第一篇：2011年注冊稅務師考試稅務代理實務復習方法

2011年注冊稅務師考試稅務代理實務復習方法

1、緊扣大綱，精讀教材《稅務代理實務考試大綱》是教材編寫的基礎、命題的依據，也是應試人員的復習范圍。指定教材是考試命題和答案的來源，考題都可以從教材中獲得答案或根據。所謂精讀是指對定教材的內容，反復研讀、細讀、深刻理解內容實質，弄懂弄通、學深學透。在理解的基礎上才能記得住、記得牢、會運用。

2、全面學習、把握重點、突破難點由于注冊稅務師資格考試題量大，考核點多，因此全面學習是必要的，需要在復習時把握重點。因為試卷中重點內容分值都較大。如2003試卷中，流轉稅、所得稅、征收管理制度的分數比重在70％以上。只有掌握了重點內容，才能有把握過關。要注重突破難點，學習中的難點一般包括兩個方面；一是教材的內容較難理解，二是知識運用的靈活性較大，即所謂“題目難”，難點是應試人員的薄弱環節和全面系統掌握知識體系的障礙。難點是相對的，也容易突破，只要考生肯下功夫，掌握正確的學習方法，就可以逐步消滅難點。況且，難點內容往往與重點內容交織在一起，突破了難點，即掌握了重點。

3、其他需要注意的問題:

（1）要準確把握稅收法規的具體規定，這樣遇到實際問題時才能做出正確判斷，掌握稅法一，稅法I二，尤其對流轉稅和所得稅要準確把握。

（2）注意各稅種應交稅金的計算方法，特別是有關計算公式要熟練掌握。只有在正確判斷的基礎上掌握好計算方法，才能正確計算應納稅款。

（3）要注意學以致用。各種稅收法規都是為了處理實際問題而制定的，如果只是簡單、機械記憶，而不能用以解決實際問題，顯然達不到稅務代理實務考試側重實務操作的要求。因此要熟練掌握稅收征管程序，注意實際操作能力的提高。

（4）要注意學習和掌握各稅種之間的關聯關系。實際工作中，一個企業不可能只交一種稅，各稅種應納稅金都產生于企業的經營活動中，如果只知道某個單個稅種，而對其他稅種不熟悉或沒有掌握，將很難解決一個納稅主體的稅款繳納問題，這顯然不符合一個合格注冊稅務師執行業務的要求。同時還要注意結合其他科目的學習，不斷提高綜合分析與判斷能力。

2011年注冊稅務師考試資料來源:

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第二篇：2014注冊稅務師考試大綱-稅務代理實務

稅務代理實務

稅務代理實務科目屬綜合運用性學科，要求應試者了解注冊稅務師行業的各項基本制度和規則，熟悉各項代理業務的具體操作程序和操作規范，熟練掌握各種稅的審核內容和稅額計算、賬務調整，正確掌握稅務咨詢的技巧和方法，通過本科目的考試，使應試者能夠掌握注冊稅務師行業執業的基本知識和技能。

第一章 導論

一、注冊稅務師概述

(一)了解注冊稅務師的概念

(二)熟悉注冊稅務師的服務范圍

(三)了解稅務師行業的特點

(四)熟悉注冊稅務師的執業原則

二、稅務代理制度的產生與發展

(一)了解稅務代理制度產生與發展的基本歷程

(二)了解稅務代理在稅收征納關系中的作用

三、熟悉我國注冊稅務師資格的取得和稅務師事務所的設立、變更等事宜

四、熟悉稅務代理的范圍和注冊稅務師的執業規則

五、熟悉稅務代理的法律關系與法律責任

第二章 稅務管理概述

一、稅務管理體制

(一)了解我國分稅制財稅管理體制

(二)熟悉我國現行國稅、地稅稅務管理機構的設置及其職能劃分

二、稅收征收管理程序及要求

(一)掌握稅務登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報和納稅評估

(二)熟悉稅務機關征收稅款的基本方法，稅務檢查的基本形式

三、征納雙方的權利、義務和責任

(一)熟悉在征納關系中稅務機關的權利、義務，納稅人、扣繳義務人的權利、義務

(二)掌握納稅人、扣繳義務人的法律責任

第三章 涉稅服務和涉稅鑒證

一、了解涉稅服務的概念和特點，熟悉涉稅服務的種類和遵循原則

二、熟悉涉稅服務的基本業務流程，了解涉稅服務業務約定書的內容、履約、變更、違約責任和爭議解決，了解涉稅服務計劃，掌握涉稅服務業務實施的方法、業務記錄和業務報告

三、了解涉稅鑒證的概念和特點，熟悉涉稅鑒證的種類和遵循原則

四、熟悉涉稅鑒證的基本業務流程，了解涉稅鑒證業務約定書的內容，了解涉稅鑒證計劃，掌握涉稅鑒證業務實施的關注方面、證據和業務報告，了解涉稅鑒證業務工作底稿內容和保存

第四章 稅務登記代理

一、企業稅務登記代理

(一)了解設立、變更、注銷稅務登記的基本規程

(二)掌握代理企業稅務登記的操作要點

二、了解增值稅一般納稅人認定登記的管理制度

三、掌握代理增值稅一般納稅人認定登記的操作要點

四、了解代理稅種認定登記的基本內容與操作要點

第五章 發票領購與審查代理

一、了解發票種類、適用范圍與發票管理權限的劃分

二、熟悉發票領購操作規定

三、熟悉發票填開的具體要求和操作要點

四、熟悉代理審查增值稅專用發票、普通發票的基本內容

五、掌握代理審查發票的操作要點

第六章 建賬建制代理記賬實務

一、了解代理建賬記賬的適用范圍

二、熟悉代理建立簡易賬或復式賬的基本要求

三、熟悉代理建立財務制度的基本內容

四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務處理、代理編制會計報表的操作規范

第七章 企業涉稅會計核算

一、企業主要會計科目的設置

(一)了解企業涉稅會計核算的會計科目設置

(二)熟悉各科目核算內容及“應交稅費——應交增值稅”各專欄與“應交稅費——未交增值稅”的核算要點

二、工業企業涉稅會計核算

(一)熟悉工業企業供、產、銷環節的業務流程

(二)掌握各環節增值稅涉稅會計核算

(三)熟悉消費稅應稅消費品工業企業有關消費稅的涉稅核算

(四)了解營業稅、其他稅費的核算

(五)掌握企業所得稅的涉稅核算

(六)掌握外商投資企業和外國企業所得稅的核算

(七)熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會計核算

三、熟悉商業企業購、銷環節的業務流程及各環節增值稅涉稅會計核算

四、熟悉商業企業金銀首飾消費稅的涉稅核算

第八章 代理納稅審查方法

一、掌握代理納稅審核的基本方法

二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對法與查詢法、比較分析法和控制計算法

三、了解代理納稅審查的基本內容

四、熟悉代理審核會計報表、會計賬簿、會計憑證的主要內容

五、掌握不同委托人代理審查的側重點

六、熟悉調賬基本方法和基本原則

七、掌握對當期和以往錯誤會計賬目進行調整的方法

第九章 貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核

一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報，熟悉增值稅小規模納稅人納稅申報，熟悉生產企業出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報的操作規范

二、掌握代理增值稅征稅范圍、銷售額與銷項稅額、進項稅額的結轉與轉出、應納稅額與出口貨物退(免)稅的審核，掌握增值稅小規模納稅人應稅銷售額、應納稅額的審核，熟悉生產企業出口貨物“免、抵、退”稅納稅審核的操作要點

三、了解消費稅自產或委托加工應稅消費品代理納稅申報的操作規范，掌握消費稅納稅申報表計算填報方法

四、熟悉代理消費稅應稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環節審核操作要點

五、熟悉營業稅代理納稅申報操作規范，重點掌握服務業、交通運輸業、金融保險業、建筑安裝業、貨運業和郵電通信業納稅申報表計算填報方法

六、掌握營業稅應稅勞務額，熟悉銷售不動產、轉讓無形資產銷售額代理納稅審核操作要點

及基本方法

第十章 所得稅納稅申報和納稅審核

一、了解企業所得稅納稅申報表的格式、內容，熟悉企業所得稅納稅申報操作規范，掌握企業所得稅納稅申報表計算填報方法

二、掌握企業所得稅成本、費用、稅金、損失、投資收益、營業外收入代理審核操作要點

三、掌握會計所得調整為應稅所得審核的內容、方法，熟悉應繳所得稅的審核要點

四、熟悉代理個人所得稅納稅申報操作規范，掌握個人所得稅納稅申報表的計算填報方法

五、掌握代理個人所得稅工資、薪金所得，勞務報酬所得，承包經營所得，個體工商戶生產、經營所得，利息、股利、紅利等所得納稅申報和審核的操作要點

六、了解年所得12萬元以上的個人所得稅申報

七、掌握代理外籍個人境內、境外所得應納稅額審核的基本方法

第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核

一、了解代理土地增值稅納稅申報與審核操作規范，熟悉土地增值稅納稅申報表計算填報方法

二、熟悉土地增值稅土地增值額，應納稅額審核操作要點

三、熟悉代理印花稅納稅申報操作規范，掌握印花稅納稅申報表計算填報方法

四、掌握印花稅應稅合同，其他憑證計稅金額，適用稅目、稅率，代理審核操作要點

五、了解代理房產稅納稅申報操作規范，了解代理房產稅納稅申報表計算填報方法

六、掌握房產稅自用房產原值和計稅依據代理審核操作要點，掌握出租房產租金收入代理審核的基本方法

七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務人納稅申報操作規范，熟悉資源稅納稅申報表計算填報方法

八、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點

九、了解代理城鎮土地使用稅納稅申報操作規范，了解代理城鎮土地使用稅納稅申報表計算填報方法

十、掌握城鎮土地使用稅應稅土地面積、減免稅土地面積代理審核操作要點

第十二章 稅務行政復議代理

一、了解稅務行政復議受案范圍和參加人

二、熟悉稅務行政復議的申請、受理、證據、決定和送達

三、掌握代理稅務行政復議的基本前提

四、掌握代理稅務行政復議的操作規范

第十三章 稅務咨詢與稅務顧問

一、熟悉稅務咨詢的內容和形式

二、掌握稅收政策運用咨詢的操作要點

三、了解稅收籌劃的概念、特點和作用

四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點

五、了解稅務顧問的基本內容

第十四章 注冊稅務師執業風險與稅務師事務所質量控制

一、了解注冊稅務師執業風險的概念和影響因素，熟悉注冊稅務師執業風險表現形式

二、掌握稅務師事務所執業質量控制的目標，熟悉執業質量控制涉及要素和制定執業質量控制制度的原則

三、掌握質量控制的責任，了解職業道德規范和人力資源管理制度

四、熟悉業務質量控制制度的內容，了解業務的承接和保持評估

和決策以及業務約定書，熟悉業務委派和業務實施制度的內容和處

理，掌握業務質量控制復核與監控的人員確定和復核或監控內容，了解業務工作底稿及檔案管理制度

附錄

注冊稅務師考試各科題型

財務與會計均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、計算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅法(I)均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、計算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅法(Ⅱ)均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、計算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅收相關法律均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅務代理實務全部采取筆試方式，包括主觀題型和客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題(客觀題型)

二、多項選擇題(客觀題型)

三、簡答題(主觀題型，筆答)

四、綜合分析題(主觀題型，筆答)

第三篇：2014年注冊稅務師《稅務代理實務》考試大綱

2014年注冊稅務師《稅務代理實務》考試大綱

2014年注冊稅務師《稅務代理實務》考試大綱

第一章 導論

一、注冊稅務師概述

（一）了解注冊稅務師的概念

（二）熟悉注冊稅務師的服務范圍

（三）了解稅務師行業的特點

（四）熟悉注冊稅務師的執業原則

二、稅務代理制度的產生與發展

（一）了解稅務代理制度產生與發展的基本歷程

（二）了解稅務代理在稅收征納關系中的作用

三、熟悉我國注冊稅務師資格的取得和稅務師事務所的設立、變更等事宜

四、熟悉稅務代理的范圍和注冊稅務師的執業規則

五、熟悉稅務代理的法律關系與法律責任第二章 稅務管理概述

一、稅務管理體制

（一）了解我國分稅制財稅管理體制

（二）熟悉我國現行國稅、地稅稅務管理機構的設置及其職能劃分

二、稅收征收管理程序及要求

（一）掌握稅務登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報和納稅評估

（二）熟悉稅務機關征收稅款的基本方法，稅務檢查的基本形式

三、征納雙方的權利、義務和責任

（一）熟悉在征納關系中稅務機關的權利、義務，納稅人、扣繳義務人的權利、義務

（二）掌握納稅人、扣繳義務人的法律責任

第三章 涉稅服務和涉稅鑒證

一、了解涉稅服務的概念和特點，熟悉涉稅服務的種類和遵循原則

二、熟悉涉稅服務的基本業務流程，了解涉稅服務業務約定書的內容、履約、變更、違約責任和爭議解決，了解涉稅服務計劃，掌握涉稅服務業務實施的方法、業務記錄和業務報告

三、了解涉稅鑒證的概念和特點，熟悉涉稅鑒證的種類和遵循原則

四、熟悉涉稅鑒證的基本業務流程，了解涉稅鑒證業務約定書的內容，了解涉稅鑒證計劃，掌握涉稅鑒證業務實施的關注方面、證據和業務報告，了解涉稅鑒證業務工作底稿內容和保存

第四章 稅務登記代理

一、企業稅務登記代理

（一）了解設立、變更、注銷稅務登記的基本規程

（二）掌握代理企業稅務登記的操作要點

二、了解增值稅一般納稅人認定登記的管理制度

三、掌握代理增值稅一般納稅人認定登記的操作要點

四、了解代理稅種認定登記的基本內容與操作要點

第五章 發票領購與審查代理

一、了解發票種類、適用范圍與發票管理權限的劃分

二、熟悉發票領購操作規定

三、熟悉發票填開的具體要求和操作要點

四、熟悉代理審查增值稅專用發票、普通發票的基本內容

五、掌握代理審查發票的操作要點

第六章 建賬建制代理記賬實務

一、了解代理建賬記賬的適用范圍

二、熟悉代理建立簡易賬或復式賬的基本要求

三、熟悉代理建立財務制度的基本內容

四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務處理、代理編制會計報表的操作規范

第七章 企業涉稅會計核算

一、企業主要會計科目的設置

（一）了解企業涉稅會計核算的會計科目設置

（二）熟悉各科目核算內容及“應交稅費——應交增值稅”各專欄與“應交稅費——未交增值稅”的核算要點

二、工業企業涉稅會計核算

（一）熟悉工業企業供、產、銷環節的業務流程

（二）掌握各環節增值稅涉稅會計核算

（三）熟悉消費稅應稅消費品工業企業有關消費稅的涉稅核算

（四）了解營業稅、其他稅費的核算

（五）掌握企業所得稅的涉稅核算

（六）掌握外商投資企業和外國企業所得稅的核算

（七）熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會計核算

三、熟悉商業企業購、銷環節的業務流程及各環節增值稅涉稅會計核算

四、熟悉商業企業金銀首飾消費稅的涉稅核算

第八章 代理納稅審查方法

一、掌握代理納稅審核的基本方法

二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對法與查詢法、比較分析法和控制計算

法

三、了解代理納稅審查的基本內容

四、熟悉代理審核會計報表、會計賬簿、會計憑證的主要內容

五、掌握不同委托人代理審查的側重點

六、熟悉調賬基本方法和基本原則

七、掌握對當期和以往錯誤會計賬目進行調整的方法

第九章 貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核

一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報，熟悉增值稅小規模納稅人納稅申報，熟悉生產企業出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報的操作規范

二、掌握代理增值稅征稅范圍、銷售額與銷項稅額、進項稅額的結轉與轉出、應納稅額與出口貨物退（免）稅的審核，掌握增值稅小規模納稅人應稅銷售額、應納稅額的審核，熟悉生產企業出口貨物“免、抵、退”稅納稅審核的操作要點

三、了解消費稅自產或委托加工應稅消費品代理納稅申報的操作規范，掌握消費稅納稅申報表計算填報方法

四、熟悉代理消費稅應稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環節審核操作要點

五、熟悉營業稅代理納稅申報操作規范，重點掌握服務業、交通運輸業、金融保險業、建筑安裝業、貨運業和郵電通信業納稅申報表計算填報方法

六、掌握營業稅應稅勞務額，熟悉銷售不動產、轉讓無形資產銷售額代理納稅審核操作要點及基本方法

第十章 所得稅納稅申報和納稅審核

一、了解企業所得稅納稅申報表的格式、內容，熟悉企業所得稅納稅申報操作規范，掌握企業所得稅納稅申報表計算填報方法

二、掌握企業所得稅成本、費用、稅金、損失、投資收益、營業外收入代理審核操作要點

三、掌握會計所得調整為應稅所得審核的內容、方法，熟悉應繳所得稅的審核要點

四、熟悉代理個人所得稅納稅申報操作規范，掌握個人所得稅納稅申報表的計算填報方法

五、掌握代理個人所得稅工資、薪金所得，勞務報酬所得，承包經營所得，個體工商戶生產、經營所得，利息、股利、紅利等所得納稅申報和審核的操作要點

六、了解年所得12萬元以上的個人所得稅申報

七、掌握代理外籍個人境內、境外所得應納稅額審核的基本方法

第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核

一、了解代理土地增值稅納稅申報與審核操作規范，熟悉土地增值稅納稅申報表計算填報方法

二、熟悉土地增值稅土地增值額，應納稅額審核操作要點

三、熟悉代理印花稅納稅申報操作規范，掌握印花稅納稅申報表計算填報方法

四、掌握印花稅應稅合同，其他憑證計稅金額，適用稅目、稅率，代理審核操作要點

五、了解代理房產稅納稅申報操作規范，了解代理房產稅納稅申報表計算填報方法

六、掌握房產稅自用房產原值和計稅依據代理審核操作要點，掌握出租房產租金收入代理審核的基本方法

七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務人納稅申報操作規范，熟悉資源稅納稅申報表計算填報方法

八、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點

九、了解代理城鎮土地使用稅納稅申報操作規范，了解代理城鎮土地使用稅納稅申報表計算填報方法

十、掌握城鎮土地使用稅應稅土地面積、減免稅土地面積代理審核操作要點

第十二章 稅務行政復議代理

一、了解稅務行政復議受案范圍和參加人

二、熟悉稅務行政復議的申請、受理、證據、決定和送達

三、掌握代理稅務行政復議的基本前提

四、掌握代理稅務行政復議的操作規范

第十三章 稅務咨詢與稅務顧問

一、熟悉稅務咨詢的內容和形式

二、掌握稅收政策運用咨詢的操作要點

三、了解稅收籌劃的概念、特點和作用

四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點

五、了解稅務顧問的基本內容

第十四章 注冊稅務師執業風險與稅務師事務所質量控制

一、了解注冊稅務師執業風險的概念和影響因素，熟悉注冊稅務師執業風險表現形式

二、掌握稅務師事務所執業質量控制的目標，熟悉執業質量控制涉及要素和制定執業質量控制制度的原則

三、掌握質量控制的責任，了解職業道德規范和人力資源管理制度

四、熟悉業務質量控制制度的內容，了解業務的承接和保持評估和決策以及業務約定書，熟悉業務委派和業務實施制度的內容和處理，掌握業務質量控制復核與監控的人員確定和復核或監控內容，了解業務工作底稿及檔案管理制度

第四篇：2014年注冊稅務師考試《稅務代理實務》試題及答案

2014年稅務師考試《涉稅服務實務》考題及答案(回憶版)

1、納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規定程序向稅務機關申請辦理()。

A.減征稅款

B.豁免應納稅款

C.提供納稅擔保

D.延期繳納稅款

【參考答案】D

2、關于稅務代理關系終止的稅法，錯誤的是()。

A.注冊稅務師沒有按照協議約定提供服務，委托方欲終止代理行為，應與受托方協商并經過受托方同意后終止

B.在代理期限內委托方被法院宣告破產，稅務師事務所可以單方終止代理行為

C.在代理期限內委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤，稅務師事務所可單方終止代理行為

D.委托關系存續期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當地主管稅務機關報告，終止的具體事項由雙方協商解決

【參考答案】A

3、下列項目中，不允許計算進項稅額進行抵扣的是()o

A.由自開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的運費

B.由自開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的保險費

C.由代開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的運費

D.由代開票納稅人開具的貨物運輸業發票中的建設基金

【參考答案】B

4、關于個體戶建賬的說法，錯誤的是()。

A.注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬

B.營業稅納稅人月營業額在4萬元以上的，應建復式賬

C.從事貨物生產以及提供增值稅應稅勞務的，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬

D.從事貨物批發或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬

【參考答案】C

5、下列可享受優惠政策的項目中，不通過企業所得稅納稅申報表之附表三《納稅調整項目明細表》做納稅調減的是()。

A.企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%部分

B.國債利息收人

C.殘疾人員工資加計扣除部分

D.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除部分

【參考答案】A

6、土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括()。

A.營業稅

B.印花稅

C.城市維護建設稅

D.教育費附加

【參考答案】B

7、稅務行政復議中的被申請人是指()。

A.被稅務機關委托的代征人

B.與申請人存在控股關系的上級單位

C.以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織

D.作出具體行政行為的稅務機關

【參考答案】D

8、關于稅款追征與退還的說法，正確的是()。

A.納稅人多繳的稅款，稅務機關發現后應當立即退還

B.納稅人多繳的稅款，自結箅稅款之日起5年內發現的，可以向稅務機關要求退還

C.納稅人多繳的稅款退回時，應加箅銀行同期貸款利息

D.由于稅務機關適用法規錯誤導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以在3年內補征稅款和加收滯納金

【參考答案】A

9、某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是()o

A.向獨立董事支付的補貼

B.向職工支付的托兒補助費

C.支付本公司技術部門張某為新進員工進行內部培訓課酬費

D.向外聘技術人員支付的兼職費

【參考答案】C

10、在確定營業稅計稅依據時，正確的是()。

A.金融經紀業務在計算營業稅應稅營業額時要扣除工本費和郵寄費

B.一般貸款業務的營業額為貸款利息收入

C.外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收人，可以扣除賣出過程中支付的稅費

D.金融商品的買人價只可按移動平均法核算

【參考答案】B

二、多項選擇題(每題2.00分)

11、納稅人下列行為中，如情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下釣款的有()。

A.未按規定的期限辦理納稅申報

B.欠繳應納稅款

C.進行虛假納稅申報

D.擅自毀損稅控裝置

E.不辦理稅務登記

【參考答案】A，D

12、關于稅務代理法律責任的說法，錯誤的有()。

A.由于委托方違反代理協議的規定、提供虛假的賬簿資料導致注冊稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任

B.注冊稅務師在代理企業所得稅納稅申報時未按規定進行納稅調整，導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C.注冊稅務師泄露委托人商業秘密的，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權

D.稅務師事務所以不正當方式承接業務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

E.注冊稅務師知道委托方的銷售數據虛假，經勸說無效后根據虛假數據代理申報，后被稅務機關認定為偷稅，稅務師事務所和注冊稅務師不需承擔法律責任

【參考答案】B，C，D，E

13、關于發票領購和開具的說法，正確的有()。

A.納稅人應在領取稅務登記證之后提出申請，經主管稅務機關審批后，方可領購發票

B.對跨省從事臨時經營活動的納稅人申請領購發票的，稅務機關審核后發售發票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金

C.未經批準發票不得拆本使用

D.未經批準發票不得跨規定使用區域攜帶、郵寄或者運輸

E.未發生經營業務一律不得開具發票

【參考答案】C，D，E

14、下列有關契稅的處理符合稅法規定的有()。

A.對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

B.企業依照有關法律、法規的規定實施注銷、破產后，債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅

C.甲企業按照當地政府的招商協議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅

D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資，屬于同一投資主體內部資產劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅

E.企業依照法律規定分立，對派生方承受原企業土地、房屋權屬，應繳納契稅

【參考答案】A，B

15、甲企業(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方fe生額大于當期結轉的主營業務成本，則甲企業有可能發生了()。

A.商業折扣行為

B.自產貨物因管理不善被盜的行為

C.在建工程領用自產貨物行為

D.將自產貸物抵償債務的行為

E.將自產貨物用于無償贈送給敬老院行為

【參考答案】B，C，E

16、下列行為中，屬于境內提供應稅勞務，但可以免征營業稅的有()。?

A.國內運輸公司載運貨物出境

B.境外航空公司載運旅客人境

C.境內歌舞團在香港表演

D.境外企業在境外為境內企業提供設計勞務

E.國內運輸公司在境外載運旅客

【參考答案】A，C，E

17、關于增值稅銷售收人確認的說法，正確的有()。

A.分期收款結算方式下，貨物發出時確認銷售

B.將銷售代銷貨物的銷售金額并人應稅銷售額

C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額

D.外匯結算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價

E.采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出

【參考答案】B，D

18、關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有()。

A.年所得12萬元以上是指納稅人各類收人的應納稅所得額合計趄過12萬元

B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務機關申報

C.年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務機關申報

D.年所得12萬元以上的個人獨資企業只需填報《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》即可

E.取得應稅所得且沒有扣繳義務人的，必須自行向稅務機關申報

【參考答案】A，B，E

19、有關土地增值稅的處理，符合稅法規定的有()。

A.房地產開發企業兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發，沒有分別核箅增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規定計征土地增值稅

B.房地產公司將一塊土地，分為三部分開發，并分別辦理規劃等相關手續，在土地增值稅清箅時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算

C.某生產企業2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業稅、城建稅、印花稅及教育費附加共計99.9萬元。該生產企業銷售辦公樓無須繳納土地增值稅

D.某單位于2010年接受抵債房產一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅

E.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金

【參考答案】A，B，E

20、納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有()。

A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務機關認為應適用17%稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金

B.未按規定代扣個人所得稅，稅務機關對扣繳義務人處以應代扣稅款50%的罰款

C.對善意取得虛開增值稅專用發票，稅務機關作出巳抵扣的進項稅額應在當期轉出的決定

D.稅務機關不接受企業選擇認定增值稅小規模納稅人的申請

E.舉報偷稅行為，稅務機關未按規定給予獎勵

【參考答案】B，D，E

三、解答題

21、(4分)2011年A企業在決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師發現情況如下：

(1)當年4月收到從其投資的境內居民企業B公司分回的投資收益5萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。

(2)當年1月4日，購買了上市公司C企業的流通股股票，6月I0日，收到C企業發放的現金股利2萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。

(3)將對D企業的一項長期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計人了“投資收益”科目，A企業認為該項也屬于免稅項目。

問題：請判斷A企業上述做法是否正確，并說明理由。

22、(5分)某代理記賬公司業務人員向注冊稅務師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：

(1)某軟件企業銷售自行開發的軟件產品如何繳納增值稅或營業稅?

(2)某加油站管理公司經營用車輛所耗用汽油應作進項稅額轉出處理，還是按視同銷售貨物處理?

(3)某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關措施。但倉庫仍浸水，導致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進項稅額轉出嗎?

(4)企業在辦公樓內安裝了視頻會議系統，取得了增值稅專用發票。該視頻會議系統是否要作為建筑物的組成部分?其進項稅額是否能夠抵扣?

問題：請根據稅法規定分別予以回答。

23、(5分)市國家稅務局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業稽查，發現甲加工企業在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽査局就甲加工企業的行為作出稅務處理決定，要求其自接到稅務處理決定書之日起15日內補繳增值稅280000元。稽查局于2011年4月20日將稅務處理決定書送達甲加工企業;甲加工企業于5月20日將稅款繳納人庫，但由于對稅務局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務局申請行政復議。市國家稅務局對甲加工企業的行政復議申請進行了審查，作出了不予受理的決定。

問題：

1.市國家稅務局是否應該受理甲加工企業的行政復議申請，并說明理由。

2.甲加工企業是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。

24、(7分)位于市區的某公司出租房產，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發票。

問題：

1.上述出租房產業務第一年的營業稅和企業所得稅應如何處理?

2.就第一年收取租金、計提營業稅金及附加、結轉收人和稅費的業務作出賬務處理。

25、(7分)某企業2011年簽訂如下合同：

(1)與會計師事務所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。

(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同，技術轉讓費按此項技術生產的產品實現銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結箅。

(3)與國內甲公司簽訂委托定制產品合同，約定產品生產的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。

(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數量和金額按月結算電費。

(5)與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元;次月因生產計劃變化，經與供應商協商減少采購數量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。

(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內借款時，按實標借款金額另行簽訂借款合同。

(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權出讓合同。問題：

請分別說明該企業簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據和適用稅目。

26、(7分)某企業2010年企業所得稅納稅申報的應納稅所得額為一120萬元(假定以前均盈利并繳納企業所得稅)。2011年7月稅務機關對該企業的2010納稅情況進行稅務稽查發現如下

問題：

(1)20106月企業以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進行賬務調整，將超過2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬元調整計人“應付職工薪，酬一應付職工福利費”。因當年實際發生的職福利費用未超過規定標準，M10年企業所得稅納稅申報時，未作納稅調整;企業為職工支付的這部分補充養老保險末扣繳個人所得稅(經計算為3萬元)。

(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應收賬款30萬元，于2010年8月重新收回，企業將收到款項計入“其他應付款”，2010年企業所得稅納稅申報時未繳納企業所得稅。

(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業計入“營業外支出”，2010年企業所得稅納稅申報時未作納稅調整增加。.針對上述問題，稅務稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務行政處罰告知書通知該企業-

(1)調增該企業2010企業所得稅所得額46萬元，分別為：超過當年職工工資標準的5%補充養老保險部分計12萬元不允許在企業所得稅稅前扣除、以前已作資產損失當年收回的30萬元應計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補稅、罰款和加收滯納金的決定：對調增的所得額按適用稅率應補繳企業所得稅11.5萬元，自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應補稅額處以0.5倍的罰款。

(2)對企業為職工支付的補充養老保險未代扣的個人所得稅，責令該企業協助向納稅人追繳稅款，并對該企業處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。

問題

1.稅務機關對該企業2010年企業所得稅和未按規定代扣個人所得稅作出的補稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當?并說明理由。

2.企業若對稅務機關作出的上述處罰規定不服，可采取什么措施?期限是如何規定的?

27、(每題7.00分)

甲省A股份公司系生產中央空調的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調并負責安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調及安裝費總價為300萬元，其中中央空調含稅銷售額為250萬元，安裝勞務費為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國稅機關開具《外出經營活動稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務局報驗登記。2011年9月安裝完工。

問題：

1.甲省A股份公司此項銷售并安裝中央空調業務，繳納增值稅或營業稅的計稅依據分別是多少?上述稅款納稅地點在哪里?

2.甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務局申請開具發票時，應提供哪些資料?發票開具金額是多少?

3.乙市B工廠的主管地方稅務局開具發票時，應按規定征收哪些稅費?各自的計稅(費)依據和稅率(征收率)是多少?

28、(8分)位于某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關情況如下：

1.老辦公樓及家具出售時固定資產原值2260萬元，巳提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：

(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產原值2100萬元，凈值105萬元。

(2)家具中，2006年購置的一部分，固定資產原值40萬元，凈值2萬元，2010年購置的一部分，固定資產原值120萬元，凈值82萬元。

2.評估情況。甲公司出售前聘請當地具有資質的房地產評估事務所對老辦公樓進行了評估，建造同樣的房產需4000萬元，該老辦公樓為4成新。

3.出售情況。經協商，甲公司按2063.7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價2000萬元，2006年購置的家具折價5.2萬元，2010年購置的家具折價58.5萬元。

問題：

1.甲公司處置資產涉及哪些稅費(暫不考慮印花稅、企業所得稅)?分別列式計算。

2.作出相應資產處置的賬務處理。

四、綜合題

29、(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。

2011年有關涉稅資料如下：

1.“主營業務收人”科目貸方發生額合計11700萬元。其中汽車及配件銷售收人10200萬元、修理業務收入1500萬元。會計處理為：

借：銀行存款

13689萬元

貸：主營業務收人

11700萬元

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

1989萬元

2.“其他業務收人”科目貸方金額合計596.7萬元。明細賬反映企業當年的“其他業務收入一倉儲費”共計596.7萬元，摘要為：收汽車生產廠家倉儲服務費(備注：按照當年已銷車輛數量每輛收取1.02萬元的倉儲服務費)。會計處理為：

借：銀行存款

5%.7萬元

貸:其他業務收人——倉儲費

596.7萬元

3.“營業外收人”科目貸方發生額合計107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬元、保險費手續費返還款24萬元、收取按摩椅生產廠家駐店直銷場地租賃費2萬元、納稅大戶地方財政獎勵44.73萬元(該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。

4.“其他應付款”科目全年貸方發生額合計204萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶辦理保險事宜，代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。借方發生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費用(扣除手續費后的金額)，貸方余額24萬元，反映公司代理保險業務手續費累計結余金額，企業全部結轉至“營業外收人”科目貸方。該科目年末無余額。

5.“投資收益”科目貸方發生額85萬元，系從投資的高新技術企業(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元(其中有17萬元系被投資企業2007年以前形成的未分配利潤額)。

6.“主營業務成本”科目借方發生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業務成本675萬元。

7.“營業費用”科目借方發生額合計1193萬元，其中發生運費雜費金額合計103萬元、廣告及業務宣傳費940萬元、產品促銷費150萬元。

8.“管理費用”科目借方發生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元(含職工住房補貼52.5萬元)、稅務機關代收工會經費憑據注明工會經費支出21萬元、職工福利費120萬元、2011年10月公司為員工統一制作工作脤支出30萬元、業務招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。9.“財務費用”科目本借方發生額為210萬元，為按照10.5%的年利率標準向DB公司拆借資金2000萬元所發生的利息費用支出。企業準備的“金融企業同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業對QT企業的同類實際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準貸款利率為5.65%。

10.“營業外支出”科目借方發生額合計11.2萬元。其中違反汽車供應商定價政策，揸自降價銷售被供應商處以違規罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬元。

11.企業采用以購定銷的策略，每月銷項稅額均大于進項稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規的増值稅專用發票上注明稅額合計1588.65萬元、運費發票允許計箅的進項稅額合計7萬元。上述票證均按規定進行了認證。12.企業自行申報繳納各稅情況如下：

(1)增值稅：銷項稅額為1989萬元，進項稅額為1595.65萬元，應納增值稅額為393.35萬元

(2)城市維護建設稅為27.5345萬元，教育費附加為11.8005萬元

(3)企業所得稅：應納稅所得額=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165萬元應納企業所得稅|稅額=130.165X25%=32.54125萬元

問題：

1.請指出企業自行申報中相關稅種存在的問題。

2.請計算企業應納增值稅、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

3.請計算2011應納稅所得額及應納所得稅額。

第五篇：2015年注冊稅務師考試《稅務代理實務》試題及答案

2015年稅務師考試《涉稅服務實務》考題及答案(回憶版)

一、單項選擇題

1.實行定期定額納稅的個體工商戶，辦理停業需提前申請，停業期限不超過()。

A.三個月

B.六十天

C.一百八十天

D.一年

【答案】D

【解析】實行定期定額納稅的個體工商戶，辦理停業需提前申請，停業期限不超過一年。

2.甲地稅局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款不服提出復議，復議機關為()。

A.甲地稅局上級稅務機關

B.甲地稅局

C.乙保險公司

D.乙保險公司上級機構

【答案】A

【解析】對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人。那么對應的復議機關應該為其上級的稅務機關。

3.稅務復議申請人提出行政復議期限為知道稅務機關作出具體行為之日起()內

A.十五日

B.三十日

C.六十日

D.九十日

【答案】C

【解析】申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。

4.鑒證人獲取涉稅鑒證證據不可以用的方法是()。

A.偷拍偷錄

B.審閱書面材料

C.檢查盤點實物

D.詢問或函證事項

【答案】A

【解析】鑒證人可以采取以下方法，獲取涉稅鑒證業務證據：

審閱書面材料;檢查和盤點(監盤)實物;詢問或函證事項;觀察活動或程序;重新執行程序;分析程序;其他方法。

5.個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是()

A.支付給生產經營從業人員的工資

B.業主家庭支出

C.固定資產盤虧凈損失

D.實際消耗的外購半成品

【答案】B

【解析】業主的家庭支出在個體工商戶計算個人所得稅時是不得扣除的。但是對于業主的家庭支出。

6.關于一般程序的稅收保全措施的說法錯誤的是()。

A.稅收保全措施必須經縣以上稅務局(分局)局長批準

B.納稅人在規定規限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保

C.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內

D.有人居住的住房不適用稅收保全措施

【答案】D

【解析】個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內。但是有人居住的住房不一定是維持生活必需的，因此選項D不正確的。

7.關于延期納稅的說法正確的是()。

A.經縣以上稅務局(分局)局長批準，可以延期納稅

B.延期納稅最長不得超過60日

C.特殊困難包括當期貨幣資金扣除應付賬款，應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的

D.經稅務機關批準延期納稅的，在批準的期限內不予加收滯納金

【答案】D

【解析】選項A，延期納稅要經省、自治區、直轄市國家稅務總局、地方稅務局批準;選項B，延期納稅最長不得超過3個月;選項C，特殊困難包括當期貨幣資金扣除應付工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

8.稅務師在2015年4月對某公司2014納稅情況進行審核的，發現改企業多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2014決算報表已編制。對該項費用調整的會計分錄應為

A.借：長攤待攤費用

貸：管理費用

B.借：長期待攤費用

貸：本年利潤

C.借：長期待攤費用

貸：以前損益調整

D.借：長攤待攤費用

貸：利潤分配—未分配利潤

【答案】C

【解析】對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前損益調整”進行調整。

9.下列情形中，屬于委托方在代理期限內可以單方終止代理行為的是()。

A.稅務師發生變化

B.稅務師未按照協議要求提供服務

C.客觀原因導致委托代理內容發生變化

D.稅務師事務所法人變更

【答案】B

【解析】委托方在代理期限內可單方終止代理行為的情形：

(1)稅務代理職業人員未按代理協議的約定提供服務;

(2)稅務師事務所被注銷資格

(3)稅務師事務所破產、解體或被解散

10.某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納人個所得稅的是()。

A.從出版社取得稿酬2000元

B.從原單位取得的退休金4000元

C.咨詢費收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】B

【解析】離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金不需要繳納個人所得稅。

11.增值稅一般納稅人發生的下列業務，屬于可以抵扣進項稅額的是()。

A.購進職工食堂的專用設備

B.購進生產空氣凈化器的生產設備

C.購進用于發放職工福利的食品

D.購進用于廠房建設的中央空調

【答案】B

【解析】外購貨物用于增值稅非增值稅應稅項目、集體福利的進項稅額不可以抵扣。

二、多選題

1.下列規則中，屬于稅務師從事涉稅服務必須遵循的原則有()。

A.依法涉稅服務

B.獨立、公正

C.委托人利益最大化

D.按照稅務機關要求開展業務原則

E.自愿委托

【答案】ABE

【解析】稅務師從事涉稅服務活動必須遵循以下原則:(1)自愿委托原則;(2)依法涉

稅服務原則;(3)獨立、公正原則;(4)維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

2.關于納稅評估結果的處理，下列稅法正確的有()。

A.稅務約談的對象限是于企業財務會計人員，不得約談企業其他相關人員

B.對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正

C.納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應由主管稅務機關約談納稅人

D.對約談中發現的必須到生產經營現場了解情況的應程交給稅務稽查部門處理(應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實)

E.稅務約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加

【答案】BC

【解析】選項A：稅務約談的對象限是于企業財務會計人員，因評估工作需要，必須約

談企業其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業財務部門進行安排;選項D：對約談中發現的必須到生產經營現場了解情況的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實;選項E：納積人可以委托代理人進行稅務約談。

3.稅務師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核，發現該酒廠銷售應納消費品除收取價額外，還收取了其他費用，按現行消費稅規定，下列費用中應并入銷售額計征消費稅的有()。

A.承運部門將發票開具給購貨方面由酒廠收取的代墊運費

B.因購買方延期付款收取的違約金

C.購買方收取的品牌使用費

D.因采用新包裝材料收取的包裝費

E.向購買方收取的增值稅

【答案】BCD

【解析】銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外

費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續費、包

裝費、儲備費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。

4.行政復議期間，導致行政復議終止的情形有()。

A.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或確認的 B.申請人、被申請人，因不可抗力不能參加行政復議

C.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的 D.申請人與被申請人依規定經行政復議機構準許達成和解的 E.申請人張云死亡，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復議權利的 【答案】CDE

【解析】行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止:(1)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的;(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬或者其近親屬放棄行政復議權利的;(3)作為申請人的法人絨者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的;(4)申請人與被申請人依照《稅務行政復議規則》第八十七條的規定，經行

政復議機構準許達成和解的;(5)行政復議申請受理以后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。

5.某商廈(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發票的有()。

A.食品

B.煙

C.酒

D.勞保用品

E.化妝品

【答案】ABCE

【解析】商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部

分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

6.從事房地產開發的納稅人銷售房地產，計算土地增值稅的增值額時，準予扣除的與轉讓房地產有關的稅金包括()。

A.教育費附加

B.城建稅

C.營業稅

D.房產稅

E.印花稅

【答案】ABC

【解析】從事房地產開發的納稅人銷售房地產，計算土地增值稅的增值額時，準子扣除的

與轉讓房地產有關的稅金包括營業稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加。

7.關于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有()。

A.稅務機關應對納稅人的欠稅值保密

B.稅額優先的原則要求在清理稅額時，稅款優先各類債權執行

C.納稅人欠繳同時又被行政機關處以罰款的，稅款優先于罰款

D.欠稅金額在5萬元以上的的納稅人在處分其不動產以前，應當向稅務機關報告

E.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務稽查部門可以直接阻止其出境

【答案】CD

【解析】稅收優先原則是指稅務機關征收稅款，稅收優于無擔保債權，除法律另有規定的

除外;納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押絨者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優于罰款、沒收違法所得。稅收違法行為信息不屬于保密范圍。欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

8.按現行規定，增值稅一般納稅人和小規模納稅人年應稅銷售額的判定標準為()

A.工業企業年應稅銷售額50萬元

B.商業企業年應稅銷售額180萬元

C.工業企業年應說銷售額100萬元

D.商業企業年應納銷售額80萬元

E.“營改增”的應稅服務年應稅銷售額500萬元

【答案】ADE

【解析】工業企業年應稅銷售額50萬元，商業企業年應納銷售額80萬元，“營改增”的應

稅服務年應稅銷售額500萬元。

三、簡答題

1.某企業因涉稅問題與主管稅務機關發生爭議，擬提請稅務行政爭議，現向稅務師事務所咨詢，作為稅務師，請告知該企業負責人如果書面申請稅務行政爭議，應在爭議申請書中載明哪些事項。

【答案】

申請人書面申請行政復議的，應當在行政復議申請書中載明下列事項：

(1)申請人的基本情況，包括：公民的姓名、性別、年齡、身份證號碼、工作單位、住所、郵政編碼;法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼和法定代表人或者主要負責人的姓名、職務。

(2)被申請人的名稱。

(3)行政復議請求、申請行政復議的主要事實和理由。

(4)申請人的簽名或者蓋章。

(5)申請行政復議的日期。

2.某高新技術企業從當期稅務部取得200萬元研發專項撥款，當年全部用于新產品設計費支出，在“管理費用—研發費用”科目單獨核算歸集。企業財務人員欲咨詢該項撥款相關問題，假如您是負責該業務的稅務師請回答財務人員提出的相關問題。①該項撥款如果作為不征稅收入處理，據現行規定應該同時符合哪些條件;②將該款項作為應稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，那種對企業有利，為什么?

【答案】①從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。其條件為：

(1)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;

(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(3)企業對該資金以及該資金發生的支出單獨進行核算。

②作為應稅收入有利。

如果作為不征稅收入，那么它的成本費用不得稅前扣除;

如果作為征稅收入，那么成本費用可以稅前扣除，而且研發支出可以加價50%扣除，200*50%=100，可以多扣除100。

3.誠信稅務師事務所在2015年4月全國稅法宣傳月期間，負責為廣大納稅人提供稅務咨詢服務，現有企業財務人員咨詢下列問題，請分別予以回答：①為了促進企業發展，財政部和國家稅務總局別了固資加速折舊的政策，對于符合政策規定的企業，是否都應該選擇加速折舊?哪些企業不宜采用加速折舊政策，試舉例說明。②企業采用股權激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權的員工，應在哪個環節計算繳納個人所得稅?應按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅③企業(非保險企業)在向中介機構或個人支付手續費或傭金時，問在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?

【答案】

①對于符合加速折舊政策的企業不一定都應該加速折舊。例如虧損企業，享受稅收優惠期的企業，均不應當選擇加速折舊政策;

②如果是不可公開交易的股票期權，授權時不計征;行權前轉讓，轉讓凈收入作為工資薪金所得征稅。若未轉讓，在行權時按工資薪金所得計稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅;行權后轉讓股票，按財產轉讓所得計稅。

如果是可公開交易的股票期權，在授權時按工資薪金所得計稅。行權前轉讓，按財產轉讓所得計稅;行權時不計稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅;行權后轉讓，按財產轉讓所得計稅。

③按與具有合法經營資格中介服務機構或個人所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

傭金一般應以轉賬方式支付。除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。

企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。

4.甲、乙、丙三公司均為境內居民企業。甲公司分別持有乙公司、丙公司20%和30%股份。按企業會計準則要求，甲公司“投資收益”賬戶確認損失100萬元(500×20%)、確認收益300萬元(1000×30%)。另外，丙公司實際宣告分配股利800萬元，甲公司按照持股比例確認“應收股利”240萬元。假如您是受托進行企業所得稅審核的稅務師，請對該業務的會計核算提出納稅調整建議，并簡要說明理由。

【答案】

根據題意可以判斷出甲企業對長期股權投資采用的是權益法核算。

甲對乙的投資：會計上確認投資損失100萬，稅收上不確認投資損失，只有當投資損失實際發生的時候，才可以稅前扣除。所以應調增所得額100萬元(暫時性差異，A105030)。

甲對丙的投資：會計上確認投資收益300萬;稅法上應確認投資收益240萬元，調減所得額60萬元(暫時性差異，A105030);此外符合條件的居民企業之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調減240萬(永久性差異，A107011)。

5.2015年5月15日，中國居民李某準備投資一家小型公司。備選經營方向有二，一是商業貿易，二是小五金生產，李某想咨詢我國對小型微利企業在企業所得稅優惠方面的政策。作為稅務師。請您回答李某咨詢的下列問題：

(1)企業所得稅法和規定對小型微利企業的條件是什么?

(2)作為新辦企業，能否在預繳時享受小型微利企業優惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規定標準，不符合小型微利企業條件時，如何處理?

(3)小型微利企業享受優惠政策應經稅務機關審批還是報稅務機關備案，如何履行手續?

【答案】

1.符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

(1)工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

(2)其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2.本新辦的小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過規定標準的，可以享受小型微利企業優惠政策;超過規定標準的，停止享受。企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但匯算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

3.符合規定條件的小型微利企業在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。

四、綜合題(2題，50分)

1.(30分)

要求：補全A100000表、A105000表并填列A105010表、A105020表、A105050表、A105070表。

甲工業企業(居民企業，增值稅一般納稅人)2015年全年收入、成本費用、營業外支出、利潤總額等數據，詳見企業所得稅納稅申報表A100000，期間費用有關數據見A104000，職工薪酬相關數據見A105080。

1.A100000第十一行“營業外收入”1200000元，收到政府部門發放的專項補助資金。已知2015年初收到3600000，受益期3年不符合不征稅條件，企業會計處理為

年初收到政府補助時，借：銀行存款 3600000

貸：遞延收益 3600000

2015年末

借：遞延收益 1200000

貸：營業外收入 1200000

【分析】稅會差異：企業收到的政府補助，如果不符合專項用途財政性資金條件，應該一次性確認收入。納稅調增2400000元。A105020——A105000——第3行“(二)未按權責發生制原則確認的收入(填寫A105020)”。

未按權責發生制確認收入納稅調整明細表(A105020)

行次項目合同金額(交易金額)賬載金額稅收金額納稅調整金額

本年累計本年累計

123456(4-2)

9三、政府補助遞延收入(10+11+12)******000002400000

10(一)與收益相關的政府補助

11(二)與資產相關的政府補助

12(三)其他******000002400000

14合計(1+5+9+13)******000002400000

A105000 納稅調整項目明細表

2.A100000表第十二行“營業外支出”485000元，系甲工業企業在2015年12月8日，通過所在市政府教育局，向貧困學校捐贈其自產貨物一批，并取得合規票據，該批貨物的生產成本300000元，當月市場銷售價格375000元(不含增值稅)。12月18日將另一批貨物直接捐贈給某幼兒園，該批貨物生產成本100000元。當月市場銷售價格125000元(不含增值稅)。企業的賬務處理為：

借：營業外支出——捐贈 485000

貸：庫存商品 400000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85000

【解析】

1.視同銷售收入50萬，視同銷售成本40萬;轉A105000的第2行“(一)視同銷售收入(填寫A105010)”和第13行“(一)視同銷售成本(填寫A105010)”

2.銷售營業收入增加50萬(影響廣宣、業務招待費的稅前扣除)

3.填寫A105070時一定要注意公益性捐贈和非公益性捐贈分開填寫;

4.公益性捐贈扣除限額：利潤總額12%。A100000表的第13行

扣除限額=2203000×12%=264360(元)

5.A105070轉A105000第17行“(五)捐贈支出(填寫A105070)”

A105010：視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表

行次項目稅收金額納稅調整金額

1一、視同銷售(營業)收入(2+3+4+5+6+7+8+9+10)500000500000

7(六)用于對外捐贈視同銷售收入500000500000

1二、視同銷售(營業)成本(12+13+14+15+16+17+18+19+20)400000400000

17(六)用于對外捐贈視同銷售成本400000400000

A105000 納稅調整項目明細表

行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額

1234

1一、收入類調整項目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**

2(一)視同銷售收入(填寫A105010)*500000500000*

2二、扣除類調整項目**301440400000

13(一)視同銷售成本(填寫A105010)*400000*400000

A105070：捐贈支出納稅調整明細表

行次受贈單位名稱公益性捐贈非公益性捐贈納稅調整金額

賬載金額按稅收規定計算的扣除限額稅收金額納稅調整金額賬載金額

12345(2-4)67(5+6)

1貧困學校363750*** *

20合計******20640

A105000：納稅調整項目明細表

行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額

1234

17(五)捐贈支出(填寫A105070)***640*

已知企業職工工資總額2800000元，其中1000000元在生產成本中列支，1800000元在管理費用中列支，另外銷售部門人員的工資均計入了“管理費用——職工薪酬”中，經核實“管理費用——職工薪酬”記錄的3521000元為企業2015年1-12月份實際計提進入“管理費用”科目的金額，該企業2015年1月份發放2014年提而未發工資22萬元，2015年12月計提但在2016年1月份發放工資25萬元。經核實，企業2015計提進入管理費用的職工教育經費10萬元，2015實際發生的職工教育經費支出8萬元，“銷售費用——業務招待費”、“管理費用——業務招待費用”明細賬中有18000元未取得合規票據。其余項目及金額均取得合法有效憑證。

【解析】

1.A105050職工薪酬——原表——答案：職工福利費、工會經費、教育經費

2.轉A105050的第14行“(二)職工薪酬(填寫A105050)”

3.“業務招待費”明細賬中有18000元未取得合規票據，影響A105050的第15行“(三)業務招待費支出”，還需要考慮視同銷售對銷售營業收入的影響。

A105050：職工薪酬納稅調整明細表

行次項目賬載金額稅收規定扣除率以前累計結轉扣除額稅收金額納稅調整金額累計結轉以后扣除額

12345(1-4)6(1+3-4)

1一、工資薪金支出280萬**280萬0*

3二、職工福利費支出36.2萬14%*36.2萬0*

4三、職工教育經費支出10萬*0

5其中：按稅收規定比例扣除的職工教育經費10萬2.50% 7000030000

7四、工會經費支出5.6萬2%*5.6萬0*

9六、住房公積金6.3萬**6.3萬0*

七、補充養老保險7萬5%*7萬0*

1八、補充醫療保險7萬5%*7萬0*

13合計(1+3+4+7+8+9+10+11+12)3521000* 349100030000

A105000：納稅調整項目明細表

行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額

1234

1一、收入類調整項目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**2900000

2(一)視同銷售收入(填寫A105010)*500000500000*

3(二)未按權責發生制原則確認的收入(填寫A105020)***400000

2二、扣除類調整項目**301440400000

13(一)視同銷售成本(填寫A105010)*400000*400000

14(二)職工薪酬(填寫A105050)***0000

15(三)業務招待費支出***0*

17(五)捐贈支出(填寫A105070)***640*

43合計(1+12+30+35+41+42)**3201440400000

A100000：中華人民共和國企業所得稅納稅申報表(A類)

行次類別項目金額

13利潤總額計算

三、利潤總額(10+11-12)2203000

15應納稅所得額計算加：納稅調整增加額(填寫A105000)3201440

16減：納稅調整減少額(填寫A105000)400000

四、納稅調整后所得(13-14+15-16-17+18)4953640

3五、應納稅所得額(19-20-21-22)5004440

24應納稅額計算稅率(25%)

5六、應納所得稅額(23×24)1251110

七、應納稅額(25-26-27)1251110

31八、實際應納所得稅額(28+29-30)1251110

32減：本年累計實際已預繳的所得稅額550750

3九、本年應補(退)所得稅額(31-32)700360

2.甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造，原材料及產品適用稅率17%。該企業執行會計準則。原材料采用實際成本法核算。2015年9月30日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發現下列財務會計資料。請根據相關資料回答有關問題。(主要是調賬)

資料1：9月3日領用自產產品一批用于廠房改建。已知該批產品的市場銷售價格為100000元(不含增值稅)，賬面成本為70000元，甲公司會計處理如下：

借：在建工程 117000

貸：庫存商品 100000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17000

問題：根據資料1，判斷該項業務的會計處理是否正確?如不正確，請寫出賬務調整分錄。

【解析】

該業務的會計處理不正確。賬務調整分錄如下：

借：庫存商品 30000

貸：在建工程 30000

資料2：9月10日，因倉庫管理不善導致一批原材料丟失，已知該原材料為數月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經提請公司辦公室審核后決定由責任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：

借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 4000

貸：原材料 4000

借：管理費用 3000

其他應收款—張某 1000

貸：待處理財產損溢—待處理資產 4000

問題：根據資料2，判斷該項業務的會計處理是否正確?如不正確，請寫出賬務調整分錄。

【答案】

該業務的會計處理不正確。賬務調整分錄如下：

借：管理費用 680

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)680

資料3：9月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已被損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：

借：其他應付款—B公司押金 10000

貸：其他業務收入 10000

問題：根據資料3，判斷該項業務的會計處理是否正確?如不正確，請寫出賬務調整分錄。

【答案】

該業務賬務處理不正確，沒收包裝物押金應計銷項稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)。賬務調整分錄如下：

借：其他業務收入 1452.99

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1452.99

資料4：7月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發票標明銷售款20000元，增值稅額3400元，當月發出貨物時并收到貨款，因質量原因對方要求退貨，甲公司接受對方要求。9月15日，按照有關規定開具了紅字專用發票，并將款項退還C公司，當天收到貨物并驗收入庫。該批貨物原賬面成本為15000元。甲方未進行會計處理。

問題：根據資料4，請寫出9月份對該業務處理的會計分錄。

【答案】

借：銀行存款-23400

貸：主營業務收入-20000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)-3400

借：主營業務成本-15000

貸：庫存商品-15000

資料5：假設經過正確的賬務處理調整和會計處理后，甲公司當月“應交稅費—應交增值稅”科目借方欄目(進項稅額)發生額合計為358000元，貸方欄目(銷項稅額，進項稅額轉出)發生額合計為256000元。已知甲公司8月份應納增值稅額110000元尚未繳納入庫，且該部分稅額已計入“應交稅費—未交增值稅”貸方，該企業8月末“應交稅費—應交增值稅”科目余額為0。

問題：請寫出9月份末對“應交稅費—應交增值稅”科目應進行有關核算的會計分錄。

【答案】調整后的期末留抵稅額=358000-256000=102000(元)，小于增值稅欠稅110000元，用留抵稅額抵頂欠稅，會計分錄如下：

借：應交稅費-應交增值稅-102000

貸：應交稅費-未交增值稅-102000

向稅務機關繳納剩余欠稅時：

借：應交稅費-未交增值稅 8000

貸：銀行存款 8000