第一篇：政府審計與注冊會計師審計之異同

----政府審計與注冊會計師審計之異同

答： 注冊會計師審計與政府審計的共同點實都具有較強的獨立性，相對于被審計單位而言，二者均是外部審計。從我國情況看兩者存在以下區別：

1.兩者的審計目標不同。政府審計是對被審計單位的財政收支或財務收支的真實、合法和效益依法進行審計。民間審計是注冊會計師依法對被審計單位會計報表的合法性與公允性進行的審計。

2.兩者的審計標準不同。政府審計是審計機關依據《審計法》和國家審計準則等進行的審計。民間審計是注冊會計師依據《注冊會計師法》和執業準則進行的審計。

3.兩者的經費來源不同。政府審計所需經費列入財政預算。由本級人民政府予以保證。民間審計的審計收入來源于審計客戶，由會計師事務所與審計客戶協商確定。

4.兩者的取證權限不同。政府審計有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料，有關單位和個人應當支持、協助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料。注冊會計師在獲取證據時很大程度上要依賴于被審計單位及相關單位的配合和協助，對被審計單位及相關單位沒有強制力。

5.兩者對發現問題的處理方式不同。

政府審計機關審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書；對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法給予處理、處罰。注冊會計師對審計過程中發現需要調整和披露的事項只能提請被審計單位調整和披露，如果被審計單位拒絕調整和披露，注冊會計師視其重要性水平出具不同類型的審計報告。

試述審計證據、審計重要性和審計風險三者之間的關系。參考答案： 審計重要性是指被審計單位財務報表中可能存在的不影響財務報表使用者作出經濟決策和判斷的錯報及漏報的最大限額。在審計實務工作中，審計重要性水平是重要性的數量表示，是一個數量門檻或金額臨界點。

所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。

審計證據是注冊會計師為得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。

審計重要性與審計證據之間成反向關系。如果重要性水平定得越低，說明可容忍的錯報或漏報程度越小，就要求執行越充分的審計程序，從而獲取越多的審計證據；反之，如果重要性水平定得越高，說明可容忍的錯報或漏報程度越大，則可執行有限的審計程序，從而所需要的審計證據就可以少些。評估審計風險與審計重要性之間是反向關系,即評估審計風險越高,所確定的重要性水平就越低,這樣才能保證終極審計風險在一定水平內。反之,評估審計風險越低,重要性水平越高,這樣可以節約審計成本。

可接受審計風險與審計證據則為反向關系,即可接受審計風險越低,所需獲取的審計證據就越多。因為搜集的證據越多,越容易發現財務報表中的錯誤,因而越容易形成正確的審計意見,審計風險也就越小。終極審計風險與審計證據也為反向關系,即所獲取的審計證據越多,終極審計風險就越小。

第二篇：政府審計、注冊會計師審計與內部審計的區別

審計監督體系由政府審計、內部審計和注冊會計師審計三部分組成。它們之間既相互聯系，又各自獨立，在不同領域實施審計。它們各有特點，相互不可替代，不存在主導和從屬關系，共同構成審計監督體系。

一、政府審計、注冊會計師審計與內部審計的區別

1、審計主體不同。

這是三者最本質的區別：政府審計的主體是政府審計機關，代表政府依法進行審計；注冊會計師審計是由經政府有關部門審核批準的注冊會計師事務所進行；內部審計則由單位內部的審計機構及人員進行。

2、開展工作的法律依據和標準不同。

政府審計主要依據《中華人民共和國審計法》和國家審準則準；注冊會計師審計主要依據《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則；內部審計則依據的是《審計署關于內部審計工作的規定》和內部審計準則。

3、獨立性不同

外部審計也就是政府審計和注冊會計師審計的獨立性較強且是雙向獨立，獨立于授權（委托）單位及被審計單位；而內部審計的獨立是相對獨立，主要是獨立于所審的其他職能部門，所以獨立相對較弱。

4、審計方式不一樣。

一般情況下，政府審計和內部審計都是授權審計，只不過政府審計的授權單位為同級政府，內部審計由單位主要領導或者其相應管理機構；而注冊會計師審計主要是委托審計。

5、審計目標各異。

就內部審計而言，其主要目的是為單位內部管理服務，以加強單位內部控制、減少管理風險為其主要審計目標；政府審計是對單位的財政收支或財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計；注冊會計師審計主要是對財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度編制發表審計意見。

6、審計服務的對象有別。

這是由三者實施審計的領域不同決定的。一般情況下，內部審計的服務對象為本單位主要領導及其相應管理層，為其提供有關業務工作信息并對其負責；政府審計的服務對象為同級政府及其相關管理機構；而注冊會計師審計是為委托單位服務的，其報告對投資者、債權人及社會公眾負責。可以說后兩種審計都不是為被審計單位服務的，但其審計結果客觀上會促進被審計單位管理工作的改進和完善。

7、審計的取證權限不同。

審計機關就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查、取證時，有關單位和個人應當支持配合，如實反映情況、提供證明材料；但注冊會計師在獲取證據時很大程度上有賴于被審計和相關單位的配合和協助，對被審計單位和相關單位均沒有行政強制力；而內部審計在完成工作任務時，雖然沒有審計機關的行政強制性，但往往是受單位主要領導授權開展審計，配合和支持力度相對注冊會計師審計要好一些。

8、發現問題的處理方式不同

審計機關審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書；對違反國家規定的財政、財務收支行為，依法予以處理、處罰，在法定職權內做出審計決定或者向有關主管單位提出處理處罰意見。注冊會計師審計過程中發現需要調整和披露的事項只能提請被審計單位調整和披露，沒有行政強制力，如果被審計單位拒絕，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告；如果審計范圍受到被審計單位或客觀環境的限制，注冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告。內部審計在發現問題的處理上比上述外部審計要相對靈活，一切以促進單位規范管理、提高單位運行效能為基準。

9、審計結果效力不一樣。

因不同的審計對發現問題的處理方式不同，所以效力也不一樣。一般情況下，外部審計的效力遠遠大于內部審計，尤其是政府審計，因其結果要向同級政府或人大進行報告具有較強的權威性，所以倍受被審計單位重視。注冊會計師審計呢？對于象監獄這樣的國家機關而言，由注冊會計師事務所參與的社會審計往往是財政關注的重點資金或項目，所以其結果也不能小覷。對于內部審計，因其監督的對象同屬于一個領導決策層，審計的結果只對本部門、本單位負責，只能作為本部門、本單位改進管理的參考，對外不起鑒證作用，并向外界保密，效力相對較弱。

10、審計服務的有償性不同。

一直以來，審計工作是以監督作為自己的第一面目。但是監督的目的不是拈過拿錯，而是促進管理的改善和機構效能的提高，所以筆者認為審計工作的實質是一種服務。那么是不是所有的服務都是有償的呢？不是。對于政府審計和內部審計而言，其履行職責的經費納入財政預算（內部審計則納入本單位預算），開展審計工作本是審計機關、內部審計機構及其審計人員的工作職責，是分內的事，所以被審計單位只需配合其完成工作任務就好，不需要單獨為完成某個審計項目而付費，因而可以說是無償的。但對于注冊會計師事務所而言，審計是其生存的基本業務，審計客戶是其收入的主要來源。對被審計單位而言，天下沒有免費的午餐，所以這種審計往往是要付費的，是有償的服務。

11、被審計單位的主動性不同。

對被審計單位而言，內部審計往往是自身加強風險防范的主動措施，在審計項目及其時間的選擇、審計結果的運用等諸多方面較少受到外部環境的影響，因而主動性較強。而外部審計呢？政府審計由政府審計機關擬定項目計劃，什么時候、審計什么項目則完全不由被審計單位說了算，因而被審計單位往往是被動接受審計，主動性較差，情緒比較緊張；注冊會計師審計往往是定期審計（一般是一年一次），因其是有償服務似乎在結果的表述方面有一定的商量，而委托人也可自由地選擇會計師事務所。

二、政府審計、注冊會計師審計與內部審計的聯系

首先，不論是政府審計、注冊會計師審計還是內部審計，都是審計工作，這是三者最本質的聯系。對整個國民經濟而言，政府審計、注冊會計審計和內部審計三者共同構成完整的審計監督體系，相互不可替代，沒有主導與從屬的關系。

其次，工作的方法具有一致性。不論是何種審計，盡管依據的法律和審計標準不同，關注的重點也不盡一致，但作為審計業務操作者，不論是內部審計師、注冊會計師還是注冊審計師，其審計的方法大體是一致的。

第三，外部審計的結果對內部審計工作具有指導作用。通常，外部審計（不論是政府審計還是注冊會計師審計）因其接觸的社會面廣、業務種類多，比內部審計更容易了解業內動態、掌握新的規則及其運作方式，所以其審計結果有時會起到為內部審計指點方向的作用，從而對內部審計具有較強的指導作用，特別是政府審計，其結果往往會作為一個單位內部控制不可逾越的標桿、作為單位內部審計的標準樹在那里。

第四，三種審計結果可以互相參考，提高審計工作效率。通常，內部審計作為單位內部控制的重要組成部分，外部審計在對被審計單位的內部控制進行測評時，就須對內部審計的設置及其工作進行了解，還可利用內部審計結果。同樣，政府審計與注冊會計師審計之間的審計結果也可以互相參考，以提高工作效率。

第三篇：注冊會計師審計含義

注冊會計師審計含義 審計是一個系統化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經濟活動與經濟事項認定的證據，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。具體可以這樣理解：

1.審計的主體是具有專業勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂，獨立性的要求。

2.審計的對象是“經濟活動與經濟事項認定”，認定的定義和分類（請鏈接教材第7章）。

3.審計的依據是“既定標準”，會計與審計的關聯就是這個“既定標準”.會計工作是會計人員遵循“既定標準”對“交易記錄與報表的編制”，而審計工作是審計人員遵循審計準則、參照“既定標準”對“經濟活動與經濟事項認定進行再認定”，從而發表審計意見出具審計報告的過程。

4.審計目標是審計人員對“經濟活動與經濟事項認定”與“既定標準”的符合程度進行審計證據的獲取和評價，獲取和評價審計證據的方法（請鏈接審計教材第9章第2節）；

5.審計報告就是審計人員把審計結果傳遞給有關使用者，審計報告的內容（請鏈接教材第25~26章）；

6.審計的本質是一個系統化的過程。

第四篇：2013年注冊會計師審計

2013年注冊會計師專業階段《審計》考試大綱

2013年7月15日來源：注冊會計師協會考試必看發布課程加入收藏

【注冊會計師協會-2013年注冊會計師專業階段《審計》考試大綱】：

一、測試目標

本科目主要測試考生的下列能力：

1.熟悉審計環境，包括注冊會計師審計的職業特點、注冊會計師的法律責任；

2.掌握注冊會計師協會會員職業道德守則，包括職業道德基本原則和概念框架、審計業務對獨立性的要求；

3.掌握審計基本原理，包括審計目標、審計計劃、審計證據、審計抽樣、信息技術對審計的影響，以及審計工作底稿；

4.掌握審計測試流程，包括風險評估、控制測試以及實質性程序；

5.掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環以及貨幣資金審計的特點；

6.掌握財務報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規的考慮、審計溝通、對集團財務報表審計的特殊考慮、利用他人的工作，以及對會計估計、關聯方和期初余額等項目的審計；

7.掌握完成審計工作與出具審計報告的要求；

8.掌握會計師事務所質量控制的要求，包括質量控制制度的目標和要素。

為熟練掌握專業知識、職業技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執業準則》以及相關應用指南。

《中國注冊會計師執業準則》是《審計》考試內容的主要部分，專業階段的考生應當具有充分的理解能力和應用能力。

二、測試內容與能力等級

測試內容

（一）審計環境

1．注冊會計師審計職業特點

（1）注冊會計師審計的起源與發展

（2）注冊會計師審計的性質

2．注冊會計師法律責任

（1）注冊會計師的法律環境

（2）中國注冊會計師的法律責任

（二）注冊會計師協會會員職業道德守則

1．職業道德基本原則和概念框架

（1）職業道德基本原則

（2）職業道德概念框架

（3）注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用

（4）非執業會員對職業道德概念框架的運用 2 2 2 1 3 3 1 1 2 2 能力等級

2．審計業務對獨立性的要求

（1）基本要求（2）經濟利益

（3）貸款和擔保以及商業關系、家庭和私人關系

（4）與審計客戶發生雇傭關系（5）與審計客戶長期存在業務關系（6）為審計客戶提供非鑒證服務

（7）收費

（8）影響獨立性的其他事項

（三）審計基本原理

1．審計目標

（1）財務報表審計總體目標與審計工作前提

（2）認定與具體審計目標（3）審計過程與審計目標的實現

2．審計計劃（1）初步業務活動

（2）總體審計策略和具體審計計劃

（3）審計重要性 3．審計證據（1）審計證據的性質（2）獲取審計證據的審計程序

（3）函證（4）分析程序 4．審計抽樣

（1）審計抽樣的基本概念（2）審計抽樣的基本原理和步驟（3）審計抽樣在控制測試中的應用（4）審計抽樣在細節測試中的運用

5．信息技術對審計的影響（1）信息技術對審計過程的影響（2）信息技術審計范圍的確定（3）信息技術內部控制審計

（4）計算機輔助審計技術和電子表格的運用

6．審計工作底稿（1）審計工作底稿概述

（2）審計工作底稿的格式、要素和范圍

（3）審計工作底稿的歸檔

（四）審計測試流程

1．風險評估（1）審計風險準則概述

（2）風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論

（3）了解被審計單位及其環境3 3 3 3 32 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 22 3 3

3（4）了解被審計單位的內部控制

（5）評估重大錯報風險

2．風險應對

（1）針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施（2）針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

（3）控制測試（4）實質性程序

（五）各類交易和賬戶余額的審計

1．銷售與收款循環的審計（1）銷售與收款循環的特點

（2）銷售與收款循環的內部控制和控制測試

（3）銷售與收款循環的實質性程序

2．采購與付款循環的審計（1）采購與付款循環的特點

（2）采購與付款循環的內部控制和控制測試

（3）采購與付款循環的實質性程序

3．生產與存貨循環的審計（1）生產與存貨循環的特點

（2）生產與存貨循環的內部控制和控制測試

（3）生產與存貨循環的實質性程序

4．貨幣資金的審計（1）貨幣資金審計概念（2）庫存現金審計（3）銀行存款審計

（六）特殊項目的考慮 1．對舞弊和法律法規的考慮（1）財務報表審計中與舞弊相關的責任（2）財務報表審計中對法律法規的考慮

2．審計溝通

（1）注冊會計師與治理層的溝通

（2）前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通

3．注冊會計師利用他人的工作

（1）利用內部審計工作（2）利用專家的工作

4．對集團財務報表審計的特殊考慮（1）與集團財務報表審計有關的概念

（2）集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標

（3）集團審計業務的承接與保持

（4）了解集團及其環境、集團組成部分及其環境

（5）了解組成部分注冊會計師

（6）重要性

（7）針對評估的風險采取的應對措施2 2 23 3 3 3 3 3 3 3 3 3 33 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2

2（8）合并過程

（9）與組成部分注冊會計師的溝通（10）評價審計證據的充分性和適當性（11）與集團管理層和集團治理層的溝通

5．其他特殊項目的審計（1）審計會計估計（2）關聯方的審計

（3）首次接受委托時對期初余額的審計

（七）完成審計工作與出具審計報告

1．完成審計工作（1）完成審計工作概述（2）考慮持續經營假設

（3）或有事項（4）期后事項（5）書面聲明 2．審計報告（1）審計報告概述

（2）審計意見的形成和審計報告的類型

（3）審計報告的基本內容（4）非標準審計報告

（5）比較信息

（6）含有已審計財務報表的文件中的其他信息

（八）質量控制 1．質量控制制度

（1）質量控制制度的目標和對業務質量承擔的領導責任

（2）相關職業道德要求

（3）客戶關系和具體業務的接受與保持

（4）人力資源（5）業務執行（6）監控23 2 2 2 2 3 3 3 2 22 3 3 2 2

三、參考法規

1.《中華人民共和國注冊會計師法》（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）2.《中國注冊會計師執業準則》（財會[2010]21號）

3.《中國注冊會計師執業準則應用指南》（2010年版，會協[2010]94號、會協[2007]89號）

4.《中國注冊會計師職業道德守則》（會協[2009]57號）5.《企業內部控制審計指引》（財會[2010]11號）

第五篇：注冊會計師怎樣學《審計》

本文章由吉林好會計代為整理

注冊會計師考試---《審計》高效學習方法

審計，大多數考生都認為比較難，原因在于教材內容晦澀、深奧、離實際遠、沒有例題。其實審計這門學科正是具備一名執業注冊會計師所必須掌握的一種思維方式，只要具有這種審計的思維，無論考試，還是具體的實務操作都會游刃有余。

一、通讀教材，整體感知。

審計不像其他課程一樣，學會了某一章節就會做某一個題目，在實際工作中就會發揮到一定的作用。審計在于貫穿，只看到眼前的，不從整體把握，終究是只見樹木，不見森林的狹隘主義者。無法應對考試，更無法執業。通讀教材從基本理論，基本方法開始，所有的實務內控，主要的審計程序都要有個印象。總體感知，需要形成一個脈絡，讓自己明白審計是做什么的，如何做，弄懂這一點可能需要大量的閱讀教材。

二、把握基本概念，夯實基本功。

審計考的是一種思維，一種職業判斷，在實際工作中更是這樣，沒有一個法條可以說這個證據可以用，那個證據不可以用，全靠注冊會計師的職業判斷。在考試中更是如此，縱觀歷年考試題，都是書上的基本概念，基本理論的靈活應用。基本概念不懂，何談起靈活運用。獨立性，職業懷疑態度，重要性，審計證據，審計風險，風險應對，審計抽樣，監盤這些都是必須要掌握的基本概念，考試肯定不會考書上的概念，但是不掌握好這些概念，就像高樓沒有地基一樣。

三、貫徹風險導向觀念，快速做好審計工作。

現在的審計不是查賬，考試的重點也不是單純的會計調整分錄。審計與會計相通，但審計最終是審計，考試就要知道錯在哪，如何查，查處來如何辦的問題。

錯在哪？這個問題成為了近幾年的熱點。主要從風險評估開始，針對考試來說，把教材的“了解審計單位及其環境”的六個方面全部的掌握就行了。切不可認為都是書上的條條框框，考試不會考的，如果是那樣就沒有什么地方可以考了。6個方面，全部掌握，全面理解，尤其是被審計單位的內容控制的問題，做到融會貫通。

如何查？經過風險評估后發現存在重大錯報，如何辦，就要查出來，錯報的金額、錯報的性質，這樣才能要求被審計單位進行調整報表。查的方法具體有8中，所謂的觀察、檢查、查出來如何辦？把錯報進行分類，哪個錯報是性質的錯報，哪個是數量的錯報，把不是性質 吉林好會計招生電話：0431-88405350吉林好會計網址：http://jilin.goodacc.net.招生QQ：1163888017

本文章由吉林好會計代為整理的錯報進行匯總，與重要性錯報想比，進行出報告。

分析、函證、重新執行、重新計算等等。如何查還包括控制測試和實質性程序兩種重要的方法，也就是上述8中方法的靈活結合。這是個真本事，需要項目經理進行設計。針對考試，控制測試和實質性程序的性質時間范圍的具體要求，一定要一口就能說出。否者，考試就會出現五十多分的現象。

四、結尾工作要做好，嚴要求出具審計報告。

結尾的工作就是期初余額，期后事項，或有事項等等的問題。驗資、內控審核、審閱也是注冊會計師執業的重要內容。

總結：審計的讀書與做題的關系

審計，考的都是基本的理論，咋一看，大題我都會，就是寫不上來，心里也知道。這可能是眼高手低的問題吧，不妨做做歷年真題中的大題。

可以用10：1的比例對待，如果做題用10個小時，看書至少看100個小時。審計的書難懂，越難懂的教材考試可變性愈小，都是書上的小案例。大多數考生都認為看了兩遍書，怎么做題還是不理想，大題就無從下手。萬事都有一個從無到有的過程，書讀百變，其意自現，這是從理解的角度說的。審計固然理解重要，然而審計有65分白紙寫黑字的題目，心知肚明不行，要寫到卷面上才有效。不妨在讀書的時候手里拿只筆，認為重要的句子就摘抄下來，這樣可以鍛煉自己的手感，免得提筆忘字。

如果問審計看多少遍可以的話，引用一位網友的話，“從10月份一直看，到考試看了20遍。如果問重點的東西我抄了幾遍，可能有5-8遍吧。”

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