第一篇：政府審計、內部審計和注冊會計師審計的區別與聯系

政府審計、內部審計和注冊會計師審計的聯系與區別

一、區別

1、審計主體不同。

政府審計的主體是國家審計機關；內部審計的主體是單位內部的審計機構及人員；注冊會計師審計的主體是由國家有關部門審核批準的注冊會計師事務所。

2、法律依據和審計準則不同。

政府審計主要依據《中華人民共和國審計法》和國家審計準則；內部審計主要依據《審計署關于內部審計工作的規定》和內部審計準則；注冊會計師審計主要依據《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則。

3、審計的獨立性不同。

政府審計和內部審計是單向獨立；而注冊會計師審計是雙向獨立。

4、審計方式不同。

政府審計和內部審計是授權審計；而注冊會計師審計是委托審計。

5、審計的對象不同。

政府審計的服務對象是同級國家及其相關管理機構；內部審計的服務對象是本單位主要領導及其相應管理層；注冊會計師審計的服務對象是委托單位即一切營利及非營利單位。

6、審計服務的有償性不同。

政府審計和內部審計是無償審計；而注冊會計師審計是有償審計。

7、審計實施的手段不同。

政府審計根據審計結果發表審計處理意見，如被審計單位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執行；注冊會計師審計根據其審計結論發表獨立、客觀、公正的審計意見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位會計報表的可靠程度；內部審計根據單位相關規定進行審計。

二、聯系

1、政府審計、內部審計和注冊會計師審計都是審計工作并共同構成審計監督體系，相互不可替代。

2、三者的工作方法具有一致性。

3、外部審計的結果對內部審計工作具有指導作用。

4、三種審計的結果對內部審計工作具有指導作用，外部審計可以使用內部審計的結果。政府審計與注冊會計師審計之間的審計結果也可以互相參考，以提高工作效率。

第二篇：政府審計、注冊會計師審計與內部審計的區別

審計監督體系由政府審計、內部審計和注冊會計師審計三部分組成。它們之間既相互聯系，又各自獨立，在不同領域實施審計。它們各有特點，相互不可替代，不存在主導和從屬關系，共同構成審計監督體系。

一、政府審計、注冊會計師審計與內部審計的區別

1、審計主體不同。

這是三者最本質的區別：政府審計的主體是政府審計機關，代表政府依法進行審計；注冊會計師審計是由經政府有關部門審核批準的注冊會計師事務所進行；內部審計則由單位內部的審計機構及人員進行。

2、開展工作的法律依據和標準不同。

政府審計主要依據《中華人民共和國審計法》和國家審準則準；注冊會計師審計主要依據《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則；內部審計則依據的是《審計署關于內部審計工作的規定》和內部審計準則。

3、獨立性不同

外部審計也就是政府審計和注冊會計師審計的獨立性較強且是雙向獨立，獨立于授權（委托）單位及被審計單位；而內部審計的獨立是相對獨立，主要是獨立于所審的其他職能部門，所以獨立相對較弱。

4、審計方式不一樣。

一般情況下，政府審計和內部審計都是授權審計，只不過政府審計的授權單位為同級政府，內部審計由單位主要領導或者其相應管理機構；而注冊會計師審計主要是委托審計。

5、審計目標各異。

就內部審計而言，其主要目的是為單位內部管理服務，以加強單位內部控制、減少管理風險為其主要審計目標；政府審計是對單位的財政收支或財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計；注冊會計師審計主要是對財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度編制發表審計意見。

6、審計服務的對象有別。

這是由三者實施審計的領域不同決定的。一般情況下，內部審計的服務對象為本單位主要領導及其相應管理層，為其提供有關業務工作信息并對其負責；政府審計的服務對象為同級政府及其相關管理機構；而注冊會計師審計是為委托單位服務的，其報告對投資者、債權人及社會公眾負責。可以說后兩種審計都不是為被審計單位服務的，但其審計結果客觀上會促進被審計單位管理工作的改進和完善。

7、審計的取證權限不同。

審計機關就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查、取證時，有關單位和個人應當支持配合，如實反映情況、提供證明材料；但注冊會計師在獲取證據時很大程度上有賴于被審計和相關單位的配合和協助，對被審計單位和相關單位均沒有行政強制力；而內部審計在完成工作任務時，雖然沒有審計機關的行政強制性，但往往是受單位主要領導授權開展審計，配合和支持力度相對注冊會計師審計要好一些。

8、發現問題的處理方式不同

審計機關審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書；對違反國家規定的財政、財務收支行為，依法予以處理、處罰，在法定職權內做出審計決定或者向有關主管單位提出處理處罰意見。注冊會計師審計過程中發現需要調整和披露的事項只能提請被審計單位調整和披露，沒有行政強制力，如果被審計單位拒絕，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告；如果審計范圍受到被審計單位或客觀環境的限制，注冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告。內部審計在發現問題的處理上比上述外部審計要相對靈活，一切以促進單位規范管理、提高單位運行效能為基準。

9、審計結果效力不一樣。

因不同的審計對發現問題的處理方式不同，所以效力也不一樣。一般情況下，外部審計的效力遠遠大于內部審計，尤其是政府審計，因其結果要向同級政府或人大進行報告具有較強的權威性，所以倍受被審計單位重視。注冊會計師審計呢？對于象監獄這樣的國家機關而言，由注冊會計師事務所參與的社會審計往往是財政關注的重點資金或項目，所以其結果也不能小覷。對于內部審計，因其監督的對象同屬于一個領導決策層，審計的結果只對本部門、本單位負責，只能作為本部門、本單位改進管理的參考，對外不起鑒證作用，并向外界保密，效力相對較弱。

10、審計服務的有償性不同。

一直以來，審計工作是以監督作為自己的第一面目。但是監督的目的不是拈過拿錯，而是促進管理的改善和機構效能的提高，所以筆者認為審計工作的實質是一種服務。那么是不是所有的服務都是有償的呢？不是。對于政府審計和內部審計而言，其履行職責的經費納入財政預算（內部審計則納入本單位預算），開展審計工作本是審計機關、內部審計機構及其審計人員的工作職責，是分內的事，所以被審計單位只需配合其完成工作任務就好，不需要單獨為完成某個審計項目而付費，因而可以說是無償的。但對于注冊會計師事務所而言，審計是其生存的基本業務，審計客戶是其收入的主要來源。對被審計單位而言，天下沒有免費的午餐，所以這種審計往往是要付費的，是有償的服務。

11、被審計單位的主動性不同。

對被審計單位而言，內部審計往往是自身加強風險防范的主動措施，在審計項目及其時間的選擇、審計結果的運用等諸多方面較少受到外部環境的影響，因而主動性較強。而外部審計呢？政府審計由政府審計機關擬定項目計劃，什么時候、審計什么項目則完全不由被審計單位說了算，因而被審計單位往往是被動接受審計，主動性較差，情緒比較緊張；注冊會計師審計往往是定期審計（一般是一年一次），因其是有償服務似乎在結果的表述方面有一定的商量，而委托人也可自由地選擇會計師事務所。

二、政府審計、注冊會計師審計與內部審計的聯系

首先，不論是政府審計、注冊會計師審計還是內部審計，都是審計工作，這是三者最本質的聯系。對整個國民經濟而言，政府審計、注冊會計審計和內部審計三者共同構成完整的審計監督體系，相互不可替代，沒有主導與從屬的關系。

其次，工作的方法具有一致性。不論是何種審計，盡管依據的法律和審計標準不同，關注的重點也不盡一致，但作為審計業務操作者，不論是內部審計師、注冊會計師還是注冊審計師，其審計的方法大體是一致的。

第三，外部審計的結果對內部審計工作具有指導作用。通常，外部審計（不論是政府審計還是注冊會計師審計）因其接觸的社會面廣、業務種類多，比內部審計更容易了解業內動態、掌握新的規則及其運作方式，所以其審計結果有時會起到為內部審計指點方向的作用，從而對內部審計具有較強的指導作用，特別是政府審計，其結果往往會作為一個單位內部控制不可逾越的標桿、作為單位內部審計的標準樹在那里。

第四，三種審計結果可以互相參考，提高審計工作效率。通常，內部審計作為單位內部控制的重要組成部分，外部審計在對被審計單位的內部控制進行測評時，就須對內部審計的設置及其工作進行了解，還可利用內部審計結果。同樣，政府審計與注冊會計師審計之間的審計結果也可以互相參考，以提高工作效率。

第三篇：政府審計,民間審計和內部審計

政府審計，民間審計和內部審計

11124557 黃承瑋

審計是一項具有獨立性的經濟監督活動，獨立性是審計區別于其他經濟監督的特征；審計的基本職能是監督，而且是經濟監督，是以第三者身份所實施的監督。審計的主體是從事審計工作的專職機構或專職的人員，是獨立的第三者，如國家審計機關、會計師事務所及其人員。審計的對象是被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動，這就是說審計對象不僅包括會計信息及其所反映的財政、財務收支活動，還包括其他經濟信息及其所反映的其他經濟活動。審計的基本工作方式是審查和評價，也即是搜集證據，查明事實，對照標準，做出好壞優劣的判斷。審計的主要目標，不僅要審查評價會計資料及其反映的財政、財務收支的真實性和合法性，而且還要審查評價有關經濟活動的效益性。

審計一般分為三種：政府審計，民間審計和內部審計。政府審計是指國家審計機關對中央和地方政府各部門及其他公共機構財務報告的真實性、公允性，運用公共資源的經濟性、效益性、效果性，以及提供公共服務的質量進行審計。民間審計則是是指由注冊會計師、審計師所組成的社會會計、社會審計組織，即會計師事務所和審計事務所，接受當事人的委托，對有關經濟組織的有關經濟事項所進行的審計查證業務。

而內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構的運作并增加其價值。通過引入一種系統的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現其目標。

這三種審計都需要遵守客觀公正，合法合理，效應性獨立性的原則。不同的是政府審計和民間審計所歸為的外部審計處于比較超脫的地位，有較強的獨立性和權威性及客觀公證性。其基本職能都是監督，盡管在監督的純粹性、完整性上不一致，但它們的最終目的都是一致的：都是通過各自的審計監督活動，維護國家和人民的利益，促進社會主義生產力的發展。

但政府審計和民間審計還有有很多不同之處。

首先表現的是審計的主體不同，政府審計的主體是各級國家審計機關，屬政府序列，行使經濟監督的職能，其所需經費納入國家財政預算，由財政撥款解決。而民間審計組織的審計主體是經國家有權機關批準成立的社會會計組織，是依法獨立承辦審計查證和咨詢服務的事業單位，不是政府的職能部門，也不是政府公職人員。正式成立開辦業務后經濟來源是從承辦委托項目，通過有償服務取得收入，實行自收自支的獨立核算。

同時，在執行審計職能時，國家審計機關根據憲法與有關規定可以主動地制定審計計劃，對被審計單位進行審計。而民間審計組織因其機構業務要受國家財政和審計機關管理和指導，而它的審計活動是從第二者立場，實行受托審計按照委托人的委托項目內容要求進行依法審計或會計技術鑒定向委托人負責，因此，它的審計內容的目的受委托人的限制。同時，只有在接受委托之后承諾履行職責，不能像國家審計工作機關那樣實行強制性審計，不能直接安排審計任務。所以這種委托審計的方式形成了民間審計組織在履行職能上的被動性，同時還要向被審計單位和委托單位承擔一定的義務和法律責任。

其次，在權限方面，政府審計和民間審計也有很大的不同。政府審計機關依照憲法規定有權對國家所有經濟組織和機關，事業單位的財政，財務收支進行主動的，強制性審計監督，監督職能是基本職能，貫穿于整個審計工作中，在職能運用過程中它的檢查權和處理權是統一的。有權要求被審計單位報送有關資料，有檢查權，調查權，調查權和臨時處置權等。審計之后有權依法進行處理，包括經濟處罰權、通報權、建議處分權，以及實施緊措施權等，被審計單位必須執行。而民間審計組織是事業性質的單位，它不能對被審計單位進行直接的審計監督，無權進行指令性審計，只能接受有權機關和單位委托，在被受命時才有檢查權，建議權和處理權。所以民間審計組織在審計過程中的職權是由委托方授予的，其范圍不超過委托方的職權。通過自己審計業務為其他監督部門服務，所做出的審計公證結論報告給委托者采納，明示強制性，需由監督部門根據國家法規進行處理。

最后，政府審計的范圍主要是政府各部門和全民所有制企事業單位，而民間審計的范圍則比較廣泛，它可以接受任何單位的委托對任何單位的經濟活動進行審計查證和提供咨詢服務。當社會經濟環境發生巨大變化時，舊的審計模式就會由無組織到有組織地被新的審計模式所替代。當審計模式同社會經濟環境部分不相適應時，就會對原有審計模式有組織地進行調整。從變換方向看，一種是受本國社會經濟環境的引導而生成新的審計模式，如英國的審計主要是在本國政治，經濟，文化中發展起來并為本國經濟服務的，具有一定的超然性，其社會經濟環境內部的矛盾運動具有獨立性，受他國社會經濟環境的影響不大，另一種是審計模式的變換受到因輸入外來社會經濟環境而帶來的本國社會經濟環境的變化的引導而生成新的審計模式。因而這種新的審計模式則類似于輸入國的審計模式,當然隨著本國經濟環境與輸入國社會經濟環境的背離,也會導致審計模式與輸入國審計模式的分道揚鑣。

而內部審計相比外部審計而言，共同點為掌握基本的財務審計技術，審計結果可能存在相互借鑒。當然，內審和外審還是有很大區別的，包括了以下六點： 1，獨立性不同。

根據IIA國際內部審計師協會于2011年發布的IPPF內部審計實務框架第1100、1110章節，內部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內審人員履職時免受威脅，另外一方面指審計組織機構的獨立，即與董事會的匯報關系的獨立。相比外部審計常用的《獨立審計準則》，因兩者的目標不同和服務對象不同，導致兩者獨立性不相同。

2，兩者的審計目標不同。

外部審計的目標常常受到法律和服務合同的限制，如常見業務——財務報表審計的目標是財報的合法性、公允性作出評價，而內部審計的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業實現其目標。

3，兩者關注的重點領域不同。

外部審計的關注重點領域受到法律和合同的指定，例如財務報表審計中，外部審計主要側重點是會計信息的質量和合規性，也就是對財報的合法性、公允性作出評價。而內部審計主要側重點是經濟活動的合法合規、目標達成、經營效率等方面。

4，業務范圍不同。

外部審計的業務范圍受到法律和合同的指定，如財務報表審計、內部控制審計、鑒證審計、盡職調查等業務。而內部審計是以企業經濟活動為基礎，拓展到以管理領域為主的一種審計活動。

5，審計標準不同。

內部審計的標準是非法定的公認方針和程序，如IPPF；外部審計的標準是法定的獨立審計準則和相關法律法規。

6，專業勝任能力要求不同。

內部審計要求具備一定的管理知識水平，由于內部審計的目標是幫助企業實現其目的，改善機構運作并增加價值，故要求內部審計人員具備一定的管理知識與水平。

案例1：

為開展玉樹抗震救災跟蹤審計工作提供實務參考，2010年4月14日，青海玉樹發生7.1級地震，災情牽動整個國家，也同樣牽動著蘇州審計人。根據審計署和江蘇省審計廳對玉樹抗震救災跟蹤審計的工作部署，蘇州市審計局于第一時間召開動員會議，迅速成立青海玉樹地震抗震救災資金和物資審計協調小組，組織各縣區審計機關以分管領導為組長，抽調精兵強將組成審計組，嚴格按照上級審計機關要求開展工作。市局審計組借閱了四川抗震救災跟蹤審計的檔案，借鑒和發揚四川地震災后重建的動態跟蹤審計經驗，全力投入到抗震救災跟蹤審計工作中來。務必把災后跟蹤審計作為當前審計工作的重中之重，務必把抗震救災資金和物資的廉潔、安全、高效使用作為跟蹤審計的目標，務必全力跟蹤救災款物從捐贈到接收、劃轉、使用、管理的整個流程，迅速高質做好跟蹤審計工作。

全市兩級審計機關一共開展了3次階段性跟蹤審計和1次收尾階段跟蹤審計。共在地方報紙、網站等媒體公告審計結果7次。全市共上報信息、宣傳、專報、綜合分析等12篇，獲各級采用8篇次，其中，《江蘇昆山第一時間實施玉樹抗震救災跟蹤審計》獲審計署網站和江蘇省審計廳采用，統計分析《為大愛護航》獲省廳采用。蘇州審計專報《關于玉樹抗震救災資金物資階段性審計情況的專報》獲蘇州市市長閻立批示，“審計監督及時有效很好，請督促完成后續事宜確保資金到位，使用有效。”共提出審計建議7條。主要為督促各地救災捐贈款物及時匯繳，均已落實到位。昆山市有關單位根據審計建議出臺了2項制度，《青海玉樹地震財務管理辦法》和《抗震救災款物賬目每日清理制度》。（政府審計）

案例2：

公司成立10年經營業績平平。1719年至1720年之間，公司趁股份投機熱在英國方興未艾之機，發行巨額股票，同時公司董事對外散布公司利好消息，致使公眾對股價上揚增加了信心，帶動了公司股價上升。1719年，南海公司股價為114英鎊，到1720年3月股價升至300英鎊，1721年7月公司股票價格高達1050英鎊，公司老板不倫特決定以高于面值數倍的價格發行新股。一時間南海公司股價扶搖直上，一場股票投機浪潮席卷全國。

英國議會為了制止國內“泡沫公司”的膨脹，于1720年6月通過了《泡沫公司取締法》，隨之一些公司被解散。許多投資者開始清醒，并拋售手中所持股票。股票投資熱的降溫，致使“南海公司”股價一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股價跌至124英鎊。年底，英國政府對“南海公司”資產進行清理，發現其實際資本所剩無幾。而后，“南海公司”宣布破產。

南海公司破產，猶如晴天霹靂，震驚了公司投資人和債權人，數以萬計的股東及債權人蒙受損失。當證實了百萬英鎊的損失落在自己頭上時，紛紛向英國議會提出嚴懲欺詐者并給予賠償損失的要求。

英國議會面對輿論壓力，為平息“南海公司”破產引發的**，于1720年9月成立了由13人組成的特別委員會，秘密查證“南海公司”破產事件。在查證中發現該公司的會計記錄嚴重失真，并有明顯的篡改舞弊行為。為此，特別委員會特聘請倫敦市霍斯特·萊思學校的會計教師查爾斯·斯內爾對“南海公司”賬目進行審查。斯內爾應議會特別委員會的要求，通過對“南海公司”會計賬目的審核，于1721年編制了一份題為(倫敦市霍斯特·萊思學校的習字教師兼會計師查爾斯·斯內爾對索布里奇商社會計賬簿檢查的意見》的查賬報告書，指出了公司存在的舞弊行為，但沒有對公司編制虛假賬目的目的表示自己的意見。英國議會根據斯內爾的審計報告書，沒收了全部公司董事的個人財產，將公司一名直接責任經理押進了英國倫敦塔監獄。為此，查爾斯·斯內爾成為世界民間審計的最早先驅者，他編制的查賬報告是世界最早由會計師編制的審計報告。

與此同時，英政府頒布了《泡沫公司取締法》，主要目的是防止不正常的股份投機，對股份公司的成立嚴加限制，以保持資本市場的穩定，保護投資者及債權人的利益不受侵害。1828年，英國政府根據國內經濟發展對資金的高度需求，重新認識股份公司的經濟意義，撒消了1720年的《泡沫公司取締法》，1834年以后又通過了由國王授予特許證來設立股份公司的法案。英國議會又于1844年頒布了公司法，從而促進并規范了股份公司的發展。

案例3：

2009年8月26日至28日，湖南郴州天泰公司三標一體化體系內審組根據內審工作計劃，分成三個小組，對公司的各個活動單元進行了內審，各內審小組深入到公司的各個部門、車間、倉庫，采取現場詢問、查看記錄和現場檢查等方式，對公司的三標體系進行了深入細致的審核，經過審核，內審組認為：公司的三標一體化體系基本上符合GB/T19001-2000；GB/T24001-2004；GB/T28001-2001標準的要求，體系運行是有效的，在審核過程中，審核組發現了部門體系運行中的一些亮點，同時也發現了一些不足和需要改進的方面，審核組共開出11份不符合項報告，其中生產部一項、技術中心一項、設備物資部一項、業務部一項、黨群工作部兩項，安環部一項，財務部一項、人力資源部一項、綜合部兩項，對發現的不符合項，將要求部門進行整改并提出糾正措施。（內部審計）

以上列出的三個案例分別是政府審計，民間審計和內部審計的典型事例。其中南海公司的審計更是民間審計的先河。從這三個案例我們可以清楚地看出政府審計，民間審計和內部審計的異同點。

從蘇州市審計局這一案例可以明顯地看出政府審計的程序和標準。政府審計是指政府審計機關對會計賬目，監督財政、財務收支真實、合法效益的行為進行獨立檢查，其實質是對受托經濟責任履行結果進行獨立的監督。政府審計對財務行政起監督作用，并促進財政監督的實施。同時，政府審計對財務行政活動符合有關政策、制度規定起保證作用，并且，政府審計還對財務行政活動的合理性與合法性起保證作用，有助于提高財務行政的效益。

我國政府審計包括中央、地方以及行政單位預決算審計。政府審計的目的，一方面是監督國家財政預算資金合理、有效地使用；另一方面是對財政決算情況作出客觀 的鑒定與公證，為財政管理提供改進措施，并揭露違法行為。政府審計的基本方法主要是審計分析、審計檢查、審計調整和審計報告四種方式。

政府審計人員不僅要出具審計意見書，而且對相關違規行為要做出在審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見。政府審計是審計機關依據《中華人民共和國審計法》和《國家審計準則》等進行的審計，國家審計機關有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料，有關單位和個人應當支持、協助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料，也就是說政府審計具有行政強制力。這點尤其重要，需要相關審計人員清楚相關的法規，因為不同的法規對某一事物的認定可能存在明顯差距，如果在審計工作中錯用了相關法規，會嚴重影響審計工作的效果。

而在實施民間審計時，注冊會計師有責任為達到審計目標實施相應的審計程序,進行相應審查。恰當的審計程序有助于審計工作循序漸進,有條不紊的達到審計目的。由于民間審計是委托審計,是按委托者的要求進行的,所以它與國家審計的程序不完全相同。民間審計的程序一般可分為委托階段、實施階段、報告階段和立卷歸檔階段等四個階段。

民間審計只有在接受委托人委托后才能開展工作,這種委托來自兩個方面:一個是國家審計機關的委托,另一個是社會其它單位、部門的委托,審計的目的、內容和范圍是由委托審計單位指定的。因此,在民間審計組織與委托審計單位存在一定的權利義務關系。為了準確無誤的行使和承擔各自的權利和義務,在委托方委托時認為可以接受委托,雙方要簽訂協議。這樣委托階段就必然要包括兩個過程:一個是要進行洽談、簽約的委托過程；另一個是研究制訂出審計方案的準備過程。

民間審計的實施階段是審計方案具體執行的過程,是按照協議書的內容要求,圍繞審計目標采取必要的審計手續,運用各種有效的審計技術方法,取得各種證據和資料,查清情況和問題的過程。這是審計過程中的最主要工作,也是把審計方案化為具體實施行動的一種手段。實施階段一般要進行以下幾項工作:

1)擬定調查提綱；

2)審閱核對報表、賬冊、憑證；

3)清查庫存現金和財產物資；

4)做好審計記錄和取證工作；

5)對索取的各種證據資料進行綜合分析判斷；

6)調整錯弊事項,校正核算資料；

7)做出審計評價。

審計工作按照委托書(協議或合同)的內容要求基本查完以后,就要轉入報告階段,它是在審計實施基礎上對審計事項做出實事求是結論,提出審計建議的過程,必須做好以下幾方面的工作:

(1)歸納問題,進一步核實資料；

(2)座談討論,做出審計結論；

(3)寫好審計報告書；

(4)征求意見,審定審計報告；

(5)發送報告,總結工作。

每一項審計業務結束后,應將審計過程中積累起來的一系列審計文書,包括審計報告、證據、分類匯總表和原始材料等應由有關審計人員對這些材料進行集中整理和鑒別。根據合理取舍的標準進行立卷歸檔。審計檔案要區分定期或長期分類保管,以便參考,未批準不得任意銷毀。總之,審計材料的整理、鑒別以及立卷工作,應當由原審計人員在審計告一段落后及時做好。

內部審計的方法多種多樣，包括順查法，逆查法，抽查法，審閱法和分析法。中國內部審計準則的制定程序：

l.選定項目。中國內部審計協會準則委員會提出內部審計準則備選項目，經專家咨詢論證，征求有關方面意見后，由中國內部審計協會審批立項。

2.擬定初稿。中國內部審計協會準則委員會根據確定的項目，進行調查研究，起草初稿。中國內部審計協會征詢專家和有關方面意見，由中國內部審計協會準則委員會修訂后提交征求意見稿。

3.征求意見。中國內部審計協會發布征求意見稿，廣泛征求各有關方面的意見。

4.修改定稿。中國內部審計協會準則委員會根據各方面意見修改征求意見稿，中國內部審計協會征詢專家及有關方面意見后定稿。

中國的內部審查依照《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》以及相關法律法規。

在傳統觀念中，“獨立”是內部審計的一個重要特征，也被認為是保證內部審計效果的一個重要要求。然而，從本質上說，客觀是一個更為根本和廣泛的概念。[2]在新定義的草擬過程中，指導任務小組最初并未使用“獨立”這一概念，也沒打算界定它。他們認為含義更廣的“客觀”是內部審計職業的顯著特點。而目前“獨立”的要求，則對內部審計人員造成了不必要的約束，它限制了由誰來提供服務以及可以提供哪些服務。而且，把“獨立”凌駕于其他概念之上，會使內部審計部門在提供服務時相對于外部服務提供者處于競爭的劣勢，因為后者往往處于“更獨立”的位置上。

內部審計部門能為企業增加價值就是因為他們對改進經營與控制的分析與建議是客觀的。獨立是為了保證客觀，是一種手段，而客觀才是最終的目標。試想如果審計活動是獨立的，但卻由于種種原因沒有反映事物的客觀面貌，那這種活動就沒有效率和效果，甚至造成決策失誤，十分有害。反過來，只要保證了客觀，就不必要死守獨立不放。對于內部審計來說，其形式上的獨立性肯定不如外部審計，如果就此認為內部審計不如外部審計，那是十分荒謬的。

隨著人類社會的不斷發展，不論是政治制度還是經濟制度都需要不斷完善，各種監管機制就會越來越重要，外部審計和內部審計會發揮越來越大的作用。只有充分了解外部審計與內部審計的不同點和長處，才能在今后開展審計工作時更好地利用注冊會計師的審計成果，提高審計工作效率。

第四篇：政府審計、內部審計知識點

政府審計復習知識點

政府審計目標

什么是財政審計，財政審計的范圍

審計體制

政府績效審計

審計決定書

審計通知書

政府績效審計的本質

審計結果報告

審計工作報告

什么是經濟責任審計，經濟責任審計的主體、客體、依據、目的、主要特點 財政審計

政府審計的起因

政府績效審計的直接目的和最終目的國家審計機關對財政收支進行審計監督的職責范圍

什么是審計管轄范圍，確定審計管轄范圍的依據

政府審計稅收征管審計的內容

海關稅收征管情況審計的內容

審計人員需要使用有關監管機構、中介機構、內部審計機構等已經形成的工作結果為審計證據的，應當對該工作結果的哪些方面作出判斷

審計機關執行審計業務，應當具備的資格條件

在制定審計計劃時，審計機關如何確定初選項目、必選項目

審計人員如何分析審計證據的可靠性

審計記錄包括

審計實施方案的內容

審計工作底稿記錄的審計過程和結論主要包括哪些

審計組調查了解被審計單位及其情況為哪些職業判斷提供基礎

審計機關建立審計質量控制制度的目標，質量控制制度的內容

審計人員認為應當測試內部控制情形

審計機關負責人的工作職責包括哪些

論述績效審計中經濟性、效率性和效果性的含義及三者之間的關系

論述經濟責任審計評價的原則。

試論績效審計與財務審計的區別

經濟責任審計的主要特點

內部審計復習知識點

內部審計的功能

內部審計的經濟評價職能主要包括

提高內部審計質量的基本途徑

內部審計工作基本步驟

制定內部審計工作方案運用分析程序的目的公司內部控制環境要素

財務控制的內容

內部審計的主要形式

內部審計報告的相關使用者

審計證據的分類、獲取方式特征

內部審計的目的內部控制的目的內部控制評審的原因

內部審計對象選擇的方法

公司內部控制體系中的組織控制包括哪些內容

如何評估審計風險

選擇內部審計對象需經歷的步驟

內部審計對象的劃分方法包括

抽樣風險的種類及含義

非抽樣風險

一個合格的內部審計人員應具備的基本素質包括

內部審計在后續審計中各相關方必須履行的基本職責包括

審計方案編制經歷的工作步驟

內部審計戰略中屬于新興審計戰略的有哪些

管理審計的內容包括

人際關系的基本類型

與傳統審計相比，價值增值審計的變革有何創新主要體現在哪些方面？ 試述內部審計與注冊會計師審計的關系，及二者進行相互合作的動因。審計委員會應具備的基本職責。

內部審計與內部控制的關系。

內部審計與公司管理層之間的關系

第五篇：政府審計與注冊會計師審計之異同

----政府審計與注冊會計師審計之異同

答： 注冊會計師審計與政府審計的共同點實都具有較強的獨立性，相對于被審計單位而言，二者均是外部審計。從我國情況看兩者存在以下區別：

1.兩者的審計目標不同。政府審計是對被審計單位的財政收支或財務收支的真實、合法和效益依法進行審計。民間審計是注冊會計師依法對被審計單位會計報表的合法性與公允性進行的審計。

2.兩者的審計標準不同。政府審計是審計機關依據《審計法》和國家審計準則等進行的審計。民間審計是注冊會計師依據《注冊會計師法》和執業準則進行的審計。

3.兩者的經費來源不同。政府審計所需經費列入財政預算。由本級人民政府予以保證。民間審計的審計收入來源于審計客戶，由會計師事務所與審計客戶協商確定。

4.兩者的取證權限不同。政府審計有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料，有關單位和個人應當支持、協助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料。注冊會計師在獲取證據時很大程度上要依賴于被審計單位及相關單位的配合和協助，對被審計單位及相關單位沒有強制力。

5.兩者對發現問題的處理方式不同。

政府審計機關審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書；對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法給予處理、處罰。注冊會計師對審計過程中發現需要調整和披露的事項只能提請被審計單位調整和披露，如果被審計單位拒絕調整和披露，注冊會計師視其重要性水平出具不同類型的審計報告。

試述審計證據、審計重要性和審計風險三者之間的關系。參考答案： 審計重要性是指被審計單位財務報表中可能存在的不影響財務報表使用者作出經濟決策和判斷的錯報及漏報的最大限額。在審計實務工作中，審計重要性水平是重要性的數量表示，是一個數量門檻或金額臨界點。

所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。

審計證據是注冊會計師為得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。

審計重要性與審計證據之間成反向關系。如果重要性水平定得越低，說明可容忍的錯報或漏報程度越小，就要求執行越充分的審計程序，從而獲取越多的審計證據；反之，如果重要性水平定得越高，說明可容忍的錯報或漏報程度越大，則可執行有限的審計程序，從而所需要的審計證據就可以少些。評估審計風險與審計重要性之間是反向關系,即評估審計風險越高,所確定的重要性水平就越低,這樣才能保證終極審計風險在一定水平內。反之,評估審計風險越低,重要性水平越高,這樣可以節約審計成本。

可接受審計風險與審計證據則為反向關系,即可接受審計風險越低,所需獲取的審計證據就越多。因為搜集的證據越多,越容易發現財務報表中的錯誤,因而越容易形成正確的審計意見,審計風險也就越小。終極審計風險與審計證據也為反向關系,即所獲取的審計證據越多,終極審計風險就越小。