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2008年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題
總分：100分
及格：60分
考試時(shí)間：150分
一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
(1)國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的（）首次明確了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。（2008）第一章 A.《稅務(wù)代理試行辦法》 B.《稅收征管法》
C.《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 D.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》
(2)下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（）。（2008）第一章 A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊(cè)稅務(wù)師 B.稅務(wù)師事務(wù)所解散
C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)
D.注冊(cè)稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
(3)下列納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的是（）。（2008）第二章 A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人 B.當(dāng)期開(kāi)始享受免稅待遇的納稅人 C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人 D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人
(4)下列企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。（2008）第三章 A.某企業(yè)由國(guó)有企業(yè)改制為股份制企業(yè) B.某企業(yè)被工商局吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 C.某企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)范圍
D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表
(5)下列關(guān)于企業(yè)開(kāi)具和使用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的是（）。（2008）第四章 A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和民族文字開(kāi)具發(fā)票 B.可以拆本使用專用發(fā)票
C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對(duì)不能涂改 D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實(shí)填開(kāi)
(6)下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。（2008）第五章 A.注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證
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B.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目
C.注冊(cè)稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作 D.注冊(cè)稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬
(7)下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是（）。（2008）第六章
A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅”
B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”
C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳保險(xiǎn)保障基金”
D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”
(8)下列關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的說(shuō)法，正確的是（）。（2008）第七章 A.防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)
B.企業(yè)只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)即可使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)
C.防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)電腦版專用發(fā)票，不得使用其他方式的手工版專用發(fā)票
D.防偽稅控企業(yè)如被取消一般納稅人資格，只需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記，仍可使用防偽稅控系統(tǒng)
(9)2008年年1月1日新企業(yè)所得稅法正式實(shí)施。下列有關(guān)新企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是（）。（2008）第八章
A.依照中國(guó)法律規(guī)定設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法
B.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收人、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額
C.納稅人的職工教育經(jīng)費(fèi)可按合理的工資總額的2％計(jì)算扣除
D.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可按15％的稅率征收企業(yè)所得稅
(10)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。（2008）第二章 A.處理權(quán) B.留置權(quán) C.處分權(quán) D.代位權(quán)
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二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(1)按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（）。（2008）第八章 A.接受的貨幣捐贈(zèng)計(jì)入“資本公積”
B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計(jì)扣除的工資費(fèi)用，未作扣除
C.因逾期歸還流動(dòng)資金貸款，銀行加收的罰息計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用” D.超過(guò)稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)人“管理費(fèi)用”
E.購(gòu)置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證而不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)人“管理費(fèi)用”
(2)注冊(cè)稅務(wù)師的下列行為，符合注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（）。（2008）第一章 A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況 B.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無(wú)效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報(bào)告 C.經(jīng)委托人認(rèn)可購(gòu)買其發(fā)行的債券
D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議 E.在出具有保留意見(jiàn)的涉稅文書(shū)上不簽字蓋章
(3)增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物取得的符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的收費(fèi)項(xiàng)目中，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括（）。（2008）第七章 A.運(yùn)費(fèi) B.保險(xiǎn)費(fèi) C.建設(shè)基金 D.過(guò)磅費(fèi) E.裝卸費(fèi)
(4)注冊(cè)稅務(wù)師在2008年5月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，該項(xiàng)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2007年10月開(kāi)始攤銷計(jì)人“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無(wú)在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫(kù)存和完工產(chǎn)品出售情況，注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。（2008）第十二章 A.生產(chǎn)成本 B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C.庫(kù)存商品 D.本年利潤(rùn)
E.以前年度損益調(diào)整
(5)注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)用于（）的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，計(jì)算繳納土地增值稅。（2008）第十三章 A.企業(yè)辦公用房，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
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B.對(duì)外投資
C.通過(guò)老年基金會(huì)捐贈(zèng)給老年活動(dòng)中心 D.向投資者分配利潤(rùn)
E.出租，但未辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
(6)注冊(cè)稅務(wù)師在審核某企業(yè)2007年“投資收益”賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)記錄有如下一些核算內(nèi)容，其中應(yīng)填入該企業(yè)2007年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及“投資所得(損失)明細(xì)表”有關(guān)欄目的有（）。
A.因被投資方虧損分擔(dān)的投資損失 B.國(guó)庫(kù)券利息收入
C.被投資方未作利潤(rùn)分配處理，但按權(quán)益法核算可分得的投資收益額 D.轉(zhuǎn)讓短期債權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得 E.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得
(7)下列個(gè)人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅的有（）。（2008）第八章
A.張某辦理內(nèi)退手續(xù)后，在其他單位重新就業(yè)取得的收入 B.王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理取得的收入 C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金
D.演員江某外地演出取得由當(dāng)?shù)刂鬓k方支付的演出費(fèi)
E.供貨方給予購(gòu)貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費(fèi)用方式獎(jiǎng)勵(lì)其境外旅游所發(fā)生的費(fèi)用
(8)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄范圍的說(shuō)法中，不正確的有（）。（2008）第十四章 A.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應(yīng)直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議 B.對(duì)直轄市地方稅務(wù)局做出的行政行為不服的，可以向直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議 C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議
D.對(duì)縣國(guó)稅局和縣地稅局共同做出的行政行為不服的，應(yīng)向兩者的共同上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議
E.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所做出的行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議
(9)下列文書(shū)中，屬于稅務(wù)代理備查類工作底稿的有（）。（2008）第十七章 A.稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查結(jié)論書(shū) C.年度會(huì)計(jì)決算報(bào)告 D.納稅申報(bào)工作底稿 E.稅務(wù)咨詢意見(jiàn)書(shū)
(10)下列憑證中，無(wú)需繳納印花稅的有（）。（2008）第九章
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A.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C.無(wú)息、貼息貸款合同
D.倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿 E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書(shū)立的各類書(shū)據(jù)
三、簡(jiǎn)答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)
(1)某新辦的電腦公司，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有受托軟件開(kāi)發(fā)和某品牌財(cái)務(wù)軟件的銷售、安裝、維護(hù)、培訓(xùn)。在具體經(jīng)營(yíng)中，受托開(kāi)發(fā)的軟件著作權(quán)，根據(jù)雙方協(xié)議約定有歸電腦公司所有、歸委托方所有和雙方共同擁有等三種情形；財(cái)務(wù)軟件的安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費(fèi)有的隨同軟件銷售一并收取，有的在財(cái)務(wù)軟件交付使用后按次或按期收取。(假定電腦公司開(kāi)發(fā)的軟件和銷售的財(cái)務(wù)軟件均經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記)
(2)甲企業(yè)是制造摩托車的內(nèi)資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個(gè)摩托車經(jīng)營(yíng)公司。雙方協(xié)定，甲企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當(dāng)月的售價(jià)有高有低。
(3)某貿(mào)易公司2007年10月25日從外地某鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)螺紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2007年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項(xiàng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2007年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進(jìn)行溝通，說(shuō)明情況并希望鋼鐵廠再開(kāi)一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
(4)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡(jiǎn)述折扣銷售在增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。
(5)某交通運(yùn)輸公司2006年度利潤(rùn)表顯示的“利潤(rùn)總額”為-120萬(wàn)元，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表顯示的“納稅調(diào)整前所得”、“納稅調(diào)整后所得”和“應(yīng)納稅所得額”均為-120萬(wàn)元，2006年度沒(méi)有上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批事項(xiàng)。2007年8月市地稅稽查分局對(duì)該公司2006年度企業(yè)所得稅進(jìn)行稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2006年6月“營(yíng)業(yè)外支出”有一筆業(yè)務(wù)借方發(fā)生額為50萬(wàn)元，稽查人員通過(guò)詢問(wèn)和稽查有關(guān)憑證資料等，確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)是由于2006年6月該公司發(fā)生重大交通事故，造成損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，內(nèi)容包括：(1)交通事故造成車輛報(bào)廢，車輛購(gòu)進(jìn)原值為80萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，保險(xiǎn)部門(mén)賠償20萬(wàn)元，凈損失30萬(wàn)元；(2)因交通事故損壞了居民住宅，經(jīng)協(xié)商賠償居民損失12萬(wàn)元；(3)交通事故系駕駛?cè)藛T嚴(yán)重違章造成，交警處以罰款2萬(wàn)元；(4)交通事故造成駕駛員及押車員受傷，救治費(fèi)用合計(jì)6萬(wàn)元。地稅稽查人員認(rèn)為該公司2006年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)不準(zhǔn)確，擬調(diào)整增加該公司2006年度應(yīng)納稅所得50萬(wàn)元，并調(diào)減以后年度可稅前彌補(bǔ)的虧損50萬(wàn)元，同時(shí)依據(jù)《稅收征管法》關(guān)于偷稅的處罰中大網(wǎng)校
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標(biāo)準(zhǔn)，按所偷稅額的50%處以罰款8.25萬(wàn)元。(假定沒(méi)有其他涉稅事宜)
(6)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司專門(mén)從事普通住宅商品房開(kāi)發(fā)。2007年3月2日，該公司出售普通住宅一幢，總面積91000平方米。該房屋支付土地出讓金2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本8800萬(wàn)元，利息支出為1000萬(wàn)元，其中40萬(wàn)元為銀行罰息(不能按收入項(xiàng)目準(zhǔn)確分?jǐn)?。假設(shè)城建稅稅率為7%，印花稅稅率為0.5‰、教育費(fèi)附加征收率為3%。當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定允許扣除的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。企業(yè)營(yíng)銷部門(mén)在制定售房方案時(shí)，擬定了兩個(gè)方案。方案一：銷售價(jià)格為平均售價(jià)2000元/平方米；方案二：銷售價(jià)格為平均售價(jià)1978元/平方米。
四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)
(1)
一、基本資料：樂(lè)居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種實(shí)木漆飾地板(以下簡(jiǎn)稱漆板)，也接受委托加工實(shí)木漆飾地板。2008年2月期末：增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規(guī)定的時(shí)間辦理了認(rèn)證手續(xù)。
二、2008年3月末有關(guān)購(gòu)銷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1．3月2日發(fā)出漆板一批，成本價(jià)格為100000元，委托代銷商代銷；2．3月7日向林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)原木一批，取得林場(chǎng)開(kāi)具的普通發(fā)票注明：價(jià)款250000元；款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬付訖；3．3月8日發(fā)出原木一批，委托協(xié)作廠加工實(shí)木白坯地板，實(shí)際成本100000元；4．3月9日接受某裝潢公司委托定制一批特種漆板，裝潢公司發(fā)來(lái)加工用木材一批，成本為50000元，已全部交到生產(chǎn)車間進(jìn)行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元：5．3月11日向木材公司購(gòu)進(jìn)木材一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款200000元，稅額34000元，開(kāi)具商業(yè)承兌匯票一份；取得木材運(yùn)輸部門(mén)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的運(yùn)輸專用發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)1000元，款項(xiàng)用支票付清；6．3月12日協(xié)作廠實(shí)木白坯地板全部加工完畢，提貨時(shí)，協(xié)作廠收取加工費(fèi)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款14000元，稅額2380元，另代扣消費(fèi)稅6000元，款項(xiàng)均已經(jīng)支付。白坯實(shí)木地板收到后擬再生產(chǎn)漆板；7．3月13日因材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，部分庫(kù)存材料發(fā)生損失，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)損失情況為：外購(gòu)原木30000元，外購(gòu)木材20000元；8．3月15日新辦公樓在建工程領(lǐng)用漆板一批，成本價(jià)格為70000元(同類產(chǎn)品銷售價(jià)格為90000元)；9．3月16日收到上月委托代銷商的代銷貨物匯款60000元，但未取得代銷清單；10．3月18日上月銷售的一批漆板因質(zhì)量有問(wèn)題，經(jīng)與購(gòu)貨方協(xié)調(diào)，購(gòu)貨方以8折購(gòu)進(jìn)，憑購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單》，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款-20000元，稅額-3400元；同時(shí)款項(xiàng)也退還給購(gòu)貨方；11．3月22日零售給居民個(gè)人漆板一批，價(jià)稅合計(jì)11700元，應(yīng)居民要求上門(mén)進(jìn)行鋪裝，另收鋪裝費(fèi)2000元，款項(xiàng)均收到并繳存銀行；12．3月25日裝潢公司定制的特種漆板加工完畢，全部發(fā)給裝潢公司，按協(xié)議約定收取加工費(fèi)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款7000元，稅額ll90元，余款5190元裝潢公司尚未支付；13．3月28日廠門(mén)市部報(bào)來(lái)零售漆板收入合計(jì)351000元(按出廠價(jià)計(jì)算為292500元)，其中234000元開(kāi)具普通發(fā)票，其余部分未開(kāi)具發(fā)票，所有款項(xiàng)已解存開(kāi)戶銀行；14．3月31日代銷商發(fā)來(lái)本月代銷漆板清單，當(dāng)月代銷收入價(jià)稅合計(jì)409500元，應(yīng)付代銷手續(xù)費(fèi)l5000元，扣除3月16日已匯款項(xiàng)，收到代銷商匯款334500元。
三、經(jīng)核實(shí)3月白坯實(shí)木板期初無(wú)余額，期末余額為12000元，發(fā)出額系生產(chǎn)漆板領(lǐng)用，其他業(yè)務(wù)無(wú)涉稅事項(xiàng)，漆板消費(fèi)稅稅率5%。
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(2)ABC銀行某郊區(qū)支行(以下簡(jiǎn)稱ABC郊行)，為中央企業(yè)所得稅監(jiān)管企業(yè)，申報(bào)2007年?duì)I業(yè)收入22422.2萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加l210.7988萬(wàn)元，利潤(rùn)總額908.74萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加項(xiàng)目(僅工資及三項(xiàng)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi))合計(jì)956.66萬(wàn)元，調(diào)減項(xiàng)目(僅免稅國(guó)債利息收入)合計(jì)910.05萬(wàn)元，實(shí)際申報(bào)應(yīng)納稅所得額955.35萬(wàn)元，申報(bào)應(yīng)納所得稅額315.27萬(wàn)元。(已知ABC郊行適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%)該郊區(qū)國(guó)、地稅局稽查局聯(lián)合于2008年3月對(duì)ABC郊行2007年納稅情況進(jìn)行了稽查。1．有關(guān)收入明細(xì)賬的記錄：(1)“利息收入”明細(xì)賬全年貸方發(fā)生額為20000萬(wàn)元；(2)“手續(xù)費(fèi)收入”明細(xì)賬全年貸方發(fā)生額為1310萬(wàn)元，全年借方發(fā)生額為60萬(wàn)元；(3)除上述兩項(xiàng)外的其他收入合計(jì)1172.2萬(wàn)元。2．有關(guān)支出明細(xì)賬的記錄：(1)“利息支出”明細(xì)賬全年借方發(fā)生額為9000萬(wàn)元；(2)“手續(xù)費(fèi)支出”明細(xì)賬借方發(fā)生額為520萬(wàn)元；(3)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”借方發(fā)生額為8650萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為1500萬(wàn)元；(4)“管理費(fèi)用”借方發(fā)生額為4743.46萬(wàn)元；(5)“營(yíng)業(yè)外支出”借方發(fā)生額為100萬(wàn)元。3．有關(guān)記賬憑證和原始憑證及相關(guān)財(cái)務(wù)資料的檢查記錄：(1)2007年6月10日取得利息收入600萬(wàn)元，其中400萬(wàn)元記人“利息收入”賬戶，其余200萬(wàn)元掛往來(lái)賬戶；(2)2007年8月有l(wèi)20萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)收入，記人了“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶的貸方，全年核查類似業(yè)務(wù)總計(jì)有1500萬(wàn)元發(fā)生額；(3)2007年12月發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出60萬(wàn)元，記人“手續(xù)費(fèi)收入”的借方；(4)該行信用卡部發(fā)行的“金穗卡”分為公司卡和個(gè)人卡兩種，截至2007年12月底賬面透支金額合計(jì)為870萬(wàn)元，其中2006年以前(含2006年)透支金額650萬(wàn)元，2007年透支金額為220萬(wàn)元。該行按照收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)上述透支款項(xiàng)沒(méi)有提取應(yīng)收利息，只是在持卡人(戶)與銀行最終清算時(shí)，才將利息計(jì)入收入中。(已知日貸款利率為0.5‰)(5)該行外購(gòu)的大型電子顯示屏，是由數(shù)百塊小的電子顯示模塊組合而成的，稽查人員通過(guò)檢查明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，該行在2007年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”賬戶中記載了購(gòu)入的這些小的電子顯示模塊，共計(jì)金額28萬(wàn)元，全部列入“低值易耗品”賬戶，年終時(shí)一次性全部列入了成本。(6)在該行“營(yíng)業(yè)外支出——公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”科目中發(fā)現(xiàn)，該行2007年7月30日和8月20日，分兩次向“某區(qū)某會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”付款合計(jì)l00萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)對(duì)該行負(fù)責(zé)人詢問(wèn)得知，這是由于2007年在該區(qū)舉辦武術(shù)節(jié)，區(qū)委向轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行了捐贈(zèng)攤派，該行把這兩筆支出記人了公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，并在稅前進(jìn)行了扣除。
答案和解析
一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)(1):D 進(jìn)入21世紀(jì)，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅鑒定和涉稅服務(wù)雙重職能社會(huì)中介組織的定位逐漸清晰；行業(yè)隊(duì)伍逐步壯大，制度建設(shè)得到加強(qiáng)，執(zhí)業(yè)水平不斷提高，管理體制初步理順。2005年，《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。(2):A 稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；
（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。(3):C 納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書(shū)面報(bào)告，是稅收征收管理的一項(xiàng)重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)中大網(wǎng)校
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依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，納稅申報(bào)的具體要求是：（1）．納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。（2）．實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。（3）．納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（4）．納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。(4):B 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。(5):D 選項(xiàng)A:填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文；民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字;選項(xiàng)B：按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(試行)》第六條所規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專用發(fā)票；不得拆本使用專用發(fā)票以及不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符的專用發(fā)票；選項(xiàng)C：填寫(xiě)專用發(fā)票還要求：字跡不得涂改；票面品名與貨物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符；各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。(6):A 注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目(見(jiàn)所附樣式)，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表(見(jiàn)表5—1)、應(yīng)稅所得表(見(jiàn)表5—2)和留存利潤(rùn)表(見(jiàn)表5—3)，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。原始憑證是注冊(cè)稅務(wù)師建賬的依據(jù)，屬于代理記賬的內(nèi)容。(7):B 選項(xiàng)B：如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，月末出現(xiàn)借方余額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。(8):C 選項(xiàng)A：防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行實(shí)行分級(jí)管理；選項(xiàng)B：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行計(jì)劃確定納人防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱防偽稅控企業(yè))，下達(dá)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書(shū)》。防偽稅控企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫(xiě)的登記事項(xiàng)，確認(rèn)無(wú)誤后簽署審批意見(jiàn)。選項(xiàng)C：防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)電腦版專用發(fā)票，不得以其他方式開(kāi)具手工版或電腦版專用發(fā)票。防偽稅控企業(yè)應(yīng)按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開(kāi)具專用發(fā)票，打印壓線或錯(cuò)格的，應(yīng)作廢重開(kāi)；選項(xiàng)D：防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡： 1．依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)； 2．被取消一般納稅人資格； 3．減少分開(kāi)票機(jī)。(9):C 選項(xiàng)C：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三》第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)整金額”，如本行第１列﹤第２列，則第３列不填；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。(10):D 《合同法》第七十三條：因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費(fèi)用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。
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《合同法》第七十四條：因債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。債務(wù)人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權(quán)人也可以請(qǐng)求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。
二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)(1):A, D 選項(xiàng)A：接受的貨幣捐贈(zèng)，按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)屬于收入總額中的其他收入，但企業(yè)計(jì)入了資本公積（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入），應(yīng)作納稅調(diào)整增加；選項(xiàng)B:安置殘疾人員加計(jì)扣除的部分，應(yīng)作納稅調(diào)整減少；選項(xiàng)C：銀行加收的罰息，按規(guī)定稅前可以扣除，稅法與會(huì)計(jì)上沒(méi)有差異，不做調(diào)整；選項(xiàng)D：超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加；選項(xiàng)E：不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,稅法規(guī)定可以作為成本費(fèi)用扣除，不做納稅調(diào)整。(2):B, D 選項(xiàng)A：注冊(cè)稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師提供查詢；選項(xiàng)C：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項(xiàng)E：涉稅文書(shū)具有保留意見(jiàn)，注冊(cè)稅務(wù)師接受了委托，要發(fā)表意見(jiàn)，需要簽字蓋章，要承擔(dān)的受托責(zé)任。(3):A, C 根據(jù)增值稅暫行條列的規(guī)定，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，其他的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等其他附加一律不準(zhǔn)扣除。(4):B, C, E 2007年8月正確的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)是借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，但是企業(yè)計(jì)入了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，并進(jìn)行了攤銷。賬務(wù)調(diào)整時(shí)應(yīng)當(dāng)把已經(jīng)記錯(cuò)的賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”，由于2007年已經(jīng)結(jié)賬，且無(wú)在產(chǎn)品余額，所以沖減了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“庫(kù)存商品”、“以前年度損益調(diào)整”賬戶。(5):A, B, D 選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，并確認(rèn)相應(yīng)的收入，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，但是不計(jì)算繳納土地增值稅；選項(xiàng)C：通過(guò)老年基金會(huì)捐贈(zèng)給老年活動(dòng)中心，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)E：出租，由于未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍。(6):A, B, D 本題答案是根據(jù)2007年納稅申報(bào)表給出的答案。2008年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已經(jīng)取消了“投資所得(損失)明細(xì)表”這一附表，取而代之的是“長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表”。主表第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用“－”號(hào)填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時(shí)，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。實(shí)際上第九行與“長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表”沒(méi)有直接的關(guān)系了。(7):C, D, E 選項(xiàng)A：個(gè)人內(nèi)退后，再次任職取得的收入，按“工資、薪金”所得計(jì)稅，且退職費(fèi)收入不與其合并；選項(xiàng)B：按“工資、薪金”所得計(jì)稅。(8):A, D, E 選項(xiàng)A：對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應(yīng)向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)D：對(duì)國(guó)稅局(稽查局、稅務(wù)所)與地稅局(稽查局、稅務(wù)所)共同作出具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)E：對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。(9):A, B, C 備查類工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師為形成涉稅鑒證或涉稅服務(wù)結(jié)論所獲取、整理的各類備查性質(zhì)的記錄。包括：各種委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)登記證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件，企業(yè)合同章程，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅事項(xiàng)的鑒定，各種批準(zhǔn)文書(shū)，歷年稅務(wù)檢查處理結(jié)論或處理決定書(shū)、處罰決定書(shū)，注冊(cè)稅務(wù)師的查賬報(bào)告；年度會(huì)計(jì)決算報(bào)告等。(10):B, C, E 中大網(wǎng)校
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選項(xiàng)A：外國(guó)政府向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同免稅；選項(xiàng)D：由于屬于會(huì)計(jì)核算范圍，且是記載金額的賬簿，所以屬于印花稅征稅范圍。
三、簡(jiǎn)答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)(1):（2008）第七章
繳納增值稅的業(yè)務(wù)收入：
1．受托開(kāi)發(fā)著作權(quán)歸電腦公司的軟件； 2．銷售品牌財(cái)務(wù)軟件；
3．隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的財(cái)務(wù)軟件安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費(fèi)。繳納營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)收入：
1．受托開(kāi)發(fā)著作權(quán)歸委托方或雙方共同擁有的軟件；
2．財(cái)務(wù)軟件交付使用后按次或按期收取的安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費(fèi)。(2):（2008）第八章
1．(1)在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按該品牌摩托車當(dāng)月的平均銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。(2)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按該品牌摩托車的當(dāng)月最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
2．品牌摩托車投資，應(yīng)將其分解為公允價(jià)格銷售該品牌摩托車和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按銷售摩托車計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
若該轉(zhuǎn)讓所得超過(guò)應(yīng)納稅所得50％以上的，可在投資當(dāng)期隨后不超過(guò)5個(gè)納稅年限內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。(3):（2008）第七章
1．鋼鐵廠拒絕另行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票是因?yàn)椋喝粼倭硇虚_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
2．貿(mào)易公司應(yīng)向鋼鐵廠取得該項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及鋼鐵廠(銷售方)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)其(購(gòu)買方)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
3．貿(mào)易公司最遲應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)(或2008年1月23日前)辦妥上述各項(xiàng)手續(xù)，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。(4):（2008）第七章第八章 1．增值稅方面：
納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；
如果將折扣另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。2．營(yíng)業(yè)稅方面：
單位和個(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中減除。電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收人減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。3．所得稅方面：
納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣，如果銷售和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。(5):（2008）第十二章
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1．(1)該企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)非常損失30萬(wàn)元，沒(méi)有報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得稅前扣除；(2)支付的交通罰款，不得稅前扣除；(3)救治費(fèi)用不得稅前扣除。
2．(1)該公司賠償居民的損失12萬(wàn)元，可以稅前扣除；
(2)該公司屬于虛報(bào)虧損，不應(yīng)依據(jù)偷稅標(biāo)準(zhǔn)處罰，應(yīng)依據(jù)編制虛假計(jì)稅依據(jù)的有關(guān)規(guī)定罰款。(6):（2008）第九章 方案一：
(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為91000×2000=18200(萬(wàn)元)(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額
①取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬(wàn)元 ②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為8800萬(wàn)元
③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(2000+8800)×10%=1080(萬(wàn)元)④從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)加計(jì)扣除允許=(2000+8800)×20%=2160(萬(wàn)元)⑤允許扣除的稅費(fèi)合計(jì)=18200×5%×(1+7%+3%)=1001(萬(wàn)元)⑥允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+8800+1080+2160+1001=15041(萬(wàn)元)(3)增值額=18200-15041=3159(萬(wàn)元)(4)增值率=3159÷15041×100%=21.O0%(5)應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率一扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=3159×30%-0=947.7(萬(wàn)元)方案二：
該公司將房?jī)r(jià)適當(dāng)調(diào)低，由每平方米2000元，降到每平方米l978元，則售價(jià)總額為17999.8萬(wàn)元，則：
(1)增值額=17999.8-[2000+8800+(2000+8800)×(10%+20%)+17999.8×5%×(1+7%+3%)]=17999.8-15029.99=2969.81(萬(wàn)元)(2)增值率=2969.81÷15029.99×100%=19.76%﹤20% 該公司開(kāi)發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%，按規(guī)定免征土地增值稅。方案二對(duì)房地產(chǎn)公司更有利。
兩個(gè)方案的實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤(rùn)差：
(18200-2000-8800-1000-1001-947.7)-[17999.8-2000-8800-1000-17999.8×5%×(1+7%+3%)]=-758.51(萬(wàn)元)
四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)(1): 1．各業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：(1)借：發(fā)出商品 100000
貸：庫(kù)存商品 100000(2)借：原材料——原木 217500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)32500
貸：銀行存款 250000(3)借：委托加工物資 100000
貸：原材料——原木 100000(4)借：銀行存款 3000
貸：其他應(yīng)付款 3000(委托方發(fā)來(lái)的木材作代管物資備查記錄)(5)借：原材料——木材 208440 中大網(wǎng)校
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應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34560
貸：應(yīng)付票據(jù) 234000
銀行存款 9000(6)借：委托加工物資 14000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2380
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 6000
貸：銀行存款 22380
借：原材料——白坯實(shí)木地板 114000
貸：委托加工物資 114000(7)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 57882.76
貸：原材料——木材 20000
原材料——原木 30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)7882.76(2):（2008）第十二章 1.存在的納稅問(wèn)題：
(1)將利息收入200萬(wàn)元掛在往來(lái)賬戶，少計(jì)收入200萬(wàn)元，偷逃營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。
(2)將手續(xù)費(fèi)收入l500萬(wàn)元直接抵減“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，少計(jì)收入1500萬(wàn)元，偷逃了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加．影響了企業(yè)所得稅。
(3)將“手續(xù)費(fèi)支出”的60萬(wàn)元直接抵沖了“手續(xù)費(fèi)收入”少計(jì)收入60萬(wàn)元，偷逃了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，影響了企業(yè)所得稅。
(4)發(fā)生透支應(yīng)提未提利息，少計(jì)利息收入，偷逃了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。
(5)將資本性支出通過(guò)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核算，變?yōu)槭找嫘灾С觯崆霸谒枚惽翱鄢绊懫髽I(yè)所得稅。
(6)攤派支出不屬于公益性捐贈(zèng)，企業(yè)錯(cuò)按公益性捐贈(zèng)在稅前扣除，影響企業(yè)所得稅。2.各稅計(jì)算
(1)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算：少計(jì)收入為：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(萬(wàn)元)應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅=1799.15×5％=89.9575(萬(wàn)元)其中應(yīng)補(bǔ)2006年度的營(yíng)業(yè)稅l.4625萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)2007年度的營(yíng)業(yè)稅88.495萬(wàn)元。(2)城建稅的計(jì)算：
應(yīng)補(bǔ)2006年度的城建稅=1.4625×5％=0.073125(萬(wàn)元)應(yīng)補(bǔ)2007年度的城建稅=88.495×5％=4.42475(萬(wàn)元)(3)教育費(fèi)附加的計(jì)算：
應(yīng)補(bǔ)2006年度的教育費(fèi)附加=1.4625×3％=0.043875(萬(wàn)元)應(yīng)補(bǔ)2007年度的教育費(fèi)附加=88.495×3％=2.65485(萬(wàn)元)(4)企業(yè)所得稅的計(jì)算： 2006年度：
①收入少計(jì)：650×0.5‰×90=29.25(萬(wàn)元)②營(yíng)業(yè)稅金及附加：
1.4625+0.073125+0.043875=1.5795(萬(wàn)元)③應(yīng)納稅所得額=29.25-1.5795=27.6705(萬(wàn)元)中大網(wǎng)校
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④應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額=27.6705×33％=9.131265(萬(wàn)元)2007年度：
①收入少計(jì)：200+220×0.5‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9(萬(wàn)元)②營(yíng)業(yè)稅金及附加： 88 中大網(wǎng)校
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2007年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題
總分：100分
及格：60分
考試時(shí)間：150分
一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分.每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意.）
(1)按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書(shū)者，必須按規(guī)定辦理注冊(cè)登記手續(xù)。對(duì)于()，給予執(zhí)業(yè)備案。
A.在3個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后
B.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿1年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后
C.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管坪中心審核后
D.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)審核后
(2)按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在()萬(wàn)元以上。
A.3 B.5 C.10 D.15
(3)下列項(xiàng)目中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是()。
A.納稅人被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 B.納稅人因資不抵債而破產(chǎn)
C.納稅人因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更而離開(kāi)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū) D.納稅人變更經(jīng)營(yíng)范圍
(4)下列項(xiàng)目中，應(yīng)由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的是()。
A.商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人零售商品 B.小商品市場(chǎng)向經(jīng)銷商批發(fā)商品
C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng) D.收購(gòu)單位向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品支付款項(xiàng)
(5)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算的是（）。
A.房產(chǎn)稅 B.土地使用稅 C.教育費(fèi)附加
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D.車船稅
(6)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表《投資所得(損失)明細(xì)表》中“投資收益”一欄填報(bào)的是納稅人取得的()。
A.在持有各類投資期間取得的利息性或股息性所得 B.收回投資凈收入 C.投資轉(zhuǎn)讓凈收入
D.流動(dòng)資金存款利息收入
(7)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報(bào)的是納稅人取得的（）。
A.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教再貢附加三個(gè)合計(jì)數(shù)填報(bào) B.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間繳納的土地使用稅合計(jì)數(shù)填報(bào)
C.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)
D.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)
(8)高級(jí)工程師張某于2005年從某集團(tuán)公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程總監(jiān)職務(wù)，任期3年。注冊(cè)稅務(wù)師受理其2006個(gè)人所得稅申報(bào)代理，經(jīng)了解2006年張某每月收入是由從勞動(dòng)保障部門(mén)取得的退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每月代理申報(bào)正確的做法是()。
A.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅 B.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅
C.退休工資按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅
D.因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納個(gè)人所得稅
(9)下列項(xiàng)目中，屬于增值稅準(zhǔn)予計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物運(yùn)費(fèi)金額是()。
A.貨運(yùn)發(fā)票上注明的手續(xù)費(fèi) B.貨運(yùn)發(fā)票上注明的裝卸費(fèi) C.貨運(yùn)發(fā)票上注明的保險(xiǎn)費(fèi) D.貨運(yùn)發(fā)票上注明的建設(shè)基金
(10)對(duì)應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過(guò)復(fù)議期限不作答復(fù)的，納稅人及其當(dāng)事人可以自收到不予受理決定書(shū)之日起或者行政復(fù)議期滿之日起()日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。
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A.10 B.15 C.20 D.30
二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分.）
(1)注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)于下列項(xiàng)目，在代理當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整增加(假定稅法與財(cái)務(wù)處理的金額相等)的有（）。
A.稅法規(guī)定不可以稅前扣除，按會(huì)計(jì)處理增提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入管理費(fèi)用 B.稅法規(guī)定應(yīng)作為收入，按會(huì)計(jì)處理直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.稅法規(guī)定可以在稅前扣除，按會(huì)計(jì)處理計(jì)人應(yīng)付福利費(fèi) D.稅法規(guī)定不可以在稅前扣除，按會(huì)計(jì)處理計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
E.稅法規(guī)定應(yīng)在下一稅前扣除，按會(huì)計(jì)處理于當(dāng)年計(jì)人營(yíng)業(yè)費(fèi)用
(2)注冊(cè)稅務(wù)師代理審查資源稅時(shí)，下列表述中正確的有（）。
A.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量 B.代理納稅審查首先應(yīng)確定納稅人計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確無(wú)誤
C.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D.對(duì)于連續(xù)加工而無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量
E.降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級(jí)，應(yīng)使用低等級(jí)的單位稅額
(3)某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，本月企業(yè)采取“以舊換新”方式銷售空調(diào)。下列稅務(wù)處理錯(cuò)誤的有()。
A.以實(shí)際收取的金額為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，收回舊空調(diào)不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 B.以新空調(diào)定價(jià)為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，收回舊空調(diào)可按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 C.以新空調(diào)定價(jià)為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，收回舊空調(diào)不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
D.以新空調(diào)定價(jià)為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，收回舊空調(diào)可比照收購(gòu)廢舊物品按13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
E.以實(shí)際收取的金額為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，收回舊空調(diào)依收購(gòu)價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
(4)注冊(cè)稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2006年1月書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有（）。
A.以產(chǎn)品換材料合同，以產(chǎn)品同類銷售價(jià)格計(jì)算的金額按適用稅率繳納印花稅 B.總賬賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額沒(méi)有變化，不需繳納印花稅 C.與國(guó)外科研機(jī)構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預(yù)期產(chǎn)品銷售收入1%付款，尚無(wú)銷售暫不繳納印花稅
D.與銀行簽訂貸款期限延長(zhǎng)合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅
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E.因經(jīng)營(yíng)情況變化，減少采購(gòu)數(shù)量和金額，已繳納印花稅的原采購(gòu)合同作修改，不需繳納印花稅
(5)注冊(cè)稅務(wù)師在審核某增值稅一般納稅人申報(bào)繳納增值稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況應(yīng)作為納稅義務(wù)發(fā)生確認(rèn)應(yīng)稅銷售實(shí)現(xiàn)的有()。
A.發(fā)出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時(shí) B.發(fā)出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款
C.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150天時(shí) D.商品尚未發(fā)出，在預(yù)收30％的貨款時(shí)
E.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿180天時(shí)
(6)在我國(guó)，外籍個(gè)人取得下列所得時(shí)，可免予征收個(gè)人所得稅的有（）。
A.以非現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼 B.以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的洗衣費(fèi)
C.以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、搬遷費(fèi) D.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得 E.以現(xiàn)金形式取得的子女語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)
(7)下列稅務(wù)代理工作底稿中，屬于備查類工作底稿的有（）。
A.納稅籌劃的工作記錄 B.企業(yè)合同章程
C.代理發(fā)票審核的工作記錄 D.計(jì)稅資料的匯總
E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告
(8)下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征管法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（）。
A.在報(bào)紙上定期公告其欠稅情況
B.通知出人境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境 C.不允許其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票
D.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況 E.向人民法院申請(qǐng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款
(9)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表《銷售‘(營(yíng)業(yè))收入及其他收入明細(xì)表》中稅收上應(yīng)確認(rèn)的“其他收入”有（）。
A.債務(wù)重組收益
B.自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售收入 C.包裝物出租收入 D.接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)
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E.材料銷售收入
(10)下列關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票抵扣的表述中，正確的有（）。
A.增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物(包括固定資產(chǎn))所取得的由自開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B.增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的物流單位開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C.增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開(kāi)具日90日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣
D.增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫(xiě)在《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的“聯(lián)運(yùn)”欄次內(nèi)
E.貨運(yùn)發(fā)票未分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)的不得抵扣
三、簡(jiǎn)答題（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分）
(1)
某電子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無(wú)留抵稅額。2007年5月國(guó)稅稽查分局派員對(duì)其2006年1月～2007年4月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2006年3月份有一筆銷售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款500萬(wàn)元，稅款85萬(wàn)元，于當(dāng)月收到購(gòu)貨方出具的商業(yè)承兌匯票。該電子生產(chǎn)企業(yè)以購(gòu)貨方占用其流動(dòng)資金為由經(jīng)協(xié)商另收20萬(wàn)元作為補(bǔ)償，款項(xiàng)已于當(dāng)月收到，公司也于當(dāng)月向購(gòu)貨方開(kāi)具收款收據(jù)，并按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)提申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
稅務(wù)檢查人員認(rèn)定該項(xiàng)補(bǔ)償款應(yīng)繳納增值稅，經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)稽查分局于2007年5月28日制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》、《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，并于當(dāng)日派員同時(shí)送達(dá)該電子生產(chǎn)企業(yè)，要求其補(bǔ)繳增值稅29059．83元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。
(2)
某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，所得稅適用稅率30％(經(jīng)當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)，免征地方所得稅)。該企業(yè)只享受“二免三減半”優(yōu)惠政策。1997年開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)期15年，該企業(yè)兼營(yíng)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)1997年至2004年的應(yīng)納稅所得額、生產(chǎn)性收入占全部業(yè)務(wù)收入的比重及歷年所繳的所得稅如下：
會(huì)額單位：萬(wàn)元
| 納稅 | 1997 | 1998 | 1999 | 中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”
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2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 |
| 利潤(rùn)總額 | -70 | 50 | 80 | 120 | -30 | 125 | 200 | 130 |
| 應(yīng)納稅所得額 | -50 | 10 | 90 | 140 | -10 | 120 | 中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”
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250 | 150 |
| 生產(chǎn)性收入占全部 業(yè)務(wù)收入的比重(％) | 51 | 61 | 63 | 49 | 57 | 45 | 69 | 70 |
| 繳納的所得稅 | 0 | 0 | 0 | 2l | O | 18 | 37.5 | 45 |
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(3)工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設(shè)計(jì)一項(xiàng)新型生產(chǎn)技術(shù)。高某歷時(shí)3個(gè)月完成所有設(shè)計(jì)任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取設(shè)計(jì)費(fèi)50000元。在向該企業(yè)要求支付報(bào)酬時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。
(4)甲企業(yè)屬于糧食購(gòu)銷企業(yè)，由于城鎮(zhèn)規(guī)劃，拆遷原倉(cāng)庫(kù)后，有近兩畝的空地，辦理有關(guān)手續(xù)后，甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開(kāi)發(fā)，甲企業(yè)出土地，建筑商乙企業(yè)出資金，建成后的房產(chǎn)50%歸甲企業(yè)，50%歸建筑商乙企業(yè)，甲企業(yè)所得的50％的房產(chǎn)準(zhǔn)備全部出售。
四、綜合分析題（共兩題，第一題20分，第二題25分）
(1)某中外合資企業(yè)2001年至2005年境內(nèi)及來(lái)源于A國(guó)、B國(guó)的所得情況見(jiàn)下表，國(guó)內(nèi)適用優(yōu)惠稅率15％(地方所得稅免征)。A國(guó)所得稅稅率為40％(自2003年起該國(guó)稅率下調(diào)50％)。2005年來(lái)源于B國(guó)的所得25000元中，其中利息5000元和特許使用費(fèi)4000元，當(dāng)?shù)厮枚惗惵?0％；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得16000元，當(dāng)?shù)厮枚惗惵?5％，A、B兩國(guó)稅款均已繳納。(該企業(yè)境外所得稅采用限額抵免法)
單位：元(人民幣)
| 2001年 | 2002年 | 2003年 | 2004年 | 2005年 |
境內(nèi)所得 | 100000 | 75000 | 125000 | 5000 | 75000 |
A國(guó)所得 | 50000 | 75000 | 25000 | 100000 | 75000 |
已在A國(guó)繳納的稅款 | 20000 | “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)” 網(wǎng)址：www.tmdps.cn 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 bgcolor=“#ffffff” valign=“top” width=“73”> 30000 | 5000 | 20000 | 15000 |
B國(guó)所得 | | | | | 25000 |
已在B國(guó)繳納的稅款 | | | | | 9200 |
要求：根據(jù)上述資料分別計(jì)算該中外合資企業(yè)2001年至2005年應(yīng)在我國(guó)繳納的所得稅稅款。
(2)
一、基本資料： 某稅務(wù)師事務(wù)所接受甲企業(yè)委托審核其2006的納稅情況。甲企業(yè)為設(shè)在某經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商獨(dú)資企業(yè)，系增值稅一般納稅人，于2000年注冊(cè)登記，注冊(cè)資金為人民幣6000萬(wàn)元，2000年為第一個(gè)獲利，2006經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部門(mén)認(rèn)定為出口企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)其享受延長(zhǎng)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)各期增值稅的各種進(jìn)項(xiàng)稅額都已取得合法抵扣憑證并按規(guī)定抵扣，期末無(wú)留抵稅額。企業(yè)外購(gòu)貨物和自產(chǎn)貨物適用稅率均為17％。(當(dāng)?shù)卣?guī)定地方所得稅與企業(yè)所得稅給予同比例優(yōu)惠)2006企業(yè)利潤(rùn)表如下：
利
潤(rùn)
表
2006年12
31日
單位：萬(wàn)元(人民幣)
項(xiàng) 目 | 行 次 | 本年累計(jì)數(shù) |
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 | 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)” 網(wǎng)址：www.tmdps.cn 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 1 | 8700 |
其中：出口主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 | 2 | 6800 |
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 | 3 | 6700 |
其中：出口產(chǎn)品銷售成本 | 4 | 5200 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 | 5 | |
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) | 6 | 2000 |
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) | 7 | 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)” 網(wǎng)址：www.tmdps.cn 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 12 |
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 | 8 | 30 |
管理費(fèi)用 | 9 | 430 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 10 | 150 |
(3)
一、基本情況： 甲股份有限公司(內(nèi)資企業(yè))，于2006年1月份成立，股本總額5000萬(wàn)元，系增值稅一般納稅人，并實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事鋁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好。注冊(cè)稅務(wù)師于2007年1月15 受托審核該公司2006年全年的納稅情況。
二、審核資料： 1．7月8日，第lO號(hào)憑證：投入一條新生產(chǎn)線，在試運(yùn)行階段生產(chǎn)一種新的鋁產(chǎn)品，發(fā)生成本18萬(wàn)元，銷售后共收到貨款23．4萬(wàn)元，賬務(wù)處理為： 借：在建工程 180000貸：銀行存款 180000 借：銀行存款 234000
貸：在建工程 234000 2．9月13 日，第8號(hào)憑證：支付職工進(jìn)修學(xué)雜費(fèi)90000元，賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用 90000
貸：銀行存款 90000 3．10月1 13，公司簽訂了一份房屋出租協(xié)議(貼印花稅票5元)，期限2年，月租金為2萬(wàn)元，收到本10-12月份租金6萬(wàn)元(已按規(guī)定正確繳納了房產(chǎn)稅)。賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 60000
貸：其他應(yīng)付款 60000 4．審核“其他應(yīng)付款——包裝物押金”賬戶，有貸方余額3．8萬(wàn)元，經(jīng)核實(shí)，其中含逾期包裝物押金2．34萬(wàn)元。5．審核“管理費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：(1)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元(經(jīng)核查上技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)95萬(wàn)元)。(2)開(kāi)辦費(fèi)攤銷80萬(wàn)元(系公司開(kāi)業(yè)時(shí)的全部開(kāi)辦費(fèi))。6．審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：(1)利息支出10萬(wàn)元(系因?qū)ν馔顿Y向其他企業(yè)借款的利息，借款本金為50萬(wàn)元)；(2)支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元；(3)現(xiàn)金折扣6萬(wàn)元(系購(gòu)貨方享有的銷售折扣優(yōu)惠，但未在同一張發(fā)票上注明)。7．審核“投資收益”賬戶，只記載有如下事項(xiàng)：投資收益90萬(wàn)元，系該公司對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行的股權(quán)投資(30%)，按權(quán)益法核算，乙企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)稅后凈利300萬(wàn)元，乙企中大網(wǎng)校
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業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為24%。經(jīng)查詢乙企業(yè)尚未作2006的利潤(rùn)分配賬務(wù)處理。8．審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：(1)稅收罰款及滯納金6萬(wàn)元；(2)經(jīng)濟(jì)糾紛的訴訟賠償30萬(wàn)元；(3)代付個(gè)人所得稅稅款3萬(wàn)元。
三、其他情況說(shuō)明： 1．全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收人2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出900萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元。2．企業(yè)所得稅稅率33%(全年無(wú)預(yù)繳)，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，印花稅財(cái)產(chǎn)租賃合同稅率1%，同類同期銀行貸款利率為6%。3．增值稅按月繳納，各月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。4．開(kāi)辦費(fèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按5年攤銷。5．題目未涉及的納稅事項(xiàng)，視全部正確。
答案和解析
一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分.每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意.）(1):C
(2):B (3):D
(4):D 根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)方向收款方開(kāi)具發(fā)票。(5):C 房地稅、土地使用稅、車船稅均再管理費(fèi)中核算的。(6):A >(7):A
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A>(8):B
>(9):D
>(10):B
二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分.）(1):A, D, E 選項(xiàng)B計(jì)入收入或是沖減費(fèi)用，當(dāng)期損益的結(jié)果是一樣的。選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是納稅調(diào)整減少的項(xiàng)目。(2):B, C(3):A, B, D, E 以舊換新銷售，是納稅人再銷售過(guò)程中，折價(jià)收回同類舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式。稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。(4):B, D, E
(5):A, B, D, E >中大網(wǎng)校
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(6):A, B, D (7):B, E (8):A, E “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”
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A>(9):A, D (10):B, C, D, E 三、簡(jiǎn)答題（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分）(1):
(2): A> 中大網(wǎng)校
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(3):
(4): 中大網(wǎng)校
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四、綜合分析題（共兩題，第一題20分，第二題25分）(1):
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(2):
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稅務(wù)代理實(shí)務(wù)
稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目屬綜合運(yùn)用性學(xué)科，要求應(yīng)試者了解注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的各項(xiàng)基本制度和規(guī)則，熟悉各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的具體操作程序和操作規(guī)范，熟練掌握各種稅的審核內(nèi)容和稅額計(jì)算、賬務(wù)調(diào)整，正確掌握稅務(wù)咨詢的技巧和方法，通過(guò)本科目的考試，使應(yīng)試者能夠掌握注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)的基本知識(shí)和技能。
第一章 導(dǎo)論
一、注冊(cè)稅務(wù)師概述
(一)了解注冊(cè)稅務(wù)師的概念
(二)熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍
(三)了解稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)
(四)熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則
二、稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展
(一)了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程
(二)了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
三、熟悉我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜
四、熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則
五、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任
第二章 稅務(wù)管理概述
一、稅務(wù)管理體制
(一)了解我國(guó)分稅制財(cái)稅管理體制
(二)熟悉我國(guó)現(xiàn)行國(guó)稅、地稅稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分
二、稅收征收管理程序及要求
(一)掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)和納稅評(píng)估
(二)熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式
三、征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
(一)熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)
(二)掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任
第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證
一、了解涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅服務(wù)的種類和遵循原則
二、熟悉涉稅服務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容、履約、變更、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決，了解涉稅服務(wù)計(jì)劃，掌握涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的方法、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)報(bào)告
三、了解涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅鑒證的種類和遵循原則
四、熟悉涉稅鑒證的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容，了解涉稅鑒證計(jì)劃，掌握涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施的關(guān)注方面、證據(jù)和業(yè)務(wù)報(bào)告，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿內(nèi)容和保存
第四章 稅務(wù)登記代理
一、企業(yè)稅務(wù)登記代理
(一)了解設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的基本規(guī)程
(二)掌握代理企業(yè)稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)
二、了解增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的管理制度
三、掌握代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點(diǎn)
四、了解代理稅種認(rèn)定登記的基本內(nèi)容與操作要點(diǎn)
第五章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理
一、了解發(fā)票種類、適用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分
二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作規(guī)定
三、熟悉發(fā)票填開(kāi)的具體要求和操作要點(diǎn)
四、熟悉代理審查增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容
五、掌握代理審查發(fā)票的操作要點(diǎn)
第六章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
一、了解代理建賬記賬的適用范圍
二、熟悉代理建立簡(jiǎn)易賬或復(fù)式賬的基本要求
三、熟悉代理建立財(cái)務(wù)制度的基本內(nèi)容
四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務(wù)處理、代理編制會(huì)計(jì)報(bào)表的操作規(guī)范
第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
一、企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
(一)了解企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置
(二)熟悉各科目核算內(nèi)容及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”各專欄與“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的核算要點(diǎn)
二、工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
(一)熟悉工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程
(二)掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算
(三)熟悉消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品工業(yè)企業(yè)有關(guān)消費(fèi)稅的涉稅核算
(四)了解營(yíng)業(yè)稅、其他稅費(fèi)的核算
(五)掌握企業(yè)所得稅的涉稅核算
(六)掌握外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的核算
(七)熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算
三、熟悉商業(yè)企業(yè)購(gòu)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程及各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算
四、熟悉商業(yè)企業(yè)金銀首飾消費(fèi)稅的涉稅核算
第八章 代理納稅審查方法
一、掌握代理納稅審核的基本方法
二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對(duì)法與查詢法、比較分析法和控制計(jì)算法
三、了解代理納稅審查的基本內(nèi)容
四、熟悉代理審核會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容
五、掌握不同委托人代理審查的側(cè)重點(diǎn)
六、熟悉調(diào)賬基本方法和基本原則
七、掌握對(duì)當(dāng)期和以往錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行調(diào)整的方法
第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核
一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報(bào)，熟悉增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報(bào)的操作規(guī)范
二、掌握代理增值稅征稅范圍、銷售額與銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退(免)稅的審核，掌握增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額的審核，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅審核的操作要點(diǎn)
三、了解消費(fèi)稅自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代理納稅申報(bào)的操作規(guī)范，掌握消費(fèi)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
四、熟悉代理消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點(diǎn)
五、熟悉營(yíng)業(yè)稅代理納稅申報(bào)操作規(guī)范，重點(diǎn)掌握服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、貨運(yùn)業(yè)和郵電通信業(yè)納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
六、掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，熟悉銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售額代理納稅審核操作要點(diǎn)
及基本方法
第十章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
一、了解企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的格式、內(nèi)容，熟悉企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
二、掌握企業(yè)所得稅成本、費(fèi)用、稅金、損失、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入代理審核操作要點(diǎn)
三、掌握會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)稅所得審核的內(nèi)容、方法，熟悉應(yīng)繳所得稅的審核要點(diǎn)
四、熟悉代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)方法
五、掌握代理個(gè)人所得稅工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，承包經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，利息、股利、紅利等所得納稅申報(bào)和審核的操作要點(diǎn)
六、了解年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人所得稅申報(bào)
七、掌握代理外籍個(gè)人境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅額審核的基本方法
第十一章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核
一、了解代理土地增值稅納稅申報(bào)與審核操作規(guī)范，熟悉土地增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
二、熟悉土地增值稅土地增值額，應(yīng)納稅額審核操作要點(diǎn)
三、熟悉代理印花稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握印花稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
四、掌握印花稅應(yīng)稅合同，其他憑證計(jì)稅金額，適用稅目、稅率，代理審核操作要點(diǎn)
五、了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
六、掌握房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)原值和計(jì)稅依據(jù)代理審核操作要點(diǎn)，掌握出租房產(chǎn)租金收入代理審核的基本方法
七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
八、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點(diǎn)
九、了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
十、掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地面積、減免稅土地面積代理審核操作要點(diǎn)
第十二章 稅務(wù)行政復(fù)議代理
一、了解稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍和參加人
二、熟悉稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)、受理、證據(jù)、決定和送達(dá)
三、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提
四、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范
第十三章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)
一、熟悉稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式
二、掌握稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)
三、了解稅收籌劃的概念、特點(diǎn)和作用
四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點(diǎn)
五、了解稅務(wù)顧問(wèn)的基本內(nèi)容
第十四章 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制
一、了解注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概念和影響因素，熟悉注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式
二、掌握稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的目標(biāo)，熟悉執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素和制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的原則
三、掌握質(zhì)量控制的責(zé)任，了解職業(yè)道德規(guī)范和人力資源管理制度
四、熟悉業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)的承接和保持評(píng)估
和決策以及業(yè)務(wù)約定書(shū)，熟悉業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實(shí)施制度的內(nèi)容和處
理，掌握業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核與監(jiān)控的人員確定和復(fù)核或監(jiān)控內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理制度
附錄
注冊(cè)稅務(wù)師考試各科題型
財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項(xiàng)選擇題
二、多項(xiàng)選擇題
三、計(jì)算題(答案均為單選或多選)
四、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅法(I)均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項(xiàng)選擇題
二、多項(xiàng)選擇題
三、計(jì)算題(答案均為單選或多選)
四、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅法(Ⅱ)均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項(xiàng)選擇題
二、多項(xiàng)選擇題
三、計(jì)算題(答案均為單選或多選)
四、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅收相關(guān)法律均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項(xiàng)選擇題
二、多項(xiàng)選擇題
三、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅務(wù)代理實(shí)務(wù)全部采取筆試方式，包括主觀題型和客觀題型，具體題型如下：
一、單項(xiàng)選擇題(客觀題型)
二、多項(xiàng)選擇題(客觀題型)
三、簡(jiǎn)答題(主觀題型，筆答)
四、綜合分析題(主觀題型，筆答)
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2011年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考前沖刺試卷(1)總分：100分
及格：60分
考試時(shí)間：150分
一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。）
(1)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，取得工會(huì)專用撥繳款收據(jù)，2010年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。
(2)下列關(guān)于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告的基本操作程序，表述錯(cuò)誤的是（）
(3)納稅人應(yīng)在發(fā)生費(fèi)用或支出時(shí)，對(duì)費(fèi)用的項(xiàng)目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規(guī)定，在計(jì)稅前扣除，屬于采用稅收籌劃中的（）。
(4)某電器公司2010境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為33000萬(wàn)元，該公司在日本、美國(guó)兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬(wàn)元，其中電器銷售所得1000萬(wàn)元(日本規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬(wàn)元(日本規(guī)定的稅率為30%)；美國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中電器經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為20%)。該公司當(dāng)境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。
(5)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政復(fù)議不服的，應(yīng)當(dāng)向（）申請(qǐng)行政復(fù)議。
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(6)某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2010年3月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額68000元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2346元；支付運(yùn)費(fèi)600元，取得的運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用500元，保管費(fèi)6.0元，裝卸費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（）元。
(7)中國(guó)公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。
(8)在企業(yè)稅收籌劃中，采用分期收款、賒銷或代銷方式銷售貨物而不采用直接銷售方式，是采用稅收籌劃的（）方法。
(9)2010年6月，稅務(wù)機(jī)關(guān)到B企業(yè)進(jìn)行增值稅涉稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)B企業(yè)2月份在銷售貨物時(shí)，為對(duì)方企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元(相關(guān)業(yè)務(wù)款項(xiàng)尚未收回)，計(jì)人當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額1.74萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)檢查原始憑證發(fā)現(xiàn)，B企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)的原始發(fā)票，注明的單位名稱為 B業(yè)的客戶方，且B企業(yè)已經(jīng)將發(fā)票轉(zhuǎn)給了客戶，將發(fā)票復(fù)印件作為原始憑證留存，則B企業(yè)涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄為（）。
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(10)接上題，對(duì)以上案例進(jìn)行稅收籌劃，采用“先銷售后包裝”的方式將兩種酒分別核算銷售額，同時(shí)在銷售柜臺(tái)設(shè)置禮品盒，在消費(fèi)者購(gòu)買兩種酒后再用禮品盒進(jìn)行組合包裝，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元。
二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。）
(1)以下納稅人發(fā)生的事項(xiàng)，涉及辦理變更稅務(wù)登記的有（）。
(2)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。
(3)下列關(guān)于房產(chǎn)稅征稅規(guī)定的論述中正確的有（）。
(4)2010年7月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2010年4月份的應(yīng)納增值稅款10萬(wàn)元，至今沒(méi)有繳納，同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下事項(xiàng)，則該項(xiàng)稅款可以優(yōu)先于（）事項(xiàng)中的債權(quán)執(zhí)行。
(5)下列所得中，可以享受免征個(gè)人所得稅的有（）。
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(6)“以前損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)（）。
(7)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以下說(shuō)法中正確的有（）。
(8)某國(guó)稅稅務(wù)管理分局的稅源管理科及稅收管理員對(duì)其管理(或監(jiān)管)的某中國(guó)石化集團(tuán)所屬的煉油廠進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，煉油廠應(yīng)納(應(yīng)代扣)的下列（）稅種應(yīng)納入納稅評(píng)估對(duì)象。
(9)下列企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算處理正確的有（）。
(10)對(duì)于一般納稅人出現(xiàn)以下（）情形的，稅法規(guī)定不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。
三、簡(jiǎn)答題（共6題，每題6分）
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(1)簡(jiǎn)述注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)土地增值稅扣除項(xiàng)目金額審查的要點(diǎn)。
(2)
(3)甲市某白酒廠是增值稅一般納稅人，受甲企業(yè)委托加工一批糧食白酒，甲企業(yè)發(fā)來(lái)糧食成本100000元，白酒廠按合同收取不含稅加工費(fèi)50000元，該批白酒于2010年3月15日生產(chǎn)完成并交付甲企業(yè)，共計(jì)3噸白酒，該白酒廠掛入往來(lái)賬結(jié)算，未作其他處理，注：假定白酒廠沒(méi)有同類白酒售價(jià)。請(qǐng)問(wèn)：(1)白酒廠的處理是否正確?并說(shuō)明理由。(2)如不正確，請(qǐng)作出正確的稅務(wù)處理。
(4)張某是剛?cè)〉枚悇?wù)師執(zhí)業(yè)證書(shū)的注冊(cè)稅務(wù)師，現(xiàn)就業(yè)于某稅務(wù)師事務(wù)所，遇到如下進(jìn)口業(yè)務(wù)的審查：甲商貿(mào)公司2010年7月從國(guó)外進(jìn)口卷煙4萬(wàn)條(每條200支)，支付買價(jià)180萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬(wàn)元。假設(shè)關(guān)稅稅率為30%。請(qǐng)幫助分析：(1)計(jì)算進(jìn)口應(yīng)納的各項(xiàng)稅金。(2)由買方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用如未包括在該進(jìn)口貨物價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)人完稅價(jià)格的有哪些?
(5)說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的范圍。
(6)
四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）
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(2)
答案和解析
一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。）(1):D 調(diào)整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(萬(wàn)元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除。(2):B 在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告前，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯拢c委托人就擬出具報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通。(3):C 納稅人應(yīng)在發(fā)生費(fèi)用或支出時(shí)，對(duì)費(fèi)用的項(xiàng)目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規(guī)定，在計(jì)稅前扣除，這屬于稅收籌劃中的扣除方法。(4):D
(5):B 對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政復(fù)議不服的，應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)于行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以向人民法院提出行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院中大網(wǎng)校
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中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生的裁決是終局裁決。(6):B 應(yīng)納稅額=68000×17%-2346-500×7%=9179(元)實(shí)際稅負(fù)=9179÷68000=13.5%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040(元)(7):C 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-6000-4800]×20%=1040(元)(8):C(9):D 增值稅-般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本題中的代墊運(yùn)費(fèi)屬于符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)，所以不作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。(10):D 該公司可按兩種酒銷售額分別計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=50000×(0.5+40×20%)+20×50000×10%=525000(元)。
二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。）(1):A, B, C, E 變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有：改變名稱；改變法人代表；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷登記)；改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式；增減注冊(cè)資本；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；改變開(kāi)戶銀行和賬號(hào)；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。(2):A, B, C 選項(xiàng)D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款費(fèi)用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額；選項(xiàng)E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。(3):A, C, D(4):A, B, D, E 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。選項(xiàng)C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應(yīng)優(yōu)先受償。(5):A, B, C, D 選項(xiàng)E，退休后再任職取得的收入按工資收入繳稅，不免征個(gè)人所得稅。(6):B, C, E(7):C, D 選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在-起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅中大網(wǎng)校
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對(duì)未按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，進(jìn)行納稅調(diào)整。
(8):A, B, C, E(9):A, B, C, E “應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整，稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的檢查相當(dāng)于自查，并不通過(guò)此科目。(10):A, B, D, E
三、簡(jiǎn)答題（共6題，每題6分）(1): >(2):
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(3): >(4): >(5): >(6):
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四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）(1): >中大網(wǎng)校
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(2): >中大網(wǎng)校
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2012年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真模擬試卷(4)總分：100分
及格：60分
考試時(shí)間：150分
一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。）
(1)某外貿(mào)企業(yè)2011年10月外購(gòu)商品一批，支付價(jià)款(價(jià)稅合計(jì))7000萬(wàn)元，其中40%內(nèi)銷，取得不含稅收入3000萬(wàn)元，外銷60%，取得收入6000萬(wàn)元。則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)退稅款是（）萬(wàn)元。(增值稅率17%，退稅率13%)A.777.8 B.742 C.780 D.466.67
(2)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)是40萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，2011年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A.1 B.25 C.6 D.4
(3)某稅務(wù)師事務(wù)所2011年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅申報(bào)事宜。5月該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為10萬(wàn)元的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)，在咨詢注冊(cè)稅務(wù)師時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報(bào)表》中將1．7萬(wàn)元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。對(duì)于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（）。A.注冊(cè)稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任 B.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以0．17萬(wàn)元的罰款
C.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納0．17萬(wàn)元的稅款及滯納金 D.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以0．8萬(wàn)元的罰款
(4)以下需要變更稅務(wù)登記的是（）。A.變更財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)由河南遷入河北 C.改變法人代表 D.增設(shè)子公司
(5)出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄，則正確的是（）。A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)中大網(wǎng)校
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貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)B.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(紅字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)D.借：應(yīng)收外匯賬款(紅字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
(6)下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（）。
A.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到10年
B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金
C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金
D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金
(7)2011年4月注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2010增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2010年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款120000
貸：營(yíng)業(yè)外收入120000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因平價(jià)銷售商品收到的廠家返還資金。(假定該納稅人2010年決算報(bào)表已編制)，注冊(cè)稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（）。A.借：以前損益調(diào)整
20400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
20400 B.借：以前損益調(diào)整
20400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
20400 C.借：以前損益調(diào)整
17435．9
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
17435．9 D.借：以前損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外收入
120000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
(17435．9)
貸：以前損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
102564．1(120000—17435．9)
(8)某白酒生產(chǎn)企業(yè)的A類酒經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為80元/斤，該企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格為70元/斤，B類酒經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為60元/斤，實(shí)際銷售價(jià)格為65元/斤。當(dāng)月A類白酒銷售100噸，B類白酒銷售120噸，當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.6540000 B.5900000 C.6300000 D.6500000
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(9)中國(guó)公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.1052 B.1064 C.1040 D.1072
(10)某居民企業(yè)2011產(chǎn)品銷售收入4300萬(wàn)元，銷售成本3600萬(wàn)元，材料銷售收入700萬(wàn)元，讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得租金收入200萬(wàn)元，分回的投資收益561萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅處理時(shí)，填列《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類)》第14行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.6 B.9 C.15 D.18
二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分)
(1)根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，下列（）款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額計(jì)算征收消費(fèi)稅。A.企業(yè)銷售貨物時(shí)向購(gòu)買方收取的增值稅
B.啤酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售啤酒時(shí)向購(gòu)買方收取的包裝物押金
C.白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時(shí)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)
D.輪胎生產(chǎn)企業(yè)在銷售輪胎時(shí)向商業(yè)銷售單位收取的不符合稅法規(guī)定的代墊運(yùn)費(fèi) E.卷煙企業(yè)銷售自產(chǎn)卷煙時(shí)向購(gòu)貨方收取的裝卸費(fèi)
(2)以下關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（）。
A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式 B.扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難的，可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，但是納稅人的納稅申報(bào)不得申請(qǐng)延期納稅申報(bào) C.扣繳義務(wù)人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款
D.納稅人享受定期減稅、免稅優(yōu)惠的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) E.納稅人當(dāng)期沒(méi)有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒(méi)有取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)該在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)
(3)注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)的增值稅銷售額審核時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）。A.納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都做購(gòu)銷處理
B.納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款確定銷售額
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C.銷售啤酒收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅 D.納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出
E.納稅人以自產(chǎn)貨物用于投資，按同類產(chǎn)品的最高售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅
(4)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。A.依照規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
B.依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但是沒(méi)有設(shè)置賬簿的
C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 D.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)已按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款費(fèi)用的 E.規(guī)模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業(yè)
(5)以下涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有（）。
A.甲企業(yè)向A商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，因采購(gòu)員無(wú)法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫(xiě)發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會(huì)計(jì)補(bǔ)填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補(bǔ)填剩余聯(lián)次
B.甲企業(yè)向B商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，由于貨物涉及品種較多，發(fā)票填列產(chǎn)品品種行次不夠，所以在發(fā)票中填寫(xiě)為“貨物一批”，后附貨物清單列明貨物明細(xì)
C.甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開(kāi)具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專用章，只加蓋了企業(yè)公章 D.甲商店向D企業(yè)賒銷貨物，協(xié)議約定3個(gè)月之后付清全款，甲商店按協(xié)議約定在收款當(dāng)天開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票
E.甲商店會(huì)計(jì)休假，因此委托注冊(cè)稅務(wù)師代為開(kāi)具發(fā)票
(6)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類)》第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，應(yīng)當(dāng)包括以下（）項(xiàng)目。
A.生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的免抵稅額應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加 B.運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)期運(yùn)輸收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加 C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品房應(yīng)納的土地增值稅 D.礦山企業(yè)收購(gòu)未稅大理石代扣代繳的資源稅 E.企業(yè)收到先征后返的增值稅
(7)以下關(guān)于資源稅的應(yīng)稅范圍的表述中，正確的有（）。A.資源稅中的應(yīng)稅產(chǎn)品包括開(kāi)采原油和煤炭同時(shí)生產(chǎn)的天然氣 B.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤 C.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的鐵礦石，屬于黑色金屬礦原礦 D.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中包括鹵水 E.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中不包括水資源
(8)注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，對(duì)于企業(yè)的以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整的有（）。
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A.企業(yè)銷售自制半成品15萬(wàn)元，直接沖減了制造成本 B.企業(yè)發(fā)生的所有研發(fā)費(fèi)用，均計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
C.以產(chǎn)品向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 D.因質(zhì)量問(wèn)題退回的銷貨，在開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)做沖減收入的處理
E.2011年因雪災(zāi)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生損失，會(huì)計(jì)將自產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料及動(dòng)力等對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅予以轉(zhuǎn)出
(9)下列2011年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)該向國(guó)稅局繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.保險(xiǎn)公司
B.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) C.餐飲企業(yè)
D.交通銀行總行 E.典當(dāng)公司
(10)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以下說(shuō)法中正確的有（）。
A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，按核定比例或數(shù)額扣除
B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等具體情況按照比例進(jìn)行劃分在稅前扣除 C.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資支出可以據(jù)實(shí)扣除 D.投資者的工資不得在稅前扣除
E.企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，全部由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整
三、簡(jiǎn)答題(共8題，第6、7題5分，第1、3、5題6分，第2、4題7分，第8題8分)
(1)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
(2)此項(xiàng)業(yè)務(wù)張?chǎng)文芊駛€(gè)人收款?并簡(jiǎn)述理由。
(3)食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問(wèn)題?
(4)食品生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人要求張?chǎng)卧阼b證報(bào)告和自查報(bào)告中對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題不予反映，張?chǎng)卧趫?zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理?
(5)如果張?chǎng)卧诖涑鼍咦圆閳?bào)告和鑒證報(bào)告時(shí)未如實(shí)反映上述問(wèn)題，造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅，雙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任?
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(6)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
(7)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
(8)根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。
(9)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
(10)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
(11)某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造商品房一幢，有關(guān)成本、費(fèi)用為：(1)支付地價(jià)款1800萬(wàn)元，過(guò)戶手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)繳納契稅54萬(wàn)元；(2)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)120萬(wàn)元；(3)前期工程費(fèi)180萬(wàn)元；(4)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)200萬(wàn)元；(5)建筑安裝工程費(fèi)1500萬(wàn)元；(6)公共配套設(shè)施費(fèi)200萬(wàn)元；(7)期間費(fèi)用700萬(wàn)元，其中利息支出500萬(wàn)元(利息能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅⒂薪鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明)。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將商品房賣出，取得收入9000萬(wàn)元，并按規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育費(fèi)附加。要求：簡(jiǎn)述稅前可扣除項(xiàng)目的政策，并計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅。
(12)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡(jiǎn)述包裝物押金在增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。
四、綜合分析題(本題20分)
(1)
哎嗑食品有限公司系某市外商投資企業(yè)，廠址位于市區(qū)，適用企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。
2011會(huì)計(jì)報(bào)表上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000萬(wàn)元，其他收入10000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為l000萬(wàn)元，已經(jīng)按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬(wàn)元；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情況：每個(gè)職工每月工資收入均超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個(gè)人所得稅。2012年2月份達(dá)成稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2011納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料：
1．審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國(guó)債所得25萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元；境內(nèi)居民企業(yè)分回利潤(rùn)10萬(wàn)元。
2．審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)400萬(wàn)元；因自然災(zāi)害損失外購(gòu)材料30萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元，企業(yè)未入賬。
3．審核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，均符合稅法規(guī)定。
4．審核“銷售費(fèi)用——其他”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費(fèi)5萬(wàn)元，進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請(qǐng)客戶的費(fèi)用。進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”全年借方發(fā)生額125萬(wàn)元。
5．審核“其他應(yīng)付款”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)，收取的2010年9月份的包裝物押金5中大網(wǎng)校
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萬(wàn)元。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3．2萬(wàn)元，在“周轉(zhuǎn)材料”科目中核算。
6．審核“應(yīng)付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬(wàn)元確實(shí)無(wú)法支付。
7．審核“盈余公積”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：2011年8月增加盈余公積3．5萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。
8．審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：2011年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款的利息支出53萬(wàn)元，該筆利息的借款發(fā)生在2009年1月1日，借款金額530萬(wàn)元，約定借款期3年。已知同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款年利率為6%。
9．審核“營(yíng)業(yè)外收入”科目發(fā)現(xiàn)，其中對(duì)外轉(zhuǎn)讓先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬(wàn)元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。
10．審核“實(shí)收資本”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股東的股份。股東為3個(gè)自然人，其中外國(guó)人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國(guó)人麥克10萬(wàn)元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理；德國(guó)人皮特20萬(wàn)元，擔(dān)任公司的董事長(zhǎng)；中國(guó)人李某20萬(wàn)元，擔(dān)任公司的副董事長(zhǎng)兼財(cái)務(wù)總監(jiān)。
11．實(shí)地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2011年12月接受其他單位捐贈(zèng)的汽車一輛，普通發(fā)票上注明金額45萬(wàn)元，年末沒(méi)有進(jìn)行任何賬務(wù)處理。
請(qǐng)根據(jù)以上資料作出相關(guān)稅收政策分析，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。
答案和解析
一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。）(1):D 外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應(yīng)退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)貨物的不含稅價(jià)格與退稅率的乘積。應(yīng)退稅額＝7000÷(1+17%)×60%×13%＝466.67(萬(wàn)元)(2):C 調(diào)整增加所得額＝15－100×14%＋5＝6(萬(wàn)元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除，未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不可以在稅前扣除。(3):B 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)少納增值稅＝10×(1＋10%)×17%－1．7＝0．17(萬(wàn)元)，所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會(huì)被處以0．085萬(wàn)元以上0．51萬(wàn)元以下的罰款。(4):C 選項(xiàng)B屬于注銷稅務(wù)登記的情況，而選項(xiàng)A與選項(xiàng)D均不涉及變更稅務(wù)登記。(5):A 出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”沖減原已確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，所以，選項(xiàng)A正確。(6):C 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任與納稅人、扣繳義務(wù)人的責(zé)任造成的不繳或少繳稅款在追征期限上是對(duì)等的，都是3年。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。(7):D 中大網(wǎng)校
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本題應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額＝120000÷(1＋17%)×17%＝17435．9(元)沖減己平價(jià)銷售商品的成本＝120000－17435．9＝102564．1(元)收到款項(xiàng)正確的賬務(wù)處理是： 借：銀行存款
120000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
(17435．9)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
102564．1(8):A A類酒的計(jì)稅價(jià)格為80元/斤，B類酒的計(jì)稅價(jià)格為65元/斤。在確定計(jì)稅價(jià)格時(shí)應(yīng)當(dāng)在核定的最低計(jì)稅價(jià)格與企業(yè)實(shí)際的銷售價(jià)格之間取一個(gè)最高值，而不能取最低值。應(yīng)納消費(fèi)稅＝100×2000×80×20%＋100×2000×0.5＋120×2000×65×20%＋120×2000×0.5＝6540000(元)。(9):C 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額＝20000×(1－20%)×30%＝4800(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅＝[20000×(1－20%)－6000－4800]×20%＝1040(元)。(10):A 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝(4300＋700＋200)×5%0＝26(萬(wàn)元)＞15×60%＝9(萬(wàn)元)，可以扣除9萬(wàn)元，納稅調(diào)增＝15－9＝6(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分)(1):C, D, E 選項(xiàng)A，向購(gòu)買方收取的增值稅不作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，啤酒消費(fèi)稅是從量計(jì)征的，包裝物押金不能作為啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。(2):A, C, D, E 納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
(3):A, B, C, D 增值稅的計(jì)征只是按同類售價(jià)計(jì)算，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品用于交換、抵債、投資才是按最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。(4):A, B, C 選項(xiàng)D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款費(fèi)用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額；選項(xiàng)E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。(5):B, D 選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開(kāi)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，發(fā)票上應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，不應(yīng)蓋企業(yè)公章；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，注冊(cè)稅務(wù)師不得代納稅人制作原始憑證，所以，甲商店委托注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)具發(fā)票是不正確的。(6):A, B, C 選項(xiàng)D，礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費(fèi)，不記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”中，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本；選項(xiàng)E應(yīng)當(dāng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”中。(7):B, C, D, E 選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，對(duì)于開(kāi)采煤炭過(guò)程中生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)D是正確的，中大網(wǎng)校
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液體鹽的簡(jiǎn)稱是鹵水。選項(xiàng)E是正確的，資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中，目前不包括水資源。(8):A, B, E 選項(xiàng)A，自制半成品銷售取得的收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，不能直接沖減成本；選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)入管理費(fèi)用和無(wú)形資產(chǎn)兩部分，并不是所有的研發(fā)費(fèi)用都計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，非因管理不善造成的損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。(9):A, B, D 以2008年為基年，2008年年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時(shí)，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：
(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。
(2)銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
(3)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。
選項(xiàng)C，餐飲企業(yè)是應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅應(yīng)歸地稅局管理；選項(xiàng)D，交通銀行總行應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅，其企業(yè)所得稅應(yīng)歸國(guó)稅局管理；選項(xiàng)E屬于除銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司以外的其他金融企業(yè)，應(yīng)該向地方稅務(wù)周繳納企業(yè)所得稅。(10):A, C, D 選項(xiàng)B，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅對(duì)未按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，進(jìn)行納稅調(diào)整。
三、簡(jiǎn)答題(共8題，第6、7題5分，第1、3、5題6分，第2、4題7分，第8題8分)(1): 張?chǎng)慰梢源称飞a(chǎn)企業(yè)撰寫(xiě)自查報(bào)告，這屬于注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書(shū)”業(yè)務(wù)。(2): 張?chǎng)蝹€(gè)人不可以收款，注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)。(3): 該食品生產(chǎn)企業(yè)存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題。
①農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票只能是收購(gòu)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場(chǎng)的小商販開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，由于向小商販開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，導(dǎo)致多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。
②運(yùn)費(fèi)發(fā)票只能按運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金的合計(jì)數(shù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于合計(jì)寫(xiě)為“運(yùn)雜費(fèi)”的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(4): 委托人示意注冊(cè)稅務(wù)師作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告，并勸告其停止違法活動(dòng)，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。(5): 代理人知道委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，張?chǎng)渭捌渌诙悇?wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產(chǎn)企業(yè)繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)張?chǎng)渭捌渌诙悇?wù)師事務(wù)所處食品生產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
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(6): B市國(guó)稅局應(yīng)當(dāng)不予受理行政復(fù)議申請(qǐng)。申請(qǐng)人超過(guò)法定的復(fù)議期限的，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理行政復(fù)議，復(fù)議期限為納稅人實(shí)際繳清稅款和滯納金或者提供擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)。本例中納稅人提出行政復(fù)議的時(shí)間已經(jīng)超過(guò)上述期限，所以復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)不予受理。(7): ①稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照605萬(wàn)元的含稅銷售額申報(bào)繳納增值稅是正確的。增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額。銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過(guò)發(fā)票金額的20萬(wàn)元實(shí)際上是違約金，所以，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)征增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅＝200000÷(1+17%)×17%＝29059.83(元)。
②稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅29059.83元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因?yàn)樵擁?xiàng)行為屬于偷稅行為。
③企業(yè)于2011年6月13日補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款時(shí)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款6102.56元是正確的，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2011年6月13日繳納罰款時(shí)加處罰款＝29059.83×50%×(1+13)×3%＝6102.56(元)(8): 稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。汽車生產(chǎn)廠采用商業(yè)折扣方式向甲汽車專賣店銷售產(chǎn)品，屬于先打折后銷售，實(shí)際上就是按每輛47500元的單價(jià)銷售，可按折扣后的金額計(jì)算增值稅。對(duì)乙汽車專賣店采取的是現(xiàn)金折扣方式，折扣部分不得抵減銷售額。銷項(xiàng)稅額＝47500×100×17%＋50000×50×17%＝1232500(元)(9): 鋼鐵廠拒絕另行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票是因?yàn)椋喝粼倭硇虚_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。(10): 經(jīng)營(yíng)租賃按照“服務(wù)業(yè)”稅目，依5%稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。
所以，對(duì)與A公司簽訂的經(jīng)營(yíng)租賃合同每年取得的租賃收入30萬(wàn)元，應(yīng)按5%稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
企業(yè)所得稅的計(jì)算，出租方以租賃收入減去資產(chǎn)計(jì)提的折舊和出租過(guò)程中承擔(dān)的稅費(fèi)后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)B公司的業(yè)務(wù)屬于融資性售后回租業(yè)務(wù)，對(duì)受讓人(出租方)仍應(yīng)按相關(guān)融資租賃業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。
按收取的租賃費(fèi)減去出租資產(chǎn)的實(shí)際成本，再按租賃時(shí)間平攤后的每月所得作計(jì)稅依據(jù)，每月按金融保險(xiǎn)業(yè)依5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。
將資產(chǎn)融資出租時(shí)，實(shí)質(zhì)上資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條，應(yīng)當(dāng)視為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)處理，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。(11):(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額可扣除。房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)支付金額中扣除。
取得土地使用權(quán)所支付的金額＝1800＋20＋54＝1874(萬(wàn)元)(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本可扣除。
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允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本＝120＋180＋200＋1500＋200＝2200(萬(wàn)元)(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的5%計(jì)算扣除。所以允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝500＋(1874＋2200)×5%＝703.7(萬(wàn)元)(4)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝9000×5%＝450(萬(wàn)元)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝450×(7%＋3%)＝45(萬(wàn)元)計(jì)算土地增值稅時(shí)，營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加作為稅金扣除的項(xiàng)目＝450＋45＝495(萬(wàn)元)印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，在開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除，不能在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金中重復(fù)扣除了。
(5)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和，加計(jì)20%扣除。
其他扣除項(xiàng)目＝(1874＋2200)×20%＝814.8(萬(wàn)元)(6)收入總額9000萬(wàn)元。
扣除項(xiàng)目金額＝1874＋2200＋703.7＋495＋814.8＝6087.5(萬(wàn)元)增值額＝9000－6087.5＝2912.5(萬(wàn)元)增值額占扣除項(xiàng)目金額比率＝2912.5÷6087.5×100%＝47.84%，適用土地增值稅稅率30%。應(yīng)納土地增值稅＝2912.5×30%＝873.75(萬(wàn)元)(12):(1)增值稅：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在一年內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
(2)消費(fèi)稅：如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中征稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，與收取的包裝物押金無(wú)關(guān)。
(3)所得稅：逾期未退的包裝物押金要作為其他收入計(jì)征企業(yè)所得稅。
四、綜合分析題(本題20分)(1):
1.相關(guān)稅收政策分析：
(1)稅法規(guī)定，企業(yè)取得國(guó)債利息收入可以免征企業(yè)所得稅，但是國(guó)債的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)將國(guó)債的轉(zhuǎn)讓所得和國(guó)債利息收入均計(jì)入了投資收益中，所以應(yīng)當(dāng)對(duì)其中的國(guó)債利息收入納稅調(diào)減。
企業(yè)取得的境內(nèi)居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)從境內(nèi)應(yīng)納稅所得額中調(diào)減。
“投資收益”科目應(yīng)調(diào)減境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝10＋10＝20(萬(wàn)元)
(2)向農(nóng)村某小學(xué)的捐贈(zèng)屬于直接捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。
企業(yè)發(fā)生的自然災(zāi)害有保險(xiǎn)賠款的部分，稅前不得扣除。企業(yè)因自然災(zāi)害造成外購(gòu)材料中大網(wǎng)校
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損失，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
“營(yíng)業(yè)外支出”科目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400＋5＝405(萬(wàn)元)
(3)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不需要調(diào)整。
(4)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照規(guī)定的比例在稅前扣除，對(duì)于超過(guò)稅前扣除限額的部分，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。企業(yè)在“銷售費(fèi)用——其他”中列支的招待客戶餐費(fèi)，屬于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)并入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中計(jì)算是否需要做納稅調(diào)整。
實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝125＋5＝130(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：[9000＋10000＋5÷(1＋17%)]×0.5%＝95.02(萬(wàn)元)＞(125＋5)×60%＝78(萬(wàn)元)，扣除限額為78萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝130－78＝52(萬(wàn)元)
(5)稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，如果超過(guò)1年未退還的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅。
應(yīng)補(bǔ)增值稅＝5÷(1＋17%)×17%＝0.73(萬(wàn)元)
應(yīng)補(bǔ)城建稅及教育費(fèi)附加＝0.73×(7%＋3%)＝0.07(萬(wàn)元)
包裝物押金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝5－0.73－0.07－3.2＝1(萬(wàn)元)
(6)稅法規(guī)定，對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入了應(yīng)納稅所得額征稅，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元。
(7)稅法規(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計(jì)入了盈余公積中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3.5萬(wàn)元。
(8)稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。
利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝53－530×6%＝21.2(萬(wàn)元)
(9)技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元以內(nèi)的，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征稅。按申報(bào)表口徑，調(diào)減所得額＝500＋100×50%＝550(萬(wàn)元)。
(10)企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本，對(duì)屬于個(gè)人股東分得再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。但是，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)分回的股息、紅利免征個(gè)人所得稅。
應(yīng)代扣代繳中國(guó)人李某個(gè)人所得稅＝20×20%＝4(萬(wàn)元)
(11)企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)在接受捐贈(zèng)的當(dāng)期計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)，并計(jì)入應(yīng)納稅所得額中。接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元。
2.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。應(yīng)補(bǔ)增值稅0.73萬(wàn)元。
應(yīng)補(bǔ)城建稅及教育費(fèi)附加＝0.73×(7%＋3%)＝0.07(萬(wàn)元)
注冊(cè)稅務(wù)師審核后調(diào)整所得額＝－20＋405＋52＋1＋25＋3.5＋21.2－550＋45＝－17.3(萬(wàn)元)
企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(1000－17.3)×25%＝245.68(萬(wàn)元)
應(yīng)退企業(yè)所得稅＝250－245.68＝4.32(萬(wàn)元)，企業(yè)可以申請(qǐng)退稅也可以留抵下期預(yù)繳所得稅。
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