第一篇：2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬試卷一及答案解析
2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬試卷一
一、單項(xiàng)選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
1.關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中承擔(dān)的法律責(zé)任，說(shuō)法正確的是()。
A.注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款
B.注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書(shū)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款
C.泄露委托人商業(yè)秘密的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款
D.以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)予以警告或者處以1000元以上10000元以下罰款，責(zé)令限期改正
2.增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣的是()。
A.廠辦公室購(gòu)置辦公用品
B.外購(gòu)鋼材用于對(duì)外投資
C.外購(gòu)食用油發(fā)放給職工
D.生產(chǎn)車(chē)間新添生產(chǎn)用機(jī)床
3.下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是()。
A.扣繳義務(wù)人不得采取郵寄申報(bào)的方式
B.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)
C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式
D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力
4.某企業(yè)2009年12月20日購(gòu)置并投入使用一臺(tái)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、超強(qiáng)度使用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票價(jià)款為400000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值12000元，該固定資產(chǎn)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，計(jì)算出2013年的折舊額為()元。
A.74400
B.34560
C.57600
D.37200
5.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是()。
A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%
B.投資者及職工工資不得在稅前扣除
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊
D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除
6.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。
A.公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B.因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)程序，可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C.納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證
D.納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證
7.下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是()。
A.小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售商品 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
B.一般納稅人處置已使用過(guò)的2009年3月份購(gòu)置的生產(chǎn)設(shè)備 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
C.一般納稅人處置已使用過(guò)的2009年2月份購(gòu)置的小汽車(chē) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
D.小規(guī)模納稅人處置已使用過(guò)的生產(chǎn)設(shè)備 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
8.以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是()。
A.甲企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，由單一生產(chǎn)銷(xiāo)售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷(xiāo)售
A
B.C電子產(chǎn)品并提供設(shè)計(jì)勞務(wù)
B.乙企業(yè)的開(kāi)戶銀行由中國(guó)工商銀行變?yōu)橹袊?guó)農(nóng)業(yè)銀行
C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，增設(shè)銷(xiāo)售分公司
D.丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京
9.行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是()。
A.申請(qǐng)人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.作為申請(qǐng)人的公民被宣告失蹤
C.申請(qǐng)人的法人資格終止
D.申請(qǐng)人死亡，無(wú)近親屬
10.下列屬于業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿的是()。
A.歷年稅務(wù)檢查處理決定書(shū)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告
C.代理納稅審核的工作記錄
D.企業(yè)重要的租賃合同
二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。
A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)
B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料
C.到車(chē)站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料
D.經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款
E.經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人的銀行存款賬戶
2.下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有()。
A.代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費(fèi)支出金額
B.代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計(jì)提折舊作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅
C.代表機(jī)構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費(fèi)支出額
D.代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額
E.代表機(jī)構(gòu)以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額
3.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中的“營(yíng)業(yè)成本”中的有()。
A.某生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租包裝物，繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加
B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售對(duì)應(yīng)的成本
C.某商業(yè)企業(yè)用于對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品成本
D.用于抵債的貨物成本
E.生產(chǎn)企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)
4.注冊(cè)稅務(wù)師劉某為某個(gè)體戶代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不符合規(guī)定的有()。
A.劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會(huì)計(jì)憑證
B.為幫助倉(cāng)庫(kù)保管員明白出(入)庫(kù)單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫(kù)單與入庫(kù)單
C.該個(gè)體戶采用復(fù)式賬，劉某認(rèn)為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表
D.劉某將幾筆同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證
E.劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作
5.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有()。
A.A市地稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)作出偷稅行為的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議
B.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)作出沒(méi)有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)限期改正，并處以2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復(fù)議
C.國(guó)家稅務(wù)總局直接對(duì)甲企業(yè)作出稅務(wù)具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議
D.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)稽查局對(duì)甲企業(yè)2011年度的所得稅納稅情況進(jìn)行了檢查，認(rèn)為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費(fèi)用的情況，作出要求甲企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向W省國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議
E.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)共同作出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議
6.下列房產(chǎn)中，不需要繳納房產(chǎn)稅的有()。
A.企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)
B.因大修停用3個(gè)月停用期間的房產(chǎn)
C.個(gè)人擁有的經(jīng)營(yíng)用房
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有的未售商品房
E.公園內(nèi)茶社用的房產(chǎn)
7.對(duì)于土地增值稅納稅申報(bào)表的理解，下列說(shuō)法正確的有()。
A.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位的，應(yīng)當(dāng)分別填報(bào)
B.同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，可以在一份申報(bào)表中填報(bào)
C.表中各主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計(jì)稅單位計(jì)算填報(bào)
D.工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售舊房繳納的印花稅在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除
E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計(jì)數(shù)的10%以內(nèi)計(jì)算扣除
8.下列一般納稅人企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算處理正確的有()。
A.“已交稅金”專(zhuān)欄，核算企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅稅額
B.退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄
C.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目
D.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)某企業(yè)納稅情況進(jìn)行指導(dǎo)時(shí)發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶
E.企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”
9.關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以免予準(zhǔn)備同期資料的有()。
A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)金額1.5億元人民幣，無(wú)其他關(guān)聯(lián)交易
B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并選用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行了調(diào)整
C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍
D.外資股份65%，年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
E.年度關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)交易金額2.5億元人民幣(另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬(wàn)元)
10.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。
A.支付的委托加工費(fèi)
B.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅
C.支付的收回后直接銷(xiāo)售的委托加工物資的消費(fèi)稅
D.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅
E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料成本
三、簡(jiǎn)答題(共8題，第2題8分，其余均為6分。)
1.某國(guó)有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無(wú)留抵稅額。2012年3月北京市朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局派員對(duì)其2009年1月～2012年2月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年5月份有一筆銷(xiāo)售銅礦石業(yè)務(wù)，和對(duì)方簽訂的銷(xiāo)售合同表明該批礦石的不含增值稅的價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅款85萬(wàn)元，企業(yè)按照合同簽訂的價(jià)款和稅款向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)數(shù)585萬(wàn)元，因?qū)Ψ窖悠诟犊睿诋?dāng)月收到購(gòu)貨方出具的銀行承兌匯票600萬(wàn)元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對(duì)該筆業(yè)務(wù)申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照600萬(wàn)元的含稅銷(xiāo)售額申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局于2012年4月15日制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。收到處罰決定后，企業(yè)于2012年5月17日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款5557.69元。企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請(qǐng)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所代理其稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。要求：
(1)判斷北京市朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議?如果可以提起復(fù)議，應(yīng)該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可否代理其稅務(wù)行政復(fù)議?在這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)向客戶提出何種建議?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.A公司與B個(gè)人于2007年8月分別以700萬(wàn)元和300萬(wàn)元貨幣資金投資成立了C公司，分別占有70%和30%的股權(quán)。2011年12月C公司終止經(jīng)營(yíng)，進(jìn)行清算。
C公司終止經(jīng)營(yíng)時(shí)，經(jīng)A公司和B個(gè)人協(xié)商，用貨幣資金清償短期借款200萬(wàn)元，房屋銷(xiāo)售價(jià)格1200萬(wàn)元，設(shè)備含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為270萬(wàn)元，存貨不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格310萬(wàn)元，支付清算費(fèi)用100萬(wàn)元。該房屋系C公司于2008年購(gòu)入的房屋，購(gòu)入價(jià)格為800萬(wàn)元;設(shè)備系C公司2008年購(gòu)入的，購(gòu)入時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;假設(shè)C公司本月無(wú)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)行清算后按股權(quán)比例向A公司和B個(gè)人分配剩余資產(chǎn)。問(wèn)題：
(1)C公司在進(jìn)行清算的過(guò)程中需要繳納多少增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加?
(2)C公司的清算所得需要繳納多少企業(yè)所得稅?
(3)C公司應(yīng)該如何辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記?
(4)A公司獲得的剩余資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅?
(5)B個(gè)人獲得的剩余資產(chǎn)應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅? 提示：C公司適用的城建稅稅率為7%，存貨適用的增值稅稅率為17%。
3.2011年為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)，甲企業(yè)決定收購(gòu)乙企業(yè)全部非現(xiàn)金資產(chǎn)。2011年12月20日乙公司將非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司向乙公司進(jìn)行股權(quán)和非股權(quán)支付，完成乙公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。(具體構(gòu)成見(jiàn)下面表格)
假設(shè)乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。
在該次資產(chǎn)收購(gòu)中，各方承諾在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且乙公司不轉(zhuǎn)讓其取得的股權(quán)。問(wèn)題：
(1)該項(xiàng)資產(chǎn)收購(gòu)是否可以采用特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅處理?為什么?
(2)如果甲企業(yè)和乙企業(yè)采用特殊性稅務(wù)處理，乙企業(yè)如何確定取得的丙公司股權(quán)以及債券的計(jì)稅基礎(chǔ)?乙企業(yè)應(yīng)該繳納多少企業(yè)所得稅?甲企業(yè)如何確定取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?(提示：忽略資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的增值稅、營(yíng)業(yè)稅等)
4.張某2011年1月15日在河北省某縣城注冊(cè)成立了一家食品批發(fā)企業(yè)(當(dāng)日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照)，企業(yè)將一部分?jǐn)偽怀鲎饨o當(dāng)?shù)氐男〕陨?，以吸引人氣。由張某?dān)任公司法定代表人，注冊(cè)資本金70萬(wàn)元，其中以自有房產(chǎn)出資作價(jià)20萬(wàn)元，職工人數(shù)10人。張某想讓當(dāng)過(guò)商業(yè)會(huì)計(jì)工作十年的妻子擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，并就以下問(wèn)題咨詢注冊(cè)稅務(wù)師：
(1)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限;
(2)設(shè)置賬簿的時(shí)限;
(3)需要設(shè)置哪些賬簿;
(4)需要辦理哪些稅種、稅率認(rèn)定;
(5)若可以申請(qǐng)一般納稅人是否需要輔導(dǎo)期管理以及管理期限。要求： 請(qǐng)就上述問(wèn)題作 出回復(fù)，涉及時(shí)限的不要求說(shuō)明具體日期，只需要說(shuō)明稅法規(guī)定時(shí)限即可。
5.甲某受聘于一家國(guó)有技術(shù)咨詢服務(wù)公司任財(cái)務(wù)總監(jiān)，公司每月按規(guī)定代扣代繳其個(gè)人所得稅。2011年取得如下收入
(1)2011年該公司開(kāi)始實(shí)施雇員持股激勵(lì)，實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2011年6月28日，該公司授予甲某股票期權(quán)30000股，授予價(jià)2.5元/股;該期權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，并約定2011年12月28日起甲某可以行權(quán)，2011年12月28日甲某以施權(quán)價(jià)購(gòu)買(mǎi)股票30000股，當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格5元/股。甲某認(rèn)為，自己雖然行權(quán)，但尚未轉(zhuǎn)讓?zhuān)詴翰焕U納個(gè)人所得稅。
(2)6月8日，甲某取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，甲某自行計(jì)算的個(gè)人所得稅是(50000-16000)×(1-20%)×20%=5440元。
(3)6月1日~12月31日將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金7000元，甲某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是[(7000-800)×20%]×7=8680元。(不考慮其他稅費(fèi))
(4)6月20日甲某購(gòu)入某企業(yè)債券40000份，每份的買(mǎi)入價(jià)格4.3元，支付有關(guān)稅費(fèi)645元，12月20日轉(zhuǎn)讓其中的20000份，每份轉(zhuǎn)讓價(jià)格5.1元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)383元，甲某認(rèn)為取得的轉(zhuǎn)讓收入為20000×5.1-383=101617(元)，支付購(gòu)進(jìn)價(jià)款是40000×4.3+645=172645(元)，沒(méi)有收益，所以不用繳納個(gè)人所得稅。
(5)8月與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬2000元，甲某認(rèn)為每月應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅為(2000-800)×20%×4=960(元)。
(6)9月購(gòu)買(mǎi)福利彩票中得獎(jiǎng)金8000元，于是請(qǐng)朋友聚餐慶祝，索取有獎(jiǎng)發(fā)票一張，又中獎(jiǎng)1000元。甲某以偶然所得計(jì)算個(gè)人所得稅為8000×20%=1600(元)，因有獎(jiǎng)發(fā)票未超過(guò)1600元，所以，不征個(gè)人所得稅。要求：請(qǐng)按各項(xiàng)業(yè)務(wù)分析甲某的判斷是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。
6.某市煙草集團(tuán)公司系增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2011年3月將自產(chǎn)煙絲800萬(wàn)元，委托M企業(yè)加工甲類(lèi)卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱收取加工費(fèi)0.1萬(wàn)元(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷(xiāo)售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷(xiāo)售收入86.58萬(wàn)元;80箱銷(xiāo)售給煙草零售商Y專(zhuān)賣(mài)店，取得不含稅銷(xiāo)售收入320萬(wàn)元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷(xiāo)商Z公司。(說(shuō)明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類(lèi)卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。
(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(4)計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
7.甲公司是汽車(chē)生產(chǎn)廠，2011年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車(chē)經(jīng)營(yíng)公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車(chē)作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬(wàn)元現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車(chē)本月平均售價(jià)為12萬(wàn)元/輛，最高售價(jià)為12.8萬(wàn)元/輛，生產(chǎn)成本為9.8萬(wàn)元/輛，投資時(shí)評(píng)估價(jià)格為12萬(wàn)元/輛，該品牌小轎車(chē)消費(fèi)稅稅率5%;乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2004年購(gòu)入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬(wàn)元，稅法與會(huì)計(jì)采用同樣的折舊年限和計(jì)提折舊的方法，公允價(jià)值和評(píng)估價(jià)值均為500萬(wàn)元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬(wàn)元的固定利潤(rùn)，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。假設(shè)甲公司當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。(城建稅稅率為7%)問(wèn)題
(1)甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅?
(2)乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅?
(3)丙公司這筆投資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
8.某公司2011年涉及印花稅的業(yè)務(wù)如下：
(1)公司2011年設(shè)立當(dāng)年啟用設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿20本，其中包括記載實(shí)收資本、資本公積賬簿共1本;記載的實(shí)收資本為1000萬(wàn)元，資本公積為200萬(wàn)元;
(2)當(dāng)年領(lǐng)受營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本、稅務(wù)登記證正副本、衛(wèi)生許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證。當(dāng)年12月?tīng)I(yíng)業(yè)執(zhí)照正本被火災(zāi)燒毀，年末尚未重新辦理，暫以副本當(dāng)正本使用;
(3)簽訂兩年期房屋租賃合同一份，約定每使用滿一月支付租金1.5555萬(wàn)元;
(4)簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)的價(jià)值200萬(wàn)元的產(chǎn)品換取一臺(tái)價(jià)值200萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備;
(5)企業(yè)每月均因購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)需簽訂運(yùn)輸合同，本月因材料購(gòu)進(jìn)及產(chǎn)品銷(xiāo)售簽訂運(yùn)輸合同三份，三份合同內(nèi)容分別為：①運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用0.30萬(wàn)元;②運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用0.70萬(wàn)元;③運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用1萬(wàn)元;
(6)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。
(7)公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3∶1。(印花稅稅率：資金賬簿0.5‰，財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰，購(gòu)銷(xiāo)合同0.3‰，技術(shù)合同0.3‰，運(yùn)輸合同0.5‰;加工承攬合同0.5‰)要求：根據(jù)上述資料，按順序計(jì)算2011年應(yīng)納印花稅稅額，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
四、綜合分析題(本題20分)
1.要求：作為注冊(cè)稅務(wù)師，根據(jù)下述資料代為計(jì)算該企業(yè)2011年4～6月“免、抵、退”及應(yīng)納增值稅稅額，并作相關(guān)賬務(wù)處理。(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)資料：某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)的加工貨物出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為17%和13%，2010年1月開(kāi)始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的退稅金額核算免抵退稅，2011年4～6月有關(guān)財(cái)務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
(1)2011年4月，外購(gòu)原材料一批不含稅價(jià)格900萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;同時(shí)購(gòu)入包裝物一批，購(gòu)進(jìn)不含稅價(jià)格100萬(wàn)元，同時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件折合人民幣400萬(wàn)元驗(yàn)收入庫(kù)，上述采購(gòu)業(yè)務(wù)款項(xiàng)均未支付;上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為11.4萬(wàn)元。
(2)2011年4月將外購(gòu)材料內(nèi)銷(xiāo)，不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元;進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口銷(xiāo)售額折合人民幣600萬(wàn)元;來(lái)料加工復(fù)出口貨物工繳費(fèi)收入折合人民幣100萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均未收到。
(3)2011年5月16日，收到退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一份，注明“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬(wàn)元，“免抵退稅額抵減額”52萬(wàn)元;2011年5月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務(wù)。
(4)2011年6月10日，收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》，證明上補(bǔ)開(kāi) “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬(wàn)元。2011年6月15日，將退稅單證及信息已齊全的600萬(wàn)元(4月份)的出口貨物向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅，并于當(dāng)月取得退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》,批準(zhǔn)數(shù)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》申報(bào)數(shù)一致。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得含稅銷(xiāo)售額468萬(wàn)元，款項(xiàng)全部收到;同時(shí)，企業(yè)將3月外購(gòu)的一批材料用于廠房建設(shè)，所用材料的成本為108萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本8萬(wàn)元。
一、單項(xiàng)選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
1.[答案]:C
[解析]選項(xiàng)A，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)B，尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，如果已經(jīng)造成委托人未繳或者少繳稅款的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)D，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。
2.[答案]:C
[解析]選項(xiàng)C，外購(gòu)食用油發(fā)放給員工，屬于外購(gòu)貨物用于職工福利，即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.[答案]:C
[解析]扣繳義務(wù)人可以采取郵寄申報(bào)，選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確認(rèn)的納稅申報(bào)期限具有法律效力，選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。
4.[答案]:D
[解析]年折舊率=2÷5×100%=40% 2010年的折舊額=400000×40%=160000(元)2011年的折舊額=(400000-160000)×40%=96000(元)2012年的折舊額=(400000-160000-96000)×40%=57600(元)2013年的折舊額=(400000-160000-96000-57600-12000)÷2=37200(元)
5.[答案]:D
[解析]選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2.5%、14%;選項(xiàng)B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除;選項(xiàng)C，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
6.[答案]:D
[解析]納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
7.[答案]:C
[解析]選項(xiàng)C，一般納稅人處置小汽車(chē)適用簡(jiǎn)易征收辦法，故不應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目核算，應(yīng)直接用“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目反映。
8.[答案]:D
[解析]選項(xiàng)
A
B.C中擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍、變更開(kāi)戶銀行、增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，都應(yīng)變更稅務(wù)登記;選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù);對(duì)于不涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，只要辦理變更稅務(wù)登記即可。
9.[答案]:D
[解析]選項(xiàng)
A.B，行政復(fù)議中止;選項(xiàng)C給出的條件不全面，如果申請(qǐng)人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止，如果確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止;選項(xiàng)D，行政復(fù)議終止。
10.[答案]:C
[解析]選項(xiàng)C屬于業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿。其他選項(xiàng)屬于備查類(lèi)工作底稿。
二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1.[答案]:BCE
[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn);稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
2.[答案]:DE
[解析]選項(xiàng)A，代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額;選項(xiàng)B，代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅;選項(xiàng)C，代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。
3.[答案]:BDE
[解析]主表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本額，取數(shù)來(lái)自會(huì)計(jì)賬。選項(xiàng)A，企業(yè)對(duì)外出租包裝物繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加應(yīng)填入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”欄內(nèi)。選項(xiàng)C，企業(yè)用于對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品成本應(yīng)該填入“營(yíng)業(yè)外支出”欄內(nèi)。
4.[答案]:BE
[解析]選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)由納稅單位的出納人員登記。
5.[答案]:ACE
[解析]選項(xiàng)B，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向W省國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議，國(guó)稅系統(tǒng)屬于垂直領(lǐng)導(dǎo)，不受地方政府管理;選項(xiàng)D，對(duì)稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，所以，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向A市國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議;選項(xiàng)E，對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，即向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，選項(xiàng)E正確。
6.[答案]:AD
[解析]選項(xiàng)B，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，個(gè)人擁有的用于經(jīng)營(yíng)的房屋征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位所用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。
7.[答案]:ACD
[解析]同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，應(yīng)按每一個(gè)基本計(jì)稅單位填報(bào)一份申報(bào)表的原則操作。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，利息單獨(dú)計(jì)算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計(jì)數(shù)的5%以內(nèi)計(jì)算扣除;利息不允許單獨(dú)計(jì)算扣除的，在合計(jì)數(shù)10%以內(nèi)計(jì)算扣除。
8.[答案]:ABCE
[解析]“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整，稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的檢查相當(dāng)于企業(yè)自查，并不通過(guò)此科目核算。
9.[答案]:AC
[解析]屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料
(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算)在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額
(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍
(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
10.[答案]:ACDE
[解析]對(duì)于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費(fèi)。對(duì)于加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對(duì)于委托加工的物資直接對(duì)外銷(xiāo)售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。
三、簡(jiǎn)答題(共8題，第2題8分，其余均為6分。)
1.[答案]:
[解析](1)①稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照600萬(wàn)元的含稅銷(xiāo)售額申報(bào)繳納增值稅是正確的。
增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過(guò)發(fā)票金額的15萬(wàn)元實(shí)際上是延期付款利息，所以應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)征增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅=150000÷(1+17%)×17%=21794.87(元)。
②稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因?yàn)樵擁?xiàng)行為屬于偷稅行為。
③企業(yè)于2012年5月17日補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款時(shí)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款5557.69元是正確的，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3% 加處罰款。該企業(yè)在2012年5月17日繳納罰款時(shí)加處罰款=21794.87×50%×17×3%=5557.69(元)
(2)①可以提起稅務(wù)行政復(fù)議，因?yàn)槎悇?wù)行政復(fù)議的受案范圍中包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為和稅務(wù)行政處罰行為。
②應(yīng)該向北京市國(guó)家稅務(wù)局提起稅務(wù)行政復(fù)議。
因?yàn)閷?duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
(3)稅務(wù)師事務(wù)所可以接受該事項(xiàng)的委托，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)代理范圍之一。
鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰并無(wú)差錯(cuò)，應(yīng)建議委托人接受處罰而不是接受委托去進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議。
2.[答案]:
[解析](1)C公司在進(jìn)行清算的過(guò)程中需要繳納的稅款
應(yīng)納增值稅=270/1.04×4%×50%+310×17%=57.89(萬(wàn)元)
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1200-800)×5%=20(萬(wàn)元)
應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(57.89+20)×10%=7.79(萬(wàn)元)
(2)C公司的清算所得需要繳納的企業(yè)所得稅
清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益=600(貨幣資金)+310(存貨)+1200(房屋)+(270-270/1.04×4%×50%)(設(shè)備)-1900-100(清算費(fèi)用)-(20+7.79)(相關(guān)稅費(fèi))+0(債務(wù)清償損益)=347.02(萬(wàn)元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=347.02×25%=86.76(萬(wàn)元)
清算新增留存收益=347.02-86.76=260.26(萬(wàn)元)
(3)C公司應(yīng)該如何辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記?
C公司應(yīng)該先結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿以及未使用完的發(fā)票，再辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，最后辦理注銷(xiāo)工商登記。
(4)A公司獲得的剩余資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅
C公司的剩余資產(chǎn)=600(貨幣資金)+310(存貨)+1200(房屋)+(270-270/1.04×4%×50%)(設(shè)備)-100(清算費(fèi)用)-(20+7.79)(相關(guān)稅費(fèi))-200(償還債務(wù))-86.76(清算所得稅)=1960.26(萬(wàn)元)
A公司獲得的剩余資產(chǎn)=1960.26×70%=1372.18(萬(wàn)元)
其中：
①投資成本的收回：700萬(wàn)元
②股息紅利所得=(200+500+260.26清算新增留存收益)×70%
=672.18(萬(wàn)元)
③投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=1372.18-672.18-700=0(萬(wàn)元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅為0萬(wàn)元。
(5)B個(gè)人獲得的剩余資產(chǎn)應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅
B個(gè)人獲得的剩余資產(chǎn)=1960.26×30%=588.08(萬(wàn)元)
其中：
①投資成本的收回：300萬(wàn)元
②股息紅利所得=(200+500+260.26)×30%=288.08(萬(wàn)元)
③財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=588.08-288.08-300=0(萬(wàn)元)
應(yīng)納個(gè)人所得稅=288.08×20%=57.62(萬(wàn)元)
3.[答案]:
[解析](1)該項(xiàng)資產(chǎn)收購(gòu)可以采用特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，因?yàn)樵擁?xiàng)資產(chǎn)收購(gòu)中，甲企業(yè)收購(gòu)了乙企業(yè)全部非貨幣性資產(chǎn)，大于乙企業(yè)全部資產(chǎn)的75%;甲企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額為14000萬(wàn)元，占交易支付總額15000萬(wàn)元的93.33%，大于交易支付總額的85%，而且各方承諾在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且乙公司不轉(zhuǎn)讓其取得的股權(quán)，符合特殊性稅務(wù)處理的條件，因此可以采用特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。
(2)在采用特殊性稅務(wù)處理的條件下
① 乙企業(yè)的處理
A.股權(quán)支付部分：乙企業(yè)應(yīng)按照被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定取得的丙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
乙企業(yè)取得丙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=8000×(14000/15000)=7466.67(萬(wàn)元)
B.非股權(quán)支付部分：
乙企業(yè)取得的債券和現(xiàn)金屬于非股權(quán)支付，應(yīng)該按照公允價(jià)值確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，即1000萬(wàn)元。
非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)=(15000-8000)×(1000÷15000)=466.67(萬(wàn)元)
即：原計(jì)稅基礎(chǔ)8000+資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得466.67=丙公司股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)7466.67+債券800萬(wàn)元+現(xiàn)金200萬(wàn)元。
乙企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=466.67×25%=116.67(萬(wàn)元)
② 甲企業(yè)的處理
A.股權(quán)支付部分：甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=8000×(14000/15000)=7466.67(萬(wàn)元)
B.非股權(quán)支付部分(債券和現(xiàn)金部分)：應(yīng)該按照公允價(jià)值確定所獲得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即以800萬(wàn)元債券和200萬(wàn)元現(xiàn)金之和確定。
甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=7466.67+800+200=8466.67(萬(wàn)元)
4.[答案]:
[解析](1)根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。
(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿。
(3)需要設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。
(4)涉及繳納的稅種及稅率為：
國(guó)稅機(jī)關(guān)：企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅率為25%)、增值稅(17%)。
地稅機(jī)關(guān)：營(yíng)業(yè)稅(5%)，城市維護(hù)建設(shè)稅(5%)，教育費(fèi)附加(3%)，房產(chǎn)稅(1.2%)，城鎮(zhèn)土地使用稅(稅額由當(dāng)?shù)厥≌?guī)定)。
(5)由于該批發(fā)企業(yè)注冊(cè)資金在80萬(wàn)元以下、職工人數(shù)為10人，符合小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的規(guī)定，要進(jìn)行輔導(dǎo)期管理，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月。
5.[答案]:
[解析](1)甲某的理解有誤。甲某取得行權(quán)所得，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=[30000×(5-2.5)÷6×25%-1005]×6=12720(元)
(2)甲某的計(jì)算有誤。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)，應(yīng)該在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)稅前扣除，超出的部分不允許稅前扣除。
個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，如果應(yīng)納稅所得額超過(guò)了20000元但沒(méi)有超過(guò)50000元的，應(yīng)對(duì)超過(guò)20000元部分加征50%的稅款，所以甲某計(jì)算中適用的稅率有誤。
捐贈(zèng)扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實(shí)際捐贈(zèng)16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。
應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)
(3)甲某計(jì)算有誤。按照規(guī)定個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居住用房，應(yīng)按10%計(jì)算個(gè)人所得稅。
應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=7000×(1-20%)×10%×7=3920(元)
(4)甲某的理解有誤。按照規(guī)定個(gè)人買(mǎi)賣(mài)債券，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，計(jì)算個(gè)人**債券收益時(shí)，扣除的成本應(yīng)為**的債券所對(duì)應(yīng)的成本，而不是全部債券的成本。
甲某**債券取得的收益=20000×(5.1-4.3)-645÷2-383=15294.50(元)
應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=15294.50×20%=3058.90(元)
(5)甲某計(jì)算有誤。個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的收入，應(yīng)以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅=2000×4×(1-20%)×20%=1280(元)
(6)甲某計(jì)算有誤。稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)，暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)1萬(wàn)元的應(yīng)全額征收個(gè)人所得稅。個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。所以，甲某福利彩票中獎(jiǎng)所得是免稅的，但有獎(jiǎng)發(fā)票所中獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=1000×20%=200(元)。
6.[答案]:
[解析](1)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，以實(shí)際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量。
代收代繳的消費(fèi)稅
=(800÷500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000)÷(1-56%)×56%+200×250×200×0.003÷10000
=439.55(萬(wàn)元)
(2)應(yīng)納消費(fèi)稅為零。
(3)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費(fèi)稅稅率
應(yīng)納消費(fèi)稅=320×5%=16(萬(wàn)元)
(4)應(yīng)納消費(fèi)稅=100×320÷80×5%=20(萬(wàn)元)
7.[答案]:
[解析](1)甲公司將自產(chǎn)汽車(chē)用于投資，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，應(yīng)以同類(lèi)售價(jià)計(jì)算繳納增值稅，以最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
應(yīng)納增值稅=50×12×17%=102(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=50×12.8×5%=32(萬(wàn)元)
應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(102+32)×(7%+3%)=13.4(萬(wàn)元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(50×12-50×9.8-32-13.4)×25%
=64.6×25%=16.15(萬(wàn)元)
(2)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。
非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，暫免征收土地增值稅。
以評(píng)估價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=[500-(500-150)] ×25%=37.5(萬(wàn)元)
(3)丙公司取得的固定收入相當(dāng)于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2(萬(wàn)元)
應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=2×(7%+3%)=0.2(萬(wàn)元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40-2-0.2)×25%=9.45(萬(wàn)元)
8.[答案]:
[解析](1)營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿應(yīng)該按件5元貼花，營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按0.5‰貼花。
賬簿應(yīng)納印花稅=(20-1)×5+(1000+200)×0.5‰×10000=6095(元)
(2)稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證及副本不貼花。營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本在火災(zāi)燒毀之前也需要貼花;
副本當(dāng)正本使用的，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。
權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅=(1+1)×5=10(元)
(3)財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按租賃金額全額貼花。對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花。
租賃合同應(yīng)納印花稅=1.5555×24×0.1%×10000=373.32(元)=374(元)。
(4)以物易物交易，雙方均按購(gòu)貨和銷(xiāo)貨處理，應(yīng)當(dāng)計(jì)算兩次印花稅，對(duì)于產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)按照“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)算印花稅。
應(yīng)納印花稅=(200+200)×0.3‰×10000=1200(元)。
(5)貨物運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包含所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。
應(yīng)納的印花稅=(10+5+5)×10000×0.5‰=100(元)
(6)由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)依加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料和原料金額不計(jì)稅貼花。
對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。
加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=[(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150(元)
(7)技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的報(bào)酬金額，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。
技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)
四、綜合分析題(本題20分)
1.[答案]:
[解析](1)2011年4月
①購(gòu)進(jìn)貨物的處理
借：原材料 900
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153
貸：應(yīng)付賬款 1053
借：周轉(zhuǎn)材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17
貸：應(yīng)付賬款 117
借：原材料 400
貸：應(yīng)付賬款 400
②內(nèi)銷(xiāo)貨物的處理
借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷(xiāo) 300
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51
③進(jìn)料加工出口貨物免稅銷(xiāo)售的處理
借：應(yīng)收賬款 600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—進(jìn)料加工貿(mào)易 600
④按出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”=600×(17%-13%)=24(萬(wàn)元)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口 24
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)24
來(lái)料加工出口貨物免稅銷(xiāo)售的處理
借：應(yīng)收賬款 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—來(lái)料加工貿(mào)易100
⑤按出口銷(xiāo)售額比例分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅
來(lái)料加工復(fù)出口貨物耗用的國(guó)內(nèi)料件進(jìn)項(xiàng)稅額
=100/(300+600+100)×(153+17)=17(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—來(lái)料加工貿(mào)易出口 17
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17
⑥內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
期末留抵稅額
=51-(153+17-24-17)-11.4
=-89.4(萬(wàn)元)
月應(yīng)納稅額=0(萬(wàn)元)
(2)2011年5月
按《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)處理：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-8
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-8
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=0-8=-8(萬(wàn)元)<0，則8萬(wàn)元留待下期抵減。
月應(yīng)納稅額=0(萬(wàn)元)
(3)2011年6月10日，收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》，作如下會(huì)計(jì)處理：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-8
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-8
內(nèi)銷(xiāo)貨物
借：銀行存款 468
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)68
企業(yè)將外購(gòu)材料用于廠房建設(shè)，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：在建工程 125.60
貸：原材料 108
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17.60 [100×17%+8÷(1-7%)×7%]
應(yīng)納稅額的計(jì)算
本月應(yīng)納稅額
=68-[0-(17.60-8-8)]-89.4
=-19.8(萬(wàn)元)
免抵退稅額的處理
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=600×13%-52=26(萬(wàn)元)，因6月免抵退稅額26萬(wàn)元>2011年6月末留抵稅額19.8萬(wàn)元，所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=19.8(萬(wàn)元);當(dāng)期免抵稅額=26-19.8=6.2(萬(wàn)元)，當(dāng)期無(wú)留抵稅額。
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)19.8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)6.2
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)26
第二篇：2014注冊(cè)稅務(wù)師考試大綱-稅務(wù)代理實(shí)務(wù)
稅務(wù)代理實(shí)務(wù)
稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目屬綜合運(yùn)用性學(xué)科，要求應(yīng)試者了解注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的各項(xiàng)基本制度和規(guī)則，熟悉各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的具體操作程序和操作規(guī)范，熟練掌握各種稅的審核內(nèi)容和稅額計(jì)算、賬務(wù)調(diào)整，正確掌握稅務(wù)咨詢的技巧和方法，通過(guò)本科目的考試，使應(yīng)試者能夠掌握注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)的基本知識(shí)和技能。
第一章 導(dǎo)論
一、注冊(cè)稅務(wù)師概述
(一)了解注冊(cè)稅務(wù)師的概念
(二)熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍
(三)了解稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)
(四)熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則
二、稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展
(一)了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程
(二)了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
三、熟悉我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜
四、熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則
五、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任
第二章 稅務(wù)管理概述
一、稅務(wù)管理體制
(一)了解我國(guó)分稅制財(cái)稅管理體制
(二)熟悉我國(guó)現(xiàn)行國(guó)稅、地稅稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分
二、稅收征收管理程序及要求
(一)掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)和納稅評(píng)估
(二)熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式
三、征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
(一)熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)
(二)掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任
第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證
一、了解涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅服務(wù)的種類(lèi)和遵循原則
二、熟悉涉稅服務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容、履約、變更、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決，了解涉稅服務(wù)計(jì)劃，掌握涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的方法、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)報(bào)告
三、了解涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅鑒證的種類(lèi)和遵循原則
四、熟悉涉稅鑒證的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容，了解涉稅鑒證計(jì)劃，掌握涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施的關(guān)注方面、證據(jù)和業(yè)務(wù)報(bào)告，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿內(nèi)容和保存
第四章 稅務(wù)登記代理
一、企業(yè)稅務(wù)登記代理
(一)了解設(shè)立、變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記的基本規(guī)程
(二)掌握代理企業(yè)稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)
二、了解增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的管理制度
三、掌握代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點(diǎn)
四、了解代理稅種認(rèn)定登記的基本內(nèi)容與操作要點(diǎn)
第五章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理
一、了解發(fā)票種類(lèi)、適用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分
二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作規(guī)定
三、熟悉發(fā)票填開(kāi)的具體要求和操作要點(diǎn)
四、熟悉代理審查增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容
五、掌握代理審查發(fā)票的操作要點(diǎn)
第六章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
一、了解代理建賬記賬的適用范圍
二、熟悉代理建立簡(jiǎn)易賬或復(fù)式賬的基本要求
三、熟悉代理建立財(cái)務(wù)制度的基本內(nèi)容
四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務(wù)處理、代理編制會(huì)計(jì)報(bào)表的操作規(guī)范
第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
一、企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
(一)了解企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置
(二)熟悉各科目核算內(nèi)容及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”各專(zhuān)欄與“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的核算要點(diǎn)
二、工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
(一)熟悉工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷(xiāo)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程
(二)掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算
(三)熟悉消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品工業(yè)企業(yè)有關(guān)消費(fèi)稅的涉稅核算
(四)了解營(yíng)業(yè)稅、其他稅費(fèi)的核算
(五)掌握企業(yè)所得稅的涉稅核算
(六)掌握外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的核算
(七)熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算
三、熟悉商業(yè)企業(yè)購(gòu)、銷(xiāo)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程及各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算
四、熟悉商業(yè)企業(yè)金銀首飾消費(fèi)稅的涉稅核算
第八章 代理納稅審查方法
一、掌握代理納稅審核的基本方法
二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對(duì)法與查詢法、比較分析法和控制計(jì)算法
三、了解代理納稅審查的基本內(nèi)容
四、熟悉代理審核會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容
五、掌握不同委托人代理審查的側(cè)重點(diǎn)
六、熟悉調(diào)賬基本方法和基本原則
七、掌握對(duì)當(dāng)期和以往錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行調(diào)整的方法
第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核
一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報(bào)，熟悉增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報(bào)的操作規(guī)范
二、掌握代理增值稅征稅范圍、銷(xiāo)售額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退(免)稅的審核，掌握增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額、應(yīng)納稅額的審核，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅審核的操作要點(diǎn)
三、了解消費(fèi)稅自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代理納稅申報(bào)的操作規(guī)范，掌握消費(fèi)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
四、熟悉代理消費(fèi)稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點(diǎn)
五、熟悉營(yíng)業(yè)稅代理納稅申報(bào)操作規(guī)范，重點(diǎn)掌握服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、貨運(yùn)業(yè)和郵電通信業(yè)納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
六、掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，熟悉銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額代理納稅審核操作要點(diǎn)
及基本方法
第十章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
一、了解企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的格式、內(nèi)容，熟悉企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
二、掌握企業(yè)所得稅成本、費(fèi)用、稅金、損失、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入代理審核操作要點(diǎn)
三、掌握會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)稅所得審核的內(nèi)容、方法，熟悉應(yīng)繳所得稅的審核要點(diǎn)
四、熟悉代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)方法
五、掌握代理個(gè)人所得稅工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，承包經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，利息、股利、紅利等所得納稅申報(bào)和審核的操作要點(diǎn)
六、了解年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人所得稅申報(bào)
七、掌握代理外籍個(gè)人境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅額審核的基本方法
第十一章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核
一、了解代理土地增值稅納稅申報(bào)與審核操作規(guī)范，熟悉土地增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
二、熟悉土地增值稅土地增值額，應(yīng)納稅額審核操作要點(diǎn)
三、熟悉代理印花稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握印花稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
四、掌握印花稅應(yīng)稅合同，其他憑證計(jì)稅金額，適用稅目、稅率，代理審核操作要點(diǎn)
五、了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
六、掌握房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)原值和計(jì)稅依據(jù)代理審核操作要點(diǎn)，掌握出租房產(chǎn)租金收入代理審核的基本方法
七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
八、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點(diǎn)
九、了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
十、掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地面積、減免稅土地面積代理審核操作要點(diǎn)
第十二章 稅務(wù)行政復(fù)議代理
一、了解稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍和參加人
二、熟悉稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)、受理、證據(jù)、決定和送達(dá)
三、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提
四、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范
第十三章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)
一、熟悉稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式
二、掌握稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)
三、了解稅收籌劃的概念、特點(diǎn)和作用
四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點(diǎn)
五、了解稅務(wù)顧問(wèn)的基本內(nèi)容
第十四章 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制
一、了解注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概念和影響因素，熟悉注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式
二、掌握稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的目標(biāo)，熟悉執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素和制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的原則
三、掌握質(zhì)量控制的責(zé)任，了解職業(yè)道德規(guī)范和人力資源管理制度
四、熟悉業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)的承接和保持評(píng)估
和決策以及業(yè)務(wù)約定書(shū)，熟悉業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實(shí)施制度的內(nèi)容和處
理，掌握業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核與監(jiān)控的人員確定和復(fù)核或監(jiān)控內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理制度
附錄
注冊(cè)稅務(wù)師考試各科題型
財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項(xiàng)選擇題
二、多項(xiàng)選擇題
三、計(jì)算題(答案均為單選或多選)
四、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅法(I)均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項(xiàng)選擇題
二、多項(xiàng)選擇題
三、計(jì)算題(答案均為單選或多選)
四、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅法(Ⅱ)均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項(xiàng)選擇題
二、多項(xiàng)選擇題
三、計(jì)算題(答案均為單選或多選)
四、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅收相關(guān)法律均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項(xiàng)選擇題
二、多項(xiàng)選擇題
三、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅務(wù)代理實(shí)務(wù)全部采取筆試方式，包括主觀題型和客觀題型，具體題型如下：
一、單項(xiàng)選擇題(客觀題型)
二、多項(xiàng)選擇題(客觀題型)
三、簡(jiǎn)答題(主觀題型，筆答)
四、綜合分析題(主觀題型，筆答)
第三篇：2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及答案
2014年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考題及答案(回憶版)
1、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理()。
A.減征稅款
B.豁免應(yīng)納稅款
C.提供納稅擔(dān)保
D.延期繳納稅款
【參考答案】D
2、關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的稅法，錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)稅務(wù)師沒(méi)有按照協(xié)議約定提供服務(wù)，委托方欲終止代理行為，應(yīng)與受托方協(xié)商并經(jīng)過(guò)受托方同意后終止
B.在代理期限內(nèi)委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為
C.在代理期限內(nèi)委托人提供虛假資料造成代理判斷錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為
D.委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決
【參考答案】A
3、下列項(xiàng)目中，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的是()o
A.由自開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的運(yùn)費(fèi)
B.由自開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的保險(xiǎn)費(fèi)
C.由代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的運(yùn)費(fèi)
D.由代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的建設(shè)基金
【參考答案】B
4、關(guān)于個(gè)體戶建賬的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
B.營(yíng)業(yè)稅納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷(xiāo)售額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷(xiāo)售額在8萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
【參考答案】C
5、下列可享受優(yōu)惠政策的項(xiàng)目中，不通過(guò)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表之附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》做納稅調(diào)減的是()。
A.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%部分
B.國(guó)債利息收人
C.殘疾人員工資加計(jì)扣除部分
D.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分
【參考答案】A
6、土地增值稅納稅申報(bào)表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括()。
A.營(yíng)業(yè)稅
B.印花稅
C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.教育費(fèi)附加
【參考答案】B
7、稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人是指()。
A.被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人
B.與申請(qǐng)人存在控股關(guān)系的上級(jí)單位
C.以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織
D.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)
【參考答案】D
8、關(guān)于稅款追征與退還的說(shuō)法，正確的是()。
A.納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還
B.納稅人多繳的稅款，自結(jié)箅稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還
C.納稅人多繳的稅款退回時(shí)，應(yīng)加箅銀行同期貸款利息
D.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款和加收滯納金
【參考答案】A
9、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅的是()o
A.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼
B.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)
C.支付本公司技術(shù)部門(mén)張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)
D.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)
【參考答案】C
10、在確定營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，正確的是()。
A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)要扣除工本費(fèi)和郵寄費(fèi)
B.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入
C.外匯轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買(mǎi)賣(mài)外匯的價(jià)差收人，可以扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的稅費(fèi)
D.金融商品的買(mǎi)人價(jià)只可按移動(dòng)平均法核算
【參考答案】B
二、多項(xiàng)選擇題(每題2.00分)
11、納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下釣款的有()。
A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)
B.欠繳應(yīng)納稅款
C.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)
D.擅自毀損稅控裝置
E.不辦理稅務(wù)登記
【參考答案】A，D
12、關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有()。
A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊(cè)稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任
B.注冊(cè)稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對(duì)其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款
C.注冊(cè)稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)
D.稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬(wàn)元以下罰款，同時(shí)向社會(huì)公告
E.注冊(cè)稅務(wù)師知道委托方的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說(shuō)無(wú)效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報(bào)，后被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任
【參考答案】B，C，D，E
13、關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具的說(shuō)法，正確的有()。
A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購(gòu)發(fā)票
B.對(duì)跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷(xiāo)，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金
C.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用
D.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸
E.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票
【參考答案】C，D，E
14、下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有()。
A.對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房，免征契稅
B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷(xiāo)、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅
C.甲企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報(bào)契稅時(shí)，可以按實(shí)際支付金額計(jì)算繳納契稅
D.母公司以土地、房屋對(duì)控股子公司增資，屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅
E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對(duì)派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅
【參考答案】A，B
15、甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫(kù)存商品”賬戶的貸方fe生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了()。
A.商業(yè)折扣行為
B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為
C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為
D.將自產(chǎn)貸物抵償債務(wù)的行為
E.將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送給敬老院行為
【參考答案】B，C，E
16、下列行為中，屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但可以免征營(yíng)業(yè)稅的有()。?
A.國(guó)內(nèi)運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物出境
B.境外航空公司載運(yùn)旅客人境
C.境內(nèi)歌舞團(tuán)在香港表演
D.境外企業(yè)在境外為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)
E.國(guó)內(nèi)運(yùn)輸公司在境外載運(yùn)旅客
【參考答案】A，C，E
17、關(guān)于增值稅銷(xiāo)售收人確認(rèn)的說(shuō)法，正確的有()。
A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售
B.將銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售金額并人應(yīng)稅銷(xiāo)售額
C.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷(xiāo)售額
D.外匯結(jié)算銷(xiāo)售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價(jià)
E.采取還本銷(xiāo)售方式，可從應(yīng)稅銷(xiāo)售額中減除還本支出
【參考答案】B，D
18、關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的有()。
A.年所得12萬(wàn)元以上是指納稅人各類(lèi)收人的應(yīng)納稅所得額合計(jì)趄過(guò)12萬(wàn)元
B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
C.年所得12萬(wàn)元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
D.年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需填報(bào)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》即可
E.取得應(yīng)稅所得且沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
【參考答案】A，B，E
19、有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有()。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)兼營(yíng)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開(kāi)發(fā)，沒(méi)有分別核箅增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計(jì)征土地增值稅
B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開(kāi)發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清箅時(shí)，應(yīng)分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算
C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷(xiāo)售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元。該辦公樓原值1050萬(wàn)元，已計(jì)提折舊600萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為2100萬(wàn)元，成新度折扣率為5成，銷(xiāo)售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育費(fèi)附加共計(jì)99.9萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售辦公樓無(wú)須繳納土地增值稅
D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價(jià)2450萬(wàn)元，2011年拍賣(mài)后取得款項(xiàng)1950萬(wàn)元，則無(wú)須繳納土地增值稅
E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
【參考答案】A，B，E
20、納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有()。
A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用17%稅率，要求補(bǔ)繳增值稅并加收滯納金
B.未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款
C.對(duì)善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出巳抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決定
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受企業(yè)選擇認(rèn)定增值稅小規(guī)模納稅人的申請(qǐng)
E.舉報(bào)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)
【參考答案】B，D，E
三、解答題
21、(4分)2011年A企業(yè)在決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：
(1)當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬(wàn)元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。
(2)當(dāng)年1月4日，購(gòu)買(mǎi)了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月I0日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。
(3)將對(duì)D企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)外出售，取得了處置收益30萬(wàn)元，并計(jì)人了“投資收益”科目，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。
問(wèn)題：請(qǐng)判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說(shuō)明理由。
22、(5分)某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊(cè)稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問(wèn)題：
(1)某軟件企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅?
(2)某加油站管理公司經(jīng)營(yíng)用車(chē)輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷(xiāo)售貨物處理?
(3)某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉(cāng)庫(kù)做好了相關(guān)措施。但倉(cāng)庫(kù)仍浸水，導(dǎo)致存貨無(wú)法使用而損失，請(qǐng)問(wèn)這種損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?
(4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會(huì)議系統(tǒng)，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該視頻會(huì)議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分?其進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠抵扣?
問(wèn)題：請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。
23、(5分)市國(guó)家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽査局就甲加工企業(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書(shū)之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅280000元?；榫钟?011年4月20日將稅務(wù)處理決定書(shū)送達(dá)甲加工企業(yè);甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納人庫(kù)，但由于對(duì)稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定。
問(wèn)題：
1.市國(guó)家稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)，并說(shuō)明理由。
2.甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說(shuō)明理由。
24、(7分)位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬(wàn)元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬(wàn)元房屋租金，一次性開(kāi)具發(fā)票。
問(wèn)題：
1.上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?
2.就第一年收取租金、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收人和稅費(fèi)的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。
25、(7分)某企業(yè)2011年簽訂如下合同：
(1)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬(wàn)元。
(2)與國(guó)外某公司簽訂一份受讓期五年的專(zhuān)利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)箅。
(3)與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬(wàn)元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。
(4)與供電部門(mén)簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。
(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購(gòu)合同，合同金額為60萬(wàn)元;次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購(gòu)數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬(wàn)元。
(6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬(wàn)元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，按實(shí)標(biāo)借款金額另行簽訂借款合同。
(7)以500萬(wàn)元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門(mén)簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問(wèn)題：
請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡(jiǎn)述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。
26、(7分)某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為一120萬(wàn)元(假定以前均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2011年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)的2010納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下
問(wèn)題：
(1)20106月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，合計(jì)30萬(wàn)元，計(jì)入“管理費(fèi)用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過(guò)2010年職工工資總額的5%部分計(jì)金額12萬(wàn)元調(diào)整計(jì)人“應(yīng)付職工薪，酬一應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職福利費(fèi)用未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，M10年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，未作納稅調(diào)整;企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)末扣繳個(gè)人所得稅(經(jīng)計(jì)算為3萬(wàn)元)。
(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。
(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。.針對(duì)上述問(wèn)題，稅務(wù)稽查部門(mén)作出如下決定，并于2011年8月制作稅務(wù)行政處罰告知書(shū)通知該企業(yè)-
(1)調(diào)增該企業(yè)2010企業(yè)所得稅所得額46萬(wàn)元，分別為：超過(guò)當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì)12萬(wàn)元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬(wàn)元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：對(duì)調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元，自2011年1月1日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。
(2)對(duì)企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未代扣的個(gè)人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對(duì)該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報(bào)期滿之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
問(wèn)題
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅作出的補(bǔ)稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)?并說(shuō)明理由。
2.企業(yè)若對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施?期限是如何規(guī)定的?
27、(每題7.00分)
甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷(xiāo)售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費(fèi)總價(jià)為300萬(wàn)元，其中中央空調(diào)含稅銷(xiāo)售額為250萬(wàn)元，安裝勞務(wù)費(fèi)為50萬(wàn)元。2011年8月A股份公司持其主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局報(bào)驗(yàn)登記。2011年9月安裝完工。
問(wèn)題：
1.甲省A股份公司此項(xiàng)銷(xiāo)售并安裝中央空調(diào)業(yè)務(wù)，繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分別是多少?上述稅款納稅地點(diǎn)在哪里?
2.甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供哪些資料?發(fā)票開(kāi)具金額是多少?
3.乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費(fèi)?各自的計(jì)稅(費(fèi))依據(jù)和稅率(征收率)是多少?
28、(8分)位于某省會(huì)城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：
1.老辦公樓及家具出售時(shí)固定資產(chǎn)原值2260萬(wàn)元，巳提折舊2071萬(wàn)元，凈值189萬(wàn)元。其中：
(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產(chǎn)原值2100萬(wàn)元，凈值105萬(wàn)元。
(2)家具中，2006年購(gòu)置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬(wàn)元，凈值2萬(wàn)元，2010年購(gòu)置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬(wàn)元，凈值82萬(wàn)元。
2.評(píng)估情況。甲公司出售前聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所對(duì)老辦公樓進(jìn)行了評(píng)估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬(wàn)元，該老辦公樓為4成新。
3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2063.7萬(wàn)元的市場(chǎng)價(jià)格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價(jià)2000萬(wàn)元，2006年購(gòu)置的家具折價(jià)5.2萬(wàn)元，2010年購(gòu)置的家具折價(jià)58.5萬(wàn)元。
問(wèn)題：
1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)(暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅)?分別列式計(jì)算。
2.作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。
四、綜合題
29、(20分)某市汽車(chē)銷(xiāo)售有限公司，為集整車(chē)和配件銷(xiāo)售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。
2011年有關(guān)涉稅資料如下：
1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11700萬(wàn)元。其中汽車(chē)及配件銷(xiāo)售收人10200萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款
13689萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人
11700萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
1989萬(wàn)元
2.“其他業(yè)務(wù)收人”科目貸方金額合計(jì)596.7萬(wàn)元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)”共計(jì)596.7萬(wàn)元，摘要為：收汽車(chē)生產(chǎn)廠家倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)(備注：按照當(dāng)年已銷(xiāo)車(chē)輛數(shù)量每輛收取1.02萬(wàn)元的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi))。會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款
5%.7萬(wàn)元
貸:其他業(yè)務(wù)收人——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)
596.7萬(wàn)元
3.“營(yíng)業(yè)外收人”科目貸方發(fā)生額合計(jì)107萬(wàn)元。其中：下腳廢料銷(xiāo)售收入36.27萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬(wàn)元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷(xiāo)場(chǎng)地租賃費(fèi)2萬(wàn)元、納稅大戶地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)44.73萬(wàn)元(該獎(jiǎng)勵(lì)資金沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求)。
4.“其他應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計(jì)204萬(wàn)元，反映公司銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)代客戶辦理保險(xiǎn)事宜，代保險(xiǎn)公司向客戶開(kāi)具保險(xiǎn)單收取的款項(xiàng)。借方發(fā)生額合計(jì)180萬(wàn)元，反映公司支付給保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)用(扣除手續(xù)費(fèi)后的金額)，貸方余額24萬(wàn)元，反映公司代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)累計(jì)結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收人”科目貸方。該科目年末無(wú)余額。
5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬(wàn)元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬(wàn)元(其中有17萬(wàn)元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤(rùn)額)。
6.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì)9345萬(wàn)元。其中汽車(chē)及配件銷(xiāo)售成本8670萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)成本675萬(wàn)元。
7.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1193萬(wàn)元，其中發(fā)生運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)金額合計(jì)103萬(wàn)元、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)940萬(wàn)元、產(chǎn)品促銷(xiāo)費(fèi)150萬(wàn)元。
8.“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1560萬(wàn)元，其中職工工資1050萬(wàn)元(含職工住房補(bǔ)貼52.5萬(wàn)元)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)120萬(wàn)元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作脤支出30萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)105萬(wàn)元、折舊等其他合理費(fèi)用234萬(wàn)元。9.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本借方發(fā)生額為210萬(wàn)元，為按照10.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向DB公司拆借資金2000萬(wàn)元所發(fā)生的利息費(fèi)用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”中提供的金融企業(yè)對(duì)QT企業(yè)的同類(lèi)實(shí)際貸款年利率為10%，而銀行同期同類(lèi)基準(zhǔn)貸款利率為5.65%。
10.“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計(jì)11.2萬(wàn)元。其中違反汽車(chē)供應(yīng)商定價(jià)政策，揸自降價(jià)銷(xiāo)售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬(wàn)元、維修人員私自駕駛客戶汽車(chē)外出辦事，造成交通事故被交管部門(mén)處以違章罰款1.2萬(wàn)元。
11.企業(yè)采用以購(gòu)定銷(xiāo)的策略，每月銷(xiāo)項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額，全年外購(gòu)車(chē)輛及配件、材料取得合規(guī)的増值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額合計(jì)1588.65萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)發(fā)票允許計(jì)箅的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)7萬(wàn)元。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。12.企業(yè)自行申報(bào)繳納各稅情況如下：
(1)增值稅：銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1989萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1595.65萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅額為393.35萬(wàn)元
(2)城市維護(hù)建設(shè)稅為27.5345萬(wàn)元，教育費(fèi)附加為11.8005萬(wàn)元
(3)企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅|稅額=130.165X25%=32.54125萬(wàn)元
問(wèn)題：
1.請(qǐng)指出企業(yè)自行申報(bào)中相關(guān)稅種存在的問(wèn)題。
2.請(qǐng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
3.請(qǐng)計(jì)算2011應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。
第四篇：2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及答案
2015年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考題及答案(回憶版)
一、單項(xiàng)選擇題
1.實(shí)行定期定額納稅的個(gè)體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請(qǐng)，停業(yè)期限不超過(guò)()。
A.三個(gè)月
B.六十天
C.一百八十天
D.一年
【答案】D
【解析】實(shí)行定期定額納稅的個(gè)體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請(qǐng)，停業(yè)期限不超過(guò)一年。
2.甲地稅局委托乙保險(xiǎn)公司代征稅款，納稅人對(duì)代征稅款不服提出復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)為()。
A.甲地稅局上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.甲地稅局
C.乙保險(xiǎn)公司
D.乙保險(xiǎn)公司上級(jí)機(jī)構(gòu)
【答案】A
【解析】對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。那么對(duì)應(yīng)的復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)該為其上級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3.稅務(wù)復(fù)議申請(qǐng)人提出行政復(fù)議期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行為之日起()內(nèi)
A.十五日
B.三十日
C.六十日
D.九十日
【答案】C
【解析】申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
4.鑒證人獲取涉稅鑒證證據(jù)不可以用的方法是()。
A.偷拍偷錄
B.審閱書(shū)面材料
C.檢查盤(pán)點(diǎn)實(shí)物
D.詢問(wèn)或函證事項(xiàng)
【答案】A
【解析】鑒證人可以采取以下方法，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：
審閱書(shū)面材料;檢查和盤(pán)點(diǎn)(監(jiān)盤(pán))實(shí)物;詢問(wèn)或函證事項(xiàng);觀察活動(dòng)或程序;重新執(zhí)行程序;分析程序;其他方法。
5.個(gè)體工商戶在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，不可以在稅前扣除的是()
A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資
B.業(yè)主家庭支出
C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失
D.實(shí)際消耗的外購(gòu)半成品
【答案】B
【解析】業(yè)主的家庭支出在個(gè)體工商戶計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)是不得扣除的。但是對(duì)于業(yè)主的家庭支出。
6.關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。
A.稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)
B.納稅人在規(guī)定規(guī)限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保
C.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)
D.有人居住的住房不適用稅收保全措施
【答案】D
【解析】個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。但是有人居住的住房不一定是維持生活必需的，因此選項(xiàng)D不正確的。
7.關(guān)于延期納稅的說(shuō)法正確的是()。
A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延期納稅
B.延期納稅最長(zhǎng)不得超過(guò)60日
C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付賬款，應(yīng)付工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的
D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期納稅的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，延期納稅要經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn);選項(xiàng)B，延期納稅最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月;選項(xiàng)C，特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
8.稅務(wù)師在2015年4月對(duì)某公司2014納稅情況進(jìn)行審核的，發(fā)現(xiàn)改企業(yè)多攤銷(xiāo)了辦公室的裝修費(fèi)30000元。若該公司2014決算報(bào)表已編制。對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為
A.借：長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用
貸：管理費(fèi)用
B.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸：本年利潤(rùn)
C.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸：以前損益調(diào)整
D.借：長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
【答案】C
【解析】對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。
9.下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是()。
A.稅務(wù)師發(fā)生變化
B.稅務(wù)師未按照協(xié)議要求提供服務(wù)
C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化
D.稅務(wù)師事務(wù)所法人變更
【答案】B
【解析】委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：
(1)稅務(wù)代理職業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);
(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格
(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散
10.某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納人個(gè)所得稅的是()。
A.從出版社取得稿酬2000元
B.從原單位取得的退休金4000元
C.咨詢費(fèi)收入1000元
D.家教收入3000元
【答案】B
【解析】離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金不需要繳納個(gè)人所得稅。
11.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。
A.購(gòu)進(jìn)職工食堂的專(zhuān)用設(shè)備
B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)空氣凈化器的生產(chǎn)設(shè)備
C.購(gòu)進(jìn)用于發(fā)放職工福利的食品
D.購(gòu)進(jìn)用于廠房建設(shè)的中央空調(diào)
【答案】B
【解析】外購(gòu)貨物用于增值稅非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。
二、多選題
1.下列規(guī)則中，屬于稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)必須遵循的原則有()。
A.依法涉稅服務(wù)
B.獨(dú)立、公正
C.委托人利益最大化
D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)展業(yè)務(wù)原則
E.自愿委托
【答案】ABE
【解析】稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動(dòng)必須遵循以下原則:(1)自愿委托原則;(2)依法涉
稅服務(wù)原則;(3)獨(dú)立、公正原則;(4)維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。
2.關(guān)于納稅評(píng)估結(jié)果的處理，下列稅法正確的有()。
A.稅務(wù)約談的對(duì)象限是于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員
B.對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤，可提請(qǐng)納稅人自行改正
C.納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明的問(wèn)題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人
D.對(duì)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況的應(yīng)程交給稅務(wù)稽查部門(mén)處理(應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門(mén)批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí))
E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)約談的對(duì)象限是于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因評(píng)估工作需要，必須約
談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門(mén)批準(zhǔn)并通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行安排;選項(xiàng)D：對(duì)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門(mén)批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí);選項(xiàng)E：納積人可以委托代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。
3.稅務(wù)師對(duì)某酒廠的消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)品除收取價(jià)額外，還收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的有()。
A.承運(yùn)部門(mén)將發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方面由酒廠收取的代墊運(yùn)費(fèi)
B.因購(gòu)買(mǎi)方延期付款收取的違約金
C.購(gòu)買(mǎi)方收取的品牌使用費(fèi)
D.因采用新包裝材料收取的包裝費(fèi)
E.向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅
【答案】BCD
【解析】銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外
費(fèi)用是指價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包
裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
4.行政復(fù)議期間，導(dǎo)致行政復(fù)議終止的情形有()。
A.案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或確認(rèn)的 B.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人，因不可抗力不能參加行政復(fù)議
C.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 D.申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依規(guī)定經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的 E.申請(qǐng)人張?jiān)扑劳觯瑳](méi)有近親屬或者近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的 【答案】CDE
【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止:(1)申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的;(2)作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的;(3)作為申請(qǐng)人的法人絨者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的;(4)申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行
政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的;(5)行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。
5.某商廈(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有()。
A.食品
B.煙
C.酒
D.勞保用品
E.化妝品
【答案】ABCE
【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部
分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
6.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)，計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括()。
A.教育費(fèi)附加
B.城建稅
C.營(yíng)業(yè)稅
D.房產(chǎn)稅
E.印花稅
【答案】ABC
【解析】從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)，計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)子扣除的
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。
7.關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說(shuō)法正確的有()。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的欠稅值保密
B.稅額優(yōu)先的原則要求在清理稅額時(shí)，稅款優(yōu)先各類(lèi)債權(quán)執(zhí)行
C.納稅人欠繳同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，稅款優(yōu)先于罰款
D.欠稅金額在5萬(wàn)元以上的的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
E.尚有欠稅的納稅人出境時(shí)，稅務(wù)稽查部門(mén)可以直接阻止其出境
【答案】CD
【解析】稅收優(yōu)先原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，除法律另有規(guī)定的
除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押絨者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)于罰款、沒(méi)收違法所得。稅收違法行為信息不屬于保密范圍。欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。
8.按現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的判定標(biāo)準(zhǔn)為()
A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元
B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額180萬(wàn)元
C.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)說(shuō)銷(xiāo)售額100萬(wàn)元
D.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納銷(xiāo)售額80萬(wàn)元
E.“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元
【答案】ADE
【解析】工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，“營(yíng)改增”的應(yīng)
稅服務(wù)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。
三、簡(jiǎn)答題
1.某企業(yè)因涉稅問(wèn)題與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，擬提請(qǐng)稅務(wù)行政爭(zhēng)議，現(xiàn)向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，作為稅務(wù)師，請(qǐng)告知該企業(yè)負(fù)責(zé)人如果書(shū)面申請(qǐng)稅務(wù)行政爭(zhēng)議，應(yīng)在爭(zhēng)議申請(qǐng)書(shū)中載明哪些事項(xiàng)。
【答案】
申請(qǐng)人書(shū)面申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)中載明下列事項(xiàng)：
(1)申請(qǐng)人的基本情況，包括：公民的姓名、性別、年齡、身份證號(hào)碼、工作單位、住所、郵政編碼;法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。
(2)被申請(qǐng)人的名稱。
(3)行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由。
(4)申請(qǐng)人的簽名或者蓋章。
(5)申請(qǐng)行政復(fù)議的日期。
2.某高新技術(shù)企業(yè)從當(dāng)期稅務(wù)部取得200萬(wàn)元研發(fā)專(zhuān)項(xiàng)撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)支出，在“管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用”科目單獨(dú)核算歸集。企業(yè)財(cái)務(wù)人員欲咨詢?cè)擁?xiàng)撥款相關(guān)問(wèn)題，假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師請(qǐng)回答財(cái)務(wù)人員提出的相關(guān)問(wèn)題。①該項(xiàng)撥款如果作為不征稅收入處理，據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該同時(shí)符合哪些條件;②將該款項(xiàng)作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，那種對(duì)企業(yè)有利，為什么?
【答案】①?gòu)目h級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。其條件為：
(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;
(2)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;
(3)企業(yè)對(duì)該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
②作為應(yīng)稅收入有利。
如果作為不征稅收入，那么它的成本費(fèi)用不得稅前扣除;
如果作為征稅收入，那么成本費(fèi)用可以稅前扣除，而且研發(fā)支出可以加價(jià)50%扣除，200*50%=100，可以多扣除100。
3.誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所在2015年4月全國(guó)稅法宣傳月期間，負(fù)責(zé)為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢下列問(wèn)題，請(qǐng)分別予以回答：①為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局別了固資加速折舊的政策，對(duì)于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊?哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說(shuō)明。②企業(yè)采用股權(quán)激勵(lì)的方式留住人才，對(duì)于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?應(yīng)按哪種類(lèi)型的所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅③企業(yè)(非保險(xiǎn)企業(yè))在向中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)或傭金時(shí)，問(wèn)在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?
【答案】
①對(duì)于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定都應(yīng)該加速折舊。例如虧損企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當(dāng)選擇加速折舊政策;
②如果是不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，授權(quán)時(shí)不計(jì)征;行權(quán)前轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征稅。若未轉(zhuǎn)讓?zhuān)谛袡?quán)時(shí)按工資薪金所得計(jì)稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。
如果是可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，在授權(quán)時(shí)按工資薪金所得計(jì)稅。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓?zhuān)簇?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅;行權(quán)時(shí)不計(jì)稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓?zhuān)簇?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。
③按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。
4.甲、乙、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙公司、丙公司20%和30%股份。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，甲公司“投資收益”賬戶確認(rèn)損失100萬(wàn)元(500×20%)、確認(rèn)收益300萬(wàn)元(1000×30%)。另外，丙公司實(shí)際宣告分配股利800萬(wàn)元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”240萬(wàn)元。假如您是受托進(jìn)行企業(yè)所得稅審核的稅務(wù)師，請(qǐng)對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算提出納稅調(diào)整建議，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】
根據(jù)題意可以判斷出甲企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用的是權(quán)益法核算。
甲對(duì)乙的投資：會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資損失100萬(wàn)，稅收上不確認(rèn)投資損失，只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生的時(shí)候，才可以稅前扣除。所以應(yīng)調(diào)增所得額100萬(wàn)元(暫時(shí)性差異，A105030)。
甲對(duì)丙的投資：會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益300萬(wàn);稅法上應(yīng)確認(rèn)投資收益240萬(wàn)元，調(diào)減所得額60萬(wàn)元(暫時(shí)性差異，A105030);此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調(diào)減240萬(wàn)(永久性差異，A107011)。
5.2015年5月15日，中國(guó)居民李某準(zhǔn)備投資一家小型公司。備選經(jīng)營(yíng)方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易，二是小五金生產(chǎn)，李某想咨詢我國(guó)對(duì)小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面的政策。作為稅務(wù)師。請(qǐng)您回答李某咨詢的下列問(wèn)題：
(1)企業(yè)所得稅法和規(guī)定對(duì)小型微利企業(yè)的條件是什么?
(2)作為新辦企業(yè)，能否在預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，如何處理?
(3)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，如何履行手續(xù)?
【答案】
1.符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(2)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
2.本新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策;超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，停止享受。企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但匯算清繳超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
3.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。
四、綜合題(2題，50分)
1.(30分)
要求：補(bǔ)全A100000表、A105000表并填列A105010表、A105020表、A105050表、A105070表。
甲工業(yè)企業(yè)(居民企業(yè)，增值稅一般納稅人)2015年全年收入、成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、利潤(rùn)總額等數(shù)據(jù)，詳見(jiàn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表A100000，期間費(fèi)用有關(guān)數(shù)據(jù)見(jiàn)A104000，職工薪酬相關(guān)數(shù)據(jù)見(jiàn)A105080。
1.A100000第十一行“營(yíng)業(yè)外收入”1200000元，收到政府部門(mén)發(fā)放的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金。已知2015年初收到3600000，受益期3年不符合不征稅條件，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為
年初收到政府補(bǔ)助時(shí)，借：銀行存款 3600000
貸：遞延收益 3600000
2015年末
借：遞延收益 1200000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 1200000
【分析】稅會(huì)差異：企業(yè)收到的政府補(bǔ)助，如果不符合專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金條件，應(yīng)該一次性確認(rèn)收入。納稅調(diào)增2400000元。A105020——A105000——第3行“(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入(填寫(xiě)A105020)”。
未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表(A105020)
行次項(xiàng)目合同金額(交易金額)賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額
本年累計(jì)本年累計(jì)
123456(4-2)
9三、政府補(bǔ)助遞延收入(10+11+12)******000002400000
10(一)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
11(二)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
12(三)其他******000002400000
14合計(jì)(1+5+9+13)******000002400000
A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
2.A100000表第十二行“營(yíng)業(yè)外支出”485000元，系甲工業(yè)企業(yè)在2015年12月8日，通過(guò)所在市政府教育局，向貧困學(xué)校捐贈(zèng)其自產(chǎn)貨物一批，并取得合規(guī)票據(jù)，該批貨物的生產(chǎn)成本300000元，當(dāng)月市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格375000元(不含增值稅)。12月18日將另一批貨物直接捐贈(zèng)給某幼兒園，該批貨物生產(chǎn)成本100000元。當(dāng)月市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格125000元(不含增值稅)。企業(yè)的賬務(wù)處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng) 485000
貸：庫(kù)存商品 400000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85000
【解析】
1.視同銷(xiāo)售收入50萬(wàn)，視同銷(xiāo)售成本40萬(wàn);轉(zhuǎn)A105000的第2行“(一)視同銷(xiāo)售收入(填寫(xiě)A105010)”和第13行“(一)視同銷(xiāo)售成本(填寫(xiě)A105010)”
2.銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入增加50萬(wàn)(影響廣宣、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除)
3.填寫(xiě)A105070時(shí)一定要注意公益性捐贈(zèng)和非公益性捐贈(zèng)分開(kāi)填寫(xiě);
4.公益性捐贈(zèng)扣除限額：利潤(rùn)總額12%。A100000表的第13行
扣除限額=2203000×12%=264360(元)
5.A105070轉(zhuǎn)A105000第17行“(五)捐贈(zèng)支出(填寫(xiě)A105070)”
A105010：視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表
行次項(xiàng)目稅收金額納稅調(diào)整金額
1一、視同銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入(2+3+4+5+6+7+8+9+10)500000500000
7(六)用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售收入500000500000
1二、視同銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))成本(12+13+14+15+16+17+18+19+20)400000400000
17(六)用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售成本400000400000
A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額
1234
1一、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**
2(一)視同銷(xiāo)售收入(填寫(xiě)A105010)*500000500000*
2二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目**301440400000
13(一)視同銷(xiāo)售成本(填寫(xiě)A105010)*400000*400000
A105070：捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表
行次受贈(zèng)單位名稱公益性捐贈(zèng)非公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)整金額
賬載金額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)整金額賬載金額
12345(2-4)67(5+6)
1貧困學(xué)校363750*** *
20合計(jì)******20640
A105000：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額
1234
17(五)捐贈(zèng)支出(填寫(xiě)A105070)***640*
已知企業(yè)職工工資總額2800000元，其中1000000元在生產(chǎn)成本中列支，1800000元在管理費(fèi)用中列支，另外銷(xiāo)售部門(mén)人員的工資均計(jì)入了“管理費(fèi)用——職工薪酬”中，經(jīng)核實(shí)“管理費(fèi)用——職工薪酬”記錄的3521000元為企業(yè)2015年1-12月份實(shí)際計(jì)提進(jìn)入“管理費(fèi)用”科目的金額，該企業(yè)2015年1月份發(fā)放2014年提而未發(fā)工資22萬(wàn)元，2015年12月計(jì)提但在2016年1月份發(fā)放工資25萬(wàn)元。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)2015計(jì)提進(jìn)入管理費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，2015實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出8萬(wàn)元，“銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)用”明細(xì)賬中有18000元未取得合規(guī)票據(jù)。其余項(xiàng)目及金額均取得合法有效憑證。
【解析】
1.A105050職工薪酬——原表——答案：職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)
2.轉(zhuǎn)A105050的第14行“(二)職工薪酬(填寫(xiě)A105050)”
3.“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)賬中有18000元未取得合規(guī)票據(jù)，影響A105050的第15行“(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”，還需要考慮視同銷(xiāo)售對(duì)銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的影響。
A105050：職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表
行次項(xiàng)目賬載金額稅收規(guī)定扣除率以前累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額
12345(1-4)6(1+3-4)
1一、工資薪金支出280萬(wàn)**280萬(wàn)0*
3二、職工福利費(fèi)支出36.2萬(wàn)14%*36.2萬(wàn)0*
4三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出10萬(wàn)*0
5其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)2.50% 7000030000
7四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5.6萬(wàn)2%*5.6萬(wàn)0*
9六、住房公積金6.3萬(wàn)**6.3萬(wàn)0*
七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)7萬(wàn)5%*7萬(wàn)0*
1八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)7萬(wàn)5%*7萬(wàn)0*
13合計(jì)(1+3+4+7+8+9+10+11+12)3521000* 349100030000
A105000：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額
1234
1一、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**2900000
2(一)視同銷(xiāo)售收入(填寫(xiě)A105010)*500000500000*
3(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入(填寫(xiě)A105020)***400000
2二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目**301440400000
13(一)視同銷(xiāo)售成本(填寫(xiě)A105010)*400000*400000
14(二)職工薪酬(填寫(xiě)A105050)***0000
15(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出***0*
17(五)捐贈(zèng)支出(填寫(xiě)A105070)***640*
43合計(jì)(1+12+30+35+41+42)**3201440400000
A100000：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類(lèi))
行次類(lèi)別項(xiàng)目金額
13利潤(rùn)總額計(jì)算
三、利潤(rùn)總額(10+11-12)2203000
15應(yīng)納稅所得額計(jì)算加：納稅調(diào)整增加額(填寫(xiě)A105000)3201440
16減：納稅調(diào)整減少額(填寫(xiě)A105000)400000
四、納稅調(diào)整后所得(13-14+15-16-17+18)4953640
3五、應(yīng)納稅所得額(19-20-21-22)5004440
24應(yīng)納稅額計(jì)算稅率(25%)
5六、應(yīng)納所得稅額(23×24)1251110
七、應(yīng)納稅額(25-26-27)1251110
31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額(28+29-30)1251110
32減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額550750
3九、本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(31-32)700360
2.甲公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)建筑材料制造，原材料及產(chǎn)品適用稅率17%。該企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。原材料采用實(shí)際成本法核算。2015年9月30日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報(bào)的準(zhǔn)備過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。請(qǐng)根據(jù)相關(guān)資料回答有關(guān)問(wèn)題。(主要是調(diào)賬)
資料1：9月3日領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于廠房改建。已知該批產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為100000元(不含增值稅)，賬面成本為70000元，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
借：在建工程 117000
貸：庫(kù)存商品 100000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17000
問(wèn)題：根據(jù)資料1，判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，請(qǐng)寫(xiě)出賬務(wù)調(diào)整分錄。
【解析】
該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：
借：庫(kù)存商品 30000
貸：在建工程 30000
資料2：9月10日，因倉(cāng)庫(kù)管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為數(shù)月前購(gòu)入，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請(qǐng)公司辦公室審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷(xiāo)。甲公司先后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4000
貸：原材料 4000
借：管理費(fèi)用 3000
其他應(yīng)收款—張某 1000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理資產(chǎn) 4000
問(wèn)題：根據(jù)資料2，判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，請(qǐng)寫(xiě)出賬務(wù)調(diào)整分錄。
【答案】
該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：
借：管理費(fèi)用 680
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680
資料3：9月18日，通知某購(gòu)貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已被損，同意甲公司沒(méi)收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
借：其他應(yīng)付款—B公司押金 10000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000
問(wèn)題：根據(jù)資料3，判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，請(qǐng)寫(xiě)出賬務(wù)調(diào)整分錄。
【答案】
該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不正確，沒(méi)收包裝物押金應(yīng)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：
借：其他業(yè)務(wù)收入 1452.99
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1452.99
資料4：7月份銷(xiāo)售一批貨物給C公司，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票標(biāo)明銷(xiāo)售款20000元，增值稅額3400元，當(dāng)月發(fā)出貨物時(shí)并收到貨款，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素洠坠窘邮軐?duì)方要求。9月15日，按照有關(guān)規(guī)定開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票，并將款項(xiàng)退還C公司，當(dāng)天收到貨物并驗(yàn)收入庫(kù)。該批貨物原賬面成本為15000元。甲方未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
問(wèn)題：根據(jù)資料4，請(qǐng)寫(xiě)出9月份對(duì)該業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
借：銀行存款-23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-20000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)-3400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-15000
貸：庫(kù)存商品-15000
資料5：假設(shè)經(jīng)過(guò)正確的賬務(wù)處理調(diào)整和會(huì)計(jì)處理后，甲公司當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目借方欄目(進(jìn)項(xiàng)稅額)發(fā)生額合計(jì)為358000元，貸方欄目(銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)發(fā)生額合計(jì)為256000元。已知甲公司8月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫(kù)，且該部分稅額已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”貸方，該企業(yè)8月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目余額為0。
問(wèn)題：請(qǐng)寫(xiě)出9月份末對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)進(jìn)行有關(guān)核算的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】調(diào)整后的期末留抵稅額=358000-256000=102000(元)，小于增值稅欠稅110000元，用留抵稅額抵頂欠稅，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-102000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-102000
向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納剩余欠稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 8000
貸：銀行存款 8000
第五篇：2014年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試大綱
2014年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試大綱
2014年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試大綱
第一章 導(dǎo)論
一、注冊(cè)稅務(wù)師概述
（一）了解注冊(cè)稅務(wù)師的概念
（二）熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍
（三）了解稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)
（四）熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則
二、稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展
（一）了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程
（二）了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
三、熟悉我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜
四、熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則
五、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任第二章 稅務(wù)管理概述
一、稅務(wù)管理體制
（一）了解我國(guó)分稅制財(cái)稅管理體制
（二）熟悉我國(guó)現(xiàn)行國(guó)稅、地稅稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分
二、稅收征收管理程序及要求
（一）掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)和納稅評(píng)估
（二）熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式
三、征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
（一）熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)
（二）掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任
第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證
一、了解涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅服務(wù)的種類(lèi)和遵循原則
二、熟悉涉稅服務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容、履約、變更、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決，了解涉稅服務(wù)計(jì)劃，掌握涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的方法、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)報(bào)告
三、了解涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅鑒證的種類(lèi)和遵循原則
四、熟悉涉稅鑒證的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容，了解涉稅鑒證計(jì)劃，掌握涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施的關(guān)注方面、證據(jù)和業(yè)務(wù)報(bào)告，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿內(nèi)容和保存
第四章 稅務(wù)登記代理
一、企業(yè)稅務(wù)登記代理
（一）了解設(shè)立、變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記的基本規(guī)程
（二）掌握代理企業(yè)稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)
二、了解增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的管理制度
三、掌握代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點(diǎn)
四、了解代理稅種認(rèn)定登記的基本內(nèi)容與操作要點(diǎn)
第五章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理
一、了解發(fā)票種類(lèi)、適用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分
二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作規(guī)定
三、熟悉發(fā)票填開(kāi)的具體要求和操作要點(diǎn)
四、熟悉代理審查增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容
五、掌握代理審查發(fā)票的操作要點(diǎn)
第六章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
一、了解代理建賬記賬的適用范圍
二、熟悉代理建立簡(jiǎn)易賬或復(fù)式賬的基本要求
三、熟悉代理建立財(cái)務(wù)制度的基本內(nèi)容
四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務(wù)處理、代理編制會(huì)計(jì)報(bào)表的操作規(guī)范
第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
一、企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
（一）了解企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置
（二）熟悉各科目核算內(nèi)容及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”各專(zhuān)欄與“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的核算要點(diǎn)
二、工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
（一）熟悉工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷(xiāo)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程
（二）掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算
（三）熟悉消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品工業(yè)企業(yè)有關(guān)消費(fèi)稅的涉稅核算
（四）了解營(yíng)業(yè)稅、其他稅費(fèi)的核算
（五）掌握企業(yè)所得稅的涉稅核算
（六）掌握外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的核算
（七）熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算
三、熟悉商業(yè)企業(yè)購(gòu)、銷(xiāo)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程及各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算
四、熟悉商業(yè)企業(yè)金銀首飾消費(fèi)稅的涉稅核算
第八章 代理納稅審查方法
一、掌握代理納稅審核的基本方法
二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對(duì)法與查詢法、比較分析法和控制計(jì)算
法
三、了解代理納稅審查的基本內(nèi)容
四、熟悉代理審核會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容
五、掌握不同委托人代理審查的側(cè)重點(diǎn)
六、熟悉調(diào)賬基本方法和基本原則
七、掌握對(duì)當(dāng)期和以往錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行調(diào)整的方法
第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核
一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報(bào)，熟悉增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報(bào)的操作規(guī)范
二、掌握代理增值稅征稅范圍、銷(xiāo)售額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退（免）稅的審核，掌握增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額、應(yīng)納稅額的審核，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅審核的操作要點(diǎn)
三、了解消費(fèi)稅自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代理納稅申報(bào)的操作規(guī)范，掌握消費(fèi)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
四、熟悉代理消費(fèi)稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點(diǎn)
五、熟悉營(yíng)業(yè)稅代理納稅申報(bào)操作規(guī)范，重點(diǎn)掌握服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、貨運(yùn)業(yè)和郵電通信業(yè)納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
六、掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，熟悉銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額代理納稅審核操作要點(diǎn)及基本方法
第十章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
一、了解企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的格式、內(nèi)容，熟悉企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
二、掌握企業(yè)所得稅成本、費(fèi)用、稅金、損失、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入代理審核操作要點(diǎn)
三、掌握會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)稅所得審核的內(nèi)容、方法，熟悉應(yīng)繳所得稅的審核要點(diǎn)
四、熟悉代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)方法
五、掌握代理個(gè)人所得稅工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，承包經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，利息、股利、紅利等所得納稅申報(bào)和審核的操作要點(diǎn)
六、了解年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人所得稅申報(bào)
七、掌握代理外籍個(gè)人境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅額審核的基本方法
第十一章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核
一、了解代理土地增值稅納稅申報(bào)與審核操作規(guī)范，熟悉土地增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
二、熟悉土地增值稅土地增值額，應(yīng)納稅額審核操作要點(diǎn)
三、熟悉代理印花稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握印花稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
四、掌握印花稅應(yīng)稅合同，其他憑證計(jì)稅金額，適用稅目、稅率，代理審核操作要點(diǎn)
五、了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
六、掌握房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)原值和計(jì)稅依據(jù)代理審核操作要點(diǎn)，掌握出租房產(chǎn)租金收入代理審核的基本方法
七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
八、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點(diǎn)
九、了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
十、掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地面積、減免稅土地面積代理審核操作要點(diǎn)
第十二章 稅務(wù)行政復(fù)議代理
一、了解稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍和參加人
二、熟悉稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)、受理、證據(jù)、決定和送達(dá)
三、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提
四、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范
第十三章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)
一、熟悉稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式
二、掌握稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)
三、了解稅收籌劃的概念、特點(diǎn)和作用
四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點(diǎn)
五、了解稅務(wù)顧問(wèn)的基本內(nèi)容
第十四章 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制
一、了解注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概念和影響因素，熟悉注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式
二、掌握稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的目標(biāo)，熟悉執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素和制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的原則
三、掌握質(zhì)量控制的責(zé)任，了解職業(yè)道德規(guī)范和人力資源管理制度
四、熟悉業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)的承接和保持評(píng)估和決策以及業(yè)務(wù)約定書(shū)，熟悉業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實(shí)施制度的內(nèi)容和處理，掌握業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核與監(jiān)控的人員確定和復(fù)核或監(jiān)控內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理制度
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