第一篇：銀行內部治理基礎審計及其保障機制

銀行內部治理基礎審計及其保障機制

[摘 要]為在銀行推行內部治理基礎審計，巴塞爾銀行業監督委員會從經營層面、治理層面和監管層面構建了保障機制。目前，我國銀行內部治理基礎審計的保障機制很不健全，還需要銀行管理當局、治理當局、監管當局采取不同措施共同構建，以最終達到改善銀行公司治理目標。

3.以管理作用服務于治理作用為標志

內部審計在組織中所發揮的作用，主要分為兩類，一類是管理作用，一類是治理作用。內部審計管理作用強調對日常經營活動的管理，治理作用強調內部審計對經營者的監督[2].內部審計從強調管理作用到強調治理作用是認識不斷深入的結果。當治理作用的強調超過管理作用之后，內部治理基礎審計成為新的內部審計模式。管理作用服務于治理作用是內部治理基礎審計的另一典型特征。

二、國外銀行推進內部治理基礎審計情況

銀行率先推行內部治理基礎審計是在國際內部審計師協會（IIA）對內部審計認識逐步深入、OECD對公司治理 問題 日益重視的背景下，BCBS經過 研究 發布了一系列文件推進的。

（一）推進背景

1.IIA：內部審計處于由管理向治理轉變過程中

內部審計存在一個從強調管理作用到強調治理作用的認識不斷加深的過程。這一過程體現在IIA的歷次定義修訂中。從IIA對內部審計的定義可以看出內部審計的職能由管理向治理方向轉變的軌跡[6].如，1990年IIA認為“內部審計是組織內部為檢查和評價組織經營活動，并為組織管理者服務而建立的一種獨立評價職能”[6]，強調的是管理作用；1999年IIA提出“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統的、規范的 方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”[7]，這就強調了內部審計的治理作用。

2.OECD：內部審計的治理作用被強調

《OECD公司治理原則》2004年修訂版比1999年版更加強調內部審計的治理作用。內部審計的治理作用，在修訂版第二部分“對OECD公司治理原則的注釋”中不斷地被強調。特別是在“董事會的職責”有關注釋中，OECD強調內部審計“確保公司包括獨立審計的 會計 和財務報告體系的真實完整性，及確保在適當位置存在適當的控制系統，特別是風險管理體系、財務和操作控制系統、法律 法規的合規等”等治理功能[2].（二）推進過程

1.觀念形成：關注內部審計的治理作用

以2001年8月BCBS發布的《銀行內部審計以及監管當局與審計者關系》[8]為觀念形成標志。在此文件之前，BCBS涉及內部審計的文件有1998年9月的《銀行機構內部控制系統框架》[9]、1999年9月的《加強銀行公司治理》[3]等，這些文件均強調內部審計作為內部控制監控體系一部分，側重于其協助管理層更有效地履行管理職責等方面，強調的是內部審計管理作用。在《銀行內部審計以及監管當局與審計者關系》[8]中，BCBS呼吁所有銀行成立一個永久的、獨立的內部審計部門，并從內部審計目標與任務、與外部審計關系、與監管當局關系等各個方面加以指引。內部審計治理作用受到了關注，治理基礎審計觀念形成。

2.由觀念走向實踐：進一步分離內部審計的管理職能，尤其是合規關注職能

2002年8月BCBS公布的《銀行內部審計以及監管當局與審計者關系調查》[10]顯示內部審計治理作用在銀行實踐中得到強調，2005年4月發布的《銀行的合規與合規部門》[11]進一步為內部審計治理作用的發揮提供基礎。

2001年到2002年，為了解銀行對《銀行內部審計以及監管者與審計者關系》的反應，BCBS的會計特別工作組對包括比利時、法國、德國等在內的13個國家的銀行監管當局及71個銀行開展了一項調查[10].調查結果顯示有關內部審計重要指引在被調查銀行中獲得了普遍接受，內部審計發揮著重要的治理作用。內部治理基礎審計已不僅僅是觀念，而已經開始實踐。調查結果同時顯示銀行存在分離內部審計合規關注職能需要。隨著《銀行的合規與合規部門》的發布、獨立合規部門的成立，內部審計更進一步地從日常合規事項關注中超脫出來，以更超然獨立的地位確保其治理作用的有效發揮。

（三）推行保障機制

銀行內部治理基礎審計在國際活躍銀行得到普遍實踐。在2006年發布的《加強銀行公司治理》修訂稿中，BCBS作了許多提高銀行內部審計的客觀性、獨立性和權威性的規定。這些規定確保了內部審計治理作用的發揮，也強化了治理基礎審計的保障機制：（1）經營層面，強調在組織機構中分設獨立的風險管理部門、合規部門、內部審計部門，保障內部審計以更加客觀與超然的姿態發揮治理作用；（2）治理層面，強調構建更加獨立、非執行、專業的審計委員會作為內部審計的報告上級，通過確保報告上級的獨立來保障內部審計更加獨立地發揮治理作用；（3）監管層面，強調監管者對銀行內部審計工作質量的評估等，從而以外部監管力量來保障內部審計的有效性與權威性[2].轉貼于論文聯盟 http://www.tmdps.cn12下一頁→ 審計論文文章

三、我國銀行內部治理基礎審計保障機制 分析

當前，我國銀行內部審計發揮的主要是管理作用，審計的客觀性、獨立性和權威性亟須提高，銀行審計工作以查錯糾弊為主，存在著審計技術 方法 陳舊、審計質量差、審計人員素質不高等 問題。推行銀行內部治理基礎審計，可以確保銀行內部審計具有較高的客觀性、獨立性和權威性，也可部分地解決上述問題。

推行內部治理基礎審計，需要在經營層面、治理層面、監管層面構建相應保障機制。當前，我國銀行間 發展 并不平衡，公司治理結構完善程度也不盡相同，內部治理基礎審計的保障機制很不健全：

（一）經營層面：全面風險管理體系基本建立，但獨立合規部門較少，內部審計難以保持超然客觀姿態我國5家股份制商業銀行———深圳發展銀行、浦發銀行、民生銀行、招商銀行、華夏銀行的公司治理結構較為完善，推行內部治理基礎審計的情況比其他銀行稍好一些。

（二）治理層面：內部審計報告關系不清晰，獨立、非執行、專業審計委員會有待進一步組建

5家銀行的內部審計部門與審計委員會的報告關系不夠清晰，審計委員會自身設置也不統一。其中：（1）內部審計向監事會（或其下設委員會）負責居多，有民生銀行（監事會約請銀行稽核部有關負責人聽取風險管理與控制現狀的匯報）、招商銀行（銀行監事會下設審計委員會，董事會下設審計與關聯交易控制委員會，監事會成員聽取總行稽核監督部的專題匯報）和華夏銀行（銀行董事會下設的審計委員會聽取稽核部的檢查報告）；（2）內部審計向董事會（或其下設委員會）負責較少，主要為深發銀行（銀行董事會下設審計及關聯交易委員會直接領導稽核管理系統）和浦發銀行（銀行年報沒有交待審計組織體系的報告關系，但考慮到該行董事會下設審計委員會，筆者推定兩者之間存在報告關系）。由于我國監事會在獨立、非執行、專業等方面的欠缺，因而在治理層面保障內部審計獨立性也就有所欠缺。

（三）監管層面：內部審計的外部監管有所欠缺

5家銀行年報均未提及有關內部審計工作質量被監管當局評價、監管當局會談內部審計負責人等 內容。筆者認為監管當局沒有或較少開展這方面工作。我國銀行內部審計無法借助外部監管力量來保障其工作的有效性與權威性。

從以上分析不難看出，5家境內上市銀行內部治理基礎審計的保障機制還很不健全。境內其他銀行很難優于上述5家銀行，需要相關機構采取措施構建內部治理基礎審計的保障機制。

四、構建我國銀行內部治理基礎審計的保障機制

（一）管理當局：成立合規部門，加強合規風險管理，使內部審計從對日常經營是否合規關注中解脫出來

在未成立合規部門的銀行中，內部審計部門承擔著較多的日常合規關注職能。因此，銀行管理當局應推動合規部門的成立，并明確合規部門是支持與協助銀行高級管理層做好合規風險管理的獨立職能部門，界定其與其他風險管理部門的關系，明確其與內部審計部門的職責分工與合作[13].由銀行合規部門負責合規風險識別、量化、評估、監測、測試和報告，內部審計部門通過定期復查合規部門工作、進行合規檢查等方式來確保自身的超然客觀姿態，以充分發揮出治理作用。

（二）治理當局：組建以獨立董事為主要成員的審計委員會，明確其對內部審計部門的領導關系

二元治理結構下的我國銀行欲引入基于一元治理結構的審計委員會制度，首先需要解決其是在董事會、還是在監事會下的設置問題。以獨立、非執行、專業為判斷標準，治理當局應在董事會下組建以獨立董事為主要成員的審計委員會。審計委員會領導內部審計部門，內部審計部門同時向審計委員會和管理層報告。當發現管理層的有關問題時，則直接向審計委員會報告。通過審計委員會———內部審計報告上級的獨立、非執行、專業性，在治理層面構建內部審計治理作用發揮的保障機制。

（三）監管當局：盡快正式發布《銀行業 金融 機構內部審計指引》，使監管機構對銀行內部審計工作質量檢查等內容制度化

借助外部監管力量可確保銀行內部審計發揮對經營者監督的治理作用。BCBS向各國監管當局和銀行發布的系列文件，雖然受到了普遍的重視，但是指導我國銀行實務還需要我國監管當局發布相關規范性文件。2005年4月銀監會就針對指導我國銀行內部審計的文件《銀行業金融機構內部審計指引》成立了專門的起草小組，2006年4月銀監會第44次主席會議也對之加以審議并原則通過。《指引》的發布可使監管當局對銀行內部審計工作質量的評估制度化。只有這樣，銀行內部審計才能進一步借助外部監管力量提升權威性。

[ 參考

文獻 ]

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第二篇：銀行內部審計年終工作總結

銀行內部審計年終工作總結

根據中支內審工作部署，20xx年6月份和12月份分別在全行范圍內開展對內部控制管理風險的分析評價活動。依照內控評價方案，分“內部控制環境”、“風險識別與評估”、“控制活動”、“信息交流與反饋”、“監督評審”五個方面內容對支行內控制度進行評審，將定期風險分析評價工作滲透到全行每一個職能股室、每一個工作環節和每一個崗位。我們將評價的監督對象確定為一線營業人員和各級管理人員;以重點股室、關鍵崗位、薄弱環節的審計為主;有針對性地檢查監督各職能部門建立的各項制度，注意內控制度和管理上的漏洞和缺陷。拓展了評價范圍，提升了評價層次。通過審計評價，共發現重要崗位尚存在十多項風險隱患和薄弱環節，一一列出，分析存在問題的原因，提出合理的防范措施和建議，并書面報告市中支和支行領導，督促各項內部控制制度在全行得到嚴格落實?，F將工作總結如下:

(一)積極開展內部審計調查工作

我們根據本行的重點工作、簿弱環節及風險點確定審計調查項目二項。分別是《對瑞安支行集中采購管理情況的調查》、《對瑞安支行外匯法規、內控制度和業務操作規程執行情況的調查》。

今年8月份對支行集中采購管理情況進行了調查，發現一些管理上的欠缺和不規范的操作，提出了整改意見和建議。

今年11月份對支行外匯法規、內控制度和業務操作規程執行情況進行了調查，通過現場詢問、調閱部分檔案資料和觀察臨柜操作情況，基本了解和掌握了瑞安支局外匯管理工作情況;從調查情況來看，瑞安支局能夠較好地執行外匯法規，及時貫徹落實外匯政策，建立了比較健全的內控管理制度，業務授權分責明確。并能根據上級局的內控要求，結合自身特點，對各項內控制度予以細化補充，及時修訂完善了各項外匯業務操作流程、外管股各崗位工作職責、外管股人員考核辦法，建立了《內控督導檢查辦法》。但也發現了不少一問題，根據問題的不同性質提出整改建議，基本得到整改落實。促進了外匯管理部門更好地貫徹和執行外匯法規政策，嚴格內部管理制度，規范業務操作。

今年我們通過審計調查，共發現了違規現象20余項，提出整改建議20條，大部分已得到整改落實，分別撰寫的調查報告已呈報給支行行長和中支內審科。

(二)積極開展審計發現問題“回頭看”活動

在行長親自督導下,我支行由內審牽頭，認真組織開展了對XX以來審計查出問題整改情況的檢查，做足做細“亡羊補牢”工作，強化了整改落實，鞏固了審計監督成效。

1、領導重視，強化整改意識。布置安排對XX以來審計發現問題和整改情況進行檢查事宜。要求有關部門進一步落實責任，制定切實可行的措施;強化整改意識，主動查找風險隱患，堅決杜絕同類問題的再次發生。

2、精心組織，確保整改實效。安排專人對所有審計項目進行逐一梳理，認真排查問題整改情況;并要求各部門將自查情況、未整改原因及下一步具體整改措施報內審部門。內審在各部門自查的基礎上，組織人員進行了再檢查。

3、強化責任，落實整改措施。制定了瑞安支行內審整改責任追究制度，對檢查發現的問題經過直接責任人、部門負責人認定后，根據問題的原因、性質和情節等采取相應的責任追究措施,并給予經濟處罰。

4、嚴格督促，實現整改目標。針對個別未整改到位的問題，督促,制定下一步具體整改措施。通過開展審計發現問題整改情況的“回頭看”活動，真正實現了“整改促完善、整改促提高、整改促進步”的目標。

(三)積極參加市中支內審項目檢查

根據中支內審科的統一安排，今年主要參加了對泰順縣支行的行政執法檢查、對樂清支行行長履職審計、對溫州中心支局外匯依法行政審計，對參與的每一個項目檢查都能認真盡職地對待，保質保量完成任務。

第三篇：銀行內部審計工作總結

銀行內部審計工作總結

銀行內部審計工作總結1

20xx年公司在董事長的領導下，以科學發展觀為指導，按政府“深化改善作風提高效率”要求，不斷強化大局意識、服務意識、創新意識，進一步解放思想，促進公司審計工作創新轉型，全面履行審計監督職能，圍繞加強管理、提高效益、發展經濟這一目標，開展了一些卓有成效的工作，總結如下：

（一）狠抓內審項目落實，項目工作有序推進

20xx年，公司能過各種途徑，運用多種方式，積極支持、推動各區域的內審業務工作，在區各級部門、單位內審人員積極努力下，20xx年內審項目此項工作和有序推進，并取得了較快地發展，至11月中旬已累計完成審計項目1870個，查出損失浪費8100萬元，增加效益39880萬元，提出審計提議被采納1250條。同時集團公司下屬各區域公司和內審人員積極爭先創優，取得了新佳績，同時各區域公司還充分調動審計人員積極性，科學嚴密按排審計項目，取得了項目數量和質量的雙優。

（二）充分發揮公司職能作用，提升公司社會效益和經濟效益

今年公司注重發揮內審的職能作用，用各種形式促進各區域的信息交流，提升內審理念和實務水平，從而提高內審工作效率，公司內審重點從以前的強制性審計監督到自發審查和評價單位內部的各種潛在風險，從被動地發現和評價單位存在的高風險控制區域，到主動地預防和控制高風險的出現，并建立各種風險控制機制，加上充分運用現代科學技術手段進行舞弊預測，公司內部審計還在XX方面發揮出越來越明顯的作用。公司還針對全集團區域公司眾多，但各區域管理水平參差不齊，內部治理結構“土洋結合”這一特點，利用這些公司現代企業治理機制較完備，內部控制制度較完善的長處，充分發揮重點企業公司的引領作用，召集各區域公司如開研討會互動交流形式，針對本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的'原材料價格波動對企業成本風險的不可控因素，經過成本審計、內部指導方式尋求對策，成效比較顯著，取得了較好的經濟效益，并將這些經驗以信息交流方式發布內審信息平臺，得到了各企業內審人員的好評。

（三）努力提高內審人員素質，積極組織并鼓勵內審人員參加各類培訓和考試

今年集團按照河北省內審協會的要求，對已取得內審資格證書的人員，組織了后續教育培訓，對未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵他們積極參加市會組織的考前培訓和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內審培訓。分會同時還鼓勵廣大內審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內審人員對CIA資格考試有了深入地了解，及時到市內審協會報名，五人參加CIA報名。

（四）注重內審理論交流，能過開展項目評比考核，論文課題撰寫促進內審項目質量提高

為進一步提高內部審計工作質量，上半年我們組織了集團度內審項目評選，同時還組織了各單位撰寫內審課題論文，經過上述活動，一批程序規范、工作嚴謹、成效突出的優秀內審項目受到了表彰。此外，公司有關人員從工作實踐中，積極采集各種素材，撰寫內審信息。

（五）加強對審計成果的綜合利用

20xx年集團切實提高服務水平。要立足微觀審計，著眼宏觀服務，加強綜合分析，在深入挖掘審計成果、提升審計工作層次上下功夫，搞好分類研究，強化對共性問題的系統分析，引導各區域內審人員經過各種審計實例，要數據有數據，要事例有事例，經過綜合分析，把審計成果、資源挖掘出來，從制度和體制上查找原因，加以綜合利用，給各區域主要領導提出一些宏觀層面的提議和對策，為領導決策供給參考，加以綜合利用，提高了內審工作層次，提升了內審工作的地位，切實發揮內審工作的建設性作用。

銀行內部審計工作總結2

一、突出重點，提高內審的質量和效率

20xx年，根據《xx市內部審計協會20xx年工作要點》更加關注內管干部經濟職責審計，推進經濟職責審計全覆蓋；積極探索、推進以風險管理和安全生產為導向的管理審計。我局繼續把內部審計作為審計工作的重要組成部分，抓好內審工作，以促進審計工作整體水平、審計的地位和形象的提高，尤其是在當前審計對象多、審計任務重的情景下，經過服務內審機構，交流內審情景，宣傳內審經驗，指導內審工作，對于促進全市經濟快速健康發展有著十分重要的戰略意義。突出重點，確保質量，加強對內審工作的組織領導，目前已基本完成全年任務。（統計數據根據xx要求15日前報送）截至20xx年11月，我市內審機構已完成項目508個，其中：財務收支審計131個，經濟職責審計45個，效益審計7個，內部控制4個，基本建設審計121個，其他231個。審計總金額40.29億元，增收節支3012.61萬元，被采納的審計提議意見805，審計移送案件線索54起，受到黨紀政紀處理的人數45人。

二、加強和完善制度，促進內審管理規范化

我局制定了《xx市20xx年內部審計工作計劃》，修訂了《鎮區街道審計工作考核細則》交由兩辦統一下發，在對鎮區考核中占有2分，由對全市的'內審工作進行制度化管理。結合各單位實際情景，對各單位內審機構下達了項目指導性意見，每個鎮不少于4個項目，并將對鎮區審計整改情景列入考核資料。實行季度例會制度，及時聽取內審工作情景匯報，指導內審工作開展。

三、明確審計重點，政府審計與內審統籌協調

今年年初安排農業支持補貼及村級債務專項審計由市局和鎮區共同開展，之后市領導交辦的畜禽專項整治效益審計也準備由鎮審計助理參加。鎮級審計在自身安排的審計項目上也要把農業支持補貼作為重點。之后操作方式上作了調整，審計局也能利用鎮審計的成果。

四、做好季度例會、內審培訓、理論研討、項目評比等日常工作

1.每季末召開內審機構例會。

每季度召開一次全市內審機構負責人會議，各單位交流匯報工作開展情景、特色亮點及存在的問題，工作中遇到的困難，我局通報相關情景，局領導提出工作要求，工作做到有布置、有落實，有檢查、有監督。

2.積極組織內審培訓，提高內審人員素質和技能

今年組織的內審培訓有：在浙江大學舉行的內審骨干培訓、鎮審計助理與局機關人員一齊參加革命傳統教育。

3.認真組織理論研討、信息宣傳，提高理論水平、擴大審計影響

4.積極開展項目評比，促進爭先創優。

五、20xx年完成市局和我市專項活動情景

今年主要完成了鎮內審調研等活動、內審知識競賽，內管干部經濟職責審計調查等工作。

六、加強業務考核，促進內審發展

今年xx市委、市政府繼續把內部審計工作列入全年表彰工作資料，從制度建設、目標任務、審計質量、審計成果和基礎工作等5個方面確定了具體考核評比細則，年終由審計局擔任“裁判”，組織評比。

根據市兩辦的要求，今年對鎮區審計考核辦法進行了修訂，分值提高到2分。

當然，我市的內審工作還存在審計素質和本事、審計的項目質量和效果等方面還需要進一步提升，各單位還存在不平衡的情景，內審管理方法還需要創新，進一步服務全市內審。今年在內審管理中存在的不足，主要是沒有大規模的培訓，年初安排的市、鎮兩級審計聯動的項目在具體實施中方式發生了變化，以審代訓沒有能實施。內審稽核科本身項目任務較重，還負責全局的法制工作，精力有限。

銀行內部審計工作總結3

時代新威通過與銀行合作經驗總結出銀行主要存在兩大問題：激勵約束機制不完善和審計人員素質不高。

審計人員素質不高的表現：

1、審計人員安于現狀，認為自己擁有本科學歷和中級審計師職稱在目前的審計環境中足足有余，再說升職機會很少會眷顧審計人員，人生失去了追求和奮斗目標，影響了內部審計質量；

2、審計人員未及時學習新業務、更新審計相關知識、手段，平時缺乏審計經驗的積累，在審計時無法正確判斷經濟活動的合規性；

3、在審計中檢查不力，對該發現的問題未發現，引起嚴重后果的審計風險；

4、內部審計人員缺乏工作責任感和職業道德，審計時為了不得罪人，對相識的人審計走過場，自我防范能力差，自我保護意識差，風險意識淡薄，這樣審計出的內部審計質量肯定不高，使審計缺乏客觀、權威性。

由此，北京時代新威在銀行內部工作總結中提出一些看法：

（1）強化風險防范意識

（2）提高銀行內部審計的獨立性

（3）合理配備審計人員，提高審計人員素質

（4）創新銀行內部審計理念，開拓審計人員視野

（5）完善激勵約束機制

每一個審計項目、審計事項都或隱藏著風險隱患，在審計時要時刻注意風險防范，克服麻痹大意，避免可能出現的風險，要強化員工的風險防范意識培育，加強審計人員規避審計風險的能力，銀行內部審計部門服務于基層，要加強與基層的溝通和交流。

開拓創新，拓展內部審計的范圍和內容，大膽嘗試開展新領域的'審計。平時在工作中要善于總經經驗，發現問題要及時查找，及時解決，并做好審計成果的提煉工作。

建立健全審計責任制，提高審計人員的職業操守和誠信意識，進一步強化責任意識。實行親屬回避制度，實行異地審計人員交流工作，通過交流、溝通和協作，學習他人審計長處，提升審計人員知識面，促進審計成果共享，提高內部審計質量。

最后，我們通過時代新威在銀行內部審計工作總結里的指導總結出：提高銀行內部審計質量管理有利于提高銀行的生命力，銀行要充分發揮審計“免疫系統”作用，為銀行的健康穩健運行“保駕護航”。

銀行內部審計工作總結4

逝者如斯，轉眼間我在縣支行審計部已經渡過了半年，在這半年里我又經歷了一次由彷徨到適應再到熱愛自己崗位的過程。20xx年8月是我從學校踏入社會的一個轉型期，在總行匆匆的培訓后，我就滿懷著信心與激昂投入到了自己在郵政儲蓄銀行的事業上，入行之初我被分配到了前臺柜員崗位上，在這里我渡過了自己事業的第一個半年，在營業部這個溫暖的大家庭里，我忙碌而又充實，學到了很多的業務知識和道理，這里就像我的一個家溫暖而甜蜜，兄弟姐妹們熱情又朝氣，我們共同努力為著共同的目標奮斗。我以為我將會這里渡過1至2年的時間，來學習和體會，來成長和提高，我一直記得入行第一天我們行長語重深長的一句話“厚積而薄發”，而當時的我也安心的在前臺崗位虛心的學習和努力的工作。然而20xx年1月11日，我接到了人事變動的通知，讓我到審計部報到。當時的我真的是茫然無措，審計對于我來說一直是一個神秘的職業，從內心多多少少總有幾分畏懼，我反復的思量，一方面我相信這是行領導們深思熟慮的決定，必有這樣安排的道理，這也是行領導對我的信任；另一方面，從自身長遠的發展審計工作能讓我學習和吸收到更多。從此我便踏上了審計員的道路。

初入審計部，我感到深深的茫然和挫敗，僅憑我自己掌握的那一丁點個人儲蓄業務的知識在這里遠遠不夠，作為一名內審人員，必要的前提就是要精通本行經辦的各項業務，然后才是內部風險的把控。所幸的是，審計部的同事并非我以前想象的那樣神秘和令人畏懼，一樣是溫暖和可親的。起初我就隨著他們一起下鄉根班學習，回到部門我就開始學習各項業務制度和內控環節。每每遇到不懂的地方，我就主動請教部門同事，同事們也耐心細致的講解。在同事們熱心的幫助和自己刻苦的努力下，大約一個星期的時間我就開始參與審計工作了，盡管開始之時，速度往往根本上團隊的進度，某些地方甚至還出現了一些問題，同隊的同事總是耐心的等待和委婉的指正，就是在這樣的情況下我一點點的開始成長。

到了現在我已經成長為我們支行審計戰線的一員合格的員工，能獨立的承擔一塊審計工作，撰寫真實準確的審計報告。這半年來，我們對我們支行的信貸部，公司業務部，會計出納，2個一類網點，按月一次進行了常規審計，并按照上級提出的要求展開了多次專項審計，及時的發現了隱藏的問題并提出整改的意見，為支行業務發展的巨艦保駕護航。同時還按季對郵政的二類網點、代理網點進行了常規審計，我負責每周針對郵政網點向縣郵政局檢查部門繕發審計意見書，及時的把郵政網點存在的問題報告給郵政領導，并提出了合理的整改意見。

審計部的'工作沒有出類拔萃的業務數據，也沒有實實在在的成績光環，我們默默的為支行付出，唯一的目的就是為了不出現金融案件，確保企業的資金安全。同時我們的工作也有極少數人的不理解，對于檢查存在的問題，沒有引起足夠的重視，也沒能按要求及時整改。在檢查中，有些問題屢犯不改，屢犯屢查，不斷提出，這不但增加了我們的工作負擔，也讓我們甚為憂心。譬如，郵政部分網點防尾隨門不關閉作業，每次我們提出這個問題，他們總有一大堆理由，什么工作需要總是進進出出不方便，說到頭還不是因為員工自身的隨意和懶惰形成習慣，把習慣凌駕于制度之上。前不久甘肅發生的郵政網點殺人搶劫案，最根本的一點還是因為營業員自身不執行制度，放尾隨門不關閉才讓歹毒有機可乘，希望經過這次事件能讓我們網點的員工能從沉痛中有所體會。還有很多類似習慣凌駕于制度上的問題，比如，交接班不嚴格履行交接手續、臨時離柜不執行兩鎖一簽制度、單人臨柜現象、日終不執行互盤制度、保險憑證不嚴格視同現金保管等等，都潛在巨大的隱患，而這些問題的根源僅僅只在于柜員們自身的習慣和責任心。我建議應加大這些方面的考核力度，用小痛來消除劇痛的根源。

對于目前的審計工作，我覺得我們仍然停留在稽查的階段，還未真正做到內審的需要，隨著我們銀行的不斷發展，我想由稽查向內審的轉變這是歷史發展得必然，同時我們面臨的挑戰也會愈來愈巨大，對我們自身素質的要求也會越來越高。在這半年我參加了多次關于審計工作的培訓，同時審計條線上的審計系統也在不斷的出臺。電子稽查系統、信貸審計系統、員工違規積分系統的陸續上線，現在又即將推出一個全新的審計系統，工作方式在不斷的改變，所學習的知識不只停留在制度上，對于新系統的運用，新工作方法的實應等等，對于我們來說都是一次全新的挑戰，唯一不斷的學習，才能適應不斷升級的工作方法，否則唯有被淘汰。不驕傲不自滿，努力學習和創新，不斷嘗試和總結才能保持著審計工作的新鮮與活力。審計為我打開了一扇挑戰的窗戶，是閉門造車還是勇敢的走出去，這已經沒有必要再做回答。這半年是工作的總結也是面臨新的挑戰的開始。我明白自己還有許多的不足，理論知識的不全面，人際交往技巧的缺乏，都是我目前急需要解決的難題，為此我專門為自己制定了一個學習計劃，每天花2個小時來補充自己在這些方面的不足。我也明白自己不是缺少敢闖敢學的沖勁，唯一缺乏的是耐心和持之以恒的決心。自己最大的敵人永遠都是自己，我堅信自己一定能夠戰勝自己。半年的工作已經結束，新的工作才剛剛開始，每一天都是一個全新的挑戰，我有信心在未來的審計工作中做得更好。

第四篇：公司治理與內部審計

基于公司治理的內部審計研究

【內容摘要】 本文以分析公司治理的本質為切入點引出公司治理與內部審計的關系，揭示內部審計參與公司治理的運作機理，并闡明內部審計治理功能運行的基礎，旨在從完善公司治理的角度，探尋內部審計在治理層面的建設對策。

【關鍵詞】 公司治理 內部審計 治理機制

引言

近幾年在國際上隨著一系列公司財務丑聞事件的發生，內部審計的作用受到前所未有的重視，并被提升到了公司治理的高度。特別是美國世通公司由內部審計牽出假賬大案更使內部審計的作用得到了各方面的認同，甚至公司治理主體對內部審計的必要性和重要性也產生了新的認識。最近國外大量經驗研究表明，內部審計對公司財務報告質量、公司業績等方面可以產生積極的治理作用。而且從國際內部審計師協會（IIA）自1947年以來對內部審計定義（包括內部審計的范圍、職責、服務對象等）的7次①調整中可以看到，內部審計盡管是因企業內部管理需要而產生的，但其功能是隨著企業制度的發展而不斷豐富和拓展的，當前世界范圍內的公司治理變革對內部審計提出了新的需求，將其推向了公司治理之層面，成為治理問題研究的新焦點。2002年IIA在《改善公司治理的建議》報告中特別指出，健全的治理結構是由董事會、執行管理層、外部審計和內部審計四大基石共同構 ① 1947年IIA在首次公布的《內部審計師職責說明書》中提出內部審計的定義，隨著內部審計實踐的不斷發展，IIA先后于1957年、1971年、1978年、1990年、1993年、1999年通過修訂《職責說明書》和《內部審計實務標準》不斷拓展內部審計的內涵。

可見，公司治理實質上不是解決公司具體的經營管理問題，而是通過恰當的責權利配置，有效地協調各利益相關者之間的利益關系，并形成科學的決策程序和權力制衡，從而實現公司增值和發展。具體而言，主要包括三方面內容：①建立有效的監督機制，減少、遏止道德風險、逆向選擇等行為和現象，降低代理成本與監督成本，提高經營效率、效果和效益；②根據效率優先兼顧公平的原則設計并實施激勵機制，充分調動各個權利主體的積極性、主動性和創造性，為公司創造價值；③形成有效的決策機制，實現公司的科學化決策，為公司長期有效運行奠定基礎。

二、公司治理與內部審計的關系

將內部審計置于公司治理框架中加以研究和探討，并非偶然，兩者之間存在著緊密關系。

1、同一性

公司治理與內部審計的同一性主要體現在三方面： 首先，兩者均產生于同一基礎，即兩權分離而帶來的代理行為。不同利益方之間不一致的目標函數在不對稱信息及不完備契約的現實特性下不可避免會誘發委托—代理問題，于是建立在委托—代理關系基礎上的公司這種組織形式就產生了在上層建立公司治理的需求。而內部審計的產生盡管要早于公司治理的提出，但其最先作為財產所有者為保證受托財產的完整、安全而對受托經營管理者所采取的監督手

論是指交易的一方比另一方擁有更多的信息，由此會產生道德風險和逆向選擇。公司治理希望通過相應的制度安排平衡不對稱信息來維系各利益方之間的相互制衡關系以及促進相互之間良好的信息溝通，而內部審計的出現則增強了信息的可信度和透明度，可以緩解信息不對稱問題。

2、互動性

公司治理是促進內部審計有效開展、保證內部審計治理功能發揮的前提和基礎，為內部審計創造相應的制度環境；而有效的內部審計是良好公司治理結構的內在要求，它既可以維系公司治理中各利益方之間的相互制衡關系，又可以為公司治理層面的科學決策提供真實、正確的信息支持，是治理機制正常運轉的重要保障。

三、內部審計治理功能的運作機理

內部審計內涵和外延的變化顯示內部審計與公司治理的密切關系在實務中日益得到加強，內部審計已經觸及并參與治理層面的機制運作，逐漸成為公司治理中形成監督、激勵和決策三大機制并促之有效運轉的重要手段。由此，內部審計的治理功能得到充分發揮。

1、內部審計參與監督治理機制

近幾年大量國內外陸續曝光的公司財務丑聞事件顯示，內部監督制衡機制失效、相關權力得不到制約是公司內部治理失衡的重要因素。作為公司對權力進行監督和制約的內在勢，內部審計通過經營審計、管理審計、戰略審計、內部控制評價、風險管理評價等業務活動的開展對公司整個經營管理活動進行審查與評價，動態關注公司經營管理過程的薄弱環節，及時發現主要問題，分析偏差并提出改進方法與建設性建議，為治理層面的科學決策提供支持。

四、內部審計治理功能的運行條件

面對治理的需要，內部審計實務被推向了公司治理層面，IIA為推動內部審計治理功能的實現致力于新的實務框架的研究。新修訂的《國際內部審計專業實務標準》為內部審計提出了屬性標準，描述了開展內審活動的機構及人員的特點，指明了內部審計治理功能實現的基礎。

1、“內部審計活動的宗旨、權力和職責應在章程中正式確定，這一確定應與《標準》保持一致，并須經董事會批準?！雹僭摌藴侍岢隽吮ＷC內部審計權威性的建議。權威性越大，內部審計的作用也就發揮得越充分。該建議要求內部審計的職責權限得到公司的權威認可，從而能為內審機構的正常工作提供較高的保障。

2、“獨立性與客觀性——內部審計活動應該獨立，內部審計師在開展工作時應做到客觀”。②該標準確立了內部審計組織機構必須堅持獨立性原則。獨立性可使內部審計師提出公正的、客觀的鑒定和評價，對內部審計業務的恰當開展是 ①② 《國際內部審計專業實務標準》第1000條標準。

《國際內部審計專業實務標準》第1100條標準。

審機構自然而然被強加了國家監督的職責，因此許多企業對內部審計會產生排斥感，使其得不到重視，內部審計缺乏內在建設的動力。顯然，要想扭轉這種局面，首先要從觀念上有所轉變。政府及相關部門應該逐步從推動內審建設的主導地位向引導、服務內審建設的角色轉換，要側重于通過外部制度基礎方面的建設規范內部審計行業自律、通過推進國際相關學術、經驗交流給予內部審計以理論和技術支持等等，逐漸培育企業在公司治理層面的內審建設需求，使內審建設成為企業自覺的一種自身建設行為。

2、重組內審機構組織模式，實現內部審計的權威性和獨立性，保證其治理功能的發揮。當前我國內部審計組織模式普遍存在設置不合理的現象，最早作為財會部門內設監督機構的內部審計盡管這幾年地位有所提高，但其機構設置多數還是平行或低于其他部門。這在一定程度上影響了內部審計的權威性和獨立性。這里既有公司治理主體對內部審計認識不足的原因，更有公司治理結構不完善而導致內部審計缺乏相應治理環境的因素?？紤]到我國目前不論從理論政策層面還是實務技術層面都在倡導和推廣以董事會為主體的公司治理結構，要想將內部審計納入公司治理視域有效發揮其治理功能，最理想的組織模式就是將內審機構置于公司董事會的領導之下，同時在內審機構與公司管理層之間要建立良好的溝通渠道。在這種模式下，一方面直接向董事會負責可

第五篇：銀行治理結構對商業銀行內部審計的影響

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

最新會計專業原創畢業論文，都是近期寫作

資本結構優化問題研究 物業稅開征的效應分析

中小企業供應鏈融資方式研究 關于上市公司擔保若干問題的思考

xx公司ISO質量體系與企業制度相容性研究 緩解我國中小企業借款難的政策探討 現行財務報告體系存在問題及改進對策 農村村級現狀與對策分析——以某鎮為例 中小企業現金管理若干問題的探討 中小企業融資創新問題研究 基于公司治理的內部控制淺析

世紀聯華連鎖超市存貨管理問題研究 經濟責任審計質量控制 注冊會計師審計風險的控制 關于雙贏稅收籌劃的探討

關于企業自創商譽的會計問題研究 關于環境管理會計應用的探討

上市公司報表粉飾問題的原因及對策 鼓勵節能減排的稅收政策探討

杜邦財務分析體系的應用及改進——以某鋼結構工程公司為例 我國上市公司實施社會責任審計的探討

某電子公司營運資金管理存在的問題及對策研究 房地產開發企業多元化融資風險分析及其對策研究 固定資產加速折舊探討

論現金預算在現代企業中的作用-以某電氣公司為例 企業成熟時期財務并購戰略的選擇研究 中小企業存在的問題及對策研究 某公司應收賬款管理問題研究 某公司稅務籌劃方案設計

營改增對勞務輸入企業的影響研究

論中小企業內部控制存在的問題及解決對策 商業銀行會計風險防范

某生化公司內部會計控制的研究 中小企業融資瓶頸及對策探討

基于有效市場理論的上市公司會計信息披露及治理 中小股份制商業銀行零售業務核心競爭力提升研究 某公司融資管理存在的問題及對策 對內部審計參與企業風險管理的思考

發達國家物業稅與我國物業稅征收的對比及其啟示 能源資源節約的稅收優惠探討

淺談企業的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例 集權化模式的研究 會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

我國上市公司審計委員會存在的問題及對策

財務報表分析在實際應用中的局限性——以某市政工程公司為例 論企業財務風險的分析與防范——以xx生物化學股份有限公司為例 公允價值在金融危機中的爭議與思考 某公司模式創新研究

論某集團會計電算化的發展問題分析和前景展望 通貨膨脹環境下會計計量問題研究 淺析國有企業收入分配制度改革及深化 企業虧損內因分析及治理對策 某公司營運資金管理分析 商業銀行財務分析體系的研究 論企業財務風險的成因及防范 企業年金及其會計研究 資產減值準則的分析

中小型民營企業內部財務控制研究

新會計準則體系與國際準則體系的差異分析 論會計假賬的防范與治理 《所得稅》準則相關問題探析 我國會計師事務所績效評價研究 英國績效審計特征、路徑與借鑒分析 我國網絡銀行監管問題及應對措施

公允價值的運用對會計信息質量的影響——以金融工具確認和計量為例 企業合并會計處理方法的研究 審計市場定價與監管

我國上市公司關聯方交易披露問題研究 某鋼鐵集團融資管理存在的問題及對策 金融業全面開放下的居民投資理財分析

中小企業應收賬款創新管理研究－－以某制衣公司為例 福達電子有限公司KPI體系的構建、評價與考核問題研究 淺談我國上市公司無形資產的信息披露問題 低成本戰略在我國中小企業中應用的探討 美特斯邦威服飾公司財務綜合分析 企業并購財務整合研究

個人商務貸款授信額度模型的應用研究 企業產品成本控制的研究—以某公司為例 我國房地產上市公司盈余管理研究 中小企業融資問題研究

中小企業債務重組模式的實際應用研究 某公司財務分析與評價研究 電子商務對稅收的影響

我國建筑工程項目成本控制的研究

工具生產企業工薪與人事內部控制設計——以某公司為例 衍生金融工具在企業中的應用探討

國外綠色稅收理論與實踐及其對我國綠色稅收體系的啟示 會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

某紡織公司應收賬款現狀及管理研究

股權激勵及其對我國上市公司的影響－基于上市公司績效與股權激勵關系的分析 89 財務困境原因及擺脫困境方法研究——以某公司為例 90 經濟危機背景下汽車行業盈利能力評析 91 企業資產管理研究

基于風險導向的內部審計研究

上市公司股權結構與經營業績的相關性研究 94 某公司內部控制制度設計 95 某針布廠成本降低途徑研究

論當前事業單位固定資產管理的問題及對策 97 對個人所得稅改革的思考

目標成本管理在xx起重運輸機械公司的應用研究 99 我國注冊會計師行業發展策略淺探 100 中小企業內部控制的優化建設研究

房地產類企業財務風險的成因分析與控制策略 102 新準則引入公允價值對上市公司的影響 103 資產減值對上市公司盈余管理的影響研究 104 中小企業營運資金管理探討 105 精益成本管理在企業應用研究 106 企業預算管理體系建設研究 107 醫藥行業環境會計信息披露研究 108 公允價值計量屬性應用研究

基于預警模型的某公司財務危機成因及對策研究 110 光伏產業上市公司財務困境的預測研究 111 企業集團內部控制研究

企業研發投入的會計核算和稅務處理研究 113 商業銀行會計風險防范

我國證券公司股權結構與經營績效分析 115 制造企業作業成本法及其應用研究 116 論會計信息質量與內部控制制度

民營企業內部會計控制的研究——以某公司為例 118 銀行信貸業務的企業報表分析 119 對自創商譽會計確認的認識 120 中小企業財務風險預警系統探討 121 論我國個人收入差距與稅收調控 122 戰略導向的企業預算管理研究

ERP環境下會計信息系統的內部控制

高管股權激勵應用效果的研究——以海南海藥為例 125 我國企業集團財務公司風險管理研究

對我國中小企業財務人員素質與管理的探討 127 吉利集團融資案例的分析

從內部控制角度談財務舞弊的防范 129 中小企業稅收籌劃的風險及防范 130 寶鋼集團財務風險控制研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

某集團公司商譽問題研究

企業橫向并購的績效分析－－以燕京啤酒收購月山啤酒為例 133 新會計準則對我國商業銀行會計的影響分析

杜邦分析法在企業財務分析中的運用——以某公司為例 135 論中小企業內部控制的問題

淺析增值稅轉型—實行消費型增值稅是稅制改革的必由之路 137 企業應收賬款管理的問題及對策研究 138 新會計準則下我國保險會計的研究

某建筑工程公司營運資金管理中存在的問題及對策研究 140 企業內部審計發展中存在的問題與對策研究 141 我國資本市場審計失敗問題研究

商業銀行信貸風險管理研究—以某中國銀行分行為例 143 某公司籌資業務內部控制研究 144 論管理會計在中國發展的影響因素 145 中小企業并購的財務風險研究

對我國鋼鐵工業企業碳會計成本核算的思考 147 我國社會保障基金投資運營的研究

基于現金流的房地產行業財務危機預警實證研究

服裝生產企業工薪與人事內部控制設計——以某服裝廠為例 150 某集團稅務風險的防范與控制研究 151 企業應收賬款管理問題研究

152 基于《企業內部控制配套指引》的上市公司內部控制應用研究 153 某實業公司現金流量管理研究

154 以顧客為中心的某公司成本控制研究 155 我國上市公司融資研究

156 我國驗資制度與虛假驗資問題的探討

157 中小企業績效評價體系的構建－－以某熱電公司為例 158 上市公司資本結構分析及優化研究 159 金融危機與會計計量的關系研究

160 鑄造企業貨幣資金內部控制設計——以某公司為例 161 汽車制造行業上市公司經營績效分析 162 企業集團資金集中管理研究

163 上市公司環境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例 164 沃爾瑪物流成本管理分析

165 論會計信息與委托代理契約的關系 166 會計信息失真的原因及對策

167 某科技公司應收賬款管理問題研究

168 我國上市公司內控環境存在的問題及其對策 169 中小企業問題分析及對策研究 170 淺議公允價值的審計問題

171 高校固定資產會計核算問題探析 172 某縣問題及對策

173 酒店餐飲業采購成本控制問題研究——以某大酒店為例 174 我國商業銀行金融衍生品業務的發展及風險管理研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

175 中小企業會計核算問題研究

176 國有商業銀行內部控制建立的研究

177 作業成本法在民營企業的應用——以某公司為例 178 美的電器公司應收賬款管理研究 179 基于EVA的企業價值評估研究

180 基于財務報表分析的企業投資價值的研究 181 公司治理結構與會計信息質量研究 182 某公司籌資活動中的稅務籌劃方案設計 183 政府固定資產投資審計分析與研究 184 互聯網金融對小微企業的影響研究 185 影響汽車客戶溝通的因素及對策 186 電子商務對傳統會計的影響和創新

187 估時作業成本法在中小企業中的實例研究 188 公允價值在我國適應性研究 189 企業內部控制之采購業務

190 論上市公司內部控制體系的構建 191 資產減值會計問題研究

192 基于作業成本法下的某公司質量成本管理研究 193 銀行治理結構對商業銀行內部審計的影響 194 基于企業生命周期理論的BSC業績評價分析 195 企業應收賬款管理問題研究——以某公司為例 196 企業合理避稅研究

197 財務報表保險制度的研究 198 上市公司股利分配政策研究

199 物流企業成本管理研究——以xx物流公司為例 200 關于財務預警系統的研究