第一篇：稅務師考試真題及答案

為了更好的取得好成績，我們一定要抓住重點的來復習，要有收集錯題的習慣，對于自己平時的錯題反復的練習，一定要學通，這樣一來，考試勢必會取得不錯的成績。下面是小編為大家整理的關于稅務師考試真題及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

稅務師考試真題

一、單項選擇題

1.甲房地產開發公司對一項開發項目進行土地增值稅清算，相關資料包括:取得土地使用權支付的金額為40000萬元;房地產開發成本101000萬元;銷售費用4500萬元;管理費用2150萬元;財務費用3680萬元，其中包括支付給非關聯企業的利息500萬元，已取得發票;支付給銀行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關證明，且未超過商業銀行同類同期貸款利率。項目所在省規定房地產開發費用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產開發公司在本次清算中可以扣除的房地產開發費用為()萬元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

2.下列情形中，應繳納環境保護稅的是()。

A.企業向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物

B.個體戶向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物

C.事業單位在符合國家環境保護標準的設施貯存固體廢物

D.企業在不符合地方環境保護標準的場所處置固體廢物

3.生產企業2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019年3月10日發貨，3月15日收款，生產企業按約定發貨，5月5日收到貨款，則增值稅納稅義務的發生時間是()。

A.2019年2月10日

B.2019年3月10日

C.2019年5月5日

D.2019年3月15日

4.某企業為增值稅一般納稅人，2019年4月提供汽車租賃服務，開具增值稅專用發票，注明金額50萬元;提供汽車車身廣告位出租服務，開具增值稅專用發票，注明金額60萬元;出租上月購置房屋，開具增值稅專用發票，注明金額100萬元。該企業當月上述業務增值稅銷項稅額()萬元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

5.下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是()。

A.其他個人

B.非企業性單位

C.不經常發生應稅行為的單位

D.年應稅銷售額超過500萬元且經常發生應稅行為的工業企業

6.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發銷售公司，開具的增值稅專用發票上注明金額29000元，另開收據收取包裝物押金2000元(含塑料周轉箱押金500元);銷售無醉啤酒5噸給丙商貿公司，開具增值稅普通發票注明金額13800元，另開收據收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算.甲廠當月應繳納消費稅()元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

7.根據代扣代繳資源稅的規定，下列說法正確的是()。

A.非礦山企業收購未稅礦產品，不代扣代繳資源稅

B.個體工商戶收購未稅礦產品，不代扣代繳資源稅

C.獨立礦山收購未稅礦產品，按照本單位應稅產品稅額、稅率標準扣繳資源稅

D.聯合企業收購未稅礦產品，按照稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準扣繳資源稅

8.下列各項中.應視同銷售貨物或服務，征收增值稅的是().A.王某無償向其他單位轉讓無形資產(用于非公益事業)

B.某公司將外購飲料用于職工福利

C.某建筑公司外購水泥發生非正常損失

D.個人股東無償借款給單位

9.某企業為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售鋼材一批取得含稅銷售額58萬元。2019年5月因質量問題該批鋼材被全部退回，企業按規定開具紅字發票;5月份銷售鋼材取得不含稅銷件額150萬元。該企業5月增值稅銷項稅額()萬元。

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

10.某企業為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方(增值稅一般納稅人)提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關于收取的違約金，下列稅務處理正確的是()。

A.不需要繳納增值稅

B.按照3%征收率繳納增值稅

C.按照5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發票

11.下列行為中，免征車輛購置稅的是()。

A.某市公交企業購置自用小轎車

B.某國駐華使館進口自用小汽車

C.來華留學人員用現匯購買一輛自用國產小汽車

D.某物流企業購買設有固定裝置的運輸專用車輛

12.需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，車輛購置稅的納稅地點是()。

A.納稅人所在地

B.車輛登記注冊地

C.車輛使用所在地

D.車輛經銷企業所在地

13.某金店為增值稅一般納稅人。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價20萬元。己知舊款金銀首飾回收折價5萬元。該金店當月增值稅銷項稅額()萬元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

14.2019年6月，甲電池生產企業委托乙企業加工鉛蓄電池，乙企業按照本企業同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元代收代繳消費稅4萬元。甲企業當月全部收回。將其中30%對外出售，取得不含稅銷售額33萬;50%用于繼續加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業當月應繳納消費稅()萬元。

A.0

B.2.52

C.1.20

D.1.32

15.下列關于資源稅的說法中，正確的是()。

A.將自采的原煤加工為洗選煤銷售，在加工環節繳納資源稅

B.將自采的鐵礦原礦加工為精礦自用，視同銷售原礦繳納資源稅

C.將自采的原油連續生產汽油，不繳納資源稅

D.將自采的銅礦原礦加工為精礦進行投資，視同銷售精礦繳納資源稅

16.關于城市維護建設稅的特點，下列說法錯誤的是()。

A.稅款專款專用，具有受益稅性質

B.屬于一種附加稅

C.根據城市規模設計稅率

D.征收范圍較窄

17.根據增值稅相關規定，下列說法正確的是()。

A.單位取得存款利息應繳納增值稅

B.工會組織收取工會經費應繳納增值稅

C.單位獲得財產保險賠付應繳納增值稅

D.單位2019年取得中央財政補貼不繳納增值稅

18.境外自然人為境內單位提供宣傳畫冊設計服務，境內單位支付含稅服務費10300元。境內單位應扣繳增值稅()元。

A.0

B.300.00

C.583.02

D.618.00

19.某酒店為增值稅一般納稅人。適用增值稅進項稅額加計抵減政策。2019年5月一般計稅項目銷項稅額為200萬元。當期可抵扣進項稅額150萬元。上期留抵稅額10萬元。則當期可計提加計抵減額()萬元。

A.4.00

B.14.00

C.15.00

D.16.00

20.某醫療器械廠(增值稅一般納稅人)。2019年8月進口一批醫療器械。該批醫療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關前發生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫療器械應繳納關稅()萬元(醫療器械進口關稅稅率30%)。

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

21.下列經濟活動中，需要繳納土地增值稅的是()。

A.甲、乙公司相互交換房產產權用于辦公

B.丙某轉讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房

C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發生的房產評估增值

D.戊公司通過中國青少年發展基金會向某市文化宮捐贈房產一套用于青少年美術作品展覽室

22.關于稅法的特點，下列說法正確的是()。

A.從法律性質看，稅法屬于授權法

B.從立法內容看，稅法具有單一性

C.從立法過程看，稅法屬于制定法

D.從立法形式看，稅法屬于行政法規

23.下列費用中，不計入進口貨物關稅完稅價格的是()。

A.包裝材料費用

B.境外技術培訓費用

C.由買方負擔的經紀費

D.與貨物為一體的容器費用

24.生產企業以外購應稅消費品連續生產應稅消費品，下列準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的是()。

A.已稅摩托車生產的摩托車

B.已稅白酒生產的白酒

C.已稅煙絲生產的卷煙

D.已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾

25.某鎢礦企業為增值稅一般納稅人，2019年6月開采鎢礦原礦15萬噸。該企業將10萬噸鎢礦原礦加工為鎢礦精礦5萬噸，其中，銷售鎢礦精礦3萬噸，取得不含稅銷售額42萬元;用于對外投資鎢礦精礦2萬噸。對外銷售5萬噸鎢礦原礦，取得不含稅銷售額50萬元。鎢礦換算比為2，資源稅稅率為6.5%。該企業當月應繳納資源稅()萬元。

A.5.98

B.9.23

C.7.80

D.11.05

26.關于小規模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是()。

A.銷售自己使用過的不動產，以3%征收率減按2%計算繳納增值稅

B.提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%征收率計算繳納增值稅

C.出租不動產按照5%征收率計算繳納增值稅(不含個人出租住房)

D.銷售邊角料收入應按照3%征收率減按2%計算繳納增值稅

27.根據車輛購置稅的規定，下列說法錯誤的是()。

A.實行一次課征制度

B.進口自用的應稅車輛應當自進口之日起60日內申報納稅

C.在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節納稅

D.稅款于納稅人使用后兩年內一次繳清

28.應稅固體廢物環境保護稅的計稅依據是()。

A.固體廢物的產生量

B.固體廢物的排放量

C.固體廢物的貯存量

D.固體廢物的綜合利用量

29.某境外旅客2019年10月5日在內地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發票及退稅申請單，發票注明稅率13%02019年10月10日該旅客離境，應退增值稅()元。(退稅率為11%)

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

30.某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發票上注明金額120萬元。開收據收取包裝物押金3萬元、優質費2萬元。包裝物押金單獨記賬核算。該企業當月增值稅銷項稅額()萬元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

31.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售應稅藥品取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入原材料一批，取得增值稅專用發票，注明稅款6.8萬元;應稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當月應繳納增值稅()萬元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

32.關于對超豪華小汽車征收消費稅的規定，下列說法正確的是()。

A.征稅對象是每輛零售價格130萬元(含增值稅)及以上的小汽車

B.納稅環節是生產環節和零售環節

C.納稅人是消費者

D.計稅價格是不含消費稅的計稅銷售價格

33.城市維護建設稅采用的稅率形式是()。

A.產品比例稅率

B.行業比例稅率

C.地區差別比例稅率

D.有幅度的比率稅率

34、關于土地增值稅的清算，下列說法錯誤的是()。

A.已全額開具商品房銷售發票的，按發票所載全額確認收入

B.未全額開具商品房銷售發票的，按銷售合同全額確認收入

C.銷售合同所載商品房面積與實際測量不一致并在清算前已補或退房款的，在計算土增時應予調整

D.未開具商品房銷售發票的，按實際收取全額確認收入

35.2019年6月20日，陳某因汽車質量問題與經銷商達成退車協議，并于當日向稅務機關申請退還已納車輛購置稅。經銷商開具的退車證明和退車發票上顯示，陳某于2018年5月8日購買該車輛，支付價稅合計金額223800元，并于當日繳納車輛購置稅19293.10元。應退給陳某車輛購置稅()元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

36.A單位發生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發票的是()。

A.未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發票

B.購買用于勞動保護的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發票

C.從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發票

D.其他個人為本單位提供商鋪租賃服務，取得稅務機關代開增值稅專用發票

37.某煤礦為增值稅一般納稅人，2019年5月開采原煤20萬噸，對外銷售6萬噸，取得不含稅銷售額3000萬元;將2萬噸原煤用于職工食堂;移送4萬噸原煤連續生產洗選煤。生產的洗選煤當月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬元;剩余原煤留存待售。已知煤炭資源稅稅率為8%，洗選煤折算率為80%。該煤礦當月應繳納資源稅()萬元。

A.384.00

B.480.00

C.704.00

D.800.00

38.關于房地產開發企業的土地增值稅處理，下列說法正確的是()。

A.銷售已裝修的房屋，其裝修費不允許在計算土地增值稅時扣除

B.建造非普通標準住宅出售的，不允許按取得土地使用權時支付的金額和房地產開發成本之和加計扣除20%

C.開發建造的與清算項目配套的學校，建成后無償移交政府的，其成本、費用可以在計算土地增值稅時扣除

D.將未竣工決算的房地產開發項目整體轉讓的，不允許按取得土地使用權時支付的金額和房地產開發成本之和加計扣除20%

39.關于增值稅納稅人的規定，下列說法正確的是()。

A.單位租賃或承包給其他單位或個人經營的，以出租人為納稅人

B.報關進口貨物，以進口貨物的發貨人為納稅人

C.資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為納稅人

D.境外單位在境內提供應稅勞務，一律以購買者為納稅人

二、多項選擇題

40.關于以租賃方式進口設備的關稅稅務處理，下列說法正確的有()。

A.租賃進口該設備，必須在申請進境時一次性繳納全部關稅

B.租賃期滿，企業留購該設備的不繳納關稅

C.在租賃期間可暫時申請不繳納關稅

D.在租賃期間以海關審查確定的租金(包括利息)作為完稅價格

E.納稅人申請一次性繳納稅款的，可以選擇海關審查確定的租金總額作為完稅價格

41.下列關于環境保護稅的說法中，正確的有()。

A.實行統一定額稅和浮動定額稅相結合的稅額標準

B.環境保護稅的征稅環節是生產銷售環節

C.對機動車排放廢氣暫免征收環境保護稅

D.應稅水污染物的具體適用稅額由省級稅務機關確定

E.環境保護稅收入全部歸地方政府所有

42.下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的有()。

A.丙公司開發的住宅已銷售建筑面積占整個項目可售建筑面積的65%，自用的面積占可售面積的5%

B.乙公司將未竣工決算的開發項目整體轉讓

C.甲公司開發的住宅項目已銷售完畢

D.丁公司于2017年3月取得住宅項目銷售(預售)許可證，截止2019年3月底仍未銷售完畢

E.戊公司開發的別墅項目銷售面積己達整個項目可售建筑面積的75%

43.下列行為應視同銷售，繳納增值稅的有()。

A.在線教育平臺提供免費視聽課程

B.健身俱樂部向本單位員工免費提供健身服務

C.化工試劑公司以固定資產入股投資

D.煤礦公司為員工購買瓦斯報警裝置

E.食品有限公司將外購食品給員工發福利

44.根據增值稅納稅人登記管理的規定，下列說法正確的有()。

A.個體工商戶年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，不能申請登記為一般納稅人

B.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可以選擇按小規模納稅人納稅

C.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記

D.納稅人登記時所依據的年應稅銷售額不包括稅務機關代開發票銷售額

E.納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

45.下列消費品，屬于消費稅征收范圍的有()。

A.酒精

B.護發液

C.合成寶石

D.果木酒

E.卡丁車

46.下列情形中，不繳納水資源稅的有()。

A.家庭生活少量取用水

B.生產企業取用水

C.水力發電取用水

D.為農業抗旱臨時應急取水

E.水利工程管理單位為調度水資源取水

47.關于增值稅一般納稅人購進和租用固定資產進項稅額抵扣，下列說法正確的有()。

A.購進固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣

B.購進固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

C.購進固定資產，專用于簡易計稅方法計稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D.租入固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣

E.購買時不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照規定計算可抵扣的進項稅額

48.一般納稅人發生下列應稅行為.可以選擇簡易計稅方法計稅的有()。

A.人力資源外包服務

B.收派服務

C.公交客運服務

D.物業管理服務

E.以清包工方式提供建筑服務

49.關于小規模納稅人增值稅政策，下列說法正確的有()。

A.小規模納稅人月銷售額扣除本期發生的銷售不動產銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅

B.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額10萬元及以下免征增值稅政策

C.從2019年1月1日至2021年12月31日，月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅

D.按現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款

E.其他個人一次性收取兩月租金15萬元，不能享受免征增值稅政策

50.下列行為需要繳納車輛購置稅的有()。

A.某醫院接受某汽車廠捐贈小客車用于醫療服務

B.某汽車廠將自產小轎車用于日常辦公

C.某幼兒園租賃客車用于校車服務

D.某物流企業接受汽車生產商投資的運輸車輛自用

E.某輪胎制造企業接受汽車生產商抵債的小汽車自用

51.根據車輛購置稅的相關規定，下列說法正確的有()。

A.進口應稅車輛的計稅依據是組成計稅價格

B.在境內銷售應稅車輛的，應繳納車輛購置稅

C.直接進口自用應稅車輛的，應繳納車輛購置稅

D.已稅車輛退回經銷商的，納稅人可申請退稅

E.受贈應稅車輛的，捐贈方是車輛購置稅納稅人

52.下列服務屬于適用增值稅進項稅額加計抵減政策的有()。

A.餐飲服務

B.濕租業務

C.貸款服務

D.旅游服務

E.不動產經營租賃服務

53.關于金銀首飾零售環節征收消費稅，下列說法正確的有()。

A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含稅的全部價款確定計稅依據

B.金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計征消費稅

C.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應區別應稅和非應稅消費品分別征稅

D.單位用于饋贈的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

E.金銀首飾改在零售環節征稅后，出口金銀首飾不退消費稅

54.關于增值稅一般納稅人資源稅優惠政策，下列說法正確的有()。

A.低豐度油氣田暫減征30%資源稅

B.取用污水處理再生水免征資源稅

C.開采銷售伴生礦免征資源稅

D.頁巖氣減征30%資源稅

E.衰竭期煤礦開采的煤炭減征40%資源稅

55.關于土地增值稅的優惠政策，下列說法錯誤的有()。

A.將空置的職工宿舍轉讓給政府用于保障性住房，應就其全部增值額按規定計稅

B.對因國家建設需要而被政府收回的房產免稅

C.對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅

D.以房地產作價入股房地產開發公司，對其將房地產變更至被投資的企業，暫不征收土地增值稅

E.建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅。超過20%的，應就其全部增值額按規定計稅

56.關于稅法與民法的關系，下列說法正確的有()。

A.民法與稅法中權利義務關系都是對等的B.民法原則總體上不適用于稅收法律關系的建立和調整

C.稅法大量借用了民法的概念、規則和原則

D.涉及稅務行政賠償的可以適用民事糾紛處理的調解原則

E.稅法的合作依賴原則與民法的誠實信用原則是對抗的57.關于增值稅銷售額的規定，下列說法正確的有()。

A.航空運輸企業以向購買者收取的全部價款和價外費用為銷售額，包括機場建設費

B.納稅人提供旅游服務，可以選擇以全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額

C.納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

D.納稅人提供勞務派遣服務，按照一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額

E.納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額為銷售額

58.關于提供不動產經營租賃服務的增值稅政策，下列說法正確的有()。

A.納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無形資產繳納增值稅

B.個體工商戶出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

C.其他個人出租不動產，均按照5%的征收率計算應納稅額

D.其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發票

E.出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務

59.下列直接向環境排放污染物的主體中，屬于環境保護稅納稅人的有()。

A.事業單位

B.個人

C.家庭

D.私營企業

E.國有企業

三、計算題

1、甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產銷售業務，2019年2月發生下列業務:

(1)外購一批實木素板.取得增值稅專用發票注明金額120萬元;另支付運費2萬元，取得增值稅普通發票。

(2)將上述外購己稅素板30%連續生產A型實木地板.當月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。

(3)將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工B型實木地板，當月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發票.乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。

(4)將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠。委托加工C型實木地板，丙廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發票。丙廠無同類實木地板售價。當月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存倉庫。

(5)主管稅務機關3月初對甲廠進行稅務檢查時發現，乙廠己按規定計算代收代繳消費稅，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務。

根據上述資料，回答下列問題:

60.業務(2)中，甲廠應繳納消費稅()萬元。

A.2.97

B.1.17

C.1.20

D.3.00

61.乙廠應代收代繳消費稅()萬元

A.2.16

B.2.19

C.3.25

D.6.58

62.甲廠銷售C型實木地扳應繳納消費稅()萬元。

A.1.99

B.1.80

C.2.09

D.3.50

63.甲廠留存倉庫的C型實木地板應繳納消費稅()萬元。

A.0

B.0.77

C.0.90

D.1.502、某軟件企業為增值稅一般納稅人(享受軟件業稅收優惠)，2019年5月發生如下業務;

(1)銷售自行開發的軟件產品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術服務，取得不含稅服務費35萬元。

(2)購進用于軟件產品開發及軟件技術服務的材料，取得增值稅專用發票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。

(3)員工國內出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.18萬元、民航發展基金 0.12萬元。

(4)轉讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業無法提供寫字樓發票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。

根據上述資料。回答下列問題。

64.業務(1)銷項稅額為()萬元。

A.15.60

B.17.70

C.35.90

D.38.35

65.該公司當期可抵扣的進項稅額為()萬元。

A.4.08

B.4.09

C.4.49

D.4.50

66.業務(4)應繳納增值稅()萬元。

A.189.32

B.253.40

C.309.52

D.414.29

67.該企業2019年5月實際繳納增值稅()萬元。

A.318.94

B.340.93

C.341.34

D.446.11

四、綜合分析題

1、甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業務。2019年3月主要經營業務如下:

(1)整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總價款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經營收入。

(2)該公司轉讓時無法取得該酒店式公寓評估價格，扣除項目金額按照發票所載金額確定(暫不考慮印花稅)。

(3)該公寓樓于2016年6月購進用于經營，取得的增值稅專用發票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價稅合計12210萬元:在辦理產權過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證;轉讓前累計發生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。

(4)本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業經營，50%用于職工宿舍。

(5)本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。地方教育附加允許計算扣除。

根據上述資料，回答下列問題:

68.該公司轉讓酒店式公寓應在乙市預繳增值稅()萬元。

A.188.57

B.195.00

C.204.29

D.180.00

69.2019年3月該公司在甲市實際繳納增值稅()萬元。

A.195.26

B.210.52

C.219.55

D.194.80

70.該公司在計算土地增值稅時，準予扣除的“與轉讓房地產有關的稅金”()萬元。

A.24.51

B.354.51

C.364.80

D.23.49

71.該公司轉讓酒店式公寓應繳納土地增值稅()萬元。

A.277.94

B.295.56

C.595.56

D.0

72.關于該公司轉讓酒店式公寓，下列說法正確的有()。

A.如果稅務部門發現該公司申報的計稅價格明顯低于同類房地產市場評估價格且無正當理由的，該公司應按同類房地產的市場評估價格作為房地產的轉讓收入計算土地增值稅

B.增值率未超過20%，可以免征土地增值稅

C.購買公寓樓時支付的契稅準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”項目予以扣除

D.購買公寓樓的貸款利息支出準予作為扣除項目予以扣除

E.該公司在公寓樓轉讓前發生的裝修支出可以作為扣除項目予以扣除

2、某石化企業為增值稅一般納稅人，主要業務為開采原油及石油煉制。該企業總機構設在甲地，在乙地和丙地開采的原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。2019年5月發生如下業務:

(1)在外省乙地開采原油12000噸，對外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。合同規定，采用分期付款方式結算，每月16日為付款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項分別在6月和7月等額收回。本月實際收到貨款2000萬元。

(2)將在丙地開采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅銷售價格為0.9萬元/噸。

(3)在丁地新探測的油田開采原油8噸，本月將其中的1噸原油用于加熱修井，5噸贈送給長期合作的客戶，成本0.4萬元/噸，無同品質原油銷售價格。

(4)購進建筑材料用于企業在建工程，取得增值稅專用發票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。

(5)購進生產用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進的原材料在運輸途中正常損耗5%。假定本月取得的相關票據均符合稅法規定，并在本月勾選抵扣進項稅額，原油成本利潤率為10%，原油資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。

根據上述資料，回答下列問題:

73.關于業務(1)的稅務處理，下列說法正確的有()。

A.應按照合同約定的收款金額計算銷項稅額

B.應按照實際收到的貨款計算銷項稅額

C.應按照原油開采量計算繳納資源稅

D.應在乙地繳納資源稅

E.應按實際銷售量定額征收資源稅

74.關于業務((2)的稅務處理，下列說法正確的有()。

A.銷售汽油時應繳納增值稅

B.將原油移送加工汽油應繳納資源稅9萬元

C.將原油移送加工汽油不繳納增值稅

D.銷售汽油時應繳納資源稅

E.銷售汽油時應繳納消費稅

75.業務((3)應繳納資源稅()萬元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

76.該企業本月應繳納資源稅()萬元。

A.138.17

B.152.13

C.162.13

D.162.14

77.該企業本月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為()萬元。

A.41.36

B.47.60

C.42.76

D.49.00

78.該企業本月應繳納增值稅()萬元。

A.267.94

B.275.00

C.275.07

D.276.40

稅務師考試真題答案

單選題

1.A

2.D

3.D

4.C

5.D

6.C

7.C

8.A

9.A

10.C

11.B

12.B

13.C

14.D

15.D

16.D

17.D

18.C

19.C

20.C

21.A

22.C

23.B

24.C

25.D

26.C

27.D

28.B

29.C

30.B

31.B

32.B

33.C

34.D

35.B

36.D

37.C

38.C

39.C

多選題

40.DE

41.ACE

42.BC

43.AC

44.BCE

45.CD

46.ADE

47.ACDE

48.ABCE

49.ABCD

50.ABDE

51.ACD

52.ADE

53.ADE

54.BD

55.ACD

56.BCD

57.BCDE

58.BDE

59.ADE

計算題

60.C

61.C

62.D

63.C

64.C

65.A

66.C

67.A

綜合分析題

68.C

69.D

70.C

71.C

72.AC

73.AD

74.ACE

75.C

76.D

77.D

78.B

稅務師考試真題及答案

第二篇：2010年注冊稅務師考試《稅法二》真題及答案

2010年注冊稅務師考試《稅法二》真題及答案

一、單項選擇題《共40題，每題1分。每題的備選項中．只有1個最符合題意)1．根據企業所得稅相關規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額()以上的，可以在5個納稅內均勻計入各的應納稅所得額。A．50％ B．60％ C．75％

D．85％

2．某日本企業。(實際管理機構不在中國境內)在巾國境內設立分支機構，2009年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構無實際聯系的所得80萬元，2009該境內機構企業所得稅的應稅收入總額為()萬元。A．500 B．580 C．700 D．780 3．2009年某居民企業收人總額為3000萬元_(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元)。2009年該企業應繳納企業所得稅()萬元。A．25 B．50 C．75 D．100 4．2008年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業；取得B企業30％的股權。2009年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業該項投資業務的說法，正確的是()。

A．A企業取得投資轉讓所得100萬元，B．A企業應確認投資的股息所得400萬元 C．A企業應確認的應納稅所得額為一20萬元 D．A企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元

5．關于房地產開發經營業務企業所得稅處理的說法，正確的是()。

A．已銷開發產品的計稅成本，按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認 B．采取分期收款方式銷售開發產品的，收入實現付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認收入實現

C．企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用不超過委托銷售收入15％的部分，準予據實扣除

D．企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費用

6．某企業對原價1000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時進行改造，取得變價收人30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅稅率17％)，改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產使用年限延長3年。改造后該資產的年折舊額為()萬元。(企業按直線法計提折帽)A．124．OO B．135．62 C．137．60 D．140．00 7．某外國企業在中國境內未設立經營機構，2009年從中國境內取得特許權使用費收入100萬元，并按我國稅法規定繳納了營業稅5萬元，該外國企業應繳納企業所得稅()萬元。A．0 B．9．5 C．10．0 D．20．0 8．某居民企業2009年實現會計利潤總額120萬元，在當年生產經營活動中發生了公益性捐贈支出20防元，購買了價值30萬的環境保護專有設備，假設當年無其他納稅調整項目，2009年該企業應繳納企業所得稅()萬元。A．19．4 B．28．4 C，30．0 D．31.4 9．甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元j乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是()。A．利潤分割法 B．再銷售價格法 C．交易凈利潤法 D．可比非受控價格法、10．2010年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發現該公司2008年的業務存在關聯交易，少繳納企業所得稅30．萬元i該公司于2010年6月1日補繳了該稅款，并報送了2008關聯企業業務往來報告裘等相關資料。對該公司補繳稅款應加收利息()萬元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5．5％)A．1．22 B．1．65 C．1．89 D．2．34 11．某小型企業不能正確核算收入總額，2009年發生成本費用180萬元；稅務機關核定的應稅所得率為10％。2009年該企業應繳納企業所得稅()萬元。A．3．6 B．4．5 C．4.0 D．5．0 12．中國公民宋某是一家公司的營銷主管，2010年2月份取得工資收入4000元。當月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應繳納個人所得稅()元。A．1975 B．3025 C．3625 D．3775 13．2008年4月，中國公民楊某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權，授予價為5形股。2009年9月，楊某按照公司的規定行權，購買10000股公司的股票，當天公司股票的市場價為11元／股，楊某的月工資收入為21000元。2009年9月楊某應繳納個人所得稅()元。A．7500 B．7675 C．7825 D．7945 14．2009年某作家出版一部長篇小說，1月份取得預付稿酬2萬元，4月份小說正式出版，取得稿酬2萬元，10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入10萬元。同年該小說在一家晚報連載100次，每次稿酬420元。該作家應繳納個人所得稅()元。A．20384 B．20480 C．25184 D．26680 15．下列個體工商戶生產經營所得的征稅方法中，符合個人所得稅相關規定的是()。A．個體工商戶發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過銷售收入的5％

B．對賬冊木健全的個體工商戶，其生產經營所得應納的稅款，應在終了后3個月內匯算清繳、多退少補

C．個體工商戶對非關聯的科研機構開發新產品而發生的研究開發經費資助，不超過其應納稅所得額30％的部分可以據實扣除

D．個體工商戶為研究開發新產品、新技術和新工藝而購置測試儀器和實驗性裝置發生的購置費，允許全額在發生當期扣除

16．商業銀行超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金的個人所得稅，按()所得納稅。A．偶然 B．其他 C．勞務報酬 D．工資、薪金

17．根據個人所得稅相關規定，在中國境內無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源于境內外的所得，下列稅務處理中，正確的是()。A．應就其來源于中國境內、境外所得繳納個人所得稅

B．凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得繳納個人所得稅

C．個人在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內企業或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅

D．在境內居住不超過90天，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，應全額繳納個人所得稅

18.約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2009年4月15日來北京工作，10月13日離開中國。在中國工作期間，境內機構每月支付工資30000元，A國公司每月．支付工資折合人民幣60000元j 2009年10月約翰應繳納個人所得稅()元。A．3186．16 B．3313．60 C．9558．147 D．9940．8l 19.2009年中國今民李某被公司派往A國工作6個月。在A國工作期間，工資由公司設在A國的分支機構支付，每月工資折合人民幣50000元，并由該分支機構代扣代繳個人所得稅10000元；李某取得A國勞務報酬折合人民幣40000元，按A國的稅法繳納了個人所得稅10000元。2009年李某在我國應補繳個人所得稅()元。A．0 B．1110 C．2400 D．3510 20.2009年某個體工商戶取得銷售收人40萬元，將不含稅價格為5萬元的商品用于家庭成員和親友消費；當年取得銀行利息收入1萬元，轉讓股票取得轉讓所得10萬元，取得基金分紅1萬元。該個體工商戶允許稅前扣除的廣告費和業務宣傳費限額為()萬元。A．6．00 B．6．75 C．7．50 D．8．25 21.根據個人所得稅相關規定，個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產折舊年限的，應報經審核批準的部門是()。A．財政部．國家稅務總局 c．省級稅務機關 D．當地主管稅務機關

22．周某為A公司進行室內裝潢設計，工作結束后，A公司在代扣代繳了個人所得稅后，向周某支付了報醐65000元。A公司應代扣代繳周某的個人所得稅(。)元。A.19496．26 B．20294．12 C．23496．6 D．25294．12 23.根據個人所得稅相關規定，下列收入中，按‘勞務報酬所得”納稅的是()。A．來源于非任職公司的董事費收人 B．退休人員再任職取得的收入

C．擔任任職公司的關聯企業的監事取得的監事費收入 D．在任職公司擔任監事的監事費收入

24．2009年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元，該批股票進行股票登記日的收盤價為4元／股。按照約定的時間，2010年2月28日解禁10000股，當天該股票收盤價7．5元／股。在不考慮其他費用的情況下，解禁時孫某應納稅所得額為()元。A．35000 B．47500 C．50000 D．57500 25．根據土地增值稅相關規定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。A．某人將自己一套閑置的住房出售、B．某人將個人的房產無償贈與自己的子女

C．某房地產開發企業以建造的商品房作價入股進行對外投資 D．某企業通過殘疾人聯合會將一套房產無償贈與當地一家福利企業 26．根據土地增值稅相關規定，關于房地產轉讓的說法，正確的是()。A．以分期收款方式轉讓房產的，根據實際的收款日期確定納稅期限

B．以一次交割、付清價款方式轉讓房地產的，在辦理過戶和登記手續后一次性繳納土地增值稅

C．因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房產的，應從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內到房地產所在地主管稅務機關備案

D．納稅人因國家建設需要被依法征用房地產并得到經濟補償的，應從簽訂房地產轉讓合同之日起15日內到房地產所在地主管稅務機關備案

27．對于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起()日內到主管稅務機關辦理清算手續。A．7 B．10 C．30 D．90 28．某公司2009年8月開業，領受工商營業執照、稅務登記證、房產證、專利權證書、商標注冊證及土地使用權證書各一份；公司實收資本600萬元，資本公積200萬元；除資金賬簿外，啟用了10本營業賬簿；開業后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產品換取380萬元原材料；當年該公司轉讓非專利技術，合同上注明金額100萬元。’2009年該公司應繳納印花稅()元。． A．6775 B．6780 C．6975 D．6980 29．2009年1月，A企業向某公司出租閑置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元，租期未定；接受某公司委托加工一批產品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業提供，金額為200萬元，另外收取加工費30萬元；簽訂的運輸合同中注明運費2萬元、保管費5000元。該企業2009年1月應繳納印花稅()元。A．765 B．770 C．1165 D．1170 30．下列合同中，應按照“財產租賃合同”征收印花稅的是()。A．企業與個體工商戶簽訂的租賃合同 B．企業與主管部門簽訂的租賃承包合同 C．企業與金融機構簽訂的融資租賃合同

D．房地產管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

31．同一類應稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況選擇納稅方式，繳納方式一經選定，()內不得改變。A．3個月 B．6個月 C．1年 D．2年

32．趙某擁有三套房產，一套供自己和家人居住；另一套于2009年7月1日出租給王某居住，每月租金收入1200元；還有一套于9月1日出租給李某用于生產經營，每月租金5000元。2009年趙某應繳納房產稅()元。A．1088 B．1664 C．2688 D．3264 33．某企業有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進行擴建，2009年8月底完工并辦理驗收手續，增加了房產原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作固定資產核算。已知當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20％，2009該企業應繳納房產稅()元。A．20640 B．21000 C．21120 D．21600 34．2009年某漁業公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機動船2艘，每艘凈噸位500噸。2009年8月lO日購置非機動駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計稅標準為凈噸位200砘以下(含200砘)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2009年該漁業公司應繳納車船稅()元。，A．8800 B．9600 C．10400 D．90400 35．某企業2007年8月21日購置2輛摩托車，并在9月1日辦理了車輛登記。當地規定的車船稅單位稅額是180元／輛，但該企業從未繳納稅款，2010年2月在辦理保險時被發現需要補繳稅款，則保單中“往年補繳”稅款是()元。A．480 B．8l0 C．840 D．1200 36．關于城鎮土地使用稅的說法，正確的是()。A．凡公共用地均可免征城鎮土地使用稅

B．煤炭企業已取得土地使用權但未利用的塌陷地須繳納城鎮土地使用稅 C．房地產開發公司經批準開發建設經濟適用房的用地，免征城鎮土地使用稅

D．企業關閉撤銷后的占地未作他用的，經各省、自治區、直轄市財政部門批準，暫免征收城鎮土地使用稅

37．2008年某企業占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用)；2008年4月該企業在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當年已經繳納耕地占用稅；同年8月征用非耕地6000平方米。該企業2008年和2009年應繳納城鎮土地使用稅共計()元。(城鎮土地使用稅年稅額：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1．2元/平方米)。A．180000 B．183600 C．186800 D．188000 38．關于契稅的說法，正確的是()A．如果沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關可在評估價格和土地基準地價中任意選擇一種方式來評定契稅的計稅依據

B．符合減免稅規定的納稅人，契稅的計稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的，由省級征收機關辦理減免稅手續，并報國家稅務總局備案

C．符合減免稅規定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效的30日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報

D．土地使用權和房屋贈與征收契稅的計稅依據根據政府批準設立的房地產評估機構的評定價格確定

39．下列情形中應征收契稅的是()。A．以自有房產作股投入本人經營的獨資企業 B．非債權人承受破產企業土地和房屋權屬

C．有限責任公司整體改建為股份有限公司,改建后的公司承受原企業的土地和房屋權屬 D．國有控股公司以部分資產組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90％，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬

40．根據耕地占用稅的相關規定，“耕地”是指種植農業作物的土地以及在占用之前()年內屬于規定范圍的耕地或農用土地。A．1 B．2 C．3 D．4

二、多項選擇題【共30題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選，本題不得分：少選。所選的每個選項得0．5分)41．根據企業所得稅相關規定，下列屬于在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有()。A．具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B．受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85％

C．受讓企業在資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75％ D．資產收購后的連續12個月內不改變收購資產原來的實質性經營活動

E．取得股權支付的原主要股東，在資產收購后連續12個月內不得轉讓所取得的股權 42．根據企業所得稅相關規定，下列情形準予確認為損失在稅前扣除的有()。A．被投資方財務嚴重惡化，累計發生巨額虧損，清算期已達5年的股權投資 B．金額小于清收成本的小額逾期應收賬款

C．企業內部有關技術部門鑒定證明的單項金額10萬元以下的存貨損失 D．金融企業銀行卡透支額50萬元，追索3年仍無法收回 E．抵押資產未按期贖回而被拍賣，變賣價值小于賬面價值的部分 43．根據企業所得稅相關規定，企業可以免予準備同期資料的情況有()。A．發生的關聯購銷金額在2億元以下且其他關聯交易金額在4000萬元以下 B．企業發生合并、分立情形的

C．外資股份低于50％且僅與境內關聯方發生交易 D．關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍 E．企業因不可抗力無法按期提供同期資料

44．根據企業所得稅相關規定，下列收入中，免稅收入有()A．國債利息 B．存款利息 C.財政補貼 D.財政撥款

E．居民企業直接投資于其他居民企業(非上市公哥)．取得的股息 45．根據企業所得稅相關規定，關于收入確認時間的說法，正確的有()。A．特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現 B．利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現 c．接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現 D．作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時實現 E．股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現

46．根據企業所得稅相關規定，關于研發費用加計扣除的說法，正確的有()。A．企業研發機構同時承擔生產經營任務的，研發費用不得加計扣除

B．企業共同合作開發項目的合作各方可就自身承擔的研發費分別按照規定計算加計扣除 c．企業委托外單位開發的符合條件的研發費用，研發費用可由委托方與受托方協商確定加計扣除額度

D．企業在一個納稅內有多個研發活動的，應按不同項目分別歸集加計扣除研發費用 E．研發費用未形成無形資產的，可按其當年研發費用實際發生額的150％在稅前扣除 47．根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有()。A．未投入使用的機器設備 B．以經營租賃方式租入的生產線，C．以融資租賃方式租入的機床 D．與經營活動無關的小汽車

E．已足額提取折舊但仍在使用的舊設備

48．根據企業所得稅相關規定，關于企業清算所得稅處理的說法，正確的有()。

A．需要進行清算所得稅處理的僅指按《公司法》和《企業破產法》規定需要進行清算的企業

B．被清算企業的股東分得的剩余資產應確認為股息所得、c．被清算企業的股東分得的資產按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎 D．由于改變了持續經營原則，企業未超過規定期限的虧損不得在清算所得中彌補 E．企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅計算清算所得

49．根據企業所得稅相關規定，關于企業虧損彌補的說法，正確的有()。A．境外營業機構的虧損可以用境內營業機構的盈利彌補 B．一般性稅務處理下被合并企業的虧損可以在合并企業彌補 C．一般性稅務處理下被分立企業的虧損不得由分立企業彌補 D．虧損彌補的年限最長不得超過5年

E．境內營業機構的虧損可以用境外營業機構的盈利彌補

50．根據企業所得稅相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有()。A．居民企業來源于中國境外的生產經營的應稅所得

B．非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯系的境外應稅所得 c．非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯系的境外應稅所得 D．居民企業從其直接控制的外國企業分得的股息等權益性投資所得 E．非居民企業轉讓境外房產取得的所得

51．在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的收入，按全額作為企業所得稅應納稅所得額的有()。A．股息收入 B．特許權使用費收入 C．租金收入 D．財產轉讓收入 E．利息收入

52．下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有()。A．編劇從任職單位取得的劇本使用費 B．雇主為員工購買的商業性補充養老保險 C．個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得

D．出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得 E．任職、受雇于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業人員，在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得

53．2009年12月中國公民錢某取得工資、薪金收入4000元，全年一次性獎金15000元，從兼職的甲公司取得兼職收入3000元。關于錢某2009年12月份個人所得稅的處理中，正確的有()。

A．兼職收人應并入當月工資、薪金納稅 B．全年一次性獎金應并入12月份工資納稅 C．全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資納稅 D．錢某當月共應繳納個人所得稅2090元 E．兼職收入應按勞務報酬所得納稅

54．根據個人所得稅相關規定，在計算個體工商戶的應納稅所得額時，允許據實扣除支出的有()A．借款利息支出

B．繳納的個體勞動者協會會費 C．與生產經營有關的修理費用 D．實際支付的合理的工資、薪金支出

E．通過國家機關向公益性青少年活動中心的捐贈支出

55．下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的有()。A．個人獨資企業為個人投資者購買汽車并將汽車所有權登記到個人名下 B．個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息、股息、紅利 C．股份有限公司為投資者家庭成員購買房產

D．個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得

E．集體所有制企業在改制為股份合作制企業時，對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業量化資產

56．根據個人所得稅相關規定，下列殘疾人員的所得中，經本人申請、主管稅務機關審核批準，可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅的有()。A．工資、薪金所得

B．對企事業單位的承包和承租經營所得 C．特許權使用費所得

D．對外投資分回的股息、紅利所得 E．財產轉讓所得

57．實行查賬征收的個人獨資企業和合伙企業在計算個人所得稅時，允許稅前據實扣除的有()。

A．個人投資者的工資費用 B．分配給投資者的股利

C．研究開發新技術而購置的一臺價值3萬元的試驗性裝置 D．不超過當年銷售(營業)收入15％的廣告費和業務宣傳費 E．員工的養老、醫療保險及其他保險費用支出

58．關于房地產開發企業進行土地增值稅清算的說法，正確的有()。A．房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除 B．分期開發的房地產項目，各期清算的方式應保持一致

C．建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，但成本、費用不得扣除 D．房地產開發企業銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產開發成本 E．房地產開發企業將自建房地產轉為自用時，應視同銷售征收土地增值稅 59．下列合同中，應按“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有()。A．商品房銷售合同 B．非專利技術轉讓合同 c．專利申請權轉讓合同 D．土地使用權出讓合同 E．企業無償贈與不動產合同

60．下列合同中，應該征收印花稅的有()。A．未按期兌現的合同 B．電網與用戶之間簽訂的供用電合同 C．發電廠與電網之間簽訂的購售電合同

D．國家指定的收購部門與農民個人簽訂的農產品收購合同 E．企業與會計師事務所簽訂的審計合同 61．關于印花稅的說法，正確的有()。

A．按比例稅率計算應納稅額不足1角的，免納印花稅 B．印花稅票應貼在應納稅憑證上，由稅務機關注銷或畫銷 c．已經貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應補貼印花

D．對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務機關可按代售金額5％的比例支付代售手續費 E．應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額 62．關于房產稅的說法，正確的有()。A．我國的房產稅屬于個別房產稅 B．城鄉信用合作社自用房產免征財產稅

C．居民住宅區內業主共有的經營性房產，一律依照租金收入計征房產稅 D．地下建筑物若作工業用途，以房屋原價的40％一50％作為應稅房產原值 E．地下建筑物若作商業用途，以房屋原價的70％一80％作為應稅房產原值 63．根據房產稅的相關規定，下列房產中，免征房產稅的有()。A．保險公司的房產

B．房地產開發企業建造的尚未出售的商品房 C．實行差額預算管理的事業單位自用的房產 D．房管部門向居民出租的公有住房 E．因大修停用三個月的房產

64．關于車船稅的說法，正確的有()。

A．跨省使用的車船，納稅地點是車船的主要使用地 B．車船稅的具體申報納稅期限由省級人民政府確定

C．車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅

D．車船稅納稅義務發生時間為車船管理部門核發的登記證書或行駛證書上記載日期的當月 E．一個納稅內，已經繳納了車船稅的車船變更所有權時，地方稅務機關應對原車船所有人辦理退稅

65．下列車船中，以“輛”作為計稅單位的有()。A．電車 B．摩托車 C．微型客車 D．半掛牽引車 E．客貨兩用車

66．關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有()。A．城鎮土地使用稅調節的是土地的級差收入

B．城鎮土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內征收 C．城鎮土地使用權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

D．納稅單位無償使用免稅單位的土地，免稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅 E．在同一省管轄范圍內納稅人跨地區使用的土地，由納稅人選擇向其中一地的稅務機 關申報納稅

67．關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有()。A．由《城鎮土地使用稅暫行條例》統一規定分級幅度稅額

B．經濟發達地區城鎮土地使用稅可適當提高，但須報經國家稅務總局批準

C．經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30％

D．省、自治區、直轄市人民政府應當在法定稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度

E．市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在《城鎮土地使用稅暫行條例》統一規定的稅額幅度內，自行制定適用稅額標準 68．下列情形中，由征收機關參照市場價格核定契稅計稅依據的有()。A．房屋贈與的

B．國有土地使用權贈與的

C．協議方式出讓國有土地使用權的 D．以競價方式出讓國有土地使用權的

E．成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的房屋交換的 69．下列情形中，免征契稅的有()。A．承受荒山加以利用的

B．拆遷居民因拆遷重新購買住房的 C．債權人承受破產企業土地以抵償債務的 D．對國家石油儲備基地進行第一期項目建設的

E．經國務院批準實施債轉股后的新企業承受原企業的土地和房屋權屬的 70．關于耕地占用稅的說法，正確的有()。A．耕地占用稅收入專用予耕地開發與改良 B．耕地占用稅采用地區差別稅率，按年課征

C．耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規定稅額的50％ D．占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業建設，視同占用耕地

E．納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用稅 不再退還

三、計算題(共8題。每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)(一)某市一家房地產開發公司，2009年發生業務如下：

(1)3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷售收入1200萬元；該辦公樓的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。經評估機構評估，該辦公樓成新度為30％，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元；轉讓辦公樓時向政府補繳出讓金80萬元，其他相關費用20萬元。

(2)通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計6000萬元，本占用80％開發寫字樓。開發期間發生開發成本4000萬元；發生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元(不能提供金融機構的證明)。9月份該寫字樓竣工驗收，10—12月，房地產開發公司將寫字樓總面積的3／5直接銷售，銷售合同記載取得收人為12000萬元。12月，該房地產開發公司的建筑材料供應商催要材料價款，經雙方協商，房地產開發公司用所開發寫字樓的l／5抵償材料價款。剩余的l／5公司轉為固定資產自用。(注：當地政府規定，房地產開發企業開發房地產時發生的管理費用氣銷售費用和財務費用在計算土地增值額時準予扣除的比例為10％。)根據上述資料，回答下列問題： 71．該房地產開發公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計()萬元。A．550．6 B．616．6 C．700．6 D．778．6．

72．該房地產開發公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅()萬元。A．164．73 B．137．63 C．202．53 D．242．23 73．該房地產開發公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計()萬元。A．10032 B．11280 C．11880 D．12540 74．該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅()萬元。A．1038．0 B．1236．0 C．1416．0 D．1885．6(二)2008年4月，位于A市的甲企業實行重組，改建為有限責任公司相關業務如下：(1)2008年4月，有限責任公司將從甲企業承繼的位于A市的價值1000萬元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業債務。

(2)2008年4月，有限責任公司承受甲企業在A市的價值800萬元、占地面積為6000平方米的廠房，之后該廠房處于閑置狀態，并向稅務機關報送了有關政府部門批準的文件。(3)2008年6月，有限責任公司在A市購買一個占地24000平方米的停車場，合同總價款為2000萬元，合同約定分三期付款，當年付款8010萬元。

(4)2009年3月，有限責任公司為了在B地建立生產車間和儲存倉庫，購買了價值4000萬元、占地面積24000平方米的廠房；并購買了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，繳納土地出讓金1000萬元，當地政府給予出讓金減免100萬元。

(5)2009年5月，有限責任公司啟用A市占地6000平方米的閑置廠房，經裝修后，用于公司銷售部使用。(注：A市城鎮土地使用稅年稅額8元／平方米，B地城鎮土地使用稅年稅額2．5元／平方米，契稅稅率均為3％。)根據以上資料，回答下列問題： 75．乙企業應繳納契稅()萬元。A．0 B．10 C．15 D．30 76．2008年甲企業應繳納土地使用稅()元。A．0 B．30000 C．40000 D．120000 77．有限責任公司2009年應繳納土地使用稅()元。A．278375 B．294375 C．306500 D．312500 78．有限責任公司于2008—2009年重組業務中，涉及的不動產承受行為應繳納契稅()萬元。A．17l B．200 C．210 D．330

四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選．本題不得分；少選，所選的每個選項得O．5分)(一)某市一家彩電生產企業，為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率25％。2009年 生產經營業務如下：

(1)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進原材料，取得增值稅專用發票，注明稅款為850萬元(已通過主管稅務機關認證)。(2)2月，企業將自產的一批彩電換取A公司的原材料，市場價值為200萬元，成本為130萬元，企業已做銷售賬務處理，換取的原材料價值200萬元，雙方均開具了專用發票。(3)企業接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發票，進項稅額17萬元，該項捐贈收入企業已計入營業外收入核算。

(4)1月1日，企業將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。

(5)企業全年彩電銷售成本為4800萬元(不含換取原材料的部分)；發生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1500萬元)；管理費用為800萬元(其中業務招待費為90萬元，新產品開發費為120萬元)；財務費用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標10萬元)。(6)已計入成本、費用中的全年實發工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實際發生的職工工會經費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經費15萬元。

(7)對外轉讓彩電的先進生產技術所有權，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。

(8)6月，企業為了提高產品的性能與安全度，從國內購入2臺安全生產設備并于當月投入使用，增值稅專用發票注明價款400萬元、進項稅額68萬元，企業采用直線法按5年計提折舊，殘值率為8％(經稅務機關認可)，稅法規定該設備直線法折舊年限為10年。(9)全年發生的營業外支出包括：通過當地民政局向貧困山區捐款130萬元，違反工商管理規定被工商局罰款6萬元。假定上述租金收入不考慮房產稅和印花稅。根據以上資料，回答下列問題：

79．2009該企業計算應納稅所得額時可直接扣除的稅費是()萬元。A．43．1 B．49．1 C．66．1 D．94．1 80．2009該企業實現的會計利潤總額是()萬元。A．754．9 B．771．9 C．822．9 D．971．9 81．關于2009該企業應納稅所得額的計算，正確的有()。A．廣告費用應調增所得額252萬元

B．捐贈支出應調增應納稅所得額13．37萬元 C．先進技術轉讓應調減應納稅所得額500萬元 D．新產品開發費用應調減應納稅所得額120萬元

82．關于2009該企業的利息、三項經費、罰款支出的處理，正確的有()。A．向自然人貸款利息應調增所得額10萬元 B．職工工會經費應調減應納稅所得額2萬元 C．職工教育經費應調增應納稅所得額5萬元 D．職工福利費用應調增應納稅所得額4萬元

83．計算應納稅所得額時，安全設備折舊費用應調整的金額是()萬元。A．18．40 B．33．25 C．36．80 D．43．0l 84．2009年該企業應繳納的企業所得稅是()萬元。A．139．77 B．179．77 C．192．27 D．219．77(二)我國公民陸某是境內M公司工程師，2009年3月，M公司派陸某到境內N公司協助完成一項重要工程。在N公司工作期間，M公司繼續向陸某支付工資，但取消職務獎金，由N公司每月向陸某支付補助。2009年陸某的收入如下：(1)在M公司每月取得基本工資5000元。

(2)l一2月份從M公司每月取得職務工資4000元。(3)3一12月份從N公司每月取得補助6000元。(4)12月份從M公司取得年終獎金30000元。

(5)陸某為M公司監事會成員，12月份領取監事費30000元。

(6)6月從某上市公司分得股息1500元，從銀行取得存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。

(7)l—12月在T公司兼職，每月取得兼職收入4000元。根據以上資料，回答下列問題：

85．陸某12月份取得獎金應納個人所得稅()元。A．2975 B．4375 C．6125 D．8875 86．N公司每月向陸某支付工資時，應代扣代繳個人所得稅()元。A．475．00 B．777．27 C．825．00 D．1425．00 87．陸某從M和N公司取得的工資、薪金性質的所得全年應納個人所得稅()元。A．20675 B．27625 C．29200 D．33775 88．陸某6月份取得股息、利息應繳納個人所得稅()元。A．550 B．650 C．750 D．850 89．陸某全年兼職收人應繳納個人所得稅()元。A．2100 B．4620 C.7680 D．9520 90．根據個人所得稅相關法規，下列關于“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅征稅方法的說法中，正確的有()。A．取得的存款利息按50％計入應納稅所得額，適用10％的比例稅率 B．取得的上市公司的股息按50％計入應納稅所得額，適用20％的比例稅率 C．取得非上市公司的股息，減按10％的稅率征收個人所得稅

D．以股票形式向股東個人支付的股息、紅利，應以派發紅股的股票票面金額為收入額 計算征收個人所得稅

本試卷涉及的城市維護建設稅適用的稅率城市為7％，縣城、鎮為5％；教育費附加 的征收率均為3％；印花稅定額稅率每件5元。

2010年注冊稅務師考試《稅法二》真題及參考答案

一、單項選擇題

1．A2．C3．B4．A5．A6．B7．C8．B9．A10．B 11．D12．C13．B14．C15．A16．B17．B18．A19．A20．B 21．C22．B23．A24．B25．C26．C27．D28．A29．B30．A 31．C32．A33．C34．A35．D36．C37．B38．B39．B40．C

二、多項選擇題

41．ADE42．ABCE43．ACD44．AE45．BCD46．BDE47．ABDE48．CE49．CDE50．ABD 51．ABCE52．BCE53．CDE54．BCDE55．ABC56．ABC57．CD58．ABD59．ADE60．AC 61．ACD62．AE63．BCD64．BCD65．ABC66．ABC 67．ACD68．ABE 69．CDE

70．ACD

三、計算題

71．B72.C73．A74.D75．D76．C77．A78．C79．B 80．D

四、綜合分析題

81．ABCD 82．ACDE 83．A 84．A

85．B 86．A 87．B 88．A 89．C

90．BD

第三篇：2012年注冊稅務師考試《稅法一》真題及答案

一、單項選擇題(每題1．00分)

1、為了確保國家課稅權的實現，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。

A．程序優于實體

B．實體從舊，程序從新

C．特別法優于普通法

D．法律不溯及既往

2、最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋為（）。

A．稅收立法解釋

B．稅收司法解釋

C．稅收行政解釋

D．稅收限制解釋

3、不同性質的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是（）。

A．稅種的性質

B．應納稅額

C．交通條件

D．企業會計制度

4、稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內容的是（）。

A．征收方式的確定

B．核定應納稅額

C．欠稅的追繳

D．稅務稽査的實施

5、稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，有權裁決的部門是（）。

A．國家稅務總局

B．財政部

C．國務院

D．全國人大常務委員會

6、在國際稅收中，國際反避稅合作的主要內容是（）。

A．稅收轉讓定價

B．國際稅收協定

C．國際稅收抵免制度

D．稅收情報交換

7、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，申請一般納稅人資格認定的時限是申報期結束后（）日內。

A．15

B．20

C．30

D．40

8、根據增值稅規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A．因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額

B．購進同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產所支付的進項稅額

C．項目運營方利用信托資金融資，在項目建設期內取得的增值稅專用發票上注明的稅額

D．納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發生的進項稅額

9、增值稅小規模納稅人發生下列銷售行為，可以申請稅務機關代開增值稅專用發票的是（）。

A．銷售舊貨

B．銷售自己使用過的固定資產

C．銷售邊角余料

D．銷售免稅貨物

10、某企業為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅（）萬元。

A．0

B．1．2

C．2．4

D．10．2

11、某食品廠為增值稅小規模納稅人，2011年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額40000元，經主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發票注明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅（）元。

A．903．51

B．111．05

C．1112．62

D．1165．05

12、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15%的銷售折讓，已開具紅字專用發票。為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業于當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額為（）元。

A．16993．20

B．17340．00

C．19992．00

D．20400．00

13、甲企業為增值稅一般納稅人，2010年2月購進一臺數控機床，取得的增值稅專用發票注明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進項稅額。甲企業2011年8．月將該數控機床通過融資租賃的方式租給乙企業，并約定租賃期滿該機床的所有權仍屬于甲企業。該機床已累計計提折舊90萬元。關于甲企業此項業務稅務處理的說法，正確的是（）。

A．甲企業不需要轉出進項稅額

B．甲企業應轉出進項稅額102萬元

C．甲企業應轉出進項稅額86．7萬元

D．甲企業應計提銷項稅額86．7萬元

14、某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農產品因管理不善發生霉爛，賬面成本43000元(其中運費成本為2790元），已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉出進項稅額（）元。

A．5422．60

B．6218．39

C．8822．60

D．9618．39

15、某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已人庫。當月進口料件一批，海關核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產企業進料加工貿易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1:6．4，服裝廠進料加工復出口符合相關規定。該服裝廠當期應退稅額（）萬元。

A．0

B．22．20

C．29．00

D．72．80

16、某軟件開發企業為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發生產的軟件產品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設計，取得的增值稅專用發票注明金額100000元；購進一輛應征消費稅的小汽車，取得的增值稅專用發票注明金額80000元。該企業上述業務應退增值稅（）元。

A．6920

B．8040

C．20520

D．28560

17、根據消費稅規定，成品油納稅環節是（）。

A．批發環節

B．加油站加油環節

C．生產銷售環節

D．消費者購車環節

18、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發生以下業務：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅（）元。

A．169500

B．205500

C．207000

D．208500

19、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額500．76萬元，當月購進糧食酒精買價120萬元，月初庫存外購糧食酒精買價98萬元，月末庫存外購糧食酒精買價40萬元。該廠當月應納消費稅（）萬元。

A．95．60

B．102．57

C．112．57

D．121．00

20、某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應代收代繳消費稅（）元。（以上款項均不含增值稅）

A．6000．00

B．6750．00

C．7941．18

D．20250．00

21、某筷子生產企業為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0．23萬元，該押金于2011年12月收取。該企業當月應納消費稅()萬元。

A．0．6098

B．0．6115

C．1．3598

D．2．2615

22、下列消費品中，屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（）。

A．大客車

B．中輕型商務客車

C．卡丁車

D．電動汽車23、2011年10月，某企業將自行開發的生物技術專利權對外投資，該專利權開發成本1500萬元，市場價格2800萬元；轉讓抵債取得的土地使用權，抵債時作價1200萬元，取得轉讓收入1900萬元，轉讓時發生手續費0．6萬元。該企業當月應納營業稅（）萬

元。

A．34．97

B．35．00

C．74．00

D．119．0024、2011年6月，中國公民賈某將2009年購置的一棟別墅出售，取得銷售收人680萬元；購置該別墅時，房價420萬元，繳納相關稅費6．7萬元；購進后發生裝修費90萬元。賈某轉讓該別墅應納營業稅（）萬元。

A．8．17

B．8．50

C．13．00

D．34．00

25、甲企業為試點物流企業，2011年6月取得的收入如下：取得運輸收入86萬元；倉儲服務收入158萬元，由于企業倉庫容量所限，將承攬的部分倉儲業務分給乙企業，支付倉儲費60萬元；取得貨物打包勞務費20萬元。甲企業當月應納營業稅（）萬元。

A．8．48

B．10．20

C．11．48

D．13．20

26、下列關于營業稅稅目的說法，正確的是（）。

A．單位將委托方預付的餐費轉付給餐飲企業，并向委托方和餐飲企業收取服務費的業務，屬于服務業一餐飲業

B．代辦電信工程業務屬于服務業一代理業

C．房屋的裝飾裝潢業務屬于建筑業一裝修裝飾業

D．經營游覽場所屬于娛樂業一游藝業27、2011年5月，某勘察設計院承擔一項水利工程的設計施工任務，收取爆破勘探費75萬元、設計費105萬元；該設計院通過招標，將部分設計業務分包給甲企業，支付分包款60萬元。該勘察設計院當月應納營業稅（）萬元。

A．4．50

B．7．50

C．6．00

D．9．00

28、根據營業稅規定，納稅人轉讓土地使用權，可以從轉讓收入中扣除的費用是（）。

A．以出讓方式取得土地使用權時支付的土地出讓金和相關費用

B．以行政劃撥方式取得土地使用權時補交的出讓金

C．以轉讓方式取得土地使用權時支付的地價款和相關費用

D．以其他方式取得土地使用權時支付的地價款和土地平整費

29、某生產企業坐落在市區，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當月轉讓一塊位于市區的土地使用權，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時作價1000萬元（已納營業稅）。該企業當月應納城市維護建設稅和教育費附加()萬元。

A．1．50

B．7．35

C．8．40

D．10．50

30、根據城市維護建設稅的規定，下列企業屬于城市維護建設稅納稅人的是（）。

A．繳納資源稅的國有企業

B．繳納土地使用稅的私營企業

C．繳納營業稅的外商投資企業

D．繳納房產稅的外國企業31、2011年10月，某鹽場以自產液體鹽60萬噸和外購巳稅液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸，生產的固體鹽本月全部銷售。該鹽場當月應納資源稅（）萬元。（液體鹽資源稅稅額為3元/噸；固體鹽資源稅稅額為25元/噸）

A．80

B．260

C．500

D．920

32、根據資源稅規定，獨立礦山收購未稅礦產品(本企業有相同礦種的礦產品），代扣代繳資源稅適用的稅額標準是（）。

A．原產地的稅額標準

B．獨立礦山相同應稅產品的稅額標準

C．礦產品購買地的稅額標準

D．稅務機關核定的稅額標準

33、某油田2012年1月生產原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯合企業同品種的巳稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當月應納資源稅（）萬元。(原油資源稅稅率5%)

A．750

B．5000

C．5525

D．5750

34、某礦山企業2012年2月份開采錳礦石150噸，銷售100噸；開采鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續精加工并在當月銷售。該企業當月應納資源稅（）元。（錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸）

A．1200

B．1350

C．1500

D．1650

35、下列資源產品應征資源稅的是（）。

A．液體鹽

B．洗煤

C．煤礦生產的天然氣

D．人造石油

36、下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

A．外國公民在境內購置汽車，免征車輛購置稅

B．納稅人購買四輪農用運輸車，免征車輛購置稅

C．巳稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購置稅納稅申報

D．參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅

37、王某2011年2月購買一輛1．4排量的小汽車自用，支付含增值稅價款99800元，配件費3000元，改裝費1500元，另支付代收的保險費4000元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統一發票。王某應納車輛購置稅（）元。

A．4628．21

B．8529．91

C．8914．53

D．9256．41

38、某汽車制造廠將排量為2．0的自產A型汽車4輛轉作固定資產，6輛對外抵償債務，A型汽車不含稅售價為190000元，國家稅務總局核定的最低計稅價格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務總局核定的同型號新車最低計稅價格為260000元。該汽車制造廠應納車輛購置稅()元。

A．76000

B．94200

C．102000

D．208200 39、2010年5月1日，某企業進口一臺設備，享受免征進口關稅優惠，海關審核的完稅價格為110萬元，經調試后投入使用的設備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關監管期5年。2011年11月5日，企業將該設備轉讓，轉讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業轉讓設備應補繳關稅（）萬元。（設備關稅稅率8%)

A．6．05

B．6．16

C．6．40

D．8．80

40、在關稅稅則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是（）。

A．選擇稅

B．滑動稅

C．復合稅

D．差別稅

二、多項選擇題(每題2．00分)

41、下列不屬于我國稅法結構類型的有（）。

A．憲法加稅收法典

B．憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規

C．憲法加稅收單行法律法規

D．稅收法典

E．稅收法典加稅收法規

42、下列屬于稅收法律關系性質的學說有（）。

A．權力關系說

B．債務關系說

C．國家分配說

D．公共需要說

E．單一關系說

43、我國現行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有（）。

A．超率累進稅率

B．定額稅率

C．負稅率

D．超倍累進稅率

E．超額累進稅率

44、下列關于稅收執法特征的說法，正確的有（）。

A．具有單方面的意志性

B．具有被動性

C．具有裁量性

D．是具體行政行為

E．是無責行政行為

45、按照《稅收規范性文件制定管理辦法》，無權以自己名義制定稅收規范性文件的單位有（）。

A．縣級以下稅務機關

B．省級稅務機關的內設機構

C．市級稅務機關

D．省級稅務機關的直屬機構

E．市級稅務機關的派出機構

46、下列關于稅收協定的說法，正確的有（）。

A．稅收協定具有高于國內稅法的效力

B．稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法

C．稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇

D．稅收協定的締結在稅收實踐中，絕大多數是多邊稅收協定

E．稅收協定的主要內容是稅收情報交換

47、從2012年1月1日起，我國在部分地區和行業開展了深化增值稅制度改革試點，在現行增值稅稅率的基礎上新增的稅率包括（）。

A．3%

B．4%

C．6%

D．11%

E．15%

48、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應申請一般納稅人資格認定。下列各項中應計入年應稅銷售額的有（）。

A．預售銷售額

B．免稅銷售額

C．稽査查補銷售額

D．納稅評估調整銷售額

E．稅務機關代開票銷售額

49、根據增值稅規定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有（）。

A．將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用

B．將外購的服裝作為春節福利發給企業員工

C．將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D．將新研發的玩具交付某商場代為銷售

E．將外購的水泥用于本企業倉庫的修建

50、根據增值稅規定，下列稅務處理，正確的有（）。

A．商場銷售家電并送貨上門，應分別計算繳納增值稅和營業稅

B．電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信服務，一并計算繳納增值稅

C．納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務，一并計算繳納增值稅

D．納稅人銷售自產的鋁合金門窗并負責安裝，應分別計算繳納增值稅和營業稅

E．某藥店兼營醫療服務，但未分別核算藥品銷售額和醫療服務的營業額，應一并計算繳納增值稅

51、下列關于軟件產品征收增值稅的說法，正確的有（）。

A．銷售軟件產品的同時一并收取的軟件安裝費，應計算繳納增值稅

B．銷售軟件產品的同時一并收取的軟件培訓費，應計算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策

C．軟件產品交付使用后，按期或按次收取的技術服務費，不征收增值稅

D．納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方的，征收增值稅

E．納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于雙方共有的，不征收增值稅

52、下列關于增值稅納稅人放棄免稅權的說法，正確的有（）。

A．納稅人放棄免稅權，應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關審批

B．納稅人放棄免稅權，應當自放棄免稅權的下一個納稅起開始正常計算繳納

增值稅

C．納稅人既可以放棄全部貨物和勞務的免稅權，也可以選擇某一免稅項目放棄免稅權

D．納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅

E．納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

53、根據增值稅規定，自發生特殊情形之日起兩年內出口企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單，下列各項屬于特殊情形的有（）。

A．有騙取出口退稅記錄的

B．納稅信用等級評定為B級及以下的 C．辦理出口退（免）稅登記不滿2年的

D．未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的

E．財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤的54、下列關于消費稅納稅人的說法，正確的有（）。

A．零售金銀首飾的納稅人是消費者

B．委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業

C．攜帶卷煙人境的納稅人是攜帶者

D．郵寄人境的應稅消費品納稅人是收件人

E．批發卷煙的納稅人是生產企業

55、下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法，正確的有（）。

A．進口卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅

B．卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價格，應按照新的銷售價格確定適用稅率

C．殘次品卷煙應按照同牌號規格正品卷煙價格的一半確定價格和適用稅率

D．白包卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅

E．手工卷煙按照雪茄煙的稅率征稅

56、納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有（）。

A．集資款

B．增值稅銷項稅額

C．未逾期的啤酒包裝物押金

D．白酒品牌使用費

E．裝卸費

57、下列關于消費稅征稅范圍的說法，正確的有（）。

A．農用拖拉機專用輪胎不征收消費稅

B．工程車專用輪胎征收消費稅

C．手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅

D．收割機專用輪胎征收消費稅

E．公共汽車專用輪胎不征收消費稅

58、下列關于消費稅計稅價格核定權限的說法，正確的有（）。

A．卷煙的計稅價格由財政部核定，報發改委備案

B．白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，報財政部備案

C．小汽車的計稅價格由省級國家稅務局核定，報國家稅務總局備案

D．化妝品的計稅價格由省、自治區和直轄市國家稅務局核定

E．進口游艇的計稅價格由國家稅務總局核定

59、根據營業稅規定，下列各項業務中，免征或不征營業稅的有（）。

A．高校學生食堂為師生提供餐飲服務

B．境外單位在境外為境內單位提供倉儲服務

C．境內單位提供的垃圾處置勞務

D．甲地的建筑企業在乙地提供建筑勞務

E．單位將不動產無償贈送給希望小學

60、下列業務應按“服務業”繳納營業稅的有（）。

A．旅游景點經營觀光電車

B．經營游覽場所

C．經營音樂茶座

D．交通部門有償轉讓高速公路收費權

E．航空勘探

61、下列關于營業稅稅收優惠的說法，正確的有（）。

A．個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，免征營業稅

B．單位將不動產無償贈送給非營利性老年福利院，免征營業稅

C．家政服務企業取得單獨核箅的由員工制家政服務員提供家政服務的收入，免征營業稅

D．境外單位向境內科普單位轉讓科普影視作品播映權取得的收入，免征營業稅

E．符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目取得的應稅收入，暫免征營業稅

62、下列關于營業稅納稅地點的說法，正確的有（）。

A．單位出租設備，納稅地點為設備使用地

B．單位在境內提供建筑業勞務，納稅地點為勞務發生地

C．境內電信單位提供電信業務，納稅地點為電信單位機構所在地

D．境內單位通過網絡為其他單位提供檢測服務，納稅地點為勞務發生地

E．銀行總行以下機構的納稅地點是核算單位的機構所在地

63、下列關于營業稅計稅依據的說法，正確的有（）。

A．采取預收款方式提供建筑業勞務，營業稅計稅依據為收到的預收款

B．學校從事技術開發業務，營業稅計稅依據為取得的收入減去開發支出后的余額

C．從事餐飲中介服務，營業稅計稅依據為向委托方和餐飲企業收取的中介服務費及代付的就餐費用

D．從事建筑勞務（不含裝飾勞務），營業稅計稅依據包括工程所耗用的原材料、設備及其他物資和動力價款，不包括建設方提供的設備價款

E．代開發票納稅人從事聯運業務，營業稅計稅依據為代開的貨物運輸業發票注明的應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用

64、下列各項中，屬于營業稅應稅行為的有（）。

A．我國公民王先生將其在日本的公寓出租

B．美國人史密斯先生將其于2007年在北京購置的別墅轉讓

C．美國甲公司派人來華為我國境內乙房地產公司設計施工圖

D．德國某汽車廠派人來華為該廠生產的汽車提供維修指導

E．我國某汽車廠將其擁有的非專利技術轉讓給美國丙公司使用

65、下列關于城市維護建設稅減免稅的說法，正確的有（）。

A．進口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護建設稅

B．出口貨物退還增值稅，同時退還城市維護建設稅

C．下崗失業人員從事餐飲服務業的，自領取稅務登記證之日起3年內免征城市維護建設稅

D．新辦商業零售企業安排城鎮退役士兵達到職工總數25%的，自領取稅務登記證之日起3年內可免征城市維護建設稅

E．自謀職業的城鎮退役士兵從事廣告業的，自領取稅務登記證之日起3年內可免征城市維護建設稅

66、資源稅的納稅義務人包括（）。

A．在中國境內開采并銷售煤炭的個人

B．在中國境內生產銷售天然氣的國有企業

C．在中國境內生產自用應稅資源的個人

D．進口應稅資源的國有企業

E．進口應稅資源的外商投資企業

67、下列關于資源稅計稅依據的說法，正確的有（）。

A．納稅人自產天然氣用于福利，以自用數量為計稅依據

B．納稅人對外銷售原煤，以銷售數量為計稅依據

C．納稅人以自產原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數量為計稅依據

D．納稅人自產自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實際移送使用數量為計稅依據

E．納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數量為計稅依據

68、根據車輛購置稅規定，下列車輛應計算繳納車輛購置稅的有（）。

A．大客車

B．公共汽車

C．三輪農用運輸車

D．殘疾人摩托車

E．設有固定裝置的非運輸車輛

69、納稅人B經繳納車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續前，可以申請退還車輛購置稅的有（）。

A．被盜的車輛

B．因自然災害被毀的車輛

C．因設計制造缺陷召回的車輛

D．因質量原因退回的車輛

E．公安機關車輛管理機構不予辦理登記注冊手續的車輛

70、下列關于關稅完稅價格的說法，正確的有（）。

A．出口貨物關稅的完稅價格不包含出口關稅

B．進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價的5%計算保險費

C．進口貨物的關稅完稅價格不包括進口關稅

D．經海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規定，估定進口貨物完稅價格

E．出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費

三、計算題(每題2．00分)

一、甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2011年12月發生下列經營業務：

(1)從某農業生產者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫；支付某運輸企業運費400元，取得合法的貨運發票。

(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發票上注明價款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發票收取運費共585元。

(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款25000元，委托某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具的貨運發票并將其轉交給該超市。

(4)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發票上注明價款400000元。委托某運輸企業運送，甲公司支付運費3000元，根據事先約定，乙公司負擔其中900元，運輸企業將運費發票開具給甲公司，甲公司另開普通發票向乙公司收取該運費。

(5)從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明價款300000元；另支付運費600元，已取得合法的貨運發票。

(6)購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統一發票；另支付運費1000元，已取得合法的貨運發票。

(7)上月購進的免稅農產品（已抵扣進項稅）因保管不善發生霉爛變質，賬面成本價3000元(含應分攤的運費100元）。

相關發票當月均已通過主管稅務機關認證并在本月抵扣。

71、甲公司當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額為（）元。

A．280

B．287

C．322

D．350

72、甲公司當月收取相關運費應計算的增值稅銷項稅額為（）元。

A．85．00

B．130．77

C．215．77

D．252．45

73、甲公司當月應轉出進項稅額（）元。

A．390．00

B．440．33

C．440．86

D．510．00

74、甲公司當月應納增值稅額（）元。

A．-4493．37

B．-4642．14

C．26176．63

D．77218．63

二、趙某系某高校退休教授，2011年下半年發生如下業務：

(1)為某房地產開發企業提供建筑設計，取得建筑設計費400000元以及方案創意獎勵50000元。

(2)將一套閑置住房對外出租，一次性預收全年租金30000元。

(3)將境內一套別墅轉讓，取得轉讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購進，購進時支付價款2200000元，相關稅費100000元。

(4)將2010年購買的有價證券通過證券交易機構出售，取得收入320000元，該證券的購買價為240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨詢投資業務，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務，趙某支付給新加坡公司咨詢費20000元，資料費1500元。

(6)將一項專利權轉讓給美國某企業，取得收入180000元。

75、趙教授提供建筑設計勞務應繳納營業稅（）元。

A．12000

B．13500

C．20000

D．22500

76、趙教授轉讓別墅行為應繳納營業稅（）元。

A．0

B．125000

C．130000

D．240000

77、趙教授應代扣代繳營業稅（）元。

A．0

B．1000

C．1075

D．10075

78、除代扣代繳營業稅外，趙教授合計應繳納營業稅（）元。

A．152950

B．154000

C．162400

D．166400

四、綜合分析題(每題2．00分)

一、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調撥價80元/條（標準條，下同），最高不含稅售價90元/條。2011年11月發生如下業務：

(1)本月從甲廠（增值稅一般納稅人）購進煙絲，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元；支付運輸費用3萬元，取得運輸發票；購進其他材料，取得增值稅專用發票，注明價款40萬元、增值稅6．8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

(2)進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，運至我國境內輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用；將煙絲從海關監管區運往倉庫，發生運費12萬元，取得合法貨運發票。

(3)從煙農手中購進一批煙葉，收購價、價外補貼及煙葉稅合計13．2萬元，將其委托乙企業加工成煙絲，取得乙企業開具的增值稅專用發票，注明加工費2萬元。

(4)生產車間領用煙絲生產M牌卷煙。當月按照調撥價向某批發商銷售M牌卷煙200箱（標準箱，下同），取得不含稅銷售額400萬元；與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。

(5)月末盤點時發現，外購煙絲發生非正常損失，成本5．86萬元，其中包括運費成本1．86萬元。

(6)用上月購進的煙葉研發生產新型雪茄煙，生產成本18萬元。本月當地舉辦全國煙草聯誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元；委托加工收回煙絲全部被領用。(煙絲進口關稅稅率10%)

相關發票均已通過主管稅務機關認證并在當月抵扣。

79、該卷煙廠當月進口環節繳納稅金（）萬元。

A．79．90

B．85．54

C．125．93

D．142．98

80、該卷煙廠當月應繳納增值稅（）萬元。

A．12．28

B．15．01

C．56．82

D．59．34

81、乙企業應代收代繳消費稅（）萬元。

A．5．78

B．7．31

C．7．58

D．8．55

82、該卷煙廠當月應自行申報并繳納消費稅（）萬元。

A．154．11

B．154．48

C．233．84

D．255．75

83、該卷煙廠當月應自行申報并繳納城市維護建設稅（）萬元。

A．11．84

B．11．86

C．18．95

D．20．35

84、根據有關規定，對卷煙廠本月業務的稅務處理，正確的有（）。

A．進口環節繳納的增值稅準予從銷項稅中抵扣

B．進口煙絲的關稅完稅價格包括成交價、境內外運費

C．外購煙絲發生非正常損失應轉出進項稅額0．82萬元

D．采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應按合同規定的本月應收貨款-50萬元計算繳納增值稅和消費稅

二、某運輸企業位于市區，系自開票納稅人，2011年10月發生如下業務；

(1)為某企業運輸一批原材料，取得貨運收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉儲保管費2萬元，交貨時發現因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對方賠償金4萬元。

(2)與甲運輸企業共同承接一項聯運業務，收取全程貨運收入75萬元，并全額開具了運輸發票，同時支付給甲運輸企業運費30萬元，并取得甲運輸企業開具的運輸發票。

(3)承接一項工業用硫酸的公路運輸業務，取得貨運代理收入50萬元，另加收快運費5萬元，并將該運輸業務委托給乙運輸企業完成，支付給乙企業運輸費用35萬元。

(4)將部分自有車輛對外出租，取得租金收入15萬元，車輛保證金6萬元，租賃期內一輛貨車發生交通事故，企業按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金，并對該車輛進行維修，支付維修費5萬元。

(5)將兩輛運輸用船對外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元；另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方沒有按照規定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，巳計提折舊280萬元。

(7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購買，購買時支付買價1700萬元，相關稅費60萬元。

(8)從當地防汛部門購買一輛舊防汛調度專用車輛，購買價11萬元，維修后用于企業的日常管理和使用。該調度專用車使用年限為10年，購買時已使用了6年，國家稅務總局核定的該車最低計稅價格為20萬元。

(9)因企業自身原因，終止一項運輸合同，并按照合同規定退還運費7萬元，該筆款項已在上個月申報繳納了營業稅，因恰逢月底，企業計劃在下個月向主管稅務機關說明退還運費的具體情況。

附表：有關成本利潤率和稅率

啤酒：不含稅出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元/噸（含3000元，不含增值稅）以上的，定額稅率為250元/噸；不含稅出廠價格在3000元/噸（不含增值稅）以下的，定額稅率為220元/噸；

卷煙：每標準條（200支）對外調撥價在70元以上(含70元)的，稅率為56%;每標準條（200支）對外調撥價在70元以下的，稅率為36%。定額稅率為每標準箱（5萬支）150元；1標準箱=250標準條1標準條=200支糧食白酒、薯類白酒比例稅率20%，定額稅率為0．5元/斤。

(三）娛樂業營業稅稅率為20%。

85、該企業前三項貨運業務應繳納營業稅（）萬元。

A．2．74 B．3．79 C．4．85 D．4．89

86、該企業對外出租汽車和船只業務應繳納營業稅()萬元。A．1．55 B．1．80 C．1．82 D．2．00

87、該企業銷售宿舍樓和辦公樓應繳納營業稅（）萬元。A．72 B．75 C．107 D．110

88、該企業應繳納城市維護建設稅和教育費附加()萬元。A．7．63 B．8．06 C．11．37 D．11．67

89、該企業應繳納車輛購置稅（）萬元。A．0．44 B．0．80 C．1．10 D．2．00

90、關于該企業因終止合同退還運費稅務處理的說法，正確的有（）。A．允許退還已繳納的營業稅

B．可以從退款當期的營業額中扣減 C．可以從企業以后的營業額中減除

D．如果從企業的營業額中減除，在計算城市維護建設稅和教育費附加時不予減除

第四篇：2012遼寧省注冊稅務師換證考試真題及答案

判斷題：

1、稅務機關實施稅收保全措施是只有在事實全部查清，取得充分證據的前提下才能進行。

(錯，稅收保全措施是針對納稅人即將轉移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產的緊急情況下采取的一種緊急處理措施，不可能等到事實全部查清，取得充分的證據以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產轉移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。)

2、以外購已稅石腦油為原料生產應稅消費品，其外購已納消費稅稅款準予扣除。（對）

3、對稅務所、各級稅務局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。（對）

4、屬于專項申報的資產損失，企業可以匯總報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。(錯，應逐項（或逐筆）報送申請報告)

5、延期納稅的申請報告屬于注冊稅務師向稅務機關出具的涉稅文書。（對）

6、因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金。（錯，不得加收滯納金）

7、將上月購進鋼材用于本企業的在建工程項目需要通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目進行核算。（錯，應通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算）

8、按照增值稅的有關規定，銀行銷售金銀應當征收增值稅。(對)

9、納稅人當月多預繳了增值稅，應當根據多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”。(對)

10、申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，對于維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執行，或申請人民法院強制執行。（對）

11、電力公司向發電企業收取的過網費不需要計算繳納增值稅。（錯，繳納）

12、稅務機關采取強制執行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。(對)

13、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當在發生當期直接扣除。（錯，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除）

14、企業自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。(對)

15、單位轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置價款及繳納的相關稅費后的余額為營業額。（錯，繳納的相關稅費不能扣除）

16、境內運輸企業在境內載運貨物出境，免征營業稅。（對）

17、稅收保全措施不可以進行行政復議調解。（對）

18、行政獎勵、行政處罰、確定應稅所得率可以進行行政復議調解。(對)

19、外購食用油發放給職工，即使取得了增值稅專用發票，進項稅額也不得抵扣。(對)

20、納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，不必辦理納稅申報。（錯，也應當按規定辦理納稅申報）

21、納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。（對）

22、甲企業擴大經營范圍，由單一生產銷售A電子產品轉為生產銷售A、B、C電子產品并提供設計勞務，屬于變更稅務登記的情況。（對）

23、代理納稅審核的工作記錄屬于業務類工作底稿。（對）

24、增值稅一般納稅人注銷時，企業應將結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關繳銷。（對）

25、單位和個人在提供營業稅應稅勞務時，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額。（對）

26、生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法的，當期免抵的增值稅稅額不計征城建稅及教育費附加。（錯，應當計征）

27、納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的課稅數量的，資源稅從高適用稅額計稅。（對）

28、汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅。（錯，不屬于增值稅征收范圍）

29、放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現行規定認定為增值稅一般納稅人。（對）

30、金銀首飾連同包裝物銷售，消費稅計稅依據為含包裝物金額的銷售額。（對）

31、納稅人出租土地使用權，應當向其機構所在地繳納城建稅。（錯，為土地所在地主管稅務機關）

32、煤礦出售自產的天然氣不繳納資源稅。（對）

33、在我國賦稅史上，“一條鞭法”首次由對人征稅轉為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革。（對）

34、個體工商戶以外的其他個人，不可以認定為一般納稅人。（對）

35、用于返修產品修理的易損零配件所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣。（對）

36、從商業企業購進應稅消費品連續生產應稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。（對）

37、當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅的不足抵扣部分，不得結轉下期繼續抵扣。（錯，可以結轉下一期申報抵扣）

38、手工卷煙不分征稅類別一律按照36％的比例稅率征稅，同時按定額稅率征稅。（錯，應為56%）

39、圖書館的圖書借閱業務屬于營業稅 “文化體育業”稅目。（對）

40、油田開采原油并銷售行為需要繳納城建稅及教育附加。（對）

41、企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，均可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。（錯誤）

42、2011年7月1日起，企業當實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在終了時，應補充提供該成本、費用的有效憑證.(錯誤)

43、房地產開發企業建造、開發的開發產品，無論工程質量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續以及會計決算手續，當企業開始辦理開發產品交付手續（包括入住手續）、或已開始實際投入使用時，為開發產品開始投入使用，應視為開發產品已經完工。（正確）

1.44、自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全

體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額4%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。(錯誤)

45、企業清算時，應當以整個清算期間作為一個納稅，依法計算清算所得及其應納所得稅。（正確）

46、企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。（正確）

47、企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。（正確）

48、納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者實際應稅所得率以及核定應納稅額增減變化達到20％的，應及時向主管地稅機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。（正確）

49、稅務機關對企業以前納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，不允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。(錯誤)

50、企業購買字畫、古董、玉器等物品，允許在所得稅稅前扣除。（錯誤）

51、企業為員工購買商業保險的費用作為福利費在所得稅稅前扣除。（錯）

52、自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，按20%的稅率繳納企業所得稅。（錯誤）

53、自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。（正確）

54、中國境內居民企業向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業分配股息、紅利等權益

性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業所得稅。（正確）

55、房產企業銷售未完工產品預繳的營業稅及土地增值稅，在預繳營業稅及土地增值稅的當年扣除。（正確）

56、利用地下基礎設施形成的停車場所應計入開發成本-公共配套設施，待停車場所出售時，一次性確認收入，同時不能再結轉成本。（正確）

57、職工從破產企業取得的一次性安置費收入，應免征個人所得稅。（正確）

58、個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，不可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。(錯誤)可以扣除

59、實行查賬征稅方式的個人獨資企業和合伙企業改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的經營虧損未彌補完的部分，可以再繼續彌補。3.（錯誤）不可以彌補

60、土地增值稅以納稅人房地產成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。（正確）

61、土地增值稅由房地產所在地的稅務機關負責征收。即房地產的坐落地。（正確）

第五篇：2012年注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題及答案

一、單項選擇題(每題1．00分)

1、納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規定程序向稅務機關申請辦理（）。A．減征稅款 B．豁免應納稅款 C．提供納稅擔保 D．延期繳納稅款 答案：D

2、關于稅務代理關系終止的稅法，錯誤的是（）。

A．注冊稅務師沒有按照協議約定提供服務，委托方欲終止代理行為，應與受托方協商并經過受托方同意后終止

B．在代理期限內委托方被法院宣告破產，稅務師事務所可以單方終止代理行為

C．在代理期限內委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤，稅務師事務所可單方終止代理行為

D．委托關系存續期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當地主管稅務機關報告，終止的具體事項由雙方協商解決 答案：A

3、下列項目中，不允許計算進項稅額進行抵扣的是（）o A．由自開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的運費 B．由自開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的保險費 C．由代開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的運費

D．由代開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的建設基金 答案：B

4、關于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。A．注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬

B．營業稅納稅人月營業額在4萬元以上的，應建復式賬

C．從事貨物生產以及提供增值稅應稅勞務的，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬 D．從事貨物批發或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬 答案：C

5、下列可享受優惠政策的項目中，不通過企業所得稅納稅申報表之附表三《納稅調整項目明細表》做納稅調減的是（）。A．企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%部分

B．國債利息收人

C．殘疾人員工資加計扣除部分

D．企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除部分 答案：A

6、土地增值稅納稅申報表

（一）中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括（）。A．營業稅 B．印花稅

C．城市維護建設稅 D．教育費附加 答案：B

7、稅務行政復議中的被申請人是指（）。

A．被稅務機關委托的代征人

B．與申請人存在控股關系的上級單位

C．以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織 D．作出具體行政行為的稅務機關 答案：D

8、關于稅款追征與退還的說法，正確的是（）。A．納稅人多繳的稅款，稅務機關發現后應當立即退還

B．納稅人多繳的稅款，自結箅稅款之日起5年內發現的，可以向稅務機關要求退還 C．納稅人多繳的稅款退回時，應加箅銀行同期貸款利息

D．由于稅務機關適用法規錯誤導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以在3年內補征稅款和加收滯納金 答案：A

9、某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是（）

A．向獨立董事支付的補貼 B．向職工支付的托兒補助費

C．支付本公司技術部門張某為新進員工進行內部培訓課酬費 D．向外聘技術人員支付的兼職費 答案：C

10、在確定營業稅計稅依據時，正確的是（）。

A．金融經紀業務在計算營業稅應稅營業額時要扣除工本費和郵寄費 B．一般貸款業務的營業額為貸款利息收入

C．外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收人，可以扣除賣出過程中支付的稅費 D．金融商品的買人價只可按移動平均法核算

答案：B 注冊稅務師模擬中心http://www.tmdps.cn/shuiwushi/，模考吧www.tmdps.cn幾千套精品試卷并持續更新中

二、多項選擇題(每題2．00分)

11、納稅人下列行為中，如情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下釣款的有（）。A．未按規定的期限辦理納稅申報 B．欠繳應納稅款 C．進行虛假納稅申報 D．擅自毀損稅控裝置 E．不辦理稅務登記 答案：A，D

12、關于稅務代理法律責任的說法，錯誤的有（）。

A．由于委托方違反代理協議的規定、提供虛假的賬簿資料導致注冊稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任

B．注冊稅務師在代理企業所得稅納稅申報時未按規定進行納稅調整，導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C．注冊稅務師泄露委托人商業秘密的，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權

D．稅務師事務所以不正當方式承接業務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元

以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

E．注冊稅務師知道委托方的銷售數據虛假，經勸說無效后根據虛假數據代理申報，后被稅務機關認定為偷稅，稅務師事務所和注冊稅務師不需承擔法律責任

答案：B，C，D，E

13、關于發票領購和開具的說法，正確的有（）。

A．納稅人應在領取稅務登記證之后提出申請，經主管稅務機關審批后，方可領購發票 B．對跨省從事臨時經營活動的納稅人申請領購發票的，稅務機關審核后發售發票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金

C．未經批準發票不得拆本使用

D．未經批準發票不得跨規定使用區域攜帶、郵寄或者運輸 E．未發生經營業務一律不得開具發票 答案：C，D，E

14、下列有關契稅的處理符合稅法規定的有（）。

A．對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

B．企業依照有關法律、法規的規定實施注銷、破產后，債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅

C．甲企業按照當地政府的招商協議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅

D．母公司以土地、房屋對控股子公司增資，屬于同一投資主體內部資產劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅

E．企業依照法律規定分立，對派生方承受原企業土地、房屋權屬，應繳納契稅 答案：A，B 注冊稅務師模擬中心http://www.tmdps.cn/shuiwushi/，模考吧www.tmdps.cn幾千套精品試卷并持續更新中

15、甲企業（系增值稅一般納稅人）某月“庫存商品”賬戶的貸方fe生額大于當期結轉的主營業務成本，則甲企業有可能發生了（）。

A．商業折扣行為

B．自產貨物因管理不善被盜的行為 C．在建工程領用自產貨物行為 D．將自產貸物抵償債務的行為

E．將自產貨物用于無償贈送給敬老院行為 答案：B，C，E

16、下列行為中，屬于境內提供應稅勞務，但可以免征營業稅的有（）。? A．國內運輸公司載運貨物出境 B．境外航空公司載運旅客人境 C．境內歌舞團在香港表演

D．境外企業在境外為境內企業提供設計勞務 E．國內運輸公司在境外載運旅客 答案：A，C，E

17、關于增值稅銷售收人確認的說法，正確的有（）。A．分期收款結算方式下，貨物發出時確認銷售 B．將銷售代銷貨物的銷售金額并人應稅銷售額

C．以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額 D．外匯結算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價

E．采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出 答案：B，D

18、關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有（）。

A．年所得12萬元以上是指納稅人各類收人的應納稅所得額合計趄過12萬元 B．納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務機關申報

C．年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務機關申報

D．年所得12萬元以上的個人獨資企業只需填報《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》即可

E．取得應稅所得且沒有扣繳義務人的，必須自行向稅務機關申報 答案：A，B，E

19、有關土地增值稅的處理，符合稅法規定的有（）。

A．房地產開發企業兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發，沒有分別核箅增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規定計征土地增值稅

B．房地產公司將一塊土地，分為三部分開發，并分別辦理規劃等相關手續，在土地增值稅清箅時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算

C．某生產企業2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業稅、城建稅、印花稅及教育費附加共計99．9萬元。該生產企業銷售辦公樓無須繳納土地增值稅

D．某單位于2010年接受抵債房產一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅

E．納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金

答案：A，B，E 20、納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有（）。

A．按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務機關認為應適用17%稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金

B．未按規定代扣個人所得稅，稅務機關對扣繳義務人處以應代扣稅款50%的罰款 C．對善意取得虛開增值稅專用發票，稅務機關作出巳抵扣的進項稅額應在當期轉出的決定

D．稅務機關不接受企業選擇認定增值稅小規模納稅人的申請 E．舉報偷稅行為，稅務機關未按規定給予獎勵 答案：B，D，E

三、解答題

21、(4分)2011年A企業在決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師發現情況如下：

(1)當年4月收到從其投資的境內居民企業B公司分回的投資收益5萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。

(2)當年1月4日，購買了上市公司C企業的流通股股票，6月I0日，收到C企業發放的現金股利2萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。

(3)將對D企業的一項長期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計人了“投資收益”科目，A企業認為該項也屬于免稅項目。

問題：請判斷A企業上述做法是否正確，并說明理由。

22、(5分)某代理記賬公司業務人員向注冊稅務師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：

(1)某軟件企業銷售自行開發的軟件產品如何繳納增值稅或營業稅？

(2)某加油站管理公司經營用車輛所耗用汽油應作進項稅額轉出處理，還是按視同銷售貨物處理？

(3)某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關措施。但倉庫仍浸水，導致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進項稅額轉出嗎？

(4)企業在辦公樓內安裝了視頻會議系統，取得了增值稅專用發票。該視頻會議系統是否要作為建筑物的組成部分？其進項稅額是否能夠抵扣？

問題：請根據稅法規定分別予以回答。

23、(5分)市國家稅務局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業稽查，發現甲加工企業在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽査局就甲加工企業的行為作出稅務處理決定，要求其自接到稅務處理決定書之日起15日內補繳增值稅280000元。稽查局于2011年4月20日將稅務處理決定書送達甲加工企業；甲加工企業于5月20日將稅款繳納人庫，但由于對稅務局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務局申請行政復議。市國家稅務局對甲加工企業的行政復議申請進行了審查，作出了不予受理的決定。

問題：

1．市國家稅務局是否應該受理甲加工企業的行政復議申請，并說明理由。2．甲加工企業是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。

24、(7分)位于市區的某公司出租房產，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發票。

問題：

1．上述出租房產業務第一年的營業稅和企業所得稅應如何處理？

2．就第一年收取租金、計提營業稅金及附加、結轉收人和稅費的業務作出賬務處理。

25、(7分)某企業2011年簽訂如下合同：

(1)與會計師事務所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。

(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同，技術轉讓費按此項技術生產的產品實現銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結箅。

(3)與國內甲公司簽訂委托定制產品合同，約定產品生產的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。

(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數量和金額按月結算電費。(5)與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產計劃變化，經與供應商協商減少采購數量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。

(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內借款時，按實標借款金額另行簽訂借款合同。

(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權出讓合同。問題：

請分別說明該企業簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據和適用稅目。

26、(7分)某企業2010年企業所得稅納稅申報的應納稅所得額為一120萬元（假定以前均盈利并繳納企業所得稅）。2011年7月稅務機關對該企業的2010納稅情況進行稅務稽查發現如下

問題：

(1)20106月企業以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進行賬務調整，將超過2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬元調整計人“應付職工薪，酬一應付職工福利費”。因當年實際發生的職福利費用未超過規定標準，M10年企業所得稅納稅申報時，未作納稅調整；企業為職工支付的這部分補充養老保險末扣繳個人所得稅（經計算為3萬元）。

(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應收賬款30萬元，于2010年8月重新收回，企業將收到款項計入“其他應付款”，2010年企業所得稅納稅申報時未繳納企業所得稅。

(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業計入“營業外支出”，2010年企業所得稅納稅申報時未作納稅調整增加。．

針對上述問題，稅務稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務行政處罰告知書通知該企業-(1)調增該企業2010企業所得稅所得額46萬元，分別為：超過當年職工工資標準的5%補充養老保險部分計12萬元不允許在企業所得稅稅前扣除、以前已作資產損失當年收回的30萬元應計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補稅、罰款和加收滯納金的決定：對調增的所得額按適用稅率應補繳企業所得稅11．5萬元，自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應補稅額處以0．5倍的罰款。

(2)對企業為職工支付的補充養老保險未代扣的個人所得稅，責令該企業協助向納稅人追繳稅款，并對該企業處以未代扣稅款0．5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。

問題 1．稅務機關對該企業2010年企業所得稅和未按規定代扣個人所得稅作出的補稅（或追繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當？并說明理由。

2．企業若對稅務機關作出的上述處罰規定不服，可采取什么措施？期限是如何規定的？

27、(每題7．00分)甲省A股份公司系生產中央空調的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調并負責安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調及安裝費總價為300萬元，其中中央空調含稅銷售額為250萬元，安裝勞務費為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國稅機關開具《外出經營活動稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務局報驗登記。2011年9月安裝完工。

注冊稅務師模擬中心http://www.tmdps.cn/shuiwushi/，模考吧www.tmdps.cn幾千套精品試卷并持續更新中

問題：

1．甲省A股份公司此項銷售并安裝中央空調業務，繳納增值稅或營業稅的計稅依據分別是多少？上述稅款納稅地點在哪里？

2．甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務局申請開具發票時，應提供哪些資料？發票開具金額是多少？

3．乙市B工廠的主管地方稅務局開具發票時，應按規定征收哪些稅費？各自的計稅（費）依據和稅率（征收率）是多少？

28、(8分)位于某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關情況如下：

1．老辦公樓及家具出售時固定資產原值2260萬元，巳提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：

(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產原值2100萬元，凈值105萬元。

(2)家具中，2006年購置的一部分，固定資產原值40萬元，凈值2萬元，2010年購置 的一部分，固定資產原值120萬元，凈值82萬元。

2．評估情況。甲公司出售前聘請當地具有資質的房地產評估事務所對老辦公樓進行了評估，建造同樣的房產需4000萬元，該老辦公樓為4成新。

3．出售情況。經協商，甲公司按2063．7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價2000萬元，2006年購置的家具折價5．2萬元，2010年購置的家具折價58．5萬元。

問題：

1．甲公司處置資產涉及哪些稅費（暫不考慮印花稅、企業所得稅）？分別列式計算。2．作出相應資產處置的賬務處理。

四、綜合題

29、(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。

2011年有關涉稅資料如下： 1．“主營業務收人”科目貸方發生額合計11700萬元。其中汽車及配件銷售收人10200萬元、修理業務收入1500萬元。會計處理為：

借：銀行存款

13689萬元 貸：主營業務收人

11700萬元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

1989萬元 2．“其他業務收人”科目貸方金額合計596．7萬元。明細賬反映企業當年的“其他業務收入一倉儲費”共計596．7萬元，摘要為：收汽車生產廠家倉儲服務費（備注：按照當年已銷車輛數量每輛收取1．02萬元的倉儲服務費）。會計處理為：

借：銀行存款

5%．7萬元

貸:其他業務收人——倉儲費

596．7萬元 3．“營業外收人”科目貸方發生額合計107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36．27萬元、保險費手續費返還款24萬元、收取按摩椅生產廠家駐店直銷場地租賃費2萬元、納稅大戶地方財政獎勵44．73萬元（該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求）。

4．“其他應付款”科目全年貸方發生額合計204萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶辦理保險事宜，代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。借方發生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費用（扣除手續費后的金額），貸方余額24萬元，反映公司代理保險業務手續費累計結余金額，企業全部結轉至“營業外收人”科目貸方。該科目年末無余額。

5．“投資收益”科目貸方發生額85萬元，系從投資的高新技術企業（所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元（其中有17萬元系被投資企業2007年以前形成的未分配利潤額）。

6．“主營業務成本”科目借方發生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業務成本675萬元。

7．“營業費用”科目借方發生額合計1193萬元，其中發生運費雜費金額合計103萬元、廣告及業務宣傳費940萬元、產品促銷費150萬元。

8．“管理費用”科目借方發生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元（含職工住房補貼52．5萬元）、稅務機關代收工會經費憑據注明工會經費支出21萬元、職工福利費120萬元、2011年10月公司為員工統一制作工作脤支出30萬元、業務招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。9．“財務費用”科目本借方發生額為210萬元，為按照10．5%的年利率標準向DB公司拆借資金2000萬元所發生的利息費用支出。企業準備的“金融企業同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業對QT企業的同類實際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準貸款利率為5．65%。

10．“營業外支出”科目借方發生額合計11．2萬元。其中違反汽車供應商定價政策，揸自降價銷售被供應商處以違規罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1．2萬元。

11．企業采用以購定銷的策略，每月銷項稅額均大于進項稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規的増值稅專用發票上注明稅額合計1588．65萬元、運費發票允許計箅的進項稅額合計7萬元。上述票證均按規定進行了認證。12．企業自行申報繳納各稅情況如下：

(1)增值稅：銷項稅額為1989萬元，進項稅額為1595．65萬元，應納增值稅額為393．35萬元

(2)城市維護建設稅為27．5345萬元，教育費附加為11．8005萬元

(3)企業所得稅：應納稅所得額＝(11700＋596．7＋107＋85)－(9345＋1193＋1560＋210＋11．2＋27．5345＋11．8005)＝130．165萬元應納企業所得稅|稅額＝130．165X25%＝32．54125萬元

注冊稅務師模擬中心http://www.tmdps.cn/shuiwushi/，模考吧www.tmdps.cn幾千套精品試卷并持續更新中

問題：

1．請指出企業自行申報中相關稅種存在的問題。

2．請計算企業應納增值稅、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。3．請計算2011應納稅所得額及應納所得稅額。