第一篇：會(huì)計(jì)制度

會(huì)計(jì)制度 名詞解釋

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度：是指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。會(huì)計(jì)分析制度：指如何利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，一比較不同時(shí)期或者不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。

預(yù)算會(huì)計(jì)制度：是規(guī)范各級(jí)政府，使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位的收入，分配，使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。

會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度：是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍，具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度?？傮w設(shè)計(jì)：是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作作出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性的規(guī)劃和指南。局部設(shè)計(jì)：是指對(duì)個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)，它又可分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂型設(shè)計(jì)。責(zé)權(quán)對(duì)等原則全面設(shè)計(jì)：指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，責(zé)權(quán)對(duì)等。

固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。盤點(diǎn)制度：指通過企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。

記賬憑證：是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證控制：指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)所填制的會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行監(jiān)督和審核，即凡事有據(jù)可查。

貨幣資金：是以貨幣形式存在的資金。貨幣資金作為流通手段，是企業(yè)流動(dòng)資金中最為活躍的部分，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。

無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，特許權(quán)等。產(chǎn)品成本控制：指在生產(chǎn)過程中將原材料，人工等各項(xiàng)費(fèi)用支出限制在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，保證企業(yè)達(dá)到降低成本的目標(biāo)。適應(yīng)性原則：指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，以保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成，加工和傳遞真實(shí)可靠，及時(shí)有效。生產(chǎn)通知單：是由生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)簽發(fā)給有關(guān)生產(chǎn)部門的產(chǎn)品生產(chǎn)通知憑證，是記錄每一個(gè)班主每一個(gè)工人的產(chǎn)量和工時(shí)的一種原始記錄，是在工作結(jié)束時(shí)由檢驗(yàn)員根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果填制的。會(huì)計(jì)科目：按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，按照管理和核算的具體要求而設(shè)計(jì)。

會(huì)計(jì)憑證控制：是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬薄的書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)告：是企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。簡答題

簡述貨幣資金監(jiān)察制度的設(shè)計(jì)

(一)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。(二)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。(三)支付款項(xiàng)印章的保管情況。(四)票據(jù)的保管情況。

簡述企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則：會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)著核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其所體現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)的重要職能，其機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否科學(xué)，崗位責(zé)任的確認(rèn)是否合理，各崗位之間的運(yùn)作是否協(xié)調(diào)，將直接影響到會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；1適應(yīng)性原則2.系統(tǒng)性原則3.責(zé)權(quán)對(duì)等原則4.控制性原則5.效率性原則

簡述支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程

（1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門主管審核。

（2）簽發(fā)的支票作備查記錄。

（3）簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管。

（4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符

簡述對(duì)庫存商品和核算和管理方面總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容

1.庫存商品銷售的業(yè)務(wù)處理程序2.為與銷售部門有關(guān)銷售管理制度相適應(yīng)，庫存商品應(yīng)如何進(jìn)行明細(xì)分類核算3.發(fā)出商品及應(yīng)收銷貨款采取何種辦法進(jìn)行管理和核算4.對(duì)銷售費(fèi)用如何管理和內(nèi)部控制。

簡述存貨的計(jì)劃與管理

1.對(duì)各種存貨要進(jìn)行計(jì)劃控制2.按規(guī)定辦理存貨的收發(fā)手續(xù)3.妥善保管4.對(duì)于委托外單位加工的存貨管理5.建立存貨的稽核制度。

簡述設(shè)備更新業(yè)務(wù)的處理流程和控制要點(diǎn)（1）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程。①設(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。②設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同。③將合同副本、設(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財(cái)會(huì)部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點(diǎn)。①設(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過審批才能實(shí)施。②財(cái)會(huì)部門參加合同的會(huì)簽、審核。

簡述無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的目標(biāo)

(一)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的合理性

（二）保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

(三)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的安全和完整

(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計(jì)算的準(zhǔn)確性蛤蛤,我也有同學(xué)在考試,就順便給你吧.簡述會(huì)計(jì)科目使用說明的設(shè)計(jì)

1．說明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和范圍2.說明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法3.說明遵守的賬目登記，財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求4.說明明細(xì)核算的要求，指明明細(xì)科目的設(shè)計(jì)要求及具體核算方法。5其他輔助說明。簡述會(huì)計(jì)賬簿的意義及其設(shè)計(jì)內(nèi)容

意義：1.提供全面系統(tǒng)地會(huì)計(jì)信息2.便于分析會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)檢查3.為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。內(nèi)容：明確所要設(shè)計(jì)賬簿的種類和范圍2.確定賬簿的設(shè)計(jì)原則3.確定賬簿的設(shè)計(jì)方法4.考慮賬簿在使用中的特殊要求 簡述會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義

(1)提供會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量(2)規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行(3)提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約核算費(fèi)用

成本控制的含義與步驟

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本，費(fèi)用進(jìn)行的核算，控制，將其計(jì)劃在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支，浪費(fèi)和損失的發(fā)生，保證成本運(yùn)算的執(zhí)行。1.制定各項(xiàng)消耗定額和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，并將這些定額和指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)生產(chǎn)部門，車間，班組和個(gè)人，使各年級(jí)都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任。2監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際開支，建立嚴(yán)格的審核制度，其中包括限額領(lǐng)料和費(fèi)用開支的審批等3.分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用

總體設(shè)計(jì)是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。(二)保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性。(三)保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行

企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的要點(diǎn)

1控制目標(biāo)設(shè)計(jì)2控制流程設(shè)計(jì)3控制點(diǎn)設(shè)計(jì)4控制權(quán)限設(shè)計(jì)5控制監(jiān)督設(shè)計(jì) 6控制制度體例設(shè)計(jì)

企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工所包含的設(shè)計(jì)模式

一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式

企業(yè)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義

便于及時(shí)了解反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況 2．便于加強(qiáng)崗位職責(zé)3．有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門之間的聯(lián)系4．便于在業(yè)務(wù)處理過程中各個(gè)崗位的人員的相互監(jiān)督和制約5．便于檢查工作和審計(jì)的開展 企業(yè)存貨的特點(diǎn)

一、存貨是有形資產(chǎn)，這一點(diǎn)有別于無形資產(chǎn)。

二、存貨是流動(dòng)資產(chǎn)

三、有實(shí)效性和發(fā)現(xiàn)潛在損失的可能性。四，企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售

企業(yè)集團(tuán)與大中型企業(yè)相比其會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)與不同點(diǎn)

(一)與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)：采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。(二)與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)：需要在母公司(或子公司)下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會(huì)部門。其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的指導(dǎo)。

企業(yè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

(一)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的合理性

（二）保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

(三)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的安全和完整(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計(jì)算的準(zhǔn)確性

企業(yè)貨幣資金監(jiān)督檢查包括的內(nèi)容

A貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況B．貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況C．支付款項(xiàng)印章的保管情況D．票據(jù)的保管情況

企業(yè)在設(shè)計(jì)憑證傳遞程序時(shí)應(yīng)設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容

記賬憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目(包括明細(xì)科目)的名稱和方向；金額；憑證編號(hào)；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。

企業(yè)會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)包含的內(nèi)容

會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) B.會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì) C.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì) D.會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) E.賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

企業(yè)會(huì)計(jì)核算控制制度的內(nèi)容

1.投資取得控制制度的設(shè)計(jì)2.投資保管控制制度的設(shè)計(jì)3.投資收益控制制度的設(shè)計(jì)4.投資處置控制制度的設(shè)計(jì)5投資盤點(diǎn)控制制度的設(shè)計(jì)

成本項(xiàng)目的內(nèi)容與設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該考慮的因素

①直接材料：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料，有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。②直接人工：是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬，包括支付給生產(chǎn)工人與工資、獎(jiǎng)金等。③制造費(fèi)用：指間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用，以及雖離直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但是不便于直接記入產(chǎn)品成本，因而沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用和生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)應(yīng)考慮的因素。①企業(yè)的具體情況與管理要求，如企業(yè)管理要求提供廢品損失的，要增設(shè)“廢品損失”成本項(xiàng)目。②各項(xiàng)費(fèi)用在成本呂所占比重，凡是在產(chǎn)品成本中占有較大比重的直接成本費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置成本項(xiàng)目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本項(xiàng)目分類的多少，粗細(xì)要適當(dāng)，以滿足成本管理的需要。

企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則

統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則2.內(nèi)外兼顧原則3.簡明實(shí)用原則4.相對(duì)穩(wěn)定原則5.符合會(huì)計(jì)電算化的需要 論述題

論述無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。(一)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的合理性

（二）保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性(三)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的安全和完整(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計(jì)算的準(zhǔn)確性

論述會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的外界因素 經(jīng)營規(guī)模(2)業(yè)務(wù)特點(diǎn)(3)機(jī)構(gòu)和人員分工(4)會(huì)計(jì)核算手段

論述企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象 是指設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容

1、會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)：包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。

2、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)。

3、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)：貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、采購與付款控制及業(yè)務(wù)處理程序、存貨內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、成本費(fèi)用內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、銷售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、對(duì)外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序等。成本費(fèi)用核算及其管理制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容（1）成本計(jì)算對(duì)象和費(fèi)用歸集分配的確定（2）成本計(jì)算期，成本核算流程和成本核算方法的確定3.商品流通費(fèi)用如何進(jìn)行核算。在實(shí)際會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)時(shí)一定先要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)行充分的了解，隨后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)成本的計(jì)算在總體設(shè)計(jì)中作出符合邏輯的方法選擇。4.明確成本費(fèi)用的分類分級(jí)管理方法。

論述企業(yè)會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用

1.會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地位。會(huì)計(jì)制度隨著會(huì)計(jì)工作的發(fā)展而完善，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督作用的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩。2.會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位。一方面會(huì)計(jì)制度是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的控制，包括識(shí)別與記錄所有合法合規(guī)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分類，確定會(huì)計(jì)期間，準(zhǔn)確計(jì)量經(jīng)營業(yè)務(wù)的價(jià)值，另一方面，會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的各種會(huì)計(jì)方法和程序?qū)?huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)部門本身也起著控制的功能3.會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系中的地位。會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定。會(huì)計(jì)法律法規(guī)是就會(huì)計(jì)活動(dòng)的普遍規(guī)律所做的總結(jié)，是國家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)共性問題做出的統(tǒng)一規(guī)定，因其具有高度概括性。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義

1.有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度；2.有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平3.利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息

論述輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)內(nèi)容

1.直接分配法:是將輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各部門承擔(dān)的方法2.順序分配法:是指各種輔助生產(chǎn)車間之間的費(fèi)用分配應(yīng)按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序排列,由前向后依序進(jìn)行分配的方法.3.交互分配法:是先在各輔助生產(chǎn)部門之間分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用,然后再在輔助生產(chǎn)以外的各受益部門之間進(jìn)行分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法.4.代數(shù)分配法:根據(jù)解聯(lián)立方程的原理,計(jì)算輔助生產(chǎn)勞務(wù)或產(chǎn)品的單位成本然后根據(jù)各受益單位耗用的數(shù)量和單位成本分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法.5.計(jì)劃成本分配法:是以計(jì)劃單位成本進(jìn)行分配輔助生產(chǎn)成本的方法.論述企業(yè)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)的內(nèi)容

A．固定資產(chǎn)的構(gòu)成條件 B．固定資產(chǎn)的分類C．固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) D．固定資產(chǎn)折舊的處理方法E．固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的處理方法

論述成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容與設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)考慮的因素

①直接材料：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料，有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。②直接人工：是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬，包括支付給生產(chǎn)工人與工資、獎(jiǎng)金等。③制造費(fèi)用：指間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用，以及雖離直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但是不便于直接記入產(chǎn)品成本，因而沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用和生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)應(yīng)考慮的因素。①企業(yè)的具體情況與管理要求，如企業(yè)管理要求提供廢品損失的，要增設(shè)“廢品損失”成本項(xiàng)目。②各項(xiàng)費(fèi)用在成本呂所占比重，凡是在產(chǎn)品成本中占有較大比重的直接成本費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置成本項(xiàng)目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本項(xiàng)目分類的多少，粗細(xì)要適當(dāng)，以滿足成本管理的需要。

試述內(nèi)部控制制度的含義及發(fā)展階段

指單位或者組織內(nèi)部各職能部門，各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系，互相制約的管理制度。1.內(nèi)部牽制階段2.內(nèi)部控制階段3.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段4.內(nèi)部控制整體框架

試述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的具體對(duì)象及其內(nèi)容

對(duì)象是指設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容1.會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)；會(huì)計(jì)工作是由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)工作人員來完成的，他們構(gòu)成一個(gè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（1）會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)（2）會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)（3）會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)3.會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)；按照既定的會(huì)計(jì)目標(biāo)，對(duì)跨級(jí)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的制約，內(nèi)容包括貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序，采購與付款控制及業(yè)務(wù)處理程序，存貨內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序，銷售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序與對(duì)外投資，與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序等。試述出納部門收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制內(nèi)

（1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管。（3）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。

試述內(nèi)部控制制度的控制目標(biāo)

促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)2.促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全3.促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量

4.促進(jìn)提高經(jīng)營效率和效果

5.促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

試述記賬憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容

(2)、填制記賬憑證的日期(3)、記賬憑證的編號(hào)(4)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要(5)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向(6)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額(7)、記賬標(biāo)記(8)、所附原始憑證張數(shù)(9)、會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員的簽章。

試述記賬憑證傳遞的原則內(nèi)涵及其程序

原則是定時(shí)定點(diǎn)，定人傳遞，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合1、供應(yīng)部門采購材料到貨，交材料庫經(jīng)驗(yàn)收入庫，材料庫開出入庫單多聯(lián)其中一聯(lián)給供應(yīng)部門備查、一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門轉(zhuǎn)賬；

2、財(cái)會(huì)部門根據(jù)倉庫交來的入庫單，編制借記“原材料”（表示倉庫收到采購的材料）、貸記“材料采購”（表示采購的材料已入庫）的記賬憑證；

3、記帳憑證經(jīng)審核人員審核：

4、審核后的記賬憑證交負(fù)責(zé)有關(guān)明細(xì)賬的人員記賬；

5、該賬記完后，傳遞給負(fù)責(zé)記賬憑證匯總的人員，與其他記賬憑證一道定期匯總；

6、記賬憑證匯總后經(jīng)復(fù)核交管總賬的人登記總賬；

7、登完總賬后，記賬憑證及其匯總表按規(guī)定裝訂成冊；

8、裝訂成冊的記賬憑證，交給負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案人員歸檔保管。

試述會(huì)計(jì)憑證保管制度的意義及其原始憑證保管制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

便于本單位檢查利用，也便于外界審計(jì)監(jiān)督1.空白原始憑證保管制度。應(yīng)指定專人保管，對(duì)重要的憑證應(yīng)設(shè)置信用登記制度。如銷售發(fā)票。對(duì)于須加蓋有關(guān)印戳才能生效的憑證，未領(lǐng)用之前不得先加蓋印戳。2.已入賬的憑證保管制度。應(yīng)加蓋“收訖”，“付訖”，“注銷”等印記，嚴(yán)格保管。3.誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳，全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。

試述生產(chǎn)費(fèi)用分配內(nèi)容及其分配標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的原則

直接計(jì)入的費(fèi)用直接計(jì)入，間接計(jì)入的費(fèi)用分配后計(jì)。也就是凡費(fèi)用發(fā)生時(shí)能直接確認(rèn)歸屬對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)入各項(xiàng)該產(chǎn)品成本及其明細(xì)賬所對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目中，凡多個(gè)成本計(jì)算對(duì)象共同發(fā)生的，不能直接確認(rèn)歸屬對(duì)象的費(fèi)用，應(yīng)先歸集，然后在采用適當(dāng)?shù)姆椒ń?jīng)分配后計(jì)入各該產(chǎn)品成本及其明細(xì)賬所對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目中。設(shè)計(jì)原則：相關(guān)原則、計(jì)算簡便原則、便于管理原則、相對(duì)穩(wěn)定

試述標(biāo)準(zhǔn)成本概念及其制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

概念：指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本，費(fèi)用進(jìn)行審核，控制，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支，浪費(fèi)和損失的發(fā)生，保證成本運(yùn)算的執(zhí)行。標(biāo)準(zhǔn)陳本指經(jīng)過仔細(xì)調(diào)查分析和運(yùn)用技術(shù)測定等科學(xué)方法制定的，在有效經(jīng)營條件下應(yīng)實(shí)現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的消耗標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格預(yù)先計(jì)算的一種成本目標(biāo)。設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括1.成本的制定2,。成本差異的計(jì)算和分析。試述輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)

1）直接分配法2）順序分配法3）交互分配法4）代數(shù)分配法5）計(jì)劃成本分配法

三、名詞解釋

稅務(wù)代理: 是稅務(wù)代理人在稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托或授權(quán)，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。

發(fā)票: 是指一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供勞務(wù)或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，所提供給對(duì)方的收付款的書面證明

代扣代繳個(gè)人所得稅: 是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，從納稅人持有的收入中扣除應(yīng)納稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種納稅方式。

稅務(wù)顧問：通過上門服務(wù)的方式，為納稅人、扣繳義務(wù)人提供稅收方面的咨詢服務(wù) 郵寄申報(bào): 指納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采用郵寄方式進(jìn)行納稅申報(bào)。

一級(jí)復(fù)議：申請(qǐng)人不服原處理機(jī)關(guān)的具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議

稅務(wù)籌劃: 是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對(duì)稅法進(jìn)行精細(xì)化比較后，對(duì)納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營、組織交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。

委托代理協(xié)議書: 是指稅務(wù)代理人和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托代為辦理有關(guān)稅務(wù)事宜時(shí)，提交給納稅人、扣繳義務(wù)人的書面正式文件，以此來明確對(duì)委托項(xiàng)目的接受以及對(duì)約定事項(xiàng)的理解。

稅務(wù)公函: 是稅務(wù)機(jī)關(guān)之間以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他機(jī)關(guān)之間用來商洽稅務(wù)方面的工作、詢問和答復(fù)稅務(wù)方面問題的一種公文。

稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍: 按照國家有關(guān)法律的規(guī)定，允許注冊稅務(wù)師所從事的代理業(yè)務(wù)內(nèi)容。

個(gè)人所得稅: 是對(duì)中國公民、個(gè)體工商戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺(tái)同胞的所得征收的一種稅。

稅務(wù)師事務(wù)所: 是專職從事稅務(wù)代理工作機(jī)構(gòu)，他可以是由注冊稅務(wù)師合伙設(shè)立的組織，或者是由一定數(shù)量的注冊稅務(wù)師發(fā)起成立的負(fù)有限責(zé)任的稅務(wù)師事務(wù)所。納稅申報(bào): 是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，就有關(guān)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的制度。

稅務(wù)審查代理: 是稅務(wù)代理人以國家稅收政策、稅收法規(guī)、征管制度和財(cái)會(huì)制度為依據(jù)，對(duì)納稅人（被代理人）是否按照國家稅法規(guī)定計(jì)算繳納稅款、履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的審查監(jiān)督代理活動(dòng)。

稅務(wù)咨詢: 是通過電話、信函、晤談等方式解答納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)稅收方面的問題，是稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中最具普遍性的服務(wù)內(nèi)容。

四、簡答題

簡述被代理人在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形。（1）稅務(wù)師死亡（2）稅務(wù)代理人被注銷其資格（3）稅務(wù)代理人未按委托代理協(xié)議書的規(guī)定代理業(yè)務(wù)

（4）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散

簡述稅務(wù)行政復(fù)議的特點(diǎn)

（1）對(duì)象具有特定性

（2）前提是被代理人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定（3）因當(dāng)事人申請(qǐng)而產(chǎn)生（4）雙方當(dāng)事人是固定的

簡述稅務(wù)籌劃的原則

（1）不違法原則

（2）保護(hù)性原則

（3）時(shí)效性原則

（4）整體綜合性原則

簡述納稅人需要申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的主要情形。

（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)（2）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照

簡述代理建賬建制的適用范圍。（1）有固定經(jīng)營場所的個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶（2）名為國有或集體實(shí)為個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶（3）個(gè)人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)

簡述涉稅文書的作用

（1）是依法制稅的基礎(chǔ)（2）是規(guī)范征管工作的基礎(chǔ)（3）是稅收征管工作的基礎(chǔ)（4）是考核稅務(wù)干部政治和業(yè)務(wù)水平的重要尺度

簡述稅務(wù)行政起訴書和稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)書的區(qū)別

（1）受理機(jī)關(guān)的性質(zhì)不同（2）適用程序不同（3處理的方式不同（4形成結(jié)果的效力不同

簡述需自行申報(bào)納稅的個(gè)人所得稅納稅人。

（1）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。（2）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。（3）分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的。（4）取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的。（5）稅收主管部門規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。簡述明細(xì)賬的審查方法。（1）與總賬進(jìn)行相互核對(duì)。（2）核對(duì)賬戶的年初余額同上年年末余額，每月月初余額同上月月末余額是否一致（3）審查賬戶余額是否合理、有無異?，F(xiàn)象（4）審查商品、產(chǎn)品、物資等以數(shù)量、金額核算的明細(xì)賬是否正確

簡述稅務(wù)代理人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（1）協(xié)助委托人正確履行納稅義務(wù)的責(zé)任（2）有維護(hù)委托方合法權(quán)益的責(zé)任（3）有為委托方保守秘密的責(zé)任

（4）有因代理人不當(dāng)而承擔(dān)法律后果的責(zé)任

簡述投資收益的審查要點(diǎn)。P152 簡述稅務(wù)咨詢的特征和形式。特征：（1）注重社會(huì)效益（2）屬知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)（3）具有籌劃性

簡述稅務(wù)審查代理的具體內(nèi)容。（1）審查流轉(zhuǎn)稅的納稅情況。（2）審查企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的納稅情況。（3）審查資源稅、財(cái)產(chǎn)行為稅等其他稅費(fèi)的繳納情況。

簡述代理小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)的流程。（1）確定納稅人適用的征收率（2）核實(shí)納稅人的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為和視同銷售行為，確定當(dāng)期的銷售額（3）審查“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，將含稅銷售額轉(zhuǎn)換成不含稅銷售額，并以不含稅銷售額乘以征稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，同時(shí)填寫增值稅納稅申報(bào)表及相關(guān)資料

簡述稅務(wù)代理審查的一般內(nèi)容（1）審查納稅人稅收法律規(guī)定的執(zhí)行情況2）審查納稅人會(huì)計(jì)法和財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況（3）審查納稅人的財(cái)務(wù)資料和與稅有關(guān)的財(cái)產(chǎn)實(shí)物

五、論述題

試述稅務(wù)代理審查的步驟和各步驟的主要工作

稅務(wù)審查代理一般可分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段三個(gè)步驟。準(zhǔn)備階段包括（1）收集和整理與納稅有關(guān)的資料（2）對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況進(jìn)行分析（3）擬訂稅務(wù)審查方案實(shí)施階段包括（1）了解被審查單位的內(nèi)部控制制度（2）審查會(huì)計(jì)資料（3）編制和整理審查工作底稿終結(jié)階段包括（1）撰寫稅務(wù)審查報(bào)告（2）填制查賬報(bào)告表（3）呈報(bào)有關(guān)部門和人員

稅務(wù)代理的基本特征。

（1）主體資格的特定性（2）行為的法律約束性（3）內(nèi)容的確定性（4）稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性（5）有償?shù)姆?wù)性（6）服務(wù)的社會(huì)性（7）主體的知識(shí)性、專業(yè)性

試述發(fā)票開具使用的要求。

（1）任何填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)才能開具發(fā)票，未發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票（2）不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或代開發(fā)票（3）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票（4）不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍（5）不得倒買或倒賣發(fā)票（6）用票單位使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票（7）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文（8）單位和個(gè)人開具發(fā)票時(shí)需要重新開具的，可在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后重新開具

試述納稅籌劃的基本步驟。

（1）熟知法律，歸納相關(guān)規(guī)定（2）確立節(jié)稅目標(biāo)，建立備選方案（3）建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行模擬決策（測算）（4）根據(jù)稅后凈回報(bào)，排列選擇方案（5）選擇最佳方案（6）付諸實(shí)踐，信息反饋 試述發(fā)票開具時(shí)限的要求。（1）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天（2）采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為收到貨物的當(dāng)天（3）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天（4）將貨物交給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天（5）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，將貨物分給股東或投資者的，均為貨物移送的當(dāng)天 一般納稅人必須按照上述規(guī)定的時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。試述稅務(wù)籌劃的方法。（1）不予征稅方法（2）減免稅方法（3）稅率差異方法（4）分割方法（5）扣除方法（6）抵免方法（7）延期納稅方法（8）退稅方法

第二篇：會(huì)計(jì)制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系

第一章總則

按照《公司法》和《公司章程》的要求，為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定和各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保護(hù)出資者的合法權(quán)益，根據(jù)國家財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營和管理狀況特制定本企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法。

第二章財(cái)務(wù)管理組織體系和責(zé)任

—、財(cái)務(wù)管理組織體系：在公司董事會(huì)、總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，公司設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)部、分公司及外埠項(xiàng)目經(jīng)理部設(shè)二級(jí)財(cái)務(wù)科，負(fù)責(zé)全公司資金管理、成本核算。實(shí)行二級(jí)管理、二級(jí)核算，分公司主管會(huì)計(jì)實(shí)行不定期輪換制。

二、責(zé)任：企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，接受上級(jí)主管部門及監(jiān)事會(huì)、稅務(wù)財(cái)政的監(jiān)督檢查。企業(yè)定期向主管部門、財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，按有關(guān)規(guī)定報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)依法計(jì)算和繳納各項(xiàng)國家稅收。各級(jí)財(cái)務(wù)部門要完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌措、安排資金，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守職業(yè)道德，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的職能作用：忠于職守、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、勤儉敬業(yè)，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)的管理

一、流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。

二、貨幣資金的管理

(一)嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)送存銀行，不得坐支，現(xiàn)金收付日清月結(jié)，確保現(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金相符，出現(xiàn)長短款項(xiàng)要查明原因及時(shí)進(jìn)行處理，不得白條抵庫。

(二)加強(qiáng)企業(yè)銀行存款管理，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶，不準(zhǔn)用轉(zhuǎn)賬支票套取現(xiàn)金，凡超過支票結(jié)算起點(diǎn)的必須通過銀行結(jié)算，不得用現(xiàn)金結(jié)算。銀行存款要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。月末由專職人員作出銀行余額調(diào)節(jié)表。領(lǐng)用支票要有分管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，領(lǐng)用時(shí)要進(jìn)行登記，并在規(guī)定日期內(nèi)及時(shí)報(bào)賬、沖賬。支票應(yīng)填寫日期、用途和收款單位及限額。

(三)建立備用金管理制度。因公出差借差旅費(fèi)，在業(yè)務(wù)完成之后于三日內(nèi)及時(shí)報(bào)賬，各部門因工作需要借備用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)使用，按規(guī)定審批后，于當(dāng)年使用，年末必須交回財(cái)務(wù)部門，次年重新辦理領(lǐng)用手續(xù)，備用金年終不留余額。(四)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款。應(yīng)收及預(yù)付帳款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記帳，并按照往來戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本企業(yè)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。(五)存貨的管理

存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售或者仍然處在生產(chǎn)過程中、或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等。本企業(yè)存貨包括主要材料、其他材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件。

1、本企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行存貨日常核算。

2、購入的存貨按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)，作為實(shí)際成本記價(jià)。

3、建設(shè)單位供給的存貨，以雙方簽定的合同價(jià)格為準(zhǔn)。

4、企業(yè)自制存貨價(jià)格包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)及其他制造費(fèi)用。

5、本企業(yè)采購存貨權(quán)限：公司物資部門負(fù)責(zé)采購鋼材、木材、水泥、地方材料，分公司負(fù)責(zé)采購其他材料，在特殊情況下分公司采購主要材料應(yīng)有公司的授權(quán)。

6、企業(yè)發(fā)生的采購保管費(fèi)。月份終了全部計(jì)入本月計(jì)劃材料成本，為均衡各月份材料實(shí)際成本，采購保管費(fèi)先確定計(jì)劃分配率，年終不留余額。

7、存貨耗用的記價(jià)方法：本企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況采用加權(quán)平均法確定存貨的平均單價(jià)。

其計(jì)算公式：月末庫存材料耗用平均單價(jià)=(月初結(jié)存金額+本月 收入金額)／(月初結(jié)存數(shù)量+本月收入數(shù)量)。

8、存貨定期進(jìn)行盤點(diǎn)，終了進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，要及時(shí)查明原因，分情況及時(shí)處理，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

對(duì)于盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的存貨，按下列原則處理。(1)盤盈的存貨，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。

(2)盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司賠款之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

(3)毀損的存貨，屬于非常損失計(jì)入營業(yè)外支出。(4)報(bào)廢的存貨；經(jīng)核實(shí)審批后列入當(dāng)期成本。

9、周轉(zhuǎn)材料攤銷方法。

10、低值易耗品攤銷方法。

本企業(yè)低值易耗品采用五五攤銷法，即購入時(shí)攤銷50％和報(bào)廢時(shí)攤銷50%。

第四章固定資產(chǎn)的管理

一、固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。l、本企業(yè)固定資產(chǎn)分為：(1)房屋，建筑；(2)施工設(shè)備；(3)運(yùn)輸設(shè)備；(4)生產(chǎn)動(dòng)力設(shè)備：(5)測量實(shí)驗(yàn)儀器；

(6)其它固定資產(chǎn)；(7)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；(8)土地；

2、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：

(1)購置固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值。

(2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。

3、固定資產(chǎn)折舊，按固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)提折舊，封存使用的固定資產(chǎn)按封存月份的次月起停止計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。

4、固定資產(chǎn)折舊采取平均年限法，按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

固定資產(chǎn)折舊年限按類別分別確定為房屋、建筑40年，運(yùn)輸設(shè)備10年，施工機(jī)械10年，生產(chǎn)動(dòng)力設(shè)備10年，測量實(shí)驗(yàn)儀器7年，其它用具7年。

折舊計(jì)算公式：年折舊率=(1-3％殘值-1％清理費(fèi))／規(guī)定的折舊年限*100％；季折舊率=年折舊率／4季：月折舊率=年折舊率／12月。

5、按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。

6、由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。

7、公司各基層單位只有固定資產(chǎn)的使用權(quán)，而沒有固定資產(chǎn)購置權(quán)。固定資產(chǎn)的購置權(quán)由公司統(tǒng)一掌握使用。

8、購置活動(dòng)房屋臨時(shí)設(shè)施攤銷方法：集裝箱分3年攤銷，自建臨時(shí)設(shè)施在該工程竣工之后扣除殘料價(jià)值全部攤銷。

9、加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清理盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧、毀損必須查明原因，報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬面調(diào)整。(二)固定資產(chǎn)修理費(fèi)

1、本企業(yè)由于冬季進(jìn)行機(jī)械設(shè)備的集中修理，所以費(fèi)用發(fā)生不均衡，而且數(shù)額較大，采取預(yù)提的方法，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)支出沖減預(yù)提費(fèi)用，年終修理費(fèi)用支出小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用，大于預(yù)提費(fèi)用的差額記入有關(guān)費(fèi)用，年終無余額。

2、月底按年初制定的冬季修理支出計(jì)劃，計(jì)提冬季修理費(fèi)用。

3、日常發(fā)生的中、小修理費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額直接計(jì)入成本、費(fèi)用。

第五章成本和費(fèi)用

成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。

生產(chǎn)施工過程中實(shí)際消耗的直接費(fèi)和間接費(fèi)計(jì)入工程成本。

直接費(fèi)包括以下內(nèi)容：

1、人工費(fèi)：包括從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

2、材料費(fèi)：包括施工過程中消耗的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料，輔助材料，結(jié)構(gòu)件，半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。

3、機(jī)械使用費(fèi)：包括施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)以及機(jī)械的安裝拆卸和進(jìn)出場費(fèi)。

4、其它直接費(fèi)：包括施工過程發(fā)生的材料一次性搬運(yùn)費(fèi)，臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)，生產(chǎn)工具使用費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，工程定位復(fù)測費(fèi)，工程水、電費(fèi)，三通一平費(fèi)用。

5、間接費(fèi)用：公司下屬各基層單位為企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位，其發(fā)生的各項(xiàng)管理和經(jīng)營活動(dòng)費(fèi)用，除制度規(guī)定的勞動(dòng)保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、房地產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、住房公積金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)在管理費(fèi)用開支外，其余全部計(jì)入間接費(fèi)。

6、公司機(jī)關(guān)發(fā)生的管理費(fèi)用和組織經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用全部計(jì)入管理費(fèi)用作為期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)在管理費(fèi)用中列支，全年施工產(chǎn)值在1500萬元以下的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不超過施工產(chǎn)值的5‰，全年施工產(chǎn)值超過1500萬元(包括1500萬元)不足5000萬元的，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不超過施工產(chǎn)值的3‰，全年施工產(chǎn)值達(dá)5000萬元(含5000萬元)不足10000萬元的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不超過施工產(chǎn)值的2‰，全年施工產(chǎn)值超過10000萬元(含10000萬元)的，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不超過施工產(chǎn)值的1‰。如 國家標(biāo)準(zhǔn)變化，以新的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，基層單位業(yè)務(wù)招待款支出，公司另有規(guī)定。

8、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中退休人員的開支，統(tǒng)一由公司所屬退委會(huì)控制支出，月底由公司匯總在管理費(fèi)用內(nèi)，各基層單位不再開支此項(xiàng)費(fèi)用。

9、公司負(fù)責(zé)對(duì)外的銀行借款、承兌匯票的辦理業(yè)務(wù)，基層單位財(cái)務(wù)費(fèi)用科目只發(fā)生存款利息收入及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)支出項(xiàng)目，財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

10、嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍列支成本和費(fèi)用，對(duì)超過規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的支出，基層單位提出申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，在應(yīng)付獎(jiǎng)金中列支。

第六章利潤及利潤分配

1、利潤是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果。利潤總額同營業(yè)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額構(gòu)成。根據(jù)施工企業(yè)季節(jié)性施工強(qiáng)，月底完成施工產(chǎn)值不均衡的特點(diǎn)，月度實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損，只在財(cái)務(wù)報(bào)告上反映，不作賬務(wù)處理，待年底核算出企業(yè)最終利潤盈虧后，再進(jìn)行賬務(wù)處理。

2、利潤分配

公司繳納企業(yè)所得稅后的利潤，按照下列順序分配：(1)彌補(bǔ)被沒收的財(cái)產(chǎn)損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。(2)彌補(bǔ)公司以前虧損。

(3)按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10％提取盈余公積金，當(dāng)盈余公積金數(shù)額達(dá)到注冊資金的50％時(shí)不再提取。主要用于彌補(bǔ)公司虧 損或按國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金。

(4)按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10％提取盈余公益金。主要用于職工集體福利支出。

(5)向投資者分配利潤，企業(yè)的稅后利潤扣除1--4項(xiàng)后的余額按投資各方的出資比例進(jìn)行分配，以前未分配的利潤并入當(dāng)年分配，企業(yè)當(dāng)年無利潤時(shí)不向投資者分配利潤。

第七章財(cái)務(wù)報(bào)告

1、月底規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向主管財(cái)稅機(jī)關(guān)及有關(guān)上級(jí)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。

2、終了后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)情況說明書及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)及有關(guān)上級(jí)部門。

3、每半年向股東會(huì)和董事會(huì)提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告。

4、終了向股東會(huì)和董事會(huì)提供財(cái)務(wù)決算報(bào)告和下的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

第八章企業(yè)清算

企業(yè)按照章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因宣布終止時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清算，企業(yè)清算的程序和方法，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定辦理。

本企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法未涉及的事項(xiàng)以國家制度、規(guī)定執(zhí)行。

會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制

總會(huì)計(jì)師崗位責(zé)任制

1、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作，參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和主要經(jīng)濟(jì)合同的審查，檢查經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果。

2、組織有關(guān)部門編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對(duì)執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。

3、組織群眾性經(jīng)濟(jì)核算工作，建立各級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度。

4、監(jiān)督本單位執(zhí)行國家財(cái)務(wù)政策，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

5、積極完成經(jīng)理布置的各項(xiàng)重點(diǎn)和臨時(shí)工作，及時(shí)準(zhǔn)確的處理好有關(guān)文件。

6、全分公司工程款的收入、下轉(zhuǎn)工程款以及與公司核對(duì)工程款。

7、負(fù)責(zé)同甲方單位核對(duì)工程款。

8、做好各種工程款報(bào)表工作。

9、負(fù)責(zé)全科稽核業(yè)務(wù)包括：（1）、原始憑證（2）、計(jì)帳憑證（3）、各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表。

10、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理及銷毀工作：（1）、月終負(fù)責(zé)整理裝訂及保管會(huì)計(jì)檔案。（2）、年終負(fù)責(zé)整理并移交會(huì)計(jì)檔案。（3）、嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案借閱制度。（4）、按照規(guī)定負(fù)責(zé)登記造冊銷毀到期會(huì)計(jì)檔案。財(cái)務(wù)部長崗位責(zé)任制

l、認(rèn)真貫徹國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)方針、政策和企業(yè)財(cái)會(huì)制度。

2、組織編制年、季度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃，下達(dá)落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行。

3、組織編制會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查、審批單位財(cái)務(wù)決算。

4、組織財(cái)務(wù)計(jì)劃檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題向領(lǐng)導(dǎo)提出建議。

5、組織成本核算，檢查提高核算水平，組織成本分析活動(dòng)。

6、組織財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。

7、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦任務(wù)。

8、稅務(wù)責(zé)任制：

（1）、負(fù)責(zé)分公司范圍內(nèi)的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、車船稅、個(gè)人所得稅、土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅的報(bào)表匯集。

（2）、根據(jù)報(bào)表做好申報(bào)。（3）、上繳稅金并及時(shí)轉(zhuǎn)帳。

（4）、負(fù)責(zé)分公司稅務(wù)檢查以及外來稅務(wù)部門檢查的配合工作。（5）、做好與稅金方面有關(guān)的各種報(bào)表。

9、財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任制：

（1）、編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其他相關(guān)報(bào)表。（2）、登記總賬。

（3）、參與核定固定資產(chǎn)用量和參與編制固定資產(chǎn)更新改造計(jì)劃。（4）、按規(guī)定計(jì)提折舊。（5）、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算。

10、成本核算責(zé)任制：

（1）、編制成本和費(fèi)用支出計(jì)劃。

（2）、加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作，正確核算工程成本。（3）、編審和匯總成本、費(fèi)用報(bào)表。

（4）、協(xié)助各相關(guān)部門搞好成本核算工作，組織成本分析活動(dòng)。

11、往來明細(xì)賬、工資核算崗位責(zé)任制：（l）、建立往來款項(xiàng)清算核實(shí)制度。（2）、辦理往來款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）、負(fù)責(zé)往來結(jié)算的明細(xì)核算。

（4）、負(fù)責(zé)審核、計(jì)算、發(fā)放工資、獎(jiǎng)金工作。（5）、負(fù)責(zé)工資分配的核算。（6）、負(fù)責(zé)監(jiān)督工資含量的使用。

（7）、負(fù)責(zé)計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)工作。出納崗位責(zé)任制

1、辦理現(xiàn)金收、付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定經(jīng)過審核的收、付款憑證進(jìn)行復(fù)核后辦理收付款項(xiàng)。

2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

3、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。

4、保管有關(guān)印鑒、空白發(fā)貨票和收據(jù)以及空白支票。

5、負(fù)責(zé)公司國有資產(chǎn)年檢、登記、驗(yàn)收、保管工作。

6、負(fù)責(zé)企業(yè)之間銀行擔(dān)保、登記、留檔工作。

7、負(fù)責(zé)公司工程投標(biāo)相應(yīng)的資格預(yù)審、投標(biāo)保函，辦理投標(biāo)需要的一切資質(zhì)文件。

8、負(fù)責(zé)銀行貸款、還貸、及時(shí)支付貸款利息工作。

9、負(fù)責(zé)辦理承兌匯票工作。

稽核工作制度

為了貫徹國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度、法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)各項(xiàng)財(cái)會(huì)制度，制止超過規(guī)定范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)的開支，財(cái)務(wù)部門指定專人進(jìn)行稽核工作，對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)按照規(guī)定的財(cái)會(huì)手續(xù)辦理。

1、審查財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制是否符合規(guī)定，各種指標(biāo)計(jì)算是否正確可靠。

2、審核實(shí)現(xiàn)的利潤指標(biāo)是否準(zhǔn)確，分析實(shí)現(xiàn)利潤的綜合因素。

3、對(duì)降低成本措施，經(jīng)常檢查督促落實(shí)，對(duì)資金使用進(jìn)行分解，考核資金使用是否合理。

4、收、付款和轉(zhuǎn)帳憑證都必須經(jīng)過稽核人員審核，沒有經(jīng)過稽核人員審簽的憑證，不準(zhǔn)收、付款項(xiàng)，不準(zhǔn)作為記帳的依據(jù)?；巳藛T在進(jìn)行審查工作時(shí)，對(duì)收、付現(xiàn)金、辦理銀行結(jié)算、管理費(fèi)用支出、成本項(xiàng)目支出等，、必須查對(duì)是否附有符合要求的原始憑證，各種原始憑證應(yīng)具備下列基本內(nèi)容：（1）原始憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；（3）填制憑證單位的名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；（5）填制單位的名稱、公章以及經(jīng)辦人員的簽章，單位和金額數(shù)字要逐項(xiàng)填寫；（7）發(fā)票必須蓋有收訖章，公司內(nèi)轉(zhuǎn)所付原始憑證須有填制單位公章。

5、各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)桉其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，由承辦人員分別編制收款、付款和轉(zhuǎn)帳憑證，并一律經(jīng)稽核人員審核。不準(zhǔn)用原始憑證代替記帳憑證，記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：（1）憑證編號(hào)和填制日 期；（2）會(huì)計(jì)主管人員和經(jīng)辦人簽章；（3）大小寫金額；（4）簡明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（5）所附原始憑證張數(shù)；（6）會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目。

6、(1)審核編表人員是否按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)定和主管財(cái)務(wù)部門補(bǔ)充規(guī)定編制報(bào)表。

（2）審核會(huì)計(jì)報(bào)表是否做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，說明清楚，報(bào)表及時(shí)。

（3）審核各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間的對(duì)應(yīng)科目的數(shù)字是否相互一致。

（4）審核會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的補(bǔ)充資料是否都填列齊全，報(bào)表是否按照上級(jí)規(guī)定時(shí)間上報(bào)，單位主管領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員簽章是否齊全，審核賬表是否一致。

內(nèi) 部 牽 制 制 度

為更好地控制費(fèi)用支出，優(yōu)化工程款撥付，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)信息的正確，根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化》的要求和本單位的實(shí) 際情況，特制定本制度。

內(nèi)部牽制制度，是指凡涉及貨幣收支，財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)，保管和 商品購銷等項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，應(yīng)規(guī)定由二人或二人以上分工掌管，以達(dá)到相互制約，相互稽核，相互驗(yàn)證的一種工作制度。

本制度適用于本單位一切經(jīng)濟(jì)行為，其原則主要有：

1、機(jī)構(gòu)分離。對(duì)本單位各部門進(jìn)行合理的，科學(xué)的分工，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)理應(yīng)有幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別完成，不能由一個(gè)部門或人員包干到底。

2、職務(wù)分離。有權(quán)批準(zhǔn)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與具體辦理該業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，一個(gè)人不能自己批準(zhǔn)自己辦理某項(xiàng)業(yè)務(wù)。

3、錢帳分離。出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金收支業(yè)務(wù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的記帳工作，即管錢不管帳。

4、帳物分離。保管人員負(fù)責(zé)實(shí)物管理，只負(fù)責(zé)登記收發(fā)實(shí)物帳，不得兼管財(cái)務(wù)記帳工作。記帳人員負(fù)責(zé)記帳工作，不得兼管實(shí)物保管工作。即管帳不管物，管物不管帳。

5、復(fù)核制原則。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，單位內(nèi)部要有一套復(fù)核制度，以此來保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性與可靠性。

貨幣資金及有價(jià)證券的內(nèi)部牽制：

1、嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《銀行結(jié)算制度》。

2、出納人員專人負(fù)責(zé)貨幣資金及有價(jià)證券的收付，保管，并及時(shí)登記，記帳。

3、嚴(yán)禁出納填制資金收付款憑證，出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳薄記帳工作，稽核工作和會(huì)計(jì)檔案的保管工作。

4、遵守現(xiàn)金定期清查制度，每月由出納對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表與現(xiàn)金日記帳相互核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，劃清責(zé)任，對(duì)有關(guān)人員施以罰款等處理，同時(shí)會(huì)計(jì)主管應(yīng)不定期抽查保險(xiǎn)柜，確定帳實(shí)是否相符。

5、領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)帳，如無必要繼續(xù)使用者，應(yīng)及時(shí)收回銷帳。

6、實(shí)行印鑒分管，財(cái)務(wù)印鑒至少由兩人分管。

7、遵守憑證審核制度，所有收付只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后方可支付。

8、妥善保管空白支票、匯票、本票及有價(jià)證券，并設(shè)置備查登記簿，登記其購入、發(fā)出和注銷情況，空白現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票禁止提前加蓋印章。

預(yù)付工程款應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的執(zhí)行，及時(shí)與對(duì)方辦理款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)。

實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部牽制：

1、采購行政辦公用品由采購部門負(fù)責(zé)，采購應(yīng)根據(jù)采購申請(qǐng)單進(jìn)行，購入后應(yīng)由第二人進(jìn)行驗(yàn)收，檢查貨物的數(shù)量和質(zhì)量，并將驗(yàn)收清單分送采購部門和財(cái)務(wù)部門。

2、采購貨物達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，由采購部門填寫購貨單，報(bào)財(cái)務(wù)部門，實(shí)物驗(yàn)收后，財(cái)務(wù)部門據(jù)保管部門的轉(zhuǎn)資手續(xù)入帳。

3、行政辦公用品日常領(lǐng)用，要分別注明領(lǐng)用數(shù)量及部門，每月 月底進(jìn)行盤點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。

4、固定資產(chǎn)由使用部門進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部門每年進(jìn)行一次盤存，做到帳、卡、實(shí)相符。

本制度自頒布之日起實(shí)行。

第三篇：會(huì)計(jì)制度

二、與我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給相關(guān)的主要儒學(xué)思想

筆者以儒學(xué)的發(fā)展進(jìn)程為序，闡述與我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給相關(guān)的主要儒學(xué)思想。

三、儒學(xué)對(duì)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給的影響 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，非正式制度是指一個(gè)社會(huì)在漫長的歷史演進(jìn)中自發(fā)形成的、不依賴于人們主觀意志的社會(huì)文化傳統(tǒng)和行為規(guī)范，包括意識(shí)形態(tài)、價(jià)值觀念、道德倫理、風(fēng)俗習(xí)慣等。顯然，儒學(xué)屬于非正式制度的范疇。從經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上講，供給是對(duì)需求的滿足。當(dāng)且僅當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得到了實(shí)施，才真正滿足了需求。所以，筆者認(rèn)為，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給本身應(yīng)包括兩個(gè)階段：一是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的階段；二是從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)到適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主體貫徹、實(shí)施準(zhǔn)則階段。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給中，一方面，諸如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給模式的相關(guān)規(guī)定、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身的內(nèi)容等屬于正式制度的范疇。任何一項(xiàng)正式制度的制定、實(shí)施過程以及實(shí)施效果，都會(huì)受到相關(guān)非正式制度的制約、影響或推動(dòng)。非正式制度為正式制度提供了產(chǎn)生、生存和成長的社會(huì)土壤。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的供給必然受到儒家哲學(xué)的影響。另一方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給主要涉及到人的行為，而思想是行動(dòng)的指南。在中國哲學(xué)史上始終占據(jù)著重要地位、構(gòu)成中國傳統(tǒng)文化主體的儒學(xué)對(duì)人們思想的影響自然是廣泛和深遠(yuǎn)的，這種影響必然映射到人們的行為當(dāng)中。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給行為的許多方面都體現(xiàn)了儒學(xué)的影響。

（一）我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定模式 縱觀世界各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定情況，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一般有以下三種制定模式：以英國為代表的純粹的民間制定模式；以美國為代表的政府監(jiān)督下的民間制定模式和以政府為主導(dǎo)的制定模式。中國選取了政府主導(dǎo)模式。各國對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定模式的選擇，與各國的文化底蘊(yùn)有密切關(guān)系。以美國為例，它是一個(gè)經(jīng)濟(jì)高度自由化的國家，大多數(shù)人不主張有太多的政府法令來約束其行為，而中國人則樂于接受這種約束：從幾千年前儒家文化已宣揚(yáng)的上下等級(jí)觀念開始，到綿延幾千年的封建專制統(tǒng)治，直到今天的中央高度集權(quán)，人們已習(xí)慣于服從政府意愿。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給模式的選擇屬于正式制度范疇，儒學(xué)屬于非正式制度范疇，非正式制度與正式制度之間是否相容，對(duì)社會(huì)秩序的和諧穩(wěn)定至關(guān)重要，同時(shí)也是確保正式制度順利執(zhí)行的重要前提。正式制度與非正式制度的親和力愈強(qiáng)，就愈易被遵守、實(shí)施。反之，就會(huì)造成正式制度的無效或執(zhí)行不力。現(xiàn)在有不少學(xué)者建議我們改變當(dāng)前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給模式，仿效西方大多數(shù)國家，如美國、英國、加拿大等，由獨(dú)立的民間機(jī)構(gòu)或民間會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。事實(shí)上，像會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給模式這樣一項(xiàng)正式制度的移植比較容易，幾乎可以在一夜之間完成，但像儒學(xué)文化這種非正式制度由于其內(nèi)在的傳統(tǒng)性和歷史沉淀，其可移植性相對(duì)較差。移植后的正式制度倘若不能與我國的文化遺產(chǎn)相容或相容程度不高，勢必導(dǎo)致正式制度的無效或低效。所以，我國以儒家為代表的傳統(tǒng)文化影響并決定了我國以政府為主導(dǎo)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給模式，以保證我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性和強(qiáng)制性。與西方傳統(tǒng)管理哲學(xué)相比，中國以儒學(xué)為代表的傳統(tǒng)管理哲學(xué)，基本上是一種穩(wěn)定的管理哲學(xué)。它主張穩(wěn)定，尋求穩(wěn)定，并且以自己特有的方法保持穩(wěn)定。正基于此，我國人民也普遍存在一種求穩(wěn)定的心態(tài)。由政府把握大局，主導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定正迎合了人們這種心態(tài)。從這個(gè)角度上講，我國當(dāng)前的準(zhǔn)則制定模式是適應(yīng)我國制度文化環(huán)境的。

儒學(xué)提倡禮教，強(qiáng)調(diào)人倫的作用，維護(hù)宗法等級(jí)制度，最終形成了以上下等級(jí)為標(biāo)志的君權(quán)文化，漢代董仲舒發(fā)展起來的新儒學(xué)體系充分體現(xiàn)了這一點(diǎn)。該體系歸納起來有三個(gè)方面，一是“君權(quán)神授”論，他說，“天者，百神之君也”（《春秋繁露?郊義》），這是一種建立在大一統(tǒng)理論基礎(chǔ)上的一種專制統(tǒng)治理論。二是“天人感應(yīng)論”，是將陰陽五行（“天”）與王道政治（“人”）結(jié)合起來，并以為二者會(huì)彼此影響，相互印證的一種理論。三是“三綱五常論”，即“君為臣綱，父為子綱，夫?yàn)槠蘧V”，“五?！睘槿?、義、禮、智、信，這是董仲舒根據(jù)儒家倫理思想提出的一種封建倫理觀。與儒家文化這一特點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的是幾千年的封建專制制度。在今天，表現(xiàn)為我國政府職能非常強(qiáng)大，集立法、司法、行政于一體。這種君權(quán)文化導(dǎo)致了中國權(quán)距非常大。荷蘭文化協(xié)會(huì)研究所所長霍夫史特德曾從四個(gè)方面（即權(quán)力距離、不確定性的規(guī)避、個(gè)人主義與集體主義、價(jià)值觀的男性度）對(duì)文化進(jìn)行研究，得出中國的權(quán)力距離很大。大權(quán)距形成了人們對(duì)權(quán)力的畏懼、屈從、追逐和崇拜，這進(jìn)一步加強(qiáng)了政府的權(quán)威性和強(qiáng)制性并形成了由政府主導(dǎo)制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性和強(qiáng)制性。但政府為主導(dǎo)的準(zhǔn)則供給模式有其不可克服的缺陷，尤其是在政府權(quán)利過于強(qiáng)大的情況下。雖然我國是以公有制為主體的國家，政府代表全民利益，但政府仍有其自身利益。因?yàn)槠髽I(yè)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的主體，而政府本身是企業(yè)投資者，從投資者角度來說其制定的準(zhǔn)則可能會(huì)傷害經(jīng)理人員及非政府部門的其他投資者的利益。按照博弈理論來理解，這種政府管制下的準(zhǔn)則制定，似乎成了由博弈一方（政府）來制定規(guī)則的格局。

儒學(xué)文化中既有一定的宗教性意蘊(yùn)和神道內(nèi)容，如董仲舒的“君權(quán)神授”論，但又不是那種典型的宗教文化，特別明顯的是一種非宗教的現(xiàn)實(shí)精神。如孔子主張“敬鬼神而遠(yuǎn)之”的天命觀,“聽天命，近人事”的人生哲學(xué)。孔子的天命觀有兩層含義：一層是自然和社會(huì)的必然性，一層是政治倫理的規(guī)范與道德思想的追求。在孔子看來，自然社會(huì)應(yīng)有其自身運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，所謂“四時(shí)行焉，百物生焉”（《論語?陽貨》），同時(shí)，“不知命，無以為君子也”（《論語?堯曰》），常常將天命與人事并列，但更偏重于人事，強(qiáng)調(diào)人的主觀能動(dòng)性和發(fā)揚(yáng)不屈的奮斗精神。在對(duì)待鬼神問題上，他一方面承認(rèn)鬼神的存在，主張心意虔誠地去祭 祀它。另一方面，又主張不盲目迷信鬼神。對(duì)于生與死，更看重生；對(duì)于人與鬼，更看中人。五四以來，儒家傳統(tǒng)之所以再度受到重視，多半不是源于儒家的精神層面，而是其現(xiàn)實(shí)性，它的入世及工具性。它不具有典型的宗教信仰的特點(diǎn)，它只相信現(xiàn)在，不相信來世；相信生，不相信死；相信活的人，不相信鬼。這體現(xiàn)了其科學(xué)理性的一面，也形成了中國大多數(shù)人的行為準(zhǔn)繩——除了硬性的制度約束外，來自自身的約束主要是內(nèi)在的心理理性約束，他們不會(huì)像西方的宗教信徒一樣擔(dān)心自己的不良行為惹怒上帝，不會(huì)擔(dān)心做了壞事下地獄，即不存在外在的宗教性行為約束，進(jìn)而降低了其不良行為的“心理成本”1。事實(shí)上，我國還存在著很多掌握一定權(quán)力的階層，他們骨子里有一種特權(quán)意識(shí)，常常無視制度的存在，這降低了正式制度對(duì)其行為的約束作用，加上其不良行為的“心理成本”比較低，這都在一定程度上降低行為人的道德低限，他們勢必?zé)o視會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的存在，降低了準(zhǔn)則的執(zhí)行力。

儒學(xué)宣揚(yáng)的義利觀中，義重于利，孔子認(rèn)為小人求利，君子求義。但孔子并沒有說求利是卑鄙的或者不可為之事，他只是說人應(yīng)該以正當(dāng)?shù)氖侄潍@利，而且要時(shí)刻記住“公利”。因此，孔孟都強(qiáng)調(diào)公共利益高于個(gè)人利益，這大概是中國集體主義思想的根基。這種文化底蘊(yùn)為公有制社會(huì)在我國的扎根創(chuàng)造了非制度環(huán)境。制度環(huán)境只有適應(yīng)了非制度環(huán)境才能進(jìn)一步發(fā)展壯大。我們的政府代表公有利益贏得了百姓的支持和擁戴，由政府主導(dǎo)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也由此順理成章。

為了適應(yīng)我國社會(huì)制度文化環(huán)境，我們應(yīng)堅(jiān)持政府為主導(dǎo)的供給模式。但為了避免政府權(quán)力過大引起的弊端，又需要讓政府適當(dāng)放權(quán)，使各參與主體能夠享有更多的供給過程中的相關(guān)權(quán)力，使他們能夠在供給準(zhǔn)則的博弈過程中，合理爭取自身的正當(dāng)權(quán)力，筆者認(rèn)為可以在保持以政府名義出臺(tái)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過程中的相關(guān)權(quán)力授予代表更廣泛利益的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)。

（二）我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定程序

我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定程序與美國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定程序相比，有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：

第一，我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過程中，向社會(huì)征求意見的次數(shù)較美國少，美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過程中要兩次向社會(huì)公開征求意見，我國只征求一次。而且從范圍上講，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的征詢意見范圍是全體社會(huì)公眾，我國似乎更重視社會(huì)上層——向省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、財(cái)政廳（局）以及國務(wù)院有關(guān)業(yè)務(wù)部門征求意見，但向會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范主體即各企業(yè)單位征求意見較少。這與儒家傳統(tǒng)文化流傳下來的等級(jí)觀念和家長作風(fēng)有一定的聯(lián)系。這種作風(fēng)的影響在生活中有很明顯的體現(xiàn)，在中國的傳統(tǒng)教育中，兒女必須服從父母的意愿，否則就可能是大逆不道。在國外父母與子女之間更多的是一種朋友關(guān)系，而不是輩份等級(jí)關(guān)系。體現(xiàn)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定方面，人們習(xí)慣于政府獨(dú)攬大權(quán)的家長制作風(fēng)，而無反叛或爭取自身權(quán)力的意識(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展和國外思潮的大量涌入，人們開始意識(shí)到爭取準(zhǔn)則制定參與權(quán)可以獲得巨大利益，逐漸開始爭取相關(guān)權(quán)力。政府也意識(shí)到了人們意識(shí)的轉(zhuǎn)變，對(duì)準(zhǔn)則制定程序進(jìn)行了相應(yīng)改革。如財(cái)政部2003年印發(fā)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定程序中，分為立項(xiàng)、起草、公開征求意見和發(fā)布四階段。其中，在立項(xiàng)階段、起草階段，會(huì)計(jì)司都會(huì)向會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)及有關(guān)方面征求意見，并把向社會(huì)公開征求意見作為一個(gè)獨(dú)立階段。

第二，我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定較美國多了幾道領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)或?qū)彾ǖ某绦?。如立?xiàng)階段，必須將立項(xiàng)意見按規(guī)定程序報(bào)財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能正式立項(xiàng)，發(fā)布階段必須報(bào)送財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)審定后才能由財(cái)政部發(fā)布并組織實(shí)施。在2003年新程序頒布前，征求意見稿也必須報(bào)司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。這些都體現(xiàn)了中國上下等級(jí)觀念重的特點(diǎn)，并有可能降低會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給的效率與質(zhì)量，首先，它們增加了文件上送下傳的時(shí)間。其次，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定本身是經(jīng)過若干專家及相關(guān)人員再三研究、討論的結(jié)晶。領(lǐng)導(dǎo)本身對(duì)準(zhǔn)則內(nèi)容的了解程度姑且不予懷疑，但其智慧畢竟是有限的，不可能高于準(zhǔn)則制定主體的群策群力。如果由領(lǐng)導(dǎo)一人（或數(shù)人）決定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布與不發(fā)布，可能延誤或錯(cuò)失了一些高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的供給。要么，領(lǐng)導(dǎo)提出修改意見后發(fā)

第四篇：會(huì)計(jì)制度

工會(huì)財(cái)務(wù)工作管理制度

第一章 財(cái)務(wù)崗位制度

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

市教育工會(huì)設(shè)財(cái)務(wù)部，作為工會(huì)財(cái)務(wù)管理的職能部門，根據(jù)財(cái)會(huì)工作需要和編制配備專職財(cái)會(huì)人員。

凡從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

二、會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置及職責(zé)

（一）、會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置：

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、稽核、出納。

（二）、會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)： １、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)：

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及有關(guān)法規(guī)、制度的有關(guān)規(guī)定，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)有組織、管理本級(jí)及所屬工會(huì)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作和監(jiān)督、檢查基層工會(huì)財(cái)務(wù)工作的責(zé)任。

（1）負(fù)責(zé)抓好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥繳工作，組織所屬工會(huì)按規(guī)定比例、時(shí)間撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，完成上級(jí)工會(huì)下達(dá)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳指標(biāo)。

（2）積極宣傳并貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《工會(huì)法》和其他有關(guān)法規(guī)、制度，根據(jù)本單位具體情況主持制定各項(xiàng)財(cái)會(huì)規(guī)章制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。

（3）有權(quán)參與與工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支有關(guān)的會(huì)議和參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其經(jīng)濟(jì)文件。（4）編制本級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算草案，積極組織經(jīng)費(fèi)收入，合理安排和節(jié)約使用經(jīng)費(fèi)，以滿足工會(huì)事業(yè)發(fā)展的需要。

（5）負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)工會(huì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和資產(chǎn)管理工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并定期研究、布置、檢查和總結(jié)表彰。

（6）組織好下級(jí)工會(huì)的預(yù)、決算工作，搞好下級(jí)工會(huì)的預(yù)、決算的審批、匯總。

（7）主持草擬工會(huì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告和文件，組織、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)人員積極開展工作，按時(shí)保質(zhì)保量完成各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作任務(wù)。

（8）組織下級(jí)工會(huì)和所屬工會(huì)企事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)。

2、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：

（1）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、工會(huì)會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬薄，并做好記賬、結(jié)賬、對(duì)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表工作。

（2）在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)核算工作。

（3）編制本級(jí)預(yù)、決算草案和審批匯總直屬企事業(yè)單位和下級(jí)工會(huì)報(bào)表，并上報(bào)主管工會(huì)財(cái)務(wù)部門。

（4）負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理、使用情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

（5）負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)資料的收集、保管、整理和移交。

2（6）監(jiān)督、檢查直屬企事業(yè)單位和下級(jí)工會(huì)的預(yù)算執(zhí)行情況。

（7）對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，提供有關(guān)信息資料。

（8）完成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的交辦的其他任務(wù)。

3、稽核崗位職責(zé)：

負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審核。

4、出納崗位職責(zé)：

（1）辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不“坐支”現(xiàn)金，不得在所轄金庫內(nèi)存放私人現(xiàn)金、賬外現(xiàn)金，不以白條抵充現(xiàn)金，不超過銀行核定的庫存限額。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行銀行對(duì)使用支票結(jié)算的各項(xiàng)規(guī)定，不簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不將空白支票轉(zhuǎn)借給其他單位或個(gè)人；不出借銀行賬戶。簽發(fā)支票需要支票領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽章。填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存，支票遺失時(shí)，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

（4）及時(shí)督促支票領(lǐng)用人辦理支票注銷手續(xù)，檢查原始發(fā)票上經(jīng)辦人與有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)是否簽字，手續(xù)是否完備。與會(huì)計(jì)人員密切合作，減少未達(dá)賬款的數(shù)額，保證原始單據(jù)齊全。

（5）根據(jù)手續(xù)齊備的原始憑證收入或支付現(xiàn)金，并在收付后的記賬附件上加蓋“收訖”和“付訖”戳記。

3（6）核對(duì)現(xiàn)金和銀行存款日記賬。根據(jù)收付款憑證，逐筆順序核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬，并核實(shí)余額。日記賬的管理，要求做到日清、月結(jié)?，F(xiàn)金賬的賬面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金相符。銀行存款要按時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，不符的要及時(shí)查詢。對(duì)未達(dá)賬款，月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整后使賬面余額和對(duì)賬余額相符。

（7）出納員保管的庫存現(xiàn)金，要確保其安全和完整無缺。

（8）對(duì)于空白支票和空白收據(jù)，必須嚴(yán)加管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

第二章 賬務(wù)處理程序制度

為了合理組織賬務(wù)處理，提高會(huì)計(jì)工作效率，保證核算質(zhì)量，制定本程序。

一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用，必須符合全總制定的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。

二、會(huì)計(jì)憑證

１、會(huì)計(jì)憑證的填制（1）原始憑證

原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。外來原始憑證必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。

自制原始憑證必須有單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定人員的簽名或蓋章。

購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。（2）記賬憑證

記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期，憑證編號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要，會(huì)計(jì)科目，金額，所附原始憑證張數(shù)，填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)有出納人員簽名或蓋章。

三、會(huì)計(jì)憑證的保管

原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

四、會(huì)計(jì)賬簿

根據(jù)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括：總賬、明細(xì)賬、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。

用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。

五、會(huì)計(jì)報(bào)表

市總工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算表、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算表、資產(chǎn)負(fù)債表、往來款項(xiàng)明細(xì)表、報(bào)表分析說明書、經(jīng)費(fèi)收支匯總表等。

會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記準(zhǔn)確、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報(bào)。報(bào)表還須經(jīng)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)（委員）審查和工會(huì)委員會(huì)（常委會(huì)）批準(zhǔn)、簽章后上報(bào)。

第三章 內(nèi)部牽制制度

為保證單位資產(chǎn)的安全，貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防止和杜絕違法亂紀(jì)發(fā)生，制定本制度。

一、按照審批與經(jīng)辦分開的原則，每一項(xiàng)支付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)，必須要有領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員的簽字方可辦理。

二、按照會(huì)計(jì)與出納分管牽制的原則，出納負(fù)責(zé)存款和現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，不得兼管收入費(fèi)用債權(quán)債務(wù)賬簿的登記工作以及稽核和會(huì)計(jì)檔案的保管工作；支票、匯票等銀行付款憑證由出納員保管，印鑒由會(huì)計(jì)保管，發(fā)生款項(xiàng)支付時(shí)，出納員根據(jù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)的撥款通知單或其他原始憑證，填寫制票或其他付款單據(jù)，經(jīng)會(huì)計(jì)審核無誤后，加蓋印鑒，交付銀行辦理。

三、會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，門應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)等考核的重要依據(jù)。

第四章 稽核制度

為了保障工會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合法性、準(zhǔn)確性、制定本制度。

一、稽核人員按照法律、制度規(guī)定，負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審核。

二、審核的程序及辦法

１、由稽核人員對(duì)原始憑證的取得、報(bào)銷手續(xù)、摘要、品名、單價(jià)、數(shù)量、金額、出入庫手續(xù)等進(jìn)行審核，并加蓋個(gè)人印章。由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

２、稽核人員對(duì)記賬憑證的附件、摘要、借貸、金額進(jìn)行審核，并加蓋個(gè)人印章。

會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記總賬、明細(xì)分類賬。

３、稽核人員對(duì)照記賬憑證審核賬簿登記是否正確；

本月發(fā)生額、期末余額的核算是否正確。會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的賬面余額編制會(huì)計(jì)報(bào)表。４、稽核人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核；無誤后加蓋稽核人員印章。

５、會(huì)計(jì)及有關(guān)人員應(yīng)積極配合，不得阻礙和刁難稽核人員的工作。

６、稽核人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)的進(jìn)行審核，如因稽核工作失誤造成工作損失，追究稽核人員的工作責(zé)任。

第五章 財(cái)務(wù)收支審批制度

為了加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收支管理，保證工會(huì)資產(chǎn)的安全，制定本制度。

一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的開支，由工會(huì)主管財(cái)務(wù)的主席“一支筆”審批；重大開支由主席辦公會(huì)或常委會(huì)集體研究決定。日常開支由辦公室主任審批。

二、辦理每一項(xiàng)支出業(yè)務(wù)必須有審批負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽字，缺少任何一方簽字，會(huì)計(jì)人員不得予以辦理。

三、財(cái)會(huì)人員對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。物品（獎(jiǎng)品、辦公用品、消耗用品）的采購必須附明細(xì)單，發(fā)放或領(lǐng)用必須有發(fā)放清單及領(lǐng)用人簽字，否則會(huì)計(jì)人員不得予以辦理。

四、財(cái)會(huì)人員對(duì)違反法律法規(guī)及政策規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理，并應(yīng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請(qǐng)求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)作出書面處理，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。單位領(lǐng)導(dǎo)人不予處理的，財(cái)會(huì)人員可向上級(jí)主管部門報(bào)告。

五、財(cái)會(huì)人員對(duì)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支不予制止和糾正的，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見和向上級(jí)主管部門報(bào)告的，財(cái)會(huì)人員也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

六、單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

第六章 工會(huì)資產(chǎn)管理制度

一、總則

１、工會(huì)資產(chǎn)是指工會(huì)及所屬企事業(yè)單位依法占有、使用，屬于工會(huì)社團(tuán)所有的資產(chǎn)。工會(huì)資產(chǎn)是開展職工活動(dòng)，發(fā)展工會(huì)事業(yè)，保障工會(huì)建設(shè)和興辦工會(huì)事業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)的管理與監(jiān)督是工會(huì)的一項(xiàng)重要工作。為保證工會(huì)資產(chǎn)的完整、安全和合理使用，充分發(fā)揮其效能，根據(jù)《工會(huì)法》及國家有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

1、工會(huì)資產(chǎn)的管理責(zé)任制實(shí)行分工負(fù)責(zé)、責(zé)任到人：即財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)按分類的價(jià)值進(jìn)行管理核算和監(jiān)督檢查；財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收、登記、保管、調(diào)配、維修、檢查等項(xiàng)管理，并負(fù)責(zé)物品的數(shù)量核算，資產(chǎn)管理人員要保持相對(duì)穩(wěn)定，確需調(diào)動(dòng)的，必須辦清交接手續(xù)，資產(chǎn)使用部門和人員要愛護(hù)工會(huì)資產(chǎn)，按資產(chǎn)優(yōu)化配置的原則，合理有效的使用、管理、維護(hù)資產(chǎn)，充分發(fā)揮資產(chǎn)的效能，確保資產(chǎn)的安全與完整。

４、工會(huì)資產(chǎn)管理要嚴(yán)格手續(xù)制度。完善資產(chǎn)的計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、供應(yīng)、保管、使用、清查、報(bào)廢、報(bào)損、變賣、調(diào)撥、維護(hù)、養(yǎng)護(hù)、出入庫手續(xù)和會(huì)計(jì)核算。

二、工會(huì)資產(chǎn)管理的要求 １、要建立健全資產(chǎn)管理登記制度。所有的資產(chǎn)、物品都應(yīng)登記入賬，填制實(shí)物登記卡片，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)大型、貴重、精密的儀器、設(shè)備要按臺(tái)（件），建立技術(shù)檔案。

２、要建立健全資產(chǎn)的入庫驗(yàn)收、保管、領(lǐng)發(fā)使用、檢查、維護(hù)的制度和辦法，加強(qiáng)管理。對(duì)大型、精密的貴重設(shè)備、儀器要指定專人管理、維護(hù)，提高設(shè)備的利用率。庫存資產(chǎn)、物品要有相應(yīng)的保管人員，物品擺放要整齊美觀，便于清點(diǎn)和發(fā)放；在用的資產(chǎn)、物品，管理部門要建立管理卡片，做好登記，標(biāo)明其名稱、編號(hào)、使用部門及保管人，貴重設(shè)備要有專人管理、定期檢查、維修、養(yǎng)護(hù)，提高設(shè)備利率。

３、要建立健全資產(chǎn)損壞、損失賠償制度。對(duì)因管理、使用不善造成損壞、損失和浪費(fèi)的，要追究管理、使用人員的責(zé)任，區(qū)別情況作出處理，由過失人予以部分或全部賠償。

八、工會(huì)資產(chǎn)清查與核算

１、工會(huì)資產(chǎn)每年必須全面清查盤點(diǎn)一次，如有盈虧應(yīng)查明原因，說明情況，妥善處理，以保持賬、物相符。發(fā)生非常損失、意外事故或主管領(lǐng)導(dǎo)和保管人員變動(dòng)及上級(jí)工會(huì)統(tǒng)一布置的，要隨時(shí)進(jìn)行清查。

２、工會(huì)資產(chǎn)清查工作應(yīng)在工會(huì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，由經(jīng)審辦、財(cái)務(wù)部和使用部門共同配合進(jìn)行。資產(chǎn)清查要有組織、有領(lǐng)導(dǎo)，事先要做好準(zhǔn)備工作。清查時(shí)要以賬查物，以物對(duì)賬，并填寫“工會(huì)財(cái)產(chǎn)物資清查表”和“資產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)告表”作為原始憑證，調(diào)整有關(guān)賬目，保 證賬賬、賬物、物卡、賬卡相符。資產(chǎn)盤虧應(yīng)報(bào)主管工會(huì)審批處理。

３、工會(huì)的固定資產(chǎn)必須建立資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物保管明細(xì)賬，進(jìn)行金額和數(shù)量核算。財(cái)會(huì)部門以金額核算為主，輔以數(shù)量核算；財(cái)產(chǎn)管理部門以實(shí)物數(shù)量核算為主，輔以金額核算。

第七章 會(huì)計(jì)檔案管理制度

為了加強(qiáng)工會(huì)會(huì)計(jì)檔案的管理，保證重要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的安全、有序、制定本制度。

一、會(huì)計(jì)檔案的范圍

會(huì)計(jì)檔案的范圍是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)核算資料等，是紀(jì)錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

會(huì)計(jì)電算化存貯在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件及其他會(huì)計(jì)核算資料均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并管理。

二、會(huì)計(jì)檔案的保管

１、會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)有會(huì)計(jì)部門按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊。

２、根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編制清冊移交本單位檔案部門保管。未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)部門指定專人保管，出納人員不得監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案。

３、移交本單位檔案部門保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔 12 案部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

４、會(huì)計(jì)檔案的借閱

會(huì)計(jì)檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，如有特殊需要須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度，建立借閱和收回注銷手續(xù)。

５、會(huì)計(jì)檔案的保管期限。

各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，分為永久性和定期性兩類。決算報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊永久保存；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為２５年；總賬、明細(xì)賬、輔助賬簿、原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、會(huì)計(jì)移交清冊，保管期限為１５年，月、季度報(bào)表保管期限為５年。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)終了后的第一天算起。

６、采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。

第八章 會(huì)計(jì)工作交接制度

為了辦好會(huì)計(jì)工作交接工作，分清移交人員和接管人員的責(zé)任，使會(huì)計(jì)工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行，防止賬目不清，財(cái)務(wù)混亂，制定本制度。

一、交接前的準(zhǔn)備工作

會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的 不得調(diào)動(dòng)或離職。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十七條規(guī)定，會(huì)計(jì)人員辦理移交必須作好以下準(zhǔn)備工作：

１、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。

２、尚未登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

３、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料。

４、編制移交清冊，列明移交憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、收據(jù)、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。

５、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員書面介紹清楚。

二、交接的基本程序

（一）移交點(diǎn)收

移交人員離職前必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項(xiàng)點(diǎn)收。具體要求是：

1、現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面占交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條頂庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

2、有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。

3、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊上注明，由移交人負(fù)責(zé)。

4、銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)余額較大的往來賬戶要與往來單位、個(gè)人核對(duì)。

5、公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。

6、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。

（二）專人監(jiān)交

會(huì)計(jì)人員在辦理交接手續(xù)時(shí)，必須有人監(jiān)交，以起督促、公正作用。對(duì)監(jiān)交的具體要求是：

1、一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。當(dāng)出現(xiàn)下列情況時(shí)，由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。

第一，所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人不能監(jiān)交，需要要由上級(jí)主管單位派人代表主管單位監(jiān)交。如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等。

第二，所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人不能盡快監(jiān)交，需要由上級(jí)主管單位派人督促監(jiān)交。如由上級(jí)主管單位責(zé)成所屬單 位撤換不合格的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員，所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人以種種借口拖延不辦理交接手續(xù)時(shí)。

第三，不宜由所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人單獨(dú)監(jiān)交，而需要上級(jí)主管單位會(huì)同監(jiān)交。如所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人與辦理交接手續(xù)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員有矛盾，交接時(shí)需要上級(jí)主管單位派人會(huì)同監(jiān)交。

第四，上級(jí)主管單位認(rèn)為存在某些問題需要派人會(huì)同監(jiān)交的，也可以派人會(huì)同監(jiān)交。

（三）交接后的有關(guān)事宜

1、會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清

冊上簽名蓋章，并在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)及需要說明書的問題和意見等。

2、接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

3、移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

三、移交后的責(zé)任

移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。移交人員所移交的會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移 16 交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。

第九章 工會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

為了規(guī)范工會(huì)財(cái)會(huì)工作，防止經(jīng)濟(jì)違法，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。

一、工會(huì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督

1、對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督

對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督，是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)行全過程控制的重要環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

（1）對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性的審核和監(jiān)督 會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。

（２）對(duì)原始憑證準(zhǔn)確性、完整性的審核和監(jiān)督 會(huì)計(jì)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

對(duì)沒有準(zhǔn)確地表述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真相，或在文字上、數(shù)字記錄上發(fā)生差錯(cuò)，以及憑證上的文字說明、有關(guān)數(shù)字沒有按會(huì)計(jì)制度的要求填寫齊全的原始憑證，必須退還經(jīng)辦人員改正記錄或補(bǔ)充記錄，重新審核后作為記賬依據(jù)。

2、對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變造、故意毀滅會(huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬和指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管工會(huì)書面報(bào)告。請(qǐng)求作出處理。

上級(jí)主管工會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行處理。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員不予制止和糾正，又不提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

3、對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。會(huì)計(jì)人員對(duì)賬實(shí)不符的情況要及時(shí)查明原因，提出處理意見。對(duì)超出會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍內(nèi)的問題，應(yīng)當(dāng)立即向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，要求查明原因，作出妥善處理，以保護(hù)工會(huì)財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

各級(jí)工會(huì)和工會(huì)企事業(yè)單位要建立賬簿、實(shí)物、款項(xiàng)的核查制度，保證賬賬、賬款、賬實(shí)相符。通過建立健全內(nèi)部管理制度，使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位各項(xiàng)財(cái)物的增減變動(dòng)和結(jié)存情況及時(shí)記錄、計(jì)算、反映、核對(duì)。

4、對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督

（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反規(guī)定不納入各級(jí)工會(huì)和工會(huì)企事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。

（4）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管工會(huì)提出書面意見請(qǐng)求處理。上級(jí)主管工會(huì)應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起１０日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。

（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向上級(jí)主管工會(huì)提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

（6）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)嚴(yán)重違反工會(huì)集體利益、國家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管工會(huì)報(bào)告。

第五篇：會(huì)計(jì)制度

《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》2013年01月課程考試考前練習(xí)題

一、簡答題

1.簡述建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度的要求。

解答:1．工資表上的人名須經(jīng)勞資部門審查，臨時(shí)工須有合同和身份證，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資。

2．調(diào)動(dòng)工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門的正式批準(zhǔn)文件，以防多計(jì)工資總額，侵吞余額。3．考勤記錄和產(chǎn)量或工時(shí)記錄須有車間負(fù)責(zé)人簽章，以防多計(jì)工時(shí)、產(chǎn)量等現(xiàn)象。4．離退職人員應(yīng)及時(shí)從工資表中剝離，以防發(fā)生重復(fù)計(jì)算等錯(cuò)誤。

2.記賬憑證全部匯總賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)有哪些？

解答:優(yōu)點(diǎn)：1．匯總手續(xù)簡單，大大簡化了登記總賬的工作量；2．記賬憑證匯總表按借貸方分別合計(jì)本期各賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，利用借貸方合計(jì)數(shù)可以起到試算平衡的作用，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以更正；3．總賬記錄成為綜合性的數(shù)據(jù)，只反映各會(huì)計(jì)科目一定時(shí)期的增減發(fā)生額，因此，總賬可以省略摘要欄，而采用多欄式總賬格式，從而方便了記賬和對(duì)賬工作。

缺點(diǎn)：1．在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，復(fù)合會(huì)計(jì)分錄較多時(shí)，匯總工作比較麻煩；2．記賬憑證匯總表和總分類賬中，不能明確反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于核對(duì)賬目。3．該程序使用范圍僅限于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。

3.流程圖法中的流程圖必須滿足什么要求？

解答:①注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人；

②注明憑證、報(bào)表名稱和份數(shù)，用流程線反應(yīng)其傳遞的流程； ③反映業(yè)務(wù)處理記賬情況及憑證和報(bào)表歸檔保存情況。4.簡述投資和籌資業(yè)務(wù)具體控制的設(shè)計(jì)。解答:①建立投資、籌資業(yè)務(wù)的監(jiān)督稽核制度；

②實(shí)施對(duì)有價(jià)證券事物的嚴(yán)格保管程序；

③規(guī)范支付獲取的利息、股利的操作手續(xù)； ④保證會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確性、及時(shí)性的控制。5.簡述對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)。

解答:1．報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性：其使用者均為本單位管理部門或管理人員，是為了特定的管理要求設(shè)計(jì)的。

2．報(bào)表指標(biāo)的多樣性：對(duì)外報(bào)表一般只提供價(jià)值指標(biāo)，而對(duì)內(nèi)報(bào)表既能提供價(jià)值指標(biāo)，又能提供實(shí)物指標(biāo)。

3．編報(bào)期限的靈活性：對(duì)外報(bào)表具有最后限制期限。對(duì)內(nèi)報(bào)表根據(jù)報(bào)表的使用要求和報(bào)送對(duì)象，既可按年、季、月定期編報(bào)，也可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的需要不定期編報(bào)。

4．報(bào)表種類的不固定性：對(duì)內(nèi)報(bào)表因管理需要不同，報(bào)表的種類也有所不同。

6.簡述股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制內(nèi)容。

解答:①股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離。

②核對(duì)股票交款單合計(jì)和銀行收款通知單金額合計(jì)。

③核對(duì)股東名冊持有數(shù)合計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)。

二、論述題

1.試述發(fā)貨制下的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序。

解答:1．供貨單位按合同規(guī)定的時(shí)間、貨物種類向進(jìn)貨單位發(fā)貨，然后委托其開戶銀行向進(jìn)貨單位收取貨款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)。

2．進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證等單據(jù)后，對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門核對(duì)合同。

3．經(jīng)業(yè)務(wù)部門核對(duì)合同無誤后，退回給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門在規(guī)定的期限內(nèi)通過開戶銀行向供貨單位付款，同時(shí)開具收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲(chǔ)運(yùn)部門，通知其準(zhǔn)備提貨。

4．到貨后，到貨車站或碼頭會(huì)通知進(jìn)貨單位儲(chǔ)運(yùn)部門，儲(chǔ)運(yùn)部門提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉庫驗(yàn)收商品。

5．倉庫驗(yàn)收商品合格后，在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登記商品保管賬，并分別將收貨單第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)回財(cái)會(huì)和業(yè)務(wù)部門。

2.長期股權(quán)投資采用成本法核算的一般程序有哪些？

解答:成本法是以長期股權(quán)投資的實(shí)際成本作為登記“長期股權(quán)投資”賬戶的依據(jù)，投資金額不受被投資單位權(quán)益變動(dòng)的影響。其一般程序如下：

（1）初始投資或追加投資時(shí)，按照初始投資或追加投資的成本增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（2）被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，按企業(yè)投資應(yīng)享有的部分，確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益；但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后所產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額。所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分，應(yīng)作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。

3.試述會(huì)計(jì)憑證保管制度的主要內(nèi)容。

解答:會(huì)計(jì)憑證在登記入賬后，應(yīng)將各種記賬憑證編號(hào)，按順序裝訂成冊，以防失散，裝訂間隔時(shí)間長短應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量確定。

（1）裝訂成冊的記賬憑證應(yīng)加貼封面和封底，載明單位名稱、憑證名稱、憑證張數(shù)、起訖號(hào)數(shù)、所屬年月日等內(nèi)容。

（2）裝訂成冊的記賬憑證應(yīng)加貼封條，并由會(huì)計(jì)主管人員簽章，以防抽換。

（3）如果原始憑證較多，可將原始憑證單獨(dú)裝訂成冊，但必須在憑證封面上注明原始憑證另存。（4）如所附原始憑證屬于十分重要的業(yè)務(wù)單據(jù)，則應(yīng)單獨(dú)予以保管，但必須在有關(guān)記賬憑證上加注說明，以便日后查考。

（5）確定會(huì)計(jì)憑證的保管期限，至保管期滿時(shí)才能銷毀。

（6）確定會(huì)計(jì)憑證的保管人員，非保管人員不得私自接觸歸檔的憑證。4.設(shè)計(jì)采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則是什么？

解答:由于企業(yè)采購業(yè)務(wù)的貨物交接方式與貨款結(jié)算方式不同，加之企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、規(guī)模大小和機(jī)構(gòu)設(shè)置的差異，每個(gè)企業(yè)的采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)都不可能完全相同。但有一點(diǎn)是不容質(zhì)疑的，這就是：采購業(yè)務(wù)必須有嚴(yán)密的手續(xù)制度、規(guī)范的采購憑證及合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，使采購業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)、物價(jià)、儲(chǔ)運(yùn)、倉庫和財(cái)會(huì)等部門既相互配合，又相互制約，才能收到好的效果。因此，采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)必須遵循以下幾個(gè)原則：

第一，有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率； 第二，有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止差錯(cuò)和損失；

第三，保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時(shí)取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料； 第四，落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度；

第五，保證及時(shí)、正確地組織會(huì)計(jì)核算。

5.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作管理制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)是什么？

解答:操作管理制度是組織結(jié)構(gòu)控制和授權(quán)批準(zhǔn)控制的具體體現(xiàn)。設(shè)計(jì)操作管理制度的基本要求是建立嚴(yán)格的職責(zé)分工，對(duì)不相容的職責(zé)進(jìn)行分隔。目的是對(duì)各崗位明確權(quán)責(zé)和工作范圍，建立各工作崗位相互核對(duì)和監(jiān)督機(jī)制以避免錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。在制定操作管理制度時(shí)應(yīng)著重對(duì)軟件缺乏技術(shù)控制或技術(shù)控制不足之處作出必要的制度規(guī)定，以彌補(bǔ)技術(shù)控制的不足。操作管理制度的要點(diǎn)是：

（1）系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)人員與系統(tǒng)日常操作人員及現(xiàn)金的保管三類人員的職責(zé)應(yīng)嚴(yán)格分隔，互相不得兼任。系統(tǒng)操作人員中憑證的錄入和憑證的審核必須分隔。

（2）日常使用中數(shù)據(jù)輸入、審核和數(shù)據(jù)檔案（尤其是磁介質(zhì)檔案如各種備份軟盤）及系統(tǒng)開發(fā)文檔資料保管的職責(zé)應(yīng)嚴(yán)格分隔。

（3）在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中工作人員的權(quán)限分配和口令密碼設(shè)置、自動(dòng)上機(jī)操作登記，是系統(tǒng)實(shí)行不相容職責(zé)分隔的重要技術(shù)措施。對(duì)這些措施的執(zhí)行情況應(yīng)有嚴(yán)格的控制和監(jiān)督。計(jì)算機(jī)自動(dòng)上機(jī)操作登記應(yīng)定期打印并作為會(huì)計(jì)檔案保管，以便為日后的查證工作保留證據(jù)。（4）建立嚴(yán)格的操作時(shí)序性控制。

三、實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)題

1.設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面？為什么要對(duì)這些職務(wù)進(jìn)行分離？如果不進(jìn)行這些分離會(huì)發(fā)生什么問題？

解答: 貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包括企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工、各管理職能部門的崗位分工和財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中的。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。

在這一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。

由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的收付及保管，不允許其他人員接觸。其目的是保證責(zé)任到人，使貨幣資金收付、保管的權(quán)責(zé)清晰，防止由越權(quán)、串崗等行為的發(fā)生而引發(fā)的一種責(zé)任多人承擔(dān)，而誰也有理由不承擔(dān)的現(xiàn)象，讓出納人員切實(shí)承擔(dān)起貨幣資金安全的責(zé)任。

（2）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。

由出納的崗位責(zé)任所決定，出納人員在收付貨幣資金的同時(shí)，應(yīng)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他貨幣資金明細(xì)賬，如果有授權(quán)還可同時(shí)編制記賬憑證，這是為便于工作和提高工作效率。由總分類賬控制日記賬和明細(xì)賬的功能所決定，出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。否則，出納人員工作中發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊就無法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，總賬也就失去了它應(yīng)有的控制作用。

（3）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。

一般而言，每一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使貨幣資金發(fā)生增、減（借、貸）變動(dòng)，另一方面會(huì)使相對(duì)應(yīng)的非貨幣資金賬戶發(fā)生相應(yīng)金額的反方向（貸、借）變動(dòng)。這正是復(fù)式記賬法中賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的內(nèi)涵。利用復(fù)式記賬法中的這種賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系可以清楚地看出貨幣資金的來龍去脈，可以從非貨幣資金賬戶的一個(gè)側(cè)面監(jiān)督貨幣資金的收付是否正確，如果出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作，就失去了這種監(jiān)督，就有可能掩蓋出納人員的舞弊行為。

（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。

出納人員是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的執(zhí)行者，其執(zhí)行依據(jù)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)（原始憑證）和有被授權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。這是對(duì)貨幣資金收支實(shí)施的兩項(xiàng)監(jiān)督，如果審批人員與執(zhí)行人員合一，自然就失去了一項(xiàng)監(jiān)督，就會(huì)給舞弊創(chuàng)造條件。

（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。

控制貨幣資金支出的每一個(gè)專用印章代表著一道控制程序，再加上業(yè)務(wù)經(jīng)手、各級(jí)被授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)、出納的審核職責(zé)等，這多重控制構(gòu)成了貨幣資金的監(jiān)管防線。如果貨幣資金的收付和控制貨幣資金收付的專用印章由一人兼管（往往是出納人員），有幾道防線就會(huì)形同虛設(shè)。設(shè)想一下，如果出納人員同時(shí)兼管幾枚印章，一定會(huì)方便貨幣資金的支付，可謂是“一站式”服務(wù)。但同時(shí)意味著出納員是這個(gè)世界上最有錢的人，因?yàn)樗肽米叨嗌馘X，只要企業(yè)有，他又想拿，那就是舉手之勞了。

（6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。

按設(shè)計(jì)崗位職責(zé)的一般規(guī)定，出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的收付，稽核人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)的稽核，檔案保管人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管。這是三個(gè)典型的不相容職務(wù)。如果三者不相分離，那么出納人員的舞弊就不能在稽核中發(fā)現(xiàn)，如果被懷疑有作弊行為，他最后的一招就是篡改、銷毀原始記錄。從這個(gè)角度看，稽核崗位和會(huì)計(jì)檔案保管崗位是對(duì)出納崗位的制約與監(jiān)督。

（7）出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。

出納人員就是貨幣資金的保管員，他和倉庫保管員有什么區(qū)別？如果一定要說彼此有什么不同，那就是一個(gè)管錢一個(gè)管物。那么財(cái)產(chǎn)清查中倉庫保管員能夠自己盤點(diǎn)嗎？現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)與此有什么不同？所以，一定要有專門的清查盤點(diǎn)人員負(fù)責(zé)對(duì)出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金、銀行存款乃至其他貨幣資金進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的清查盤點(diǎn)。

2.試述零售企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)在貨款分管收款方式下銷貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)方式。解答: 1．顧客到柜臺(tái)挑好商品后，由營業(yè)員開出售貨小票一式三聯(lián)交給顧客。

2．顧客持售貨員開出的售貨小票到收款處付款，收款員收取款項(xiàng)后留存一聯(lián)，并在另兩聯(lián)上加蓋收款章后退給顧客。

3．顧客將加蓋收款章的售貨小票留存一聯(lián)做購貨依據(jù)，另一聯(lián)交售貨員后取貨。

4．每日營業(yè)終了，由收款臺(tái)匯總當(dāng)日收取的款項(xiàng)后填制內(nèi)部繳款單，確認(rèn)無誤后將內(nèi)部繳款單連同貨款交給出納，或直接送存銀行取得銀行存款回單交出納。

5．出納人員將收款小票與內(nèi)部繳款單核對(duì)無誤后，填制銀行送款單到銀行辦理存款手續(xù)，取得銀行回單，憑以編制銀行收款憑證并登記銀行存款日記賬，并傳給會(huì)計(jì)人員復(fù)核記賬。

出納人員編制的銀行收款憑證的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

6．同時(shí)，在每日營業(yè)終了，各營業(yè)柜組還要根據(jù)營業(yè)員收取的售貨小票等憑證匯總編制商品進(jìn)銷存報(bào)告單送財(cái)會(huì)部門。

7．財(cái)會(huì)部門將營業(yè)柜組送交的商品進(jìn)銷存報(bào)告單與出納編制的銀行收款憑證相核對(duì)，無誤后，按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，并登記有關(guān)賬目。

財(cái)會(huì)部門編制的結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品--××實(shí)物負(fù)責(zé)人

3.某企業(yè)2005年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：

（1）購入不需安裝的設(shè)備兩臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款24 000元，增值稅4 080元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出200元，款項(xiàng)用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用；（2）采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價(jià)款100 000元（含增值稅），全部用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)負(fù)擔(dān)建設(shè)人員工資5 000元，為工程借款而發(fā)生的利息2 000元。工程完工驗(yàn)收并交付使用；（3）以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，按租賃協(xié)議確定的租賃價(jià)款520 000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)共計(jì)84 800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價(jià)款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有；（4）接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為200 000元；

（5）接受C企業(yè)捐贈(zèng)的一臺(tái)全新設(shè)備，按照同類資產(chǎn)市場價(jià)值確認(rèn)其原價(jià)為300 000元，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)1000元；

（6）年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺(tái)，編號(hào)為QG-9203，其重置完全價(jià)值50 000元，估計(jì)折舊10 000元；

（7）出售設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原值200 000元，已提折舊80 000元，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2 000元，收到設(shè)備變價(jià)收入100 000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外損益；（8）年末由于遭受雷擊，兩臺(tái)點(diǎn)焊設(shè)備毀損，型號(hào)規(guī)格為DH-9886，此設(shè)備2000年年底購買，預(yù)計(jì)使用10年，現(xiàn)決定予以報(bào)廢，該兩臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)共計(jì)820 000元，已提折舊410 000元，清理過程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2 000元，殘料作價(jià)12 000元交庫。要求：（1）編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；

（2）根據(jù)資料（6），簡述固定資產(chǎn)清查過程要涉及哪些報(bào)表，設(shè)計(jì)出一般格式；（3）根據(jù)資料（8），設(shè)計(jì)并填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單；設(shè)計(jì)并簡述設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點(diǎn)。

解答:（1）會(huì)計(jì)分錄如下： ①購入不需安裝設(shè)備

借：固定資產(chǎn)280

貸：銀行存款280 ②自營建造廠房 購買工程物資：

借：工程物資

000

貸：銀行存款

000 領(lǐng)用工程物資：

借：在建工程

000

貸：工程物資

000 分配建設(shè)人員工資：

借：在建工程000

貸：銀行存款000 結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利息：

借：在建工程000

貸：長期借款000 工程完工交付使用：

借：固定資產(chǎn)

000

貸：在建工程

000 ③融資租入設(shè)備： 租入時(shí)：

借：在建工程

520 000 貸：長期應(yīng)付款--融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款

520 000 借：在建工程

800

貸：銀行存款

800 資產(chǎn)交付使用后：

借：固定資產(chǎn)--融資租入固定資產(chǎn)

604 800

貸：在建工程分4次支付融資租賃費(fèi)：

借：長期應(yīng)付款--融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款

000 貸：銀行存款

000 按月計(jì)提折舊：

借：制造費(fèi)用400

貸：累計(jì)折舊400 ④接受投入設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)

200 000

貸：實(shí)收資本

200 000 ⑤接受捐贈(zèng)設(shè)備： 借：固定資產(chǎn)

301 000 貸：資本公積

300 000 銀行存款000 ⑥盤盈設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)

000 貸：累計(jì)折舊000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

000 貸：營業(yè)外收入--固定資產(chǎn)盤盈

000 ⑦出售設(shè)備：

注銷設(shè)備原值和累計(jì)提取的折舊

借：固定資產(chǎn)清理

000

累計(jì)折舊

000 貸：固定資產(chǎn)

200 000 用銀行存款支付清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理000

貸：銀行存款000 收到變價(jià)收入存入銀行 借：銀行存款

000 貸：固定資產(chǎn)清理

000 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：

借：營業(yè)外支出000

貸：固定資產(chǎn)清理000 ⑧設(shè)備報(bào)廢。

注銷報(bào)廢設(shè)備的原價(jià)與已提折舊

借：固定資產(chǎn)清理

410 000

累計(jì)折舊

410 000 貸：固定資產(chǎn)

820 000

604 800 支付清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理000 貸：銀行存款000 殘料入庫

借：原材料--殘料000 貸：固定資產(chǎn)清理000 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失

借：營業(yè)外支出

400 000

貸：固定資產(chǎn)清理

400 000（2）固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤點(diǎn)，首先應(yīng)按盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，作為盤點(diǎn)結(jié)果的依據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，作為固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理依據(jù)。

其一般格式如下：

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表 2005年12月×日 固定資產(chǎn)編號(hào) 名稱 單位 保管單位 存放地點(diǎn) 盤點(diǎn)數(shù)量 備注 主管 盤點(diǎn)人 保管人 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表 2005年12月×日 盤盈 固定資名稱 產(chǎn)編號(hào) QG-9203 切割機(jī) 臺(tái) 1 單位 數(shù)量 重置 價(jià)值 50 000 估計(jì) 原價(jià) 折舊 10 000 折舊 已提 原價(jià) 折舊 已提 原因 盤虧 毀損（3）固定資產(chǎn)報(bào)廢單

固定資產(chǎn)報(bào)廢單 2005年12月 固定資產(chǎn) 規(guī)格型號(hào) 名稱及編號(hào) 點(diǎn)焊機(jī) 報(bào)廢原因 鑒定小組意見 DH-9886 遭遇雷擊 基本毀損，殘料作價(jià)12 000元入庫 主管部門意見 同意報(bào)廢 臺(tái) 2 單位 數(shù)量 用年限 10 用年限 5 820 000 410 000 410 000 預(yù)計(jì)使 實(shí)際使 原值 已提折舊 凈值 業(yè)務(wù)處理流程：

先由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿作好記錄。然后分別通知申請(qǐng)部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理部門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會(huì)部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。

該流程的控制要點(diǎn)有：①設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過審核后才能辦理；②對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)作好記錄；③定期核對(duì)使用部門、設(shè)備部門和財(cái)會(huì)部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實(shí)相符。