第一篇：2011年財政預算執行審計實施方案

**市審計局2011年度財政預算執行審計

實施方案

為認真做好2010年度市本級財政預算執行和其他財政收支情況的審計工作，嚴格履行財政審計的監督職責，根據《中華人民共和國審計法》和《安徽省預算執行情況審計監督暫行辦法》，結合我市實際及局2011年度財政預算執行審計方案制定審計小組實施方案。

一、審計目標

2011年財政“同級審”工作目標是：堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，以促進落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、完善預算制度、規范資金分配行為、提高財政資金使用效益為目標。積極探索財政審計大格局，進一步推動公共財政體系的建立，從體制機制層面分析原因，提出加強管理、進一步深化財政管理制度改革的意見和建議，為**經濟發展服務。

二、審計對象和范圍

1、審計對象：本級預算執行審計對象包括：市財政、國投公司、地稅局和金庫。

開發區和園區審計對象包括：開發區管委會、建投公司、河瀝園區、港口生態園區。

部門預算執行審計對象包括：市住建委、交通局、發改委、科技局、規劃局、旅游局、商務局和藥監局。

2、審計范圍：市本級2010年度預算執行和其他財政財務收支情況進行審計，必要時可向前后年度追溯和延伸。

三、審計時間和人員安排

審計組由八名同志組成，**任組長，負責全面組織協調工作。王黎任主審，成員有**組成。審計分二個階段：

（一）春節前階段。

審計組于2010年12月10日到各被審計單位開展審前調查工作，年底前完成調查工作并明確各部門的審計重點，2010年1 月10日組成四組同時進點開展對四部門預算執行進行審計，春節前完成實施階段工作，三個審計小組分工如下：

1、審計一組。**負責對藥監局的審計，**任主審。

2、審計二組。**負責對商務局的審計，**任主審。

3、審計三組。**負責對旅游局和商務局的審計，**任旅游局主審，**任商務局主審。

（二）春節后階段。

2011年2月21日分成二個組同時開展對市本級預算執行和部門預算執行進行審計。

1、市本級預算執行、開發區和港口工業園區審計組。由**組成，**任本級預算執行審計組和港口園區主審，并負責對大預算的審計；**任開發區審計組主審，并負責對國投公司、政府債務、政府非稅收入、建投公司和河瀝園區的審計；**任地稅和金庫審計主審，并負責對專項資金和開發區各部門的審計。

2、部門預算執行審計組。由**三人組成，**負責對住

建委和科技局的審計，**負責對交通局和發改委的審計。

6月10日前完成各自項目的審計分報告，6月底完成審計結果報告的草擬工作，7月10日前完成審計報告的征求意見工作，7月中旬向市政府匯報，然后經市政府授權提交市人大常委會審議。

四、審計重點內容

(一)、本級預算執行審計的主要內容。

1、對財政預算執行的審計。一要圍繞公共財政的公共性開展審計，關注科技、教育、衛生、社會保障等普惠制資金的規模、比重。二要圍繞公共財政的民本性開展審計，關注公共利益，關注人民群眾的福祉，關注與群眾利益密切相關的專項資金的審計。三要圍繞公共財政的效益性開展審計。2011年度財政預算執行情況審計主要涉及市財政局內設科室有：預算科、行財科、社保科、農財科、經建科等五個科室及市農村局、非稅局（含國資科）、農發局等三個單位。

2、對國投公司的審計。重點摸清政府債務情況，分析債務結構層次，檢查國投公司資金籌集、管理、使用和項目計劃完成情況，有針對性提出防范、化解政府債務風險的合理性建議。

3、對專項基金和民生工程的審計。重點檢查各項民生資金的預算執行情況、專戶管理、資金撥付情況，對民生工程項目資金安排、管理使用情況。選擇重點項目延伸到部門、單位、鄉鎮和具體項目。

4、對政府非稅收入的審計。重點審查政府非稅收入管

理部門及預算單位各項非稅收入是否及時足額交入專戶，有無截留坐支等問題。國有資產管理是否符合規定、處置是否規范合法、有償使用收入是否繳入財政。

5、對地稅局征管的審計。延伸調查2個基層稅務所檢查基層稅收增長緩慢的原因。

6、對國庫的審計。檢查國庫辦理本級預算收入的收納、劃分、留解和預算支出的撥付及辦理退庫的合法性、真實性；重點檢查有無違反預算管理和財政法規的退庫、轉移預算資金等問題。

7、對開發區、河瀝園區和港口園區的審計。重點檢查開發區、河瀝園區和港口園區預算安排及執行情況，融資平臺融資情況，土地出讓金、建設資金、補償資金的征收管理使用情況，對拆遷、征地、補償、土地出讓、工程建設等情況延伸審計一至二個相關村、組。

(二)、對本級各部門預算執行審計的主要內容

1、部門向所屬單位批復預算和預算變化執行。

2、有預算收入上繳任務的部門、單位上繳預算資金情況。

3、預算支出執行情況。

4、預算支出的事業成果和資金使用效益。

5、預算資金管理制度的建立和執行情況。

6、重點檢查民生資金的分配、管理和使用情況。住建委重點審計拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點審計工程建設及項目資金等分配、管理和使用情

況；發改委重點審計項目收費和鐵路辦項目資金等管理、使用情況；規劃局重點審計規劃項目資金使用情況；旅游局重點審計項目專項資金管理、使用情況；科技局重點科技專項資金分配、管理、使用情況；商務局重點審計農貿市場拍租資金管理、使用情況，改制資金的管理、使用情況；藥監局重點審計預算執行等情況。

五、工作要求

（一）堅持“圍繞中心，突出重點”的原則。審計組成員要根據審計分工和審計時間要求開展工作，每位主審都要及時編制各自負責項目的審計實施方案，突出審計重點和工作目標，堅持在真實性、合法性基礎上突出效益審計。

（二）嚴格遵守審計紀律，保守審計工作秘密。要嚴格執行審計人員審計工作紀律，做到依法審計，廉潔自律，同時審計過程中要做到實事求是、客觀公正，并嚴格保守工作秘密。

（三）創新審計方法，開展計算機審計。今年我們要積極開展計算機輔助審計，選擇市本級、開發區、地稅和金庫作為計算機審計，由**負責，通過開展計算機審計來促進、鍛煉和提高審計人員的計算機審計能力。

（四）做好審計提煉，提升工作成果。針對審計中發現的問題，要善于從制度和體制層面思考原因，提出建設性意見和建議，以審計信息和送閱材料等多種形式向市領導匯報，為市政府決策諫言獻策。

2011年2月

日 14

第二篇：新形勢下財政預算執行審計

新形勢下財政預算執行審計

應重點關注的內容

財政預算執行審計是法律賦予審計機關的基本職能，是審計機關的永恒主題。經過十多年的發展，同級預算執行審計在發揮審計監督職能，促進財政改革和國民經濟健康發展方面起到了積極作用。但隨著財政體制改革的不斷深入，以建立公共財政框架為目標，以支出改革為核心內容的財政預算管理改革正在逐步推開，財政預算管理改革必將在預算管理的形式上、內容上發生深刻變化。因此，財政預算執行審計也面臨著新課題和新任務，需要不斷探索新思路、新方法。新形勢下財政預算執行審計應重點關注以下七個方面的內容。

一、重點關注預算編制的科學性和完整性問題

財政預算作為國家行使分配職能，保障社會經濟健康及協調發展的重要手段，預算編制水平直接影響財政預算執行的結果，同時它也是預算執行審計的重要依據。審計中我們發現，預算編制標準不科學、預算編制內容不完整、部分項目不細化的問題較為突出。如在2009年的財政預算執行審計中,我們一是重點關注了預算編制的科學性。檢查在預算編制時是否做到收支平衡、量入為出、確保重點的原則，是否做到了不做赤字預算；檢查項目預算是否做到對每個項目進行科學論證，審查項目預算是否細化到項目或單位，安排是否體現了解決重點突出問題，是否將省、市專款有機結合提高專項資金使用效益，有無撒胡椒面的情況；檢查是否堅持綜合預算、零基預算的原則，預算內外收入是否全部納入預算，實行內外統籌，有沒有打埋伏，上年未用完的項目資金是否重新安排等。二是重點關注財政預算編制內容的合法性。檢查法定應該納入預算的內容是否都納入了預算，有沒有為了完成上級下達任務計劃，而虛增收入預算，形成年初收入預算存有較大缺口的情況；檢查教育、科技、農業、社會保障、預備費等重點支出的預算安排是否符合法定規定，是否優先保證財政供養人員工資經費，保證政府機關、公檢法司機關正常運轉經費的安排，有沒有大力壓縮消費性項目支出；檢查預算財力的準確性，是否根據收入預算和財政體制規定，正確計算預算財力，有無有意預算財力計算不足，人為隱留一塊機動預算財力問題。通過對預算編制的科學性和完整性審計，2009年我們發現了財政預算編制不夠嚴謹。在總決算報表（一般預算收支決算表）中類與類之間調整215萬元（文化體育與傳媒-215萬元，其他支出215萬元），類內調整幅度更大2027萬元。財政預算編制不完整，將部分已知的收入沒有納入到年初預算的情況，如基金預算收入年初預算幾十萬元，決算一個多億；揭示了財政預算定額不夠科學，形成強力部門得到的預算追加數額多，公共服務部門得到的預算追加數額少的問題；反映了項目預算的編制不夠細化造成項目資金不能及時發揮效益的問題。

二、關注財政決算的真實性問題

財政決算是財務收支執行結果的綜合反映，是政府宏觀經濟決策的重要參考，也是編制預算、實施科學收支管理的基本依據，應做到真實、準確、完整。但從2009年財政預算執行審計情況看，一是財政預算收入不完整。主要有部分應作預算收入的資金放在了往來或財政專戶中，部分收支形成了體外循環。預算股無依據退庫調節一般預算收入600萬元，12月98號憑證退一般預算收入600萬元，其中農業稅450萬元（1月22日契稅300萬元，6月26日契稅65萬元中的50萬元，6月29日契稅100萬元），預算外收入150萬元（11月30日一筆國有資產有償使用收入100萬元，12月24日一筆國有資產有償使用收入50萬元），原始憑證為錯誤入庫，實際是正常入庫，人為調節一般預算收入。預算股內調節一般預算收入，2009年3月份、6月份分兩次從預算外預入1000萬元（3月46號憑證600萬元、6月35號憑證400萬元）罰沒收入調節一般預算收入進度。預算外資金管理辦公室截留應繳預算收入1987646元（1）畜牧局：710806元（收畜禽及畜禽產品防疫檢疫費）列一般預算外資金收入（2）水利局：173640元（收水土保持費）列一般預算外資金收入（3）林業局：131340元（收檢疫費）列一般預算外資金收入（4）商務局：850元（收工本費）列一般預算外資金收入（5）疾控中心：912260元（收體檢費、檢驗費、監測費）列一般預算外資金收入（6）人民防空辦公室：37000元（收易地建設費）列一般預算外資金收入（7）編委辦公室：11350元（收變更登記費）列一般預算外資金收入（8）教育局：10400元（收教師資格證報名費）列一般預算外資金收入。以上8個單位收入合計1987646元。均屬應納入預算管理的收費項目應列應繳預算收入上繳國庫，屬截留應繳預算收入。國庫支付中心應做未做收入125674.96元，國庫支付中心將年底應當上繳預算的銀行存款利息收入125674.96元掛“暫存款”未上交。農稅分局截流預算收入6823390.35元。1.農稅分局暫收款2009年末余額6814161.24元為收取的耕地占用稅和契稅，應繳預算而未繳。2.農稅分局其它收入2009年末余額9229.11元為稅款產生的利息，應繳預算而未繳。二是財政預算支出不真實。每年年底財政將大量的省市專款、當年超收收入等都虛列支出掛往來，形成預算支出不真實。2009年底1700多萬元。另外，無預算支出掛暫付款19461648.41元，12月103號憑證將已無基金收入來源，而實際已列入2009年基金預算支出的城關鎮陶瓷項目金9130018.41元，東莊鎮陶瓷項目金2846888元，后河鎮陶瓷項目金7484742元，共計19461648.41元，沖減“基金預算支出”作為“暫付款”掛賬。本基金預算收入預算數為40萬元，而決算數10792萬元，上級補助收入1150萬元，上年結余1799萬元，本年收入總計13741萬元，支出決算13741萬元。

三、關注預算執行的程序性問題

審查財政預、決算，監督預算執行是法律賦予各級人大及其常委會的重要職權。《人大監督辦法》明確規定：預算的審批和調整、超收收入和結余資金的使用、項目資金的安排、政府舉債等重大事項都必須經過人大常委會決議通過才能實施。但在審計中我們發現，一是向人大報告的預算粗略，相當多的政府收入沒有納入預算進行管理，不報人大審批，預算審批流于形式。二是向人大報告預算執行情況和決算草案時，未能真實、完整地報告當財政收支情況，內容不全、數額不實，報表不規范，使人大不能掌握真實情況，不能充分履行其監督職能。三是人為調整數據，規避預算調整審批程序，部分收支體外循環，不納入人大監督范圍。

四、關注上下級體制結算性問題

轉移支付制度是財政改革中的一項重要措施，對于實現社會公平，緩解地方政府困難和推動地區經濟發展起著重要作用，現在地方政府財力有很大一部分是來源于上級轉移支付性收入，有的貧困縣甚至占到了當年財政收入的60%以上。在審計中我們重點關注了財力性轉移支付收入是否全額納入年初預算進行管理；關注了市縣結算的分割是否依法依規，有無侵占、滯留、延壓的情況；關注了專項性轉移支付收入是否按上級告知的預計數來編制預算，分配是否合理，管理是否有效。從目前的審計情況看，我們發現有些地方為了達到年初預定的地方經濟增長目標，增加政府領導人的工作業績，將不應作為預算收入的資金作為預算收入進行反映，出現“人為操縱和調節預算收入”的問題。

五、關注往來資金安排使用問題

財政局往來資金長期不清理、掛款不明晰、余額逐年增大，一直以來是財政審計的重點和難點，也是財政預算、決算收支的調節器、控制閥，往往成為財政隱瞞收入、改變資金性質和撥付方向、預算支出等逃避監督的藏身之所。在審計中我們將往來資金進行有效的分類，正常往來主要有：上級下撥的往來資金、預算安排到了部門但當年未撥付的往來等。非正常往來主要有：虛列預算支出掛往來、無預算撥款掛往來、出借資金掛往來、預算收入掛往來等。每年年終時，財政將當尚未安排使用的省、市專款、縣級當年未安排使用的項目資金、當年專項收入超收未安排使用的部分等都虛列支出掛在財政局各業務科室名下，年復一年，致使掛在各業務科室名下的余額越來越大，不能清晰地反映資金性質，從而無法監督其撥付使用的正確性。我們將重點放在對非正常往來的監督上。一方面要求財政部門及時清理往來資金，逐步按要求規范核算，不得虛列支出，應作未作預算收入的要求其進行調整，并監督其是否專款專用；另一方面對于已經虛列支出掛往來的部分建立審計臺帳，即將每年末增掛在各業務科室名下的資金以臺帳的方式，登記其時間、文號、內容、帶帽項目或單位、金額等相關信息，以便下審計時對照上年臺帳指標核實其撥款的正確性。2009年我們通過審計發現了“違規使用財政存款利息收入”、“改變專款用途”、“滯留三年以上省市專款長期未撥付”、“虛列支出”、“將收入掛往來應作未作收入”等問題。同時也發現了 “違規出借財政資金”、“超預算撥款”等問題。如：長期滯留預算資金128.575萬元，“暫存款-一般預算暫存-其他”科目2008年轉來2718.808萬元，其中已經列入2008年支出進入決算的128.575萬元，2009年底尚未撥付，造成預算資金長期滯留，系如下六筆：A安財預【2008】405號17萬元，安陽市財政局關于預撥2008能繁母豬保險市級保費補貼資金的通知，B安財預【2008】416號，安陽市財政局關于下達2008年基礎教育“以獎代補”專項資金的通知，文件資金共90萬元，2008年撥付12萬元，余78萬元在2009又撥付33萬元，截至2009年底尚有45萬元未撥付，C安財預【2008】459號安陽市財政局 安陽市教育局關于下達2008秋季學期中等職業學校國家助學金（第二批）的通知，文件要求中央、省、縣按18.5萬元、3.7萬元、8.6萬元配套，共收到上級22.2萬元，已撥付21.625萬元，余5750元未撥付，D安財預【2008】467號安陽市財政局關于下達其他支出指標的通知，共下達資金232萬元，其中的230萬元已撥付，另外2萬元藥監局爭創國家級“兩網”建設示范縣補助經費未撥付，在已撥付的230萬元中有30萬元的縣政府辦公樓修繕費及信息化建設補助從國庫股直接撥付到財政局總務帳戶，E安財預【2008】444號安陽市財政局 安陽市民政局關于下達2008農村醫療救助資金的通知共計132萬元（財政預算內補助資金82萬元，專項彩票公益金50萬元），其中專項彩票公益金50萬元未撥付，F安財預【2008】445號安陽市財政局 安陽市民政局關于下達2008城市醫療救助資金的通知共計45萬元（財政預算內補助資金31萬元，專項彩票公益金14萬元），其中專項彩票公益金14萬元未撥付。財政專戶資金結存較大，使用效益不高。財政專戶農財股農口資金、鄉鎮專項資金和扶貧開發資金2009年12月31日結存2793萬元，其中含以前項目未實施的有28個，占305.937萬元，如2004楚旺鎮甘莊村教育項目10萬元；2006項目：惠民養殖公司良種牛引進15萬元，張龍鄉大張龍新街、龍祥路20萬元，城關鎮沙荒開發15萬元，宋村鄉東溝村沼氣推廣2.4萬元，共計52.4萬元；2007項目：宋村鄉茂華羊業公司沼氣建設20萬元，二安鄉胡村人畜飲水10萬元，宋村安梧桐村、高堤陳村、井店大馮村、陸村劉刑固村農田水利20萬元，宋村安梧桐村、高堤陳村、井店大馮村、高堤東元村、城關司馬村、豆公仁厚屯、中召北街村、東莊南流河村沼氣推廣26.8萬元，張龍南羊塢村新品種周轉牛推廣13萬元，共計89.8萬元；2008項目：楚旺鎮郭韓村小型水利設施27萬元，二安鄉生態林網建設30萬元，張龍鄉修建道路30萬元，宋村鄉代宋村道路建設15萬元，田氏鄉滑河屯修路30萬元，新品種羊3萬元，勞動就業中心勞動力就業培訓17.45萬元，石翁村互助資金1.287萬元，共計153.737萬元。以前項目雖已實施但尚未報完賬辦理決算的14個，占142.92萬元，如2006項目：張龍鄉田間道路整修20萬元、預付11萬元、還剩9萬元，宋村斗農毛渠20萬元、預付15萬元、還剩5萬元，田氏鄉鄭小屯等四村沼氣建設20萬元、預付12萬元、還剩8萬元，田氏鄉基礎設施25萬元、預付20萬元還剩5萬元，共計27萬元；2007項目：縣棉油辦棉花育種推廣80萬元、已報賬70.58萬元、還剩9.42萬元，楚旺鎮提水站27萬元、預付8.5萬元、還剩18.5萬元，楚旺鎮東上線至金小屯道路25萬元、預付13.5萬元、還剩11.5萬元，梁莊鎮牡丹街打井地埋管道20萬元、預付11萬元、還剩9萬元，二安鄉魏灣村基礎設施10萬元、預付5萬元、還剩5萬元，共計53.42萬元；2008項目：農村能源綜合建設11萬元、報賬5.6萬元、還剩5.4萬元，蔬菜辦高堤鄉楊俄村特色農業60萬元、報賬37.9萬元、還剩22.1萬元，城關鎮楊劉莊基礎設施30萬元、預付15萬元、還剩15萬元，二安鄉腐竹發展20萬元、預付10萬元、還剩10萬元，楚旺鎮農村小型水利設施15萬元、小南洞導流渠預付5萬元、還剩10萬元，共計62.5萬元。

六、關注各類財政專戶使用問題

國家規定財政專戶的設臵應按照建立國庫單一賬戶體系的要求，遵循“規范、統一、高效、精簡”的原則。財政部門多次對專戶進行過清理，但仍然存在設臵過多管理分散、利用財政專戶轉移收入、隱瞞支出、專戶資金支出缺乏有效監督等問題。如在2009年的財政預算執行審計中，我們關注了專戶設臵的程序問題。看其是否按規定設臵財政專戶，審批手續是否完備；關注了專戶核算內容的正確性。看其是否按規定核算財政資金，有無將不應放在財政專戶中核算的收入放在了財政專戶中，有無將多種資金混放在一個專戶中；關注了財政專戶管理的有效性。看其管理是否集中，制度是否健全，支出是否嚴格執行相關制度，是否按規定用途使用。通過對財政專戶的審計，我們在2009年財政預算執行審計中揭露了財政局專戶設臵過多管理分散、違規設臵專戶且支出缺乏監督、多種資金混放在一個專戶中或掛款不明晰增加監督難度、利用財政專戶轉移預算收支等問題。

七、關注專項資金延伸與跟蹤問題

溫家寶總理在2009年政府工作報告中提出：“財政資金運用到哪里，審計就要跟進到哪里”。劉家義審計長也多次強調，要加強專項資金的監管力度，緊扣專項資金流向的各個環節，關注專項資金的使用效益。在現行體制下，掌握和分配專項資金的部門眾多，既有財政部門也有其他管理部門。在財政部門內部又分散于各職能科室，分配時既“切塊”又“分條”。由于財政專項資金分配缺乏科學合理的標準和依據，使專項經費按實際編制預算難度較大，出現漏洞的可能性必然較大。因此在財政預算執行審計中如果不大量運用延伸和跟蹤審計調查的手段，僅僅從總預算會計帳中，是無法對專項資金運用的有效性實施監督和評價的。

第三篇：關于加強縣級財政預算執行審計的幾點思考

關于做好縣級財政預算執行審計的幾點思考

――崔連勇

預算執行審計是《審計法》賦予審計機關的一項重要職責，是審計工作永恒的主題。對于縣級審計機關來說，財政預算執行審計是主旋律，是第一要務，是最重要的工作內容之一。這些年來，縣級審計機關認真執行《審計法》，切實履行審計職責，不斷規范審計行為，強化審計質量控制，審計工作成效明顯，使財政預算執行審計在促進和規范縣級財政管理、維護群眾利益、推動經濟社會發展和勤政廉政建設方面發揮了重要的作用。但是，在縣級財政預算執行審計工作中也存在許多問題：一是財政預算執行審計的基本思想還不夠正確；二是財政預算執行審計的基本制度還不夠健全；三是財政預算執行審計的基本手段還不夠完備。要使財政預算執行審計真正成為加強宏觀調控和預算管理的有力手段，成為人大監督財政收支的必經程序，成為國家審計的主體工作并達到預定目標，縣級審計機關必須以科學發展觀為指導，樹立科學審計理念，對財政預算執行審計進行合理的職能定位，找準審計重點，創新審計方法，提升審計質量，進一步增強財政預算執行審計工作的創造性和實效性。

一、與時俱進，樹立科學審計理念

財政預算執行審計是一項宏觀性、實效性很強的審計工作，與經濟社會發展大局密不可分。一方面，隨著財政管理體制改革的不斷深化，財政性資金將從競爭性、盈利性領域 1

退出，符合市場經濟要求的公共財政體制框架將全面建立。面對新形勢，審計機關必須嚴格履行審計的法定職責，把財政預算執行審計作為審計機關根本性、首要性的監督內容。充分認識財政預算執行審計是加強財政預算、財政決算管理和監督的需要，是有效發揮審計法定職責的需要，是不斷提升審計機關的層次和水平，樹立審計機關權威的需要。對于縣級審計機關來說，要真正建立起以綜合財政預算執行的審計為主線，以財政部門具體組織和稅務、國庫參與組織預算執行情況的審計為主導，以部門預算執行情況的審計為基礎，以專項資金管理使用情況的審計為重點，以提高財政資金使用效益為最終目標的預算執行審計體系，實現全方位的協調聯動，最大限度地發揮預算執行審計的整體效益。另一方面，要樹立大局意識，確保預算執行審計監督的重點和審計報告反映的事實應為縣域經濟發展的熱點問題，用科學的發展觀、正確的政績觀和先進的審計觀來指導審計工作。要有嚴謹求是的態度，站在宏觀角度對審計發現問題和情況進行分析和提煉，針對關鍵問題和本質問題，善于從眾多零散的問題中，篩選出真正具有代表性、規律性的東西，在總結歸納的高度和深度上下功夫。要透過現象看本質，挖掘產生問題的根源，提出解決問題的方法。要善于從前瞻性、戰略性高度看待工作，防患于未然，深刻挖潛財政預算審計的內涵，提升財政預算執行審計成果的利用層次。

二、明確重點，深化審計內容范圍

政府采購、轉移支付、國庫集中收付以及財政部門的預算組織與管理工作等，應作為財政預算執行審計監督的重點。要加大對財政性投資的重點工程項目審計監督力度，特別加強那些建設進度慢，效益差，甚至閑臵項目的審計監督，使財政資金使用效益得到提高，一旦發現資金浪費、管理失職、虛報冒領、權錢交易等腐敗現象和違法違紀行為，要依法依紀嚴肅追究責任。要加強對組織收入的審計監督，促進公平稅負，對重點行業和企業納稅情況的檢查、抽查的力度要加大。要加強預算外資金征收的審計監督，對無故少收、不收，導致非稅收入流失的，應依法追究責任。要加強對財政熱點、難點問題的監督管理，提高財政運行質量和績效。要加強對科教文衛、社會保障、城鄉統籌等專項資金管理使用的監督力度，確保社會事業的快速發展。

三、創新思維，改進審計方式方法

通過改進審計方式方法，提高審計效果，這是做好財政預算執行審計工作的有效途徑。當前，縣級審計機關要主動運用先進的審計技術和方法，除了采取常規的審閱、核對、計算等一些常規的審計技術方法外，還要將審計調查的一些專門方法引用到預算執行審計的過程中去，將查找同類問題與延伸審計單位結合起來，還需要更多地運用分析性復核、座談等方式，及時發現重大違紀違規案件線索；要運用審計抽樣、風險評估等審計方法，不斷提高審計工作效率；要通過審查賬戶之間資金運動的聯系和賬戶與現金流動的內在聯系，把握資金運動的全貌和整體狀況，順藤摸瓜追蹤資金

3運動軌跡；特別是要充分運用計算機輔助審計，推廣使用審計軟件，以節省時間、提高質量，實現資源和信息共享；要嚴格審計的職責要求，實行縣級財政預算執行的全方位監督，要認真建立財政預算執行審計所需的資料庫，為審計取得第一手資料打好基礎；要服務于本級人大監督工作，積極、全面、真實地向本級人大常務委員會報告財政預算執行審計工作的情況，形成好的輿論氛圍，以求得社會各界對審計工作的支持和重視，從而把預算執行審計質量提高到一個新的水平。

四、加強協調，有效整合審計資源

加強審計機關內部各專業機構的配合和上下級關系的協調，促進審計資源有效整合，是縣級預算執行審計中必須堅持的原則之一。由于預算執行審計牽涉點多、面寬、線廣，而縣級審計機關一般人員較少，力量薄弱，需要機關全體動員、精心組織、合理分工、相互配合，實施整體戰略，有效整合審計資源，根據具體情況分設財政金融審計組、農牧與資源環保審計組、行政事業審計組和經貿與固定資產投資審計組等若干專業審計組。這些審計組成員都在不同的內設機構中從事審計工作，一方面他們可將日常審計中發現的問題線索及掌握的信息成果在預算執行審計中進行提供和利用；另一方面各專業審計組之間在審計過程中不能各自為戰，要密切配合，通力合作，發揮聯動效應。對有經濟業務聯系的被審計部門和單位，如財政部門與預算執行單位之間、稅務部門與企業之間有關的資金往來和經濟聯系要互通情況、跟

4蹤延查，形成合力，聯手出擊，這樣才能把問題查清查透、不留疑點。同時，上下級審計機關也應加強協調，一方面下級審計機關向上一級審計機關報告預算執行情況的審計結果，在“上審下”時積極配合；另一方面上一級審計機關應盡量避免重復審計，并對下一級審計機關開展預算執行審計進行業務指導和質量控制，從而正確處理好 “上審下”與“同級審”的關系。

五、完善制度，深化審計體制改革

審計體制改革的核心內容是行政型審計體制向立法型審計體制的轉變，關鍵是將審計機關的人事權和財權從政府序列中獨立出來，把審計內容的重點放在對政府管理使用財政資金情況的評價和監督上，這將有力的推動我國現代財政審計事業的發展，主要體現在四個方面：一是審計機關地位的提升和人事權、財權獨立性的提高，有利于財政審計獨立于政府之外，對政府經濟行為進行客觀公正的評價和監督；二是審計范圍的集中和審計處理處罰權限的擴大，有利于財政審計工作的深入開展；三是對財政審計認識的統一，職責進一步明確，目標進一步清晰，有利于減少財政審計工作中的阻力，最大程度的發揮財政審計在經濟監督中的作用；四是建立和推行審計結果公告制度，有利于提高財政預算執行審計結果的透明度，促進公共財政框架體系不斷完善和健康發展以適應社會經濟發展的需要。

六、提升質量，加強機關效能建設

“人、法、技”建設是審計事業生存、發展的決定性因素，是審計機關不斷開拓創新的引擎，是不斷提高審計質量，防范審計風險的根本保障。首先，要不斷加強審計隊伍建設，提高審計人員素質，盡快建立起一支掌握現代經濟理論、審計方法和審計技術的高素質審計隊伍。其次，要嚴格依法審計。要注意發現大案要案線索，加大審計執法和對違法違紀問題的處罰力度，通過法律、行政及社會輿論監督等手段，切實保證審計執法的全面到位。第三，要采取現代技術改進審計方法，提高審計效率。現在，科技進步日新月異，尤其是先進計算機技術的快速發展和普遍運用，使會計信息、業務信息的記錄、處理、傳遞和儲存等發生了根本性的變化，審計部門必須適應這種趨勢變化，引進、培養一批熟練掌握計算機技術的專業審計人員，盡快開發、利用計算機審計軟件技術，提高審計工作效率，推動預算執行審計工作上一個新的臺階。

第四篇：溫州市本級2011財政預算執行審計工作報告

關于溫州市本級2011財政預算執行及其他財政收支情

況的審計工作報告

溫州市審計局 陳應許（2012年6月25日）

主任、副主任、秘書長、各位委員：

我受市人民政府委托，向市人大常委會報告溫州市本級2011財政預算執行及其他財政收支的審計情況，請予以審議。

根據《中華人民共和國審計法》和《浙江省預算執行審計監督辦法》的規定，市審計局組織實施了2011溫州市本級財政預算執行和其他財政收支審計。在實施過程中，審計機關高度關注預算編制的完整性，重點把握預算執行的總體情況，加大了對國有企業、重大政府投資項目、民生資金等方面的審計力度，注重反映預算執行中出現的突出性、普遍性和傾向性問題，從體制、機制、制度和政策層面發揮審計的“免疫系統”功能，深化國家審計職能與國家治理目標的有機結合，促進制度完善、強化管理和深化改革，推動我市經濟社會科學發展。

一、溫州市本級財政預算執行總體情況

2011年，在溫州市委的正確領導和市人大及其常委會的監督下，市政府及其財稅部門和有關預算執行單位深入貫徹落實科學發展觀，認真執行中央和省、市關于加快轉變經濟 發展方式的決策部署，緊緊圍繞建設“三生融合·幸福溫州”中心工作，按照“優化環境、強化投入、統籌城鄉、保障民生”的總體要求，努力做好“生財、聚財、用財、理財、管財”等文章，有力地促進了我市經濟和社會事業平穩發展。當年，市級財政總收入95.9億元，增長17.7%；其中市級地方財政收入64.1億元，增長16%，完成預算的104.5%。市級財政支出66.4億元，增長10.9%，完成預算的101.8%，較好地完成了市十一屆人大六次會議確定的預算收支任務和其他各項財稅工作任務。

——加大重點項目投資力度，推動經濟平穩較快發展。面對復雜多變的經濟形勢，市政府及有關部門始終把促進經濟平穩較快發展作為首要任務，切實加強宏觀調控，積極擴大有效投資，以大項目促大投入，加快推進金溫鐵路擴能改造、諸永高速公路延伸線等工程，投資總量和增幅均創歷史新高，努力發揮政府投資對經濟增長的拉動作用。

——著力優化財政支出結構，民生等重點支出得到較好保障。市政府及有關部門緊緊圍繞我市民生工程，認真制定和落實厲行節約各項政策，努力控制“三公”經費、會議費及其他計劃外經費支出，加大對教育、文化、醫療、住房、就業、社會保障等項目的支持力度；大力推進基礎教育優質均衡發展，積極改造農村薄弱學校；不斷健全社會保障體系 2 和增強公共服務能力，切實讓廣大人民群眾享受到改革的重大階段性成果。

——堅持依法理財治稅，力求實現財政收支平衡。市財稅部門加大對財政政策和預算執行情況的監督力度，強化稅源信息化、社會化、科學化管理，建立健全綜合治稅體系，依法組織各項收入，多渠道增強政府財力，維護財政收支平衡。同時，積極清理整合市級財政專項資金，加強對財政資金監管，開展市級黨政機關公務用車和“小金庫”等專項治理，切實規范財經秩序。

——積極打造陽光財稅，深化公共財政管理改革。市財稅部門按照“科學、規范、公平、透明、有效”的預算管理目標和科學化、精細化管理的要求，認真落實市區財政體制和土地收入分配辦法，完善市對區財政獎勵政策、轉移支付制度及其他配套措施，健全市與區共同發展的收入增長與財力分配機制。同時，進一步深化預算編制、執行、監督“三位一體”為重點的公共財政管理改革，促進我市財稅事業持續、平穩、健康發展。

——切實加強審計整改，部門預算執行和財務管理逐步規范。市委主要領導對2010的審計工作報告作出重要批示，市政府及有關部門高度重視審計整改工作，積極研究問責機制，切實抓好問題整改；市審計等部門建立健全了審計整改報告制度、聯動機制、跟蹤檢查和責任追究措施，市 紀檢、司法等部門認真落實問責機制，及時處理了審計中發現的違法違紀行為，進一步推動了審計整改工作的規范化、制度化。據統計，已催收稅費31399萬元，追回違規資金4490萬元，核減工程價款11543萬元，及時撥付使用專項資金3448萬元，移送紀檢、司法部門案件3件，已被法院判刑5人，9位責任人受到黨紀政紀處分，上審計整改工作成效明顯。

從審計情況看，2011市本級預算執行和其他財政收支總體情況是好的，但預算執行及其他財政收支中仍存在一些不容忽視的問題，需及時糾正并加以完善。

二、審計發現的主要問題

（一）溫州市本級預算執行審計發現的情況 1.部分單位預算執行不到位。

2011年，溫州市本級部分行政事業單位存在指標支付結余較大、預算執行率較低和資金多年未安排使用等情況。如溫州市交通局因項目未安排或未建設而導致資金未撥付1721萬元。溫州市規劃局生態園區分局預算指標693.04萬元，實際支付87.68萬元，預算執行率為12.65%。溫州市公共資源交易管理委員會辦公室業務用房建設項目核定指標1770萬元（單位申請為3000萬元），當年支付300萬元，指標結余1470萬元。溫州市食品藥品監督管理局等20個行 4 政事業單位2010年及以前結轉的指標共計6631.91萬元，至2011年仍然沒有使用。

審計還發現，個別單位申請的項目經費使用時效有待完善。如溫州市獻血辦公室2011年5月申請的無償獻血表彰項目會議費與獎勵經費51.58萬元，原溫州市園林局綠化養護大隊2011年4月申請購置挖掘機項目經費51.6萬元，當年均未使用。

2.部分財政資金未及時清理或轉撥。

2011年末，溫州市本級財政專項資金暫存款部分項目已沉積多年未清理。如溫州市土地儲備中心5265萬元、綠城家景房地產開發公司3462萬元、撥入國有與集體改制企業退休人員醫療保險資金3139.28萬元、二期城市供水工程3000萬元、溫州三橋建設開發公司2031.89萬元等專項資金未及時清理。2011年1月，市財政局出借社會保障風險專項基金19642萬元給鹿城區解決土地出讓等用途，已到期未及時收回。

審計還發現，溫州市本級有50家行政事業單位已納入國庫集中支付，但溫州市財政資金會計核算中心仍管理其銀行存款余額合計13559.99萬元，未及時辦理資金劃轉，不利于資金管理及其使用效益的發揮。

2010年及以前上級下撥給溫州市級部門（單位）和各縣（市、區）的專項資金分別為2423.30萬元和2302.62 萬元，溫州市財政局直至2011年初才批復轉撥，存在專項資金轉撥不夠及時，影響財政資金使用效益。

3.部分財政資金安排使用不規范。

2011年溫州市本級部門項目經費合計191039萬元。但審計發現部分項目經費支出應屬于公用經費和基本建設資金，較多的大型項目其經費卻在5萬元以下，不利于集中財力辦大事和項目經費績效評估，同時，部分非經常性項目未嚴格實行零基預算。

2011年末，溫州體育運動學校將上級補助收入尚未及時安排使用的資金余額235.21萬元轉入其他應付款；溫州體育運動學校經費結余767.32萬元，溫州市九山學校結余資金155.47萬元，未及時安排使用。

2009年至2010年，溫州市文化廣電新聞出版局有4個項目預算經費合計256萬元，連續兩年未被安排使用；有6個項目預算經費合計38萬元，連續兩年經費實際支出不足預算指標的30%。

4.個別單位未按規定對專項資金進行跟蹤監管。2008年至2010年，溫州市旅游局未對市撥旅游專項資金實施監督檢查，導致部分旅游專項資金閑置、擠占項目經費等問題，涉及金額162.73萬元。如甌海風景旅游管理局2011年1月收到“旅游標識牌”補助資金100萬元并撥付給甌海區茶山街道40萬元（結余79376元留茶山街道），其 余60萬元至2011年12月尚留在甌海風景旅游管理局；2009年9月安排文成縣百丈漈公廁建設資金30萬元，至2011年12月該筆資金尚滯留在文成縣財政局等。

（二）市級企業集團及所屬單位審計發現的情況 1.部分改制企業存在資產流失現象。

審計發現，溫州市供銷社所屬企業原溫州市日用雜品總公司2000年實施改制，成立溫州市日用雜品有限公司（其中供銷社法人股占10.53%，自然人股占89.47%）。2001年7月，溫州市日用雜品有限公司違反有關協議規定與市江濱西段拆遷安置辦簽訂《拆遷補償安置協議書》及《補充協議書》，將不在改制范圍內的社有資產房屋建筑面積559.97平方米及拆遷補償費計59.07萬元據為己有。現坐落于望江路朔門大廈的4套安置房（建筑面積合計663.30平方米）產權均被溫州市日用雜品有限公司侵占。目前溫州市審計局已按有關程序將上述事項移送市紀委進一步查處。

2.部分單位存在私設“小金庫”等違規情況。2004年至2011年，浙江溫州醫藥商業集團有限公司（以下簡稱溫州醫藥集團）下屬全資子公司經濟技術開發區醫藥有限公司通過虛開運輸和印刷發票、截留房租收入、收取廠家返利款等方式私設“小金庫”138.93萬元，期間支出131.99萬元，部分支出依據不明，至審計日“小金庫”結余6.94萬元存出納私人賬戶。審計還發現，2006年11月至2012年 3月，該單位以四個業務員名義在農行等五家銀行開立18本私人賬戶收取公司銷貨款，涉及金額371.72萬元。

2008年至2010年，溫州日報報業集團以實物抵頂廣告收入的營業額共計267.19萬元，未納入單位財務賬核算，其實物主要用于員工福利、客戶接待等；單位福利費超支合計688.64萬元。

3.個別單位管理混亂存在諸多問題。

審計發現，溫州醫藥集團應收未收已被拆除的生產及辦公用房拆遷過渡補償款等396.86萬元；已拆遷公房和無產權房產（面積1406.06平方米）未進行登記管理；房屋產權證未及時更改（476.76平方米）；六虹橋路地塊約11.80畝續租及轉租無協議或合同。溫州醫藥集團一方面因倉庫被拆遷一直租用倉庫使用，另一方面其坐落于龍灣區狀元鎮的房屋（建筑面積6414.48平方米、土地面積10270.97平方米）一直空置未利用。

審計還發現，溫州醫藥集團未按規定認儲省市儲備藥品數量和種類，獲取財政貼息資金142.50萬元，溫州醫藥集團實際儲存數量達到認儲數量規定的（70%及以上）只有59種占9.34%；認儲數量為70%以下的有138種占21.83%；沒有儲存的達435種占68.83%。期間溫州醫藥集團違規撥付省、市醫藥儲備貼息資金45萬元給開發區醫藥公司用于彌補虧損。4.部分單位存在對外投資損失。

溫州日報報業集團投資設立匯通投資有限公司、戶外傳媒有限公司等12個公司，投資額合計3043萬元。2008年至2010年，12個公司虧損額合計503.10萬元，投資收益不理想，其中溫州發展傳媒有限公司等2家公司三年均虧損；溫州晚報廣告實業公司等3家公司三年實際沒有運作。

2001年8月，華僑飯店與香港勝輝國際發展有限公司共同出資成立合資公司（現名為“溫州輝華實業發展有限公司”），華僑飯店以1961.11平方米土地作價1285.24萬元入股占42%。目前該合資公司一直處于經營虧損，至2011年末，該項目華僑飯店對外投資虧損額累計達105.86萬元。

（三）市本級投資及部分基本建設管理單位審計發現的情況

1.市本級政府投資計劃完成情況。

2011市級建設項目172個，財政計劃安排資金1024213萬元，實際籌集資金641500萬元，完成計劃62.63%；當年實際撥付資金563708萬元。

2.部分工程項目存在送審價偏高。

審計發現市本級部分工程項目因多計或重復計算工程量、材料價格簽證虛高、定額高套錯套或定額換算不合理等情況，從而導致送審價偏高。2011年7月至2012年5月，溫州市審計局共對溫州大劇院等13個工程項目的85個單項 工程進行審價定案，總送審金額138097.49萬元，審定金額130408.77萬元，核減工程價款7688.72萬元。

3.溫州市西向排洪工程延期嚴重。

截至2011年6月末該工程已累計投資69299萬元，完成概算總投資的92.4%，其中一些已完工的單體工程均未辦理工程竣工結算。該工程項目概算的增加、調整及變更，目前評估確定其總投資額為98216萬元（不含安置房工程費14656萬元），超過原工程概算37872萬元。由于受國家宏觀調控影響，土地審批滯后，影響實際開工時間，項目增加、調整也影響工程建設期，現整個西向排洪工程工期已較原施工計劃推遲46個月。

4.溫州機場飛行區改擴建工程存在的問題。

溫州機場飛行區改擴建工程部分支出不規范：一是未經評估支付漁池老村辦公樓拆遷安置補助費300萬元；二是在未簽訂協議的情況下支付永興街道附著物處理費用100萬元；三是截至2011年11月底，政策處理尚未完成，但已全額支付永興街道工作經費，以及支付海濱街道工作經費547.76萬元（全額為558.76萬元）；四是管理費超支231.33萬元、列支與本工程無關的費用89.01萬元、列支概算外項目費用2797.22萬元。

同時，該擴建工程在實際實施過程中，受征地政策處理和施工材料宕渣供應緊張的影響，原計劃應于2012年1月 底完工的土方及地基處理工程現尚在施工，工程進度滯后，影響工程項目及時竣工并投入使用。

5.溫州市本級體育基建項目管理不到位。

2011年末溫州市體育局基建辦掛賬的待攤投資項目12個，掛賬資金2414.55萬元；其中已停止項目3個；暫緩實施項目2個；在建尚未審批立項項目1個；未及時結算6個。

（四）民生項目（資金）審計發現的情況

1.溫州市區土地出讓金和轉而未供土地專項審計調查情況。

2009年7月，海尚集團有限公司等聯合體通過掛牌競投，最終以12988萬元價格受讓甌海行政中心區（新城商務區）D06-5地塊，比出讓底價12612萬元高出376萬元。但審計調查發現，相關部門對參加掛牌競投主體的資格審查不到位，海尚集團有限公司等聯合體存在操控圍標行為，并由此違規獲取該地塊的土地使用權。目前溫州市國土資源局和甌海區人民政府已著手進行整改。

溫州市區2011年供而未用、用而未盡土地實際清理數為1724畝，未完成2011年末市區用而未盡土地全部啟動建設的目標要求。截至2011年末，溫州經濟技術開發區已供土地項目中有47宗（面積1771.31畝）未按約定時間進場開工，最終僅1宗土地（面積2.48畝）作收回處置。造成 11 上述情況既有企業前期工作未完成、自身資金困難原因，也有因政策處理不到位原因。

2.溫州市本級社會保障資金審計。

2011年溫州市區有5人重復享受企業職工基本養老保險、城鄉居民社會養老保險待遇，涉及金額分別為8.19萬元和0.28萬元。同時發現14名不符合保障條件的人員違規享受最低生活保障待遇，涉及金額5.97萬元；14名已死亡人員的保險待遇被冒名享受，涉及金額18.72萬元。目前已追回9名已死亡人員被冒領金額12.76萬元。

同時，溫州市本級社會保障部門的社會保險管理系統尚未建立與公安、民政、工商等部門的信息共享機制，也未與省、縣聯網，不利于社會保障資金監管。

3.溫州市本級保障性住房專項審計調查。

我市部分已立項多年的保障性住房項目，如德政廉租房項目、南白象經濟適用房項目、瑤溪經濟適用房4組團項目、聚英家園Ⅲ標段等，由于征地拆遷、設計變更等原因，推進緩慢。審計還發現，2011年溫州市房產管理局預算安排廉租住房支出16652萬元，當年支出4228萬元，指標支付結余12424萬元。

溫州市房產管理局購置黃龍六區商住樓100套作為2011年新增廉租房使用，因套型超過廉租房規定面積，該局采取封閉一個房間，將套型面積改小后用于廉租房出租，修改后 由原總面積8533.17平方米變為5494.17平方米，利用率下降至64.39%。

目前我市保障性住房聯合審查機制還不完善，廉租房補貼、實物配租和經濟適用房審批管理還未實現聯動和信息共享，保障性住房管理信息系統還不完善，影響其信息的準確性和完整性，不利于管理。

針對審計發現的上述問題，市審計局已依照有關法律法規進行了處理處罰，對重大違規違法的問題，已移送有關部門進一步處理。市政府對各項審計結果高度重視，要求市財政局等主管部門認真研究措施，抓好督促整改。具體整改落實情況，下半年市政府還將專題向市人大常委會報告。

三、加強財政預算和其他財政收支管理的意見

（一）以公共服務為取向推進政府轉型，大力推進公共政策創新。要把加強機關文化、工作制度和機關作風建設有機結合起來，著力解決公共管理服務部門存在的辦事不公、效率不高、監管不力、行政成本過高等問題。

（二）繼續深化公共財政體制改革，完善國庫集中支付等相關制度。要做到早編細編預算，優化公共資源配置，加強對有資金分配權的部門和重點資金的監督，提高預算管理的科學化、合理化水平，加強預算執行有效性。

（三）建立健全政府績效管理問責機制，加強部門績效跟蹤。要加大績效問責力度，實現決策、執行、監督的相互協調和相互制約，有效推進政府預算績效管理。

（四）加快建立健全新型的國有資產監管體系，完善國有企業獎懲機制。要真正將現代企業制度落到實處，同時進一步做好國有資產評估、確認、管理的基本工作，解決國有資產管理方面存在的狀況不清、資產閑置浪費和流失等問題。

（五）強化投資項目管理，提高政府投資效益。要加強基層建設管理和項目財務管理的指導和培訓，確保嚴格執行投資項目管理有關規定；針對問題多發的工程領域和關鍵環節，深入開展專項治理，推動重大項目責任追究制的落實。

第五篇：做好財政預算執行審計的幾點體會

做好財政預算執行審計的幾點體會

近年來，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國預算法》和《安徽省審計監督條例》的規定，懷寧縣審計局以科學發展觀為統領，以開展“五年行動計劃”活動為抓手，積極落實縣委、縣政府提出的“創優環境，及時糾偏，著眼發展”的審計服務原則和目標定位，認真組織實施了本級財政預算執行審計。在工作中，我局根據不同階段上級審計機關的要求，結合縣委、政府當年的經濟工作重點，確定審計工作內容，不斷擴大審計調查面和深度，努力挖掘分析影響我縣經濟發展的深層次原因，并寫出了有份量的審計報告，得到了縣委、人大、政府和社會各界的廣泛認可，進一步擴大了審計機關的影響力。

一、領導重視是做好預算執行審計工作的前提

本級預算執行審計工作，政策性強，涉及面廣，工作量大，時間要求緊，審計重點每年都有所變化，因此如何搞好本級預算執行審計，發揮好審計監督作用，領導的重視支持尤為關鍵。為此，我局每年都要深入開展調研，詳細向人大和政府領導匯報當年的審計工作思路、審計重點和涉審單位的安排意見，取得縣領導的重視和支持。在此基礎上制定審計工作方案報請縣長審批后實施。

二、精心準備是做好預算執行審計工作的基礎

每年年初，成立由局長掛帥、分管局長具體負責的預算執行審計工作領導小組，統一組織和協調。組織審計組人員要到財政局詳細了解上一預算執行情況和支出重點，在做好審前調查和審前培訓的基礎上，按照當年上級審計機關對預算執行審計的要求，制訂出審計工作方案，做到目標明確、重點突出、任務細化、責任落實；每個子項目審計小組根據審計工作方案，結合審前調查情況，再制訂出具體的審計實施方案。為了增加審計方案的可操作性，在方案中明確了審計目標、審計范圍和時間、審計程序、審計方法和步驟、審計人員分工、實施審計的時間、審計報告和審計建議的落實及回訪等內容。審計方案的切實可行和有針對性，確保了預算執行審計工作的有序開展。

為了降低審計風險，提高審計項目質量，我局從2007年開始嚴格按審計署6號令規定進行操作，編制好審計取證材料和審計工作底稿，逐日編寫審計日記；從2009年開始運用AO系統進行預算執行審計，提高了審計工作質量和效率。

三、嚴密實施是做好預算執行審計工作的關鍵

審計實施過程中，按照“預算完整、收入準確、支出合法、資金安全、家底清晰”的標準和“突出重點、查深查透、揭示問題、促進管理、服務全局”的要求，注意嚴把“三關”。

一是嚴把審計重點關。

在真實性審計方面突出五個重點，即財政收入有無人為調節因素，收入征管是否及時足額；預算支出是否真實，有無支出掛往來和預算支出科目之間相互調整；預算結余是否真實，結轉下年支出指標有無相應資金保證；上級一般性轉移支付補助是否全額納入本級預算管理；專項轉移支付補助是否及時足額撥付等。

在合法性審計方面突出五項內容，即預算執行中的變化調整是否經過人大批準；部門預算編制和執行是否存在“兩張皮”現象；是否存在無預算或未經審批就撥付預算資金；是否存在違規退庫或庫外直接提取經費；稅務部門是否存在違規提退手續費及違規減免稅等。

在效益性審計方面突出四個環節，即預算追加支出是否合理、追加依據是否充分；專項資金的安排和分配方案是否合理，是否符合財政支出政策規定并突出了重點；專項資金的管理使用和項目實施是否規范，延伸調查項目實施單位是否建帳、項目的實施進度、項目產生的直接和間接效益等情況；審計發現有假借項目名義騙取或無效益的項目資金，要求財政部門予以追回或暫停撥付。近年來，通過延伸審計，我局要求財政部門對虛報冒領項目資金的，作了追回項目資金處理。

二是嚴把審計方法關。

在審計策略方法安排上，根據預算執行審計時間緊、任務重、范圍廣的特點，審計方法必須靈活多變，宏觀著眼，微觀著手，把財政審計和專項審計，部門預算執行審計和經濟責任審計，審計和審計調查有機地結合起來。子項目安排從部門預算執行到民生工程實施，每年都有所側重，擴大審計覆蓋面，突出審計重點，提高審計監督效果。

在審計技術方法安排上，根據財政、地稅等預算執行部門會計核算和業務運行的特點，實現由傳統手工審計向計算機審計的轉變。在運用AO系統審計過程中，逐年擴大財政、地稅等預算執行部門財務數據、業務數據的采集范圍，探索各種審計分析方法，不斷提升審計工作效率和審計效果。2009年、2010年，在國庫資金撥付、契稅征收、地稅收入征管、民生工程資金使用的審計中，運用AO系統審計發揮了巨大威力，發現了傳統手工審計無法發現的問題和管理中的薄弱環節。

在審計傳統方法運用上，根據傳統手工記賬的特點，堅持以查深查透為目標。如在預算支出上仔細核對預算支出安排表中的每一筆支出，看是否有支出依據；在票據管理上仔細核對領用單位的票據領用和核銷情況，看是否有票據長期未收回、未核銷，有無違規核銷和超范圍等情況；在票據使用上利用平時審計成果或延伸調查票據使用單位，看票據開具是否規范、有無混開行為，票據款是否及時解繳財政專戶；在財政預算資金流末端延伸審計上，深入到項目單位或農戶走訪調查，核實有關情況，注意發現隱蔽性的問題，降低審計風險。

三是嚴把復核審理關。

為了保證審計項目質量，要求審計人員將所有審計情況全部編制審計取證材料；對查出的問題，要做到材料齊全、證據充分、定性準確，并及時編制審計工作底稿；要求審計人員逐日記錄反映實施審計全過程的審計日記，與審計工作證明材料、審計工作底稿互相映證。在審計報告的質量控制上，建立了審計組組長、局法制復核機構和局審計業務會三級復核審理制度，并在每一審計項目上都落實到位。

四、成果運用是做好預算執行審計工作的重點

近年來，由于反映了財政運行過程中的一些突出問題，分析了產生問題的深層次原因，提出了一些行之有效的建設性意見，我縣的財政預算執行審計，得到了財政部門、地稅部門的高度重視和縣委、人大、政府的充分肯定，審計結果報告連續三年被政府主要領導批示，要求審計結果如實向人大報告，接受人大監督；縣人大還就審計中反映的一些重點問題進行了督查，在社會上產生了較大反響；財政部門對審計中反映的問題認真進行了落實整改，預算支出的追加程序逐漸規范，專項資金的報賬程序逐步完善，票據管理逐步理順，非稅收入管理工作進一步加強。縣政府專門研究出臺了加強審計整改工作的意見等規范性文件。

同時，注重發揮審計信息的作用，挖掘和運用審計成果，撰寫了多篇審計論文和審計信息，先后被《中國審計報》、《安徽審計》、《安徽審計信息》刊登。

關于縣級財政預算執行審計的調查與思考（07-12-10）http://.cn 2007年12月10日 16:32 審計署網站財政審計被譽為國家審計機關的“看家本領”，《審計法》頒布后，開展同級財政預算執行審計更成為審計機關的一項重要任務。由于層次高，影響大，備受社會關注。自1995年開展縣級財政預算執行審計以來，就如何進一步深化縣級財政預算執行審計工作進行探討十分必要。現結合實際，就關于深化縣級財政預算執行審計作一些探討。

一、十二年縣級財政預算執行審計的收獲

從1995年以來，我局根據《審計法》第四條、第十七條的規定和省人民政府第57號令發布的《湖南省預算執行情況審計監督實施辦法》要求，開展了縣級財政預算執行審計，有力地促進了財稅等預算執行部門積極貫徹國家的各項財稅政策，嚴格執行財經法紀，不斷加強內部管理，取得了明顯成效，在維護財政經濟秩序，加強宏觀調控，促進廉政建設，保障國民經濟健康發展方面發揮積極作用。

一是基本摸清了縣財政預算執行的家底。縣級財政是縣域經濟運行質量、效益和綜合實力的集中體現，是縣域經濟的“晴雨表”。每年的財政預算執行情況審計，我們都注重摸清縣財政的家底，從收入預算執行情況、支出預算情況、財政收支平衡情況三大塊做文章，如在看報表上財政收入的增長變化的同時，又考核有效財力又無增加，以及財政收入結構中稅收收入和非稅收入的比重；既看報表上財政支出的數據又審有無年底支出掛賬情況，從而核實年底財政收支平衡情況；二000年二00三根據上級審計機關工作安排還注重了對縣財政的負債情況進行調查，基本摸清了縣財政底子。

二是切實履行了《憲法》和《審計法》賦予審計機關的法定職責。十二年來，審計機關從依法審計、維護法律尊嚴的高度，認真細致，如實指出財政預算執行中存在的問題，向財稅部門提出了處理意見和改進措施的建議。

三是客觀公正地評價財稅部門的工作。在十二年的審計結果報告、審計工作報告中，我們對財稅部門在縣委、縣政府的領導之下，積極組織收入，合理調度資金，量入為出，從緊安排預算支出，確保工資發放，確保重點支出，加強財政管理等方面所做的工作予以充分肯定，從而增進了財稅部門對審計工作的理解，消除了誤會，積極配合審計，把同級財政審計的認識統一到加強財政管理，振興財政，促進縣域經濟發展、富民強縣的指導思想上來。

四是充分發揮了審計監督作用。在十二年來的縣級財政預算執行審計中，審計機關向縣委、縣政府提出了加強財政管理，搞好財源建設，提高財政收入質量，嚴格預算約束的建議，引起了縣黨政領導和財稅部門的高度重視并積極采納審計建議。如有關切實提高財政收入質量，加強非稅收入管理，財政周轉金管理，規范財政部門銀行帳戶管理，鄉鎮消赤減債，禁止高息兌付集資款，防范財政風險等方面所提的建議均被采納，并由審計聯合有關部門制定具體措施，以縣政府文件或政府常務會議紀要形式下發全縣執行，成立了非稅管理局。

二、十二年縣級財政預算執行審計的體會

縣級財政預算執行情況審計的主要對象是財政、地稅、國庫等部門，要搞好這一工作，我們認為必須堅持以下幾個必須：

第一，必須統一對審計監督的認識。必須認識到對國家財政收支實行審計監督的制度，尤其是開展同級預算執行審計，對強化審計監督在國家財政經濟工作中的地位，健全和完善政府審計監督機制，提高審計監督工作的層次和水平，樹立審計機關權威，推進審計工作走向法制化、制度化和規范化，具有重要的現實意義和深遠的歷史意義。縣級預算執行審計的目的主要是提高財政資金使用效率，促進縣域經濟發展。它是對財政收支實施全面監督的需要；是促進政府加強宏觀調控的需要；是幫助人大常委會加強對財政收支監督的需要（預算執行審計成了人大監督政府財政收支的必要方式和有力手段，向人大提交的審計工作報告成為人大評價政府預算執行工作的一個重要依據）《；中華人民共和國各級人民代表大會常務委員會監督法》第十九條、第二十條又明確要求；是與國際慣例接軌的需要（世界上實行市場經濟的國家的審計機關，主要任務都是對本級政府財政收支進行審計監督，向立法機關提出審計工作報告）。不進行財政同級審計，就會出現審計監督的“盲區”，對財政部組織的中央預算執行情況就無法進行審計監督。

第二，必須堅持依法審計。預算執行審計是《憲法》、《審計法》賦予審計機關的基本職責，只有預算執行審計

工作搞好了，審計機關的職責才能全面到位，審計工作的法律地位才能從根本上提高，作為審計機關履行職責必須理直氣壯，毫不含糊。審計過程中必須嚴格依照法定程序辦事，嚴格執行《審計法》、《稅收征管法》、《預算法》和其它有關財經法規。

第三，必須爭取領導的重視。預算執行審計監督層次較高，涉及面廣，具有其他審計項目所沒有的特點，牽涉到地方和單位的切身利益，尤其是財稅部門辦的事項有的是地方黨委政府領導親自決定的，“同級審”在一定的意義上是審計政府的財政行為，揭露出來的問題，既有財稅部門的，也有政府的。故有的同志認為審計財政就是審計政府，這種說法雖不全面，但從一個側面說明了同級審計工作的難度，故必須積極爭取縣委、縣人大、縣政府領導的高度重視。要真正贏得領導支持，尤其是縣政府領導的支持，必須靠扎實有效的工作來爭取，也就是要站在政府領導的角度，著眼全局，想領導之所想，不僅要多請示、勤匯報，而且要讓過硬的審計質量、讓審計成果、讓針對性強的審計建議使政府領導對審計工作更加信任和支持。

第四，必須鍛煉一支高素質的審計隊伍。一方面是政治素質。作為審計機關的領導和從事預算執行審計的同志，要有對國家、對法律、對工作高度負責的精神，堅持原則，敢于碰硬，既然有《憲法》、《審計法》賦予的職權，有政府領導的支持，我們沒有理由不去做好工作，否則就對不起國家，對不起法律；另一方面是業務素質。預算執行審計的監督對象層次高，必須熟練掌握現行的政策、法律，有精熟的業務技能技巧，而且知識面要廣，否則就不能令財政、稅務人員信服，就達不到審計的目的。

三、開展縣級財政預算執行審計中存在的問題

要進一步深化縣級財政預算執行審計，須解決以下幾個問題：

一是審計職能不全問題。根據《湖南省預算執行情況審計監督實施辦法》第九條，同級審計的對象主要是本級財政部門（含直屬單位）、本級稅務機關及直屬分支機構、本級政府各部門（含直屬單位）、本級參與組織預算執行的機構、本級財政有償使用資金，預算外資金和基金的管理部門。其中本級參與組織預算執行的機構不明確，縣金庫屬于同級審計對象已明確（省審計廳、人民銀行長沙中心支行湘審財聯[2003]2號文件“關于對全省國庫部門辦理地方預算收支開展審計有關事項的通知”），但配合審計工作尚做得不夠；再則，對縣地方稅務局的審計一般是僅審計了稅收收入征收情況，稅收政策執行情況，而機關經費財務收支由省審計廳直接審計，市、縣審計機關若進行審計，需另行授權方可審計，造成縣級審計機關審計功能不全，在目前情況下地稅部門的經費除上級主管部門下拔外，地方財政給了相當一部分，不經常性地審計其機關經費，會造成審計內容脫節。二00七年九月省審計廳統一組織對省地稅局原局長卿漸偉進行任期經濟責任審計，延伸到市縣可以說是一種有益的摸索。即審計稅收業務，又審計經費收支。審計對縣國稅局的審計事關中央預算執行情況也是需要授權進行，而所征增值稅的25%屬地方收入，上劃“兩稅”也在基數內返還地方，有關經費也一樣一般情況下不能審，其實縣財政也給了一部分。自1994年國稅局、地稅局分家以來，審計署擁有對國稅系統的審計管轄權，而地方審計機關，十二年多來一直未單獨對國稅系統進行審計，僅2000年12月，審計署根據現行審計體制和國稅部門的現狀，組織地方審計機關參與了一次國稅審計。

二是審計報告上報難的問題。縣級審計機關實行的是雙重領導，即對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作，但人、財、物均屬地方管理。在開展預算執行審計工作之后，就有一個如何處理向縣政府和市審計局兩個負責一致性，以及向縣政府作審計結果報告和受政府委托向縣人大常委會作審計工作報告一致性的問題。預算執行審計是一項難度很大的工作，受現行審計體制的局限，受政府支持力度的影響，受財政部門財權的制約，尤其是有的地方財政、審計兩項工作由同一位副縣長分管，縣級審計機關有時處于夾縫之中，十分尷尬，從而導致審計結果報告和審計工作報告上報難。一方面，縣人大、上級審計機關希望審計提供的情況愈多愈好；另一方面，政府及財政部門則希望審計提供的情況盡量把問題減輕和弱化，這給審計執法帶來難度，而這種難度不是來自對審計工作的非法干擾，而是來自合法的、體制內部關系不順的影響。

三是同級預算執行審計和上級審計機關對下級政府預算執行情況和決算審計的結合難。《審計法》頒布實施以后，審計機關不僅要對下級政府的預算執行情況和決算進行審計監督，還要對本級預算執行情況進行審計監督。這樣，就由過去的單一“上審下”制度變成了“同級審”和“上審下”相結合的審計監督制度，以全面深入地反映財政管理中存在的深層次問題，進而從政策制度和管理機制方面提出建議。作為縣財政來講，既接受縣審計局的“同級審”，又要接受市審計局的“上審下”，但從十二年的實踐看，兩者之間有部分脫節的問題，一是由于同級審向上級反映問題不徹底，尤其是有關改變預算級次及牽涉地方利益領導政績的問題，政府干預不敢如實反映，“上審下”時必須處理。二是“上審下”和“同級審”的審計范圍、內容、側重面之區別在實際操作上難以把握，從而導致相互脫節。

四是預算執行審計與其他專業審計協調難。從廣義的角度來講，預算執行審計的范圍比較大，含本級各部門單位，而一般在年初對上一預算執行情況進行審計，側重在財政、稅務、國庫等部門，確定的延伸審計對象受時間、人員的限制，不可能面太大，否則與平時的審計項目相沖突，且不可能審深審透，故預算執行審計結果報告側重反映財稅部門的問題，其他預算執行單位面上的情況反映不全，不能全面反映預算執行中存在的問題和不足。現在一般采取反映上一審計有關預算執行單位的情況。再則，市審計局對縣財政決算的審計與對書記、縣長的任期經濟責任審計，縣審計局對縣財政預算執行的審計與對縣財政局及有關縣直部門負責人的任期經濟責任審計究竟如何整合審計資源，有機結合也有待探討。

四、深化縣級財政預算執行審計的建議和措施

針對縣級財政預算執行審計中存在的問題，提出以下不成熟的建議：

1、完善法規，盡可能改變現行審計體制。建議修改現行法律中有關審計機關設置和領導體制的規定。從體制上要么審計獨立于政府之外，成立審計院，與法院、檢察院一樣，或者作為人大常委會的辦事機構。以改變現行“同級審”似同政府內部審計機構之現狀。要么地方審計機關，實行垂直領導，使審計機關的人事和經費完全獨立，不受地方政府干擾，以保證審計執法的獨立性和審計工作的權威性。

2、改變現行的兩個審計報告制度，實行一個報告制，以保持向政府負責和向人大報告工作的一致性。現行的縣級財政預算執行審計是采用兩個報告制，即向縣政府作審計結果報告，受政府委托向縣人大常委會作財政預算執行情況和其他財政收支的審計工作報告，這樣有時給人大造成誤會，認為審計機關向政府報的是一套，而向人大報的又是一套，我們認為可以比照發改、財政部門的做法，受政府委托并經政府審定，僅向縣人大常委會作一個審計工作報告，以體現向政府和向人大負責兩者的一致性。

3、著力提高審計人員素質。財政同級審是一項牽涉面廣的工作，審計人員必須有宏觀意識，要求政治、業務素質高，有強烈的事業心和責任感。上級審計機關有必要舉辦專門的財政預算執行審計培訓班，請財政、國稅、地稅的同志講課，以提高審計工作水平。同時，審計機關內部有必要進行崗位輪換，做到一專多能，并加強內部職能機構的協作，實行全局“一盤棋”，以提高審計人員的綜合素質，以利共同配合，搞好同級審工作。

4、明確審計范圍，以全面體現同級審的工作成效。一是地稅局的經費收支審計，由省審計廳授權市、縣審計機關在同級審時一并進行；二是國稅收入審計及機關經費審計建議下放地方審計機關進行。最好是對審計項目實行屬地管理，促進審計監督頻率的均衡發展。

5、做好結合文章，發揮同級審的整體功能。作為縣級審計機關來講，一是同級審要與鄉鎮財政決算審計相結合，針對實行農村稅費改革取消農業稅后的新情況，從完善體制和規范制度上研究當前解決縣鄉財政困難，振興縣鄉財政的問題；二是同級審要與有關縣直單位負責人的經濟責任審計相結合，以提高審計工作效率；三是同級審要與有關預算執行單位的延伸審計與其他專業審計相結合，以預算執行審計為龍頭，根據預算執行審計掌握的情況，合理安排審計項目。地市審計機關，要注重財政決算“上審下”與縣級審計機關“同級審”的結合，切實檢查縣級同級審的質量，督促落實同級審的決定，避免重復審計。總的來講，要大力協作，充分體現預算執行審計一體化的要求和系統性特點。