第一篇：成本管控流程管理

**公司成本管控流程管理規(guī)定

為了加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的成本管控，及時(shí)準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本，對(duì)生產(chǎn)訂單實(shí)行PDCA閉環(huán)管理，做到一單一核算、一單一盤(pán)點(diǎn)、一單一考核，確保公司生產(chǎn)成本控制在計(jì)劃指標(biāo)之內(nèi)。特制訂《三五一二公司成本管控流程管理規(guī)定》。具體內(nèi)容如下：

一、各部門(mén)職責(zé)

（一）成本管控中心職責(zé)：

1、在收到生產(chǎn)管理部下發(fā)的《生產(chǎn)計(jì)劃通知單》后，根據(jù)《生產(chǎn)計(jì)劃通知單》中下達(dá)的成本計(jì)劃，與生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)成本責(zé)任書(shū)；根據(jù)計(jì)劃生產(chǎn)量與材料消耗指標(biāo)計(jì)算材料總需量，報(bào)生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)人、采購(gòu)部計(jì)劃員進(jìn)行確認(rèn)后，轉(zhuǎn)采購(gòu)部庫(kù)房保管員存檔。

2、根據(jù)生產(chǎn)單位提供的排產(chǎn)計(jì)劃，在生產(chǎn)單位提出領(lǐng)料要求時(shí)，由成本核算員填寫(xiě)領(lǐng)料單，交給生產(chǎn)車(chē)間，車(chē)間負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，車(chē)間收發(fā)工到采購(gòu)部辦理材料領(lǐng)用。

3、成本核算員對(duì)生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行成本跟蹤，填制《成本跟蹤統(tǒng)計(jì)表》，每天下午5點(diǎn)前報(bào)成本管控中心負(fù)責(zé)人；每周五下午6點(diǎn)前，填寫(xiě)《周成本跟蹤統(tǒng)計(jì)表》，書(shū)面報(bào)成本管控中心負(fù)責(zé)人。

4、實(shí)行訂單管理，每一個(gè)生產(chǎn)訂單結(jié)束后，兩日內(nèi)進(jìn)行訂單盤(pán)點(diǎn)，填報(bào)《訂單完成情況表》，一式兩份，分別上報(bào)成本管控中心負(fù)責(zé)人與生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)人。

5、每月20日，成本核算員負(fù)責(zé)生產(chǎn)單位與采購(gòu)部的材料結(jié)算工作。

6、每月結(jié)賬后，成本核算員負(fù)責(zé)編制成本計(jì)算表。

7、月末，成本核算員對(duì)照目標(biāo)成本，進(jìn)行成本考核工作。要求一單一考核，填制《目標(biāo)成本考核表》，次月2日內(nèi)完成，報(bào)成本管控中心負(fù)責(zé)人。成本管控中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核匯總，填制《目標(biāo)成本考核匯總表》報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)層及綜合事務(wù)部、人力資源部、黨群工作部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門(mén)。次月5日前完成。

8、成本核算員對(duì)產(chǎn)品成本完成情況進(jìn)行分析，每月4日前報(bào)成本管控中心負(fù)責(zé)人，成本管控中心負(fù)責(zé)人審核匯總，每月10日前召開(kāi)生產(chǎn)單位成本分析會(huì)。

9、成本核算員對(duì)所分管的生產(chǎn)單位訂單完成情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，填制《訂單完成情況表》，每月3日前報(bào)成本管控中心負(fù)責(zé)人；成本管控中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯總后，填制《完工入庫(kù)產(chǎn)品生產(chǎn)訂單完成情況表》，每月5日前上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)。

（二）生產(chǎn)管理部職責(zé)

按時(shí)下發(fā)《生產(chǎn)計(jì)劃通知單》，所附成本資料齊全，應(yīng)包括財(cái)務(wù)部填報(bào)的分部門(mén)成本控制計(jì)劃，技術(shù)部填報(bào)的分號(hào)型材料消耗指標(biāo)，人力資源部填報(bào)的勞動(dòng)定額指標(biāo)，機(jī)電動(dòng)力部填報(bào)的能源定額指標(biāo)。

（三）采購(gòu)部職責(zé)

根據(jù)成本管控中心提供的《材料總需量》，堅(jiān)決實(shí)行限額發(fā)料制度。超量領(lǐng)用材料，由生產(chǎn)單位填寫(xiě)《超量領(lǐng)用材料審批表》，一式三份，技術(shù)部門(mén)鑒定，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可發(fā)料。發(fā)料數(shù)量準(zhǔn)確無(wú)誤。

（四）生產(chǎn)單位職責(zé)

根據(jù)《生產(chǎn)計(jì)劃通知單》編制排產(chǎn)表，報(bào)生產(chǎn)管理部和成本管控中心；對(duì)成本管控中心填制的《產(chǎn)品材料總需量》進(jìn)行確認(rèn)，不超量使用材料；特殊原因，確需超限額領(lǐng)用材料，需填制《超量領(lǐng)用材料審批表》，報(bào)公司技術(shù)部進(jìn)行技術(shù)鑒定，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用；配合成本管控中心對(duì)訂單完成情況進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；按時(shí)、保質(zhì)完成生產(chǎn)計(jì)劃通知單中生產(chǎn)任務(wù)。

（五）技術(shù)部職責(zé)

對(duì)裁剪車(chē)間需領(lǐng)用的主要材料，技術(shù)部門(mén)及時(shí)制作漏劃版，提供相關(guān)技術(shù)指標(biāo)，填寫(xiě)限額領(lǐng)料單，交車(chē)間收發(fā)工領(lǐng)料。

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2013年*月*日

第二篇：?成本管控管理

成本管控管理

我希望接受郵件的人員，通過(guò)再次閱讀本郵件后，真正掌握我的想法，同時(shí)也不要再對(duì)成本管控置身事外了（郵件的確比較長(zhǎng)，閱讀完估計(jì)要半個(gè)小時(shí)）

雖然我不想將各位都成為全才，但我認(rèn)為，我寫(xiě)出來(lái)的應(yīng)該是比較容易看懂的，也就是各位一定有手段管控的，不希望聽(tīng)到，這個(gè)資料是其他部門(mén)提供的，如果我提交的數(shù)據(jù)錯(cuò)了，也是上游部門(mén)提交的數(shù)據(jù)存在問(wèn)題，這樣的言語(yǔ)來(lái)掩蓋自己的錯(cuò)誤

先講講成本管控這個(gè)命題

我的第一個(gè)觀點(diǎn)是，成本是設(shè)計(jì)出來(lái)的的確，成本是料+工+費(fèi)料，基于現(xiàn)在的制造水準(zhǔn)下，相信具有一定的浪費(fèi)，即工單超領(lǐng)，組織管控一定是控制超領(lǐng)率，減少這個(gè)浪費(fèi)工，是完成工單所支付的直接人員的勞動(dòng)報(bào)酬，當(dāng)然工，具有政府保障工資的限制，也有招聘易得性成本，這些均影響直接人員的薪酬，現(xiàn)在的管理一定是雙維度的，基于任務(wù)下的編制與基于任務(wù)下的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)驅(qū)動(dòng)的編制，我想講的是，管理者應(yīng)該可以規(guī)劃經(jīng)營(yíng)期間的直接人員薪酬（小時(shí)薪酬），相乘目標(biāo)生產(chǎn)完工的料號(hào)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，就是這個(gè)料號(hào)的直接人工計(jì)劃成本（工），但實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)的管理者可以管理到什么程度呢？這個(gè)就是這個(gè)現(xiàn)場(chǎng)管理者的管理藝術(shù)及管理績(jī)效，當(dāng)然現(xiàn)場(chǎng)管理者會(huì)反復(fù)給我們講各種理由，如員工是計(jì)時(shí)的，生產(chǎn)線設(shè)備OEE的問(wèn)題，現(xiàn)場(chǎng)人員異動(dòng)率的問(wèn)題（熟練程度）等等，將這些理由作為現(xiàn)場(chǎng)管理者與經(jīng)營(yíng)管理者談條件，推卸責(zé)任等等，我認(rèn)為：作為經(jīng)營(yíng)管理者，應(yīng)該事先可以策劃好，計(jì)劃基于料號(hào)下的直接人工是多少？以這個(gè)作為標(biāo)桿，更應(yīng)該作為目標(biāo)來(lái)管理，管理誰(shuí)呢？管理現(xiàn)場(chǎng)管理者，讓現(xiàn)場(chǎng)管理者的思維模式，從編制向薪酬轉(zhuǎn)移，不要只思考我做出來(lái)了，要轉(zhuǎn)換到支付規(guī)定的薪酬做出來(lái)，這個(gè)觀念轉(zhuǎn)變非常的重要，要素成本工時(shí)利用率費(fèi)，的確費(fèi)的部門(mén)很多，我也想知道，我們每一個(gè)部門(mén)長(zhǎng)，對(duì)于本部門(mén)是什么屬性的費(fèi)知道否？財(cái)務(wù)對(duì)于費(fèi)用管理是基于部門(mén)歸集的，所以我們有制造費(fèi)用部門(mén)，有管理費(fèi)用部門(mén)（高新技術(shù)企業(yè)，將研發(fā)費(fèi)用從管理費(fèi)用中剝離出來(lái)，出現(xiàn)了研發(fā)費(fèi)用部門(mén)），有銷(xiāo)售費(fèi)用部門(mén)，每一個(gè)部門(mén)長(zhǎng)，一定要對(duì)自己部門(mén)是什么費(fèi)用部門(mén)弄清楚財(cái)務(wù)對(duì)于費(fèi)用類(lèi)別，進(jìn)行了科目細(xì)分，當(dāng)然這個(gè)定義是財(cái)務(wù)部門(mén)事先定義好的，我們都是在執(zhí)行

制費(fèi)薪酬：這個(gè)是經(jīng)營(yíng)管理者設(shè)計(jì)出來(lái)的，如何設(shè)計(jì)呢？經(jīng)營(yíng)管理者基于預(yù)算及生產(chǎn)體制預(yù)算后，再基于經(jīng)驗(yàn)，輸出了制造費(fèi)用部門(mén)的間接人員編制，有這個(gè)編制后，HR部門(mén)就可以完成制費(fèi)薪酬的預(yù)算，我認(rèn)為這個(gè)預(yù)算的置信度應(yīng)該是高的，財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)認(rèn)為這個(gè)是可控的固定成本，這樣的講法就是這個(gè)成本是可控的，因?yàn)檫@個(gè)是經(jīng)營(yíng)管理者設(shè)計(jì)出來(lái)的，也是一旦編制確定后，人力資源部門(mén)要嚴(yán)格管控，在經(jīng)營(yíng)期間，經(jīng)營(yíng)管理者要增加編制，HR部門(mén)要問(wèn)問(wèn)這個(gè)下達(dá)指令的人員，是生產(chǎn)任務(wù)增加了嗎？（生產(chǎn)實(shí)際超越經(jīng)營(yíng)預(yù)算了嗎？），再做一個(gè)記錄，這個(gè)指令增加編制的人員下達(dá)增加編制指令，要寫(xiě)清楚理由，不接受與生產(chǎn)任務(wù)實(shí)際與預(yù)算偏離外的其他理由，否則要到最高經(jīng)營(yíng)管理者中進(jìn)行再次審批，我鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中減編非增編，因?yàn)樵黾泳幹埔欢ㄓ绊懼瀑M(fèi)薪酬的總量，我也看到其他企業(yè)管理制費(fèi)薪酬，將這個(gè)當(dāng)成“變動(dòng)成本”來(lái)管理，即基于單位產(chǎn)值下制費(fèi)薪酬的占比（百分比）管理法，當(dāng)然這個(gè)是比較激進(jìn)的管理手法，但話糙理不糙，從成本管理的理論講是有理的制費(fèi)折舊：這個(gè)也是經(jīng)營(yíng)管理者設(shè)計(jì)出來(lái)的，為什么這樣講呢？因?yàn)檫@些資產(chǎn)一定是上一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)添加的，也可能需要在本經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)基于需求驅(qū)動(dòng)添加，資產(chǎn)有一個(gè)屬性，一旦采購(gòu)了，就需要折舊很多年（按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的，如土地類(lèi)50年，廠房類(lèi)20年，設(shè)備類(lèi)10年，模具類(lèi)5年，軟件類(lèi)3年，等等）一旦采購(gòu)，未來(lái)幾年都需要支付這個(gè)折舊費(fèi)用，所以為什么我們要對(duì)銷(xiāo)售人員講，以產(chǎn)定銷(xiāo)，以產(chǎn)是基于產(chǎn)能來(lái)要求實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，我們?cè)诠芾砭S度上為什么總是要統(tǒng)計(jì)我們的產(chǎn)能利用率是多少，都是一個(gè)道理，要素成本產(chǎn)能利用率

制費(fèi)水電：這個(gè)是變動(dòng)成本，也是產(chǎn)品成本中一個(gè)要素成本，我認(rèn)為它具有一定的權(quán)重，實(shí)際上這個(gè)指標(biāo)，至少在東莞、寧波、明光三友，生產(chǎn)的產(chǎn)品比較類(lèi)同，生產(chǎn)模式也類(lèi)同（基本都是機(jī)器生產(chǎn)為主），從管理的維度講，應(yīng)該是單位產(chǎn)品（入庫(kù)）耗用的水電需要具有相近性，實(shí)際呢？偏差會(huì)比較大，這個(gè)一定是浪費(fèi)，是管理的浪費(fèi)，如果你是一個(gè)“有心”的管理者，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，組織內(nèi)“能耗”大戶(hù)是誰(shuí)！當(dāng)然你認(rèn)為你的“感覺(jué)，直接”的確不敏捷（如丁總的鼻子因?yàn)榭偸前l(fā)炎，對(duì)于嗅覺(jué)不敏捷，小阮同志總是講我缺乏味覺(jué)一樣），但你一定不能缺乏對(duì)能耗這個(gè)感覺(jué)，你可以對(duì)這些設(shè)備加裝電能表，你就會(huì)知道，那些設(shè)備（或那類(lèi)設(shè)備）為能耗大戶(hù)，按照28原理去管控一定會(huì)有成效，當(dāng)然宋總近期講話中也反復(fù)講到，選擇能耗小的設(shè)備，三友的空壓機(jī)一定是能耗大戶(hù)，我們應(yīng)要監(jiān)管，生產(chǎn)單位壓縮空氣下的耗能，如果設(shè)備比較老舊，是否要決策替換（提前完成使命），但我堅(jiān)信，能耗，決定是策劃（策劃階段），決定與采購(gòu)（采購(gòu)能耗低的設(shè)備），決定與維護(hù)（維護(hù)的好壞可以降低能耗）等等，對(duì)于已經(jīng)在的設(shè)備，經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)專(zhuān)注維護(hù)，即需要給這個(gè)責(zé)任管理者加一個(gè)“帽子”去管理，管理的辦法是單位產(chǎn)值（數(shù)量）的能耗！制費(fèi)生產(chǎn)輔料、低值易耗、維護(hù)費(fèi)用：這個(gè)也是變動(dòng)成本，我們一定有歷史數(shù)據(jù)，我們可以基于歷史數(shù)據(jù)來(lái)同比改進(jìn)下管理，（每年給自己一個(gè)進(jìn)步的小目標(biāo)），這個(gè)是經(jīng)營(yíng)管理者要不斷使用的指揮棒，要用好這個(gè)指揮棒

其他制費(fèi)：其他制費(fèi)，按照財(cái)務(wù)科目歸集，發(fā)生率會(huì)比較少（小），辦公費(fèi)，職工培訓(xùn)費(fèi)，第三方咨詢(xún)費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，員工福利，差旅費(fèi)，勞保費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等等

總結(jié)：

前面講到料、工、制費(fèi)，講到：工時(shí)利用率，產(chǎn)能利用率，以產(chǎn)定銷(xiāo)，定編定崗，非BOM定額管理，能源管理等等，思維模式的轉(zhuǎn)變（錢(qián)的管理，錢(qián)的思維，錢(qián)的意識(shí)等）

第三篇：成本管控

工廠成本管控小議

壓榨工廠在中紡糧油商業(yè)模式中定位為生產(chǎn)制造中心，亦即成本中心。成本管控是工廠運(yùn)管重中之重的任務(wù)。在成本管理方面主要從以下幾方面著力：

①踐行精益生產(chǎn)。采集生產(chǎn)成本要素?cái)?shù)據(jù)，做好成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析（精準(zhǔn)的計(jì)量盤(pán)點(diǎn)尤為重要），探索工廠最佳運(yùn)行模式，圍繞踐行最佳模式，整合各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)要素，著力解除瓶頸因素，協(xié)調(diào)順暢供應(yīng)鏈，最大限度發(fā)覺(jué)工廠運(yùn)營(yíng)潛能。

②全面開(kāi)源節(jié)流。開(kāi)源，重在增產(chǎn)與增收，生產(chǎn)部門(mén)致力于提高單產(chǎn)與提升得率。銷(xiāo)售部門(mén)致力于增加銷(xiāo)量，提高售價(jià)。節(jié)流，重在節(jié)約與節(jié)支，各壓榨工廠倡導(dǎo)全員樹(shù)立節(jié)約能耗與節(jié)支費(fèi)用的意識(shí)，并積極付諸日常作業(yè)行為之中。節(jié)支增收是生產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好績(jī)效的最低成本途徑。生產(chǎn)企業(yè)要持續(xù)開(kāi)展以“三節(jié)”（節(jié)能降耗、節(jié)支增收、節(jié)約增產(chǎn)）為主題的挖潛增效活動(dòng)。在開(kāi)工不足情況下，通過(guò)“節(jié)流”壓縮費(fèi)用、減少支出是降低成本的重要途徑。

③倡導(dǎo)持續(xù)改善。改善管理是生產(chǎn)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)力和降低作業(yè)成本的最有效方法。“改善”著眼在現(xiàn)場(chǎng)消除浪費(fèi)與損失，而非通過(guò)加大投入來(lái)增加價(jià)值。改善無(wú)止境，許多流程里的小改善，逐漸累積起來(lái)，就會(huì)形成顯著的質(zhì)量改進(jìn)，而成本效益和生產(chǎn)力也會(huì)跟著改進(jìn)。應(yīng)用這樣的方式，遍及所有管理活動(dòng)，尤其是在最高管理層，可以逐漸地達(dá)成精益管理體系。立志追求卓越的企業(yè)要發(fā)動(dòng)全員自發(fā)自覺(jué)考慮利用現(xiàn)有的人力、物力及其他資源來(lái)持續(xù)提高生產(chǎn)力。各生產(chǎn)企業(yè)積極組建各層級(jí)的改善小組，從環(huán)境維持、消除浪費(fèi)及損失、推行標(biāo)準(zhǔn)化等方面致力于現(xiàn)場(chǎng)改善，不斷優(yōu)化成本管理。

④加強(qiáng)技術(shù)改造。通過(guò)必要的技改提高生產(chǎn)效率，降低能源消耗，有效節(jié)能減排，推進(jìn)合同能源管理項(xiàng)目，同時(shí)積極爭(zhēng)取國(guó)家政策支持。

第四篇：加油卡管理管控流程

加油卡管理管控流程

1、加油卡由行政部專(zhuān)人統(tǒng)一保管，加油卡辦理3張，行政部、銷(xiāo)售部、售后部各專(zhuān)用一張，行政部加油卡用于辦公用車(chē)、總經(jīng)理用車(chē)及項(xiàng)目經(jīng)理用車(chē)加油；銷(xiāo)售部加油卡用于試乘試駕車(chē)、商品車(chē)加油；售后部加油卡用于售后救援車(chē)、售后試車(chē)加油；

2、各部門(mén)要使用加油卡須至行政部領(lǐng)，填寫(xiě)《加油登記表》注明使用原因，簽字領(lǐng)取。

3、員工加油時(shí)，須記錄加油時(shí)公里數(shù)，加油完畢打印加油小票；

4、加油卡使用完成后，應(yīng)立即歸還行政部，填寫(xiě)《加油登記表》記錄加油車(chē)輛、公里數(shù)、加油金額、日期，并提供加油小票；

5、行政部負(fù)責(zé)加油卡金額的預(yù)存、圈存，并在每月末進(jìn)行加油記錄、加油小票、發(fā)票的核對(duì)，并將加油記錄、付款單報(bào)財(cái)務(wù)部核銷(xiāo)。

第五篇：建設(shè)項(xiàng)目成本管控體系

項(xiàng)目成本管控體系

建設(shè)項(xiàng)目成本管控分為成本核算、成本控制、成本優(yōu)化等三大典型階段，其中成本核算階段注重項(xiàng)目成本“核算”的能力，通過(guò)準(zhǔn)確計(jì)量與計(jì)價(jià)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的合理成本管控；成本控制階段在確保項(xiàng)目核算準(zhǔn)確的前提下注重項(xiàng)目成本“管控”能力，通過(guò)采用適當(dāng)?shù)摹笆虑啊⑹轮小⑹潞蟆钡墓芾硎侄危_保目標(biāo)成本可控，使經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有效達(dá)成；成本優(yōu)化階段在注重項(xiàng)目成本管控能力的前提下注重項(xiàng)目成本優(yōu)化，通過(guò)引用“價(jià)值工程”理念使產(chǎn)品效益最大化。

建設(shè)項(xiàng)目成本管控三大發(fā)展階段

在當(dāng)前形勢(shì)下，建設(shè)項(xiàng)目有必要建立一套“以目標(biāo)成本+責(zé)任成本+作業(yè)過(guò)程管理”為核心的現(xiàn)代企業(yè)成本管控體系，通過(guò)管控提升實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理及合理控制成本。同時(shí)，隨著綠建公司技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)成本、標(biāo)準(zhǔn)合約、標(biāo)準(zhǔn)合同等）的不斷完善，將成本管理進(jìn)一步前移，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品成本與效益的最大化。

一、建設(shè)項(xiàng)目成本管控體系建設(shè)四步走

建設(shè)項(xiàng)目需要按照“調(diào)研—體系設(shè)計(jì)—試點(diǎn)運(yùn)行—正式運(yùn)行”四個(gè)步驟展開(kāi)實(shí)施。首先，通過(guò)調(diào)研了解公司組織架構(gòu)及現(xiàn)階段成本管控存在的問(wèn)題，并對(duì)癥下藥。提出解決方案，其次根據(jù)公司目前企業(yè)管控模式，成本管控發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)等，明確各層級(jí)成本管理權(quán)責(zé)定位，并初步搭建公司成本管控體系模型，并通過(guò)組織研討，分析及評(píng)判公司成本管控體系模型的科學(xué)性、合理性、適用性、形成最終成果體系文件。然后，根據(jù)公司組織架構(gòu)、開(kāi)發(fā)區(qū)域、項(xiàng)目規(guī)模及進(jìn)度等選取試點(diǎn)項(xiàng)目，組織成果體系試運(yùn)行，并根據(jù)試運(yùn)行效果組織成果體系修訂和優(yōu)化。最后，當(dāng)成果體系文件滿(mǎn)足大規(guī)模推廣的條件時(shí)，在考慮新老項(xiàng)目交替的前提下，組織宣貫及全面推廣。

（一）項(xiàng)目調(diào)研

1、梳理清晰公司組織架構(gòu)及特點(diǎn)

2、了解公司現(xiàn)有的成本管控體系的建設(shè)及執(zhí)行情況

了解公司現(xiàn)有成本管控體系建設(shè)及執(zhí)行情況，并與行業(yè)標(biāo)桿房企進(jìn)行對(duì)比分析，梳理出公司現(xiàn)成本管控體系建設(shè)及運(yùn)行中存在的不足及疏漏，為后續(xù)成本管控體系完善及優(yōu)化指明方向。

3、了解成本管控體系的信息化程度

（二）體系設(shè)計(jì)

房地產(chǎn)成本管理體系由四個(gè)部分構(gòu)成，即目標(biāo)、組織、關(guān)鍵流程和考核。這四個(gè)方面是一個(gè)有機(jī)的整體，構(gòu)成完整的管理體系。

首先，明確成本管理的目標(biāo)是整個(gè)管理體系的指引。該目標(biāo)不僅包含成本管理的總體目標(biāo)，還包括在成本管理各個(gè)環(huán)節(jié)中需要達(dá)到的階段性目標(biāo)；不僅包含集團(tuán)總體在成本管理方面的目標(biāo)，而且包含指引各下屬單位設(shè)立成本管理目標(biāo)的內(nèi)容。

其次，合理的成本管理組織架構(gòu)，明確各層次，各部門(mén)之間的職責(zé)劃分，是保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的靜態(tài)支撐。在該部分，明確集團(tuán)在成本管理方面的管控方式，縱向劃分清了集團(tuán)和下屬單位之間成本管理方面的職責(zé)，同時(shí)，橫向明確了同一層級(jí)各部門(mén)之間的職責(zé)劃分及協(xié)同要求。

假設(shè)集團(tuán)性房地產(chǎn)企業(yè)采用如下三級(jí)成本管控組織架構(gòu)為：集團(tuán)下屬有區(qū)域公司，區(qū)域公司下屬有項(xiàng)目公司。

集團(tuán)公司：定位為指導(dǎo)、監(jiān)督整個(gè)公司的成本管控工作，主要負(fù)責(zé)企業(yè)成本管理制度、標(biāo)準(zhǔn)的制定、下發(fā)、指導(dǎo)使用、解釋及成本管理的監(jiān)督。在整個(gè)成本管控流程中抓住“一頭一尾”，即在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，負(fù)責(zé)目標(biāo)成本的審批、下達(dá)；同時(shí)負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本管理的考核、監(jiān)督，建立成本定期檢查、評(píng)估機(jī)制，并以此為抓手，確保整個(gè)集團(tuán)成本管控的有效執(zhí)行。如下表1：

各區(qū)域公司：對(duì)成本管控方面向集團(tuán)負(fù)責(zé)外，另外需要指導(dǎo)、監(jiān)督下屬各項(xiàng)目的成本管理工作。負(fù)責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)成本管理事項(xiàng)目的審批、匯報(bào)等。

項(xiàng)目公司：是成本管理的實(shí)施主體，按照集團(tuán)的成本管控要求具體實(shí)施工程設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)階段、施工階段、結(jié)算階段的成本管理工作，接受上級(jí)單位對(duì)成本管理工作的監(jiān)督，檢查。

再次，清晰、合理的管控流程是保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的動(dòng)態(tài)支撐。在該部分，明確了集團(tuán)成本管控的主要流程，建立了完善的成本管理制度，作業(yè)指引，且根據(jù)企業(yè)技術(shù)管理水平配套相關(guān)的技術(shù)規(guī)范等三部分內(nèi)容。對(duì)于流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提示相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用完善、合理的管控方法，實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施程序，成本管控體系可以劃分為以下6個(gè)關(guān)鍵流程：立項(xiàng)階段成本管理、工程設(shè)計(jì)階段成本管理、招標(biāo)階段成本管理、施工階段成本管理、結(jié)算階段成本管理以及項(xiàng)目成本考核等。

根據(jù)表1成本管控的關(guān)鍵流程，建立了相關(guān)的流程架構(gòu)如表2。

另外，從業(yè)務(wù)管理層面，明確表3成本管控主線。相關(guān)的管理制度，作業(yè)指引及技術(shù)規(guī)范例舉如表4。最后，明確的成本考核方案保證了整個(gè)管理體系的順利執(zhí)行。

表3：

表4：

（三）試運(yùn)行

試運(yùn)行作為體系成果質(zhì)量檢驗(yàn)最為有效的手段之一，需要重點(diǎn)關(guān)注試點(diǎn)項(xiàng)目選取及試點(diǎn)效果反饋機(jī)制的建立。1.選取合適的試點(diǎn)項(xiàng)目，以保證試點(diǎn)效果。(1)盡量選擇新立項(xiàng)/開(kāi)工的項(xiàng)目

新項(xiàng)目不存在新老制度交替使用的問(wèn)題，選為試點(diǎn)項(xiàng)目，可完全，有效的執(zhí)行體系文件，有助于整套體系文件的檢驗(yàn)和優(yōu)化。

（2）選擇對(duì)新體系有較高認(rèn)同感的管理團(tuán)隊(duì)。

新體系的建設(shè)和推廣多少都會(huì)對(duì)原有體系有所革新，選擇對(duì)新體系有較高認(rèn)同感的管理團(tuán)隊(duì)可有效減少不必要的溝通與協(xié)調(diào)成本，可保證體系試運(yùn)行的質(zhì)量和效果。2.建立反饋與溝通機(jī)制，及時(shí)優(yōu)化體系文件。

試運(yùn)行目地是通過(guò)試點(diǎn)項(xiàng)目執(zhí)行反饋檢驗(yàn)體系設(shè)計(jì)的合理性和適用性，并不斷的優(yōu)化和完善體系文件，為全面推廣奠定良好的基礎(chǔ)。建立良好的溝通與反饋機(jī)制，至關(guān)重要。

（四）正式運(yùn)行 體系正式運(yùn)行前，需做好整體規(guī)劃，確定好老項(xiàng)目新舊制度的交替原則，并需建立好有效的體系運(yùn)行監(jiān)督及保障措施，以確保項(xiàng)目正式運(yùn)行順暢。

1、需關(guān)注老項(xiàng)目體系交替問(wèn)題。

2、建立有效的體系運(yùn)行監(jiān)督及保障措施。成本管控體系建設(shè)案例分析：

（一）成本管控思路

該企業(yè)成本管控設(shè)計(jì)思路可以概括為:以標(biāo)準(zhǔn)成本為管理支撐；”以目標(biāo)成本為管理中心；以合約規(guī)劃為管理工具；以責(zé)任成本為落地對(duì)象；以動(dòng)態(tài)成本為監(jiān)控手段；以監(jiān)督考核為執(zhí)行保障。”

1、以標(biāo)準(zhǔn)成本為管理支撐

標(biāo)準(zhǔn)成本是指當(dāng)企業(yè)有了多個(gè)項(xiàng)目的成本數(shù)據(jù)庫(kù)積累后，通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分析、總結(jié)，并結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格水平制定的符合該企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際情況的標(biāo)準(zhǔn)成本指標(biāo)。標(biāo)準(zhǔn)成本指標(biāo)主要包括“單方造價(jià)指標(biāo)”及“單方含量指標(biāo)”，其中“單方造價(jià)指標(biāo)”主要指導(dǎo)目標(biāo)成本的測(cè)算，“單方含量指標(biāo)”主要指導(dǎo)限額設(shè)計(jì)。標(biāo)準(zhǔn)成本是項(xiàng)目成本管理的支撐要素，原則上，目標(biāo)成本測(cè)算及限額設(shè)計(jì)指標(biāo)均不得超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)成本要求，超過(guò)時(shí)需要說(shuō)明原因。

2、以目標(biāo)成本為管理中心

目標(biāo)成本是一定時(shí)期內(nèi)為確保開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)期售價(jià)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)，結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格水平，預(yù)定的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本，是成本預(yù)測(cè)與目標(biāo)管理方法相結(jié)合的產(chǎn)物。目標(biāo)成本是項(xiàng)目成本管理的中心，目標(biāo)成本一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不再進(jìn)行調(diào)整，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須圍繞目標(biāo)成本展開(kāi)，以確保目標(biāo)可控。

3、以合約規(guī)劃為管理工具

合約規(guī)劃是指將目標(biāo)成本按照自上而上，逐級(jí)分解的方式，分解為合約大類(lèi)與相應(yīng)的合同金額，以指導(dǎo)后期采購(gòu)管理工作及控制采購(gòu)成本，同時(shí)作為動(dòng)態(tài)成本的回歸口徑，建立了動(dòng)態(tài)成本與目標(biāo)成本的對(duì)應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本執(zhí)行的有效落地。合約規(guī)劃是成本管理的管理工具，合約規(guī)劃一經(jīng)批準(zhǔn)，不允許隨意調(diào)整，定標(biāo)金額必須嚴(yán)格控制在合約規(guī)劃范圍內(nèi)，以確保目標(biāo)可控。

4、以責(zé)任成本為落地對(duì)象

責(zé)任成本是以具體的責(zé)任部門(mén)為對(duì)象，以其承擔(dān)的責(zé)任為范圍分解目標(biāo)成本，明確各類(lèi)成本的控制部門(mén)及控制要求，形成責(zé)任成本，使目標(biāo)成本責(zé)任有效落地，以確保各項(xiàng)成本管控工作的有效實(shí)施。

5、以動(dòng)態(tài)成本為監(jiān)控手段

動(dòng)態(tài)成本是指通過(guò)建立實(shí)際發(fā)生成本與目標(biāo)成本的對(duì)應(yīng)關(guān)系，動(dòng)態(tài)反映該項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本的執(zhí)行情況，使目標(biāo)成本執(zhí)行得到有效監(jiān)控。

6、以檢查與評(píng)估為執(zhí)行保障 通過(guò)建立檢查與評(píng)估體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)各公司或各項(xiàng)目成本管理工作執(zhí)行情況的監(jiān)督。保障企業(yè)成本控制目標(biāo)層層分解到位，確保集團(tuán)成本管控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(二）成本管控體系文件介紹

業(yè)務(wù)實(shí)施系統(tǒng)體系文件的內(nèi)容包括：標(biāo)準(zhǔn)成本管理辦法、目標(biāo)成本管理辦法、責(zé)任成本管理辦法、合約規(guī)劃管理辦法、設(shè)計(jì)階段成本管理辦法、招標(biāo)采購(gòu)管理辦法、集中采購(gòu)管理辦法、動(dòng)態(tài)成本管理辦法、設(shè)計(jì)變更管理辦法、現(xiàn)場(chǎng)簽證管理辦法、材料設(shè)備認(rèn)價(jià)管理辦法、工程結(jié)算管理辦法、成本后評(píng)估管理辦法、成本檢查與考核管理辦法。

監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)體系文件的內(nèi)容包括：成本檢查與評(píng)估管理辦法。

技術(shù)支撐系統(tǒng)體系文件的內(nèi)容包括：標(biāo)準(zhǔn)成本指標(biāo)分冊(cè)、標(biāo)準(zhǔn)合同文本范本、標(biāo)準(zhǔn)合約規(guī)劃體系、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)做法庫(kù)等。

1、管理總綱

管理總綱是對(duì)整個(gè)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的思路、原則進(jìn)行總結(jié)和提煉，對(duì)體系結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容進(jìn)行概括，使體系使用者對(duì)整個(gè)體系有全局性的認(rèn)識(shí)，主要包括企業(yè)簡(jiǎn)介、背景介紹、管控目標(biāo)介紹、體系介紹、使用及管理說(shuō)明以及評(píng)估與改進(jìn)等六部分內(nèi)容。

2、管理標(biāo)準(zhǔn)

管理標(biāo)準(zhǔn)是整個(gè)管控體系的核心部分，是在體系說(shuō)明的統(tǒng)領(lǐng)下梳理成本管理業(yè)務(wù)鏈條并予以模塊化、具體化和規(guī)范化，用于指導(dǎo)和規(guī)范日常的成本管理法動(dòng)。整個(gè)管理標(biāo)準(zhǔn)為四類(lèi)：管理制度和管理辦法，其中成本管理制度是整個(gè)成本管理標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)領(lǐng)性文件，主要體現(xiàn)成本管理原則及各項(xiàng)具體成本管理內(nèi)容的核心管理要求，并建立起管理制度與管理辦法間的銜接關(guān)系；管理辦法是在成本管理制度統(tǒng)領(lǐng)下對(duì)具體成本管理內(nèi)容更加明確化、具體化的規(guī)定，主要包括14項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施體系文件，1項(xiàng)監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)體系文件，通過(guò)監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)定期對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施體系文件的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，以使整個(gè)管控體系持續(xù)改進(jìn)、循環(huán)優(yōu)化。管理標(biāo)準(zhǔn)一般由總則、術(shù)語(yǔ)及定義、管理組織與權(quán)責(zé)、工程程序、工作要求、附則、支撐性文件、附件八部分內(nèi)容組成。

3、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是成本管控的支撐性文件資料，保證管控體系的有效執(zhí)行和各項(xiàng)成本管理工作的有效開(kāi)展。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)主要包括標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)成本、標(biāo)準(zhǔn)合約規(guī)劃等。

（三）建設(shè)效果

通過(guò)現(xiàn)階段成本管控體系的建設(shè)，可幫助該企業(yè)實(shí)現(xiàn)以下管理目的：

1.可初步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化管理，通過(guò)管理提升合理控本。

為進(jìn)一步提升公司成本管理水平，改變集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)各子公司各自為政，“成本管理口徑及水平不

一、信息資源無(wú)法有效利用”的管理現(xiàn)狀，該公司通過(guò)建立以“目標(biāo)成本+責(zé)任成本+作業(yè)過(guò)程管理”的現(xiàn)代企業(yè)成本管理體系，統(tǒng)一成本科目體系，規(guī)范各類(lèi)成本歸集，統(tǒng)一成本管理標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)成本管理水平的縱向?qū)Ρ龋瑫r(shí)初步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化管理的要求，依托管理提升合理控本，進(jìn)而確保集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)施和實(shí)現(xiàn)。

2.優(yōu)化集中采購(gòu)管理程序，降低采購(gòu)成本，有效實(shí)現(xiàn)集采效果。

為進(jìn)一步加強(qiáng)公司集中采購(gòu)效果，改變“傳統(tǒng)代購(gòu)”模式，“一需求一采購(gòu)、無(wú)整合、無(wú)集采”的管理現(xiàn)狀，該集團(tuán)公司通過(guò)組織提出集采范圍及招標(biāo)策略、組織招標(biāo)確定集采單位、組織應(yīng)用成果及反饋分析，以建立“集團(tuán)公司—二級(jí)公司—......”多級(jí)集采網(wǎng)絡(luò)，打造基于項(xiàng)目全價(jià)值的供應(yīng)商管理體系，有效降低采購(gòu)成本及管理成本，實(shí)現(xiàn)集采效果。

3.打造集團(tuán)專(zhuān)業(yè)化的成本管理技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)層面標(biāo)準(zhǔn)化，為管理提升注入新的動(dòng)力，持續(xù)、合理的控本。

隨著集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化的成本管理標(biāo)準(zhǔn)的推進(jìn)與有效落實(shí)，以及集團(tuán)公司對(duì)數(shù)據(jù)資源的不斷收集及整理，集團(tuán)公司組織對(duì)各公司成本管理技術(shù)資料進(jìn)行整合與分析，綜合產(chǎn)品業(yè)態(tài)，開(kāi)發(fā)區(qū)域，服務(wù)品質(zhì)等因素制定集團(tuán)統(tǒng)一的成本管理技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)一步加強(qiáng)管理標(biāo)準(zhǔn)化，為企業(yè)持續(xù)不斷的提升管理水平注入新的活力和動(dòng)力、持續(xù)、合理的控本。

成本管控體系建設(shè)是一項(xiàng)自我調(diào)整及提升管控能力的革新工作，建設(shè)過(guò)程中涉及到管理組織、管理內(nèi)容較復(fù)雜，溝通與協(xié)調(diào)工作較多。為確保成本管理體系建設(shè)順利開(kāi)展，應(yīng)按照“調(diào)研—體系設(shè)計(jì)—試運(yùn)行—正式運(yùn)行”的步驟開(kāi)展工作，做好“事前規(guī)劃、事中監(jiān)督、事后反饋”，以確保體系設(shè)計(jì)科學(xué)、合理、適用。同時(shí)在體系運(yùn)行過(guò)程中，需要重點(diǎn)關(guān)注體系運(yùn)行的檢查與評(píng)估，及時(shí)根據(jù)運(yùn)行反饋及外部環(huán)境變化等作出調(diào)整和優(yōu)化，持續(xù)提升公司成本管控水平及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。