第一篇：10第十章 審計(jì)工作底稿 課后作業(yè)(下載版)

第十章 審計(jì)工作底稿（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式的表述中，正確的是（）。

A.只能以紙質(zhì)形式存在B.只能以電子形式存在C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，不可以與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)某公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表，其編制的審計(jì)工作底稿需要有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解審計(jì)程序和重大審計(jì)結(jié)論等，以下各項(xiàng)不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的是（）。

A.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事工作三年以上

B.了解審計(jì)過程和被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

C.了解審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定

D.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題

3.下列關(guān)于影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是（）。

A.對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的C.對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目形成的審計(jì)工作底稿可能記錄的內(nèi)容多且范圍廣

D.審計(jì)方法和使用的工具不會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)過程時(shí)，對(duì)于其選取的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征的做法，正確的是（）。

A.對(duì)于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以被詢問人的姓名作為識(shí)別特征

B.對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本

C.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，應(yīng)以訂單的采購金額作為識(shí)別特征

D.對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能以觀察的時(shí)間作為識(shí)別特征

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿包含的要素不包括（）。

A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題B.審計(jì)過程記錄

C.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年的某筆訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，最可能將（）作為測(cè)試訂購單的識(shí)別特征。

A.訂購單中記錄的采購人員姓名

B.訂購單中記錄的供貨商

C.訂購單的日期或編號(hào)

D.訂購單的審核人員

7.下列不屬于永久性檔案的是（）。

A.總體審計(jì)策略

B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

C.被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.重要資產(chǎn)所有權(quán)的證明文件復(fù)印件

8.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)的情形下，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是（）。

A.審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

B.審計(jì)報(bào)告日后90天內(nèi)

C.審計(jì)業(yè)務(wù)中止后90天內(nèi)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后90天內(nèi)

9.以下對(duì)審計(jì)檔案的理解，錯(cuò)誤的是（）。

A.針對(duì)每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿規(guī)整為審計(jì)檔案

B.如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案

C.永久性檔案記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期的使用價(jià)值，當(dāng)期檔案記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用

D.永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案最少保存十年

10.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司的2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表，2月20日提交了審計(jì)報(bào)告，3月20日將相關(guān)的審計(jì)工作底稿歸檔，5月10日，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于某些原因替換了原已歸檔的部分審計(jì)工作底稿，則以下說法正確的是（）。

A.替換部分的審計(jì)工作底稿從5月10日起至少保存10年

B.替換部分的審計(jì)工作底稿從2月20日起至少保存10年

C.替換部分的審計(jì)工作底稿從3月20日起至少保存10年

D.替換部分的審計(jì)工作底稿從5月20日起至少保存5年

二、多項(xiàng)選擇題

1.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)（）作出的記錄。

A.制定的審計(jì)計(jì)劃B.實(shí)施的審計(jì)程序

C.獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)D.得出的審計(jì)結(jié)論

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的有（）

A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B.提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作

C.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

D.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照準(zhǔn)則規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解的內(nèi)容包括（）。

A.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)

C.得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷

D.審計(jì)中遇到的所有事項(xiàng)和得出的結(jié)論

4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲淠康陌ǎǎ?/p>

A.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段保護(hù)信息的完整性和安全性

C.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

D.允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

5.審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）。

A.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

B.分析表和問題備忘錄

C.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿

D.詢證函回函和聲明

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度

B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限

C.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.所獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

7.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)生銷售退回

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分

C.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序

D.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論

8.審計(jì)檔案歸整完成后，如發(fā)現(xiàn)修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該記錄的事項(xiàng)有（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由

B.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

D.修改或增加審計(jì)工作底稿的地點(diǎn)

9.項(xiàng)目組成員實(shí)施復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。

A.審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、相關(guān)職業(yè)道德要求和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行

B.相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行

C.已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄

D.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

10.實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，項(xiàng)目合伙人有責(zé)任采取的措施包括（）。

A.確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

B.與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過程中遇到的重大事項(xiàng)

C.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告

D.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成前，就可以出具審計(jì)報(bào)告

三、簡(jiǎn)答題

簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的歸檔期限及歸檔后需要變動(dòng)的情形。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】C

【解析】審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。

2.【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)該了解的事項(xiàng)，對(duì)有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士的要求不包括選項(xiàng)A。

3.【答案】D

【解析】審計(jì)方法和使用的工具可能影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.【答案】B

【解析】對(duì)于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了將被詢問人員的姓名作為識(shí)別特征，還要以詢問的時(shí)間、被詢問人的職位作為識(shí)別特征，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，應(yīng)以訂購單的日期或編號(hào)作為細(xì)節(jié)測(cè)試的識(shí)別特征,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D, 對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以觀察的對(duì)象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

5.【答案】D

【解析】通常，審計(jì)工作底稿包含下列全部或部分要素：

（1）審計(jì)工作底稿的標(biāo)題（選項(xiàng)A）；

（2）審計(jì)過程記錄（選項(xiàng)B）；

（3）審計(jì)結(jié)論；

（4）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明（選項(xiàng)C）；

（5）索引號(hào)及編號(hào)；

（6）編制者姓名及編制日期；

（7）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；

（8）其他應(yīng)說明事項(xiàng)。

6.【答案】C

【解析】在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，應(yīng)以訂購單的日期或編號(hào)作為細(xì)節(jié)測(cè)試的識(shí)別特征。

7.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A屬于當(dāng)期檔案，不屬于永久性檔案。

8.【答案】A

【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

9.【答案】D

【解析】永久性檔案和當(dāng)期檔案都要求從審計(jì)報(bào)告日后至少保存十年，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.【答案】A

【解析】替換后的審計(jì)工作底稿從替換的年度起計(jì)算保存期限，應(yīng)該至少保存10年。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確，這是審計(jì)工作底稿的定義。

2.【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的還包括，便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況；保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

3.【答案】ABC

【解析】有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解的內(nèi)容包括選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)C，選項(xiàng)D中，應(yīng)是審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)而不是所有事項(xiàng)。

4.【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂频哪康摹?/p>

5.【答案】ABD

【解析】審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿的一部分。已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿不屬于審計(jì)工作底稿包括的內(nèi)容。

6.【答案】AC

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素包括：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；已獲取審計(jì)證據(jù)的重要成粗；識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；審計(jì)方法和使用的工具。7.【答案】BCD

【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)生銷售退回，沖減退回年度的收入，無需調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，因此也就無需變動(dòng)審計(jì)工作底稿。

8.【答案】ABC

【解析】審計(jì)檔案歸整完成后，如發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該記錄的事項(xiàng)有：1.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由；2.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

9.【答案】ABCD

【解析】項(xiàng)目組成員實(shí)施復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、相關(guān)職業(yè)道德要求和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行（選項(xiàng)A）；(2)重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；(3)相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行（選項(xiàng)

B）；(4)是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)D）；(5)已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄（選項(xiàng)C）；（6）獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，足以支持審計(jì)結(jié)論；（7）審計(jì)程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。

10.【答案】ABC

【解析】在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成之后，才可以出具審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，其余的選項(xiàng)均正確。

三、簡(jiǎn)答題

【答案】

審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；

（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

第二篇：審計(jì)工作底稿使用說明

審計(jì)工作底稿使用說明

本實(shí)驗(yàn)提供的審計(jì)工作底稿基本格式旨在表明審計(jì)工作底稿應(yīng)包括的基本內(nèi)容及大致的排列方式，并不表示審計(jì)工作底稿的規(guī)定格式。編制審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的不同而采取不同的格式，可由各會(huì)計(jì)師事務(wù)所自己制定，但必須符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》的基本要求。此外，本實(shí)驗(yàn)中的審計(jì)工作底稿并不表示會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)編制的全部工作底稿，而只是選取了其中的一部分。

一、審計(jì)工作底稿的基本要素

1.被審計(jì)單位名稱：即會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位。若會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位為某一集團(tuán)的下屬公司，則應(yīng)同時(shí)寫明下屬公司的名稱。被審計(jì)單位名稱可寫簡(jiǎn)稱。

2.審計(jì)項(xiàng)目名稱：即某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱或某一審計(jì)程序及實(shí)施對(duì)象的名稱。如具體審計(jì)項(xiàng)目是某一分類會(huì)計(jì)科目，則應(yīng)同時(shí)寫明該分類會(huì)計(jì)科目。

3.審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間：即審計(jì)工作底稿上審計(jì)內(nèi)容的時(shí)點(diǎn)（指資產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目）或期間（指損益類項(xiàng)目）。

4.審計(jì)過程記錄：即審計(jì)人員審計(jì)軌跡與專業(yè)判斷的記錄。審計(jì)人員應(yīng)將其實(shí)施審計(jì)而達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的過程記錄在審計(jì)工作底稿中。

5.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明：審計(jì)標(biāo)識(shí)是審計(jì)人員為便于表達(dá)審計(jì)含義而采用的符號(hào)。為了便于他人的理解，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中說明各種審計(jì)標(biāo)識(shí)所代表的含義。審計(jì)標(biāo)識(shí)應(yīng)前后一致。審計(jì)標(biāo)識(shí)說明如下：

∧縱加核對(duì)相符T/B與試算平衡表核對(duì)一致 ＜橫加核對(duì)相符C已發(fā)詢證函

B與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對(duì)一致C-已收回詢證函

T與原始憑證核對(duì)一致*備注一

G與總分類帳核對(duì)一致**備注二

S與明細(xì)分類帳核對(duì)一致

6.審計(jì)結(jié)論：即審計(jì)人員通過實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)所作的專業(yè)判斷。就控制測(cè)試而言，是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的滿意程度及是否可以信賴，其審計(jì)結(jié)論通常有“內(nèi)部控制良好”、“內(nèi)部控制一般”等表達(dá)方式：就實(shí)質(zhì)性測(cè)試而言，是指審計(jì)人員對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)有余額或發(fā)生額的確認(rèn)情況，其審計(jì)結(jié)論通常有“帳戶余額可以確認(rèn)”、“賬實(shí)相符”、“賬表相符”等表達(dá)方式。

7.索引號(hào)及頁次：即審計(jì)人員為便于整理、利用審計(jì)工作底稿，將具有同一性質(zhì)或反映同一審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿分別歸類，形成相互聯(lián)系、相互控制所作的特定編號(hào)即為索引號(hào)；頁次是在同一索引號(hào)下不同的審計(jì)工作底稿的順序編號(hào)。審計(jì)工作底稿索引示例

如下：

Z——完成階段工作底稿 Z1——審計(jì)報(bào)告Z2——已審會(huì)計(jì)報(bào)表Z3——試算平衡表 Z4——審計(jì)差異調(diào)整表

Z5——被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書 Z6——與客戶交換意見書 Z7——審計(jì)總結(jié) Z8——未審會(huì)計(jì)報(bào)表

Z9——重要審計(jì)事項(xiàng)完成核對(duì)表 Z10——最終質(zhì)量控制審計(jì)工作底稿 Z11——復(fù)核及批準(zhǔn)匯總表 Z12——與治理層的溝通和報(bào)告 Z13——與管理層的溝通和報(bào)告 Z14——審計(jì)標(biāo)識(shí)

Z15——審計(jì)人員簡(jiǎn)簽一覽表 ??

A——計(jì)劃階段工作底稿 A1——被審計(jì)單位基本情況表 A2——承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表 A3——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

A4——被審計(jì)單位基本情況調(diào)查問卷A5——分析性測(cè)試 A6——識(shí)別評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 A7——審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 A8——重要性水平的確定 A9——審計(jì)總體工作計(jì)劃 ??

控制測(cè)試工作底稿

S00——銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試 B00——購貨與付款循環(huán)控制測(cè)試 P00——生產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試

F00——籌資與投資循環(huán)控制測(cè)試 M00——貨幣資金控制測(cè)試

??

實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿 M——貨幣資金

M1貨幣資金 M11現(xiàn)金

M12銀行存款 ??

S——銷售與收款循環(huán) S1——應(yīng)收賬款 S2——壞賬準(zhǔn)備 S3——預(yù)收賬款 S4——應(yīng)交稅金 S5——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

S6——主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 S7——營(yíng)業(yè)費(fèi)用 S8——其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) ??

B——購貨與付款循環(huán) B1——預(yù)付賬款

B2——固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊 B3——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B4——在建工程 B5——固定資產(chǎn)清理 B6——應(yīng)付票據(jù) B7——應(yīng)付賬款 ??

P——生產(chǎn)循環(huán) P1——存貨

P2——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 P3——生產(chǎn)成本 P4——制造費(fèi)用 P5——待攤費(fèi)用

P6——待處理財(cái)產(chǎn)損溢 P7——應(yīng)付工資 P8——應(yīng)付福利費(fèi) P9——預(yù)提費(fèi)用

P10——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ??

F——籌資與投資循環(huán) F1——短期投資

F2——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 F3——應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

F4——其他應(yīng)收款 F5——應(yīng)收補(bǔ)貼款 F6——長(zhǎng)期股權(quán)投資 F7——長(zhǎng)期債權(quán)投資 F8——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 F9——委托貸款及其減值準(zhǔn)備 F10——無形資產(chǎn)及其減值準(zhǔn)備 F11——未確認(rèn)融資費(fèi)用 F12——長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 F13——長(zhǎng)短期借款 F14——應(yīng)付股利 F15——其他應(yīng)付款 F16——預(yù)計(jì)負(fù)債 F17——應(yīng)付債券 F18——長(zhǎng)期應(yīng)付款 F19——專項(xiàng)應(yīng)付款

F20——實(shí)收資本（股本）F21——資本公積 F22——盈余公積 F23——未分配利潤(rùn)

F24——管理費(fèi)用 F25——財(cái)務(wù)費(fèi)用 F26——投資收益 F27——補(bǔ)貼收入 F28——營(yíng)業(yè)外收支 F29——所得稅

F30——以前損益調(diào)整 ??

T——特殊項(xiàng)目審計(jì) T1——期初余額 T2——會(huì)計(jì)估計(jì) T3——債務(wù)重組 T4——非貨幣性交易

T5——關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)交易 T6——或有事項(xiàng) T7——期后事項(xiàng) T8——持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 ??

8.編制人員姓名及編制日期：即審計(jì)人員必須在其編制的審計(jì)工作底稿上簽名和簽署日

期。簽名可用簡(jiǎn)簽，但應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃中參加審計(jì)人員名單后附有簽名樣式。9.復(fù)核人員姓名及復(fù)核日期：即審計(jì)人員必須在其復(fù)核過的審計(jì)工作底稿簽名和簽署日

期。簽名可用簡(jiǎn)簽，但應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃參加審計(jì)人員名單后附有簽名樣式。

10.其他應(yīng)說明事項(xiàng)，即審計(jì)人員根據(jù)其專業(yè)判斷，認(rèn)為需要在審計(jì)工作底稿上注明的其他

相關(guān)事項(xiàng)也可予以記錄。

此外由被審計(jì)單位、其他第三者提供的資料或代為編制的審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)在上面注明其來源，實(shí)施必要的審計(jì)程序，并按上述基本內(nèi)容的要求記錄在工作底稿上。

二、常用的審計(jì)工作底稿范例

1、與審計(jì)項(xiàng)目管理相關(guān)的資料

?被審計(jì)單位地址、主要聯(lián)系人、職位、電話 ?參與項(xiàng)目的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜业男彰偷刂??審計(jì)業(yè)務(wù)約定書原件 ?其他

2、與被審計(jì)單位設(shè)立有關(guān)的法律事項(xiàng)

?有關(guān)設(shè)立、經(jīng)營(yíng)的文件的復(fù)印件

[如公司章程、批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等]

?驗(yàn)資報(bào)告

?歷次董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

?影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重要合同、協(xié)議等文件的復(fù)印件[如所得稅減免批準(zhǔn)證明、銀行借款合同和擔(dān)保協(xié)議等] ?有關(guān)土地、建筑物、廠房和設(shè)備等資產(chǎn)文件的復(fù)印件[如資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證等] ?分支機(jī)構(gòu)的資料 ?所投企業(yè)的資料 ?其他

3、與被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)相關(guān)的資料

?組織結(jié)構(gòu) ?各投資方簡(jiǎn)介

?管理層和財(cái)務(wù)人員（名單、職責(zé)）?董事會(huì)成員清單 ?歷史發(fā)展資料 ?業(yè)務(wù)介紹 ?關(guān)聯(lián)方資料 ?會(huì)計(jì)手冊(cè) ?員工福利政策 ?其他

4、溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿

·審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 ·與主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通和報(bào)告 ·與治理層的溝通和報(bào)告 ·與管理層的溝通和報(bào)告 ·管理建議書 ·其他

5、重要的法律文件、合同、協(xié)議和會(huì)計(jì)記錄的摘錄或副本；

6、審計(jì)完成階段工作底稿

·審計(jì)工作完成核對(duì)表 ·管理層聲明書原件 ·重大事項(xiàng)概要 ·錯(cuò)報(bào)匯總

·被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和試算平衡表

·有關(guān)列報(bào)的工作底稿

[如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等] ·財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要 ·總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要 ·其他

7、審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿

·總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ·對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的評(píng)價(jià) ·對(duì)外部專家的評(píng)價(jià) ·對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià) ·被審計(jì)單位提交資料清單 ·主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指示

·前期審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 ·預(yù)備會(huì)會(huì)計(jì)紀(jì)要 ·其他

8、特定項(xiàng)目審計(jì)程序表

·舞弊 ·持續(xù)經(jīng)營(yíng) ·對(duì)法律法規(guī)的考慮 ·關(guān)聯(lián)方 ·其他

9、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿（可以按會(huì)計(jì)科目、某類交易或列報(bào)劃分）

·進(jìn)一步審計(jì)程序表 ·有關(guān)控制測(cè)試工作底稿 ·有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿

（包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試）10、11、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿（如適用）其他

第三篇：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿

一、本指南的適用范圍

本指南適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿。所謂小型企業(yè)，與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》中小型被審計(jì)單位的含義相同，是指資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)額較小，職工人數(shù)較少，所有權(quán)和管理權(quán)集中于少數(shù)個(gè)人，并具備下列一項(xiàng)或多項(xiàng)特征的企業(yè)：(1)收入來源單一;(2)會(huì)計(jì)記錄簡(jiǎn)單;(3)內(nèi)部控制有限，存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性。

目前，非金融企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有三類，一是財(cái)政部2006年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則);二是企業(yè)會(huì)計(jì)制度和16項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)會(huì)計(jì)制度);三是小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。我們編寫了兩冊(cè)指南，分別適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的小型企業(yè)的審計(jì)。由于執(zhí)行小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度且財(cái)務(wù)報(bào)表需要審計(jì)的企業(yè)數(shù)量較少，我們沒有編寫相應(yīng)指南，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以參照上述指南。

二、本指南的編寫原則

指南力求體現(xiàn)以下原則：一是注重體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，突出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要性，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估提供詳細(xì)的指導(dǎo);二是注重程序之間的銜接，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)予以貫通，將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序相聯(lián)結(jié)，提高審計(jì)效率;三是注重體現(xiàn)小型企業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)，在遵守審計(jì)準(zhǔn)則和保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，適當(dāng)簡(jiǎn)化小型企業(yè)審計(jì)工作底稿，體現(xiàn)成本效益原則。

三、本指南的結(jié)構(gòu)

工作底稿包括當(dāng)期檔案和永久性檔案兩大部分。當(dāng)期檔案是本指南的主體部分，貫穿了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的審計(jì)工作主線，主要包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿、其他項(xiàng)目工作底稿和業(yè)務(wù)完成階段工作底稿，工作總結(jié)《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿》。其中，進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩部分。

永久性檔案包括對(duì)以后審計(jì)工作具有長(zhǎng)期參考價(jià)值的檔案，其內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，有關(guān)內(nèi)容在本指南中作為附錄提供。

四、使用本指南的注意事項(xiàng)

在使用本指南時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意以下事項(xiàng)：

第一，本指南不替代中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南。本指南力求體現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)指南的基本要求和核心審計(jì)程序，但沒有涵蓋審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的全部規(guī)定，它是對(duì)執(zhí)行中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的指導(dǎo)。

第二，本指南不替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。本指南側(cè)重于說明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下編制工作底稿的總體思路，由于小型企業(yè)的情況千差萬別，不可能設(shè)計(jì)出一套適用于任何企業(yè)、任何情況的標(biāo)準(zhǔn)化工作底稿模板。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用本指南時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)小型企業(yè)的實(shí)際情況和具體執(zhí)業(yè)需要，設(shè)計(jì)審計(jì)程序和相應(yīng)的工作底稿。

第三，本指南基于小型制造業(yè)企業(yè)的審計(jì)流程設(shè)計(jì)。對(duì)于商品流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)和石油天然氣企業(yè)等特殊行業(yè)企業(yè)的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮這些行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，合理確定審計(jì)程序和審計(jì)流程。

本指南將小型企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程劃分為采購與付款、銷售與收款、倉儲(chǔ)與生產(chǎn)、貨幣資金、費(fèi)用、工薪與人事和財(cái)務(wù)報(bào)告編制等七個(gè)方面，并列示了主要控制活動(dòng)。

在實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)流程的劃分應(yīng)與被審計(jì)單位的具體情況相適應(yīng)，而不能機(jī)械套用本指南的劃分方法。同樣，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程不同，主要控制活動(dòng)也不盡相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)不同的控制點(diǎn)進(jìn)行了解和測(cè)試。

值此指南出版之際，謹(jǐn)向王軍副部長(zhǎng)和劉仲藜會(huì)長(zhǎng)給予本指南研究和編寫工作的關(guān)心和指導(dǎo)表示衷心的感謝!向所有支持和參與本指南編寫工作的領(lǐng)導(dǎo)和專家們，表示衷心的感謝!

第四篇：審計(jì)工作底稿要求

審計(jì)工作底稿要求

根據(jù)此次注協(xié)審計(jì)底稿檢查結(jié)果，針對(duì)我所存在的問題，對(duì)以后工作底稿提出如下要求：

1.現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束，及時(shí)整理底稿，并裝訂成冊(cè)，否則不予復(fù)核；

2.底稿中必須附審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)，審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)重點(diǎn)不能千篇一律，要根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際情況確定審計(jì)重點(diǎn)；

3.審計(jì)調(diào)整分錄的摘要簡(jiǎn)明并寫清調(diào)整原因；

4.報(bào)告經(jīng)復(fù)核后，針對(duì)復(fù)核要點(diǎn)要進(jìn)行反饋，并將其作為底稿的一部分，否則不予出報(bào)告；

5.銀行存款科目和銀行借款科目

（1）銀行存款科目和銀行借款科目要求每個(gè)賬戶都進(jìn)行函證，并關(guān)注回函結(jié)果，極個(gè)別情況 不能函證的，要求企業(yè)寫明原因并蓋章；

（2）對(duì)于對(duì)賬不符的銀行存款，要求重點(diǎn)關(guān)注銀行余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)，并進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序，對(duì)于銀行入賬企業(yè)未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，根據(jù)銀行提供的對(duì)賬單，逐筆核實(shí)，并全部作審計(jì)調(diào)整，對(duì)于企業(yè)入賬銀行未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，取得企業(yè)針對(duì)該未達(dá)賬項(xiàng)的入賬憑證和銀行提供的對(duì)賬單，逐筆核對(duì)，查明原因，考慮是否作審計(jì)調(diào)整。

6.往來科目一定要對(duì)大額的、賬齡長(zhǎng)的進(jìn)行函證，對(duì)回函結(jié)果進(jìn)行關(guān)注，對(duì)回函不符的要查明原因，不能回函的，一定要有替代程序；

7.預(yù)付賬款科目，首先判斷是費(fèi)用性質(zhì)還是應(yīng)收性質(zhì)，對(duì)于費(fèi)用性質(zhì)的，取得有關(guān)的合同、協(xié)議，并關(guān)注其中的到貨時(shí)間或勞務(wù)完成時(shí)間，以此來初步判斷貨物是否已經(jīng)到貨、勞務(wù)是否完成，并向企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行了解，進(jìn)而判定是否需要作審計(jì)調(diào)整，對(duì)于應(yīng)收性質(zhì)的，調(diào)入其他應(yīng)收款科目，一并提減值準(zhǔn)備；

8.對(duì)于車輛、房屋、土地、專利等要取得相關(guān)的權(quán)利證書；

9.對(duì)于預(yù)收賬款，取得有關(guān)的合同或協(xié)議，判斷收入是否完成，如不能取得合同或協(xié)議，根據(jù)被審單位的生產(chǎn)周期等相關(guān)信息判斷收入是否完成，從而判定是否需要作審計(jì)調(diào)整。

10.折舊、稅金及攤銷科目（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等）要實(shí)施重新測(cè)算程序；

11.損益類科目要執(zhí)行截止測(cè)試程序；

12.收入類科目在審核時(shí)要有對(duì)合同的審核程序，抽查或全查收入確認(rèn)額是否與合同相符；

13.不管理什么性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)，必須有管理當(dāng)局聲明書，并有法人簽字（極特殊情況蓋法人章）并加蓋單位公章，同時(shí)標(biāo)注日期（此日期即為審計(jì)報(bào)告日期），期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、抵押擔(dān)保事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方及交易等事項(xiàng)不能為空。

14.審計(jì)底稿裝訂要求

工作底稿要有索引號(hào)，每卷底稿不超過200頁，綜合類工作底稿固定為第一卷、備查類工作底稿為最后一卷，業(yè)務(wù)類底稿視情況可一卷或多卷，每卷重新編頁號(hào)。

第五篇：10審計(jì)工作底稿（模版）

第十章 審計(jì)工作底稿（單元測(cè)試）

一、單項(xiàng)選擇題

1.在記錄審計(jì)過程時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征，以下相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

B.對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常不具有唯一性

C.對(duì)識(shí)別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況

D.識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同

2.在實(shí)務(wù)中，審計(jì)檔案可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案，以下關(guān)于永久檔案和當(dāng)期檔案的說法中，正確的是（）。

A.永久性檔案記錄的內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值

B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等屬于當(dāng)期檔案

C.永久性檔案中的內(nèi)容是固定的，不變的D.當(dāng)期檔案主要是供當(dāng)期使用的審計(jì)檔案

3.下列情形中，不屬于歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)的是（）。

A.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

C.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論

D.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

4.以下關(guān)于編制審計(jì)工作底稿目的的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.可用于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但不適用于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核

B.監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及用于第三方的檢查

C.因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟時(shí)提供審計(jì)證據(jù)

D.保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

5.以下各項(xiàng)通常不必形成審計(jì)工作底稿的是（）。

A.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件

B.業(yè)務(wù)約定書

C.初步思考的記錄

D.被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件

6.對(duì)于某一具體項(xiàng)目而言，識(shí)別特征的最主要的特點(diǎn)是（）。

A.多樣性

B.廣泛性

C.唯一性

D.完整性

7.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中不正確的是（）。

A.有必要記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿

C.如果這些信息是錯(cuò)誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須保留這些錯(cuò)誤的或不完整的信息

D.對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須保留這些初步的判斷意見

8.在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不是針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都需要記錄的是（）。

A.測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

B.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期

C.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期

9.關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論B.在歸檔期間可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行變動(dòng)

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不能變動(dòng)審計(jì)工作底稿

D.在歸檔期間可以刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

10.以下關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，不正確的是（）。

A.由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作

B.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告

C.對(duì)上市公司和那些高風(fēng)險(xiǎn)或涉及公眾利益的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.由項(xiàng)目組以外的專門的機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行

二、多項(xiàng)選擇題

1.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有（）。

A.修改或増加審計(jì)工作底稿的理由

B.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

C.復(fù)核的時(shí)間和人員

D.修改后最終歸檔的時(shí)間

2.在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、相關(guān)職業(yè)道德要求和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行

B.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

C.項(xiàng)目組作出的重大判斷是否恰當(dāng)合理

D.獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，足以支持審計(jì)結(jié)論

3.審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容有（）。

A.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

B.與專家溝通的文件

C.重復(fù)的文件記錄

D.反映不全面或初步思考的記錄

4.以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定測(cè)試的樣本的識(shí)別特征，正確的有（）。

A.對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的銀行存款的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以銀行存款日記賬中—定余額以上的所有會(huì)計(jì)分錄為識(shí)別特征

B.若被審計(jì)單位對(duì)訂購單以序列號(hào)進(jìn)行編號(hào)，則可以以以訂購商品的名稱作為識(shí)別特征

C.對(duì)于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征

D.對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

5.下列影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的說法中，正確的有（）。

A.通常被審計(jì)單位的規(guī)模越大，形成的審計(jì)工作底稿越多

B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的個(gè)別例外事項(xiàng)不會(huì)影響審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、格式及范圍

D.審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

6.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分

B.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

D.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論

7.以下各項(xiàng)中，屬于永久性檔案的有（）。

A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B.總體審計(jì)計(jì)劃

C.被審計(jì)單位的章程

D.具體審計(jì)計(jì)劃

8.審計(jì)工作底稿歸檔的期限可能是（）。

A.審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)

B.審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)

C.審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)

D.審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的九十天內(nèi)

9.關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

B.永久性檔案要永久保存

C.當(dāng)期性檔案在當(dāng)期保存

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

三、簡(jiǎn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司（上市公司）2012財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2013年2月10日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮對(duì)審計(jì)工作底稿歸檔及保存工作。

要求：根據(jù)以上資料，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答以下問題（1）在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)，主要包括哪幾項(xiàng)？（2）在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形有哪幾種？變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求有哪些？

（3）對(duì)甲公司審計(jì)工作底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要采取哪些措施？

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】B

【解析】對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2.【答案】A

【解析】被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件復(fù)印件等屬于永久性檔案，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；永久件檔案中的某些內(nèi)容已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更新，并不是一成不變的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；當(dāng)期檔案主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.【答案】C

【解析】選項(xiàng)C 屬于在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形，不屬于歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)。

4.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A編制審計(jì)工作底稿為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核都提供了基礎(chǔ)。5.【答案】C

【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。6.【答案】C

【解析】對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，所以選項(xiàng)C正確。7.【答案】B

【解析】記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況是非常必要的，但是，對(duì)如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

8.【答案】D

【解析】只有在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期，所以選項(xiàng)D可能不需要記錄。

9.【答案】C

【解析】在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形時(shí)可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

10.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A是項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)的要求。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABC

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：

（1）修改或増加審計(jì)工作底稿的理由；

（2）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

2.【答案】ABCD

【解析】以上選項(xiàng)均正確。

3.【答案】ACD

【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。選項(xiàng)B與專家溝通的文件是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。

4.【答案】ACD

【解析】如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購單的日期或其唯一編號(hào)作為測(cè)試訂購單的識(shí)別特征,訂購單上的商品并不是唯一的。

5.【答案】ABD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，由此可能導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同，選項(xiàng)C不正確。

6.【答案】AD

【解析】在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。

（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論.7.【答案】AC

【解析】被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件復(fù)印件等屬于永久性檔案，而總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃屬于當(dāng)期檔案。8.【答案】BC

【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

9.【答案】BC

【解析】無論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，都應(yīng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

三、簡(jiǎn)答題

【答案】

（1）如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)，主要包括：

①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；

②對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；

③對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；

④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

（2）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；

②審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求：

在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：

①修改或増加審計(jì)工作底稿的理由；

②修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

（3）項(xiàng)目合伙人有責(zé)任采取以下措施：

①確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；

②與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過程中遇到的重大影響，包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中識(shí)別的重大事項(xiàng)；

③在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告。