第一篇：農(nóng)村公路建設資金審計方法

農(nóng)村公路建設專項資金審計方法

在審計過程中，緊緊抓住項目管理和資金使用這兩條主線，采用審計與審計調(diào)查相結合、財務資料審計與項目資料審查相結合、資料審查與現(xiàn)場察看相結合、現(xiàn)場察看與詢問訪談相結合的審計方法，對農(nóng)村公路建設專項資金使用與管理情況進行審計，并對農(nóng)村公路建設產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟效益情況進行審計調(diào)查。具體做法：

1.農(nóng)村公路建設資金必須設立專戶，進行專戶管理，專賬核算的規(guī)定，從資金來源著手，核對專項資金的撥入和使用，對已使用的專項資金，要跟蹤審計至項目施工單位，確保建設資金?？顚Ｓ?，防止專項資金在使用過程中出現(xiàn)截留、挪用問題。

2.在資金管理方面對單位設立的專賬與開設的銀行專戶進行核對，確保專項資金賬實相符，防止專項資金未進入銀行專戶，出現(xiàn)被擠占挪用問題。

3.根據(jù)農(nóng)村公路建設項目必須立項審批的有關規(guī)定，緊緊抓住項目管理這根主線，從項目立項著手，檢查項目實際施工情況與批準的項目實施計劃是否一致的，主要通過檢查核對項目驗收資料與批準的項目計劃資料的主要內(nèi)容，確定項目是否按計劃實施，防止出現(xiàn)項目不按計劃完成，隨意調(diào)整計劃，虛報工程進度，冒領補助資金等問題。

4.將財務審計資料與項目管理資料進行核對。

5.運用資料審查與訪談相結合的方法，對項目工程資料進行審查，特別要延伸審計工程項目施工單位，從資金的撥付、收款方式上

進行邏輯分析，詢問施工單位有關項目人員，重點檢查工程項目是否按規(guī)定進行招投標，是否存在轉包與分包。

6.資料審查與實地察看相結合，通過聘請專家，運用先進的測量設備，到項目現(xiàn)場進行審查，防止項目在施工過程中偷工減料，虛報工程進度，冒領補助資金。

第二篇：案例 農(nóng)村公路建設資金績效審計

案例

農(nóng)村公路建設資金績效審計

農(nóng)村公路建設是XX省委、省政府為民辦實事項目之一，為了檢查這項惠民政策的落實情況，XX 省審計廳組織力量，對部分地區(qū)2008農(nóng)村公路建設資金籌集、使用情況進行了績效審計，審計范圍涉及全省28個縣、區(qū)。

一、審計目標

通過審計，反映在農(nóng)村公路建設過程中資金籌集、使用、管理的情況、存在的主要問題；公路建成后的養(yǎng)護管理情況，面臨的困難，分析其原因，提出審計建議，速進省委、省政府為民辦實事項目建設的順利進行，提高農(nóng)村公路建設資金管理使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性。

二、審計重點及內(nèi)容(一)1． 經(jīng)濟效益分娩

檢查縣級政府有關部門是否及時撥付各級政府資金給項目業(yè)主使用，有無項目建設是否存在資金缺口，分析這些問題對項目建設的影響，評價建設自今資金的使用率;2． 檢查項目實行招標投標的情況，分析其對工程質(zhì)量的影響，評價資金的使用效果； 3． 檢查建設資金的使用情況，有無截留、挪用項目資金，評價資金的使用效果； 4． 檢查項目建成后的管理情況，后續(xù)養(yǎng)護資金是否有保障，養(yǎng)護責任是否不落實，評價建設項目能否發(fā)揮長期效益。

（一）公平性反面

費；福山縣大湖鄉(xiāng)政府3%比例扣留稅金計12萬元等。4． 未按固定使用建設資金1，700萬元。如：南江市改變項目資金用途，用于海邊旅游公路項目配套資金620萬元;康安縣、三和縣兩縣將已通過核驗應撥付的市縣兩級配套資金570萬元用于其他建設項目的啟動核算。

（二）工程建設資金籌集反面 1． 建設資金缺口較大。全省抽查338個項目，總投資4.85億元，其中省市縣三級配到資金（含已承諾未到資金）2.23億元，占工程總投資的46%；余下的54%資金需要項目業(yè)主自籌，自籌后項目資金仍缺口9,200萬元，如：抽查廣平市58個農(nóng)村公路項目，其中有39個項目負債，債務合計3,348萬元；龍華縣埕南鎮(zhèn)3個由村委會擔任業(yè)主的農(nóng)村公路項目，村委會負債210萬元；抽查三和縣7個農(nóng)村公路項目均存在負債，負債合計420萬元占總投資的25%。2． 高息舉債籌集建設資金。如秀安區(qū)“大里—竹洲”3.7公里項目，資金缺口32萬元，由大里村委會向村民借款，月息1.5%：浦寧縣“南山—半洋”5.1萬元，另以月息1.5%向個人借款23萬元；康安縣有的村主任用自己私人存款或以自己名義向信用社貸款及向其他四人高息借款墊付工程款，還有的村干部甚至以全家名義借款等方式籌措資金。

（三）工程項目管理方面 1． 部分項目規(guī)定計劃計粗糙。一些建設項目沒有詳細完整的勘察、規(guī)劃和設計，施工圖紙設計深度不夠，給工程造價控制帶來很大的弊端，造成一些項目竣工投資遠遠超出計劃投資。

占其年公路養(yǎng)路費收入1,272.68萬元的29%，其余的養(yǎng)路費收入主要用于上上繳、行政經(jīng)費開支等。2． 養(yǎng)護主題層層下放，養(yǎng)護責任難以落實。由于養(yǎng)護經(jīng)費不足，養(yǎng)護里程長、地域廣、難度大，縣、區(qū)交通局將養(yǎng)護責任及經(jīng)費下放給鄉(xiāng)鎮(zhèn)，再由鄉(xiāng)鎮(zhèn)下放給個行政村，除大部分縣道外，農(nóng)村公路大多有個行政村負責養(yǎng)護，在目前財政管理體制下，個別行政村基本上沒有財力承擔農(nóng)村公路養(yǎng)護責任，一些地方財政部門即使給交通部門回撥了少量的機動車養(yǎng)路費（拖拉機、摩托車），往往也被安排用于農(nóng)村公路建設補助，為用于公路養(yǎng)護。

四、審計方法應用

（一）采用審閱法，審閱全省資金安排計劃，了解各地的資金分配情況，以及各地應配套的資金情況，延伸到部分市、縣，審閱市、縣財政局有關賬戶，發(fā)現(xiàn)部分市、縣兩級政府配套資金沒有到位；審閱部分市、縣交通局有關賬戶，發(fā)現(xiàn)項目建設資金未及時撥付給建設單位；審閱部分市、縣交通局有關賬戶，發(fā)現(xiàn)項目建設資金未及時撥付給建設單位，滯留在交通局賬戶上，影響了一些工程的建設進度，還發(fā)現(xiàn)有9個縣交通局沒有及時撥付上級補助資；抽查部分交通局，審查資金撥付情況，和大會相關文件、批復，發(fā)現(xiàn)存在截留建設資金的情況，如廣平市交通局以預留工程結算款名義，按10%比例扣留尚未進行工程結算審計項目的建設自己，三和縣交通局違規(guī)提留工程質(zhì)量保證金，康安縣、秀安區(qū)、龍華縣從省級下?lián)苻r(nóng)村公路項目資金中扣取前期經(jīng)費等；在抽查中，通過審決、核對、查詢等方法，還發(fā)現(xiàn)部分市、縣未按規(guī)定使用建設資金，債沉重，項目建設受到嚴重影響，這反映出審計補助資金安排還不夠科學、合理，應結合各地經(jīng)濟的差異性安排補助資金，以促進財政資源分配的公平性。

（三）社會效益評價

農(nóng)村公路網(wǎng)的建設，極大地改變了農(nóng)村的面貌，過去塵土飛揚的泥土路不見了，羊腸小道減少了，取而代之的事較為寬暢的水泥路、柏油路，有效地解決了農(nóng)民出行難的問題，城市的生活用品、農(nóng)用物資可便捷地送到農(nóng)民手中，農(nóng)民手中的農(nóng)作物、經(jīng)濟作物也可便捷地運到城市，城鄉(xiāng)之間的經(jīng)濟交流進一步擴大，直接帶動了農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，加速農(nóng)民奔小康進程，受到農(nóng)民群眾的普遍歡迎。

六、審計建議

（一）各級政府應加大對農(nóng)村公路建設的投入，維護農(nóng)村社會的穩(wěn)定發(fā)展。農(nóng)村公路建設自今年缺口問題，進一步加重了村財及村民的負擔，各級政府應加大投入，并根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政狀況和農(nóng)村公路建設的難易程度，加大對貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)的投資傾斜力度，切實解決建設資金缺口、行政村及收益農(nóng)民籌資壓力大的問題。

（二）有關部門要加強對農(nóng)村公路建設資金到位情況及使用情況的監(jiān)督檢查，對一些地方以各中名義截留、滯留和挪用建設資金的情況要及時予以糾正，確保有限的資金能及時用到建設項目上。

（三）縣級交通主管部門及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應加大農(nóng)村公路項目管理力度，執(zhí)行國家的投標制度，加強工程勘察、規(guī)劃、設計和監(jiān)理工作，確保工程質(zhì)量。

第三篇：農(nóng)村公路建設資金使用監(jiān)督管理辦法

農(nóng)村公路建設資金使用監(jiān)督管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強農(nóng)村公路建設資金管理，保證資金安全、合理、有效使用，根據(jù)國家關于基本建設各項財經(jīng)管理制度和交通部有關農(nóng)村公路建設工程管理規(guī)定，制定本辦法。

第二條 農(nóng)村公路建設資金（以下簡稱建設資金）是指用于納入中央或地方投資計劃的縣際及通鄉(xiāng)通村公路建設或改造的全部資金，包括中央和地方各級財政撥款、交通規(guī)費、銀行貸款等各種來源的資金。

第三條 建設資金使用必須嚴格遵循?？顚Ｓ?、講究效益原則.第四條 各級交通主管部門應建立健全建設資金使用監(jiān)督管理制度，建設資金使用單位應建立健全資金使用內(nèi)部控制制度和重大開支由領導集體研究決定制度，并自覺接受財政、審計、上級主管部門等政府部門和群眾的監(jiān)督。

第五條 本辦法適用于管理和使用建設資金的各級交通主管部門及其所屬管理單位（以下簡稱管理單位）、項目建設單位（含項目業(yè)主，以下簡稱建設單位）。

第二章 建設資金的使用管理

第六條 建設資金實行分級負責、分級監(jiān)督管理方式。交通部負責指導監(jiān)督全國農(nóng)村公路建設資金使用管理工作，各?。ㄊ?、區(qū)）交通主管部門負責本轄區(qū)建設資金的使用監(jiān)管工作，建設單位負責按規(guī)定使用建設資金，采取“一級管一級”的分級負責、分級監(jiān)督管理方式。

第七條 建設資金必須用于農(nóng)村公路建設項目，任何單位或個人不得截留、擠占和挪用。管理單位要做到專項管理、專項核算、專項撥付；建設單位要做到專戶存儲、專項核算，?？顚Ｓ谩?/p>

第八條 管理、使用建設資金的單位，應設置財會部門，由具有從業(yè)資格的專職或兼職財會人員管理建設資金。

第九條 建設資金的一切收付，必須通過財會部門進

行。

第十條 建設單位在使用建設資金前，應根據(jù)本辦法和國家、上級主管單位的有關規(guī)定，制定本單位的建設資金使用監(jiān)督管理制度。

第十一條 管理單位應根據(jù)項目投資計劃和預算，在確保工程質(zhì)量的前提下，嚴格按工程進度和對各類資金的到位規(guī)定及時劃撥建設資金。

第十二條 管理單位遇有下列情況之一的，不得劃撥建設資金：

（一）計劃外工程；

（二）超過批復工程概預算；

（三）擅自改變建設標準的；

（四）工程質(zhì)量有重大缺陷未達到整改要求的。第十三條 對于使用管理上有特殊要求的建設資金，應按國家有關規(guī)定執(zhí)行。其中：

（一）中央專項資金只能由建設單位按規(guī)定支付農(nóng)村公路建設款，其他任何單位、組織和個人都不能從中提取管理費用。

（二）國債資金按照國家關于國債資金使用管理規(guī)定執(zhí)行；

（三）農(nóng)村公路建設項目，不得拖欠農(nóng)民工工資和農(nóng)民的征地拆遷費。

第十四條 建設單位支付建設資金時，必須符合下列程序：

（一）有關業(yè)務部門審核。工程、計劃等業(yè)務部門應根據(jù)有關合同、協(xié)議對結算憑證（發(fā)票、收據(jù)、工程價款結算單等）進行審核，并簽署意見。

實行工程監(jiān)理制的項目，其工程價款結算單必須經(jīng)監(jiān)理工程師審查簽字同意后再交給業(yè)務部門審核。

（二）財務部門審核。財務部門應根據(jù)有關規(guī)定和合同、協(xié)議，對有關業(yè)務部門審核同意支付的憑證的合法性、手續(xù)的完備性和金額的正確性進行審核，審核無誤后簽署同意支付意見。

（三）根據(jù)業(yè)務和財務部門的同意支付審核意見，單位

領導或其授權人審核無誤后簽署同意支付意見。

（四）財務部門根據(jù)單位領導或其授權人的同意支付簽批意見辦理付款手續(xù)。

第十五條 建設單位遇有下列情況之一的，單位領導不得簽批同意、財務部門不得辦理付款：

（一）違反國家法律、法規(guī)和財經(jīng)制度的；

（二）計劃外工程；

（三）擅自改變建設工程項目和建設標準的；

（四）工程質(zhì)量不合格的；

（五）實行工程監(jiān)理制度的，工程價款結算單未經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意的；

（六）不符合合同條款規(guī)定的；

（七）原始憑證不合法、手續(xù)不完備、支付審批程序不規(guī)范的。

第十六條 農(nóng)村公路建設項目應實行工程質(zhì)量保證金制度，建設單位與施工單位結算工程價款時，應按合同價的一定比例預留質(zhì)保金；工程交工驗收合格且缺陷責任期滿后，按合同支付剩余質(zhì)保金。

第十七條 建設單位應嚴格控制支出，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低造價。

第十八條 建設單位必須按照國家有關規(guī)定進行會計核算，編制報送財務會計報告。項目竣工后，應按規(guī)定及時編制竣工財務決算。

第三章 建設資金的監(jiān)督檢查

第十九條 對建設資金使用情況的監(jiān)督，實行單位自查與接受財政、審計等政府機關和上級主管單位的監(jiān)督檢查相結合的辦法；通鄉(xiāng)通村公路建設資金，實行財務公開，由建設單位定期向當?shù)厝罕姽冀ㄔO資金使用情況，對群眾反映屬實的問題及時進行整改。

第二十條 交通主管部門對建設資金監(jiān)督管理的主要職責：

（一）制定建設資金管理制度；

（二）審核、匯編、審批農(nóng)村公路建設工程支出計

劃、預算和財務決算；

（三）合理安排及時劃撥建設資金；

（四）監(jiān)督管理建設項目工程概預算、投資計劃和預算安排（包括計劃、預算調(diào)整）、工程招投標、合同簽訂、財務決算、竣工驗收；

（五）監(jiān)督檢查建設資金籌集、使用和管理，及時糾正違紀違規(guī)問題，對重大問題提出意見報上級交通主管部門；

（六）收集、匯總、報送建設資金管理信息，審核、編報農(nóng)村公路建設工程投資效益的分析報告；

（七）督促建設單位及時編報工程財務決算，做好竣工驗收準備工作。

第二十一條 建設單位應對支付給施工單位的工程款的使用情況實施監(jiān)督，確保已付工程款按合同約定滿足工程需要。

第二十二條 交通主管部門應對建設資金全過程監(jiān)督檢查，重點檢查的內(nèi)容包括：

（一）是否嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、制度和建設資金管理規(guī)定；

（二）工程項目是否有擅自改變建設規(guī)模和標準的問題；

（三）是否嚴格執(zhí)行概預算管理規(guī)定，有無將建設資金用于計劃外工程；

（四）籌集的資金是否符合國家有關規(guī)定，配套資金是否落實、到位是否及時；

（五）是否按合同規(guī)定撥付工程進度款，有無高估冒算，虛報冒領情況，工程預備費使用是否符合有關規(guī)定；

（六）是否按規(guī)定使用建設單位管理費、提留工程質(zhì)量保證金，有無亂攤亂擠建設成本的問題。

（七）資金支付程序是否符合規(guī)定；

（八）財會機構是否建立健全，并配備相應的財會人員，各項原始記錄、統(tǒng)計臺賬、憑證賬冊、會計核算、財務報告、內(nèi)部制約制度等基礎性工作是否健全規(guī)范。

第二十三條 各級交通主管部門應定期、不定期地對所屬單位、建設項目的建設資金管理、使用情況進行檢查。第二十四條 根據(jù)交審發(fā)（2001）62號《關于加強交

通建設項目審計監(jiān)督的通知》，交通主管部門應加強工程項目從開工到竣工決算的審計工作。對重要農(nóng)村公路項目必須進行審計，一般農(nóng)村公路項目原則上也要進行審計。

第四章 罰則

第二十五條 管理、使用建設資金的單位或有關人員，違反法律、法規(guī)、財經(jīng)制度和本辦法規(guī)定的，除觸犯刑法移交司法機關追究有關人員刑事責任外，區(qū)別情況和情節(jié)給予以下一項或數(shù)項處罰：

（一）責令限期整改；

（二）通報批評；

（三）追繳建設資金；

（四）沒收非法所得；

（五）處以罰款；

（六）暫停撥付建設資金；

（七）停止撥付建設資金；

（八）核減本投資計劃；

（九）扣減下投資計劃；

（十）追究有關人員行政責任。

第五章 附則

第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市交通主管部門可根據(jù)本辦法，結合本地實際制定實施細則。

第二十七條 本辦法由交通部負責解釋。

第四篇：德安縣農(nóng)村公路建設資金管理規(guī)定

德交字?2008?28號

關于印發(fā)《德安縣農(nóng)村公路建設資金管理規(guī)定》的通知

各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府：

為進一步加強我縣農(nóng)村公路建設資金的管理，現(xiàn)將《德安縣農(nóng)村公路建設資金管理規(guī)定》印發(fā)給你們，望認真貫徹執(zhí)行。

二00八年八月八日

主題詞：農(nóng)村公路資金管理規(guī)定

德安縣交通局人秘股2008年8月8日印發(fā)

共印12份

德安縣農(nóng)村公路建設資金管理規(guī)定

第一條為進一步加強我縣農(nóng)村公路建設資金的管理,確保農(nóng)村公路建設資金安全、合理規(guī)范運作，提高資金使用效益，促進農(nóng)村公路建設，依照九江市交通局九交財字（2008）16號《九江市農(nóng)村公路建設資金管理實施細則》以及有關財務管理規(guī)定，結合實際，制定本規(guī)定。

第二條農(nóng)村公路建設資金是指九江市交通局下?lián)艿霓r(nóng)村公路改造、通達工程、危橋改造、渡改橋、農(nóng)村客運站建設的車輛購置稅專項資金（車購稅）以及省交通廳補助、省交通廳統(tǒng)貸資金和地方各級籌集的農(nóng)村公路建設配套資金。

第三條農(nóng)村公路建設資金必須在國有商業(yè)銀行開設“農(nóng)村公路建設資金專戶”，實行專戶存儲、專項撥付、單獨建帳、單獨核算，“全封閉式運作”。

第四條農(nóng)村公路建設資金實行按進度分期撥付。本農(nóng)村公路建設資金到帳后，工程已開工的，預撥50%到項目建設單位。進度達50%以上，經(jīng)縣公路管理站檢查核實確認質(zhì)量合格并達到工程進度，再撥付30%的資金；工程竣工后經(jīng)市交通局初驗、省公路局驗收合格，再撥付剩余20%的資金。

第五條由省、市下?lián)艿霓r(nóng)村公路建設資金必須全部用于支付農(nóng)村公路建設工程款，任何單位和個人不得截留、擠占或挪用或從中提取各項管理費用。

第六條項目建設單位和各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府必須建立健全財務管理制度；正確進行會計核算，努力提高資金使用效益；及時編制財務決算報表和財務分析報告。

第七條縣局撥付農(nóng)村公路建設資金，必須符合下列程序：

（一）屬于本計劃范圍內(nèi)；

（二）項目設計文件經(jīng)市公路所批復；

（三）經(jīng)縣交通局項目施工許可；

（四）農(nóng)村公路建設資金撥付執(zhí)行一支筆審批原則，計劃內(nèi)資金撥款由局長統(tǒng)一審批。

（五）工程進度達到50%以上，經(jīng)縣公路管理站實地檢查核實確認工程質(zhì)量合格已達進度，縣公路管理站提交書面報告。縣局分管財務領導根據(jù)縣公路管理站書面報告和資金到帳情況,填寫農(nóng)村公路建設資金撥款表，報請局長審核批準同意，再撥付計劃30%的工程款。

第八條項目建設單位農(nóng)村公路建設資金撥付，必須符合下列程序：

（一）有關業(yè)務部門審核。業(yè)務部門應根據(jù)有關計劃、合同、項目建設單位有關要求，對工程計量單與實際工程量是否相符和結算憑證（發(fā)票、收據(jù)、工程價款結算單等）進行核算和審核，防止高估冒算和虛報冒領。審核無誤后簽署意見移交財務部門審核。如實行工程監(jiān)理制的項目要有監(jiān)理工程師簽

字；

（二）財務部門審核。財務部門應根據(jù)有關業(yè)務部門審核無誤的結算憑證，對照有關計劃、合同協(xié)議對支付憑證的合法性、手續(xù)的完備性和金額的真實性進行核算和審核審核無誤后簽署意見呈送領導簽字核準；

（三）單位領導審查無誤后簽字核準。

第九條項目建設單位要自覺接受審計、紀檢監(jiān)察、財政、主管部門的監(jiān)督管理，積極配合有關部門開展農(nóng)村公路建設資金專項審計檢查工作，提供必要的財務會計資料，并對其真實性負責。

第十條存在下列情況之一的，縣交通局、建設單位（業(yè)主）、財務部門不予撥款或付款：

（一）違反國家法律、法規(guī)和財經(jīng)紀律的；

（二）擅自改變建設工程項目、擴大建設規(guī)模、提高或降低建設標準的；

（三）工程質(zhì)量不合格；

（四）工程進度未達到有關要求的；

第十一條管理、使用農(nóng)村公路建設資金的單位或有關人員，違反法律、法規(guī)、財經(jīng)制度的，追究相關責任人的責任，觸犯刑法的移交司法機關追究有關人員刑事責任。

第十二條本規(guī)定由德安縣交通局負責解釋。

第五篇：專項扶貧資金審計方法

專項扶貧資金審計方法

一、審計方法

要求被審計單位提供的資料

1.資金分配依據(jù)、分配方案

2.經(jīng)審核批準的資金預算文件

3.資金來源結構表

4.單個項目檔案資料（項目立項、設計、施工、采購、驗收等）

5.決算報告

6.審計要求提供的其他資料

（二）審計內(nèi)容重點

1.分配環(huán)節(jié)

（1）審查資金分配是否堅持重點使用的原則，有無平均分配和“撒胡椒面”的現(xiàn)象；

（2）專項貼息貸款的發(fā)放是否符合貸款條件，手續(xù)是否齊全，利息計算是否正確，貸款是否跟著項目走；

（3）是否堅持資金有償和無償使用的原則 2.使用環(huán)節(jié)

（1）扶貧資金使用過程中真實、合法性情況：

一是審查各種扶貧資金的使用是否符合規(guī)定的使用范圍，有無用扶貧資金彌補企業(yè)虧損、財政赤字或用于收購農(nóng)副產(chǎn)品的周轉金，有無用于修建樓堂館所或用于大中型基本建設投資；

二是審查各種貸款是否能按期收回，不能收回的原因何在；

三是審查是否按上級批準和媒體公示的項目計劃執(zhí)行，有無擅自改變項目計劃或不按上級批準的要求執(zhí)行的問題，有無擠占挪用、虛列支出、虛報冒領等問題；

四是審查扶貧貸款的投放情況，看貸款計劃是否落實，有無改變貸款投向，用新貸還舊貸以及擅自提高利率等問題；

五是審查工程決算情況，看施工單位編報的工程決算是否真實、準確、合規(guī)、有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領等問題，項目建設單位有無故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國家資金、私設“小金庫”等問題。

（2）扶貧資金使用的效果、效率情況

一是審查扶貧資金撥付到位率，中央、省、市安排的專項資金和地方配套資金是否及時、足額撥付到位，有無截留、擠占和挪用問題；

二是審查真正用于扶貧項目資金比率。通過審查得出真正用于扶貧的比例和結構是否合理，針對當前扶貧資金使用范圍偏寬傾向，反映到底有多大比例的資金發(fā)揮了經(jīng)濟效益，還有多少資金沒有發(fā)揮扶貧效益，甚至被擠占挪用； 3.管理環(huán)節(jié)

一是檢查評價扶貧領導小組組織機構，工作制度是否健全，各級扶貧辦、財政、發(fā)改委、農(nóng)行之間的分工是否合理，工作中有無推諉和“扯皮”現(xiàn)象。如支援不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金中有償資金收回后，是否建立了專項發(fā)展資金進行單獨設賬核算；銀行部門對扶貧資金是否按規(guī)定設立專戶進行核算，利息計算是否正確；各種扶貧資金是否做到?？顚Ｓ?、有無截留、擠占、挪用和損失浪費的問題；資金投放是否及時，結轉下年的資金是否繼續(xù)使用；

二是檢查扶貧管理制度的健全和有效性。主要審查扶貧資金項目法人負責制、咨詢論證制、招投標、工程監(jiān)理、竣工驗收、決算審計、公告公示制等制度執(zhí)行情況；檢查項目申報審批過程中有無重復申報、多頭虛假申報，有關部門項目論證不規(guī)范，概算批復內(nèi)容不詳細，項目單位概算調(diào)整與執(zhí)行不符合國家規(guī)定，有無擅自提高或降低建設標準、擴大或縮小建設規(guī)模和變更建設內(nèi)容，施工企業(yè)有無違規(guī)分包或?qū)訉愚D包，竣工決算驗收手續(xù)不完備等；

三是針對當前實行的扶貧資金報賬制，重點檢查內(nèi)控制度是否健全、完善，執(zhí)行控制是否嚴密，有無虛列支出，利用假發(fā)票套取資金等現(xiàn)象。

四、審計經(jīng)驗

1.扶貧資金效益審計要以扶貧項目為載體，專項資金流向為主線，全面核實扶貧項目和資金計劃執(zhí)行，充分掌握審計范圍內(nèi)的資金到位、下?lián)?、管理和使用情況，并在此基礎上突出對重點項目的審計。按規(guī)定，對重點項目的財政扶貧資金、以工代賑等資金必達到當?shù)厝客读坑媱澋?0%以上，將其資金作為審計重點。

2.專項資金收支審計與項目計劃管理審計相結合。沿著資金流向跟蹤審核資金的到位、撥付、使用、報賬情況，審計查處影響資金使用效益的違紀違規(guī)問題。對各級財政專賬審計時，有目的的關注和掌握重點或規(guī)模較大扶貧項目資金的預撥及其報賬資料，對重點扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧或已預撥資金尚在建設中的項目等，以重點項目為單位按一定比例抽查或延伸審計，親臨實地勘查核對，觀察核實項目工程建設情況及其效果；再如，對有疑點的報賬資料，要深入項目實地核實項目建設材料實物與報賬票據(jù)內(nèi)容是否一致，或有目的的對重點項目報賬領款名冊簽章人員隨機抽查核對，防止利用報賬制進行虛假報賬，套取資金。

3.找準對象，尋找突破口。包工頭、企業(yè)老板是虛報項目套取資金的直接關系人，是套取資金的最上端，但不是審計對象，找包工頭和企業(yè)老板談話取證可能會遇到種種困難；村干部是套取資金整個環(huán)節(jié)的最末端，對套取的情況可能不是很清楚。扶貧辦領導和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部是我們的審計對象，而且處于案件發(fā)生的中間環(huán)節(jié)，對案情的來龍去脈比較了解，是最好的突破口。