第一篇：關于惠民2016年度級財政預算執行

關于惠民縣2016年度縣級財政預算執行

和其他財政收支的審計工作報告

根據《中華人民共和國審計法》第十七條規定和上級審計機關的統一部署，我局實施了縣級預算執行和其他財政收支情況的審計。今年的預算執行審計，重點審計了縣財政局具體組織縣本級預算執行情況、縣地稅局稅收征管情況和對財政局、農機局、廣播局、商務局4個預算執行單位的審計。

一、縣級財政預算執行總體情況及審計評價

（一）全縣及縣本級公共財政預算執行情況

2016年，全縣實現一般公共預算收入95966萬元，完成預算的100.04%，同比增長12.8%。當年一般公共預算收入加地方政府新增一般債券收入、返還性收入、轉移支付、調入資金和上年結轉結余等217008萬元，收入總計314974萬元。另外，地方政府置換一般債券收入249800萬元。全縣實現一般公共預算支出293956萬元，完成預算的98.3%，同比增長4.6%。當年一般公共預算支出加上解支出、結轉下年等21018萬元，支出總計314974萬元，全年實現財政收支平衡。另外，地方政府置換一般債券還本支出249800萬元。

2016年，縣本級一般公共預算收入實現42942萬元，完成預算的108.5%，比上年增長12.40%。當年縣本級一般公共預算收入加地方政府新增一般債券收入、返還性收入、轉移支付、調入資金和上年結轉結余等185989萬元，收入總計228931萬元。縣本級一般公共預算支出實現215591萬元，占預算的96.4%，同比增長2.0%。當年一般公共預算支出加上解支出、結轉下年等13340萬元，支出總計228931萬元。

（二）政府性基金預算執行情況

2016年，政府性基金收入實現92966萬元，完成預算的224.7%，當年收入加政府性基金專項轉移支付收入、地方政府新增專項債券收入、上年結轉結余等20756萬元，收入總計113722萬元。另外，地方政府置換專項債券收入10900萬元。政府性基金預算支出111148萬元，完成預算的175.0%。當年支出加上解支出、年終結余2574萬元，支出總計113722萬元。另外，地方政府置換專項債券還本支出10900萬元。

（三）國有資本經營預算執行情況

2016年國有資本經營預算收入1230萬元，支出185萬元，調入一般公共預算1045萬元。

（四）社會保險基金預算執行情況。

2016年社會保險基金收入128320萬元，其中，保險費收入74463萬元，財政補貼收入43571萬元，投資收益865萬元，轉移收入1335萬元，上級補助收入7904萬元，其他收入182萬元；全縣社會保險基金支出118489萬元，其中：社會保險待遇支出113387萬元，轉移支出482萬元，上解支出4633萬元，其他支出-13萬元。當年收支結余9831萬元，累計結余69066萬元。

（五）審計評價

2016年在縣委、縣政府的堅強領導下，在縣人大的依法監督下，各級各部門堅持依法治稅、開源節流，保證了全縣經濟、社會和各項事業健康協調發展。圓滿地完成了縣人大批準的預算任務。

——財政收入穩定增長。2016年全縣實現公共財政預算收入95966萬元，完成預算的100.04%，同比增長12.8%。稅收收入完成75370萬元，占公共預算收入的78.54%，同比增長5.42%。

——民生政策得到保障。2016年全縣公共財政預算支出293956萬元，同比增長4.6％，其中涉及民生方面的支出達264500萬元，占公共財政支出的89.9%。

——財政管理水平不斷提升。一是完善預算公開制度，縣本級部門預算公開率達到100%，開發區和14個鎮辦全部公開政府預算和“三公”經費預算。二是國有資產管理改革推進順利。完善國有資產管理臺賬，召開全縣行政事業單位資產清查工作會議，公開拍賣公務用車306部，拍賣收入全部繳入國庫。三是部門預算、國庫集中支付改革進一步深化，財政信息化建設不斷加強，國庫集中支付改革全面向鎮辦延伸，打通了“改革最后一公里”。審計結果表明, 2016年度縣級財政預算執行和其他財政收支總體情況良好，實現了縣級財政預算收支平衡的目標，收支結構進一步優化。但在預算執行和財政財務收支方面仍然存在一些需要糾正和改進的問題，這些問題既有體制上的原因，也有操作方面的問題，需要通過深化改革和加強管理逐步解決。

二、縣級預算執行方面存在的問題

（一）預算編制不細化，代編預算規模較大。

2016年年初人大批復一般公共預算支出規模為295630萬元，年初代編預算規模為169149萬元，代編率為57.22%；年初人大批復政府性基金預算支出規模為50106萬元，編制預算時全部采取年初代編形式，未明確到部門或鄉鎮，代編率為100%。

（二）向非預算單位撥款362萬元。

2016年撥付惠民縣國家稅務局、中國人民銀行惠民縣支行、音樂協會、國家統計局惠民調查隊等8個非預算單位經費共計362萬元。

（三）部分單位無預算政府采購160.64萬元。

2016年年初編制政府采購預算單位48個，金額180.84萬元，但還有6個預算單位實際發生政府采購業務，但未編制政府采購預算，涉及金額為160.64萬元。

（四）存量資金處理不規范，脫離人大監督。1.2016年縣財政局收回各預算單位上年度結余資金23556.69萬元，該部分資金通過國庫科財政專戶賬支出總計13517.59萬元，截止到2016年年底，資金剩余10039.10萬元。

2.2016年年初存量資金剩余11220.38萬元，2016年縣財政局各科室交到預算科統籌使用存量資金總計13259.16萬元；存量資金通過預算科支出總計24479.53萬元，年底存量資金無余額。

3.2016年12月惠民縣財政局將當年度剩余本級財力沖國庫科、預算科、社保科、農綜辦、農業科、企業科、綜合計劃科暫付款金額合計5991.44萬元，暫付款項包括2015、2016年暫付款4488.11萬元，國庫科歷年掛賬暫付款1503.33萬元。

以上資金的再次列支沒有通過預算，處理不規范。

（五）擴大范圍發放困難企業軍轉干補助27.31萬元

2016年度惠民縣財政局社保科發放惠民縣供電公司職工困難企業軍轉干補助27.31萬元，包括：軍轉干生活補助24.51萬元（22人），春節困難補助0.66萬元（22人），“八一”困難補助0.44萬元（17人），查體及一次性補助1.7萬元。經核實惠民縣供電公司不屬于困難企業范圍。

（六）無依據收費1799.36萬元。

2016年惠民縣財政局通過綜合計劃征收科以社保費的名義無依據收取企業征地款1799.36萬元，同期退回國網山東省電力公司、康旺食品、龍鳳面粉資金總計151.75萬元，列暫存款-征地款科目，年初余額為672.14萬元，年底將該科目結余資金2319.75萬元交預算科作為存量資金使用。

（七）虛假配套縣級項目資金938.95萬元。

2016年惠民縣水利安裝公司上繳國有資本收益938.95萬元，經延伸審計核實，該公司上繳的國有資本收益實際為交回的縣級水利項目配套資金。

（八）國有資本經營預算管理審計中發現的問題

1.未按相關制度規定收取國有資本收益。2016年國有企業上繳國有資本收益1229.85萬元，其中：2015年12月水利安裝公司、自來水公司、民生就業服務中心等企業上繳290.90萬元、2016年水利局（水利安裝公司）上繳938.95萬元。根據惠民縣水利安裝公司、惠民縣利民水務有限責任公司、惠民縣自來水公司提供的會計報表，2015年各公司利潤較低，未按照有關規定收繳國有資本收益。

2.縣國有資產管理中心監管不到位。惠民縣國有資產管理中心提供的履行出資人職責企業名單總計32個，經審計調查不包括名單在內的惠民縣飛天廣告服務公司、惠民縣城鎮建設有限公司為國有企業；且惠民縣國有資產管理中心無法提供其履行出資人職責企業的資產、負債、凈資產等明細情況，存在國有企業的監管不到位的現象。

（九）違規出借財政資金11840萬元。

2016年未經縣相關領導書面審批，惠民縣財政局通過國庫科借給縣國有資產投資公司資金總計11840萬元，至2016年年底，借出資金已收回。

（十）國庫集中支付結余轉暫存金額過大。

截至2016年年底，國庫集中支付結余轉暫存金額38313.18萬元，其中：預算安排不合理、項目進度慢等原因形成結余36158.63萬元，占94.40%；上級資金下達較晚結轉2077.90萬元，占5.4%；其他原因（主要是經費執行剩余）結余轉暫存金額76.65萬元，占0.20%。

（十一）落實公務卡制度不到位，未使用公務卡進行結算。截至2016年年底惠民縣沒有制定公務卡強制結算目錄，納入國庫集中支付的96個預算單位中，僅有10個辦理了公務卡，而且全部未使用公務卡進行結算業務。

（十二）其它需要說明的問題。

1.對外投資手續不健全。2016年基層財政管理局分別收縣國倫商貿有限公司、預算科撥入資金1700萬元、15000萬元，同期將以上資金通過基層財政管理局撥入惠金投資公司，用于增加該公司的實收資本，資金的撥付無縣主要領導簽批或相關縣級會議決定及紀要。

2.政府債務情況。2016年省政府核定、縣人大批準惠民縣地方債務限額53.6億元。截止到2016年底，惠民縣政府債務負有有償還責任債務余額50.44億元，其中：政府債券40.24億元、存量債務余額10.2億元。另外，政府債務從2017年進入償還高峰期，2017-2019年需支付當年債券還本及利息分別為13558萬元、46422萬元和75226萬元，財政支出壓力逐年增加。

（十四）上年審計發現問題的整改情況

本次審計中,我們對2015年預算執行審計發現問題的整改情況進行了調查。上年審計報告反映的11個問題中，大部分問題已積極整改，個別問題因跨年度等原因未能落實，已督促財政部門在以后工作中積極糾正。

三、縣地稅局稅收征管審計情況

根據省審計廳授權和我市計劃安排，縣審計局對惠民縣地稅系統稅收征管質量情況進行了審計。

2016年我縣地稅部門共完成收入46971萬元，同比下降5.29%,減收2623萬元，其中地方級收入入庫41145萬元，同比下降12.21%，減收5721萬元。各項收入中稅收收入 44090 萬元，同比下降7 %,其他收入 2881萬元，同比增長32.58%;主體稅種中，營業稅入庫11973萬元，受“營改增”影響，同比下降27.74%；企業所得稅入庫3722萬元，同比增長65.86%；個人所得稅入庫3521萬元，同比增長53.15%；其他稅種中，契稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設、房產稅和車船稅實現增收，增幅分別是1.02倍、76.38%、48.67%、33.22%、31.27%和26.63%；資源稅、耕地占用稅和城鎮土地使用稅出現下降，降幅分別是99.54%、50.16%和35.52%。其他收入中教育費附加收入1437萬元，地方教育附加收入958 萬元，殘疾人就業保障金收入5萬元，地方水利建設基金收入481萬元。

通過審計，主要發現以下幾方面問題:

（一）稅收優惠政策執行落實情況。

審計中發現2戶小微企業符合企業所得稅減免政策未享受減免,1戶小微企業符合營業稅及政府性基金優惠政策未享受減免。

1、山東惠民鼎益土方工程有限責任公司2015年營業利潤為1.03萬元，繳納企業所得稅0.25萬元。該企業符合其所得按50%計入納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的規定，應繳納企業所得稅為0.1萬元，應享受稅收減免0.15萬元。

2、山東惠民帝峰勞務有限公司2015年營業利潤為6.81萬元，繳納企業所得稅1.70萬元。該企業符合其所得按50%計入納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的規定，應繳納企業所得稅為0.68萬元，應享受稅收減免1.02萬元。

3、北京東旭凱旋物業管理有限公司惠民分公司2015年1-4月、2015年9月月營業額沒有達到3萬元，符合營業稅減免條件，應免征未免征營業稅及附加稅費共計0.13萬元，其中：營業稅0.12萬元，城市維護建設稅0.0062萬元，專項收入0.0037萬元，政府性基金0.0019萬元，地方水利建設基金0.00086萬元。

（二）稅收征收管理情況。

審計共發現3戶納稅單位未向稅務機關申報欠稅,欠繳稅款48.32萬元。其中土地增值稅44.42萬元，附加稅費3.9萬元。

1、山東惠民縣世紀花園地產開發有限責任公司御龍分公司應納未納土地增值稅44.42萬元。

2、山東濱州波濤化纖制品有限公司2016年度欠繳附加稅費共計0.12萬元。

3、山東省惠民縣豐泰紡織有限公司2016年度欠繳附加稅費共計3.78萬元。

（三）上年審計決定執行情況。

地稅部門嚴格落實了2016年審計決定，及時返還多征稅款，追征納稅單位少繳稅款。

針對以上問題，我們督促地稅部門限期整改，并將整改報告上報審計機關。審計建議地稅部門嚴格落實國家相關的稅收優惠政策；進一步加強信息管稅工作，努力抓好數據采集和信息共享，積極強化與有關部門信息數據的比對和分析利用，不斷提高征管質量和稅源監控能力；進一步加強稅收征管的力度，確保企業稅收應收盡收。

四、對部分預算執行單位的審計

根據審計工作方案，我局對部分單位2016年預算執行情況進行了審計，審計涉及財政局、廣播局、商務局和農機局4個單位。審計結果表明，各單位2016年度會計核算基本合規，財務會計報告較為真實地反映了預算執行情況和財務狀況，財務管理和內部控制制度較規范，基本符合國家有關預算和財經法規的規定，但也存在超預算支出、原始憑證不合規、擴大開支范圍提高開支標準等問題。

對以上單位在預算執行中存在的問題，我們依據有關法律法規，本著“依法審計、依法處理、實事求是、寬嚴適度”的原則，實事求是的做出了責令有關單位限期改正、調整賬務等處理，出具了審計報告并提出了整改意見和審計建議，下達了審計決定。

五、加強和改進財政財務管理的意見

（一）細化預算編制，力求科學完整。結合財政建設和部門預算的推進，統籌安排財政預算內外資金，加強與上級財政部門的溝通，科學預測上級專項資金并及時納入預算，力求財政預算編制的科學性和完整性。

（二）加強國有資本經營預算管理。一是明確國有資本經營預算的收支范圍，確保國有資本收益應收盡收、嚴格按照相關規定支出；二是完備國有資本經營預算的編制和審批程序，從源頭控管國有資本經營單位；三是明確國有資本經營預算的職責分工，分清責任，組織和監督國有資本經營預算的執行以及國有資本收益的收支情況。

（三）加強政府性債務管理。地方政府要進一步提高債務風險意識，量力而行，量財辦事，嚴格執行《國務院關于加強地方政府性債務管理的意見》，同時規范地方政府舉借債務行為，運用規范的ppp項目引導社會資本參與經濟社會建設，有效規避債務風險。

（四）積極推進公務卡結算制度改革。財政部門要大力推行公務卡結算制度，嚴格控制公務消費現金支出范圍和規模，規范現金管理，提高預算單位公務卡使用率，增強財政資金使用透明度，確保資金安全。

（五）重大經濟事項決策要程序化、制度化。對于大額資金的撥付，要實施嚴格的程序和完善的資金撥付手續，健全資金撥付的內控制度，有效防范財政風險，以確保財政資金使用的安全性。

今后，我們將忠實履行審計監督職責，突出思路創新，突出項目質量，突出業務規范，加快推進審計轉型，為全縣經濟持續健康發展做出新的貢獻。

第二篇：加強鎮級財政預算執行績效審計的探討

關于加強鎮級財政預算執行績效審計的探討

摘 要：隨著財政管理體制改革的不斷深入，鄉鎮財政預算管理逐步得到了加強，部門預算正朝著科學、精細的方向發展，預算工作質量也在不斷提高。但同時我們應認識到，因我國政府政治體制、財政管理體制等客觀因素的影響，實際預算執行中存在很多問題，如預算編制還不夠精細化、科學化，預算執行隨意，預算執行監督力度不夠等。因此，財政預算執行的績效審計顯得尤為重要，本文中我們就該審計工作中存在的問題進行探索和思考，并提供建議供參考。

關鍵字：預算執行；績效；審計

近年來，因鄉鎮級政府的職能加強，各項事業支出范圍和規模年年擴大，新建擴建道路等各類基建項目也不斷上馬，在當前經濟形勢不理想、財政資金緊張的情況下，加強財政管理特別是加強對預算支出的管理以及完善預算支出執行管理制度顯的更加迫切。雖然上級財政部門正逐步對鄉鎮財政在管理上進行改革，也在操作程序和制度上進行規范，但實際財政預算執行過程中存在很多問題，執行情況并不理想。因此，在財政預算執行過程中實行績效審計將發揮重要作用，為下一的預算編制及預算執行提供重要的依據。下面就開展財政預算執行審計中面臨的問題和建議作一下簡單的探討。

一、財政預算執行績效審計的內容。

根據部門預算的特點，政府部門預算執行績效審計的主要內容有以下幾個方面：

（一）預算編制程序的合理性。審查是否格嚴遵照預算安排“二上二下”程序和人大審批制度，以及是否按規定下達預算指標。

（二）預算編制是否合理、科學。審查預算編制是否符合預算法等法律法規和國家有關政策，是否堅持“量入為出、收支平衡”的原則；審查支出預算是否細化，是否堅持“人員經費按標準，公用經費按定額，專項經費按財力”的原則，各項標準、定額是否合理，大項支出是否經過規定的報批程序。

（三）收入預算是否真實。審查收入是否根據本鄉鎮實際經濟及稅收情況制定，是否存在稅收隨意減免、減征及返還；是否隨意擴大收入規模平衡預算；預算外收入是否按規定項目編列；是否根據“收支二條線”規定編列下屬部門收入預算；上年結余是否按規定使用。

（四）預算支出編制是否優化。審查支出項目支出編制是否兼顧“成本、效益”原則，是否根據上級要求優化重點支出比例，如教育、衛生、農業等項目預算是否附合重點支出指標考核要求，增長比率是否附合規定。

（五）制度執行和重點資金使用的合法性、效益性。主要審查各部門支出是否按預算指標執行，是否按預算指標制定工作計劃，預算追加程序是否合法，是否存在預算指標外開支的情況，“三公經費”開支是否超標及是否真實反映。

二、影響鎮級財政預算執行績效審計的幾個問題。

（一）預算編制不夠規范。首先，預算編制不夠細化。雖然我們鄉鎮財政所近幾年一直在做預算科學化精細化管理，也確實在實際操作中進行了部門預算細化工作，但實際上部門預算在按各線細化編制的過程中，并沒有具體的項目實施計劃，也就是說在編制過程中部分項目并未安照“零基預算”來編制，從而導致在預算執行時無計劃、超預算或無預算。其次，預算編制“以支定收”。在預算編制過程中，部分主要領導考慮的是預算支出的規模和政績部分，卻很少考慮其對應的收入來源，雖然這種違反預算編制原則方法在預算編制過程中可以照顧到各部門的預算安排，但在具體執行過程中會出現預算收入不足的情況，因此就出現了人為調整支出和收入或支出未列支而轉入下一年等情況，嚴重影響了財政預算的嚴肅性和法律效力。最后，債務收入未編入預算。有多少錢辦多少事，原則上政府部門是不能舉債的，鄉鎮產生舉債行為實際上在“以支定收”的固有思維下產生的，因支出的鋼性和收入的不確定性，在收入不足的情況下只能依靠舉債來解決財政資金問題，而舉債行為并未編入年初預算。在現行體制下，鎮人大和鎮財政很難監督政府的舉債行為，也有部分鄉鎮出現舉債后資金卻在銀行“睡覺”的情況，這為鄉鎮財政留下了一定的債務風險。

（二）預算執行的隨意性較大。首先，預算支出隨意。由于鄉鎮部分主要領導的預算意識談薄，雖然有預算編制概念，但無預算執行概念，而鄉鎮財政受體制上的限制，無法影響鄉鎮主要領導的審批權，加上預算追加程序不規范，從而造成支出超預算，甚至支出無預算。主要表現為部分項目超預算支出、無預算支出，特別是部分基建項目年初未列入預算隨意上馬、工程結算超預算。其次，機構規模不斷擴大，人員增加隨意，編外人員的人數有過度增長的趨勢，部分鄉鎮編外人員人數甚至已超過在編人員。

（三）財政預算執行監管力度不夠。鎮人大是履行政府、財政監督的權力部門，但人大的監督留于表面化并無實質性監督，對日常財政預算執行的監督實際上應更多的由財政部門擔當，而鄉鎮財政現有的體制和一支筆審批制度使權力過分集中，讓鄉鎮財政部門對財政支出的監督職能在很多時候無法實現。如公用經費特別是三費支出超過規定限額及開支標準；部分項目進入招標程序公告卻未上網；實際工程款超概算規定比率后未按規定程序操作。

三、財政預算執行績效審計中產生問題的原因。

（一）制度執行不力。在實際工作中應人員素質及觀念上的不同，導致制度在工作中執行不到位甚至不執行。

（二）支出審批權限過于集中。支出“一支筆審批”在財政規模較小、資金有限的情況下能很好地控制支出的規模及提高財政資金使用效益，但隨著財政規模擴大、項目增多及預算管理的規范，“一支筆”審批制度造成的權力過于集中也暴露出很多問題。

（三）人大權力不能充分發揮。人大的權力很多時候不能真正的發揮出來，權力成為一種擺設，沒有起到民主監督的作用。

（四）審計結果缺乏約束力，審計監督力度不強。由于鄉鎮一級政府的特殊性及權力的相對集中，使內部審計的職能的不能有效的發揮，內部審計監督的職能在不斷的弱化。

四、完善鄉鎮財政預算執行績效審計的建議。

（一）建立和建全預算執行績效審計及考核制度。首先，建立預算執行績

效考核制度。應建立建全績效管理和預算管理相結合的機制，以績效為核心確定資金的投向和數量，對部門預算和項目預算的編制形成約束，將績效管理結果作為下一年預算編制、項目安排的重要依據，優先考慮和重點支持績效管理結果好的部門項目，相應減少績效管理結果差的部門項目的資金安排，取消無績效和低績效項目。其次，實行預算績效管理問責制。通過問責強化部門績效理念，“誰辦事誰花錢，誰花錢誰擔責”，上級財政應建立和完善績效問責機制，建立結果信息公開機制，逐步將結果納入人大監督程序。

（二）強化審計的約束力。首先，重新定義和強調內部審計的職能。內部審計的監督職能是是內部審計的重要職能，應得到強化和提升，應強調內部審計就是內部監督。其次，明確內部審計機構的地位和機構性質。內部審計部門是鄉鎮政府內部機構，但同時應受上級審計部門的指導和領導。再次，建立內部審計的報告制度。對內部審計事項及財政執行過程中應建立定期報告制度，使上級審計主管部門能充分了解本鄉鎮在預算執行情況及執行過程中存在的問題。然后，建立內部審計上下級聯動機制。建立相關制度，明確審計上下級責任或職能，使上級審計部門能夠根據鄉鎮內部審計報告的情況進行專項審計及專項市鎮聯合審計。最后，強化審計結果的約束力和法律地位。鄉鎮內部審計應對審計結果的提出整改意見及對整改情況進行跟蹤審計，應明確鄉鎮內部審計根據審計結果提出處理意見的權力。

（三）規范預算編制程序和預算管理制度。首先，根據“以收定支”原則確定合理的預算規模，細化部門預算。要根據當前經濟形勢及本鄉鎮實際來科學測算預算規模，合理安排預算支出，堅決避免不切實際的預算安排。要細化部門預算，預算要細化到各部門、各條線，同時各線安排預算時要做好支出計劃，做到預算有安排，支出有計劃。其次，要規范預算編制程序。嚴格遵照預算安排“二上二下”程序，鎮財政所應根據收入情況及各線上報的預算計劃編制預算總表及部門細化預算，經鎮黨委擴大會議討論及鎮人大預審后報市財政局審核，再由鎮財政做出相應修改后報鎮人代會審批，由人代會下發預算通過的決議，再報市財政局備案并向各部門下達預算指標，非經法定程序不得變更。最后，規范預算管

理制度。要從制度上規范預算的編制、指標的管理、經費撥付程序，做到合理合法，有依據可參照。

（四）加強預算指標管理。首先，要充分利用預算指標信息化管理系統，將年初各部門細化的項目經費預算指標錄入到系統，通過軟件來加強預算指標的管理。其次，規范預算撥款和追加程序。有條件的鄉鎮應增設預算管理崗位，對各部門的項目經費支出進行指標確認后予以撥付，如指標余額不足將暫緩撥付，待其完成預算指標追加批復后再予以撥付，以增強預算的約束力。最后，項目經費預算指標公開。向鎮政府各部門公開細化的經費預算，使各部門互相監督。鎮財政要將年初各部門細化預算向各部門主管領導下發，要每月、每季度向各部門通報各部門指標使用及結余情況。

（五）控制機構規模。政府規模的擴大是政府職能擴大的結果，每項新的政府職能的出現，都或多或少地增加新的政府部門和機構或擴大原有機構規模，也需要有相應的人員去具體地承擔這項新的政府職能。在編內人員相對管理嚴格的情況下，就要增加臨時人員的數量，而實際上臨時人員是只增不減，人員數量不會因工作量的減少而減少，這同時也成為部門增加預算或支出超預算的理由。因此，作為政府人事部門應嚴格控制機構的規模，應制定相應的機構規模和在編人員數量、臨時人員數量標準，而單位人事部門應嚴格執行人員招錄制度，防止部門支出預算規模的過度增長。

（六）改革和完善預算支出的審批制度。首先，完善鎮級財政部門的預算支出審批制度。由上級財政部門統一規范資金撥付和預算追加流程，列入預算的支出經費由預算單位提出申請，財政所長審批后撥付；對未列入年初預算，需動用上年專項結轉、未下達指標和預備費的追加支出由預算單位報送書面請示，經鎮（街道）財政所審核后，金額在5萬元以內的由鎮長（主任）審批，金額在5萬元以上的由鎮（街道）書記辦公會議研究決定；調整預算未經批準前，不得隨意追加支出。其次，改革鎮政府支出審批程序。應改變原先經費報銷實行一支筆審批，所有經費須由財政所審核后報鎮長（主任）審批的支出審批制度，給財政部門一定的管理空間。年初列入預算的各部門項目經費支出應由各部門主管領導

審批，報財政所指標管理人員審核后由鎮政府提交撥款審請，由財政所長審批下撥后予以報銷；年初未列入預算及超預算指標的項目支出，需完成預算指標追加程序后，由鎮政府提交鎮財政部門撥付。

（七）完善財政監督機制。首先，加強財政部門的制度建設。建立健全管理制度，進一步明確監督機構的職權、責任、監督程序、監督方法。建立健全財政資金管理的問責機制，要進一步明確財政資金管理機構的權利和義務及違反財政法規的法律責任。其次，加強鎮級財政部門的日常財政監督。鎮級財政部門就加強預算支出管理、預算指標管理，應對每一筆財政支出的合理性合法性進行審查，對不合理不合法的支出應不予撥付和報銷，并有權將不合理不合法的支出上報鎮主要領導，并提出處理意見。財政部門的日常監督建立在批審權力下放的基礎上，如果在現有財政體制和實行一支筆審批的審批制度下，鎮財政完全實行日常監督是不現實的。再次，完善人大財政監督機制。一方面，鎮人大應參于年初預算的編制，對財政年初預算在提交人代會前進行預審。同時，鎮人大應加大對鎮級債務進行監督力度，對政府性貸款進行審查及審批，對未經鎮人大及上級財政部門審計的政府性貸款應做出處理意見。另一方面，鎮人大應參于工程的招投標、工程聯系單追加、工程驗收和決算，重點審查工程招投標程序是否合法、工程聯系單追加是否合理合法。最后，加強審計監督。一方面，審計部門應定期對鎮財政、鎮政府的財政情況進行審計，發現問題及時處理、嚴肅處理，體現審計部門的權威。另一方面，鎮內審部門應加強對鎮下屬部門審計的力度，定期對教育系統、環衛站、福利中心等的審計，同時鎮級審計部門要加強對鎮政府及下屬部門的基本建設項目進行審計管理，對工程招投標、工程聯系單變更、工程驗收及決算及進行審查，送專業基建審計部門審計。

擬稿：施武聰整理：應曉文校對：陳維江

第三篇：關于義烏市2009財政預算執行

義烏市審計局

審計結果公告

義審公告?2010?1號

義烏市審計局辦公室

2《中華人民共和國預算法》和有關財經法規的規定；賬務處理符合有關會計準則的要求。

2009年，全市貫徹“保增長、惠民生、優結構”的要求，開展“四個年”活動，經濟和社會各項事業平穩較快發展：一是積極發揮財稅職能,力促經濟轉型保增長。全年為扶持企業減負3.85億元；落實外貿扶持資金2766萬元；撥付家電、汽車、摩托車下鄉補貼資金2254萬元；安排科技產業化發展專項資金、工業技改專項資金、創品牌及標準化戰略獎勵資金、種糧補貼四項資金7445萬元。二是優化財政收支結構，力促民生改善保穩定。通過各種措施，規范稅收執法，強化收入組織，全年共壓縮行政經費支出2532萬元；投入民生資金總計45.05億元，占政府公共預算總支出的55.6%，同比增長9.8%。三是深化財政各項改革，力促公共財政邁新步。啟動了新一輪國企改革，“市政府-國資局-國有企業”三級國資監管新架構基本建立，國資監管工作更為規范；行政事業單位國有資產管理體制改革創新，市公共資產管理中心運行有效，完成356家單位資產清查，需辦理產權登記的房產738宗、土地740宗，至2010年6月底已完成80%，公開拍租閑臵房產216個區塊，租金1581萬元，增幅達51%；積極落實強鎮擴權試點工作，做好放權項目資金的轉移支付和使用監督。四是強化財政科學監管，力促管理

讓金收入明顯減少，財政收入增速明顯放緩。經對近3年政府公共預算可用財力與財政綜合預算總收入（不含社保基金）總量及占比分析，政府公共預算可用財力總量逐年減少，從2007年920271萬元減少到2009年的766551萬元，減少了153720萬元。與此同時，政府公共預算可用財力占財政綜合預算總收入的比例也在逐年下降，從2007年的76.2%下降到2009年的70.8%，下降了5.4%。

與此相反，為滿足擴大內需、刺激經濟、改善民生的要求，需加大財政投入，保持一定規模的支出，政府公共預算支出剛性較大，財政收支平衡壓力日漸增大，財政風險逐漸顯現。2009全市實現政府公共預算收入760524萬元，按現行財政體制結算當年地方可用財力為766551萬元（含財政部代理發行的地方政府債券16000萬元），政府公共預算支出809823萬元（含負債支出18748萬元），收支缺口動用歷年結余彌補。

2．部分非稅收入征收不到位。

（1）地下水開采使用，絕大多數未征收水資源費、污水處理費。按規定，開采使用地下水資源需征收水資源費（1.20元/ M）和污水處理費（0.80元/ M），目前我市除農村自用的一戶一井外，部分工業企業、賓館、飯店、浴室、洗車場等高耗水單位，受巨大經濟利益的驅動（取用地下水

333行調查走訪發現，真正已投產的僅3家，有2家廠房已建成但仍還閑臵，未明確經營內容。10個項目實際投資額、產值、稅收與其爭取土地時立項申報數對比，實現程度分別為11%、17%和22%。

（2）礦產資源管理中存在的問題。一是未按批準的開發利用方案開采。2009年底，全市共有采礦權證的采石場8個，其中有3個采石場未按批準的開發利用方案進行開采，3個存在局部越界。二是到期采石場管理缺位。部分采石場采礦證到期前大量爆破，獲取石料用于合同到期后生產，違反了合同“期滿后三個月內允許清運礦產品”的約定，2009年12月底到期的升華采石場和 2010年3月底到期的山峰、東湖門、劃洪坑等四家采石場均還在生產，造成礦產資源流失。

（3）地下水資源超采嚴重，儲量急劇下降。地下水作為戰略儲備資源，是地表水缺水年份的有益補充。近年來因過度開采，大多地下水井深度從原來的50米增加到目前的100米以上，在稠城、稠江、北苑、后宅一帶，已形成面積大于30平方公里的地下水位持續降落“漏斗區”，且漏斗范圍呈逐步擴大趨勢，極易造成地質災害。同時，由于地下水位下降導致廢棄井大量增多，污水回灌嚴重影響地下水質。市疾控中心2009年抽檢的36份地下水質檢測報告，22份“菌

（三）公共產品提供及服務績效

1．部分公共設施利用率低，社會效益不明顯。（1）農村完工公廁使用率低。抽查我市11個鎮街12個村，2008年10月前完工的20座公廁，12座未開放使用，使用率僅為40%。

（2）場館設施社會效益不明顯。政府投資建設的體育場、體育館和游泳中心等大型場館設施，空閑時間較長，使用率不高；部分場館配套服務用房，改變用途，對外出租用于辦公、經營；除少數的室外場館外，其余均無固定時間、固定場地向市民免費開放，未能盡可能地滿足廣大群眾對運動健身場所的需求，社會效益不明顯。

2．部分農村建設工程管理欠規范。

扶貧工程資料不齊全、檔案管理不規范。經抽審，上潘村、寺西村工程無檔案記錄，下宅村工程無決算報告，某鎮2008年7個扶貧項目無檔案資料，2009年10個扶貧項目資料不齊全。

部分農村文體設施缺少后續管理。在實施農村小康健身工程和創建示范村過程中，市財政以獎代補形式購建的文體設施，普遍存在“重建設、輕維護”的現象，農村文體設施損壞未能及時修復，既影響設施功能的發揮，也存在安全隱患。

0建立動態監管機制，以查促管，做到應收盡收；倡導勤儉節約，采取切實有效措施，進一步壓縮行政支出；加大對政府投資建設項目的監管力度，切實提高政府投資資金的績效。

（二）規范管理，提高公共產權運營績效

加強公共資產（資源）的管理，對政府資源進行整合，有利于提高資產有效利用和經營收益，緩解財政資金不足，規范公共投入和支出行為，滿足構筑公共財政框架的要求。

一是建立政府資源性資產監管制度，提升資源性資產使用績效。完善工業用地供應、開發、出讓和使用等管理制度；加強對礦產資源、地下水資源的監管，采取有力措施，加大違規開采整治力度；進一步推進節水型城市建設，建立科學用水管理制度，提高水資源利用率。

二是加強各部門、鎮街非經營性資產的管理。明晰產權，進一步建立健全資產管理制度，運用信息化手段進行管理，明確責任，切實防范資產流失，發揮管理績效。

三是完善制度，深化國資改革。抓緊辦理資產劃轉變更登記，強化管理，進一步完善國有企業融資監管制度。

（三）深化改革，提高公共產品服務績效

建設服務型社會，要求政府強化公共服務職能，提高基本公共服務均等化水平，更加注重公共服務理念的更新，注重公共服務投入的整體效率，更好地滿足公眾的現實需求。

2的通知》、《義烏市社區財務管理辦法》和《社區工作服務用房和資產管理意見》等，進行規范管理；對“財政收支矛盾日漸突出”、“部分非稅收入征收不到位”、“大部分工程勘察、設計未公開招投標”等三個方面涉及的問題，相關部門正在積極調研，擬定整改措施。

第四篇：財政預算執行審計工作

開展財政預算執行審計：

維護財經秩序 提高資金使用效益

導語：今天上午，我縣召開2011財政預算執行審計工作會議。明確重點、細化任務，確保如期、如質完成2011財政預算執行審計任務。

配音：會議指出，審計機關對被審計單位進行預算執行審計從根本上改變了多年來審計機關不能監督同級財政的現象，也是加強廉政建設的重要措施，審計結果報告和審計工作報告成為政府加強預算管理、人大加強預算監督的重要依據，審計監督權威性大大增強。要通過開展預算執行審計，充分發揮審計工作在規范預算管理、維護財經秩序、提高財政資金使用效益、完善公共財政管理體制、促進社會和諧等方面的宏觀性、建設性作用。副縣長周利人在會上強調：各與會人員一定要充分認識財政預算執行審計工作的重大意義，參審人員必須堅持依法審計、文明審計、嚴格按審計程序操作，做到嚴謹細致。各單位要明確工作重點，增強審計意識，自覺接受監督，積極、主動與審計部門搞好配合，針對審計中出現的薄弱環節及時進行整改，建立長效機制，確保政府資金安全，國家稅收不流失。

縣財政局、國稅局、地稅局、國土局、人民銀行等部門單位負責人參加會議。

第五篇：市級財政預算執行管理辦法

第一章

總則

第一條

為適應國庫集中收付改革的需要，進一步強化市級預算執行管理，硬化預算約束，推進依法理財、科學理財和民主理財，根據《中華人民共和國預算法》、《市級預算審批監督管理辦法》、《菏澤市財政國庫集中收付制度改革實施意見》及其他有關法律法規，參照外地做法，制定本辦法。

第二條

預算執行是實現預算內外收入支出平衡和監督過程的總稱，包括預算內外收入執行、預算內外支出執行、預算調整和預算執行分析與監督。

第三條

預算執行堅持以下原則：

（一）嚴格按預算執行。要切實硬化預算約束，嚴格按預算執行，認真貫徹先有預算、后有支出的原則。

（二）依法組織收入。要依照國家稅法和有關規定，及時足額征繳各項預算收入，切實做到應收盡收，不得征收過頭稅和亂收亂罰，確保收入預算的完成。

（三）合理調度預算支出。嚴格按預算安排和項目實際執行進度，及時合理地撥付資金。

（四）確保預算收支平衡。要努力增收節支，及時分析財政經濟發展形勢，采取有力措施，確保財政收支平衡。

（五）強化預算執行監督。建立健全預算執行監控體系，定期分析預算執行情況，嚴肅財經紀律，及時解決預算執行中的問題，確保預算順利執行。

第二章

預算執行職責

第四條

市財政局是具體組織預算執行的職能部門，具體負責市級預算執行。局內部各單位預算執行職責分工如下：

預算科：商有關科室提出市級預算調整方案、預備費動用方案、預算超收資金使用方案和預算平衡意見；辦理市級部門預算調整、追加（減）的審核批復；對撥付非市級預算部門（單位）和財政專戶的資金預算進行審核批復；管理和統計財政預算總指標；辦理上下級財政結算事項；配合有關科室提出上年結轉資金和市對下專款使用意見；負責對減收增支政策提出審核意見；配合有關科室辦理預算收入退庫；負責分管部門的預算執行；配合有關科室做好市級收入預算執行工作。

國庫科：負責市級預算執行的協調和各種財政性資金的審核、撥付與核算；負責市級收入預算的執行，協調有關部門完成市級收入預算；審核下達部門資金使用計劃；管理財政性資金

帳戶，審核部門和單位開立財務帳戶；辦理預算外財政性資金出庫、出戶手續；負責總預算會計帳務處理；負責上下級往來資金的調度；編制財政收支旬月報，分析預算執行情況；負責推行財政集中支付制度。

財政集中支付中心：負責市級行政事業單位工資銀行化發放、審核及支付工作；負責接受預算單位的直接支付申請，并審核辦理財政直接支付業務；負責向代理銀行下達授權支付額度；根據代理銀行報送的日、旬、月報表，記錄預算單位明細帳和財政支出明細帳。

部門預算主管科：負責管理和監督分管部門預算執行，對部門預算執行進行分析和評價，對專項資金使用進行績效評價；負責監管部門財務管理情況；監督部門財政性資金使用、財經紀律執行情況；審核部門專項資金使用計劃，按預算和領導批準追加（減）的預算審核部門提交的撥款申請；提出上級專款、上年結轉資金和下達縣區補助專款的分配使用意見；提出按規范辦法分配專項轉移支付資金的具體方案；提出年初預留與中央、省專款的配套資金的具體項目和使用意見；對單位增人增資等提出審核意見；對分管部門預算執行中出現新增事項提出審核意見。

綜合科：負責組織和監督市級政府基金、行政性收費、罰沒收入和預算外收入的收繳、入庫和核算等預算執行工作；負責票款分離、罰繳分離等財政集中收繳工作；分析上述財政性資金收入征繳情況。審核本科室管理專項（專用）資金使用計劃，提出按規范辦法分配專項（專用）資金的具體方案，提出上級專款、上年結轉資金和下達縣區補助專款的分配使用意見，監督專項（專用）資金使用、財經紀律執行情況，對專項（專用）資金使用進行效績評價。

政府采購辦：根據財政預算，按照政府采購目錄和限額編制政府采購預算，組織政府采購預算的執行；負責政府采購的管理和監督工作；受理政府采購中的投訴事項；其他與政府采購執行相關的工作。

財政監督室：負責擬定財政監督檢查工作方案，組織協調重大和專項財政監督檢查活動；開展對財政支持的重點項目、大額資金效益情況的監督檢查；監督預算執行過程中財政法規、政策、制度的執行情況；監督財政資金運行和管理過程中帳目管理、指標下達、資金撥付、資金追加的程序是否符合規定；監督財政局內各單位財務收支情況。

第三章

收入預算的執行

第五條

各收入征管機構要按照稅法和有關法律法規的規定，征收各種稅收和其他財政性收入。

第六條

各種收入要按規定及時征繳。各種稅收的交納應按照稅收征收管理辦法的要求，及時、足額征收，并按照財政體制規定的市級分成比例就地繳入市級國庫。

各種納入市級預算的行政性收費、罰沒收入和專項收入、政府基金必須依照相關制度依法征收，及時足額按照規定繳入市級國庫。

各種預算外收入必須依照法律、法規、規章和國務院、省政府及省財政、物價部門規定的范圍、標準征收和提取，并及時足額繳入由市財政部門統一在銀行開設的預算外資金財政專戶。

部門預算其他收入按規定依法組織，積極征收，真實反映收支完成情況，完成收入預算。

第七條

市級預算收入的退庫，由市財政局或者其授權機構批準。具體退庫程序按有關規定辦理。

辦理預算收入退庫，應當直接退給申請單位或者申請個人，按照國家規定用途使用。任何部門、單位和個人不得截留、挪用退庫款項。

第八條

市級預算收入組織征收部門或單位每月應當及時向市財政局報送有關預算收入計劃執行情況，并附說明材料。

第九條

市級（人行）國庫應當按照有關規定向市財政局編報預算內收入入庫、解庫及庫款撥付情況的日報、旬報、月報和年報。

其他預算收入帳戶的經辦銀行應當按照有關規定向市財政局編報預算外收入、基金等其他預算收入繳入、撥付和結存情況的日報、旬報、月報和年報。

第十條

市財政局、預算收入組織征收部門和市級（人行）國庫及經辦銀行應當建立健全相互之間的預算收入對帳制度，在預算執行中按月核對預算收入的收納及資金撥付情況，保證預算收入的征收入庫（專戶）和庫存金額準確無誤。

第四章

支出預算執行

第十一條

市級預算支出撥款遵循下列原則：

（一）按照預算撥款，即按照批準的預算和用款計劃撥款，不得辦理無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途。

（二）按照規定的預算級次和程序撥款，即根據用款單位的申請，按照用款單位的預算級次和審定的用款計劃，按期核撥，不得越級辦理預算撥款。

（三）按照進度撥款，即根據各用款單位的實際用款進度和國庫庫款及專戶資金情況撥付資金。

第十二條

預算開始后，市級當年預算草案在市人民代表大會批準前，市財政局根據上年部門預算執行數，參照待批的市級支出預算撥付部門正常運轉必需的人員經費、正常公用經費等資金。對于急需的專項支出，可以通過預撥程序撥付資金。

第十三條

預算經市人民代表大會批準后，各預算單位均要嚴格執行，一般情況下不予追加。

正常的人員經費、正常公用經費的撥付按照批準的預算和支出進度辦理。對年初預算已安排到具體單位、具體項目的專項（專用）支出使用，由市財政局部門預算主管科根據單位的支出申請和項目支出進度，報分管局領導審核批準后，辦理支出撥款手續。對超進度、超計劃的撥款，報局長或局務會批準。

第十四條

部門預算執行中確需解決的新增支出事項，根據不同情況分別處理。對于增人增資、調資等引起的人員經費增支，由市財政局部門預算主管科審核市人事部門的增人、增資批復后，交預算科統計匯總，辦理人員經費增撥預算，報局長審核簽字后，交集中支付中心辦理增人增資手續。由于增人增資引起的正常公用經費和職工福利費等工資性附加提取費用，內不予追加，在下預算中予以調整，但不再補差。部門運轉中新增事項引起的公用經費增支，由年初安排的部門公用經費和業務經費解決。對于政策調整或經濟建設及事業發展中不可預見事項引起的硬性新增支出，由部門提出申請報市財政局審核后，首先從相關預留配套資金中解決；符合預備費使用規定的，按批準程序申請預備費解決。

對經批準追加的事項，由預算科擬文批復有關部門和抄送有關科室執行。市財政局部門預算主管科根據政府采購目錄和財政集中支付規定，確定部門申請資金是否屬于政府采購和集中支付范圍，并在審核意見中列明，屬政府采購和集中支付范圍的，報分管局長審核后辦理政府采購和集中支付手續。

第十五條

稅收列支返還項目撥款，要由有關部門或單位根據相關預算或文件規定提出撥款申請，連同有關規定及收入入庫憑證一并報送市財政局，經部門預算主管科審核提出初步意見后，報分管局長審批。數額較大的，向局長報告。預算科填制市級資金撥款通知書（收入退還通知書），通知國庫科據此和撥款申請單辦理撥款或收入退還手續。

第十六條

國有企業虧損補貼的撥付，首先由國有企業根據年初確定的預算和有關規定提出撥款申請，報送市財政局部門預算主管科審核提出初步意見，報分管局長審批。數額較大的，向局長報告。預算科根據局領導批復填制市級資金撥款通知書通知國庫科，國庫科據此和撥款申請辦理撥款。

第十七條

年初市級預算安排與中央、省專款的配套資金分配使用時，由市級有關部門根據中央、省專款配套的要求，編制項目預算，向市財政局申請安排配套資金，市財政局部門預算主管科審查并提出配套資金分配使用意見，數額較小的由分管局長審批，同時報告局長。數額較大的須經局務會研究批準或報經市政府批準。根據領導批示，市財政局有關科按規定程序辦理指標劃轉和資金撥付手續。

配套資金在第四季度仍未配套的，可按一定比例用于相關專項支出，年底結余用于平衡財政預算。

第十八條

年初預算未安排到具體支出單位和項目的市級財政專項（專用）資金，由市財政局部門預算主管科根據單位申請提出使用資金的初步意見。數額較小的，由分管局長審批，同時報告局長；數額較大的，由局長或局務會審批。需要報市政府審批的，經局長或局務會審核同意后，報市政府審批。

第十九條

市級政府性基金的使用，由基金用款單位提出用款申請，市財政局部門預算主管科根據基金收入實際入庫和上年結轉情況，按照基金性質和用途據實提出審核意見，報分管局長審批，同時報告局長。數額較大的報局長或局務會審批。預算科據此通知國庫科辦理撥款手續。市政府直接批準開支的，先撥付資金，然后按規定程序補辦財政撥款手續。

第二十條

市級預備費主要用于當年預算執行中的自然災害開支及其他難以預見的特殊開支，一般在下半年動用。預備費的動用，首先由部門向市政府提出申請，市政府審批立項。對于市政府批準同意的申請報告，由市財政局部門預算主管科提出初步審核意見，報分管局領導同意后，送預算科匯總，提出預備費初步動用方案，經局務會研究通過或經局長審定后報市政府批準。預算科向部門批復預算或下達縣區，并通知部門預算主管科和國庫科。市政府直接批準的追加預算，先撥付資金，然后按補辦手續辦法辦理。

全年超收財力一般在預算終了前開支，并參照預備費的動用程序辦理。

第二十一條

上年結轉資金、市級對下補助專款的分配使用，由市財政局部門預算主管科（商立項或資金主管部門）根據結轉資金的使用要求和年初預算確定的資金用途，按有關規定和規范轉移支付的原則提出初步分配意見，送預算科落實資金來源。數額較小的，由分管局領導審批；數額較大的，報局長或局務會審批；需報市政府的，經局長或局務會審核同意后，報市政府審批。經批準后的方案，由財政局（或聯合其他部門）正式行文下達。國庫科根據發文和上下往來資金調度情況，開具與下級往來資金撥款通知單，將資金撥付有關縣區財政部門。

第二十二條

中央、省下達各項專款的分配，凡是專款指標已經下達到具體單位和縣區的，由市財政局主管科室（或商有關部門）根據專款性質和項目要求，提出撥款方案，由分管局領導簽批，以正式文件下達到具體單位和縣區。凡中央、省專款未下達到具體單位和縣區，需市財政局進行再分配的，由業務科室提出初步分配方案，數額較小的，由分管局領導審批，并報告局長；數額較大的，報局長審批。數額特別大且政策性較強的，報局務會研究或提報市政府審批。國庫科按照規定程序辦理指標劃轉和資金撥付手續。年初預算安排的部門不可預見費，一般要到下半年使用，由部門根據規定安排項目，使用計劃報市財政局部門預算主管科備案。

第二十三條

預算內、外正常人員工資、公用經費按規定程序和預算執行進度支付。年初部門預算安排到具體單位的預算內、外專項支出、預算內安排不到單位的專項支出、單位超收安排支出、上級分配專款、上年結轉資金、財力超收安排支出、基金支出及預備費等各項資金的分配與支付，業務科室均需形成正式指標文件送預算科；預算科依據業務科指標文件，審核資金來源后，對資金項目形成撥款通知文件，通知國庫科，同時記錄分配市直與各縣區的指標帳；國庫科根據預算科撥款通知文件撥款，然后由集中支付中心根據國庫科撥款通知單辦理支付。其余資金的分配與支付，按照批準權限，憑局領導簽批手續和規定程序撥付。

第二十四條

預算資金按照不同的支出類型，分別實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。

財政直接支付程序。預算單位按照批準的預算和用款計劃，在發生實際支付時，向會計工作站提出申請，支付申請由會計工作站上報財政局集中支付中心（屬政府采購資金的，由政府

集中采購中心提出資金支付申請），集中支付中心審核無誤后，將資金直接支付到商品供應商或勞務提供者。

財政授權支付程序。預算單位根據批準的預算和財政授權支付額度，需發生支付時，通過預算單位零余額賬戶，由會計工作站將資金支付到用款單位或用款人。

第二十五條

市級（人行）國庫、財政專戶經辦銀行、市財政單一帳戶體系下或經備案的部門財務帳戶的經辦銀行，要按照有關規定，向市財政局提供資金收納、撥付和結存情況的資料。

對于不按要求向市財政局報送有關情況的經辦銀行，根據有關規定市財政局有權要求有關單位變更其財務帳戶的經辦銀行和拒絕撥付財政性資金。

第二十六條

市財政局對市級預算部門的撥款，必須使用部門在市財政單一帳戶體系下開設或經備案的基本財務帳戶，嚴禁將市級財政資金撥付到其他任何財務帳戶。

第二十七條

市級財政向不屬于市級預算部門（單位）的中央、省屬企事業單位或市屬企業以及其他合法對象撥款時，首先由撥款單位（對象）根據項目進度向項目立項或資金主管部門提出撥款申請，主管部門審核后，送市財政局；市財政局部門預算主管科室根據財政預算、領導批件和項目進度提出撥款意見報分管局長審核，經局長簽字批準后，國庫科根據撥款通知單按規定程序直接撥付項目申請單位（對象），并將撥款情況及時反饋主管部門。

第二十八條

市財政局對各部門撥款截止日期一般為公歷12月25日，下達縣區專款發文截止日期一般為公歷12月15日。

第二十九條

部門對所屬單位及上級預算單位對下級預算單位的撥款應確保及時、足額、準確，不得截留、滯留、挪用下級單位的預算資金。

第五章

預算變更

第三十條

預算執行中確需進行的預算變更，屬于預算調整的，要嚴格按照法定程序經市人大常委會批準后調整預算；其他不屬于預算調整的預算變更事項，要按有關規定權限和程序予以變更。

第三十一條

預算調整是指經市人大批準的預算，在執行中因特殊情況發生的收入和支出的增減，使原批準的收支平衡的預算引起的部分變更：

（一）市級預算收支增、減總額超過原批準預算收支總額的5%；

（二）新增總投資額在五百萬元以上的；

（三）農業、教育、科技、社會保障支出有關科目預算資金需要調減的；

（四）其他影響財政收支重大事項。

第三十二條

對于第三十一條規定的情形必須進行的預算調整，由市財政局編制預算調整方案，列明調整預算的原因、項目、數額及有關說明，報市政府審定后，提請市人民代表大會常務委員會會議審查批準。

第三十三條

遇有嚴重自然災害或其他難以預見的緊急情況，因預備費不足需要增加財政支出時，由市財政局協同相應職能部門提出應急支出方案，先報市政府批準執行，然后報市人民代表大會常務委員會會議備案。

第三十四條

市政府及其各部門依據法定權限作出的決定和規定的行政措施，凡涉及財政減收增支的，應當在預算批準前提出并在預算中作出相應安排。在預算執行中一般不出臺新的減收增支政策和措施；確需出臺的，要按規定權限和程序報經批準，并應當采取相應的增收節支措施。

第三十五條

各部門、各單位的預算支出，必須按照市財政局批復的預算項目、科目和數額執行，不得挪用。不同預算科目之間的預算資金需要調劑使用的、支出預算項目需作調整的，必須向市財政局提出書面申請，由財政局部門預算管理科會同預算科提出意見，由分管局領導審批。數額較大的，報局長同意，由部門預算管理科批復部門執行。

第三十六條

同一部門不同預算科目、不同項目之間的調整資金累計額度，在不超過部門該類一般預算資金總量的2%的情況下，由市財政局負責審核批準；超過2%的，報市政府審核批準。

第三十七條

年初預算安排的政府采購和集中支付支出項目（不包括城建資金項目、基金項目和基本建設項目）完結后的節余資金，由市財政統一安排，并相應調減部門預算。

政府采購和集中支付執行過程中按項目實際應付資金撥款（扣除質保金）。12月上旬市級財政集中支付中心將全年分單位集中支付項目（包括政府采購）節余資金情況，分單位按項目列表送預算科，預算科核定節余資金數額，并相應調減單位預算指標。

第三十八條

財政直接撥付部門的專項資金，項目執行中由于政策、標準等因素影響，造成項目撤消或變更的，部門應及時報告市財政局，市財政局審核后調整預算，對撥款形成的財政性資金結余，部門要及時將結余資金退回市財政。隱瞞不報、挪用財政資金的，按有關規定嚴肅處理。

第三十九條

預算確定后，部門或單位改變隸屬關系，引起預算級次和關系變化的，要在改變財務關系的同時，相應辦理預算劃轉。

第四十條

政策規定列收列支項目及專項收入超收時，有關部門應及時提出超收資金使用意見，申請預算調整，或結轉下年使用。

第四十一條

年初預算確定后，納入預算管理的行政性收費、政府性基金和納入專戶管理

的預算外資金，遇有特殊情況需要調整收入計劃的，要報財政局部門預算主管科審核，提出由相應收入安排的支出預算變更的初步意見，經分管局領導同意后，送預算科匯總，并報局長審簽后執行。數額較大的需經局務會研究并報市政府批準。

第六章

預算執行分析

第四十二條

市級預算執行分析是為及時掌握市級預算收支狀況，發現和解決預算執行中存在的問題，保證預算順利執行，對預算收支活動全過程進行的分析工作。

第四十三條

市財政局國庫科具體負責組織市級預算執行情況匯總分析工作，市財政局有關機構負有協同責任。國庫科應于每月終了10日內撰寫市級及全市預算執行情況分析報告、市級預算收入收繳、撥付和結存情況分析報告和市財政備案的銀行帳戶資金進入、撥付和結存情況分析報告，報送局領導，并分送辦公室、預算科、財政監督室和部門預算主管科。

市級收入預算和支出預算執行部門負責本部門職責范圍的預算執行分析工作，并協同市財政局進行市級預算執行情況的綜合分析。

第四十四條

市級預算執行分析包括以下內容：

預算收支完成情況及原因，即分析預算收支及其具體收支項目總的完成情況、完成進度，是否符合預算收支的一般規律；

在預算執行過程中，貫徹國家方針、政策、重大經濟措施情況及其對預算收支的影響；

國民經濟和社會發展計劃主要經濟指標完成情況對預算執行的影響；

預算調整、政府采購、國庫集中收付及其他一些預算執行中的政策實施情況；

財政專項資金的使用效果情況和對社會經濟發展的影響。

第四十五條

預算執行分析采取定期分析、專題分析、典型調查等方式，綜合運用比較分析法、因素法、模型分析法等科學方法進行定性、定量分析。

第七章

預算執行監督

第四十六條

預算執行過程中，市財政局受市政府委托，向市人大或其常委會做預算執行情況的報告；按規定按季度向市人大常委會報送有關資料。

第四十七條

市財政局要依法接受市審計局對市級財政預算和部門預算執行情況的審計監督。

第四十八條

市財政局要對市級各部門及其所屬單位的預算執行情況進行監督檢查，對各部門預算收支管理情況和效果進行考核。

市財政局要對市級各預算收入組織征收部門征收收入的情況進行監督檢查，對擅自減征、免征、緩征及退還預算收入的，責令改正。

第四十九條

市財政局財政監督室負責組織和協調市級預算執行財政監督工作。財政監督室與各部門預算主管科按職責分工，協調做好財政監督工作。

市財政局財政監督室根據市政府、省財政廳的工作要求和本局的工作安排，對市級重大收支項目或管理事項進行專項檢查，并提出處理意見。

市財政局財政監督室在開展日常監督、專門監督和專項檢查過程中，對涉及的企事業單位和個人執行財稅法規的情況進行延伸檢查。

第五十條

市財政局部門預算主管科負責對所分管的財政業務進行日常分析、審查、稽核、督促和落實，并進行必要的實地檢查。部門預算主管科應切實履行以下監督職責：

（一）監督檢查市級收入征管單位征收財政性資金入庫和專戶情況。

（二）檢查市級國庫、財政專戶經辦銀行、其他財政存款和市財政備案財政帳戶所在銀行履行有關職責情況。

（三）跟蹤檢查用款單位是否嚴格按照批準的預算（計劃）和資金用途使用資金。

（四）擬訂項目監督管理辦法，根據項目性質采取有效的監督方式。

（五）監督檢查行政事業單位、國有企業和國債轉貸資金使用單位是否嚴格執行財政、財務、會計、國有資產管理、政府債務管理等法規和政策。

（六）指導和督促行政事業單位、國有企業和國債轉貸資金使用單位建立健全內部財務管理和會計核算的規章制度。

（七）每季終了10日內撰寫所管部門預算執行情況監督檢查報告，分別報送局領導及辦公室、預算科、國庫科、財政監督室。發現重大情況，隨時報告。

第五十一條

各預算部門對所屬單位的預算執行均負有監督責任。部門要監督所屬單位征繳預算收入，督促預算執行進度，檢查專項資金落實和使用情況，糾正預算執行中違反財經紀律和管理規定的行為。

第五十二條

對違反規定的撥款及發文，市財政局財政監督室有權責令其改正或撤消。有關科室或單位要向局領導寫出檢查報告，并建議對有關責任人予以行政處分。

第八章

附則

第五十三條

對違反本辦法有關規定的，市財政局依法予以糾正；有財政違法行為的單位及其負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，市財政局依法予以行政處罰，情節嚴重的提請市政府或有關部門給予行政處分，構成犯罪的，移交司法機關處理。

第五十四條

本辦法自2006年1月1日起施行。