第一篇：淺談建筑業(yè)稅收管理的有效途徑

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，投資環(huán)境的逐步改善，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展如火如荼。特別是最近幾年，建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)的稅款都以較大幅度增長(zhǎng)。但由于建筑業(yè)具有建筑項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)、建筑施工企業(yè)多而雜，且內(nèi)部管理規(guī)范化程度不

一、工程項(xiàng)目流動(dòng)分散等特點(diǎn)，在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和偷漏稅款提供了很大便利。如何強(qiáng)化對(duì)建安房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管，是擺在當(dāng)前地稅部門(mén)的一個(gè)重要課題。

一、當(dāng)前建筑業(yè)市場(chǎng)現(xiàn)狀分析

受利益驅(qū)動(dòng)的作用，許多建筑行業(yè)的納稅人想盡辦法利用政策制度不完善的“天時(shí)”和行業(yè)特點(diǎn)的“地利”，加上部分施工單位和建設(shè)單位互相配合的“人和”，使得建筑業(yè)偷逃稅收與建筑市場(chǎng)的不規(guī)范“相得益彰”。

（一）建筑行業(yè)欠稅嚴(yán)重

目前建安企業(yè)的欠稅絕大多數(shù)是由于墊資經(jīng)營(yíng)和工程款回籠遲緩造成流動(dòng)資金不足，致使企業(yè)無(wú)力繳納稅款或不開(kāi)具發(fā)票，逐漸形成欠稅。再加上執(zhí)法部門(mén)對(duì)外來(lái)施工單位監(jiān)控不力，使得其工程竣工后很快離開(kāi)本地，而部分工程款到外地開(kāi)具發(fā)票，欠稅難以追繳，甚至形成死欠。

（二）粗放型的稅收征管模式，效率較低

由于目前地稅機(jī)關(guān)征管人員較少，專(zhuān)業(yè)性管理較弱，征管流程設(shè)置尚待科學(xué)，各征收單位普遍采取“以票管稅”手段，僅停留在對(duì)建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行代開(kāi)監(jiān)管上。稅務(wù)部門(mén)對(duì)建筑業(yè)納稅人僅從納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表獲取征管信息，只能從整體上掌握其收入、成本、費(fèi)用、稅金、資金流動(dòng)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，而對(duì)納稅人具體施工工程項(xiàng)目納稅狀況如何難以準(zhǔn)確掌握。經(jīng)常發(fā)生零申報(bào)、申報(bào)不實(shí)甚至不申報(bào)等現(xiàn)象，未能掌握施工企業(yè)完整、真實(shí)的納稅和財(cái)務(wù)情況，給工程稅收監(jiān)控造成困難，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很?chē)?yán)重。

（三）個(gè)別施工單位搞資金體外循環(huán)，影響稅收監(jiān)控

由于競(jìng)爭(zhēng)激烈，建筑市場(chǎng)壓標(biāo)壓價(jià)、暗箱操作現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級(jí)較低的私營(yíng)經(jīng)濟(jì)建筑企業(yè)、個(gè)體建筑戶(hù)、無(wú)證包工隊(duì)為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名、掛靠、承包經(jīng)營(yíng)等不同的經(jīng)營(yíng)方式掛靠在施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)。施工企業(yè)向這些建筑隊(duì)、掛靠隊(duì)收取一定數(shù)額的“管理費(fèi)”后，放任自流。使地稅機(jī)關(guān)難以將這些施工隊(duì)納入正常的稅收管理，給日常的稅款征收和監(jiān)管帶來(lái)一定的難度，擾亂了建筑市場(chǎng)秩序。二是建筑施工企業(yè)與建設(shè)單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，一些建設(shè)單位因資金困難等原因，用材料物資、車(chē)輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價(jià)款。對(duì)這部分抵頂工程價(jià)款的實(shí)物，建筑施工企業(yè)一般不計(jì)入收入和相應(yīng)的賬目，形成資金帳外循環(huán)。

（四）建筑市場(chǎng)管理機(jī)制不健全，綜合控稅力度不強(qiáng)由于建筑企業(yè)的各主管部門(mén)配合不到位，稅務(wù)部門(mén)與建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)缺乏必要的配合和協(xié)調(diào)，因此對(duì)建設(shè)工程的情況不能及時(shí)溝通，給稅收管理帶來(lái)諸多不便。一方面在競(jìng)招標(biāo)過(guò)程中地稅部門(mén)存在著空白點(diǎn)。建筑工程實(shí)行競(jìng)招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特點(diǎn)。在競(jìng)招標(biāo)過(guò)程中，建設(shè)、計(jì)委、公安消防等部門(mén)都參加且分別要對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審查，只有符合資質(zhì)條件的企業(yè)才能參加競(jìng)招標(biāo)。而地稅部門(mén)不參加競(jìng)招標(biāo)過(guò)程，不能從源頭上掌握單項(xiàng)工程施工計(jì)劃，而納稅申報(bào)表又未要求納稅人按單項(xiàng)工程進(jìn)行申報(bào)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人施工項(xiàng)目難以進(jìn)行有效的源泉控管。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)未與建設(shè)單位建立委托代征關(guān)系、對(duì)建設(shè)單位取得發(fā)票檢查不力；未與審計(jì)部門(mén)建立有效的聯(lián)系機(jī)制，不能及時(shí)掌握竣工工程最終造價(jià)，確定最終應(yīng)繳稅金，清繳稅款。

（五）納稅人依法納稅意識(shí)淡薄建筑商作為納稅義務(wù)人積極納稅的意識(shí)淡薄，對(duì)工程收入則是盡量少列，現(xiàn)金能坐支的就坐支，能進(jìn)入小金庫(kù)的也絕不入賬，或者長(zhǎng)期掛在“預(yù)收賬款”或“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)上，但企業(yè)以工程未結(jié)算而遲遲不轉(zhuǎn)收入。再者，一些建筑公司對(duì)轉(zhuǎn)包工程不進(jìn)行稅款代扣，只提取管理費(fèi)，在財(cái)務(wù)核算上編造虛假記帳憑證，虛增工程成本，致使無(wú)法完成納稅義務(wù)。

二、根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，尋求合理性對(duì)策通過(guò)以上對(duì)建筑業(yè)市場(chǎng)及其有關(guān)涉稅事宜的分析，筆者認(rèn)為，加強(qiáng)該行業(yè)稅收征管，規(guī)范該行業(yè)稅收秩序需要采取以下途徑：

（一）加大稅法宣傳的針對(duì)性，形成依法誠(chéng)信納稅的社會(huì)共識(shí)有效利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等

第二篇：淺談建筑業(yè)稅收管理的有效途徑

淺談建筑業(yè)稅收管理的有效途徑

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，投資環(huán)境的逐步改善，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展如火如荼。特別是最近幾年，建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)的稅款都以較大幅度增長(zhǎng)。但由于建筑業(yè)具有建筑項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)、建筑施工企業(yè)多而雜，且內(nèi)部管理規(guī)范化程度不

一、工程項(xiàng)目流動(dòng)分散等特點(diǎn)，在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和偷漏稅款提供了很大便利。如何強(qiáng)化對(duì)建安房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管，是擺在當(dāng)前地稅部門(mén)的一個(gè)重要課題。

一、當(dāng)前建筑業(yè)市場(chǎng)現(xiàn)狀分析

受利益驅(qū)動(dòng)的作用，許多建筑行業(yè)的納稅人想盡辦法利用政策制度不完善的“天時(shí)”和行業(yè)特點(diǎn)的“地利”，加上部分施工單位和建設(shè)單位互相配合的“人和”，使得建筑業(yè)偷逃稅收與建筑市場(chǎng)的不規(guī)范“相得益彰”。

（一）建筑行業(yè)欠稅嚴(yán)重

目前建安企業(yè)的欠稅絕大多數(shù)是由于墊資經(jīng)營(yíng)和工程款回籠遲緩造成流動(dòng)資金不足，致使企業(yè)無(wú)力繳納稅款或不開(kāi)具發(fā)票，逐漸形成欠稅。再加上執(zhí)法部門(mén)對(duì)外來(lái)施工單位監(jiān)控不力，使得其工程竣工后很快離開(kāi)本地，而部分工程款到外地開(kāi)具發(fā)票，欠稅難以追繳，甚至形成死欠。

（二）粗放型的稅收征管模式，效率較低

由于目前地稅機(jī)關(guān)征管人員較少，專(zhuān)業(yè)性管理較弱，征管流程設(shè)置尚待科學(xué)，各征收單位普遍采取“以票管稅”手段，僅停留在對(duì)建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行代開(kāi)監(jiān)管上。稅務(wù)部門(mén)對(duì)建筑業(yè)納稅人僅從納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表獲取征管信息，只能從整體上掌握其收入、成本、費(fèi)用、稅金、資金流動(dòng)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，而對(duì)納稅人具體施工工程項(xiàng)目納稅狀況如何難以準(zhǔn)確掌握。經(jīng)常發(fā)生零申報(bào)、申報(bào)不實(shí)甚至不申報(bào)等現(xiàn)象，未能掌握施工企業(yè)完整、真實(shí)的納稅和財(cái)務(wù)情況，給工程稅收監(jiān)控造成困難，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很?chē)?yán)重。

（三）個(gè)別施工單位搞資金體外循環(huán)，影響稅收監(jiān)控

由于競(jìng)爭(zhēng)激烈，建筑市場(chǎng)壓標(biāo)壓價(jià)、暗箱操作現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級(jí)較低的私營(yíng)經(jīng)濟(jì)建筑企業(yè)、個(gè)體建筑戶(hù)、無(wú)證包工隊(duì)為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名、掛靠、承包經(jīng)營(yíng)等不同的經(jīng)營(yíng)方式掛靠在施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)。施工企業(yè)向這些建筑隊(duì)、掛靠隊(duì)收取一定數(shù)額的“管理費(fèi)”后，放任自流。使地稅機(jī)關(guān)難以將這些施工隊(duì)納入正常的稅收管理，給日常的稅款征收和監(jiān)管帶來(lái)一定的難度，擾亂了建筑市場(chǎng)秩序。二是建筑施工企業(yè)與建設(shè)單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，一些建設(shè)單位因資金困難等原因，用材料物資、車(chē)輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價(jià)款。對(duì)這部分抵頂工程價(jià)款的實(shí)物，建筑施工企業(yè)一般不計(jì)入收入和相應(yīng)的賬目，形成資金帳外循環(huán)。

（四）建筑市場(chǎng)管理機(jī)制不健全，綜合控稅力度不強(qiáng)

由于建筑企業(yè)的各主管部門(mén)配合不到位，稅務(wù)部門(mén)與建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)缺乏必要的配合和協(xié)調(diào)，因此對(duì)建設(shè)工程的情況不能及時(shí)溝通，給稅收管理帶來(lái)諸多不便。一方面在競(jìng)招標(biāo)過(guò)程中地稅部門(mén)存在著空白點(diǎn)。建筑工程實(shí)行競(jìng)招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特點(diǎn)。在競(jìng)招標(biāo)過(guò)程中，建設(shè)、計(jì)委、公安消防等部門(mén)都參加且分別要對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審查，只有符合資質(zhì)條件的企業(yè)才能參加競(jìng)招標(biāo)。而地稅部門(mén)不參加競(jìng)招標(biāo)過(guò)程，不能從源頭上掌握單項(xiàng)工程施工計(jì)劃，而納稅申報(bào)表又未要求納稅人按單項(xiàng)工程進(jìn)行申報(bào)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人施工項(xiàng)目難以進(jìn)行有效的源泉控管。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)未與建設(shè)單位建立委托代征關(guān)系、對(duì)建設(shè)單位取得發(fā)票檢查不力；未與審計(jì)部門(mén)建立有效的聯(lián)系機(jī)制，不能及時(shí)掌握竣工工程最終造價(jià)，確定最終應(yīng)繳稅金，清繳稅款。

（五）納稅人依法納稅意識(shí)淡薄

建筑商作為納稅義務(wù)人積極納稅的意識(shí)淡薄，對(duì)工程收入則是盡量少列，現(xiàn)金能坐支的就坐支，能進(jìn)入小金庫(kù)的也絕不入賬，或者長(zhǎng)期掛在“預(yù)收賬款”或“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)上，但企業(yè)以工程未結(jié)算而遲遲不轉(zhuǎn)收入。再者，一些建筑公司對(duì)轉(zhuǎn)包工程不進(jìn)行稅款代扣，只提取管理費(fèi)，在財(cái)務(wù)核算上編造虛假記帳憑證，虛增工程成本，致使無(wú)法完成納稅義務(wù)。

二、根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，尋求合理性對(duì)策

通過(guò)以上對(duì)建筑業(yè)市場(chǎng)及其有關(guān)涉稅事宜的分析，筆者認(rèn)為，加強(qiáng)該行業(yè)稅收征管，規(guī)范該行業(yè)稅收秩序需要采取以下途徑：

（一）加大稅法宣傳的針對(duì)性，形成依法誠(chéng)信納稅的社會(huì)共識(shí)

有效利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代新聞媒介進(jìn)行稅法宣傳，擴(kuò)大影響面。重視對(duì)施工單位，特別是工程項(xiàng)目承包人的稅法宣傳，把宣傳材料送到建筑工地，讓承包人知法、懂法、守法，形成自覺(jué)納稅的共識(shí)，從源頭減少偷逃稅。抽調(diào)專(zhuān)業(yè)人員，對(duì)施工單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)式的稅法宣傳。使納稅人進(jìn)一步明確各自的權(quán)利和義務(wù)，從而形成自覺(jué)依法納稅、社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的良好氛圍。

（二）適應(yīng)形勢(shì)，轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新征管手段

對(duì)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，實(shí)行“項(xiàng)目登記”和“以票管稅”相結(jié)合的管理制度重點(diǎn)解決稅款征收和稅源監(jiān)管問(wèn)題。建筑業(yè)納稅人在簽訂工程承包合同后，辦理《建筑安裝工程項(xiàng)目納稅登記》，按工程項(xiàng)目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。辦理納稅申報(bào)時(shí)，須同時(shí)持納稅申報(bào)表、《已完工程項(xiàng)目明細(xì)表》和《建筑安裝工程項(xiàng)目納稅登記》，由主管地稅機(jī)關(guān)登記、驗(yàn)證并作納稅記錄。同時(shí)，要求納稅人進(jìn)行已完工程結(jié)算時(shí)，必須開(kāi)具建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票；建設(shè)單位在結(jié)算或支付工程款時(shí)也必須以建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票作為結(jié)算或支付憑證。建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，實(shí)行監(jiān)管代開(kāi)制度。如此以來(lái)，既遏制了一些建筑業(yè)納稅人欠稅的連續(xù)發(fā)生，也可以堵住小型零散建筑單位利用發(fā)票偷稅的空子，從而管住建筑業(yè)稅收的源頭。

（三）守住源頭，密切配合，形成綜合治稅機(jī)制

針對(duì)建筑行業(yè)的特點(diǎn)，遵循“部門(mén)配合，源頭控管”的稅收征管思路，努力加強(qiáng)各級(jí)有關(guān)職能部門(mén)的配合。在目前新的稅收征管模式基礎(chǔ)上，可積極利用稅收征管信息化，與工商、公安、建設(shè)局、公路等職能部門(mén)建立信息聯(lián)網(wǎng)。如與建筑管理部門(mén)協(xié)議，對(duì)全市建筑施工工程招投標(biāo)和承包合同實(shí)現(xiàn)信息共享，實(shí)行輔助項(xiàng)目登記管理方法，有效控制稅源；抓住總承包人不放，要求其切實(shí)履行代扣代繳義務(wù)；對(duì)重大基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目可委托投資方（建設(shè)方）依照工程進(jìn)度代征稅款，加強(qiáng)與審計(jì)部門(mén)的配合，在工程竣工進(jìn)行審計(jì)時(shí)代扣建筑業(yè)稅收。真正實(shí)現(xiàn)源泉控管。形成部門(mén)配合、職能協(xié)作、信息共享、控管有效的運(yùn)行機(jī)制，及時(shí)掌握建筑業(yè)稅源信息，切實(shí)加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征管，推進(jìn)建筑市場(chǎng)的規(guī)范化，使建筑市場(chǎng)步入健康發(fā)展的軌道。

（四）設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)

對(duì)建筑業(yè)這種特殊行業(yè)的稅收管理，采取設(shè)置專(zhuān)門(mén)的征管機(jī)構(gòu)實(shí)行行業(yè)管理是比較科學(xué)合理的。這樣可以避免按行政區(qū)域（鎮(zhèn)、辦）管理—形成的一個(gè)施工單位向多個(gè)管理單位申報(bào)納稅，對(duì)企業(yè)帶來(lái)的諸多麻煩，從而有效堵塞征管上的漏洞，減少偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，達(dá)到管深管透的目的。

第三篇：農(nóng)村建筑業(yè)稅收管理分析

農(nóng)村建筑業(yè)稅收管理分析

隨著農(nóng)民生活水平的逐年提高，農(nóng)民對(duì)居住環(huán)境期望值越來(lái)越高，省委提出的文明生態(tài)村建設(shè)更給農(nóng)村建設(shè)注入了新的活力。我市多數(shù)村莊進(jìn)行了整體規(guī)劃，新建房屋的農(nóng)戶(hù)越來(lái)越多，不成規(guī)模的個(gè)體建筑隊(duì)比比皆是，這同時(shí)也給建筑稅收征管帶來(lái)了一些問(wèn)題。對(duì)照這個(gè)問(wèn)題筆者進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)分析如下：

一、農(nóng)村零散建筑業(yè)的現(xiàn)狀

農(nóng)村建房戶(hù)大都是利用農(nóng)閑時(shí)節(jié)進(jìn)行房屋的新建和翻新，從事房屋新建和翻蓋的建筑施工隊(duì)也都是季節(jié)性的，沒(méi)有固定的人員組織，基本上是由一人牽頭，臨時(shí)承攬、臨時(shí)組織、干完分錢(qián)，攬活再組織的形式。農(nóng)村零散建筑業(yè)表現(xiàn)為以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）農(nóng)民建房時(shí)間的不確定性。農(nóng)民在建房前，必須先向鄉(xiāng)鎮(zhèn)的土地管理所申請(qǐng)批準(zhǔn)宅基地，然后才可以建房，但批了宅基地后，有當(dāng)時(shí)就蓋房的，也有三、五年不蓋，直到自己有足夠的資金時(shí)，才開(kāi)始施工建房，在施工前也不用和任何單位打招呼，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握農(nóng)民建房情況。

（二）農(nóng)村建筑施工隊(duì)不成規(guī)模。由于農(nóng)民建房比較零散，基本都是個(gè)人建房，投資規(guī)模小，不需要大型的建筑工具，大部分的建筑施工隊(duì)都只具有最基本的施工工具，其中一些還是建筑施工人員自己的，屬于有工程就集中在一起干，沒(méi)有工程就散伙，沒(méi)有固定的組織機(jī)構(gòu)。工人的工資由承攬人員根據(jù)工程情況實(shí)行日工資或包工，沒(méi)有工程時(shí)就各自務(wù)農(nóng)，不再發(fā)放工資。

（三）建房戶(hù)投資的靈活性。農(nóng)民修建房屋的計(jì)劃性很差，往往在建房過(guò)程中根據(jù)自己的喜好不斷地調(diào)整設(shè)計(jì)和投資額，或者實(shí)際投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于計(jì)劃數(shù)，或者由于資金的不足其實(shí)際投資額小于計(jì)劃數(shù)，出現(xiàn)很大的差距。

（四）稅源分散，稅源監(jiān)控的難度大。農(nóng)村零散建筑業(yè)施工隊(duì)分布在各個(gè)行政村或自然村，而建房戶(hù)更是每個(gè)村都有，稅源較為分散，給本來(lái)就征管力量不足的稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)很大的困難，稅收監(jiān)控和稅款征收的難度較大。

（五）納稅意識(shí)差。由于納稅主體納稅觀念淡薄，對(duì)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入能逃則逃，能漏則漏，加之又無(wú)正規(guī)財(cái)務(wù)計(jì)賬，當(dāng)稅務(wù)干部檢查時(shí)百般抵賴(lài)，給管理工作造成困難。

二、對(duì)加強(qiáng)農(nóng)村零散建筑營(yíng)業(yè)稅管理的幾點(diǎn)建議

如何才能加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村零散建筑營(yíng)業(yè)稅的管理呢，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）廣開(kāi)宣傳渠道，加大稅法宣傳力度。一是通過(guò)多種群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的形式，大力開(kāi)展稅法宣傳，切實(shí)提高全社會(huì)的納稅意識(shí)，在全社會(huì)尤其是農(nóng)村形成納稅光榮、偷稅可恥的良好納稅氛圍；二是切實(shí)開(kāi)展具有較強(qiáng)針對(duì)性的農(nóng)村建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的專(zhuān)項(xiàng)稅法宣傳。這幾年，我們?cè)诙惙ㄐ麄魃系耐顿Y不少，但效果確并不明顯，其根本的一個(gè)原因是針對(duì)性不強(qiáng)，只是進(jìn)行表層的宣傳，對(duì)單稅種的深入宣傳少，造成一些納稅人知道應(yīng)該依法納稅，但究竟納什么稅，如何納稅卻一知半解。因此，要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅的宣傳，尤其是面向農(nóng)村的建房戶(hù)和建筑施工隊(duì)，使其了解應(yīng)該納稅、怎樣納稅、納多少稅、偷稅要受到什么處罰的問(wèn)題，促使其主動(dòng)納稅；三是認(rèn)真開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，針對(duì)建房戶(hù)和建筑施工隊(duì)關(guān)心的和弄不清的稅收問(wèn)題，及時(shí)提供納稅輔導(dǎo)，以保證稅收征管的準(zhǔn)確到位。

（二）充分依托社會(huì)力量，搞好協(xié)稅、護(hù)稅工作。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)村干部要經(jīng)常深入各村開(kāi)展工作，對(duì)農(nóng)村的農(nóng)民建房情況進(jìn)入深入了解。建立由鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所、包村干部和稅務(wù)所干部組成農(nóng)村零散建筑業(yè)協(xié)稅、護(hù)稅組織，健全稅收聯(lián)席會(huì)制度，定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)，由包村干部和土地管理所及時(shí)向稅務(wù)所通報(bào)農(nóng)村建房情況。二是積極依靠社會(huì)力量，加強(qiáng)對(duì)建筑施工隊(duì)的稅收監(jiān)控。建立健全村委會(huì)負(fù)責(zé)制度，村委會(huì)要詳細(xì)掌握轄片內(nèi)的建筑施工隊(duì)的數(shù)量，并對(duì)承攬人員和施工隊(duì)情況進(jìn)行登記，掌握承攬房屋數(shù)量。建立建筑施工隊(duì)施工情況動(dòng)態(tài)監(jiān)控臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)建筑施工隊(duì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，稅務(wù)所根據(jù)建筑施工隊(duì)承攬的房屋數(shù)量和建筑工程費(fèi)，依據(jù)《石家莊市建筑業(yè)稅收征收管理辦法（試行）》，及時(shí)向建筑施工隊(duì)下達(dá)《限期繳納稅款通知書(shū)》，確保稅款的足額入庫(kù)。

（三）規(guī)范管理程序，建立詳細(xì)的稅源登記臺(tái)賬。按照各村在鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所審批宅基地的情況，及時(shí)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所溝通，由稅務(wù)所建立農(nóng)村零散建筑業(yè)稅源登記臺(tái)賬。包村干部要及時(shí)掌握每個(gè)村的農(nóng)民建房情況，由稅務(wù)所分別按審批宅基地、準(zhǔn)備建房、正在建房等類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)登記，確定稅收監(jiān)控的重點(diǎn)，從源泉控制農(nóng)村零散建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅源。

（四）搞好代征代扣工作，加強(qiáng)對(duì)建房戶(hù)的稅款扣繳管理。由建房戶(hù)在工程發(fā)包時(shí)，根據(jù)工程協(xié)議所涉及的金額在支付工程價(jià)款時(shí)代征稅款。如果建筑施工隊(duì)沒(méi)有繳納稅款，由建房戶(hù)補(bǔ)繳所欠繳的稅款。對(duì)不補(bǔ)繳的，土地管理所不予辦理相關(guān)的房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)，以提高建房戶(hù)的扣繳意識(shí)。

（五）加大對(duì)偷、逃稅行為的查處力度，理順管理秩序。開(kāi)展稅收征管，不可避免地會(huì)出現(xiàn)個(gè)別人不理解，甚至采取過(guò)激行為，因此要嚴(yán)格按照稅收征管法和相關(guān)法律的規(guī)定，對(duì)部分偷、抗稅分子采取必要的稅收強(qiáng)制措施，以推進(jìn)農(nóng)村建筑業(yè)稅收征管的順利進(jìn)行。

第四篇：農(nóng)村建筑業(yè)稅收管理分析

農(nóng)村建筑業(yè)稅收管理分析

農(nóng)村建筑業(yè)稅收管理分析

農(nóng)村建筑業(yè)稅收管理分析

隨著農(nóng)民生活水平的逐年提高，農(nóng)民對(duì)居住環(huán)境期望值越來(lái)越高，省委提出的文明生態(tài)村建設(shè)更給農(nóng)村建設(shè)注入了新的活力。我市多數(shù)村莊進(jìn)行了整體規(guī)劃，新建房屋的農(nóng)戶(hù)越來(lái)越多，不成規(guī)模的個(gè)體建筑隊(duì)比比皆是，這同時(shí)也給建筑稅收征管帶來(lái)了一些問(wèn)題。對(duì)照這個(gè)問(wèn)題筆者進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)分析如下：

一、農(nóng)村零散建筑業(yè)的現(xiàn)狀

農(nóng)村建房戶(hù)大都是利用農(nóng)閑時(shí)節(jié)進(jìn)行房屋的新建和翻新，從事房屋新建和翻蓋的建筑施工隊(duì)也都是季節(jié)性的，沒(méi)有固定的人員組織，基本上是由一人牽頭，臨時(shí)承攬、臨時(shí)組織、干完分錢(qián)，攬活再組織的形式。農(nóng)村零散建筑業(yè)表現(xiàn)為以下幾個(gè)特點(diǎn)：

農(nóng)民建房時(shí)間的不確定性。農(nóng)民在建房前，必須先向鄉(xiāng)鎮(zhèn)的土地管理所申請(qǐng)批準(zhǔn)宅基地，然后才可以建房，但批了宅基地后，有當(dāng)時(shí)就蓋房的，也有三、五年不蓋，直到自己有足夠的資金時(shí)，才開(kāi)始施工建房，在施工前也不用和任何單位打招呼，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握農(nóng)民建房情況。

農(nóng)村建筑施工隊(duì)不成規(guī)模。由于農(nóng)民建房比較零散，基本都是個(gè)人建房，投資規(guī)模小，不需要大型的建筑工具，大部分的建筑施工隊(duì)都只具有最基本的施工工具，其中一些還是建筑施工人員自己的，屬于有工程就集中在一起干，沒(méi)有工程就散伙，沒(méi)有固定的組織機(jī)構(gòu)。工人的工資由承攬人員根據(jù)工程情況實(shí)行日工資或包工，沒(méi)有工程時(shí)就各自務(wù)農(nóng)，不再發(fā)放工資。

建房戶(hù)投資的靈活性。農(nóng)民修建房屋的計(jì)劃性很差，往往在建房過(guò)程中根

據(jù)自己的喜好不斷地調(diào)整設(shè)計(jì)和投資額，或者實(shí)際投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于計(jì)劃數(shù)，或者由于資金的不足其實(shí)際投資額小于計(jì)劃數(shù)，出現(xiàn)很大的差距。

稅源分散，稅源監(jiān)控的難度大。農(nóng)村零散建筑業(yè)施工隊(duì)分布在各個(gè)行政村或自然村，而建房戶(hù)更是每個(gè)村都有，稅源較為分散，給本來(lái)就征管力量不足的稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)很大的困難，稅收監(jiān)控和稅款征收的難度較大。

納稅意識(shí)差。由于納稅主體納稅觀念淡薄，對(duì)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入能逃則逃，能漏則漏，加之又無(wú)正規(guī)財(cái)務(wù)計(jì)賬，當(dāng)稅務(wù)干部檢查時(shí)百般抵賴(lài)，給管理工作造成困難。

二、對(duì)加強(qiáng)農(nóng)村零散建筑營(yíng)業(yè)稅管理的幾點(diǎn)建議

如何才能加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村零散建筑營(yíng)業(yè)稅的管理呢，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

廣開(kāi)宣傳渠道，加大稅法宣傳力度。一是通過(guò)多種群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的形式，大力開(kāi)展稅法宣傳，切實(shí)提高全社會(huì)的納稅意識(shí)，在全社會(huì)尤其是農(nóng)村形成納稅光榮、偷稅可恥的良好納稅氛圍；二是切實(shí)開(kāi)展具有較強(qiáng)針對(duì)性的農(nóng)村建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的專(zhuān)項(xiàng)稅法宣傳。這幾年，我們?cè)诙惙ㄐ麄魃系耐顿Y不少，但效果確并不明顯，其根本的一個(gè)原因是針對(duì)性不強(qiáng)，只是進(jìn)行表層的宣傳，對(duì)單稅種的深入宣傳少，造成一些納稅人知道應(yīng)該依法納稅，但究竟納什么稅，如何納稅卻一知半解。因此，要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅的宣傳，尤其是面向農(nóng)村的建房戶(hù)和建筑施工隊(duì)，使其了解應(yīng)該納稅、怎樣納稅、納多少稅、偷稅要受到什么處罰的問(wèn)題，促使其主動(dòng)納稅；三是認(rèn)真開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，針對(duì)建房戶(hù)和建筑施工隊(duì)關(guān)心的和弄不清的稅收問(wèn)題，及時(shí)提供納稅輔導(dǎo)，以保證稅收征管的準(zhǔn)確到位。

充分依托社會(huì)力量，搞好協(xié)稅、護(hù)稅工作。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)村干部要經(jīng)常深入各村開(kāi)展工作，對(duì)農(nóng)村的農(nóng)民建房情況進(jìn)入深入了解。建立由鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所、包村干部和稅務(wù)所干部組成農(nóng)村零散建筑業(yè)協(xié)稅、護(hù)稅組織，健全稅收聯(lián)席會(huì)制度，定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)，由包村干部和土地管理所及時(shí)向稅務(wù)所通報(bào)農(nóng)村建房情況。二是積極依靠社會(huì)力量，加強(qiáng)對(duì)建筑施工隊(duì)的稅收監(jiān)控。建立健全村委會(huì)負(fù)責(zé)制度，村委會(huì)要詳細(xì)掌握轄片內(nèi)的建筑施工隊(duì)的數(shù)量，并對(duì)承攬人員和施工隊(duì)情況進(jìn)行登記，掌握承攬房屋數(shù)量。建立建筑施工隊(duì)施工情況動(dòng)態(tài)監(jiān)控臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)建筑施工隊(duì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，稅務(wù)所根據(jù)建筑施工隊(duì)承攬的房屋數(shù)量和建筑工程費(fèi)，依據(jù)《石家莊市建筑業(yè)稅收征收管理辦法》，及時(shí)向建筑施工隊(duì)下達(dá)《限期繳納稅款通知書(shū)》，確保稅款的足額入庫(kù)。

規(guī)范管理程序，建立詳細(xì)的稅源登記臺(tái)賬。按照各村在鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所審批宅基地的情況，及時(shí)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所溝通，由稅務(wù)所建立農(nóng)村零散建筑業(yè)稅源登記臺(tái)賬。包村干部要及時(shí)掌握每個(gè)村的農(nóng)民建房情況，由稅務(wù)所分別按

審批宅基地、準(zhǔn)備建房、正在建房等類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)登記，確定稅收監(jiān)控的重點(diǎn)，從源泉控制農(nóng)村零散建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅源。

搞好代征代扣工作，加強(qiáng)對(duì)建房戶(hù)的稅款扣繳管理。由建房戶(hù)在工程發(fā)包時(shí)，根據(jù)工程協(xié)議所涉及的金額在支付工程價(jià)款時(shí)代征稅款。如果建筑施工隊(duì)沒(méi)有繳納稅款，由建房戶(hù)補(bǔ)繳所欠繳的稅款。對(duì)不補(bǔ)繳的，土地管理所不予辦理相關(guān)的房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)，以提高建房戶(hù)的扣繳意識(shí)。

加大對(duì)偷、逃稅行為的查處力度，理順管理秩序。開(kāi)展稅收征管，不可避免地會(huì)出現(xiàn)個(gè)別人不理解，甚至采取過(guò)激行為，因此要嚴(yán)格按照稅收征管法和相關(guān)法律的規(guī)定，對(duì)部分偷、抗稅分子采取必要的稅收強(qiáng)制措施，以推進(jìn)農(nóng)村建筑業(yè)稅收征管的順利進(jìn)行。

第五篇：農(nóng)村建筑業(yè)稅收管理分析

農(nóng)村建筑業(yè)稅收管理分析隨著農(nóng)民生活水平的逐年提高，農(nóng)民對(duì)居住環(huán)境期望值越來(lái)越高，省委提出的文明生態(tài)村建設(shè)更給農(nóng)村建設(shè)注入了新的活力。我市多數(shù)村莊進(jìn)行了整體規(guī)劃，新建房屋的農(nóng)戶(hù)越來(lái)越多，不成規(guī)模的個(gè)體建筑隊(duì)比比皆是，這同時(shí)也給建筑稅收征管帶來(lái)了一些問(wèn)題。對(duì)照這個(gè)問(wèn)題筆者進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)分析如下：

一、農(nóng)村零散建筑業(yè)的現(xiàn)狀農(nóng)村建房戶(hù)大都是利用農(nóng)閑時(shí)節(jié)進(jìn)行房屋的新建和翻新，從事房屋新建和翻蓋的建筑施工隊(duì)也都是季節(jié)性的，沒(méi)有固定的人員組織，基本上是由一人牽頭，臨時(shí)承攬、臨時(shí)組織、干完分錢(qián)，攬活再組織的形式。農(nóng)村零散建筑業(yè)表現(xiàn)為以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）農(nóng)民建房時(shí)間的不確定性。農(nóng)民在建房前，必須先向鄉(xiāng)鎮(zhèn)的土地管理所申請(qǐng)批準(zhǔn)宅基地，然后才可以建房，但批了宅基地后，有當(dāng)時(shí)就蓋房的，也有三、五年不蓋，直到自己有足夠的資金時(shí)，才開(kāi)始施工建房，在施工前也不用和任何單位打招呼，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握農(nóng)民建房情況。

（二）農(nóng)村建筑施工隊(duì)不成規(guī)模。由于農(nóng)民建房比較零散，基本都是個(gè)人建房，投資規(guī)模小，不需要大型的建筑工具，大部分的建筑施工隊(duì)都只具有最基本的施工工具，其中一些還是建筑施工人員自己的，屬于有工程就集中在一起干，沒(méi)有工程就散伙，沒(méi)有固定的組織機(jī)構(gòu)。工人的工資由承攬人員根據(jù)工程情況實(shí)行日工資或包工，沒(méi)有工程時(shí)就各自務(wù)農(nóng)，不再發(fā)放工資。

（三）建房戶(hù)投資的靈活性。農(nóng)民修建房屋的計(jì)劃性很差，往往在建房過(guò)程中根據(jù)自己的喜好不斷地調(diào)整設(shè)計(jì)和投資額，或者實(shí)際投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于計(jì)劃數(shù)，或者由于資金的不足其實(shí)際投資額小于計(jì)劃數(shù)，出現(xiàn)很大的差距。

（四）稅源分散，稅源監(jiān)控的難度大。農(nóng)村零散建筑業(yè)施工隊(duì)分布在各個(gè)行政村或自然村，而建房戶(hù)更是每個(gè)村都有，稅源較為分散，給本來(lái)就征管力量不足的稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)很大的困難，稅收監(jiān)控和稅款征收的難度較大。

（五）納稅意識(shí)差。由于納稅主體納稅觀念淡薄，對(duì)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入能逃則逃，能漏則漏，加之又無(wú)正規(guī)財(cái)務(wù)計(jì)賬，當(dāng)稅務(wù)干部檢查時(shí)百般抵賴(lài)，給管理工作造成困難。

二、對(duì)加強(qiáng)農(nóng)村零散建筑營(yíng)業(yè)稅管理的幾點(diǎn)建議如何才能加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村零散建筑營(yíng)業(yè)稅的管理呢，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）廣開(kāi)宣傳渠道，加大稅法宣傳力度。一是通過(guò)多種群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的形式，大力開(kāi)展稅法宣傳，切實(shí)提高全社會(huì)的納稅意識(shí)，在全社會(huì)尤其是農(nóng)村形成納稅光榮、偷稅可恥的良好納稅氛圍；二是切實(shí)開(kāi)展具有較強(qiáng)針對(duì)性的農(nóng)村建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的專(zhuān)項(xiàng)稅法宣傳。這幾年，我們?cè)诙惙ㄐ麄魃系耐顿Y不少，但效果確并不明顯，其根本的一個(gè)原因是針對(duì)性不強(qiáng)，只是進(jìn)行表層的宣傳，對(duì)單稅種的深入宣傳少，造成一些納稅人知道應(yīng)該依法納稅，但究竟納什么稅，如何納稅卻一知半解。因此，要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅的宣傳，尤其是面向農(nóng)村的建房戶(hù)和建筑施工隊(duì)，使其了解應(yīng)該納稅、怎樣納稅、納多少稅、偷稅要受到什么處罰的問(wèn)題，促使其主動(dòng)納稅；三是認(rèn)真開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，針對(duì)建房戶(hù)和建筑施工隊(duì)關(guān)心的和弄不清的稅收問(wèn)題，及時(shí)提供納稅輔導(dǎo)，以保證稅收征管的準(zhǔn)確到位。

（二）充分依托社會(huì)力量，搞好協(xié)稅、護(hù)稅工作。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)村干部要經(jīng)常深入各村開(kāi)展工作，對(duì)農(nóng)村的農(nóng)民建房情況進(jìn)入深入了解。建立由鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所、包村干部和稅務(wù)所干部組成農(nóng)村零散建筑業(yè)協(xié)稅、護(hù)稅組織，健全稅收聯(lián)席會(huì)制度，定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)，由包村干部和土地管理所及時(shí)向稅務(wù)所通報(bào)農(nóng)村建房情況。二是積極依靠社會(huì)力量，加強(qiáng)對(duì)建筑施工隊(duì)的稅收監(jiān)控。建立健全村委會(huì)負(fù)責(zé)制度，村委會(huì)要詳細(xì)掌握轄片內(nèi)的建筑施工隊(duì)的數(shù)量，并對(duì)承攬人員和施工隊(duì)情況進(jìn)行登記，掌握承攬房屋數(shù)量。建立建筑施工隊(duì)施工情況動(dòng)態(tài)監(jiān)控臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)建筑施工隊(duì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，稅務(wù)所根據(jù)建筑施工隊(duì)承攬的房屋數(shù)量和建筑工程費(fèi)，依據(jù)《石家莊市建筑業(yè)稅收征收管理辦法（試行）》，及時(shí)向建筑施工隊(duì)下達(dá)《限期繳納稅款通知書(shū)》，確保稅款的足額入庫(kù)。

（三）規(guī)范管理程序，建立詳細(xì)的稅源登記臺(tái)賬。按照各村在鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所審批宅基地的情況，及時(shí)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所溝通，由稅務(wù)所建立農(nóng)村零散建筑業(yè)稅源登記臺(tái)賬。包村干部要及時(shí)掌握每個(gè)村的農(nóng)民建房情況，由稅務(wù)所分別按審批宅基地、準(zhǔn)備建房、正在建房等類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)登記，確定稅收監(jiān)控的重點(diǎn)，從源泉控制農(nóng)村零散建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅源。

（四）搞好代征代扣工作，加強(qiáng)對(duì)建房戶(hù)的稅款扣繳管理。由建房戶(hù)在工程發(fā)包時(shí)，根據(jù)工程協(xié)議所涉及的金額在支付工程價(jià)款時(shí)代征稅款。如果建筑施工隊(duì)沒(méi)有繳納稅款，由建房戶(hù)補(bǔ)繳所欠繳的稅款。對(duì)不補(bǔ)繳的，土地管理所不予辦理相關(guān)的房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)，以提高建房戶(hù)的扣繳意識(shí)。

（五）加大對(duì)偷、逃稅行為的查處力度，理順管理秩序。開(kāi)展稅收征管，不可避免地會(huì)出現(xiàn)個(gè)別人不理解，甚至采取過(guò)激行為，因此要嚴(yán)格按照稅收征管法和相關(guān)法律的規(guī)定，對(duì)部分偷、抗稅分子采取必要的稅收強(qiáng)制措施，以推進(jìn)農(nóng)村建筑業(yè)稅收征管的順利進(jìn)行。

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