第一篇：江蘇審計廳-關于提高政府建設項目結算審計工作效率的思考

關于提高政府建設項目結算審計工作效率的思

考

發布日期：

信息來源：信息報送

2015-09-11

瀏覽次數:50 字體：[ 大 中 小 ] 摘要：對政府投資項目實施審計監督是國家審計機關的法定職責，并且也是國家審計機關的重要工作內容，具有其高度的專業性要求。在政府投資項目審計的諸多內容之中，結算審計是備受各方關注的重要內容，尤其是關注其準確性和及時性。本文從實踐出發，探討了在確保審計質量的前提下，加快結算審計時效的一些思路和方法。關鍵詞：審計 結算 時效

對政府投資項目實施審計監督是國家審計機關的法定職責，并且也是國家審計機關的重要工作內容，具有其高度的專業性要求。在政府投資項目審計的諸多內容之中，結算審計是備受各方關注的重要內容，尤其是關注其準確性和及時性。但在實踐中，審計人員首先必須把握住的是“審計質量是審計工作的第一生命線”這一基本原則，這就導致準確性和及時性往往是一個矛盾，難以完全做到兩全其美。在本文中，筆者圍繞這個矛盾，嘗試性地進行分析和探索。

一、政策要求

《建設工程價款結算暫行辦法》（財建[2004]369號）第十四條要求，單項工程竣工后，承包人應在提交竣工驗收報告的同時，向發包人遞交竣工結算報告及完整的結算資料，發包人應按以下規定時限進行核對（審查）并提出審查意見。

工程竣工結算報告金額 審查時間 500萬元以下 從接到竣工結算報告和完整的竣工結算資料之日起20天

500萬元－2000萬元 從接到竣工結算報告和完整的竣工結算資料之日起30天

2000萬元－5000萬元 從接到竣工結算報告和完整的竣工結算資料之日起45天 5000萬元以上 從接到竣工結算報告和完整的竣工結算資料之日起60天

建設項目竣工總結算在最后一個單項工程竣工結算審查確認后15天內匯總，送發包人后30天內審查完成。

二、現實困境

但在實踐操作中，首先是對資料完整性的判斷就存在爭議，其次是要在這么短的時間內出具完整的審查意見具有很大難度，第三是對審查意見的確認不是一方能完成的工作，尤其是政府投資項目的結算審計，涉及業主、建設、施工、監理等諸多參建單位，各方在審計進程中的配合和協調難以完全統一和步調一致，各有各的考慮因素，必須認真進行分析和研究。

（一）宏觀環境制約結算審計推進步伐。審計機關作為監督部門，通過其扎實有效的工作，規范了眾多建設單位的建設管理行為。但同時審計機關作為監督部門，也必須接受外部監督，從紀檢、監察到有業務往來的部門和單位，審計工作的質量一直處在外部多方面的審視和評判之中，一個小失誤會讓別人懷疑全部工作的成效，所以審計工作容不得一點差錯，這就對審計機關或協審機構的工作產生了巨大的壓力，要求審計機關必須謹慎對待每一個細節，這個壓力在客觀上就必然直接影響審計工作的推進步伐。

（二）建設單位責任主體作用的發揮影響結算審計工作質量和效率。首先，結算審計基本上是工程建設管理環節的最后程序，之前由建設單位負責或組織的設計、招標、變更等環節的實際工作成效都直接對結算審計工作產生影響，例如設計深度不夠將導致增加工程較多，結算中按實結算工作內容就多；合同文件不完善將導致各方對結算涉及的條款存在爭議，從而在計價執行的原則問題上就容易產生很大分歧；招標中對施工單位的不平衡報價控制不力可能導致施工中惡意變更增多，挑戰了結算審計的公平性；其次，工程審計離不開建設單位的高效配合，尤其在結算審計階段，很多重要問題的決策應由建設單位負責，審計揭示出來的影響造價的問題，往往都是具有重要影響的，這就導致建設單位具體負責人員在決策時會進行反復斟酌和考量，甚至需要在其內部進行多輪會商后也難以表態，一些重大問題還需上級政府的決策，這就直接影響了審計進度；另外，在各級公共財政普遍比較緊張的情況下，由于審計結果往往直接成為建設單位支付工程進度款的依據，有的建設單位主觀上會通過影響審計工作進展來調節資金撥付進度，這也是影響審計工作的重要因素之一。

（三）監理單位職責履行不到位增加了結算審計工作難度。必須認識到，監理單位的每個工作直接影響到施工單位的利潤水平，如對進場材料的驗收確認、實際施工質量的驗收、進度的控制等，但在目前很多建設工程中，相比目前監理單位的收費水平來說，監理單位承擔的責任和發揮的作用還遠遠不夠，在有些地方，監理單位將投資控制人為孤立出來，對造價方面的刻意回避情況非常惡劣，這也是其回避履行自身工作職責的表現，如對使用與承諾品牌不符的情況不予制止和處理，對涉及造價的工作基本不參與，對現場隱蔽簽證數據不予確認，而將相關工作推給跟蹤審計單位，喪失了監理單位的專業職責，甚至還出現施工過程中進場材料把關不嚴，導致使用品牌不符合要求，在結算審計階段需要討論材料差價的情況。在施工過程中遺留的問題在結算審計階段需要花費大量精力處理。

（四）施工單位配合工作不及時不主動阻礙結算審計進程。首先，審計結果直接影響施工單位的利潤，這個決定性因素使得施工單位在對賬階段會最大程度爭取利益，在總量未達到其預期的情況下就會導致對賬出現反復，甚至主觀拖延確認審計結果；其次，施工單位往往首先是把搶項目做工程放在工作重心的第一位，往往只有到建設單位的付款時間節點前才會重視審計報告，導致時間安排上出現嚴重不均衡的現象，這些情況很大程度上阻礙了結算審計工作進程。

（五）審計力量及審計組織方式影響結算審計工作效率。目前政府投資項目的結算審計工作，或者是由國家審計機關自己的工作人員承擔，或者是委托社會中介機構實施，對前一種情況，首先國家機關工作人員不會太多，難以在保證質量的同時承擔大量的工作負荷；對后一種情況，社會中介機構自身人員能力存在參差不齊的客觀問題，目前較為普遍的委托機構的方式難以保證滿足要求的社會中介機構人員參與審計工作，并且社會中介機構的人員不會只做一個審計項目，往往還在開展清單編制、結算編制、社會工程審計等其他工作，還不排除個人私自承攬業務的情況，其首先是從自身利益最大化的角度對工作進行排序，對結算審計項目投入的精力難以保證，審計進度延誤時往往還會出現推卸責任的情況。

正是由于結算審計是涉及眾多環節和單位的綜合性工作，所以結算審計的時間是最難控制的關鍵環節，一個簡單的項目往往持續很長時間，甚至多少年都不能審結，這種狀況在年底時往往會成為爆發農民工討薪問題的一個理由，使審計機關成為維穩鏈條里的一個環節，對審計機關的正常有序工作造成不利影響。在一些特殊情況下，審計機關會被要求對一些項目盡早出具審計報告，但作為審計人員，在短期內倉促完成的工作難以確保審計質量，這就大大增加了審計的風險。所以有必要對結算審計進行全面的研究，并提出有針對性的舉措，爭取最大程序提高結算審計工作的時效。

三、改進措施

針對上述情況，筆者建議可從以下幾方面完善措施，從而在一定程序上加快結算審計工作推進的步伐。

（一）明確建設單位主體責任，充分發揮建設單位核心作用。針對部分建設單位人員在投資控制上向審計部門推卸責任的現象，首先應明確建設單位作為投資控制第一責任人這一定位，在這方面蘇州市相城區人民政府制定的《關于落實政府投資工程建設項目建設單位責任的意見》（相政發〔2014〕47號）值得借鑒。在此基礎上，作為和施工單位有直接合同關系的主導部門，能充分發揮好建設單位的作用對結算審計的推進具有關鍵作用。建設單位應細化內部管理流程，對相關人員應明確其管理權限，防止少數人員的亂作為影響投資的合理控制；應在建設單位內部建立高效的會商機制，加快對重要問題的及時決策；相比審計機關，建設單位在督促施工單位提交結算資料和配合對賬等方面具有其明顯的優勢，尤其是要充分發揮其在工程款撥付上的控制作用。

（二）明確監理定位，促進監理單位發揮實效。根據《建設工程監理規范》（GB/T50319—2013）的規定：“工程監理單位受建設單位委托，根據法律法規、工程建設標準、勘察設計文件及合同，在施工階段對建設工程質量、進度、造價進行控制，對合同、信息進行管理，對工程建設相關方的關系進行協調，并履行建設工程安全生產管理法定職責的服務活動。”工程監理應是具有高度專業水平的工種，并且監理單位對現場情況應該最為了解，其掌握的情況是否在結算審計中充分體現，也是衡量監理履職是否到位，是否切實發揮監督實效的重要標準。在一些地方，施工單位報送的結算需要先由監理單位進行審核，并且對審核結果的準確性進行考核，這種做法能夠很好地發揮監理單位的實質性作用，值得借鑒和推廣，也是遏制監理單位在建設管理過程中不作為和亂作為、人為制造施工單位與審計部門之間的矛盾、為結算審計留下隱患的有效手段。

（三）建立容錯機制，量化質量標準。工程審計作為具有一定專業性要求的工種，要求審計人員具有豐富的專業造價知識和政策把握判斷能力，由于每個工程的獨特性，從基礎工程量的計算到定額的套用均面對著紛繁復雜的實際情況，而由于從業人員對文字和條款理解的不一，對政策或制度的執行也會客觀上存在偏差，所以首先應對工程審計的質量建立量化標準，對原則性問題和技術性問題區別對待，使審計人員明確自由裁量權的界限，從而允許其在正常誤差范圍內充分發揮自主權和專業水平，達到解放思想和促進創新的效果。我局對協審中介機構的結算審核質量設立了復核核減誤差率和復核核減占總造價的比例兩個同時控制的允許誤差的指標，明確了質量標準，有利于對協審機構審計質量的嚴格考核；協審人員也在允許誤差范圍前提下，有效提升結算審計效率。

（四）加強外部監督，促進技能提升。目前對工程審計結果的外部再監督機制比較缺少，我局在初期內部組織對工程審計結果進行第三方監督的基礎上，主動和上級政府銜接，由市紀委會同市監察局建立了對工程審計的抽復審制度，還由市政府辦公室出臺了《關于加強政府投資建設項目抽復審工作實施意見》和《宜興市政府投資建設項目抽復審工作實施細則（試行）》。這一制度實施以來，一定程度上減少了外部對審計工作的干擾，同時也減少了外界對審計工作的無端猜疑，并且也發現了一些審計工作中的漏洞和不足，切實解決了“誰來監督審計”的問題，對提高審計工作的規范性有很大積極意義，也有助于提升審計人員的責任意識和專業水平，從長遠來看對加快審計工作時效具有很好的作用。

（五）細化前期工作，打好工作基礎。審計機關作為執法部門，只能是政策的執行者，而不是政策的制定者，這就要求審計工作的每個重要決策都要有相對應的依據，工程審計的主要依據來自于各級政府部門發布的政策、造價管理部門發布的專業文件、招投標文件、合同和工程量清單、建設過程中的管理資料等等，這些資料的完備性和準確性對結算審計具有決定性作用，所以審計人員首先要吃透政策的要義，同時也要認識到政策永遠是落后于實踐的發展，在遇到新問題時應及時向相關主管部門尋求支持，避免審計風險；要適時參與對結算審計產生關鍵作用的前期工作，做到未雨綢繆，防患于未然，如在一些已完成招標的BT交通工程中，由于事前未有確定的招投標清單，我局會同建設單位開展了施工圖預算和結算清單的對接審核工作，在設立明確的投資控制目標的同時為結算審計提供了相應依據；其次是督促建設單位及其他職能部門加強前期工作的深度，如合同條款中關于結算方式的約定，要在考慮項目特點的基礎上確保合理和不發生歧義；對招標標底應進行公示，在評標中要加強對不平衡報價的控制，從而控制施工過程中的惡意變更，減少在結算階段對惡意變更事項的造價爭議。另外還需加強對勘察、設計、招投標代理等單位的工作質量考核，強化其質量意識，減少因其錯誤導致的造價爭議。

（六）強化制約措施，激發施工單位主動參與意識。在結算審計的審核意見出來后，需要和施工單位進行對賬，這個環節中應制定相應的制約措施，我局采取由參與各方書面約定對賬計劃、在審計機關進行對賬、對對賬工作進行書面記錄等方式，在發生爭議時能夠清晰界定和追究各方責任，對施工單位拒不按要求配合的可暫停審計；在時間安排上尤其是要和審計工作年度計劃及資金撥付掛鉤，使施工單位主動積極參與對賬工作，而不是放任其等到一些時間節點前才來參與，從而由審計機關控制結算對賬工作的進展。對于施工單位不合理的利益訴求，應及早明確，防止施工單位的無理糾纏和無故拖延。

（七）加強計劃管理，嚴格責任落實。對結算審計參與各方應承擔的工作，首先必須落實在計劃執行上，才能使各方明確應有的步驟和責任。我局對年度工程結算審計計劃及早規劃，制定了《宜興市審計局關于加強政府建設項目審計計劃管理的規定》，并從今年開始全面實施。該規定對結算審計全過程建立了全方位覆蓋的審計計劃體系，明確了建設、監理、施工、審核單位、審計機關等各方在結算審計工作中的作用，對資料報送、資料流轉、審核時間、開展對賬、質量把關、出具報告等各個環節均明確時間要求，細化到月或日，并落實到相應單位，以書面形式強化責任意識，從而從宏觀上合理安排審計資源，有序推進項目審結。對未按計劃要求開展工作的相關單位和人員，嚴格落實責任追究和處理處罰措施。

（八）多措并舉，抓好協審單位的審核時效。對由社會中介機構參與的項目，必須在嚴控協審審核質量的前提下，從細節入手促進審核時效。首先必須是強化機構負責人的主管責任，防止機構負責人放任不管的情況，我局在結算審計項目送審后，定期召開結算項目集中布置會議，由機構負責人接收項目和出具審核時間書面承諾，從而促使機構負責人在機構內部落實結算時效管理舉措；第二是加強對結算資料的審查，我局制定了《宜興市政府建設項目工程審計資料接審管理規定（試行）》，規范了結算資料報送流程和資料完整性審查，避免因結算資料不完整而產生爭議，也控制了結算送審金額，杜絕協審機構人為調整送審金額和核減金額；第三是對結算審核進度必須明確合理的時限，不能允許協審人員的無故拖延，我局制定了《關于提高工程結算審核時效的意見（試行）》，對結算審計每個環節都設定了明確的時間要求；第四是要加強對賬環節的實質性控制，對賬工作應盡可能事先“規定時間、規定地點”，在條件允許的情況下首先應在審計機關開展對賬，使審計機關監管人員實質性了解對賬進度，并且也能防止協審人員在自身工作不到位的情況下，將對賬拖延的責任推給施工單位的情況；第五是要督促中介機構嚴格落實內部質量控制機制，通過審查其內部質量復核流程、將協審審核和審計機關質量把關嚴格區分等措施，量化審核質量，促進協審機構充分發揮自身能力，為后續工作的快速推進做好準備。

（九）完善內部管理機制，發揮審計機關的主導作用。審計機關在結算審計過程中應發揮主導作用，首先是對審計項目應落實具體負責人員，由其全程控制項目進度；對審計項目應建立進度排查統計體系，尤其是在條件允許的情況下建立信息化管理平臺，定期更新實施進度，排查問題，并針對問題提出解決的措施；建立高效的內部技術會商機制，對審計過程中的技術問題及時通過會商確定解決方案，防止個人錯誤的技術判斷對審計質量和進度的影響，也避免因細小問題影響整個項目的有序推進；對涉及到其他部門的重要問題應由審計機關直接出面協調，通過共同討論和共同決策，及時解決結算審計過程中的問題。

（十）堅持審計原則性，講究審計靈活性。在實踐操作中，問題永遠是層出不窮，要堅持“方法總比問題多”的理念，面對具體問題，要積極博采眾長和開拓思路，通過共同協商，尋找到有效解決特定問題的方法。例如在結算審計中，面對年底工程款集中支付和審計報告掛鉤的現實困境，可以在原則允許的前提下有所靈活應對，為審計機關創造正常工作的良好環境，同時也不影響總體大環境的穩定。按規定，我市的工程在未完成結算審計前只能付到合同價的60%，在結算審定后可付至審定價的80%，我局在取得市政府分管領導同意的情況下，對年底前已由協審機構出具審核意見但尚未完成質量復核的工程，會同財政部門和建設單位對工程款進行控制性支付，付至協審機構審核金額的78%，這樣做，解決了施工企業資金壓力的問題，規避了因拖欠農民工工資而發生群體性事件的風險，同時也為施工企業來年配合審計工作留了后手，總體不會影響結算審計的掃尾工作。

四、期待和展望

結算審計的時效是長期困擾審計機關的一個難題，要妥善解決好這個問題，還有很多可以探索和創新的課題，文中所提出的一些建議，希望能在一定程度上為提高結算審計時效發揮作用，同時也希望能起到拋磚引玉的作用，期待審計同行也能來共同探討，群策群力，更全面有效地解決該問題，促進政府投資審計事業又好又快的發展。（陳靚）

第二篇：加強政府投資建設項目審計的幾點思考

加強政府投資建設項目審計的幾點思考

來源：中國論文下載中心作者：未知請聯系更改編輯：studa1211-

近年來，審計機關加大了對建設項目的審計監督力度，有效發揮審計監督作用，對規范建設資金使用，加強建設項目管理，提高投資效益，促進地方經濟發展起到了積極作用。但由于投資審計領域的相關配套法規還不夠健全，審計方法還不夠成熟，審計內容還不夠完善，使得投資審計尚處于一個探索發展的初級階段，存在一些亟待解決的問題。

一、當前投資建設項目審計中存在的問題

1、建設項目審計相關法規不細近年來，中央和地方先后頒布了政府投資建設項目審計的相關準則和法規，如審計署下發了《審計機關國家建設項目審計準則》，筆者所在地武漢市頒布了《武漢市政府投資項目審計條例》，這些準則和法規的頒布，規定了審計機關應對國家建設項目的建設程序、資金使用、招標投標、合同管理、材料采購、工程結算和工程決算、工程質量、單位資質等方面進行審計監督，但其中規定的比較原則、抽象，不能指導審計實踐。審計人員在具體工作中如何確定審計的范圍與內容仍然感到缺乏依據和標準，對發現大量的建設管理問題如何界定的法律依據還比較模糊。

2、建設項目審計的力量薄弱隨著政府對基礎設施、公共設施等公共財政投資的國家建設項目的投入不斷加大，對投資審計的要求就越來越高，審計人員必須具備建設項目管理、資金管理、工程造價控制、法律、宏觀經濟等方面的知識和經驗，懂得從審計的角度敏銳捕捉問題，運用綜合知識，掌握從宏觀上認識問題和分析問題的意識和能力。但目前，審計部門具有這種能力的人員少之又少，工程專業人員也嚴重不足。

3、建設項目審計的手段落后限于目前審計機關的技術力量和裝備水平，無法采取先進的檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程的檢測資料主要以監理單位提供的資料為主。但在實際審計中發現，監理單位可能沒有盡職盡責，其提供的資料可能不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫不規范，或當時編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監理資質的人員編造等等。所有這些，說明工程監理單位沒有按規定進行監理驗收，監理存在“走過場”的現象。因此，對工程隱蔽簽證不實、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計人員專業知識、經驗判斷，增大了審計風險。

二、進一步加強建設項目審計的幾點思路

1、明確思路 突出重點“以地方重點建設項目和財政性建設資金為主要審計和審計調查對象，檢查和揭示財政性建設資金使用和建設項目管理方面存在的主要問題，達到規范管理，保證資金運行安全，提高投資效益的目的。”圍繞著這一思路，在選擇審計項目時，重點體現地方政府的投資方向，重點關注一些群眾密切關心的建設項目和問題。根據工程建設的不同環節和階段，分階段抓重點，有針對性地確定審計工作的內容和方法，重點反映嚴重違規違紀、重大損失浪費、管理不善和投資效益低下等問題，反映建設經營管理體制、投資法制建設和政策方面存在的不適應、不配套問題。

2、微觀著手 宏觀著眼審計署投資司領導提出：跳出圈子，抓住點子，脫開利益，體現

效益。也就是說，從微觀著手、宏觀著眼，找出關鍵性問題，脫開自身利益，揭露原因，提高審計層次，體現審計產生的經濟和社會效益。在實際工作中，我們要通過及時發現建設領域中出現的具有代表性、普遍性、傾向性、苗頭性的新情況、新問題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實可行的對策，向政府和有關部門提出建設性意見，體現建設項目審計在監督深度、廣度上的突破，提高審計的層次，發揮審計服務經濟建設的作用。

3、全程跟蹤 抓住環節隨著工程量清單結算方式的執行和建設項目設計、監理逐步市場化，迫切需要改進審計方法，堵塞市場化運作中資金使用的漏洞，因此，應在審計方式、方法上開展全過程跟蹤審計，把審計工作貫穿工程建設的可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工決算等整個過程，盡可能將事前預防、事中控制和事后監督有機結合起來，實行監管“關口”前移，突出抓住以下五個重要環節，爭取做到及時堵塞漏洞，減少損失浪費，提高資金使用效果。

一是投資規模控制環節，主要分析建設工程項目是否按批準的概算執行，有無擅自改變項目的投資額、增大和更改項目的建設規模和標準，有無計劃外工程，是否存在批復概算的項目未開工的現象，測算投資是否超規模，從總體控制投資。

二是工程計量和變更環節，主要檢查工程變更的現場會議紀要、經濟技術論證、現場檢查驗收等重要環節的程序；對有懷疑和檢舉的工程量，運用抽芯或測量手段，加強現場核實；仔細復核工程計量和支付的資料、審批程序和簽名手續，按工程進度計量的準確性；分析工程變更是否存在因設計或其他原因而造成的損失浪費。

三是建設資金使用環節，主要檢查建設單位有無制訂和實施嚴格的資金使用和管理方面的內部控制制度；是否嚴格執行專款專用的原則，有無截留、擠占、挪用資金情況；建設單位是否按合同、按計劃、按預算、按基建程序及按工程進度計劃撥款給項目相關的實施單位，撥款程序是否合規。

四是征地拆遷環節，主要檢查有否簽訂征地拆遷承包合同和協議書、征地拆遷的范圍是否符合相關規定、有無擅自擴大征地拆遷范圍；補償標準是否按市政府規定的標準執行；抽查征地拆遷費用是否按合同或協議規定撥付，有無如實、及時撥付被征拆單位，征地拆遷費用有無經過審核。

五是招投標和合同環節，主要檢查勘察、設計、監理、施工有無按規定程序實行招投標，有無收取投標保證金，有無將符合資質條件的投標單位拒之門外；是否以招標文件、中標文件為基礎簽訂合同，嚴格執行招投標和合同約定條款。

4、改進方法 強化手段根據不同的審計要求和審計目的，對不同項目、不同規模分別選擇與此相適應的審計方法。

（1）、對工程內容簡單，普通單一的投資項目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區長效管理建設等，應進行工程結算審計。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結算審計了等于將整個工程審計了。通過工程結算審計，揭示項目管理上的存在問題，糾正施工企業結算中的高估冒算現象，客觀公正地審定工程造價，就能有效地控制造價，達到節省投資的審計目的。

（2）、對一些投資涉及面廣，項目完整的投資事項，如：新建學校、新建醫院、新建道路等，進行竣工決算審計。這類工程不僅審其工程結算，還要審其資金管理，要對整個項目所有收支進行審計，包括征地拆遷支出、勘察設計支出、施工監理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過竣工決算審計，糾正虛報投資、侵占國家權益的行為，核準整個項目的總投資，并以此作為資產交接和確定新增資產的價值依據。

（3）、對投資量大、建設周期長的重大建設項目，如行政中心建設、大型市政公共設施建設等，可根據條件建立審計員派駐制度，對項目建設的重要節點或者全過程進行跟蹤審計。通過跟蹤，將審計延伸到項目決策、組織、管理、實施、評估、驗收的各個環節，由單純的事后監督變為事前、事中、事后監督相結合，從而了解整個工程的管理情況、財務情況、質量情況，及時指出存在的主要問題，糾正違法違規行為，最大限度地發揮審計監督作用，確保公共資金真實、合法、有效地使用。

（4）、對一些具有全局性、影響廣泛、群眾關注、投資規模大的建設項目，如：標志工程、實事工程、社會公益工程等，可有選擇地展開效益審計。效益審計是一種全面性、綜合性、系統性、創新性的審計，在對項目投資決策、建設管理、資金使用、投資效果情況審計的基礎上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費和國有資產流失等問題，評價投資項目的效益，重點揭露影響投資經濟、社會和生態效益的主要問題，提出科學合理的建設性意見，為政府科學決策、改善管理提供參考。

【參考文獻】

[1] 李莉.論電子商務環境下企業管理新模式[J].企業經濟, 2008,(05)http://.cn/.[2] 羅賢華.談電子商務發展對企業管理的深層影響[J].商業時代, 2009,(10)http:///.[3] 王彤.論電子商務與企業管理信息系統的區別與聯系[J].價值工程, 2010,(30)http://

第三篇：如何提高公司內部審計的工作效率

如何提高公司內部審計的工作效率

內部審計是順應我國改革開放、經濟發展的強勁勢頭，發展起來的新興行業。現代企業制度對內部審計既是挑戰，但也是發展的機遇。內部審計只有立足于企業經營管理的需要，圍繞企業經營者關心的問題，以提高企業效益為中心，不斷提高審計工作質量和效果，加強自身建設，才能發揮應有作用，確立應有地位，也才能不斷發展壯大。如何適應現代社會經濟的高速發展，為企業的持續增長做好參謀和保障，是內部審計人員應該著重思考的問題，其中如何提高企業內部審計的效率，是重要的研究課題之一。

一、擺正內部審計的位置

內部審計是基于企業科學管理的需要而產生的，是企業提高經營管理的產物。這從根本上決定內部審計只能立足于企業內部管理，代表企業對內實行經濟監督，強化服務職能，確保企業經營戰略、方針目標的貫徹實施。隨著外部審計力度的加大、激烈的市場競爭，將促使企業從內部管理中挖潛革新，改進管理，健立健全內部控制制度。內部審計作為企業內部控制制度的重要組成部分，在激勵機制中發揮有效的監督作用。企業在機構設置中，內部審計機構和人員應保持相對獨立性，內部審計機構應由企業第一負責人直接領導，對其負責并報告工作，應獨立于、高于其他職能部門。內部審計應與被監督對象無利益關系，才能保證審計結果的真實、客觀、公正。同時對必要的審計經費予以保證，才能使其正常工作。當前，內部審計應突出監督、評價、服務職能。

二、注意與被審計單位(或部門)溝通

與外部審計一樣，保持良好的人際關系是審計工作的重要組成部分。內部審計也是審計雙方協作的事項，審計效率的提高，也是被審計單位(或部門)工作效率的提高。好的組織、溝通與協調，會使雙方受益。審計人員應取得被審計單位(或部門）思想上對審計工作的認同，使之不致產生抵觸情緒，并溝通相關審計程序，積極配合；對涉及的相關人員工作中也要注意方式方法。具體方法上，對管理層可組織溝通茶話會，和管理層講清楚此次審計的目的、任務和內容，以及時間安排等需要溝通事項，把需要對方配合的事項列出明細的清單來，明確指出管理層要加強重視并正確對待此次審計事項，并將相關過程寫進審計工作底稿;對審計中遇到個別不積極配合的員工，要盡可能講清道理和利害關系，并分析員工有抵觸情緒的原因，有利于迅速有效地進一步開展審計工作。

審計人員要求的資料清單在進點前即提供給被審計單位，以便其盡早準備，并了解審計思路，來節約審計時間、降低審計成本、提高審計效率。

三、利用審計方案提高審計效率

審計方案是為了能夠順利完成審計任務，達到預期審計目的，在實施審計前對審計工作所作的計劃和安排。審計方案是從發送審計通知書到處理審計報告全部過程的工作安排，是審計工作實施性階段的行動指南。

審計方案要從審計目標出發，根據特定的審計對象來設計。審計方案的設計要考慮特定的審計程序的性質、審計方法、審計時間及時限、人員組織，以及被審計地位（或部門)的業務特點等。有科學合理的審計方案的指導能使審計工作有的放矢，防止審計工作偏離軌道，保證審計目標的實現；有審計方案的指導利于實現人、財、物的有機整合，使有限的資源轉化為更大的效益。此外還可預防意外情況對審計工作的干擾，審計工作中包含著太多的不確定因素，有方案的指引，可做到按部就班，有主有次。審計方案的運用不存在技術方面的障礙，能系統解決審計效率低下的問題，從審計方案入手來提高審計效率是最簡潔有效的方法。

四、注重內審前的準備工作，提高審計效率

做好充分的審前準備包括了解與審計事項有關的法規、相關的內部控制制度，以前期間的審計情況等有關資料，全面了解被審計單位管理體制、機構設置、職責范圍，以及審計年

度的重大經濟活動等基本情況,尤其是母公司的核算方式、各子公司的核算方式、母公司與子公司之間的核算關系等。還包括了解被審計單位在 會計 政策、資金安排、會計核算、資產管理、資金往來等方面情況等,按照審計的要求在審計前對資料進行歸類、篩選，以提高資料的使用效率，具體如:被審計單位會計資料必須齊備并存放在指定地點、一次到位;審計負責人應直接對資料進行規范，以便在審計過程中把對資料的分配上升到明確被審計單位核算鉤稽關系的高度;審計人員應當保持良好的資料使用、保管意識。

五、采用 科學 有效的審計方法

首先，從考察內部控制入手。在確定審計目標及審計對象之后，第一要做的就是審計相關的內部控制，這是 現代 審計的必不可少的程序。主要審計的是關鍵控制點的健全、有效性，企業 內部控制的關鍵點包括資金(對資金籌集、分配和運用等實行嚴格控制，防止資金進入體外循環）、成本費用(對各項成本費用支出嚴格實施監管),以及權力使用(對各個經營環節 經濟 活動操作者的權力實施有效監控)等方面。

其次，執行分析性程序。分析性程序即分析性復核程序，每開始進行一個具體的審計步驟時都要考慮一下是否可以采用分析性復核來進行。采用分析性復核的方法通常會減少實質性測試的工作量，這是因為，分析性復核與實質性交易測試相比可以節約審計時間、及時發現有重點問題領域，還可以幫助審計人員更深層次地了解業務內容。像物資供應、利息收入、累計折舊、應收應付、收入、工資及工資涉及的所得稅等許多內容均適合分析性復核。再次，執行 計算 機輔助審計。對電算化程度較高的企業，采用計算機輔助審計技術是很好的審計工具和方法，它能快速地占有大量的信息數據，有效地提高審計效率，減少工作量，降低審計成本。同時，使參與審計的人員能夠從總體上把握審計方向，明確審計重點，避免審計中的盲動行為。很多時候無須經過復雜的編程，利用已有的 電子 數據，只是通過常用的Excel等軟件進行分類、排序、篩選和簡單設定函數操作或運用計算機的分析統計功能，設定重要性指標值，快速確定審計范圍。通過設定違規或重點關注條件，快速鎖定重點審計核實的對象范圍，有的放矢，提高審計效率，取得簡單而實際的效果。

第四篇：2021年建設項目結算審計工作總結

2021年建設項目結算審計工作總結

撰寫人：___________

日

期：___________

2021年建設項目結算審計工作總結

第一章總則

第一條本辦法適用于轄區內主要以財政性資金、政府___（基金）、政府統一借貸資金等投資的新建、擴建、改建的基本建設項目。

第二條審計局（以下簡稱審計局）是基本建設項目審計監督部門。基本建設項目竣工結算實行監督審定制度，審計局負責具體工作的實施，建設單位、財政部門依據審計結果結付工程款。

第二章結算送審程序

第三條基本建設項目竣工驗收合格后，施工單位應在合同約定的期限內完成竣工結算編制工作，并向建設單位遞交完整的結算資料。合同中沒有明確約定的，可認為其期限為___天。

第四條建設單位收到施工單位的結算資料后應進行核實、___，對結算資料不完整或不符合要求的，應督促施工單位補充完善。施工單位經建設單位催促后___天內仍未提供完整資料或沒有明確答復的，建設單位即可根據已有資料進行___，責任由施工單位自負。

第五條建設單位___結束后填寫《基本建設項目竣工結算送審聯系單》，對送審資料的真實性、完整性、準確性負責，并將完整的建設項目竣工結算資料送交規劃建設局（以下簡稱規劃建設局）。

第六條未列入計劃的基本建設項目，應由建設單位按規定辦理相關報批手續。

對于送審金額超預算___%且絕對額在___萬元以上的項目，建設單位應說明情況并辦理相關手續，由規劃建設局予以認可。

第七條規劃建設局應對轄區內所有基本建設項目的竣工結算進行初審，并簽署初審意見，初審結果由規劃建設局、建設單位、施工單位三方簽字確認。

第八條規劃建設局在初審結束后，應簽署初審意見書。___天內將基本建設項目竣工結算資料送交審計局。審計局對規劃建設局送審資料進行清點、核對后，由交接雙方經辦人簽字，并注明交接日期。

第九條對個別因特殊情況而不完全具備送審條件的項目，需由施工單位出具書面情況說明，經建設單位確認，規劃建設局同意后方可送審。

第三章結算資料要求

第十條工程竣工結算送審資料應完整準確、圖形清晰、字跡工整，有利于長久保存。

第十一條基本建設項目竣工結算送審資料應包括以下內容：

1、招標文件、招標圖紙、投標文件、中標通知書等；

2、施工合同、材料設備采購等合同及與項目有關的協議、紀要等；

3、設計變更、隱蔽工程單、施工現場簽證；

4、工程竣工驗收證明；

5、工程竣工圖紙（含設計變更）；

6、工程造價結算書、工程量計算書及相應的電子版文檔；

7、施工單位資質證書、取費證書（或計價手冊）；

8、其他影響工程造價的有關資料。

第十二條送審的竣工結算書應由施工單位具有造價編審或執業資格的技術人員編制完成。竣工結算書封面要有工程名稱、編制日期、工程結算總造價、編制人簽字、編制人資格印章、單位公章。

第十三條資料送審后，未經審計局同意，任何單位和個人不得對送審金額或送審內容進行調整。

第十四條現場簽證應由施工單位、建設單位和監理單位三方簽字，跟蹤審計項目還應由跟蹤審計人員簽字，才能作為工程結算的依據。簽證應提供原件，如為復印件應加蓋施工單位、監理單位和建設單位公章。建設單位應加強對本單位現場管理人員及委托監理人員的監督管理，嚴格現場簽證行為。

第四章結算審計內容

第十五條基本建設項目竣工結算審計應包括以下內容：

1、施工合同、協議是否真實、合法、有效，是否與招標文件一致；

2、隱蔽工程施工紀錄和驗收簽證等手續是否完整、真實；

3、設計變更、施工方案變更是否符合程序、規定；結算是否按設計變更、施工方案變更作相應調整；

4、施工企業的資質等級、業務范圍、計價手冊是否與結算工程相對應；

5、竣工結算的結算方法、定額套用、費用計取、優惠讓利是否與合同條款、招標文件一致，是否符合國家、省、市規定和要求；

6、措施項目費是否與投標文件、施工___設計一致；

7、工程量的計算是否與竣工圖紙、工程簽證資料、實物一致，是否符合工程量計算規則，有無漏算、重算和錯算；

8、定額子目換算、工料分析是否合理準確；

9、材料（設備）、人工、機械臺班價格是否合理準確；

10、工程量清單報價項目的結算價是否與投標報價一致。

第五章結算審計實施

第十六條審計局根據基本建設項目計劃成立審計組，實施結算審計。審計組針對審計項目的工程特點，編制建設項目結算審計實施方案。

第十七條審計局在實施建設項目審計三日前，向被審計單位出具《審計通知書》。

第十八條審計組以合同、招標文件規定的定額、計價方法為依據，根據市場供求變化和施工條件等因素實施初步審計，并根據工程實際情況進行復核丈量，現場取證。

第十九條初步審計完成后，審計組內部實行交叉復審，最后由稽查復審科實行復審。三級審核的每一流程均應在《工程竣工結算審計流程表》上簽署相應的審計意見。

第二十條竣工結算審計的基本建設項目審定后，由建設單位、施工單位和審計局三方在《基本建設項目審定單》上簽字蓋章認可，委托審計項目還應由受托的社會中介機構簽字蓋章認可。審計局出具相應的竣工結算審計報告并送達建設單位、財政局、規劃建設局和相關單位。

第二十一條竣工結算審計從規劃建設局送審至出具征詢意見稿的時間原則上不得超過___個月。

第六章相關責任

第二十二條經審定的基本建設項目，以施工單位初始送審額為計算基礎，審計核減率在___%以內的（包括___%），審計費用由審計局承擔；審計核減率在___%—___%的（包括___%），___%以內的（包括___%）審計費用由審計局承擔，___%以上的審計費用由施工單位承擔；審計核減率在___%以上的，審計費用由施工單位全額承擔。施工單位應在工程竣工結算送審時就承擔相關的審計費用填寫《承諾書》。審計費用按審計局發布的相關造價咨詢服務收費標準規定上限確定。

第二十三條施工單位應對竣工結算的真實性負責，杜絕高估冒算。對審計核減率超過___%以上的送審項目，審計局可建議規劃建設局取消該施工單位參與其他項目建設的資格，同時抄送監察局備案。

第二十四條凡未按規定辦理的現場簽證，審計局在審計時不予認可。

第二十五條審計局在審計過程中發現有關人員簽證有明顯不實或較大誤差的，一經查實，將移交有關部門追究相應的行政責任、經濟責任和法律責任。

范文僅供參考

感謝瀏覽

第五篇：政府投資建設項目審計暫行辦法

政府投資建設項目審計暫行辦法

第一章總則

第一條為加強對政府投資建設項目（以下簡稱政府投資項目）的審計監督，促進政府投資項目管理規范化，提高財政資金使用效益，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計機關國家建設項目審計準則》、《北京市發展和改革委員會關于政府投資管理暫行規定》（京發改

[2004]2423號），結合本區實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的政府投資項目，是指使用市、區財政資金及其他財政性資金、上級補助投資、債券、由區政府承諾還款的貸款資金，投資額在50萬元以上（含50萬元）的建設項目，以及區政府指定審計的建設項目。

第三條區審計局應當根據《中華人民共和國審計法》的規定和本級人民政府的要求以及上級審計機關的工作安排，按照全面審計、突出重點、確保質量的原則，編制審計項目計劃，有計劃地開展審計工作。

第四條凡列入審計計劃的政府投資項目，區審計局應對項目的建設程序、招投標、合同、資金來源、資金管理及使用、工程結算、決算的真實性、合規性、合法性進行審計監督。

第五條 對財政性資金投資額在3000萬元以上或投資額不 足3000萬元，但屬于區政府指定或社會特別關注的政府重點投 －2－

資項目，區審計局實施全程跟蹤審計。

第六條區政府各部門以及與建設項目有關的單位、企業和個人，應積極協助配合區審計局開展審計工作。

第二章審計內容

第七條對政府投資項目前期審計的內容：

（一）項目基本建設程序執行情況，項目建設規模、總投資批準情況；

（二）項目資金來源和資金到位情況；

（三）項目征地、拆遷費用支出管理情況；

（四）供水、供電、供氣、道路、通訊和場地平整等前期費用支出情況；

（五）法律、法規、規章規定的其他事項。

第八條對政府投資項目概（預）算審計的內容：

（一）項目概（預）算審批、執行、調整情況；

（二）項目招投標、工程承發包、合同簽訂及履行情況；

（三）有關內部控制制度情況；

（四）法律、法規、規章規定的其他事項。

第九條對政府投資項目決算審計的內容：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書的真實、合法情況；

（二）項目建設規模及總投資控制情況；

（三）工程價款結算的真實性、合法性；

（四）項目資金使用、建設成本及財務收支核算、工程變更洽商、所需設備材料的管理、各種稅費的計提和繳納等情況；

－3－

（五）法律、法規、規章規定的其他事項。

第三章審計程序

第十條區審計局對具備審計條件的政府投資項目實施審計時，確定建設單位為被審計單位。必要時，可以對勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位與政府投資項目有關的財務收支進行延伸審計。

凡列入審計計劃且已完工的政府投資項目，在工程竣工驗收后，由建設單位及時匯總項目資料報送區審計局實施審計；對跟蹤審計項目，建設單位應在工程開工前將項目前期資料報送區審計局實施全過程跟蹤審計，并分階段出具審計報告。對審計中發現的問題，責成建設單位限期整改，對未達到整改要求的，提請區政府相關部門依法處理。

第十一條區審計局在實施審計前3日向被審計單位送達審計通知書，被審計單位要按照審計通知書的要求和期限提供所需資料，并對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。區審計局對其提供的資料依法進行審計。

第十二條區審計局在審計結束后出具審計報告，向北京市審計局、房山區人民政府報告審計結果，并將審計報告等文書送達被審計單位。

第十三條被審計單位應當將區審計局出具的審計報告作 為所建工程竣工決算和固定資產帳務處理的重要依據。

凡列入審計計劃的政府投資項目，未經審計的，建設單 －4－

位不得辦理工程竣工決算手續。

第四章委托審計

第十四條區審計局實施政府投資項目審計，可以委托具有法定資質的社會審計機構協助審計。區審計局與被委托的社會審計機構簽定《房山區審計局聘請社會審計機構協議書》和《房山區審計局政府投資建設項目委托審計協議書》，區審計局負責對受委托的社會審計機構實施的審計項目質量進行監督，對審計結果的真實性、合法性負責。

第十五條社會審計機構應嚴格按照《房山區審計局聘請社會審計機構參與政府投資建設項目審計暫行辦法》（房審辦

[2006]24號）和審計程序實施審計，保證審計質量。區審計局對被委托審計項目的審計結果進行抽查復核，發現被委托的社會審計機構提交虛假審計結果的，追究其責任，并取消其被委托資格。

第十六條區審計局委托社會審計機構審計的政府投資項目，審計費用由區財政在本預算中安排。委托審計項目結束后經區審計局復核出具審計報告并出具審計費用撥款通知書，一同報送區財政局審核，區財政局在三十日內撥付審計費用。

第十七條區審計局和被委托的社會審計機構不得向被審計單位收取任何費用。

第五章 法律責任

第十八條區審計局在審計中發現違規、違紀、違法行為，－5－

在區審計局處罰權限之內的，由區審計局下發審計決定書予以處罰；超越審計處罰權限以及情節嚴重或涉嫌犯罪的，應當移交紀檢、監察或司法部門處理。

第十九條社會審計機構在政府投資項目審計中有弄虛作假或者違反國家規定的執業行為，區審計局應當建議有關主管部門依法給予處理、處罰。

第二十條審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第六章 附則

第二十一條本辦法自2008年1月1日起施行。《關于加強基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》（房政發[1996]55號）同時廢止。

－6－