第一篇：質量異議審計工作總結

2011年第一季度質量異議審計工作總結

依據工作計劃和《產品質量異議管理規定》DLZGWA-10-21，審計部于4月11日至13日對2011年第一季度產品質量異議情況進行了審計。

一、一季度發生質量異議概況

一季度共接受客戶8起軋輥質量異議，涉及12支軋輥，共61.239噸，其中3起是我方原因造成，5起是需方使用原因造成，具體情況如下：

上表說明：

1、對德龍鋼鐵2010年發出產品出現的多起質量異議，雙方達成一致，德龍軋輥共計賠付2.5支新輥，拉回3支廢輥。銷售部解釋，考慮我方利益，暫沒對賠付做出實質性安排。經銷售部測算該項質量異議損失金額約為11.8913萬元。

2、協議賠付東阿山水的兩只軋輥正在制造過程中。經銷售部測算該項質量異議損失金額約為19.7488萬元。

3、協議賠付唐山德龍的軋輥為我公司委托邢臺鋼聯制造，由該單位直接賠付唐山

1德龍。經銷售部測算該項質量異議損失金額約為0.8262萬元。

4、其他由于使用原因造成的質量異議，我公司已經與客戶協商妥善解決，沒有賠付情況。

二、問題及建議

1、與客戶發生質量異議后，需要給客戶更換軋輥，原發出軋輥退回未及時辦理入庫。

因發生質量異議，2010年9月公司與唐山國豐達成協議，約定賠付兩支10TN63002軋輥。賠付的兩支新輥在2011年2月、3月各發貨一支，廢輥在2011年3月21日收回，但截止到2011年4月13日還沒有辦理廢品入庫手續。

查閱《產品質量異議管理規定》，廢品入庫手續只規定技術部辦理退庫和制廢手續，對實物入庫程序、手續及辦理部門未進行約定。

建議：企管人事部對廢品實物入庫程序、手續及辦理部門進行規范，及時辦理入庫。

2、與客戶發生質量異議后，形成的質量異議賠付結果，沒有或沒有及時傳遞給財務部門。

第一季度發生的德龍鋼鐵、東阿山水質量異議賠償合同，銷售部沒有傳遞給財務部門。

2010年10月10日公司與唐山國豐簽訂賠償10TN63002兩支軋輥，賠償協議銷售部在2011年4月13日才傳遞給財務部門。

建議：質量異議形成的賠償協議應及時傳遞給財務部門。

3、賠償協議中未對廢輥是否拉回做出約定。

2010年與唐山國豐簽訂賠償10TN63002兩只軋輥，但未對出現質量異議的2支廢軋輥是否拉回做出約定。

建議：在賠償協議中約定廢輥處置情況。

4、銷售部沒有及時將質量異議處置情況與技術部溝通。

2011年1月19日收到天津麗興渤宇兩支10DK033001軋輥質量異議，銷售部表示，該項質量異議已經落實，屬于需方使用原因；技術部表示，前期的確接到了銷售部的通知，但一直沒有通知技術部派人前往處理質量異議。

建議：銷售部應將處理質量異議的安排和結果及時與技術部溝通。

5、銷售部對補制產品編號未加“B”以示為補制產品。（DLZGWA-10-21-5.6）

6、技術部沒有對質量異議做出結案報告。（DLZGWA-10-21-6.2）

2011年4月13日

審計監察部

第二篇：售后服務及質量異議處理管理制度

****公司售后服務及質量異議處理管理制度

1.目的為加強產品銷售管理，樹立企業形象，提高顧客滿意度，減少和避免因產品質量或售后服務不當而給企業造成經濟損失和企業信譽度降低，結合公司的實際情況，制訂本制度。2.適用范圍

產品質量和企業售后服務管理是企業管理的一項重要內容，提高產品質量，搞好企業售后服務管理，對于公司經濟活動的開展和經濟利益的取得，都有積極的意義。公司內各有關部門必須互相配合，共同努力，不斷提高公司產品質量和售后服務工作。各級管理者以及其他有關人員，都必須嚴格遵守、切實執行本制度。

本制度適用于公司所有經檢驗合格的出廠產品。3.職責

以顧客滿意為準繩，贏得顧客，擁有顧客。銷售部負責產品售后服務的全過程，公司內涉及產品質量和售后服務的部門應密切配合，為顧客提供滿意的產品和售后服務。包括顧客詢問，顧客投訴及時、滿意的處理，退貨保證等。3.1銷售部在產品發出后應按照顧客要求做好以下工作

（a）營銷人員應及時按顧客要求在質量管理部辦理產品質量證明書，質量管理部應嚴格按照產品出庫單的要求及時辦理，不得無故拖延，質量數據應實事求是，嚴禁虛開質檢單據。

（b）結算員應及時做好產品銷售清單，在顧客要求的時間內在財務部辦理增值稅發票事宜，財務部應及時開據增值稅發票，不得無故拖延。

(c)通過電話、傳真、信件、走訪等方式收集顧客意見和建議，解決顧客提出的問題并及時上報、反饋到相關部門。

（d）銷售部應建立顧客檔案，保持與顧客長期友好的合作關系。3.2產品售出后銷售公司營銷員應做到（a）主動與顧客聯系，聽取顧客意見或建議。

（b）對顧客拒絕收貨、要求退貨以及其他質量異議等等的抱怨問題，應及時匯報銷售部負責人，設法尋求處理渠道。4.質量爭議處理程序

（a）顧客提出質量異議，銷售部應做好電話記錄，必要時要求顧客以傳真形式提出，作為質量爭議處理的依據。

（b）銷售部應及時通知質量管理部質量爭議原因。（c）提出處理質量爭議方案。

（d）與顧客協商解決或派員處理質量爭議。雙方協商應達成共識并簽訂協議；派員處理，質量管理部應保留處理結果或相關處理單據。5.產品質量發生異議解決方式

（a）堅持以事實為依據、以法律為準繩，法律沒規定的，以國家政策或合同條款為準。

（b）以雙方協商解決為基本辦法。糾紛發生后，應及時與對方當事人友好協商，在既維護本企業合法權益，又不侵犯對方合法權益的基礎上，互諒互讓，達成協議，解決糾紛。

（c）因對方責任引起的糾紛，應堅持原則，保障我方合法權益不受侵犯；因我方責任引起的糾紛，應尊重對方的合法權益，主動承擔責任，并盡量采取補救措施，減少我方損失；因雙方責任引起的糾紛，應實事求是，分清主次，合情合理解決。

（d）公司內部在處理糾紛時，應加強聯系，及時溝通，積極主動地做好應做的工作。

6．本制度自發布之日起執行。

二〇一三年七月一日

第三篇：加強審計質量控制

狠抓“四點”、“四面”加強審計質量控制“審計質量是審計工作的生命線”，抓好審計質量控制，對提高審計項目的質量具有非常重要的意義。要加強審計質量控制，提高審計質量，筆者結合整理申報優秀項目檔案的體會，認為必須按照《國家審計準則》、《審計署審計質量控制辦法》和《審計署優秀審計項目評分辦法》的要求，特別注意抓住四個的質量控制點，并從四個方面著手切實提高審計質量。

一、狠抓四個方面質量控制點

（一）履行審計程序控制點

1．關注表明履行審計程序的相關資料。注意查看是否缺少審計通知書送達回證、審計組長授權委托書、審計工作底稿匯總表、被審計單位反饋意見或審計組對反饋意見的說明等審計資料。

2．關注是否按照實施方案開展審計（調查）。包括是否存在實施方案未經復核批準即開始實施；是否存在沒有按照實施方案確定的審計分工開展工作；在需要調整審計分工時審計組是否編制調整實施方案。

3．關注是否存在逆程序操作，導致資料形成時間相互矛盾。例如在審計（調查）項目在實施過程中，沒有按照收集審計證據、編制審計工作底稿、編制審計工作底稿匯總表、編寫審計（調查）報告的順序進行操作，而是完成審計（調查）報告后，補充或修改其他資料。由此出現審計工作底稿形成及復核時間早于審計證據取得時間或晚于審計（調查）報告形成時間，或審計工作底稿匯總表編制時間晚于審計（調查）報告形成時間等問題。

4．關注表明履行審計程序的相關資料編制是否規范。包括是否存在審計（調查）項目雖然表明履行審計程序的相關資料齊全，但是缺少規定內容，或相關資料間對應關系矛盾；是否存在審計（調查）報告征求意見稿沒有審計組組長簽名和落款日期；是否存在審計（調查）報告征求意見稿中反映的問題在代擬稿中修改，但審計組沒有說明原因或理由；是否存在對被審計單位提出異議的問題，沒有在對被審計單位反饋意見的說明中明確表示審計組是否采納。

（二）編制審計資料控制點

1．是否編寫規范。包括是否存在項目審計事項或索引編號編寫不統一；是否存在沒有按照一事一稿的要求編寫審計工作底稿。

2．是否缺少規定內容。包括在編制審計（調查）實施方案時，是否缺少組織方式、技術方法、進度安排、所需審計人員數量、審計范圍等規定內容；審計（調查）實施方案是否缺少重要性水平確定和審計風險的評估、質量控制、紀檢保密等規定內容的表述；是否存在審計（調查）實施方案對審計目標、審

計分工沒有細化，審計的方法步驟編寫粗糙、操作性不強；是否存在編制審計工作底稿時，有的審計工作底稿反映的問題沒有在報告中反映；審計工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查證過程、查閱資料名稱或審計方法步驟。

3．內容是否規范。例如編制審計（調查）報告時，是否在基本情況中表述審計評價的內容；編制審計工作底稿時，是否出現報告反映的問題超出審計范圍，或者對問題的定性與審計工作底稿定性不一致，且審計組沒有說明原因，對明顯違規甚至是違法的問題沒有提出處理意見，也沒有說明具體原因。

4．審計復核是否規范。包括審計組在對審計工作底稿進行復核時，是否存在簡單簽署“同意”，沒有明確表明復核意見，或者沒有進行復核就簽字；是否存在有的簽字確認的復核人員不是審計（調查）實施方案規定人員，而是審計人員互簽；是否存在審計（調查）報告或審計工作底稿文字表述不簡練、不清晰的問題。

（三）收集和使用審計證據控制點

1．是否符合合法性要求。包括是否存在審計（調查）項目在收集審計證據過程中，除紅頭文件之外的部分審計證據，沒有逐頁加蓋被審計單位公章或由審計組組長和審計人員予以確認；是否存在收集證言類證據時，沒有說明證言人身份，缺乏法律效力；是否存在用鉛筆或圓珠筆隨意涂改審計證據，或者用碳素筆涂改審計證據中的關鍵數字后沒有在涂改地方加蓋被審計單位公章予以確認；如果審計工作底稿上的數字不能直接從審計取證資料中獲取，是否標注了相應的計算過程。

2．是否符合相關性要求。包括是否存在有的審計（調查）項目在使用審計證據過程中，多份審計工作底稿共同使用的審計證據，雖按照要求附在相關程度最高的審計工作底稿后，但未對其他審計工作底稿編制索引；是否存在將與審計工作底稿無關的審計調查統計表格、文件法規也附在審計工作底稿之后的情況。

3．是否符合充分性要求。審計（調查）項目在收集和使用審計證據過程中，是否存在審計證據不足以支持審計工作底稿表述的事實、定性或數據的情況。

（四）審計文書中反映的重要事項或數據控制點

1．是否存在審計定性不正確，將此問題定性為彼問題。

2．是否存在審計定性引用法規不正確甚至未引用法規。如審計定性時，沒有引用審計定性的法規，而是引用了處理處罰的法規。

3．是否存在審計數字和專有名詞不正確。如審計工作底稿，涉及審計定

性重要事項的相關單位名稱和審計證據名稱與審計證據不符。

二、從四個方面著手切實提高審計質量

（一）抓制度建設，全面規范審計質量專業標準

為使審計業務管理和質量控制工作有章可循，各單位在審計署制訂的準則框架內，可以結合自身實際全面細化審計質量專業標準、構建審計業務管理制度體系，并根據審計工作發展變化及時作出修訂和調整。一是推行審計項目質量分級負責制。明確從審計組成員、審計組組長到審計業務部門負責人、辦領導在執行審計項目過程中應盡的職責、承擔的責任和相應的追究辦法，對于違反規定的行為，制訂相應的追究辦法；二是制訂審計業務模板。統一規范審前調查記錄、審計工作底稿、審計業務會議記錄等審計文書格式，促進審計人員審計行為的標準化和規范化。

（二）抓復核程序，堅持高標準、嚴要求

按照審計署6號令規定的三級復核內容，嚴格落實復核責任。一是強化審計組的復核責任。審計組組長或由審計組組長指定的專人對審計組復核負責，要實時監控審計實施方案的執行情況，及時提出調整方案的建議，履行調整手續；及時復核審計工作底稿，簽署恰當的復核意見；二是切實發揮業務處的復核作用。對提交法制處復核的審計業務文書，業務處應對審計事實和證據、法規引用、審計評價、定性和處理處罰等方面進行認真復核，業務處負責人應嚴格把關。

（三）抓流程建設，突出重點環節著力貫徹落實

一是法制處要深入一線開展審計現場質量檢查，督促審計組加強審計現場業務管理，規范審計行為，將質量隱患消滅在萌芽狀態；二是堅持審計復核“預警”與審計情況通報相結合。即由法制處復核人員根據審計項目規定的審計報告上報截止時間，提前兩周督促相關處室報送復核材料，以保證復核時間和復核質量。將審計質量檢查和審計復核中發現的審計質量問題進行歸納分析，每個季度在全辦范圍內書面通報一次，每年至少在全辦大會上通報一次，起到典型引路和集中整改的雙重作用；三是定期開展審計項目質量經驗交流。組織有關業務處負責人開展講座，結合以前完成的審計項目，剖析影響審計質量的主要問題，交流提升審計工作質量的經驗，以此增強全員審計質量控制意識。

（四）抓流程規范，大力推廣應用AO系統

對于有條件采集數據的項目，要大力推廣應用AO系統。一是將AO系統的運用貫穿于審計項目的始終。在審計方案中必須有應用AO系統的量化指標，在審計實施階段必須運用AO系統采集的數據建立被審計單位基本情況和審計情況數據庫，在審計結束階段對審計人員運用計算機管理和控制審計過程的情

況進行量化評定；二是將AO系統的應用納入主審負責制的任務內容。由主審規范審計公文及審計項目文檔用語，并輸入AO系統，然后打包傳送給審計組全體成員，審計組全體成員根據承擔的審計事項，進行數據采集分析，形成審計工作底稿，定期回傳給主審，審計組長和主審借此可以對審計人員進行實時管理，提高審計質量控制的時效性。

第四篇：如何保證審計質量

如何保證審計質量

（一）建立健全完善的審計準則規范體系。

1995年1月1日《中華人民共和國審計法》的實施，標志著我國國家審計進入了一個新的發展階段。隨后審計署相繼以審計署令的形式出臺了一系列國家審計準則和審計規范，構成了一個較為完善的審計準則規范體系。國家審計基本準則，是制定其他審計準則和審計指南的依據，是中國國家審計準則的總綱，是審計機關和審計人員依法辦理審計事項時應當遵循的行為規范，是衡量審計質量的基本尺度。審計準則提出了審計工作應達到的質量要求，是對審計人員審計行為的基本約束，為評價審計人員的工作質量提供了依據，是全面質量控制的制度保證。《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》則是對審計法和審計準則的細化、完善和發展。它既體現了審計準則的原則要求，又符合突出重點、分步推進、講求實效的精神，具有較強的科學性、系統性和可操作性。審計署發布的一系列審計準則和質量控制辦法，都是規范審計項目基礎工作的重要措施。

（二）堅持審計的獨立客觀公正原則。

依法審計是審計的基本原則。審計人員在實施審計時，應當嚴格按照《審計法》及相關法律法規獨立行使審計監督權。審計過程中，始終保持審計應有的獨立性，做到客觀公正，實事求是，以正直、誠實的品質，嚴謹的態度、高尚的職業道德和過硬的業務本領從事各項審計工作。這是保證審計質量的基本要求。

（三）編制科學的審計項目計劃。

加強審計計劃管理，是強化審計質量宏觀控制的要求。審計機關通過編制科學的審計項目計劃，努力提升審計工作為社會經濟發展服務的總體質量。審計計劃應當緊緊圍繞計劃確立的審計工作總體目標進行編制，既要體現全面審計，也要突出審計重點，權衡質與量的關系，科學安排審計計劃，還應當考慮審計項目的時間、經費和人員要求，做到量力而行，留有余地，統籌協調，合理均衡，使審計計劃具有較強的針對性、科學性和合理性，為審計項目質量控制提供保障。審計計劃既要緊跟經濟發展形勢，認真查處妨礙經濟發展的違法亂紀問題，關注社會經濟生活中的熱點、難點問題，還要考慮審計項目計劃本身的問題，如項目的全面性、項目的影響程度以及未來的發展趨勢等。同時，還要建立審計計劃執行進度報告制度，對計劃的執行情況進行檢查監督，以確保審計計劃真正落到實處。

（四）提高審計人員的專業勝任能力。

審計人員的素質對審計質量的影響，一般說來，審計人員素質越高，審計質量也越高。審計機關既需要有高素質的審計人員，以適應審計高層次監督的要求，又需要審計人員在能力上具有層次結構，既能滿足不同層次審計工作的要求，又能降低審計貢獻成本率，審計機關還需要多結構、復合型的專業審計人員，要求不同專業的審計人員具備專業勝任能力。因此，審計機關要“以人為本”，切實提高審計人員的專業勝任能力。

第五篇：審計質量控制

（一）加強培訓，提高審計人員素質

審計人員是CPA審計服務的主體，他們是審計產品的直接提供者，直接影響著審計質量，對于審計質量負有重大的責任。因此，提高審計人員的素質應該成為各級審計機關的一項重點工作，重中之重是加強對審計人員的業務培訓和職業道德教育，這樣才能改善審計人員的知識結構，提高審計人員的業務勝任能力和綜合素質，增強審計人員把握、分析、解決問題的能力和執行運用法律法規的能力，培養審計人員的思維能力。

四、提高素質，強化管理，實行全員審計質量控制審計機關要加強審計人員的學習培訓，提高業務能力和綜合素質，這是搞好審計的基本前提。要強化審計質量是審計工作生命線的理念，強化審計機關全員質量控制的理念，審計機關每個人的工作都構成審計質量，人人都要為審計質量把關，這一點對審計業務人員都可理解，但實際上審計法規復核人員、審計監督管理人員、打字文印人員乃至后勤服務人員的工作實際也直接或間接形成審計質量。

《審計準則》中明確審計人員應當具備與其從事審計業務相適應的專業知識、職業能力和工作經驗，并且對審計機關在任用審計人員、后續教育、培訓等方面做了嚴格的規定，以確保審計人員具有與其審計業務相匹配的職業勝任能力。這些規定對確保提升審計人員的勝任能力具有重要的作用。只有不斷提高審計人員的能力、素質，作風，經過全體審計人員共同努力，才能從根本上保證審計質量。

加強業務技能的學習和培訓, 提高員工的執業技術水平。執業質量與審計人員的執業水平有著直接的聯系, 現在會計造假的水平越來越高, 表現形式越來越隱蔽,你沒有好的’‘金鋼鉆” 是做不好“瓷器活” 的。沒有過硬的本領、難以發現假賬, 即使發現了也可能會把錯的當成對的而得出錯誤的結論。因此, 必須把提高員工的執業技能作為一項大事抓實抓好, 杜絕質量事故的發生。

（二）提高業務技能，開展廣泛的職業道德教育。廣泛的職業道德教育要求必須從思想根源，加強誠信教育，防止審計失敗，這提高審計質量的切入點。在全國范圍內推出社區教育培訓和職業道德展覽，一方面增加會計師事務所負責人，項目經理的培訓工作，另一方面，也加強職業道德教育和培訓內部審計，加強誠信教育。

2.對審計過程的控制。審計過程的控制是審計質量控制的中心環節。對質量控制而言, 在編制審計計劃和審計實施階段, 事前和事中的指導和監督具有防患于未然的作用。而在審計完成階段, 由事務所高層負責人進行最終復核是把住審計質量的最后一道關口。因此, 必須重視審計計劃的編制, 并保證按計劃實施審計工作。同時建立三級復核制度, 事務所項目負責人、部門經理和主任會計師對具體項目工作底稿逐級審查復核并簽發審計報告, 由于審計業務本身的復雜性, 審計過程中不可避免的審計風險以及審計人員自身能力的限制, 對某一經濟事項難免有錯誤的判斷, 為了確保審計質量, 減低審計風險, 明確相關審計人員的責任, 建立三級復核制度是行之有效的方法。

1.審計計劃階段的質量控制。要保證審計質量，首先

要以科學發展觀制定和管理審計計劃，樹立審計項目計劃意識，明確審計工作目標，點面結合，重點突出。(1)科學選擇審計項目。要緊緊圍繞政府的工作重心，樹立服務于改革、發展、穩定大局意識，在認真調查審計需求的基礎上，對審計項目進行可行性研究，從項目重要程度、項目風險水平、審計預期效果、審計頻率和覆蓋面、項目對審計資源的要求等方面對初選審計項目進行評估，以確定審計項目及其優先順序。審計項目組織和實施單位應當確保完成，不得擅自變更。這就要求審計機關在編制審計計劃時，既要有創造性，確保審計計劃的針對性、前瞻性和操作性，同時應保持應有的謹慎性，避免重復、無效的審計項目，適度核算審計成本，避免給被審計單位工作帶來不必要的影響。(3)合理分配審計資源。要正確評估審計項目與審計資源，找到最佳切入點，有效整合審計資源，控制審計成本。(4)及時評價計劃執行情況。審計機關應當建立和實施審計項目計劃執行情況及其結果的統計制度，定期檢查審計項目計劃執行情況，評估執行效果。

2.實施階段的質量控制。

審計實施階段是審計工作的核心，只有通過恰當程序獲取充分且適當的審計證據，才能充分揭示和正確評判被審計單位財政財務收支的真實狀況和遵守財經法紀的真實情況。

(1)恰當組織審計組。根據審計需求恰當分配審計人力資源，實行審計組組長負責制。

(2)充分開展調查了解程序。“調查了解”作為審計實施的一部分貫穿于審計實施的全過程。審計組應當調查了解被審計單位及其相關情況，重點調查了解被審計單位相關內部控制制度及其執行情況，充分運用職業判斷，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施。

(3)精心編制審計實施方案。審計機關要在做好調查了解被審計單位及其相關情況的基礎上編制審計實施方案，要包括審計目標、審計范圍、審計內容、重點及審計措施，審計工作要求等四項內容。在審計實踐中，要高度重視實施方案的制定，內容要具體，要具有可操作性。

(4)依法獲取審計證據。審計人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作、分析等方法獲取審計證據，并評價審計證據的適當性和充分性。

(5)規范編制審計記錄。審計記錄包括調查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。審計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項，以實現下列目標：①支持審計實施方案和審計報告；②證明遵循法律法規和審計準則；③便于實施指導、監督和檢查。

(6)規范撰寫審計報告。《審計準則》強調了審計組討論形成審計報告，以第五章整章的篇幅對各類審計報告的格式、構成要素、編寫內容、行文程序、復核重點、審理重點、簽發程序、送達和報送程序、對外公布程序等都作了詳盡的規定，形成了嚴密的審計公文編審運轉程序，筑成了審計報告質量控制的防線。

(7)嚴格執行審計報告的質量控制環節。為了保證審計報告的質量，審計準則要求在審計報告簽發前要經審計組組長審核、業務部門復核、審理機構審理。3.終結階段的質量控制。一是簽發審計報告。審計報告經審計機關負責人簽發后，報送被審計單位、被調查單位。二是積極實施審計整改檢查。審計整改檢查是審計準則的新增內容，要求審計機關建立審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他單位整改，審計機關應指定專門部門負責檢查、了解整改情況，并向審計機關提出檢查報告。審計機關可以采取實地檢查或了解、取得并審閱相關書面材料等多種法師檢查了解整改情況。

.健立健全各項挽章制度, 從全過程進行質童控制實踐證明, 僅憑事后通過工作底稿的復核來進行質量控制的效果不理想, 要切實提高審計質量, 必須對審計項目的全過程進行監控。從接受委托、簽訂業務約定書, 直至出具審計報告的各環節都要按照執業規范的要求進行嚴格控制, 把質量隱患消除在各個環節中。要實施全過程的質量控制, 事務所必須建立一系列的規章制度, 如業務承接與簽約規定.了解企業基本情況指引, 人員委派制度, 分級督導制度, 業務操作流程, 外勤工作規則, 三級復核制度, 重大及疑難問題會商制度, 工作質量考核獎懲制度, 文印及檔案保管制度、報告簽發制度等等, 有了這些規章制度, 才能在質量控制方面有據可依,有章可循。規章制度建立后, 關鍵是要落到實處, 因此, 事務所要采取一系列措施, 要經常性地對各項規章制度的執行情況進行監督和檢查.保證各項規章制度的有效運行。

（一）審計前的質量控制。審計前的質量控制指從一個項

目的開始確保審計質量，降低審計風險，節約審計過程的時間

與成本。加強審計項目前期審計質量的控制，必須抓住審計項

目立項和審前調查與方案編制兩個方面，一是審計項目的立

項必須緊緊圍繞企業的中心工作、事關企業發展的重大事項，做到項目目標明確；二是審前調查與方案編制，關系到審計的深度、效率，也關系到責任和風險。

（二）審計中的質量控制。審計中的質量控制是整個審計

過程質量控制的核心。在具體審計業務實施階段，要按審計外

勤工作的管理制度規定，嚴格外勤審計工作程序，明確項目負

責人和各級審計人員的工作職責，規范審計工作底稿的編制，在工作底稿上反映出其專業判斷的過程和工作軌跡，把好審

計證據的質量關，完善信息傳遞系統，保證上下之間信息渠道的暢通，避免外勤工作的失控。審計工作人員應記錄對質量控

制制度的遵守情況，以供日后修訂和完善質量控制制度使用。

嚴格執行復核制度。各級都應具體明確復核內容和承擔責任，層層把關，級級負責，確保每一個審計項目的每一個環節自始

至終都符合相關準則的要求。建立審計報告的簽發制度，對報

告的起草、簽發、打印、簽章及分發使用作出具體規定。保證審

計報告按規定的程序、格式對外出具，避免出現紕漏。完善復

核制度，增強審計人員的風險責任意識，提升審計質量控制機

制。

（三）審計后的質量控制。每一個審計項目結束，審計人員

都應對本次審計工作及時迚行總結，簡要闡述本次審計工作

中發現的重大疑難問題和采取的相應措施，指明今后類似審 計工作中應注意的事項。此外，還應針對不同行業、系統的審 計工作迚行總結。審計總結對今后的工作有極強的借鑒和指 導意義，有利于提高審計工作質量，降低審計風險。加強審計 檔案的管理。審計檔案是審計工作的重要歷史資料，應當妥善 管理和保管。審計工作人員可以利用這些資源為今后的審計 業務服務。同時，對于降低審計風險，化解潛在的訴訟具有特 殊作用。

二要把握審計質量控制點，建立質量控

制體系。審計質量控制是一項系統工程，涉 及到審計工作的各個環節。一是把好審前調 查關，制定切實可行的審計方案。通過審前 調查，了解被審計單位的基本情況，并對審 前調查所取得的資料進行初步分析性復核，確定審計重點，分解審計目標，細化審計內 容，明確審計的具體步驟和方法，落實審計 責任；二是規范審計取證工作，提高審計證 據質量。要以嚴謹的態度對取得的證據進行 分析、判斷、綜合和歸納，科學地決定審計證 據的取舍，確保審計證據的客觀、充分和合 法；三是推行審計日記制度，健全審計項目 質量的內控機制；四是重視審計復核工作，加大審計復核力度，嚴格執行審計復核和審 定制度，實行審計項目三級復核制，所有重 要審計項目都要通過審計業務會議集體審 定；五是建立審計質量責任追究制度，強化 審計人員的責任意識，明確各個環節應該完 成的工作和各個環節的責任，實行一環扣一 環的質量檢查和責任追究制度。除此，從一 般的審計人員到審計機關領導，不論是誰，只 要在執行審計項目過程中違反了審計法規、審計準則和審計質量控制規定的，都要追究 相應的責任。

一、突出審計方案的質量控制

審計方案包括審計機關審計工作方

案和審計組審計實施方案。審計方案是

審計質量控制的“龍頭”，是指導審計人

員實施審計的“路線圖”。要高質量地編

制審計方案，首先要搞好調查了解，在此 基礎上評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施。重要審計項 目的審計實施方案應當報經審計機關負

責人審定；其次要明確審計目標，細化審 計內容，突出審計重點，確定審計步驟和 方法，落實審計分工和審計責任，增強審 計實施方案的針對性、指導性，防止審計 操作與審計實施方案脫節，真正發揮審

計實施方案指導、規范和控制審計過程的作用。

二、突出審計實施的質量控制

強化審計實施過程的質量控制是提

高審計質量的中心環節。審計實施的主

要工作是收集、整理審計收據。收集審計 證據時，必須注重審計證據的質量要求，審計證據應當具有適當性和充分性。審

計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計目標有關的重要管理事項，形成審計工作底稿，為 編制審計報告提供支持。要加大審計組

組長對審計工作底稿的現場審核力度，及時發現和糾正審計證據不充分、不適

當，審計結論不恰當等問題，加強對審計 人員現場審計工作的指導、監督和檢查。要建立健全行之有效的審計復核制度，切實解決審計工作底稿未經復核或復核

流于形式的問題。在審計工作底稿編制

和審核工作中，從內容到形式都要注重

規范與完善。

三、突出審計報告的質量控制

審計報告是反映審計工作情況和審

計結果的載體，審計質量最終體現在審

計報告上。審計報告必須以審計工作底

稿為基礎，以審計證據為依據，如實反映 審計發現的主要問題，做到內容完整、事 實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規范。審計組在起草審計報告前，應當集體討

論起草事項并作出記錄。審計組應當在防范審計風險的情況下，按照重要性原

則，從真實性、合法性、效益性方面提出 審計評價意見。審計組應當根據審計發

現問題的性質、數額及其發生的原因和

審計報告的使用對象，評估審計發現問

題的重要性，如實在審計報告中予以反

映。審計機關業務部門應當對審計報告

進行復核并提出書面復核意見。審理機

構可以根據情況對審計報告進行修改。

審計報告原則上應當由審計機關業務會

議審定。要進一步提高審計報告的綜合分析水平，重點分析宏觀性、普遍性、政 策性或者體制、機制問題并提出改進建

議，充分體現審計成果，提升審計質量。

2.加強會計師事務所業務質量控制。加強會 計師事務所業務質量控制首先要保證業務流程質 量控制要到位。其中, 在業務承接階段, 控制的 重點是充分評價客戶風險, 將不良風險的可能性 降至最低。在審計計劃階段, 控制的重點是進一 步了解被審計單位的基本情況, 選派熟悉客戶行 業特點和生產經營流程且與客戶無利害關系的審 計小組成員執行審計項目, 制定周密的審計方案。在審計實施階段, 要針對具體的會計報表項目, 確定有效的實質性程序及其執行的范圍和具體時 間, 以搜集充分的、有證明力的審計證據;編制 完整、清晰的審計工作底稿, 記錄審計測試的執 行過程和結果。在審計報告階段, 控制的重點是 根據審計程序執行的充分性和被審計單位未調整 事項的重要性等發表適當的審計意見并撰寫審計 報告。此外, 要嚴格執行項目負責人、部門經理 和事務所負責人的三級復核制度, 保證審計質量。