如何進一步推進投資審計轉型

政府投資審計是指審計機關依據國家法律、法規等規定，對使用財政資金、國有企業資金等投資的基本建設項目實施的監督行為。投資審計作為審計監督的主要組成部分，在保障國家項目資金安全、提高政府投資效益、促進地方經濟發展等方面發揮了重要作用。近年來，審計署要求各地審計機關進一步完善和規范投資審計工作，積極推動投資審計的轉型。

一、正確認識投資審計的發展趨勢。

長期以來，一些地方以投資審計結果作為建設單位與施工單位之間的結算依據，混淆了行政監督與民事法律的關系。2015年5月，中國建筑協會向全國人大提出對地方性法規中以審計結果作為政府投資建設項目竣工結算依據有關規定進行審查的建議。全國人大法工委在充分調查研究和多方征求意見的基礎上于2017年6月復函中國建筑協會：地方性法規中直接以審計結果為竣工結算依據和應當在招標文件中載明或者在合同約定以審計結果作為竣工結算依據的規定，限制了民事權利，超越了地方立法權限，應當予以糾正。

審計署不斷要求杜絕“以審代結”的做法，盡快完善和規范投資審計。2017年9月，審計署發文并召開電視電話會議，要求各地審計機關進一步完善和規范投資審計工作，積極推動投資審計的“三個轉變”，具體指從數量規模向質量效益轉變；從單一工程造價審計向全面投資審計轉變；從傳統投資審計向現代投資審計轉變。

因此，無論是外部壓力還是內在需求，投資審計的轉型是大勢所趨，各地審計機關都應當清醒的認識到這一趨勢，有力的助推投資審計轉型。

二、正確認識投資審計轉型后的職能定位。

轉型后的投資審計將由單純的價款結算審計轉變為全方位的審計監督。審計人員要主動從“工程造價審核員”的錯位角色上退下來，改變既是運動員又是裁判員的尷尬局面，推動投資審計回歸監督的本位。審計署在《關于進一步完善和規范投資審計工作的意見》中也明確指出，審計機關和審計人員要依法獨立行使審計監督權，不得參與工程項目價款結算等管理活動。

過去，投資審計在為各級政府節約財政資金上受到了廣泛好評，但是這僅僅只是投資審計作用的一個方面。推動投資審計轉型，將投資審計的工作重點放在提升政府投資績效、促進主管部門履職盡責、遏制政府投資領域的違法違紀行為等方面，讓投資審計在政府投資領域突出問題治理中發揮其應有的監督作用。

三、正確認識并做好部門間的職能銜接。

投資審計要嚴格按照相關文件精神專注政府投資項目的監督之職，切實解決好工程造價審核職能審計機關

“能轉出”，其他部門“愿意接”的問題。

一是審計部門要正本歸位，履行好審計監督職責。

《中華人民共和國審計法》第二十二條規定，審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算，進行審計監督。作為進一步推進投資審計轉型的責任主體，審計機關應當針對投資審計現狀，充分認識到傳統的投資審計模式，已經不能適應新形勢下國家審計機關對投資審計的新要求。審計人員要從過去單一的造價審計中解脫出來，集中精神做好監督員的工作，著力在提高監督實效和質量上下功夫，推動投資審計成果的轉化和運用，注重揭示和完善工程建設領域的管理漏洞和制度建設。

二是財政部門要筑牢工程造價結算審核防線。

2016年9月1日施行的財政部《基本建設財務規則》（第81號令）第三十條“項目主管部門應當會同財政部門加強工程價款結算的監督，重點審查工程招投標文件、工程量及各項費用的計取、合同協議、施工變更簽證、人工和材料差價、工程索賠。”第三十六條“項目竣工財務決算審核、批復管理職責和程序要求同級財政部門確定”和第三十七條“財政部門和項目主管部門對項目竣工財務決算施行先審核、后批復的辦法，可以委托預算評審機構或者有專業能力的社會中介機構進行審核”。目前，對投資審計逐步轉型的一些地方審計機關，正是按照相關文件規定由同級財政部門審查工程竣工結算。

四、正確認識審計署提出投資審計轉型的要求，突出“兩項重點”。

按照審計署關于“加強對政府投資為主，關系全局性、戰略性、基礎性的重大公共基礎設施工程的審計監督”的要求，審計機關應重點抓好兩方面工作。

一是嚴格執行項目計劃管理。

審計機關應當科學制定并嚴格執行年度項目計劃，依法規范開展投資審計工作，杜絕“以審代結”參與項目管理等越位管理。通過對列入年度審計項目計劃的政府投資項目或重點項目的全過程審計或跟蹤審計，從源頭開始發現問題，積極提出建設性意見，促使政府在進行投資決策時，掌握投資項目實際的第一手資料，隨時修正投資決策存在的問題。

二是加大全方位審計監督力度。

以往投資審計目標內容以造價為主，轉型后，將轉變為對建設項目實施中的法律法規、政策落實情況，履行基本建設程序情況，招投標和物資采購情況，項目建設管理情況等全方位進行審計監督，重點查找工程建設領域性、體制性的風險和問題，如違規招投標、高估冒算騙取項目建設資金、決策失誤或管理不善的損失浪費等，更好地發揮投資審計在強化政府投資審計領域治理、規范政府投資決策、完善政府投資管理機制等方便的作用。

鄭秀華

2018年4月23日