第一篇：郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建筑安裝業(yè)稅收征管的通知

郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建筑安裝業(yè)稅收征管的通知 作者：郴州地稅 發(fā)布時(shí)間：2011-08-18 來源：郴州市地方稅務(wù)局 訪問量： 字體: [大 中 小](雙擊滾

郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建筑安裝業(yè)稅收征管的通知

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郴地稅發(fā)〔2010〕

80號(hào)

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、各直屬單位：

為了進(jìn)一步加強(qiáng)全市建筑安裝行業(yè)的稅收征管，理順征管范圍，明確征管責(zé)

任，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)

工會(huì)法》、《郴州市建筑安裝行業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)代征暫行辦法》和有關(guān)稅收政策、法

規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)全市建筑安裝業(yè)稅收征管的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

因此，建筑安裝稅收以項(xiàng)目的建設(shè)單位確定主管地稅機(jī)關(guān)，建設(shè)方為個(gè)人或無法

界定的，按行政區(qū)域確定主管地稅機(jī)關(guān)。

二、建筑安裝發(fā)票由地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理，不得向任何建安企業(yè)或個(gè)人發(fā)售。

建安施工單位或個(gè)人向建設(shè)單位或個(gè)人進(jìn)行工程進(jìn)度結(jié)算（預(yù)收工程款）和竣工

結(jié)算時(shí)，必須申請(qǐng)開具建筑安裝發(fā)票，建設(shè)單位和個(gè)人不得使用非法票據(jù)（含白

條）結(jié)算或預(yù)付工程價(jià)款。

三、建筑安裝業(yè)稅收按屬地實(shí)行源泉控管，主管地稅機(jī)關(guān)開具建安發(fā)票時(shí)按

工程結(jié)算收入依以下綜合稅費(fèi)（金）征收率計(jì)征稅費(fèi)：

1．建設(shè)項(xiàng)目座落在城市市區(qū)的，綜合稅費(fèi)（金）征收率為6.405%，其中：

營(yíng)業(yè)稅稅率3%，城建稅依營(yíng)業(yè)稅稅額附征7%，教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加依

營(yíng)業(yè)稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機(jī)

械設(shè)備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會(huì)

經(jīng)費(fèi)附征率為0.15%。

2．建設(shè)項(xiàng)目座落在縣城，建制鎮(zhèn)的，綜合稅費(fèi)（金）征收率為6.345%，其中：營(yíng)業(yè)稅稅率3%，城建稅依營(yíng)業(yè)稅稅額附征5%，教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加依營(yíng)業(yè)稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機(jī)械設(shè)備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會(huì)經(jīng)費(fèi)附征率為0.15%。

3．建設(shè)項(xiàng)目座落地不在上述地區(qū)的，綜合稅費(fèi)（金）征收率為6.225%，其中，營(yíng)業(yè)稅稅率3%，城建稅依營(yíng)業(yè)稅稅額附征1%，教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加依營(yíng)業(yè)稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機(jī)械設(shè)備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會(huì)經(jīng)費(fèi)附征率為0.15%。

自然人承接投資總額在5萬元以下的零星建筑安裝工程項(xiàng)目，并由其獨(dú)立完成所承包項(xiàng)目的勞務(wù)所取得的收入，在開具建安發(fā)票時(shí)免予附征工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

四、建安發(fā)票由辦稅服務(wù)廳窗口專人保管開具，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)注明項(xiàng)目建設(shè)單位并應(yīng)建立征收臺(tái)帳，按規(guī)定級(jí)次及時(shí)解繳稅費(fèi)（金）。

五、跨省外地建安企業(yè)來郴從事建筑安裝施工的法人分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，按國(guó)稅函[2010]156號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》執(zhí)行。省內(nèi)跨市（州）外地建安企業(yè)來郴從事建筑安裝施工的法人分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，按湘財(cái)預(yù)[2010]107號(hào)《關(guān)于財(cái)政收入預(yù)算管理有關(guān)問題的通知》執(zhí)行。市內(nèi)跨縣（市）從事建筑安裝施工的法人分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，提供固定工商業(yè)戶外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明及相關(guān)經(jīng)營(yíng)證照，由法人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收企業(yè)所得稅。對(duì)不能準(zhǔn)確提供相關(guān)資料的企業(yè)，視同獨(dú)立企業(yè)征收企業(yè)所得稅。

六、跨省及省內(nèi)跨市（州）外地建安企業(yè)來郴從事建筑安裝施工的合伙企業(yè)及自然人，開具建安發(fā)票時(shí)附征個(gè)人所得稅。市內(nèi)跨縣（市）從事建筑安裝施工的合伙企業(yè)及自然人，提供固定工商業(yè)戶外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明及相關(guān)經(jīng)營(yíng)證照，由稅務(wù)登記所在地征收個(gè)人所得稅，開具建安發(fā)票時(shí)不附征個(gè)人所得稅。

七、郴州市內(nèi)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置健全，會(huì)計(jì)核算符合財(cái)務(wù)制度要求的建安企業(yè)，由納稅人按規(guī)定程序申請(qǐng)查帳征收，經(jīng)縣（市）局主管地稅機(jī)關(guān)審核認(rèn)定后，開

具建安發(fā)票時(shí)不附征所得稅。市城區(qū)各征收單位所轄納稅人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置健全，會(huì)計(jì)核算符合財(cái)務(wù)制度要求的建安企業(yè)，由納稅人按規(guī)定程序申請(qǐng)查帳征收，經(jīng)市局稅政三科審核并由分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后，憑批復(fù)在開具建安發(fā)票時(shí)不附征所得稅。

八、各主管地稅機(jī)關(guān)務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，強(qiáng)化征管責(zé)任，加強(qiáng)票證管理，妥善保管征收資料，準(zhǔn)確登記征收臺(tái)帳，及時(shí)劃解征收稅款。凡出現(xiàn)丟失票證，擅自改變征收率，混級(jí)、混庫(kù)，挖搶、轉(zhuǎn)引稅款的，要追究相關(guān)單位和個(gè)人的責(zé)任。

九、本通知從2011年1月1日起執(zhí)行。凡以前規(guī)定與本通知相抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。

二0一0年十二月三十一日

第二篇：XXX地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

XXX地方稅務(wù)局

建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

建筑安裝業(yè)具有建筑項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)，建筑施工企業(yè)多而雜，且內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一，工程項(xiàng)目流動(dòng)分散等特點(diǎn)，客觀上的行業(yè)特點(diǎn)在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和偷逃稅款提供了便利，使得建筑業(yè)稅收漏征漏管現(xiàn)象較為普遍。為加強(qiáng)和規(guī)范我區(qū)的建筑業(yè)稅收相關(guān)征收管理，掌握稅源狀況，保證應(yīng)征稅款的及時(shí)足額入庫(kù)，在總結(jié)以往的征管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立和完善我局的建筑安裝業(yè)稅收管理體系，實(shí)行建筑安裝業(yè)的專業(yè)化管理：利用納稅評(píng)估強(qiáng)化六個(gè)管理（本地項(xiàng)目管理、外出經(jīng)營(yíng)管理、外來項(xiàng)目管理、日常事務(wù)管理、發(fā)票管理、總分包管理）。根據(jù)專業(yè)化管理模式，特制定我局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法。

一、本地項(xiàng)目管理

管理要求：

1、對(duì)轄區(qū)內(nèi)工程項(xiàng)目，每月進(jìn)行至少一次的巡查。

2、建立每月繳稅及欠繳臺(tái)帳。

3、對(duì)于房地產(chǎn)項(xiàng)目的建安稅收，達(dá)到預(yù)售前必須繳納其合同工程應(yīng)繳納建安稅收的75%至85%以上。

4、對(duì)于房地產(chǎn)項(xiàng)目的建安稅收，建立繳稅臺(tái)帳，針對(duì)其合同金額和已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的建安成本進(jìn)行評(píng)估，參照上年市區(qū)

建筑工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上浮10%以內(nèi)設(shè)置警戒線，超過警戒線的房地產(chǎn)項(xiàng)目必須組織建安成本核實(shí)工作小組核實(shí)，方可開票。

5、與相關(guān)監(jiān)管部門合作，加強(qiáng)對(duì)市政工程、部隊(duì)工程以及民營(yíng)企業(yè)的建安項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、招標(biāo)、開工建造的監(jiān)控，建立聯(lián)系臺(tái)帳和通報(bào)機(jī)制。

6、每年將臺(tái)帳歸檔，保存期限擬為長(zhǎng)久，為日后相關(guān)的建筑物轉(zhuǎn)讓的稅收征管提供相關(guān)信息。

管理流程如下：

二、外出經(jīng)營(yíng)管理

管理要求：

1、轄區(qū)內(nèi)管戶申請(qǐng)開具固定業(yè)戶外出經(jīng)營(yíng)管理證明應(yīng)全部納入系統(tǒng)正常流程管理：登陸網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)---錄入申請(qǐng)外出經(jīng)營(yíng)的相關(guān)工程內(nèi)容---填寫申請(qǐng)審批表（蓋章）---

上門審批---大集中審批---辦結(jié)。

2、通過納稅評(píng)估方式強(qiáng)化省內(nèi)外出經(jīng)營(yíng)的管理：每月按業(yè)戶建立上月省內(nèi)已開票的營(yíng)業(yè)額臺(tái)帳，跟蹤其所得稅稅款的足額繳納。

3、通過納稅評(píng)估方式強(qiáng)化省外外出經(jīng)營(yíng)的管理：每一季度按業(yè)戶建立上季度省外已開票的營(yíng)業(yè)額臺(tái)帳，跟蹤其所得稅稅款的繳納；對(duì)不按時(shí)報(bào)稅業(yè)戶，落實(shí)滯納金追繳措施。

4、對(duì)于存在金額在50萬元以上，并欠繳一個(gè)月以上的，或存在欠稅50萬以下，欠稅半年以上的管戶采取停辦外經(jīng)、追繳欠稅的辦法。

5、每年將已工程結(jié)算的外經(jīng)臺(tái)帳歸檔。

6、每年按業(yè)戶制作當(dāng)年全部外經(jīng)總額、所得稅繳納總額臺(tái)帳。

三、外來經(jīng)營(yíng)管理

管理要求：

1、每月建立外來經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記業(yè)戶名冊(cè)，結(jié)合本辦法

第一條“本地項(xiàng)目管理”進(jìn)行監(jiān)控管理。

2、對(duì)于外來經(jīng)營(yíng)未報(bào)驗(yàn)登記的業(yè)戶，應(yīng)提前服務(wù)和介入管理，提前電話聯(lián)系，提前了解工程項(xiàng)目進(jìn)度情況；在年末前一個(gè)月內(nèi)采用預(yù)約開票的服務(wù)。

3、對(duì)于50萬以上的外來經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，必須納入兩業(yè)系統(tǒng)

登記監(jiān)控；對(duì)于100萬以上的項(xiàng)目，保存相關(guān)合同資料。

4、每季度建立外來經(jīng)營(yíng)臺(tái)帳。

5、依照本辦法第一條第六項(xiàng)要求歸檔。

四、日常事務(wù)管理

管理要求：

1、根據(jù)稅務(wù)登記變更和工商提供的相關(guān)資料，強(qiáng)化實(shí)收資本印花稅管理；如果涉及股權(quán)變更的，要求管戶提供其相應(yīng)變更時(shí)點(diǎn)前一個(gè)月的資產(chǎn)負(fù)債表，整理其股權(quán)變更資料，強(qiáng)化固定管戶的股權(quán)變化監(jiān)控。

2、建立土地使用稅、房產(chǎn)稅登記的電子清冊(cè)，強(qiáng)化對(duì)管戶土地、房產(chǎn)變化的監(jiān)控。

3、每季度收集管戶的工資總額、從業(yè)人數(shù)等資料，強(qiáng)化個(gè)人所得稅的監(jiān)控。

4、每年通過對(duì)建安企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)、存貨和在建工程變化，跟蹤其自建自用建筑物轉(zhuǎn)讓行為，加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅稅收監(jiān)控。

5、強(qiáng)化建筑安裝業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，加強(qiáng)與相關(guān)監(jiān)管部門合作，了解企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)變化，化解稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

6、依照征管法和國(guó)家稅務(wù)總局欠稅管理辦法等法律和部門法規(guī)的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)欠稅企業(yè)的稅務(wù)文書和欠稅公告管

理。

五、發(fā)票管理

管理要求：

1、通過發(fā)票在線系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)門前代開發(fā)票監(jiān)控，避免轄區(qū)內(nèi)工程項(xiàng)目稅收流失。

2、每年應(yīng)對(duì)重大重點(diǎn)項(xiàng)目（5000萬以上）的建設(shè)方進(jìn)行發(fā)票外調(diào)抽查，并保留檢查工作底稿。

3、每月通過發(fā)票在線系統(tǒng)查詢自開建筑安裝業(yè)發(fā)票企業(yè)發(fā)票開具情況，重點(diǎn)監(jiān)控其發(fā)票開具異常疑點(diǎn)及相關(guān)稅收入庫(kù)情況。

4、對(duì)于自開票建筑安裝業(yè)納稅人，每年應(yīng)進(jìn)行付款方外調(diào)發(fā)票檢查，并保留工作底稿。

5、嚴(yán)格控管建筑業(yè)、安裝業(yè)、修繕業(yè)、裝飾業(yè)和其他工程作業(yè)的自開票納稅人認(rèn)定。

6、對(duì)于現(xiàn)有自開票納稅人，若出現(xiàn)一個(gè)月以上欠繳稅款行為，應(yīng)終止其自開票資格。

六、總分包管理

管理要求：

1、加強(qiáng)與征收大廳門前代開發(fā)票工作銜接，力求建立每個(gè)季度總分包情況臺(tái)帳。

2、結(jié)合本辦法第一條“本地項(xiàng)目管理”，通過納稅評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)利用總分包避稅的項(xiàng)目管理。

七、納稅評(píng)估

1、建立建筑安裝業(yè)納稅戶的納稅評(píng)估流程：

2、建立納稅評(píng)估工作檔案。

本辦法于2013年 月 日開始實(shí)施。

第三篇：湖南省長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征管有關(guān)問題的通知

湖南省長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建筑安裝業(yè)個(gè)人所得

稅征管有關(guān)問題的通知

長(zhǎng)地稅發(fā)[2003]27號(hào)

2003-7-1 市內(nèi)各分局、各縣（市）地稅局、涉外分局、市局稽查局：

為了切實(shí)加強(qiáng)我市建筑市場(chǎng)綜合督理，加強(qiáng)稅收征管，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則以及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，現(xiàn)將我市建筑安裝工程的個(gè)人所得稅征管有關(guān)事項(xiàng)通知知下：

一、凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)的單位和個(gè)人均為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人。

二、各類工程承包人（或掛靠人）取得的承攬建筑安裝工程所得，按照企業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。具體承包形包括：

1、掛靠國(guó)有、集體建筑安裝企業(yè)，上繳一定管理費(fèi)后直接向建設(shè)單位承包建筑安裝工程；

2、接受國(guó)有、集體建筑安裝企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包工程；

3、由建筑安裝企業(yè)出面簽訂建筑工程施工合同，實(shí)行棟號(hào)承包或項(xiàng)目承包，并按合同規(guī)定上繳一定費(fèi)用后，擁有全部或部分經(jīng)營(yíng)成果處置權(quán)的；

4、其他形式的工程承包。

三、對(duì)合伙從事建筑安裝工程以及直接從事建筑安裝工程的個(gè)體業(yè)主取得的所得按個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員取得的所得，應(yīng)區(qū)分不同情況分別按照工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全、會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，不能如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的建筑安裝企業(yè)、個(gè)人和全伙從事建筑安裝的業(yè)主以及實(shí)行各類形式承包的建安工程一律按工程總收入附征個(gè)人所得稅，統(tǒng)一按工程總收入依2％的比例征收個(gè)人所得稅。

五、同時(shí)符合下列條件的財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，工程項(xiàng)目又未實(shí)行個(gè)人承包的建安企業(yè)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)，報(bào)縣（市）分局主管局長(zhǎng)審批后，其自營(yíng)工程項(xiàng)目可以不實(shí)行按建安工程總收入附征個(gè)人所得稅的辦法。

1、工商登記證、稅務(wù)登記證、施工許可證俱全、財(cái)務(wù)核算健全的正規(guī)國(guó)有、集體施工企業(yè)。

2、其工程收入和支出必須納入承建施工企業(yè)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一核算，且盈虧核算真實(shí)，利潤(rùn)分配權(quán)歸屬企業(yè)所有。

3、建設(shè)單位支付給承建施工企業(yè)的工程款，由承建施工企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算，并全部通過雙方的合法銀行帳戶承收、承付。

4、工程項(xiàng)目購(gòu)、用的材料要納入施工企業(yè)的材料成本核算，真實(shí)反映工程項(xiàng)目材料的購(gòu)、領(lǐng)、耗、存情況。采購(gòu)的材料要全部有合法票據(jù)。

5、承建施工企業(yè)對(duì)建設(shè)方的工程項(xiàng)目簽訂總包合同后，不再將承建工程項(xiàng)目向其他單位和個(gè)人轉(zhuǎn)包、分包。對(duì)該企業(yè)承包的工程項(xiàng)目管理人員全部是本企業(yè)的正式在冊(cè)職工，參建工人80％以上是屬本企業(yè)職工，確需聘用的臨時(shí)工要經(jīng)勞動(dòng)、稅務(wù)部門辦妥批準(zhǔn)手續(xù)。

六、外地來長(zhǎng)建安企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，經(jīng)縣（市）分局主管局長(zhǎng)審批后可按本通知第五條辦理，否則，一律按術(shù)通知第四條的規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

1、外地來長(zhǎng)建安企業(yè)必須于開工前，持營(yíng)業(yè)執(zhí)照、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明、城建部門批準(zhǔn)開工的文件、工程承包合同（協(xié)議）、開戶銀行帳號(hào)和內(nèi)部建筑工程項(xiàng)目管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制承包合同（或公司章程）以及主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管地稅機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)；

2、同時(shí)符合本通知第五條規(guī)定的財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，工程項(xiàng)目又未實(shí)行個(gè)人承包的；

3、按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅扣繳報(bào)告表、支付個(gè)人收入明細(xì)表，并依法代扣代激個(gè)人所得稅的。

本通知從2003年6月3日起執(zhí)行，以前文件與本通知規(guī)定有抵觸的，一律以本通知為準(zhǔn)

第四篇：廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的通知

急 件

廣東省地方稅務(wù)局文件

粵地稅發(fā)?2006?121號(hào)

廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng) 個(gè)人出租房屋稅收征管的通知

各市地方稅務(wù)局：

近年來，全省各級(jí)地稅部門在加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管方面進(jìn)行了積極有益的探索，總結(jié)了一些行之有效的經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)了個(gè)人出租屋稅收收入的快速增長(zhǎng)。但是個(gè)人房屋出租點(diǎn)多面廣，稅額小，隱蔽性強(qiáng)，征管難度大，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的信息來源渠道和控管手段，難以準(zhǔn)確掌握個(gè)人房屋租賃的真實(shí)稅源。對(duì)個(gè)人出租房屋實(shí)行綜合治理，構(gòu)建社會(huì)化協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，挖掘稅源潛力，可以最大限度減少稅收流失。為切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收管理，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，根據(jù)省委主要領(lǐng)導(dǎo)批示精神，現(xiàn)就有關(guān) 事項(xiàng)通知如下：

一、構(gòu)筑個(gè)人出租房屋稅收征管的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)

全省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要以學(xué)習(xí)貫徹省委主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人出租屋稅收管理批示為契機(jī)，把握機(jī)遇，積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，加強(qiáng)與公安、工商、建設(shè)、國(guó)土、房管等部門緊密協(xié)作，建立由流動(dòng)人口和出租屋管理服務(wù)中心代征個(gè)人房屋租賃稅收的制度和管理辦法，逐步完善個(gè)人出租屋稅收管理網(wǎng)絡(luò)，形成黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)，各方面齊抓共管，社會(huì)綜合治稅的良好局面。

二、按綜合征收率征收個(gè)人出租住宅房屋稅收

（一）為了便于征管，對(duì)個(gè)人出租住宅房屋應(yīng)征收的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅(城市房地產(chǎn)稅)和個(gè)人所得稅合并按綜合征收率進(jìn)行計(jì)征。個(gè)人出租住宅房屋應(yīng)繳的印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）個(gè)人出租住宅房屋月租金收入未達(dá)1000元的，綜合征收率為4％。

個(gè)人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的，綜合征收率為8％，其中：營(yíng)業(yè)稅3%、城市維護(hù)建設(shè)稅0.21%、教育費(fèi)附加0.09%、房產(chǎn)稅4%、個(gè)人所得稅0.7%。

個(gè)人出租住宅房屋月租金收入2000元以上（含2000元），2 綜合征收率為10％，其中：營(yíng)業(yè)稅3%、城市維護(hù)建設(shè)稅0.21%、教育費(fèi)附加0.09%、房產(chǎn)稅4%、個(gè)人所得稅2.7%。

外籍個(gè)人(包括港、澳、臺(tái)同胞和華僑，下同)出租住宅房屋租金收入不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。外籍個(gè)人新建的房屋免征城市房地產(chǎn)稅3年。對(duì)外籍個(gè)人出租住宅房屋征稅時(shí)相應(yīng)調(diào)減綜合征收率。

（三）按綜合征收率征收的稅款按下列比例拆分入庫(kù)： 個(gè)人出租住宅房屋月租金收入未達(dá)1000元的:房產(chǎn)稅占100%。

個(gè)人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的：營(yíng)業(yè)稅占37.5％、城市維護(hù)建設(shè)稅占2.5％、教育費(fèi)附加占1.25％、房產(chǎn)稅占50％、個(gè)人所得稅占8.75%。

個(gè)人出租住宅房屋月租金收入2000元以上(含2000元)的：營(yíng)業(yè)稅占30％、城市維護(hù)建設(shè)稅占2％、教育費(fèi)附加占1％、房產(chǎn)稅占40％、個(gè)人所得稅占27％。

外籍個(gè)人出租住宅房屋，相應(yīng)的不分拆城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，符合政策減免城市房地產(chǎn)稅的，相應(yīng)的不分拆房產(chǎn)稅。

三、合理確定個(gè)人出租住宅房屋的計(jì)稅依據(jù)

個(gè)人出租住宅房屋稅收的計(jì)稅依據(jù)為出租房屋取得的租金收入，出租人應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)出租房屋的租金收入。不申報(bào)或者不如 3 實(shí)申報(bào)租金收入的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅租金收入。各地參照國(guó)土房管部門對(duì)房屋出租分地段、分房屋結(jié)構(gòu)核定租金標(biāo)準(zhǔn)參考價(jià)的辦法，核定每平方米計(jì)稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)，并適時(shí)予以調(diào)整。

四、委托代征單位征收個(gè)人出租住宅房屋應(yīng)納稅款

（一）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的“流動(dòng)人口和出租屋管理服務(wù)中心”等出租屋管理部門（以下簡(jiǎn)稱代征單位）代征個(gè)人出租住宅房屋應(yīng)征的稅收。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與代征單位簽定《委托代征稅款協(xié)議書》，并向代征單位頒發(fā)《委托代征稅款證書》。

代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限進(jìn)行稅款的代征代繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)，嚴(yán)格遵守《廣東省地方稅收委托代征管理辦法》，并指定有關(guān)人員為辦稅人員，辦稅人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下專門負(fù)責(zé)具體的代征工作。辦稅人員的數(shù)量要滿足代征業(yè)務(wù)量的需要，確保代征工作順利開展。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按5%的支付比例向財(cái)政部門編報(bào)代征手續(xù)費(fèi)預(yù)算，并依據(jù)實(shí)際入庫(kù)的代征稅款向代征單位支付手續(xù)費(fèi)。

五、個(gè)人按月申報(bào)繳納出租住宅房屋稅收

個(gè)人出租住宅房屋收訖租金收入或取得索取租金收入憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。個(gè)人出租房屋稅收按月繳納，于月終后10日內(nèi)申報(bào)納稅。逾期申報(bào)或不申報(bào)的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

六、大力宣傳個(gè)人出租屋稅收政策和征管辦法

個(gè)人出租屋稅收涉及千家萬戶，各級(jí)地稅部門采取多種方式，利用各種渠道開展個(gè)人出租屋稅收宣傳。個(gè)人出租屋稅收宣傳是2006年我省地稅系統(tǒng)稅收宣傳重點(diǎn)之一。省局和市局通過制作個(gè)人出租屋稅收宣傳提綱、宣傳片、召開新聞發(fā)布會(huì)等形式在報(bào)紙、電視、電臺(tái)、互聯(lián)網(wǎng)、地稅網(wǎng)站等媒體上進(jìn)行宣傳，縣(市、區(qū))、鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層地稅機(jī)關(guān)通過張貼通告、舉辦現(xiàn)場(chǎng)咨詢會(huì)、印發(fā)宣傳資料、手冊(cè)等途徑，采取群眾喜聞樂見，通俗易懂的方式進(jìn)行宣傳。通過宣傳，使廣大納稅人了解出租房屋要繳稅、繳多少稅、在何時(shí)、何地繳稅的各項(xiàng)規(guī)定，提高納稅人申報(bào)納稅的自覺性。

七、利用政府部門出租屋管理信息平臺(tái)共享信息資源 個(gè)人出租屋管理工作點(diǎn)多面廣，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要大量信息的支撐。目前我省政府部門正在開發(fā)、完善出租屋管理的綜合信息系統(tǒng)。各級(jí)地稅部門要利用當(dāng)?shù)卣块T的信息平5 臺(tái)，將個(gè)人出租屋稅收代征系統(tǒng)整合到政府部門的綜合信息系統(tǒng)中，或協(xié)助政府出租屋管理部門共同開發(fā)稅收代征軟件，納稅人在辦理出租屋登記備案時(shí)，統(tǒng)一將出租人、承租人、租屋套(間)數(shù)、地址、面積、租期、租金及停租等資料數(shù)據(jù)一次性錄入，既可避免納稅人重復(fù)填寫表格，又可以使納稅業(yè)戶與登記業(yè)戶對(duì)碰，審核未申報(bào)完稅的出租屋主，實(shí)現(xiàn)出租屋信息共享，提高征管效能。

八、個(gè)人出租非住宅房屋仍按現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本通知從2006年6月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。各地應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的實(shí)施辦法，并報(bào)省地方稅務(wù)局備案。

二O O六年五月二十三日

抄送：省委辦公廳，省政府辦公廳，省政府法制辦。

廣東省地方稅務(wù)局辦公室

2006年5月24日印發(fā)

打字：卜翠玉

校對(duì)：稅政一處

楊皓

第五篇：海南省地方稅務(wù)局稅收征管檔案管理辦法

海南省地方稅務(wù)局稅收征管檔案管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為規(guī)范全省地方稅收征管資料管理，維護(hù)征管檔案的完整和安全，促進(jìn)稅收征管文檔一體化管理的發(fā)展，更好地利用稅收征管檔案為稅收征管服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條稅收征管檔案（以下簡(jiǎn)稱檔案），是指在稅收征收管理過程中以及在稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟活動(dòng)中形成的具有保存和使用價(jià)值的以計(jì)算機(jī)為載體，或者以紙制材料為載體，或者以磁帶、光盤、膠片等材料為載體，以文字、圖表、聲像等形式存在的表、證、單、書、帳、冊(cè)、票等各種涉稅資料，采集、整理、歸檔后形成的歷史記錄。

第三條檔案管理遵循的基本原則：

一戶式原則，充分發(fā)揮檔案的功能，更好地利用檔案為稅收征管服務(wù)，促進(jìn)信息共享，保證方便、快捷、有效地對(duì)每一戶納稅人檔案的利用。

效率原則，充分利用信息化手段，以保證對(duì)每一戶納稅人所有檔案信息能夠方便、快捷的檢索、查詢和使用為目標(biāo)，結(jié)合稅收征管實(shí)際，對(duì)檔案實(shí)行統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)的管理。

信息共享原則，檔案實(shí)行集中統(tǒng)一管理，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，基礎(chǔ)資料完整、齊全，減少重復(fù)勞動(dòng)，方便各管理部門查詢，通過檔案的查詢和利用，實(shí)現(xiàn)信息共享。

第四條檔案管理工作包括采集（錄入）、整理、歸檔、移送、保管、利用、鑒定、統(tǒng)計(jì)、銷毀等部分。

第五條全省檔案管理實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)制。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的征管部門負(fù)責(zé)檔案工作的檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)和培訓(xùn)，并接受同級(jí)檔案行政管理機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)監(jiān)督與指導(dǎo)；直接從事征收、管理、稽查等基層征管單位負(fù)責(zé)檔案的采集、整理、歸檔和移送等工作，檔案的具體管理部門由各直屬局確定。

第六條基層征管單位各稅務(wù)所（分局）都應(yīng)建立征管資料檔案室或?qū)Ｓ脵n案柜，配備忠于職守、熟悉業(yè)務(wù)、保守機(jī)密、認(rèn)真負(fù)責(zé)的檔案管理人員。

第七條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極利用計(jì)算機(jī)管理征管資料檔案，實(shí)現(xiàn)對(duì)紙介質(zhì)和非紙介質(zhì)征管資料檔案的自動(dòng)化、一體化管理，加快征管資料檔案管理的現(xiàn)代化進(jìn)程，采取多種方式及有效機(jī)制充分利用征管資料這一重要信息資源，不斷提高征管資料的利用程度。

第二章檔案的分類

第八條稅收征管資料按照載體和資料的物理性質(zhì)分為電子資料、紙制資料、聲像資料。

電子資料是指以電子數(shù)據(jù)形式存在的涉稅資料，主要包括在稅收征管軟件信息系統(tǒng)中及

本系統(tǒng)之穩(wěn)步存在的具有保存和使用價(jià)值的電子數(shù)據(jù)資料。

紙制資料是指以紙制形式存在的各種涉稅資料。

聲像資料是指原始的資料是由錄音、錄像、攝像、照相等活動(dòng)形成的磁帶、光盤、照片等涉稅資料。

第九條征管資料按照環(huán)節(jié)分為：

登記認(rèn)證類。包括開業(yè)登記受理的有關(guān)資料、稅務(wù)登記表、變更登記審批表、停業(yè)審批表、注銷登記審批表等。

發(fā)票管理類。包括發(fā)票管理行政許可類資料、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資料等。

納稅申報(bào)類。包括各稅種納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理類。包括稅務(wù)事項(xiàng)通知書、稅款催繳、退稅、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施、納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控等過程形成的各種資料。

納稅檢查類。指稅務(wù)檢查案件中形成的各種涉稅資料。

稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟、賠償、聽證類資料。指稅收征管活動(dòng)中形成的稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟、賠償、聽證類資料。

第十條根據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)中資料的性質(zhì)不同分為：

通知類、審批類、決定類、申請(qǐng)類、處罰類資料。

第三章檔案的采集（錄入）、整理、歸檔

第十一條地方稅收征管活動(dòng)中形成的各種資料，按征管流程由各職能部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)采集（錄入）、初步整理后，交資料管理人員審核整理、歸檔保存。

第十二條征管資料的采集（錄入）、審核、整理、歸檔一般按以下流程操作：采集（錄入）資料——分檢資料——確定歸檔范圍——按戶分類整理——裝訂——編制檔案號(hào)——裝盒——編目——上柜。

第十三條納稅人稅務(wù)登記類、納稅申報(bào)類、日常管理類等資料，由相關(guān)職能部門（崗位）采集，按月移交其主管稅務(wù)部門或歸于相關(guān)征管檔案；實(shí)現(xiàn)征管信息化的單位除按月移交或歸檔外，還應(yīng)按信息管理規(guī)定將上述征管資料錄入征管信息系統(tǒng)。

委托代征的相關(guān)申報(bào)征收資料由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月負(fù)責(zé)采集。

第十四條稅務(wù)稽查中形成的所有檢查資料按規(guī)定傳遞、收集、整理、歸檔，其中的檢

查結(jié)論、處罰決定、處理決定、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行、處理和處罰等結(jié)論性資料，稽查部門應(yīng)在結(jié)案后30天內(nèi)復(fù)印送交被查納稅人的主管稅務(wù)部門，進(jìn)入戶管檔案。

第十五條各直屬局可根據(jù)征管資料形成及使用要求，確定各類資料移交的環(huán)節(jié)、時(shí)間、程序及手續(xù)。

第十六條征管資料的整理，應(yīng)分按納稅人立卷，并對(duì)每個(gè)案卷分類進(jìn)行裝訂。裝訂時(shí)批轉(zhuǎn)資料在前，被批轉(zhuǎn)資料在后；結(jié)論性資料在前，證據(jù)性資料在后；批復(fù)、批示在前，請(qǐng)示、報(bào)告在后；納稅申報(bào)表及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按時(shí)間順序裝訂。

第十七條歸檔資料必須是稅收征管各環(huán)節(jié)稅務(wù)管理事項(xiàng)辦理完畢后所形成的正式資料。資料應(yīng)文字清楚、內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。資料格式原則上以國(guó)家稅務(wù)總局、省局制定的表證單書式樣及規(guī)格為準(zhǔn)。

檔案管理人員接收稅務(wù)檔案時(shí)，應(yīng)對(duì)案卷認(rèn)真檢查，辦理交接手續(xù)。發(fā)現(xiàn)歸檔案卷內(nèi)容短缺不全的，應(yīng)督促經(jīng)辦人補(bǔ)齊，補(bǔ)齊后的才準(zhǔn)予歸檔。

第十八條納稅人稅收征管資料，實(shí)行一戶一檔。戶管檔案內(nèi)容應(yīng)包括從稅務(wù)登記到稅款入庫(kù)整個(gè)征管過程的全部資料，并按本辦法第九條的分類方法及順序進(jìn)行裝訂歸檔。

第十九條檔案卷宗應(yīng)依據(jù)分類方案和資料編號(hào)編制資料目錄。目錄的標(biāo)題應(yīng)按所歸檔的征管資料的分類填寫，并按資料的排列順序編寫頁(yè)碼，目錄應(yīng)置于卷宗之首。

第二十條資料裝盒時(shí)，必須將寫有盒內(nèi)資料情況說明、整理人、檢查人、日期等項(xiàng)目的備考表置于每個(gè)檔案盒內(nèi)資料末尾。

第二十一條檔案盒的封面和盒脊的項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定填寫清楚。題名要簡(jiǎn)單、準(zhǔn)確地反映盒內(nèi)資料內(nèi)容。要用鋼筆或毛筆書寫，也可用計(jì)算機(jī)打印。

第二十二條聲像資料應(yīng)單獨(dú)存放在檔案盒或像冊(cè)中，要用文字標(biāo)出攝制或錄音的對(duì)象、時(shí)間、地點(diǎn)、主要內(nèi)容和責(zé)任人。

數(shù)據(jù)備份形式的征管資料可參照紙質(zhì)資料和聲像資料的要求歸檔、存放。

第二十三條每年形成的征管資料，應(yīng)在次年五月底前完成采集、整理和歸檔工作。

第二十四條凡涉及納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他涉稅當(dāng)事人需簽字、蓋章的文書應(yīng)以紙質(zhì)形式保存。

計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中存放的各種征管清冊(cè)、臺(tái)帳等綜合資料每年底前應(yīng)集中打印成冊(cè)或數(shù)據(jù)備份，并按要求歸檔。

第四章檔案的移送、保管、統(tǒng)計(jì)和利用

第二十五條下列情況，檔案必須移送，移送時(shí)，必須填寫《納稅人稅收征管檔案資料移交清單》，辦理交接手續(xù)。

（一）納稅人改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；

（二）國(guó)、地稅之間互相移送；

（三）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)移送；

（四）向其它一下環(huán)節(jié)移送的有關(guān)資料。

第二十六條檔案管理工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)保管的原則。即檔案工作由市（縣）局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一制度、統(tǒng)籌規(guī)劃并實(shí)施監(jiān)督指導(dǎo)，由市（縣）、稅務(wù)所（分局）兩級(jí)分別保管。

各級(jí)基層征管單位在征管活動(dòng)中形成的征管資料，均應(yīng)集中統(tǒng)一保管，歷年征管資料必須由檔案室統(tǒng)一保存，納稅人上一征管資料和當(dāng)年征管資料應(yīng)由征管各崗位分別歸集，集中到稅務(wù)所或分局專用檔案柜統(tǒng)一保管。

第二十七條征管資料檔案的保管必須做到“三專”、“六防”，即：專人、專柜、專庫(kù)（室），并有防火、防盜、防蟲、防潮、防塵、防高溫等項(xiàng)防護(hù)措施。

第二十八條檔案管理人員負(fù)責(zé)檔案的立卷歸檔、查（借）閱、檔案銷毀、庫(kù)房管理、檔案保密、安全工作。

檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)在離職前將所保管的檔案完整移交。按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第二十九條征管資料檔案的保管期限為十年。

第三十條每年年底應(yīng)對(duì)檔案室檔案進(jìn)行整理統(tǒng)計(jì)，并按建立檔案管理清冊(cè)，清冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)包括檔案號(hào)、稅務(wù)登記證號(hào)、納稅人名稱。

第三十一條利用檔案必須嚴(yán)格遵守檔案管理的有關(guān)規(guī)定，辦理查（借）閱手續(xù)，依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

第三十二條利用檔案本著檔案形成單位優(yōu)先使用的原則，本單位人員因工作需要查閱業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的檔案，須經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，檔案室負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，方予查閱，查閱時(shí)由檔案管理員負(fù)責(zé)監(jiān)督。

第三十三條公、檢、法部門因執(zhí)行公務(wù)利用檔案的，須持本單位介紹信，經(jīng)市（縣）局長(zhǎng)批準(zhǔn)并辦理相應(yīng)的查閱手續(xù)后，方予查閱。其他單位需利用檔案的，一般不予查閱。

第三十四條查閱檔案原則上應(yīng)在檔案室內(nèi)進(jìn)行，確因工作需要外借，須經(jīng)市（縣）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，辦理借閱手續(xù)，限三日內(nèi)歸還。

第五章檔案的鑒定、銷毀

第三十五條檔案的鑒定、銷毀一般按以下流程操作：建立檔案銷毀清冊(cè)——鑒定小組鑒定——報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批——監(jiān)銷。

第三十六條成立由市（縣）局檔案管理部門和稅務(wù)檔案移交單位的檔案部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成的檔案鑒定小組，負(fù)責(zé)檔案鑒定工作，檔案鑒定小組定期對(duì)集中統(tǒng)一保管的已超過保管期限的稅務(wù)檔案進(jìn)行鑒定。

第三十七條檔案由鑒定小組實(shí)行監(jiān)銷制，并建立銷毀檔案清冊(cè)。經(jīng)鑒定超過保管期限的檔案，由檔案鑒定小組制作檔案銷毀清單報(bào)市（縣）局局長(zhǎng)審批，經(jīng)批準(zhǔn)由檔案鑒定小組成員2人以上監(jiān)督銷毀。

第六章附則

第三十八條本辦法自2005年9月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中與本辦法不符的按本辦法執(zhí)行。

第三十九條本辦法由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。