第一篇：2010年稅務師《稅務代理實務》考試真題及答案解析

2010年稅務師《稅務代理實務》考試真題及答案解析

有部分同學手上有很多稅務師真題，卻不知道如何運用它來為自己提升，還有些同學一味的做真題，到頭來還是無法提高分數。那么如何有效利用真題來加強自己呢?溫馨提示：做真題一定要結合自身復習的進度和情況，切不可盲目抓重點。預祝大家取得一個理想的成績，也可隨時關注稅務師（shuiwushi/），我們將第一時間公布相關考試信息。

一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

1.增值稅一般納稅人的下列經濟業務，即使取得了增值稅專用發票，進項稅額也不得抵扣的是()。A.廠辦公室購置辦公用品 B.外購鋼材用于對外投資 C.外購食用油發放給職工 D.生產車間新添生產用機床

2.企業所得稅年度申報表附表三《納稅調整項目明細表》中所列補充養老保險和補充醫療保險屬于()。

A.收人類調整項目 B.資產類調整項目 C.扣除類調整項目

D.與取得收入無關的調整項目

3.關于新增企業的所得稅征管范圍的說法，正確的是()A.從2009年11月1日起，繳納增值稅的新增企業，其企業所得稅由地方稅務局管理 B.從2009年1月1日起，繳納營業稅的新增企業，其企業所得稅由地方稅務局管理 c.從2009年1月1日起，繳納營業稅的新增企業，其企業所得稅由國家稅務局管理 D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業所得稅由地方稅務局管理 4.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將()。A.由委托人和代理人負連帶責任 B.只由委托人負責任，代理人不負責任 C.由代理人負責任，委托人不負責任 D.由稅務機關認定代理人和委托人的責任

5.甲公司與乙商場采用新設丙公司的方式進行合并重組。符合企業所得稅特殊性稅務處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應()。

A.由丙公司繼續履行、甲公司股東和乙商場股東不承擔連帶責任 B.由乙商場股東繼續履行，甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任 C.由丙公司繼續履行，乙商場股東承擔連帶責任 D.由乙商場股東繼續履行，丙公司承擔連帶責任 6.關于印花稅的說法，正確的是()。

A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。

B.房地產企業簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅

C.某公司在互聯網上進行網絡銷售時，多數情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質合同，故無須繳納印花稅 D.某運輸企業簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據

7.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產的化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元(不含稅)化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應繳納消費稅()萬元。(化妝品的消費稅稅率為30%)A.0 B.3.00 C.3.75 D.4.50 8.因甲稅務師事務所代理人丙失誤，所代理的乙企業2010年3月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業的主管稅務機關對乙企業作出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應()。A.全部由甲稅務師事務所繳納

B.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向甲稅務師事務所提出賠償要求 C.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向代理人丙提出賠償要求 D.由乙企業繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金

9.2010年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2009年12月有下列一筆業務： 借：銀行存款 100000 貸：營業外收 100000 經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是()。A.借：以前年度損益調整 17000 貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000 B.借：以前年度損益調整 17000 貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)17000 C.借：以前年度損益調整 14529.91 貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)14529.91 D.借：以前年度損益調整 14529.91 貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)14529.91 10.根據執業文書的性質，屬于涉稅鑒證類執業文書的是()。A.房地產企業土地增值稅清算報告 B.稅收籌劃報告、C.涉稅咨詢答復報告 D.辦稅事宜建議報告

二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)1.委托方()，稅務師事務所可以在代理期限內單方終止代理行為 A.更換法定代表人

B.實施虛開發票行為，經勸告仍不停止 C.不按期支付代理費用

D.提供虛假的財務會計資料，造成代理錯誤

E.被稅務機關查實有偷稅行為，并被處以稅務行政懲罰 2.關于注銷稅務登記管理規程的說法，正確的有()。

A.納稅人發生解散、破產等情形，按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的”應當自有關機關批準或者宣告終止之日.起30日內，持有關證件和資料向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記

B.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記

C.納稅人因住所、經營地點變動，涉及變更稅務登記機關的，應先向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記

D.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記

E.境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記 3.關于企業所得稅收人確認時間的說法，正確的有()。

A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現 B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收人的實現 C.接受捐贈收入按簽訂捐贈協議日期確認收入的實現

D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日規確認收入的實現 E.采取產品分成方式取得收入，以企業分得產品的時間確認收入的實現 4.關于涉稅賬務處理的說法，正確的有()。

A.資產負債表中的“固定資產”項目包括融資性租入固定資產，不包括經營性租人固定資產 B.工業企業在采購材料過程中發生的進貨費用，應計人存貨采購成本，如果進貨費用金額較小，可以直接計人當期損益

C.固定資產出售、由于各種不可抗拒的自然災害而產生的毀損，處置時均應通過“固定資產清理”科目核算，計算處置固定資產的凈損益，期末直接轉入本年利潤

D.用權益法核算長期股權投資時，被投資企業分派的現金股利應該沖減長期股權投資，不確認投資收益

E.企業將自產的產品用于職工食堂補助，應該按產品成本確認收入，并計算增值稅銷項稅額 5.根據現行增值稅相關規定，生產企業出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據()及出口貨物的退稅率計算。A.出口貨物的到岸價格 B.購進貨物的不含稅價款 C.出口貨物的離岸價格 D.稅務機關核定的離岸價格

E.出口貨物的到岸價格扣除會計制度規定中允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額

6.關聯交易企業發生的下列業務中，可以免予準備同期資料的有()。A.年度發生的關聯購銷金額1.5億元人民幣，無其他關聯交易 B.年度發生的關聯交易經稅務機關審核，并選用可比非受控價格法進行了調整 C.年度發生的關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍 D.外資股份65%，年度內僅與境內關聯方發生關聯交易

E.年度關聯購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關聯融通資金支付利息500萬元)7.關于實行查賬征收辦法的個人獨資企業計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有()。

A.企業從業人員的合理工資，稅前扣除標準旨2008年3月1日起調整為2000元/月 B.投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除

C.實際發生的職工教育經費在工資、薪金總額2.5%標準內據實扣除

D.實際發生的與生產經營活動直接相關的業務招待費，可以按實際發生額的40%扣除 E.實際發生的廣告和宣傳費不超過當年營業收人15%的部分據實扣除，超過部分，在以后年度結轉扣除

8.關于建筑安裝業應納營業稅代理審查的說法，正確的()A.建筑安裝業應稅營業額為建筑安裝業向建設單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和 B.建筑安裝企業應稅營業額應包括建設單位提供的設備價款

C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業的納稅人，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內

D.建筑企業向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營業額 E.建筑安裝企業向發包單位收取的誤工費不計人應稅營業額 9.行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有()。A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人

B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的 C.申請人的法人資格終止.D.申請人死亡，無繼承人的 E.申請人撤回行政復議申請

10.下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會計核算中未計入房產價值，在計征房產稅時也應計入房產原值的有()。A.分體式空調 B.電梯

C.智能化樓宇設備 D.消防設備 E.地下停車場

三、簡答題(共5題，第l、3、4題7分，第2題6分。第5題8分)(一)新華制造有限公司2005年以貨幣資金500萬元投資于長江貿易公司。長江貿易公司經營不善、長期虧損，于2008年3月終止生產經營，分別向其主管稅務機關和工商行政管理機關辦理注銷手續。

2008年10月，新華制造有限公司在長江貿易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進行會計處理時記入“投資損益”借方，并于2008年的企業所得稅稅前扣除。2010年6月稅務機關對新華制造有限公司進行納稅評估時，認為該項投資損失未經稅務機關批準不允許在企業所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補繳企業所得稅100萬元，并自2009年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。問題：

1.稅務機關要求新華制造有限公司補稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。

2.新華制造有限公司按稅務機關要求補稅后，根據企業所得稅有關政策，對此項投資損失應如何處理?(二)個體工商戶甲在某集貿市場從事服裝經營。2009年1月，甲以生意清淡經營虧損為由，沒有在規定的期限辦理納稅申報，預準地稅務所責令其限辮申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務所核定其應繳納稅款1000_元，限其于15日內繳清稅款。甲在限期內未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務所不聽其申辯，直接扣押了其價值1500元的一批服裝。扣押后甲仍未繳納稅款，稅務所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。問題：

1.根據稅法規定，應如何處理甲的行為? 2.分析稅務所的執法行為有何不妥。(三)拓展投資有限公司于2006年8月以2000萬貨幣資金投資成立了全資子公司凱旋特種器材貿易公司。后因拓展投資有限公司經營策略調整，擬于2010年3月終止對凱旋特種器材貿易公司投資。經對有關情況深入調查，注冊稅務師了解到。

1.終止投資時，凱旋特種器材貿易公司資產負債表顯示如下： 2.拓展投資有限公司終止投資有三種初步方案具體情況為：

(1)注銷方案：注銷凱旋特種器材貿易公司，支付從業人員經濟補償金及清算費用合計100萬元，償還短期借款1000萬元后，收回貨幣資金4900萬元。

(2)股權轉讓方案：以500萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權

(3)先分配后轉讓股權方案：先將未分配利潤2500萬元分回，然后以2500萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權。

假定上述蘭種方案都可行，其他情況都一致，拓展投資有限公司沒有可稅前彌補的虧損。問題：

1.拓展投資有限公司三種終止投資方案企業所得稅應如何處理? 2.分別計算拓展投資有限公司三種終止投資方案實施后的稅后凈利潤。(四)某公司2009年10月辭退甲、乙、丙三名正式員工：甲員工已經工作3年，月收入5000元，辭退時公司給予一次性補償15000元;乙員工已經工作9年，月收入10000元，辭退時公司給予一次性補償90000元;丙員工已經工作15年，月收入8000元，辭退時公司給予一次性補償 120000元。該公司所在地上年社會平均工資2200元/月。問題：

對甲、乙、丙三名員工，公司應代扣代繳的個人所得稅分別為多少?(五)2010年3月萬保房地產開發公司、海奧裝飾公司和達明塑鋼廠分別以自行開發的房產、貨幣資金和外購的鋼材投資成立萬海達建材經營公司，并約定按投資比例進行利潤分配、共同承擔投資風險。問題：

1.各投資主體投資設立萬海達建材經營公司的行為，所涉及的流轉稅、企業所得稅和土地增值稅應如何處理? 2.應如何確定各投資主體投資業務涉及的流轉稅和企業所得稅的計稅依據?(不要求計算具體數額)

四、綜合分析題(共2題，第l題15分。第2題20分)(一)ABC有限公司位于北京市中關村科技園區，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術企業(2008年12月已通過相關部門的重新認定，獲得了高新技術企業資格證書)，從事電子設備研發、生產、銷售、技術服務。2009年4月，誠信稅務師事務所受托對該公司2008年度及2009年1季度的納稅情況進行審核，獲得下列資料： 1.2008年度相關資料

(1)基本情況：2008年度公司取得含稅收入5850萬元，實現利潤850萬元，納稅調增項目為：業務招待費17.2萬元，納稅調減項目為：研發費用加計扣除560萬元，應納稅所得額=850+17.2-500=367.2(萬元)，企業已繳企業所得稅：367.2 x 25%=91.8(萬元)。(2)具體涉稅問題：

①在審查有關賬目時，發現每個季度末“財務費用”借方都有一筆紅字沖轉，經調查核實，該公司2008年向各地銷售電子設備，部分方沒有及時付款，ABC公司向欠款的方按季收取所欠貨款的利息，全年合計14萬元，企業每季賬務處理為： 借：銀行存款 X X X 貸：財務費用 X X X ②2008年5月，以公司自己生產制造的電子設備180萬元(不含稅銷售價)對外、投資。該公司財務部門將該批電子設備依其生產成本116萬元全部結轉到“長期股權投資”科目，企業賬務處理為

借：長期股權投資 116萬元 貸：庫存商品 116萬元

③公司在“管理費用”中列支了業務招待費43萬元，以及符合條件的新產品研究開發費用500萬元;在“銷售費用”中列支了廣告費700萬元、業務宣傳費50萬元(2007年累計未抵扣完的廣告費。120元，業務宣傳費10萬元)。2.2009年一季度相關資料

(1)1月18 日為了獎勵公司研發部門學科帶頭人李某，兌現年終獎，獎勵給李某價值18萬元的小汽車一輛，產權辦理在李某名下，企業賬務處理為： 借：管理費用——研發費 18萬元 貸：銀行存款 18萬元

李某每月工資1萬元，已按稅法規定代扣了個人所得稅。公司規定有關年終獎涉及稅款均由公司替員工負擔。

(2)2月8日，企業將一臺舊設備處置，取得收入50萬元。該設備于2008年購進，原值49萬元，已提折舊9萬元。企業賬務處理為： 借：固定資產清理 40萬元 累計折舊 9萬元 貸：固定資產 49萬元 借：銀行存款 50萬元 貸：固定資產清理 50萬元

(3)3月10 日，從國內采購機器設備2臺給生產基地使用，增值稅專用發票上注明 每臺設備價款100萬元，增值稅稅額17萬元，購進固定資產所支付的運輸費用1萬元，安裝調試費用3萬元，取得合法發票，均用銀行存款支付。企業賬務處理為： 借：固定資產 204萬元

應交稅費—一應交增值稅(進項稅額)34萬元 貸：銀行存款 238萬元 問題：

1.按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問題。

2.分別計算各年度應補(退)稅款。(計算結果以萬元為單位，保留兩位小數)3.作出2009年度相關調賬處理。(二)納稅人基本情況：

某食品公司以屠宰牛、生產肉制品為主營業務，系增值稅一般納稅人，位于某縣工業園區，2009年銷售收入352800000元，主營業務成本 337040000元，主營業務稅金及附加20000元，營業費用14530000元管理費用3010000元，財務費用1860000元，營業外收入 3000000元，營業外支出10000元，利潤總額-670000元。增值稅期末留抵稅額1127054.58元。注冊稅務師2010年1月初受托對該企業2009年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料： 1.根據該生產部門填制的產品入庫表統計，該公司2009年共生產成品數量20044662.07公斤，而該公司財務入庫數量為 19994603.32公斤，相差50058.75公斤。經注冊稅務師進一步核實，發現其相差的數量40000公斤系企業按市場價格直接抵消WHM餐飲公司就餐招待費用722000元(有WHM餐飲公司提供的一百余張收據及雙方協議為證，公司相關賬務處理為：借記“管理費用—其他”722000元，貸記 “應付賬款”722000元;借記“應付賬款”350088元，貸記“庫存商品”350088元)，剩余屬于正常損失數量。

2.該公司2009年農副產品收購發票抵扣聯開具金額為236065852.42元，而該公司記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元，實際抵扣增值稅進項稅額31473632.97元。

3.經過檢查其賬簿、憑證及相關納稅資料，未發現副產品銷售記錄的記載，經詢問生產部門負責人，得知該公司將副產品提供給安徽的上家生物公司了。賬載收到該生物公司贊助款后，企業賬務處理為：

借：銀行存款 2974419.5 貸：營業外收入—接受贊助款 2974419.5 4.2009年度購入載貨汽車10輛，取得的增值稅專用發票上注明的價款為2000000元、增值稅款340000元。企業賬務處理為： 借：固定資產 200000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340000 貸：銀行存款 2340000 2009年度公司將上述載貨汽車閑暇時間用于對外出租，全年累計取得租金收入160000元，企業賬務處理為： 借：銀行存款 160000 貸：管理費用——其他 160000 5.該公司占地面積185000平方米，經核實2008年一2009年度應繳納土地使用稅740000元，企業已繳納土地使用稅180000 元，少繳納土地使用稅560000元，其中2008年度少繳納224000元，2009年度少繳納336000元。在2009年10月份主管地方稅務機關例行納稅評估時發現了上述問題，企業已按稅務機關的要求補繳了稅款560000元和滯納金95200元。企業賬務處理為：

借：管理費用——土地使用稅 560000 ——其他 95200 貸：銀行存款 655200 6.注冊稅務師經核實費用類科目的明細核算，歸集企業全年在費用類科目中核算的 有合法票據的“業務招待費”金額為1020000元，廣告宣傳費金額10000000元。7.假設所有產品已全部銷售，庫存為零;所有產品增值稅適用稅率為13%。問題：

1.根據資料先后順序扼要指出存在的涉稅問題。

2.計算應補(退)各稅、費，并做相關調賬分錄。(假設企業2009年度賬未結)附表：適用的有關稅率。(二)納稅人基本情況：

某食品公司以屠宰牛、生產肉制品為主營業務，系增值稅一般納稅人，位于某縣工業園區，2009年銷售收入352800000元，主營業務成本 337040000元，主營業務稅金及附加20000元，營業費用14530000元管理費用3010000元，財務費用1860000元，營業外收入 3000000元，營業外支出10000元，利潤總額-670000元。增值稅期末留抵稅額1127054.58元。注冊稅務師2010年1月初受托對該企業2009年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料： 1.根據該生產部門填制的產品入庫表統計，該公司2009年共生產成品數量20044662.07公斤，而該公司財務入庫數量為 19994603.32公斤，相差50058.75公斤。經注冊稅務師進一步核實，發現其相差的數量40000公斤系企業按市場價格直接抵消WHM餐飲公司就餐招待費用722000元(有WHM餐飲公司提供的一百余張收據及雙方協議為證，公司相關賬務處理為：借記“管理費用—其他”722000元，貸記 “應付賬款”722000元;借記“應付賬款”350088元，貸記“庫存商品”350088元)，剩余屬于正常損失數量。

2.該公司2009年農副產品收購發票抵扣聯開具金額為236065852.42元，而該公司記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元，實際抵扣增值稅進項稅額31473632.97元。

3.經過檢查其賬簿、憑證及相關納稅資料，未發現副產品銷售記錄的記載，經詢問生產部門負責人，得知該公司將副產品提供給安徽的上家生物公司了。賬載收到該生物公司贊助款后，企業賬務處理為：

借：銀行存款 2974419.5 貸：營業外收入—接受贊助款 2974419.5轉自:考試網[Examw.Com] 3.(1)業務招待費調整正確。[計算業務招待費等收入基數：5000+14÷1.17+180=5191.97(萬元)，業務招待費按比例計算限額為43×60%=25.8(萬元)，按收入計算限額為5191.97×5%0=25.96(萬元)，應納稅調整增加：43—25.8=17.2(萬元)](2)廣告費和業務招待費本年度發生額未超過稅法規定標準，但以前年度未抵扣完的廣告費可在本年度未超過部分中稅前扣除，企業未作納稅調減。應納稅調整減少：5191.97×15%一(700+50)=28.80(萬元)(3)研究開發費多加計扣除，多作納稅調減應納稅所得額。[稅法可加計扣除的研究開發費為500 x50%=250(萬元)，企業納稅調減500萬元，應納稅調減250萬元

4.因補繳增值稅而補繳城市維護建設稅、教育費附加，可以在企業所得稅前扣除。5.申報繳納企業所得稅時未按15%稅率繳納。(二)2009年度業務

6.實物獎勵給個人，未按稅法規定代扣代繳個人所得稅

7.企業銷售自己使用過的應稅固定資產，未按規定計算繳納增值稅，企業少計增值稅。8.自2009年1月1日起，企業購置的用于生產經營的固定資產，取得合法增值稅扣稅憑證的，可以計算進項稅額，企業未按稅法規定，少計運費應計進項稅額。

五、計算應納稅額(一)2008年度

1.應補增值稅=14÷1.17 x 17%+180 x 17%=2.03+30.6=32.63(萬元)2.應補城建稅=32.63 x7%=2.28(萬元)3.應補教育費附加=32.63 x3%=0.98(萬元)4.應納稅所得額=850+14÷1.17+?180+17.2(業務招待費)-28.80(廣告宣傳費)-14-116(視同銷售)-250-3.26=647.11(萬元)‘，5.應納所得稅額=647.1l x。15%=97.07(萬元)企業已預繳所得稅91.8萬元

應補企業所得稅=97.07-91.8=5.27(萬元)。(二)2009年度 1.應補個人所得稅

18萬元÷12=1.5萬元，適用20%稅率，速算扣除數375元 還原成稅前所得=(180000—375)÷(1-20%)=224531.25(元).224531.25÷12=18710.94元，適用20%稅率，速算扣除數375元 應納個人所得稅額=224531.25 x20%-375=44531.25(元)：，2.應補增值稅：

50÷(1+4%)×4%x50%m 1 x7%=0.89(萬元)’：(三)賬務調整;1.處置舊設備 調賬分錄：

借：固定資產清理 0.96萬元

貸：應交稅費——未交增值稅 0.96萬元 2.企業3月購進固定資產少計進項稅額 調賬分錄：.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)0.07萬元 貸：固定資產 0.07萬元(二)1.存在的涉稅問題：

(1)貨物抵銷招待費，未作銷售處理，造成少繳增值稅83061.95元(722000÷1.13×13%)也使賬載的招待費減少

(2)使用的所在省的農副產品收購發票抵扣聯票面實際開具金額與實際申報抵扣金額不符，造成少繳增值稅785072.16元。

該公司2009年農副產品收購發票抵扣聯票面實際開具金額為236065852.42元，應抵扣增值稅進項稅額30688560.81元，而該公司記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元，實際抵扣增值稅進項稅額為31473632.97元，多抵扣785072：16元。

(3)銷售副產品錯誤會計核算，未做銷售收入，造成少繳增值稅342189.85元。考試用書(4)購入固定資產用于生產后又出租，其進項無須轉出，但企業將租金收入錯誤會計核算，未按規定少繳納營業稅8000元。(5)企業補繳稅款滯納金的分錄錯誤，屬于補繳2008年度的稅款，不能在2009年度企業所得稅前扣除。

(6)企業業務招待費超標，應做納稅調增處理。廣告費未超標，可以全額在所得稅前扣除。業務招待費標準：

收入總額=352800000+隱瞞抵費用收入638938.05(722000÷1.13)+副產品銷售收入2632229.65(2974419.5÷1.13)+租金收入160000=356231167.7(元)收入總額的5%計算的標準為356231167.7×5%o=1781155.84(元)企業實際發生的業務招待費用為1020000+722000=1742000(元)，其中有合規票據的僅為1020000元，因此，只能就1020000元的60%計算列支標準為612000元。企業調增業務招待費金額=1742000—612000=1 130000(元)4.計算應補稅費金額(1)增值稅

銷項稅額=隱瞞抵費用收入638938.05(722000元÷1.13)×13%+副產品收入2632229.65(2974419j5÷1.13)×13%=425251.8(元)應補增值稅=425251.8+785072.16=1210323.96一期末留抵1127054.58=83269.38(元)(2)營業稅

應補營業稅=160000×5%=8000(元)(3)城市維護建設稅+ 應補城建稅=(83269.38+8000)×5%=4563.47(元)(4)教育費附加 應補教育費附加=(83269.38+8000)×3%=2738.08(元)(5)企業所得稅 方法一：

收入總額=352800000+隱瞞抵費用收入638938.05(722000÷1.13)+副產品收入2632229.65(2974419.5÷1.13)+租金收入160000=356231167.7(元)營業成本=337040000+350088-(記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元一農副產品收購發票抵扣聯票面實際開具金額為236065852.42元)×(1—13%)=337040000+350088-5253944.43=33236143.57(元).營業稅金及附加=20000+8000+4563.47+2738.08=35301.55(元)營業費用14530000元www.tmdps.cn 管理費用3010000+160000—95200滯納金=3074800元。財務費用1860000元

營業外收入=3000000—2974419.5=25580.5(元)營業外支出=10000+95200=105200(元)利潤總額=356231 167.7—332136143.57—35301.55—14530000—3074800-1860000+25580.5—105200=4515303.08(元)應納稅所得額=4515303.08+1130000+滯納金95200+補繳2008年度土地使用稅224000=5964503.08(元)應補企業所得稅=5964503.08 X25%=1491125.77(元)方法二：

應納稅所得額=-670000+抵招待費288850.05+多計成本5253944.43—342189.85—8000(營業額)-4563.47(城建稅)-2738.08(教育費附加)+224000+9,5200+113000=5964503.08(元)應補企業所得稅=5964503.08×25%=1491125.77(元)5.調整分錄

(1)借：應付賬款722000 貸：主營業務收入 638938.05 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)83061.95(2)借：主營業務成本 350088 貸：應付賬款 350088(3)借：主營業務成本(記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元-農副產品收購發票抵扣聯票面實際開具金額為236065852元)×(1—13%)5253944.43(紅字)應交稅費—一應交增值稅(進項稅額)[6039016.59×13%]785072.16(紅字)貸：應付賬款等 6039016.59(紅字)(4)借：營業外收入——接受贊助款 2974419.5 貸：其他業務收入—— 2632229.65 應交稅費——應交增值稅(銷項稅費)342189.85(5)借：管理費用——其他 160000 貸：其他業務收入——租金 160000(6)借：營業外支出——稅收滯納金 95200 貸：管理費用——其他 95200(7)借：營業稅金及附加 6661.55 其他業務支出8640[8000×(1+5%+3%)] 貸：應交稅費——應交營業稅 8000 ——應交城建稅 4563.47 ——應交教育費附加 2738.08 最后，提醒大家，要勞逸結合，適當放松，同時要對自己有信心，考試前注意身體，注意休息，蒼天不負有心人，勝利終將屬于你!如果覺得自己復習的內容還不夠多，且沒有把握，建議稅務師，對提高成績、順利通過大有好處。還有其他疑問，歡迎幫你解答。

第二篇：2012年注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題及答案

一、單項選擇題(每題1．00分)

1、納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規定程序向稅務機關申請辦理（）。A．減征稅款 B．豁免應納稅款 C．提供納稅擔保 D．延期繳納稅款 答案：D

2、關于稅務代理關系終止的稅法，錯誤的是（）。

A．注冊稅務師沒有按照協議約定提供服務，委托方欲終止代理行為，應與受托方協商并經過受托方同意后終止

B．在代理期限內委托方被法院宣告破產，稅務師事務所可以單方終止代理行為

C．在代理期限內委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤，稅務師事務所可單方終止代理行為

D．委托關系存續期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當地主管稅務機關報告，終止的具體事項由雙方協商解決 答案：A

3、下列項目中，不允許計算進項稅額進行抵扣的是（）o A．由自開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的運費 B．由自開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的保險費 C．由代開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的運費

D．由代開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的建設基金 答案：B

4、關于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。A．注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬

B．營業稅納稅人月營業額在4萬元以上的，應建復式賬

C．從事貨物生產以及提供增值稅應稅勞務的，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬 D．從事貨物批發或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬 答案：C

5、下列可享受優惠政策的項目中，不通過企業所得稅納稅申報表之附表三《納稅調整項目明細表》做納稅調減的是（）。A．企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%部分

B．國債利息收人

C．殘疾人員工資加計扣除部分

D．企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除部分 答案：A

6、土地增值稅納稅申報表

（一）中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括（）。A．營業稅 B．印花稅

C．城市維護建設稅 D．教育費附加 答案：B

7、稅務行政復議中的被申請人是指（）。

A．被稅務機關委托的代征人

B．與申請人存在控股關系的上級單位

C．以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織 D．作出具體行政行為的稅務機關 答案：D

8、關于稅款追征與退還的說法，正確的是（）。A．納稅人多繳的稅款，稅務機關發現后應當立即退還

B．納稅人多繳的稅款，自結箅稅款之日起5年內發現的，可以向稅務機關要求退還 C．納稅人多繳的稅款退回時，應加箅銀行同期貸款利息

D．由于稅務機關適用法規錯誤導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以在3年內補征稅款和加收滯納金 答案：A

9、某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是（）

A．向獨立董事支付的補貼 B．向職工支付的托兒補助費

C．支付本公司技術部門張某為新進員工進行內部培訓課酬費 D．向外聘技術人員支付的兼職費 答案：C

10、在確定營業稅計稅依據時，正確的是（）。

A．金融經紀業務在計算營業稅應稅營業額時要扣除工本費和郵寄費 B．一般貸款業務的營業額為貸款利息收入

C．外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收人，可以扣除賣出過程中支付的稅費 D．金融商品的買人價只可按移動平均法核算

答案：B 注冊稅務師模擬中心http://www.tmdps.cn/shuiwushi/，模考吧www.tmdps.cn幾千套精品試卷并持續更新中

二、多項選擇題(每題2．00分)

11、納稅人下列行為中，如情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下釣款的有（）。A．未按規定的期限辦理納稅申報 B．欠繳應納稅款 C．進行虛假納稅申報 D．擅自毀損稅控裝置 E．不辦理稅務登記 答案：A，D

12、關于稅務代理法律責任的說法，錯誤的有（）。

A．由于委托方違反代理協議的規定、提供虛假的賬簿資料導致注冊稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任

B．注冊稅務師在代理企業所得稅納稅申報時未按規定進行納稅調整，導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C．注冊稅務師泄露委托人商業秘密的，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權

D．稅務師事務所以不正當方式承接業務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元

以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

E．注冊稅務師知道委托方的銷售數據虛假，經勸說無效后根據虛假數據代理申報，后被稅務機關認定為偷稅，稅務師事務所和注冊稅務師不需承擔法律責任

答案：B，C，D，E

13、關于發票領購和開具的說法，正確的有（）。

A．納稅人應在領取稅務登記證之后提出申請，經主管稅務機關審批后，方可領購發票 B．對跨省從事臨時經營活動的納稅人申請領購發票的，稅務機關審核后發售發票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金

C．未經批準發票不得拆本使用

D．未經批準發票不得跨規定使用區域攜帶、郵寄或者運輸 E．未發生經營業務一律不得開具發票 答案：C，D，E

14、下列有關契稅的處理符合稅法規定的有（）。

A．對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

B．企業依照有關法律、法規的規定實施注銷、破產后，債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅

C．甲企業按照當地政府的招商協議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅

D．母公司以土地、房屋對控股子公司增資，屬于同一投資主體內部資產劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅

E．企業依照法律規定分立，對派生方承受原企業土地、房屋權屬，應繳納契稅 答案：A，B 注冊稅務師模擬中心http://www.tmdps.cn/shuiwushi/，模考吧www.tmdps.cn幾千套精品試卷并持續更新中

15、甲企業（系增值稅一般納稅人）某月“庫存商品”賬戶的貸方fe生額大于當期結轉的主營業務成本，則甲企業有可能發生了（）。

A．商業折扣行為

B．自產貨物因管理不善被盜的行為 C．在建工程領用自產貨物行為 D．將自產貸物抵償債務的行為

E．將自產貨物用于無償贈送給敬老院行為 答案：B，C，E

16、下列行為中，屬于境內提供應稅勞務，但可以免征營業稅的有（）。? A．國內運輸公司載運貨物出境 B．境外航空公司載運旅客人境 C．境內歌舞團在香港表演

D．境外企業在境外為境內企業提供設計勞務 E．國內運輸公司在境外載運旅客 答案：A，C，E

17、關于增值稅銷售收人確認的說法，正確的有（）。A．分期收款結算方式下，貨物發出時確認銷售 B．將銷售代銷貨物的銷售金額并人應稅銷售額

C．以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額 D．外匯結算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價

E．采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出 答案：B，D

18、關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有（）。

A．年所得12萬元以上是指納稅人各類收人的應納稅所得額合計趄過12萬元 B．納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務機關申報

C．年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務機關申報

D．年所得12萬元以上的個人獨資企業只需填報《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》即可

E．取得應稅所得且沒有扣繳義務人的，必須自行向稅務機關申報 答案：A，B，E

19、有關土地增值稅的處理，符合稅法規定的有（）。

A．房地產開發企業兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發，沒有分別核箅增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規定計征土地增值稅

B．房地產公司將一塊土地，分為三部分開發，并分別辦理規劃等相關手續，在土地增值稅清箅時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算

C．某生產企業2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業稅、城建稅、印花稅及教育費附加共計99．9萬元。該生產企業銷售辦公樓無須繳納土地增值稅

D．某單位于2010年接受抵債房產一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅

E．納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金

答案：A，B，E 20、納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有（）。

A．按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務機關認為應適用17%稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金

B．未按規定代扣個人所得稅，稅務機關對扣繳義務人處以應代扣稅款50%的罰款 C．對善意取得虛開增值稅專用發票，稅務機關作出巳抵扣的進項稅額應在當期轉出的決定

D．稅務機關不接受企業選擇認定增值稅小規模納稅人的申請 E．舉報偷稅行為，稅務機關未按規定給予獎勵 答案：B，D，E

三、解答題

21、(4分)2011年A企業在決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師發現情況如下：

(1)當年4月收到從其投資的境內居民企業B公司分回的投資收益5萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。

(2)當年1月4日，購買了上市公司C企業的流通股股票，6月I0日，收到C企業發放的現金股利2萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。

(3)將對D企業的一項長期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計人了“投資收益”科目，A企業認為該項也屬于免稅項目。

問題：請判斷A企業上述做法是否正確，并說明理由。

22、(5分)某代理記賬公司業務人員向注冊稅務師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：

(1)某軟件企業銷售自行開發的軟件產品如何繳納增值稅或營業稅？

(2)某加油站管理公司經營用車輛所耗用汽油應作進項稅額轉出處理，還是按視同銷售貨物處理？

(3)某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關措施。但倉庫仍浸水，導致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進項稅額轉出嗎？

(4)企業在辦公樓內安裝了視頻會議系統，取得了增值稅專用發票。該視頻會議系統是否要作為建筑物的組成部分？其進項稅額是否能夠抵扣？

問題：請根據稅法規定分別予以回答。

23、(5分)市國家稅務局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業稽查，發現甲加工企業在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽査局就甲加工企業的行為作出稅務處理決定，要求其自接到稅務處理決定書之日起15日內補繳增值稅280000元。稽查局于2011年4月20日將稅務處理決定書送達甲加工企業；甲加工企業于5月20日將稅款繳納人庫，但由于對稅務局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務局申請行政復議。市國家稅務局對甲加工企業的行政復議申請進行了審查，作出了不予受理的決定。

問題：

1．市國家稅務局是否應該受理甲加工企業的行政復議申請，并說明理由。2．甲加工企業是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。

24、(7分)位于市區的某公司出租房產，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發票。

問題：

1．上述出租房產業務第一年的營業稅和企業所得稅應如何處理？

2．就第一年收取租金、計提營業稅金及附加、結轉收人和稅費的業務作出賬務處理。

25、(7分)某企業2011年簽訂如下合同：

(1)與會計師事務所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。

(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同，技術轉讓費按此項技術生產的產品實現銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結箅。

(3)與國內甲公司簽訂委托定制產品合同，約定產品生產的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。

(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數量和金額按月結算電費。(5)與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產計劃變化，經與供應商協商減少采購數量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。

(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內借款時，按實標借款金額另行簽訂借款合同。

(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權出讓合同。問題：

請分別說明該企業簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據和適用稅目。

26、(7分)某企業2010年企業所得稅納稅申報的應納稅所得額為一120萬元（假定以前均盈利并繳納企業所得稅）。2011年7月稅務機關對該企業的2010納稅情況進行稅務稽查發現如下

問題：

(1)20106月企業以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進行賬務調整，將超過2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬元調整計人“應付職工薪，酬一應付職工福利費”。因當年實際發生的職福利費用未超過規定標準，M10年企業所得稅納稅申報時，未作納稅調整；企業為職工支付的這部分補充養老保險末扣繳個人所得稅（經計算為3萬元）。

(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應收賬款30萬元，于2010年8月重新收回，企業將收到款項計入“其他應付款”，2010年企業所得稅納稅申報時未繳納企業所得稅。

(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業計入“營業外支出”，2010年企業所得稅納稅申報時未作納稅調整增加。．

針對上述問題，稅務稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務行政處罰告知書通知該企業-(1)調增該企業2010企業所得稅所得額46萬元，分別為：超過當年職工工資標準的5%補充養老保險部分計12萬元不允許在企業所得稅稅前扣除、以前已作資產損失當年收回的30萬元應計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補稅、罰款和加收滯納金的決定：對調增的所得額按適用稅率應補繳企業所得稅11．5萬元，自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應補稅額處以0．5倍的罰款。

(2)對企業為職工支付的補充養老保險未代扣的個人所得稅，責令該企業協助向納稅人追繳稅款，并對該企業處以未代扣稅款0．5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。

問題 1．稅務機關對該企業2010年企業所得稅和未按規定代扣個人所得稅作出的補稅（或追繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當？并說明理由。

2．企業若對稅務機關作出的上述處罰規定不服，可采取什么措施？期限是如何規定的？

27、(每題7．00分)甲省A股份公司系生產中央空調的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調并負責安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調及安裝費總價為300萬元，其中中央空調含稅銷售額為250萬元，安裝勞務費為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國稅機關開具《外出經營活動稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務局報驗登記。2011年9月安裝完工。

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問題：

1．甲省A股份公司此項銷售并安裝中央空調業務，繳納增值稅或營業稅的計稅依據分別是多少？上述稅款納稅地點在哪里？

2．甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務局申請開具發票時，應提供哪些資料？發票開具金額是多少？

3．乙市B工廠的主管地方稅務局開具發票時，應按規定征收哪些稅費？各自的計稅（費）依據和稅率（征收率）是多少？

28、(8分)位于某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關情況如下：

1．老辦公樓及家具出售時固定資產原值2260萬元，巳提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：

(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產原值2100萬元，凈值105萬元。

(2)家具中，2006年購置的一部分，固定資產原值40萬元，凈值2萬元，2010年購置 的一部分，固定資產原值120萬元，凈值82萬元。

2．評估情況。甲公司出售前聘請當地具有資質的房地產評估事務所對老辦公樓進行了評估，建造同樣的房產需4000萬元，該老辦公樓為4成新。

3．出售情況。經協商，甲公司按2063．7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價2000萬元，2006年購置的家具折價5．2萬元，2010年購置的家具折價58．5萬元。

問題：

1．甲公司處置資產涉及哪些稅費（暫不考慮印花稅、企業所得稅）？分別列式計算。2．作出相應資產處置的賬務處理。

四、綜合題

29、(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。

2011年有關涉稅資料如下： 1．“主營業務收人”科目貸方發生額合計11700萬元。其中汽車及配件銷售收人10200萬元、修理業務收入1500萬元。會計處理為：

借：銀行存款

13689萬元 貸：主營業務收人

11700萬元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

1989萬元 2．“其他業務收人”科目貸方金額合計596．7萬元。明細賬反映企業當年的“其他業務收入一倉儲費”共計596．7萬元，摘要為：收汽車生產廠家倉儲服務費（備注：按照當年已銷車輛數量每輛收取1．02萬元的倉儲服務費）。會計處理為：

借：銀行存款

5%．7萬元

貸:其他業務收人——倉儲費

596．7萬元 3．“營業外收人”科目貸方發生額合計107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36．27萬元、保險費手續費返還款24萬元、收取按摩椅生產廠家駐店直銷場地租賃費2萬元、納稅大戶地方財政獎勵44．73萬元（該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求）。

4．“其他應付款”科目全年貸方發生額合計204萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶辦理保險事宜，代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。借方發生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費用（扣除手續費后的金額），貸方余額24萬元，反映公司代理保險業務手續費累計結余金額，企業全部結轉至“營業外收人”科目貸方。該科目年末無余額。

5．“投資收益”科目貸方發生額85萬元，系從投資的高新技術企業（所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元（其中有17萬元系被投資企業2007年以前形成的未分配利潤額）。

6．“主營業務成本”科目借方發生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業務成本675萬元。

7．“營業費用”科目借方發生額合計1193萬元，其中發生運費雜費金額合計103萬元、廣告及業務宣傳費940萬元、產品促銷費150萬元。

8．“管理費用”科目借方發生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元（含職工住房補貼52．5萬元）、稅務機關代收工會經費憑據注明工會經費支出21萬元、職工福利費120萬元、2011年10月公司為員工統一制作工作脤支出30萬元、業務招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。9．“財務費用”科目本借方發生額為210萬元，為按照10．5%的年利率標準向DB公司拆借資金2000萬元所發生的利息費用支出。企業準備的“金融企業同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業對QT企業的同類實際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準貸款利率為5．65%。

10．“營業外支出”科目借方發生額合計11．2萬元。其中違反汽車供應商定價政策，揸自降價銷售被供應商處以違規罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1．2萬元。

11．企業采用以購定銷的策略，每月銷項稅額均大于進項稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規的増值稅專用發票上注明稅額合計1588．65萬元、運費發票允許計箅的進項稅額合計7萬元。上述票證均按規定進行了認證。12．企業自行申報繳納各稅情況如下：

(1)增值稅：銷項稅額為1989萬元，進項稅額為1595．65萬元，應納增值稅額為393．35萬元

(2)城市維護建設稅為27．5345萬元，教育費附加為11．8005萬元

(3)企業所得稅：應納稅所得額＝(11700＋596．7＋107＋85)－(9345＋1193＋1560＋210＋11．2＋27．5345＋11．8005)＝130．165萬元應納企業所得稅|稅額＝130．165X25%＝32．54125萬元

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問題：

1．請指出企業自行申報中相關稅種存在的問題。

2．請計算企業應納增值稅、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。3．請計算2011應納稅所得額及應納所得稅額。

第三篇：2014年注冊稅務師考試《稅務代理實務》試題及答案

2014年稅務師考試《涉稅服務實務》考題及答案(回憶版)

1、納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規定程序向稅務機關申請辦理()。

A.減征稅款

B.豁免應納稅款

C.提供納稅擔保

D.延期繳納稅款

【參考答案】D

2、關于稅務代理關系終止的稅法，錯誤的是()。

A.注冊稅務師沒有按照協議約定提供服務，委托方欲終止代理行為，應與受托方協商并經過受托方同意后終止

B.在代理期限內委托方被法院宣告破產，稅務師事務所可以單方終止代理行為

C.在代理期限內委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤，稅務師事務所可單方終止代理行為

D.委托關系存續期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當地主管稅務機關報告，終止的具體事項由雙方協商解決

【參考答案】A

3、下列項目中，不允許計算進項稅額進行抵扣的是()o

A.由自開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的運費

B.由自開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的保險費

C.由代開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的運費

D.由代開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的建設基金

【參考答案】B

4、關于個體戶建賬的說法，錯誤的是()。

A.注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬

B.營業稅納稅人月營業額在4萬元以上的，應建復式賬

C.從事貨物生產以及提供增值稅應稅勞務的，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬

D.從事貨物批發或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬

【參考答案】C

5、下列可享受優惠政策的項目中，不通過企業所得稅納稅申報表之附表三《納稅調整項目明細表》做納稅調減的是()。

A.企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%部分

B.國債利息收人

C.殘疾人員工資加計扣除部分

D.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除部分

【參考答案】A

6、土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括()。

A.營業稅

B.印花稅

C.城市維護建設稅

D.教育費附加

【參考答案】B

7、稅務行政復議中的被申請人是指()。

A.被稅務機關委托的代征人

B.與申請人存在控股關系的上級單位

C.以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織

D.作出具體行政行為的稅務機關

【參考答案】D

8、關于稅款追征與退還的說法，正確的是()。

A.納稅人多繳的稅款，稅務機關發現后應當立即退還

B.納稅人多繳的稅款，自結箅稅款之日起5年內發現的，可以向稅務機關要求退還

C.納稅人多繳的稅款退回時，應加箅銀行同期貸款利息

D.由于稅務機關適用法規錯誤導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以在3年內補征稅款和加收滯納金

【參考答案】A

9、某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是()o

A.向獨立董事支付的補貼

B.向職工支付的托兒補助費

C.支付本公司技術部門張某為新進員工進行內部培訓課酬費

D.向外聘技術人員支付的兼職費

【參考答案】C

10、在確定營業稅計稅依據時，正確的是()。

A.金融經紀業務在計算營業稅應稅營業額時要扣除工本費和郵寄費

B.一般貸款業務的營業額為貸款利息收入

C.外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收人，可以扣除賣出過程中支付的稅費

D.金融商品的買人價只可按移動平均法核算

【參考答案】B

二、多項選擇題(每題2.00分)

11、納稅人下列行為中，如情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下釣款的有()。

A.未按規定的期限辦理納稅申報

B.欠繳應納稅款

C.進行虛假納稅申報

D.擅自毀損稅控裝置

E.不辦理稅務登記

【參考答案】A，D

12、關于稅務代理法律責任的說法，錯誤的有()。

A.由于委托方違反代理協議的規定、提供虛假的賬簿資料導致注冊稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任

B.注冊稅務師在代理企業所得稅納稅申報時未按規定進行納稅調整，導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C.注冊稅務師泄露委托人商業秘密的，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權

D.稅務師事務所以不正當方式承接業務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

E.注冊稅務師知道委托方的銷售數據虛假，經勸說無效后根據虛假數據代理申報，后被稅務機關認定為偷稅，稅務師事務所和注冊稅務師不需承擔法律責任

【參考答案】B，C，D，E

13、關于發票領購和開具的說法，正確的有()。

A.納稅人應在領取稅務登記證之后提出申請，經主管稅務機關審批后，方可領購發票

B.對跨省從事臨時經營活動的納稅人申請領購發票的，稅務機關審核后發售發票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金

C.未經批準發票不得拆本使用

D.未經批準發票不得跨規定使用區域攜帶、郵寄或者運輸

E.未發生經營業務一律不得開具發票

【參考答案】C，D，E

14、下列有關契稅的處理符合稅法規定的有()。

A.對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

B.企業依照有關法律、法規的規定實施注銷、破產后，債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅

C.甲企業按照當地政府的招商協議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅

D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資，屬于同一投資主體內部資產劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅

E.企業依照法律規定分立，對派生方承受原企業土地、房屋權屬，應繳納契稅

【參考答案】A，B

15、甲企業(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方fe生額大于當期結轉的主營業務成本，則甲企業有可能發生了()。

A.商業折扣行為

B.自產貨物因管理不善被盜的行為

C.在建工程領用自產貨物行為

D.將自產貸物抵償債務的行為

E.將自產貨物用于無償贈送給敬老院行為

【參考答案】B，C，E

16、下列行為中，屬于境內提供應稅勞務，但可以免征營業稅的有()。?

A.國內運輸公司載運貨物出境

B.境外航空公司載運旅客人境

C.境內歌舞團在香港表演

D.境外企業在境外為境內企業提供設計勞務

E.國內運輸公司在境外載運旅客

【參考答案】A，C，E

17、關于增值稅銷售收人確認的說法，正確的有()。

A.分期收款結算方式下，貨物發出時確認銷售

B.將銷售代銷貨物的銷售金額并人應稅銷售額

C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額

D.外匯結算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價

E.采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出

【參考答案】B，D

18、關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有()。

A.年所得12萬元以上是指納稅人各類收人的應納稅所得額合計趄過12萬元

B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務機關申報

C.年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務機關申報

D.年所得12萬元以上的個人獨資企業只需填報《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》即可

E.取得應稅所得且沒有扣繳義務人的，必須自行向稅務機關申報

【參考答案】A，B，E

19、有關土地增值稅的處理，符合稅法規定的有()。

A.房地產開發企業兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發，沒有分別核箅增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規定計征土地增值稅

B.房地產公司將一塊土地，分為三部分開發，并分別辦理規劃等相關手續，在土地增值稅清箅時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算

C.某生產企業2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業稅、城建稅、印花稅及教育費附加共計99.9萬元。該生產企業銷售辦公樓無須繳納土地增值稅

D.某單位于2010年接受抵債房產一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅

E.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金

【參考答案】A，B，E

20、納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有()。

A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務機關認為應適用17%稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金

B.未按規定代扣個人所得稅，稅務機關對扣繳義務人處以應代扣稅款50%的罰款

C.對善意取得虛開增值稅專用發票，稅務機關作出巳抵扣的進項稅額應在當期轉出的決定

D.稅務機關不接受企業選擇認定增值稅小規模納稅人的申請

E.舉報偷稅行為，稅務機關未按規定給予獎勵

【參考答案】B，D，E

三、解答題

21、(4分)2011年A企業在決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師發現情況如下：

(1)當年4月收到從其投資的境內居民企業B公司分回的投資收益5萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。

(2)當年1月4日，購買了上市公司C企業的流通股股票，6月I0日，收到C企業發放的現金股利2萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。

(3)將對D企業的一項長期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計人了“投資收益”科目，A企業認為該項也屬于免稅項目。

問題：請判斷A企業上述做法是否正確，并說明理由。

22、(5分)某代理記賬公司業務人員向注冊稅務師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：

(1)某軟件企業銷售自行開發的軟件產品如何繳納增值稅或營業稅?

(2)某加油站管理公司經營用車輛所耗用汽油應作進項稅額轉出處理，還是按視同銷售貨物處理?

(3)某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關措施。但倉庫仍浸水，導致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進項稅額轉出嗎?

(4)企業在辦公樓內安裝了視頻會議系統，取得了增值稅專用發票。該視頻會議系統是否要作為建筑物的組成部分?其進項稅額是否能夠抵扣?

問題：請根據稅法規定分別予以回答。

23、(5分)市國家稅務局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業稽查，發現甲加工企業在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽査局就甲加工企業的行為作出稅務處理決定，要求其自接到稅務處理決定書之日起15日內補繳增值稅280000元。稽查局于2011年4月20日將稅務處理決定書送達甲加工企業;甲加工企業于5月20日將稅款繳納人庫，但由于對稅務局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務局申請行政復議。市國家稅務局對甲加工企業的行政復議申請進行了審查，作出了不予受理的決定。

問題：

1.市國家稅務局是否應該受理甲加工企業的行政復議申請，并說明理由。

2.甲加工企業是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。

24、(7分)位于市區的某公司出租房產，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發票。

問題：

1.上述出租房產業務第一年的營業稅和企業所得稅應如何處理?

2.就第一年收取租金、計提營業稅金及附加、結轉收人和稅費的業務作出賬務處理。

25、(7分)某企業2011年簽訂如下合同：

(1)與會計師事務所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。

(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同，技術轉讓費按此項技術生產的產品實現銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結箅。

(3)與國內甲公司簽訂委托定制產品合同，約定產品生產的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。

(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數量和金額按月結算電費。

(5)與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元;次月因生產計劃變化，經與供應商協商減少采購數量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。

(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內借款時，按實標借款金額另行簽訂借款合同。

(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權出讓合同。問題：

請分別說明該企業簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據和適用稅目。

26、(7分)某企業2010年企業所得稅納稅申報的應納稅所得額為一120萬元(假定以前均盈利并繳納企業所得稅)。2011年7月稅務機關對該企業的2010納稅情況進行稅務稽查發現如下

問題：

(1)20106月企業以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進行賬務調整，將超過2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬元調整計人“應付職工薪，酬一應付職工福利費”。因當年實際發生的職福利費用未超過規定標準，M10年企業所得稅納稅申報時，未作納稅調整;企業為職工支付的這部分補充養老保險末扣繳個人所得稅(經計算為3萬元)。

(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應收賬款30萬元，于2010年8月重新收回，企業將收到款項計入“其他應付款”，2010年企業所得稅納稅申報時未繳納企業所得稅。

(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業計入“營業外支出”，2010年企業所得稅納稅申報時未作納稅調整增加。.針對上述問題，稅務稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務行政處罰告知書通知該企業-

(1)調增該企業2010企業所得稅所得額46萬元，分別為：超過當年職工工資標準的5%補充養老保險部分計12萬元不允許在企業所得稅稅前扣除、以前已作資產損失當年收回的30萬元應計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補稅、罰款和加收滯納金的決定：對調增的所得額按適用稅率應補繳企業所得稅11.5萬元，自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應補稅額處以0.5倍的罰款。

(2)對企業為職工支付的補充養老保險未代扣的個人所得稅，責令該企業協助向納稅人追繳稅款，并對該企業處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。

問題

1.稅務機關對該企業2010年企業所得稅和未按規定代扣個人所得稅作出的補稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當?并說明理由。

2.企業若對稅務機關作出的上述處罰規定不服，可采取什么措施?期限是如何規定的?

27、(每題7.00分)

甲省A股份公司系生產中央空調的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調并負責安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調及安裝費總價為300萬元，其中中央空調含稅銷售額為250萬元，安裝勞務費為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國稅機關開具《外出經營活動稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務局報驗登記。2011年9月安裝完工。

問題：

1.甲省A股份公司此項銷售并安裝中央空調業務，繳納增值稅或營業稅的計稅依據分別是多少?上述稅款納稅地點在哪里?

2.甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務局申請開具發票時，應提供哪些資料?發票開具金額是多少?

3.乙市B工廠的主管地方稅務局開具發票時，應按規定征收哪些稅費?各自的計稅(費)依據和稅率(征收率)是多少?

28、(8分)位于某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關情況如下：

1.老辦公樓及家具出售時固定資產原值2260萬元，巳提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：

(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產原值2100萬元，凈值105萬元。

(2)家具中，2006年購置的一部分，固定資產原值40萬元，凈值2萬元，2010年購置的一部分，固定資產原值120萬元，凈值82萬元。

2.評估情況。甲公司出售前聘請當地具有資質的房地產評估事務所對老辦公樓進行了評估，建造同樣的房產需4000萬元，該老辦公樓為4成新。

3.出售情況。經協商，甲公司按2063.7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價2000萬元，2006年購置的家具折價5.2萬元，2010年購置的家具折價58.5萬元。

問題：

1.甲公司處置資產涉及哪些稅費(暫不考慮印花稅、企業所得稅)?分別列式計算。

2.作出相應資產處置的賬務處理。

四、綜合題

29、(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。

2011年有關涉稅資料如下：

1.“主營業務收人”科目貸方發生額合計11700萬元。其中汽車及配件銷售收人10200萬元、修理業務收入1500萬元。會計處理為：

借：銀行存款

13689萬元

貸：主營業務收人

11700萬元

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

1989萬元

2.“其他業務收人”科目貸方金額合計596.7萬元。明細賬反映企業當年的“其他業務收入一倉儲費”共計596.7萬元，摘要為：收汽車生產廠家倉儲服務費(備注：按照當年已銷車輛數量每輛收取1.02萬元的倉儲服務費)。會計處理為：

借：銀行存款

5%.7萬元

貸:其他業務收人——倉儲費

596.7萬元

3.“營業外收人”科目貸方發生額合計107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬元、保險費手續費返還款24萬元、收取按摩椅生產廠家駐店直銷場地租賃費2萬元、納稅大戶地方財政獎勵44.73萬元(該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。

4.“其他應付款”科目全年貸方發生額合計204萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶辦理保險事宜，代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。借方發生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費用(扣除手續費后的金額)，貸方余額24萬元，反映公司代理保險業務手續費累計結余金額，企業全部結轉至“營業外收人”科目貸方。該科目年末無余額。

5.“投資收益”科目貸方發生額85萬元，系從投資的高新技術企業(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元(其中有17萬元系被投資企業2007年以前形成的未分配利潤額)。

6.“主營業務成本”科目借方發生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業務成本675萬元。

7.“營業費用”科目借方發生額合計1193萬元，其中發生運費雜費金額合計103萬元、廣告及業務宣傳費940萬元、產品促銷費150萬元。

8.“管理費用”科目借方發生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元(含職工住房補貼52.5萬元)、稅務機關代收工會經費憑據注明工會經費支出21萬元、職工福利費120萬元、2011年10月公司為員工統一制作工作脤支出30萬元、業務招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。9.“財務費用”科目本借方發生額為210萬元，為按照10.5%的年利率標準向DB公司拆借資金2000萬元所發生的利息費用支出。企業準備的“金融企業同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業對QT企業的同類實際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準貸款利率為5.65%。

10.“營業外支出”科目借方發生額合計11.2萬元。其中違反汽車供應商定價政策，揸自降價銷售被供應商處以違規罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬元。

11.企業采用以購定銷的策略，每月銷項稅額均大于進項稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規的増值稅專用發票上注明稅額合計1588.65萬元、運費發票允許計箅的進項稅額合計7萬元。上述票證均按規定進行了認證。12.企業自行申報繳納各稅情況如下：

(1)增值稅：銷項稅額為1989萬元，進項稅額為1595.65萬元，應納增值稅額為393.35萬元

(2)城市維護建設稅為27.5345萬元，教育費附加為11.8005萬元

(3)企業所得稅：應納稅所得額=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165萬元應納企業所得稅|稅額=130.165X25%=32.54125萬元

問題：

1.請指出企業自行申報中相關稅種存在的問題。

2.請計算企業應納增值稅、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

3.請計算2011應納稅所得額及應納所得稅額。

第四篇：2015年注冊稅務師考試《稅務代理實務》試題及答案

2015年稅務師考試《涉稅服務實務》考題及答案(回憶版)

一、單項選擇題

1.實行定期定額納稅的個體工商戶，辦理停業需提前申請，停業期限不超過()。

A.三個月

B.六十天

C.一百八十天

D.一年

【答案】D

【解析】實行定期定額納稅的個體工商戶，辦理停業需提前申請，停業期限不超過一年。

2.甲地稅局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款不服提出復議，復議機關為()。

A.甲地稅局上級稅務機關

B.甲地稅局

C.乙保險公司

D.乙保險公司上級機構

【答案】A

【解析】對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人。那么對應的復議機關應該為其上級的稅務機關。

3.稅務復議申請人提出行政復議期限為知道稅務機關作出具體行為之日起()內

A.十五日

B.三十日

C.六十日

D.九十日

【答案】C

【解析】申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。

4.鑒證人獲取涉稅鑒證證據不可以用的方法是()。

A.偷拍偷錄

B.審閱書面材料

C.檢查盤點實物

D.詢問或函證事項

【答案】A

【解析】鑒證人可以采取以下方法，獲取涉稅鑒證業務證據：

審閱書面材料;檢查和盤點(監盤)實物;詢問或函證事項;觀察活動或程序;重新執行程序;分析程序;其他方法。

5.個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是()

A.支付給生產經營從業人員的工資

B.業主家庭支出

C.固定資產盤虧凈損失

D.實際消耗的外購半成品

【答案】B

【解析】業主的家庭支出在個體工商戶計算個人所得稅時是不得扣除的。但是對于業主的家庭支出。

6.關于一般程序的稅收保全措施的說法錯誤的是()。

A.稅收保全措施必須經縣以上稅務局(分局)局長批準

B.納稅人在規定規限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保

C.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內

D.有人居住的住房不適用稅收保全措施

【答案】D

【解析】個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內。但是有人居住的住房不一定是維持生活必需的，因此選項D不正確的。

7.關于延期納稅的說法正確的是()。

A.經縣以上稅務局(分局)局長批準，可以延期納稅

B.延期納稅最長不得超過60日

C.特殊困難包括當期貨幣資金扣除應付賬款，應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的

D.經稅務機關批準延期納稅的，在批準的期限內不予加收滯納金

【答案】D

【解析】選項A，延期納稅要經省、自治區、直轄市國家稅務總局、地方稅務局批準;選項B，延期納稅最長不得超過3個月;選項C，特殊困難包括當期貨幣資金扣除應付工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

8.稅務師在2015年4月對某公司2014納稅情況進行審核的，發現改企業多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2014決算報表已編制。對該項費用調整的會計分錄應為

A.借：長攤待攤費用

貸：管理費用

B.借：長期待攤費用

貸：本年利潤

C.借：長期待攤費用

貸：以前損益調整

D.借：長攤待攤費用

貸：利潤分配—未分配利潤

【答案】C

【解析】對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前損益調整”進行調整。

9.下列情形中，屬于委托方在代理期限內可以單方終止代理行為的是()。

A.稅務師發生變化

B.稅務師未按照協議要求提供服務

C.客觀原因導致委托代理內容發生變化

D.稅務師事務所法人變更

【答案】B

【解析】委托方在代理期限內可單方終止代理行為的情形：

(1)稅務代理職業人員未按代理協議的約定提供服務;

(2)稅務師事務所被注銷資格

(3)稅務師事務所破產、解體或被解散

10.某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納人個所得稅的是()。

A.從出版社取得稿酬2000元

B.從原單位取得的退休金4000元

C.咨詢費收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】B

【解析】離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金不需要繳納個人所得稅。

11.增值稅一般納稅人發生的下列業務，屬于可以抵扣進項稅額的是()。

A.購進職工食堂的專用設備

B.購進生產空氣凈化器的生產設備

C.購進用于發放職工福利的食品

D.購進用于廠房建設的中央空調

【答案】B

【解析】外購貨物用于增值稅非增值稅應稅項目、集體福利的進項稅額不可以抵扣。

二、多選題

1.下列規則中，屬于稅務師從事涉稅服務必須遵循的原則有()。

A.依法涉稅服務

B.獨立、公正

C.委托人利益最大化

D.按照稅務機關要求開展業務原則

E.自愿委托

【答案】ABE

【解析】稅務師從事涉稅服務活動必須遵循以下原則:(1)自愿委托原則;(2)依法涉

稅服務原則;(3)獨立、公正原則;(4)維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

2.關于納稅評估結果的處理，下列稅法正確的有()。

A.稅務約談的對象限是于企業財務會計人員，不得約談企業其他相關人員

B.對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正

C.納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應由主管稅務機關約談納稅人

D.對約談中發現的必須到生產經營現場了解情況的應程交給稅務稽查部門處理(應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實)

E.稅務約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加

【答案】BC

【解析】選項A：稅務約談的對象限是于企業財務會計人員，因評估工作需要，必須約

談企業其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業財務部門進行安排;選項D：對約談中發現的必須到生產經營現場了解情況的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實;選項E：納積人可以委托代理人進行稅務約談。

3.稅務師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核，發現該酒廠銷售應納消費品除收取價額外，還收取了其他費用，按現行消費稅規定，下列費用中應并入銷售額計征消費稅的有()。

A.承運部門將發票開具給購貨方面由酒廠收取的代墊運費

B.因購買方延期付款收取的違約金

C.購買方收取的品牌使用費

D.因采用新包裝材料收取的包裝費

E.向購買方收取的增值稅

【答案】BCD

【解析】銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外

費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續費、包

裝費、儲備費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。

4.行政復議期間，導致行政復議終止的情形有()。

A.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或確認的 B.申請人、被申請人，因不可抗力不能參加行政復議

C.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的 D.申請人與被申請人依規定經行政復議機構準許達成和解的 E.申請人張云死亡，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復議權利的 【答案】CDE

【解析】行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止:(1)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的;(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬或者其近親屬放棄行政復議權利的;(3)作為申請人的法人絨者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的;(4)申請人與被申請人依照《稅務行政復議規則》第八十七條的規定，經行

政復議機構準許達成和解的;(5)行政復議申請受理以后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。

5.某商廈(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發票的有()。

A.食品

B.煙

C.酒

D.勞保用品

E.化妝品

【答案】ABCE

【解析】商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部

分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

6.從事房地產開發的納稅人銷售房地產，計算土地增值稅的增值額時，準予扣除的與轉讓房地產有關的稅金包括()。

A.教育費附加

B.城建稅

C.營業稅

D.房產稅

E.印花稅

【答案】ABC

【解析】從事房地產開發的納稅人銷售房地產，計算土地增值稅的增值額時，準子扣除的

與轉讓房地產有關的稅金包括營業稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加。

7.關于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有()。

A.稅務機關應對納稅人的欠稅值保密

B.稅額優先的原則要求在清理稅額時，稅款優先各類債權執行

C.納稅人欠繳同時又被行政機關處以罰款的，稅款優先于罰款

D.欠稅金額在5萬元以上的的納稅人在處分其不動產以前，應當向稅務機關報告

E.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務稽查部門可以直接阻止其出境

【答案】CD

【解析】稅收優先原則是指稅務機關征收稅款，稅收優于無擔保債權，除法律另有規定的

除外;納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押絨者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優于罰款、沒收違法所得。稅收違法行為信息不屬于保密范圍。欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

8.按現行規定，增值稅一般納稅人和小規模納稅人年應稅銷售額的判定標準為()

A.工業企業年應稅銷售額50萬元

B.商業企業年應稅銷售額180萬元

C.工業企業年應說銷售額100萬元

D.商業企業年應納銷售額80萬元

E.“營改增”的應稅服務年應稅銷售額500萬元

【答案】ADE

【解析】工業企業年應稅銷售額50萬元，商業企業年應納銷售額80萬元，“營改增”的應

稅服務年應稅銷售額500萬元。

三、簡答題

1.某企業因涉稅問題與主管稅務機關發生爭議，擬提請稅務行政爭議，現向稅務師事務所咨詢，作為稅務師，請告知該企業負責人如果書面申請稅務行政爭議，應在爭議申請書中載明哪些事項。

【答案】

申請人書面申請行政復議的，應當在行政復議申請書中載明下列事項：

(1)申請人的基本情況，包括：公民的姓名、性別、年齡、身份證號碼、工作單位、住所、郵政編碼;法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼和法定代表人或者主要負責人的姓名、職務。

(2)被申請人的名稱。

(3)行政復議請求、申請行政復議的主要事實和理由。

(4)申請人的簽名或者蓋章。

(5)申請行政復議的日期。

2.某高新技術企業從當期稅務部取得200萬元研發專項撥款，當年全部用于新產品設計費支出，在“管理費用—研發費用”科目單獨核算歸集。企業財務人員欲咨詢該項撥款相關問題，假如您是負責該業務的稅務師請回答財務人員提出的相關問題。①該項撥款如果作為不征稅收入處理，據現行規定應該同時符合哪些條件;②將該款項作為應稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，那種對企業有利，為什么?

【答案】①從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。其條件為：

(1)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;

(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(3)企業對該資金以及該資金發生的支出單獨進行核算。

②作為應稅收入有利。

如果作為不征稅收入，那么它的成本費用不得稅前扣除;

如果作為征稅收入，那么成本費用可以稅前扣除，而且研發支出可以加價50%扣除，200*50%=100，可以多扣除100。

3.誠信稅務師事務所在2015年4月全國稅法宣傳月期間，負責為廣大納稅人提供稅務咨詢服務，現有企業財務人員咨詢下列問題，請分別予以回答：①為了促進企業發展，財政部和國家稅務總局別了固資加速折舊的政策，對于符合政策規定的企業，是否都應該選擇加速折舊?哪些企業不宜采用加速折舊政策，試舉例說明。②企業采用股權激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權的員工，應在哪個環節計算繳納個人所得稅?應按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅③企業(非保險企業)在向中介機構或個人支付手續費或傭金時，問在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?

【答案】

①對于符合加速折舊政策的企業不一定都應該加速折舊。例如虧損企業，享受稅收優惠期的企業，均不應當選擇加速折舊政策;

②如果是不可公開交易的股票期權，授權時不計征;行權前轉讓，轉讓凈收入作為工資薪金所得征稅。若未轉讓，在行權時按工資薪金所得計稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅;行權后轉讓股票，按財產轉讓所得計稅。

如果是可公開交易的股票期權，在授權時按工資薪金所得計稅。行權前轉讓，按財產轉讓所得計稅;行權時不計稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅;行權后轉讓，按財產轉讓所得計稅。

③按與具有合法經營資格中介服務機構或個人所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

傭金一般應以轉賬方式支付。除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。

企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。

4.甲、乙、丙三公司均為境內居民企業。甲公司分別持有乙公司、丙公司20%和30%股份。按企業會計準則要求，甲公司“投資收益”賬戶確認損失100萬元(500×20%)、確認收益300萬元(1000×30%)。另外，丙公司實際宣告分配股利800萬元，甲公司按照持股比例確認“應收股利”240萬元。假如您是受托進行企業所得稅審核的稅務師，請對該業務的會計核算提出納稅調整建議，并簡要說明理由。

【答案】

根據題意可以判斷出甲企業對長期股權投資采用的是權益法核算。

甲對乙的投資：會計上確認投資損失100萬，稅收上不確認投資損失，只有當投資損失實際發生的時候，才可以稅前扣除。所以應調增所得額100萬元(暫時性差異，A105030)。

甲對丙的投資：會計上確認投資收益300萬;稅法上應確認投資收益240萬元，調減所得額60萬元(暫時性差異，A105030);此外符合條件的居民企業之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調減240萬(永久性差異，A107011)。

5.2015年5月15日，中國居民李某準備投資一家小型公司。備選經營方向有二，一是商業貿易，二是小五金生產，李某想咨詢我國對小型微利企業在企業所得稅優惠方面的政策。作為稅務師。請您回答李某咨詢的下列問題：

(1)企業所得稅法和規定對小型微利企業的條件是什么?

(2)作為新辦企業，能否在預繳時享受小型微利企業優惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規定標準，不符合小型微利企業條件時，如何處理?

(3)小型微利企業享受優惠政策應經稅務機關審批還是報稅務機關備案，如何履行手續?

【答案】

1.符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

(1)工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

(2)其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2.本新辦的小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過規定標準的，可以享受小型微利企業優惠政策;超過規定標準的，停止享受。企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但匯算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

3.符合規定條件的小型微利企業在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。

四、綜合題(2題，50分)

1.(30分)

要求：補全A100000表、A105000表并填列A105010表、A105020表、A105050表、A105070表。

甲工業企業(居民企業，增值稅一般納稅人)2015年全年收入、成本費用、營業外支出、利潤總額等數據，詳見企業所得稅納稅申報表A100000，期間費用有關數據見A104000，職工薪酬相關數據見A105080。

1.A100000第十一行“營業外收入”1200000元，收到政府部門發放的專項補助資金。已知2015年初收到3600000，受益期3年不符合不征稅條件，企業會計處理為

年初收到政府補助時，借：銀行存款 3600000

貸：遞延收益 3600000

2015年末

借：遞延收益 1200000

貸：營業外收入 1200000

【分析】稅會差異：企業收到的政府補助，如果不符合專項用途財政性資金條件，應該一次性確認收入。納稅調增2400000元。A105020——A105000——第3行“(二)未按權責發生制原則確認的收入(填寫A105020)”。

未按權責發生制確認收入納稅調整明細表(A105020)

行次項目合同金額(交易金額)賬載金額稅收金額納稅調整金額

本年累計本年累計

123456(4-2)

9三、政府補助遞延收入(10+11+12)******000002400000

10(一)與收益相關的政府補助

11(二)與資產相關的政府補助

12(三)其他******000002400000

14合計(1+5+9+13)******000002400000

A105000 納稅調整項目明細表

2.A100000表第十二行“營業外支出”485000元，系甲工業企業在2015年12月8日，通過所在市政府教育局，向貧困學校捐贈其自產貨物一批，并取得合規票據，該批貨物的生產成本300000元，當月市場銷售價格375000元(不含增值稅)。12月18日將另一批貨物直接捐贈給某幼兒園，該批貨物生產成本100000元。當月市場銷售價格125000元(不含增值稅)。企業的賬務處理為：

借：營業外支出——捐贈 485000

貸：庫存商品 400000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85000

【解析】

1.視同銷售收入50萬，視同銷售成本40萬;轉A105000的第2行“(一)視同銷售收入(填寫A105010)”和第13行“(一)視同銷售成本(填寫A105010)”

2.銷售營業收入增加50萬(影響廣宣、業務招待費的稅前扣除)

3.填寫A105070時一定要注意公益性捐贈和非公益性捐贈分開填寫;

4.公益性捐贈扣除限額：利潤總額12%。A100000表的第13行

扣除限額=2203000×12%=264360(元)

5.A105070轉A105000第17行“(五)捐贈支出(填寫A105070)”

A105010：視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表

行次項目稅收金額納稅調整金額

1一、視同銷售(營業)收入(2+3+4+5+6+7+8+9+10)500000500000

7(六)用于對外捐贈視同銷售收入500000500000

1二、視同銷售(營業)成本(12+13+14+15+16+17+18+19+20)400000400000

17(六)用于對外捐贈視同銷售成本400000400000

A105000 納稅調整項目明細表

行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額

1234

1一、收入類調整項目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**

2(一)視同銷售收入(填寫A105010)*500000500000*

2二、扣除類調整項目**301440400000

13(一)視同銷售成本(填寫A105010)*400000*400000

A105070：捐贈支出納稅調整明細表

行次受贈單位名稱公益性捐贈非公益性捐贈納稅調整金額

賬載金額按稅收規定計算的扣除限額稅收金額納稅調整金額賬載金額

12345(2-4)67(5+6)

1貧困學校363750*** *

20合計******20640

A105000：納稅調整項目明細表

行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額

1234

17(五)捐贈支出(填寫A105070)***640*

已知企業職工工資總額2800000元，其中1000000元在生產成本中列支，1800000元在管理費用中列支，另外銷售部門人員的工資均計入了“管理費用——職工薪酬”中，經核實“管理費用——職工薪酬”記錄的3521000元為企業2015年1-12月份實際計提進入“管理費用”科目的金額，該企業2015年1月份發放2014年提而未發工資22萬元，2015年12月計提但在2016年1月份發放工資25萬元。經核實，企業2015計提進入管理費用的職工教育經費10萬元，2015實際發生的職工教育經費支出8萬元，“銷售費用——業務招待費”、“管理費用——業務招待費用”明細賬中有18000元未取得合規票據。其余項目及金額均取得合法有效憑證。

【解析】

1.A105050職工薪酬——原表——答案：職工福利費、工會經費、教育經費

2.轉A105050的第14行“(二)職工薪酬(填寫A105050)”

3.“業務招待費”明細賬中有18000元未取得合規票據，影響A105050的第15行“(三)業務招待費支出”，還需要考慮視同銷售對銷售營業收入的影響。

A105050：職工薪酬納稅調整明細表

行次項目賬載金額稅收規定扣除率以前累計結轉扣除額稅收金額納稅調整金額累計結轉以后扣除額

12345(1-4)6(1+3-4)

1一、工資薪金支出280萬**280萬0*

3二、職工福利費支出36.2萬14%*36.2萬0*

4三、職工教育經費支出10萬*0

5其中：按稅收規定比例扣除的職工教育經費10萬2.50% 7000030000

7四、工會經費支出5.6萬2%*5.6萬0*

9六、住房公積金6.3萬**6.3萬0*

七、補充養老保險7萬5%*7萬0*

1八、補充醫療保險7萬5%*7萬0*

13合計(1+3+4+7+8+9+10+11+12)3521000* 349100030000

A105000：納稅調整項目明細表

行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額

1234

1一、收入類調整項目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**2900000

2(一)視同銷售收入(填寫A105010)*500000500000*

3(二)未按權責發生制原則確認的收入(填寫A105020)***400000

2二、扣除類調整項目**301440400000

13(一)視同銷售成本(填寫A105010)*400000*400000

14(二)職工薪酬(填寫A105050)***0000

15(三)業務招待費支出***0*

17(五)捐贈支出(填寫A105070)***640*

43合計(1+12+30+35+41+42)**3201440400000

A100000：中華人民共和國企業所得稅納稅申報表(A類)

行次類別項目金額

13利潤總額計算

三、利潤總額(10+11-12)2203000

15應納稅所得額計算加：納稅調整增加額(填寫A105000)3201440

16減：納稅調整減少額(填寫A105000)400000

四、納稅調整后所得(13-14+15-16-17+18)4953640

3五、應納稅所得額(19-20-21-22)5004440

24應納稅額計算稅率(25%)

5六、應納所得稅額(23×24)1251110

七、應納稅額(25-26-27)1251110

31八、實際應納所得稅額(28+29-30)1251110

32減：本年累計實際已預繳的所得稅額550750

3九、本年應補(退)所得稅額(31-32)700360

2.甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造，原材料及產品適用稅率17%。該企業執行會計準則。原材料采用實際成本法核算。2015年9月30日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發現下列財務會計資料。請根據相關資料回答有關問題。(主要是調賬)

資料1：9月3日領用自產產品一批用于廠房改建。已知該批產品的市場銷售價格為100000元(不含增值稅)，賬面成本為70000元，甲公司會計處理如下：

借：在建工程 117000

貸：庫存商品 100000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17000

問題：根據資料1，判斷該項業務的會計處理是否正確?如不正確，請寫出賬務調整分錄。

【解析】

該業務的會計處理不正確。賬務調整分錄如下：

借：庫存商品 30000

貸：在建工程 30000

資料2：9月10日，因倉庫管理不善導致一批原材料丟失，已知該原材料為數月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經提請公司辦公室審核后決定由責任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：

借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 4000

貸：原材料 4000

借：管理費用 3000

其他應收款—張某 1000

貸：待處理財產損溢—待處理資產 4000

問題：根據資料2，判斷該項業務的會計處理是否正確?如不正確，請寫出賬務調整分錄。

【答案】

該業務的會計處理不正確。賬務調整分錄如下：

借：管理費用 680

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)680

資料3：9月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已被損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：

借：其他應付款—B公司押金 10000

貸：其他業務收入 10000

問題：根據資料3，判斷該項業務的會計處理是否正確?如不正確，請寫出賬務調整分錄。

【答案】

該業務賬務處理不正確，沒收包裝物押金應計銷項稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)。賬務調整分錄如下：

借：其他業務收入 1452.99

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1452.99

資料4：7月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發票標明銷售款20000元，增值稅額3400元，當月發出貨物時并收到貨款，因質量原因對方要求退貨，甲公司接受對方要求。9月15日，按照有關規定開具了紅字專用發票，并將款項退還C公司，當天收到貨物并驗收入庫。該批貨物原賬面成本為15000元。甲方未進行會計處理。

問題：根據資料4，請寫出9月份對該業務處理的會計分錄。

【答案】

借：銀行存款-23400

貸：主營業務收入-20000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)-3400

借：主營業務成本-15000

貸：庫存商品-15000

資料5：假設經過正確的賬務處理調整和會計處理后，甲公司當月“應交稅費—應交增值稅”科目借方欄目(進項稅額)發生額合計為358000元，貸方欄目(銷項稅額，進項稅額轉出)發生額合計為256000元。已知甲公司8月份應納增值稅額110000元尚未繳納入庫，且該部分稅額已計入“應交稅費—未交增值稅”貸方，該企業8月末“應交稅費—應交增值稅”科目余額為0。

問題：請寫出9月份末對“應交稅費—應交增值稅”科目應進行有關核算的會計分錄。

【答案】調整后的期末留抵稅額=358000-256000=102000(元)，小于增值稅欠稅110000元，用留抵稅額抵頂欠稅，會計分錄如下：

借：應交稅費-應交增值稅-102000

貸：應交稅費-未交增值稅-102000

向稅務機關繳納剩余欠稅時：

借：應交稅費-未交增值稅 8000

貸：銀行存款 8000

第五篇：2014注冊稅務師考試大綱-稅務代理實務

稅務代理實務

稅務代理實務科目屬綜合運用性學科，要求應試者了解注冊稅務師行業的各項基本制度和規則，熟悉各項代理業務的具體操作程序和操作規范，熟練掌握各種稅的審核內容和稅額計算、賬務調整，正確掌握稅務咨詢的技巧和方法，通過本科目的考試，使應試者能夠掌握注冊稅務師行業執業的基本知識和技能。

第一章 導論

一、注冊稅務師概述

(一)了解注冊稅務師的概念

(二)熟悉注冊稅務師的服務范圍

(三)了解稅務師行業的特點

(四)熟悉注冊稅務師的執業原則

二、稅務代理制度的產生與發展

(一)了解稅務代理制度產生與發展的基本歷程

(二)了解稅務代理在稅收征納關系中的作用

三、熟悉我國注冊稅務師資格的取得和稅務師事務所的設立、變更等事宜

四、熟悉稅務代理的范圍和注冊稅務師的執業規則

五、熟悉稅務代理的法律關系與法律責任

第二章 稅務管理概述

一、稅務管理體制

(一)了解我國分稅制財稅管理體制

(二)熟悉我國現行國稅、地稅稅務管理機構的設置及其職能劃分

二、稅收征收管理程序及要求

(一)掌握稅務登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報和納稅評估

(二)熟悉稅務機關征收稅款的基本方法，稅務檢查的基本形式

三、征納雙方的權利、義務和責任

(一)熟悉在征納關系中稅務機關的權利、義務，納稅人、扣繳義務人的權利、義務

(二)掌握納稅人、扣繳義務人的法律責任

第三章 涉稅服務和涉稅鑒證

一、了解涉稅服務的概念和特點，熟悉涉稅服務的種類和遵循原則

二、熟悉涉稅服務的基本業務流程，了解涉稅服務業務約定書的內容、履約、變更、違約責任和爭議解決，了解涉稅服務計劃，掌握涉稅服務業務實施的方法、業務記錄和業務報告

三、了解涉稅鑒證的概念和特點，熟悉涉稅鑒證的種類和遵循原則

四、熟悉涉稅鑒證的基本業務流程，了解涉稅鑒證業務約定書的內容，了解涉稅鑒證計劃，掌握涉稅鑒證業務實施的關注方面、證據和業務報告，了解涉稅鑒證業務工作底稿內容和保存

第四章 稅務登記代理

一、企業稅務登記代理

(一)了解設立、變更、注銷稅務登記的基本規程

(二)掌握代理企業稅務登記的操作要點

二、了解增值稅一般納稅人認定登記的管理制度

三、掌握代理增值稅一般納稅人認定登記的操作要點

四、了解代理稅種認定登記的基本內容與操作要點

第五章 發票領購與審查代理

一、了解發票種類、適用范圍與發票管理權限的劃分

二、熟悉發票領購操作規定

三、熟悉發票填開的具體要求和操作要點

四、熟悉代理審查增值稅專用發票、普通發票的基本內容

五、掌握代理審查發票的操作要點

第六章 建賬建制代理記賬實務

一、了解代理建賬記賬的適用范圍

二、熟悉代理建立簡易賬或復式賬的基本要求

三、熟悉代理建立財務制度的基本內容

四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務處理、代理編制會計報表的操作規范

第七章 企業涉稅會計核算

一、企業主要會計科目的設置

(一)了解企業涉稅會計核算的會計科目設置

(二)熟悉各科目核算內容及“應交稅費——應交增值稅”各專欄與“應交稅費——未交增值稅”的核算要點

二、工業企業涉稅會計核算

(一)熟悉工業企業供、產、銷環節的業務流程

(二)掌握各環節增值稅涉稅會計核算

(三)熟悉消費稅應稅消費品工業企業有關消費稅的涉稅核算

(四)了解營業稅、其他稅費的核算

(五)掌握企業所得稅的涉稅核算

(六)掌握外商投資企業和外國企業所得稅的核算

(七)熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會計核算

三、熟悉商業企業購、銷環節的業務流程及各環節增值稅涉稅會計核算

四、熟悉商業企業金銀首飾消費稅的涉稅核算

第八章 代理納稅審查方法

一、掌握代理納稅審核的基本方法

二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對法與查詢法、比較分析法和控制計算法

三、了解代理納稅審查的基本內容

四、熟悉代理審核會計報表、會計賬簿、會計憑證的主要內容

五、掌握不同委托人代理審查的側重點

六、熟悉調賬基本方法和基本原則

七、掌握對當期和以往錯誤會計賬目進行調整的方法

第九章 貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核

一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報，熟悉增值稅小規模納稅人納稅申報，熟悉生產企業出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報的操作規范

二、掌握代理增值稅征稅范圍、銷售額與銷項稅額、進項稅額的結轉與轉出、應納稅額與出口貨物退(免)稅的審核，掌握增值稅小規模納稅人應稅銷售額、應納稅額的審核，熟悉生產企業出口貨物“免、抵、退”稅納稅審核的操作要點

三、了解消費稅自產或委托加工應稅消費品代理納稅申報的操作規范，掌握消費稅納稅申報表計算填報方法

四、熟悉代理消費稅應稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環節審核操作要點

五、熟悉營業稅代理納稅申報操作規范，重點掌握服務業、交通運輸業、金融保險業、建筑安裝業、貨運業和郵電通信業納稅申報表計算填報方法

六、掌握營業稅應稅勞務額，熟悉銷售不動產、轉讓無形資產銷售額代理納稅審核操作要點

及基本方法

第十章 所得稅納稅申報和納稅審核

一、了解企業所得稅納稅申報表的格式、內容，熟悉企業所得稅納稅申報操作規范，掌握企業所得稅納稅申報表計算填報方法

二、掌握企業所得稅成本、費用、稅金、損失、投資收益、營業外收入代理審核操作要點

三、掌握會計所得調整為應稅所得審核的內容、方法，熟悉應繳所得稅的審核要點

四、熟悉代理個人所得稅納稅申報操作規范，掌握個人所得稅納稅申報表的計算填報方法

五、掌握代理個人所得稅工資、薪金所得，勞務報酬所得，承包經營所得，個體工商戶生產、經營所得，利息、股利、紅利等所得納稅申報和審核的操作要點

六、了解年所得12萬元以上的個人所得稅申報

七、掌握代理外籍個人境內、境外所得應納稅額審核的基本方法

第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核

一、了解代理土地增值稅納稅申報與審核操作規范，熟悉土地增值稅納稅申報表計算填報方法

二、熟悉土地增值稅土地增值額，應納稅額審核操作要點

三、熟悉代理印花稅納稅申報操作規范，掌握印花稅納稅申報表計算填報方法

四、掌握印花稅應稅合同，其他憑證計稅金額，適用稅目、稅率，代理審核操作要點

五、了解代理房產稅納稅申報操作規范，了解代理房產稅納稅申報表計算填報方法

六、掌握房產稅自用房產原值和計稅依據代理審核操作要點，掌握出租房產租金收入代理審核的基本方法

七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務人納稅申報操作規范，熟悉資源稅納稅申報表計算填報方法

八、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點

九、了解代理城鎮土地使用稅納稅申報操作規范，了解代理城鎮土地使用稅納稅申報表計算填報方法

十、掌握城鎮土地使用稅應稅土地面積、減免稅土地面積代理審核操作要點

第十二章 稅務行政復議代理

一、了解稅務行政復議受案范圍和參加人

二、熟悉稅務行政復議的申請、受理、證據、決定和送達

三、掌握代理稅務行政復議的基本前提

四、掌握代理稅務行政復議的操作規范

第十三章 稅務咨詢與稅務顧問

一、熟悉稅務咨詢的內容和形式

二、掌握稅收政策運用咨詢的操作要點

三、了解稅收籌劃的概念、特點和作用

四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點

五、了解稅務顧問的基本內容

第十四章 注冊稅務師執業風險與稅務師事務所質量控制

一、了解注冊稅務師執業風險的概念和影響因素，熟悉注冊稅務師執業風險表現形式

二、掌握稅務師事務所執業質量控制的目標，熟悉執業質量控制涉及要素和制定執業質量控制制度的原則

三、掌握質量控制的責任，了解職業道德規范和人力資源管理制度

四、熟悉業務質量控制制度的內容，了解業務的承接和保持評估

和決策以及業務約定書，熟悉業務委派和業務實施制度的內容和處

理，掌握業務質量控制復核與監控的人員確定和復核或監控內容，了解業務工作底稿及檔案管理制度

附錄

注冊稅務師考試各科題型

財務與會計均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、計算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅法(I)均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、計算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅法(Ⅱ)均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、計算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅收相關法律均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅務代理實務全部采取筆試方式，包括主觀題型和客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題(客觀題型)

二、多項選擇題(客觀題型)

三、簡答題(主觀題型，筆答)

四、綜合分析題(主觀題型，筆答)