(3)

一、基本情況： 甲股份有限公司(內資企業)，于2006年1月份成立，股本總額5000萬元，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統管理，主要從事鋁產品的生產和銷售業務，會計核算健全，生產經營良好。注冊稅務師于2007年1月15 受托審核該公司2006年全年的納稅情況。

二、審核資料： 1．7月8日，第lO號憑證：投入一條新生產線，在試運行階段生產一種新的鋁產品，發生成本18萬元，銷售后共收到貨款23．4萬元，賬務處理為： 借：在建工程 180000貸：銀行存款 180000 借：銀行存款 234000

貸：在建工程 234000 2．9月13 日，第8號憑證：支付職工進修學雜費90000元，賬務處理為： 借：管理費用 90000

貸：銀行存款 90000 3．10月1 13，公司簽訂了一份房屋出租協議(貼印花稅票5元)，期限2年，月租金為2萬元，收到本年度10-12月份租金6萬元(已按規定正確繳納了房產稅)。賬務處理為： 借：銀行存款 60000

貸：其他應付款 60000 4．審核“其他應付款——包裝物押金”賬戶，有貸方余額3．8萬元，經核實，其中含逾期包裝物押金2．34萬元。5．審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：(1)技術開發費100萬元(經核查上年度技術開發費95萬元)。(2)開辦費攤銷80萬元(系公司開業時的全部開辦費)。6．審核“財務費用”賬戶，其中記載有如下事項：(1)利息支出10萬元(系因對外投資向其他企業借款的利息，借款本金為50萬元)；(2)支付金融機構手續費2萬元；(3)現金折扣6萬元(系購貨方享有的銷售折扣優惠，但未在同一張發票上注明)。7．審核“投資收益”賬戶，只記載有如下事項：投資收益90萬元，系該公司對乙企業進行的股權投資(30%)，按權益法核算，乙企業2006年實現稅后凈利300萬元，乙企中大網校

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業的企業所得稅稅率為24%。經查詢乙企業尚未作2006年度的利潤分配賬務處理。8．審核“營業外支出”賬戶，其中記載有如下事項：(1)稅收罰款及滯納金6萬元；(2)經濟糾紛的訴訟賠償30萬元；(3)代付個人所得稅稅款3萬元。

三、其他情況說明： 1．全年主營業務收入10000萬元，主營業務成本7200萬元，營業稅金及附加60萬元，其他業務收人2000萬元，其他業務支出900萬元，管理費用800萬元，銷售費用600萬元，財務費用160萬元，投資收益90萬元，營業外收入100萬元，營業外支出60萬元。2．企業所得稅稅率33%(全年無預繳)，營業稅稅率5%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，印花稅財產租賃合同稅率1%，同類同期銀行貸款利率為6%。3．增值稅按月繳納，各月“應交稅費——應交增值稅”科目均為貸方余額，并按規定結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。4．開辦費經稅務機關批準，按5年攤銷。5．題目未涉及的納稅事項，視全部正確。

答案和解析

一、單項選擇題（共20題，每題2分.每題的備選答案中，只有一個最符合題意.）(1):C

(2):B

(3):D

(4):D 根據發票管理辦法的規定，收購單位和扣繳義務人支付個人款項方向收款方開具發票。(5):C 房地稅、土地使用稅、車船稅均再管理費中核算的。(6):A >(7):A

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A>(8):B

>(9):D

>(10):B

二、多項選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分.）(1):A, D, E 選項B計入收入或是沖減費用，當期損益的結果是一樣的。選項C應當是納稅調整減少的項目。(2):B, C(3):A, B, D, E 以舊換新銷售，是納稅人再銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減貨物價款的一種銷售方式。稅法規定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。(4):B, D, E

(5):A, B, D, E

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(6):A, B, D

(7):B, E (8):A, E

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A>(9):A, D (10):B, C, D, E

三、簡答題（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分）(1):

(2): A>

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(3):

(4): 中大網校

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四、綜合分析題（共兩題，第一題20分，第二題25分）(1):

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(2):

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第二篇：2008年注冊稅務師《稅務代理實務》真題-中大網校

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2008年注冊稅務師《稅務代理實務》真題

總分：100分

及格：60分

考試時間：150分

一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

(1)國家稅務總局頒發的（）首次明確了注冊稅務師行業具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能，標志著注冊稅務師行業進入了一個嶄新的規范發展時期。（2008）第一章 A.《稅務代理試行辦法》 B.《稅收征管法》

C.《注冊稅務師資格制度暫行規定》 D.《注冊稅務師管理暫行辦法》

(2)下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（）。（2008）第一章 A.稅務師事務所為委托方更換注冊稅務師 B.稅務師事務所解散

C.稅務師事務所因經營不善破產

D.注冊稅務師未按代理協議的約定提供服務

(3)下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。（2008）第二章 A.當期未發生納稅義務的納稅人 B.當期開始享受免稅待遇的納稅人 C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人 D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人

(4)下列企業變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是（）。（2008）第三章 A.某企業由國有企業改制為股份制企業 B.某企業被工商局吊銷營業執照 C.某企業改變經營范圍

D.李某接替張某擔任公司法人代表

(5)下列關于企業開具和使用發票的說法中，正確的是（）。（2008）第四章 A.屬于民族自治區的企業，必須同時使用中文和民族文字開具發票 B.可以拆本使用專用發票

C.發票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改 D.發票的全部聯次必須一次性如實填開

(6)下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合有關規定的是（）。（2008）第五章 A.注冊稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證

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B.注冊稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規定，不得自行減少會計科目

C.注冊稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作 D.注冊稅務師可代理登記銀行存款日記賬

(7)下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（）。（2008）第六章

A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應繳個人所得稅”

B.如果企業當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費——應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

C.企業按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應繳保險保障基金”

D.企業按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業外收入”

(8)下列關于增值稅防偽稅控系統的說法，正確的是（）。（2008）第七章 A.防偽稅控系統發行由國家稅務總局統一負責

B.企業只要向稅務機關申請即可使用增值稅防偽稅控系統

C.防偽稅控企業憑稅控IC卡向主管稅務機關領購電腦版專用發票，不得使用其他方式的手工版專用發票

D.防偽稅控企業如被取消一般納稅人資格，只需到稅務機關辦理變更認定登記，仍可使用防偽稅控系統

(9)2008年年1月1日新企業所得稅法正式實施。下列有關新企業所得稅法內容的表述，不正確的是（）。（2008）第八章

A.依照中國法律規定設立的個人獨資企業不適用新企業所得稅法

B.應納稅所得額為企業每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額

C.納稅人的職工教育經費可按合理的工資總額的2％計算扣除

D.國家重點扶持的高新技術企業，可按15％的稅率征收企業所得稅

(10)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規定行使（）、撤銷權。（2008）第二章 A.處理權 B.留置權 C.處分權 D.代位權

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二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)

(1)按新企業所得稅法規定，企業下列的賬務處理中，注冊稅務師在進行企業所得稅匯算清繳時，應作納稅調整增加的有（）。（2008）第八章 A.接受的貨幣捐贈計入“資本公積”

B.安置殘疾人員按規定可加計扣除的工資費用，未作扣除

C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計人“財務費用” D.超過稅法規定稅前扣除標準的業務招待費，計人“管理費用”

E.購置辦公用品因增值稅專用發票未及時認證而不能抵扣的進項稅額，計人“管理費用”

(2)注冊稅務師的下列行為，符合注冊稅務師行業管理有關規定的有（）。（2008）第一章 A.向稅務機關查詢納稅人經營規模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況 B.發現委托人有違規行為經勸阻無效，終止執業并拒絕出具有關報告 C.經委托人認可購買其發行的債券

D.發現稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議 E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章

(3)增值稅一般納稅人外購貨物取得的符合條件的貨物運輸業發票上注明的收費項目中，準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額包括（）。（2008）第七章 A.運費 B.保險費 C.建設基金 D.過磅費 E.裝卸費

(4)注冊稅務師在2008年5月對某工業企業2007年終結賬后的納稅情況進行審核時發現，該企業2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計人“生產成本”。該企業各月份無在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況，注冊稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。（2008）第十二章 A.生產成本 B.長期待攤費用 C.庫存商品 D.本年利潤

E.以前損益調整

(5)注冊稅務師在進行房地產開發企業土地增值稅清算時，對房地產開發企業將自行開發的房地產用于（）的，應確認相應的收入，計算繳納土地增值稅。（2008）第十三章 A.企業辦公用房，并辦理相應產權轉移手續

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B.對外投資

C.通過老年基金會捐贈給老年活動中心 D.向投資者分配利潤

E.出租，但未辦理相應產權轉移手續

(6)注冊稅務師在審核某企業2007年“投資收益”賬戶時，發現企業記錄有如下一些核算內容，其中應填入該企業2007企業所得稅申報表及“投資所得(損失)明細表”有關欄目的有（）。

A.因被投資方虧損分擔的投資損失 B.國庫券利息收入

C.被投資方未作利潤分配處理，但按權益法核算可分得的投資收益額 D.轉讓短期債權投資取得的轉讓所得 E.轉讓股權投資取得的轉讓所得

(7)下列個人收入，屬于納稅人應按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅的有（）。（2008）第八章

A.張某辦理內退手續后，在其他單位重新就業取得的收入 B.王某由任職單位派遣到外商投資企業擔任總經理取得的收入 C.陳某為供貨方介紹業務，從供貨方取得的傭金

D.演員江某外地演出取得由當地主辦方支付的演出費

E.供貨方給予購貨方業務員錢某以免收旅游費用方式獎勵其境外旅游所發生的費用

(8)下列關于稅務行政復議管轄范圍的說法中，不正確的有（）。（2008）第十四章 A.對計劃單列市稅務局做出的行政行為不服的，應直接向國家稅務總局申請行政復議 B.對直轄市地方稅務局做出的行政行為不服的，可以向直轄市人民政府申請行政復議 C.對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，應向國家稅務總局申請行政復議

D.對縣國稅局和縣地稅局共同做出的行政行為不服的，應向兩者的共同上一級國稅機關申請行政復議

E.對被撤銷的稅務機關在撤銷前所做出的行政行為不服的，應向繼續行使其職權的稅務機關申請行政復議

(9)下列文書中，屬于稅務代理備查類工作底稿的有（）。（2008）第十七章 A.稅務代理協議書

B.稅務機關納稅檢查結論書 C.會計決算報告 D.納稅申報工作底稿 E.稅務咨詢意見書

(10)下列憑證中，無需繳納印花稅的有（）。（2008）第九章

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A.外國政府向我國企業提供優惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業拆借所簽訂的借款合同 C.無息、貼息貸款合同

D.倉庫設置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關賬簿 E.財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據

三、簡答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)

(1)某新辦的電腦公司，其經營業務有受托軟件開發和某品牌財務軟件的銷售、安裝、維護、培訓。在具體經營中，受托開發的軟件著作權，根據雙方協議約定有歸電腦公司所有、歸委托方所有和雙方共同擁有等三種情形；財務軟件的安裝、維護、培訓費有的隨同軟件銷售一并收取，有的在財務軟件交付使用后按次或按期收取。(假定電腦公司開發的軟件和銷售的財務軟件均經國家版權局注冊登記)

(2)甲企業是制造摩托車的內資企業，最近與乙企業合辦了一個摩托車經營公司。雙方協定，甲企業不投資現金，而以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當月的售價有高有低。

(3)某貿易公司2007年10月25日從外地某鋼鐵廠購進螺紋鋼一批，鋼鐵廠于當日開具增值稅專用發票并將發票聯和抵扣聯交給貿易公司業務人員。2007年11月4日貿易公司業務人員在返程途中被盜，將增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯丟失。因此項購銷業務涉及金額巨大，貿易公司當即于2007年11月5日派相關人員去鋼鐵廠進行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發票，鋼鐵廠財務人員拒絕另行開具增值稅專用發票。

(4)根據現行有關稅收政策規定，簡述折扣銷售在增值稅、營業稅和企業所得稅上分別應如何處理。

(5)某交通運輸公司2006利潤表顯示的“利潤總額”為-120萬元，向主管稅務機關進行企業所得稅納稅申報時無納稅調整項目，企業所得稅納稅申報表顯示的“納稅調整前所得”、“納稅調整后所得”和“應納稅所得額”均為-120萬元，2006沒有上報主管稅務機關的審批事項。2007年8月市地稅稽查分局對該公司2006企業所得稅進行稽查，發現該公司2006年6月“營業外支出”有一筆業務借方發生額為50萬元，稽查人員通過詢問和稽查有關憑證資料等，確認該筆業務是由于2006年6月該公司發生重大交通事故，造成損失計入“營業外支出”，內容包括：(1)交通事故造成車輛報廢，車輛購進原值為80萬元，已提折舊30萬元，保險部門賠償20萬元，凈損失30萬元；(2)因交通事故損壞了居民住宅，經協商賠償居民損失12萬元；(3)交通事故系駕駛人員嚴重違章造成，交警處以罰款2萬元；(4)交通事故造成駕駛員及押車員受傷，救治費用合計6萬元。地稅稽查人員認為該公司2006企業所得稅納稅申報不準確，擬調整增加該公司2006應納稅所得50萬元，并調減以后可稅前彌補的虧損50萬元，同時依據《稅收征管法》關于偷稅的處罰中大網校

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標準，按所偷稅額的50%處以罰款8.25萬元。(假定沒有其他涉稅事宜)

(6)某房地產開發公司專門從事普通住宅商品房開發。2007年3月2日，該公司出售普通住宅一幢，總面積91000平方米。該房屋支付土地出讓金2000萬元，房地產開發成本8800萬元，利息支出為1000萬元，其中40萬元為銀行罰息(不能按收入項目準確分攤)。假設城建稅稅率為7%，印花稅稅率為0.5‰、教育費附加征收率為3%。當地省級人民政府規定允許扣除的其他房地產開發費用的扣除比例為10%。企業營銷部門在制定售房方案時，擬定了兩個方案。方案一：銷售價格為平均售價2000元/平方米；方案二：銷售價格為平均售價1978元/平方米。

四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)

(1)

一、基本資料：樂居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產銷售各種實木漆飾地板(以下簡稱漆板)，也接受委托加工實木漆飾地板。2008年2月期末：增值稅進項留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規定的時間辦理了認證手續。

二、2008年3月末有關購銷經濟業務如下：1．3月2日發出漆板一批，成本價格為100000元，委托代銷商代銷；2．3月7日向林場購進其自產原木一批，取得林場開具的普通發票注明：價款250000元；款項通過銀行轉賬付訖；3．3月8日發出原木一批，委托協作廠加工實木白坯地板，實際成本100000元；4．3月9日接受某裝潢公司委托定制一批特種漆板，裝潢公司發來加工用木材一批，成本為50000元，已全部交到生產車間進行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元：5．3月11日向木材公司購進木材一批，取得增值稅專用發票注明：價款200000元，稅額34000元，開具商業承兌匯票一份；取得木材運輸部門通過稅務機關代開的運輸專用發票注明：運費8000元，裝卸費1000元，款項用支票付清；6．3月12日協作廠實木白坯地板全部加工完畢，提貨時，協作廠收取加工費開具增值稅專用發票注明：價款14000元，稅額2380元，另代扣消費稅6000元，款項均已經支付。白坯實木地板收到后擬再生產漆板；7．3月13日因材料倉庫發生火災，部分庫存材料發生損失，經盤點損失情況為：外購原木30000元，外購木材20000元；8．3月15日新辦公樓在建工程領用漆板一批，成本價格為70000元(同類產品銷售價格為90000元)；9．3月16日收到上月委托代銷商的代銷貨物匯款60000元，但未取得代銷清單；10．3月18日上月銷售的一批漆板因質量有問題，經與購貨方協調，購貨方以8折購進，憑購貨方主管稅務機關出具的《開具紅字專用發票通知單》，開具紅字增值稅專用發票注明：價款-20000元，稅額-3400元；同時款項也退還給購貨方；11．3月22日零售給居民個人漆板一批，價稅合計11700元，應居民要求上門進行鋪裝，另收鋪裝費2000元，款項均收到并繳存銀行；12．3月25日裝潢公司定制的特種漆板加工完畢，全部發給裝潢公司，按協議約定收取加工費，開具增值稅專用發票注明：價款7000元，稅額ll90元，余款5190元裝潢公司尚未支付；13．3月28日廠門市部報來零售漆板收入合計351000元(按出廠價計算為292500元)，其中234000元開具普通發票，其余部分未開具發票，所有款項已解存開戶銀行；14．3月31日代銷商發來本月代銷漆板清單，當月代銷收入價稅合計409500元，應付代銷手續費l5000元，扣除3月16日已匯款項，收到代銷商匯款334500元。

三、經核實3月白坯實木板期初無余額，期末余額為12000元，發出額系生產漆板領用，其他業務無涉稅事項，漆板消費稅稅率5%。

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(2)ABC銀行某郊區支行(以下簡稱ABC郊行)，為中央企業所得稅監管企業，申報2007年營業收入22422.2萬元，營業稅金及附加l210.7988萬元，利潤總額908.74萬元，應納稅所得額調整增加項目(僅工資及三項費用、業務招待費)合計956.66萬元，調減項目(僅免稅國債利息收入)合計910.05萬元，實際申報應納稅所得額955.35萬元，申報應納所得稅額315.27萬元。(已知ABC郊行適用城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%)該郊區國、地稅局稽查局聯合于2008年3月對ABC郊行2007年納稅情況進行了稽查。1．有關收入明細賬的記錄：(1)“利息收入”明細賬全年貸方發生額為20000萬元；(2)“手續費收入”明細賬全年貸方發生額為1310萬元，全年借方發生額為60萬元；(3)除上述兩項外的其他收入合計1172.2萬元。2．有關支出明細賬的記錄：(1)“利息支出”明細賬全年借方發生額為9000萬元；(2)“手續費支出”明細賬借方發生額為520萬元；(3)“營業費用”借方發生額為8650萬元，貸方發生額為1500萬元；(4)“管理費用”借方發生額為4743.46萬元；(5)“營業外支出”借方發生額為100萬元。3．有關記賬憑證和原始憑證及相關財務資料的檢查記錄：(1)2007年6月10日取得利息收入600萬元，其中400萬元記人“利息收入”賬戶，其余200萬元掛往來賬戶；(2)2007年8月有l20萬元的手續費收入，記人了“營業費用”賬戶的貸方，全年核查類似業務總計有1500萬元發生額；(3)2007年12月發生的手續費支出60萬元，記人“手續費收入”的借方；(4)該行信用卡部發行的“金穗卡”分為公司卡和個人卡兩種，截至2007年12月底賬面透支金額合計為870萬元，其中2006年以前(含2006年)透支金額650萬元，2007年透支金額為220萬元。該行按照收付實現制對上述透支款項沒有提取應收利息，只是在持卡人(戶)與銀行最終清算時，才將利息計入收入中。(已知日貸款利率為0.5‰)(5)該行外購的大型電子顯示屏，是由數百塊小的電子顯示模塊組合而成的，稽查人員通過檢查明細賬發現，該行在2007年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”賬戶中記載了購入的這些小的電子顯示模塊，共計金額28萬元，全部列入“低值易耗品”賬戶，年終時一次性全部列入了成本。(6)在該行“營業外支出——公益救濟性捐贈”科目中發現，該行2007年7月30日和8月20日，分兩次向“某區某會議領導小組辦公室”付款合計l00萬元。經過對該行負責人詢問得知，這是由于2007年在該區舉辦武術節，區委向轄區內的企業進行了捐贈攤派，該行把這兩筆支出記人了公益救濟性捐贈支出，并在稅前進行了扣除。

答案和解析

一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)(1):D 進入21世紀，注冊稅務師行業作為具有涉稅鑒定和涉稅服務雙重職能社會中介組織的定位逐漸清晰；行業隊伍逐步壯大，制度建設得到加強，執業水平不斷提高，管理體制初步理順。2005年，《注冊稅務師管理暫行辦法》的出臺標志著注冊稅務師行業進入一個嶄新的規范發展時期。(2):A 稅務代理委托協議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務代理關系自然終止。有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：（1）稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務；（2）稅務師事務所被注銷資格；

（3）稅務師事務所破產、解體或被解散。(3):C 納稅申報是指納稅人按照稅法規定定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關中大網校

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依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，納稅申報的具體要求是：（1）．納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。（2）．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（3）．納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。（4）．納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。(4):B 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。(5):D 選項A:填寫發票應當使用中文；民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字；外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字;選項B：按照《增值稅專用發票使用規定(試行)》第六條所規定的時限開具專用發票；不得拆本使用專用發票以及不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符的專用發票；選項C：填寫專用發票還要求：字跡不得涂改；票面品名與貨物相符，票面金額與實際收取的金額相符；各項目內容正確無誤，發票聯和抵扣聯蓋財務專用章或發票專用章。(6):A 注冊稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規定，設置和使用會計科目(見所附樣式)，也可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產負債表(見表5—1)、應稅所得表(見表5—2)和留存利潤表(見表5—3)，報送主管財稅機關。原始憑證是注冊稅務師建賬的依據，屬于代理記賬的內容。(7):B 選項B：如果企業當月多繳了增值稅，月末出現借方余額，應借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”。(8):C 選項A：防偽稅控系統發行實行分級管理；選項B：主管稅務機關根據防偽稅控系統推行計劃確定納人防偽稅控系統管理的企業(以下簡稱防偽稅控企業)，下達《增值稅防偽稅控系統使用通知書》。防偽稅控企業應在規定的時間內，向主管稅務機關填報《防偽稅控企業認定登記表》。主管稅務機關應認真審核防偽稅控企業提供的有關資料和填寫的登記事項，確認無誤后簽署審批意見。選項C：防偽稅控企業憑稅控IC卡向主管稅務機關領購電腦版專用發票，不得以其他方式開具手工版或電腦版專用發票。防偽稅控企業應按照《增值稅專用發票使用規定》開具專用發票，打印壓線或錯格的，應作廢重開；選項D：防偽稅控企業發生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡： 1．依法注銷稅務登記，終止納稅義務； 2．被取消一般納稅人資格； 3．減少分開票機。(9):C 選項C：《企業所得稅納稅申報表附表三》第24行“4.職工教育經費支出”：第1列“賬載金額”填報企業計入“應付職工薪酬”和直接計入成本費用的職工教育經費；第2列“稅收金額”填報稅收規定允許扣除的職工教育經費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國務院財政、稅務主管部門另有規定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調整金額”，如本行第１列﹤第２列，則第３列不填；第4列“調減金額”填報繼續執行“工效掛鉤”的企業按規定應納稅調減的金額等。(10):D 《合同法》第七十三條：因債務人怠于行使其到期債權，對債權人造成損害的，債權人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人的債權，但該債權專屬于債務人自身的除外。代位權的行使范圍以債權人的債權為限。債權人行使代位權的必要費用，由債務人負擔。

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《合同法》第七十四條：因債務人放棄其到期債權或者無償轉讓財產，對債權人造成損害的，債權人可以請求人民法院撤銷債務人的行為。債務人以明顯不合理的低價轉讓財產，對債權人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權人也可以請求人民法院撤銷債務人的行為。

二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)(1):A, D 選項A：接受的貨幣捐贈，按稅法規定應當屬于收入總額中的其他收入，但企業計入了資本公積（新會計準則計入了營業外收入），應作納稅調整增加；選項B:安置殘疾人員加計扣除的部分，應作納稅調整減少；選項C：銀行加收的罰息，按規定稅前可以扣除，稅法與會計上沒有差異，不做調整；選項D：超過扣除標準的業務招待費，應作納稅調整增加；選項E：不能抵扣的進項稅額,稅法規定可以作為成本費用扣除，不做納稅調整。(2):B, D 選項A：注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件。納稅人的經營規模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況，屬于稅務機關的內部資料，不對注冊稅務師提供查詢；選項C：注冊稅務師執業期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項E：涉稅文書具有保留意見，注冊稅務師接受了委托，要發表意見，需要簽字蓋章，要承擔的受托責任。(3):A, C 根據增值稅暫行條列的規定，準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額包括運費和建設基金，其他的保險費、裝卸費等其他附加一律不準扣除。(4):B, C, E 2007年8月正確的賬務處理應當是借記“應付職工薪酬”賬戶，但是企業計入了“長期待攤費用”，并進行了攤銷。賬務調整時應當把已經記錯的賬戶轉入“應付職工薪酬”，由于2007年已經結賬，且無在產品余額，所以沖減了“長期待攤費用”、“庫存商品”、“以前損益調整”賬戶。(5):A, B, D 選項B：房地產開發企業對外投資應當繳納土地增值稅，并確認相應的收入，非房地產開發企業應確認相應的收入，但是不計算繳納土地增值稅；選項C：通過老年基金會捐贈給老年活動中心，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項E：出租，由于未辦理產權轉移手續，沒有發生房地產權屬的轉移，不屬于土地增值稅的征收范圍。(6):A, B, D 本題答案是根據2007年納稅申報表給出的答案。2008企業所得稅納稅申報表已經取消了“投資所得(損失)明細表”這一附表，取而代之的是“長期股權投資所得（損失）明細表”。主表第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。本行應根據“投資收益”科目的發生額分析填列，如為損失，用“－”號填列。企業持有的交易性金融資產處置和出讓時，處置收益部分應當自“公允價值變動損益”項目轉出，列入本行，包括境外投資應納稅所得額。實際上第九行與“長期股權投資所得（損失）明細表”沒有直接的關系了。(7):C, D, E 選項A：個人內退后，再次任職取得的收入，按“工資、薪金”所得計稅，且退職費收入不與其合并；選項B：按“工資、薪金”所得計稅。(8):A, D, E 選項A：對計劃單列市稅務局做出的行政行為不服的，應向省稅務局申請行政復議；選項D：對國稅局(稽查局、稅務所)與地稅局(稽查局、稅務所)共同作出具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；選項E：對被撤銷的稅務機關在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。(9):A, B, C 備查類工作底稿是指執業注冊稅務師為形成涉稅鑒證或涉稅服務結論所獲取、整理的各類備查性質的記錄。包括：各種委托協議，納稅人、扣繳義務人的稅務登記證、工商營業執照副本的復印件，企業合同章程，稅務機關有關納稅事項的鑒定，各種批準文書，歷年稅務檢查處理結論或處理決定書、處罰決定書，注冊稅務師的查賬報告；會計決算報告等。(10):B, C, E 中大網校

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選項A：外國政府向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所簽訂的借款合同免稅；選項D：由于屬于會計核算范圍，且是記載金額的賬簿，所以屬于印花稅征稅范圍。

三、簡答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)(1):（2008）第七章

繳納增值稅的業務收入：

1．受托開發著作權歸電腦公司的軟件； 2．銷售品牌財務軟件；

3．隨同軟件產品銷售一并收取的財務軟件安裝、維護、培訓費。繳納營業稅的業務收入：

1．受托開發著作權歸委托方或雙方共同擁有的軟件；

2．財務軟件交付使用后按次或按期收取的安裝、維護、培訓費。(2):（2008）第八章

1．(1)在計算增值稅銷項稅額時，應按該品牌摩托車當月的平均銷售價格為計稅依據。(2)在計算消費稅時，應按該品牌摩托車的當月最高銷售價格為計稅依據。

2．品牌摩托車投資，應將其分解為公允價格銷售該品牌摩托車和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，并按銷售摩托車計算確認資產轉讓所得；

若該轉讓所得超過應納稅所得50％以上的，可在投資當期隨后不超過5個納稅年限內平均攤轉到各的應納稅所得中。(3):（2008）第七章

1．鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發票是因為：若再另行開具增值稅專用發票，屬于虛開增值稅專用發票。

2．貿易公司應向鋼鐵廠取得該項業務增值稅專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該增值稅專用發票記賬聯復印件及鋼鐵廠(銷售方)所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經其(購買方)主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

3．貿易公司最遲應在增值稅專用發票開具之日起90日內(或2008年1月23日前)辦妥上述各項手續，并到主管稅務機關進行認證才能保證此項業務的進項稅額可以抵扣。(4):（2008）第七章第八章 1．增值稅方面：

納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；

如果將折扣另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。2．營業稅方面：

單位和個人在提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產時，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額；如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中減除。電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收人減去當期財務會計上體現的銷售折扣折讓后的余額為營業額。3．所得稅方面：

納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售和折扣額在同一張銷售發票上注明的，可按折扣后的銷售計算征收所得稅；如果將折扣額另開發票，則不得從銷售額中減除折扣額。(5):（2008）第十二章

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1．(1)該企業發生財產非常損失30萬元，沒有報經稅務機關批準，不得稅前扣除；(2)支付的交通罰款，不得稅前扣除；(3)救治費用不得稅前扣除。

2．(1)該公司賠償居民的損失12萬元，可以稅前扣除；

(2)該公司屬于虛報虧損，不應依據偷稅標準處罰，應依據編制虛假計稅依據的有關規定罰款。(6):（2008）第九章 方案一：

(1)確定轉讓房地產的收入為91000×2000=18200(萬元)(2)確定轉讓房地產的扣除項目金額

①取得土地使用權所支付的金額為2000萬元 ②房地產開發成本為8800萬元

③房地產開發費用=(2000+8800)×10%=1080(萬元)④從事房地產開發加計扣除允許=(2000+8800)×20%=2160(萬元)⑤允許扣除的稅費合計=18200×5%×(1+7%+3%)=1001(萬元)⑥允許扣除項目金額合計=2000+8800+1080+2160+1001=15041(萬元)(3)增值額=18200-15041=3159(萬元)(4)增值率=3159÷15041×100%=21.O0%(5)應納稅額=增值額×適用稅率一扣除項目金額×速算扣除系數=3159×30%-0=947.7(萬元)方案二：

該公司將房價適當調低，由每平方米2000元，降到每平方米l978元，則售價總額為17999.8萬元，則：

(1)增值額=17999.8-[2000+8800+(2000+8800)×(10%+20%)+17999.8×5%×(1+7%+3%)]=17999.8-15029.99=2969.81(萬元)(2)增值率=2969.81÷15029.99×100%=19.76%﹤20% 該公司開發普通標準住宅且增值額未超過扣除項目金額的20%，按規定免征土地增值稅。方案二對房地產公司更有利。

兩個方案的實現的所得稅前利潤差：

(18200-2000-8800-1000-1001-947.7)-[17999.8-2000-8800-1000-17999.8×5%×(1+7%+3%)]=-758.51(萬元)

四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)(1): 1．各業務的會計分錄：(1)借：發出商品 100000

貸：庫存商品 100000(2)借：原材料——原木 217500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)32500

貸：銀行存款 250000(3)借：委托加工物資 100000

貸：原材料——原木 100000(4)借：銀行存款 3000

貸：其他應付款 3000(委托方發來的木材作代管物資備查記錄)(5)借：原材料——木材 208440 中大網校

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應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34560

貸：應付票據 234000

銀行存款 9000(6)借：委托加工物資 14000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2380

應交稅費——應交消費稅 6000

貸：銀行存款 22380

借：原材料——白坯實木地板 114000

貸：委托加工物資 114000(7)借：待處理財產損益——待處理流動資產損益 57882.76

貸：原材料——木材 20000

原材料——原木 30000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)7882.76(2):（2008）第十二章 1.存在的納稅問題：

(1)將利息收入200萬元掛在往來賬戶，少計收入200萬元，偷逃營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅。

(2)將手續費收入l500萬元直接抵減“營業費用”，少計收入1500萬元，偷逃了營業稅、城建稅、教育費附加．影響了企業所得稅。

(3)將“手續費支出”的60萬元直接抵沖了“手續費收入”少計收入60萬元，偷逃了營業稅、城建稅、教育費附加，影響了企業所得稅。

(4)發生透支應提未提利息，少計利息收入，偷逃了營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅。

(5)將資本性支出通過錯誤的會計核算，變為收益性支出，提前在所得稅前扣除，影響企業所得稅。

(6)攤派支出不屬于公益性捐贈，企業錯按公益性捐贈在稅前扣除，影響企業所得稅。2.各稅計算

(1)營業稅的計算：少計收入為：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(萬元)應補營業稅=1799.15×5％=89.9575(萬元)其中應補2006的營業稅l.4625萬元，應補2007的營業稅88.495萬元。(2)城建稅的計算：

應補2006的城建稅=1.4625×5％=0.073125(萬元)應補2007的城建稅=88.495×5％=4.42475(萬元)(3)教育費附加的計算：

應補2006的教育費附加=1.4625×3％=0.043875(萬元)應補2007的教育費附加=88.495×3％=2.65485(萬元)(4)企業所得稅的計算： 2006：

①收入少計：650×0.5‰×90=29.25(萬元)②營業稅金及附加：

1.4625+0.073125+0.043875=1.5795(萬元)③應納稅所得額=29.25-1.5795=27.6705(萬元)中大網校

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④應補企業所得稅額=27.6705×33％=9.131265(萬元)2007：

①收入少計：200+220×0.5‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9(萬元)②營業稅金及附加： 88 中大網校

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第三篇：2012年注冊稅務師《稅務代理實務》全真模擬試卷-中大網校

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2012年注冊稅務師《稅務代理實務》全真模擬試卷(4)總分：100分

及格：60分

考試時間：150分

一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。）

(1)某外貿企業2011年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40%內銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務機關核定的應退稅款是（）萬元。(增值稅率17%，退稅率13%)A.777.8 B.742 C.780 D.466.67

(2)某軟件生產企業為居民企業，2011年實際發生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是40萬元，工會經費支出5萬元，未取得工會經費收入專用收據，2011年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（）萬元。A.1 B.25 C.6 D.4

(3)某稅務師事務所2011年接受某生產企業委托，代理該企業增值稅納稅申報事宜。5月該企業將自產的成本為10萬元的鋼材用于企業的廠房建設，在咨詢注冊稅務師時，注冊稅務師認為應做進項稅額轉出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將1．7萬元作為進項稅額轉出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是（）。A.注冊稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任 B.稅務師事務所會被處以0．17萬元的罰款

C.稅務師事務所要代企業繳納0．17萬元的稅款及滯納金 D.稅務師事務所會被處以0．8萬元的罰款

(4)以下需要變更稅務登記的是（）。A.變更財務負責人

B.企業生產經營地點由河南遷入河北 C.改變法人代表 D.增設子公司

(5)出口企業收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅證明》后，依據注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄，則正確的是（）。A.借：主營業務成本—進料加工貿易出口(紅字)中大網校

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貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)B.借：營業稅金及附加(紅字)

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)C.借：主營業務成本—進料加工貿易出口

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)D.借：應收外匯賬款(紅字)

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)

(6)下列關于稅款追征權的表述，正確的是（）。

A.因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務機關在5年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到10年

B.因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在1年內可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金

C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金

D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內追征稅款，但不加收滯納金

(7)2011年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2010增值稅納稅審核時，發現納稅人2010年12月有下列一筆業務：借：銀行存款120000

貸：營業外收入120000經審核確認為納稅人因平價銷售商品收到的廠家返還資金。(假定該納稅人2010年決算報表已編制)，注冊稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是（）。A.借：以前損益調整

20400

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

20400 B.借：以前損益調整

20400

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

20400 C.借：以前損益調整

17435．9

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

17435．9 D.借：以前損益調整——營業外收入

120000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

(17435．9)

貸：以前損益調整一主營業務成本

102564．1(120000—17435．9)

(8)某白酒生產企業的A類酒經稅務機關核定的最低計稅價格為80元/斤，該企業實際銷售價格為70元/斤，B類酒經稅務機關核定的最低計稅價格為60元/斤，實際銷售價格為65元/斤。當月A類白酒銷售100噸，B類白酒銷售120噸，當月應納消費稅（）元。A.6540000 B.5900000 C.6300000 D.6500000

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(9)中國公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過公益性社會團體捐給了農村義務教育和貧困地區，李某就該筆翻譯收入應繳納的個人所得稅為（）元。A.1052 B.1064 C.1040 D.1072

(10)某居民企業2011產品銷售收入4300萬元，銷售成本3600萬元，材料銷售收入700萬元，讓渡商標使用權取得租金收入200萬元，分回的投資收益561萬元，實際發生業務招待費15萬元，該企業對業務招待費進行納稅處理時，填列《企業所得稅納稅申報表(A類)》第14行“納稅調整增加額”應為（）萬元。A.6 B.9 C.15 D.18

二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分)

(1)根據消費稅法的規定，實行從價定率方法計算應納消費稅的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，下列（）款項應并入銷售額計算征收消費稅。A.企業銷售貨物時向購買方收取的增值稅

B.啤酒生產企業在銷售啤酒時向購買方收取的包裝物押金

C.白酒生產企業在銷售白酒時向商業銷售單位收取的品牌使用費

D.輪胎生產企業在銷售輪胎時向商業銷售單位收取的不符合稅法規定的代墊運費 E.卷煙企業銷售自產卷煙時向購貨方收取的裝卸費

(2)以下關于納稅申報的說法中，正確的有（）。

A.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式 B.扣繳義務人在規定的期限內報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，可以在規定的時間內向稅務機關提出書面延期申請，但是納稅人的納稅申報不得申請延期納稅申報 C.扣繳義務人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內先預繳稅款

D.納稅人享受定期減稅、免稅優惠的，在減稅、免稅期限內應當按照規定辦理納稅申報 E.納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，應該在規定的時間進行納稅申報

(3)注冊稅務師對企業的增值稅銷售額審核時，下列說法正確的有（）。A.納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都做購銷處理

B.納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按實際收取的不含稅價款確定銷售額

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C.銷售啤酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額計征增值稅 D.納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出

E.納稅人以自產貨物用于投資，按同類產品的最高售價計算增值稅銷項稅

(4)根據《征管法》的規定，下列情形中稅務機關有權核定其應納稅額的有（）。A.依照規定可以不設置賬簿的

B.依照規定應當設置但是沒有設置賬簿的

C.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 D.外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來已按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款費用的 E.規模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業

(5)以下涉及發票的事項，納稅人處理正確的有（）。

A.甲企業向A商貿公司購進貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿公司在發票上暫不填寫發票抬頭，由甲企業會計補填發票聯之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿公司補填剩余聯次

B.甲企業向B商貿公司購進貨物一批，由于貨物涉及品種較多，發票填列產品品種行次不夠，所以在發票中填寫為“貨物一批”，后附貨物清單列明貨物明細

C.甲企業向C公司銷售貨物一批，開具發票后未加蓋發票專用章，只加蓋了企業公章 D.甲商店向D企業賒銷貨物，協議約定3個月之后付清全款，甲商店按協議約定在收款當天開具了增值稅專用發票

E.甲商店會計休假，因此委托注冊稅務師代為開具發票

(6)《企業所得稅納稅申報表(A類)》第3行“營業稅金及附加”，應當包括以下（）項目。

A.生產企業經批準的免抵稅額應繳納的城建稅及教育費附加 B.運輸企業當期運輸收入應繳納的營業稅、城建稅及教育費附加 C.房地產開發公司銷售商品房應納的土地增值稅 D.礦山企業收購未稅大理石代扣代繳的資源稅 E.企業收到先征后返的增值稅

(7)以下關于資源稅的應稅范圍的表述中，正確的有（）。A.資源稅中的應稅產品包括開采原油和煤炭同時生產的天然氣 B.資源稅的應稅產品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤 C.資源稅的應稅產品中的鐵礦石，屬于黑色金屬礦原礦 D.資源稅的應稅產品中包括鹵水 E.資源稅的應稅產品中不包括水資源

(8)注冊稅務師審核時，對于企業的以下業務應當進行調整的有（）。

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A.企業銷售自制半成品15萬元，直接沖減了制造成本 B.企業發生的所有研發費用，均計入當期管理費用

C.以產品向投資者分配利潤100萬元，企業計入主營業務收入 D.因質量問題退回的銷貨，在開具紅字發票時做沖減收入的處理

E.2011年因雪災自產產品發生損失，會計將自產產品耗用的原材料及動力等對應的進項稅予以轉出

(9)下列2011年新增的企業所得稅納稅人中，應該向國稅局繳納企業所得稅的有（）。A.保險公司

B.外國企業常駐代表機構 C.餐飲企業

D.交通銀行總行 E.典當公司

(10)某個人獨資企業，在計算個人所得稅時，以下說法中正確的有（）。

A.企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，按核定比例或數額扣除

B.投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營等具體情況按照比例進行劃分在稅前扣除 C.企業從業人員的合理工資支出可以據實扣除 D.投資者的工資不得在稅前扣除

E.企業與關聯企業之間的業務往來，全部由主管稅務機關進行納稅調整

三、簡答題(共8題，第6、7題5分，第1、3、5題6分，第2、4題7分，第8題8分)

(1)根據以下資料,回答{TSE}題。

(2)此項業務張鑫能否個人收款?并簡述理由。

(3)食品生產企業增值稅繳納中存在何種問題?

(4)食品生產企業負責人要求張鑫在鑒證報告和自查報告中對企業存在的問題不予反映，張鑫在執業時應如何處理?

(5)如果張鑫在代其出具自查報告和鑒證報告時未如實反映上述問題，造成食品生產企業少納增值稅，雙方應當承擔何種責任?

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(6)根據以下資料,回答{TSE}題。

(7)根據以下資料,回答{TSE}題。

(8)根據以下資料，回答{TSE}題。

(9)根據以下資料,回答{TSE}題。

(10)根據以下資料,回答{TSE}題。

(11)某市房地產開發企業建造商品房一幢，有關成本、費用為：(1)支付地價款1800萬元，過戶手續費20萬元，取得土地使用權繳納契稅54萬元；(2)土地征用及拆遷補償費120萬元；(3)前期工程費180萬元；(4)基礎設施費200萬元；(5)建筑安裝工程費1500萬元；(6)公共配套設施費200萬元；(7)期間費用700萬元，其中利息支出500萬元(利息能按房地產項目分攤，并有金融機構貸款證明)。其他房地產開發費用扣除比例為5%。該房地產開發企業將商品房賣出，取得收入9000萬元，并按規定繳納了營業稅、城建稅、印花稅和教育費附加。要求：簡述稅前可扣除項目的政策，并計算應繳納的土地增值稅。

(12)根據現行有關稅收政策規定，簡述包裝物押金在增值稅、消費稅和企業所得稅上分別應如何處理。

四、綜合分析題(本題20分)

(1)

哎嗑食品有限公司系某市外商投資企業，廠址位于市區，適用企業所得稅稅率是25%，企業產品適用的增值稅稅率均為17%。

2011會計報表上的主營業務收入9000萬元，其他收入10000萬元，利潤總額為l000萬元，已經按照會計利潤預繳了企業所得稅250萬元；職工的“工資薪金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費用扣除標準，并均按實際發放的應付工資代扣代繳了個人所得稅。2012年2月份達成稅務師事務所受托對該公司2011納稅情況進行審核，獲得如下資料：

1．審核“投資收益”賬戶，發現：轉讓國債所得25萬元，國債利息收入10萬元；境內居民企業分回利潤10萬元。

2．審核“營業外支出”賬戶，發現：直接向某農村小學捐贈400萬元；因自然災害損失外購材料30萬元。經過進一步審核發現，自然災害損失已經取得保險公司賠款5萬元，企業未入賬。

3．審核工資及三項經費的稅前扣除，均符合稅法規定。

4．審核“銷售費用——其他”科目時發現：12月25日，列支餐費5萬元，進一步審核發現，為年終宴請客戶的費用。進一步審核發現，企業“管理費用——業務招待費”全年借方發生額125萬元。

5．審核“其他應付款”科目時發現，收取的2010年9月份的包裝物押金5中大網校

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萬元。進一步檢查發現，該批包裝物的成本為3．2萬元，在“周轉材料”科目中核算。

6．審核“應付賬款”科目，發現企業應付賬款中有25萬元確實無法支付。

7．審核“盈余公積”科目時發現：2011年8月增加盈余公積3．5萬元，經過進一步核實發現，為出口產品取得的匯兌收益。

8．審核“財務費用”科目時發現：2011年支付向境內某居民企業借款的利息支出53萬元，該筆利息的借款發生在2009年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期3年。已知同期同類金融機構貸款年利率為6%。

9．審核“營業外收入”科目發現，其中對外轉讓先進生產技術所有權，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。

10．審核“實收資本”科目時發現：企業用盈余公積轉增資本的方式，增加股東的股份。股東為3個自然人，其中外國人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務為：美國人麥克10萬元，擔任公司的總經理；德國人皮特20萬元，擔任公司的董事長；中國人李某20萬元，擔任公司的副董事長兼財務總監。

11．實地察看企業固定資產時發現，企業2011年12月接受其他單位捐贈的汽車一輛，普通發票上注明金額45萬元，年末沒有進行任何賬務處理。

請根據以上資料作出相關稅收政策分析，并計算應補繳的各項稅額。

答案和解析

一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。）(1):D 外貿企業出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應退稅額為外貿企業外購貨物的不含稅價格與退稅率的乘積。應退稅額＝7000÷(1+17%)×60%×13%＝466.67(萬元)(2):C 調整增加所得額＝15－100×14%＋5＝6(萬元)軟件企業發生的職工培訓費用，全額扣除，未取得工會經費收入專用收據的工會經費支出不可以在稅前扣除。(3):B 稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

該項業務企業少納增值稅＝10×(1＋10%)×17%－1．7＝0．17(萬元)，所以稅務師事務所可能會被處以0．085萬元以上0．51萬元以下的罰款。(4):C 選項B屬于注銷稅務登記的情況，而選項A與選項D均不涉及變更稅務登記。(5):A 出口企業收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅證明》后，依據注明的“不得抵扣稅額抵減額”沖減原已確認的主營業務成本及進項稅額轉出，所以，選項A正確。(6):C 因稅務機關的責任與納稅人、扣繳義務人的責任造成的不繳或少繳稅款在追征期限上是對等的，都是3年。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金。(7):D 中大網校

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本題應沖減的進項稅額的數額＝120000÷(1＋17%)×17%＝17435．9(元)沖減己平價銷售商品的成本＝120000－17435．9＝102564．1(元)收到款項正確的賬務處理是： 借：銀行存款

120000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

(17435．9)

貸：主營業務成本

102564．1(8):A A類酒的計稅價格為80元/斤，B類酒的計稅價格為65元/斤。在確定計稅價格時應當在核定的最低計稅價格與企業實際的銷售價格之間取一個最高值，而不能取最低值。應納消費稅＝100×2000×80×20%＋100×2000×0.5＋120×2000×65×20%＋120×2000×0.5＝6540000(元)。(9):C 向農村義務教育的捐贈可以全額扣除；向貧困地區的捐贈可以根據限額扣除，扣除限額＝20000×(1－20%)×30%＝4800(元)，實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅＝[20000×(1－20%)－6000－4800]×20%＝1040(元)。(10):A 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

業務招待費扣除限額＝(4300＋700＋200)×5%0＝26(萬元)＞15×60%＝9(萬元)，可以扣除9萬元，納稅調增＝15－9＝6(萬元)。

二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分)(1):C, D, E 選項A，向購買方收取的增值稅不作為消費稅的計稅依據；選項B，啤酒消費稅是從量計征的，包裝物押金不能作為啤酒消費稅的計稅依據。(2):A, C, D, E 納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

(3):A, B, C, D 增值稅的計征只是按同類售價計算，如果是應稅消費品用于交換、抵債、投資才是按最高售價計征消費稅。(4):A, B, C 選項D，關聯企業間按獨立企業業務往來收取或支付價款費用是符合稅法規定的，稅務機關不必核定其應納稅額；選項E，征稅成本的大小不是核定應納稅額的理由。(5):B, D 選項A錯誤，應當將全部聯次一次性如實填開；選項C錯誤，發票上應加蓋發票專用章，不應蓋企業公章；選項E錯誤，注冊稅務師不得代納稅人制作原始憑證，所以，甲商店委托注冊稅務師開具發票是不正確的。(6):A, B, C 選項D，礦山企業扣繳的資源稅，不是企業自身的稅費，不記入“營業稅金及附加”中，應計入采購成本；選項E應當記入“營業外收入”中。(7):B, C, D, E 選項A是錯誤的，對于開采煤炭過程中生產的天然氣暫不征收資源稅；選項D是正確的，中大網校

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液體鹽的簡稱是鹵水。選項E是正確的，資源稅的應稅產品中，目前不包括水資源。(8):A, B, E 選項A，自制半成品銷售取得的收入應當確認收入，不能直接沖減成本；選項B，企業發生的研發費用分別計入管理費用和無形資產兩部分，并不是所有的研發費用都計入管理費用；選項E，非因管理不善造成的損失，不作進項稅轉出處理。(9):A, B, D 以2008年為基年，2008年年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整。2009年起新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理。同時，2009年起下列新增企業的所得稅征管范圍實行以下規定：

(1)企業所得稅全額為中央收入的企業和在國家稅務局繳納營業稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理。

(2)銀行(信用社)、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理，除上述規定外的其他各類金融企業的企業所得稅由地方稅務局管理。

(3)外商投資企業和外國企業常駐代表機構的企業所得稅仍由國家稅務局管理。

選項C，餐飲企業是應繳納營業稅的企業，其企業所得稅應歸地稅局管理；選項D，交通銀行總行應向國家稅務局繳納營業稅，其企業所得稅應歸國稅局管理；選項E屬于除銀行(信用社)、保險公司以外的其他金融企業，應該向地方稅務周繳納企業所得稅。(10):A, C, D 選項B，投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除；選項E是錯誤的，稅務機關僅對未按獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，進行納稅調整。

三、簡答題(共8題，第6、7題5分，第1、3、5題6分，第2、4題7分，第8題8分)(1): 張鑫可以代食品生產企業撰寫自查報告，這屬于注冊稅務師執業范圍中的“代為制作涉稅文書”業務。(2): 張鑫個人不可以收款，注冊稅務師執業應該由稅務師事務所委派，個人不得承接業務。(3): 該食品生產企業存在多抵扣進項稅額問題。

①農產品收購發票只能是收購企業向農業生產者開具，該食品生產企業可以向農民開具農產品收購發票，但不能向集貿市場的小商販開具農產品收購發票，由于向小商販開具了農產品收購發票，導致多抵扣了進項稅額。

②運費發票只能按運費和建設基金的合計數抵扣進項稅額，對于合計寫為“運雜費”的運費發票不得抵扣進項稅額。(4): 委托人示意注冊稅務師作不實報告或者不當證明的，注冊稅務師應當拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協議。(5): 代理人知道委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，由被代理人和代理人負連帶責任。在該項業務中，張鑫及其所在稅務師事務所違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產企業繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務師事務所處食品生產企業未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

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(6): B市國稅局應當不予受理行政復議申請。申請人超過法定的復議期限的，復議機關不予受理行政復議，復議期限為納稅人實際繳清稅款和滯納金或者提供擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內。本例中納稅人提出行政復議的時間已經超過上述期限，所以復議機關應當不予受理。(7): ①稅務檢查人員認為該礦山應該按照605萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅是正確的。增值稅的計稅依據是銷售額。銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過發票金額的20萬元實際上是違約金，所以，應作為價外費用計征增值稅。應當補繳增值稅＝200000÷(1+17%)×17%＝29059.83(元)。

②稅務機關要求其補繳增值稅29059.83元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因為該項行為屬于偷稅行為。

③企業于2011年6月13日補稅、繳納滯納金和罰款時，被稅務機關加處罰款6102.56元是正確的，因為稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。該企業在2011年6月13日繳納罰款時加處罰款＝29059.83×50%×(1+13)×3%＝6102.56(元)(8): 稅法規定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票金額欄上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。汽車生產廠采用商業折扣方式向甲汽車專賣店銷售產品，屬于先打折后銷售，實際上就是按每輛47500元的單價銷售，可按折扣后的金額計算增值稅。對乙汽車專賣店采取的是現金折扣方式，折扣部分不得抵減銷售額。銷項稅額＝47500×100×17%＋50000×50×17%＝1232500(元)(9): 鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發票是因為：若再另行開具增值稅專用發票，屬于虛開增值稅專用發票。(10): 經營租賃按照“服務業”稅目，依5%稅率計算繳納營業稅，不繳納增值稅。

所以，對與A公司簽訂的經營租賃合同每年取得的租賃收入30萬元，應按5%稅率計算繳納營業稅。

企業所得稅的計算，出租方以租賃收入減去資產計提的折舊和出租過程中承擔的稅費后計算繳納企業所得稅。

對B公司的業務屬于融資性售后回租業務，對受讓人(出租方)仍應按相關融資租賃業務征收營業稅。

按收取的租賃費減去出租資產的實際成本，再按租賃時間平攤后的每月所得作計稅依據，每月按金融保險業依5%的稅率繳納營業稅。

將資產融資出租時，實質上資產的所有權已經轉移，根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條，應當視為轉讓財產處理，租賃資產的公允價值與其計稅基礎之間的差額，應當確認資產轉讓所得或損失。(11):(1)取得土地使用權所支付的金額可扣除。房地產企業取得土地使用權支付的契稅應計入取得土地使用權支付金額中扣除。

取得土地使用權所支付的金額＝1800＋20＋54＝1874(萬元)(2)房地產開發成本可扣除。

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允許扣除的房地產開發成本＝120＋180＋200＋1500＋200＝2200(萬元)(3)財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本金額之和的5%計算扣除。所以允許扣除的房地產開發費用＝500＋(1874＋2200)×5%＝703.7(萬元)(4)應納營業稅＝9000×5%＝450(萬元)應納城建稅和教育費附加＝450×(7%＋3%)＝45(萬元)計算土地增值稅時，營業稅、城建稅和教育費附加作為稅金扣除的項目＝450＋45＝495(萬元)印花稅應計入管理費用，在開發費用中扣除，不能在轉讓環節的稅金中重復扣除了。

(5)從事房地產開發的納稅人可按取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本金額之和，加計20%扣除。

其他扣除項目＝(1874＋2200)×20%＝814.8(萬元)(6)收入總額9000萬元。

扣除項目金額＝1874＋2200＋703.7＋495＋814.8＝6087.5(萬元)增值額＝9000－6087.5＝2912.5(萬元)增值額占扣除項目金額比率＝2912.5÷6087.5×100%＝47.84%，適用土地增值稅稅率30%。應納土地增值稅＝2912.5×30%＝873.75(萬元)(12):(1)增值稅：根據稅法規定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在一年內，又未逾期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

(2)消費稅：如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金不應并入應稅消費品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規定的期限內不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。對除啤酒、黃酒以外的酒類產品生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。啤酒、黃酒從量計征消費稅，與收取的包裝物押金無關。

(3)所得稅：逾期未退的包裝物押金要作為其他收入計征企業所得稅。

四、綜合分析題(本題20分)(1):

1.相關稅收政策分析：

(1)稅法規定，企業取得國債利息收入可以免征企業所得稅，但是國債的轉讓所得應當計入應納稅所得額中計算繳納企業所得稅，企業將國債的轉讓所得和國債利息收入均計入了投資收益中，所以應當對其中的國債利息收入納稅調減。

企業取得的境內居民企業分回的稅后利潤，屬于免稅收入，應當從境內應納稅所得額中調減。

“投資收益”科目應調減境內應納稅所得額＝10＋10＝20(萬元)

(2)向農村某小學的捐贈屬于直接捐贈，不得在稅前扣除。

企業發生的自然災害有保險賠款的部分，稅前不得扣除。企業因自然災害造成外購材料中大網校

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損失，不用做進項稅額轉出。

“營業外支出”科目應調增應納稅所得額＝400＋5＝405(萬元)

(3)工資及三項經費不需要調整。

(4)稅法規定，企業發生的業務招待費可以按照規定的比例在稅前扣除，對于超過稅前扣除限額的部分，應當納稅調增。企業在“銷售費用——其他”中列支的招待客戶餐費，屬于企業發生的業務招待費，應當并入業務招待費中計算是否需要做納稅調整。

實際發生的業務招待費＝125＋5＝130(萬元)

業務招待費稅前扣除限額：[9000＋10000＋5÷(1＋17%)]×0.5%＝95.02(萬元)＞(125＋5)×60%＝78(萬元)，扣除限額為78萬元。

業務招待費應調增應納稅所得額＝130－78＝52(萬元)

(5)稅法規定，企業收取的包裝物押金，如果超過1年未退還的，應當確認收入，計算增值稅和企業所得稅。

應補增值稅＝5÷(1＋17%)×17%＝0.73(萬元)

應補城建稅及教育費附加＝0.73×(7%＋3%)＝0.07(萬元)

包裝物押金應調增應納稅所得額＝5－0.73－0.07－3.2＝1(萬元)

(6)稅法規定，對于確實無法支付的應付款項，應當計入了應納稅所得額征稅，應調增應納稅所得額25萬元。

(7)稅法規定，企業取得的匯兌收益應當計入應納稅所得額中，企業將匯兌收益計入了盈余公積中，屬于會計差錯，應當調整會計利潤，進而增加應納稅所得額，應調增應納稅所得額3.5萬元。

(8)稅法規定，非金融企業向非金融機構借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

利息支出應調增應納稅所得額＝53－530×6%＝21.2(萬元)

(9)技術所有權轉讓所得500萬元以內的，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征稅。按申報表口徑，調減所得額＝500＋100×50%＝550(萬元)。

(10)企業用盈余公積轉增資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本，對屬于個人股東分得再投入公司(轉增注冊資本)的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。但是，外籍個人從外商投資企業分回的股息、紅利免征個人所得稅。

應代扣代繳中國人李某個人所得稅＝20×20%＝4(萬元)

(11)企業接受非貨幣資產捐贈的，應當在接受捐贈的當期計入會計利潤，并計入應納稅所得額中。接受捐贈應調增應納稅所得額45萬元。

2.計算應補繳的各項稅額。應補增值稅0.73萬元。

應補城建稅及教育費附加＝0.73×(7%＋3%)＝0.07(萬元)

注冊稅務師審核后調整所得額＝－20＋405＋52＋1＋25＋3.5＋21.2－550＋45＝－17.3(萬元)

企業應納企業所得稅＝(1000－17.3)×25%＝245.68(萬元)

應退企業所得稅＝250－245.68＝4.32(萬元)，企業可以申請退稅也可以留抵下期預繳所得稅。

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第四篇：2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》考前沖刺試卷-中大網校

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2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》考前沖刺試卷(3)總分：100分

及格：60分

考試時間：120分

一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

(1)行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是（）。

A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人 B.作為申請人的公民被宣告失蹤 C.申請人的法人資格終止 D.申請人死亡，無近親屬

(2)甲因未按規定提供納稅擔保，稅務機關依法對其采取稅收保全措施時，下列財產和用品不在保全措施范圍之內是（）。

A.甲居住的豪華住宅 B.甲母親家中的衣柜 C.甲擁有的古玩字畫

D.甲接送小孩上學必需的小汽車

(3)下列業務需要通過“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目進行核算的是（）。

A.將上月購進鋼材用于本企業的在建工程項目 B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額 C.當月購進的材料發生退貨 D.自產的產品用于集體福利

(4)某外貿企業2012年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40%內銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務機關核定的應退稅款是（）萬元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)A.77778 B.742 C.780 D.46

(5)某國有企業2012年境內所得1200萬元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42．5萬元。已納稅7．5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協定)。則2012年該國有企業應納企業所得稅（）萬元。

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A.300 B.305 C.308 D.316

(6)某生產企業2012年8月內銷貨物600萬元，當月取得增值稅專用發票10張，經過認證當月可以抵扣的進項稅額是200萬元，當月外銷貨物離岸價為1000萬元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%。可能涉及的會計分錄是（）。

A.借：其他應收款

130

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

B.借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

其他應收款

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

C.借：庫存商品40

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

D.借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

(7)注冊稅務師李平在代理某房地產企業的土地增值稅納稅申報業務中，遇到以下問題，其中企業的下列處理中正確的是（）。

A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產開發費用中扣除

B.企業開發住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務上將利息按借款單位核算，在計算房地產開發費用時，采用了“(地價款+房地產開發成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算

C.企業在計算開發成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中 D.將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅

(8)根據有關稅收法律、法規的規定，以下需要辦理稅務登記的是（）。

A.某公司職員李平在單位從事銷售工作 B.某工商局王局長的夫人，在市區開設餐廳

C.某市審計局張處長，受審計局領導委派去下屬審計機構講課 D.某農民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿市場銷售

(9)甲公司發生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是（）。

A.A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務，由甲公司股東繼續履行

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B.由甲公司股東繼續履行，A公司與B公司承擔連帶責任 C.A公司和B公司對未履行的納稅義務承擔連帶責任

D.A公司和B公司履行未履行的納稅義務，甲公司股東承擔連帶責任

(10)臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位和個人，可以（）領購開具發票。

A.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關申請

B.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經營地稅務機關申請

C.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經營地稅務機關申請

D.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》在經營地報驗后，向注冊地稅務機關申請

二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

(1)行政復議期間允許行政復議中止的情形有（）。

A.作為申請人的公民下落不明的

B.案件的結果須以另一案件的審查結果為依據，而另一案件尚未審結的 C.申請人與被申請人按規定達成和解

D.申請人身患重病暫由他人代理相關事項的

E.因自然災害，致使復議機關暫時無法調查了解情況的(2)納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有（）。

A.單位為職工個人購買商業性保險

B.集體企業改制時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產 C.個人獨資企業的個人投資者以企業資金為本人購買的住房 D.個人在任職單位取得公務交通、通訊補貼收入 E.個人取得的公司股票分紅收入

(3)以下作為業務招待費的扣除限額的計算基數的有（）。

A.甲企業將外購設備用于捐贈給養老院

B.乙生產企業處置不使用的房產取得的凈收益 C.丙汽車服務公司出租汽車

D.丁高新技術企業取得的政府補助

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E.戊生產企業出租倉庫給外單位使用

(4)下列個人收入，符合個人所得稅法的有關規定的有（）。

A.王某不在A公司任職，但擔任A公司董事取得的收入，應按“勞務報酬所得”征稅 B.任職于B報社的編輯因在本報社發表作品取得的收入，應按“稿酬所得”征稅 C.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅

D.張某是個體工商戶，2012年12月為兒子結婚購奧迪轎車一輛，價值40萬元，購車款應按“個體工商戶生產經營所得”計稅

E.劉某承包一國有餐飲企業，飯店不變更工商登記，應先繳納企業所得稅再就承包經營所得繳納個人所得稅

(5)下列選項中，應繳納印花稅的有（）。

A.電網與電網之間簽訂的購售電合同

B.采用分級核算的單位，財會部門設置在車間的明細賬 C.張某將自己的財產贈送給學校所立的書據 D.電網與用戶之間簽訂的供用電合同 E.企業與銀行簽訂的貼息貸款合同

(6)某注冊稅務師在對某企業進行所得稅匯算清繳鑒證業務時，發現企業涉及企業重組業務，以下說法正確的有（）。

A.企業法律形式改變屬于企業重組

B.非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝(被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)C.在企業吸收合并中，合并后的存續企業性質及適用稅收優惠的條件未發生改變的，可以繼續享受合并前該企業剩余期限的稅收優惠，其優惠金額按存續企業合并當年的應納稅所得額(虧損計為零)計算

D.在企業存續分立中，分立后的存續企業性質及適用稅收優惠的條件未發生改變的，可以繼續享受分立前該企業剩余期限的稅收優惠，其優惠金額按該企業分立前一年的應納稅所得額(虧損計為零)乘以分立后存續企業資產占分立前該企業全部資產的比例計算

E.在特殊性稅務處理下，企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定

(7)下列業務中，應當填報在《企業所得稅納稅申報表》主表中的“營業成本”中的有（）。

A.某生產企業對外出租包裝物，繳納的營業稅、城建稅及教育費附加 B.企業生產產品銷售對應的成本

C.某商業企業用于對外捐贈的產品成本

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D.用于抵債的貨物成本

E.生產企業出租無形資產的累計攤銷

(8)下列經濟業務中，符合發票管理規定的有（）。

A.銷售的貨物全部屬于免稅項目者不得領購開具專用發票 B.自制發票僅限于普通發票

C.某企業當期增值稅專用發票不夠開具，向關聯企業借用專用發票

D.某企業按實際金額在發票聯開具，存根聯及記賬聯的數據小于實際金額的方式開具發票 E.某商業企業零售勞保用品，應購貨方的要求，開具了增值稅專用發票

(9)下列關于稅收規定說法不正確的有（）。

A.欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者其他資產以前，應當向稅務機關報告

B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使撤銷權 C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使代位權

D.納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務

E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權

(10)某生產燈具的個體戶，當月應納稅款10萬元，以下相關情況的處理正確的有（）。

A.若該納稅人被稅務機關有根據認為有逃避納稅義務行為，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款

B.若納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經市以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施

C.扣押納稅人價值10萬元的燈具系稅收保全措施

D.查封納稅人僅有的一套價值70萬元的住房用于稅收保全

E.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人銀行賬戶內全部的20萬元存款用于稅收保全

三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)

(1)愛達公司屬于高科技公司，產品更新換代的速度較快，符合稅法中固定資產加速折舊的要求。2010年12月底，購入一項新固定資產，原價為10000元，預針使用年限為5年，預計凈殘值200元。問題：公司計劃在雙倍余額遞減法和年數總和法之間來選擇計提折舊的方法，試比較何種方法能更大程度的給企業帶來稅收利益。(考慮資金的時間價值)。(資金成本利潤率為5%，復利現值系數見下表所示)5%復利現值系數表