第一篇：二維內(nèi)部評級在授信決策中運用

二維內(nèi)部評級在授信決策中的運用

授信決策是商業(yè)銀行最復雜的決策行為，它直接連接著客戶營銷、授信決策、貸款定價、收益核算等環(huán)節(jié)。由于商業(yè)銀行考核目標的多元化，又將授信決策與負債業(yè)務、中間業(yè)務收入等關聯(lián)在一起，“亂花漸欲迷人眼”，授信決策逐漸演變成很多問題的焦點，有時反而忽視了授信決策本身所依據(jù)的基礎。但是如果把這些環(huán)節(jié)割裂開來，又將陷入“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”無所適從的境地。因此我們要運用系統(tǒng)思考的方式，將授信決策連接的各個環(huán)節(jié)作為一個整體進行審視，在營銷和管理流程中設立統(tǒng)一的指導標準。

從總體上來說，商業(yè)銀行的經(jīng)營面臨著預期損失（EL）和非預期損失（UL）。就授信業(yè)務而言，預期損失是貸款業(yè)務所帶來的風險資產(chǎn)損失均值，可以通過計提貸款損失準備金加以彌補，屬于授信業(yè)務成本，并抵銷凈利潤。在具體核算上：

預期損失EL?違約概率PD?違約損失率LGD?違約風險暴露EAD 商業(yè)銀行的授信決策應以將預期損失率控制在股東可接受的范圍之內(nèi)為標準。違約概率PD所映射的客戶評級、違約損失率LGD所映射的債項評級構成了商業(yè)銀行二維內(nèi)部評級體系。內(nèi)部評級體系是巴塞爾新資本協(xié)議的一個核心。在內(nèi)部評級的基礎上，可以建立商業(yè)銀行授信決策模型，并將其運用到客戶營銷、貸款定價和收益核算等環(huán)節(jié)中。

在授信決策中，對于信用評級較高的客戶，一般也是各家銀行紛紛爭搶的優(yōu)質客戶，銀行可通過適當降低授信條件（同時也降低了債項評級），以增強銀行爭搶該客戶的競爭力。對于信用評級較低的客戶，應通過增加有效風險緩釋手段提高債項評級，從而降低該客戶的預期損失率，在預期損失率保持不變的情況下，銀行可以向更多的目標客戶提供授信支持。商業(yè)銀行以前往往按照信用評級來制定授信準入門檻，這種做法并不精確，不能全面反映一筆授信業(yè)務的風險到底有多大，建立這樣一個二維的評判標準對我行在授信營銷中具有非?，F(xiàn)實的指導意義，客戶經(jīng)理可以按照以上要求修改和完善授信方案，并對授信方案的優(yōu)化程度進行精確的量化評價。

如銀行設定預期損失率EL%?0.1%是積極支持類業(yè)務，如下圖一所標的左下方綠色區(qū)域，銀行應該為屬于該區(qū)域的客戶提供更加優(yōu)質快捷的服務，比如設立積極支持類業(yè)務快捷授信審批通道、擴大較低風險授信業(yè)務審批權限并簡化審批流程、提供優(yōu)惠的服務報價等。

如銀行設定違約損失率EL%?5%是禁止準入和退出類業(yè)務，如下圖所標的右上方紅色區(qū)域，那么銀行將直接拒絕屬于該區(qū)域的客戶，給予客戶經(jīng)理明確的授信指令，一方面避免無謂的浪費審批通道資源，增加銀行審批壓力；另一方面如果客戶經(jīng)理一定要爭取該客戶，必須增加兩項評級等級從而達到增信的目的。在信用評級無法改變的情況下，應追加有效抵押、保證條件等風險緩釋手段來增進債項等級，從而降低違約損失率。

預期損失率EL%??0.001,0.05?的中間區(qū)域，是銀行應集中進行分析和調(diào)查的業(yè)務，是商業(yè)銀行授信業(yè)務審批的重點集中區(qū)域。按照預期損失率的高低排序，我們可以將中間區(qū)域進一步細分為限制支持、謹慎支持、選擇支持等。

圖一內(nèi)部評級與授信決策框圖

中小企業(yè)融資難是長久以來困擾我國經(jīng)濟發(fā)展的一個老大難問題，其中一個原因就是因為中小企業(yè)的信用評級一般都比較低，很難通過銀行的授信準入門檻。由于中小企業(yè)可供抵質押的資產(chǎn)不多，增信手段主要落實在取得資信較高的有效擔保上。而隨著融資性擔保公司的實力不斷增強，其為中小企業(yè)提供融資服務的能力和作用日益增強，將專業(yè)擔保公司的擔保作為中小企業(yè)有效增信手段，從而提高債項評級等級，已越來越被商業(yè)銀行所接受。

一筆通過授信審批的貸款業(yè)務，銀行應該給與客戶多少利率水平的報價呢？如果貸款利率定的比其他銀行高，或者超出客戶的承受能力，客戶就不會接受，那么他就不會來使用你的貸款，銀行無法賺取利息收入，之前營銷客戶的所有努力都付之東流；如果利率定的低了，銀行利息收入將減少，甚至可能會虧損。貸款報價應該包含銀行的資金成本、經(jīng)營成本，還應該達到彌補風險成本和資本成本的要求，因此：

貸款盈虧平衡定價=

資金成本+經(jīng)營成本+風險成本+資本成本

貸款金額

在不考慮資金成本和經(jīng)營成本的變化情況下，如果一筆貸款違約風險暴露等于貸款金額，那么貸款定價則取決于預期損失率EL%。當EL%=0時，銀行預期損失率為0，銀行的貸款業(yè)務不承擔任何風險，理論上銀行最低的貸款利率只需要能夠彌補其資金成本和資本成本。當EL%=1時，銀行預期損失率為100%，銀行承擔全部的損失，這樣的貸款業(yè)務當然會被銀行拒絕。EL%值越大，表示銀行承擔的風險越大，銀行所要求貸款利率也越高。但在實務中還有兩個方面的限制：一是商業(yè)銀行從風險控制的角度，對一些高風險的客戶，即使客戶愿意承擔的利率很高，銀行也應拒絕放貸；二是中國人民銀行對商業(yè)銀行貸款利率有所限制，從2004年1月1日起商業(yè)銀行、城市信用社貸款利率浮動區(qū)間為[0.9，1.7]，農(nóng)村信用社貸款利率浮動區(qū)間擴大到[0.9，2]。

假設RL(x)為銀行貸款利率，Rd、Re分別表示資金成本和資本成本，EL(x)表示預期損失率，R1、R2、R3為從高到低的三個貸款利率報價，商業(yè)銀行應根據(jù)這三種不同利率報價采取不同的營銷策略。

當貸款報價RL(x)<(Rd?Re)?EL(x)時，銀行貸款利息收入不足以彌補各項成本支出，造成虧損，銀行應該拒絕該客戶的貸款申請。如果是老客戶的兩項評級急劇下降，EL(x)值大幅度上升，銀行應及時采取有效措施壓縮該客戶的貸款份額直至完全退出。造成兩項評級下降的原因很多，比如財務狀況的惡化，抵押物的滅失或貶值，擔保條件的弱化等。在實務中，經(jīng)常有些客戶經(jīng)理出于客戶的壓力要求我行放棄抵押或保證的授信條件，以前我們很難量化評價這樣的要求?，F(xiàn)在我們可以計算一下預期損失率的變化情況，如果預期損失率增加了，在風險總體可控的情況下，理應相應的同等提高貸款利率報價，這樣我們才能保持對該客戶的盈利水平不變。

當貸款報價RL(x)?(Rd?Re)?EL(x)時，銀行逐步開始盈利，此時銀行應根據(jù)盈利的不同狀況，制定差別化的營銷模式。按照利率水平從低到高為

(Rd?Re)?EL(x)?R3?R2?R1，R3屬保本定價，R2屬盈利定價，R1屬撇脂

定價。

當(Rd?Re)?EL(x)?貸款報價RL(x)?R3時，銀行貸款業(yè)務微利。此部分客戶在銀企關系中占據(jù)一定的強勢地位，具有一定授信條件和貸款利率談判能力。在金融競爭白熾化的今天，商業(yè)銀行為了爭搶市場份額，大打價格戰(zhàn)，報價都被壓得很低。在貸款利率完全市場化后，銀行這在部分客戶上取得盈利相當艱難。這類客戶大多是風險中等的大型企業(yè)，信用評級不是很高，但卻不愿意提供較好的抵押擔保條件。

當R3<貸款報價RL(x)?R2時，銀行盈利增多，應該加大營銷該類客戶。這類客戶應屬于銀行的核心客戶群，各行業(yè)、各規(guī)模的企業(yè)都有，是銀行利潤的主要貢獻者。

當R2<貸款報價RL(x)?R1時，銀行盈利豐厚，應積極爭搶該類客戶。這類客戶有兩種，一種是預期損失率極低的優(yōu)質客戶，在行業(yè)和市場中居于強勢的領先地位，但這類客戶往往會選擇成本更低的直接融資渠道，容易發(fā)生脫媒現(xiàn)象或轉換合作銀行，銀企關系不一定穩(wěn)固。另一種客戶預期損失率稍高，但銀行在銀企關系中處于強勢地位，具有較強的貸款定價能力，銀行貸款收益遠超過預期損失，如部分優(yōu)質的中等規(guī)?？蛻?，這部分客戶應該成為銀行拓展的重點。

下面我們以一家連續(xù)兩年經(jīng)營虧損的客戶為例，來進一步闡述利用二維內(nèi)部評級的方法如何對該客戶進行授信決策？我們首先從內(nèi)部評級所涉及的指標體系中尋找答案，其核心思想是考察客戶經(jīng)營性現(xiàn)金流、產(chǎn)品技術前景及股東實力等信用評級指標、風險緩釋手段等債項評級指標，從而確定對該客戶的授信定位策略和貸款定價策略，見表一。

表一虧損客戶授信決策分析表

情景分析：該客戶的虧損是策略性的，比如某些高新技術企業(yè)經(jīng)營前期固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷較大所造成的虧損，但該客戶的經(jīng)營性現(xiàn)金流為正數(shù)，而且可能金額較大。如果該客戶的產(chǎn)品前景看好，具有雄厚的技術優(yōu)勢，股東實力很強，且不斷增資，銀行還能爭取到較好的風險緩釋手段，那么我們完全有信心給該客戶繼續(xù)增加授信總量，并且維持較低的貸款利率報價。

其他情景分析如表一所示。其中情景二的原因可能是企業(yè)的銷售量還沒有很大的起色，還處在生產(chǎn)磨合或市場開發(fā)階段；情景三常見于引進國外先進成套生產(chǎn)線的企業(yè)，本身技術研發(fā)能力不強，今后的發(fā)展前景一般；情景四常見于產(chǎn)能過剩行業(yè)的一些新加入者、盲目進行多元化經(jīng)營的企業(yè)、高度依賴財務杠桿投資的企業(yè)等，我行應及時退出，避免介入。

通過對此類指標的分析，可以比較客觀地反映該客戶的實際狀況和未來發(fā)展趨勢，從而在業(yè)務營銷部門、風險管理部門、財務核算部門之間形成統(tǒng)一的指導標準。

第二篇：行為決策理論在理財規(guī)劃中的運用

得益于行領導的關心和人力資源部門的精心組織安排，近期我有幸參加了分行第十期管理干部赴北京大學光華管理學院參加《行為決策和風險管理》高級培訓課程，短短4天的培訓不僅讓人終身難忘，更讓我終身收益！

此次培訓的課程由美國南達科達州終身教授、博士生導師王曉田教授和光華管理學院張志學副教授主講，兩位教授從生理學、心理學、社會學、組織行為學、進化和人類行為等多角度，旁征博引古今中外學者的研究成果，在我們面前全景展示和描繪人類行為決策的全過程，深刻剖析和探究行為決策與風險管理的內(nèi)在關聯(lián)，從理論的高度啟發(fā)我們在實踐決策中的學會規(guī)避陷阱、理性決策，對我們今后的工作實踐產(chǎn)生深遠影響。

在培訓中邊聽邊思考，感受最深的是王曉田教授的“三參照點理論”，通過該理論的學習，覺得運用到銀行理財規(guī)劃也十分有效，現(xiàn)把我的學習體會匯報如下，供大家參閱。

一、“三參照點理論”簡介

“三參照點理論”是在“前景理論”的發(fā)展和升華，“前景理論”由諾貝爾獎得主美國卡尼曼教授提出，他通過一個s型價值函數(shù)來更為準確的描述了決策過程，并表明非理性行為可以被識別及預測，王曉田教授在此基礎上提出了“三參照點理論”，他認為人們在面臨決策和選擇時，同時在考慮兩件事：如何使達到目標的可能性最大化，如何最大限度地降低底線不保的可能性。因此，人們在實際決策過程中，心理上實際考慮了三個參照點（三個要素）：目標、現(xiàn)狀、底線，由此推導出失敗、損失、獲益、成功四大區(qū)域。

運用三參照點理論模型，可以很好解釋決策者風險決策心理，借此啟發(fā)決策者在風險決策時應盡量做出理性決策，減少失誤。用通俗語言解釋就是：當人們處于贏利狀態(tài)時，他會選擇不冒險或減少冒險，成為風險規(guī)避者，求穩(wěn)；反之，當處于虧損狀態(tài)時，會選擇破釜沉舟，放手一博，成為風險尋求者，以期亂中取勝。

二、“三參照點理論”在銀行理財規(guī)劃的實踐運用

當前，銀行理財、財富管理正成為零售業(yè)務重點，我們平時為客戶量身定制理財規(guī)劃時可以很好地運用這一理論。我們都知道“以客戶為中心”、“以市場為導向”的觀點，觀點是對的，但正確觀點背后的理論依據(jù)是什么？我們沒有細想，但通過此次學習，讓我有種豁然開朗、似曾相識的感覺，上述觀點不正是“前景理論”、“三參照點理論”的實際運用嗎。

例如：以客戶為中心，就是要我們從客戶需求角度出發(fā)量身訂作理財規(guī)劃，但這只是我們工作的目標，那么how？“三參照點理論”提供了思路。

首先，我們要傾聽客戶的講述、向客戶提問，弄清客戶的理財緣由、客戶財務現(xiàn)狀，但這還只是其中的一個參照點，還不夠，我們還要弄清客戶另外兩個參照點：“理財目標、風險承受底線”；弄清客戶的理財“三參照點”后，我們就可以結合外匯、基金、證券等理財產(chǎn)品收益和風險特征，向合適的客戶以合適的渠道在合適的時間推薦合適的產(chǎn)品，比較準確地向客戶提供個性化理財規(guī)劃了。

平時我們也在這樣做，但沒上升到理論高度而已，現(xiàn)在知曉了“三參照點理論”，我們就以拿來主義觀點，將理論運用到理財實踐中，通過掌握了客戶三參照點，我們就能比較輕松、準確、客觀地幫助客戶做出更理性地決策，減少失誤，滿足客戶個性化需求，大幅提升我們理財?shù)乃剑M而提升我行理財品牌知名度。

另外，學好“三參照點理論”不僅有利于客戶個性化理財，對自身理財也是大有裨益的。例如，它可以廣泛運用到我們?nèi)粘５淖C券、外匯以及外匯期權等投資決策中去，大家在投資前考慮好自己的三參照點，或根據(jù)情況實時調(diào)整，然后根據(jù)三參照點為自己何時獲利了結、何時該止損決策提供理性依據(jù)，避免一時沖動、感謝決策而后悔。

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當然，理論回歸到現(xiàn)實之中總有偏差，這需要我們結合實情縮小決策的偏差，靈活運用。因為，任何一種理論只有放在實際的背景下運用才有生命力，才有實際意義，教條主義是不可取的。

沙灘紅樓、未名燕園、百年底蘊、博大精深，實踐與理論結合之路還很長，理論更多的是給我們指明了方向，我們更多的是從中領悟理論在提煉和總結過程中的方法論和思考方式。這才是我們此行最大的收獲、最深的感悟！

第三篇：內(nèi)部財務審計在集團企業(yè)中運用

內(nèi)部財務審計在集團企業(yè)中的運用

關鍵詞：內(nèi)部財務審計 特性 作用 實施

內(nèi)部財務審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)從財務角度所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內(nèi)部審計機構或內(nèi)部審計人員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項財務規(guī)章制度是否執(zhí)行、會計核算流程是否遵守、建立的標準是否遵循、資產(chǎn)的使用是否合理有效以及企業(yè)經(jīng)營目標是否達到。集團企業(yè)由于下屬子分公司眾多，會計核算層級復雜，內(nèi)部財務審計顯得尤為重要。

一、集團企業(yè)內(nèi)部財務審計的特性 1．集團企業(yè)內(nèi)部財務審計的內(nèi)向性。

集團企業(yè)內(nèi)部財務審計通常由集團財務部門、稽核(審計)部門組織人員完成。內(nèi)部審計的目的在于促進集團內(nèi)部各公司經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益的提高，因而內(nèi)部財務審計既要提供監(jiān)督、評價，更要提供咨詢、服務。內(nèi)部財務審計一般在集團主要負責人領導下進行工作，向集團主要領導負責。

2．集團企業(yè)內(nèi)部財務審計程序相對簡化

內(nèi)部財務審計的程序主要包括計劃、實施、終結和后續(xù)審計四個階段。由于內(nèi)部審計人員對本集團的情況比較熟悉，在組織實施審計時，各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內(nèi)部財務審計項目計劃時可根據(jù)集團內(nèi)部各公司的實際情況結合集團財務工作計劃擬定，報集團領導批準后實施。二是內(nèi)部財務審計針對性比較強，許多資料和調(diào)查都可以依賴內(nèi)部審計人員的平時積累。

3．集團企業(yè)內(nèi)部財務審計的靈活性

內(nèi)部財務審計主要是為集團企業(yè)經(jīng)營管理服務的，這就決定了內(nèi)部財務審計的范圍必然要涉及到集團企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面。內(nèi)部財務審計的形式多樣、靈活，既可進行例行內(nèi)部財務審計又可以進行內(nèi)部財務專案(專項)審計；既可進行事后內(nèi)部財務審計還可進行事前(事中內(nèi)部財務)審計。4．集團企業(yè)內(nèi)部財務審計的及時性

集團企業(yè)內(nèi)部財務審計人員是集團內(nèi)部的職工，因而可根據(jù)需要隨時對集團內(nèi)部的問題進行審查。集團企業(yè)內(nèi)部財務審計人員既可以根據(jù)需要，簡化內(nèi)部財務審計程序，及時開展內(nèi)部財務審計；還可以通過日常了解，及時發(fā)現(xiàn)下屬公司 管理中存在的問題或問題的苗頭，通過與有關職能部門溝通，采取應對措施，糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。

二、集團企業(yè)內(nèi)部財務審計的作用 1． 集團企業(yè)內(nèi)部財務審計的監(jiān)督作用

集團企業(yè)內(nèi)部財務審計從下屬公司各項財務數(shù)據(jù)分析入手，審查下屬公司在經(jīng)營過程中是否有違章、違規(guī)、違紀行為發(fā)生，是否因為操作流程上的不合規(guī)導致經(jīng)營管理上存在風險，將已發(fā)生或潛在的風險及時提示出來，進而對各項財務規(guī)章制度的合理性進行審查。審查各項財務規(guī)章制度的實時性、適用性、完善性。對一些不合理的、過時的、與業(yè)務發(fā)展不相匹配的財務規(guī)章制度予以修改、完善，從而保障集團企業(yè)依法、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營。

2．集團企業(yè)內(nèi)部財務審計的評價作用

集團企業(yè)內(nèi)部財務審計從評價內(nèi)部控制制度入手，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)查找管理漏洞，識別并防范可控風險。審計人員首先在集團內(nèi)部授權授信、財務管理、資金組織、稽核監(jiān)察、勞動用工和分配等各個領域查找管理漏洞，識別并防范可控風險；其次，審計人員還要加強對下屬公司經(jīng)營動態(tài)的實時跟蹤，加強與下屬公司的溝通與聯(lián)系，定期分析指標來鎖定疑點、洞察異常現(xiàn)象。

3． 集團企業(yè)內(nèi)部財務審計的控制作用

隨著市場競爭的日趨激烈，經(jīng)營方式多樣化，管理層次多元化，給集團企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了各種風險。集團高層管者理不可能對經(jīng)營管理狀況進行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督，必須委托內(nèi)審機構來行使這項職能，以保證集團實現(xiàn)既定的目標。集團企業(yè)內(nèi)部財務審計作為企業(yè)控制管理系統(tǒng)中一個重要組成部分，是內(nèi)部控制的再控制，能夠從發(fā)展的全局角度分析考慮問題。對企業(yè)的經(jīng)濟活動實行有效管理，并檢查控制程度和效果，提出管理中存在的不足和問題并改進。

4． 集團企業(yè)內(nèi)部財務審計的促進作用

集團企業(yè)內(nèi)部財務審計通過對經(jīng)濟活動全過程的審查，對有關經(jīng)濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經(jīng)營業(yè)績，總結經(jīng)濟活動的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財物的內(nèi)部潛力，并提出改進措施，可以極大地促進經(jīng)濟效益的提高。

三、集團企業(yè)內(nèi)部財務審計的實施 1．制定內(nèi)部財務審計計劃

集團財務部門、稽核(審計)部門在年初時制定集團內(nèi)部財務審計計劃，制定內(nèi)部財務審計項目計劃時，應根據(jù)財務、稽核工作計劃，結合被審計公司的實際情況，靈活選定審計時間。審計計劃制定好后報集團領導批準，由集團財務部門、稽核(審計)部門組織實施。在對下屬公司開始實施內(nèi)部財務審計前，先下發(fā)《內(nèi)部財務審計通知書》，《內(nèi)部財務審計通知書》一般應包含經(jīng)下內(nèi)容：本次內(nèi)部財務審計的審計目的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間。被審計單位填好回執(zhí)后交回審計人員，《內(nèi)部財務審計通知書》及回執(zhí)是審計底稿的一部分。

2．內(nèi)部財務審計具體實施

內(nèi)部財務審計人員進入被審計企業(yè)開始審計后，審計人員應主動和被審計企業(yè)相關人員做好溝通，請被審計單位及時、完整地提供財務預算、決算資料，合同協(xié)議，資產(chǎn)臺帳、會計憑證、帳簿等文件。審計人員在進行審計時，應先了解被審計企業(yè)的內(nèi)部流程，比如銷售流程、采購流程、費用流程等。流程了解完畢后，審計人員對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制進行有效性測試，測試內(nèi)部控制的有效程度，需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當?shù)目刂?。?nèi)部財務審計還有一項重要的工作就是對財務報表科目進行實質性測試，同時，審計人員還應關注被審計企業(yè)的資產(chǎn)使用狀況，包括資產(chǎn)管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標簽張貼情況、資產(chǎn)的保養(yǎng)情況等。審計人員在進行審計工作時應及時做好相關工作底稿，并對必要的證據(jù)進行復印。審計人員對有關事項進行調(diào)查時，有權要求被審計企業(yè)相關部門和人員提供證明材料。

3．內(nèi)部財務審計終結

內(nèi)部財務審計現(xiàn)場審計結束后，審計人員應及時對工作底稿進行整理(如有疑問及不明確的地方及時和被審計單位進行溝通)，形成《與被審計單位交換意見書》，就審計中發(fā)現(xiàn)的問題及擬處理意見和被審計單位交換意見。經(jīng)和被審計單位交換意見后，就審計中發(fā)現(xiàn)的問題形成的最終的處理意見，《與被審計單位交換意見書》需被審計單位相關人員簽字確認。審計人員在審計底稿、《與被審計單位交換意見書》、相關測試表格、復印資料等的基礎上形成審計報告。審計報告形成后報集團領導審閱，將集團領導的意見及時反饋給被審計單位，并督導被審計單位限期整改。根據(jù)實際情況，如有必要，審計人員還應為被審計單位出具管理建議書。

4．后續(xù)內(nèi)部財務審計

內(nèi)部財務審計結束后，審計人員應持續(xù)關注被審單位對審出問題事項的整改和糾正情況，被審單位對提出改進管理、完善制度建議的采納情況。審計人員要認真分析和評價被審計單位的審計回復，重點關注審計回復不完整、不充分、理解有誤或存有異議、尚未采取糾正措施的說明等情況，充分了解其是否針對審計報告提出的問題進行了現(xiàn)象和原因的分析，是否對存在的問題已經(jīng)采取和將要采取措施，確認哪些問題應與被審計對象探討或澄清，哪些問題需要進一步作現(xiàn)場核查。必要時，還應對被審計單位進行后續(xù)內(nèi)部財務審計。

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第四篇：內(nèi)部營銷的內(nèi)涵及其在飯店管理中的運用論文

一、內(nèi)部營銷的內(nèi)涵分析

內(nèi)部營銷這一管理學理論，最早是在上個世紀70年代提出，Berry在1976年研究服務企業(yè)管理時提出了這一概念，他認為內(nèi)部營銷就是將員工的身份轉化為企業(yè)的內(nèi)部顧客，企業(yè)內(nèi)部各項工作的開展就是針對員工這些內(nèi)部顧客的產(chǎn)品，內(nèi)部營銷的價值就在于如何最大限度的滿足這些內(nèi)部顧客的需求，同時有效的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的運行管理。這是關于內(nèi)部營銷這一問題最為早期的論述，在隨后的幾十年中，研究者又根據(jù)不同的行業(yè)、從不同的角度對這一問題進行了更加深入的研究，內(nèi)部營銷的內(nèi)涵隨之更加豐富。內(nèi)部營銷是通過提供滿足員工需要的工作產(chǎn)品來吸引、發(fā)展、激勵和保持高素質的員工。從各種觀點來看，我們能夠了解到，內(nèi)部營銷的關鍵核心問題就在于通過內(nèi)部員工的滿意度提升來是提升顧客的滿意度。這也就不可避免的帶來了另一個新的問題，任何一個企業(yè)，要提升員工的滿意度，投入一定的成本成為必然，而這種成本投入的價值與比率往往是讓企業(yè)無所適從的。因為企業(yè)通常必須根據(jù)這種從由員工滿意帶來的價值回報來決定具體的投入水平，但是如何評價這種回報價值往往令企業(yè)感到為難。所以，在當前內(nèi)部營銷的適用具有一定的局限性，普遍認為這種營銷方式更加適合于服務行業(yè)。因為服務行業(yè)員工的行為對經(jīng)營效果會帶來直接的影響，而恰恰這種重要的行為往往又是難以監(jiān)督的，利用內(nèi)部營銷提升員工的服務水平成為當前許多服務行業(yè)的首選。

二、內(nèi)部營銷在現(xiàn)代飯店管理中的應用

上文我們已經(jīng)對內(nèi)部營銷的內(nèi)涵、發(fā)展以及其發(fā)揮作用的途徑進行了簡要的了解，飯店作為當前服務業(yè)中的中堅力量，利用內(nèi)部營銷來提升自身的管理水平已經(jīng)成為一種趨勢。雖然說這種營銷方式在理論上得到了許多學者的支持和擁護，但是內(nèi)部營銷在我國的飯店管理中推廣以及取得的效果尚未體現(xiàn)出來。如何在當前激烈的市場環(huán)境下做好這項工作，我們認為可以從以下幾個方面入手：

第一，將內(nèi)部營銷的理念貫穿于企業(yè)的管理活動中。內(nèi)部營銷，從本質上來講，就是為了提高內(nèi)部員工的滿意度，由員工滿意轉化為客戶滿意。這種目標的達成在理論上是可行的，但是在現(xiàn)實的操作中，內(nèi)部營銷不是一種具體的管理職能，不能通過某一個部門、某一項工作就能實現(xiàn)，它必須通過飯店內(nèi)部的各項管理活動來達成。也就是說，內(nèi)部營銷作為一種指導思想，必須落實到具體的管理活動中，飯店必須將內(nèi)部營銷上升到戰(zhàn)略管理的高度。飯店內(nèi)部營銷的主要對象就是飯店的服務人員，這項工作的開展就是將員工當做內(nèi)部顧客，通過一定的方式和手段來創(chuàng)造員工在工作中的滿足感。這種滿足感的實現(xiàn)并不是管理者一時興起就能夠實現(xiàn)的，它必須在工作中長期的潛移默化，是一種應該長期堅持的戰(zhàn)略指導思想。

第二，內(nèi)部營銷活動的實施。內(nèi)部營銷效果能否實現(xiàn)，歸根結底還是要看這些工作是否能夠落實。要做好這項工作，我們必須緊緊抓住員工這一核心主要對象。首先飯店應該全方位的了解所有員工的目標與需求，因為任何一種滿足感的創(chuàng)造必須是從需求出發(fā)，這是最有效的方式。但是對于飯店來說，要做好這項工作往往具有一定的難度，因為員工的流動性大，這也是導致很多飯店在員工管理上缺乏熱情的一個重要原因?；谶@種情況，我們認為飯店應該根據(jù)員工的貢獻程度進行分類，也就是將所有的員工分為“核心員工”和“非核心員工”。內(nèi)部營銷工作的開展，集中在“核心員工”的身上，對這部分員工的需求與目標進行重點管理。這也是內(nèi)部營銷的市場定位工作。其次，做好內(nèi)部營銷的設計組合。盡管我們已經(jīng)對內(nèi)部營銷的對象有了選擇，但是在這個群體中，不同的崗位，不同的階段，員工仍然存在著需求上的差異，也就是說，我們不能用統(tǒng)一死板的方式來要求所有的員工接受這種滿足感，而是應該更加靈活的對營銷組合進行調(diào)整。對于一個工作崗位來說，其營銷組合可以是飯店愿景、工作內(nèi)容、在職培訓；報酬、福利；工作環(huán)境、設施、地點、工作時問以及各種獎勵(獎金、表揚、提升機會)等的合理搭配。飯店企業(yè)在對員工需求了解的基礎上對崗位的營銷組合進行調(diào)整，可以創(chuàng)造出更有吸引力的工作崗位。

第三，為內(nèi)部營銷工作的開展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。內(nèi)部營銷，雖然要落實到一些具體的細節(jié)工作上，但是創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境能夠更加有效的促進這項工作的開展，主要包括文化環(huán)境以及內(nèi)部交流環(huán)境兩個方面。文化環(huán)境，要求飯店應該為員工創(chuàng)造一個具有正確價值規(guī)劃的氛圍，這個氛圍的存在，能夠有效的潛移默化員工的工作行為，端正他們的工作態(tài)度。內(nèi)部營銷雖然提升了員工的主體地位，但是讓他們樹立服務顧客的理念才是最終的目的。而內(nèi)部交流環(huán)境，是因為飯店本身就是一個需要信息快速傳遞的地方，部門之間、員工之間都必須保證相應工作信息的順暢傳遞，這是飯店能夠有效運轉的一個重要前提。所以，建立一個和諧有效的溝通渠道、創(chuàng)造良好的溝通氛圍對于企業(yè)來說意義重大。

第五篇：中誠信證券評估有限公司信用評級內(nèi)部控制制度

中誠信證券評估有限公司信用評級內(nèi)部控制制度

1.總則

1.1為加強公司內(nèi)部管理，確保公司信用評級業(yè)務規(guī)范發(fā)展，根據(jù)公司相關規(guī)定，特制定本制度。

1.2本制度所指業(yè)務為公司信用評級業(yè)務及其他相關的信用風險管理業(yè)務。1.3本制度適用于公司內(nèi)部參與信用評級業(yè)務的相關部門和所有人員。

1.4公司要求員工能規(guī)范自己的行為，不違反有關證券的法律法規(guī)，以避免對公司的信用與聲譽產(chǎn)生嚴重的損害。因此，公司要求每一個員工都能完全理解并謹遵信用評級執(zhí)業(yè)守則。

1.5公司信用評級業(yè)務行為必須嚴格遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定，信守公司信用評級業(yè)務規(guī)范，誠實信用，勤勉盡責，控制信用評級業(yè)務風險，維護公司信譽。

2.內(nèi)部控制機制

2.1公司通過建立有效的內(nèi)部控制機制，對公司出具信用評級報告實行有效的內(nèi)部審核和質量控制。

2.2公司信用評級內(nèi)部控制機制由項目經(jīng)理、項目負責部門、評級審核部和信用評級委員會構成。

2.3公司建立評級項目管理系統(tǒng)，按照信用評級流程，對不同的項目人員進行相應授權，保證評級項目商業(yè)秘密。

2.4公司為每一受評債券指定專門的評級項目組，建立和保存完備的檔案資料，并接受監(jiān)管部門的檢查。

2.5評級項目根據(jù)評級業(yè)務性質由不同的部門負責實施，部門之間保持相對獨立性，由項目經(jīng)理負責獨立完成評級報告。

2.6公司信用評級業(yè)務與評級咨詢業(yè)務之間應建立防火墻制度，信用評級部門與信用風險咨詢部門實行部門、人員的相對獨立。

2.7評級審核部負責項目的內(nèi)部審核，負責信用評級報告的風險防范和質量控制。2.8信用評級委員會負責確定發(fā)債主體的信用等級和出具公司信用評級報告。

3.評級報告審核與質量控制

3.1公司信用評級項目實行項目經(jīng)理制，擔任項目經(jīng)理的人員必須是公司信用評級高級分析師以上的分析員。

3.2 每一信用評級報告必須由項目經(jīng)理負責，按照公司信用評級業(yè)務流程和業(yè)務規(guī)范操作，部門經(jīng)理負責信用評級報告的初步審核。

3.3評級報告由項目經(jīng)理將相關材料，包括報告、摘要、機密數(shù)據(jù)、評級委派書、新聞稿、評分表、訪談記錄經(jīng)過部門經(jīng)理的檢查并確保材料完整準確后，遞交評級審核部。

3.4公司評級審核部在項目規(guī)定的時間里完成評級報告的審核和評估，并提出審核和評估意見，由項目經(jīng)理對評級報告進行修訂。

3.5 評級審核部完成評級報告的審核后，由評級總監(jiān)負責評級報告的最后審核工作，并負責評級報告的風險控制。

3.6 評級委員會討論確定發(fā)債主體的信用等級，每一次評級會議至少應有包括主席在內(nèi)的5名成員親自或通過電話或視聽電話參加會議。

3.7經(jīng)評級委員會投票確定發(fā)債主體的信用等級后由公司董事長簽名并加蓋公章后向發(fā)債主體或社會公布信用等級。

4.評級信息控制

4.1禁止進行內(nèi)部消息交易，所有雇員都禁止利用內(nèi)部評級消息謀取利益。雇員被禁止以任何方式利用在公司工作期間接觸到的(在評級工作期間獲得的有關特定有價證券或債務人的內(nèi)部信息)內(nèi)部信息牟利(不論是為自己還是為他人)。此外，雇員禁止向他人如家人朋友泄漏內(nèi)部評級信息。

4.2濫用內(nèi)部信息可能會導致嚴重的后果，如針對該雇員的刑事或民事法律訴訟和該雇員在公司職業(yè)生涯的終止。不恰當?shù)氖褂煤团对u級信息會危害公司聲譽和信譽，使公司業(yè)務受到無法補救的破壞。

4.3公司對禁止上述利用內(nèi)部評級信息交易和濫用內(nèi)部評級信息的行為。公司禁止雇員向任何人透露任何與某個可能和實際的評級級別有關的機密性的內(nèi)部信息。

4.4公司所有的員工都應盡力保護在他們工作過程中遇到的會對證券市場產(chǎn)生影響的機密信息。包括：

4.4.1投資者要求分析員在初步披露報告公開之后可根據(jù)投資者的要求對支持新證券級別的分析進行討論。但機密的內(nèi)部的信息不能因為這些要求而泄漏。分析員僅能針對披露

報告中的信息和他們的評級分析進行討論；

4.4.2雇員不能在可能被他人偷聽到的情況下討論機密的內(nèi)部的信息。這條規(guī)則適用于任何時間地點(辦公室內(nèi)、辦公室外)。雇員在公開場合如餐廳里、電梯中、出租車上、飛機上和使用喇叭擴音器和汽車電話談話時要格外小心；

4.4.3文件公文、法律文件、敏感性的筆記及其他與評級有關的工作成果不能留在能被陌生人或其他未被授權人員看到地方。此外，公司保持機密性的責任要求在沒有客戶的明確的書面同意文件或指示的前提下不能將客戶文件給與第三方；

4.4.4如果某項工作包含了高度敏感的信息，那么額外的預防措施是相當必要的。這包括將文件和計算機磁碟保存在上鎖的柜子或其他安全的地方、為文件安排特殊的管理、打電話時格外小心以防被偷聽。如果該雇員的辦公桌位于未被授權人員看得到的地方，那么把文件收到抽屜中、將文件正面朝下或用其他方法讓別人看不到。與正確保護客戶信息機密同樣重要的是讓我們的客戶和來訪者清楚感覺到公司安全措施的有效性。

5.利益沖突與回避制度

5.1公司參與信用評級的項目人員行信用評級盡職調(diào)查義務和出具信用評級報告，如果與評級客戶存在利益沖突，必要時應予以回避或做出相應的人員回避安排，保證有充分的理由確認出具評級報告的數(shù)據(jù)、資料和結果客觀、準確和公正。

5.2雇員禁止參與以下債務人有關的評級工作：

5.2.1雇員和雇員的直接家庭成員擁有該債務人的證券。

5.2.2評級工作會影響到某些雇員對其有責任或關系親密或可能會受其影響的發(fā)行人的經(jīng)濟或其他利益。

5.2.3評級工作與雇員或雇員的直接家庭成員擁有的證券的發(fā)行企業(yè)的直接競爭對手或兼并目標(或兼并方)有關，而雇員在評級過程中的客觀性可能會受他或她持有股票利益的影響。

5.3雇員和雇員的直接家庭成員都禁止擁有與雇員工作有關的證券(與給定和維持一個信用級別相聯(lián)系的雇員負責分析與跟蹤的證券或相關債務人)。

5.4雇員及雇員的直接家庭成員被禁止買賣但可以持有由該雇員評級的證券。5.5雇員禁止從事證券的短線買賣和投機交易。公司希望雇員在工作時間中全心全意為客戶及公司的利益服務，相應的所有公司雇員的證券交易都應是長期投資而不是短期的和投

機的交易。

5.6雇員不能參加任何與持有發(fā)行人證券的評級活動，直到所持有的相關證券出售為止。如果在雇員被要求參加評級工作時有關證券還未被出售，則雇員應主動提出退出該項評級工作。

5.7雇員應向公司匯報與參與的評級項目有關的利益沖突。對每一項參與的評級工作，雇員都應向部門領導人匯報是否有利益沖突。雇員必須向部門領導人匯報是否與債務人、負責人、相應投資銀行有利益關系，或個人或生意上的聯(lián)系，或有其他會使雇員產(chǎn)生偏見或干擾雇員客觀判斷的事物。部門領導決定這些利益與關系是否會在某種程度上削弱雇員客觀公正地履行它的責任的能力，以及該雇員是否可以參加該項評級工作。雇員也必須特別注意避免有關利益沖突。