第一篇：稅務稽查后的賬務調整

稅務稽查后的賬務調整

稅務稽查后調整賬務的原則，一是要堅持恢復事物的本來面目，錯在哪里，就在哪里糾正，從而消除賬面的虛假數字，真實地反映會計核算情況，使調整賬務后賬面反映的應納稅額與實際的應納稅額保持一致。二是區分不同年度進行不同的處理，對屬于以前年度的問題，因財務決算已結束，只能在當年的“以前年度損益調整”科目以及相關的對應科目進行調整，以不影響當年的營業利潤。檢查本年度的問題，則應調整與本年度相關的賬戶，以保證本年應交稅金和財務成果核算真實正確。對于所得稅稽查中，由于永久性差異而補繳的查補所得稅款，只調整“所得稅”和“應交所得稅”科目，對相關科目不作調整。具體調整賬務的方法應視具體情況而定。現將一些帶有普遍意義的賬務調整方法列表予以說明。

繳納查補稅款同時應作的賬務處理表

補繳稅種

查補屬于本年度稅收

查補屬于以前年度稅收

（一）補繳增值稅（以一般納稅人為例）

1．屬于視同銷售貨物中的將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，對外投資、集體福利、捐贈漏計增值稅的借：在建工程、固定資產、長期投資、應付福利費、營業外支出等科目 貨：應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）

同左

2．屬于視銷售貨物中交付代銷、代銷貨物、移送其他機構銷售等漏計增值稅的 a.紅字沖銷原會計分錄

b.借：銀行存款或應收帳款

貨：產品（商品）銷售收入

貨：應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）

只需調整補繳稅款的分錄

借：以前年度損益調整

貨：應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）

3．購進材料、物品改變用途未作進項稅額轉出處理的借：在建工程、應付福利費、待處理財產損溢等

貨：應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）

同左

4．購入固定資產的進項稅額誤入應交稅金科目

借：固定資產或在建工程

貨：應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）

同左

（二）補繳消費稅

1．自產應稅消費品用于在建工程、長期投資、非生產機構使用等

借：固定資產、在建工程、長期投資、營業外支出、產品銷售費用等

貨：應交稅金一應交消費稅

當年列入產品銷售費用和營業外支出科目的，在“以前年度損益調整”科目予以調整

（其它同左）

2．單獨計價應納消費稅的包裝物、逾期未退包裝物押金漏計消費稅的借：其它業務支出

貨：應交稅金一應交消費稅

借：以前年度損益調整

貨：應交稅金一應交消費稅

3．錯用稅率、稅額漏計消費稅的借：產品（商品）銷售稅金及附加

貨：應交稅金一定應消費稅

借：以前年度損益調整

貨：應交稅金一應交消費稅

（三）補繳營業稅

1．建筑安裝企業轉包或分包未計算代扣代繳稅款的借：應付帳款

貨：應交稅金一應交營業稅

同左

2．銷售不動產（非房產企業）以及轉讓無形資產所有權漏計營業稅的借：固定資產清理、其它業務支出、營業成本等

貨：應交稅金一應交營業稅

借：以前年度損益調整

貨：應交稅金一應交營業稅

3．錯用稅率或漏計營業稅金的借：營業（經營、營運、運輸、工程結算）稅金及附加

貨：應交稅金一應交營業稅

借：以前年度損益調整

貨：應交稅金一應交營業稅

（四）補繳所得稅

1．亂計亂攤成本、費用方面的問題

a.用紅字沖正原記會計分錄中多攤銷的成本、費用，增加本年利潤

b.借：所得稅

貨：應交稅金一應交所得稅

a.借：原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、產成品等科目

b.借：所得稅

貨：應交稅金一應交所得稅

2．屬于永久性差異的納稅調整

不作調整帳務的處理

a.對永久性差異而引起的納稅調整，一般是在所得稅匯算清繳時，將調整的差異額與會計利潤合并所計算應繳所得稅，在帳戶上不作調整

b.借：所得稅

貨：應交稅金一應交所得稅

3．屬于時間性差異的納稅調整

借：所得稅

借（或貨）：遞延稅款

貨：應交稅金一應交所得稅

同左

（六）查實房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、車船使用稅

借：管理費用

貨：應交稅金一（明細科目略）

借：以前年度損益調整

貨：應交稅金一（明細科目略）

（七）補繳資源稅

1．自產自用應稅產品的借：生產成本、管理費用等科目

貨：應交稅金一應交資源稅

借：以前年度損益調整

貨：應交稅金一應交資源稅

2．收購應稅礦產，未按規定代扣代繳資源稅的借：材料采購、原材料

貨：應交稅金一應交資源稅

借：以前年度損益調整

貨：應交稅金一應交資源稅

3．錯用單位稅額或漏計銷售數量而漏繳資源稅的借：產品銷售稅金及附加

貨：應交稅金一應交資源稅

借：以前年度損益調整

貨：應交稅金一應交資源稅

（八）補繳土地增值稅

1．非房產開發企業轉讓房產或國有土地使用權的借：固定資產清理或其它業務支出

貨：應交稅金一應交土地增值稅

借：以前年度損益調整

貨：應交稅金一應交土地增值稅

2．房地產開發企業錯用稅率漏計應稅收入補繳土地增值稅的借：經營稅金及附加

貨：應交稅金一應交土地增值稅

借：以前年度損益調整

貨：應交稅金一應交土地增值稅

（九）補繳城市維護建設稅

借：產品銷售（營業）稅金及附加、其它業務支出等科目

貨：應交稅金一應交城建稅

借：以前年度損益調整

貨：應交稅金一應交城建稅

上表僅指稅務稽查中涉及查補稅款的賬務處理，對于補繳增值稅、消費稅、營業稅的同時，應補繳的城建稅、教育費附加，在表中未列“應交城建稅”明細科目和“其它應交款”科目；對于查補稅款繳庫時的會計分錄“借：應交稅金—（按稅種設置明細科目），貸：銀行存款”以及其它方面存在的問題，限于篇幅，不一一列舉。

第二篇：案例分析稅務稽查后的賬務調整

案例分析稅務稽查后的賬務調整

稅務稽查后的納稅人賬務調整是鞏固稽查成果、確保國家稅收的一個重要環節，對企業來說也至關重要，否則可能會造成明補暗抵、少繳企業所得稅等，然而不少企業卻沒意識到納稅調整的重要性，為此，筆者對企業在稅務稽查后未按規定調整賬務的情況簡要的舉例說明：

一、將查補的稅費直接沖減已經計提的檢查的稅金，造成明補暗抵稅款。

例：某縣地稅稽查局2008年6月在對該轄區某企業2007的納稅檢查中，查補營業稅10000元，企業將查補的稅款直接做如下繳稅分錄：

借：應交稅費——營業稅 10000

貸：銀行存款

10000

表面上看，企業已按規定繳納了稅務稽查查補的稅款，而實際企業未按規定做提取稅款的分錄，造成了“明補暗抵”稅款的現象。

正確的會計處理為：

借：以前損益調整

10000

貸：應交稅費——應交營業稅

10000

借：應交稅費——應交營業稅 10000

貸：銀行存款

10000

二、將查補的以前的流轉稅、財產行為稅等計入檢查，造成少繳企業所得稅。

例：某縣地稅稽查局2008年6月在對該轄區某企業2007的納稅檢查中，查補房產稅10000元，企業所得稅50000元（查補房產稅在企業所得稅的檢查中已做納稅調減）。

企業將查補的以前的房產稅等做如下繳稅分錄：

借：管理費用

10000

貸：應交稅費——印花稅 10000

借：應交稅費——印花稅 10000

貸：銀行存款

10000

從以上分錄可以看出，企業將查補的以前的房產稅列入2008年的期間費用中，而被檢查2007年，稅務機關已將查補的房產稅做納稅調減處理，企業上述做法，會造成少繳2008企業所得稅10000×25%＝2500元。

正確的會計分錄為：

借：以前損益調整

10000

貸：應交稅費——房產稅

10000

借：應交稅費——房產稅

10000

貸：銀行存款

10000

三、未按規定調賬，以后按賬面彌補虧損，造成少繳企業所得稅。

例：某縣地稅稽查局2008年6月在對該轄區某企業2007的納稅檢查中發現該企業彌補2006虧損100萬元，經調取2006處理、處罰決定書，發現該企業2006在結轉產成品成本時，多轉成本80萬元，稽查檢查后的實際虧損額為20萬元，該企業未按規定進行賬務調整，按其賬面虧損進行彌補，造成少繳2007年企業所得稅800000×33%＝264000元。

該企業在稽查調增80萬元應納稅所得額時正確的會計處理為：

借：產成品 ——X產品 800000

貸：以前損益調整 800000

四、通過“以前損益調整”科目核算，但是將“以前損益調整”科目余額轉入“本年利潤”科目，造成少繳企業所得稅。

根據《會計制度》以及《會計準則》的規定，應將“以前損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，如果企業誤將此科目的余額轉入“本年利潤”科目并且不做納稅調整，則會造成少繳企業所得稅。

第三篇：賬務調整說明書

賬務調整說明書

經查核，20年月日第號憑證所記載經濟事項之原賬務處理

為：；現新出現與之相關聯的下列經濟事項：。故

而對原賬務處理作出以下調整：

特此說明！

說明人：

審核人：

批準人：

賬務調整說明書

經查核，20年月日第號憑證所記載經濟事項之原賬務處理

現新出現與之相關聯的下列經濟事項：。故

而對原賬務處理作出以下調整：

特此說明！

說明人：

審核人：

批準人：

第四篇：稅務稽查工作總結

緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領導班子的正確領導和親切關懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務。現將一年來的工作情況總結如下：

一、強化“稽”字

認真履行職能

稅務稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監控、懲處、督導、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結合起來，體現了稅務稽查工作的特點。

二、著眼“穩”字

確保收入完成由于目前我區企業的經營情況不是很好，經濟效益下滑，資金周轉不暢，導致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進度考核，這就要求我們稽查科在完成任務時也要跟上分局的步伐，每當查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解決營養不良

干部自身素質的高低直接反映著稽查質量的高低，為了保證稽查質量，我科的同志們在跟上分局的業務學習的同時，本著缺啥補啥的原則，結合全國稅務執法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態，了解最新的稅收政策。通過學習每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業務學習的同時，我們沒有放松政治理論的學習。今年我們著重學習了江澤民“三個代表”的重要思想，學習了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎。通過一系列政治業務學習，每位同志的自身素質都有了不同程度的提高，稽查業務更加精通了，稅收政策、法規掌握更加準確了，執法程序更加規范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準”字

貫徹稅收政策

在貫徹稅收優惠政策方面力求準確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質量上力求準確，“準”在稽查當中很重要，它是稽查結果的綜合體現，我們在實施稽查前，先對被查企業納稅情況進評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準確，我們還經常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業沒有因我們的稽查結果而發生爭執。

五、推進“優”字

提高服務水平

經過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優化服務意識，我們時刻沒忘以服務經濟發展，服務納稅人作為出發點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務、忽視納稅人權利，只注重行使征稅權利、忽視對納稅人服務的傾向，我們擺正了執法與服務的關系，增強了服務意識，將服務寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字

樹立地稅形象

清正廉潔、務實高效，是我局的治局方略，我們嚴格按照分局年初簽定的黨風廉政建設責任狀，一級負責一級。一年來，我們認真參加分局的各類廉政建設活動，認真學習關于稅務干部廉潔自律的有關規定，認真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、提高“率”字

增強稽查質量

考核指標中，對選案中標率、查補入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達到60%、80%、10%、100

%。表面上簡單的數字，實際上標準是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求。稽查中我們不論稅種大小稅額多少，都認真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質量。

八、突出“嚴”字

遵守規章制度

我局是全國稅務系統文明服務示范單位，是省級文明單位標兵，分局的要求是非常嚴的，各項規章制度較細，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們全科同志認真遵守規章制度，自覺嚴格要求自己，“嚴”字當頭，與局領導班子保持一致，時常溫習稅務干部的要求和標準，全年沒有發生違規現象。

九、強調“宣”字

普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項工作內容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責了兩幅大的宣傳條幅，接到任務后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務。此外，我們還負責了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領導的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔負電力辦事處，盡管路途比較遠，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關科室。

2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規定保質保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質量有待進一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。

第五篇：淺談如何應對稅務稽查

淺談如何應對稅務稽查

1.應對日常基礎工作

規范經營，稅收籌劃

資料存檔，規范管理

單獨辦公，資料分檔

這是事前做好基本功，對公司現有業務運用扎實的財務知識，做好稅務方面的籌劃，資料應分門別類存檔，財務辦公室應單獨辦公，特別是集團各公司財務不要放在一起辦公，資料保存也應分開存檔，也不能放在一個檔案室。上下班清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西亂放。俗話說：“不要把一筐雞蛋放在一個籃子里”，在這里同樣實用，不然人家會一鍋端哦!

2.稽查接待心理準備

未經批準，拖延稽查

擺正位置，不得爭執

面對舉報，大度寬容

相信自己，沉著冷靜

如果某天稽查人員出現在你辦公桌面前，請問該怎么辦?

首先，給他們噓寒問暖、端茶倒水等等，如果叫不要動，把憑證等拿出來的話，這時告訴他，我們公司有規定，未經某領導同意，任何人不能調閱資料。東西都在這里，不能拿，如果我給你看了，公司會辭退我的。要不馬上打電話給某總請示一下，這時你打打打。。就是打不通或是關機，給檢查留點回旋余地。(根據有關法律規定，只有公安、檢查、法院才有搜查權，并且進行搜查，必須向被搜查人出示搜查證，所以不給他看他也不能強求)千萬不要和他們爭執，中國人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過其他方法說不定就有轉機。

有人舉報說明人家看得起你，不要打擊報復。

3、稽查前的準備事項

了解原因，有的放矢(了解來者為什么性質而來，參照上圖)

對方實力，心中有數(來者是什么來頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些

人有關系，就是“查戶口”，平時也要多積累點，以便做出神速應對)

重大遺漏，補缺補差

賬面庫存，是否一致

存款往來，對應收入

準備材料，以備查詢

相關文檔，入屜入柜

接待地點，遠離賬冊(接待地點要求干凈、整潔，遠離財務科、檔案室)

接待人員，禮貌謙遜(懂財務而非主辦會計接待，一般副總接待等)

4.接待技巧

對等原則:稅務稽查接待要按對等原則，公司負責人可禮節性出面應付，但對公司各項財務問題不作肯定性答復和介紹，由財務總監與稽查人員接待。老板要當作稽查人員對財務總監說：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說還有什么會議要開等等，離開一會兒!(恐怕怎么配合應該早就知道吧，老板在背后周旋其他的東西，財務總監隨時告訴老板情況)

陪同：稅務稽查人員在公司經營場所走訪，一定要有財務負責人陪同，各部門負責人或其他人員對稅務機關人員的問題，先請財務人員解釋，非財務人員只能含糊回答(這是因為財務負責人知道那些是有問題的，處罰力度如何等)

熱情、多交流、大度

5.稽查資料提供技巧

依舊權限，有限配合(對檢查權的正確理解，檢查權不是搜查權)

財務資料，有限提供(謹慎提供各項資料)

非財務部門，適當規避(業務部門資料，不得適時提供)

電腦資料，及時備份(電腦資料的保密性管理)

6.稽查底稿核對方法

底稿要復印

核對要認真

應對要及時

措施要得當

稽查底稿是稅務稽查的依據，帶走之前應復印一份留著分析，好作準備應對，核對要逐條逐句逐字認真核對應對要及時措施要得當對稽查底稿加以分析后,如果發現與實際不符,3天內應及時作出書面反饋，了解稽查進度現在到了那一步，便于好打點打點有關人員。舉個例子，通過了解發現，稽查底稿還在稽查組長手中，稽查組長住在××別墅，愛好是名煙名酒名茶等等，用個適當的方法，買點大中華、法國的路易十幾啊什么的，帶點上等的普洱茶啊，如果還不夠加點RMB，總之要找對人、送對路。臨走的時候，把你寫好的反饋報告交給他說：“老大啊，稽查底稿有些與實際不相符，抽個時間看看”。讓你走后，他抽著大中華，喝著普洱茶，帶著愉快的心情認真的看完，在他這一環節盡量減少對公司不利的，說不定重寫稽查底稿，你重新簽個字，然后流到下一環節。(使處罰在你撐控之內)

一定要了解稽查進程，快速做出反映，不然，再好的關系都沒用，人家也是流程管理啊......反饋時千萬千萬不要大吵大鬧，本來10萬可以搞定事情，你一鬧說不定就變成100萬了，反映一定是書面而非口頭

7.稽查意見反饋技巧

認真研究，逐條核對

書面報告，口頭反映

協調配合，進退有序

有禮有節，有理有據