第一篇：2012年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》真題及答案

一、單項選擇題(每題1．00分)

1、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理（）。A．減征稅款 B．豁免應(yīng)納稅款 C．提供納稅擔(dān)保 D．延期繳納稅款 答案：D

2、關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的稅法，錯誤的是（）。

A．注冊稅務(wù)師沒有按照協(xié)議約定提供服務(wù)，委托方欲終止代理行為，應(yīng)與受托方協(xié)商并經(jīng)過受托方同意后終止

B．在代理期限內(nèi)委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為

C．在代理期限內(nèi)委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤，稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為

D．委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決 答案：A

3、下列項目中，不允許計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣的是（）o A．由自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的運費 B．由自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的保險費 C．由代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的運費

D．由代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的建設(shè)基金 答案：B

4、關(guān)于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。A．注冊資金在20萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

B．營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

C．從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬 D．從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬 答案：C

5、下列可享受優(yōu)惠政策的項目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報表之附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》做納稅調(diào)減的是（）。A．企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分

B．國債利息收人

C．殘疾人員工資加計扣除部分

D．企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除部分 答案：A

6、土地增值稅納稅申報表

（一）中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括（）。A．營業(yè)稅 B．印花稅

C．城市維護(hù)建設(shè)稅 D．教育費附加 答案：B

7、稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指（）。

A．被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人

B．與申請人存在控股關(guān)系的上級單位

C．以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織 D．作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān) 答案：D

8、關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的是（）。A．納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還

B．納稅人多繳的稅款，自結(jié)箅稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還 C．納稅人多繳的稅款退回時，應(yīng)加箅銀行同期貸款利息

D．由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款和加收滯納金 答案：A

9、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是（）

A．向獨立董事支付的補(bǔ)貼 B．向職工支付的托兒補(bǔ)助費

C．支付本公司技術(shù)部門張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費 D．向外聘技術(shù)人員支付的兼職費 答案：C

10、在確定營業(yè)稅計稅依據(jù)時，正確的是（）。

A．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在計算營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額時要扣除工本費和郵寄費 B．一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入

C．外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收人，可以扣除賣出過程中支付的稅費 D．金融商品的買人價只可按移動平均法核算

答案：B 注冊稅務(wù)師模擬中心http://www.tmdps.cn/shuiwushi/，模考吧www.tmdps.cn幾千套精品試卷并持續(xù)更新中

二、多項選擇題(每題2．00分)

11、納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下釣款的有（）。A．未按規(guī)定的期限辦理納稅申報 B．欠繳應(yīng)納稅款 C．進(jìn)行虛假納稅申報 D．擅自毀損稅控裝置 E．不辦理稅務(wù)登記 答案：A，D

12、關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說法，錯誤的有（）。

A．由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊稅務(wù)師代理的納稅申報被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任

B．注冊稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C．注冊稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)

D．稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省級稅務(wù)局予以警告或者處以1000元

以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

E．注冊稅務(wù)師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報，后被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任

答案：B，C，D，E

13、關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購和開具的說法，正確的有（）。

A．納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購發(fā)票 B．對跨省從事臨時經(jīng)營活動的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金

C．未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用

D．未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運輸 E．未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票 答案：C，D，E

14、下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有（）。

A．對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

B．企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

C．甲企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅

D．母公司以土地、房屋對控股子公司增資，屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅

E．企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅 答案：A，B 注冊稅務(wù)師模擬中心http://www.tmdps.cn/shuiwushi/，模考吧www.tmdps.cn幾千套精品試卷并持續(xù)更新中

15、甲企業(yè)（系增值稅一般納稅人）某月“庫存商品”賬戶的貸方fe生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了（）。

A．商業(yè)折扣行為

B．自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為 C．在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為 D．將自產(chǎn)貸物抵償債務(wù)的行為

E．將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為 答案：B，C，E

16、下列行為中，屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但可以免征營業(yè)稅的有（）。? A．國內(nèi)運輸公司載運貨物出境 B．境外航空公司載運旅客人境 C．境內(nèi)歌舞團(tuán)在香港表演

D．境外企業(yè)在境外為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計勞務(wù) E．國內(nèi)運輸公司在境外載運旅客 答案：A，C，E

17、關(guān)于增值稅銷售收人確認(rèn)的說法，正確的有（）。A．分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時確認(rèn)銷售 B．將銷售代銷貨物的銷售金額并人應(yīng)稅銷售額

C．以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額 D．外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價

E．采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出 答案：B，D

18、關(guān)于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有（）。

A．年所得12萬元以上是指納稅人各類收人的應(yīng)納稅所得額合計趄過12萬元 B．納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報

C．年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報

D．年所得12萬元以上的個人獨資企業(yè)只需填報《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》即可

E．取得應(yīng)稅所得且沒有扣繳義務(wù)人的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報 答案：A，B，E

19、有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有（）。

A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，沒有分別核箅增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅

B．房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清箅時，應(yīng)分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算

C．某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育費附加共計99．9萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅

D．某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅

E．納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

答案：A，B，E 20、納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有（）。

A．按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用17%稅率，要求補(bǔ)繳增值稅并加收滯納金

B．未按規(guī)定代扣個人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款 C．對善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出巳抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決定

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受企業(yè)選擇認(rèn)定增值稅小規(guī)模納稅人的申請 E．舉報偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎勵 答案：B，D，E

三、解答題

21、(4分)2011年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：

(1)當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項屬于免稅項目。

(2)當(dāng)年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月I0日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項屬于免稅項目。

(3)將對D企業(yè)的一項長期股權(quán)投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計人了“投資收益”科目，A企業(yè)認(rèn)為該項也屬于免稅項目。

問題：請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。

22、(5分)某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：

(1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅？

(2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理？

(3)某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嗎？

(4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分？其進(jìn)項稅額是否能夠抵扣？

問題：請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。

23、(5分)市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽査局就甲加工企業(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅280000元?；榫钟?011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè)；甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納人庫，但由于對稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定。

問題：

1．市國家稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請，并說明理由。2．甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。

24、(7分)位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發(fā)票。

問題：

1．上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？

2．就第一年收取租金、計提營業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收人和稅費的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。

25、(7分)某企業(yè)2011年簽訂如下合同：

(1)與會計師事務(wù)所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。

(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)箅。

(3)與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。

(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費。(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產(chǎn)計劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬元。

(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借款時，按實標(biāo)借款金額另行簽訂借款合同。

(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問題：

請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。

26、(7分)某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報的應(yīng)納稅所得額為一120萬元（假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅）。2011年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)的2010年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下

問題：

(1)2010年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬元調(diào)整計人“應(yīng)付職工薪，酬一應(yīng)付職工福利費”。因當(dāng)年實際發(fā)生的職福利費用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，M10年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，未作納稅調(diào)整；企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險末扣繳個人所得稅（經(jīng)計算為3萬元）。

(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項計入“其他應(yīng)付款”，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未繳納企業(yè)所得稅。

(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計入“營業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未作納稅調(diào)整增加。．

針對上述問題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)-(1)調(diào)增該企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險部分計12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11．5萬元，自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0．5倍的罰款。

(2)對企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險未代扣的個人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對該企業(yè)處以未代扣稅款0．5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。

問題 1．稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個人所得稅作出的補(bǔ)稅（或追繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)？并說明理由。

2．企業(yè)若對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施？期限是如何規(guī)定的？

27、(每題7．00分)甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費總價為300萬元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為250萬元，安裝勞務(wù)費為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國稅機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局報驗登記。2011年9月安裝完工。

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問題：

1．甲省A股份公司此項銷售并安裝中央空調(diào)業(yè)務(wù)，繳納增值稅或營業(yè)稅的計稅依據(jù)分別是多少？上述稅款納稅地點在哪里？

2．甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局申請開具發(fā)票時，應(yīng)提供哪些資料？發(fā)票開具金額是多少？

3．乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費？各自的計稅（費）依據(jù)和稅率（征收率）是多少？

28、(8分)位于某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：

1．老辦公樓及家具出售時固定資產(chǎn)原值2260萬元，巳提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：

(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。

(2)家具中，2006年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元，2010年購置 的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬元。

2．評估情況。甲公司出售前聘請當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務(wù)所對老辦公樓進(jìn)行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元，該老辦公樓為4成新。

3．出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2063．7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價2000萬元，2006年購置的家具折價5．2萬元，2010年購置的家具折價58．5萬元。

問題：

1．甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費（暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅）？分別列式計算。2．作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。

四、綜合題

29、(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。

2011年有關(guān)涉稅資料如下： 1．“主營業(yè)務(wù)收人”科目貸方發(fā)生額合計11700萬元。其中汽車及配件銷售收人10200萬元、修理業(yè)務(wù)收入1500萬元。會計處理為：

借：銀行存款

13689萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收人

11700萬元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

1989萬元 2．“其他業(yè)務(wù)收人”科目貸方金額合計596．7萬元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉儲費”共計596．7萬元，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務(wù)費（備注：按照當(dāng)年已銷車輛數(shù)量每輛收取1．02萬元的倉儲服務(wù)費）。會計處理為：

借：銀行存款

5%．7萬元

貸:其他業(yè)務(wù)收人——倉儲費

596．7萬元 3．“營業(yè)外收人”科目貸方發(fā)生額合計107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36．27萬元、保險費手續(xù)費返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費2萬元、納稅大戶地方財政獎勵44．73萬元（該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求）。

4．“其他應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計204萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶辦理保險事宜，代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。借方發(fā)生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費用（扣除手續(xù)費后的金額），貸方余額24萬元，反映公司代理保險業(yè)務(wù)手續(xù)費累計結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收人”科目貸方。該科目年末無余額。

5．“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)（所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元（其中有17萬元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤額）。

6．“主營業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務(wù)成本675萬元。

7．“營業(yè)費用”科目借方發(fā)生額合計1193萬元，其中發(fā)生運費雜費金額合計103萬元、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費940萬元、產(chǎn)品促銷費150萬元。

8．“管理費用”科目借方發(fā)生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元（含職工住房補(bǔ)貼52．5萬元）、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)注明工會經(jīng)費支出21萬元、職工福利費120萬元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作脤支出30萬元、業(yè)務(wù)招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。9．“財務(wù)費用”科目本年度借方發(fā)生額為210萬元，為按照10．5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向DB公司拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準(zhǔn)貸款利率為5．65%。

10．“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計11．2萬元。其中違反汽車供應(yīng)商定價政策，揸自降價銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1．2萬元。

11．企業(yè)采用以購定銷的策略，每月銷項稅額均大于進(jìn)項稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規(guī)的増值稅專用發(fā)票上注明稅額合計1588．65萬元、運費發(fā)票允許計箅的進(jìn)項稅額合計7萬元。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。12．企業(yè)自行申報繳納各稅情況如下：

(1)增值稅：銷項稅額為1989萬元，進(jìn)項稅額為1595．65萬元，應(yīng)納增值稅額為393．35萬元

(2)城市維護(hù)建設(shè)稅為27．5345萬元，教育費附加為11．8005萬元

(3)企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額＝(11700＋596．7＋107＋85)－(9345＋1193＋1560＋210＋11．2＋27．5345＋11．8005)＝130．165萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅|稅額＝130．165X25%＝32．54125萬元

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問題：

1．請指出企業(yè)自行申報中相關(guān)稅種存在的問題。

2．請計算企業(yè)應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。3．請計算2011年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。

第二篇：2015年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》試題及答案

2015年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考題及答案(回憶版)

一、單項選擇題

1.實行定期定額納稅的個體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請，停業(yè)期限不超過()。

A.三個月

B.六十天

C.一百八十天

D.一年

【答案】D

【解析】實行定期定額納稅的個體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請，停業(yè)期限不超過一年。

2.甲地稅局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款不服提出復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)為()。

A.甲地稅局上級稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.甲地稅局

C.乙保險公司

D.乙保險公司上級機(jī)構(gòu)

【答案】A

【解析】對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。那么對應(yīng)的復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)該為其上級的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3.稅務(wù)復(fù)議申請人提出行政復(fù)議期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行為之日起()內(nèi)

A.十五日

B.三十日

C.六十日

D.九十日

【答案】C

【解析】申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

4.鑒證人獲取涉稅鑒證證據(jù)不可以用的方法是()。

A.偷拍偷錄

B.審閱書面材料

C.檢查盤點實物

D.詢問或函證事項

【答案】A

【解析】鑒證人可以采取以下方法，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：

審閱書面材料;檢查和盤點(監(jiān)盤)實物;詢問或函證事項;觀察活動或程序;重新執(zhí)行程序;分析程序;其他方法。

5.個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是()

A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資

B.業(yè)主家庭支出

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.實際消耗的外購半成品

【答案】B

【解析】業(yè)主的家庭支出在個體工商戶計算個人所得稅時是不得扣除的。但是對于業(yè)主的家庭支出。

6.關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說法錯誤的是()。

A.稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

B.納稅人在規(guī)定規(guī)限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保

C.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)

D.有人居住的住房不適用稅收保全措施

【答案】D

【解析】個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。但是有人居住的住房不一定是維持生活必需的，因此選項D不正確的。

7.關(guān)于延期納稅的說法正確的是()。

A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以延期納稅

B.延期納稅最長不得超過60日

C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付賬款，應(yīng)付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期納稅的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金

【答案】D

【解析】選項A，延期納稅要經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn);選項B，延期納稅最長不得超過3個月;選項C，特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

8.稅務(wù)師在2015年4月對某公司2014納稅情況進(jìn)行審核的，發(fā)現(xiàn)改企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2014決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應(yīng)為

A.借：長攤待攤費用

貸：管理費用

B.借：長期待攤費用

貸：本年利潤

C.借：長期待攤費用

貸：以前損益調(diào)整

D.借：長攤待攤費用

貸：利潤分配—未分配利潤

【答案】C

【解析】對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

9.下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是()。

A.稅務(wù)師發(fā)生變化

B.稅務(wù)師未按照協(xié)議要求提供服務(wù)

C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化

D.稅務(wù)師事務(wù)所法人變更

【答案】B

【解析】委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：

(1)稅務(wù)代理職業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);

(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散

10.某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納人個所得稅的是()。

A.從出版社取得稿酬2000元

B.從原單位取得的退休金4000元

C.咨詢費收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】B

【解析】離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金不需要繳納個人所得稅。

11.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進(jìn)項稅額的是()。

A.購進(jìn)職工食堂的專用設(shè)備

B.購進(jìn)生產(chǎn)空氣凈化器的生產(chǎn)設(shè)備

C.購進(jìn)用于發(fā)放職工福利的食品

D.購進(jìn)用于廠房建設(shè)的中央空調(diào)

【答案】B

【解析】外購貨物用于增值稅非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利的進(jìn)項稅額不可以抵扣。

二、多選題

1.下列規(guī)則中，屬于稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)必須遵循的原則有()。

A.依法涉稅服務(wù)

B.獨立、公正

C.委托人利益最大化

D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開展業(yè)務(wù)原則

E.自愿委托

【答案】ABE

【解析】稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動必須遵循以下原則:(1)自愿委托原則;(2)依法涉

稅服務(wù)原則;(3)獨立、公正原則;(4)維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

2.關(guān)于納稅評估結(jié)果的處理，下列稅法正確的有()。

A.稅務(wù)約談的對象限是于企業(yè)財務(wù)會計人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員

B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正

C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明的問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人

D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的應(yīng)程交給稅務(wù)稽查部門處理(應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實地調(diào)查核實)

E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加

【答案】BC

【解析】選項A：稅務(wù)約談的對象限是于企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估工作需要，必須約

談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行安排;選項D：對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實地調(diào)查核實;選項E：納積人可以委托代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。

3.稅務(wù)師對某酒廠的消費稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)納消費品除收取價額外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有()。

A.承運部門將發(fā)票開具給購貨方面由酒廠收取的代墊運費

B.因購買方延期付款收取的違約金

C.購買方收取的品牌使用費

D.因采用新包裝材料收取的包裝費

E.向購買方收取的增值稅

【答案】BCD

【解析】銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外

費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包

裝費、儲備費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

4.行政復(fù)議期間，導(dǎo)致行政復(fù)議終止的情形有()。

A.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或確認(rèn)的 B.申請人、被申請人，因不可抗力不能參加行政復(fù)議

C.申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 D.申請人與被申請人依規(guī)定經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的 E.申請人張云死亡，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的 【答案】CDE

【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止:(1)申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的;(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的;(3)作為申請人的法人絨者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的;(4)申請人與被申請人依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行

政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的;(5)行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

5.某商廈(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。

A.食品

B.煙

C.酒

D.勞保用品

E.化妝品

【答案】ABCE

【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部

分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

6.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計算土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括()。

A.教育費附加

B.城建稅

C.營業(yè)稅

D.房產(chǎn)稅

E.印花稅

【答案】ABC

【解析】從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計算土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)子扣除的

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費附加。

7.關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有()。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的欠稅值保密

B.稅額優(yōu)先的原則要求在清理稅額時，稅款優(yōu)先各類債權(quán)執(zhí)行

C.納稅人欠繳同時又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，稅款優(yōu)先于罰款

D.欠稅金額在5萬元以上的的納稅人在處分其不動產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告

E.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境

【答案】CD

【解析】稅收優(yōu)先原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)于無擔(dān)保債權(quán)，除法律另有規(guī)定的

除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押絨者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)于罰款、沒收違法所得。稅收違法行為信息不屬于保密范圍。欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

8.按現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定標(biāo)準(zhǔn)為()

A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元

B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額180萬元

C.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)說銷售額100萬元

D.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納銷售額80萬元

E.“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元

【答案】ADE

【解析】工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納銷售額80萬元，“營改增”的應(yīng)

稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元。

三、簡答題

1.某企業(yè)因涉稅問題與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議，擬提請稅務(wù)行政爭議，現(xiàn)向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，作為稅務(wù)師，請告知該企業(yè)負(fù)責(zé)人如果書面申請稅務(wù)行政爭議，應(yīng)在爭議申請書中載明哪些事項。

【答案】

申請人書面申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請書中載明下列事項：

(1)申請人的基本情況，包括：公民的姓名、性別、年齡、身份證號碼、工作單位、住所、郵政編碼;法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。

(2)被申請人的名稱。

(3)行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實和理由。

(4)申請人的簽名或者蓋章。

(5)申請行政復(fù)議的日期。

2.某高新技術(shù)企業(yè)從當(dāng)期稅務(wù)部取得200萬元研發(fā)專項撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計費支出，在“管理費用—研發(fā)費用”科目單獨核算歸集。企業(yè)財務(wù)人員欲咨詢該項撥款相關(guān)問題，假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師請回答財務(wù)人員提出的相關(guān)問題。①該項撥款如果作為不征稅收入處理，據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該同時符合哪些條件;②將該款項作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，那種對企業(yè)有利，為什么?

【答案】①從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。其條件為：

(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(3)企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

②作為應(yīng)稅收入有利。

如果作為不征稅收入，那么它的成本費用不得稅前扣除;

如果作為征稅收入，那么成本費用可以稅前扣除，而且研發(fā)支出可以加價50%扣除，200*50%=100，可以多扣除100。

3.誠信稅務(wù)師事務(wù)所在2015年4月全國稅法宣傳月期間，負(fù)責(zé)為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)人員咨詢下列問題，請分別予以回答：①為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局別了固資加速折舊的政策，對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊?哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明。②企業(yè)采用股權(quán)激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅?應(yīng)按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅③企業(yè)(非保險企業(yè))在向中介機(jī)構(gòu)或個人支付手續(xù)費或傭金時，問在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?

【答案】

①對于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定都應(yīng)該加速折舊。例如虧損企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當(dāng)選擇加速折舊政策;

②如果是不可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)時不計征;行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征稅。若未轉(zhuǎn)讓，在行權(quán)時按工資薪金所得計稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。

如果是可公開交易的股票期權(quán)，在授權(quán)時按工資薪金所得計稅。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅;行權(quán)時不計稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。

③按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。

4.甲、乙、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙公司、丙公司20%和30%股份。按企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，甲公司“投資收益”賬戶確認(rèn)損失100萬元(500×20%)、確認(rèn)收益300萬元(1000×30%)。另外，丙公司實際宣告分配股利800萬元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”240萬元。假如您是受托進(jìn)行企業(yè)所得稅審核的稅務(wù)師，請對該業(yè)務(wù)的會計核算提出納稅調(diào)整建議，并簡要說明理由。

【答案】

根據(jù)題意可以判斷出甲企業(yè)對長期股權(quán)投資采用的是權(quán)益法核算。

甲對乙的投資：會計上確認(rèn)投資損失100萬，稅收上不確認(rèn)投資損失，只有當(dāng)投資損失實際發(fā)生的時候，才可以稅前扣除。所以應(yīng)調(diào)增所得額100萬元(暫時性差異，A105030)。

甲對丙的投資：會計上確認(rèn)投資收益300萬;稅法上應(yīng)確認(rèn)投資收益240萬元，調(diào)減所得額60萬元(暫時性差異，A105030);此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調(diào)減240萬(永久性差異，A107011)。

5.2015年5月15日，中國居民李某準(zhǔn)備投資一家小型公司。備選經(jīng)營方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易，二是小五金生產(chǎn)，李某想咨詢我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面的政策。作為稅務(wù)師。請您回答李某咨詢的下列問題：

(1)企業(yè)所得稅法和規(guī)定對小型微利企業(yè)的條件是什么?

(2)作為新辦企業(yè)，能否在預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不符合小型微利企業(yè)條件時，如何處理?

(3)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，如何履行手續(xù)?

【答案】

1.符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(1)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(2)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

2.本新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策;超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，停止享受。企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

3.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

四、綜合題(2題，50分)

1.(30分)

要求：補(bǔ)全A100000表、A105000表并填列A105010表、A105020表、A105050表、A105070表。

甲工業(yè)企業(yè)(居民企業(yè)，增值稅一般納稅人)2015年全年收入、成本費用、營業(yè)外支出、利潤總額等數(shù)據(jù)，詳見企業(yè)所得稅納稅申報表A100000，期間費用有關(guān)數(shù)據(jù)見A104000，職工薪酬相關(guān)數(shù)據(jù)見A105080。

1.A100000第十一行“營業(yè)外收入”1200000元，收到政府部門發(fā)放的專項補(bǔ)助資金。已知2015年初收到3600000，受益期3年不符合不征稅條件，企業(yè)會計處理為

年初收到政府補(bǔ)助時，借：銀行存款 3600000

貸：遞延收益 3600000

2015年末

借：遞延收益 1200000

貸：營業(yè)外收入 1200000

【分析】稅會差異：企業(yè)收到的政府補(bǔ)助，如果不符合專項用途財政性資金條件，應(yīng)該一次性確認(rèn)收入。納稅調(diào)增2400000元。A105020——A105000——第3行“(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入(填寫A105020)”。

未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表(A105020)

行次項目合同金額(交易金額)賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額

本年累計本年累計

123456(4-2)

9三、政府補(bǔ)助遞延收入(10+11+12)******000002400000

10(一)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

11(二)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

12(三)其他******000002400000

14合計(1+5+9+13)******000002400000

A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表

2.A100000表第十二行“營業(yè)外支出”485000元，系甲工業(yè)企業(yè)在2015年12月8日，通過所在市政府教育局，向貧困學(xué)校捐贈其自產(chǎn)貨物一批，并取得合規(guī)票據(jù)，該批貨物的生產(chǎn)成本300000元，當(dāng)月市場銷售價格375000元(不含增值稅)。12月18日將另一批貨物直接捐贈給某幼兒園，該批貨物生產(chǎn)成本100000元。當(dāng)月市場銷售價格125000元(不含增值稅)。企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)外支出——捐贈 485000

貸：庫存商品 400000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85000

【解析】

1.視同銷售收入50萬，視同銷售成本40萬;轉(zhuǎn)A105000的第2行“(一)視同銷售收入(填寫A105010)”和第13行“(一)視同銷售成本(填寫A105010)”

2.銷售營業(yè)收入增加50萬(影響廣宣、業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除)

3.填寫A105070時一定要注意公益性捐贈和非公益性捐贈分開填寫;

4.公益性捐贈扣除限額：利潤總額12%。A100000表的第13行

扣除限額=2203000×12%=264360(元)

5.A105070轉(zhuǎn)A105000第17行“(五)捐贈支出(填寫A105070)”

A105010：視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

行次項目稅收金額納稅調(diào)整金額

1一、視同銷售(營業(yè))收入(2+3+4+5+6+7+8+9+10)500000500000

7(六)用于對外捐贈視同銷售收入500000500000

1二、視同銷售(營業(yè))成本(12+13+14+15+16+17+18+19+20)400000400000

17(六)用于對外捐贈視同銷售成本400000400000

A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表

行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額

1234

1一、收入類調(diào)整項目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**

2(一)視同銷售收入(填寫A105010)*500000500000*

2二、扣除類調(diào)整項目**301440400000

13(一)視同銷售成本(填寫A105010)*400000*400000

A105070：捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表

行次受贈單位名稱公益性捐贈非公益性捐贈納稅調(diào)整金額

賬載金額按稅收規(guī)定計算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)整金額賬載金額

12345(2-4)67(5+6)

1貧困學(xué)校363750*** *

20合計******20640

A105000：納稅調(diào)整項目明細(xì)表

行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額

1234

17(五)捐贈支出(填寫A105070)***640*

已知企業(yè)職工工資總額2800000元，其中1000000元在生產(chǎn)成本中列支，1800000元在管理費用中列支，另外銷售部門人員的工資均計入了“管理費用——職工薪酬”中，經(jīng)核實“管理費用——職工薪酬”記錄的3521000元為企業(yè)2015年1-12月份實際計提進(jìn)入“管理費用”科目的金額，該企業(yè)2015年1月份發(fā)放2014年提而未發(fā)工資22萬元，2015年12月計提但在2016年1月份發(fā)放工資25萬元。經(jīng)核實，企業(yè)2015計提進(jìn)入管理費用的職工教育經(jīng)費10萬元，2015實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出8萬元，“銷售費用——業(yè)務(wù)招待費”、“管理費用——業(yè)務(wù)招待費用”明細(xì)賬中有18000元未取得合規(guī)票據(jù)。其余項目及金額均取得合法有效憑證。

【解析】

1.A105050職工薪酬——原表——答案：職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費

2.轉(zhuǎn)A105050的第14行“(二)職工薪酬(填寫A105050)”

3.“業(yè)務(wù)招待費”明細(xì)賬中有18000元未取得合規(guī)票據(jù)，影響A105050的第15行“(三)業(yè)務(wù)招待費支出”，還需要考慮視同銷售對銷售營業(yè)收入的影響。

A105050：職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

行次項目賬載金額稅收規(guī)定扣除率以前累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額

12345(1-4)6(1+3-4)

1一、工資薪金支出280萬**280萬0*

3二、職工福利費支出36.2萬14%*36.2萬0*

4三、職工教育經(jīng)費支出10萬*0

5其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費10萬2.50% 7000030000

7四、工會經(jīng)費支出5.6萬2%*5.6萬0*

9六、住房公積金6.3萬**6.3萬0*

七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險7萬5%*7萬0*

1八、補(bǔ)充醫(yī)療保險7萬5%*7萬0*

13合計(1+3+4+7+8+9+10+11+12)3521000* 349100030000

A105000：納稅調(diào)整項目明細(xì)表

行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額

1234

1一、收入類調(diào)整項目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**2900000

2(一)視同銷售收入(填寫A105010)*500000500000*

3(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入(填寫A105020)***400000

2二、扣除類調(diào)整項目**301440400000

13(一)視同銷售成本(填寫A105010)*400000*400000

14(二)職工薪酬(填寫A105050)***0000

15(三)業(yè)務(wù)招待費支出***0*

17(五)捐贈支出(填寫A105070)***640*

43合計(1+12+30+35+41+42)**3201440400000

A100000：中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)

行次類別項目金額

13利潤總額計算

三、利潤總額(10+11-12)2203000

15應(yīng)納稅所得額計算加：納稅調(diào)整增加額(填寫A105000)3201440

16減：納稅調(diào)整減少額(填寫A105000)400000

四、納稅調(diào)整后所得(13-14+15-16-17+18)4953640

3五、應(yīng)納稅所得額(19-20-21-22)5004440

24應(yīng)納稅額計算稅率(25%)

5六、應(yīng)納所得稅額(23×24)1251110

七、應(yīng)納稅額(25-26-27)1251110

31八、實際應(yīng)納所得稅額(28+29-30)1251110

32減：本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額550750

3九、本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(31-32)700360

2.甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造，原材料及產(chǎn)品適用稅率17%。該企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則。原材料采用實際成本法核算。2015年9月30日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報的準(zhǔn)備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料。請根據(jù)相關(guān)資料回答有關(guān)問題。(主要是調(diào)賬)

資料1：9月3日領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于廠房改建。已知該批產(chǎn)品的市場銷售價格為100000元(不含增值稅)，賬面成本為70000元，甲公司會計處理如下：

借：在建工程 117000

貸：庫存商品 100000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000

問題：根據(jù)資料1，判斷該項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確?如不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。

【解析】

該業(yè)務(wù)的會計處理不正確。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

借：庫存商品 30000

貸：在建工程 30000

資料2：9月10日，因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為數(shù)月前購入，已抵扣進(jìn)項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公室審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進(jìn)行會計處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 4000

貸：原材料 4000

借：管理費用 3000

其他應(yīng)收款—張某 1000

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理資產(chǎn) 4000

問題：根據(jù)資料2，判斷該項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確?如不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。

【答案】

該業(yè)務(wù)的會計處理不正確。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

借：管理費用 680

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)680

資料3：9月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已被損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：

借：其他應(yīng)付款—B公司押金 10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000

問題：根據(jù)資料3，判斷該項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確?如不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。

【答案】

該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不正確，沒收包裝物押金應(yīng)計銷項稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)收入 1452.99

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1452.99

資料4：7月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發(fā)票標(biāo)明銷售款20000元，增值稅額3400元，當(dāng)月發(fā)出貨物時并收到貨款，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素洠坠窘邮軐Ψ揭蟆?月15日，按照有關(guān)規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，并將款項退還C公司，當(dāng)天收到貨物并驗收入庫。該批貨物原賬面成本為15000元。甲方未進(jìn)行會計處理。

問題：根據(jù)資料4，請寫出9月份對該業(yè)務(wù)處理的會計分錄。

【答案】

借：銀行存款-23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入-20000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)-3400

借：主營業(yè)務(wù)成本-15000

貸：庫存商品-15000

資料5：假設(shè)經(jīng)過正確的賬務(wù)處理調(diào)整和會計處理后，甲公司當(dāng)月“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目借方欄目(進(jìn)項稅額)發(fā)生額合計為358000元，貸方欄目(銷項稅額，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)發(fā)生額合計為256000元。已知甲公司8月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫，且該部分稅額已計入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”貸方，該企業(yè)8月末“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目余額為0。

問題：請寫出9月份末對“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)進(jìn)行有關(guān)核算的會計分錄。

【答案】調(diào)整后的期末留抵稅額=358000-256000=102000(元)，小于增值稅欠稅110000元，用留抵稅額抵頂欠稅，會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-102000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅-102000

向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納剩余欠稅時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 8000

貸：銀行存款 8000

第三篇：2014年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》試題及答案

2014年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考題及答案(回憶版)

1、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理()。

A.減征稅款

B.豁免應(yīng)納稅款

C.提供納稅擔(dān)保

D.延期繳納稅款

【參考答案】D

2、關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的稅法，錯誤的是()。

A.注冊稅務(wù)師沒有按照協(xié)議約定提供服務(wù)，委托方欲終止代理行為，應(yīng)與受托方協(xié)商并經(jīng)過受托方同意后終止

B.在代理期限內(nèi)委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為

C.在代理期限內(nèi)委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤，稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為

D.委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決

【參考答案】A

3、下列項目中，不允許計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣的是()o

A.由自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的運費

B.由自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的保險費

C.由代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的運費

D.由代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的建設(shè)基金

【參考答案】B

4、關(guān)于個體戶建賬的說法，錯誤的是()。

A.注冊資金在20萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

B.營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

【參考答案】C

5、下列可享受優(yōu)惠政策的項目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報表之附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》做納稅調(diào)減的是()。

A.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分

B.國債利息收人

C.殘疾人員工資加計扣除部分

D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除部分

【參考答案】A

6、土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括()。

A.營業(yè)稅

B.印花稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.教育費附加

【參考答案】B

7、稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指()。

A.被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人

B.與申請人存在控股關(guān)系的上級單位

C.以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織

D.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

【參考答案】D

8、關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的是()。

A.納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還

B.納稅人多繳的稅款，自結(jié)箅稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還

C.納稅人多繳的稅款退回時，應(yīng)加箅銀行同期貸款利息

D.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款和加收滯納金

【參考答案】A

9、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是()o

A.向獨立董事支付的補(bǔ)貼

B.向職工支付的托兒補(bǔ)助費

C.支付本公司技術(shù)部門張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費

D.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費

【參考答案】C

10、在確定營業(yè)稅計稅依據(jù)時，正確的是()。

A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在計算營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額時要扣除工本費和郵寄費

B.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入

C.外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收人，可以扣除賣出過程中支付的稅費

D.金融商品的買人價只可按移動平均法核算

【參考答案】B

二、多項選擇題(每題2.00分)

11、納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下釣款的有()。

A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報

B.欠繳應(yīng)納稅款

C.進(jìn)行虛假納稅申報

D.擅自毀損稅控裝置

E.不辦理稅務(wù)登記

【參考答案】A，D

12、關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說法，錯誤的有()。

A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊稅務(wù)師代理的納稅申報被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任

B.注冊稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C.注冊稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)

D.稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省級稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

E.注冊稅務(wù)師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報，后被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任

【參考答案】B，C，D，E

13、關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購和開具的說法，正確的有()。

A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購發(fā)票

B.對跨省從事臨時經(jīng)營活動的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金

C.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用

D.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運輸

E.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票

【參考答案】C，D，E

14、下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有()。

A.對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

C.甲企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅

D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資，屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅

E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅

【參考答案】A，B

15、甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方fe生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了()。

A.商業(yè)折扣行為

B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為

D.將自產(chǎn)貸物抵償債務(wù)的行為

E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為

【參考答案】B，C，E

16、下列行為中，屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但可以免征營業(yè)稅的有()。?

A.國內(nèi)運輸公司載運貨物出境

B.境外航空公司載運旅客人境

C.境內(nèi)歌舞團(tuán)在香港表演

D.境外企業(yè)在境外為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計勞務(wù)

E.國內(nèi)運輸公司在境外載運旅客

【參考答案】A，C，E

17、關(guān)于增值稅銷售收人確認(rèn)的說法，正確的有()。

A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時確認(rèn)銷售

B.將銷售代銷貨物的銷售金額并人應(yīng)稅銷售額

C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額

D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價

E.采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出

【參考答案】B，D

18、關(guān)于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有()。

A.年所得12萬元以上是指納稅人各類收人的應(yīng)納稅所得額合計趄過12萬元

B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報

C.年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報

D.年所得12萬元以上的個人獨資企業(yè)只需填報《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》即可

E.取得應(yīng)稅所得且沒有扣繳義務(wù)人的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報

【參考答案】A，B，E

19、有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，沒有分別核箅增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅

B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清箅時，應(yīng)分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算

C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育費附加共計99.9萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅

D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅

E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

【參考答案】A，B，E

20、納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有()。

A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用17%稅率，要求補(bǔ)繳增值稅并加收滯納金

B.未按規(guī)定代扣個人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款

C.對善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出巳抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受企業(yè)選擇認(rèn)定增值稅小規(guī)模納稅人的申請

E.舉報偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎勵

【參考答案】B，D，E

三、解答題

21、(4分)2011年A企業(yè)在決算報表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：

(1)當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項屬于免稅項目。

(2)當(dāng)年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月I0日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項屬于免稅項目。

(3)將對D企業(yè)的一項長期股權(quán)投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計人了“投資收益”科目，A企業(yè)認(rèn)為該項也屬于免稅項目。

問題：請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。

22、(5分)某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：

(1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅?

(2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理?

(3)某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嗎?

(4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分?其進(jìn)項稅額是否能夠抵扣?

問題：請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。

23、(5分)市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽査局就甲加工企業(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅280000元。稽查局于2011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè);甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納人庫，但由于對稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定。

問題：

1.市國家稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請，并說明理由。

2.甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。

24、(7分)位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發(fā)票。

問題：

1.上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

2.就第一年收取租金、計提營業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收人和稅費的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。

25、(7分)某企業(yè)2011年簽訂如下合同：

(1)與會計師事務(wù)所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。

(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)箅。

(3)與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。

(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費。

(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元;次月因生產(chǎn)計劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬元。

(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借款時，按實標(biāo)借款金額另行簽訂借款合同。

(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問題：

請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。

26、(7分)某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅納稅申報的應(yīng)納稅所得額為一120萬元(假定以前均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2011年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)的2010納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下

問題：

(1)20106月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬元調(diào)整計人“應(yīng)付職工薪，酬一應(yīng)付職工福利費”。因當(dāng)年實際發(fā)生的職福利費用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，M10年企業(yè)所得稅納稅申報時，未作納稅調(diào)整;企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險末扣繳個人所得稅(經(jīng)計算為3萬元)。

(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項計入“其他應(yīng)付款”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報時未繳納企業(yè)所得稅。

(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計入“營業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報時未作納稅調(diào)整增加。.針對上述問題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)-

(1)調(diào)增該企業(yè)2010企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險部分計12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬元，自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。

(2)對企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險未代扣的個人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。

問題

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個人所得稅作出的補(bǔ)稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)?并說明理由。

2.企業(yè)若對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施?期限是如何規(guī)定的?

27、(每題7.00分)

甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費總價為300萬元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為250萬元，安裝勞務(wù)費為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國稅機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局報驗登記。2011年9月安裝完工。

問題：

1.甲省A股份公司此項銷售并安裝中央空調(diào)業(yè)務(wù)，繳納增值稅或營業(yè)稅的計稅依據(jù)分別是多少?上述稅款納稅地點在哪里?

2.甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局申請開具發(fā)票時，應(yīng)提供哪些資料?發(fā)票開具金額是多少?

3.乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費?各自的計稅(費)依據(jù)和稅率(征收率)是多少?

28、(8分)位于某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：

1.老辦公樓及家具出售時固定資產(chǎn)原值2260萬元，巳提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：

(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。

(2)家具中，2006年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元，2010年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬元。

2.評估情況。甲公司出售前聘請當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務(wù)所對老辦公樓進(jìn)行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元，該老辦公樓為4成新。

3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2063.7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價2000萬元，2006年購置的家具折價5.2萬元，2010年購置的家具折價58.5萬元。

問題：

1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅)?分別列式計算。

2.作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。

四、綜合題

29、(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。

2011年有關(guān)涉稅資料如下：

1.“主營業(yè)務(wù)收人”科目貸方發(fā)生額合計11700萬元。其中汽車及配件銷售收人10200萬元、修理業(yè)務(wù)收入1500萬元。會計處理為：

借：銀行存款

13689萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收人

11700萬元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

1989萬元

2.“其他業(yè)務(wù)收人”科目貸方金額合計596.7萬元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉儲費”共計596.7萬元，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務(wù)費(備注：按照當(dāng)年已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬元的倉儲服務(wù)費)。會計處理為：

借：銀行存款

5%.7萬元

貸:其他業(yè)務(wù)收人——倉儲費

596.7萬元

3.“營業(yè)外收人”科目貸方發(fā)生額合計107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬元、保險費手續(xù)費返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費2萬元、納稅大戶地方財政獎勵44.73萬元(該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。

4.“其他應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計204萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶辦理保險事宜，代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。借方發(fā)生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費用(扣除手續(xù)費后的金額)，貸方余額24萬元，反映公司代理保險業(yè)務(wù)手續(xù)費累計結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收人”科目貸方。該科目年末無余額。

5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元(其中有17萬元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤額)。

6.“主營業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務(wù)成本675萬元。

7.“營業(yè)費用”科目借方發(fā)生額合計1193萬元，其中發(fā)生運費雜費金額合計103萬元、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費940萬元、產(chǎn)品促銷費150萬元。

8.“管理費用”科目借方發(fā)生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元(含職工住房補(bǔ)貼52.5萬元)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)注明工會經(jīng)費支出21萬元、職工福利費120萬元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作脤支出30萬元、業(yè)務(wù)招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。9.“財務(wù)費用”科目本借方發(fā)生額為210萬元，為按照10.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向DB公司拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準(zhǔn)貸款利率為5.65%。

10.“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計11.2萬元。其中違反汽車供應(yīng)商定價政策，揸自降價銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬元。

11.企業(yè)采用以購定銷的策略，每月銷項稅額均大于進(jìn)項稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規(guī)的増值稅專用發(fā)票上注明稅額合計1588.65萬元、運費發(fā)票允許計箅的進(jìn)項稅額合計7萬元。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。12.企業(yè)自行申報繳納各稅情況如下：

(1)增值稅：銷項稅額為1989萬元，進(jìn)項稅額為1595.65萬元，應(yīng)納增值稅額為393.35萬元

(2)城市維護(hù)建設(shè)稅為27.5345萬元，教育費附加為11.8005萬元

(3)企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅|稅額=130.165X25%=32.54125萬元

問題：

1.請指出企業(yè)自行申報中相關(guān)稅種存在的問題。

2.請計算企業(yè)應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

3.請計算2011應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。

第四篇：2008年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》真題-中大網(wǎng)校

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2008年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》真題

總分：100分

及格：60分

考試時間：150分

一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

(1)國家稅務(wù)總局頒發(fā)的（）首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。（2008）第一章 A.《稅務(wù)代理試行辦法》 B.《稅收征管法》

C.《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 D.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》

(2)下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（）。（2008）第一章 A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊稅務(wù)師 B.稅務(wù)師事務(wù)所解散

C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)

D.注冊稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

(3)下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。（2008）第二章 A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人 B.當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人 C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人 D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人

(4)下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。（2008）第三章 A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè) B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照 C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍

D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表

(5)下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（）。（2008）第四章 A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票 B.可以拆本使用專用發(fā)票

C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改 D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開

(6)下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。（2008）第五章 A.注冊稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

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B.注冊稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目

C.注冊稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作 D.注冊稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

(7)下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（）。（2008）第六章

A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳個人所得稅”

B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”

C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險保障基金，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳保險保障基金”

D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”

(8)下列關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的說法，正確的是（）。（2008）第七章 A.防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)

B.企業(yè)只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請即可使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)

C.防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，不得使用其他方式的手工版專用發(fā)票

D.防偽稅控企業(yè)如被取消一般納稅人資格，只需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記，仍可使用防偽稅控系統(tǒng)

(9)2008年年1月1日新企業(yè)所得稅法正式實施。下列有關(guān)新企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是（）。（2008）第八章

A.依照中國法律規(guī)定設(shè)立的個人獨資企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法

B.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收人、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額

C.納稅人的職工教育經(jīng)費可按合理的工資總額的2％計算扣除

D.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

(10)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。（2008）第二章 A.處理權(quán) B.留置權(quán) C.處分權(quán) D.代位權(quán)

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二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)

(1)按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，注冊稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（）。（2008）第八章 A.接受的貨幣捐贈計入“資本公積”

B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計扣除的工資費用，未作扣除

C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計人“財務(wù)費用” D.超過稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費，計人“管理費用”

E.購置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時認(rèn)證而不能抵扣的進(jìn)項稅額，計人“管理費用”

(2)注冊稅務(wù)師的下列行為，符合注冊稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（）。（2008）第一章 A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況 B.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報告 C.經(jīng)委托人認(rèn)可購買其發(fā)行的債券

D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議 E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章

(3)增值稅一般納稅人外購貨物取得的符合條件的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的收費項目中，準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運費金額包括（）。（2008）第七章 A.運費 B.保險費 C.建設(shè)基金 D.過磅費 E.裝卸費

(4)注冊稅務(wù)師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計人“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，注冊稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。（2008）第十二章 A.生產(chǎn)成本 B.長期待攤費用 C.庫存商品 D.本年利潤

E.以前損益調(diào)整

(5)注冊稅務(wù)師在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于（）的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，計算繳納土地增值稅。（2008）第十三章 A.企業(yè)辦公用房，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

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B.對外投資

C.通過老年基金會捐贈給老年活動中心 D.向投資者分配利潤

E.出租，但未辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

(6)注冊稅務(wù)師在審核某企業(yè)2007年“投資收益”賬戶時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)記錄有如下一些核算內(nèi)容，其中應(yīng)填入該企業(yè)2007企業(yè)所得稅申報表及“投資所得(損失)明細(xì)表”有關(guān)欄目的有（）。

A.因被投資方虧損分擔(dān)的投資損失 B.國庫券利息收入

C.被投資方未作利潤分配處理，但按權(quán)益法核算可分得的投資收益額 D.轉(zhuǎn)讓短期債權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得 E.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得

(7)下列個人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報酬”所得繳納個人所得稅的有（）。（2008）第八章

A.張某辦理內(nèi)退手續(xù)后，在其他單位重新就業(yè)取得的收入 B.王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理取得的收入 C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金

D.演員江某外地演出取得由當(dāng)?shù)刂鬓k方支付的演出費

E.供貨方給予購貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費用方式獎勵其境外旅游所發(fā)生的費用

(8)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄范圍的說法中，不正確的有（）。（2008）第十四章 A.對計劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應(yīng)直接向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議 B.對直轄市地方稅務(wù)局做出的行政行為不服的，可以向直轄市人民政府申請行政復(fù)議 C.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

D.對縣國稅局和縣地稅局共同做出的行政行為不服的，應(yīng)向兩者的共同上一級國稅機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

E.對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所做出的行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

(9)下列文書中，屬于稅務(wù)代理備查類工作底稿的有（）。（2008）第十七章 A.稅務(wù)代理協(xié)議書

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查結(jié)論書 C.會計決算報告 D.納稅申報工作底稿 E.稅務(wù)咨詢意見書

(10)下列憑證中，無需繳納印花稅的有（）。（2008）第九章

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A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C.無息、貼息貸款合同

D.倉庫設(shè)置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿 E.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)

三、簡答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)

(1)某新辦的電腦公司，其經(jīng)營業(yè)務(wù)有受托軟件開發(fā)和某品牌財務(wù)軟件的銷售、安裝、維護(hù)、培訓(xùn)。在具體經(jīng)營中，受托開發(fā)的軟件著作權(quán)，根據(jù)雙方協(xié)議約定有歸電腦公司所有、歸委托方所有和雙方共同擁有等三種情形；財務(wù)軟件的安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費有的隨同軟件銷售一并收取，有的在財務(wù)軟件交付使用后按次或按期收取。(假定電腦公司開發(fā)的軟件和銷售的財務(wù)軟件均經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記)

(2)甲企業(yè)是制造摩托車的內(nèi)資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個摩托車經(jīng)營公司。雙方協(xié)定，甲企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當(dāng)月的售價有高有低。

(3)某貿(mào)易公司2007年10月25日從外地某鋼鐵廠購進(jìn)螺紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2007年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2007年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。

(4)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述折扣銷售在增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。

(5)某交通運輸公司2006利潤表顯示的“利潤總額”為-120萬元，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時無納稅調(diào)整項目，企業(yè)所得稅納稅申報表顯示的“納稅調(diào)整前所得”、“納稅調(diào)整后所得”和“應(yīng)納稅所得額”均為-120萬元，2006沒有上報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批事項。2007年8月市地稅稽查分局對該公司2006企業(yè)所得稅進(jìn)行稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2006年6月“營業(yè)外支出”有一筆業(yè)務(wù)借方發(fā)生額為50萬元，稽查人員通過詢問和稽查有關(guān)憑證資料等，確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)是由于2006年6月該公司發(fā)生重大交通事故，造成損失計入“營業(yè)外支出”，內(nèi)容包括：(1)交通事故造成車輛報廢，車輛購進(jìn)原值為80萬元，已提折舊30萬元，保險部門賠償20萬元，凈損失30萬元；(2)因交通事故損壞了居民住宅，經(jīng)協(xié)商賠償居民損失12萬元；(3)交通事故系駕駛?cè)藛T嚴(yán)重違章造成，交警處以罰款2萬元；(4)交通事故造成駕駛員及押車員受傷，救治費用合計6萬元。地稅稽查人員認(rèn)為該公司2006企業(yè)所得稅納稅申報不準(zhǔn)確，擬調(diào)整增加該公司2006應(yīng)納稅所得50萬元，并調(diào)減以后可稅前彌補(bǔ)的虧損50萬元，同時依據(jù)《稅收征管法》關(guān)于偷稅的處罰中大網(wǎng)校

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標(biāo)準(zhǔn)，按所偷稅額的50%處以罰款8.25萬元。(假定沒有其他涉稅事宜)

(6)某房地產(chǎn)開發(fā)公司專門從事普通住宅商品房開發(fā)。2007年3月2日，該公司出售普通住宅一幢，總面積91000平方米。該房屋支付土地出讓金2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本8800萬元，利息支出為1000萬元，其中40萬元為銀行罰息(不能按收入項目準(zhǔn)確分?jǐn)?。假設(shè)城建稅稅率為7%，印花稅稅率為0.5‰、教育費附加征收率為3%。當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定允許扣除的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%。企業(yè)營銷部門在制定售房方案時，擬定了兩個方案。方案一：銷售價格為平均售價2000元/平方米；方案二：銷售價格為平均售價1978元/平方米。

四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)

(1)

一、基本資料：樂居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種實木漆飾地板(以下簡稱漆板)，也接受委托加工實木漆飾地板。2008年2月期末：增值稅進(jìn)項留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規(guī)定的時間辦理了認(rèn)證手續(xù)。

二、2008年3月末有關(guān)購銷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1．3月2日發(fā)出漆板一批，成本價格為100000元，委托代銷商代銷；2．3月7日向林場購進(jìn)其自產(chǎn)原木一批，取得林場開具的普通發(fā)票注明：價款250000元；款項通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖；3．3月8日發(fā)出原木一批，委托協(xié)作廠加工實木白坯地板，實際成本100000元；4．3月9日接受某裝潢公司委托定制一批特種漆板，裝潢公司發(fā)來加工用木材一批，成本為50000元，已全部交到生產(chǎn)車間進(jìn)行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元：5．3月11日向木材公司購進(jìn)木材一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款200000元，稅額34000元，開具商業(yè)承兌匯票一份；取得木材運輸部門通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運輸專用發(fā)票注明：運費8000元，裝卸費1000元，款項用支票付清；6．3月12日協(xié)作廠實木白坯地板全部加工完畢，提貨時，協(xié)作廠收取加工費開具增值稅專用發(fā)票注明：價款14000元，稅額2380元，另代扣消費稅6000元，款項均已經(jīng)支付。白坯實木地板收到后擬再生產(chǎn)漆板；7．3月13日因材料倉庫發(fā)生火災(zāi)，部分庫存材料發(fā)生損失，經(jīng)盤點損失情況為：外購原木30000元，外購木材20000元；8．3月15日新辦公樓在建工程領(lǐng)用漆板一批，成本價格為70000元(同類產(chǎn)品銷售價格為90000元)；9．3月16日收到上月委托代銷商的代銷貨物匯款60000元，但未取得代銷清單；10．3月18日上月銷售的一批漆板因質(zhì)量有問題，經(jīng)與購貨方協(xié)調(diào)，購貨方以8折購進(jìn)，憑購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票注明：價款-20000元，稅額-3400元；同時款項也退還給購貨方；11．3月22日零售給居民個人漆板一批，價稅合計11700元，應(yīng)居民要求上門進(jìn)行鋪裝，另收鋪裝費2000元，款項均收到并繳存銀行；12．3月25日裝潢公司定制的特種漆板加工完畢，全部發(fā)給裝潢公司，按協(xié)議約定收取加工費，開具增值稅專用發(fā)票注明：價款7000元，稅額ll90元，余款5190元裝潢公司尚未支付；13．3月28日廠門市部報來零售漆板收入合計351000元(按出廠價計算為292500元)，其中234000元開具普通發(fā)票，其余部分未開具發(fā)票，所有款項已解存開戶銀行；14．3月31日代銷商發(fā)來本月代銷漆板清單，當(dāng)月代銷收入價稅合計409500元，應(yīng)付代銷手續(xù)費l5000元，扣除3月16日已匯款項，收到代銷商匯款334500元。

三、經(jīng)核實3月白坯實木板期初無余額，期末余額為12000元，發(fā)出額系生產(chǎn)漆板領(lǐng)用，其他業(yè)務(wù)無涉稅事項，漆板消費稅稅率5%。

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(2)ABC銀行某郊區(qū)支行(以下簡稱ABC郊行)，為中央企業(yè)所得稅監(jiān)管企業(yè)，申報2007年營業(yè)收入22422.2萬元，營業(yè)稅金及附加l210.7988萬元，利潤總額908.74萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加項目(僅工資及三項費用、業(yè)務(wù)招待費)合計956.66萬元，調(diào)減項目(僅免稅國債利息收入)合計910.05萬元，實際申報應(yīng)納稅所得額955.35萬元，申報應(yīng)納所得稅額315.27萬元。(已知ABC郊行適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%)該郊區(qū)國、地稅局稽查局聯(lián)合于2008年3月對ABC郊行2007年納稅情況進(jìn)行了稽查。1．有關(guān)收入明細(xì)賬的記錄：(1)“利息收入”明細(xì)賬全年貸方發(fā)生額為20000萬元；(2)“手續(xù)費收入”明細(xì)賬全年貸方發(fā)生額為1310萬元，全年借方發(fā)生額為60萬元；(3)除上述兩項外的其他收入合計1172.2萬元。2．有關(guān)支出明細(xì)賬的記錄：(1)“利息支出”明細(xì)賬全年借方發(fā)生額為9000萬元；(2)“手續(xù)費支出”明細(xì)賬借方發(fā)生額為520萬元；(3)“營業(yè)費用”借方發(fā)生額為8650萬元，貸方發(fā)生額為1500萬元；(4)“管理費用”借方發(fā)生額為4743.46萬元；(5)“營業(yè)外支出”借方發(fā)生額為100萬元。3．有關(guān)記賬憑證和原始憑證及相關(guān)財務(wù)資料的檢查記錄：(1)2007年6月10日取得利息收入600萬元，其中400萬元記人“利息收入”賬戶，其余200萬元掛往來賬戶；(2)2007年8月有l(wèi)20萬元的手續(xù)費收入，記人了“營業(yè)費用”賬戶的貸方，全年核查類似業(yè)務(wù)總計有1500萬元發(fā)生額；(3)2007年12月發(fā)生的手續(xù)費支出60萬元，記人“手續(xù)費收入”的借方；(4)該行信用卡部發(fā)行的“金穗卡”分為公司卡和個人卡兩種，截至2007年12月底賬面透支金額合計為870萬元，其中2006年以前(含2006年)透支金額650萬元，2007年透支金額為220萬元。該行按照收付實現(xiàn)制對上述透支款項沒有提取應(yīng)收利息，只是在持卡人(戶)與銀行最終清算時，才將利息計入收入中。(已知日貸款利率為0.5‰)(5)該行外購的大型電子顯示屏，是由數(shù)百塊小的電子顯示模塊組合而成的，稽查人員通過檢查明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，該行在2007年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”賬戶中記載了購入的這些小的電子顯示模塊，共計金額28萬元，全部列入“低值易耗品”賬戶，年終時一次性全部列入了成本。(6)在該行“營業(yè)外支出——公益救濟(jì)性捐贈”科目中發(fā)現(xiàn)，該行2007年7月30日和8月20日，分兩次向“某區(qū)某會議領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”付款合計l00萬元。經(jīng)過對該行負(fù)責(zé)人詢問得知，這是由于2007年在該區(qū)舉辦武術(shù)節(jié)，區(qū)委向轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行了捐贈攤派，該行把這兩筆支出記人了公益救濟(jì)性捐贈支出，并在稅前進(jìn)行了扣除。

答案和解析

一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)(1):D 進(jìn)入21世紀(jì)，注冊稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅鑒定和涉稅服務(wù)雙重職能社會中介組織的定位逐漸清晰；行業(yè)隊伍逐步壯大，制度建設(shè)得到加強(qiáng)，執(zhí)業(yè)水平不斷提高，管理體制初步理順。2005年，《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。(2):A 稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；

（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。(3):C 納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)中大網(wǎng)校

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依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，納稅申報的具體要求是：（1）．納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。（2）．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（3）．納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。（4）．納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。(4):B 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。(5):D 選項A:填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文；民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字;選項B：按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(試行)》第六條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票；不得拆本使用專用發(fā)票以及不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符的專用發(fā)票；選項C：填寫專用發(fā)票還要求：字跡不得涂改；票面品名與貨物相符，票面金額與實際收取的金額相符；各項目內(nèi)容正確無誤，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。(6):A 注冊稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個體戶會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目(見所附樣式)，也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表(見表5—1)、應(yīng)稅所得表(見表5—2)和留存利潤表(見表5—3)，報送主管財稅機(jī)關(guān)。原始憑證是注冊稅務(wù)師建賬的依據(jù)，屬于代理記賬的內(nèi)容。(7):B 選項B：如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，月末出現(xiàn)借方余額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。(8):C 選項A：防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行實行分級管理；選項B：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行計劃確定納人防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)(以下簡稱防偽稅控企業(yè))，下達(dá)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》。防偽稅控企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項，確認(rèn)無誤后簽署審批意見。選項C：防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，不得以其他方式開具手工版或電腦版專用發(fā)票。防偽稅控企業(yè)應(yīng)按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票，打印壓線或錯格的，應(yīng)作廢重開；選項D：防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡： 1．依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)； 2．被取消一般納稅人資格； 3．減少分開票機(jī)。(9):C 選項C：《企業(yè)所得稅納稅申報表附表三》第24行“4.職工教育經(jīng)費支出”：第1列“賬載金額”填報企業(yè)計入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計入成本費用的職工教育經(jīng)費；第2列“稅收金額”填報稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)整金額”，如本行第１列﹤第２列，則第３列不填；第4列“調(diào)減金額”填報繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。(10):D 《合同法》第七十三條：因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。

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《合同法》第七十四條：因債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。債務(wù)人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權(quán)人也可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。

二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)(1):A, D 選項A：接受的貨幣捐贈，按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)屬于收入總額中的其他收入，但企業(yè)計入了資本公積（新會計準(zhǔn)則計入了營業(yè)外收入），應(yīng)作納稅調(diào)整增加；選項B:安置殘疾人員加計扣除的部分，應(yīng)作納稅調(diào)整減少；選項C：銀行加收的罰息，按規(guī)定稅前可以扣除，稅法與會計上沒有差異，不做調(diào)整；選項D：超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)作納稅調(diào)整增加；選項E：不能抵扣的進(jìn)項稅額,稅法規(guī)定可以作為成本費用扣除，不做納稅調(diào)整。(2):B, D 選項A：注冊稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不對注冊稅務(wù)師提供查詢；選項C：注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項E：涉稅文書具有保留意見，注冊稅務(wù)師接受了委托，要發(fā)表意見，需要簽字蓋章，要承擔(dān)的受托責(zé)任。(3):A, C 根據(jù)增值稅暫行條列的規(guī)定，準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運費金額包括運費和建設(shè)基金，其他的保險費、裝卸費等其他附加一律不準(zhǔn)扣除。(4):B, C, E 2007年8月正確的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)是借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，但是企業(yè)計入了“長期待攤費用”，并進(jìn)行了攤銷。賬務(wù)調(diào)整時應(yīng)當(dāng)把已經(jīng)記錯的賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”，由于2007年已經(jīng)結(jié)賬，且無在產(chǎn)品余額，所以沖減了“長期待攤費用”、“庫存商品”、“以前損益調(diào)整”賬戶。(5):A, B, D 選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，并確認(rèn)相應(yīng)的收入，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，但是不計算繳納土地增值稅；選項C：通過老年基金會捐贈給老年活動中心，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項E：出租，由于未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍。(6):A, B, D 本題答案是根據(jù)2007年納稅申報表給出的答案。2008企業(yè)所得稅納稅申報表已經(jīng)取消了“投資所得(損失)明細(xì)表”這一附表，取而代之的是“長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表”。主表第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用“－”號填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自“公允價值變動損益”項目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。實際上第九行與“長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表”沒有直接的關(guān)系了。(7):C, D, E 選項A：個人內(nèi)退后，再次任職取得的收入，按“工資、薪金”所得計稅，且退職費收入不與其合并；選項B：按“工資、薪金”所得計稅。(8):A, D, E 選項A：對計劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應(yīng)向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議；選項D：對國稅局(稽查局、稅務(wù)所)與地稅局(稽查局、稅務(wù)所)共同作出具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；選項E：對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。(9):A, B, C 備查類工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師為形成涉稅鑒證或涉稅服務(wù)結(jié)論所獲取、整理的各類備查性質(zhì)的記錄。包括：各種委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)登記證、工商營業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件，企業(yè)合同章程，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅事項的鑒定，各種批準(zhǔn)文書，歷年稅務(wù)檢查處理結(jié)論或處理決定書、處罰決定書，注冊稅務(wù)師的查賬報告；會計決算報告等。(10):B, C, E 中大網(wǎng)校

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選項A：外國政府向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同免稅；選項D：由于屬于會計核算范圍，且是記載金額的賬簿，所以屬于印花稅征稅范圍。

三、簡答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)(1):（2008）第七章

繳納增值稅的業(yè)務(wù)收入：

1．受托開發(fā)著作權(quán)歸電腦公司的軟件； 2．銷售品牌財務(wù)軟件；

3．隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的財務(wù)軟件安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費。繳納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)收入：

1．受托開發(fā)著作權(quán)歸委托方或雙方共同擁有的軟件；

2．財務(wù)軟件交付使用后按次或按期收取的安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費。(2):（2008）第八章

1．(1)在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按該品牌摩托車當(dāng)月的平均銷售價格為計稅依據(jù)。(2)在計算消費稅時，應(yīng)按該品牌摩托車的當(dāng)月最高銷售價格為計稅依據(jù)。

2．品牌摩托車投資，應(yīng)將其分解為公允價格銷售該品牌摩托車和投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按銷售摩托車計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

若該轉(zhuǎn)讓所得超過應(yīng)納稅所得50％以上的，可在投資當(dāng)期隨后不超過5個納稅年限內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各的應(yīng)納稅所得中。(3):（2008）第七章

1．鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因為：若再另行開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。

2．貿(mào)易公司應(yīng)向鋼鐵廠取得該項業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及鋼鐵廠(銷售方)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)其(購買方)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

3．貿(mào)易公司最遲應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)(或2008年1月23日前)辦妥上述各項手續(xù)，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證才能保證此項業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額可以抵扣。(4):（2008）第七章第八章 1．增值稅方面：

納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；

如果將折扣另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。2．營業(yè)稅方面：

單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收人減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。3．所得稅方面：

納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。(5):（2008）第十二章

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1．(1)該企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)非常損失30萬元，沒有報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得稅前扣除；(2)支付的交通罰款，不得稅前扣除；(3)救治費用不得稅前扣除。

2．(1)該公司賠償居民的損失12萬元，可以稅前扣除；

(2)該公司屬于虛報虧損，不應(yīng)依據(jù)偷稅標(biāo)準(zhǔn)處罰，應(yīng)依據(jù)編制虛假計稅依據(jù)的有關(guān)規(guī)定罰款。(6):（2008）第九章 方案一：

(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為91000×2000=18200(萬元)(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額

①取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元 ②房地產(chǎn)開發(fā)成本為8800萬元

③房地產(chǎn)開發(fā)費用=(2000+8800)×10%=1080(萬元)④從事房地產(chǎn)開發(fā)加計扣除允許=(2000+8800)×20%=2160(萬元)⑤允許扣除的稅費合計=18200×5%×(1+7%+3%)=1001(萬元)⑥允許扣除項目金額合計=2000+8800+1080+2160+1001=15041(萬元)(3)增值額=18200-15041=3159(萬元)(4)增值率=3159÷15041×100%=21.O0%(5)應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率一扣除項目金額×速算扣除系數(shù)=3159×30%-0=947.7(萬元)方案二：

該公司將房價適當(dāng)調(diào)低，由每平方米2000元，降到每平方米l978元，則售價總額為17999.8萬元，則：

(1)增值額=17999.8-[2000+8800+(2000+8800)×(10%+20%)+17999.8×5%×(1+7%+3%)]=17999.8-15029.99=2969.81(萬元)(2)增值率=2969.81÷15029.99×100%=19.76%﹤20% 該公司開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅且增值額未超過扣除項目金額的20%，按規(guī)定免征土地增值稅。方案二對房地產(chǎn)公司更有利。

兩個方案的實現(xiàn)的所得稅前利潤差：

(18200-2000-8800-1000-1001-947.7)-[17999.8-2000-8800-1000-17999.8×5%×(1+7%+3%)]=-758.51(萬元)

四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)(1): 1．各業(yè)務(wù)的會計分錄：(1)借：發(fā)出商品 100000

貸：庫存商品 100000(2)借：原材料——原木 217500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)32500

貸：銀行存款 250000(3)借：委托加工物資 100000

貸：原材料——原木 100000(4)借：銀行存款 3000

貸：其他應(yīng)付款 3000(委托方發(fā)來的木材作代管物資備查記錄)(5)借：原材料——木材 208440 中大網(wǎng)校

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應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34560

貸：應(yīng)付票據(jù) 234000

銀行存款 9000(6)借：委托加工物資 14000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)2380

應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 6000

貸：銀行存款 22380

借：原材料——白坯實木地板 114000

貸：委托加工物資 114000(7)借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 57882.76

貸：原材料——木材 20000

原材料——原木 30000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)7882.76(2):（2008）第十二章 1.存在的納稅問題：

(1)將利息收入200萬元掛在往來賬戶，少計收入200萬元，偷逃營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。

(2)將手續(xù)費收入l500萬元直接抵減“營業(yè)費用”，少計收入1500萬元，偷逃了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加．影響了企業(yè)所得稅。

(3)將“手續(xù)費支出”的60萬元直接抵沖了“手續(xù)費收入”少計收入60萬元，偷逃了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，影響了企業(yè)所得稅。

(4)發(fā)生透支應(yīng)提未提利息，少計利息收入，偷逃了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。

(5)將資本性支出通過錯誤的會計核算，變?yōu)槭找嫘灾С?，提前在所得稅前扣除，影響企業(yè)所得稅。

(6)攤派支出不屬于公益性捐贈，企業(yè)錯按公益性捐贈在稅前扣除，影響企業(yè)所得稅。2.各稅計算

(1)營業(yè)稅的計算：少計收入為：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(萬元)應(yīng)補(bǔ)營業(yè)稅=1799.15×5％=89.9575(萬元)其中應(yīng)補(bǔ)2006的營業(yè)稅l.4625萬元，應(yīng)補(bǔ)2007的營業(yè)稅88.495萬元。(2)城建稅的計算：

應(yīng)補(bǔ)2006的城建稅=1.4625×5％=0.073125(萬元)應(yīng)補(bǔ)2007的城建稅=88.495×5％=4.42475(萬元)(3)教育費附加的計算：

應(yīng)補(bǔ)2006的教育費附加=1.4625×3％=0.043875(萬元)應(yīng)補(bǔ)2007的教育費附加=88.495×3％=2.65485(萬元)(4)企業(yè)所得稅的計算： 2006：

①收入少計：650×0.5‰×90=29.25(萬元)②營業(yè)稅金及附加：

1.4625+0.073125+0.043875=1.5795(萬元)③應(yīng)納稅所得額=29.25-1.5795=27.6705(萬元)中大網(wǎng)校

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④應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額=27.6705×33％=9.131265(萬元)2007：

①收入少計：200+220×0.5‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9(萬元)②營業(yè)稅金及附加： 88 中大網(wǎng)校

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第五篇：2014注冊稅務(wù)師考試大綱-稅務(wù)代理實務(wù)

稅務(wù)代理實務(wù)

稅務(wù)代理實務(wù)科目屬綜合運用性學(xué)科，要求應(yīng)試者了解注冊稅務(wù)師行業(yè)的各項基本制度和規(guī)則，熟悉各項代理業(yè)務(wù)的具體操作程序和操作規(guī)范，熟練掌握各種稅的審核內(nèi)容和稅額計算、賬務(wù)調(diào)整，正確掌握稅務(wù)咨詢的技巧和方法，通過本科目的考試，使應(yīng)試者能夠掌握注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)的基本知識和技能。

第一章 導(dǎo)論

一、注冊稅務(wù)師概述

(一)了解注冊稅務(wù)師的概念

(二)熟悉注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍

(三)了解稅務(wù)師行業(yè)的特點

(四)熟悉注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則

二、稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展

(一)了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程

(二)了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用

三、熟悉我國注冊稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜

四、熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則

五、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任

第二章 稅務(wù)管理概述

一、稅務(wù)管理體制

(一)了解我國分稅制財稅管理體制

(二)熟悉我國現(xiàn)行國稅、地稅稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分

二、稅收征收管理程序及要求

(一)掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報和納稅評估

(二)熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式

三、征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

(一)熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)

(二)掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證

一、了解涉稅服務(wù)的概念和特點，熟悉涉稅服務(wù)的種類和遵循原則

二、熟悉涉稅服務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容、履約、變更、違約責(zé)任和爭議解決，了解涉稅服務(wù)計劃，掌握涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實施的方法、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)報告

三、了解涉稅鑒證的概念和特點，熟悉涉稅鑒證的種類和遵循原則

四、熟悉涉稅鑒證的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，了解涉稅鑒證計劃，掌握涉稅鑒證業(yè)務(wù)實施的關(guān)注方面、證據(jù)和業(yè)務(wù)報告，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿內(nèi)容和保存

第四章 稅務(wù)登記代理

一、企業(yè)稅務(wù)登記代理

(一)了解設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的基本規(guī)程

(二)掌握代理企業(yè)稅務(wù)登記的操作要點

二、了解增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的管理制度

三、掌握代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點

四、了解代理稅種認(rèn)定登記的基本內(nèi)容與操作要點

第五章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理

一、了解發(fā)票種類、適用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分

二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購操作規(guī)定

三、熟悉發(fā)票填開的具體要求和操作要點

四、熟悉代理審查增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容

五、掌握代理審查發(fā)票的操作要點

第六章 建賬建制代理記賬實務(wù)

一、了解代理建賬記賬的適用范圍

二、熟悉代理建立簡易賬或復(fù)式賬的基本要求

三、熟悉代理建立財務(wù)制度的基本內(nèi)容

四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務(wù)處理、代理編制會計報表的操作規(guī)范

第七章 企業(yè)涉稅會計核算

一、企業(yè)主要會計科目的設(shè)置

(一)了解企業(yè)涉稅會計核算的會計科目設(shè)置

(二)熟悉各科目核算內(nèi)容及“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”各專欄與“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的核算要點

二、工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算

(一)熟悉工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程

(二)掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會計核算

(三)熟悉消費稅應(yīng)稅消費品工業(yè)企業(yè)有關(guān)消費稅的涉稅核算

(四)了解營業(yè)稅、其他稅費的核算

(五)掌握企業(yè)所得稅的涉稅核算

(六)掌握外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的核算

(七)熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會計核算

三、熟悉商業(yè)企業(yè)購、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程及各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會計核算

四、熟悉商業(yè)企業(yè)金銀首飾消費稅的涉稅核算

第八章 代理納稅審查方法

一、掌握代理納稅審核的基本方法

二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對法與查詢法、比較分析法和控制計算法

三、了解代理納稅審查的基本內(nèi)容

四、熟悉代理審核會計報表、會計賬簿、會計憑證的主要內(nèi)容

五、掌握不同委托人代理審查的側(cè)重點

六、熟悉調(diào)賬基本方法和基本原則

七、掌握對當(dāng)期和以往錯誤會計賬目進(jìn)行調(diào)整的方法

第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核

一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報，熟悉增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報的操作規(guī)范

二、掌握代理增值稅征稅范圍、銷售額與銷項稅額、進(jìn)項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退(免)稅的審核，掌握增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額的審核，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅審核的操作要點

三、了解消費稅自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費品代理納稅申報的操作規(guī)范，掌握消費稅納稅申報表計算填報方法

四、熟悉代理消費稅應(yīng)稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點

五、熟悉營業(yè)稅代理納稅申報操作規(guī)范，重點掌握服務(wù)業(yè)、交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)、建筑安裝業(yè)、貨運業(yè)和郵電通信業(yè)納稅申報表計算填報方法

六、掌握營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，熟悉銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售額代理納稅審核操作要點

及基本方法

第十章 所得稅納稅申報和納稅審核

一、了解企業(yè)所得稅納稅申報表的格式、內(nèi)容，熟悉企業(yè)所得稅納稅申報操作規(guī)范，掌握企業(yè)所得稅納稅申報表計算填報方法

二、掌握企業(yè)所得稅成本、費用、稅金、損失、投資收益、營業(yè)外收入代理審核操作要點

三、掌握會計所得調(diào)整為應(yīng)稅所得審核的內(nèi)容、方法，熟悉應(yīng)繳所得稅的審核要點

四、熟悉代理個人所得稅納稅申報操作規(guī)范，掌握個人所得稅納稅申報表的計算填報方法

五、掌握代理個人所得稅工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，承包經(jīng)營所得，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，利息、股利、紅利等所得納稅申報和審核的操作要點

六、了解年所得12萬元以上的個人所得稅申報

七、掌握代理外籍個人境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅額審核的基本方法

第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核

一、了解代理土地增值稅納稅申報與審核操作規(guī)范，熟悉土地增值稅納稅申報表計算填報方法

二、熟悉土地增值稅土地增值額，應(yīng)納稅額審核操作要點

三、熟悉代理印花稅納稅申報操作規(guī)范，掌握印花稅納稅申報表計算填報方法

四、掌握印花稅應(yīng)稅合同，其他憑證計稅金額，適用稅目、稅率，代理審核操作要點

五、了解代理房產(chǎn)稅納稅申報操作規(guī)范，了解代理房產(chǎn)稅納稅申報表計算填報方法

六、掌握房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)原值和計稅依據(jù)代理審核操作要點，掌握出租房產(chǎn)租金收入代理審核的基本方法

七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報表計算填報方法

八、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點

九、了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報操作規(guī)范，了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表計算填報方法

十、掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地面積、減免稅土地面積代理審核操作要點

第十二章 稅務(wù)行政復(fù)議代理

一、了解稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍和參加人

二、熟悉稅務(wù)行政復(fù)議的申請、受理、證據(jù)、決定和送達(dá)

三、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提

四、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范

第十三章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問

一、熟悉稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式

二、掌握稅收政策運用咨詢的操作要點

三、了解稅收籌劃的概念、特點和作用

四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點

五、了解稅務(wù)顧問的基本內(nèi)容

第十四章 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制

一、了解注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的概念和影響因素，熟悉注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)形式

二、掌握稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的目標(biāo)，熟悉執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素和制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的原則

三、掌握質(zhì)量控制的責(zé)任，了解職業(yè)道德規(guī)范和人力資源管理制度

四、熟悉業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)的承接和保持評估

和決策以及業(yè)務(wù)約定書，熟悉業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實施制度的內(nèi)容和處

理，掌握業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核與監(jiān)控的人員確定和復(fù)核或監(jiān)控內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理制度

附錄

注冊稅務(wù)師考試各科題型

財務(wù)與會計均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、計算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅法(I)均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、計算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅法(Ⅱ)均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、計算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅收相關(guān)法律均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅務(wù)代理實務(wù)全部采取筆試方式，包括主觀題型和客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題(客觀題型)

二、多項選擇題(客觀題型)

三、簡答題(主觀題型，筆答)

四、綜合分析題(主觀題型，筆答)