第一篇：銀行：基層人民銀行實行內部績效審計的思考

一、基層人民銀行開展內部績效審計的必要性

第一，績效審計是完善各級人民銀行審計體系、對現有審計方式的有效補充。在現有內審方式上：全面審計、離任審計、專項審計、后續審計，業務核查等，當前又重點發展了履職審計，但這些僅局限于合規性和合法性的鑒定?？冃徲嬚菑脑u判工作績效的角度，定期或不定期地對單位、部門或崗位的工作

業績和效能進行鑒證，做出客觀評價，提出相關建議，并將業務風險防控作為評價監督的重點，把風險防控的關口前移到業績評價中，從而增強內審的監督控制和服務功能。

第二，績效審計是對人民銀行離任審計的有效補充。雖然過去幾年各級內審部門開展了大量的領導干部離任審計工作，取得了比較明顯的監督成效，但“先離任、后審計”造成了監督的滯后性，影響了審計效果?？冃徲嬁梢远ㄆ诨虿欢ㄆ诘貙挝灰话咽只虿块T負責人進行鑒證、評價，將關口前移，加大對領導干部履行業務職責情況的審計力度，促進人民銀行干部監督工作的開展，全面提高人民銀行履行各項職責的能力。

第三，績效審計是適應績效考核，提高工作效率的有效途徑。為確保有效履行人民銀行職責，人民銀行正在實施績效考核辦法，上級行對下級行、上級行專業部門對下級行的專業部門進行考核，并且與工資、獎懲掛鉤。實行基層人民銀行內部績效審計，可以較為準確地對各單位、部門乃至每個人的工作業績、工作效率和工作效果做出評價。

第四，績效審計是履行干部監督的重要手段。目前選拔人民銀行領導干部基本是實行民主測評、筆試、面試為主的選拔任用機制，缺少對應聘者工作業績和效率的考核認定環節?？冃徲嬀褪窃趯徲媰热萆蠂@工作業績、工作效率和工作效果對領導干部的工作績效優劣進行重點檢查和綜合評價，從而為干部隊伍的正確調配使用提供依據，進一步完備考察考核干部體系的內容，有利于提高中央銀行選拔任用干部的水平。

二、現階段基層人民銀行開展內部績效審計存在的問題

第一，思想觀念難轉變。在人民銀行內部，尤其是基層行對績效審計知之甚少，內審人員由于長期從事合規性審計，在開展績效審計時難免存在思維定式，習慣于查錯糾弊，不能跳出就事論事的傳統審計思維模式的束縛。

第二，審計效果難體現。由于內審部門直接服從和服務于本行行長，因此從事績效審計的廣度和深度主要取決于行長的開明程度或某種需要，使得審計的實際效果存在著很大的不確定性，加之目前內部審計結論和處理決定還沒有作為考核、評價與使用干部的重要參考依據，與被審計對象的任免獎懲相關度較低，這也使得審計效果大打折扣。

第三，評價標準難確定。評價標準是內審人員衡量、評價審計對象績效的標準和尺度，是做出內部審計結論和處理決定的重要依據。但目前人行總行尚未制定出臺人民銀行統一的績效審計準則和操作規程，使得內審人員在開展每一個審計項目時，都必須與被審計對象進行充分的溝通協商，尋求公認的評價標準，這極大地影響了審計的效率和效果。

第四，人員素質難匹配。開展績效審計，要求內審人員“識宏觀、善分析”，不僅懂財務、審計業務，而且要熟悉法律法規、工程技術、經濟決策和行政管理等多方面的知識，這對內審人員的素質提出了很高要求。但從現狀看，基層人民銀行現有審計人員基本上認識問題和分析問題的能力還比較差。

第五，理論準備不充分。目前人民銀行開展績效審計尚處于“摸著石頭過河”階段，大多數內審人員還沒有績效審計的感性認識，更談不上進行實證研究，特別是對開展績效審計的方法、審計過程中的質量控制以及審計報告的撰寫等缺乏研究學習。

三、人民銀行開展內部績效審計的對策

第一，明確審計目標，把握審計方向。明確審計目標是開展績效審計工作的基礎，也是控制審計質量的源頭，是整個審計工作中的第一道工序?？冃徲嬍菍徲媽ο罄觅Y源的“經濟性”、“效率性”和“效果性”進行的綜合評價，主要目標有：一是促進審計對象建立健全內部控制制度、加強管理，實現從管理中要效益；二是發現薄弱環節，預防業務風險，杜絕重大業務差錯；三是實現部門人財物資源的優化配置；四是理順業務流程，提高工作效率。

第二，加強創新，完善績效審計程序。完善內審程序，嚴格按程序辦事，是績效審計工作實踐中一個十分重要的問題，在現場和非現場審計程序和審計過程中要加強以下幾方面工作：一是準確掌握審計資源，根據審計隊伍中的知識結構、實踐經驗和業務能力進行資源合理配置；二是務必做好審計前期的調查研究工作，明確和把握審計對象有哪些業務特點和工作流程，哪些內容和項目是重點，期望達到的目標是什么；三是建立審計對象檔案，實時掌握被審計對象的有關情況，建立數據庫，并做好對數據的分析與預見，避免審計的隨意性；四是創建可行的滾動式審計工作流程，根據審計的進展情況和審計中發現的新情況、新內容對評價指標進行適當修正調整，使之更加完善全面，實現審計工作的循環滾動管理。

第三，編制周密可行的審計方案。開展任何形式的審計項目，編制周密的審計方案是必不可少的?？冃徲嬇c以往的領導干部履職離任審計有所不同的是，編制績效審計方案時，要根據被審計部門的實際情況設置科學合理的績效審計評價指標體系和評價標準，用以指導整個現場審計的實施。

績效審計是一項涉及面廣、內容繁雜的系統工程。積極圍繞基層人民銀行的工作特性去評判實現的手段和方式是否經濟、有效，當前還面臨不少困難。在今后的工作努力過程中，通過嚴格的績效審計，加大力度，細化工作程序，同時審計人員應該針對審計中發現的不足和缺陷及時反映給相關部門和領導，并提出改進建議，充分發揮績效審計的監督功能。

第二篇：基層人民銀行基建績效審計方法探討

基層人民銀行基建績效審計方法探討

摘要：以基層人民銀行績效審計發展為基礎，深入思考基建績效審計存在的問題，通過對基建項目不同實施階段的特點的思考，尋找最適合、最有效的審計方法及績效評價手段，從而達到提升基建績效審計質量的目的。

關鍵詞：基建 績效審計 方法

一、背景

近幾年，相較于常規性審計、風險導向審計，人民銀行也越來越注重管理上的績效，因此催生了基建績效審計評價體系的建立，從經濟性、效率性、效果性三個方面對各級人民銀行基本建設項目整體情況進行評價，確保以最少的投入保質保量完成最多的工程，并與立項時的預期相符。

二、基層人民銀行基建項目績效審計現狀和問題

就內審工作現狀來看，基建審計特別是基建績效審計在基層人行的推行力度遠遠不夠，仍然主要依靠上級行指派的外部審計機構開展的竣工決算審計，以財務收支為主要審計內容，對立項、施工管理以及項目結束缺乏追蹤審計和有指導意義的績效評價。主要原因表現在以下幾個方面：

（一）缺乏績效審計理念

近兩年內審轉型規劃成果初現，內部審計人員逐漸適應從合規性審計角度向風險導向型過度，但績效審計仍是個難題，對許多審計人員而言，績效審計只是個抽象的名詞，無法引入實際工作中。2012年之前，各基層人民銀行的績效審計占全年審計業務量比例非常低，甚至為零，從2012年開展內審轉型三年規劃之后，這種現象有所改善，以某中支為例，近三年績效審計項目數量已占到了總審計業務量的30%。

（二）缺乏績效審計指導規范

本文認為導致基層人民銀行基建績效審計難以開展的最關鍵因素是缺乏績效審計指導規范?；鶎尤嗣胥y行的基建項目多為小型的維修工程，有著工期短、形式多樣、造價低、經常沒有項目可行性研究、建設用地審批、施工設計等特點，所以對于此類維修工程的審計，現有的基本建設項目績效評價指標體系超出了審計范圍，也無法得到被審計單位的完全認可，最終審計結果可能流于審計人員的主觀評價。

（三）缺乏績效審計技術手段

目前開展的基建項目績效審計工作仍主要是事后靠人工審查、調閱相關資料，時效性較差，難以獲得第一手準確信息，且審計對象受限于建設單位，現場施工日志、簽證單等重要資料往往無法獲得。

三、對基層人民銀行基建績效審計方法的思考

針對上述基層人民銀行基建項目的特殊性，本文認為應當鼓勵內審人員參與到整個基建項目中，在不同階段針對重要決策、重要事項進行評估、計算，并作出評價，為實現整個項目的經濟性、效率性、效果性提供合理的保證。

（一）項目初期階段

目前采用的基建績效評價指標體系仍為事后評價，本文認為應著重考慮“事前決策”，才能做出有指導意義的績效評價。不以項目規模小而忽視前期設計堪察工作，才能避免因項目前期工作不充分而引起的工程量重大變更，甚至是設計變更，導致工期的延誤和效率低下。

以某支行辦公樓維修改造項目為例，其中，重做院內地坪為一項重點工程，工程預算占整個工程造價17%，然而在正式施工時施工單位才發現無法按照原有設計正常進行，而重新提出將原工程設計中對院內地坪挖除后重新硬化改為直接刷黑，經測算，涉及到的新增下水道清淤、地面8cm刷黑兩項工程預算就合計27.5萬元，將比原標書方案增加工程預算19.5萬元，占原合同總價40%。如果審計人員協助建設單位在項目前期就重點工程實施的環境、人員、時間、材料、技術方法等因素進行綜合評估，提示在現有施工條件下可能帶來的風險：如地下管線分布施工圖的缺失增加了施工對地下管道破壞的風險、施工場地離辦公區域和住宅區域太近等等；然后幫助建設單位及時修正設計或施工方法，這樣更有助于提高項目的效率性。

（二）項目實施階段

基層人民銀行的基建維修項目在實施階段大多未聘請監理，主要由建設單位指派人員負責現場監督，受專業性質及工作時間限制，建設單位指派人員很難做到時刻到施工現場查看，對施工單位的監督工作比較被動，現場施工管理工作最易出現漏洞。根據此類小型維修工程的特點，現場勘查加追蹤審計應是最有效的，應當鼓勵內審人員在項目實施階段進駐現場進行追蹤審計，將審計重點放在預算單價是否切實執行、計算工程量是否準確。

某支行成立維修專班小組負責施工現場監督工作，但并無相關監督檢查工作記錄，在對施工過程中發生的工程量增減情況、施工材料采購方式的更改等事項也未在現場履行必要的簽證手續。根據追蹤審計方法，審計人員可經常到施工現場考察實際情況，一是督促建設單位做好現場監督管理工作，留存記錄，作為后期審計及竣工決算的重要資料；二是查看施工方是否按照合同或批準的規定進行施工，工程中出現的較大工程量變更，尤其是要做好工程變更簽證審計，變更簽證需通知審計人員到場，對合同和工程清單中沒有、新增加的部分工程必須執行完整的變更程序，且要有專業人員的證明和解說，如存在不合理因素，審計人員可及時向建設單位提出并要求加以糾正，盡最大可能規避風險。

（三）竣工決算階段

首先要規范送審程序，保證資料齊全，在工程竣工驗收合格后，施工方應當在規定時間內將決算書和有關的全部資料送審。因為外部審計機構收費是按審減費用的一定比例收取，所以如果審計人員能在送審前先行核算，減少施工方收取的明顯不合理、多算的費用，可有效地提高整個項目的經濟性。具體來說，一是將工程量重新逐項計算一遍，并與竣工決算書進行比較核對；二是查看定額項目內容是否與實際施工內容相符，主要建筑材料價格與當時市場實際價格是否相符；三是核實收費標準是否與工程性質相符，取費率計算是否正確。以上數據如有差異，可與建設單位、施工單位共同重新計算竣工決算施工數據。

四、結束語

總之，通過審計人員對此類小型基建維修項目的立項、實施、竣工決算追蹤審計，達到對整個項目的工期、質量、效果、效益等方面的全面監督，不僅能對整個項目作出及時而有指導作用的評估，還可將審計結果與基層人民銀行領導干部履職審計結合起來，從而對項目負責人的管理績效作出評價。

第三篇：試論人民銀行內部審計轉型策略

試論人民銀行內部審計轉型策略 2013-1-23 11:40 梅榮江

摘要：內部審計從傳統合規性審計向現代管理審計轉型，是我國經濟、社會發展的必然要求，也是內部審計發展的必然趨勢。文章通過對照中國內部審計協會提出的轉型目標與特點，分析當前制約人民銀行內部審計轉型的主要問題，對人民銀行內部審計轉型策略進行了探討，提出了五個方面的途徑推進人民銀行內部審計轉型的意見。

關鍵詞：內部審計；轉型；策略

內部審計（以下簡稱“內審”）轉型是近幾年內審理論和實踐中的熱點問題，也是內審科學發展的必然趨勢。人民銀行內審要保障央行職能的發揮和內審的發展，該如何進行轉型，怎樣實現發展，是值得認真研究和探討的課題。

一、內審轉型的目標與特點

所謂內審轉型是指內審從財務審計轉為財務審計和效益審計、管理審計并重，把內審從傳統財務審計轉向現代管理審計。

（一）內審轉型的目標

中國內部審計協會提出內審轉型的目標是要實現六個轉變：一是在審計的理念上，由對內審本質的認識是檢查系統向內審本質是控制機制的認識轉變；由內審注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；二是在審計的職能上，由單純監督向監督與服務并重轉變；三是在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變；四是在審計內容上，由財務控制向業務控制和信息系統控制轉變；五是在審計的方式上，由事后監督向事前、事中全過程監督轉變；六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主的轉變。

（二）內審轉型的特點

中國內部審計協會提出內審轉型要體現三個特點：一是內審工作要從“小作坊式”的單個項目審計，向整體性、系統性的“集約式”規模審計轉變;二是從審計部門、少數職能部門分散的、單打獨斗式的審計和監督，向由審計部門牽頭、加強組織協調、整合監督資源、發動全員參與監督轉變;三是由靠法律賦予的權力實施監督為主轉向靠制度管人、管事、管物為主，由被動防御為主轉向積極控制為主。

以上兩點，既是考量內審實現轉型與發展的標準和尺度，更是推進內審轉型與發展的任務和方向。

二、人民銀行內審轉型面臨的問題

人民銀行專門的內審部門設立于1998年，十余年來，人民銀行內審工作不斷發展，逐步由傳統合規性審計向現代管理審計轉型，并取得了初步成效，但要實現內審轉型的目標與特點，目前還存在一些制約因素，主要表現在以下幾個方面：

（一）審計理念的轉變跟不上轉型要求

一是內審人員的審計理念更新不夠，不少內審人員思維方式仍停留在以查錯糾弊為目標的合規性審計階段，現代審計的理念還沒有真正樹立，難以勝任現代內審工作的要求。二是部分領導的內審理念轉變不夠，對內審本質的認識還停留在內審是檢查系統階段，對內審的本質是控制機制的認識仍有不足，因而使內審的控制機制作用發揮不充分，這一情況在基層行表現得更為明顯。三是部分內審人員對監督與服務的關系認識不足，審計過程中只注重了內審的監督作用，而忽略了內審的服務職能，未能從服務的視角幫助被審計單位完善內部控制，加強綜合管理。

（二）內審工作機制尚難滿足轉型需求

一是不少內審人員在審計過程中未充分重視對內部控制的評價和風險評估，在與被審單位的交流過程中，對內部控制的了解也不夠深入和詳盡。二是在審計內容上，仍然比較容易滿足于微觀操作層面，而對被審計單位的宏觀管理層面重視不夠。三是在審計評價上，仍以合規性為主，對審計對象履行職責的效果性、內部控制的有效性、資源配置和利用的效率性與經濟性監督評價不夠。四是在審計建議上，仍以就事論事為主，審計建議的整體性、建設性不夠。五是審計評價標準不夠明確，審計評價指標體系尚未完全建立。

（三）內審工作信息化水平仍比較滯后

近年來，人民銀行業務操作與管理的信息化發展迅猛，但內審工作的信息化卻遠遠跟不上業務操作與管理的信息化發展步伐。表現在：一是現場審計仍以手工操作為主，利用計算機輔助審計手段還不夠廣泛。二是利用計算機網絡系統進行非現場審計的網絡審計尚未真正開展起來。三是業務操作與管理系統的開發大多數未預留審計接口或開發審計子系統，從而使審計的數據采集與處理難以實現信息化和自動化。四是內審干部中計算機專業人員和有計算機專長的人員仍比較缺乏。以上問題不僅影響內審工作的效率，而且影響審計的質量，成為制約當前人民銀行內審工作向更高層次發展的重要因素之一。

（四）內審隊伍素質不能適應轉型需要

近年來，人民銀行內審隊伍充實了一批年輕人才，內審隊伍素質得到一定提高，但整體來看隊伍素質還不能適應轉型需要，這一問題在基層行顯得尤為突出。一是內審隊伍老化嚴重，內審干部年齡老化，知識老化，技能老化。二是內審隊伍結構出現斷層，承上啟下、年富力強的中堅力量不足。三是專業性、技術性人員不足，特別是計算機、法律、外匯管理等專業性、技術性強的人員比較缺乏。

（五）內審機構設置一定程度上制約了職能的發揮

目前，人民銀行內審機構實行分層設置，從總行到地市中心支行都設立了專門的內審機構，縣級支行配備了專職或兼職內審員，這種機構設置存在的問題：一是審計力量分散，內審人員從總量上看大頭在下，分散到各級行又都捉襟見肘，這種狀況在一定程度上影響了內審工作服務于人民銀行整體治理的目標實現和作用發揮。二是同級監督效果不佳，一方面內審人員有畏難情緒，難打破情面；另一方面被審計對象有不認同現象，認為內審是專挑毛病，小題大做。三是敏感性問題容易隱瞞不報，目前對基層行的項目審計多數是以同級審計的方式進行，然后向上級行報告，由于多種因素的影響，一些敏感性的問題容易形成對上級行隱瞞不報的現象。

三、人民銀行內審轉型的策略選擇

內審轉型不是對原有工作格局的舍棄，而是在繼續強化原有工作的基礎上，以更高的標準和要求，對審計工作的進一步延伸、拓展和提升。因此，要結合人民銀行的實際，努力探索審計轉型的方式和途徑，以點帶面，積累經驗，穩妥推進。

（一）切實轉變思想觀念和審計理念

思想是行動的先導，內審轉型首先要實現思想轉型和審計理念的更新。為此，一是要加強理論學習。要準確把握內審工作發展趨勢，及時調整人民銀行內審工作的定位，全面提升人民銀行內審工作的價值，在更大范圍、更高層次上發揮內審的確認與咨詢作用。二是要更新內審工作理念。要充分認識到內審是一個控制機制，要樹立風險管理理念、內部控制理念和效益的理念。三是要堅持監督與服務并重。要正確處理好監督與服務的關系，寓監督于服務之中，要在加強監督的基礎上，幫助被審計單位完善制度，加強管理，防范風險，使內審的“確認與咨詢”作用得到更好的發揮。

（二）大力開展內部控制審計和績效審計

開展內部控制審計和績效審計，既是推進內審全面轉型的有效路徑，也是實現內審轉型與發展的主要標志。因此，要以內部控制審計和績效性審計評價為轉型的切入點。一是要將內部控制審計作為一種專門的審計類型，廣泛深入開展內部控制審計評價，并通過審計實踐，不斷完善內審部門實施內部控制審計的辦法和評價指標體系。二是要大力開展績效審計，要通過審計，對被審計單位履行職責時各項資源使用所達到的經濟性、效率性和效果性（即“3E”）進行審計評價。三是要繼續加強合規性審計，傳統合規性審計是審計的基礎，轉型后的現代管理審計不可能完全替代傳統合規性審計，它是傳統合規性審計的延伸、拓展和提升，因而它們是互為補充的關系，做不好合規性審計，不以合規性審計為基礎，就無法實現內審轉型。

（三）不斷加快內審信息化建設步伐

內審信息化是傳統審計向現代審計轉型的一個重要標志。一是要認真抓好《人民銀行內審業務綜合管理系統》的推廣運用，應用信息技術搞好人民銀行內審工作的綜合管理，提高內審的工作質量和效率。二是大力推行網絡審計，充分利用人民銀行內聯網資源，對被審計單位網絡信息系統的開發，以及基于網絡信息的真實性、合法性和網絡操作的合規性、安全性進行實時、異地、遠程的審計、分析和評價，以降低審計成本，提高審計效率。三是要加強計算機輔助審計軟件的研制，提高審計數據采集和處理的信息化水平，積極研究開發能夠提高現場審計工作效率的計算機輔助審計工具，加快研究開發對有關業務系統的審計接口和配套處理軟件。

（四）努力提高內審隊伍的綜合素質

高素質的內審隊伍是加快審計轉型的重要保證。一是要加快人才培養，搞好培訓工作。要通過加強學習培訓，加快知識更新，優化專業結構，提高內審人員的整體素質。二是合理配備審計力量，發揮整體優勢。各級行要重視內審隊伍建設，調整內審人員的知識結構、年齡結構，培養更多適合內審加快轉型的職業化人才，增強內審人員創造性開展內審工作的能力。三是進一步加強內審人才庫建設，一要將新入行的高學歷內審人員納入人才庫培養，促進其盡快成才；二要增加內審人才庫人員參加培訓和參與上級行審計項目的機會，促進其業務水平的提高，并以此帶動其他內審人員業務水平的提升；三要保持內審人才庫人員的相對穩定，下級行調動內審人才庫人員時必須報經上級主管行同意。

（五）改革內審的組織機構設置

組織機構設置是內審有效運轉、發揮效能的根本保證。因此，要實現內審轉型，也應該相應推進內審組織機構轉型和發展。內審組織機構轉型的方式有二種模式可供選擇：一是實行內審機構在人民銀行內部的相對獨立。在人民銀行總行設立審計局，各分支機構的內審部門在人員編制、業務經費、組織管理等方面實行垂直管理。二是實行內審職能的部分上收。維持目前內審機構從總行到地市中心支行的設置現狀，將縣級支行的審計職能上收到地市中心支行，現有的專兼職內審員的人員編制、管理考核、福利待遇等均同時上收到地市中心支行，由地市中心支行派駐其到各縣市支行，并對地市中心支行負責。以上二種模式均能有效解決基層人民銀行內審獨立性不強、同級監督效果不佳等問題，有利于內審轉型的推進。

內審轉型是一項復雜的系統工程，任重而道遠。推進內審全面轉型，促進內審事業健康發展，既是保障人民銀行有效履行央行職能的需要，又是內審事業發展的客觀要求，更是歷史的進步。

參考文獻

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第四篇：基層審計機關推進績效審計的思考

開展績效審計，是當前及今后一個時期審計工作發展的方向。國家審計署和江蘇省審計廳在今后幾年的審計工作規劃中，均對開展績效審計提出了明確的目標和要求。面對新形勢、新任務和新要求，基層審計機關也要積極探索，認真思考，扎實推進績效審計。

從目前基層審計機關的現狀來看，開展績效審計還存在以下制約因素。突出表現在“三個不

夠”。一是審計力量人手不夠足。基層審計機關，人員編制大多只有二十個左右，而真正在審計一線的審計業務人員只有十幾個。當前審計工作越來越受到社會各界的廣泛關注，審計工作面廣量大，審計工作任務多，壓力大。目前任務重、人手少是基層審計機關共同面對的尖銳矛盾。雖然通過采用計算機輔助審計等現代化審計手段，可以在一定程度上緩解這一矛盾，但這一矛盾仍將在相當長的時期內始終困擾著基層審計機關。要開展比財政、財務收支審計更為復雜的績效審計，必將使這一矛盾更加突出。二是審計人員素質能力不夠強。現有審計人員結構上是財務人員多，知識結構單一，絕大多數審計人員是會計、審計等經濟類專業畢業，而熟悉經濟，法律、管理和工程技術、工程造價等方面知識的復合型人才少。在現有審計人員中工作經歷比較單一的人員多，而具有經過多個經濟管理部門工作閱歷的人員少。現有審計人才結構、知識結構的矛盾也是開展績效審計的又一大制約因素。三是審計評價的指標標準不夠明?？冃徲嬌婕氨粚徲媶挝还芾淼娜^程，而當前基層審計機關開展績效審計既無可遵循的相關準則，也無可參照的專業方法，缺少績效審計所需的各類非財務指標。要制定適用的、便于操作的績效評價指標標準，需要各級審計機關進行長期的理論和實踐研究、探索。

針對存在的上述制約因素，基層審計機關除了應該通過合理調配審計人員、采用計算機輔助審計、強化審計人員培訓、強化考核激勵等方法，為開展績效審計積極創造條件外，還要探索創新，積極推進績效審計工作的順利開展。

一要區分階段。推進績效審計不能急于求成，要分階段穩步推進?，F階段無論從外部環境，還是審計人員素質來看，難以全面的開展效益審計?；鶎訉徲嫏C關要推進績效審計，不能搞一刀切，必須遵循序漸進的原則，以階段性目標的實現來推進績效審計的深入開展?，F階段要圍繞財政支出領域進行探索，重點抓好三個方面：即政府行政成本審計、固定資產投資領域效益審計、財政專項資金使用效益審計。

二要選好項目。認真選擇合適的項目是開展績效審計的首要環節，所選審計項目審計機關自身一定要有能力勝任。根據現階段的特點，推進績效審計，一方面要在結合上下功夫，將財政財務收支審計與績效審計相結合，將經濟責任審計與績效審計相結合。另一方面要開展“獨立型”的績效審計，注意選擇資金量大、社會公眾關注度高、評價標準比較明確的項目作為開展績效審計的突破口。項目一定要與黨委、政府的中心工作緊密相關，審計后的成果可以及時利用。

三要編好方案。要根據確定的審計對象，在充分調查評估的基礎上，精心編制審計方案。獨立型績效審計方案主要包括具體績效評價目標、評價重點內容、評價標準依據及具體取得方式。結合型績效審計方案除了傳統的財政財務收支的真實性、合法性、效益性審計外，應就選定績效評價的方面作出細化規定，包括評價重點內容、評價標準依據、取得方式等，都應在審計方案中得到具體體現。

四要科學評價。審計評價是績效審計的關鍵和核心，審計評價應當堅持依法評價，用法律法規、政策規章、行業標準以及審計人員的職業判斷等作為評價尺度，力求用全面的、辯證的、客觀的觀念公正地作出評價。審計評價的重點是項目或資金管理使用的經濟性、效率性和效果性。經濟性是指以最低費用取得一定質量的資源，即支出是否節約；效率性主要反映投入與產出的對比關系，即支出是否講究效率；效果性是指在多大程度上達到政策目標、經營目標和其他預期結果。在審計評價中，要做到共性與個性、定性與定量、效益與公平相結合。

第五篇：銀行內部審計年終工作總結

銀行內部審計年終工作總結

根據中支內審工作部署，20xx年6月份和12月份分別在全行范圍內開展對內部控制管理風險的分析評價活動。依照內控評價方案，分“內部控制環境”、“風險識別與評估”、“控制活動”、“信息交流與反饋”、“監督評審”五個方面內容對支行內控制度進行評審，將定期風險分析評價工作滲透到全行每一個職能股室、每一個工作環節和每一個崗位。我們將評價的監督對象確定為一線營業人員和各級管理人員;以重點股室、關鍵崗位、薄弱環節的審計為主;有針對性地檢查監督各職能部門建立的各項制度，注意內控制度和管理上的漏洞和缺陷。拓展了評價范圍，提升了評價層次。通過審計評價，共發現重要崗位尚存在十多項風險隱患和薄弱環節，一一列出，分析存在問題的原因，提出合理的防范措施和建議，并書面報告市中支和支行領導，督促各項內部控制制度在全行得到嚴格落實?，F將工作總結如下:

(一)積極開展內部審計調查工作

我們根據本行的重點工作、簿弱環節及風險點確定審計調查項目二項。分別是《對瑞安支行集中采購管理情況的調查》、《對瑞安支行外匯法規、內控制度和業務操作規程執行情況的調查》。

今年8月份對支行集中采購管理情況進行了調查，發現一些管理上的欠缺和不規范的操作，提出了整改意見和建議。

今年11月份對支行外匯法規、內控制度和業務操作規程執行情況進行了調查，通過現場詢問、調閱部分檔案資料和觀察臨柜操作情況，基本了解和掌握了瑞安支局外匯管理工作情況;從調查情況來看，瑞安支局能夠較好地執行外匯法規，及時貫徹落實外匯政策，建立了比較健全的內控管理制度，業務授權分責明確。并能根據上級局的內控要求，結合自身特點，對各項內控制度予以細化補充，及時修訂完善了各項外匯業務操作流程、外管股各崗位工作職責、外管股人員考核辦法，建立了《內控督導檢查辦法》。但也發現了不少一問題，根據問題的不同性質提出整改建議，基本得到整改落實。促進了外匯管理部門更好地貫徹和執行外匯法規政策，嚴格內部管理制度，規范業務操作。

今年我們通過審計調查，共發現了違規現象20余項，提出整改建議20條，大部分已得到整改落實，分別撰寫的調查報告已呈報給支行行長和中支內審科。

(二)積極開展審計發現問題“回頭看”活動

在行長親自督導下,我支行由內審牽頭，認真組織開展了對XX以來審計查出問題整改情況的檢查，做足做細“亡羊補牢”工作，強化了整改落實，鞏固了審計監督成效。

1、領導重視，強化整改意識。布置安排對XX以來審計發現問題和整改情況進行檢查事宜。要求有關部門進一步落實責任，制定切實可行的措施;強化整改意識，主動查找風險隱患，堅決杜絕同類問題的再次發生。

2、精心組織，確保整改實效。安排專人對所有審計項目進行逐一梳理，認真排查問題整改情況;并要求各部門將自查情況、未整改原因及下一步具體整改措施報內審部門。內審在各部門自查的基礎上，組織人員進行了再檢查。

3、強化責任，落實整改措施。制定了瑞安支行內審整改責任追究制度，對檢查發現的問題經過直接責任人、部門負責人認定后，根據問題的原因、性質和情節等采取相應的責任追究措施,并給予經濟處罰。

4、嚴格督促，實現整改目標。針對個別未整改到位的問題，督促,制定下一步具體整改措施。通過開展審計發現問題整改情況的“回頭看”活動，真正實現了“整改促完善、整改促提高、整改促進步”的目標。

(三)積極參加市中支內審項目檢查

根據中支內審科的統一安排，今年主要參加了對泰順縣支行的行政執法檢查、對樂清支行行長履職審計、對溫州中心支局外匯依法行政審計，對參與的每一個項目檢查都能認真盡職地對待，保質保量完成任務。