第一篇：基金會會計制度

北京世紀慈善基金會會計制度

（北京世紀慈善基金會第一屆理事會第三次會議2011年2月20日審議通過）

第一章 總 則

第一條 為了規范本基金會的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據《中華人民共和國會計法》、《基金會管理條例》、《民間非營利組織會計制度》和本基金會章程，制定本制度。

第二條 本制度適用于本基金會及本基金會管理的各類項目（計劃）、專項基金。

第三條 會計核算應當以本基金會的交易或者事項為對象，記錄和反映基金會本身的各項業務活動。

第四條 會計核算應當以本基金會的持續經營為前提。

第五條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算帳目和編制財務會計報告。

第六條 本基金會會計核算以人民幣作為記帳本位幣。

基金會在核算外幣業務時，應當設置相應的外幣帳戶。外幣帳戶包括外幣貨幣、外幣銀行存款、以外幣結算的債權和債務帳戶等，這些帳戶應當與非外幣的各該相同帳戶分別設置，并分別核算。

基金會發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折算為人民幣金額記帳。除另有規定外，所有與外幣業務有關的帳戶，應當采用業務發生時的匯率。當匯率波動較小時，也可以采用業務發生當期期初的匯率進行折算。

各種外幣帳戶的外幣余額，期末時應當按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與帳面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當期費用。但是，屬于在借款費用應予資本化的期間內發生的與購建固定資產有關的外幣專門借款本金及其利息所產生的匯兌差額，應當予以資本化，計入固定資產成本。借款費用應予資本化的期間依照本制度第三十五條加以確定。

本制度所稱外幣業務，是指以人民幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算等業務。

本制度所稱的專門借款，是指為購建固定資產而專門借入的款項。

第七條 會計核算應當以權責發生制為基礎。

第八條 本基金會在會計核算時，應當遵循以下基本原則：

（一）會計核算應當以實際發生的交易或者事項為依據，如實反映本基金會的財務狀況、業務活動情況和貨幣流量等信息。

（二）會計核算所提供的信息應當能夠滿足會計信息使用人（如捐贈人、理事會、監事會）的需要。

（三）會計核算應當按照交易或者事項的實質進行，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為其依據。

（四）會計政策前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當在會計報表附注中披露變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等。

（五）會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計信息應當口徑一致、相互可比。

（六）會計核算應當及時進行，不得提前或延后。

（七）會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和使用。

（八）在會計核算中，所發生的費用應當與其相關的收入相配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的費用，應當在該會計期間內確認。

（九）資產在取得時應當按照實際成本計量，但本制度有特別規定的，按照特別規定的計量基礎進行計量。其后，資產帳面價值的調整，應當按照本制度的規定執行。除法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定的外，基金會不得自行調整資產帳面價值。

（十）會計核算應當遵循謹慎性原則。

（十一）會計核算應當合理劃分應當計入當期費用的支出和應當予以資本化的支出。

（十二）會計核算應當遵循重要性原則的要求，對資產、負債、凈資產、收入、費用等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用人據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分披露；對于非重要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不致于誤導會計信息使用人作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

第九條 會計記帳應當采用借貸記帳法。

第十條 會計記錄的文字應當使用中文。

第十一條 秘書處根據有關會計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合具體情況，可以制定會計核算具體辦法。

第十二條 本基金會填制會計憑證、登記會計帳簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》等的規定執行。

第十三條 秘書處根據國家有關法律、行政法規和內部會計控制規范，結合本基金會的業務活動特點，可以制定相適應的內部會計控制制度，以加強內部會計監督，提高會計信息質量和管理水平。

第二章 資 產

第十四條 資產，是指過去的交易或者事項形成并由本基金會擁有或者控制的資源，該資源預期會給基金會帶來經濟利益或者服務潛力。資產應當按其流動性分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和受托代理資產等。

第十五條 本基金會應當定期或者至少于半年年度終了，對短期投資、應收款項、存貨、長期投資等資產是否發生了減值進行檢查，如果這些資產發生了減值，應當計提減值準備，確認減值損失，并計入當期費用。對于固定資產、無形資產等其他資產，如果發生了重大減值，也應當計提減值準備，確認減值損失，并計入當期費用。如果已計提減值準備的資產價值在以后會計期間得以恢復，則應當在該資產已計提減值準備的范圍內部分或全部轉回已確認的減值損失，沖減當期費用。

第十六條 對于本基金會接受捐贈的貨幣資產，應當按照實際收到的金額入帳。對于本基金會接受捐贈的非貨幣資產，如接受捐贈的短期投資、存貨、長期投資、固定資產和無形資產等，應當按照以下方法確定其入帳價值：

（一）如果捐贈人提供了有關憑據（如發票、報關單、有關協議等）的，應當按照憑據上標明的金額，作為入帳價值。如果憑據上表明的金額與受贈資產公允價值相差較大的，受贈資產應當以其公允價值作為其實際成本。

（二）如果捐贈人沒有提供有關憑據的，受贈資產應當以其公允價值作為入帳價值。

對于本基金會接受的勞務捐贈，不予確認，但應當在會計報表附注中作相關披露。

第十七條 本制度中所稱的公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進行資產交換或者債務清償的金額。公允價值的確定順序如下：

（一）如果同類或類似資產存在活躍市場的，應當按照同類或類似資產的市場價格確定公允價值；

（二）如果同類或類似資產不存在活躍市場，或者無法找到同類或類似資產的，應當采用合理的計價方法確定資產的公允價值。

在本制度規定應當采用公允價值的情況下，如果有確鑿的證據表明資產的公允價值確實無法可靠計量，則基金會應當設置輔助帳，單獨登記所取得資產的名稱、數量、來源、用途等情況，并在會計報表附注中作相關披露。在以后會計期間，如果該資產的公允價值能夠可靠計量，則基金會應當在該資產能夠可靠計量的會計期間確認，并以公允價值予以計量。

第十八條 本基金會如發生非貨幣性交易，應當按照以下原則處理：

（一）以換出資產的帳面價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入帳價值。

（二）非貨幣性交易中如果發生補價，應區別不同情況處理：

1．支付補價的，應以換出資產的帳面價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的入帳價值。

2．收到補價的，應按以下公式確定換入資產的入帳價值和應確認的收入或費用：

換入資產入帳價值＝換出資產帳面價值－（補價÷換出資產公允價值）×換出資產帳面價值－（補價÷換出資產公允價值）×應交稅金＋應支付的相關稅費

應確認的收入或費用＝補價×[1－（換出資產帳面價值＋應交稅金）÷換出資產公允價值]

（三）在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產，應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換出資產的帳面價值總額和應支付的相關稅費進行分配，以確定各項換入資產的入帳價值。

本制度所稱非貨幣性交易是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產（即補價）。其中，貨幣性資產是指持有的貨幣及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產；非貨幣性資產是指貨幣性資產以外的資產。

第一節 流動資產

第十九條 流動資產是指預期可在一年內（含一年）變現或者耗用的資產，主要包括貨幣、銀行存款、短期投資、應收款項、預付帳款、存貨、待攤費用等。

第二十條 本基金會應當設置貨幣和銀行存款日記帳。按照業務發生順序逐日逐筆登記。有外幣貨幣和存款時，還應當分別按人民幣和外幣進行明細核算。

貨幣的核算應當做到日清月結，其帳面余額必須與庫存數相符；銀行存款的帳面余額應當與銀行對帳單定期核對，并與按月編制的銀行存款余額調節表調節相符。

本制度所稱的帳面余額，是指會計科目的帳面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目（如累計折舊、資產減值準備等）。

第二十一條 短期投資是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資，包括股票、債券投資等。

（一）短期投資在取得時應當按照投資成本計量。短期投資取得時的投資成本按以下方法確定：

1．以貨幣購入的短期投資，按照實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關稅費作為其投資成本。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的貨幣股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當作為應收款項單獨核算，不構成短期投資成本。

2．接受捐贈的短期投資，按照本制度第十六條的規定確定其投資成本。

3．通過非貨幣性交易換入的短期投資，按照本制度第十八條的規定確定其投資成本。

（二）短期投資的利息或貨幣股利應當于實際收到時沖減投資的帳面價值，但在購買時已計入應收款項的貨幣股利或者利息除外。

（三）在期末，本基金會應當按照本制度第十五條的規定對短期投資是否發生了減值進行檢查。如果短期投資的市價低于其帳面價值，應當按照市價低于帳面價值的差額計提短期投資跌價準備，確認短期投資跌價損失并計入當期費用。如果短期投資的市價高于其帳面價值，應當在該短期投資期初已計提跌價準備的范圍內轉回市價高于帳面價值的差額，沖減當期費用。

（四）處置短期投資時，應當將實際取得價款與短期投資帳面價值的差額確認當期投資損益。

本制度所稱的帳面價值，是指某會計科目的帳面余額減去相關的備抵項目后的凈額。

基金會的委托貸款和委托投資（包括委托理財）應當區分期限長短，分別作為短期投資和長期投資核算和列報。

第二十二條 應收款項是指本基金會在日常業務活動過程中發生的各項應收未收債權，包括應收票據、應收帳款和其他應收款等。

（一）應收款項應當按照實際發生額入帳，并按照往來單位或個人等設置明細帳，進行明細核算。

（二）期末，應當分析應收款項的可收回性，對預計可能產生的壞帳損失計提壞帳準備，確認壞帳損失并計入當期費用。

第二十三條 預付帳款是指本基金會預付給商品供應人或者服務提供人的款項。

預付帳款應當按照實際發生額入帳，并按照往來單位或個人等設置明細帳，進行明細核算。

第二十四條 存貨是指本基金會在日常業務活動過程中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產過程中的，或者將在生產、提供服務或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等。

（一）存貨在取得時，應當以其實際成本入帳。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。其中，采購成本一般包括實際支付的采購價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用。加工成本包括直接人工以及按照合理方法分配的與存貨加工有關的間接費用。其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態所發生的其他支出。接受捐贈的存貨，按照本制度第十六條的規定期確定其成本。通過非貨幣性交易換入的存貨，按照本制度第十八條的規定確定其成本。

（二）存貨在發出時，應當根據實際情況采用個別計價法、先進先出法，或者加權平均法，確定發出存貨的實際成本。

（三）存貨應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發生的盤盈、盤虧以及變質、毀損等存貨，應當及時查明原因，按照基金會的管理權限報批后，在期末結帳前處理完畢。對于盤盈的存貨，應當按照其公允價值入帳，并確認為當期收入；對于盤虧或者毀損的存貨，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償等，將凈損失確認為當期費用。

（四）期末，基金會應當按照本制度第十五條的規定對存貨是否發生了減值進行檢查。如果存貨的可變現凈值低于其帳面價值，應當按照可變現凈值低于帳面價值的差額計提存貨跌價準備，確認存貨跌價損失并計入當期費用。如果存貨的可變現凈值高于其帳面價值，應當在該存貨期初已計提跌價準備的范圍內轉回可變現凈值高于帳面價值的差額，沖減當期費用。

本制度所稱的可變現凈值，是指在正常業務活動中，以存貨的估計售價減去至完工將要發生的成本以及銷售所必需的費用后的金額。

第二十五條 待攤費用是指本基金會已經支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在一年以內（含一年）的各項費用，如預付保險費、預付租金等。

待攤費用應當按其受益期限在一年內分期平均攤銷，計入有關費用。

第二節 長期投資

第二十六條 長期投資是指除短期投資以外的投資，包括長期股權投資和長期債權投資等。

第二十七條 長期股權投資應當按照以下原則核算：

（一）長期股權投資在取得時，應當按取得時的實際成本作為初始投資成本。初始投資成本按以下方法確定：

1．以貨幣購入的長期股權投資，按照實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用，作為初始投資成本。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的貨幣股利，應當作為應收款項單獨核算，不構成初始投資成本。

2．接受捐贈的長期股權投資，按照本制度第十六條的規定，確定其初始投資成本。

3．通過非貨幣性交易換入的長期股權投資，按照本制度第十八條的規定確定其初始投資成本。

（二）長期股權投資應當區別不同情況，分別采用成本法或者權益法核算。如果基金會對被投資單位無控制、無共同控制且重大影響，長期股權投資應當采用成本法進行核算；如果基金會對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響，長期股權投資應當采用權益法進行核算。

采用成本法核算時，被投資單位經股東大會或者類似權利機構批準宣告發放的利潤或貨幣股利，作為當期投資收益。

采用權益法核算時，按應當享有或應當分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額調整投資帳面價值，并作為當期投資損益。按被投資單位宣告分派的利潤或貨幣股利計算分得的部分，減少投資帳面價值。

被投資單位宣告分派的股票股利，不作帳務處理，但應當設置輔助帳，進行數量登記。

本制度所稱的控制，是指有權決定被投資單位的財務和經營政策，并能據以從該單位的經濟活動中獲得利益；本制度所稱的共同控制，是指按合同約定對某項經濟活動所共有的控制；本制度所稱的重大影響，是指對被投資單位的財務和經營政策有參與決策的權利，但并不決定這些政策。

（三）處置長期股權投資時，應當將實際取得價款與投資帳面價值的差額確認為當期投資損益。

第二十八條 長期債權投資應當按照以下原則核算：

（一）長期債權投資在取得時，應當按取得時的實際成本作為初始投資成本。初始投資成本按以下方法確定：

1．以貨幣購入的長期債權投資，按照實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用，作為初始投資成本。實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應當作為應收款項單獨核算，不構成初始投資成本。

2．接受捐贈取得的長期債權投資，按照本制度第十六條的規定確定其初始投資成本。

3．通過非貨幣性交易換入的長期債權投資，按照本制度第十八條的規定確定其初始投資成本。

（二）長期債權投資應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應當在債券存續期間，按照直線法，于確認相關債券利息收入時予以攤銷。

（三）持有可轉換公司債券的，可轉換公司債券在購買以及轉換為股份之前，應當按一般債券投資進行處理。當基金會行使轉換權利，將其持有的債券投資轉換為股份時，應當按其帳面價值減去收到的貨幣后的余額，作為股權投資的初始投資成本。

（四）處置長期債權投資時，應當將實際取得價款與投資帳面價值的差額，確認為當期投資損益。

第二十九條 本基金會改變投資目的，將短期投資劃轉為長期投資，應當按短期投資的成本與市價孰低結轉。

第三十條 期末，本基金會應當按照本制度第十五條的規定對長期投資是否發生了減值進行檢查。如果長期投資的可收回金額低于其帳面價值，應當按照可收回金額低于帳面價值的差額計提長期投資減值準備，確認長期投資減值損失并計入當期費用。如果長期投資的可收回金額高于其帳面價值，應當在該長期投資期初已計提減值準備的范圍內轉回可收回金額高于帳面價值的差額，沖減當期費用。

本制度所稱可收回金額是指資產的銷售凈價與預期從該資產的持續使用和使用壽命結束時的處置中形成的預計未來貨幣流量的現值兩者之中的較高者，其中銷售凈價指銷售價值減資產處置費用后的余額。

第三節 固定資產

第三十一條 固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：

（一）為行政管理、提供服務、生產商品或者出租目的而持有的；

（二）預計使用年限超過一年；

（三）單位價值在二千元以上。

第三十二條 固定資產在取得時，應當按取得時的實際成本入帳。取得時的實際成本包括買價、包裝費、運輸費、交納的有關稅金等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。固定資產取得時的實際成本應當根據以下具體情況分別確定：

（一）外購的固定資產，按照實際支付的買價、相關稅費以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可直接歸屬于該固定資產的其他支出（如，運輸費、安裝費、裝卸費等）確定其成本。

如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。

（二）自行建造的固定資產，按照建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的全部必要支出確定其成本。

（三）接受捐贈的固定資產，應當按照本制度第十六條的規定確定其成本。

（四）通過非貨幣性交易換入的固定資產，按照本制度第十八條的規定確定其成本。

（五）融資租入的固定資產，按照租賃協議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費以及融資租入固定資產達到預定可使用的狀態前發生的借款費用等確定其成本。

第三十三條 在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術改造工程等。工程項目較多且工程支出較大的，應當按照工程項目的性質分項核算。

第三十四條 在建工程應當按照所建造工程達到預定可使用狀態前實際發生的全部必要支出確定其工程成本，并單獨核算。在建工程的工程成本應當根據具體情況分別確定：

（一）對于自營工程，按照直接材料、直接人工、直接機械使用費等確定其成本。

（二）對于出包工程，按照應支付的工程價款等確定其成本。

第三十五條 為購建固定資產而發生的專門借款的借款費用在確定的允許資本化的期間內，應當按照專門借款的借款費用的實際發生額予以資本化，計入在建工程成本。這里的借款費用包括因借款而發生的利息、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額。

只有在以下三個條件同時具備時，因專門借款所發生的借款費用才允許開始資本化：

（一）資產支出已經發生；

（二）借款費用已經發生；

（三）為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。

如果固定資產的購建活動發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過三個月（含三個月），應當暫停借款費用的資本化，將中斷期間內所發生的借款費用確認為當期費用，直至資產的購建活動重新開始。但是，如果中斷是使購建的固定資產達到預定可使用狀態所必要的程序，則借款費用的資本化應當繼續進行。

當所購建的固定資產達到預定可使用狀態時，應當停止借款費用的資本化。之后所發生的借款費用應當于發生時計入當期費用。通常所購建的固定資產達到以下狀態時，應當視為所購建的固定資產已經達到預定可使用狀態：

（一）固定資產的實體建造（包括安裝）工作已經全部完成或者實質上已經完成；

（二）所購建的固定資產與設計要求或者合同要求相符或者基本相符，即使有極個別與設計或者合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；

（三）繼續發生在所購建固定資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生。

第三十六條 所購建的固定資產已達到預定可使用狀態時，應當自達到預定可使用狀態之日起，將在建工程成本轉入固定資產核算。

第三十七條 本基金會應當對固定資產計提折舊，在固定資產的預計使用壽命內系統地分攤固定資產的成本。

本基金會應當根據固定資產的性質和消耗方式，合理地確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值。

本基金會應當按照固定資產所含經濟利益或者服務潛力的預期實現方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。折舊方法一經確定，不得隨意變更。如果由于固定資產所含經濟利益或者服務潛力預期實現方式發生重大改變而確實需要變更的，應當在會計報表附注中披露相關信息。

第三十八條 本基金會應當按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。

第三十九條 與固定資產有關的后續支出，如果使可能流入本基金會的經濟利益或者服務潛力超過了原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命，或者使服務質量實質性提高，或者使商品成本實質性降低，則應當計入固定資產帳面價值，但其增計后的金額不應當超過該固定資產的可收回金額。其他后續支出，應當計入當期費用。

第四十條 本基金會由于出售、報廢或者毀損等原因而發生的固定資產清理凈損益，應當計入當期收入或者費用。

第四十一條 用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術品以及其他具有文化或者歷史價值并作長期或者永久保存的典藏等，作為固定資產核算，但不必計提折舊。在資產負債表中，應當單列單列“文物文化資產”項目予以反映。

第四十二條 本基金會對固定資產應當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧的固定資產，應當及時查明原因，寫出書面報告，并根據管理權限經董事會批準后，在期末結帳前處理完畢。盤盈的固定資產應當按照其公允價值入帳，并計入當期收入；盤虧的固定資產在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后計入當期費用。

第四十三條 本基金會對固定資產的購建、出售、清理、報廢和內部轉移等都應當辦理會計手續，并應當設置固定資產明細帳（或者固定資產卡片）進行明細核算。

第四節 無形資產

第四十四條 無形資產是指本基金會為開展業務活動、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的、非貨幣性長期資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。

第四十五條 無形資產在取得時，應當按照取得時的實際成本入帳。

（一）購入的無形資產，按照實際支付的價款確定其實際成本。

（二）自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產的實際成本。依法取得前，在研究與開發過程中發生的材料費用、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金、借款費用等直接計入當期費用。

（三）接受捐贈的無形資產，按照本制度第十六條的規定確定其實際成本。

（四）通過非貨幣性交易換入的無形資產，按照本制度第十八條的規定確定其實際成本。

第四十六條 無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入當期費用。如預計使用年限超過了相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確定：

（一）合同規定了受益年限但法律沒有規定有效年限的，攤銷期不應超過合同規定的受益年限；

（二）合同沒有規定受益年限但法律規定了有效年限的，攤銷期不應超過法律規定的有效年限；

（三）合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷期不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。

如果合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定有效年限的，攤銷期不應超過十年。

第四十七條 本基金會處置無形資產，應當將實際取得的價款與該項無形資產的帳面價值之間的差額，計入當期收入或者費用。

第五節 受托代理資產

第四十八條 受托代理資產，是指本基金會因從事受托代理交易而從委托人取得的資產。在受托代理交易過程中，本基金會通常只是從委托人收到受托資產，并按照委托人的意愿將資產轉贈給指定的其他組織或者個人，或者按照有關規定將資產轉交給指定的其他組織或者個人，基金會本身只是在交易過程中起中介作用，無權改變受托代理資產的用途或者變更受益人。

本基金會應當對受托代理資產比照接受捐贈資產的原則進行確認和計量原則，但在確認一項受托代理資產時，應當同時確認一項受托代理負債。

第三章 負 債

第四十九條 負債是指過去的交易或者事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致含有經濟利益或者服務潛力的資源流出本基金會。負債應當按其流動性分為流動負債、長期負債和受托代理負債等。

第五十條 或有事項是指過去的交易或者事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。

如果與或有事項相關的義務同時符合以下條件，應當將其確認為負債，以清償該負債所需支出的最佳估計數予以計量，并在資產負債表中單列項目予以反映：

（一）該義務是本基金會承擔的現時義務；

（二）該義務的履行很可能導致含有經濟利益或者服務潛力的資源流出本基金會；

（三）該義務的金額能夠可靠地計量。

第五十一條 流動負債是指將在一年內（含一年）償還的負債，包括短期借款、應付款項、應付工資、應交稅金、預收帳款、預提費用和預計負債等。

（一）短期借款是指本基金會向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。

（二）應付款項是指本基金會在日常業務活動過程中發生的各項應付票據、應付帳款和其他應付款等應付未付款項。

（三）應付工資是指本基金會應付未付的員工工資。

（四）應交稅金是指本基金會應交未交的各種稅費。

（五）預收帳款是指本基金會向服務和商品購買人預收的各種款項。

（六）預提費用是指本基金會預先提取的已經發生但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息等。

（七）預計負債是指本基金會對因或有事項所產生的現時義務而確認的負債。

第五十二條 各項流動負債應當按實際發生額入帳。

短期借款應當按照借款本金和確定的利率按期計提利息，計入當期費用。

第五十三條 長期負債是指償還期限在一年以上（不含一年）的負債，包括長期借款、長期應付款和其他長期負債。

（一）長期借款是指本基金會向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。

（二）長期應付款主要是指本基金會融資租入固定資產發生的應付租賃款。

（三）其他長期負債是指除長期借款和長期應付款外的長期負債。

第五十四條 各項長期負債應當按實際發生額入帳。

第五十五條 受托代理負債是指本基金會因從事受托代理業務、接受受托代理資產而產生的負債。受托代理負債應當按照相對應的受托代理資產的金額予以確認和計量。

第四章 凈資產

第五十六條 本基金會的凈資產是指資產減去負債后的余額。凈資產應當按照其是否受到限制，分為限定性凈資產和非限定性凈資產等。

如果資產或者資產所產生的經濟利益（如資產的投資收益和利息等）的使用受到資產提供人或者國家有關法律、行政法規所設置的時間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產即為限定性凈資產；國家有關法律、行政法規對凈資產的使用直接設置限制的，該受限制的凈資產亦為限定性凈資產；除此之外的其他凈資產，即為非限定性凈資產。

本制度所稱的時間限制，是指資產提供人或者國家有關法律、行政法規要求本基金會在收到資產后的特定時期之內或特定日期之后使用該項資產，或者對資產的使用設置了永久限制。

本制度所稱的用途限制，是指資產提供人或者國家有關法律、行政法規要求本基金會將收到的資產用于某一特定的用途。

本基金會理事會、秘書處或內設機構對凈資產的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等，屬于基金會內部管理上對資產使用所作的限制，不屬于本制度所界定的限定性凈資產。

第五十七條 如果限定性凈資產的限制已經解除，應當對凈資產進行重新分類，將限定性凈資產轉為非限定性凈資產。

當存在下列情況之一時，可以認為限定性凈資產的限制已經解除：

（一）所限定凈資產的限制時間已經到期；

（二）所限定凈資產規定的用途已經實現（或者目的已經達到）；

（三）資產提供人或者國家有關法律、行政法規撤銷了所設置的限制。

如果限定性凈資產受到兩項或兩項以上的限制，應當在最后一項限制解除時，才能認為該項限定性凈資產的限制已經解除。

第五章 收 入

第五十八條 收入是指本基金會開展業務活動取得的、導致本期凈資產增加的經濟利益或者服務潛力的流入，收入應當按照其來源分為捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業務活動收入和其他收入等。

（一）捐贈收入是指本基金會接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。

（二）會費收入是指本基金會根據章程等的規定向會員收取的會費收入。

（三）提供服務收入是指本基金會根據章程等的規定向其服務對象提供服務取得的收入，包括學費收入、醫療費收入、培訓收入等。

（四）政府補助收入是指本基金會接受政府撥款或者政府機構給予的補助而取得的收入。

（五）商品銷售收入是指本基金會銷售商品（如出版物、藥品等）等所形成的收入。

（六）投資收益是指本基金會因對外投資取得的投資凈損益。

本基金會如果有除上述捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、商品銷售收入、投資收益之外的其他主要業務活動收入，也應當單獨核算。

（七）其他收入是指除上述主要業務活動收入以外的其他收入，如固定資產處置凈收入、無形資產處置凈收入等。

對于本基金會接受的勞務捐贈，不予確認，但應當在會計報表附注中作相關披露。

第五十九條 本基金會在確認收入時，應當區分交換交易所形成的收入和非交換交易所形成的收入。

（一）交換交易是指按照等價交換原則所從事的交易，即當某一主體取得資產、獲得服務或者解除債務時，需要向交易對方支付等值或者大致等值的貨幣，如果提供等值或者大致等值的貨物、服務等的交易。如按照等價交換原則銷售商品、提供勞務等均屬于交換交易。對于因交換交易所形成的商品銷售收入，應當在下列條件同時滿足時予以確認：

1．已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨人；

2．既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；

3．與交易相關的經濟利益能夠流入本基金會；

4．相關的收入和成本能夠可靠地計量。

對于因交換交易所形成的成本提供的勞務收入，應當按以下規定予以確認：

1．在同一會計年度內開始并完成的勞務，應當在完成勞務時確認收入；

2．如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，可以按完工進度或完成的工作量確認收入。

對于因交換交易所形成的因讓渡資產使用權而發生的收入應當在下列條件同時滿足時予以確認：

1．與交易相關的經濟利益能夠流入本基金會；

2．收入的金額能夠可靠地計量。

（二）非交換交易是指除交換交易之外的交易。在非交換交易中，某一主體取得資產、獲得服務或者解除債務時，不必向交易對方支付等值或者大致等值的貨幣，或者提供等值或者大致等值的貨物、服務等；或者某一主體在對外提供貨物、服務等時，沒有收到等值或者大致等值的貨幣、貨物等。如捐贈、政府補助等屬于非交換交易。

對于因非交換交易所形成的收入，應當在同時滿足下列條件時予以確認：

1．與交換相關的經濟利益或者服務潛力的資源能夠流入本基金會并為其所控制，或者相關的債務能夠得到解除；

2．交換能夠引起凈資產的增加；

3．收入的金額能夠可靠地計量。

一般情況下，對于無條件的捐贈或政府補助，應當在捐贈或政府補助收到時確認收入；對于附條件的捐贈或政府補助，應當在取得捐贈資產或政府補助資產控制權時確認收入，但當本基金會存在需要償還全部或部分捐贈資產（或政府補助資產）或者相應金額的現時義務時，應當根據需要償還的金額同時確認一項負債和費用。

第六十條 本基金會對于各項收入應當按是否存在限定區分為非限定性收入和限定性收入進行核算。

如果資產提供人對資產的使用設置了時間限制或者（和）用途限制，則所確認的相關收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。

本基金會的會費收入、提供服務收入、商品銷售收入和投資收益等一般為非限定性收入，除非相關資產提供人對資產的使用設置了限制；本基金會的捐贈收入和政府補助收入，應當視相關資產提供人對資產的使用是否設置了限制，分別限定性收入和非限定性收入進行核算。

第六十一條 期末，本基金會應當將本期限定性收入和非限定性收入分別結轉至凈資產項下的限定性凈資產和非限定性凈資產。

第六章 費 用

第六十二條 費用是指本基金會為開展業務活動所發生的、導致本期凈資產減少的經濟利益或者服務潛力的流出。費用應當按照其功能分為業務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用等。

（一）業務活動成本，是指基金會為了實現業務活動目標、開展項目活動或者提供服務所發生的費用。如果基金會從事的項目、提供的服務或者開展的業務比較單一，可以將相關費用全部歸集在“業務活動成本”項目下進行核算和列報；如果基金會從事的項目、提供的服務或者開展的業務種類較多，應當在“業務活動成本”項目下分別項目、服務或者業務大類進行核算和列報。

（二）管理費用，是指本基金會為組織和管理業務活動所發生的各項費用。包括董事會經費和行政管理人員的工資、獎金、住房公積金、住房補貼、社會保障費、離退休人員工資與補助，以及辦公費、水電費、郵電費、物業管理費、差旅費、折舊費、修理費、租賃費、無形資產攤銷費、資產盤虧損失、資產減值損失、因預計負債所產生的損失、聘請中介機構費和應償還的受贈資產等。其中，福利費應當按照董事會的規定據實列支。

（三）籌資費用，是指本基金會為籌集業務活動所需資金而發生的費用，包括基金會為了獲得捐贈資產而發生的費用以及應當計入當期費用的借款費用、匯兌損失（減匯兌收益）等?；饡榱双@得捐贈資產而發生的費用包括舉辦募款活動費、準備、印刷和發放募款宣傳資料費以及其他與募款或者爭取捐贈資產有關的費用。

（四）其他費用，是指本基金會發生的、無法歸屬到上述業務活動成本、管理費用或者籌資費用中的費用，包括固定資產處置凈損失、無形資產處置凈損失等。

基金會的某些費用如果屬于多項業務活動或者屬于業務活動、管理活動和籌資活動等共同發生的，而且不能直接歸屬于某一類活動，應當將這些費用按照合理的方法在各項活動中進行分配。

第六十三條 本基金會發生的業務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用，應當在實際發生時按其發生額計入當期費用。

第六十四條 期末，本基金會應當將本期發生的各項費用結轉至凈資產項下的非限定性凈資產，作為非限定性凈資產的減項。

第七章 財務會計報告

第六十五條 財務會計報告是反映本基金會財務狀況、業務活動情況和貨幣流量等的書面報告。

第六十六條 財務會計報告分為年度財務會計報告和中期財務會計報告。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財務會計報告稱為中期財務會計報告。年度財務會計報告則是以整個會計年度為基礎編制的財務會計報告。

第六十七條 財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。本基金會對外提供的財務會計報告的內容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應予披露的主要內容等，由本制度規定；本基金會內部管理需要的會計報表由秘書處自行規定。

本基金會在編制中期財務會計報告時，應當采用與年度會計報表相一致的確認與計量原則。中期財務會計報告的內容相對于年度財務會計報告而言可以適當簡化，但是，它仍應保證包括了與理解中期期末財務狀況和中期業務活動情況及其貨幣流量相關的重要財務信息。

第六十八條 本基金會采用的會計政策前后各期應當保持一致，不得隨意變更，除非符合下列條件之一：

（一）法律或會計制度等行政法規、規章的要求；

（二）這種變更能夠提供有關本基金會財務狀況、業務活動情況和貨幣流量等更可靠、更相關的會計信息。

本基金會應當采用追溯調整法核算會計政策的變更，如果追溯調整法不可行，則應當采用未來適用法核算；如果相關法律或會計制度等另有規定，則應當按照相關規定進行核算。

本制度中所稱追溯調整法，是指對某項交易或者事項變更會計政策時，如同該交易或者事項初次發生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關項目進行調整的方法；本制度所稱未來適用法，是指對某項交易或者事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更當期及未來期間發生的交易或者事項的方法。

第六十九條 資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的需要調整或說明的有利或不利事項，屬于資產負債表日后事項。對于資產負債表日后事項，應當區分調整事項和非調整事項進行處理。

調整事項，是指資產負債表日后至財務會計報告批準報出日之間發生的，為資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據，有助于對資產負債表日存在情況有關的金額作出重新估計的事項。本基金會應當就調整事項，對資產負債表日所確認的相關資產、負債和凈資產，以及資產負債表日所屬期間的相關收入、費用等進行調整。

非調整事項，是指資產負債表日后至財務會計報告批準報出日之間才發生的，不影響資產負債表日的存在情況，但不加以說明將會影響財務會計報告使用人作出正確估計和決策的事項。本基金會應當在會計報表附注中披露非調整事項的性質、內容，以及對財務狀況和業務活動情況的影響。如無法估計其影響，應當說明理由。

第七十條 財務會計報告中的會計報表至少應當包括以下三張報表：

（一）資產負債表；

（二）業務活動表；

（三）貨幣流量表。

第七十一條 會計報表附注至少應當包括下列內容：

（一）重要會計政策及其變更情況的說明；

（二）理事會成員和員工的數量、變動情況以及獲得的薪金等報酬情況的說明；

（三）會計報表重要項目及其增減變動情況的說明；

（四）資產提供人設置了時間或用途限制的相關資產情況的說明；

（五）受托代理交易情況的說明，包括受托代理資產的構成、計價基礎和依據、用途等；

（六）重大資產減值情況的說明；

（七）公允價值無法可靠取得的受贈資產和其他資產的名稱、數量、來源和用途等情況的說明；

（八）對外承諾和或有事項情況的說明；

（九）接受勞務捐贈情況的說明；

（十）資產負債表日后非調整事項的說明；

（十一）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

第七十二條 財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明：

（一）本基金會的宗旨、組織結構以及人員配備等情況；

（二）本基金會業務活動基本情況，年度計劃和預算完成情況，產生差異的原因分析，下一會計期間業務活動計劃和預算等；

（三）對本基金會運作有重大影響的其他事項。

第七十三條 本基金會對外投資，而且占對被投資單位資本總額百分之五十以上（不含百分之五十），或者雖然占該單位資本總額不足百分之五十但具有實質上的控制權的，或者對被投資單位具有控制權的，應當編制合并會計報表。

第七十四條 本基金會的年度財務會計報告至少應當于年度終了后四個月內對外提供。如果本基金會被要求對外提供中期財務會計報告的，應當在規定的時間內對外提供。

會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

第七十五條 本基金會對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：組織名稱、登記證號、組織形式、地址、報表所屬年度或者中期、報出日期，并由理事長、秘書長、會計主管人員簽名并蓋章。

第八章 附 則

第七十六條 本制度自理事會會議通過之日起施行，由秘書長監督實施。

第七十七條 本制度的修訂由秘書長提出修改意見，報理事會審議通過后施行。

第二篇：會計制度

會計制度 名詞解釋

企業內部會計制度：是指會計主體根據會計法規，會計準則結合本單位經濟活動特點制定的各項會計工作規章制度。會計分析制度：指如何利用現有會計信息對相關會計對象進行分析和考核，一比較不同時期或者不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規范。

預算會計制度：是規范各級政府，使用預算資金的各級行政單位和各類事業單位的收入，分配，使用和報告情況的會計制度。

會計崗位責任制度：是指明確各項會計工作的職責范圍，具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。總體設計：是對所設計的會計制度內容及設計工作作出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性的規劃和指南。局部設計：是指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計，它又可分為補充性設計和修訂型設計。責權對等原則全面設計：指在設計會計崗位責任制度時，必須明確規定每一位管理者應付的職責，并相應的賦予其一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，責權對等。

固定資產：是為生產商品，提供勞務，出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產。盤點制度：指通過企業的資產實施定期盤點清查，并將盤點結果與會計記錄進行比較以確定其是否相符，進而發揮控制作用的一種控制方式。

記賬憑證：是指會計人員根據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證。會計憑證控制：指經濟業務發生時，對所填制的會計憑證的內容和業務處理過程進行監督和審核，即凡事有據可查。

貨幣資金：是以貨幣形式存在的資金。貨幣資金作為流通手段，是企業流動資金中最為活躍的部分，也是企業資產的重要組成部分。

無形資產：指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權，商標權，著作權，土地使用權，特許權等。產品成本控制：指在生產過程中將原材料，人工等各項費用支出限制在規定的標準范圍之內，保證企業達到降低成本的目標。適應性原則：指企業會計組織機構及其崗位責任制的設計應與企業生產經營規模，特點和管理要求相適應，以保證企業會計信息的生成，加工和傳遞真實可靠，及時有效。生產通知單：是由生產計劃部門根據生產任務簽發給有關生產部門的產品生產通知憑證，是記錄每一個班主每一個工人的產量和工時的一種原始記錄，是在工作結束時由檢驗員根據驗收結果填制的。會計科目：按經濟內容對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎，按照管理和核算的具體要求而設計。

會計憑證控制：是用來記錄經濟業務的發生和完成情況，明確經濟責任，并據以登記賬薄的書面文件。財務報告：是企業對外提供的反應企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果，現金流量等會計信息的文件。簡答題

簡述貨幣資金監察制度的設計

(一)貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。(二)貨幣資金授權批準制度的執行情況。(三)支付款項印章的保管情況。(四)票據的保管情況。

簡述企業會計組織結構及其崗位職責設計的原則：會計組織機構擔負著核算和監督企業經營活動及其所體現的資金運動的重要職能，其機構的設置是否科學，崗位責任的確認是否合理，各崗位之間的運作是否協調，將直接影響到會計職能的發揮和會計信息的質量；1適應性原則2.系統性原則3.責權對等原則4.控制性原則5.效率性原則

簡述支票付款簽發的業務流程

（1）付款前由業務部門和會計部門主管審核。

（2）簽發的支票作備查記錄。

（3）簽發支票的印鑒由會計主管保管。

（4）銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符

簡述對庫存商品和核算和管理方面總體設計的內容

1.庫存商品銷售的業務處理程序2.為與銷售部門有關銷售管理制度相適應，庫存商品應如何進行明細分類核算3.發出商品及應收銷貨款采取何種辦法進行管理和核算4.對銷售費用如何管理和內部控制。

簡述存貨的計劃與管理

1.對各種存貨要進行計劃控制2.按規定辦理存貨的收發手續3.妥善保管4.對于委托外單位加工的存貨管理5.建立存貨的稽核制度。

簡述設備更新業務的處理流程和控制要點（1）固定資產更新業務處理流程。①設備部門編制設備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設備，編制購買通知單一式三份；自制設備，編制制造任務書交輔助生產部門安排制造。②設備部門根據購買通知單與供貨單位簽訂合同。③將合同副本、設備購買通知單和自制設備制造任務書交財會部門留存，作為購置設備付款結算和自制設備核算的依據。（2）固定資產更新業務處理流程的控制要點。①設備更新計劃必須經過審批才能實施。②財會部門參加合同的會簽、審核。

簡述無形資產會計設計的目標

(一)保證固定資產、無形資產取得的合理性

（二）保證固定資產、無形資產計價的正確性

(三)保證固定資產、無形資產的安全和完整

(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計算的準確性蛤蛤,我也有同學在考試,就順便給你吧.簡述會計科目使用說明的設計

1．說明會計科目的核算內容和范圍2.說明會計科目基本業務的賬務處理方法3.說明遵守的賬目登記，財產計價或成本計算與結轉的要求4.說明明細核算的要求，指明明細科目的設計要求及具體核算方法。5其他輔助說明。簡述會計賬簿的意義及其設計內容

意義：1.提供全面系統地會計信息2.便于分析會計和會計檢查3.為編制會計報表提供數據資料。內容：明確所要設計賬簿的種類和范圍2.確定賬簿的設計原則3.確定賬簿的設計方法4.考慮賬簿在使用中的特殊要求 簡述會計核算形式設計的意義

(1)提供會計信息，保證會計信息質量(2)規范會計基礎工作，保證會計工作有序進行(3)提高會計工作效率，節約核算費用

成本控制的含義與步驟

在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本，費用進行的核算，控制，將其計劃在計劃成本之內，防止超支，浪費和損失的發生，保證成本運算的執行。1.制定各項消耗定額和費用開支標準，并將這些定額和指標層層分解，落實到各個生產部門，車間，班組和個人，使各年級都有明確的控制標準和責任。2監督生產費用的實際開支，建立嚴格的審核制度，其中包括限額領料和費用開支的審批等3.分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企業會計制度總體設計的作用

總體設計是具體設計的基礎。(二)保證會計制度具體設計的適用性和可行性。(三)保證會計制度的具體設計有序進行

企業內部控制設計的要點

1控制目標設計2控制流程設計3控制點設計4控制權限設計5控制監督設計 6控制制度體例設計

企業會計組織機構內部分工所包含的設計模式

一、總會計師領導下的集中核算模式

二、會計部經理領導下的集中核算模式

三、財會主管領導下的集中核算模式

四、總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算形式

企業會計憑證設計的意義

便于及時了解反映經濟業務的實際情況 2．便于加強崗位職責3．有利于加強企業內各個部門之間的聯系4．便于在業務處理過程中各個崗位的人員的相互監督和制約5．便于檢查工作和審計的開展 企業存貨的特點

一、存貨是有形資產，這一點有別于無形資產。

二、存貨是流動資產

三、有實效性和發現潛在損失的可能性。四，企業持有存貨的最終目的是為了出售

企業集團與大中型企業相比其會計組織機構設計的相同點與不同點

(一)與大中型企業會計機構設計的相同點：采取會計與財務分設模式或合并設置形式，并在其內部設置相應的機構和崗位。(二)與大中型企業會計機構設計的不同點：需要在母公司(或子公司)下屬的分公司和分支機構設置財會部門。其中，子公司、分公司和其他分支機構的財務會計部門，應在業務上受企業集團總部的財務會計部門的指導。

企業固定資產業務會計制度設計的目標

(一)保證固定資產、無形資產取得的合理性

（二）保證固定資產、無形資產計價的正確性

(三)保證固定資產、無形資產的安全和完整(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計算的準確性

企業貨幣資金監督檢查包括的內容

A貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況B．貨幣資金授權批準制度的執行情況C．支付款項印章的保管情況D．票據的保管情況

企業在設計憑證傳遞程序時應設計的主要內容

記賬憑證的名稱；填制憑證的日期；經濟業務內容摘要；會計科目(包括明細科目)的名稱和方向；金額；憑證編號；憑證所附原始憑證的件數；有關經辦人員和主管人員的簽章等。

企業會計核算形式設計包含的內容

會計科目的設計 B.會計憑證的設計 C.會計賬簿的設計 D.會計報表的設計 E.賬務處理程序的設計

企業會計核算控制制度的內容

1.投資取得控制制度的設計2.投資保管控制制度的設計3.投資收益控制制度的設計4.投資處置控制制度的設計5投資盤點控制制度的設計

成本項目的內容與設計成本項目時應該考慮的因素

①直接材料：指直接用于產品生產，構成產品實體的原料、主要材料，有助于產品形成的輔助材料等。②直接人工：是指直接從事產品生產的工人薪酬，包括支付給生產工人與工資、獎金等。③制造費用：指間接用于產品生產的各項費用，以及雖離直接用于產品生產，但是不便于直接記入產品成本，因而沒有專設成本項目的費用和生產車間為組織和管理生產而發生的各項費用。設計成本項目時應考慮的因素。①企業的具體情況與管理要求，如企業管理要求提供廢品損失的，要增設“廢品損失”成本項目。②各項費用在成本呂所占比重，凡是在產品成本中占有較大比重的直接成本費用，應單獨設置成本項目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本項目分類的多少，粗細要適當，以滿足成本管理的需要。

企業會計科目設計應遵循的原則

統一性和靈活性相結合的原則2.內外兼顧原則3.簡明實用原則4.相對穩定原則5.符合會計電算化的需要 論述題

論述無形資產業務會計制度設計的目標

無形資產，是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。(一)保證固定資產、無形資產取得的合理性

（二）保證固定資產、無形資產計價的正確性(三)保證固定資產、無形資產的安全和完整(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計算的準確性

論述會計核算形式設計應考慮的外界因素 經營規模(2)業務特點(3)機構和人員分工(4)會計核算手段

論述企業會計制度設計的對象 是指設計企業會計制度的具體內容

1、會計組織系統設計：包括會計機構的設置、會計人員的配備以及二者的協調關系。

2、會計信息系統設計：會計核算指標體系的設計、會計信息載體的設計、會計信息處理程序的設計。

3、會計控制系統設計：貨幣資金內部控制及業務處理程序、采購與付款控制及業務處理程序、存貨內部控制及業務處理程序、成本費用內部控制及業務處理程序、固定資產、無形資產內部控制及業務處理程序、銷售與收款內部控制及業務處理程序、對外投資與籌資內部控制及業務處理程序等。成本費用核算及其管理制度設計的內容（1）成本計算對象和費用歸集分配的確定（2）成本計算期，成本核算流程和成本核算方法的確定3.商品流通費用如何進行核算。在實際會計制度的總體設計時一定先要對企業的生產經營內容和經營特點進行充分的了解，隨后根據企業的實際情況對企業成本的計算在總體設計中作出符合邏輯的方法選擇。4.明確成本費用的分類分級管理方法。

論述企業會計制度在會計管理中的作用

1.會計制度在會計工作中的地位。會計制度隨著會計工作的發展而完善，它是進行會計核算與監督作用的規范，是會計工作應該遵守的工作準繩。2.會計制度在內部控制中的地位。一方面會計制度是企業經營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規的經營業務，對經營業務進行適當分類，確定會計期間，準確計量經營業務的價值，另一方面，會計制度中規定的各種會計方法和程序對會計人員與會計部門本身也起著控制的功能3.會計制度在會計法律法規體系中的地位。會計制度是會計法律法規的具體說明和詳細規定。會計法律法規是就會計活動的普遍規律所做的總結，是國家對經濟活動中的會計共性問題做出的統一規定，因其具有高度概括性。

企業會計制度設計的意義

1.有利于貫徹國家的財經政策和法規制度；2.有利于提高宏觀和微觀經濟管理水平3.利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息

論述輔助生產費用分配方法與分配標準的設計內容

1.直接分配法:是將輔助生產費用直接分配給輔助生產以外的各部門承擔的方法2.順序分配法:是指各種輔助生產車間之間的費用分配應按照輔助生產車間受益多少的順序排列,由前向后依序進行分配的方法.3.交互分配法:是先在各輔助生產部門之間分配輔助生產費用,然后再在輔助生產以外的各受益部門之間進行分配輔助生產費用的方法.4.代數分配法:根據解聯立方程的原理,計算輔助生產勞務或產品的單位成本然后根據各受益單位耗用的數量和單位成本分配輔助生產費用的方法.5.計劃成本分配法:是以計劃單位成本進行分配輔助生產成本的方法.論述企業固定資產基礎工作設計的內容

A．固定資產的構成條件 B．固定資產的分類C．固定資產的計價 D．固定資產折舊的處理方法E．固定資產修理費用的處理方法

論述成本項目設計的具體內容與設計成本項目時考慮的因素

①直接材料：指直接用于產品生產，構成產品實體的原料、主要材料，有助于產品形成的輔助材料等。②直接人工：是指直接從事產品生產的工人薪酬，包括支付給生產工人與工資、獎金等。③制造費用：指間接用于產品生產的各項費用，以及雖離直接用于產品生產，但是不便于直接記入產品成本，因而沒有專設成本項目的費用和生產車間為組織和管理生產而發生的各項費用。設計成本項目時應考慮的因素。①企業的具體情況與管理要求，如企業管理要求提供廢品損失的，要增設“廢品損失”成本項目。②各項費用在成本呂所占比重，凡是在產品成本中占有較大比重的直接成本費用，應單獨設置成本項目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本項目分類的多少，粗細要適當，以滿足成本管理的需要。

試述內部控制制度的含義及發展階段

指單位或者組織內部各職能部門，各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系，互相制約的管理制度。1.內部牽制階段2.內部控制階段3.內部控制結構階段4.內部控制整體框架

試述會計制度設計的具體對象及其內容

對象是指設計企業會計制度的具體內容1.會計組織系統；會計工作是由會計機構與會計工作人員來完成的，他們構成一個會計組織系統2會計信息系統（1）會計核算指標體系的設計（2）會計信息載體的設計（3）會計信息處理程序的設計3.會計控制系統；按照既定的會計目標，對跨級行為和企業經濟活動所進行的制約，內容包括貨幣資金內部控制及業務處理程序，采購與付款控制及業務處理程序，存貨內部控制及業務處理程序，固定資產，無形資產內部控制及業務處理程序，銷售與收款內部控制及業務處理程序與對外投資，與籌資內部控制及業務處理程序等。試述出納部門收取現金業務流程的控制內

（1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據。（2）庫存現金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。（3）定期進行收款通知單、庫存現金日記賬和明細賬核對，以便發現是否多收、少收以及登賬錯誤等。

試述內部控制制度的控制目標

促進遵循國家法律法規2.促進維護資產安全3.促進提高信息報告質量

4.促進提高經營效率和效果

5.促進實現發展戰略

試述記賬憑證設計的內容

(2)、填制記賬憑證的日期(3)、記賬憑證的編號(4)、經濟業務事項的內容摘要(5)、經濟業務事項所涉及的會計科目及其記賬方向(6)、經濟業務事項的金額(7)、記賬標記(8)、所附原始憑證張數(9)、會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員的簽章。

試述記賬憑證傳遞的原則內涵及其程序

原則是定時定點，定人傳遞，并同崗位責任制相結合1、供應部門采購材料到貨，交材料庫經驗收入庫，材料庫開出入庫單多聯其中一聯給供應部門備查、一聯交財會部門轉賬；

2、財會部門根據倉庫交來的入庫單，編制借記“原材料”（表示倉庫收到采購的材料）、貸記“材料采購”（表示采購的材料已入庫）的記賬憑證；

3、記帳憑證經審核人員審核：

4、審核后的記賬憑證交負責有關明細賬的人員記賬；

5、該賬記完后，傳遞給負責記賬憑證匯總的人員，與其他記賬憑證一道定期匯總；

6、記賬憑證匯總后經復核交管總賬的人登記總賬；

7、登完總賬后，記賬憑證及其匯總表按規定裝訂成冊；

8、裝訂成冊的記賬憑證，交給負責會計檔案人員歸檔保管。

試述會計憑證保管制度的意義及其原始憑證保管制度設計的內容

便于本單位檢查利用，也便于外界審計監督1.空白原始憑證保管制度。應指定專人保管，對重要的憑證應設置信用登記制度。如銷售發票。對于須加蓋有關印戳才能生效的憑證，未領用之前不得先加蓋印戳。2.已入賬的憑證保管制度。應加蓋“收訖”，“付訖”，“注銷”等印記，嚴格保管。3.誤填作廢的憑證，各聯應加蓋“作廢”戳，全聯和存根一起保管，不得隨意銷毀。

試述生產費用分配內容及其分配標準設計的原則

直接計入的費用直接計入，間接計入的費用分配后計。也就是凡費用發生時能直接確認歸屬對象的，應直接計入各項該產品成本及其明細賬所對應的成本項目中，凡多個成本計算對象共同發生的，不能直接確認歸屬對象的費用，應先歸集，然后在采用適當的方法經分配后計入各該產品成本及其明細賬所對應的成本項目中。設計原則：相關原則、計算簡便原則、便于管理原則、相對穩定

試述標準成本概念及其制度設計的內容

概念：指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本，費用進行審核，控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支，浪費和損失的發生，保證成本運算的執行。標準陳本指經過仔細調查分析和運用技術測定等科學方法制定的，在有效經營條件下應實現的成本，是根據產品的消耗標準和標準價格預先計算的一種成本目標。設計的主要內容包括1.成本的制定2,。成本差異的計算和分析。試述輔助生產費用分配標準的設計

1）直接分配法2）順序分配法3）交互分配法4）代數分配法5）計劃成本分配法

三、名詞解釋

稅務代理: 是稅務代理人在稅法規定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托或授權，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。

發票: 是指一切單位和個人在購銷商品、提供勞務或接受服務以及從事其他經營活動時，所提供給對方的收付款的書面證明

代扣代繳個人所得稅: 是指按照稅法規定負有扣繳義務的單位或個人，從納稅人持有的收入中扣除應納稅款，并向稅務機關解繳的一種納稅方式。

稅務顧問：通過上門服務的方式，為納稅人、扣繳義務人提供稅收方面的咨詢服務 郵寄申報: 指納稅人到稅務機關申報確有困難的，經稅務機關批準，可以采用郵寄方式進行納稅申報。

一級復議：申請人不服原處理機關的具體行政行為，依法向上一級稅務機關申請復議

稅務籌劃: 是納稅人在不違反現行稅法的前提下，在對稅法進行精細化比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優化選擇，它是涉及法律、財務、經營、組織交易等方面的綜合經濟行為。

委托代理協議書: 是指稅務代理人和稅務代理機構在接受納稅人、扣繳義務人的委托代為辦理有關稅務事宜時，提交給納稅人、扣繳義務人的書面正式文件，以此來明確對委托項目的接受以及對約定事項的理解。

稅務公函: 是稅務機關之間以及稅務機關與其他機關之間用來商洽稅務方面的工作、詢問和答復稅務方面問題的一種公文。

稅務代理業務范圍: 按照國家有關法律的規定，允許注冊稅務師所從事的代理業務內容。

個人所得稅: 是對中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺同胞的所得征收的一種稅。

稅務師事務所: 是專職從事稅務代理工作機構，他可以是由注冊稅務師合伙設立的組織，或者是由一定數量的注冊稅務師發起成立的負有限責任的稅務師事務所。納稅申報: 是納稅人發生納稅義務后或扣繳義務人代扣代繳稅款后，按照稅法或稅務機關規定的期限和內容，就有關納稅事項向稅務機關提交書面報告的制度。

稅務審查代理: 是稅務代理人以國家稅收政策、稅收法規、征管制度和財會制度為依據，對納稅人（被代理人）是否按照國家稅法規定計算繳納稅款、履行納稅義務的情況進行的審查監督代理活動。

稅務咨詢: 是通過電話、信函、晤談等方式解答納稅人、扣繳義務人有關稅收方面的問題，是稅務代理業務中最具普遍性的服務內容。

四、簡答題

簡述被代理人在代理期限內可單方終止代理行為的情形。（1）稅務師死亡（2）稅務代理人被注銷其資格（3）稅務代理人未按委托代理協議書的規定代理業務

（4）稅務代理機構破產、解體或被解散

簡述稅務行政復議的特點

（1）對象具有特定性

（2）前提是被代理人不服稅務機關的處理決定（3）因當事人申請而產生（4）雙方當事人是固定的

簡述稅務籌劃的原則

（1）不違法原則

（2）保護性原則

（3）時效性原則

（4）整體綜合性原則

簡述納稅人需要申報辦理注銷稅務登記的主要情形。

（1）納稅人因發生解散、破產、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務（2）納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關（3）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照

簡述代理建賬建制的適用范圍。（1）有固定經營場所的個體、私營經濟業戶（2）名為國有或集體實為個體、私營經濟業戶（3）個人租賃、承包經營企業

簡述涉稅文書的作用

（1）是依法制稅的基礎（2）是規范征管工作的基礎（3）是稅收征管工作的基礎（4）是考核稅務干部政治和業務水平的重要尺度

簡述稅務行政起訴書和稅務行政復議申請書的區別

（1）受理機關的性質不同（2）適用程序不同（3處理的方式不同（4形成結果的效力不同

簡述需自行申報納稅的個人所得稅納稅人。

（1）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。（2）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。（3）分筆取得屬于一次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得的。（4）取得應納稅所得，扣繳義務人未按規定扣繳稅款的。（5）稅收主管部門規定必須自行申報納稅的。簡述明細賬的審查方法。（1）與總賬進行相互核對。（2）核對賬戶的年初余額同上年年末余額，每月月初余額同上月月末余額是否一致（3）審查賬戶余額是否合理、有無異?，F象（4）審查商品、產品、物資等以數量、金額核算的明細賬是否正確

簡述稅務代理人應承擔的責任。（1）協助委托人正確履行納稅義務的責任（2）有維護委托方合法權益的責任（3）有為委托方保守秘密的責任

（4）有因代理人不當而承擔法律后果的責任

簡述投資收益的審查要點。P152 簡述稅務咨詢的特征和形式。特征：（1）注重社會效益（2）屬知識密集型產業（3）具有籌劃性

簡述稅務審查代理的具體內容。（1）審查流轉稅的納稅情況。（2）審查企業所得稅和個人所得稅的納稅情況。（3）審查資源稅、財產行為稅等其他稅費的繳納情況。

簡述代理小規模納稅人納稅申報的流程。（1）確定納稅人適用的征收率（2）核實納稅人的貨物和應稅勞務的銷售行為和視同銷售行為，確定當期的銷售額（3）審查“應交稅費——應交增值稅”明細賬，將含稅銷售額轉換成不含稅銷售額，并以不含稅銷售額乘以征稅率計算當期應納增值稅額，同時填寫增值稅納稅申報表及相關資料

簡述稅務代理審查的一般內容（1）審查納稅人稅收法律規定的執行情況2）審查納稅人會計法和財務制度的落實情況（3）審查納稅人的財務資料和與稅有關的財產實物

五、論述題

試述稅務代理審查的步驟和各步驟的主要工作

稅務審查代理一般可分為準備階段、實施階段、終結階段三個步驟。準備階段包括（1）收集和整理與納稅有關的資料（2）對企業的生產經營和財務變動狀況進行分析（3）擬訂稅務審查方案實施階段包括（1）了解被審查單位的內部控制制度（2）審查會計資料（3）編制和整理審查工作底稿終結階段包括（1）撰寫稅務審查報告（2）填制查賬報告表（3）呈報有關部門和人員

稅務代理的基本特征。

（1）主體資格的特定性（2）行為的法律約束性（3）內容的確定性（4）稅收法律責任的不可轉嫁性（5）有償的服務性（6）服務的社會性（7）主體的知識性、專業性

試述發票開具使用的要求。

（1）任何填開發票的單位和個人必須在發生經營業務并確認營業收入時才能開具發票，未發生的經營業務一律不得開具發票（2）不得轉借、轉讓或代開發票（3）未經稅務機關批準，不得拆本使用發票（4）不得自行擴大專用發票的使用范圍（5）不得倒買或倒賣發票（6）用票單位使用電子計算機開具發票，必須報經主管稅務機關批準，并使用稅務機關一監制的機外發票（7）開具發票應當使用中文（8）單位和個人開具發票時需要重新開具的，可在原發票上注明“作廢”字樣后重新開具

試述納稅籌劃的基本步驟。

（1）熟知法律，歸納相關規定（2）確立節稅目標，建立備選方案（3）建立數學模型，進行模擬決策（測算）（4）根據稅后凈回報，排列選擇方案（5）選擇最佳方案（6）付諸實踐，信息反饋 試述發票開具時限的要求。（1）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天（2）采用交款發貨結算方式的，為收到貨物的當天（3）采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天（4）將貨物交給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天（5）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按照規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，將貨物分給股東或投資者的，均為貨物移送的當天 一般納稅人必須按照上述規定的時限開具增值稅專用發票，不得提前或滯后。試述稅務籌劃的方法。（1）不予征稅方法（2）減免稅方法（3）稅率差異方法（4）分割方法（5）扣除方法（6）抵免方法（7）延期納稅方法（8）退稅方法

第三篇：會計制度

內部會計管理體系

第一章總則

按照《公司法》和《公司章程》的要求，為了加強公司財務管理，嚴肅和遵守財經紀律，嚴格執行國家規定和各項財務開支范圍和標準，如實反映企業財務狀況和經營成果，保護出資者的合法權益，根據國家財政部頒發的《企業財務通則》、《企業會計準則》和《施工企業會計制度》結合本企業經營和管理狀況特制定本企業財務管理辦法。

第二章財務管理組織體系和責任

—、財務管理組織體系：在公司董事會、總經理和總會計師領導下，公司設財務審計部、分公司及外埠項目經理部設二級財務科，負責全公司資金管理、成本核算。實行二級管理、二級核算，分公司主管會計實行不定期輪換制。

二、責任：企業的財務工作，接受上級主管部門及監事會、稅務財政的監督檢查。企業定期向主管部門、財政稅務機關報送會計報表，按有關規定報出會計報告。企業依法計算和繳納各項國家稅收。各級財務部門要完成各項財務收支計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌措、安排資金，有效利用各項資產，努力提高經濟效益。

財務人員要嚴格執行財經紀律，遵守職業道德，充分發揮財務人員的職能作用：忠于職守、堅持原則、廉潔奉公、勤儉敬業，維護財經法紀的嚴肅性。

第三章 流動資產的管理

一、流動資產是指可以在一年或超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項、存貨、待攤費用等。

二、貨幣資金的管理

(一)嚴格執行國家的現金管理制度及銀行結算制度。庫存現金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時送存銀行，不得坐支，現金收付日清月結，確?，F金賬面余額與庫存現金相符，出現長短款項要查明原因及時進行處理，不得白條抵庫。

(二)加強企業銀行存款管理，不準出租出借銀行賬戶，不準用轉賬支票套取現金，凡超過支票結算起點的必須通過銀行結算，不得用現金結算。銀行存款要及時與銀行對賬單核對相符。月末由專職人員作出銀行余額調節表。領用支票要有分管領導的批準，領用時要進行登記，并在規定日期內及時報賬、沖賬。支票應填寫日期、用途和收款單位及限額。

(三)建立備用金管理制度。因公出差借差旅費，在業務完成之后于三日內及時報賬，各部門因工作需要借備用現金周轉使用，按規定審批后，于當年使用，年末必須交回財務部門，次年重新辦理領用手續，備用金年終不留余額。(四)應收及預付款項的管理。

應收及預付款項是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括應收賬款、其他應收款和預付賬款。應收及預付帳款項應當按照實際發生額記帳，并按照往來戶名等設置明細賬，進行明細核算。本企業不計提壞賬準備金。(五)存貨的管理

存貨是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售或者仍然處在生產過程中、或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等。本企業存貨包括主要材料、其他材料、結構件、機械配件。

1、本企業采用實際成本進行存貨日常核算。

2、購入的存貨按買價加運輸費、裝卸費、包裝費，作為實際成本記價。

3、建設單位供給的存貨，以雙方簽定的合同價格為準。

4、企業自制存貨價格包括直接材料費、直接人工費及其他制造費用。

5、本企業采購存貨權限：公司物資部門負責采購鋼材、木材、水泥、地方材料，分公司負責采購其他材料，在特殊情況下分公司采購主要材料應有公司的授權。

6、企業發生的采購保管費。月份終了全部計入本月計劃材料成本，為均衡各月份材料實際成本，采購保管費先確定計劃分配率，年終不留余額。

7、存貨耗用的記價方法：本企業根據實際情況采用加權平均法確定存貨的平均單價。

其計算公式：月末庫存材料耗用平均單價=(月初結存金額+本月 收入金額)／(月初結存數量+本月收入數量)。

8、存貨定期進行盤點，終了進行全面清查盤點，對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，要及時查明原因，分情況及時處理，以保證財務報告的真實性和準確性。

對于盤盈、盤虧、毀損、報廢的存貨，按下列原則處理。(1)盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價沖減當期管理費用。

(2)盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司賠款之后，計入當期管理費用。

(3)毀損的存貨，屬于非常損失計入營業外支出。(4)報廢的存貨；經核實審批后列入當期成本。

9、周轉材料攤銷方法。

10、低值易耗品攤銷方法。

本企業低值易耗品采用五五攤銷法，即購入時攤銷50％和報廢時攤銷50%。

第四章固定資產的管理

一、固定資產是指企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。l、本企業固定資產分為：(1)房屋，建筑；(2)施工設備；(3)運輸設備；(4)生產動力設備：(5)測量實驗儀器；

(6)其它固定資產；(7)非生產用固定資產；(8)土地；

2、固定資產計價：

(1)購置固定資產按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等作為入賬價值。

(2)自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出，作為入賬價值。

3、固定資產折舊，按固定資產投入使用月份的次月起計提折舊，封存使用的固定資產按封存月份的次月起停止計提折舊。

固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再計提折舊。

4、固定資產折舊采取平均年限法，按預計使用年限平均計提固定資產折舊。

固定資產折舊年限按類別分別確定為房屋、建筑40年，運輸設備10年，施工機械10年，生產動力設備10年，測量實驗儀器7年，其它用具7年。

折舊計算公式：年折舊率=(1-3％殘值-1％清理費)／規定的折舊年限*100％；季折舊率=年折舊率／4季：月折舊率=年折舊率／12月。

5、按照規定提取的固定資產折舊，計入當期成本、費用。

6、由于出售、報廢或者毀損等原因而發生的固定資產清理凈損益，計入當期營業外收支。

7、公司各基層單位只有固定資產的使用權，而沒有固定資產購置權。固定資產的購置權由公司統一掌握使用。

8、購置活動房屋臨時設施攤銷方法：集裝箱分3年攤銷，自建臨時設施在該工程竣工之后扣除殘料價值全部攤銷。

9、加強固定資產的管理，每年對固定資產進行一次清理盤點，對盤盈、盤虧、毀損必須查明原因，報上級批準后進行賬面調整。(二)固定資產修理費

1、本企業由于冬季進行機械設備的集中修理，所以費用發生不均衡，而且數額較大，采取預提的方法，實際發生的修理費支出沖減預提費用，年終修理費用支出小于預提費用的差額沖減有關費用，大于預提費用的差額記入有關費用，年終無余額。

2、月底按年初制定的冬季修理支出計劃，計提冬季修理費用。

3、日常發生的中、小修理費用按照實際發生額直接計入成本、費用。

第五章成本和費用

成本是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。

費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l生的經濟利益流出。

生產施工過程中實際消耗的直接費和間接費計入工程成本。

直接費包括以下內容：

1、人工費：包括從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、工資性津貼、勞動保護費等。

2、材料費：包括施工過程中消耗的構成工程實體的原材料，輔助材料，結構件，半成品的費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。

3、機械使用費：包括施工過程中使用自有施工機械所發生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費以及機械的安裝拆卸和進出場費。

4、其它直接費：包括施工過程發生的材料一次性搬運費，臨時設施攤銷費，生產工具使用費，檢驗試驗費，工程定位復測費，工程水、電費，三通一平費用。

5、間接費用：公司下屬各基層單位為企業內部獨立核算單位，其發生的各項管理和經營活動費用，除制度規定的勞動保險、失業保險、房地產稅、車船稅、印花稅、住房公積金、業務招待費在管理費用開支外，其余全部計入間接費。

6、公司機關發生的管理費用和組織經營活動的各項費用全部計入管理費用作為期間費用直接記入當期損益。

7、業務招待費在下列限額內據實在管理費用中列支，全年施工產值在1500萬元以下的計提標準不超過施工產值的5‰，全年施工產值超過1500萬元(包括1500萬元)不足5000萬元的，計提標準不超過施工產值的3‰，全年施工產值達5000萬元(含5000萬元)不足10000萬元的計提標準不超過施工產值的2‰，全年施工產值超過10000萬元(含10000萬元)的，計提標準不超過施工產值的1‰。如 國家標準變化，以新的標準執行，基層單位業務招待款支出，公司另有規定。

8、勞動保險費中退休人員的開支，統一由公司所屬退委會控制支出，月底由公司匯總在管理費用內，各基層單位不再開支此項費用。

9、公司負責對外的銀行借款、承兌匯票的辦理業務，基層單位財務費用科目只發生存款利息收入及金融機構手續費支出項目，財務費用計入當期損益。

10、嚴格按照財務制度規定的開支標準和范圍列支成本和費用，對超過規定開支標準和范圍的支出，基層單位提出申請，經總經理批準后，在應付獎金中列支。

第六章利潤及利潤分配

1、利潤是企業一定時期內，生產經營活動所取得的財務成果。利潤總額同營業利潤、其他業務利潤、投資凈收益和營業外收支凈額構成。根據施工企業季節性施工強，月底完成施工產值不均衡的特點，月度實現的利潤或虧損，只在財務報告上反映，不作賬務處理，待年底核算出企業最終利潤盈虧后，再進行賬務處理。

2、利潤分配

公司繳納企業所得稅后的利潤，按照下列順序分配：(1)彌補被沒收的財產損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。(2)彌補公司以前虧損。

(3)按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取盈余公積金，當盈余公積金數額達到注冊資金的50％時不再提取。主要用于彌補公司虧 損或按國家規定轉增資本金。

(4)按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取盈余公益金。主要用于職工集體福利支出。

(5)向投資者分配利潤，企業的稅后利潤扣除1--4項后的余額按投資各方的出資比例進行分配，以前未分配的利潤并入當年分配，企業當年無利潤時不向投資者分配利潤。

第七章財務報告

1、月底規定的時間內向主管財稅機關及有關上級部門報送財務報告。

2、終了后，在規定的時間內將財務報告、財務情況說明書及會計師事務所審計報告一并報送主管財稅機關及有關上級部門。

3、每半年向股東會和董事會提供中期財務報告。

4、終了向股東會和董事會提供財務決算報告和下的財務收支計劃。

第八章企業清算

企業按照章程規定解散、破產或其他原因宣布終止時，應對企業的財產、債權、債務進行清算，企業清算的程序和方法，按照《企業會計制度》規定辦理。

本企業財務管理辦法未涉及的事項以國家制度、規定執行。

會計崗位責任制

總會計師崗位責任制

1、負責財務系統工作，參加企業生產經營計劃和主要經濟合同的審查，檢查經濟合同的執行情況，考核生產經營成果。

2、組織有關部門編制財務計劃，落實完成計劃的措施，對執行中存在的問題，提出改進措施。

3、組織群眾性經濟核算工作，建立各級經濟活動分析制度。

4、監督本單位執行國家財務政策，遵守財經紀律。

5、積極完成經理布置的各項重點和臨時工作，及時準確的處理好有關文件。

6、全分公司工程款的收入、下轉工程款以及與公司核對工程款。

7、負責同甲方單位核對工程款。

8、做好各種工程款報表工作。

9、負責全科稽核業務包括：（1）、原始憑證（2）、計帳憑證（3）、各項財務報表。

10、負責財務系統內會計檔案管理及銷毀工作：（1）、月終負責整理裝訂及保管會計檔案。（2）、年終負責整理并移交會計檔案。（3）、嚴格執行會計檔案借閱制度。（4）、按照規定負責登記造冊銷毀到期會計檔案。財務部長崗位責任制

l、認真貫徹國家各項財經方針、政策和企業財會制度。

2、組織編制年、季度財務收支計劃及生產費用計劃，下達落實，嚴格執行。

3、組織編制會計報表，檢查、審批單位財務決算。

4、組織財務計劃檢查工作，發現問題向領導提出建議。

5、組織成本核算，檢查提高核算水平，組織成本分析活動。

6、組織財務人員的業務學習，提高業務水平。

7、完成領導臨時交辦任務。

8、稅務責任制：

（1）、負責分公司范圍內的營業稅、企業所得稅、車船稅、個人所得稅、土地稅、房產稅、印花稅的報表匯集。

（2）、根據報表做好申報。（3）、上繳稅金并及時轉帳。

（4）、負責分公司稅務檢查以及外來稅務部門檢查的配合工作。（5）、做好與稅金方面有關的各種報表。

9、財務報表編制責任制：

（1）、編制資產負債表、損益表及其他相關報表。（2）、登記總賬。

（3）、參與核定固定資產用量和參與編制固定資產更新改造計劃。（4）、按規定計提折舊。（5）、負責固定資產核算。

10、成本核算責任制：

（1）、編制成本和費用支出計劃。

（2）、加強成本核算的基礎工作，正確核算工程成本。（3）、編審和匯總成本、費用報表。

（4）、協助各相關部門搞好成本核算工作，組織成本分析活動。

11、往來明細賬、工資核算崗位責任制：（l）、建立往來款項清算核實制度。（2）、辦理往來款項結算業務。（3）、負責往來結算的明細核算。

（4）、負責審核、計算、發放工資、獎金工作。（5）、負責工資分配的核算。（6）、負責監督工資含量的使用。

（7）、負責計提應付福利費和工會經費、教育經費工作。出納崗位責任制

1、辦理現金收、付和銀行結算業務，嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定經過審核的收、付款憑證進行復核后辦理收付款項。

2、登記現金和銀行存款日記賬。

3、保管庫存現金和各種有價證券。

4、保管有關印鑒、空白發貨票和收據以及空白支票。

5、負責公司國有資產年檢、登記、驗收、保管工作。

6、負責企業之間銀行擔保、登記、留檔工作。

7、負責公司工程投標相應的資格預審、投標保函，辦理投標需要的一切資質文件。

8、負責銀行貸款、還貸、及時支付貸款利息工作。

9、負責辦理承兌匯票工作。

稽核工作制度

為了貫徹國家各項財經制度、法規，嚴格執行企業各項財會制度，制止超過規定范圍和開支標準的開支，財務部門指定專人進行稽核工作，對一切經濟業務均應按照規定的財會手續辦理。

1、審查財務計劃的編制是否符合規定，各種指標計算是否正確可靠。

2、審核實現的利潤指標是否準確，分析實現利潤的綜合因素。

3、對降低成本措施，經常檢查督促落實，對資金使用進行分解，考核資金使用是否合理。

4、收、付款和轉帳憑證都必須經過稽核人員審核，沒有經過稽核人員審簽的憑證，不準收、付款項，不準作為記帳的依據。稽核人員在進行審查工作時，對收、付現金、辦理銀行結算、管理費用支出、成本項目支出等，、必須查對是否附有符合要求的原始憑證，各種原始憑證應具備下列基本內容：（1）原始憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；（3）填制憑證單位的名稱；（4）經濟業務的內容；（5）填制單位的名稱、公章以及經辦人員的簽章，單位和金額數字要逐項填寫；（7）發票必須蓋有收訖章，公司內轉所付原始憑證須有填制單位公章。

5、各單位發生的經濟事項，應桉其經濟內容，由承辦人員分別編制收款、付款和轉帳憑證，并一律經稽核人員審核。不準用原始憑證代替記帳憑證，記賬憑證應具備下列內容：（1）憑證編號和填制日 期；（2）會計主管人員和經辦人簽章；（3）大小寫金額；（4）簡明的經濟業務內容；（5）所附原始憑證張數；（6）會計科目和明細科目。

6、(1)審核編表人員是否按照國家統一會計規定和主管財務部門補充規定編制報表。

（2）審核會計報表是否做到數字真實，計算準確，內容完整，說明清楚，報表及時。

（3）審核各種會計報表之間，各項目之間的對應科目的數字是否相互一致。

（4）審核會計報表中所規定的補充資料是否都填列齊全，報表是否按照上級規定時間上報，單位主管領導和會計主管人員簽章是否齊全，審核賬表是否一致。

內 部 牽 制 制 度

為更好地控制費用支出，優化工程款撥付，維護資產完整，保證會計信息的正確，根據《會計基礎工作規范化》的要求和本單位的實 際情況，特制定本制度。

內部牽制制度，是指凡涉及貨幣收支，財產物資的收發，保管和 商品購銷等項業務工作，應規定由二人或二人以上分工掌管，以達到相互制約，相互稽核，相互驗證的一種工作制度。

本制度適用于本單位一切經濟行為，其原則主要有：

1、機構分離。對本單位各部門進行合理的，科學的分工，一項經濟業務理應有幾個相對獨立的人員或部門分別完成，不能由一個部門或人員包干到底。

2、職務分離。有權批準某項業務的職務與具體辦理該業務的職務要分離，一個人不能自己批準自己辦理某項業務。

3、錢帳分離。出納人員負責貨幣資金收支業務，并及時登記現金和銀行存款日記帳。出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務帳目的記帳工作，即管錢不管帳。

4、帳物分離。保管人員負責實物管理，只負責登記收發實物帳，不得兼管財務記帳工作。記帳人員負責記帳工作，不得兼管實物保管工作。即管帳不管物，管物不管帳。

5、復核制原則。對每一項經濟業務的發生，單位內部要有一套復核制度，以此來保證經濟業務真實性與可靠性。

貨幣資金及有價證券的內部牽制：

1、嚴格遵守《現金管理條例》和《銀行結算制度》。

2、出納人員專人負責貨幣資金及有價證券的收付，保管，并及時登記，記帳。

3、嚴禁出納填制資金收付款憑證，出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務帳薄記帳工作，稽核工作和會計檔案的保管工作。

4、遵守現金定期清查制度，每月由出納對現金進行盤點，編制現金日報表與現金日記帳相互核對。如發現帳實不符，要立即查明原因，劃清責任，對有關人員施以罰款等處理，同時會計主管應不定期抽查保險柜，確定帳實是否相符。

5、領用備用金的單位或個人以及出差人員應及時報帳，如無必要繼續使用者，應及時收回銷帳。

6、實行印鑒分管，財務印鑒至少由兩人分管。

7、遵守憑證審核制度，所有收付只有經過審核批準后方可支付。

8、妥善保管空白支票、匯票、本票及有價證券，并設置備查登記簿，登記其購入、發出和注銷情況，空白現金支票和轉帳支票禁止提前加蓋印章。

預付工程款應嚴格按合同規定的執行，及時與對方辦理款項結算手續。

實物資產的內部牽制：

1、采購行政辦公用品由采購部門負責，采購應根據采購申請單進行，購入后應由第二人進行驗收，檢查貨物的數量和質量，并將驗收清單分送采購部門和財務部門。

2、采購貨物達到固定資產標準的，由采購部門填寫購貨單，報財務部門，實物驗收后，財務部門據保管部門的轉資手續入帳。

3、行政辦公用品日常領用，要分別注明領用數量及部門，每月 月底進行盤點，保證帳實相符。

4、固定資產由使用部門進行管理，財務部門每年進行一次盤存，做到帳、卡、實相符。

本制度自頒布之日起實行。

第四篇：會計制度

二、與我國會計準則供給相關的主要儒學思想

筆者以儒學的發展進程為序，闡述與我國會計準則供給相關的主要儒學思想。

三、儒學對我國會計準則供給的影響 新制度經濟學認為，非正式制度是指一個社會在漫長的歷史演進中自發形成的、不依賴于人們主觀意志的社會文化傳統和行為規范，包括意識形態、價值觀念、道德倫理、風俗習慣等。顯然，儒學屬于非正式制度的范疇。從經濟學意義上講，供給是對需求的滿足。當且僅當會計準則得到了實施，才真正滿足了需求。所以，筆者認為，會計準則供給本身應包括兩個階段：一是會計準則制定機構制定會計準則的階段；二是從會計準則出臺到適應會計準則的主體貫徹、實施準則階段。在會計準則供給中，一方面，諸如會計準則供給模式的相關規定、會計準則本身的內容等屬于正式制度的范疇。任何一項正式制度的制定、實施過程以及實施效果，都會受到相關非正式制度的制約、影響或推動。非正式制度為正式制度提供了產生、生存和成長的社會土壤。因此，會計準則的供給必然受到儒家哲學的影響。另一方面，會計準則供給主要涉及到人的行為，而思想是行動的指南。在中國哲學史上始終占據著重要地位、構成中國傳統文化主體的儒學對人們思想的影響自然是廣泛和深遠的，這種影響必然映射到人們的行為當中。因此，會計準則供給行為的許多方面都體現了儒學的影響。

（一）我國會計準則的制定模式 縱觀世界各國會計準則的制定情況，會計準則一般有以下三種制定模式：以英國為代表的純粹的民間制定模式；以美國為代表的政府監督下的民間制定模式和以政府為主導的制定模式。中國選取了政府主導模式。各國對會計準則制定模式的選擇，與各國的文化底蘊有密切關系。以美國為例，它是一個經濟高度自由化的國家，大多數人不主張有太多的政府法令來約束其行為，而中國人則樂于接受這種約束：從幾千年前儒家文化已宣揚的上下等級觀念開始，到綿延幾千年的封建專制統治，直到今天的中央高度集權，人們已習慣于服從政府意愿。會計準則供給模式的選擇屬于正式制度范疇，儒學屬于非正式制度范疇，非正式制度與正式制度之間是否相容，對社會秩序的和諧穩定至關重要，同時也是確保正式制度順利執行的重要前提。正式制度與非正式制度的親和力愈強，就愈易被遵守、實施。反之，就會造成正式制度的無效或執行不力?，F在有不少學者建議我們改變當前的會計準則供給模式，仿效西方大多數國家，如美國、英國、加拿大等，由獨立的民間機構或民間會計職業團體制定會計準則。事實上，像會計準則供給模式這樣一項正式制度的移植比較容易，幾乎可以在一夜之間完成，但像儒學文化這種非正式制度由于其內在的傳統性和歷史沉淀，其可移植性相對較差。移植后的正式制度倘若不能與我國的文化遺產相容或相容程度不高，勢必導致正式制度的無效或低效。所以，我國以儒家為代表的傳統文化影響并決定了我國以政府為主導的會計準則供給模式，以保證我國會計準則的權威性和強制性。與西方傳統管理哲學相比，中國以儒學為代表的傳統管理哲學，基本上是一種穩定的管理哲學。它主張穩定，尋求穩定，并且以自己特有的方法保持穩定。正基于此，我國人民也普遍存在一種求穩定的心態。由政府把握大局，主導會計準則的制定正迎合了人們這種心態。從這個角度上講，我國當前的準則制定模式是適應我國制度文化環境的。

儒學提倡禮教，強調人倫的作用，維護宗法等級制度，最終形成了以上下等級為標志的君權文化，漢代董仲舒發展起來的新儒學體系充分體現了這一點。該體系歸納起來有三個方面，一是“君權神授”論，他說，“天者，百神之君也”（《春秋繁露?郊義》），這是一種建立在大一統理論基礎上的一種專制統治理論。二是“天人感應論”，是將陰陽五行（“天”）與王道政治（“人”）結合起來，并以為二者會彼此影響，相互印證的一種理論。三是“三綱五常論”，即“君為臣綱，父為子綱，夫為妻綱”，“五?！睘槿省⒘x、禮、智、信，這是董仲舒根據儒家倫理思想提出的一種封建倫理觀。與儒家文化這一特點相對應的是幾千年的封建專制制度。在今天，表現為我國政府職能非常強大，集立法、司法、行政于一體。這種君權文化導致了中國權距非常大。荷蘭文化協會研究所所長霍夫史特德曾從四個方面（即權力距離、不確定性的規避、個人主義與集體主義、價值觀的男性度）對文化進行研究，得出中國的權力距離很大。大權距形成了人們對權力的畏懼、屈從、追逐和崇拜，這進一步加強了政府的權威性和強制性并形成了由政府主導制定的會計準則的權威性和強制性。但政府為主導的準則供給模式有其不可克服的缺陷，尤其是在政府權利過于強大的情況下。雖然我國是以公有制為主體的國家，政府代表全民利益，但政府仍有其自身利益。因為企業是會計準則規范的主體，而政府本身是企業投資者，從投資者角度來說其制定的準則可能會傷害經理人員及非政府部門的其他投資者的利益。按照博弈理論來理解，這種政府管制下的準則制定，似乎成了由博弈一方（政府）來制定規則的格局。

儒學文化中既有一定的宗教性意蘊和神道內容，如董仲舒的“君權神授”論，但又不是那種典型的宗教文化，特別明顯的是一種非宗教的現實精神。如孔子主張“敬鬼神而遠之”的天命觀,“聽天命，近人事”的人生哲學?？鬃拥奶烀^有兩層含義：一層是自然和社會的必然性，一層是政治倫理的規范與道德思想的追求。在孔子看來，自然社會應有其自身運動的規律，所謂“四時行焉，百物生焉”（《論語?陽貨》），同時，“不知命，無以為君子也”（《論語?堯曰》），常常將天命與人事并列，但更偏重于人事，強調人的主觀能動性和發揚不屈的奮斗精神。在對待鬼神問題上，他一方面承認鬼神的存在，主張心意虔誠地去祭 祀它。另一方面，又主張不盲目迷信鬼神。對于生與死，更看重生；對于人與鬼，更看中人。五四以來，儒家傳統之所以再度受到重視，多半不是源于儒家的精神層面，而是其現實性，它的入世及工具性。它不具有典型的宗教信仰的特點，它只相信現在，不相信來世；相信生，不相信死；相信活的人，不相信鬼。這體現了其科學理性的一面，也形成了中國大多數人的行為準繩——除了硬性的制度約束外，來自自身的約束主要是內在的心理理性約束，他們不會像西方的宗教信徒一樣擔心自己的不良行為惹怒上帝，不會擔心做了壞事下地獄，即不存在外在的宗教性行為約束，進而降低了其不良行為的“心理成本”1。事實上，我國還存在著很多掌握一定權力的階層，他們骨子里有一種特權意識，常常無視制度的存在，這降低了正式制度對其行為的約束作用，加上其不良行為的“心理成本”比較低，這都在一定程度上降低行為人的道德低限，他們勢必無視會計準則的存在，降低了準則的執行力。

儒學宣揚的義利觀中，義重于利，孔子認為小人求利，君子求義。但孔子并沒有說求利是卑鄙的或者不可為之事，他只是說人應該以正當的手段獲利，而且要時刻記住“公利”。因此，孔孟都強調公共利益高于個人利益，這大概是中國集體主義思想的根基。這種文化底蘊為公有制社會在我國的扎根創造了非制度環境。制度環境只有適應了非制度環境才能進一步發展壯大。我們的政府代表公有利益贏得了百姓的支持和擁戴，由政府主導制定會計準則也由此順理成章。

為了適應我國社會制度文化環境，我們應堅持政府為主導的供給模式。但為了避免政府權力過大引起的弊端，又需要讓政府適當放權，使各參與主體能夠享有更多的供給過程中的相關權力，使他們能夠在供給準則的博弈過程中，合理爭取自身的正當權力，筆者認為可以在保持以政府名義出臺會計準則的前提下，把會計準則制定過程中的相關權力授予代表更廣泛利益的會計準則委員會。

（二）我國會計準則的制定程序

我國會計準則的制定程序與美國的會計準則制定程序相比，有兩個顯著特點：

第一，我國會計準則制定過程中，向社會征求意見的次數較美國少，美國會計準則制定過程中要兩次向社會公開征求意見，我國只征求一次。而且從范圍上講，美國財務會計準則委員會的征詢意見范圍是全體社會公眾，我國似乎更重視社會上層——向省、自治區、直轄市和計劃單列市、財政廳（局）以及國務院有關業務部門征求意見，但向會計準則規范主體即各企業單位征求意見較少。這與儒家傳統文化流傳下來的等級觀念和家長作風有一定的聯系。這種作風的影響在生活中有很明顯的體現，在中國的傳統教育中，兒女必須服從父母的意愿，否則就可能是大逆不道。在國外父母與子女之間更多的是一種朋友關系，而不是輩份等級關系。體現在會計準則制定方面，人們習慣于政府獨攬大權的家長制作風，而無反叛或爭取自身權力的意識。隨著經濟的日益發展和國外思潮的大量涌入，人們開始意識到爭取準則制定參與權可以獲得巨大利益，逐漸開始爭取相關權力。政府也意識到了人們意識的轉變，對準則制定程序進行了相應改革。如財政部2003年印發的會計準則制定程序中，分為立項、起草、公開征求意見和發布四階段。其中，在立項階段、起草階段，會計司都會向會計準則委員會及有關方面征求意見，并把向社會公開征求意見作為一個獨立階段。

第二，我國會計準則制定較美國多了幾道領導批準或審定的程序。如立項階段，必須將立項意見按規定程序報財政部領導批準后才能正式立項，發布階段必須報送財政部領導審定后才能由財政部發布并組織實施。在2003年新程序頒布前，征求意見稿也必須報司領導批準。這些都體現了中國上下等級觀念重的特點，并有可能降低會計準則供給的效率與質量，首先，它們增加了文件上送下傳的時間。其次，會計準則的制定本身是經過若干專家及相關人員再三研究、討論的結晶。領導本身對準則內容的了解程度姑且不予懷疑，但其智慧畢竟是有限的，不可能高于準則制定主體的群策群力。如果由領導一人（或數人）決定會計準則的發布與不發布，可能延誤或錯失了一些高質量會計準則的供給。要么，領導提出修改意見后發

第五篇：會計制度

工會財務工作管理制度

第一章 財務崗位制度

一、會計機構和會計人員

市教育工會設財務部，作為工會財務管理的職能部門，根據財會工作需要和編制配備專職財會人員。

凡從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。

二、會計人員崗位設置及職責

（一）、會計人員崗位設置：

財務負責人、會計、稽核、出納。

（二）、會計人員崗位職責： １、財務負責人崗位職責：

根據《會計法》、《會計基礎工作規范》及有關法規、制度的有關規定，在單位負責人的領導下，負有組織、管理本級及所屬工會企事業單位財務工作和監督、檢查基層工會財務工作的責任。

（1）負責抓好工會經費的撥繳工作，組織所屬工會按規定比例、時間撥繳工會經費，完成上級工會下達的工會經費收繳指標。

（2）積極宣傳并貫徹執行《會計法》、《工會法》和其他有關法規、制度，根據本單位具體情況主持制定各項財會規章制度，并監督貫徹執行。

（3）有權參與與工會經費收支有關的會議和參與擬定經濟合同、協議及其經濟文件。（4）編制本級工會財務收支預算草案，積極組織經費收入，合理安排和節約使用經費，以滿足工會事業發展的需要。

（5）負責對下級工會的財務會計工作和資產管理工作進行業務指導，并定期研究、布置、檢查和總結表彰。

（6）組織好下級工會的預、決算工作，搞好下級工會的預、決算的審批、匯總。

（7）主持草擬工會財務工作報告和文件，組織、協調會計人員積極開展工作，按時保質保量完成各項財會工作任務。

（8）組織下級工會和所屬工會企事業單位的財會人員進行業務培訓，不斷提高財務隊伍素質。

2、會計崗位職責：

（1）認真貫徹執行國家的財經法規、工會會計制度及內部會計管理制度。按照要求設置會計科目和會計賬薄，并做好記賬、結賬、對賬和編制會計報表工作。

（2）在財務負責人的領導下，負責日常會計核算工作。

（3）編制本級預、決算草案和審批匯總直屬企事業單位和下級工會報表，并上報主管工會財務部門。

（4）負責對財產物資的管理、使用情況進行監督和檢查。

（5）負責會計檔案和會計資料的收集、保管、整理和移交。

2（6）監督、檢查直屬企事業單位和下級工會的預算執行情況。

（7）對會計數據進行財務分析，提供有關信息資料。

（8）完成財務負責人的交辦的其他任務。

3、稽核崗位職責：

負責對會計憑證、賬簿及財務報告和其他會計資料定期進行審核。

4、出納崗位職責：

（1）辦理現金收付和銀行結算業務。

（2）嚴格執行現金管理制度，不“坐支”現金，不得在所轄金庫內存放私人現金、賬外現金，不以白條抵充現金，不超過銀行核定的庫存限額。

（3）嚴格執行銀行對使用支票結算的各項規定，不簽發空頭支票和遠期支票；不將空白支票轉借給其他單位或個人；不出借銀行賬戶。簽發支票需要支票領用人在支票領用簿上簽章。填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存，支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續。

（4）及時督促支票領用人辦理支票注銷手續，檢查原始發票上經辦人與有關領導是否簽字，手續是否完備。與會計人員密切合作，減少未達賬款的數額，保證原始單據齊全。

（5）根據手續齊備的原始憑證收入或支付現金，并在收付后的記賬附件上加蓋“收訖”和“付訖”戳記。

3（6）核對現金和銀行存款日記賬。根據收付款憑證，逐筆順序核對現金、銀行存款日記賬，并核實余額。日記賬的管理，要求做到日清、月結?，F金賬的賬面余額要同實際庫存現金相符。銀行存款要按時與銀行對賬單核對，不符的要及時查詢。對未達賬款，月末要編制銀行存款余額調節表，調整后使賬面余額和對賬余額相符。

（7）出納員保管的庫存現金，要確保其安全和完整無缺。

（8）對于空白支票和空白收據，必須嚴加管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續。

第二章 賬務處理程序制度

為了合理組織賬務處理，提高會計工作效率，保證核算質量，制定本程序。

一、會計科目的設置和使用

會計科目的設置和使用，必須符合全總制定的《工會會計制度》的規定。

二、會計憑證

１、會計憑證的填制（1）原始憑證

原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。外來原始憑證必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。

自制原始憑證必須有單位領導人或者其指定人員的簽名或蓋章。

購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。（2）記賬憑證

記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期，憑證編號，經濟業務摘要，會計科目，金額，所附原始憑證張數，填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人或會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當有出納人員簽名或蓋章。

三、會計憑證的保管

原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

四、會計賬簿

根據《工會會計制度》的規定和會計業務的需要設置會計賬簿，包括：總賬、明細賬、銀行日記賬、現金日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

用計算機打印的會計賬簿必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。

五、會計報表

市總工會會計報表包括：工會經費收支預算表、工會經費收支決算表、資產負債表、往來款項明細表、報表分析說明書、經費收支匯總表等。

會計報表要根據登記準確、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字準確、內容完整、報送及時。

會計報表必須經財務負責人和單位負責人審閱簽章并加蓋公章后上報。報表還須經經費審查委員會（委員）審查和工會委員會（常委會）批準、簽章后上報。

第三章 內部牽制制度

為保證單位資產的安全，貫徹執行財經紀律，防止和杜絕違法亂紀發生，制定本制度。

一、按照審批與經辦分開的原則，每一項支付款項的業務，必須要有領導和經辦人員的簽字方可辦理。

二、按照會計與出納分管牽制的原則，出納負責存款和現金的收付業務，登記銀行存款日記賬和現金日記賬，不得兼管收入費用債權債務賬簿的登記工作以及稽核和會計檔案的保管工作；支票、匯票等銀行付款憑證由出納員保管，印鑒由會計保管，發生款項支付時，出納員根據經領導簽字批準的撥款通知單或其他原始憑證，填寫制票或其他付款單據，經會計審核無誤后，加蓋印鑒，交付銀行辦理。

三、會計人員在會計工作中應當遵守職業道德，門應當定期檢查會計人員遵守職業道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業職務、表彰獎勵等考核的重要依據。

第四章 稽核制度

為了保障工會會計事項的合法性、準確性、制定本制度。

一、稽核人員按照法律、制度規定，負責對會計憑證、賬簿及財務報告和其他會計資料定期進行審核。

二、審核的程序及辦法

１、由稽核人員對原始憑證的取得、報銷手續、摘要、品名、單價、數量、金額、出入庫手續等進行審核，并加蓋個人印章。由會計人員根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

２、稽核人員對記賬憑證的附件、摘要、借貸、金額進行審核，并加蓋個人印章。

會計根據審核無誤的記賬憑證登記總賬、明細分類賬。

３、稽核人員對照記賬憑證審核賬簿登記是否正確；

本月發生額、期末余額的核算是否正確。會計根據審核無誤的賬面余額編制會計報表。４、稽核人員對會計報表進行審核；無誤后加蓋稽核人員印章。

５、會計及有關人員應積極配合，不得阻礙和刁難稽核人員的工作。

６、稽核人員應認真負責的進行審核，如因稽核工作失誤造成工作損失，追究稽核人員的工作責任。

第五章 財務收支審批制度

為了加強工會經費的收支管理，保證工會資產的安全，制定本制度。

一、工會經費的開支，由工會主管財務的主席“一支筆”審批；重大開支由主席辦公會或常委會集體研究決定。日常開支由辦公室主任審批。

二、辦理每一項支出業務必須有審批負責人、經辦人簽字，缺少任何一方簽字，會計人員不得予以辦理。

三、財會人員對審批手續不全的財務收支應當退回，要求補充、更正。物品（獎品、辦公用品、消耗用品）的采購必須附明細單，發放或領用必須有發放清單及領用人簽字，否則會計人員不得予以辦理。

四、財會人員對違反法律法規及政策規定的財務收支，不予辦理，并應制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見請求處理。單位領導人應當在接到書面意見后，在規定的時間內作出書面處理，并對決定承擔責任。單位領導人不予處理的，財會人員可向上級主管部門報告。

五、財會人員對違反規定的財務收支不予制止和糾正的，又不向單位領導人提出書面意見和向上級主管部門報告的，財會人員也應承擔責任。

六、單位領導人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項。

第六章 工會資產管理制度

一、總則

１、工會資產是指工會及所屬企事業單位依法占有、使用，屬于工會社團所有的資產。工會資產是開展職工活動，發展工會事業，保障工會建設和興辦工會事業的物質基礎。加強工會資產的管理與監督是工會的一項重要工作。為保證工會資產的完整、安全和合理使用，充分發揮其效能，根據《工會法》及國家有關規定，制定本制度。

1、工會資產的管理責任制實行分工負責、責任到人：即財務部門負責經費和財產按分類的價值進行管理核算和監督檢查；財產管理部門負責驗收、登記、保管、調配、維修、檢查等項管理，并負責物品的數量核算，資產管理人員要保持相對穩定，確需調動的，必須辦清交接手續，資產使用部門和人員要愛護工會資產，按資產優化配置的原則，合理有效的使用、管理、維護資產，充分發揮資產的效能，確保資產的安全與完整。

４、工會資產管理要嚴格手續制度。完善資產的計劃、采購、驗收、供應、保管、使用、清查、報廢、報損、變賣、調撥、維護、養護、出入庫手續和會計核算。

二、工會資產管理的要求 １、要建立健全資產管理登記制度。所有的資產、物品都應登記入賬，填制實物登記卡片，做到賬賬相符、賬實相符。對大型、貴重、精密的儀器、設備要按臺（件），建立技術檔案。

２、要建立健全資產的入庫驗收、保管、領發使用、檢查、維護的制度和辦法，加強管理。對大型、精密的貴重設備、儀器要指定專人管理、維護，提高設備的利用率。庫存資產、物品要有相應的保管人員，物品擺放要整齊美觀，便于清點和發放；在用的資產、物品，管理部門要建立管理卡片，做好登記，標明其名稱、編號、使用部門及保管人，貴重設備要有專人管理、定期檢查、維修、養護，提高設備利率。

３、要建立健全資產損壞、損失賠償制度。對因管理、使用不善造成損壞、損失和浪費的，要追究管理、使用人員的責任，區別情況作出處理，由過失人予以部分或全部賠償。

八、工會資產清查與核算

１、工會資產每年必須全面清查盤點一次，如有盈虧應查明原因，說明情況，妥善處理，以保持賬、物相符。發生非常損失、意外事故或主管領導和保管人員變動及上級工會統一布置的，要隨時進行清查。

２、工會資產清查工作應在工會委員會領導下，由經審辦、財務部和使用部門共同配合進行。資產清查要有組織、有領導，事先要做好準備工作。清查時要以賬查物，以物對賬，并填寫“工會財產物資清查表”和“資產清查結果報告表”作為原始憑證，調整有關賬目，保 證賬賬、賬物、物卡、賬卡相符。資產盤虧應報主管工會審批處理。

３、工會的固定資產必須建立資產明細賬和實物保管明細賬，進行金額和數量核算。財會部門以金額核算為主，輔以數量核算；財產管理部門以實物數量核算為主，輔以金額核算。

第七章 會計檔案管理制度

為了加強工會會計檔案的管理，保證重要會計數據資料的安全、有序、制定本制度。

一、會計檔案的范圍

會計檔案的范圍是指會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等，是紀錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。

會計電算化存貯在磁性介質上的會計數據、程序文件及其他會計核算資料均應視同會計檔案一并管理。

二、會計檔案的保管

１、會計檔案應當有會計部門按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

２、根據《會計檔案管理辦法》的規定，當年會計檔案，在會計終了后，可暫由本單位會計部門保管一年，期滿之后應由會計部門編制清冊移交本單位檔案部門保管。未設立檔案機構的，應當在會計部門指定專人保管，出納人員不得監管會計檔案。

３、移交本單位檔案部門保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔 12 案部門應當會同會計部門和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。

４、會計檔案的借閱

會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，如有特殊需要須經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。各單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度，建立借閱和收回注銷手續。

５、會計檔案的保管期限。

各種會計檔案的保管期限，分為永久性和定期性兩類。決算報表、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊永久保存；現金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為２５年；總賬、明細賬、輔助賬簿、原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、會計移交清冊，保管期限為１５年，月、季度報表保管期限為５年。

會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

６、采用電子計算機進行會計核算的應當保存打印出的紙質會計檔案。

第八章 會計工作交接制度

為了辦好會計工作交接工作，分清移交人員和接管人員的責任，使會計工作前后銜接，保證會計工作順利進行，防止賬目不清，財務混亂，制定本制度。

一、交接前的準備工作

會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交接替人員。沒有辦清交接手續的 不得調動或離職。根據《會計基礎工作規范》第二十七條規定，會計人員辦理移交必須作好以下準備工作：

１、已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。

２、尚未登記賬目應當登記完畢，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。

３、整理應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。

４、編制移交清冊，列明移交憑證、賬簿、會計報表、公章、現金、有價證券、支票簿、發票、收據、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件數據盤、磁帶等內容。

５、會計機構負責人、會計主管人員移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等向接替人員書面介紹清楚。

二、交接的基本程序

（一）移交點收

移交人員離職前必須將本人經管的會計工作，在規定的期限內，全部向接替人員移交清楚。接替人員應認真按照移交清冊逐項點收。具體要求是：

1、現金要根據會計賬簿記錄余額進行當面占交，不得短缺，接替人員發現不一致或“白條頂庫”現象時，移交人員在規定期限內負責查清處理。

2、有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。

3、會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊上注明，由移交人負責。

4、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調節表調節相符；各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；對重要實物要實地盤點，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。

5、公章、收據、空白支票、發票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。

6、實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數據進行實際操作，確認有關數字正確無誤后，方可交接。

（二）專人監交

會計人員在辦理交接手續時，必須有人監交，以起督促、公正作用。對監交的具體要求是：

1、一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交。

2、會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位領導人負責監交。當出現下列情況時，由上級主管部門派人會同監交。

第一，所屬單位領導人不能監交，需要要由上級主管單位派人代表主管單位監交。如因單位撤并而辦理交接手續等。

第二，所屬單位領導人不能盡快監交，需要由上級主管單位派人督促監交。如由上級主管單位責成所屬單 位撤換不合格的會計機構負責人、會計主管人員，所屬單位領導人以種種借口拖延不辦理交接手續時。

第三，不宜由所屬單位領導人單獨監交，而需要上級主管單位會同監交。如所屬單位領導人與辦理交接手續的會計機構負責人、會計主管人員有矛盾，交接時需要上級主管單位派人會同監交。

第四，上級主管單位認為存在某些問題需要派人會同監交的，也可以派人會同監交。

（三）交接后的有關事宜

1、會計工作交接完畢后，交接雙方和監交人要在移交清

冊上簽名蓋章，并在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人的職務、姓名，移交清冊頁數及需要說明書的問題和意見等。

2、接管人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。

3、移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

三、移交后的責任

移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。移交人員所移交的會計資料是在其經辦會計工作期間內所發生的，應當對這些會計資料的合法性、真實性負責，即便接替人員在交接時疏忽沒有發現所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發現，仍應由原移 16 交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

第九章 工會會計監督制度

為了規范工會財會工作，防止經濟違法，根據《會計法》等法律法規的規定，制定本制度。

一、工會會計工作的內部監督

1、對原始憑證進行審核和監督

對原始憑證進行審核和監督，是對會計信息質量實行全過程控制的重要環節，是會計基礎工作的一項重要內容。

（1）對原始憑證真實性、合法性的審核和監督 會計人員應對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。

（２）對原始憑證準確性、完整性的審核和監督 會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證，要予以退回，要求經辦人員更正、補充。

對沒有準確地表述經濟活動真相，或在文字上、數字記錄上發生差錯，以及憑證上的文字說明、有關數字沒有按會計制度的要求填寫齊全的原始憑證，必須退還經辦人員改正記錄或補充記錄，重新審核后作為記賬依據。

2、對會計賬簿和財務報告的監督 會計機構、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬和指使、強令編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管工會書面報告。請求作出處理。

上級主管工會對會計人員的報告，應當在規定的時間內進行處理。

會計機構、會計人員不予制止和糾正，又不提出書面意見的，也應當承擔相應責任。

3、對財產物資的監督

會計機構、會計人員應當對財產物資進行監督，督促建立并嚴格執行財產清查制度。會計人員對賬實不符的情況要及時查明原因，提出處理意見。對超出會計人員職權范圍內的問題，應當立即向本級工會領導報告，要求查明原因，作出妥善處理，以保護工會財產的安全、完整。

各級工會和工會企事業單位要建立賬簿、實物、款項的核查制度，保證賬賬、賬款、賬實相符。通過建立健全內部管理制度，使會計機構、會計人員對本單位各項財物的增減變動和結存情況及時記錄、計算、反映、核對。

4、對財務收支的監督

（1）會計機構、會計人員對審批手續不全的財務收支應當退回，要求補充、更正。

（2）會計機構、會計人員對違反規定不納入各級工會和工會企事業單位會計核算的財務收支，應當制止和糾正。（3）會計機構、會計人員對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予辦理。

（4）會計機構、會計人員對認為是違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管工會提出書面意見請求處理。上級主管工會應當在接到書面意見起１０日內作出書面決定，并對決定承擔責任。

（5）會計機構、會計人員對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予制止和糾正，又不向上級主管工會提出書面意見的，也應當承擔責任。

（6）會計機構、會計人員對嚴重違反工會集體利益、國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向上級主管工會報告。