第一篇：加強(qiáng)鎮(zhèn)級財政預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)的探討

關(guān)于加強(qiáng)鎮(zhèn)級財政預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)的探討

摘 要：隨著財政管理體制改革的不斷深入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算管理逐步得到了加強(qiáng)，部門預(yù)算正朝著科學(xué)、精細(xì)的方向發(fā)展，預(yù)算工作質(zhì)量也在不斷提高。但同時我們應(yīng)認(rèn)識到，因我國政府政治體制、財政管理體制等客觀因素的影響，實(shí)際預(yù)算執(zhí)行中存在很多問題，如預(yù)算編制還不夠精細(xì)化、科學(xué)化，預(yù)算執(zhí)行隨意，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度不夠等。因此，財政預(yù)算執(zhí)行的績效審計(jì)顯得尤為重要，本文中我們就該審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行探索和思考，并提供建議供參考。

關(guān)鍵字：預(yù)算執(zhí)行；績效；審計(jì)

近年來，因鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府的職能加強(qiáng)，各項(xiàng)事業(yè)支出范圍和規(guī)模年年擴(kuò)大，新建擴(kuò)建道路等各類基建項(xiàng)目也不斷上馬，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢不理想、財政資金緊張的情況下，加強(qiáng)財政管理特別是加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理以及完善預(yù)算支出執(zhí)行管理制度顯的更加迫切。雖然上級財政部門正逐步對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在管理上進(jìn)行改革，也在操作程序和制度上進(jìn)行規(guī)范，但實(shí)際財政預(yù)算執(zhí)行過程中存在很多問題，執(zhí)行情況并不理想。因此，在財政預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)行績效審計(jì)將發(fā)揮重要作用，為下一年度的預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行提供重要的依據(jù)。下面就開展財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中面臨的問題和建議作一下簡單的探討。

一、財政預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)的內(nèi)容。

根據(jù)部門預(yù)算的特點(diǎn)，政府部門預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)的主要內(nèi)容有以下幾個方面：

（一）預(yù)算編制程序的合理性。審查是否格嚴(yán)遵照預(yù)算安排“二上二下”程序和人大審批制度，以及是否按規(guī)定下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。

（二）預(yù)算編制是否合理、科學(xué)。審查預(yù)算編制是否符合預(yù)算法等法律法規(guī)和國家有關(guān)政策，是否堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的原則；審查支出預(yù)算是否細(xì)化，是否堅(jiān)持“人員經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)，公用經(jīng)費(fèi)按定額，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按財力”的原則，各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、定額是否合理，大項(xiàng)支出是否經(jīng)過規(guī)定的報批程序。

（三）收入預(yù)算是否真實(shí)。審查收入是否根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際經(jīng)濟(jì)及稅收情況制定，是否存在稅收隨意減免、減征及返還；是否隨意擴(kuò)大收入規(guī)模平衡預(yù)算；預(yù)算外收入是否按規(guī)定項(xiàng)目編列；是否根據(jù)“收支二條線”規(guī)定編列下屬部門收入預(yù)算；上年結(jié)余是否按規(guī)定使用。

（四）預(yù)算支出編制是否優(yōu)化。審查支出項(xiàng)目支出編制是否兼顧“成本、效益”原則，是否根據(jù)上級要求優(yōu)化重點(diǎn)支出比例，如教育、衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)等項(xiàng)目預(yù)算是否附合重點(diǎn)支出指標(biāo)考核要求，增長比率是否附合規(guī)定。

（五）制度執(zhí)行和重點(diǎn)資金使用的合法性、效益性。主要審查各部門支出是否按預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行，是否按預(yù)算指標(biāo)制定年度工作計(jì)劃，預(yù)算追加程序是否合法，是否存在預(yù)算指標(biāo)外開支的情況，“三公經(jīng)費(fèi)”開支是否超標(biāo)及是否真實(shí)反映。

二、影響鎮(zhèn)級財政預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)的幾個問題。

（一）預(yù)算編制不夠規(guī)范。首先，預(yù)算編制不夠細(xì)化。雖然我們鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所近幾年一直在做預(yù)算科學(xué)化精細(xì)化管理，也確實(shí)在實(shí)際操作中進(jìn)行了部門預(yù)算細(xì)化工作，但實(shí)際上部門預(yù)算在按各線細(xì)化編制的過程中，并沒有具體的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，也就是說在編制過程中部分項(xiàng)目并未安照“零基預(yù)算”來編制，從而導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行時無計(jì)劃、超預(yù)算或無預(yù)算。其次，預(yù)算編制“以支定收”。在預(yù)算編制過程中，部分主要領(lǐng)導(dǎo)考慮的是預(yù)算支出的規(guī)模和政績部分，卻很少考慮其對應(yīng)的收入來源，雖然這種違反預(yù)算編制原則方法在預(yù)算編制過程中可以照顧到各部門的預(yù)算安排，但在具體執(zhí)行過程中會出現(xiàn)預(yù)算收入不足的情況，因此就出現(xiàn)了人為調(diào)整支出和收入或支出未列支而轉(zhuǎn)入下一年等情況，嚴(yán)重影響了財政預(yù)算的嚴(yán)肅性和法律效力。最后，債務(wù)收入未編入預(yù)算。有多少錢辦多少事，原則上政府部門是不能舉債的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)產(chǎn)生舉債行為實(shí)際上在“以支定收”的固有思維下產(chǎn)生的，因支出的鋼性和收入的不確定性，在收入不足的情況下只能依靠舉債來解決財政資金問題，而舉債行為并未編入年初預(yù)算。在現(xiàn)行體制下，鎮(zhèn)人大和鎮(zhèn)財政很難監(jiān)督政府的舉債行為，也有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)出現(xiàn)舉債后資金卻在銀行“睡覺”的情況，這為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政留下了一定的債務(wù)風(fēng)險。

（二）預(yù)算執(zhí)行的隨意性較大。首先，預(yù)算支出隨意。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)部分主要領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算意識談薄，雖然有預(yù)算編制概念，但無預(yù)算執(zhí)行概念，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政受體制上的限制，無法影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)，加上預(yù)算追加程序不規(guī)范，從而造成支出超預(yù)算，甚至支出無預(yù)算。主要表現(xiàn)為部分項(xiàng)目超預(yù)算支出、無預(yù)算支出，特別是部分基建項(xiàng)目年初未列入預(yù)算隨意上馬、工程結(jié)算超預(yù)算。其次，機(jī)構(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大，人員增加隨意，編外人員的人數(shù)有過度增長的趨勢，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)編外人員人數(shù)甚至已超過在編人員。

（三）財政預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度不夠。鎮(zhèn)人大是履行政府、財政監(jiān)督的權(quán)力部門，但人大的監(jiān)督留于表面化并無實(shí)質(zhì)性監(jiān)督，對日常財政預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督實(shí)際上應(yīng)更多的由財政部門擔(dān)當(dāng)，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政現(xiàn)有的體制和一支筆審批制度使權(quán)力過分集中，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門對財政支出的監(jiān)督職能在很多時候無法實(shí)現(xiàn)。如公用經(jīng)費(fèi)特別是三費(fèi)支出超過規(guī)定限額及開支標(biāo)準(zhǔn)；部分項(xiàng)目進(jìn)入招標(biāo)程序公告卻未上網(wǎng)；實(shí)際工程款超概算規(guī)定比率后未按規(guī)定程序操作。

三、財政預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)中產(chǎn)生問題的原因。

（一）制度執(zhí)行不力。在實(shí)際工作中應(yīng)人員素質(zhì)及觀念上的不同，導(dǎo)致制度在工作中執(zhí)行不到位甚至不執(zhí)行。

（二）支出審批權(quán)限過于集中。支出“一支筆審批”在財政規(guī)模較小、資金有限的情況下能很好地控制支出的規(guī)模及提高財政資金使用效益，但隨著財政規(guī)模擴(kuò)大、項(xiàng)目增多及預(yù)算管理的規(guī)范，“一支筆”審批制度造成的權(quán)力過于集中也暴露出很多問題。

（三）人大權(quán)力不能充分發(fā)揮。人大的權(quán)力很多時候不能真正的發(fā)揮出來，權(quán)力成為一種擺設(shè)，沒有起到民主監(jiān)督的作用。

（四）審計(jì)結(jié)果缺乏約束力，審計(jì)監(jiān)督力度不強(qiáng)。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政府的特殊性及權(quán)力的相對集中，使內(nèi)部審計(jì)的職能的不能有效的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能在不斷的弱化。

四、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)的建議。

（一）建立和建全預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)及考核制度。首先，建立預(yù)算執(zhí)行績

效考核制度。應(yīng)建立建全績效管理和預(yù)算管理相結(jié)合的機(jī)制，以績效為核心確定資金的投向和數(shù)量，對部門預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算的編制形成約束，將績效管理結(jié)果作為下一年預(yù)算編制、項(xiàng)目安排的重要依據(jù)，優(yōu)先考慮和重點(diǎn)支持績效管理結(jié)果好的部門項(xiàng)目，相應(yīng)減少績效管理結(jié)果差的部門項(xiàng)目的資金安排，取消無績效和低績效項(xiàng)目。其次，實(shí)行預(yù)算績效管理問責(zé)制。通過問責(zé)強(qiáng)化部門績效理念，“誰辦事誰花錢，誰花錢誰擔(dān)責(zé)”，上級財政應(yīng)建立和完善績效問責(zé)機(jī)制，建立結(jié)果信息公開機(jī)制，逐步將結(jié)果納入人大監(jiān)督程序。

（二）強(qiáng)化審計(jì)的約束力。首先，重新定義和強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的職能。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能是是內(nèi)部審計(jì)的重要職能，應(yīng)得到強(qiáng)化和提升，應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)就是內(nèi)部監(jiān)督。其次，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和機(jī)構(gòu)性質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)部門是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)部機(jī)構(gòu)，但同時應(yīng)受上級審計(jì)部門的指導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)。再次，建立內(nèi)部審計(jì)的報告制度。對內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)及財政執(zhí)行過程中應(yīng)建立定期報告制度，使上級審計(jì)主管部門能充分了解本鄉(xiāng)鎮(zhèn)在預(yù)算執(zhí)行情況及執(zhí)行過程中存在的問題。然后，建立內(nèi)部審計(jì)上下級聯(lián)動機(jī)制。建立相關(guān)制度，明確審計(jì)上下級責(zé)任或職能，使上級審計(jì)部門能夠根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)報告的情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)及專項(xiàng)市鎮(zhèn)聯(lián)合審計(jì)。最后，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的約束力和法律地位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對審計(jì)結(jié)果的提出整改意見及對整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，應(yīng)明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出處理意見的權(quán)力。

（三）規(guī)范預(yù)算編制程序和預(yù)算管理制度。首先，根據(jù)“以收定支”原則確定合理的預(yù)算規(guī)模，細(xì)化部門預(yù)算。要根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢及本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際來科學(xué)測算預(yù)算規(guī)模，合理安排預(yù)算支出，堅(jiān)決避免不切實(shí)際的預(yù)算安排。要細(xì)化部門預(yù)算，預(yù)算要細(xì)化到各部門、各條線，同時各線安排預(yù)算時要做好支出計(jì)劃，做到預(yù)算有安排，支出有計(jì)劃。其次，要規(guī)范預(yù)算編制程序。嚴(yán)格遵照預(yù)算安排“二上二下”程序，鎮(zhèn)財政所應(yīng)根據(jù)收入情況及各線上報的預(yù)算計(jì)劃編制預(yù)算總表及部門細(xì)化預(yù)算，經(jīng)鎮(zhèn)黨委擴(kuò)大會議討論及鎮(zhèn)人大預(yù)審后報市財政局審核，再由鎮(zhèn)財政做出相應(yīng)修改后報鎮(zhèn)人代會審批，由人代會下發(fā)預(yù)算通過的決議，再報市財政局備案并向各部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，非經(jīng)法定程序不得變更。最后，規(guī)范預(yù)算管

理制度。要從制度上規(guī)范預(yù)算的編制、指標(biāo)的管理、經(jīng)費(fèi)撥付程序，做到合理合法，有依據(jù)可參照。

（四）加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)管理。首先，要充分利用預(yù)算指標(biāo)信息化管理系統(tǒng)，將年初各部門細(xì)化的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)錄入到系統(tǒng)，通過軟件來加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的管理。其次，規(guī)范預(yù)算撥款和追加程序。有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)增設(shè)預(yù)算管理崗位，對各部門的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行指標(biāo)確認(rèn)后予以撥付，如指標(biāo)余額不足將暫緩撥付，待其完成預(yù)算指標(biāo)追加批復(fù)后再予以撥付，以增強(qiáng)預(yù)算的約束力。最后，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)公開。向鎮(zhèn)政府各部門公開細(xì)化的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，使各部門互相監(jiān)督。鎮(zhèn)財政要將年初各部門細(xì)化預(yù)算向各部門主管領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)，要每月、每季度向各部門通報各部門指標(biāo)使用及結(jié)余情況。

（五）控制機(jī)構(gòu)規(guī)模。政府規(guī)模的擴(kuò)大是政府職能擴(kuò)大的結(jié)果，每項(xiàng)新的政府職能的出現(xiàn)，都或多或少地增加新的政府部門和機(jī)構(gòu)或擴(kuò)大原有機(jī)構(gòu)規(guī)模，也需要有相應(yīng)的人員去具體地承擔(dān)這項(xiàng)新的政府職能。在編內(nèi)人員相對管理嚴(yán)格的情況下，就要增加臨時人員的數(shù)量，而實(shí)際上臨時人員是只增不減，人員數(shù)量不會因工作量的減少而減少，這同時也成為部門增加預(yù)算或支出超預(yù)算的理由。因此，作為政府人事部門應(yīng)嚴(yán)格控制機(jī)構(gòu)的規(guī)模，應(yīng)制定相應(yīng)的機(jī)構(gòu)規(guī)模和在編人員數(shù)量、臨時人員數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，而單位人事部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行人員招錄制度，防止部門支出預(yù)算規(guī)模的過度增長。

（六）改革和完善預(yù)算支出的審批制度。首先，完善鎮(zhèn)級財政部門的預(yù)算支出審批制度。由上級財政部門統(tǒng)一規(guī)范資金撥付和預(yù)算追加流程，列入預(yù)算的支出經(jīng)費(fèi)由預(yù)算單位提出申請，財政所長審批后撥付；對未列入年初預(yù)算，需動用上年專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)、未下達(dá)指標(biāo)和預(yù)備費(fèi)的追加支出由預(yù)算單位報送書面請示，經(jīng)鎮(zhèn)（街道）財政所審核后，金額在5萬元以內(nèi)的由鎮(zhèn)長（主任）審批，金額在5萬元以上的由鎮(zhèn)（街道）書記辦公會議研究決定；調(diào)整預(yù)算未經(jīng)批準(zhǔn)前，不得隨意追加支出。其次，改革鎮(zhèn)政府支出審批程序。應(yīng)改變原先經(jīng)費(fèi)報銷實(shí)行一支筆審批，所有經(jīng)費(fèi)須由財政所審核后報鎮(zhèn)長（主任）審批的支出審批制度，給財政部門一定的管理空間。年初列入預(yù)算的各部門項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)由各部門主管領(lǐng)導(dǎo)

審批，報財政所指標(biāo)管理人員審核后由鎮(zhèn)政府提交撥款審請，由財政所長審批下?lián)芎笥枰詧箐N；年初未列入預(yù)算及超預(yù)算指標(biāo)的項(xiàng)目支出，需完成預(yù)算指標(biāo)追加程序后，由鎮(zhèn)政府提交鎮(zhèn)財政部門撥付。

（七）完善財政監(jiān)督機(jī)制。首先，加強(qiáng)財政部門的制度建設(shè)。建立健全管理制度，進(jìn)一步明確監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職權(quán)、責(zé)任、監(jiān)督程序、監(jiān)督方法。建立健全財政資金管理的問責(zé)機(jī)制，要進(jìn)一步明確財政資金管理機(jī)構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)及違反財政法規(guī)的法律責(zé)任。其次，加強(qiáng)鎮(zhèn)級財政部門的日常財政監(jiān)督。鎮(zhèn)級財政部門就加強(qiáng)預(yù)算支出管理、預(yù)算指標(biāo)管理，應(yīng)對每一筆財政支出的合理性合法性進(jìn)行審查，對不合理不合法的支出應(yīng)不予撥付和報銷，并有權(quán)將不合理不合法的支出上報鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)，并提出處理意見。財政部門的日常監(jiān)督建立在批審權(quán)力下放的基礎(chǔ)上，如果在現(xiàn)有財政體制和實(shí)行一支筆審批的審批制度下，鎮(zhèn)財政完全實(shí)行日常監(jiān)督是不現(xiàn)實(shí)的。再次，完善人大財政監(jiān)督機(jī)制。一方面，鎮(zhèn)人大應(yīng)參于年初預(yù)算的編制，對財政年初預(yù)算在提交人代會前進(jìn)行預(yù)審。同時，鎮(zhèn)人大應(yīng)加大對鎮(zhèn)級債務(wù)進(jìn)行監(jiān)督力度，對政府性貸款進(jìn)行審查及審批，對未經(jīng)鎮(zhèn)人大及上級財政部門審計(jì)的政府性貸款應(yīng)做出處理意見。另一方面，鎮(zhèn)人大應(yīng)參于工程的招投標(biāo)、工程聯(lián)系單追加、工程驗(yàn)收和決算，重點(diǎn)審查工程招投標(biāo)程序是否合法、工程聯(lián)系單追加是否合理合法。最后，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。一方面，審計(jì)部門應(yīng)定期對鎮(zhèn)財政、鎮(zhèn)政府的財政情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時處理、嚴(yán)肅處理，體現(xiàn)審計(jì)部門的權(quán)威。另一方面，鎮(zhèn)內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)對鎮(zhèn)下屬部門審計(jì)的力度，定期對教育系統(tǒng)、環(huán)衛(wèi)站、福利中心等的審計(jì)，同時鎮(zhèn)級審計(jì)部門要加強(qiáng)對鎮(zhèn)政府及下屬部門的基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)管理，對工程招投標(biāo)、工程聯(lián)系單變更、工程驗(yàn)收及決算及進(jìn)行審查，送專業(yè)基建審計(jì)部門審計(jì)。

擬稿：施武聰整理：應(yīng)曉文校對：陳維江

第二篇：關(guān)于惠民2016級財政預(yù)算執(zhí)行

關(guān)于惠民縣2016縣級財政預(yù)算執(zhí)行

和其他財政收支的審計(jì)工作報告

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第十七條規(guī)定和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署，我局實(shí)施了縣級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計(jì)。今年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)了縣財政局具體組織縣本級預(yù)算執(zhí)行情況、縣地稅局稅收征管情況和對財政局、農(nóng)機(jī)局、廣播局、商務(wù)局4個預(yù)算執(zhí)行單位的審計(jì)。

一、縣級財政預(yù)算執(zhí)行總體情況及審計(jì)評價

（一）全縣及縣本級公共財政預(yù)算執(zhí)行情況

2016年，全縣實(shí)現(xiàn)一般公共預(yù)算收入95966萬元，完成預(yù)算的100.04%，同比增長12.8%。當(dāng)年一般公共預(yù)算收入加地方政府新增一般債券收入、返還性收入、轉(zhuǎn)移支付、調(diào)入資金和上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等217008萬元，收入總計(jì)314974萬元。另外，地方政府置換一般債券收入249800萬元。全縣實(shí)現(xiàn)一般公共預(yù)算支出293956萬元，完成預(yù)算的98.3%，同比增長4.6%。當(dāng)年一般公共預(yù)算支出加上解支出、結(jié)轉(zhuǎn)下年等21018萬元，支出總計(jì)314974萬元，全年實(shí)現(xiàn)財政收支平衡。另外，地方政府置換一般債券還本支出249800萬元。

2016年，縣本級一般公共預(yù)算收入實(shí)現(xiàn)42942萬元，完成預(yù)算的108.5%，比上年增長12.40%。當(dāng)年縣本級一般公共預(yù)算收入加地方政府新增一般債券收入、返還性收入、轉(zhuǎn)移支付、調(diào)入資金和上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等185989萬元，收入總計(jì)228931萬元。縣本級一般公共預(yù)算支出實(shí)現(xiàn)215591萬元，占預(yù)算的96.4%，同比增長2.0%。當(dāng)年一般公共預(yù)算支出加上解支出、結(jié)轉(zhuǎn)下年等13340萬元，支出總計(jì)228931萬元。

（二）政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況

2016年，政府性基金收入實(shí)現(xiàn)92966萬元，完成預(yù)算的224.7%，當(dāng)年收入加政府性基金專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、地方政府新增專項(xiàng)債券收入、上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等20756萬元，收入總計(jì)113722萬元。另外，地方政府置換專項(xiàng)債券收入10900萬元。政府性基金預(yù)算支出111148萬元，完成預(yù)算的175.0%。當(dāng)年支出加上解支出、年終結(jié)余2574萬元，支出總計(jì)113722萬元。另外，地方政府置換專項(xiàng)債券還本支出10900萬元。

（三）國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況

2016年國有資本經(jīng)營預(yù)算收入1230萬元，支出185萬元，調(diào)入一般公共預(yù)算1045萬元。

（四）社會保險基金預(yù)算執(zhí)行情況。

2016年社會保險基金收入128320萬元，其中，保險費(fèi)收入74463萬元，財政補(bǔ)貼收入43571萬元，投資收益865萬元，轉(zhuǎn)移收入1335萬元，上級補(bǔ)助收入7904萬元，其他收入182萬元；全縣社會保險基金支出118489萬元，其中：社會保險待遇支出113387萬元，轉(zhuǎn)移支出482萬元，上解支出4633萬元，其他支出-13萬元。當(dāng)年收支結(jié)余9831萬元，累計(jì)結(jié)余69066萬元。

（五）審計(jì)評價

2016年在縣委、縣政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，在縣人大的依法監(jiān)督下，各級各部門堅(jiān)持依法治稅、開源節(jié)流，保證了全縣經(jīng)濟(jì)、社會和各項(xiàng)事業(yè)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。圓滿地完成了縣人大批準(zhǔn)的預(yù)算任務(wù)。

——財政收入穩(wěn)定增長。2016年全縣實(shí)現(xiàn)公共財政預(yù)算收入95966萬元，完成預(yù)算的100.04%，同比增長12.8%。稅收收入完成75370萬元，占公共預(yù)算收入的78.54%，同比增長5.42%。

——民生政策得到保障。2016年全縣公共財政預(yù)算支出293956萬元，同比增長4.6％，其中涉及民生方面的支出達(dá)264500萬元，占公共財政支出的89.9%。

——財政管理水平不斷提升。一是完善預(yù)算公開制度，縣本級部門預(yù)算公開率達(dá)到100%，開發(fā)區(qū)和14個鎮(zhèn)辦全部公開政府預(yù)算和“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算。二是國有資產(chǎn)管理改革推進(jìn)順利。完善國有資產(chǎn)管理臺賬，召開全縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作會議，公開拍賣公務(wù)用車306部，拍賣收入全部繳入國庫。三是部門預(yù)算、國庫集中支付改革進(jìn)一步深化，財政信息化建設(shè)不斷加強(qiáng)，國庫集中支付改革全面向鎮(zhèn)辦延伸，打通了“改革最后一公里”。審計(jì)結(jié)果表明, 2016縣級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支總體情況良好，實(shí)現(xiàn)了縣級財政預(yù)算收支平衡的目標(biāo)，收支結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。但在預(yù)算執(zhí)行和財政財務(wù)收支方面仍然存在一些需要糾正和改進(jìn)的問題，這些問題既有體制上的原因，也有操作方面的問題，需要通過深化改革和加強(qiáng)管理逐步解決。

二、縣級預(yù)算執(zhí)行方面存在的問題

（一）預(yù)算編制不細(xì)化，代編預(yù)算規(guī)模較大。

2016年年初人大批復(fù)一般公共預(yù)算支出規(guī)模為295630萬元，年初代編預(yù)算規(guī)模為169149萬元，代編率為57.22%；年初人大批復(fù)政府性基金預(yù)算支出規(guī)模為50106萬元，編制預(yù)算時全部采取年初代編形式，未明確到部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)，代編率為100%。

（二）向非預(yù)算單位撥款362萬元。

2016年撥付惠民縣國家稅務(wù)局、中國人民銀行惠民縣支行、音樂協(xié)會、國家統(tǒng)計(jì)局惠民調(diào)查隊(duì)等8個非預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)共計(jì)362萬元。

（三）部分單位無預(yù)算政府采購160.64萬元。

2016年年初編制政府采購預(yù)算單位48個，金額180.84萬元，但還有6個預(yù)算單位實(shí)際發(fā)生政府采購業(yè)務(wù)，但未編制政府采購預(yù)算，涉及金額為160.64萬元。

（四）存量資金處理不規(guī)范，脫離人大監(jiān)督。1.2016年縣財政局收回各預(yù)算單位上結(jié)余資金23556.69萬元，該部分資金通過國庫科財政專戶賬支出總計(jì)13517.59萬元，截止到2016年年底，資金剩余10039.10萬元。

2.2016年年初存量資金剩余11220.38萬元，2016年縣財政局各科室交到預(yù)算科統(tǒng)籌使用存量資金總計(jì)13259.16萬元；存量資金通過預(yù)算科支出總計(jì)24479.53萬元，年底存量資金無余額。

3.2016年12月惠民縣財政局將當(dāng)剩余本級財力沖國庫科、預(yù)算科、社保科、農(nóng)綜辦、農(nóng)業(yè)科、企業(yè)科、綜合計(jì)劃科暫付款金額合計(jì)5991.44萬元，暫付款項(xiàng)包括2015、2016年暫付款4488.11萬元，國庫科歷年掛賬暫付款1503.33萬元。

以上資金的再次列支沒有通過預(yù)算，處理不規(guī)范。

（五）擴(kuò)大范圍發(fā)放困難企業(yè)軍轉(zhuǎn)干補(bǔ)助27.31萬元

2016惠民縣財政局社保科發(fā)放惠民縣供電公司職工困難企業(yè)軍轉(zhuǎn)干補(bǔ)助27.31萬元，包括：軍轉(zhuǎn)干生活補(bǔ)助24.51萬元（22人），春節(jié)困難補(bǔ)助0.66萬元（22人），“八一”困難補(bǔ)助0.44萬元（17人），查體及一次性補(bǔ)助1.7萬元。經(jīng)核實(shí)惠民縣供電公司不屬于困難企業(yè)范圍。

（六）無依據(jù)收費(fèi)1799.36萬元。

2016年惠民縣財政局通過綜合計(jì)劃征收科以社保費(fèi)的名義無依據(jù)收取企業(yè)征地款1799.36萬元，同期退回國網(wǎng)山東省電力公司、康旺食品、龍鳳面粉資金總計(jì)151.75萬元，列暫存款-征地款科目，年初余額為672.14萬元，年底將該科目結(jié)余資金2319.75萬元交預(yù)算科作為存量資金使用。

（七）虛假配套縣級項(xiàng)目資金938.95萬元。

2016年惠民縣水利安裝公司上繳國有資本收益938.95萬元，經(jīng)延伸審計(jì)核實(shí)，該公司上繳的國有資本收益實(shí)際為交回的縣級水利項(xiàng)目配套資金。

（八）國有資本經(jīng)營預(yù)算管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

1.未按相關(guān)制度規(guī)定收取國有資本收益。2016年國有企業(yè)上繳國有資本收益1229.85萬元，其中：2015年12月水利安裝公司、自來水公司、民生就業(yè)服務(wù)中心等企業(yè)上繳290.90萬元、2016年水利局（水利安裝公司）上繳938.95萬元。根據(jù)惠民縣水利安裝公司、惠民縣利民水務(wù)有限責(zé)任公司、惠民縣自來水公司提供的會計(jì)報表，2015年各公司利潤較低，未按照有關(guān)規(guī)定收繳國有資本收益。

2.縣國有資產(chǎn)管理中心監(jiān)管不到位。惠民縣國有資產(chǎn)管理中心提供的履行出資人職責(zé)企業(yè)名單總計(jì)32個，經(jīng)審計(jì)調(diào)查不包括名單在內(nèi)的惠民縣飛天廣告服務(wù)公司、惠民縣城鎮(zhèn)建設(shè)有限公司為國有企業(yè)；且惠民縣國有資產(chǎn)管理中心無法提供其履行出資人職責(zé)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等明細(xì)情況，存在國有企業(yè)的監(jiān)管不到位的現(xiàn)象。

（九）違規(guī)出借財政資金11840萬元。

2016年未經(jīng)縣相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)書面審批，惠民縣財政局通過國庫科借給縣國有資產(chǎn)投資公司資金總計(jì)11840萬元，至2016年年底，借出資金已收回。

（十）國庫集中支付結(jié)余轉(zhuǎn)暫存金額過大。

截至2016年年底，國庫集中支付結(jié)余轉(zhuǎn)暫存金額38313.18萬元，其中：預(yù)算安排不合理、項(xiàng)目進(jìn)度慢等原因形成結(jié)余36158.63萬元，占94.40%；上級資金下達(dá)較晚結(jié)轉(zhuǎn)2077.90萬元，占5.4%；其他原因（主要是經(jīng)費(fèi)執(zhí)行剩余）結(jié)余轉(zhuǎn)暫存金額76.65萬元，占0.20%。

（十一）落實(shí)公務(wù)卡制度不到位，未使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算。截至2016年年底惠民縣沒有制定公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄，納入國庫集中支付的96個預(yù)算單位中，僅有10個辦理了公務(wù)卡，而且全部未使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算業(yè)務(wù)。

（十二）其它需要說明的問題。

1.對外投資手續(xù)不健全。2016年基層財政管理局分別收縣國倫商貿(mào)有限公司、預(yù)算科撥入資金1700萬元、15000萬元，同期將以上資金通過基層財政管理局撥入惠金投資公司，用于增加該公司的實(shí)收資本，資金的撥付無縣主要領(lǐng)導(dǎo)簽批或相關(guān)縣級會議決定及紀(jì)要。

2.政府債務(wù)情況。2016年省政府核定、縣人大批準(zhǔn)惠民縣地方債務(wù)限額53.6億元。截止到2016年底，惠民縣政府債務(wù)負(fù)有有償還責(zé)任債務(wù)余額50.44億元，其中：政府債券40.24億元、存量債務(wù)余額10.2億元。另外，政府債務(wù)從2017年進(jìn)入償還高峰期，2017-2019年需支付當(dāng)年債券還本及利息分別為13558萬元、46422萬元和75226萬元，財政支出壓力逐年增加。

（十四）上年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

本次審計(jì)中,我們對2015年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行了調(diào)查。上年審計(jì)報告反映的11個問題中，大部分問題已積極整改，個別問題因跨等原因未能落實(shí)，已督促財政部門在以后工作中積極糾正。

三、縣地稅局稅收征管審計(jì)情況

根據(jù)省審計(jì)廳授權(quán)和我市計(jì)劃安排，縣審計(jì)局對惠民縣地稅系統(tǒng)稅收征管質(zhì)量情況進(jìn)行了審計(jì)。

2016年我縣地稅部門共完成收入46971萬元，同比下降5.29%,減收2623萬元，其中地方級收入入庫41145萬元，同比下降12.21%，減收5721萬元。各項(xiàng)收入中稅收收入 44090 萬元，同比下降7 %,其他收入 2881萬元，同比增長32.58%;主體稅種中，營業(yè)稅入庫11973萬元，受“營改增”影響，同比下降27.74%；企業(yè)所得稅入庫3722萬元，同比增長65.86%；個人所得稅入庫3521萬元，同比增長53.15%；其他稅種中，契稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)、房產(chǎn)稅和車船稅實(shí)現(xiàn)增收，增幅分別是1.02倍、76.38%、48.67%、33.22%、31.27%和26.63%；資源稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅出現(xiàn)下降，降幅分別是99.54%、50.16%和35.52%。其他收入中教育費(fèi)附加收入1437萬元，地方教育附加收入958 萬元，殘疾人就業(yè)保障金收入5萬元，地方水利建設(shè)基金收入481萬元。

通過審計(jì)，主要發(fā)現(xiàn)以下幾方面問題:

（一）稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行落實(shí)情況。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)2戶小微企業(yè)符合企業(yè)所得稅減免政策未享受減免,1戶小微企業(yè)符合營業(yè)稅及政府性基金優(yōu)惠政策未享受減免。

1、山東惠民鼎益土方工程有限責(zé)任公司2015年?duì)I業(yè)利潤為1.03萬元，繳納企業(yè)所得稅0.25萬元。該企業(yè)符合其所得按50%計(jì)入納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為0.1萬元，應(yīng)享受稅收減免0.15萬元。

2、山東惠民帝峰勞務(wù)有限公司2015年?duì)I業(yè)利潤為6.81萬元，繳納企業(yè)所得稅1.70萬元。該企業(yè)符合其所得按50%計(jì)入納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為0.68萬元，應(yīng)享受稅收減免1.02萬元。

3、北京東旭凱旋物業(yè)管理有限公司惠民分公司2015年1-4月、2015年9月月營業(yè)額沒有達(dá)到3萬元，符合營業(yè)稅減免條件，應(yīng)免征未免征營業(yè)稅及附加稅費(fèi)共計(jì)0.13萬元，其中：營業(yè)稅0.12萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅0.0062萬元，專項(xiàng)收入0.0037萬元，政府性基金0.0019萬元，地方水利建設(shè)基金0.00086萬元。

（二）稅收征收管理情況。

審計(jì)共發(fā)現(xiàn)3戶納稅單位未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報欠稅,欠繳稅款48.32萬元。其中土地增值稅44.42萬元，附加稅費(fèi)3.9萬元。

1、山東惠民縣世紀(jì)花園地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司御龍分公司應(yīng)納未納土地增值稅44.42萬元。

2、山東濱州波濤化纖制品有限公司2016欠繳附加稅費(fèi)共計(jì)0.12萬元。

3、山東省惠民縣豐泰紡織有限公司2016欠繳附加稅費(fèi)共計(jì)3.78萬元。

（三）上年審計(jì)決定執(zhí)行情況。

地稅部門嚴(yán)格落實(shí)了2016年審計(jì)決定，及時返還多征稅款，追征納稅單位少繳稅款。

針對以上問題，我們督促地稅部門限期整改，并將整改報告上報審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)建議地稅部門嚴(yán)格落實(shí)國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策；進(jìn)一步加強(qiáng)信息管稅工作，努力抓好數(shù)據(jù)采集和信息共享，積極強(qiáng)化與有關(guān)部門信息數(shù)據(jù)的比對和分析利用，不斷提高征管質(zhì)量和稅源監(jiān)控能力；進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管的力度，確保企業(yè)稅收應(yīng)收盡收。

四、對部分預(yù)算執(zhí)行單位的審計(jì)

根據(jù)審計(jì)工作方案，我局對部分單位2016年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)涉及財政局、廣播局、商務(wù)局和農(nóng)機(jī)局4個單位。審計(jì)結(jié)果表明，各單位2016會計(jì)核算基本合規(guī)，財務(wù)會計(jì)報告較為真實(shí)地反映了預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況，財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度較規(guī)范，基本符合國家有關(guān)預(yù)算和財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但也存在超預(yù)算支出、原始憑證不合規(guī)、擴(kuò)大開支范圍提高開支標(biāo)準(zhǔn)等問題。

對以上單位在預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，我們依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，本著“依法審計(jì)、依法處理、實(shí)事求是、寬嚴(yán)適度”的原則，實(shí)事求是的做出了責(zé)令有關(guān)單位限期改正、調(diào)整賬務(wù)等處理，出具了審計(jì)報告并提出了整改意見和審計(jì)建議，下達(dá)了審計(jì)決定。

五、加強(qiáng)和改進(jìn)財政財務(wù)管理的意見

（一）細(xì)化預(yù)算編制，力求科學(xué)完整。結(jié)合財政建設(shè)和部門預(yù)算的推進(jìn)，統(tǒng)籌安排財政預(yù)算內(nèi)外資金，加強(qiáng)與上級財政部門的溝通，科學(xué)預(yù)測上級專項(xiàng)資金并及時納入預(yù)算，力求財政預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性。

（二）加強(qiáng)國有資本經(jīng)營預(yù)算管理。一是明確國有資本經(jīng)營預(yù)算的收支范圍，確保國有資本收益應(yīng)收盡收、嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定支出；二是完備國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制和審批程序，從源頭控管國有資本經(jīng)營單位；三是明確國有資本經(jīng)營預(yù)算的職責(zé)分工，分清責(zé)任，組織和監(jiān)督國有資本經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行以及國有資本收益的收支情況。

（三）加強(qiáng)政府性債務(wù)管理。地方政府要進(jìn)一步提高債務(wù)風(fēng)險意識，量力而行，量財辦事，嚴(yán)格執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》，同時規(guī)范地方政府舉借債務(wù)行為，運(yùn)用規(guī)范的ppp項(xiàng)目引導(dǎo)社會資本參與經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)，有效規(guī)避債務(wù)風(fēng)險。

（四）積極推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算制度改革。財政部門要大力推行公務(wù)卡結(jié)算制度，嚴(yán)格控制公務(wù)消費(fèi)現(xiàn)金支出范圍和規(guī)模，規(guī)范現(xiàn)金管理，提高預(yù)算單位公務(wù)卡使用率，增強(qiáng)財政資金使用透明度，確保資金安全。

（五）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策要程序化、制度化。對于大額資金的撥付，要實(shí)施嚴(yán)格的程序和完善的資金撥付手續(xù)，健全資金撥付的內(nèi)控制度，有效防范財政風(fēng)險，以確保財政資金使用的安全性。

今后，我們將忠實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，突出思路創(chuàng)新，突出項(xiàng)目質(zhì)量，突出業(yè)務(wù)規(guī)范，加快推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，為全縣經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展做出新的貢獻(xiàn)。

第三篇：新形勢下財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

新形勢下財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容

財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職能，是審計(jì)機(jī)關(guān)的永恒主題。經(jīng)過十多年的發(fā)展，同級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)財政改革和國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展方面起到了積極作用。但隨著財政體制改革的不斷深入，以建立公共財政框架為目標(biāo)，以支出改革為核心內(nèi)容的財政預(yù)算管理改革正在逐步推開，財政預(yù)算管理改革必將在預(yù)算管理的形式上、內(nèi)容上發(fā)生深刻變化。因此，財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)也面臨著新課題和新任務(wù)，需要不斷探索新思路、新方法。新形勢下財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下七個方面的內(nèi)容。

一、重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性問題

財政預(yù)算作為國家行使分配職能，保障社會經(jīng)濟(jì)健康及協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段，預(yù)算編制水平直接影響財政預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，同時它也是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重要依據(jù)。審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、預(yù)算編制內(nèi)容不完整、部分項(xiàng)目不細(xì)化的問題較為突出。如在2009年的財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中,我們一是重點(diǎn)關(guān)注了預(yù)算編制的科學(xué)性。檢查在預(yù)算編制時是否做到收支平衡、量入為出、確保重點(diǎn)的原則，是否做到了不做赤字預(yù)算；檢查項(xiàng)目預(yù)算是否做到對每個項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)論證，審查項(xiàng)目預(yù)算是否細(xì)化到項(xiàng)目或單位，安排是否體現(xiàn)了解決重點(diǎn)突出問題，是否將省、市專款有機(jī)結(jié)合提高專項(xiàng)資金使用效益，有無撒胡椒面的情況；檢查是否堅(jiān)持綜合預(yù)算、零基預(yù)算的原則，預(yù)算內(nèi)外收入是否全部納入預(yù)算，實(shí)行內(nèi)外統(tǒng)籌，有沒有打埋伏，上年未用完的項(xiàng)目資金是否重新安排等。二是重點(diǎn)關(guān)注財政預(yù)算編制內(nèi)容的合法性。檢查法定應(yīng)該納入預(yù)算的內(nèi)容是否都納入了預(yù)算，有沒有為了完成上級下達(dá)任務(wù)計(jì)劃，而虛增收入預(yù)算，形成年初收入預(yù)算存有較大缺口的情況；檢查教育、科技、農(nóng)業(yè)、社會保障、預(yù)備費(fèi)等重點(diǎn)支出的預(yù)算安排是否符合法定規(guī)定，是否優(yōu)先保證財政供養(yǎng)人員工資經(jīng)費(fèi)，保證政府機(jī)關(guān)、公檢法司機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的安排，有沒有大力壓縮消費(fèi)性項(xiàng)目支出；檢查預(yù)算財力的準(zhǔn)確性，是否根據(jù)收入預(yù)算和財政體制規(guī)定，正確計(jì)算預(yù)算財力，有無有意預(yù)算財力計(jì)算不足，人為隱留一塊機(jī)動預(yù)算財力問題。通過對預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性審計(jì)，2009年我們發(fā)現(xiàn)了財政預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在總決算報表（一般預(yù)算收支決算表）中類與類之間調(diào)整215萬元（文化體育與傳媒-215萬元，其他支出215萬元），類內(nèi)調(diào)整幅度更大2027萬元。財政預(yù)算編制不完整，將部分已知的收入沒有納入到年初預(yù)算的情況，如基金預(yù)算收入年初預(yù)算幾十萬元，決算一個多億；揭示了財政預(yù)算定額不夠科學(xué)，形成強(qiáng)力部門得到的預(yù)算追加數(shù)額多，公共服務(wù)部門得到的預(yù)算追加數(shù)額少的問題；反映了項(xiàng)目預(yù)算的編制不夠細(xì)化造成項(xiàng)目資金不能及時發(fā)揮效益的問題。

二、關(guān)注財政決算的真實(shí)性問題

財政決算是財務(wù)收支執(zhí)行結(jié)果的綜合反映，是政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要參考，也是編制預(yù)算、實(shí)施科學(xué)收支管理的基本依據(jù)，應(yīng)做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。但從2009年財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況看，一是財政預(yù)算收入不完整。主要有部分應(yīng)作預(yù)算收入的資金放在了往來或財政專戶中，部分收支形成了體外循環(huán)。預(yù)算股無依據(jù)退庫調(diào)節(jié)一般預(yù)算收入600萬元，12月98號憑證退一般預(yù)算收入600萬元，其中農(nóng)業(yè)稅450萬元（1月22日契稅300萬元，6月26日契稅65萬元中的50萬元，6月29日契稅100萬元），預(yù)算外收入150萬元（11月30日一筆國有資產(chǎn)有償使用收入100萬元，12月24日一筆國有資產(chǎn)有償使用收入50萬元），原始憑證為錯誤入庫，實(shí)際是正常入庫，人為調(diào)節(jié)一般預(yù)算收入。預(yù)算股內(nèi)調(diào)節(jié)一般預(yù)算收入，2009年3月份、6月份分兩次從預(yù)算外預(yù)入1000萬元（3月46號憑證600萬元、6月35號憑證400萬元）罰沒收入調(diào)節(jié)一般預(yù)算收入進(jìn)度。預(yù)算外資金管理辦公室截留應(yīng)繳預(yù)算收入1987646元（1）畜牧局：710806元（收畜禽及畜禽產(chǎn)品防疫檢疫費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（2）水利局：173640元（收水土保持費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（3）林業(yè)局：131340元（收檢疫費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（4）商務(wù)局：850元（收工本費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（5）疾控中心：912260元（收體檢費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、監(jiān)測費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（6）人民防空辦公室：37000元（收易地建設(shè)費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（7）編委辦公室：11350元（收變更登記費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（8）教育局：10400元（收教師資格證報名費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入。以上8個單位收入合計(jì)1987646元。均屬應(yīng)納入預(yù)算管理的收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)列應(yīng)繳預(yù)算收入上繳國庫，屬截留應(yīng)繳預(yù)算收入。國庫支付中心應(yīng)做未做收入125674.96元，國庫支付中心將年底應(yīng)當(dāng)上繳預(yù)算的銀行存款利息收入125674.96元掛“暫存款”未上交。農(nóng)稅分局截流預(yù)算收入6823390.35元。1.農(nóng)稅分局暫收款2009年末余額6814161.24元為收取的耕地占用稅和契稅，應(yīng)繳預(yù)算而未繳。2.農(nóng)稅分局其它收入2009年末余額9229.11元為稅款產(chǎn)生的利息，應(yīng)繳預(yù)算而未繳。二是財政預(yù)算支出不真實(shí)。每年年底財政將大量的省市專款、當(dāng)年超收收入等都虛列支出掛往來，形成預(yù)算支出不真實(shí)。2009年底1700多萬元。另外，無預(yù)算支出掛暫付款19461648.41元，12月103號憑證將已無基金收入來源，而實(shí)際已列入2009年基金預(yù)算支出的城關(guān)鎮(zhèn)陶瓷項(xiàng)目金9130018.41元，東莊鎮(zhèn)陶瓷項(xiàng)目金2846888元，后河鎮(zhèn)陶瓷項(xiàng)目金7484742元，共計(jì)19461648.41元，沖減“基金預(yù)算支出”作為“暫付款”掛賬。本基金預(yù)算收入預(yù)算數(shù)為40萬元，而決算數(shù)10792萬元，上級補(bǔ)助收入1150萬元，上年結(jié)余1799萬元，本年收入總計(jì)13741萬元，支出決算13741萬元。

三、關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的程序性問題

審查財政預(yù)、決算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行是法律賦予各級人大及其常委會的重要職權(quán)。《人大監(jiān)督辦法》明確規(guī)定：預(yù)算的審批和調(diào)整、超收收入和結(jié)余資金的使用、項(xiàng)目資金的安排、政府舉債等重大事項(xiàng)都必須經(jīng)過人大常委會決議通過才能實(shí)施。但在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，一是向人大報告的預(yù)算粗略，相當(dāng)多的政府收入沒有納入預(yù)算進(jìn)行管理，不報人大審批，預(yù)算審批流于形式。二是向人大報告預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案時，未能真實(shí)、完整地報告當(dāng)財政收支情況，內(nèi)容不全、數(shù)額不實(shí)，報表不規(guī)范，使人大不能掌握真實(shí)情況，不能充分履行其監(jiān)督職能。三是人為調(diào)整數(shù)據(jù)，規(guī)避預(yù)算調(diào)整審批程序，部分收支體外循環(huán)，不納入人大監(jiān)督范圍。

四、關(guān)注上下級體制結(jié)算性問題

轉(zhuǎn)移支付制度是財政改革中的一項(xiàng)重要措施，對于實(shí)現(xiàn)社會公平，緩解地方政府困難和推動地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用，現(xiàn)在地方政府財力有很大一部分是來源于上級轉(zhuǎn)移支付性收入，有的貧困縣甚至占到了當(dāng)年財政收入的60%以上。在審計(jì)中我們重點(diǎn)關(guān)注了財力性轉(zhuǎn)移支付收入是否全額納入年初預(yù)算進(jìn)行管理；關(guān)注了市縣結(jié)算的分割是否依法依規(guī)，有無侵占、滯留、延壓的情況；關(guān)注了專項(xiàng)性轉(zhuǎn)移支付收入是否按上級告知的預(yù)計(jì)數(shù)來編制預(yù)算，分配是否合理，管理是否有效。從目前的審計(jì)情況看，我們發(fā)現(xiàn)有些地方為了達(dá)到年初預(yù)定的地方經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)，增加政府領(lǐng)導(dǎo)人的工作業(yè)績，將不應(yīng)作為預(yù)算收入的資金作為預(yù)算收入進(jìn)行反映，出現(xiàn)“人為操縱和調(diào)節(jié)預(yù)算收入”的問題。

五、關(guān)注往來資金安排使用問題

財政局往來資金長期不清理、掛款不明晰、余額逐年增大，一直以來是財政審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是財政預(yù)算、決算收支的調(diào)節(jié)器、控制閥，往往成為財政隱瞞收入、改變資金性質(zhì)和撥付方向、預(yù)算支出等逃避監(jiān)督的藏身之所。在審計(jì)中我們將往來資金進(jìn)行有效的分類，正常往來主要有：上級下?lián)艿耐鶃碣Y金、預(yù)算安排到了部門但當(dāng)年未撥付的往來等。非正常往來主要有：虛列預(yù)算支出掛往來、無預(yù)算撥款掛往來、出借資金掛往來、預(yù)算收入掛往來等。每年年終時，財政將當(dāng)尚未安排使用的省、市專款、縣級當(dāng)年未安排使用的項(xiàng)目資金、當(dāng)年專項(xiàng)收入超收未安排使用的部分等都虛列支出掛在財政局各業(yè)務(wù)科室名下，年復(fù)一年，致使掛在各業(yè)務(wù)科室名下的余額越來越大，不能清晰地反映資金性質(zhì)，從而無法監(jiān)督其撥付使用的正確性。我們將重點(diǎn)放在對非正常往來的監(jiān)督上。一方面要求財政部門及時清理往來資金，逐步按要求規(guī)范核算，不得虛列支出，應(yīng)作未作預(yù)算收入的要求其進(jìn)行調(diào)整，并監(jiān)督其是否專款專用；另一方面對于已經(jīng)虛列支出掛往來的部分建立審計(jì)臺帳，即將每年末增掛在各業(yè)務(wù)科室名下的資金以臺帳的方式，登記其時間、文號、內(nèi)容、帶帽項(xiàng)目或單位、金額等相關(guān)信息，以便下審計(jì)時對照上年臺帳指標(biāo)核實(shí)其撥款的正確性。2009年我們通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)了“違規(guī)使用財政存款利息收入”、“改變專款用途”、“滯留三年以上省市專款長期未撥付”、“虛列支出”、“將收入掛往來應(yīng)作未作收入”等問題。同時也發(fā)現(xiàn)了 “違規(guī)出借財政資金”、“超預(yù)算撥款”等問題。如：長期滯留預(yù)算資金128.575萬元，“暫存款-一般預(yù)算暫存-其他”科目2008年轉(zhuǎn)來2718.808萬元，其中已經(jīng)列入2008年支出進(jìn)入決算的128.575萬元，2009年底尚未撥付，造成預(yù)算資金長期滯留，系如下六筆：A安財預(yù)【2008】405號17萬元，安陽市財政局關(guān)于預(yù)撥2008能繁母豬保險市級保費(fèi)補(bǔ)貼資金的通知，B安財預(yù)【2008】416號，安陽市財政局關(guān)于下達(dá)2008年基礎(chǔ)教育“以獎代補(bǔ)”專項(xiàng)資金的通知，文件資金共90萬元，2008年撥付12萬元，余78萬元在2009又撥付33萬元，截至2009年底尚有45萬元未撥付，C安財預(yù)【2008】459號安陽市財政局 安陽市教育局關(guān)于下達(dá)2008秋季學(xué)期中等職業(yè)學(xué)校國家助學(xué)金（第二批）的通知，文件要求中央、省、縣按18.5萬元、3.7萬元、8.6萬元配套，共收到上級22.2萬元，已撥付21.625萬元，余5750元未撥付，D安財預(yù)【2008】467號安陽市財政局關(guān)于下達(dá)其他支出指標(biāo)的通知，共下達(dá)資金232萬元，其中的230萬元已撥付，另外2萬元藥監(jiān)局爭創(chuàng)國家級“兩網(wǎng)”建設(shè)示范縣補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)未撥付，在已撥付的230萬元中有30萬元的縣政府辦公樓修繕費(fèi)及信息化建設(shè)補(bǔ)助從國庫股直接撥付到財政局總務(wù)帳戶，E安財預(yù)【2008】444號安陽市財政局 安陽市民政局關(guān)于下達(dá)2008農(nóng)村醫(yī)療救助資金的通知共計(jì)132萬元（財政預(yù)算內(nèi)補(bǔ)助資金82萬元，專項(xiàng)彩票公益金50萬元），其中專項(xiàng)彩票公益金50萬元未撥付，F(xiàn)安財預(yù)【2008】445號安陽市財政局 安陽市民政局關(guān)于下達(dá)2008城市醫(yī)療救助資金的通知共計(jì)45萬元（財政預(yù)算內(nèi)補(bǔ)助資金31萬元，專項(xiàng)彩票公益金14萬元），其中專項(xiàng)彩票公益金14萬元未撥付。財政專戶資金結(jié)存較大，使用效益不高。財政專戶農(nóng)財股農(nóng)口資金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)資金和扶貧開發(fā)資金2009年12月31日結(jié)存2793萬元，其中含以前項(xiàng)目未實(shí)施的有28個，占305.937萬元，如2004楚旺鎮(zhèn)甘莊村教育項(xiàng)目10萬元；2006項(xiàng)目：惠民養(yǎng)殖公司良種牛引進(jìn)15萬元，張龍鄉(xiāng)大張龍新街、龍祥路20萬元，城關(guān)鎮(zhèn)沙荒開發(fā)15萬元，宋村鄉(xiāng)東溝村沼氣推廣2.4萬元，共計(jì)52.4萬元；2007項(xiàng)目：宋村鄉(xiāng)茂華羊業(yè)公司沼氣建設(shè)20萬元，二安鄉(xiāng)胡村人畜飲水10萬元，宋村安梧桐村、高堤陳村、井店大馮村、陸村劉刑固村農(nóng)田水利20萬元，宋村安梧桐村、高堤陳村、井店大馮村、高堤東元村、城關(guān)司馬村、豆公仁厚屯、中召北街村、東莊南流河村沼氣推廣26.8萬元，張龍南羊塢村新品種周轉(zhuǎn)牛推廣13萬元，共計(jì)89.8萬元；2008項(xiàng)目：楚旺鎮(zhèn)郭韓村小型水利設(shè)施27萬元，二安鄉(xiāng)生態(tài)林網(wǎng)建設(shè)30萬元，張龍鄉(xiāng)修建道路30萬元，宋村鄉(xiāng)代宋村道路建設(shè)15萬元，田氏鄉(xiāng)滑河屯修路30萬元，新品種羊3萬元，勞動就業(yè)中心勞動力就業(yè)培訓(xùn)17.45萬元，石翁村互助資金1.287萬元，共計(jì)153.737萬元。以前項(xiàng)目雖已實(shí)施但尚未報完賬辦理決算的14個，占142.92萬元，如2006項(xiàng)目：張龍鄉(xiāng)田間道路整修20萬元、預(yù)付11萬元、還剩9萬元，宋村斗農(nóng)毛渠20萬元、預(yù)付15萬元、還剩5萬元，田氏鄉(xiāng)鄭小屯等四村沼氣建設(shè)20萬元、預(yù)付12萬元、還剩8萬元，田氏鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施25萬元、預(yù)付20萬元還剩5萬元，共計(jì)27萬元；2007項(xiàng)目：縣棉油辦棉花育種推廣80萬元、已報賬70.58萬元、還剩9.42萬元，楚旺鎮(zhèn)提水站27萬元、預(yù)付8.5萬元、還剩18.5萬元，楚旺鎮(zhèn)東上線至金小屯道路25萬元、預(yù)付13.5萬元、還剩11.5萬元，梁莊鎮(zhèn)牡丹街打井地埋管道20萬元、預(yù)付11萬元、還剩9萬元，二安鄉(xiāng)魏灣村基礎(chǔ)設(shè)施10萬元、預(yù)付5萬元、還剩5萬元，共計(jì)53.42萬元；2008項(xiàng)目：農(nóng)村能源綜合建設(shè)11萬元、報賬5.6萬元、還剩5.4萬元，蔬菜辦高堤鄉(xiāng)楊俄村特色農(nóng)業(yè)60萬元、報賬37.9萬元、還剩22.1萬元，城關(guān)鎮(zhèn)楊劉莊基礎(chǔ)設(shè)施30萬元、預(yù)付15萬元、還剩15萬元，二安鄉(xiāng)腐竹發(fā)展20萬元、預(yù)付10萬元、還剩10萬元，楚旺鎮(zhèn)農(nóng)村小型水利設(shè)施15萬元、小南洞導(dǎo)流渠預(yù)付5萬元、還剩10萬元，共計(jì)62.5萬元。

六、關(guān)注各類財政專戶使用問題

國家規(guī)定財政專戶的設(shè)臵應(yīng)按照建立國庫單一賬戶體系的要求，遵循“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡”的原則。財政部門多次對專戶進(jìn)行過清理，但仍然存在設(shè)臵過多管理分散、利用財政專戶轉(zhuǎn)移收入、隱瞞支出、專戶資金支出缺乏有效監(jiān)督等問題。如在2009年的財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，我們關(guān)注了專戶設(shè)臵的程序問題。看其是否按規(guī)定設(shè)臵財政專戶，審批手續(xù)是否完備；關(guān)注了專戶核算內(nèi)容的正確性。看其是否按規(guī)定核算財政資金，有無將不應(yīng)放在財政專戶中核算的收入放在了財政專戶中，有無將多種資金混放在一個專戶中；關(guān)注了財政專戶管理的有效性。看其管理是否集中，制度是否健全，支出是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，是否按規(guī)定用途使用。通過對財政專戶的審計(jì)，我們在2009年財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中揭露了財政局專戶設(shè)臵過多管理分散、違規(guī)設(shè)臵專戶且支出缺乏監(jiān)督、多種資金混放在一個專戶中或掛款不明晰增加監(jiān)督難度、利用財政專戶轉(zhuǎn)移預(yù)算收支等問題。

七、關(guān)注專項(xiàng)資金延伸與跟蹤問題

溫家寶總理在2009年政府工作報告中提出：“財政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就要跟進(jìn)到哪里”。劉家義審計(jì)長也多次強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)專項(xiàng)資金的監(jiān)管力度，緊扣專項(xiàng)資金流向的各個環(huán)節(jié)，關(guān)注專項(xiàng)資金的使用效益。在現(xiàn)行體制下，掌握和分配專項(xiàng)資金的部門眾多，既有財政部門也有其他管理部門。在財政部門內(nèi)部又分散于各職能科室，分配時既“切塊”又“分條”。由于財政專項(xiàng)資金分配缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，使專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際編制預(yù)算難度較大，出現(xiàn)漏洞的可能性必然較大。因此在財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中如果不大量運(yùn)用延伸和跟蹤審計(jì)調(diào)查的手段，僅僅從總預(yù)算會計(jì)帳中，是無法對專項(xiàng)資金運(yùn)用的有效性實(shí)施監(jiān)督和評價的。

第四篇：2011年財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案

**市審計(jì)局2011財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

實(shí)施方案

為認(rèn)真做好2010市本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計(jì)工作，嚴(yán)格履行財政審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和《安徽省預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》，結(jié)合我市實(shí)際及局2011財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案制定審計(jì)小組實(shí)施方案。

一、審計(jì)目標(biāo)

2011年財政“同級審”工作目標(biāo)是：堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，以促進(jìn)落實(shí)積極財政政策的各項(xiàng)政策措施，加強(qiáng)財政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配行為、提高財政資金使用效益為目標(biāo)。積極探索財政審計(jì)大格局，進(jìn)一步推動公共財政體系的建立，從體制機(jī)制層面分析原因，提出加強(qiáng)管理、進(jìn)一步深化財政管理制度改革的意見和建議，為**經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

二、審計(jì)對象和范圍

1、審計(jì)對象：本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對象包括：市財政、國投公司、地稅局和金庫。

開發(fā)區(qū)和園區(qū)審計(jì)對象包括：開發(fā)區(qū)管委會、建投公司、河瀝園區(qū)、港口生態(tài)園區(qū)。

部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對象包括：市住建委、交通局、發(fā)改委、科技局、規(guī)劃局、旅游局、商務(wù)局和藥監(jiān)局。

2、審計(jì)范圍：市本級2010預(yù)算執(zhí)行和其他財政財務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，必要時可向前后追溯和延伸。

三、審計(jì)時間和人員安排

審計(jì)組由八名同志組成，**任組長，負(fù)責(zé)全面組織協(xié)調(diào)工作。王黎任主審，成員有**組成。審計(jì)分二個階段：

（一）春節(jié)前階段。

審計(jì)組于2010年12月10日到各被審計(jì)單位開展審前調(diào)查工作，年底前完成調(diào)查工作并明確各部門的審計(jì)重點(diǎn)，2010年1 月10日組成四組同時進(jìn)點(diǎn)開展對四部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)，春節(jié)前完成實(shí)施階段工作，三個審計(jì)小組分工如下：

1、審計(jì)一組。**負(fù)責(zé)對藥監(jiān)局的審計(jì)，**任主審。

2、審計(jì)二組。**負(fù)責(zé)對商務(wù)局的審計(jì)，**任主審。

3、審計(jì)三組。**負(fù)責(zé)對旅游局和商務(wù)局的審計(jì)，**任旅游局主審，**任商務(wù)局主審。

（二）春節(jié)后階段。

2011年2月21日分成二個組同時開展對市本級預(yù)算執(zhí)行和部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)。

1、市本級預(yù)算執(zhí)行、開發(fā)區(qū)和港口工業(yè)園區(qū)審計(jì)組。由**組成，**任本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組和港口園區(qū)主審，并負(fù)責(zé)對大預(yù)算的審計(jì)；**任開發(fā)區(qū)審計(jì)組主審，并負(fù)責(zé)對國投公司、政府債務(wù)、政府非稅收入、建投公司和河瀝園區(qū)的審計(jì)；**任地稅和金庫審計(jì)主審，并負(fù)責(zé)對專項(xiàng)資金和開發(fā)區(qū)各部門的審計(jì)。

2、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組。由**三人組成，**負(fù)責(zé)對住

建委和科技局的審計(jì)，**負(fù)責(zé)對交通局和發(fā)改委的審計(jì)。

6月10日前完成各自項(xiàng)目的審計(jì)分報告，6月底完成審計(jì)結(jié)果報告的草擬工作，7月10日前完成審計(jì)報告的征求意見工作，7月中旬向市政府匯報，然后經(jīng)市政府授權(quán)提交市人大常委會審議。

四、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

(一)、本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容。

1、對財政預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)。一要圍繞公共財政的公共性開展審計(jì)，關(guān)注科技、教育、衛(wèi)生、社會保障等普惠制資金的規(guī)模、比重。二要圍繞公共財政的民本性開展審計(jì)，關(guān)注公共利益，關(guān)注人民群眾的福祉，關(guān)注與群眾利益密切相關(guān)的專項(xiàng)資金的審計(jì)。三要圍繞公共財政的效益性開展審計(jì)。2011財政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要涉及市財政局內(nèi)設(shè)科室有：預(yù)算科、行財科、社保科、農(nóng)財科、經(jīng)建科等五個科室及市農(nóng)村局、非稅局（含國資科）、農(nóng)發(fā)局等三個單位。

2、對國投公司的審計(jì)。重點(diǎn)摸清政府債務(wù)情況，分析債務(wù)結(jié)構(gòu)層次，檢查國投公司資金籌集、管理、使用和項(xiàng)目計(jì)劃完成情況，有針對性提出防范、化解政府債務(wù)風(fēng)險的合理性建議。

3、對專項(xiàng)基金和民生工程的審計(jì)。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)民生資金的預(yù)算執(zhí)行情況、專戶管理、資金撥付情況，對民生工程項(xiàng)目資金安排、管理使用情況。選擇重點(diǎn)項(xiàng)目延伸到部門、單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和具體項(xiàng)目。

4、對政府非稅收入的審計(jì)。重點(diǎn)審查政府非稅收入管

理部門及預(yù)算單位各項(xiàng)非稅收入是否及時足額交入專戶，有無截留坐支等問題。國有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定、處置是否規(guī)范合法、有償使用收入是否繳入財政。

5、對地稅局征管的審計(jì)。延伸調(diào)查2個基層稅務(wù)所檢查基層稅收增長緩慢的原因。

6、對國庫的審計(jì)。檢查國庫辦理本級預(yù)算收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付及辦理退庫的合法性、真實(shí)性；重點(diǎn)檢查有無違反預(yù)算管理和財政法規(guī)的退庫、轉(zhuǎn)移預(yù)算資金等問題。

7、對開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)的審計(jì)。重點(diǎn)檢查開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)預(yù)算安排及執(zhí)行情況，融資平臺融資情況，土地出讓金、建設(shè)資金、補(bǔ)償資金的征收管理使用情況，對拆遷、征地、補(bǔ)償、土地出讓、工程建設(shè)等情況延伸審計(jì)一至二個相關(guān)村、組。

(二)、對本級各部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容

1、部門向所屬單位批復(fù)預(yù)算和預(yù)算變化執(zhí)行。

2、有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門、單位上繳預(yù)算資金情況。

3、預(yù)算支出執(zhí)行情況。

4、預(yù)算支出的事業(yè)成果和資金使用效益。

5、預(yù)算資金管理制度的建立和執(zhí)行情況。

6、重點(diǎn)檢查民生資金的分配、管理和使用情況。住建委重點(diǎn)審計(jì)拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點(diǎn)審計(jì)工程建設(shè)及項(xiàng)目資金等分配、管理和使用情

況；發(fā)改委重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目收費(fèi)和鐵路辦項(xiàng)目資金等管理、使用情況；規(guī)劃局重點(diǎn)審計(jì)規(guī)劃項(xiàng)目資金使用情況；旅游局重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理、使用情況；科技局重點(diǎn)科技專項(xiàng)資金分配、管理、使用情況；商務(wù)局重點(diǎn)審計(jì)農(nóng)貿(mào)市場拍租資金管理、使用情況，改制資金的管理、使用情況；藥監(jiān)局重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算執(zhí)行等情況。

五、工作要求

（一）堅(jiān)持“圍繞中心，突出重點(diǎn)”的原則。審計(jì)組成員要根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)時間要求開展工作，每位主審都要及時編制各自負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，突出審計(jì)重點(diǎn)和工作目標(biāo)，堅(jiān)持在真實(shí)性、合法性基礎(chǔ)上突出效益審計(jì)。

（二）嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，保守審計(jì)工作秘密。要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)人員審計(jì)工作紀(jì)律，做到依法審計(jì)，廉潔自律，同時審計(jì)過程中要做到實(shí)事求是、客觀公正，并嚴(yán)格保守工作秘密。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方法，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)。今年我們要積極開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，選擇市本級、開發(fā)區(qū)、地稅和金庫作為計(jì)算機(jī)審計(jì)，由**負(fù)責(zé)，通過開展計(jì)算機(jī)審計(jì)來促進(jìn)、鍛煉和提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。

（四）做好審計(jì)提煉，提升工作成果。針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要善于從制度和體制層面思考原因，提出建設(shè)性意見和建議，以審計(jì)信息和送閱材料等多種形式向市領(lǐng)導(dǎo)匯報，為市政府決策諫言獻(xiàn)策。

2011年2月

日 14

第五篇：關(guān)于加強(qiáng)縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的幾點(diǎn)思考

關(guān)于做好縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的幾點(diǎn)思考

――崔連勇

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是審計(jì)工作永恒的主題。對于縣級審計(jì)機(jī)關(guān)來說，財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是主旋律，是第一要務(wù)，是最重要的工作內(nèi)容之一。這些年來，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真執(zhí)行《審計(jì)法》，切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)，不斷規(guī)范審計(jì)行為，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，審計(jì)工作成效明顯，使財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在促進(jìn)和規(guī)范縣級財政管理、維護(hù)群眾利益、推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和勤政廉政建設(shè)方面發(fā)揮了重要的作用。但是，在縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作中也存在許多問題：一是財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基本思想還不夠正確；二是財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基本制度還不夠健全；三是財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基本手段還不夠完備。要使財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)真正成為加強(qiáng)宏觀調(diào)控和預(yù)算管理的有力手段，成為人大監(jiān)督財政收支的必經(jīng)程序，成為國家審計(jì)的主體工作并達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，樹立科學(xué)審計(jì)理念，對財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行合理的職能定位，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)方法，提升審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步增強(qiáng)財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的創(chuàng)造性和實(shí)效性。

一、與時俱進(jìn)，樹立科學(xué)審計(jì)理念

財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)宏觀性、實(shí)效性很強(qiáng)的審計(jì)工作，與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局密不可分。一方面，隨著財政管理體制改革的不斷深化，財政性資金將從競爭性、盈利性領(lǐng)域 1

退出，符合市場經(jīng)濟(jì)要求的公共財政體制框架將全面建立。面對新形勢，審計(jì)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格履行審計(jì)的法定職責(zé)，把財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)作為審計(jì)機(jī)關(guān)根本性、首要性的監(jiān)督內(nèi)容。充分認(rèn)識財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是加強(qiáng)財政預(yù)算、財政決算管理和監(jiān)督的需要，是有效發(fā)揮審計(jì)法定職責(zé)的需要，是不斷提升審計(jì)機(jī)關(guān)的層次和水平，樹立審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)威的需要。對于縣級審計(jì)機(jī)關(guān)來說，要真正建立起以綜合財政預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)為主線，以財政部門具體組織和稅務(wù)、國庫參與組織預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)為主導(dǎo)，以部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)為基礎(chǔ)，以專項(xiàng)資金管理使用情況的審計(jì)為重點(diǎn)，以提高財政資金使用效益為最終目標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)全方位的協(xié)調(diào)聯(lián)動，最大限度地發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體效益。另一方面，要樹立大局意識，確保預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)和審計(jì)報告反映的事實(shí)應(yīng)為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱點(diǎn)問題，用科學(xué)的發(fā)展觀、正確的政績觀和先進(jìn)的審計(jì)觀來指導(dǎo)審計(jì)工作。要有嚴(yán)謹(jǐn)求是的態(tài)度，站在宏觀角度對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和情況進(jìn)行分析和提煉，針對關(guān)鍵問題和本質(zhì)問題，善于從眾多零散的問題中，篩選出真正具有代表性、規(guī)律性的東西，在總結(jié)歸納的高度和深度上下功夫。要透過現(xiàn)象看本質(zhì)，挖掘產(chǎn)生問題的根源，提出解決問題的方法。要善于從前瞻性、戰(zhàn)略性高度看待工作，防患于未然，深刻挖潛財政預(yù)算審計(jì)的內(nèi)涵，提升財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成果的利用層次。

二、明確重點(diǎn)，深化審計(jì)內(nèi)容范圍

政府采購、轉(zhuǎn)移支付、國庫集中收付以及財政部門的預(yù)算組織與管理工作等，應(yīng)作為財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。要加大對財政性投資的重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督力度，特別加強(qiáng)那些建設(shè)進(jìn)度慢，效益差，甚至閑臵項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，使財政資金使用效益得到提高，一旦發(fā)現(xiàn)資金浪費(fèi)、管理失職、虛報冒領(lǐng)、權(quán)錢交易等腐敗現(xiàn)象和違法違紀(jì)行為，要依法依紀(jì)嚴(yán)肅追究責(zé)任。要加強(qiáng)對組織收入的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)公平稅負(fù)，對重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)納稅情況的檢查、抽查的力度要加大。要加強(qiáng)預(yù)算外資金征收的審計(jì)監(jiān)督，對無故少收、不收，導(dǎo)致非稅收入流失的，應(yīng)依法追究責(zé)任。要加強(qiáng)對財政熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題的監(jiān)督管理，提高財政運(yùn)行質(zhì)量和績效。要加強(qiáng)對科教文衛(wèi)、社會保障、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌等專項(xiàng)資金管理使用的監(jiān)督力度，確保社會事業(yè)的快速發(fā)展。

三、創(chuàng)新思維，改進(jìn)審計(jì)方式方法

通過改進(jìn)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效果，這是做好財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的有效途徑。當(dāng)前，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)要主動運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，除了采取常規(guī)的審閱、核對、計(jì)算等一些常規(guī)的審計(jì)技術(shù)方法外，還要將審計(jì)調(diào)查的一些專門方法引用到預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的過程中去，將查找同類問題與延伸審計(jì)單位結(jié)合起來，還需要更多地運(yùn)用分析性復(fù)核、座談等方式，及時發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)案件線索；要運(yùn)用審計(jì)抽樣、風(fēng)險評估等審計(jì)方法，不斷提高審計(jì)工作效率；要通過審查賬戶之間資金運(yùn)動的聯(lián)系和賬戶與現(xiàn)金流動的內(nèi)在聯(lián)系，把握資金運(yùn)動的全貌和整體狀況，順藤摸瓜追蹤資金

3運(yùn)動軌跡；特別是要充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，推廣使用審計(jì)軟件，以節(jié)省時間、提高質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)資源和信息共享；要嚴(yán)格審計(jì)的職責(zé)要求，實(shí)行縣級財政預(yù)算執(zhí)行的全方位監(jiān)督，要認(rèn)真建立財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)所需的資料庫，為審計(jì)取得第一手資料打好基礎(chǔ)；要服務(wù)于本級人大監(jiān)督工作，積極、全面、真實(shí)地向本級人大常務(wù)委員會報告財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的情況，形成好的輿論氛圍，以求得社會各界對審計(jì)工作的支持和重視，從而把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量提高到一個新的水平。

四、加強(qiáng)協(xié)調(diào)，有效整合審計(jì)資源

加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各專業(yè)機(jī)構(gòu)的配合和上下級關(guān)系的協(xié)調(diào)，促進(jìn)審計(jì)資源有效整合，是縣級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中必須堅(jiān)持的原則之一。由于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)牽涉點(diǎn)多、面寬、線廣，而縣級審計(jì)機(jī)關(guān)一般人員較少，力量薄弱，需要機(jī)關(guān)全體動員、精心組織、合理分工、相互配合，實(shí)施整體戰(zhàn)略，有效整合審計(jì)資源，根據(jù)具體情況分設(shè)財政金融審計(jì)組、農(nóng)牧與資源環(huán)保審計(jì)組、行政事業(yè)審計(jì)組和經(jīng)貿(mào)與固定資產(chǎn)投資審計(jì)組等若干專業(yè)審計(jì)組。這些審計(jì)組成員都在不同的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)中從事審計(jì)工作，一方面他們可將日常審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題線索及掌握的信息成果在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中進(jìn)行提供和利用；另一方面各專業(yè)審計(jì)組之間在審計(jì)過程中不能各自為戰(zhàn)，要密切配合，通力合作，發(fā)揮聯(lián)動效應(yīng)。對有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系的被審計(jì)部門和單位，如財政部門與預(yù)算執(zhí)行單位之間、稅務(wù)部門與企業(yè)之間有關(guān)的資金往來和經(jīng)濟(jì)聯(lián)系要互通情況、跟

4蹤延查，形成合力，聯(lián)手出擊，這樣才能把問題查清查透、不留疑點(diǎn)。同時，上下級審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，一方面下級審計(jì)機(jī)關(guān)向上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報告預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果，在“上審下”時積極配合；另一方面上一級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡量避免重復(fù)審計(jì)，并對下一級審計(jì)機(jī)關(guān)開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和質(zhì)量控制，從而正確處理好 “上審下”與“同級審”的關(guān)系。

五、完善制度，深化審計(jì)體制改革

審計(jì)體制改革的核心內(nèi)容是行政型審計(jì)體制向立法型審計(jì)體制的轉(zhuǎn)變，關(guān)鍵是將審計(jì)機(jī)關(guān)的人事權(quán)和財權(quán)從政府序列中獨(dú)立出來，把審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)放在對政府管理使用財政資金情況的評價和監(jiān)督上，這將有力的推動我國現(xiàn)代財政審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，主要體現(xiàn)在四個方面：一是審計(jì)機(jī)關(guān)地位的提升和人事權(quán)、財權(quán)獨(dú)立性的提高，有利于財政審計(jì)獨(dú)立于政府之外，對政府經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行客觀公正的評價和監(jiān)督；二是審計(jì)范圍的集中和審計(jì)處理處罰權(quán)限的擴(kuò)大，有利于財政審計(jì)工作的深入開展；三是對財政審計(jì)認(rèn)識的統(tǒng)一，職責(zé)進(jìn)一步明確，目標(biāo)進(jìn)一步清晰，有利于減少財政審計(jì)工作中的阻力，最大程度的發(fā)揮財政審計(jì)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的作用；四是建立和推行審計(jì)結(jié)果公告制度，有利于提高財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的透明度，促進(jìn)公共財政框架體系不斷完善和健康發(fā)展以適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

六、提升質(zhì)量，加強(qiáng)機(jī)關(guān)效能建設(shè)

“人、法、技”建設(shè)是審計(jì)事業(yè)生存、發(fā)展的決定性因素，是審計(jì)機(jī)關(guān)不斷開拓創(chuàng)新的引擎，是不斷提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險的根本保障。首先，要不斷加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，盡快建立起一支掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論、審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。其次，要嚴(yán)格依法審計(jì)。要注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索，加大審計(jì)執(zhí)法和對違法違紀(jì)問題的處罰力度，通過法律、行政及社會輿論監(jiān)督等手段，切實(shí)保證審計(jì)執(zhí)法的全面到位。第三，要采取現(xiàn)代技術(shù)改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)效率。現(xiàn)在，科技進(jìn)步日新月異，尤其是先進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展和普遍運(yùn)用，使會計(jì)信息、業(yè)務(wù)信息的記錄、處理、傳遞和儲存等發(fā)生了根本性的變化，審計(jì)部門必須適應(yīng)這種趨勢變化，引進(jìn)、培養(yǎng)一批熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的專業(yè)審計(jì)人員，盡快開發(fā)、利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件技術(shù)，提高審計(jì)工作效率，推動預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作上一個新的臺階。