第一篇：建設期內部審計暫行辦法

重慶旗能電鋁有限公司建設期內部審計暫行辦法

第一章 總則

第一條 為加強公司內部監督和風險控制，順利開展內部審計工作，依據《中華人民共和國審計法》、《企業國有資產法》、《審計署關于內部審計工作的規定》等相關法律、法規和規章，以及重慶市能源（投資）集團公司相關規定，結合公司實際情況制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內部審計，是指由公司內部機構或人員獨立監督和評價公司的內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及對經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

第三條 內部審計工作的宗旨是通過開展獨立、客觀、公正的審計，運用系統化和規范化的方法，對風險管理、控制和治理過程進行評價，提高運作效率，協助公司實現既定目標。

第二章 內部審計組織機構

第四條 公司成立內部審計領導小組，負責領導內部審計工作，領導小組由以下人員組成：

組長：董事長（總經理）、黨委書記 副組長：監事會主席、財務總監 成員：公司其他領導

同時成立內部審計工作組具體開展內部審計工作，組長由綜合策劃部部長擔任，成員由綜合策劃部相關人員組成。

第五條 公司為內部審計機構的正常運作創造必要的工作條件。

（一）內部審計工作機構和審計人員履行職責所必需的經費，進入公司經費預算，以保證審計工作能獨立、公正地進行；

（二）內部審計工作進行過程中，相關資料應無條件提供給審計人員，保證其及時掌握信息。

第三章 內部審計的范圍和方式

第六條 公司的內部審計范圍包括：

（一）內部控制審計：內部審計部門依照法律法規對公司內部控制制度的健全性、適當性和有效性進行的監督、審查和評價；

（二）財務收支審計：對財務收支的合法性、真實性進行監督檢查；

（三）專項審計，包括：

1、投資審計：對各在建工程投資預算決算以及建設過程中資金使用情況審計。

2、任期審計：對被審部門負責人在任職期間履行職責情況進行審計；

3、管理審計：對被審單位管理活動的效率性進行審計。

4、審計調查：對公司普遍存在的問題進行專題調查。第七條 審計人員對被審計部門，根據公司建設期具體情況采用如下審計方式：

（一）報送（送達）審計：被審計單位接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送內部審計部門接受審計檢查；

（二）聯合審計：對涉及面廣、情況復雜、技術性強的重大審計項目，在報經公司董事長批準后，會同公司有關部門進行聯合審計。

第四章 內部審計的職權

第八條 內部審計工作的主要職責：

（一）參與公司的內部控制建設，對公司內部控制是否健全、嚴密及執行的有效性進行審計，出具內部控制的專項審計報告，或在日常審計報告中對涉及的內部控制作出專項說明。按照“一審二幫三促進”的原則，協助被審計部門完善內部控制制度，促進被審計部門提高管理水平，達到查錯糾弊，提高效益的目的；

（二）每年對公司控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等五個方面進行評估，向董事會提交內部控制評估報告。對內部控制制度的健全性、適用性和有效性及執行情況進行審查評價，根據《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制審計指引》及《企業內部控制評價指引》，對內部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內部控制制度缺陷整改情況,促進內部控制制度的完善；

（三）對公司及財務收支的真實性及合法性進行審計；

（四）對公司資產的使用、管理及保值增值情況進行審計；

（五）對公司全面預算的執行和財務決算情況進行審計；

（六）對在建項目的立項、資金來源、購置、管理、使用和維修及相關經濟合同進行審核；

（七）協助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；

（八）配合國家審計機關、會計師事務所對公司的審計工作。

第九條 被審計部門職責：

（一）積極配合審計工作，如實提供憑證、報表、合同、協議、可研報告、圖紙、預算、工程量驗收及簽證單、結算、決算、各種批復及會議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關資料；

（二）審計人員調查取證，需由被審計部門提供佐證材料時，被審計部門和人員必須積極配合，不得設障刁難。

第十條 內部審計機構在審計過程中可以行使下列權限：

（一）召開與審計事項有關的會議；

（二）審計會計憑證，會計賬簿、會計報表，檢查公司資金和資產，查閱其他有關文件、資料，必要時索取相關資料復印備查；

（三）對審計涉及的有關事項，向有關部門和人員進行調查并索取證明材料；

（四）對阻撓、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關資料的部門或個人，經董事長批準，可采取封存有關賬冊、凍結資產等必要的臨時應急措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（五）對正在進行的嚴重違反國家財經法規和公司規章制度及損害公司利益的行為，經董事長批準后，有權做出臨時制止決定，并提出糾正處理的意見及改進建議；

（六）內部審計人員發現公司規章制度和企業管理存在缺陷，應提出改進管理、提高效益的合理化建議；

（七）向董事長反映其他有關情況。

第十一條 內部審計機構根據審計結果，有處理建議權。第十二條

內部審計人員任職要求：

（一）內部審計人員應具有較高的政策水平和工作能力，熟悉業務、勝任工作，具備會計、法律、經濟、管理等至少兩方面專業知識，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發現問題、分析問題、解決問題。

（二）審計人員應做到：依法審計、實事求是、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不濫用職權，不徇私舞弊，不泄露機密，不玩忽職守；

第十二條

內部審計人員履行職責受法律保護，任何部門和個人不得打擊報復

第十三條

內部審計部門在實施各項審計時，應做到事實清楚，數據準確，評價恰當，處理有據，反饋落實。

第五章 內部審計工作程序

第十四條 內部審計工作人員應根據公司年度計劃和公司發展需要開展工作，按照董事長的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃，報公司董事長批準后實施，年度結束后向董事長提交審計工作總結報告。對特定事項進行的專項審計調查，并及時向董事長報告審計調查結果。

第十五條

審計項目由公司審計負責人確定。審計項目立項后，由審計組制定審計工作方案報審計負責人批準，并應當在實施審計3日前通知被審計單位，但公司臨時安排的審計任務，可在審計人員當天通知。第十六條 審計過程中，要按規定的格式編制工作底稿和取證簽證，并保證其真實性，備查和存檔；審計終結后，審計組原則上應在3日內出具審計報告，審計報告要經審計組成員集體討論，同時按有關規定征求被審計者的意見，被審計者應當自接到審計報告之日起3日內，將其書面意見送交審計組，逾期未提交書面意見的，視為同意審計報告。

第十七條 對審計事項進行調查時，審計人員不得少于兩人。審計人員在調查、核對、獲取審計證據時，應當保證審計證據的可靠性、相關性、合法性、充分性，強調證據效力的唯一性和因果性。

第十八條 審計報告經董事長批示后，由綜合策劃部擬定《審計決定書》，經董事長簽批同意后3日內送達被審計單位執行。綜合策劃部負責督促有關部門落實整改措施。

第十九條 被審計部門必須執行相關審計決定，被審計部門對審計決定如有異議，可在15日內向董事會（或董事長）提出，內部審計工作組根據董事長批示，可安排復審。但在未做出新的審計處理決定之前，審計處理決定應予執行。

第六章 獎勵與處罰

第二十條 內審人員對被審計部門人員遵紀守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎勵建議。

第二十一條

對有下列行為的部門和個人，根據情節輕重，內審人員向公司提出各類處罰建議：

（一）拒絕提供有關文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

（三）弄虛作假，隱瞞事實真相的；

（四）拒不執行審計結論和決定的；

（五）打擊報復審計人員或舉報人的。第二十二條 對有下列行為的內審人員，根據情節輕重給予各類處罰：

（一）利用職權謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

（四）泄露公司秘密的。

第二十三條 對審計過程的以上行為，構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。

第二十四條第二十五條

第七章 附則

本辦法解釋權屬重慶旗能電鋁有限公司。本辦法自發布之日起實施。

第二篇：內部審計管理暫行辦法概要

內部審計管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條

為規范村鎮銀行內部審計工作，促進村鎮銀行各項內部管理制度的健全，完善內部審計監督機制，依法監督職能部門、相關人員認真執行國家法律、法規和村鎮銀行各項業務規章制度，確保各項業務依法合規、穩健經營，依據中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會有關商業銀行內部控制和審計監督工作的規定，制定本辦法。

第二條

村鎮銀行內部審計監督工作實行金融管理部部長直接領導，并接受監督。

第三條

財審組（崗位）應督促各村鎮銀行建立和健全有效的內部控制制度，督促相關部門和人員有效地實施依法合規、穩健經營的經營方針。

第四條

財審組（崗位）依照本辦法規定的職權和程序，獨立行使審計監督權，不受其他單位、部門和個人的干涉。

第五條

財審組（崗位）人員辦理審計事項，應遵循實事求是、客觀公正、保守秘密的原則。

第二章

審計部門（崗位）和人員

第六條

設立村鎮銀行內部審計部門（崗位），應根據實際管控村鎮銀行的數量情況配備審計人員，審計人員的最低配備人數不少于4人。

金融管理部也可根據實際情況，聘請符合監管要求的外部審計機構對村鎮銀行開展內部審計。第七條

審計人員的任職條件：

（一）具有較高的政治思想水平，奉公守法，堅持原則；

（二）一般應具有大學專科以上學歷，具有相關專業背景；

（三）熟悉銀行業務，有一定的工作經驗和獨立開展工作的能力；

（四）有一定的計算機理論知識和銀行業務電子化操作的實務能力；

（五）有一定的交流和溝通能力，文字功底扎實。

第三章

審計部門（崗位）職責、權利和義務

第八條

審計職責

（一）根據村鎮銀行發展戰略，制訂審計工作計劃，完善審計管理制度，落實審計任務；

（二）根據村鎮銀行業務發展和內控薄弱環節，制定各項業務的審計方案并組織實施；

（三）按照金融管理部審計工作的計劃和管理層的要求，確定審計項目和對象，有重點地對相關業務活動進行審計評價；

（四）負責督促各村鎮銀行建立和完善內部控制制度，在開展全面審計監督的基礎上，逐步實現對全行業務活動的重點部位、問題多發部位等進行動態、跟蹤監控，對普遍性或重大風險及時發出內控風險預警信號；

（五）建立健全審計工作報告制度，審計報告應及時報送金融管理部，并建立審計業務工作檔案；

（六）建立健全審計責任制度，審計人員必須以高度的事業心、責任心和嚴謹、審慎的審計工作態度完成各項審計任務，對審計人員由于玩忽職守造成嚴重后果的，要追究相應責任，以加強對審計風險的管理和控制；

（七）負責對審計發現問題的責任認定；

（八）完成金融管理部部長交辦或委辦的其他審計任務。第九條

審計部門（崗位）、人員的權利

（一）有權對被審計對象的全部經營管理活動進行審計；

（二）有權查閱被審計單位或部門的有關文件、賬冊、報表、憑證等資料，對審計發現的問題，可向有關單位和有關人員進行質詢、調查、索取有關證明材料；

（三）有權查驗現金、有價證券、實物資產以及重要空白憑證等物品；

（四）有權根據實際需要進行延伸審計或調查；

（五）有權組織召開座談會或個別談話，了解被審計對象的相關情況；

（六）有權調閱業務文件和資料；

（七）有權提出改進和加強經營管理的意見和建議，并督促被審計單位貫徹執行；

（八）有權對審計過程中發現的違規違紀行為按照有關規定認定責任進行處罰（理）或提出處罰（理）建議；

第十條 審計人員履行以下義務：

（一）遵守審計紀律，以職業審慎態度嚴謹、負責、獨立地履行職責；

（二）嚴格按照有關規定開展審計工作，真實、客觀反映審計情況，如實撰寫審計報告；

（三）在審計過程中與被審計對象進行充分溝通，認真聽取申述意見，并對其工作提出建設性意見與建議；

（四）認真學習專業知識，不斷提高審計工作能力，提高審計工作質量；

（五）遵守與職業相關的其他義務。

第四章

審計方式

第十一條 內部審計部門應根據具體的審計目標和被審計對象的業務管理特點選擇適當的審計方式。一般采用的方式有:現場審計與非現場審計、定期審計與不定期審計、全面審計與專項審計、事前審計與事中審計和事后審計等。上述方式可以交叉或并列使用。

第十二條 內部審計部門應逐步建立以計算機輔助審計為主體的非現場審計體系,并對其人員管理、運行管理和安全管理進行嚴格的制度規范,充分運用現代技術手段,降低審計成本、提高審計效率。

第五章

審計項目和內容

第十三條

審計項目

（一）非現場對村鎮銀行財務審計監管項目

1、財務方面需事前報備審批監管項目

①涉及重大方案、重大預算、重大事件、重大舉措的項目； ②財務預算和決算方案、利潤分配方案、虧損彌補方案； ③大額財務開支； ④固定資產購建、租賃；

⑤大宗低值易耗品購置的招標采購工作； ⑥固定資產裝修和修理招標工作； ⑦重大經營決策效益論證工作； ⑧遭到相關部門處罰上報事項；

⑨對銀行造成負面影響或經濟損失事項； ⑩向外部報送的各類財務數據及文字。

2、財務方面需事后報備監管事項 ①業務人員培訓等計劃的編制； ②全行的呆帳準備金的管理；

③外部監管和內部檢查發現問題的核實和落實整改工作； ④對違反會計制度和村鎮銀行規章制度的違規行為以及造成重大影響的會計差錯事件的處理建議；

⑤信息反饋: 一是自身印發財會方面的文件和外部方面財會方面的文件； 二是賬務核算等方面出現的異常情況； ⑥組織實施招標采購事項的結果； ⑦組織裝修和修理招標事項的結果。

3、財會方面需定期報備監管事項

①按月報備業務管理費等開支情況及相關問題。

②按月、季、年向金融管理部報備全轄匯總的財務狀況，按季度、向金融管理部報備財務分析。年終報備財務報表及財務分析。

③每季度的全行財務、會計、出納、結算、聯行制度的落實檢查工作，檢查報告向金融管理部財審組報備。

④每季度的財會風險分析向金融管理部財審組報備。⑤每季度對轄內利率執行情況向金融管理部報備。

⑥每年對全行的固定資產、低值易耗品使用情況報告向金融管理部審計組報備。

⑦每月須向金融管理部審計組當面匯報一次工作；每季度至少當面向金融管理部領導匯報一次工作；每年年終前撰寫述職報告并向金融管理部部長或常務副部長當面述職。

（二）、非現場對村鎮銀行營業部審計監管項目

1、營業部主任負責營業部各項業務的總體計劃、安排日常運營 5 管理、風險控制、資源管理與市場拓展等工作（以文字資料為準）。

2、營業部主任根據總行下達的各項業務經營指標，結合營業網點自身業務特點，明確業務經營目標，組織開展業務經營活動（以文字資料為準）。

3、營業部主任根據營業網點業務發展需要設置工作崗位，制定各崗位員工的崗位職責、業務培訓計劃和崗位考核方案并及時內向金融管理部報備（以文字資料為準）。

4、營業部主任總體掌控營業部客戶資源開發和關系維護，定期調研分析客戶需求，保證服務水平，提升客戶滿意度（以文字資料為準）。

5、營銷與維護重要客戶，培養客戶群體，確保業務和效益穩步增長。

6、營業部主任定期或不定期對員工的工作和員工行為進行檢查，發現問題及時處理，不留后患（檢查要有記錄）。每檢查一次須向金融管理部審計組報備檢查情況（發現問題及時報備）。

7、營業部主任每月須向金融管理部審計組當面匯報一次工作；每季度至少當面向金融管理部領導匯報一次工作；每年年終前撰寫述職報告并向金融管理部部長或常務副部長當面述職。

8、其他應予審計的項目。

（三）現場審計監管項目

1、財會方面現場審計監管項目

（1）查看全行財務核算和成本管理情況。

（2）查看全行資金的合理調度和余缺調劑，對資金的變化趨勢進行科學的預測和分析情況。

（3）查看對全行會計業務印章及聯行結算、出納機具的管理情況。（4）查看在資金清算中心開立的賬戶、同業開立的基本賬戶余額核對情況（以核對記錄為準）。

（5）查看現金庫存計劃執行情況的監測和大額取現的審批管理工作（以核對記錄為準）。

（6）查看是否按規定對現金、有價單證和重要空白憑證進行檢查，檢查要有記錄（以核對記錄、觀看錄像資料為準）。

（7）查看各項財務收支核算是否準確。

（8）查看入賬憑證是否合規、用途是否合理、支出是否真實。（9）會計科目、賬戶使用是否正確。

（10）審核各項大額開支是否按規定上財審會。（11）審核大宗物品的采購是否符合招標的程序。

（12）對財務部經理的履職情況進行了解，檢查是否盡職盡責，是否稱職。

（13）查看各類賬務的處理是否及時、合規、合法；

（14）查看外部監管部門和自身印發的財務方面的文件落實情況，是否及時向金融管理部審計組報備。

（15）對報備金融管理部審計組的文件資料進行現場抽查，查看是否一致。

（16）審查各類計提項目實際計提情況否準確足額計提。（17）檢查固定資產的購建、租賃事項是否向金融管理部財審組報備。

（18）審查固定資產購建的真實性、完整性及價格的真實性、合規性。

（19）審查列入待攤科目的事項是否真實性、合規性，是否按規定及時、均衡攤銷。

（20）審查應收款項目的掛賬情況是否真實、合規。（21）查看固定資產、低值易耗品的使用管理情況。（22）查看財務印章的使用、保管情況。

（23）查看賬賬、賬款、賬表、賬據、賬實內外賬是否相符。（24）查看會計檔案的保管、調閱情況是否合規。

（25）作廢停用的重要空白憑證和有價單證是否按規定填制銷毀清單，是否經有權部門批準后進行銷毀。

（26）查看各類交接事項是否規范。

（27）查看對非現場監管的各項內容進行逐一核實，是否有漏報或報備不及時的情況。

（28）檢查前一次審計發現問題的整改情況是否到位，后期是否重復出現。

2、營運管理方面現場審計監管的事項（1）制度執行情況（2）金庫管理情況（3）指紋系統管理情況

（4）重要空白憑證和有價單證管理（5）對賬管理

（6）各項交接管理。各項交接是否規范。（7）業務印章的管理使用是否規范。（8）會計科目及賬戶使用是否正確。（9）會計檔案的保管、調閱情況是否合規。

（10）營業部經理的履職情況是否到位稱職, 崗位分工是否明確。（11）安全防范制度落實情況。（12）自助銀行設備管理情況

(13)其他運營管理現場監督檢查事項。

（四）、專項審計

1、中層管理人員、關鍵崗位人員的離任、離崗審計；

2、業務經營部門主要負責人的任期經濟責任審計；

3、重要風險或違規事件專項審計；

4、其他表內、外業務專項審計。

（五）聯合審計

財審組成員進行現場審計時，連同業務組、綜合組成員一起對村鎮銀行進行審計（各組對應各組的業務進行審計），若其他組內成員未一同下去審計的，則是否對其他組業務一同進行審計需按照領導要求進行。

（六）審計調查

1、信訪審計調查；

2、其他調查。

第十四條

審計的主要內容包括以下幾個方面：

（一）合規性，即被審計對象執行國家金融方針、政策、法律法規和本行規章制度的情況；

（二）真實性，即被審計對象所提供的財務、信貸和其他經營管理數據、資料與實際情況的一致性情況；

（三）效益性，即被審計單位或被審計人員完成經營管理目標的情況；

（四）風險性，即被審計對象所開展業務的風險情況；

（五）先進性，即被審計對象的經營管理成果在系統內所處地位的情況。

第十五條

審計報告應該清晰揭示上條所述內容，給予總體評價并提出整改建議。

第六章

審計程序 第十六條

審計監督程序包括審計策劃、審計實施、審計報告、審計處理、后續審計、審計檔案管理等全過程。

第十七條

審計部門（崗位）在確定審計項目后，應制定審計方案報相關領導審批。在通過審批后，收集、整理有關法律、法規、規章制度，做好審計實施前的各項準備工作。

第十八條

審計人員實施現場審計時，通過聽取情況介紹、現場調閱資料、實際查證等程序了解情況并獲取審計證據。審計人員應完整、準確地將審計過程和獲取的審計證據記錄在工作底稿上。對于審計過程中涉及的重要事項，應向被審計對象簽發審計簽證單，并就審計發現的問題與被審計單位進行充分溝通。

第十九條

現場檢查結束后，由主審人根據現場審計的結果撰寫審計報告，審計報告的編寫要做到客觀、公正、完整、準確，并根據情況提出整改建議。審計報告由審計部門經理和分管領導審定后，向被審計對象正式下發并抄報董事長、行長和監事長。被審計對象對審計報告所提出的問題作出書面回復。

第二十條

對需要給予處罰（理）的事項，應給予責任人相應的處罰（理）。對需要整改的事項，被審計單位應根據審計報告中的處理意見進行整改并將整改情況書面報送審計部門（審計崗所在部門），審計部門（審計崗所在部門）應對被審計單位的整改情況進行評價。

第二十一條

重要或整改任務較重的項目，應進行后續審計，以檢查整改要求的落實情況。

第二十二條

審計檔案應按管理要求，及時對審計項目資料進行分類整理，并移交專職檔案管理人員保管。

第七章

審計紀律

第二十三條

審計人員應遵守以下工作紀律：

（一）嚴格履行審計職責，嚴格遵守審計規章制度，堅持原則，客觀公正，如實反映審計發現問題；

（二）遵守廉政規定，不接受被審計對象給予的招待和禮品；

（三）不在審計工作范圍外議論被審計事項，為被審計對象保守秘密；

（四）在與被審計對象有利害關系時，審計人員應主動回避；

（五）當審計人員在審計過程中出現違規違紀情況時,按照本行相關規定追究責任。

第二十四條

被審計單位或個人應遵守以下紀律：

（一）支持和配合審計工作，為審計人員提供必要的工作條件，不得限制和拒絕審計人員對有關事項進行查證；

（二）必須及時完整地向審計人員提供真實的報表、數據、報告等資料，不得弄虛作假或隱瞞被審計事項，必須及時回答審計質詢；

（三）不得干涉、阻礙審計人員依法獨立履行審計監督職責，禁止賄賂或打擊、報復審計人員。

第八章

附 則

第二十五條

本辦法由金融管理部負責解釋。第二十六條

本辦法自正式頒發之日起實施。

第三篇：濰坊市地稅系統財務內部審計暫行辦法

濰坊市地稅系統財務內部審計暫行辦法

發布時間： 2007-06-09

來源：濰坊市地方稅務局

第一章 總 則

第一條 為認真貫徹“定好位、收好稅、帶好隊”總體工作要求，加強全市地稅系統財務內部審計工作，規范財務行為，提高資金使用效益，促進黨風廉政建設，保障地稅事業健康和諧發展，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《山東省地方稅務系統內部財務審計暫行辦法》、《山東省地方稅務系統內部財務審計規程》及有關法規和制度的規定，結合濰坊地稅系統實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于全市各級地方稅務機關。

第三條 財務內部審計應當以有關法律、法規、規章和制度為依據，堅持獨立審計、客觀公正、實事求是、廉潔奉公和保守秘密的原則，并依照規定的職權和程序，進行審計監督。

第四條 財務內部審計部門可根據實際情況和工作需要采用調賬審計或實地審計的方式。

第二章 內審機構和人員

第五條 市局財務裝備科為系統財務內部審計部門。財務內部審計實行下審一級的制度，每年組織對市局機關、各縣市區局進行一次全面審計。

第六條 財務內部審計部門在本單位主要負責人的領導下，依照國家法律、法規、政策以及本部門、本單位的規章制度，對下屬單位的財務收支活動和資產管理使用等情況進行內部審計，獨立行使內部審計職權，對本單位主要負責人負責并報告工作，同時向上一級財務內部審計部門報告工作。

第七條 各縣市區地稅局應當配備專（兼）職財務內部審計人員，并將內審人員配備情況報市局財務內部審計部門備案。內審人員原則上要保持相對穩定，因工作需要調整內審人員時，必須提前報市地稅局財務內部審計部門審批同意后方可調整。

財務內部審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業知識和專業能力，遵守職業行為規范。

各縣市區內審人員負責本單位的日常財務稽核工作，根據市局財務內部審計部門的安排參加全市財務內審工作。

第八條 財務內部審計人員依法行使職權受法律保護。

各單位不得拒絕、阻礙財務內部審計人員依法執行公務，不得打擊報復財務內部審計人員。

第三章 內審內容

第九條 財務內部審計部門對下級稅務機關的經費收支、預決算進行審計監督。

（一）預算的編制、執行是否符合規定的內容和程序。

（二）各項收入、支出和結余是否真實、合法，有無違規行為，有關手續是否完備。

（三）決算是否真實、準確、完整，編報是否及時。

第十條 財務內部審計部門對下級稅務機關的資產管理與使用情況進行審計監督。

（一）現金和銀行賬戶的管理是否符合有關規定。

（二）固定資產內部管理制度是否健全有效，存量是否真實，購置（更新）、處置是否符合有關規定，賬、卡（冊）、物是否相符。

（三）政府采購和招標投標工作的實施情況。

第十一條 財務內部審計部門對下屬稅務機關各種專項資金的使用情況進行審計監督。主要審計專項經費是否專款專用，有無擠占挪用行為，有無不按規定列支行為。

第十二條 財務內部審計部門對下屬稅務機關執行國家財經法律法規和規章制度的情況以及內部控制制度建設、執行情況進行審計監督。

第十三條 財務內部審計部門對本單位主要負責人、上級財務內部審計部門交辦的其他事項進行審計監督。

第四章 內審部門權限

第十四條 在審計管轄范圍內，財務內部審計部門的主要權限是：

（一）檢查會計憑證、會計賬簿、會計報表、預決算和資產；查閱有關文件、資料；檢測財務會計軟件。

（二）對審計中發現的問題進行調查并索取證明材料。

（三）對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費行為，報經主要負責人批準，做出制止決定。

（四）對阻撓、妨礙內審工作以及拒絕提供有關材料和不配合內審工作的，必要時經單位主要負責人批準，可以采取封存賬冊和資產等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

（五）提出完善財務制度、改進財務管理、提高資金效益的建議，以及糾正、處理違反財經法紀行為的建議。

（六）對嚴重違反財經法紀和造成重大損失浪費的人員，向主要負責人提出追究其責任的建議。

（七）對內審工作中發現的重大事項向上一級財務內部審計部門反映。

第五章 內審程序

第十五條 財務內部審計部門應當在年初編制財務內部審計計劃，報經本單位領導批準后實施。

財務內審工作原則上安排在每年的第二季度進行。

第十六條 財務內部審計部門應當按財務內部審計計劃確定內審事項，制定具體的審計實施方案，抽調精干內審人員組成審計小組并進行事前培訓。

實施內審3日前，向被審計單位下達內審通知書。

第十七條 被審計單位接到通知后，要按財務內部審計部門的要求提供有關資料、如實反映情況，并對所提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。

第十八條 財務內部審計人員通過聽取被審計單位匯報，檢查會計憑證、賬簿、報表，查閱與內審事項有關的文件、資料，檢查現金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得證明材料。

第十九條 內審終結，審計小組要整理審計工作底稿，形成審計報告，征求被審計單位意見。

被審計單位應當在收到審計報告10日內，將書面意見送交審計小組或財務內部審計部門。逾期未提出書面意見的，視為無異議。

第二十條 財務內部審計部門審定審計報告后，對審計事項做出評價，出具內審意見書；對違反國家規定的財務收支等行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內做出內審決定。

內審意見書和內審決定報經單位主要負責人批準后，送達被審計單位。

第二十一條 經批準的內審決定和內審意見，被審計單位必須執行。并于內審決定和內審意見下達30日內，向審計單位書面報告內審決定和內審意見的執行、落實情況。

財務內部審計部門應在收到執行和落實報告后到被審計單位檢查、督促內審決定和內審意見的落實情況，對發現的新情況可重新進行審計。

第二十二條 被審計單位對內審決定或內審意見如有異議，可在收到內審決定或內審意見15日內向財務內部審計部門提出書面意見；財務內部審計部門應在收到書面意見30日內做出復審決定。在復審期間，原內審決定或內審意見照常執行。

第二十三條 審計工作結束后，應將內審通知書、審計報告、內審意見書、內審決定等進行整理，建立審計檔案，按規定管理。

第二十四條 財務內部審計工作結束后，應將本級財務內部審計情況及時上報上級內審部門。

第六章 內審情況通報

第二十五條 為進一步提高財務內部審計工作質量和透明度，充分發揮財務內部審計工作的監督、促進作用，對財務內部審計情況在全市地稅系統進行通報。

第二十六條 財務內部審計情況通報遵循的原則：

（一）依據法律、法規、規章和有關政策的原則。

（二）實事求是，客觀公正的原則。

（三）全面通報、突出重點的原則。

第二十七條 財務內部審計情況通報的主要內容：

（一）被審計單位的基本情況。

（二）執行國家財經法律法規和規章制度的情況。

（三）內部制度建設及執行情況。

（四）財務收支情況。

（五）預算編制執行情況。

（六）現金和銀行賬戶的管理情況。

（七）固定資產的管理情況。

（八）政府采購的實施情況。

（九）基本建設項目的實施情況。

（十）專項資金的使用、管理情況。

（十一）重大財務審批事項的報批、備案情況。

（十二）其他需要通報的事項。

第二十八條 財務內部審計情況通報的主要方式：

（一）對財務內部審計的全面情況，以書面形式在全市地稅系統通報。

（二）對于重大問題通過全市地稅局長會議通報。

（三）對于財務工作普遍性問題通過全市地稅財務專業會議和市地稅局財務裝備科內部網站通報。

第二十九條 財務內部審計情況通報在財務內部審計處理意見或處理決定下達30日后實施，在此期間對財務內部審計發現的有關問題已經整改的不予通報。

第三十條 財務內部審計情況通報下達后，各地稅部門要結合自身實際，針對通報情況，切實做好自查自糾工作。市局將組織專門檢查組對被審計單位整改情況進行檢查，并對重大問題實行全年跟蹤檢查制。

第七章 責任追究

第三十一條 被審計單位拒絕、拖延提供有關資料，拒絕、阻礙檢查的，財務內部審計部門責令糾正，并可經單位主要負責人批準通報批評，給予警告。

被審計單位轉移、隱匿、篡改、銷毀有關資料或者提供虛假資料，轉移、隱匿違法取得的資產的，財務內部審計人員經單位領導批準，有權予以制止。

第三十二條 對被審計單位違反國家規定的財務收支等行為，財務內部審計部門所在地稅機關在法定職權范圍內，按有關法律、行政法規的規定，責令限期繳納應當上繳的收入，限期退還違法所得，限期退還被侵占的國有資產，以及采取其他糾正措施，并可依法給予處罰。

第三十三條 被審計單位存在第三十一、三十二條所列行為的、以及報復陷害財務內部審計人員的、財務內部審計部門認為負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予行政處分的，應當提出給予行政處分的建議，按照有關規定移交監察部門處理。

第三十四條 被審計單位對審計發現的問題要切實加以整改。對認真整改并取得明顯成效的，結合年終工作考評給予通報表揚；對整改不力且屢查屢犯的，給予通報批評，限期改正；對推諉不改和重大問題不予糾正的依照有關規定追究有關領導和當事人的責任。

第三十五條 財務內部審計人員濫用職權、循私舞弊、玩忽職守、違法亂紀，未構成犯罪的，按照有關規定移交監察部門處理。

第八章 附

則

第三十六條 本辦法由濰坊市地方稅務局負責解釋。

第三十七條 本辦法自印發之日起執行。

第四篇：內部審計

三、明確審計重點內容，拓展審計范圍

在國外先進內部審計思想的推動下，我國內部審計理論已逐漸涉及以風險為導向的審計，但實踐中我國企業內部審計工作仍更多的局限于財務報表項目的開展。據相關調查顯示，我國絕大部分企業 內部審計工作范圍以財務收支審計為主，內部審計的業務范圍明顯狹窄，內部審計工作仍以查防弊為主要工作，監測重點主要限制在財務信息的真實性上不能給管理層提供有建設性的改善建議。因此，我國企業內部審計工作應由查錯防弊向績效型、風險型審計轉變，要求內部審計更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務。實現內部審計在實際工作中的轉型應擴大內部審計工作的范圍，即以加強過程控制、防范風險和提高企業效益為目標，將內部審計工作滲透到內部控制、風險管理等各方面，從傳統的財務收支擴展到企業經營管理的各個方面。實現內部審計工作范圍的擴展有助于讓內部審計人員能更主動積極評價企業資源里用的經濟性和有效性、內部控制制度的健全性以及防范經營風險等，協助管理層改善管理。同時內部審計的工作重點應從以財務審計為主，轉為兼顧財務審計和效益審計、管理審計，向內部控制評審、經濟責任審計、風險審計和經濟效益審計等領域拓展，以為企業內部管理、決策和效益服務。內部審計只有實現審計重點的轉變，才能適應現階段企業管理的需要，才能充分發揮內部審計對提升企業管理水平、規避經營風險的積極作用。

五、改進審計手段，合理運用信息系統

近年來，隨著信息技術和計算機的廣泛應用，使得會電算化日益普及，審計信息化程度不斷加快，計算機審計已逐漸成為主流。然而，與發達國家相比，我國煤炭企業對計算機審計方法的應用仍不太普及，使得我國內部審計工作效率低下，準確率不高，嚴重影響了內部審計職能的發揮。同時，由于當前煤炭企業大多是跨地區、跨行業經營，部分煤炭企業甚至將業務拓展到電力和房地產等領域，這些都對煤炭企業的內部審計工作提出了更高的要求。面對當前形勢，我國煤炭企業應合理運用信息系統，改進審計手段，大力推進審計信息化建設，積極推廣審計綜合管理信息系統軟件。運用信息系統的各項功能能有效監控與評價企業內部財務信息、會計工作等的有效性，同時對企業資金流進行密切跟蹤，幫助企業風險的評估，促進事前、事中和事后審計工作效率的提高。創新審計方式，實現數字化審計，審計信息化建設的加快，要求審計人員改進審計方法、規范審計程序，以會計核算軟件數據庫為基礎，以規范、準確、效率為目標，以流程為主線，重點解決好遠程審計、在線審計和實時審計等問題，合理利用數字化審計，提高審計質量，規避審計風險，為實現全面審計提供了可能性。跟隨信息化、數字化和網絡化的發展，利用計算機技術加快數字化審計，是當前我國煤炭企業加快內部審計轉型的趨勢。

一、新內部審計手段

企業各業務部門在設計軟件系統時，應當在各個關鍵部位、關鍵環節預留“計算機控制”的設置，利用現代信息和網絡技術，實行業務控制的自動化、計算機化，實現風險的事前、事中防范，以減少審計監督的強度，避免道德風險；審計部門則應當進一步開發和利用審計軟件，加大計算機輔助審計的比重。一方面，通過開發和利用風險評估、內部控制狀況評價、業務數據分析及標準化的審計底稿等專門的審計軟件，使風險評估、數據分析等一系列審計操作實現自動化，提高現場審計的工作效率。另一方面，實行非現場審計與現場審計監督的有效結合，實施對審計對象的連續、動態監控，以保證審計監督的及時性。

二、完善監督制約機制

在完善企業監督制約機制中，一是要完善企業的領導機制，建立健全領導行為約束機制。在國有企業和國有控股企業，要注重強化黨組織的保證監督作用和職工民主管理。在公司制企業，要建立企業按法人治理結構運作的組織形式，發揮好股東大會、董事會和監事會的作用。在股份合作制企業，要建立與勞動者的勞動聯合和資本聯合相配套的決策體制。二是確立民主決策程序，加強企業的民主管理與監督，鼓勵廣大職工參政議政。企業可以成立職工代表大會領導下的民主監督委員會，監督企業經營者有無違法亂紀行為，監督企業有無侵犯職工代表大會職權和職工民主權利的行為。

三、強調風險評估意識

在現代社會里，競爭越來越激烈，企業也面臨著各種各樣的風險，風險評估是企業設計和執行內部控制以減少錯誤和舞弊的一部分，它形成了決定如何管理風險的基礎，所以，企業在設計內部控制時，應對各種可能發生的風險進行評估，采取適當的控制措施，從而保證內部控制的有效性。因此，在進行內部審計的時候，要考慮到企業日益變化的經營環境，把企業所面臨的風險考慮進去。

四、提高內審人員素質

建設一支高素質的內部審計隊伍是加強內部審計質量控制的關鍵。在國際上，企業內部審計業務不僅要求審計人員能夠熟練地掌握和運用現代會計、內部審計知識，還要求審計人員了解現代公司、企業的運行機制和管理方式，具有對復雜多變的問題的理解能力與判斷能力，具備計算機內部審計信息的收集、監控、分析與處理能力，從而能夠提供真實、正確、完整、有效的稽核信息，提供高質量的審計業務。

一、配備專業審計人員

俗話說打鐵還需自身硬”做好內審工作，首先要配備專業審計人員,適應市場經濟的發展，高專業的審計人員是審計工作順利進行的根本.企業應挑選德才兼備的審計專業優秀大 學生充實到審計隊伍、優化隊伍年齡結構、提高學歷層次的同時重視對內部審計人員培訓工作。通過培訓學習，與時俱進，不斷提高內部審計人員專業素質。我國《內部審計基本準則》規定:“內部審計人員應具備專業學識及業務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并不斷通過后續教育來保持和提高專業勝任能力。”

二、提高內部審計的獨立地位

內部審計獨立性的一個重要標志就是機構設置的獨立性。一般地說，企業內部審計機構所隸屬的領導層次越高，獨立性就越大。根據國外的經驗，內部審計的理想組織層級是隸屬于董事會或其下設的審計委員會，直屬董事會或審計委員會，地位較高，具有一定的權威性，另外，內部審計所需的各項資源也可以得到保證。內部審計人員有權出席、參加由高層或董事會舉行的與內部審計機構職責有關會議；內部審計主管由董事會任免、考核業績和決定薪酬，以增強內部審計的獨立性。

三、加強審計隊伍建設，不斷提高企業內部審計人員的綜合素質 加強審計隊伍建設，提高審計人員綜合素質，是提高企業內部審計工作水平，發揮企業內部審計職能作用的根本保證。按照建設一支政治強、作風硬品德好業務精的企業內部審計隊伍的目標，通過加強政治思想工作使審計人員政治思想素質不斷得到提高，以適應新形勢下對企業內部審計工作的更高要求。具體一是要嚴把企業內部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來；二是要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律，審計部門是監督部門，這決定了審計隊伍的素質應該更高、審計紀律應該更嚴。三是為規范審計執法行為應該制訂和完善相應的廉政制度，從制度上來明確要求審計工作者，向社會作出廉政公開承諾，自覺接受社會各界的監督。

四、建立獎懲機制，重視審計結果有了專業的、獨立的、高素質的審計隊伍，對審計人員應實行獎懲機制，在審計過程中，要真正審出問題，或多或少會得罪一些人，獎懲機制能夠激勵審計人員在審計過程中實事求是、秉公辦事。對審計的結果由單位一把手親自過問，拿出處理意見。并采取對應措施，建立相關制度，在以后的生產經營中杜絕類似問題再次發生。真正實現審計管理企業的目的。內部審計提倡和實施適度參與經營管理過程，在參與中發揮內審的優勢。而適度參與不是要審計人員去直接組織經營，去實施具體的業務管理，而是通過這個程序及時連續地掌握被審單位的情況，收集實施分析性審計程序所需要的證據資料，并與被審單位溝通交流，達到內部審計經濟評價的目的，從而加 強企業管理。4.2.1更新觀念

首先，需要產生了內部審計，并使之成為現代企業制度的一個必要組成部分。內部審計已經成為企業生存和健康發展的重要保證，不是可搞可不搞，而是必須要搞。其次，現代管理需要內部審計人員充分發揮主觀能動性，努力實現從監督導向型內審向服務導向型內審的轉變：對企業生產經營活動中的業務事項進行監督，對其真實性、正確性表示意見；內部審計人員還應積極參與企業內部的經營決策，對單位的決策、計劃、方案的可行性，內部控制制度的健全性、有效性，經濟活動的效益性進行評價，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務意識慣穿于內部審計監督、控制、評價、咨詢的全過程，并應充分發揮咨詢職能在內部審計中的作用，以促進企業不斷完善自我約束機制，適應市場經濟的需要而有序發展。

4.2.2完善組織形式 內部審計隸屬于誰，即受誰的領導，這在很大程度上決定了內部審計組織的獨立性和權威性。隨著現代企業制度的建立，我們應借鑒西方國家企業的做法，對內部審計組織形式進行改革，即在公司制企業中，內部審計由董事會或其下設的審計委員會直接領導，以保證內部審計機構的獨立性和權威性；在未實行公司制的企業中，內部審計由企業主要負人總經理)直接領導；對于“一級法人、分級管理”體制下的中央直屬企業和大型企業集團，內部審計可實行“統一領導、自成體系”體制下的逐級派駐制，以解決“檢查難、報告難、處理難”的三難問題。4.2.3提高從業人員素質

現代企業制度下，內部審計工作涉及的范圍廣、知識寬、政策性強，這就要求內部審計人員必須具有較好的知識結構，必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策，必須掌握現代經濟管理的知識，特別要加強對內部審計人員財會、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓和審計人員職業道德教育，培養審計人員敏銳的洞察力和判斷力，同時輔以管理審計師考核或考試制度。其次，內部審計機構在人員構成上也應多元化，應配備精通企業各項相關業務的專門人才，將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中，建立起一支知識結構多元化、專業知識技能化、職業道德標準化的內部審計隊伍。另外，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性。可從社會上聘請外審人員參與企業的審計項目，以保證審計的高度獨立性。

4.2.4建立健全法制基礎

作為構成審計體系的三類審計組織機構，國家審計有《審計法》作為法律依據，民間審計以《注冊會計師法》作為法律依據，而在我國，內部審計卻缺乏高級的法律規范來指導規范內部審計工作，只有審計署發布的《審計署關于內部審計工作的規定》一項部門法規。當前，伴隨轟轟烈烈的“審計風暴”，國家審計受到前所未有的重視，民眾將其視為反腐倡廉的利器，而民間審計的建設成績也是有目共睹的。我國有必要制定專門的《內部審計法》，從法律上確立內部審計的獨立地位，而由內部審計師協會制定并頒布《內部審計準則》，從實務上具體指導內部審計工作，推進內部審計職業化進程。4.2.5靈活運用審計方法

隨著內部審計職業化的發展，原來舊的審計方法顯然不滿足要求，應力求在審計方法上不斷創新。在審計過程中，要選準審計的重點內容和事項，找到切入點從中發現控制的薄弱環節，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產生的原因及后果，捕捉改進企業各項經營管理的信息，推動企業發展。在運用計算機輔助審計方面積極進行探索，改變傳統的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現代企業的迅猛發展，面對信息革命的挑戰，必須將信息技術與審計業務相結合，將數據審計與系統審計相結合，將傳統方法和技術創新相結合，提高審計的效率和效果。4.2.6強化從業人員風險意識

內部審計人員是內部管理審計工作的具體執行者和操者。強化他們的風險意識，對控制和防范內部管理審計風險有至關重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制的控制風險；在審計的實施階段，要依法收集和認定審計證據，并且盡最大努力保證審計證據的客觀性、合法性和充分性；在審計的報告階段，對審計意見的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語言等。

一、建立健全煤炭企業內審機構。

根據審計法及國家有關規定，企業應建立健全內部審計制度，健全內部審計機構和配備內審人員,不但要配備財務會計明確內部審計機構的地位、職責和權力。對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時也要保持其穩定性,要使內部審計機構成為企業管理機構中必不可少的一個職能機構。

二、更新觀念 正確認識煤炭企業內部審計在企業管理中的作用，提高領導者對內部審計工作的認識是加強企業內部審計工作的重要保證。領導干部的思想要實現由“被動審”到“要求審”的轉變;實現由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員的轉變。廣泛宣傳內部審計的重要性,提高內部審計機構和內部審計人員的地位。

三、配備高素質的內部審計人才。

隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展,就要求審計人才隊伍不僅要有財會知識人才,還要具有經營管理、工程技術、土木預算、電子計算機等方面的知識人才。因此必須選拔政治、業務素質高的人員充實到審計崗位中來,使內部審計在企業內部控制制度中發揮更大的作用。加強內部審計人員的業務知識培訓,拓展內審人員的知識面提高審計工質量。

四、轉變審計工作思路，提高審計成果利用價值。內部審計應從本煤炭企業的實際出發,把審計的重點放在企業內控制度和提高經濟效益,有利于對企業的經營管理和經濟效益作出評價。內審人員也應依據自身專業知識和技能,對出現的問題進行分析和判斷,并提出切實可行的解決辦法和措施,積極取得企業單位主要行政負責人的工作支持，變事后審計為事前、事中審計,同時也必須聘請社會中介機構來對企業內部控制的建立健全以及實施情況進行評價,提高審計成果利用價值。綜上所述內部審計是基于本單位內部經營和管理的需要產生和發展起來的,為實現本單位目標提供幫助。隨著經濟的發展,它在煤炭企業管理中的地位越來越顯著,作用也越來越重要。內部審計人員應根據企業目標,圍繞企業的生產經營履行監督職責，提出改善企業經營環境的合理化建議,提升企業價值,更好地為企業服務。

五、明確并認真執行煤炭企業內部審計的責任 1.煤炭企業內部審計人員在履行職責, 應依法審計,嚴格

遵守中國內部審計準則及中國內部審計師協會制定的其他定。要忠于職守, 堅持原則，客觀公正, 實事求是, 廉潔奉公。

2.煤炭企業內部審計人員必須遵循保密性原則, 慎重地使用所獲取的資料, 不得泄露被審單位的商業秘密。

3.煤炭企業內部審計人員必須保持應有的職業謹慎, 審計證據必須充分可靠, 真實地披露所了解的審計重要事項。

4.內部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關系時，應當回避。以上內容是內部審計制度的核心內容, 規范地實施企業內部審計, 可以充分發揮煤炭企業集團公司的約束機制, 實現集團公司內部控制, 保證集團公司持續、穩定、健康地發展。

第五篇：內部審計

事業單位內部審計存在的問題及解決對策

一、事業單位內部審計概述

事業單位內部審計作為一種經濟活動由來已久，隨著社會化在生產的開展和管理要求的不斷提高, 內部審計也經歷了一個由淺入深、由簡單到復雜、由初級到高級的發展歷程。現代西方內部審計已不再僅僅局限于單位的財務和會計問題, 其工作范圍已經延伸到經濟管理領域的各個方面。近年來, 隨著內部審計活動廣泛深入地發展, 現代內部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內部審計實務科學理性地向前發展。

《中華人民共和國審計法》明確規定事業單位必須科學設置內部審計機構，健全內部審計機制。為此，事業單位必須提高對內部審計重要性的認識，加強事業單位內部審計，充分發揮出內部審計在審查、揭露違法違紀行為，防范國有資產流失等方面的作用。

（一）事業單位內部審計概念

事業單位的內部審計是指事業單位設立內部專門的審計機構并配置相應的人員，依照我國的相關法律法規，按照必要的程序和方法，對單位內的各種業務和內部控制進行獨立的評價和審查，確保財務資料的真實和完整性、經濟活動的合規和效益性、內部控制的健全和有效性，從而提升事業單位的工作效益。

事業單位內部審計按照不同標準，有多種分類方法。按審計目的的不同，劃分為財政、財務收支審計、經濟效益審計和內部控制制度審計；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預算撥款審計、預算外資金審計、營業收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同，劃分為經濟合同審計和法人離任審計等。

（二）事業單位內部審計的作用

1、事業單位內部審計機構設置的重要性和必要性

內部審計是審計監督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨立、客觀的保證和咨詢動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率；它通過系統化和規范化的方法。評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內部建立事業單位自我完善、健康發展的免疫機制。內部審計工作應該從事業單位整體利益出發，發現問題、分析問題并解決問題。內部審計是內部控制的一種特殊形式，是強化內部控制的一項基本措施，它是事業單位內部經濟活動和管理制度是否符合規定、是否合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。因此，內部審計機構作為事業單位組織內部監督部門的一員，與紀檢監督部門具有不同的監督職能，擔當著事業單位經濟運行多方面、多層次、多角度的專業監督任務，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業單位及其內部各單位健康運作，運作行為完全符合事業單位目標及發展戰略，更好地實現事業單位價值最大化，其重要手段之一是建立內部審計體系。因此建立獨立有效的 1

內部審計機構越來越重要，有利于對事業單位進行監督管理，有利于事業單位長治久安的穩定發展。

2、對事業單位預算資金的領撥、使用和結果進行監督

即對事業單位各項資金和資產的增加、減少、和結余及其所涉及到的一切經濟活動進行審計、監督，從而確認預算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預算收人和支出的編制、執行和經濟財務效果考核所提供的一切資料是否真實、可靠。內審監控功能指運用國家財經法規法紀檢查監督本單位財務收支和經營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務收支、財經法規、經濟效益、消費基金等影響經濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現象作斗爭。

3、事業單位內部審計可以為本單位的領導決策提供正確的意見，有利于全面總結經驗教訓，避免領導工作決策上的失誤

事業單位內部審計機構和人員通過對事業單位內部控制制度完善程度的測試和評價，及時發現存在的經營風險和財務風險，并借助其專業手段分析評價風險程度。在變幻莫測的市場經濟條件下，事業單位內部審計工作的這種風險預警器作用，能夠讓事業單位決策者和經營管理者及時采取有效措施，規避經營風險和財務風險，或者使風險的損失減少到最低限度，有效地維護事業單位的生存和發展。

4、事業單位內部進行經常性和針對性的審計，有利于及時發現問題，防患于未然

事業單位內部審計工作是促進事業單位建立健全內部約束機制，維護國家的財經法規和事業單位規章制度貫徹落實的必要保證。處于市場經濟中的事業單位，隨時隨地都在經受著來自市場無窮變數的考驗，事業單位內部審計機構和人員憑借專業的技術和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業單位遵守國家財經法規和事業單位規章制度，及時發現內部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領導和有關部門當好參謀助手，防止和制止違紀違規和違反事業單位規章制度行為的發生，或使已經發生的問題及時得以糾正和處理，保證事業單位業務活動健康有序地運行和發展。

5、事業單位內部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能

凡有經濟活動的地方，都要依法進行審計。在建立社會主義市場經濟新秩序、建立宏觀調控體系中，事業單位內審工作將起前沿偵察的重要作用。事業單位內審要形成制度，成為一項經常性的工作，向制度化、規范化方向發展。一切事業單位都有定期進行審計，審計中發現的重大經濟案件，移交監察乃至司法部門查處。此外，內審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財務會計資料，內含大量而又豐富的信息；二是通過各種財務經濟活動，各種分析研討會，參與預測、考核、監督等活動收集信息，由于內審監督的廣泛性、客觀性，以及監督方式的多樣性，因而審計調查信息來源廣，內容真實可靠。從大量的經濟信息中，經加工提煉形成的審計報告是發揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環節。反饋到部門領導，可作為調整決策方案的參考；反饋到上級審計部門，可加強內審指導和本部門經濟行為的約束和監督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結經驗、加強管理、糾正偏

差、遵守財經紀律。

6、事業單位內部審計具有監督控制功能及經濟“衛士”功能

內審監控功能指運用國家財經法規法紀檢查監督本單位財務收支和經營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務收支、財經法規、經濟效益、消費基金等影響經濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現象做斗爭。在實施監督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發揮審計監督的政策力量。依法審計，勇當“衛士”。審計人員要有對黨對人民高度負責的責任感，堅決按照政策、法律、規章正確處理國家、集體和個人三者之間的關系，敢于同經濟領域里的不正之風和違法亂紀行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報復，勇當經濟“衛士”，做到有法必依，執法必嚴，違法必究，決不留情和手軟。

事業單位有必要建立內部審計機構，開展內部審計工作，并適應形勢發展的需要，及時改進審計的方式方法，對單位的經濟活動起到監督監察作用，從而達到促進規范和發展的目的。