的；

3.超出核定經營范圍的； 4.有其他嚴重違法經營行為。

(八)有下列情況之一者，原則上不再發放新貸款。

1.有表內不良貸款、已核銷貸款、央行票據臵換、股東附加值購買貸款余額的借款人；

2.有表內外掛息的客戶； 3.資產負債比例超過85%的。

第六節

信貸檔案管理

第四十五條 信貸檔案是信用社提供、管理、收回信用全過程的真實記錄，包括客戶及擔保人的資料檔案和信貸運作檔案，其載體包括文字、圖片、盤片、聲像等。

(一)客戶及擔保人資料包括客戶及擔保人的基本情況、財務狀況、擔保文件、分析報告、信函等。

(二)信貸運作檔案指從信貸業務的受理到收回等整個過程的資料，包括貸審會(組)審議、有權審批人審批過程中的有關資料。

第四十六條 信用社應以客戶為單位，對每一筆信貸業務建立信貸檔案。

(一)每筆信貸業務結束后，經辦信貸員應在10個工作日內按業務操作流程將所有資料整理入冊，移交檔案庫管理員編制目錄后，驗收歸檔。入庫時，由檔案管理員和送交人雙簽。

(二)建立檔案調閱登記制度。設立登記簿，記載調閱批準人、－26－ 調閱人、調閱時間等，明確責任。信貸檔案原則上不得外借，如因特殊情況需外借時，應經有權批準人批準。重要資料如抵押物權證和質物等應交由出納部門存放保險柜保管，不得外借，如因特殊情況需外借時，須書面征得上級行社批準。

(三)定期檢查信貸檔案管理情況。上級行社要定期檢查指導下級行社做好信貸檔案的管理，發現問題及時整改。

(四)信貸檔案交接管理。必須由移交人、接收人和監交人，按規定程序完成信貸檔案的移交，三方簽字確認。

第四十七條 信貸檔案應作為重要文件資料長期保管。信貸檔案的銷毀根據信貸業務狀況，由檔案保管部門會同信貸部門商議后共同提出申請，經有權審批人審查批準后，有關部門負責監銷。未經批準不得銷毀信貸檔案。

第四十八條 不按規定收集、整理、保管信貸檔案，按《湖南省農村信用社信貸檔案管理辦法》等有關制度處理相關責任人。

第四章 操作程序

第四十九條 建立信貸關系、評級授信

對要求建立信貸關系的客戶，信用社向客戶提供《建立信貸關系申請書》和《建立信貸關系資料清單》。

（一）建立信貸關系的公司類客戶必須符合下列條件： 1.借款人必須是經工商行政管理機關（或主觀機關）核準并登記有效的企(事)業法人、其他經濟組織、個體工商戶；

2.符合國家產業政策，產品適銷對路，在市場上有較強競爭力； 3.獨立核算,擁有一定比例的自有流動資金,并具備固定的生產經營場所,有獨立的財產處理權；

4.借款人及其主要關聯人原應付利息和到期貸款已清償完畢，－27－ 信用狀況良好，無重大不良記錄;5.具備按期還本付息的能力，還款來源充足；

6.已在貸款人處開立基本賬戶、一般存款賬戶或同意開立賬戶；

7.企業法人對外的股本權益性投資總額不得超過其凈資產總額的50%；

8.持有中國人民銀行核發的經年檢后的貸款卡；

9.工商行政管理部門的《企業信用信息公示系統》中企業沒有不正常信息；

10.具備法人行社規定的其他條件。

（二）建立信貸關系的個人類客戶必須符合下列條件： 1.具有完全民事行為能力、合法有效身份證明的中國公民，年齡原則上不超過60周歲；

2.具有固定住所，或穩定的工作單位，或穩定的經營場所； 3.遵紀守法，無不良嗜好，無到期未還的貸款本息，無重大不良信用記錄；

4.具備還款意愿和還款能力；

5.有具體的生產經營項目或消費項目，借款用途明確合法;

6.已在貸款行社開立個人結算賬戶或愿意開立賬戶； 7.具備法人行社規定的其他條件。

（三）建立信貸關系的其他新興經濟主體客戶須符合下列條件： 1.主體資格合法； 2．有固定經營場所；

3．主要關聯人遵紀守法，無不良嗜好，無重大不良信用記錄，無到期未還的貸款本息；

－28－ 4．生產經營項目產品符合國家產業政策和區域發展戰略，屬于信用社信貸支持范疇，產品有市場、有銷路、有效益；

5．能夠向信用社提供生產、經營、財務等基本情況的資料；

6.具備按期還本付息的能力，還款來源充足； 7．具備法人行社規定的其他條件。

信用社對有意建立信貸關系的借款人，要及時安排雙人對客戶提供的情況，安排客戶面談，核實有關情況。對符合條件的，經有權人審查同意建立信貸關系后，信用社將客戶相關信息、資料錄入信貸管理系統，對客戶進行信用等級的評定，確定授信額度；不符合條件的，在規定期限內予以答復。

第五十條 客戶面談。

信用社在接收到客戶資料后，應準備好與客戶面談的談話提綱，與客戶進行面談，了解客戶的基本情況（內容包括但不限于：主要股東和高級管理層情況或個人的家庭成員情況、主要經營范圍、主要產品及上下游客戶群、與金融機構的融資情況及社會融資情況、對外擔保情況、財務收支情況等），盡快形成對客戶的初步判斷，決定是否可能接受客戶的貸款申請。

第五十一條 貸款申請

信用社應以客戶為中心，積極拓展客戶，鞏固穩定優良客戶，限制淘汰劣質客戶?？蛻羯暾堎J款須提交貸款申請報告，信用社向客戶提供《借款人提交資料清單》，客戶按照誠信申貸原則提供清單所列資料。

1.流動資金貸款

(1)借款人申請貸款時應提供下列基本資料：①企業法人營業執照、組織機構代碼證、特種經營許可證、開戶許可證（經驗證后的

－29－ 復印件）；②貸款卡；③經授權的，應出具《法人委托書》或《法定代表人委托書》；④借款人申請貸款上及前期財務報表；⑤借款人的書面申請報告和《借款申請書》；⑥借款人基本情況(含公司章程、驗資報告、財務主管履歷、經濟實力、股東大會或董事會同意借款的決議，同意以自有資產提供抵押或質押擔保決議等)；⑦企業法定代表人及委托人申請貸款的應提供居民身份證(經驗證后的復印件)；⑧征信查詢授權書、企業信用信息基礎數據庫查詢授權書（如有不合理占用貸款和應收息的，應提供糾正、歸還情況證明資料）；⑨貸款用途及資金需求量證明材料；⑩誠信申貸承諾書及法人行社認為需要提交的其它有關資料。

因實行承包、租賃、聯營、股份制改造、分離、被兼并或合并，對外投資及其它原因而改變經營方式或產權組織形式的，應事先就債務落實和還款措施提供相應的有關文書和方案，并補辦有關手續。

(2)企業申請貸款屬保證擔保貸款的，若保證單位無信貸關系的，保證單位須提供以下材料：①企業法人營業執照（經驗證后的復印件），經授權的應提供《法人委托書》或《法定代表人委托書》；②貸款卡；③前期的財務報表；④基本情況(含公司章程、驗資報告、財務主管履歷、經濟實力、股東大會或董事會同意保證擔保決議等)；⑤征信查詢授權書、企業信用信息基礎數據庫查詢授權書（如有不合理占用貸款和應收息的，應提供糾正、歸還情況證明資料）；⑥法人行社要求提供的其它資料。

(3)借款人申請貸款屬抵押擔保貸款的，除按第(1)、(2)項規定執行外，還應提供以下資料：抵押物品清單和抵押物的合法權屬證明（包括房產權證、土地使用權證、機器設備購貨發票等）和抵押物品所有權人或主管部門同意抵押的證明。

－30－(4)借款人申請貸款屬質押擔保貸款的，除按第(1)、(2)項規定執行外，還應提供權利憑證及合法權屬證明和出質人同意質押的證明。

（5）擔保人為個人的，擔保人需提供：擔保人夫妻身份證、結婚證、家庭資產證明、抵質押物權屬證明、同意擔保的文書等資料。

2.固定資產貸款或項目融資

(1)借款人除提供“流動資金貸款”第（1）項資料外，還應提供以下資料：①項目建議書及縣級以上的經委（或發改委）等有權部門的批文；②固定資產項目可行性研究報告及批復；③環保等有關部門的批文。

固定資產貸款或項目融資以保證、抵押、質押方式發放的需要分別提供“流動資金貸款”第（2）、（3）、（4）、（5）項資料。

3.個人貸款

(1)借款人申請貸款時應提供下列基本資料：①夫妻雙方身份證；②結婚證；③戶口本；④家庭資產證明；⑤征信查詢授權書；⑥貸款用途證明（農戶小額信用貸款可不提供本項）；⑦法人行社要求提供的其他資料。

（2）個人貸款以企業作為保證人的，需提供“流動資金貸款”第（2）項資料；以企業作為抵押擔保人的，需提供“流動資金貸款”第（2）、（3）項資料；企業作為質押擔保人的，需提供“流動資金貸款”第（2）、（4）項資料；

(3)個人貸款以個人作為連帶責任保證人的，需提供“流動資金貸款”第（5）項資料。

4.信用社對提交的相關資料進行核實后，應及時查詢征信管理系統、企業信用信息公示系統，準確掌握借款人、擔保人的相關信

－31－ 息，核實貸款、擔保資格。

第五十二條 信貸調查。

貸款調查須兩人或兩人以上實施。實行調查主責任人與協辦調查人雙人調查制度。調查主責任人要對調查材料和調查報告的真實性、完整性、準確性和有效性負責，并對因調查不實而產生的貸款風險承擔主要責任,協辦調查人負次要責任。

(一)調查程序

1.受理人員向有權人匯報前期獲取的客戶信息，提出建議，由有權人決定是否受理；

2.制定調查計劃、方案，確定調查內容和要點； 3.與客戶溝通，做好相應準備；

4.約談信貸客戶方面的相關人員，包括個人客戶的主要家庭成員、公司客戶的主要股東及高管人員、擔保人情況；

5.實地查看客戶的經營場所、項目現場，了解客戶的經營狀況、財務狀況、項目進展情況、自有資金投入情況等；

6.測算客戶的資金需求量，預測客戶的利潤空間和及時償還貸款本息的可能性；

7.綜合分析信貸業務的風險度和綜合效益； 8.撰寫調查報告；

9.將經調查核實的客戶信息、調查形成的資料錄入信貸管理系統并提交送審。

(二)調查方式

調查人員采用現場調查和非現場調查相結合的方式進行貸款調查。調查人員應深入借款人和擔保人實地了解情況，可采用以下方式開展現場調查：

－32－ 1.聽。聽取借款人的匯報； 2.查。查實企業相關資料；

3.核。實地驗證申報材料中所列內容的真實性和抵押物、質物的真實性，以及保證人的真實意思表示;4.析。分析借款人經營效益及貸款風險。(三)調查內容

1.公司類客戶綜合調查的內容

(1)貸款單位的概況。①企業成立時間、性質、資本結構及核算方式、生產經營場所、企業發展概況、信譽狀況等；②企業領導班子整體素質，主要負責人、財務部門負責人的學歷、資歷，企業內部的組織機構、治理結構、技術力量等；③企業發展前景、主要產品結構、生產經營周期、新產品研制開發能力、經營效益等；④關聯企業、客戶群體的基本情況等；⑤抵押物是否有效足額，保證單位是否具備保證能力等;⑥企業提交的借款申請書及其他資料是否真實、合法、有效等；

(2)貸款用途及財務狀況調查。①貸款用途以及貸款項目的產、供、銷是否銜接，購銷合同是否合法、有效，項目效益等；②企業還款能力和還款資金來源的構成；③財務報表的分析；④企業流動資產結構情況和資本來源結構情況；⑤企業生產經營狀況及主要經濟指標完成情況(前三年比較情況)；⑥企業往來賬務情況，即應收、應付款的具體情況；⑦借款金額、期限是否合理,還款資金來源是否有保證；⑧貸款支付方式及其合規性。

(3)企業資信調查。①企業償還債務的歷史記錄,有無不良信用記錄;②企業以往合同執行情況、履約率情況、有無違約記錄;③企業資產的質量和數量,企業實力和在同行業的競爭力等。

－33－(4)借款人對信用社業務發展的貢獻度。

(5)調查人員、審查人員認為應該重點核查的其他內容。2.流動資金貸款調查內容(1)保證擔保貸款的調查

①調查公司類客戶綜合調查的內容；

②保證人提供的《企業法人營業執照》復印件與原件是否一致，并在復印件批注“與原件核對無誤”字樣，核對人簽字負責；應提供《法人委托書》或《法定代表人委托書》、貸款卡的是否已提供；

③保證人提供的財務報表是否完整、真實； ④保證人基本情況表是否填寫真實、完整；

⑤保證人是否自主同意擔保，法定代表人或委托人是否已由本人簽字蓋章；

⑥調查人員、審查人員認為應該重點核查的其他內容。(2)抵押擔保貸款的調查

①調查公司類客戶綜合調查的內容；

②抵押物是否屬可以抵押的財產，合法的權屬證明是否真實，應提供的原件和復印件是否已提供；

③抵押物所有權人或主管部門是否已同意抵押，法定代表人或委托人是否已簽名并蓋章；

④抵押物折現能否足以抵償貸款本息及有關費用。⑤調查人員、審查人員認為應該重點核查的其他內容。(3)質押擔保貸款的調查

①調查公司類客戶綜合調查的內容； ②出質人是否同意質押，并簽字蓋章； ③出質人對質物是否擁有合法的權屬證明；

－34－ ④質押物是否價值穩定、足值，股權等質押的警戒線和平倉線是否合理約定。

⑤調查人員、審查人員認為應該重點核查的其他內容。3.固定資產貸款、項目融資的調查內容 ①調查公司類客戶綜合調查的內容；

②項目是否經縣級以上的經委或發改委等有權部門批準立項，是否已下達建筑、投資計劃，是否開出《開工許可證》或批文；

③項目自籌資金是否到位，來源是否符合規定和真實； ④環保等有關部門是否批準；

⑤對于固定資產貸款，在調查的基礎上，要對項目寫出“可行性和不可行性評估報告”；投資較大的項目可邀請上級有關部門一同參與調查；

⑥其它需調查的事項按“流動資金貸款”的要求內容調查。4.個人貸款調查內容

①品行是否端正，是否有不良嗜好；

②誠信程度，是否有重大不良記錄或重大其他違約行為； ③資產狀況及資產來源或者創業經歷； ④經營的主要項目； ⑤貸款用途是否明確合法； ⑥擔保方式是否合規有效； ⑦還款資金來源是否可靠；

⑧調查人員認為應該重點核查的其他內容。(四)撰寫調查報告

貸款調查報告是貸款決策的重要依據。調查報告主要包括如下內容：

－35－ 1.企業基本情況(成立時間、住址、性質、規模、經營范圍、業務發展及經營概況)；

2.企業管理水平及資信狀況(企業負責人經歷、能力和業績、組織機構，運作方式，以往債務償還情況及合同執行情況，有無重大訴訟事項)；

3.企業財務狀況及經營情況(企業資產負債結構、生產經營狀況、生產經營周期、存貨數量及結構、應收應付賬款及遞延資產情況);4.貸款用途、金額、期限、還款能力(本次貸款用途、自有資金或企業自籌資金能力，還款資金來源)；

5.貸款擔保情況(抵押物、質物的真實性、合法性和變現能力 , 辦理抵押物登記或質權人獲得質物占管權的可能性，保證單位的保證資格及經濟實力、財務狀況等保證能力情況)；

6.貸款風險評估(發放本次貸款可能承擔的風險種類、大小及控制風險的途徑及方法)；

7.還款的可能性分析：(1)財務分析；(2)評估抵押品和擔保;(3)非財務因素；

8.借款人對信用社的貢獻； 9.需要說明的其他事項;10.結論性意見(貸款金額、種類、方式、期限、利率或拒貸理由)。

(五)對存在以下情形的客戶，應從嚴控制貸款、審慎介入甚至中止介入。

1.股權結構復雜，成員企業眾多，主業不突出，股權結構和子公司名單變動頻繁；

－36－ 2.企業管理混亂，成員企業由實際控制人“一人”管理，資金調撥使用隨意性強；

3.超常擴張，進行超過自身管理能力的特大項目投資或兼并，資金籌集渠道不合理，過度依賴銀行借款，長期非正常占用成員企業、產業鏈上下游企業的資金；

4.企業融資總量超過合理水平，財務費用負擔沉重。資產流動性不足，存在短貸長用現象，銀行借款與資產流動安排及收益周期不匹配；

5.集團間互保、集團內互?，F象嚴重，集團關系與“互保”關系交叉出現；集團對外擔保超過其自身承受能力，或有負債金額巨大，被擔保企業風險較高，甚至貸款已出現違約。

（六）調查主責任人應填制《信貸資料交接清單》連同相關資料移送審查部門。

第五十三條 信貸審查。實行審查主責任人和初審、復審責任人制度。審查主責任人要對審查的全面性、合規性、準確性負責，并對因審查不嚴而產生的貸款風險承擔主要責任，初審、復審責任人負次要責任。貸款審查重點審查以下內容：

(一)基本要素的審查。借款人及擔保人有關資料是否齊備；貸款調查資料是否齊全。

(二)主體資格的審查。借款人及擔保人主體資格、法定代表人有關證明材料是否符合規定；借款人及擔保人組織機構是否合理，產權關系是否明晰；借款人及擔保人的法定代表人、主要負責人有無不良記錄。

(三)適用政策規定的審查。貸款用途、期限、方式、利率等是否符合信貸政策規定；是否符合監管限制性規定。

－37－(四)信貸風險的審查。審查測定的借款人信用等級、授信額度；分析揭示借款人的財務風險、經營管理風險、市場風險、貸款風險等，并提出風險防范措施。

審查結束后，應將審查的貸款資料錄入信貸管理系統，撰寫審查報告并填制《貸款審查表》，貸款審查主責任人在報告上簽字后連同有關資料移送貸審會（組）。其中審查報告的主要內容應包括：1.借款人基本情況，項目背景及可行性，借款人信用及與信用社的合作情況；2.借款人財務、生產經營管理、經營效益和市場評價；3.貸款風險評價及防范措施；4.提出明確的審查結論意見，包括貸款的種類、金額、期限、利率、還款方式、擔保方式及限制性條款等。

對不符合國家產業政策、信貸政策的，提出否定意見，將材料退回，并做好記錄。對報告的貸款資料不全、調查內容不完整的，可要求上報呈報人員在規定期限內補充完善材料，補充材料只限一次。

第五十四條 貸款審批和咨詢

(一)實行分級審批（咨詢）及有權審批主責任人制度。實行信用社（支行）、法人行社審批制度。信用社自主審批權限內貸款，由有權審批人簽批；法人行社按規定程序審批權限內貸款，由有權人審批人簽批。有權審批人對貸款風險承擔審批主要責任。

實行省聯社及其市（州）辦事處（市聯社）咨詢制度。法人行社超審批權限的貸款,按確定的省、市(州)咨詢權限，由省聯社、市(州)辦事處（市聯社）分別咨詢，由有權人簽批咨詢意見。有權審批人對貸款風險承擔咨詢主要責任。

(二)審批、咨詢的主要內容：貸款是否合規合法，是否符合國家產業政策、信貸政策；貸款定價及其帶來的綜合效益；貸款風險

－38－ 及防范措施；根據貸款項目情況需審議的其他內容。

(三)審批（咨詢）結論。貸審會(組)對貸審會審議過程進行記錄，根據貸審會(組)有權審批人的簽署意見，由信貸管理部門擬文批復。

(四)建立行業技術專家咨詢制度。要在系統外的行業主管部門、中介咨詢機構、科研生產部門中選聘一批行業技術專家，對大額貸款項目、行業性和系統性借款人的大額授信、資產重組類貸款和高風險類貸款的行業、技術、產品風險狀況進行評審。評審報告送交貸審會審議，是貸款審批、咨詢的決策參考意見。

第五十五條 簽訂信貸合同

（一）所有信貸業務都必須與客戶簽訂省聯社統一格式的信貸合同。合同簽訂應按借款人的申請、審批人的審批意見填寫。屬擔保貸款范疇的，應根據情況簽訂保證、抵押、質押擔保合同。對于循環貸款和一次性審批、分期發放的貸款，可以使用《最高額保證擔保貸款合同》、《最高額抵押擔保貸款合同》、《最高額質押擔保貸款合同》，同時應辦理抵押物、質押物登記手續。

（二）信貸合同的主要內容:貸款種類、用途、金額、期限、利率、還款方式、擔保方式、合同雙方的權利與義務、違約責任等。對外簽訂信貸合同由具體貸款信用社（支行）辦理。

（三）信貸合同的填制要求: 1.合同必須采用鋼筆書寫或打印,內容填制必須完整,不得涂改;2.相關條款應與貸款業務審批的內容一致;3.信用社（支行）必須當場驗證，監督客戶、擔保人（法定代表人或授權委托人）在信貸合同上簽字蓋章,核對預留印鑒,確保簽

－39－ 訂的合同真實、有效。

（四）信貸合同的審查。對填制后的合同審查的主要內容包括:合同文本的使用是否恰當;合同填制的內容是否符合要求;客戶、擔保人的法定代表人或授權委托人是否在合同文本上簽字蓋章等。

（五）信用社（支行）應區別不同擔保方式,要求客戶、抵押人或質押人辦理以下事宜 : 1.以抵押擔保的要到相關的房產、土地、林業、車輛、工商行政、公證部門、不動產登記局等有權登記的部門辦理抵押登記手續,并將他項權證交信用社（支行）執管;他項權證的領取不得外包且要加強監督管理。

2.以存單、國債、債券、保單等質押的權利憑證應辦理止付手續或到有關登記管理部門辦理登記手續;動產質押擔保的,要對質押物進行評估、鑒定,取得有關書面證明,質物交接應填制“質物交接清單”,客戶部要與出質人共同簽字蓋章辦理質物交接手續。

第五十六條 填寫貸款借據及憑證

信用社（支行）應按照信貸合同內容填制貸款借據及貸款憑證。貸款借據要由借貸雙方簽名蓋章。貸款借據的抬頭應根據發放貸款的方式不同填寫“保證擔保”、“抵押擔?！焙汀百|押擔?！弊謽?。信用社（支行）要加強對借據、借款憑證的內容合規性審查，確保內容全面、真實、完整。大額貸款應根據借款人現金回籠情況，制定分期還款計劃，并按照計劃分筆發放。循環貸款和一次性審批、分期發放的貸款,貸款憑證的合計金額不得超過相應貸款合同的金額；第二次發放貸款時應先查驗抵質押物是否被查封、凍結，防止抵押、質押等擔保方式失效。

第五十七條 貸款支付

－40－

（一）信用社需設立發放與支付審查崗，負責貸款的發放與支付審查：貸款審批條件的落實；合同、借據、憑證內容的完整性、合法性；提款申請與調查報告、審批批準是否一致；貸款支付的合規性等方面的內容。

（二）信用社（支行）可采用受托支付或借款人自主支付兩種方式對貸款資金進行管理與控制，監督貸款資金按約定用途使用。受托支付是指信用社（支行）根據借款人的提款申請和支付委托，將貸款資金支付給符合合同約定用途的借款人交易對象。借款人自主支付是指信用社（支行）根據借款人的提款申請將貸款資金直接劃撥至借款人賬戶，并由借款人自主支付給符合合同約定用途的借款人交易對象。

（三）貸款資金應當采用信用社（支行）受托支付方式向借款人交易對象支付,但下列情形除外：

1.借款人無法事先確定具體交易對象且單筆支付金額不超過三十萬元人民幣的；

2.借款人交易對象不具備條件有效使用非現金結算方式的； 3.貸款資金用于生產經營且貸款總額不超過五十萬元人民幣的。

（四）采用信用社（支行）受托支付方式的，應與借款人簽訂委托支付協議，授權信用社（支行）按約定方式支付貸款資金。

（五）采用借款人自主支付的，信用社(支行)應與借款人在借款合同中事先約定，要求借款人定期報告或告知信用社（支行）貸款資金支付情況。

（六）信用社（支行）應通過賬戶分析、憑證查驗或現場調查等方式，核查貸款支付是否符合約定用途。

（七）借款人申請提款應提交以下資料： 1.提款申請書；

2.貸款用途證明材料；

采用信用社受托支付方式的，應逐筆提交能夠反映所提款項用途的詳細證明材料，如交易合同、貨物單據、付款文件和相關業務憑證等。

－41－ 采用借款人自主支付方式的，應提交用款計劃或用款清單。

（八）貸款支付審核由信用社（支行）負責，采取信用社（支行）負責人或客戶經理交叉審核的原則。貸款支付審核原則上應在受理借款人提款申請資料后當天完成。貸款支付審核的重點應根據貸款支付方式來確定：

1.采用信用社（支行）受托支付方式的貸款支付審核重點為： ①確認本筆業務或本次提款是否通過發放審核； ②提款申請書填寫是否規范，支付憑證所列金額、支付對象是否與貸款用途證明材料、提款申請書及借款合同約定相符；

③支付對象賬戶信息是否完整； ④需要審核的其他內容。

2.采用借款人自主支付方式的貸款支付審核重點為：

①確認本筆業務或本次提款是否通過發放審核； ②提款申請書填寫是否規范，是否提交用款計劃或用款清單，所列用款計劃或用款清單是否與約定的貸款用途相符；

③用款計劃或用款清單所列貸款資金支付額度是否超過貸款人自主起付標準和條件；

④需要審核的其他內容。

（九)經支付核準的業務，應在當天與借款人訂立借據，并通知會計結算部門將貸款資金劃入指定的賬戶或貸款資金專用賬戶。信用社受托支付的，貸款資金通過借款人賬戶或直接支付給借款人交易對象，信用社（支行）原則上應在貸款發放當日完成受托支付，確因客觀原因當日不能完成受托支付的，應在下個工作日完成受托支付；借款人自主支付的，貸款資金轉入借款人在信用社開立的結算賬戶。

（十）在貸款發放和支付過程中，借款人出現以下情形的，信用社應與借款人協商補充貸款發放和支付條件，或根據合同約定停止貸款資金的發放和支付：

1.信用狀況下降；

2.挪用貸款資金、貸款用途不實等貸款資金使用出現異常的；

－42－ 3.違反合同約定，以化整為零方式規避信用社受托支付； 4.借款人指定的賬戶或貸款資金專用賬戶被有權機構凍結或止付。

第五十八條 填制合同、借據、憑證的基本規定

（一）貸款合同、借據、憑證的相關欄目必須保持一致，要真實、全面、完整地填寫，不得出現應填而不填的現象；貸款合同、借據、憑證上的簽名蓋章必須一致。

（二）借款人、保證人、抵押人、質押人及其它有關方需要簽名蓋章的，必須簽名蓋章，簽名工整、印章清晰。

（三）信貸合同、借據、憑證內容嚴禁涂改、挖補、消蝕；借款單位、金額大小寫、日期、利率等內容嚴禁更改。

（四）貸款手續中的貸款貸出日、到期日要連貫，不能出現先貸款后申請或審批現象；貸款的發放日、到期日應與貸款合同一致（最高額保證、抵押、質押貸款合同和辦理抵押、質押登記的除外）。

第五十九條 貸后檢查(一)對借款人的貸后檢查

1.貸款發放后，客戶經理應在一個月內對借款人執行貸款合同情況及經營情況進行跟蹤調查和檢查。經確認，檢查發現借款人未按信貸合同的有關約定履行義務或者客戶的經營狀況惡化等現象，信用社要按合同約定和有關規定采取計收利息、停止提供新信用、提前收回部分或全部信用、依法起訴等措施。

(1)貸款余額在100 萬元(含)以下的每季度檢查一次；(2)貸款余額在100萬元至300萬元(含)的每兩個月檢查一次;(3)貸款余額在300 萬元以上的每月檢查一次；每個信貸網點對前十大戶貸款應每季至少檢查一次；

－43－（4）建立信貸關系未滿一年的新客戶貸款每半年至少檢查一次；（5）出現逾期、欠息等風險問題、生產經營及財務狀況發生重大變化的客戶要隨時檢查。

2.貸后檢查的主要內容:(1)查企業基本情況：企業的生產經營是否正常,企業法人、領導班子有無變更和企業是否發生分立、合并等機構變化；

(2)查表：看企業近期財務報表中資金運用、銷售收入、完成利潤情況等,是否有重大變化和異常情況;(3)查賬：看在本分支機構結算和貸款變化情況;(4)查用途：看貸款是否?？顚Ｓ?有無被挪作他用的情況;(5)對拖欠貸款及欠息戶要查明原因,了解其還本付息的計劃和資金來源。對有問題的貸款，要寫出貸后檢查報告及時上報，并將報告存入信貸檔案管理；

(6)查抵押物、擔保人狀況：看抵押物現狀及價值有無變化，擔保人經營狀況等。

3.根據檢查情況,填寫《信貸資產檢查報告》,由被查企業及主查人簽字報送信貸管理部門。

4．法人行社信貸管理部門收到信用社（支行）的檢查報告后，須認真分析報告內容，發現風險，及時處臵。

5.法人行社要加強對大額貸款的貸后檢查，根據轄內實際制定貸后檢查制度，確定檢查的起點金額、頻度、內容、檢查報告、風險披露及處臵流程等方面的內容。

(二)對貸款社的貸后檢查

上級行社對下級行社的信貸工作檢查內容如下：信貸業務政策、管理制度的完整、執行情況，貸款管理責任落實情況，貸款業務操

－44－ 作合規性；貸款發放后的檢查制度是否落實，檢查發現的問題是否及時報告，是否采取了相應的措施;被查部門是否在限期內整改，并及時上報整頓情況。

第六十條 風險預警、處臵

（一）建立健全風險預警機制，通過客戶資金賬戶信息、貸后檢查、客戶財務報表及有關信息、國家宏觀經濟及行業政策、貸款風險分類等及時發現、化解、處臵信貸風險。

（二）發現客戶挪用信貸資金，擅自處理抵（質）押物，逃廢信用社債務的，要及時采取停止發放新貸款、限期糾正、要求補充抵（質）物或增加擔保人、收回已發放貸款等措施控制風險。

（三）對客戶（含借款人、擔保人）財務狀況惡化，或發生其他可能影響客戶還款能力（擔保人的代償能力、抵押物的處臵變現簡直）下降事項的，應及時查明原因，對臨時性、季節性財務指標惡化或其他臨時性風險因素，應列入重點監控對象，同時采取要求追加抵（質）物、增加擔保人或停止發放新貸款等風險防范措施。

（四）在接到下一級行社貸款風險處臵報告后，應及時提出處理意見并協助做好風險處臵工作。

第六十一條 信貸資產風險分類

（一）信貸資產風險五級分類是指信用社的信貸經營、管理人員按照《湖南省農村信用社信貸資產風險分類實施細則》規定的標準、方法、程序和要求等對信貸資產質量進行全面、及時和準確的評價，并將信貸資產按風險程度劃分為正常、關注、次級、可疑、損失五個類別（其中：次級貸款、可疑貸款和損失貸款為不良貸款）的過程。

（二）各級信用社風險管理委員會（風險管理小組）對信貸資

－45－ 產風險分類負責。

（三）信貸資產風險五級分類遵循以下原則：

1.風險原則。信用社以信貸資產的內在風險為主要依據，逾期情況只作為重要參考因素。內在風險是指潛在的、已經發生但尚未實現的風險。

2.真實原則。信用社以借款人的財務狀況、經營成果、現金流量、信用記錄為主要依據，對各類信貸資產準確分類，真實反映信貸資產的風險價值。

3.審慎原則。分類人員應通過對借款人償還債務可能性的諸多因素的定性與定量分析、評估，合理劃分風險類別。介于相鄰類別之間的貸款原則上應歸入低級類別。

4.靈活原則。信用社對貸款逐筆分類。同一借款人有多筆貸款，且條件基本相同，在不影響總的分類結果的前提下，可將多筆貸款合并分類。

5.動態管理原則。信用社在定期進行信貸資產風險五級分類的基礎上，及時、動態地掌握影響信貸資產回收相關因素的變化情況，對風險狀況已發生重大變化的，應及時進行重新分類認定。

（四）五類信貸資產的核心定義

1.正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑債務人不能按時足額償還債務。

2.關注：盡管借款人目前有能力償還債務，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。

3.次級：借款人的償還能力明顯出現問題，完全依靠其正常經營收入無法足額償還債務，即使執行擔保，也可能會造成一定損失。

－46－ 4.可疑：借款人無法足額償還債務，即使執行擔保，也肯定要造成較大損失。

5.損失：在采取所有可能的措施或一切的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

（五）信用社根據服務對象和方式的不同分為企事業單位貸款、行政單位貸款、自然人一般農戶貸款、自然人其他貸款、貼現、銀行承兌匯票和其他七個種類對信貸資產進行分類。具體的分類標準、方法、程序、審批權限等按照《湖南省農村信用社信貸資產風險五級分類實施細則》執行。

（六）信貸資產風險五級分類按收集并填寫信貸資產分類的基礎信息→初步分析貸款基本情況進而評估貸款償還的可能性→組織信貸討論→分類認定→分類認定或初分認定的逐級審批→根據認定結果在系統中進行帳務處理→適時動態調整的基本流程操作。

（七）省聯社、各辦事處、市級聯社、法人行社對非現場監管、現場檢查資料抽查和監管部門反饋等發現的所轄信用社違規操作、管理不善、高估或低估風險等問題，應及時對所轄信用社提出整改措施，責成所轄信用社限時改正。經上級管理單位確認需要調整分類結果的，在報經檢查（監管）單位主管領導同意后，應責成被檢查單位調整原來的分類結果，該調整結果的真實性由上級管理單位檢查人員負責。

稽核審計部門不定期地對信貸資產風險五級分類過程和結果進行稽核審計檢查；對損失類貸款進行重點稽核審計。

信貸資產風險分類的結果及相關資料的信息應須按規定程序披露。除按有關規定報送銀監部門或上級其他監管部門、法律規定應該披露的情形外，未經省聯社批準一律不得對外披露。

－47－ 第六十二條 有條件的農村商業銀行、農村合作銀行應按照《農村銀行機構公司類信貸資產風險十級分類指引（試行）》（銀監辦發[2009]284號）對公司類客戶進行十級分類。

第六十三條 信用社對各類信貸資產應按照《金融企業準備金計提管理辦法》和上級行社規定及時、足額提取準備金。

第六十四條 貸款到期的處理

(一)信用社要在短期貸款到期的1個星期前,中長期貸款到期的1個月前,填制一式三聯的《貸款到期通知書》，一聯發送客戶并取得回執,一聯發送擔保人并取得回執, 一聯留存備查。

(二)貸款到期歸還時要按照貸款合同約定的期限和還款方式,由借款人主動歸還。貸款合同中有直接劃收約定的,信用社（支行）可按約定從借款人的賬戶中直接劃收。

(三)借款人還清全部貸款后,信用社（支行）應將抵押、質押的權利憑證交還抵押、質押人,并做好簽收登記。

(四)到期后未歸還的貸款列入逾期催收管理,信用社（支行）應填制一式三聯《貸款逾期催收通知書》進行催收,一聯發送客戶并取得回執,一聯發送擔保人并取得回執,一聯留存備查。會計結算部門從貸款到期的次日起計收貸款逾期利息。

(五)對于已關停倒閉，借款人已不存在的，應向其主管部門、保證人、抵押人或出質人每年發出《貸款逾期催收通知書》一式三聯，簽字蓋章后保管。

(六)本金已收回，尚欠應收未收利息的，應簽訂還息協議，每年發送《應收未收利息催收通知書》。

第六十五條 貸款展期:借款人由于不可抗力或因生產計劃變更等因素造成到期貸款不能按期歸還的，可以申請貸款展期。

－48－(一)短期貸款借款人應當在貸款到期10日前，中長期貸款借款人應當在貸款到期1個月前，向貸款人提出書面申請，是否展期由貸款人決定，并按規定權限逐級報批。

(二)短期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限；中期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限的一半；長期貸款展期期限累計不得超過3年。

(三)已辦理抵押物、質物登記的，一般不予展期，確需展期的應征得抵押人、出質人書面同意和登記機關的認可；權利質押貸款不辦理展期。

(四)經批準同意的貸款展期，借貸雙方應填制貸款展期協議書，并完善相關擔保手續；未完善的，不得辦理貸款展期。

第六十六條 再融資貸款

再融資貸款是指借款人為歸還舊貸款本金，在舊貸款到期后向信用社所借的，總額不超過原貸款本金額的貸款。

(一)再融資貸款的條件：

1.借款人的經營狀況無重大不良變化;2.屬于周轉性貸款;3.借款人未欠息;4.借款人在信用社的結算往來無明顯減少;5.能提供認可的擔保。

(二)再融資貸款合同的規范要求

借新還舊貸款申請書和信貸合同、貸款借據中應直接寫明“本貸款用于償還XX合同項下借款人所欠貸款人債務”。借新還舊貸款必須留存原借據作附件，與新借據一同保管。借新貸款不改變貸款原有責任人的責任。同時，原貸款屬擔保貸款的，還應重新與擔保

－49－ 人簽訂保證、抵押、質押等擔保合同，并在合同中明確所擔保的貸款是借新還舊。

(三)審批權限及操作程序

借新還舊的審批權限視同新放貸款按規定程序辦理。第六十七條 實行不良貸款認定和監測考核制度。嚴格標準，真實反映信貸資產質量。新發生的次級、可疑、損失類貸款要逐筆（戶）審查、明確責任，按規定程序和權限確認。對存量表內外不良貸款要逐戶造冊，明確清收人員和清收措施，采取責任清收、依法清收、競標清收、委托清收、打包處臵清收、重組清收等多種方法、有效措施，確保資產質量逐步提升。

第六十八條 債權保全和清償。防范、抵制和糾正客戶逃廢信用社債權、侵蝕信貸資金和逃避信貸監督，以及其他侵害信貸資金安全的行為。參與銀行業協會組織的同業聯合制裁行動。

第六十九條 以資抵債資產管理。按照合法取得、妥善保管、及時變現、正確核算、確保信用社利益的原則，在授權范圍內，做好以資抵債資產的估價、接收、核算、保管和處臵等工作。

第七十條 損失類貸款核銷。按規定提取呆賬準備金，并按規定條件和程序核銷損失類貸款。核銷后的貸款實行賬銷案存，繼續保全資產，積極清收。

貸款豁免權屬國務院。除國務院批準外，任何單位和個人無權要求信用社豁免貸款。

第七十一條 對不良貸款實行新老劃斷、分賬經營，防范化解經營和道德風險。

第五章 信貸人力資源管理

第七十二條 根據信貸業務發展的需要配備信貸經營管理人員。

－50－