第一篇：試論人民銀行內部審計轉型策略

試論人民銀行內部審計轉型策略

摘要：內部審計從傳統合規性審計向現代管理審計轉型，是我國經濟、社會發展的必然要求，也是內部審計發展的必然趨勢。文章通過對照中國內部審計協會提出的轉型目標與特點，分析當前制約人民銀行內部審計轉型的主要問題，對人民銀行內部審計轉型策略進行了探討，提出了五個方面的途徑推進人民銀行內部審計轉型的意見。

關鍵詞：內部審計；轉型；策略

內部審計（以下簡稱“內審”）轉型是近幾年內審理論和實踐中的熱點問題，也是內審科學發展的必然趨勢。人民銀行內審要保障央行職能的發揮和內審的發展，該如何進行轉型，怎樣實現發展，是值得認真研究和探討的課題。

一、內審轉型的目標與特點

所謂內審轉型是指內審從財務審計轉為財務審計和效益審計、管理審計并重，把內審從傳統財務審計轉向現代管理審計。

（一）內審轉型的目標

中國內部審計協會提出內審轉型的目標是要實現六個轉變：一是在審計的理念上，由對內審本質的認識是檢查系統向內審本質是控制機制的認識轉變；由內審注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；二是在審計的職能上，由單純監督向監督與服務并重轉變；三是在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變；四是在審計內容上，由財務控制向業務控制和信息系統控制轉變；五是在審計的方式上，由事后監督向事前、事中全過程監督轉變；六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主的轉變。

（二）內審轉型的特點

中國內部審計協會提出內審轉型要體現三個特點：一是內審工作要從“小作坊式”的單個項目審計，向整體性、系統性的“集約式”規模審計轉變;二是從審計部門、少數職能部門分散的、單打獨斗式的審計和監督，向由審計部門牽頭、加強組織協調、整合監督資源、發動全員參與監督轉變;三是由靠法律賦予的權力實施監督為主轉向靠制度管人、管事、管物為主，由被動防御為主轉向積極控制為主。

以上兩點，既是考量內審實現轉型與發展的標準和尺度，更是推進內審轉型與發展的任務和方向。

二、人民銀行內審轉型面臨的問題

人民銀行專門的內審部門設立于1998年，十余年來，人民銀行內審工作不斷發展，逐步由傳統合規性審計向現代管理審計轉型，并取得了初步成效，但要實現內審轉型的目標與特點，目前還存在一些制約因素，主要表現在以下幾個方面：

（一）審計理念的轉變跟不上轉型要求

一是內審人員的審計理念更新不夠，不少內審人員思維方式仍停留在以查錯糾弊為目標的合規性審計階段，現代審計的理念還沒有真正樹立，難以勝任現代內審工作的要求。二是部分領導的內審理念轉變不夠，對內審本質的認識還停留在內審是檢查系統階段，對內審的本質是控制機制的認識仍有不足，因而使內審的控制機制作用發揮不充分，這一情況在基層行表現得更為明顯。三是部分內審人員對監督與服務的關系認識不足，審計過程中只注重了內審的監督作用，而忽略了內審的服務職能，未能從服務的視角幫助被審計單位完善內部控制，加強綜合管理。

（二）內審工作機制尚難滿足轉型需求

一是不少內審人員在審計過程中未充分重視對內部控制的評價和風險評估，在與被審單位的交流過程中，對內部控制的了解也不夠深入和詳盡。二是在審計內容上，仍然比較容易滿足于微觀操作層面，而對被審計單位的宏觀管理層面重視不夠。三是在審計評價上，仍以合規性為主，對審計對象履行職責的效果性、內部控制的有效性、資源配置和利用的效率性與經濟性監督評價不夠。四是在審計建議上，仍以就事論事為主，審計建議的整體性、建設性不夠。五是審計評價標準不夠明確，審計評價指標體系尚未完全建立。

（三）內審工作信息化水平仍比較滯后

近年來，人民銀行業務操作與管理的信息化發展迅猛，但內審工作的信息化卻遠遠跟不上業務操作與管理的信息化發展步伐。表現在：一是現場審計仍以手工操作為主，利用計算機輔助審計手段還不夠廣泛。二是利用計算機網絡系統進行非現場審計的網絡審計尚未真正開展起來。三是業務操作與管理系統的開發大多數未預留審計接口或開發審計子系統，從而使審計的數據采集與處理難以實現信息化和自動化。四是內審干部中計算機專業人員和有計算機專長的人員仍比較缺乏。以上問題不僅影響內審工作的效率，而且影響審計的質量，成為制約當前人民銀行內審工作向更高層次發展的重要因素之一。

（四）內審隊伍素質不能適應轉型需要

近年來，人民銀行內審隊伍充實了一批年輕人才，內審隊伍素質得到一定提高，但整體來看隊伍素質還不能適應轉型需要，這一問題在基層行顯得尤為突出。一是內審隊伍老化嚴重，內審干部年齡老化，知識老化，技能老化。二是內審隊伍結構出現斷層，承上啟下、年富力強的中堅力量不足。三是專業性、技術性人員不足，特別是計算機、法律、外匯管理等專業性、技術性強的人員比較缺乏。

（五）內審機構設置一定程度上制約了職能的發揮

目前，人民銀行內審機構實行分層設置，從總行到地市中心支行都設立了專門的內審機構，縣級支行配備了專職或兼職內審員，這種機構設置存在的問題：一是審計力量分散，內審人員從總量上看大頭在下，分散到各級行又都捉襟見肘，這種狀況在一定程度上影響了內審工作服務于人民銀行整體治理的目標實現和作用發揮。二是同級監督效果不佳，一方面內審人員有畏難情緒，難打破情面；另一方面被審計對象有不認同現象，認為內審是專挑毛病，小題大做。三是敏感性問題容易隱瞞不報，目前對基層行的項目審計多數是以同級審計的方式進行，然后向上級行報告，由于多種因素的影響，一些敏感性的問題容易形成對上級行隱瞞不報的現象。

三、人民銀行內審轉型的策略選擇

內審轉型不是對原有工作格局的舍棄，而是在繼續強化原有工作的基礎上，以更高的標準和要求，對審計工作的進一步延伸、拓展和提升。因此，要結合人民銀行的實際，努力探索審計轉型的方式和途徑，以點帶面，積累經驗，穩妥推進。

（一）切實轉變思想觀念和審計理念

思想是行動的先導，內審轉型首先要實現思想轉型和審計理念的更新。為此，一是要加強理論學習。要準確把握內審工作發展趨勢，及時調整人民銀行內審工作的定位，全面提升人民銀行內審工作的價值，在更大范圍、更高層次上發揮內審的確認與咨詢作用。二是要更新內審工作理念。要充分認識到內審是一個控制機制，要樹立風險管理理念、內部控制理念和效益的理念。三是要堅持監督與服務并重。要正確處理好監督與服務的關系，寓監督于服務之中，要在加強監督的基礎上，幫助被審計單位完善制度，加強管理，防范風險，使內審的“確認與咨詢”作用得到更好的發揮。

（二）大力開展內部控制審計和績效審計

開展內部控制審計和績效審計，既是推進內審全面轉型的有效路徑，也是實現內審轉型與發展的主要標志。因此，要以內部控制審計和績效性審計評價為轉型的切入點。一是要將內部控制審計作為一種專門的審計類型，廣泛深入開展內部控制審計評價，并通過審計實踐，不斷完善內審部門實施內部控制審計的辦法和評價指標體系。二是要大力開展績效審計，要通過審計，對被審計單位履行職責時各項資源使用所達到的經濟性、效率性和效果性（即“3E”）進行審計評價。三是要繼續加強合規性審計，傳統合規性審計是審計的基礎，轉型后的現代管理審計不可能完全替代傳統合規性審計，它是傳統合規性審計的延伸、拓展和提升，因而它們是互為補充的關系，做不好合規性審計，不以合規性審計為基礎，就無法實現內審轉型。

（三）不斷加快內審信息化建設步伐

內審信息化是傳統審計向現代審計轉型的一個重要標志。一是要認真抓好《人民銀行內審業務綜合管理系統》的推廣運用，應用信息技術搞好人民銀行內審工作的綜合管理，提高內審的工作質量和效率。二是大力推行網絡審計，充分利用人民銀行內聯網資源，對被審計單位網絡信息系統的開發，以及基于網絡信息的真實性、合法性和網絡操作的合規性、安全性進行實時、異地、遠程的審計、分析和評價，以降低審計成本，提高審計效率。三是要加強計算機輔助審計軟件的研制，提高審計數據采集和處理的信息化水平，積極研究開發能夠提高現場審計工作效率的計算機輔助審計工具，加快研究開發對有關業務系統的審計接口和配套處理軟件。

（四）努力提高內審隊伍的綜合素質

高素質的內審隊伍是加快審計轉型的重要保證。一是要加快人才培養，搞好培訓工作。要通過加強學習培訓，加快知識更新，優化專業結構，提高內審人員的整體素質。二是合理配備審計力量，發揮整體優勢。各級行要重視內審隊伍建設，調整內審人員的知識結構、年齡結構，培養更多適合內審加快轉型的職業化人才，增強內審人員創造性開展內審工作的能力。三是進一步加強內審人才庫建設，一要將新入行的高學歷內審人員納入人才庫培養，促進其盡快成才；二要增加內審人才庫人員參加培訓和參與上級行審計項目的機會，促進其業務水平的提高，并以此帶動其他內審人員業務水平的提升；三要保持內審人才庫人員的相對穩定，下級行調動內審人才庫人員時必須報經上級主管行同意。

（五）改革內審的組織機構設置

組織機構設置是內審有效運轉、發揮效能的根本保證。因此，要實現內審轉型，也應該相應推進內審組織機構轉型和發展。內審組織機構轉型的方式有二種模式可供選擇：一是實行內審機構在人民銀行內部的相對獨立。在人民銀行總行設立審計局，各分支機構的內審部門在人員編制、業務經費、組織管理等方面實行垂直管理。二是實行內審職能的部分上收。維持目前內審機構從總行到地市中心支行的設置現狀，將縣級支行的審計職能上收到地市中心支行，現有的專兼職內審員的人員編制、管理考核、福利待遇等均同時上收到地市中心支行，由地市中心支行派駐其到各縣市支行，并對地市中心支行負責。以上二種模式均能有效解決基層人民銀行內審獨立性不強、同級監督效果不佳等問題，有利于內審轉型的推進。

內審轉型是一項復雜的系統工程，任重而道遠。推進內審全面轉型，促進內審事業健康發展，既是保障人民銀行有效履行央行職能的需要，又是內審事業發展的客觀要求，更是歷史的進步。

參考文獻

萬文剛.以內部審計轉型為載體貫徹落實科學發展觀.中國內部審計，2009,(7)

第二篇：試論人民銀行內部審計轉型策略

試論人民銀行內部審計轉型策略 2013-1-23 11:40 梅榮江

摘要：內部審計從傳統合規性審計向現代管理審計轉型，是我國經濟、社會發展的必然要求，也是內部審計發展的必然趨勢。文章通過對照中國內部審計協會提出的轉型目標與特點，分析當前制約人民銀行內部審計轉型的主要問題，對人民銀行內部審計轉型策略進行了探討，提出了五個方面的途徑推進人民銀行內部審計轉型的意見。

關鍵詞：內部審計；轉型；策略

內部審計（以下簡稱“內審”）轉型是近幾年內審理論和實踐中的熱點問題，也是內審科學發展的必然趨勢。人民銀行內審要保障央行職能的發揮和內審的發展，該如何進行轉型，怎樣實現發展，是值得認真研究和探討的課題。

一、內審轉型的目標與特點

所謂內審轉型是指內審從財務審計轉為財務審計和效益審計、管理審計并重，把內審從傳統財務審計轉向現代管理審計。

（一）內審轉型的目標

中國內部審計協會提出內審轉型的目標是要實現六個轉變：一是在審計的理念上，由對內審本質的認識是檢查系統向內審本質是控制機制的認識轉變；由內審注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；二是在審計的職能上，由單純監督向監督與服務并重轉變；三是在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變；四是在審計內容上，由財務控制向業務控制和信息系統控制轉變；五是在審計的方式上，由事后監督向事前、事中全過程監督轉變；六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主的轉變。

（二）內審轉型的特點

中國內部審計協會提出內審轉型要體現三個特點：一是內審工作要從“小作坊式”的單個項目審計，向整體性、系統性的“集約式”規模審計轉變;二是從審計部門、少數職能部門分散的、單打獨斗式的審計和監督，向由審計部門牽頭、加強組織協調、整合監督資源、發動全員參與監督轉變;三是由靠法律賦予的權力實施監督為主轉向靠制度管人、管事、管物為主，由被動防御為主轉向積極控制為主。

以上兩點，既是考量內審實現轉型與發展的標準和尺度，更是推進內審轉型與發展的任務和方向。

二、人民銀行內審轉型面臨的問題

人民銀行專門的內審部門設立于1998年，十余年來，人民銀行內審工作不斷發展，逐步由傳統合規性審計向現代管理審計轉型，并取得了初步成效，但要實現內審轉型的目標與特點，目前還存在一些制約因素，主要表現在以下幾個方面：

（一）審計理念的轉變跟不上轉型要求

一是內審人員的審計理念更新不夠，不少內審人員思維方式仍停留在以查錯糾弊為目標的合規性審計階段，現代審計的理念還沒有真正樹立，難以勝任現代內審工作的要求。二是部分領導的內審理念轉變不夠，對內審本質的認識還停留在內審是檢查系統階段，對內審的本質是控制機制的認識仍有不足，因而使內審的控制機制作用發揮不充分，這一情況在基層行表現得更為明顯。三是部分內審人員對監督與服務的關系認識不足，審計過程中只注重了內審的監督作用，而忽略了內審的服務職能，未能從服務的視角幫助被審計單位完善內部控制，加強綜合管理。

（二）內審工作機制尚難滿足轉型需求

一是不少內審人員在審計過程中未充分重視對內部控制的評價和風險評估，在與被審單位的交流過程中，對內部控制的了解也不夠深入和詳盡。二是在審計內容上，仍然比較容易滿足于微觀操作層面，而對被審計單位的宏觀管理層面重視不夠。三是在審計評價上，仍以合規性為主，對審計對象履行職責的效果性、內部控制的有效性、資源配置和利用的效率性與經濟性監督評價不夠。四是在審計建議上，仍以就事論事為主，審計建議的整體性、建設性不夠。五是審計評價標準不夠明確，審計評價指標體系尚未完全建立。

（三）內審工作信息化水平仍比較滯后

近年來，人民銀行業務操作與管理的信息化發展迅猛，但內審工作的信息化卻遠遠跟不上業務操作與管理的信息化發展步伐。表現在：一是現場審計仍以手工操作為主，利用計算機輔助審計手段還不夠廣泛。二是利用計算機網絡系統進行非現場審計的網絡審計尚未真正開展起來。三是業務操作與管理系統的開發大多數未預留審計接口或開發審計子系統，從而使審計的數據采集與處理難以實現信息化和自動化。四是內審干部中計算機專業人員和有計算機專長的人員仍比較缺乏。以上問題不僅影響內審工作的效率，而且影響審計的質量，成為制約當前人民銀行內審工作向更高層次發展的重要因素之一。

（四）內審隊伍素質不能適應轉型需要

近年來，人民銀行內審隊伍充實了一批年輕人才，內審隊伍素質得到一定提高，但整體來看隊伍素質還不能適應轉型需要，這一問題在基層行顯得尤為突出。一是內審隊伍老化嚴重，內審干部年齡老化，知識老化，技能老化。二是內審隊伍結構出現斷層，承上啟下、年富力強的中堅力量不足。三是專業性、技術性人員不足，特別是計算機、法律、外匯管理等專業性、技術性強的人員比較缺乏。

（五）內審機構設置一定程度上制約了職能的發揮

目前，人民銀行內審機構實行分層設置，從總行到地市中心支行都設立了專門的內審機構，縣級支行配備了專職或兼職內審員，這種機構設置存在的問題：一是審計力量分散，內審人員從總量上看大頭在下，分散到各級行又都捉襟見肘，這種狀況在一定程度上影響了內審工作服務于人民銀行整體治理的目標實現和作用發揮。二是同級監督效果不佳，一方面內審人員有畏難情緒，難打破情面；另一方面被審計對象有不認同現象，認為內審是專挑毛病，小題大做。三是敏感性問題容易隱瞞不報，目前對基層行的項目審計多數是以同級審計的方式進行，然后向上級行報告，由于多種因素的影響，一些敏感性的問題容易形成對上級行隱瞞不報的現象。

三、人民銀行內審轉型的策略選擇

內審轉型不是對原有工作格局的舍棄，而是在繼續強化原有工作的基礎上，以更高的標準和要求，對審計工作的進一步延伸、拓展和提升。因此，要結合人民銀行的實際，努力探索審計轉型的方式和途徑，以點帶面，積累經驗，穩妥推進。

（一）切實轉變思想觀念和審計理念

思想是行動的先導，內審轉型首先要實現思想轉型和審計理念的更新。為此，一是要加強理論學習。要準確把握內審工作發展趨勢，及時調整人民銀行內審工作的定位，全面提升人民銀行內審工作的價值，在更大范圍、更高層次上發揮內審的確認與咨詢作用。二是要更新內審工作理念。要充分認識到內審是一個控制機制，要樹立風險管理理念、內部控制理念和效益的理念。三是要堅持監督與服務并重。要正確處理好監督與服務的關系，寓監督于服務之中，要在加強監督的基礎上，幫助被審計單位完善制度，加強管理，防范風險，使內審的“確認與咨詢”作用得到更好的發揮。

（二）大力開展內部控制審計和績效審計

開展內部控制審計和績效審計，既是推進內審全面轉型的有效路徑，也是實現內審轉型與發展的主要標志。因此，要以內部控制審計和績效性審計評價為轉型的切入點。一是要將內部控制審計作為一種專門的審計類型，廣泛深入開展內部控制審計評價，并通過審計實踐，不斷完善內審部門實施內部控制審計的辦法和評價指標體系。二是要大力開展績效審計，要通過審計，對被審計單位履行職責時各項資源使用所達到的經濟性、效率性和效果性（即“3E”）進行審計評價。三是要繼續加強合規性審計，傳統合規性審計是審計的基礎，轉型后的現代管理審計不可能完全替代傳統合規性審計，它是傳統合規性審計的延伸、拓展和提升，因而它們是互為補充的關系，做不好合規性審計，不以合規性審計為基礎，就無法實現內審轉型。

（三）不斷加快內審信息化建設步伐

內審信息化是傳統審計向現代審計轉型的一個重要標志。一是要認真抓好《人民銀行內審業務綜合管理系統》的推廣運用，應用信息技術搞好人民銀行內審工作的綜合管理，提高內審的工作質量和效率。二是大力推行網絡審計，充分利用人民銀行內聯網資源，對被審計單位網絡信息系統的開發，以及基于網絡信息的真實性、合法性和網絡操作的合規性、安全性進行實時、異地、遠程的審計、分析和評價，以降低審計成本，提高審計效率。三是要加強計算機輔助審計軟件的研制，提高審計數據采集和處理的信息化水平，積極研究開發能夠提高現場審計工作效率的計算機輔助審計工具，加快研究開發對有關業務系統的審計接口和配套處理軟件。

（四）努力提高內審隊伍的綜合素質

高素質的內審隊伍是加快審計轉型的重要保證。一是要加快人才培養，搞好培訓工作。要通過加強學習培訓，加快知識更新，優化專業結構，提高內審人員的整體素質。二是合理配備審計力量，發揮整體優勢。各級行要重視內審隊伍建設，調整內審人員的知識結構、年齡結構，培養更多適合內審加快轉型的職業化人才，增強內審人員創造性開展內審工作的能力。三是進一步加強內審人才庫建設，一要將新入行的高學歷內審人員納入人才庫培養，促進其盡快成才；二要增加內審人才庫人員參加培訓和參與上級行審計項目的機會，促進其業務水平的提高，并以此帶動其他內審人員業務水平的提升；三要保持內審人才庫人員的相對穩定，下級行調動內審人才庫人員時必須報經上級主管行同意。

（五）改革內審的組織機構設置

組織機構設置是內審有效運轉、發揮效能的根本保證。因此，要實現內審轉型，也應該相應推進內審組織機構轉型和發展。內審組織機構轉型的方式有二種模式可供選擇：一是實行內審機構在人民銀行內部的相對獨立。在人民銀行總行設立審計局，各分支機構的內審部門在人員編制、業務經費、組織管理等方面實行垂直管理。二是實行內審職能的部分上收。維持目前內審機構從總行到地市中心支行的設置現狀，將縣級支行的審計職能上收到地市中心支行，現有的專兼職內審員的人員編制、管理考核、福利待遇等均同時上收到地市中心支行，由地市中心支行派駐其到各縣市支行，并對地市中心支行負責。以上二種模式均能有效解決基層人民銀行內審獨立性不強、同級監督效果不佳等問題，有利于內審轉型的推進。

內審轉型是一項復雜的系統工程，任重而道遠。推進內審全面轉型，促進內審事業健康發展，既是保障人民銀行有效履行央行職能的需要，又是內審事業發展的客觀要求，更是歷史的進步。

參考文獻

［1］王道成.推進內審全面轉型與發展 確保我國內部審計事業持續健康發展.中國內部審計,2006，（5）

［2］張笠.內部審計的價值增值分析.中國內部審計，2007，（1）

［3］萬文剛.以內部審計轉型為載體貫徹落實科學發展觀.中國內部審計，2009,(7)

第三篇：人民銀行內部審計的“價值增值”功能探析

人民銀行內部審計的“價值增值”功能探析

袁文英 王紅莉?

（中國人民銀行商洛市中心支行）

摘要：文章以分析人民銀行內部審計存在的價值為切入點，探討了內部審計實現人民銀行價值增值的途徑：評價各項內部管理的規范性、改善業務活動的安全性、提高職責履行的效果性。最后從觀念、地位、環境、人員、技術等五個方面提出內部審計實現人民銀行價值增值的基本保障。

關鍵詞：人民銀行 內部審計 價值增值

一、問題的提出

國際內部審計師協會對內部審計的最新定義是：“內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營的效率。”標志著內部審計的職能不再僅僅是監督、復核等簡單的確認活動，還補充了咨詢服務，意味著內部審計的核心已經由查錯糾弊審計向內部控制、風險管理和公司治理的有效性審計轉變，提出了內部審計的新目標——增加價值和提高組織的運營效率，為內審工作指明了方向。

對于企業等盈利性組織，其內部審計增加價值主要體現為讓組織機構提高的效益大于內部審計的成本，具體表現是產品銷售額的提高、成本的降低、費用的節省等，可直觀的量化。而人民銀行作為垂直管理的行政機構，不以盈利為目的，內部審計的“價值增值”功能不易量化體現，以致存在內審無效，即審與不審一個樣等負面觀點。基于此，文章以分析人民銀行內部審計存在的 ?作者簡介：袁文英：（1960.10-），男，陜西商洛人，經濟師，現供職中國人民銀行商洛市中心支行。

王紅莉（1984.1-），女，陜西商洛人，金融學碩士，現供職中國人民銀行商洛市中心支行。價值為切入點，探討了內部審計實現人民銀行價值增值的途徑，提出了內部審計實現人民銀行價值增值的基本保障。

二、人民銀行內部審計存在的價值

人民銀行內審部門成立13年來，各級內審部門以貨幣政策的執行、資金安全、財務管理、金融服務等為重點，以有效防范風險、建立科學的內控機制為基礎，深入開展著對各職能部門、分支機構及其工作人員依法履職情況的監督審計，保證了人民銀行各項職能的依法、合理、公正、有效履行。其存在的價值主要體現在兩個方面。

（一）人民銀行內部審計的直接價值體現

人民銀行內審部門通過開展領導干部履職審計和離任審計，對各項業務和管理活動進行綜合評價，以規范內部管理和業務操作，及時發現問題隱患、糾正違紀違規、防范內部風險，促進各級領導干部依法履行職責；通過貼近業務、圍繞中心工作開展業務操作、內部控制等方面的專項審計為行領導決策提供依據；通過開展內部控制審計，對內控建設中的各個環節進行評估，以建立健全合理的內控體系，改善業務運行的效率和效果。順應內審轉型，運用風險導向審計、績效審計等審計模式對人民銀行的風險管理、控制和履職效果進行檢查評價，發揮保證作用。總而言之，人民銀行內審部門為各級行依法、合規、有效履行履行央行職責發揮了保駕護航的作用。

（二）人民銀行內部審計的間接價值體現

人民銀行內部審計的間接價值是無論審計是否發現問題，但因內部審計作為一個經常性監督部門的存在，各級行的領導干部、職能部門及其工作人員要定期不定期的接受內部審計的監督和檢查，客觀上會對他們產生潛在的威懾作用，促使領導干部不斷提升責任意識，增強防范風險和規范管理的自覺性，提高決策和執行能力；督促職能部門加強自身建設，改進管理，防范風險、建立健全內控制度和工作規范；促使工作人員嚴格遵守各項規章、制度，不斷提高自身業務素質，高質高效的完成各項工作，間接的促進了人民銀行職責的有效履行。

三、內部審計實現人民銀行價值增值的途徑

人民銀行做為我國的中央銀行，不以盈利為目的，其分支機構擔負著執行貨幣政策、提供金融服務、維護金融穩定的職責，其存在的核心價值是維護地方經濟金融的穩定和發展，提供社會公眾滿意的金融服務，而其內部管理是否規范、風險管理有無疏漏、業務操作是否高效，直接決定了人民銀行職責能否有效履行。因此，結合人民銀行業務特點和內部審計最新定義，人民銀行內部審計主要通過評價和改善各項內部管理的規范性、業務活動的安全性和職責履行的效果性來實現價值增值。

（一）評價和改善內部管理的規范性

作為人民銀行重要的監督部門，內部審計通過對內部控制的內容、程序、效果等進行監督和評價，以檢查所建立的內部控制體系的健全性、有效性和規范性，促進管理制度的健全完善，確保各職能部門建立適當的內控體系和管理辦法。同時，內部審計還適時對人民銀行的管理制度、崗位設置、會計管理、授權管理、實物資產管理、計劃管理和督辦、財務和基建控制、計算機信息系統等控制制度的執行情況進行持續監測，以評價內部管理是否規范，并且針對內部管理的缺陷，提出意見和改進措施，協助管理人員管理和控制各項業務活動，為金融管理水平的提高奠定基礎，間接實現了人民銀行內部審計的價值增值。

（二）評價和改善業務活動的安全性

人民銀行內部審計評價和改善業務活動的安全性，即監督評價風險管理和控制是否存在疏漏，其目的是為實現人民銀行履職目標提供合理的保證。目前人民銀行的貨幣發行、財務會計、支付結算、國庫、外匯、科技、保衛等均為高風險業務，內審部門通過對各項業務活動存在的潛在風險進行確認、識別和歸類，建立清晰的風險輪廓圖，然后評估、衡量其發生的可能性和影響程度，客觀合理地劃分風險等級，為各部門有重點、有針對性地采取措施應對風險提供依據，最后對業務部門的風險防范措施進行檢查、評價，分析其充分性、恰當性和針對性，對風險管理存在疏漏的環節，提出改進意見，達到回避、轉移、降低風險的目的，避免損失的發生，是內部審計的價值增值功能的具體表現。

（三）評價和改善職責履行的效果性

內部審計評價和改善組織運營的效果性，就是要發揮國際內部審計師協會賦予內部審計的一項新的職能——咨詢服務，它是對傳統內部審計監督確認服務的補充。要求內部審計在完成“管理層的耳目”任務的基礎上，發揮主觀能動性通過總結以往審計過程中發現的問題，對將來可能出現的問題進行預測，再以“顧問”、“參謀”的身份，對行領導制定的工作計劃、目標、決策、內控制度以及在風險管理過程中出現的差異、漏洞和薄弱環節提出改進建議，提高其職責履行的效果性，以此實現內部審計的“價值增值”功能。

四、內部審計實現人民銀行價值增值的基本保障

（一）觀念保障：更新審計理念、轉變工作重心。人民銀行內部審計要發揮其價值增值功能，應該更新審計理念，將工作重心從傳統的合規性審計和業務審計拓展到績效審計、風險管理等領域，清楚內部審計不僅僅是財務報表的復核者、現實資產的守護者、會計核算的稽核者，更是提高效能的推動者、強化管理的促進者、價值增值的倡導者，是為人民銀行履職保駕護航，最終滿足社會、公眾的期望，確保經濟金融的良性發展。

（二）地位保障：確保內審部門相對獨立性、增強審計客觀性。內審部門的獨立性和審計的客觀性是實現審計目標，開展審計項目的前提和基礎。只有保證內審部門的獨立性，審計權威才能充分體現，審計質量才能充分保障，只有審計人員堅持客觀、公正，才能作出正確的鑒定和評價。人民銀行應該賦予內審部門充分的組織地位，確保內部審計的相對獨立性，提高審計人員的職業道德素質，使其在審計過程中始終保持客觀和理智，尊重事實依據，有效的完成審計職責，實現內部審計的價值增值。

（三）環境保障：領導重視支持、部門積極配合。人民銀行內審部門應該加強協調與溝通，營造和諧的審計環境，取得領導的重視支持和被審計部門的配合，這是內部審計增加價值的關鍵。內審部門的主要職責是評價事實，并提出改進建議，而是否需要落實和執行則要取決于行領導的決策，同時，被審計部門的配合和支持才使得內審工作能夠順利開展，內部審計的價值增值功能才能得到落實和體現。

（四）人員保障：培養復合型內審人才、打造多元化素質結構審計隊伍。人民銀行的內部審計對象涵蓋全行各部門、各項業務，要實現內部審計的價值增值功能，、又要就要求內審人員既要會操作懂管理，既要熟知金融業務，又要具備相關的會計、法律、計算機等知識。人民銀行應該通過培訓等多種渠道，提升內審隊伍的素質，更新審計人員的知識結構，提高查證能力、審計協調能力、分析判斷能力、綜合解決問題能力，掌握新的審計理念、審計方法，培養復合型的內審人才，打在一支多元化素質結構，富有戰斗力的審計隊伍。

（五）技術保障：創新審計技術、應用審計軟件。電子技術的支撐是人民銀行內部審計實現價值增值的利器。隨著人民銀行信息化建設的不斷發展，發行、會計、國庫等基礎業務均完成了網絡化、電算化改造。相應的，內部審計也應改進審計方式，通過引進、開發審計軟件，運用電子審計技術、OA審計模板、多維數據分析技術和自行開發的審計軟件，積極實施計算機審計，加大非現場審計力度，建立起一套貫穿審計全過程的審計信息系統，提高審計工作效率和質量，為實現內部審計的價值增值功能提供技術保障。參考文獻：

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[3] 李 群.全面發揮人民銀行內審確認、咨詢作用的有效途徑[J].西部金融，2010（12）。

[4] 胡曉雁.論人民銀行內部審計與轉型[J].西部金融，2010（12）。[5] 接貴鋒.深化人民銀行內部審計職能探析[J].區域金融研究，2010（3）。

第四篇：內部審計信息化建設策略分析

內部審計信息化建設策略分析

摘 要：隨著社會經濟的不斷發展，網絡技術、計算機技術、通訊技術、信息技術等發展也極為迅速，內部審計也得到廣泛的應用，尤其是在內部審計工作中，逐漸向著信息化的方向發展，內部審計信息化建設也成為內部審計發展的關鍵，健全的內部審計機構是進行內部審計質量控制的前提，合理、獨立、完善的內部審計機構可以保證內部審計的權威性及有效性，對于內審質量控制是必須的。而目前我國行政事業單位內部審計在環境方面還存在許多不足之處，主要體現在內部審計質量控制的內部機構設置不合理。

關鍵詞：內部審計;信息化建設;研究

現階段，內部審計信息化建設的過程中，主要面臨著理論體系缺乏標準性、信息化建設風險控制工作不夠全面、內部審計信息化建設的功能不夠完善等困境，對此必須采取針對性的解決措施，筆者主要對內部審計信息化建設進行研究、結合自身多年工作經驗主要對內部審計信息化建設過程中面臨的困境進行剖析，并提出幾點內部審計信息化建設的策略，希望通過本文的分析，對提升內部審計工作質量給予一定的幫助。加強企業內部審計信息化建設的重要意義

①適應當前信息發展的必然要求。信息技術與目前生產經營、流程控制以及管理決策等環節高度融合，一體化的生產運行系統對內部審計產生了巨大影響，迫切需要審計技術、方法與之相適應。②防控單位經營風險的重要屏障。隨著各單位經營模式的深刻變化、各類風險不斷增加，內部審計作為公司治理以及全面風險管理的重要組成部分，亟需依靠信息化更新方式手段，及時預警風險，為單位健康持續發展提供堅強保障。③實現內部審計轉型的技術支撐。內部審計工作要向多角色、全過程、風險預警等方向轉型，其中創新是核心推動力，而信息化則是這個力量的源泉和支撐。④提高內部審計質量的有效途徑。利用現代信息化技術提高審計的針對性、規范性、實效性，使得全面、系統、流程化的內部審計成為可能，達到提高質量和效率的目標。目前內部審計信息化建設中遇到的問題

2.1 內部審計建設缺乏理論體系基礎

理論上內部審計信息化建設主要從信息系統的安全以及數據分析等兩方面進行，但是，在實際的建設中卻發現，對于內部審計信息化建設的理論體系還缺乏標準性，不僅造成了內部審計信息化建設緩慢的局面，甚至還造成大量的建設資源浪費的現象。

2.2 信息化建設風險控制工作不夠全面

內部審計信息化建設是綜合先進的信息技術、計算機技術、數據傳輸存儲技術等多項技術為一體的信息化系統，也是內部審計走向信息化道路的重要途徑。但是，就內部審計信息化建設過程來分析，對風險控制不夠全面，例如，數據丟失、篡改、被盜取等嚴重威脅到信息數據的安全性。另外，再加上內部審計信息化數據傳輸接口存在不統一現象，造成大多數據很難完成相互之間的轉換，從而影響到內部審計信息化建設的安全性。

2.3 內部審計信息化建設的功能不夠完善

隨著社會經濟的不斷發展，信息化建設水平的不斷提升，內部審計工作也迎來巨大的挑戰。信息化建設也成為內部審計必須要完善的關鍵環節，但是，由于內部審計涉及到的崗位以及行業較多，對內部審計的要求也有所不同，這樣就會導致內部審計信息化建設水平出現差異，信息化建設平臺的功能性不夠全面，影響到內部審計信息化建設效率。內部審計信息化建設的策略分析

3.1 制定內部審計信息化建設的標準化理論體系

內部審計信息化建設理論體系的標準性是對內部審計信息化工作一種約束的方式，更是提高內部審計質量的關鍵所在，通過以上的分析得知，現階段內部審計信息化建設的理論體系缺乏標準性，因此，要制定內部審計信息化建設的標準化理論體系。首先，要掌握內部審計信息化實施的主要工作環節，再對各個環節運行的標準化體制進行建設，例如，內部審計信息化系統的運行、審計技術、審計過程、審計證據收集、系統后期的維護等。其次，內部審計信息化的建設必須對系統自身提出一定的規范性要求，而且，要在建設以及實踐的過程中，不斷的利用信息化技術來完善內部審計系統，當然，必須要在標準化理論體系的基礎上來完善的，這樣才能有效提高內部審計信息化系統的建設質量，同時能有效的減少建設資源的浪費。

3.2 完善內部審計信息化系統的風險管理體系

內部審計信息化系統的數據主要以電子版數據為主，相比于傳統紙張記錄的數據來說，不僅能夠節省大量的資源，同時還便于查找和調用，但是，由于電子版數據具有可篡改、可刪除、恢復難等特征，也使得內部審計信息化系統在運行的過程中可能出現一定的風險，對內部審計信息系統運行的安全性造成極大的影響，因此，要不斷的完善內部審計信息化系統的風險管理體系。首先，要根據內部審計信息化應用的特點以及需求，對內部審計系統建立風險預警，同時要重視對系統中的重點業務以及可能發生的風險環節進行有效的監控以及統一的管理。其次，要加強對內部審計信息的預測和分析，一旦發現風險因素，要及時采取有效的處理措施來規避風險，或是將風險帶來的損失降至最低。再次，如果內部審計信息化應用到企業中之后，也結合企業的實際發展情況，內部審計信息歸入企業風險管理中，并對其進行合理的資源配置，同時要做好內部控制工作，并對內部審計的流程進行不斷的優化，將內部審計信息安全作為首要的審計工作。最后，在內部審計信息化建設的過程中，要完善風險評價、風險管理以及風險監控等體系，可以充分應用到計算機先進技術，不斷的提高內部審計信息化風險管理水平，確保內部審計信息化建設以及實踐的安全性。

3.3 加大內部審計信息化建設力度，完善信息化平臺功能

由于內部審計信息化平臺涉及面較廣，為了避免出現功能不全面的現象，必須要加強內部審計信息化的建設力度，不斷的完善信息化平臺的功能。內部審計信息化平臺的功能應向著綜合化應用平臺發展，不僅要注重內部審計的工作，更要做好內部審計業務的管理、外部查證、預警功能等，同時還要結合內部審計信息化系統的具體應用情況，完善相應的功能，例如，網絡辦公自動化、審計業務、審計決策、審計業務管理、審計資源管理、審計數據綜合分析等，在拓展內部審計信息化平臺的同時，將內部審計信息化系統向著規范化、信息化、標準化、流程化的方向發展。另外，要建設人力、財力、物力、營銷、供應、產品等多項數據綜合調查分析功能，這樣就可以通過內部審計信息化系統來實現對企業的發展情況進行全面的分析，對企業發展過程中做出正確的決策有著重大的作用。結束語

綜上所述，內部審計工作是保證各單位可持續發展的關鍵工作，隨著社會經濟的不斷發展，信息化技術的不斷進步，內部審計也逐漸向著信息化方向發展。對先進的信息技術的引入，審計領域將得到進一步的發展，這也讓企業的內部審計高效，高質地開展。在應用越來越方便的環境下，內部審計人員一方面需要不斷提高審計的質量，另一方面，更要防止信息技術帶來的風險，對審計的方便和風險進行相互制約、相互發展，是目前各單位發展內部審計的重要手段。

參考文獻：

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第五篇：我國人民銀行內部審計制度的缺陷及其完善措施

人民銀行作為我國的中央銀行,不僅要適應金融環境劇烈變化的需要, 還要更好的履行自身的新職能這就不僅要求人民銀行在其內部形成一套與之相適應的內部審計制度,更要求人民銀行不斷完善和創新其內部審計制度, 使內部審計跟上金融改革和發展的腳步。

一、我國人民銀行內部審計制度的缺陷

(一)審計價值未能得到重視和挖掘, 內部審計的地位難以真正確立。一般觀念認為, 審計作為服務部門并不能創造價值和利益, 對于內部審計在銀行治理結構中的地位和作用認識不足, 未能充分挖掘審計在規避風險、轉移風險和控制風險中的價值, 未能重視和發揮內審為銀行“ 增加價值”的作用, 而只是人民銀行內部的一個職能部門, 沒有直接參與監督管理中央銀行業務應有的地位。

(二)內部審計目標以查錯糾弊為主, 滿足于真實性、遵循性等基礎要求, 審計職能未能全面發揮。監督服務是內部審計的主要職能, 內部審計人員應是銀行經營和管理的顧問,而不是單純的監督者。長期以來, 我國人民銀行內部審計僅僅局限于檢查各項業務活動的合法性、規范性,證實各種報表數字的真實性。審計人員往往把精力主要集中在經營活動事后的檢查上, 而對事前分析和事中監控重視不夠。

(三)內部審計考核系統不健全,嚴重影響內部審計的質量。隨著我國內部審計制度逐步走上規范化軌道,一套有效評估內審機構工作質量, 評價內審工作人員績效的考核系統必不可少。而目前我國人民銀行缺少統一的考核標準, 不利于內審部門定期進行自我測試和自我評估, 難以找出不足, 加以改進和提高。

(四)審計理論和技術方法落后單一, 審計內容陳舊, 嚴重制約了審計工作的有效開展。目前我國人民銀行的內審工作正處于改革發展階段,審計人員大多沿用傳統的審計理論和操作方法, 主觀判斷多, 科學方法少, 難以真實、客觀地反映銀行的經營狀況, 嚴重影響了審計效率和效果。主要表現在兩個方面: 一是缺少科學實用的審計操作指引, 即缺少從總體現劃到審計計劃、記錄、評估、測試、報告、后續審計這一循環的每一環節、每一層面的具體詳盡的規定。

二是審計人員目前大多采用現場審報表、查憑證、找問題的傳統審計方法, 除了利用微機做一些簡單的文字處理外, 其他工作如查找審計依據、查看數據信息等仍停留在手工操作階段。這與飛速發展的人民銀行信息化水平極不相稱, 更無法勝任一些復雜的審計項目。

(五)審計隊伍整體素質有待全面提高。由于國際經濟環境的不斷變化、經濟全球化

浪潮的到來, 以及以信息技術為核心的現代高科技的迅猛發展, 現代人民銀行的業務經營和管理發生了實質的變革。加之近年來國際金融市場各類金融資產價格的頻繁波動, 導致金融風險劇增。為了防范風險, 適應中央銀行的新職能,人民銀行進行了大刀闊斧的改革, 這就有可能導致某些不規范的行為相伴而生, 無疑加大了審計監督和風險控制的難度和責任。這就迫切要求審計人員不斷更新知識結構, 提高專業技能。

二、完善我國人民銀行內部審計制度的措施

(一)建立新的內部審計組織體系, 增強內部審計部門的獨立性和權威性。目前, 審計部門是人民銀行內部審計的職能部門和執行機構。人民銀行總行要建立由一把手主管的內部審計部門, 負責研究制定內部審計工作制度及主要的內審業務領域。總行設內審司, 對行長負責, 對下實行垂直管理。總行以下按區域審計分部, 向總行內審司負責, 具體負責所轄分支行的內部審計工作, 審計部門具有獨立的監督檢查權、問題認定及處分權。明確其行政地位和基本職責, 減少審計工作和案件查處中的阻力, 徹底改變以往審計部門隸屬于分支行實行塊塊管理的弊端, 確保對整個銀行的有效控制。

(二)變革內審理念, 探索科學實用的審計方法。1.變革內審理念, 由事后審計向事前分析和事中控制發展。為控制風險, 減少損失, 應研究西方商業銀行內部審計演變趨勢, 把審計切人點逐步前移, 由目前的事后審計向事中、事前審計發展, 將審計的監督職能寓于管理控制之中。事中、事前審計可以從被審計單位的經濟運行過程中發現問題, 利用審計掌握的內外部信息, 提出改進意見和建議, 協助其挖掘發展潛力, 預測并防止可能出現問題的環節, 向管理部門反饋信息, 成為管理層的有利助手。

2.運用風險控制模型, 做好重點防范工作。以防范風險為核心, 建立風險模型, 將產生風險的可能性因素細分, 建立不同的評估標準, 找到控制關鍵。同時, 利用審計成果, 實施重點審計。審計部門必須把握銀行整體業務發展的脈搏, 緊密追蹤業務發展的變化趨勢, 善于對比分析不同類型的業務和業務發展的不同階段、不同時期以及業務的各個環節的風險問題,并及時提煉, 連續總結。3.加強非現場審計, 增強內部審計工作的風險預警能力。以信息技術為核心的現代高科技的迅猛發展, 迫切需要人民銀行建立具有風險預警能力的非現場審計系統,通過對日常業務數據的檢測分析做出風險預報, 然后進行現場的審計檢查, 使審計方式由過去的事后檢查型向風險預警型轉變。同時要加強對超越一般規律的業務現象進行研究分析, 通過對個案現象的非現場審計,及時進行風險提示, 將風險苗頭、風險點、風險面實時通報給各分支機構, 以引起他們的重視。

(三)建立專業化、高素質的內部審計隊伍。隨著以信息技術為核心的現代高科技的迅猛發展及電子化、網絡化在銀行業務中的不斷應用, 越來越需要一支專業化的審計隊伍。在堅持傳統的翻閱會計憑證、查看信貸檔案等具體業務事項審計的基礎上, 要進一步加強對決策過程及業務執行流程的審計工作。內部審計工作在加強具體業務審計的同時, 必須加強對決策人員及操作人員的業務行為的審計。為適應發展, 審計人員的綜合素質顯得尤為重要。可以采取定期脫崗學習、專家講課、案例指導、經驗交流等方式, 不斷充實審計人員的理論知識。同時, 可以采取有針對性地安排審計人員到審計現場加強鍛煉的方法, 在實踐中摸索并熟練掌握審計技巧和方法, 以促進審計隊伍整體素質的全面提高。

(四)加強考核, 提高內部審計信息的透明度。人民銀行應建立一套內部審計考核系統, 一方面控制審計部門的工作質量, 另一方面建立激勵約束機制, 考核審計人員的工作績效,從職業道德、專業技能等進行全面考核。同時, 要提高內審工作的透明度, 因為內部審計的根本目的是為了預防風險、揭示風險、控制和消除風險,由于風險的暴露及對風險的認識有一個過程, 因此總行審計部門應及時將發現的風險因素、形成原因、整改措施在內部網絡上進行明示, 以引起所有分支機構的對照檢查與關注。進行內部審計體制改革, 增強內部審計部門的獨立性、權威性, 為有效落實整改措施創造條件。