第一篇：淺論內部審計信息化建設的思考

淺論內部審計信息化建設的思考 2010-9-9 17:31 陳杰 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

論文摘要：結合寧夏電力公司審計信息的建設和ERP實施對審計信息化建設的影響，信息化對企業內部控制的影響等。從內部審計技術發展與審計項目管理方面對內部審計信息化建設進行了簡要論述。引言

在寧夏電力公司系統全面學習和貫徹落實科學發展觀的大背景下，審計工作如何結合本專業特點，堅持以人為本，樹立全面、協調、可持續的發展觀，以科學的精神，建立科學的審計管理體系，是實現電網企業審計工作再上新臺階的迫切需要，而審計信息化建設，無疑為實現電網企業審計質量的提高提供了有效的途徑。

前國家審計署審計長李金華曾高瞻遠矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關系今后審計事業的發展”。國網公司的審計工作“十一五”規劃中也將審計信息化工作作為今后—個時期審計工作的重點之一?？梢姽鞠到y審計信息系統的建設迫在眉睫，也至關重要。筆者就寧夏電力公司審計信息化建設的現狀談談對審計信息化建設的—點淺見。寧夏電力公司系統審計信息化建設現狀

目前公司系統審計信息化建設依托于國網SG186工程項目，由中電普華公司開發的一體化審計綜合管理系統及用于現場審計工作的審計作業工具兩大平臺。一體化審計綜合管理系統是國網公司總部審計管理橫向集成、縱向貫通到網省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網公司系統審計決策、重點、計劃、統計、日常事務等事項。在制度的約束下，大量審計工作在平臺上運行，起到信息共享，規范審計流程，提高審計質量和效率，提高審計現代化水平的作用。審計作業工具通過對多種財務數據的采集，實現對財務數據多角度、全方位的分析，達到快速鎖定審計方向、把握審計重點并形成完整審計項目資料(記錄底稿、審計報告)的作用。通過系統的應用，審計部門領導可以通過軟件，科學地進行審計計劃的編制，評估審計項目；審計人員可以在統一的計算機系統內，利用軟件的各項特定功能，建立一個關聯的整體，滿足了公司審計業務管理要求。軟件通過不同審計項目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業信息，按企業名稱分類存放到審計軟件的中心數據庫中，審計人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細資料，以提高工作效率。內部審計是企業控制制度的再控制，內部審計部門內控制度的完善與否，工作質量的好壞，直接影響到整個企業的管理成效。使用軟件進行內部審計作業和管理，加強了企業對內審部門的工作規范化控制。審計管理者可以充分利用軟件系統提供的功能權限的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結合目前的實際運行情況來看，系統運行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計業務的信息化應用要求。審計作業工具基本達到100％的使用頻次，但審計綜合管理系統的登錄頻次偏低，對相關數據的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計綜合管理系統還有進一步改進和完善的地方。在督促廠家完善的同時，相關配套制度的建設和考核的實施，也是審計信息系統使用效果的有效保障。ERP實施對審計信息化建設的影響

寧夏電力公司ERP系統的全面上線，對審計信息化工作提出了更高的要求。ERP系統可以讓審計人員快捷、深入地了解業務流程與控制體系，并在業務抽樣、正確性復核等方面提高效率。如何有效的利用ERP數據、信息的高度集成，實現多樣化的分析，審計穿透快速方便以及信息實時，在線監控能夠實現等特點，與審計工作實現有效地對接，無疑是現階段公司審計信息化建設的方向。筆者有幸對上海電力公司和浙江省電力公司的審計信息化建設情況進行了調研。浙江公司和上海公司的審計信息化建設成效顯著。浙江公司審計部2002年起，分階段、分模塊地開發了審計信息系統，經過近4年的不斷改進，在2006年就已經建立起了較完備的審計綜合管理系統和集財務、工程、用電營銷各種數據源接口軟件為一體的審計信息系統。2008年浙江省電力公司用于審計信息系統建設的資金達到200萬元。上海電力公司結合SAP系統實時在線業務審批和監控功能以及權限的設置和記錄，為強化上海電力的內部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規避內部營運風險，并且為內部審計提供了詳實的數據和依據。這些好的經驗無疑為公司審計信息系統的建設提供了學習和借鑒的榜樣。信息化對企業內部控制的影響及其對策

在國網公司系統全面倡導內部審計轉型的大背景下，積極開展以監督和評價內部控制體系運行的有效性為導向的管理審計成為內部審計工作的趨勢。通過評價和改進財務會計控制、經營管理控制和信息系統控制的有效性，促進提高內部控制能力和水平，幫助組織實現目標。良好的內部控制體系是以完善的公司治理結構和先進的內部控制為基礎，以準確的風險識別和完備監測評估體系為前提，以健全的內部控制制度和嚴密的控制措施為核心，以嚴格的審計監督和客觀的評價體系為保障，以強大的信息系統和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構成的一個有機整體。這就要求我們對內部控制實施審計的時候，不能僅僅局限于對各個個功能要素進行孤立的審計，而要站在全局和系統的高度，對各個要素之間的關聯活動和相互作用的效果進行審計，要從總體上對內控能力進行動態、系統的審計評價。這樣，只有依托信息化條件，審計人員才可以利用計算機決速、準確的特點，積極開展事前審計、事中審計和效益審計，擴大審計面，提高審計質量和效率，使得內控審計成為可能。因此，實現內部審計全面轉型與發展，審計手段必須從手工操作向信息化、自動化轉變。這是內部審計工作發展的內在需要，也是內部審計實現現代化的重要標志。內部審計技術發展與審計項目管理

5．1審計信息技術的發展階段

信息化環境下，內部審計技術有了新的突破。筆者認為審計技術的發展分為三個階段，從原來的手工對帳審計到現在的計算機輔助審計，最后應該發展到以審計項目管理信息化為核心的系統解決方案。

5．2審計項目管理的信息化建設

審計的信息化，也對審計管理提出了新的要求。信息化條件下的審計管理主要是利用審計項目管理軟件，完成對審計項目的管理、對審計成果的管理、對審計人員績效考核的管理等功能。從審計項目的立項到審計項目的實施再到審計項目的終結和歸檔，審計管理系統都

可以進行全程跟蹤，實時監控。對于審計成果，審計管理系統能夠方便的進行存儲、檢索和維護。審計管理系統還可以對審計人員的工作量、審計項目完成的情況等進行考核。

5．3內部審計信息系統的作用

內部審計管理系統應當包括綜合管理系統、作業輔助系統、決策分析系統、力公門戶系統，各系統的怍用如下：

5．3．1綜合管理系統

通過審計綜合管理系統實現整個企業年度審計計劃的申報與審批、審計文書檔案的管理、業務臺帳的統計匯總和基礎報表的自動生成，并完成人力資源綜合管理、審計任務的資源調配、審計人員履行職責的考評等。通過資源管理(法律法規庫、審計專家庫、審計案例庫、審計對象庫)基礎數據資料支撐，為整個審計應用系統提供完整、有效的審計-基礎佶息支持。在公司目前審計信息系統的建設中，現有的審計綜合管理系統基本能滿足以E需求。

5．3．2作業輔助系統

通過審計作業系統輔助一線審計人員完成審計項目，實施電子財務數據、業務數據的采集轉換，運用豐富的各類審計工具完成審計抽樣和數據分析，提高審計工作效率。標準化的審計程序引導與控制規范了審計作業過程，降低審計風險。層層歸集的基礎信息及統計臺帳通過系統接口與審計綜合管理信息系統無縫集成并實現現場審計作業數據與遠程公司審計部之間的數據交互和共享。目前，在實際應用中，公司系統的審計現場作業僅限于對財務數據的轉換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財務、工程、用電營銷等較為完備的審計作業工具系統相比還有較大的差距。這也是公司系統審計信息化建設亟需解決的問題和發展的方向。

5．3．3決策分析系統

通過決策分析系統輔助領導全面掌握審計項目進展情況，監控審計項目的工作進度。提取審計管言息系統、審計作業系統的相關數據，提供有價值的匯總纈：計信息，為領導宏觀決策分晚基礎。以公司目前審計信息化建設現狀必須要結合公司系統ERP上線，財務管控系統的實施，充分利用這些系統中的數據庫資源，與審計信息系統有效地對接實現業務流程追蹤、數據采集分析、系統配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計信息化進程得到質的飛躍。

5．3．4辦公門戶系統

通過審計辦公門戶平臺系統，將公司內部管理的內容，向下屬各分公司及直屬機構有選擇的進行公開實現信息實時共享。結束語

李金華審計長指出，“審計信息化不光是個技術方法的問題，它對審計工作的方式、程

序、質量和管理，乃至審計人員的思維方式和自身素質都會帶來深刻的影響”。也就是說，刨新審計技術與創新審計模式是互為前提、互相推動的一體兩面。加快內部審計信息化建設既是實現內部審計轉型的一項重要任務，更是開展以風險控制為導向管理審計的重要技術支撐。必須要把推進內部審計信息化作為利用信息技術改造提升傳統審計方式的重要內容，納入到推進內部審計實現全面轉型與發展的總體部局之中，統一規劃，整體推進。

第二篇：內部審計信息化建設策略分析

內部審計信息化建設策略分析

摘 要：隨著社會經濟的不斷發展，網絡技術、計算機技術、通訊技術、信息技術等發展也極為迅速，內部審計也得到廣泛的應用，尤其是在內部審計工作中，逐漸向著信息化的方向發展，內部審計信息化建設也成為內部審計發展的關鍵，健全的內部審計機構是進行內部審計質量控制的前提，合理、獨立、完善的內部審計機構可以保證內部審計的權威性及有效性，對于內審質量控制是必須的。而目前我國行政事業單位內部審計在環境方面還存在許多不足之處，主要體現在內部審計質量控制的內部機構設置不合理。

關鍵詞：內部審計;信息化建設;研究

現階段，內部審計信息化建設的過程中，主要面臨著理論體系缺乏標準性、信息化建設風險控制工作不夠全面、內部審計信息化建設的功能不夠完善等困境，對此必須采取針對性的解決措施，筆者主要對內部審計信息化建設進行研究、結合自身多年工作經驗主要對內部審計信息化建設過程中面臨的困境進行剖析，并提出幾點內部審計信息化建設的策略，希望通過本文的分析，對提升內部審計工作質量給予一定的幫助。加強企業內部審計信息化建設的重要意義

①適應當前信息發展的必然要求。信息技術與目前生產經營、流程控制以及管理決策等環節高度融合，一體化的生產運行系統對內部審計產生了巨大影響，迫切需要審計技術、方法與之相適應。②防控單位經營風險的重要屏障。隨著各單位經營模式的深刻變化、各類風險不斷增加，內部審計作為公司治理以及全面風險管理的重要組成部分，亟需依靠信息化更新方式手段，及時預警風險，為單位健康持續發展提供堅強保障。③實現內部審計轉型的技術支撐。內部審計工作要向多角色、全過程、風險預警等方向轉型，其中創新是核心推動力，而信息化則是這個力量的源泉和支撐。④提高內部審計質量的有效途徑。利用現代信息化技術提高審計的針對性、規范性、實效性，使得全面、系統、流程化的內部審計成為可能，達到提高質量和效率的目標。目前內部審計信息化建設中遇到的問題

2.1 內部審計建設缺乏理論體系基礎

理論上內部審計信息化建設主要從信息系統的安全以及數據分析等兩方面進行，但是，在實際的建設中卻發現，對于內部審計信息化建設的理論體系還缺乏標準性，不僅造成了內部審計信息化建設緩慢的局面，甚至還造成大量的建設資源浪費的現象。

2.2 信息化建設風險控制工作不夠全面

內部審計信息化建設是綜合先進的信息技術、計算機技術、數據傳輸存儲技術等多項技術為一體的信息化系統，也是內部審計走向信息化道路的重要途徑。但是，就內部審計信息化建設過程來分析，對風險控制不夠全面，例如，數據丟失、篡改、被盜取等嚴重威脅到信息數據的安全性。另外，再加上內部審計信息化數據傳輸接口存在不統一現象，造成大多數據很難完成相互之間的轉換，從而影響到內部審計信息化建設的安全性。

2.3 內部審計信息化建設的功能不夠完善

隨著社會經濟的不斷發展，信息化建設水平的不斷提升，內部審計工作也迎來巨大的挑戰。信息化建設也成為內部審計必須要完善的關鍵環節，但是，由于內部審計涉及到的崗位以及行業較多，對內部審計的要求也有所不同，這樣就會導致內部審計信息化建設水平出現差異，信息化建設平臺的功能性不夠全面，影響到內部審計信息化建設效率。內部審計信息化建設的策略分析

3.1 制定內部審計信息化建設的標準化理論體系

內部審計信息化建設理論體系的標準性是對內部審計信息化工作一種約束的方式，更是提高內部審計質量的關鍵所在，通過以上的分析得知，現階段內部審計信息化建設的理論體系缺乏標準性，因此，要制定內部審計信息化建設的標準化理論體系。首先，要掌握內部審計信息化實施的主要工作環節，再對各個環節運行的標準化體制進行建設，例如，內部審計信息化系統的運行、審計技術、審計過程、審計證據收集、系統后期的維護等。其次，內部審計信息化的建設必須對系統自身提出一定的規范性要求，而且，要在建設以及實踐的過程中，不斷的利用信息化技術來完善內部審計系統，當然，必須要在標準化理論體系的基礎上來完善的，這樣才能有效提高內部審計信息化系統的建設質量，同時能有效的減少建設資源的浪費。

3.2 完善內部審計信息化系統的風險管理體系

內部審計信息化系統的數據主要以電子版數據為主，相比于傳統紙張記錄的數據來說，不僅能夠節省大量的資源，同時還便于查找和調用，但是，由于電子版數據具有可篡改、可刪除、恢復難等特征，也使得內部審計信息化系統在運行的過程中可能出現一定的風險，對內部審計信息系統運行的安全性造成極大的影響，因此，要不斷的完善內部審計信息化系統的風險管理體系。首先，要根據內部審計信息化應用的特點以及需求，對內部審計系統建立風險預警，同時要重視對系統中的重點業務以及可能發生的風險環節進行有效的監控以及統一的管理。其次，要加強對內部審計信息的預測和分析，一旦發現風險因素，要及時采取有效的處理措施來規避風險，或是將風險帶來的損失降至最低。再次，如果內部審計信息化應用到企業中之后，也結合企業的實際發展情況，內部審計信息歸入企業風險管理中，并對其進行合理的資源配置，同時要做好內部控制工作，并對內部審計的流程進行不斷的優化，將內部審計信息安全作為首要的審計工作。最后，在內部審計信息化建設的過程中，要完善風險評價、風險管理以及風險監控等體系，可以充分應用到計算機先進技術，不斷的提高內部審計信息化風險管理水平，確保內部審計信息化建設以及實踐的安全性。

3.3 加大內部審計信息化建設力度，完善信息化平臺功能

由于內部審計信息化平臺涉及面較廣，為了避免出現功能不全面的現象，必須要加強內部審計信息化的建設力度，不斷的完善信息化平臺的功能。內部審計信息化平臺的功能應向著綜合化應用平臺發展，不僅要注重內部審計的工作，更要做好內部審計業務的管理、外部查證、預警功能等，同時還要結合內部審計信息化系統的具體應用情況，完善相應的功能，例如，網絡辦公自動化、審計業務、審計決策、審計業務管理、審計資源管理、審計數據綜合分析等，在拓展內部審計信息化平臺的同時，將內部審計信息化系統向著規范化、信息化、標準化、流程化的方向發展。另外，要建設人力、財力、物力、營銷、供應、產品等多項數據綜合調查分析功能，這樣就可以通過內部審計信息化系統來實現對企業的發展情況進行全面的分析，對企業發展過程中做出正確的決策有著重大的作用。結束語

綜上所述，內部審計工作是保證各單位可持續發展的關鍵工作，隨著社會經濟的不斷發展，信息化技術的不斷進步，內部審計也逐漸向著信息化方向發展。對先進的信息技術的引入，審計領域將得到進一步的發展，這也讓企業的內部審計高效，高質地開展。在應用越來越方便的環境下，內部審計人員一方面需要不斷提高審計的質量，另一方面，更要防止信息技術帶來的風險，對審計的方便和風險進行相互制約、相互發展，是目前各單位發展內部審計的重要手段。

參考文獻：

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第三篇：醫院內部審計的信息化建設初探

醫院內部審計的信息化建設初探

一、引言 醫保政策的出臺，使得信息化支持的必要性逐漸加強。在醫保信息化新一波建設中，醫院的信息化工作已初具規模，各種現代化的信息管理手段在醫院管理中得到了廣泛的應用。在中共十七屆中央委員會第五次全體會議通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十二個五年規劃的建議》中，提出了健全覆蓋城鄉居民的社會保

障體系的要求，其中指出，加強社會保障信息網絡建設，推進社會保障卡應用，實現精確管理。這與醫院當前正在推行的財務業務一體化的HIS（Hospital Information System）系統密不可分。對于傳統的手工審計技術，存在效率低下的問題，隨著辦公自動化的實施，審計對象也日益發生變動，從而使得醫院的發展需要與之適應。加強審計信息化建設勢在必行，本文將初步探討醫院內部審計的信息化建設的相關問題。

二、內部審計信息化建設的必要性

當前，內部審計正逐漸參與信息化建設中的風險管理，該技術將使得衡量潛在的可貨幣化或因暴露對組織產生的不利影響成為可能。其必要性主要有如下方面：

1.內部審計信息化建設是現代內部審計職能的要求。內部審計，是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價，從而幫助組織目標的達成。上述定義表明，內部審計的工作范圍涉及與組織價值和運營相關的活動。為獲得組織目標的實現，內部審計必須精確的對各種風險進行識別和評價。在醫院的內部審計中，從單純的財務收支審計為主發展成為以效益審計等增值審計為重，其職能導向從監督向管理轉變，信息化的管理方式必將成為未來內部審計的核心。

2.醫院內部審計的信息化管理具有獨特優勢。由于內部審計處在醫院的內部控制環境下，具有其特殊的地位。就醫院管理風格、醫院文化、會計核算和控制程序等方面，均非常熟悉，并了解各方面業務開展的流程和關鍵點。對于外部人員和軟件開發商來說，內部審計人員還需要更加熟練的掌握醫院流程和高風險領域。由于內部審計具有較高的獨立性，它能夠憑借“局外人”的身份對醫院的經營活動給予客觀評價，充分汲取經營方面的情況，從全局出發，而非單個部門視角對醫院的經營給予評價，從而對經營的洞察能夠更加清晰，確保醫院經營活動的開展。

三、醫院內部審計信息化建設中的問題

1.觀念認識不足。觀念方面，涉及醫院在其內部審計信息化過程中，往往受思想觀念的束縛，認識不到位。對于該問題，就管理者而言，醫院的主要任務或主要職能在于診療，從而使得內審工作并不關鍵。因此，內審的信息化也在某種程度上缺乏足夠重視；與此同時，在實踐中，沿襲傳統操作途徑的內審工作[論文網 ]人員為數不少，缺乏對新形勢下的內審信息化理念的深刻意識，從而延緩了組織推進內審工作信息化的力度。

2.工作表面化。在一些企業的內審部門中，對信息化的概念缺乏深入認識，缺乏對信息化本質是數據信息共享和交換的理念，從而簡單的將筆變成鍵盤，計算器變成計算機，這種缺乏效率的做法還導致一些醫院在信息化工作中負擔的加重，對于審計人員來說，需要將人工完成紙質賬目和電子賬目同步實施。這顯然是對信息化高效原則的背離。

3.信息共享欠缺。在醫院內審部門中，盡管計算機均已接入網絡，但當前適用于醫院內審的成熟軟件比較欠缺。在審計流程上，各種信息存在離散的狀態，審計人員的信息均位于不同的電腦上，難以有效實現管理平臺之間的信息共享。在審計實踐中，涉及到上級主管部門和內部職能部門之間的有效溝通，審計報告也需要相關部門的傳達或批復，但這些批復大多以紙質形式下達，其信息化的處理相對滯后，從而延緩審計速度，影響結果處理效率，增

加成本。

四、加強醫院內部審計信息化建設的對策

為使審計工作適應衛生事業的發展及市場經濟的客觀需要，必須加快醫院內部審計信息化管理的步伐。筆者認為應從如下方面加強工作：

1.提升內部審計信息化管理的理念認識。隨著信息技術的快速發展，醫院各部門通過廣泛的技術應用，將推動醫院整體管理水平的提高，從而調整了審計的范圍和內容、方式手段。醫院的各級領導及內審人員，要認識到醫院內部審計的信息化管理是保證審計質量，減少審計風險，提高審計效率，適應衛生事業改革與發展，以及加強內部管理的客觀需要，有利于促進醫院內部規章制度的完善。

2.提升審計資源的信息共享力度。通過應用信息管理系統，可以達到對財政、財務收支等各項經濟活動全過程、全方位的監督。從財務審計上講，通過建立聯網審計的信息管理，能夠節約審計資源，提高審計效率，減少審計成本。通過審計資源的充分利用，實現審計信息的共享，以達到規范經營行為的目的。

3.提升審計人員專業素質。作為審計人員，應當突破對一般辦公軟件、文檔處理、數字輸入的掌握，加強對現代審計手段，借助計算機技術的使用，提供審計信息加工處理的結果，為決策和管理提供有價值的信息。為此，要加大培訓工作力度，提高審計人員的業務水平和對信息加工處理的能力；并通過引進專業技術人才逐步優化人員結構，實現人員配置的科學合理。

參考文獻

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第四篇：淺析稅務系統內部審計信息化

淺析稅務系統內部審計信息化

XXXXXX 摘要：內部審計信息化是為了實現其審計目的,收集必要的審計證據,采取必要的審計程序,利用計算機以及網絡生成的財務信息進行審計的工作，但是目前缺乏統一規劃和指導，各單位之間發展情況很不平衡，不少單位對內部審計信息化建設的認識不到位，目標不明確，措施不夠有力。本文從五個方面對目前稅務系統內部審計信息化現象及問題進行了闡述，以期能達到內部審計信息化的推動目的。關鍵詞：內部審計；信息化；審計模式。

一、內部審計信息化的發展現狀

近年來，稅務系統內部審計工作在推動完善國家治理，加強內部監督管理，發揮審計“免疫系統”功能，促進經濟社會又好又快發展等方面起著舉足輕重，不可或缺的作用。但是，隨著高科技的日新月異信息化建設的不斷發展，稅務系統內部審計工作也面臨著前所未有的巨大變革和挑戰。雖然，內部審計信息化建設起步較早，也取得了一些成績，但總體來看，稅務系統內部審計信息化建設的步伐還不大，速度還不快，認識還不高，意識還不強，力度還不夠，推廣使用還不廣，相比之下發展不還均衡，建設相對滯后。由此，面對信息化條件下的現代內部審計不少內部審計人員嚴重“內存”不足，審計工作不是無所適從，不知所措，就是力不從心，難于應對，很大程度上制約著審計能力和技術水平的不斷提升，影響著審計質量、審計效能的不 斷提高和審計職能作用的有效發揮。

顯而易見，傳統、粗放式的審計方式和方法已遠遠不能適應現代審計對內部審計工作的需要和要求。因此，稅務系統內部審計工作只有緊跟時代步伐，加快信息化建設，不斷改進和提升審計手段、技術方法，才能提高內部審計的效力、效能，才能更好地履職盡責，促進內部審計事業的科學發展。

二、內部審計信息化存在的問題

在實踐中，內部審計信息化中存在以下一些問題：

（一）重視不夠 給力不足 稅務系統內部審計組織和內部審計人員無論從組建的數量還是人員數量、技術水平本身存在著嚴重的“先天不足”和“營養不良”，一直是影響和困擾審計工作全面、深入開展的“短腿”和“短版”。不難看到，現在不少內部審計組織和人員也在積極爭取向信息化“靠攏”，向高科技要技，向信息化要能，但前行遇到的阻力不小，困難不少。有些部門領導對內部審計信息化建設往往是“風聲大，雨點小”，重視喊在口上，支持寫在紙上，可就是不落實在具體行動上。于是，審計信息化建設幾乎是“剃頭挑子一頭熱”，“病人不急郎中急”，審計人員渴望的審計信息化也只可能是畫餅充饑，望梅止渴，望眼欲穿，這種舉步艱難的發展速度嚴重影響和制約著信息化建設的整體推進。比如：在內部審計檢查中發現個別單位固定資產的管理與核算方面仍存在薄弱環節，主要表現在：一是實物管理不規范。部分單位固定資產未按要求建賬、設卡，實行分類管理；二是會計核算不規范。對購置、上級調撥、接受捐贈等增加 的固定資產，沒有及時進行增加固定資產的會計核算。對已經出售轉讓、報廢等減少的固定資產，也未做減少固定資產的會計核算，出現賬外資產被不合理占有和使用的現象；三是固定資產管理制度不健全，尤其是領用、繳銷制度更為薄弱，造成使用管理混亂，存在流失隱患。這些問題的出現，如果領導不加以重視，審計人員是無能為力的。

（二）滿足現狀 固步自封 毋庸置疑，稅務系統內部審計從無到有，從弱到強，內部審計工作碩果累累，成績斐然。面對驕人的業績，有些內部審計人員存在著滿足現狀，驕傲自滿，沾沾自喜，固步自封，忘乎所以，小“富”即安，小進即滿，不思進取的思想，認為沒有信息化照樣搞審計，“小米加步槍”照樣“打天下”。由此，對新生事物不以為然，嗤之以鼻，對信息化建設不屑一顧，輕重倒置，缺少自覺性和使命感、緊迫感、危機感，缺乏能動性、主動性、參與性，不是“我要信息化，而是你要信息化”，于是，信息化建設“說起來重要，用起來次要，干起來不要”，信息化技術推廣和應用無所作為，停滯不前。

（三）因循守舊 墨守成規 不難看到，在我們稅務系統內部審計人員中不少人是老驥伏櫪，讓“老字號”去學習新生事物，掌握信息技術，應用計算機審計確實有點兒強人所難，“趕鴨子上架”。但是，這不是理由，也不是借口，既然你選擇了審計，你在干審計，就要學到老，干到老，理應要學習、應用和掌握信息化技術，應對現代審計。令人遺憾的是，有些“老審計”面對審計信息化畏難懈怠，難字當頭，被難難住了手腳，被難難倒了進取，存在“人到碼頭車到站”，“做一天和尚撞一天鐘”的思想，內部審計工作得過且過，因循守舊，墨守成規，認為沒有文憑有水平，沒有智力有實力，沒有真才有真干，沒有水平有經驗，憑“老經驗”論審計，憑“老革命”干審計，憑“老眼光”看審計，審計難免停留在“小作坊”、“小兒科”上，使得審計效率低下，審計質量不高，信息化建設難于推進。

（四）徒有虛名 浪費資源 時下，不少稅務系統內部審計組織都為審計人員配備、添置了電腦，有的人手一臺，為提高和提升了審計效率和技能創造了條件和保障。但是，有些內部審計人員卻對高科技知之甚少，對計算機輔助審計技術一知半解，加之內部審計系統缺少組織對審計人員信息化技術應用現代審計的系統業務學習和培訓，缺乏審計軟硬件開發、推廣、應用，內部審計人員“內存”嚴重不足，普遍存在應用不廣泛、運用水平差、使用效率低、資源共享不高等問題，因而有了裝備卻沒有很好“裝備”自己，有了“武器”卻沒有很好“武裝”自己，造成設備閑置，資源浪費，計算機進行輔助審計徒有虛名，信息化條件下的現代審計成了“聾子的耳朵——擺設”。

（五）技術匱乏 后勁不足 不容置疑，經過這些年來的不懈努力，稅務系統內部審計組織和審計人員得到了一定程度的發展壯大。但是，不難看到，眼下內部審計人員中不少是單位的“老弱病殘”，不僅既懂審計業務又懂計算機技術的復合型人才不多，而且勇于創新，肯于思考，熱于奉獻，年輕有為，精兵強將少，同時缺少人才引進和培訓，缺乏有效的激勵機制，從而年齡老化，知識斷層，人才缺 乏，技術匱乏，后勁不足，“青黃不接”，技不如人，某種程度上制約和影響著審計信息化建設的步伐。事實上，現在內部審計發展與經濟社會快速發展相比內部審計人員的供需“缺口”還不小，但隨著審計信息化的不斷推進，真正意義上缺的是人才，少的是技術，缺的是技高一籌，少的是以一當十，以少勝多，而不是濫竽充數，效能低下。在內部審計過程中，當審計出問題后，向被審單位指出錯誤時，當被審單位提出如何改正或依據什么，內部審計人員由于經驗不足以及對政策把握不準，往往有些力不從心。

三、內部審計信息化的對策。

（一）領導重視 講究實效 稅務系統信息化建設是科技強審，科技促審的有力舉措和根本保證。多年的審計工作證明審計也是生產力，審計也是效益。因此，審計信息化關鍵在領導，作為單位領導首先要統一認識，高度重視信息化工作，把信息化工作放在事關重大重要的位置，以身作則，發揮表率作用，帶頭學習、帶頭應用、主動運用，學會利用信息化手段提高工作決策和駕馭能力，革新傳統的思維方式和工作管理模式，對內部審計信息化建設遇到的問題和困難要及時解決，重在抓貫徹落實，少喊口號，多干實事，少搞形式，多講實效，表里如一，言必行，行必果，保障有力，充分調動審計人員信息化建設的積極性、能動性，用自己言而有信的行動影響和帶動審計信息化建設，形成信息化建設的良好氛圍，從而以信息化促管理，以高科技促效益，使審計信息化既開花又結果。

（二）學如不及 猶恐失之 確實，這些年來內部審計工作取得 一些成績，但成績只能說明過去，不能說明未來。捫心自問，這些成績與經濟社會快速發展對內部審計的要求，與信息化條件下對內部審計的需求不能不說相形見絀，差強人意，容不得半點驕傲自滿，理應珍惜榮譽，不驕不躁，居安思危，百尺竿頭，理應審時度勢，努力適應形勢發展的需要。從而變“你要信息化為我要信息化”，常用信息化條件下的現代審計“尺子”來衡量自己的審計工作，不能憑經驗，工作只求過得去，不求得過且過，只求好交差，自覺學習和掌握信息化技術，高標準，嚴要求，用信息化技術搞好現代內部審計。

（三）銳意進取 勇于開拓 無可否認，讓一些“老審計”學習信息化技術確實牽強附會，難度不小。但這既是壓力，也是動力，既是劣勢，也是優勢，理應不畏難，不怕難，不斷研究新問題，接受新事物，不斷用信息化“加載”“老經驗”，不斷用信息化“武裝”“老革命”，不斷用信息化擦亮“老眼光”，從而既憑“老經驗”搞審計，又增信息化干審計，既憑“老革命”干審計，又添信息化搞審計，既又“老字號”的優勢，又有信息化的特點。如此才能雙管齊下，如虎添翼，在信息化審計中不掉隊，在高科技浪潮中不落伍。

（四）切忌形式 表里如一 自從利用計算機開展輔助審計以來，不少內部組織為審計人員基本上配備了計算機，表面上看是在應用計算機進行審計，但實質上應用還是“皮毛”而已，可謂是“初級階段”，缺乏真正意義上的開發和應用。有的計算機審計只是為了應付檢查，用來“裝飾”，擺“花架子”，做表面文章，形式主義的現象。由此，信息化建設徒有虛名，造成資源浪費。這顯然違反了信息化建設的初 衷，曲解了審計信息化的含意。因此，相關部門不僅要抓審計信息化建設的推進速度，而且要抓審計信息化開發利用的進度，更要抓審計信息化應用的實效，從制度入手，采取切實有效措施，根本上解決內部審計人員“內在”不足等問題，使審計信息化建設真正落到實處。

（五）引進人才 增添后勁 內部審計信息化離不開人才。不言而喻，現在內部審計不僅缺人員，而且缺人才，更缺既懂審計業務，又懂信息技術的復合型人才。這些“短斤少兩”影響和制約著內部審計信息化建設的發展和后勁。雖然內部審計信息化建設困難不少，但是辦法總比困難多。因此在信息化建設中，我們不妨兩條腿走路，一方面眼睛向內，充分調動現有審計人員的積極性和參與性，挖掘內在潛力，加大學習培訓力度，想方設法為內部審計人員“加載”和“充電”，千方百計解決內部審計人員“內在”不足的問題，使在職審計人員盡快適應和掌握信息化條件下的現代審計技術；另一方面眼睛向外，引進人才，做到既引人又引智，既引人又技，把一些既懂審計業務，又懂計算機業務的復合型人才“招募”到內部審計隊伍中來，“加盟”到內部審計信息化建設中，增加內部審計“血液”，增添內部審計信息化建設發展的后勁，填補內部審計人才“缺口”，從而徹底解決和改變內部審計隊伍人才“青黃不接”，知識斷層，難于適應和應對現代內部審計的尷尬局面，加快內部審計信息化建設的步伐。

四、內部審計信息化的建立和優化

（一）提高思想認識，統籌推進內部審計信息化建設

內部審計信息化是內審工作的一場重大變革，是傳統審計向現代審計轉變的 重要標志，對于內部審計工作的方式、程序、質量、管理，乃至審計人員的思維方式和自身素質都會帶來深刻的影響。內部審計信息化既是一種技術手段，又是一種行之有效的管理方法，對于提高工作效率，降低成本，提升工作質量具有十分重要的意義。在這樣的思想指導下，各單位審計部門都應高度重視內部審計信息化建設，成立專門的領導小組，制定全面、科學、詳細、可行的建設規劃，統一制定實施方案及實施細則，內部審計信息化建設與內部控制和風險管理統籌安排，確保內部審計信息化建設規劃目標的如期實現。

（二）創新工作方法，有效提升內部審計質量 地稅部門應運用先進的信息科技手段，加快開發具有指標分析、風險導向識別、數據匯總分析能力的內部審計系統，引入風險導向審計，運用內控測評、統計抽樣等方法，建立健全具有系統識別能力的審計方法庫，加大審計力度，提高工作效率。審計人員可充分調用審計方法的數據，完成內部審計檢查和風險監測。并根據檢查的發展變化情況，不斷提出新的內部審計設想和方法，促進內部審計方法的高效利用和審計成果的有效轉化。

（三）加強綜合培訓，建設審計信息化隊伍 在加強內部審計信息化建設的過程中，同時加強對審計隊伍人才的培養，不僅要加強有關科技、審計以及財務專業知識的綜合業務培訓，還要打造掌握計算機審計技能的復合型人才和團隊，并為建設審計信息化團隊創造施展才能的發展平臺。

五、內部審計信息化的趨勢

（一）、內部審計的主要職能從查錯防弊向為內部管理服務方面轉變

目前，我國內部審計人員往往將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證的監督上，內部審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料，其主要工作都集中在財務領域而未深入到管理。例如，對審計項目立項時，往往按財務收支審計、離任經濟責任審計、經濟效益審計等常規項目立項，幾乎沒有專門為測試和評價內部控制制度進行立項，只是在查賬過程中去發現一些內控存在的問題，因此，對單位總體的內部控制制度不能進行系統和權威的評價，也就無法發現和客觀評價單位的潛在風險，進而無法對管理當局提是實質性和預防性的管理意見。

（二）內審隊伍的構成應從單純的審計人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質人才的組織結構發展

隨著內部審計由財務領域向管理領域擴展，審計機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有懂財務及審計的人才，還應配備精通單位各項相關業務的專門人才，選擇有豐富經驗和較高業務水平的人員加入內審部門，使內審機構在現代制度下發揮更大的作用。

（三）內審從事后審計逐步向事前及事中審計轉變

目前我們的稅務系統內部審計都是事后審計，主要起監督作用。隨著管理水平的提高，內審的作用將不僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，它將對單位內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。單位的采購計劃、資金計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。經驗豐富的內審人員，應能及時發現各個環節存在的問題，把單位的風險降到最低程度。

參考文獻：《中國內部審計》、《計算機審計實務操作》

第五篇：信息化銀行的內部審計信息化建設-tomatoV3

信息化銀行的審計信息化建設

一、選題依據

（一）選題背景

銀行的信息化建設一直處于業內領先水平，它具有國際領先的金融信息技術平臺，亦有由自助銀行、電話銀行、手機銀行和網上銀行構成的電子銀行立體服務體系。近年來，全球各大銀行從銀行信息化建設逐步走向信息化的銀行發展道路，以便更加適應當今高速發展的信息化建設以及滿足人們日益提高的需求。在信息化銀行建設的大背景下，研究如何提升審計信息化建設水平，適應和應對信息化銀行發展的大潮是一項迫不容緩的工作。

（二）選題意義

審計信息化是在信息化環境下，計算機科學與技術、傳統審計學、管理學、行為科學、系統論、數理統計等科學相互融合、滲透而產生的一門新的審計學科。隨著審計信息化在實踐中的不斷發展，我們對審計信息化的認識也起來越深刻，對審計信息化建設的重要性和緊迫性認識也越來越明確。

銀行業作為一個高風險行業，因其與整個社會經濟生活的緊密聯系性和風險的高度外部性及危害性，一直是政府部門、實業界、理論界乃至平民百姓關注的焦點，而銀行的內部審計信息化是防范銀行業風險的重要保障機制。本文擬從信息化商業銀行的內部審計信息化技術發展的現狀、必然性、優勢以及如何促進內部審計技術發展等方面加以探討，以期促進我國商業銀行內部審計技術的不斷發展和完善。

（三）選題目的二、國內外研究現狀

1、信息化銀行的研究現狀：

工行董事長姜建清將信息化銀行的特征，總結為 8個字：集中、整合、共享、挖掘。所謂“集中”是指業務的集中處理，使銀行能在業務量快速增長和業務復雜性大幅提高的情況下，依然保證業務運營的高質量、高效率，并且有效降低生產運營成本和控制經營風險；“整合”是指技術的綜合，即按照統一的IT架構將銀行內部各管理系統全部整合到一個系統管理平臺，實現各系統的互聯互通；“共享”指信息的共享，解決企業信息不對稱的弊?。弧巴诰颉奔磳祿耐诰颍鎸Ａ繑祿?，亦可找到那些銀行或者企業非常需要的信息，并對其進行收集、儲存和處理。

2、審計信息化的研究現狀

（1）審計信息化的必然性

A、審計信息化是審計技術創新的最重要方面。從免疫過程看，發揮免疫作用的前提條件是免疫識別。審計要發揮“免疫系統”功能，首先要進行審計“免疫識別”。而審計“免疫識別”離不開先進的審計技術方法。就如同傳統“望、聞、問、切”診療方法發展到現在的各種高科技診療方法一樣。隨著信息技術的快速發展，傳統手工條件下的審計技術遇到了來自計算機技術的嚴竣挑戰。審計對象的信息化要求審計手段必須信息化，否則審計人員面臨進不了門、打不開賬的無奈局面。因此，當前對審計技術創新而言，最重要的就是如何實現審計手段的信息化，如何走好科技強審之路。否則，面對“病毒”，免疫系統無法識別、確認，其功能也就無法發揮。

B、信息化審計手段的固有優勢與“免疫系統”功能的特點相吻合。審計真正發揮“免疫系統”功能，其產生的作用與常規監督性審計的作用是有區別的，集中體現在“三性”上，一是宏觀性，傳統審計關注的都是某個具體的受托責任關系，而審計免疫系統論關注的則是整個社會經濟系統中的受托責任關系。通過解剖麻雀，對審計發現的問題產生直接原因和深層次原因全面進行分析，提出針對性強、操作性強的建議，為領導宏觀決策提供依據。信息化審計則突破了原有手工條件的束縛，對單位大量業務和財務數據，包括信息化系統本身進行分析、審查，顯然更有利于從宏觀層面進行分析；二是預見性，免疫系統的最大功能就是在病毒入侵時，就能及時識別、確認，并將其清除，而不是等病毒擴散之后處理，體現了預見性，信息化審計則很好的契合了這一點，一方面工作效率極大提高，另一方面一些新的技術，如聯網審計，可以使審計關口前移、事先介入，隨時跟蹤，及時發現存在的問題，并予以解決；三是建設性，審計工作建設性的作用是審計作為經濟社會運行一個“免疫系統”的基本要求，要在全面認識的基礎上科學分析，努力揭示體制、機制上原因，從根本上提出建設性意見，促進國家經濟平穩、健康運轉。而建設性與宏觀性是相輔相成的，信息化審計做到了微觀與宏觀的有機結合，特別是實現了數據的宏觀分析，有利于提出建設性意見。（2）審計信息化的基本原則

A、客觀性原則。各地有各地的情況，每個審計機關也都有各自的情況，搞審計信息化要從客觀實際和現實需求出發，當前最重要的是要防止貪大求全和“一窩蜂”。要做人力、物力和財力范圍內的事，做到立足現實和長遠打算相結合。

B、重在應用原則。走審計信息化之路、目的是適應信息化社會的發展，更好的發揮審計免疫系統的功能，只有充分將其應用到審計實踐中才能達到這一目的，否則搞再多的軟硬件設施、裝備都是擺設。

C、開放性原則。金審工程的成果目前正在全面推廣，這是審計信息化工作的統一要求，但各地審計機關在審計信息化工作中形成的有特色的工作方法、經驗和成果應當予以繼承和發展，不應輕易放棄，要鼓勵“八仙過海、各顯神通”。信息化工作不只是高層審計機關的事，應當是開放性的，各地工作中形成的好的成果，如專家經驗、實用性強的小軟件等，都應大力推廣。

D、全員參與原則。審計信息化涉及全部審計人員，在這場審計技術變革中，沒有人可以作壁上觀，否則就將失去審計的資格。（3）審計信息化的主要內容

走科技強審之路，打造信息化審計系統的總體目標是：為有效履行國家審計在信息化條件下的審計監督職責，充分發揮審計免疫系統功能，建設國家審計信息系統，培養適應信息化的審計隊伍，全面提升審計監督能力，最終實現審計信息化。目前主要包括以下一些內容：

一.是精良的裝備系統。各級審計機關應當高度重視硬件設施的建設，這是走審計信息化之路的基礎性工作。隨著政府財力的充足，在各級領導的關心、重視下以及審計機關的努力之下，目前審計機關的信息化裝備基本可以滿足工作的需要，這為推進這項工作打下了較好的基礎。下一步要探索將一些“高、精、尖”設備運用于審計領域，如對環境資源審計，部分項目中就需使用GPS等專用設備，不使用這些設備，審計就不能達到目的。因此，在財力允許的情況下，科技裝備不能滿足于日常使用，要有長遠的打算。

二.是強大的現場審計實施系統。審計要發揮免疫系統的作用，及時發現問題，將“病毒”消滅，現場審計是關鍵。因此，必須打造功能強大的現場審計實施系統，實現審計實施過程信息化，這也是審計技術創新的關鍵所在。審計署實施的“金審工程”開發了三類應用系統，其中之一“現場審計實施系統”，即AO系統，基本實現了審計過程信息化。這一系統使審計人員擺脫了傳統的紙、筆和算盤，極大提高了審計效率和質量，強大的功能使被審計單位經濟業務數據盡在審計人員掌握之中。全面推廣應用該系統和實現該系統與其他系統的對接將是下一步審計信息化工作的重點。

三.是全覆蓋的數據聯網系統。審計免疫系統論把維護國家經濟社會系統運行的安全作為審計工作的“第一要務”。當前，無論是財政、稅務、金融，保險還是社保等，都建立了完整的信息化運轉體系，審計要及早發現問題，就必須有效地對上述信息化系統中的數據以及系統本身進行事前和隨時核查。因此，審計有必要與有關系統實現聯網，這樣可以提前介入或者加大監督頻率，有效監督國有資金的運行情況和國有資產的管理情況。從國家層面講，最終應實現“金審”系統與“金財”、“金稅”、“金保”等系統的聯網；從基層來講，在國家層面未實現聯網前，可以探索本地化的聯網方式、方法，盡快實現地方性的聯網審計。

四.是完善的辦公系統。辦公自動化是審計信息化的基本要求，審計機關辦公自動化要有兩大功能，一要與當地政府和其他部門實現公文資料的自動傳輸，二要與上下級審計機關（包括機關內部）實現公文資料的自動傳輸。同時這一辦公系統要與審計現場實施系統有效結合，這樣一是可以很好的提高工作效率，二是可以節約行政成本和資源。當前，各級審計機關依托各地政府政務網絡，基本建立起了適合自身的辦公系統。

五.是科學的審計管理系統。審計管理主要包括內勤管理和外勤管理，從項目計劃、經費安排、人員調整到項目資料庫、法律法規庫的建立、人員培訓等，除審計現場實施外，都可以歸入審計管理系統。建立科學的審計管理系統，實現審計機關管理信息化可以有效促進審計管理上規范、上層次。目前用友審計開發的“審計管理系統”就是一個功能強大的審計管理系統，它是審計信息化的重要組成部分。

六.是合理配置的人才隊伍。人才是各項事業發展的根本，審計也不例外，免疫功能能否發揮作用，最根本的還要依賴于審計人員的事業心、責任感、能力和水平。目前國家審計系統中的審計人員數量和質量還不能滿足實際需要，特別是不適應審計信息化工作的需要，復合型人才偏少。因此，一要把好人員進入關，要挑選真正適合審計需要的人才進入審計機關；二要把好人員培訓關，要重視審計人員后續教育，將計算機應用培訓放到重要位置上；三要把好審計人員組合關，在實施每個項目前，要科學合理配置審計組人員，要考慮審計人員的經驗程度、計算機應用能力高低甚至年齡的大小等，盡量組成結構合理的審計小組，這對審計實施有重要意義。四是把好優秀人才選拔關，要培養和樹立一批典型，將他們培訓成審計信息化的骨干和中堅力量。

三、研究思路

本文擬在豐富吸收學習前人研究成果的基礎上，試圖從傳統銀行—〉銀行信息化建設—〉信息化銀行建設的趨勢中，分析如何使審計信息化建設更加適應信息化銀行的發展。

四、研究方法

1、文獻分析法：大量吸收和學習前人所作的理論研究，特別是對于理論體系的研究，在基本把握我國信息化銀行的建設現狀及審計信息化建設現狀的基礎上，提出如何使審計信息化建設適應信息化銀行建設的趨勢。

2、比較分析法：通過對比傳統銀行和信息化銀行的異同，以及傳統審計與審計信息化的異同，突出信息化銀行建設的必然趨勢和審計信息化建設的必然性。

五、難點及擬定創新點

信息化銀行的本質是將銀行核心業務根植于各種信息流（包括資金流，物流，合同流，結算流等等）之中，而由于各種各樣龐雜的信息流在銀行的核心系統及各個子系統中交匯，形成龐大復雜的企業級數據倉庫，在這種復雜而龐大的企業級數據倉庫的基礎上如何進行有效、持續、精準的審計，則需要基于新的審計信息化的思路和措施及系統。本文嘗試提出一些審計信息化的新思路和措施，來解決在信息化銀行中的審計信息化難題。

六、結構大綱：

第一章 銀行信息化建設歷程：

1.1 銀行的信息化建設

1.1.1銀行的信息化建設現狀

1.1.2銀行的信息化建設不足

1.2 信息化銀行的建設

1.2.1信息化銀行定義

1.2.2信息化銀行的構建

1.2.3信息化銀行的發展與展望

第二章 信息化銀行的審計信息化建設

2.1 審計信息化與傳統審計的區別

2.2 審計信息化的發展現狀與成果

2.3 信息化銀行的審計信息化建設

第三章 審計信息化的實踐與未來發展

3.1 信息化銀行的審計信息化應用與實施

3.2 信息化銀行的審計信息化發展趨勢

參考文獻

致謝