第一篇：政府性投資建設項目工程價款結算的審計調查與思考

政府性投資建設項目工程價款結算的審計調查與思考 隨著城市化進城和經濟發展, 政府性投資從項目數量和投資額都比以往有很大的增加, 用于政府投資項目的支出已占當地全部政府性資金的比重也較大, 作為以全部政府性資金為籠頭的審計監督重點, 對政府性投資項目的監督也是審計機關的重要職責, 為此, 必定要對工程項目價款的相關內容進行監督。但在審計中卻碰到“審計職責、審計的監督權、合同執行、法律法規的嚴肅性、國家利益的維護、建設管理的制度水平”等一系列的關系與矛盾。為此, 就把價款結算管理中存在的問題、原因及審計的難點作一些探討。▲▲

一、工程價款結算管理存在的主要問題

(一)施工單位高估冒算現象嚴重。

現在部分施工企業受利益的驅動, 抱有蒙混過關的僥幸心理, 故意抬高工程造價, 存有“審漏就賺”、“審出就減”的想法, 施工單位就普遍存在著高估冒算的現象, 這主要表現為重復計算、變更減少部分未扣除、未按招標規定比例下浮、甲供材料未剔除、高套定額或建設單位高價簽證等代寫論文。就以我市審價情況為例, 據不完全統計2006 年度, 市本級政府性投資建設項目工各送審的結算額為80829 萬元, 經審定的結算額為74197 萬元, 核減結算價為6623 萬元。從我局的組織審價情況來看, 某些工程虛假水分很多, 核減率很高, 如某一工程施工單位送審價590.32 萬元, 經審計, 審定價為429.01 萬元, 凈核減161.31 萬元, 凈核減率達到27.32%;

(二)建設單位管理存在不足

1、工程管理不夠到位, 導致工程價款結算增加, 建設資金造成損失。主要表現:

(1)事先考慮不周、設計深度不夠、某些領導對完工的具體裝飾不滿意等原因, 出現了在施工期間多次變更施工圖, 出現返工重裝, 造成工程結算增加, 建設資金損失。如某大樓及附屬用房在土建和裝飾工程的施工中, 建設單位多次變更施工圖紙, 調整部分房間的使用功能, 由于變更不及時, 管理不當, 就直接增加了施工工程價款結算14 萬元, 造成了損失浪費。

(2)對整個工程未能統籌合理安排。如某公司籌建處既有邊坡爆破工程, 同時又有塘渣回填項目, 卻一邊爆破的塘渣未利用,一邊還要支付回填用的塘渣款, 增加了工程價款結算, 導致建設資金損失。

2、建設單位違規出具簽證單和訂立補充合同, 改變招標投標文件和原施工合同中的實質性內容, 致使工程價款結算增加。主要表現在:

(1)簽證變相提高材料價格, 彌補了施工單位低價中標的損失。如某院校的主體安裝工程施工合同均采用固定單價或固定總價合同, 招標文件規定施工所用材料由施工單位自主報價, 中標后材料單價不得調整, 說明材料價格的市場風險及投標讓利都由施工單位自身承擔, 但在施工過程中, 建設單位對材料指定了品牌, 并通過工程簽證單對此材料價格進行了調整, 直接增加了工程結算造價127.21 萬元, 彌補了施工單位的低價中標的損失。

(2)簽證改變招標的主合同。現在普遍存在著通過訂立補充合同或簽證單的形式來改變工程價款結算。如: 某院校的樁基工程合同中明確價款采用“固定價格合同(綜合單價)方式確定, 本合同價款不隨價格浮動和政策因素而調整”, 但后在施工期又簽訂了樁基工程補充合同, 把原合同的材料供應單價由78 元調整為每米84 元, 建設單位的任意簽證直接導致工程價款結算的增加10.47 萬元。

(三)中介審價、代理質量有待于進一步提高

1、中介審價力量有待加強, 行業監管有待于加強。目前價款結算主要是委托中介審價機構審核, 就如我市從事審價的中介機構主要13 家, 全部為乙級, 各中介機構的力量與內部管理也存在一定的差異, 審價人員的資質比較單一, 基本上都有是城建類的資質, 不利于水利、交通等專業工程的審核。且目前對中介機構審價中的公正、客觀、真實性, 也基本上處于無人監管的狀態, 會導致審價人員有意無意地錯算, 造成多付給施工單位工程結算款。如: 我局對某一大樓工程已經中介機構審核的一結算進行了抽審, 發現由于重復計算、重復列支、應扣未

扣等原因造成定案結算多計工程款計23.97 萬元, 審計就直接為國家挽回損失。

2、招標代理單位責任心不強, 職能部門審查不力, 導致建設資金損失浪費。

隨著招標代理制的推行, 現在所有建設項目的招投標都采用了委托招標代理單位編制標底的做法, 但由于招標代理單位內部復核機制形同虛設, 而職能部門又未能對招標代理單位編制的工程量清單和標底進行審查, 就容易出現工程量清單與實際不符,不僅會給結算審核帶來糾紛, 而且容易造成結算價款的增加。如:某院校的二幛樓工程施工承包合同采用固定總價合同形式, 因招標代理單位在招標文件工程量清單中, 將116.2 米Φ200 鋼柱(實際工程量為5.27 噸)錯計成116.2 噸, 有關職能部門及有關專家在評標、審標卻未能發現如此大的差錯, 而導致合同總價虛增83.37 萬元(施工單位投標單價為7515.23 元/ 噸), 也無人去追究該項相關的招標代理人及評標專家的過失責任。

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二、從審計調查情況看, 產生上述問題的主要原因:

(一)監管權力存在欠缺。目前對涉及工程價款結算相關的建設單位、審價機構、招標代理機構、監理部門、設計部門的監督性尚不夠, 會發生因上述部門的不當行為而導致工程價款結算增加, 發現了問題對他們制約處理措施也基本上無。

(二)審計查出的問題重視性也不夠。許多結算中存在的問題, 我們在審計報告中已經向建設單位書面指出, 但是從審計回訪的情況看, 上述部分應該由建設單位糾正的問題都沒有得到糾正, 損失現在都由國家為其

買單, 茲長了建設單位的康國家之慨,有關部門也未引起重視, 出臺相關制約制度。

(三)隨意變更簽證沒有得到控制。施工單位多數會以低價中標, 通過建設單位的簽證形式來補償, 從我們審計的情況看, 現在工程結算中存在的問題, 多數都是由建設單位隨意簽證而造成的, 一是簽證違規, 二是簽證數量多。建設單位的簽證也壓制了審計監督權, 基本上建設單位簽證就是工程結算的依據, 審計對其簽證監督的權力受其簽證享受合同條款同等權力的制約, 建設單位簽證權力就過大。

(四)審計監督權與合同權力的矛盾。審計機關開展工程結算審計已多年, 成效也比較明顯, 但始終受所謂于享受合同同等權力的建設單位簽證的限制, 工程價款結算中高估冒算都直接或間接地與建設單位的簽證有聯系, 審計機關對違反招標、主合同、材料高簽、虛假的補充合同、簽證單不予認可, 而目前許多施工單位對審計決定不服, 不通過行政復議和行政訴訟途徑進行救濟, 而往往以合同糾紛另行提起民事訴訟。人民法院在審理這類案件時也往往撇開審計機關所作的審計決定, 一味強調要尊重合同雙方的平等自愿和意思自治, 認為工程價款的確定應以當事人約定或人民法院委托中介機構鑒定的結論為準, 訴訟案件因審計結果而起, 訴訟結果又大多與審計結論相矛盾, 挑戰了審計的權威性。

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三、對上述價款中存在的問題, 為此提出如下審計建議:

(一)建立變更簽證會審制度, 加強對補充合同、簽證單的管理。針對簽證是工程結算存在問題的重要原因, 就應該嚴格控制施工現場簽證, 按投資額確定項目變更審批額度, 對超過額度部分, 要經黨政聯席會議或黨組集體討論審查確認, 必要的簽證須經甲方、監理、設計、審計四位一體共同確認方可納入決算, 以防止工程管理人員與施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發生;確需進行的設計修改, 引起工程量變化需要增加投資的, 應當按程序報批。

(二)賦予審計部門工程結算的最終監督權。因為涉及合同的至高無上, 特別是現在的環境下, 審計部門對補充合同及簽證單監督權還不夠明確, 建議在合同的條款中明確, 后訂立的各種補充合同、簽證單位等結算依據必須由審計機關最終審定才可作為結算依據, 以監督、糾正建設單位隨意違規簽證而出具違背主合同及招投標的任何條款, 提高材料價格, 促進加強工程管理, 提高建設資金的使用效益。

(三)加強對中介機構的監管。我局對中介機構審核的工程結算進行了部分抽查, 都不同程度地因審價人員應扣未扣、審核不清、聽從認可建設單位簽證等原因造成價款多算。因此首先應強化社會中介機構行業管理, 建立健全統一的執業規范、職業道德準則, 加強從業人員風險意識和責任意識, 進一步還可建立信用市場, 以信用記錄來強化道德威懾;通報工程審計中存在的問題和值得借鑒的做法, 努力為中介機構提高工程審價質量創造良好的條件;最后還應建立有效的監督約束機制, 審計機關應結合日常的建設項目審計, 不定期對社會中介機構的審價工作進行檢查、監督, 促進社會審價完善內部自律機制, 強化其質量約束機制。

(四)設立政府投資項目的結算審核中心。目前每年政府投資項目都在上億元, 隨著經濟的發展, 政府性投資項目的投資更加會逐步加大, 但我們審計目前人力的有限, 價款審計的面很低, 為提高建設資金的使用效益, 審計認為有必要, 專門設立工程價款審計中心, 專門對政府性投資項目的工程價款進行審計。并定期對價款結算審計中發現的問題向社會通報, 用社會的力量來監督各方, 也可把設計、監理、施工各單位工作的優劣作為以后投標時信譽加分的依據。

(五)司法機關和國家行政執法機關都應正確行使法律賦予自己的權力。審計決定是一種具體行政行為, 是國家權力的體現,一經作出, 就產生法律效力, 非經法定機關和法定程序不能撤銷或變更。被審計單位等對審計決定不服, 只能根據規定先申請行政復議, 對復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟。人民法院也只能通過行政訴訟程序變更或撤銷審計決定, 而不能通過民事訴訟程序否定審計決定。此外, 根據法理上的先行后民原則, 人民法院審理與國家建設項目有關的合同糾紛案件后, 應將審計機關已經依法作出的審計決定作為審理證據。如果當事人對該證據有異議的, 人民法院應告知當事人按照行政復議和行政訴訟程序提出申請, 民事訴訟程序暫時中止, 待行政復議或訴訟程序結束后,再恢復民事訴訟程序。審計決定正確的, 按照審計決定進行判決;如果審計決定被變更的, 按照變更后的結果進行判決。這樣既維護了國家法律的權威, 也促使當事人積極行使行政救濟權。

第二篇：加強政府投資建設項目審計的幾點思考

加強政府投資建設項目審計的幾點思考

來源：中國論文下載中心作者：未知請聯系更改編輯：studa1211-

近年來，審計機關加大了對建設項目的審計監督力度，有效發揮審計監督作用，對規范建設資金使用，加強建設項目管理，提高投資效益，促進地方經濟發展起到了積極作用。但由于投資審計領域的相關配套法規還不夠健全，審計方法還不夠成熟，審計內容還不夠完善，使得投資審計尚處于一個探索發展的初級階段，存在一些亟待解決的問題。

一、當前投資建設項目審計中存在的問題

1、建設項目審計相關法規不細近年來，中央和地方先后頒布了政府投資建設項目審計的相關準則和法規，如審計署下發了《審計機關國家建設項目審計準則》，筆者所在地武漢市頒布了《武漢市政府投資項目審計條例》，這些準則和法規的頒布，規定了審計機關應對國家建設項目的建設程序、資金使用、招標投標、合同管理、材料采購、工程結算和工程決算、工程質量、單位資質等方面進行審計監督，但其中規定的比較原則、抽象，不能指導審計實踐。審計人員在具體工作中如何確定審計的范圍與內容仍然感到缺乏依據和標準，對發現大量的建設管理問題如何界定的法律依據還比較模糊。

2、建設項目審計的力量薄弱隨著政府對基礎設施、公共設施等公共財政投資的國家建設項目的投入不斷加大，對投資審計的要求就越來越高，審計人員必須具備建設項目管理、資金管理、工程造價控制、法律、宏觀經濟等方面的知識和經驗，懂得從審計的角度敏銳捕捉問題，運用綜合知識，掌握從宏觀上認識問題和分析問題的意識和能力。但目前，審計部門具有這種能力的人員少之又少，工程專業人員也嚴重不足。

3、建設項目審計的手段落后限于目前審計機關的技術力量和裝備水平，無法采取先進的檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程的檢測資料主要以監理單位提供的資料為主。但在實際審計中發現，監理單位可能沒有盡職盡責，其提供的資料可能不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫不規范，或當時編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監理資質的人員編造等等。所有這些，說明工程監理單位沒有按規定進行監理驗收，監理存在“走過場”的現象。因此，對工程隱蔽簽證不實、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計人員專業知識、經驗判斷，增大了審計風險。

二、進一步加強建設項目審計的幾點思路

1、明確思路 突出重點“以地方重點建設項目和財政性建設資金為主要審計和審計調查對象，檢查和揭示財政性建設資金使用和建設項目管理方面存在的主要問題，達到規范管理，保證資金運行安全，提高投資效益的目的。”圍繞著這一思路，在選擇審計項目時，重點體現地方政府的投資方向，重點關注一些群眾密切關心的建設項目和問題。根據工程建設的不同環節和階段，分階段抓重點，有針對性地確定審計工作的內容和方法，重點反映嚴重違規違紀、重大損失浪費、管理不善和投資效益低下等問題，反映建設經營管理體制、投資法制建設和政策方面存在的不適應、不配套問題。

2、微觀著手 宏觀著眼審計署投資司領導提出：跳出圈子，抓住點子，脫開利益，體現

效益。也就是說，從微觀著手、宏觀著眼，找出關鍵性問題，脫開自身利益，揭露原因，提高審計層次，體現審計產生的經濟和社會效益。在實際工作中，我們要通過及時發現建設領域中出現的具有代表性、普遍性、傾向性、苗頭性的新情況、新問題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實可行的對策，向政府和有關部門提出建設性意見，體現建設項目審計在監督深度、廣度上的突破，提高審計的層次，發揮審計服務經濟建設的作用。

3、全程跟蹤 抓住環節隨著工程量清單結算方式的執行和建設項目設計、監理逐步市場化，迫切需要改進審計方法，堵塞市場化運作中資金使用的漏洞，因此，應在審計方式、方法上開展全過程跟蹤審計，把審計工作貫穿工程建設的可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工決算等整個過程，盡可能將事前預防、事中控制和事后監督有機結合起來，實行監管“關口”前移，突出抓住以下五個重要環節，爭取做到及時堵塞漏洞，減少損失浪費，提高資金使用效果。

一是投資規模控制環節，主要分析建設工程項目是否按批準的概算執行，有無擅自改變項目的投資額、增大和更改項目的建設規模和標準，有無計劃外工程，是否存在批復概算的項目未開工的現象，測算投資是否超規模，從總體控制投資。

二是工程計量和變更環節，主要檢查工程變更的現場會議紀要、經濟技術論證、現場檢查驗收等重要環節的程序；對有懷疑和檢舉的工程量，運用抽芯或測量手段，加強現場核實；仔細復核工程計量和支付的資料、審批程序和簽名手續，按工程進度計量的準確性；分析工程變更是否存在因設計或其他原因而造成的損失浪費。

三是建設資金使用環節，主要檢查建設單位有無制訂和實施嚴格的資金使用和管理方面的內部控制制度；是否嚴格執行專款專用的原則，有無截留、擠占、挪用資金情況；建設單位是否按合同、按計劃、按預算、按基建程序及按工程進度計劃撥款給項目相關的實施單位，撥款程序是否合規。

四是征地拆遷環節，主要檢查有否簽訂征地拆遷承包合同和協議書、征地拆遷的范圍是否符合相關規定、有無擅自擴大征地拆遷范圍；補償標準是否按市政府規定的標準執行；抽查征地拆遷費用是否按合同或協議規定撥付，有無如實、及時撥付被征拆單位，征地拆遷費用有無經過審核。

五是招投標和合同環節，主要檢查勘察、設計、監理、施工有無按規定程序實行招投標，有無收取投標保證金，有無將符合資質條件的投標單位拒之門外；是否以招標文件、中標文件為基礎簽訂合同，嚴格執行招投標和合同約定條款。

4、改進方法 強化手段根據不同的審計要求和審計目的，對不同項目、不同規模分別選擇與此相適應的審計方法。

（1）、對工程內容簡單，普通單一的投資項目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區長效管理建設等，應進行工程結算審計。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結算審計了等于將整個工程審計了。通過工程結算審計，揭示項目管理上的存在問題，糾正施工企業結算中的高估冒算現象，客觀公正地審定工程造價，就能有效地控制造價，達到節省投資的審計目的。

（2）、對一些投資涉及面廣，項目完整的投資事項，如：新建學校、新建醫院、新建道路等，進行竣工決算審計。這類工程不僅審其工程結算，還要審其資金管理，要對整個項目所有收支進行審計，包括征地拆遷支出、勘察設計支出、施工監理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過竣工決算審計，糾正虛報投資、侵占國家權益的行為，核準整個項目的總投資，并以此作為資產交接和確定新增資產的價值依據。

（3）、對投資量大、建設周期長的重大建設項目，如行政中心建設、大型市政公共設施建設等，可根據條件建立審計員派駐制度，對項目建設的重要節點或者全過程進行跟蹤審計。通過跟蹤，將審計延伸到項目決策、組織、管理、實施、評估、驗收的各個環節，由單純的事后監督變為事前、事中、事后監督相結合，從而了解整個工程的管理情況、財務情況、質量情況，及時指出存在的主要問題，糾正違法違規行為，最大限度地發揮審計監督作用，確保公共資金真實、合法、有效地使用。

（4）、對一些具有全局性、影響廣泛、群眾關注、投資規模大的建設項目，如：標志工程、實事工程、社會公益工程等，可有選擇地展開效益審計。效益審計是一種全面性、綜合性、系統性、創新性的審計，在對項目投資決策、建設管理、資金使用、投資效果情況審計的基礎上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費和國有資產流失等問題，評價投資項目的效益，重點揭露影響投資經濟、社會和生態效益的主要問題，提出科學合理的建設性意見，為政府科學決策、改善管理提供參考。

【參考文獻】

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第三篇：政府投資建設項目審計暫行辦法

政府投資建設項目審計暫行辦法

第一章總則

第一條為加強對政府投資建設項目（以下簡稱政府投資項目）的審計監督，促進政府投資項目管理規范化，提高財政資金使用效益，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計機關國家建設項目審計準則》、《北京市發展和改革委員會關于政府投資管理暫行規定》（京發改

[2004]2423號），結合本區實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的政府投資項目，是指使用市、區財政資金及其他財政性資金、上級補助投資、債券、由區政府承諾還款的貸款資金，投資額在50萬元以上（含50萬元）的建設項目，以及區政府指定審計的建設項目。

第三條區審計局應當根據《中華人民共和國審計法》的規定和本級人民政府的要求以及上級審計機關的工作安排，按照全面審計、突出重點、確保質量的原則，編制審計項目計劃，有計劃地開展審計工作。

第四條凡列入審計計劃的政府投資項目，區審計局應對項目的建設程序、招投標、合同、資金來源、資金管理及使用、工程結算、決算的真實性、合規性、合法性進行審計監督。

第五條 對財政性資金投資額在3000萬元以上或投資額不 足3000萬元，但屬于區政府指定或社會特別關注的政府重點投 －2－

資項目，區審計局實施全程跟蹤審計。

第六條區政府各部門以及與建設項目有關的單位、企業和個人，應積極協助配合區審計局開展審計工作。

第二章審計內容

第七條對政府投資項目前期審計的內容：

（一）項目基本建設程序執行情況，項目建設規模、總投資批準情況；

（二）項目資金來源和資金到位情況；

（三）項目征地、拆遷費用支出管理情況；

（四）供水、供電、供氣、道路、通訊和場地平整等前期費用支出情況；

（五）法律、法規、規章規定的其他事項。

第八條對政府投資項目概（預）算審計的內容：

（一）項目概（預）算審批、執行、調整情況；

（二）項目招投標、工程承發包、合同簽訂及履行情況；

（三）有關內部控制制度情況；

（四）法律、法規、規章規定的其他事項。

第九條對政府投資項目決算審計的內容：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書的真實、合法情況；

（二）項目建設規模及總投資控制情況；

（三）工程價款結算的真實性、合法性；

（四）項目資金使用、建設成本及財務收支核算、工程變更洽商、所需設備材料的管理、各種稅費的計提和繳納等情況；

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（五）法律、法規、規章規定的其他事項。

第三章審計程序

第十條區審計局對具備審計條件的政府投資項目實施審計時，確定建設單位為被審計單位。必要時，可以對勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位與政府投資項目有關的財務收支進行延伸審計。

凡列入審計計劃且已完工的政府投資項目，在工程竣工驗收后，由建設單位及時匯總項目資料報送區審計局實施審計；對跟蹤審計項目，建設單位應在工程開工前將項目前期資料報送區審計局實施全過程跟蹤審計，并分階段出具審計報告。對審計中發現的問題，責成建設單位限期整改，對未達到整改要求的，提請區政府相關部門依法處理。

第十一條區審計局在實施審計前3日向被審計單位送達審計通知書，被審計單位要按照審計通知書的要求和期限提供所需資料，并對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。區審計局對其提供的資料依法進行審計。

第十二條區審計局在審計結束后出具審計報告，向北京市審計局、房山區人民政府報告審計結果，并將審計報告等文書送達被審計單位。

第十三條被審計單位應當將區審計局出具的審計報告作 為所建工程竣工決算和固定資產帳務處理的重要依據。

凡列入審計計劃的政府投資項目，未經審計的，建設單 －4－

位不得辦理工程竣工決算手續。

第四章委托審計

第十四條區審計局實施政府投資項目審計，可以委托具有法定資質的社會審計機構協助審計。區審計局與被委托的社會審計機構簽定《房山區審計局聘請社會審計機構協議書》和《房山區審計局政府投資建設項目委托審計協議書》，區審計局負責對受委托的社會審計機構實施的審計項目質量進行監督，對審計結果的真實性、合法性負責。

第十五條社會審計機構應嚴格按照《房山區審計局聘請社會審計機構參與政府投資建設項目審計暫行辦法》（房審辦

[2006]24號）和審計程序實施審計，保證審計質量。區審計局對被委托審計項目的審計結果進行抽查復核，發現被委托的社會審計機構提交虛假審計結果的，追究其責任，并取消其被委托資格。

第十六條區審計局委托社會審計機構審計的政府投資項目，審計費用由區財政在本預算中安排。委托審計項目結束后經區審計局復核出具審計報告并出具審計費用撥款通知書，一同報送區財政局審核，區財政局在三十日內撥付審計費用。

第十七條區審計局和被委托的社會審計機構不得向被審計單位收取任何費用。

第五章 法律責任

第十八條區審計局在審計中發現違規、違紀、違法行為，－5－

在區審計局處罰權限之內的，由區審計局下發審計決定書予以處罰；超越審計處罰權限以及情節嚴重或涉嫌犯罪的，應當移交紀檢、監察或司法部門處理。

第十九條社會審計機構在政府投資項目審計中有弄虛作假或者違反國家規定的執業行為，區審計局應當建議有關主管部門依法給予處理、處罰。

第二十條審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第六章 附則

第二十一條本辦法自2008年1月1日起施行。《關于加強基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》（房政發[1996]55號）同時廢止。

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第四篇：政府投資建設項目審計工作報告

我受政府委托，向市人大常委會報告我市政府投資建設項目審計工作開展情況，請予審議。現將情況匯報如下：

一、審計情況

市審計局于XX年9月8日一12月15日組成10個審計組，對八縣、市廛東污水處理廠建設項目進行了竣工決算宙計，對王城大道建設項目進行了專項審計調查。十個建設項目總投資11XX萬元，查出違規金額l871.3萬元，有三家建設單位的部分工程項目未按國家規定進行招投標3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1.86%。為政府及各建設法人單位節約了建設資金，促進項目建設單位加強了對政府投資建設項目的管理，取得了較好的審計效果。

二、審計查出的主要問題

(一)建設單位違反國家有關基本建設程序問題

1.部分項目應招標未招標3850萬元

按照《中華人民共和國招投標法》的規定，項目應全部招標。審計查出存在部分項目主體工程、設計未招標現象。有三家建設單位的部分工程項目未按國家規定進行招投標。其中宜陽縣污水 處理工程項目總投資額為4178萬元，僅對641萬元進行了公開招標，且招投標的資料不完備。其他3537萬元(廠區土建、設備及安裝、辦公樓、管網、勘察、監理等)均未進行招投標。**市王城大道建設項目道路工程的設計項目合同金額為172萬元，未進行公開招投標直接委托**市城市建設勘察設計研究院設計。

2.前期報批手續不合規

按照國家的有關規定，工程項目前期報批手續不齊全的不得開工建設。在建設中，有兩家建設單位前期報批手續不齊全就開工。**市王城大道建設工程概算總投資為43000萬元，應當經國家發展改革委員會和省發改委批復，但本工程只經過了**市發改委的批復。跨隴海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設工程無開工報告。

3.未按代理合同規定進行招標

**市王城大道建設工程在進行公開招投標時于XX年10月17日**市建設委員會與**市東虹廷設工程招標代理有限公司簽訂合同，委托其代為招標，但在實際招投標過程中，卻未履行合同，業主實行自行招標。

4.應作未作環境影響評價報告

**市王城大道建設項目應作未作環境影響評價報告。

5.未經批準擅自變更監理單位。

按照《中華人民共和國招投標法》的規定，中標人應按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉讓。**市廛東污水處理廠工程建設單位對監理工程進行了招投標，結果為上海建通工程建設有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯合體共同中標，標的55萬元。但中標簽訂合同后，雙方自行協議變更監理三體為河南卓越工程管理有限公司。

6.建設項目施工設計圖紙文件未經審查批準擅自施工

按照《建設工程質量管理條例》的規定，建設單位應當將施工圖設計文件報縣級以上人民政府行政主管部門或者其他有關部門審查。施工圖設計文件未經審查批準的，不得使用。宜陽縣污水處理廠建設項目設計圖紙文件未經有關部門審查批準擅自施工。

(二)違反國家財政財務規定的問題

1.業務招待費超支20萬元。項目建設中，業務招待費支出數額較大，與國家規定的標準有較大懸殊。截至XX年11月30日，宜陽縣污水處理廠建設項目共發生業務招待費25萬元。在項目概算中規定應發生管理費50萬元，按管理費的10%計算。應列支招待費5萬元，超支20萬元。

2.管理費超支93萬元。項目建設中，有2家建設單位管理費支出數額較大，與法律規定的標準有較大懸殊。如**市廛東污水處理廠建設項目建設單位管理費概算為215萬元，截止XX年8月31日實際開支259萬元，超支44萬元。

3.違規列支工程費用105萬元。廛東污水處理工程在XX年底已進入試運營，達到了預定可使用狀態，但在XX年及XX年該項目的借款產生的利息85萬元仍在本工程的建設成本中列 支是不合規，應計入運營期間的費用。

4.未按規定大額使用現金212萬元。有兩家建設單位未按規定大額使用觀金。如截至XX年11月30日，宜陽縣污水處理廠工程建設單位以大額現金支付宜陽縣污水處理廠建設項目費用22 筆記153萬元。

5.未按規定預留工程質量保證金41.5萬元。

汝陽縣污水處理廠工程未按規定預留工程質量保證金41.5萬元，未經決算直接支付全部合同工程款830萬元。

6.虛列工程投資1419.8萬元

八縣及廛東污水處理工程項目、王城大道共計10個項目，批復總概算11XX萬元。經審核實際完成投資額中多列工程成本1419.8萬元，造成投資完成額不實。其中孟津縣污水處理廠工程 項目二程造價送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水處理工程造價送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。

存在以上問題的主要原因：

一是建設單位為了搶時間、抓工期，忽視國家有關基本建設程序規定，部分工程項目在工程概算未經國家和省發展改革委員會批準，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設，如王城大道建設項目。二是建設項目資金用量大，籌措困難，但項目辦理拆遷及環境影響評價等手續需大量資金，因而違反了國家有關基建程序規定。三是為招商引資，建設項目用地以租用形式使用土地，違反了國家建設用地的有關規定。四是多數建設項目均由項目法人成立了建設指揮部，人員組成多為臨時抽調，易造成違規等情況的發生。五是政府投、融資建設項目監督不規范、不到位，未按《中華人民共和國審計法》和《**市建設項目審計條例》的規定實施審計監督。

三、問題處理

對審計查出的問題，依據國家《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招投標法》、《**市建設項目審計條例》等有關財經法規規定做出了相應的處理，并對問題分別提出了針對性的審計建議。相關單位根據審計意見正在進行整改，并表示在今后進行的所有政府投資建設項目不再出現類似問題，嚴格按照國家有關規定進行建設，為以后政府投資建設項目的管理奠定了良好的基礎。

(一)對建設單位違反匡家有關基本建設程序問題的處理

1.部分項目應招標未招標3850萬元、未按代理合同規定進行招標問題，審計處理按照國家規定追究相關責任人的責任。

2.前期報批手續不合規問題，審計處理按照國家規定補辦手續。王城大道等兩家建設單位正在補辦手續。

3.未經審批擅自變更土地用途、應作未作環境影響評價報告問題，審計處理按照國家規定補辦手續。王城大道建設單位同意審計意見補辦手續。

4.未經批準擅自變更監理單位問題，審計建議嚴格執行《中華人民共和國招投標法》規定，以后不再發生類似問題。

5.建設項目施工設計圖紙文件未經審查批準擅自施工問題，審計處理按照國家規定補辦手續，宜陽縣污水處理廠工程建設單位正在補辦手續。

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(二)對違反國家財政財務規定問題的處理

1.業務招待費超支20萬元、管理費超支93萬元問題，審計建議今后嚴格執行國家有關財經法規規定，控制支出范圍。

2.違規列支工程費用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計予以調賬處理，并建議今后嚴格執行國家有關財經法規規定列支工程費用。

3.未按規定大額使用現金212萬元，審計建議嚴格執行國家有關規定，以后不再發生類似問題。

4.未按規定預留工程質量保證金41.5萬元，審計建議財政在撥付所欠工程資金時予以扣除。

四、整改措施

(一)成立專職監管機構，加大監管力度，明確監管范圍

從審計情況看，政府投資建設項目在建設程序上不完善，將影響工程質量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長任組長，市政府辦公室、紀檢委、監察局、審計局、財政局、建委、發改委等相關單位負責人為成員的**市政府投資建設項目資金監管工作領導小組，下設辦公室，負責日常工作。進一步加強對政府投資建設項目資金監管工作的領導，領導小組實行項目資金監管部門聯席會議制度，定期聽取各部門關于項目進度及監督情況的匯報，協調解決資金監管過程中發現的各種問題。

《**市建設項目審計條例》規定，凡是政府投、融資的建設項目，應列入監督范疇，項目資金的管理使用要接受市政府投資建設項目資金監管工作領導小組及審計機關的全程監督。

(二)嚴格工程預算，規范合同內容

有關部門要嚴格按照國家定額和我市實際，編制政府投資項目的預(概)算。

對政府投資建設項目，建設單位與施工企業簽訂合同條款時要按照《**市建設項目審計條例》的規定，單列條款注明：須經審計機關進行竣工決算審計后，方可辦理工程結算或竣工決算，工程結算或竣工決算應當以審計機關的審計報告作為投資項目竣工后財務結算的依據;合同書副本要及時送市審計局備案，以減少審計風險和規避經濟糾紛。

(三)完善工程普通更簽證手續，落實工程變更簽證報請批準制度

政府投、融資的建設項目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經市財政、監察、審計等部門和監理單位、設計單位共同進行現場認證，確認有無變更必要，而后再經原審批部門批準，原設計部門要出具變更資料，履行相關手續后報請市政府批準，并送財政和審計部門備案。對擅自變更的，審計部門在工程決算審計時不予認可。

(四)按時提請決算審計，維護審計法律權威

建設單位要在驗收合格后60天內編制出竣工決算，并向市審計部門提請決算審計。因特殊情況確需延長編制期限的，延長時間不得超過30日。對不按規定時間編制竣工決算和報請審計的建設單位，視情況按拖延或拒絕情況處理;情節嚴重的將依照《中華人民共和國審計法實施條例》給子處罰。

(五)為進一步貫徹實施《**市建設項目審計條例》，制定“**市政府投資建設項目跟蹤審計實施辦法”，實行全程跟蹤審計，管好建設資金

從審計情況看，政府投資建設項目在建設程序上不完善及使用上的違規，將影響工程質量及造成資金管理上的漏洞。根據中央經濟工作會議精神，宜采用跟蹤審計方式對市重點投資建設項目開展全過程的審計監督，減少事后審計發現有問題為時已晚的情況，以便審計更好地保證項目資金發揮應有的效益。

主任、各位副主任、秘書長、各位委員、各位代表，2014年上半年，我市政府投資建設項目審計工作還是很艱巨的，我們要進一步深入學習貫徹落實科學發展觀，振奮精神，努力拼搏，求真務實，勇于進取，確保圓滿完成政府投資建設項目的審計工作任務，為我市經濟社會平穩較快發展做出新的的貢獻!

第五篇：關于加強政府性投資建設項目審計監督工作的暫行規定

關于加強政府性投資建設項目審計監督工作的暫行規定市審計局為了進一步規范我市政府性投資行為，充分發揮政府投資項目的社會效益和經濟效益，根據《中華人民共和國審計法》、《安徽省審計監督條例》的規定，結合本市實際，現就政府性投資建設項目審計工作作出如下規定：

一、在本市行政區域內的政府性投資建設項目的建設單位（包括項目法人）以及勘察、設計、施工、監理、采購、供應等單位與政府投資建設項目直接有關的財務收支，均應接受政府審計監督。建設單位必須在相關合同文本中載明接受政府審計監督的事項和內容。

二、市發改、監察、公安、財政、國土、交通、水務、住房與城鄉建設、重點建設、招標、環境保護、稅務等部門，應當在各自職責范圍內，協助審計機關對政府性投資建設項目實施審計監督。

三、市發改委應當將政府性投資建設項目投資計劃及時抄送審計機關；政府性投資建設項目的主管部門應當及時將項目的落實情況通知審計機關。政府性投資建設項目的建設單位應當主動與審計機關聯系，并定期將項目的實施情況報送審計機關。

四、審計機關對納入審計項目計劃的政府建設項目竣工決算出具的審計報告和作出的審計決定，作為建設項目竣工后財務結算和國有資產移交的依據。以財政性資金投資為主的建設項目，未經竣工決算審計的，有關部門不得批準財務決算，財政部門和建設單位不得辦理工程價款最終結算。

五、政府性投資建設項目實行按投資規模分工審計制度。凡投資在100萬元以上的市本級政府投資建設項目，均列入市審計機關審計項目計劃管理。100萬元以下的市本級政府投資建設項目，由財政或其上級主管部門委托有資質的社會中介機構審計，審計結果應當報送市審計機關，審計機關根據需要進行抽審。

六、實行建設單位建設項目審計申報制度。符合審計計劃管理的建設項目，必須按規定及時辦理竣工決算。項目法人單位應在項目初步驗收后15日內，完成竣工財務決算，由建設單位向審計部門申請竣工決算審計。對超過時限未申請的，市審計機關定期在審計網站和建設工程信息網等媒體上公告。

七、符合審計計劃管理的開工建設項目，建設單位不得再委托中介機構進行造價審核。2008年以前已竣工符合審計計劃管理的項目，尚未進行工程造價審計的，建設單位不再委托中介機構進行造價審核，直接向市審計機關申報審計。

八、列入審計項目計劃應當進行項目前期審計的，項目計劃主管部門下達項目計劃時，應當將項目投資規模和標準、投資安排和建設等內容抄送審計機

關。建設單位應當按照審計機關的要求報送下列資料：

（一）項目審批文件、計劃批準文件和項目分項概算、總概算；

（二）項目前期財務支出等有關資料；

（三）施工圖預算（分項預算或者單項工程預算）及其編制依據；

（四）與項目前期審計相關的其他資料。本規定所稱分項預（概）算是指按照項目建設內容和招投標計劃編制的分部分項工程預（概）算。

九、項目前期審計的主要內容：

（一）項目建設規模、內容和標準是否符合經批準的項目計劃；

（二）項目總預算、分項預算是否符合總概算、分項概算；

（三）項目征地拆遷、勘察、設計、監理、咨詢服務等前期工作及其資金運用的真實性、合法性。

十、列入審計項目計劃應當進行項目全過程跟蹤審計的，審計機關根據跟蹤審計工作需要，可列席項目建設單位相關會議，審閱有關文件資料，可對建設項目招投標、合同簽訂、設備采購、變更審查、結算審核等重要環節進行審核，并給予指導和督促，做好審計服務工作。建設單位應當自項目立項之日起1個月內向審計機關備案，并在建設過程中及時向審計機關報送下列材料：

（一）招標標底及招標文件；

（二）工程項目進度報表；

（三）工程財務報表；

（四）其他與財務收支有關的資料。

十一、列入審計項目計劃應當進行項目預算執行審計的，被審計單位應當按照審計機關的要求報送下列資料：

（一）跟蹤審計規定須報送的資料；

（二）有關招投標文件、評標報告、合同文本；

（三）項目管理中涉及工程造價的有關資料，包括設備材料采購單、工程計量單、設計變更、現場簽證、有關指令和會議紀要等；

（四）項目結算造價資料，包括造價書、工程量計算書、有關計價文件以及計價依據等；

（五）與項目預算執行審計相關的其他資料。

十二、列入審計項目計劃應當進行項目竣工決算審計的，建設、施工等與項目建設相關的單位，應當向審計機關提交下列資料：

（一）預算執行審計規定須報送的資料；

（二）竣工資料，包括工程竣工圖、竣工驗收報告；

（三）工程竣工決算報表；

（四）與項目竣工決算審計相關的其他資料。

十三、列入審計項目計劃應當進行績效審計的，被審計單位應當按照審計機關的要求報送下列資料：

（一）項目的可行性研究報告、環境影響評價報告、概算審批文件、計劃主管部門立項審批文件；

（二）項目招投標文件、定標文件；

（三）建筑設計合同、施工圖、建設施工合同等有關資料；

（四）銀行開戶資料、會計憑證、會計賬簿、會計報表等財務資料；

（五）與績效審計相關的其他資料。

十四、項目績效審計的主要內容：

（一）經濟性。包括項目立項、招標、設計、施工等各環節的質量、投入和項目造價控制；

（二）效率性。包括項目立項、招投標、設計、施工等各環節的管理政策、原則、制度、措施、組織結構、資金利用及其執行情況；

（三）效果性。包括項目的預期目標、經濟效益、社會效益以及環境保護設施與工程建設的同步性、有效性。

十五、審計機關應當向本級人民政府報告政府投資建設項目的審計結果。項目審計結果作為審計評價被審計單位領導人任期經濟責任的重要依據之一。

十六、審計機關應當依照規定向有關部門通報或者向社會公布政府性投資建設項目的審計結果。

十七、審計機關在實施政府性投資建設項目審計監督時，根據工作需要，可以聘請具有與審計事項相關專業知識的人員參加審計工作，所需經費列入本級財政預算。也可以采用招標投標方式確定具有法定資質的社會中介機構參與審計，所需經費由建設單位根據審計核減的工程造價的一定比例上繳財政專戶的專項資金支付。其中，以財政投資為主的，按10%上繳；以非財政投資為主的，按6%上繳。該經費專項用于審計機關組織社會中介機構進行審計的費用、購置更新設備、日常辦公、獎勵相關人員等。

十八、審計機關應當建立審計聘用專業技術人員監督制度和參與政府性投資項目審計的中介機構考核制度，對相關人員和中介機構的工作質量、職業道德、廉政紀律等方面進行動態考核評價，并依據考核結果進行獎懲。

十九、中介機構的審計結果經審計機關審核發現核減率超過中介機構送審造價3%以上的，雙倍扣減審計費。

二十、本規定從2008年8月1日起實施。

二十一、本規定由市審計局負責解釋。