第一篇：昆明會計經理事后監督

會計經理部分

一、單選題

1、差錯發生機構收到差錯通知單后，應在（C）個工作日內核實處理，并由會計經理將差錯處理結果登記在原差錯通知單上反饋至后督中心。

A、1B、2C、3D、5出處： 《中信銀行會計事后監督管理辦法》

考點： 差錯整改的要求

難易度：易

2、錯用利率或利息計算錯誤屬于（A）差錯。

A、重大業務差錯

B、重要業務差錯

C、一般業務差錯

D、不規范業務事項

出處：《中信銀行會計事后監督管理辦法》

考點： 會計差錯認定標準

難易度： 中

3、客戶賬戶名開立錯誤屬于（B）差錯。

A、重大業務差錯

B、重要業務差錯

C、一般業務差錯

D、不規范業務事項

出處：《中信銀行會計事后監督管理辦法》

考點： 會計差錯認定標準

難易度：難

4、事后監督系統中無權登記差錯的是（A）。

A、監督主管

B、監督員

C、補錄員

D、掃描員

出處：《中信銀行會計事后監督管理辦法》

考點： 崗位制約與差錯管理環節

難易度：中

二、多選題

1、事后監督工作應遵循的原則（A C D）。

A、獨立性原則

B、集中性原則

C、重要性原則

D、及時性原則

出處：《中信銀行會計事后監督管理辦法》

考點： 事后監督工作遵循的原則與組織管理模式

難易度：中

2、以下屬于重大業務差錯的有（BC）。

A、柜員尾箱超限額

B、缺少客戶原始憑證

C、未按規定執行會計授權制度

D、個人提前支取及大額存取款等業務未登記證件信息

出處：《中信銀行會計事后監督管理辦法》

考點： 事后監督差錯認定標準

難易度： 難

三、判斷題

1、事后監督中心相互制衡的兩類崗位為監督主管和監督員。（對）出處：《中信銀行會計事后監督管理辦法》

考點： 事后監督中心的崗位設置

難易度：易

2、沖賬交易的審核要點包括沖賬交易碼的使用是否準確，是否與原交易匹配；已沖賬的重要空白憑證是否及時收回；是否使用特種轉賬憑證；是否經有權人簽字授權。（錯）

出處：《中信銀行會計事后監督審核要點》

考點： 沖賬業務的審核要點

難易度：中

錯誤原因：紅字部分應為：隔日沖賬是否使用特種轉賬憑證

第二篇：銀行會計事后監督辦法[范文模版]

會計事后監督辦法

第一章 總則

第一條 為加強內部控制，提高會計核算質量，保障資金安全，根據《中國人民銀行會計制度》等規章，制定本辦法。

第二條 會計事后監督，是指專門人員按照規定的程序和方法，對會計營業部門處理完成的各項會計核算業務進行全面復審檢驗。

人民銀行各級機構的各項會計業務必須進行事后監督。

第三條 會計事后監督應堅持以下原則：

（一）事后監督工作獨立于會計核算部門，事后監督人員獨立于會計核算人員。

（二）在全面復審的基礎上進行重點監督。

（三）及時、高效、持續監督。

第四條 實施會計事后監督，應依據人民銀行的會計規章制度，審查會計業務的合法性、會計處理的合規性、核算結果的準確性和會計信息的真實性。

第五條 會計事后監督可根據實際情況，采取集中監督和分散監督兩種方式。

集中監督是管轄行對轄屬機構會計業務的監督，分散監督是各分支行對本行會計業務的監督。實行會計集中核算的機構應采取集中監督方式；其他機構可實行集中監督，也可實行分散監督。

第六條 各分行、營業管理部、中心支行，應設立會計事后監督中心，并按照內部控制的原則合理設置崗位；縣級支行應配備獨立于會計核算人員的事后監督人員。

設立會計事后監督中心應報上級行的人事部門批準。

第七條 會計管理部門負責事后監督工作的管理，并督促事后監督人員履行職責。

第二章 事后監督內容

第八條 對會計憑證的監督主要包括：

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準確，使用是否正確，對轉關系是否正常，資金來源、用途是否異常，是否超出有效期。

（二）印章、密押是否完備，使用是否正確。

（三）自制憑證的編制依據和內容是否真實，授權和審批手續是否合規。

（四）資金匯劃憑證及聯行報單等是否真實有效。

（五）需通過計算產生憑證金額的，計算結果是否準確。

（六）各類會計憑證（或清單）與核算系統錄入數據是否一致。

（七）憑證與附件是否完整、對應。

（八）采用會計集中核算系統進行賬務處理的，記賬憑證（或清單）與原始憑證是否匹配核對一致。

第九條 對會計賬務的監督主要包括：

（一）賬務處理是否及時、準確。

（二）科目和賬戶的使用是否正確。

（三）總分賬務核對是否相符。

（四）賬卡核對是否相符。

（五）重要會計事項的審批、授權和處理是否合規。

（六）有關科目的掛賬及核銷是否正常合理。

（七）相關賬務數據間的對應關系是否正確。

第十條 對內外對賬的監督主要包括：

（一）與開戶單位是否定期對賬。

（二）往來款項的轉賬是否及時；對賬是否及時，未達賬項是否正常合理。

第十一條 對會計報表的監督主要包括：賬表數據是否相符，各表間的相關數據能否勾稽一致，各會計期間的數據是否銜接。第十二條 對會計核算系統的監督主要包括：

（一）系統運行參數和賬務數據參數設置的改變是否正常。

（二）系統操作人員的權限設置是否符合規定。

（三）系統賬務數據是否正確，變化是否正常。

（四）系統日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規定。第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目和過渡性科目的核算應作為事后監督的重點。

第三章 事后監督方法和程序

第十四條 會計事后監督實行人工監督與計算機監督相結合。

人工監督，是指逐張審查業務憑證，并與流水賬清單進行勾對，逐項閱讀計算機系統日志，檢查日志記載是否正常，核對賬表，以及審查其他需要監督的事項。

計算機監督，是指在會計事后監督系統植入會計核算系統有關參數，將會計憑證重點要素錄入會計事后監督系統，與會計核算系統提供的數據信息進行核對。

第十五條 會計事后監督遵循以下程序：

（一）被監督單位應于每營業日上午，將上一營業日會計核算資料送達事后監督人員。實行集中監督且交通不便的，經管轄行批準，送達時間可適當延長。

（二）事后監督人員收到被監督單位送交的資料后，應立即實施監督，當日的監督工作應當日完成。

（三）全部事后監督工作完成后，由事后監督人員將人工監督記錄的審查情況輸入會計事后監督系統的差錯統計中，由會計事后監督系統整理人工監督和計算機監督的有關數據，輸出監督結果，登記和整理事后監督日志。監督主管根據監督系統輸出的監督結果，簽發“會計事后監督差錯通知單”（見附式

（一）、（二）），通知被監督單位。

（四）被監督單位應在收到“會計事后監督差錯通知單”后的兩個工作日內，對差錯進行確認和改正，并在“會計事后監督差錯通知單”上注明更正情況，送交事后監督人員。

（五）事后監督人員收到被監督單位返回的更正信息，經核查無誤后歸檔備查。

第四章 事后監督人員

第十六條 會計事后監督人員應具備以下條件：

（一）堅持原則，忠于職守，認真負責。

（二）熟悉政策法規和業務規章制度，掌握會計核算系統操作方法及賬務核查技巧，具備較強的業務操作技能和分析問題、解決問題的能力。

（三）從事會計核算工作三年以上，未發生重大差錯，無違規記錄。

第十七條 會計事后監督人員享有以下權利：

（一）要求被監督單位提供必要的會計資料；

（二）向被監督單位提出限期改正的要求；

（三）直接向行長和上級行會計部門報告發現的重大差錯和事故。

第十八條 會計事后監督人員不得有下列行為：

（一）參與會計核算業務的處理；

（二）代替被監督單位更改差錯；

（三）累積批量處理被監督單位送交的會計資料；

（四）延誤報告發現重大差錯和事故的時間。

第十九條 會計事后監督人員必須按照規定的監督范圍、內容和方法，嚴格細致地核對憑證和賬務，詳細記錄“會計事后監督日志”，及時報告發現的重大差錯和事故。

第五章 事后監督的管理

第二十條 會計事后監督資料的傳遞必須由專人辦理，嚴格交接手續。第二十一條 上級行應定期或不定期地檢查轄屬會計事后監督工作，督促下級行會計事后監督部門認真及時完成各項工作。

第二十二條 會計事后監督工作成績突出的，要給予通報表揚或物質獎勵。會計事后監督工作不力、嚴重失職、發現問題故意隱瞞不報、袒護責任人、造成資金損失的，要按規定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責任。第二十三條 完成事后監督后，有關會計資料按以下原則進行保管：

（一）實行集中監督的，由會計事后監督中心集中保管，被監督單位可通過其辦理查閱；

（二）實行分散監督的，應作為本行會計檔案進行保管。

第二十四條 會計事后監督產生的會計檔案，應嚴格按照中國人民銀行會計檔案的有關規定管理。

第六章 附則

第二十五條 本辦法由總行解釋。各分行、營業管理部和省會（首府）城市中心支行可根據本辦法制定相應的實施細則，并報總行備案。

第二十六條 本辦法自發布之日起施行。附式一：

會計事后監督差錯通知單

行名：

核算數據日期：

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜

編號

｜

｜ 差錯類型｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ 原業務內容｜

｜ ｜

｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ 錯誤內容 ｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ 記賬員

｜

｜ 復核員 ｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜正確業務內容｜

｜ ｜

｜

｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜

以下由被監督單位手工填寫

｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ 更正結果 ｜

｜ ｜

｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜經辦員｜

｜營業主管｜

｜ 更正日期｜

｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

監督主管：

監督員：

監督日期：

打印日期：

說明：

1．此通知單由使用“中央銀行會計事后監督系統”的單位使用。

2．“會計事后監督差錯通知單”一式三聯：

第一聯 事后監督留存

第二聯 差錯更正（或沖正）憑證附件

第三聯 被監督單位留存

第三篇：事后監督

事后當前現狀及對策

一、會計事后監督的內容

會計監督就是指會計機構和會計人員依據國家法紀法規和財務制度，通過記錄、計算、分析、檢查等方法，對信用社業務經營活動的合法性、合理性和有效性進行監督，使之能夠按既定的目標和要求來進行。會計事后監督工作在防范結算風險、杜絕業務差錯、完善業務操作流程中發揮著關鍵性的作用，所以事后監督乏力會使會計人員因缺乏監督造成不規范的行為，管理上的漏洞和業務中的差錯得不到及時查堵和糾正，因而也會產生會計風險，嚴重時還可能帶來較大的資金損失，甚至引發違法犯罪活動，所以會計事后監督亟待完善，完善信用社會計監督的重要一環就是事后監督。在有條件的情況下，應在會計部門之外單獨設立事后監督機構，將原設在會計內部的事后監督人員，從日常會計工作中釋放出來，專門從事會計監督。除對前一工作日處理過的全部會計傳票賬單，由專職事后監督人員逐份復核，并負責裝訂歸檔保管外，還要完善會計核算事后監督系統，實行計算機監督，現場檢查監督相結合的辦法，將事后監督的重點轉變到檢查后的綜合分析上來，對一些重要業務的過程進行跟蹤反饋，及時快捷地發現漏洞和不足，從而解決問題，堵塞漏洞，在糾錯防弊、規范行為、防范風險等方面發揮著積極有效的作用。

二、會計事后監督的必要性

信用社會計與信用社的出現而同時誕生的，信用社每一筆經營業務的運作過程，也就是信用社會計的運作、核算過程都要通過會計來實現。一是防范信用社風險提供全面、及時、準確的會計信息的客觀要求，所有的信用社經營活動都要通過會計核算來加以計量、分類和報告，都必須在會計憑證、賬薄、報表中加以記載和反映。會計實質就是信用社一切經營活動的信息源和數據庫。信用社會計提供的會計信息是否全面、及時、準確，直接關系到信用社決策者進行經營決策的時效性和準確性。會計信息滯后、失真和不全面，就會使信用社決策失誤，而形成諸多風險。只要信用社決策者們重視會計信息的收集，并加以認真的整理和分析，掌握監督成果，形成有效價值，就能降低出現風險的幾率，并采取措施加以防范和化解風險。由此可見，信用社會計工作向信用社決策者們提供全面、及時、真實、準確的會計信息是防范化解信用社風險的重要決策依據。二是有效防范會計風險的重要手段。會計是以憑證為依據，以貨幣為主要量度、連續、系統、全面、綜合地反映，控制在經營活動過程的資金運動，會計工作既是經濟信息系統，又是經濟價值管理系統。農村信用社點多面廣，業務覆蓋面大，資金交易量大，問題不可忽視。辦理儲蓄、會計業務核算、聯行結算、財務管理、現金出納及有關的代理業務，涉及結算票據、現金資產、密押、印章、空白重要憑證和有價單證等。會計業務如果處理不好，就可能直接引發資金風險，影響信用社的信譽。在當前金融風險日益加劇，人為案件不斷增多的情況下，面對犯罪分子多種多樣的作案手段，如果我們仍然只注重一年一度的一兩次檢查，不注重經常地對資金運動實施嚴密跟蹤，時刻監督，極易給犯罪分子可乘之機。所以，信用社會計業務的事后監督工作極為重要，對于防范會計風險，保障信用社資金安全，提高經營管理水平有極其重要的意義。三是防范會計違規行為的重要措施。信用社會計每日同信貸、資金及現金、利率、結算等業務接觸，會計人員不但要遵守國家法紀法規，而且要熟悉信用社內部規則，應將各類各種業務在執行會計原則，會計處理方法、會計科目使用、對會計要素的確認、計量、記錄上不弄虛作假、掩蓋問題。假如有的信用社內控措施虛弱無力，制度形同虛設，有章不循，違章操作，人為弱化監督環節，將會給少數別有用心的人員制造可乘之機，很容易導致挪用庫款、空開存單、涂改票據等違規行為的發生，只有堅持換人復核，錢賬分管制度很好落實，讓會計事后監督構成信用社內部業務安全的一道重要防線，有良好的預警作用，就能有效防范會計工作人員的工作行為。四是推進規范會計業務操作流程的需要。會計工作是一項精細、嚴密并且環節眾多的細致工作，業務差錯則直接影響會計工作質量和資金安全的重要因素之一，差錯的出現說明工

作人員沒有按照操作程序辦事，如任何一個環節監督不到位，都極易形成會計差錯，特別是人為的會計差錯，一旦形成會計風險其安全隱患和危害性極大。通過對會計營業部門處理完畢的會計核算業務再次進行全面的審核，檢驗，溝對，既能快速準確地查防堵漏，及時糾正會計業務差錯，從而達到檢驗業務操作，核算質量、流程是否規范。

三、信用社會計事后監督的現狀

（一）內控機制不健全，執行乏力。2003年國務院把農村信用社推上改革日程后，各級信用社相繼出臺了一些內控管理制度，但普遍存在內容單一，局限性大，操作性不強，執行不力等問題，有些基層信用社的管理者錯誤地認為，建立健全內控機制就是建章立制，有了規章制度就有了內控機制，忽視了內控機制是一種業務過程中環環相扣的動態監督機制，有了這種動態監督機制并不能保證不出問題，而是通過它的制約作用少出問題，及時發現和糾正問題，有效防范和控制風險的發生。執行乏力主要表現在會計事后監督概念模糊，崗位職責、權限有待明確。在當前金融風險日益加劇、人為案件不斷增多的情況下，面對犯罪分子多種多樣的作案手段，如果我們仍然只是注重規范化檢查，卻不加強對資金風險的防范監督，就極易給犯罪分子可乘之機。

（二）被監督單位對會計事后監督缺乏必要的認識。事后監督是事后監督工作的價值表現，是監督人員智慧和汗水的結晶，它對于規范被監督單位業務操作有良好的促進作用。但在現實中，由于信用社會計業務已全部上線，實現了數據集中，基層信用社不再是獨立核算主權，相關的重大會計事項都由縣、區信用社統一處理，基層社就只不過是收收付付客戶的存貸款，大多數基層領導和會計人員產生了“風險已經轉移、不存在資金風險”的消極想法，對事后監督中心指出的問題和提出的建議不重視，不認真執行，致使業務差錯無法杜絕，事后監督失去了應有作用。

（三）手段落后，監督時間滯后。現在的會計事后監督基本采用手工操作，如手工進行重要空白憑證的核對，逐張審核會計憑證，憑證與報表的溝對，會計事后監督要求時間不超過5天，所以等到發現問題時，已經是“出門的”或是“隔夜的”影響資金周轉的差錯，造成了損失。再則重事后賬務正確性的檢查，輕事中處理合規性的監督，長期以來，監督的方式多為依據憑證、賬表、薄記等資料進行非現場檢查，而對會計制度執行情況，如是否嚴格按操作規程辦事，印、押、證是否三分管，三分用，系統口令是否嚴密保管，密碼是否定期更換，人走是否及時簽退等操作方面現場檢查，監督較少。因此，現有的事后監督具有明顯的時間上的滯后性，且隨業務量的不斷增大，手工操作已出現了事后監督質量不高的問題，從而影響到整個賬務核算質量。

（四）監督人員綜合性素質偏低，監督內容單一。隨著電子化程度的不斷提高，綜合性的監督分析尤為重要，對這方面業務技能需求也愈來愈高。監督人員一般偏重于會計規范化，檢查的內容多是憑證要素，計息及賬務核對的“六相符”等事項，對會計風險防范方面的監督較少，分析報告也是簡單至淺。特別是對會計核算過程中的高風險環節，如重大事項的授權審批，暫收暫付科目的使用等缺乏實時有效的監督，未能對組織機構控制，基本制度控制、業務核算控制、計算機系統控制、授權崗位負責控制等內控措施的落實和監督，由此對各項業務的操作權限和責任無法進行科學的界定。

四、實施有效的會計事后監督的對策

（一）提高認識，加強領導。

信用社各級領導要充分認識到會計事后監督工作的重要性，把它擺到議事日程上來，加強其領導，在強化管理中，必須把信用社會計制度建設，提高會計人員素質，把會計監督人員行為管理作為重要事務來抓，對監督人員不斷進行業務教育，紀律教育，法制教育，思想教育，要大力樹立先進典型，宏揚正氣。另外領導要關心監督人員的切身利益。幫助他們解決工作、生活中的實際困難，到一線去經常關注監督人員的言行，及時交心淡心，預防發生

問題，同時還必須經常性地對監督人員進行必要的檢查、督導，缺什么補什么。要成立會計事后監督領導機構，一把手是第一責任人，分管領導是具體抓制度、程序落實的執行人，堅決把不安全因素消滅在萌芽狀態，有效防范信用社風險的產生。

（二）配備高素質的專職會計事后監督人員

一是配備熟悉業務，責任心強的專職會計事后監督員，讓既懂業務，又懂電腦，有一定文字功底的“復合型”人才來負責會計事后監督工作，通過對會計核算資料真實性、合規性和完整性的再確認，及時發現隱患，減少差錯，有效避免風險，為會計核算安全提供強有力的保障。二是要加大培訓力度，提高監督人員的綜合素質。只有熟業務、懂制度才能從檢查中發現問題，會計事后監督人員要不斷學習各項業務知識和內控管理制度，全面熟悉業務，及時發現工作中的問題和隱患。同時，要不斷提高會計事后監督人員分析問題和文字綜合能力，能將事后檢查監督情況寫出科學詳盡的調研分析報告，定期向領導匯報，以提高財會規范化，保證各項工作的健康有序的發展。三是要穩定會計事后監督隊伍，努力造就一批精通會計核算業務的復合型會計人才。按照會計制度要求，會計事后監督人員不能參與前臺操作，事后監督人員不能由其他崗位人員兼任，也不能隨時抽調代班，有條件的聯社可以設置單獨的計事后監督中心，獨立于其他業務經辦科室，發揮專職專用的職能作用。

（三）構造和完善事后監督機制。

在專門設立轄內事后監督機構的基礎上，根據本區域的實際情況，制訂統一的實施細則、操作流程，明確監督人員的工作范圍、工作職責、過失責任，建立監督日志、移接交傳票傳遞及接送登記薄，讓會計事后監督員切實履行好監督職責。同時單位稽核部門應經常對會計監督人員，進行常規稽核，發現他們的問題，定期上報監督情況報告表，雙管直下，讓信用社的資金絕對安全。

（四）規范事后監督的操作行為，完善獎懲辦法。

會計事后監督人員要嚴格按照自訂的規章制度，要求對監督內容進行全面序時監督，按日審查各營業網點的傳票、報表，復核確認后，造出清冊，入會計檔案部門保管。對日常監督的內容和過程要有完整的書面記錄，工作底稿按季裝訂，定期向本部門負責人書面報告會計事后監督工作的開展情況，存在或發現的問題、工作建議等。在監督過程中發現差錯，應及時發出查詢書確認，一旦差錯確認，應督促其限期改正。加大對會計事后監督人員的獎懲，激發他們的工作熱情，對經過認真監督，發現了重大安全隱患和經過整改化解了重大和安全隱患的會計事后監督員，視貢獻的大小分別給予物質獎勵，有突出貢獻的在晉升職務、評定職稱、評先評模方面要優先考慮；對不認真履行崗位監督職責，未能及時發現重大會計差錯，給信用社造成經濟損失的，要及時調離該崗位，造成后果的要進行經濟、行政處分，情節嚴重的追究相應的法律責任。

（五）利用計算機進行會計事后監督。

為徹底解決會計事后監督時間上的滯后問題，建議開發綜合的會計事后監督系統，利用計算機進行會計事后監督，部分代替人工操作，從而降低勞動強度，縮短檢查時間，提高工作效率，降低差錯發生率。開發該系統能對前臺儲蓄，其他業務的準確性、合理性進行及時監督，以會計科目為核賬單位，輸入該科目號后電腦自動顯示該科目前臺借貸發生情況，對前臺業務的開戶、銷戶、轉存、賬戶信息等進行全面監督，按科目實行權限管理，根據操作員，營業網點設定需要核對最小單筆金額或全部業務，逐步實行事后監督向計算機自動錄入，判斷和分析上，降低勞動強度，縮短檢查時間，提高工作效率。

第四篇：農村信用社會計事后監督現狀及對策

農村信用社會計事后監督現狀及對策

農村信用社會計工作的主要任務是真實、準確、及時、完整地對信用社業務及財務活動進行核算、管理和監督，為決策者、投資者和有關部門提供會計信息。會計工作質量好壞直接影響到信用社管理者的經營決策和資金安全，因此，農村信用社在加強會計人員綜合素質的同時，還必須認識到強化會計事后監督的必要性，尤其在統一法人管理制度下對基層信用社會計工作的監督管理以及逐步推行的綜合柜員制管理的要求。加強事后監督才能有效保證提供的經濟信息具有真實、可靠的決策依據，才能有效防范信用社經營風險，才能促進信用社穩健持續發展。筆者通過分析農村信用社會計事后監督現狀、成因，從強化會計事后監督必要性以及應采取的對策等方面，談些粗淺看法。

一、當前農村信用社會計事后監督現狀及成因

（一）事后監督機制不夠完善。

當前農村信用社絕大部分的業務由手工操作轉向微機電子化操作，綜合業務系統操作也逐步走上了制度化、規范化，但各種配套的事后監督機制建立還不夠完善。有些聯社認識不夠，單純依賴業務系統監督，弱化人為監督，從而造成執行事后監督不力或不到位；許多基層信用社事后監督人員由主辦會計或信貸員擔任，有些還是機動的會計出納頂班人員擔任，極易造成事后監督人員忙于業務而疏于后督檢查或沒有認真履行職責；上級主管稽核檢查發現問題時也只是處罰經辦當事人，沒有追究后督人員連帶責任，造成事后監督崗位形同虛設。

（二）事后監督人員綜合素質偏低，監督不力。

目前農村信用社比較缺乏熟知會計、出納、信貸、計算機等綜合型業務的監督人員，對計算機綜合業務系統開展監督存在片面性，無法做到全面監督檢查。隨著業務電子化程度的不斷深入，計算機綜合性的檢查分析手段愈來愈重要，對事后監督人員提出了更高的要求，但從目前有些聯社配備的后督的人員來看，很多已不適應工作要求，存在事后監督人員由退居二線的或不適應柜面工作的人員擔任，其綜合水平低又缺乏工作熱情；有的事后監督人員只會手工賬務核對檢查，對電腦的基本操作技能還是“門外漢”，更談不上對計算機業務操作實行再監督；再者對綜合業務系統各項業務流程缺乏了解，對發現的問題缺乏分析，看問題沒有前瞻性，對工作中存在的漏洞缺乏預見性，從當前百萬元以上的大案要案的通報中，都反映出事后監督人員素質偏低，監督乏力，而給有不良動機的犯罪分子有可乘之機。

（三）偏重賬務正確性的檢查，忽略風險檢查。

事后監督的方式內容多數只是檢查憑證、賬簿、報表等材料，對臨柜工作人員的思想動態、道德、行為了解的不夠；對會計制度執行情況了解不細致不深入，對是否嚴格按操作規程辦事，印、押、證是否分管分用，系統口令、密碼是否嚴密保管、臨時離柜或下班后是否及時簽退等操作方面的現場檢查較少；對檢查監督內容缺乏延伸性，沒有根據本社現狀適時改變或增加檢查監督項目內容；沒有建立起對會計出納工作進行總結并分析產生問題的原因來指導事后監督的工作機制。

（四）監督手段落后，監督意識不強。

現行的會計事后監督主要還是采用手工操作，如手工進行流水勾對，逐張審核會計憑證、手工進行總分核對等，事后監督手段的簡單化，制約了時時監督作用的發揮，再加上有些人員沒有從思想上對操作流程及規章制度加以重視，礙于情面使監督流于形式，新員工延續老員工壞習慣，存在復核就是蓋章思想、對賬務并沒有進行仔細認真的逐筆勾對，碰庫流于形式，到了發現問題，已對信用社造成了損失。

二、強化農村信用社會計事后監督工作的必要性

（一）強化會計事后監督工作是規范會計業務操作流程，減少業務差錯的重要手段。

會計業務處理發生差錯，說明財會工作人員執行會計出納規章制度出現偏差，沒有嚴格按照有關操作規程辦事。會計工作是一項精細而且環節眾多的基礎業務工作，任何一個環節監督不到位，都極容易發生差錯，特別是人為地會計差錯，其安全隱患和危害性極大。通過對會計業務工作再次進行審核和檢驗，既能查防堵漏，及時糾正會計業務差錯，也能檢驗出業務操作流程是否規范化、制度化。

（二）強化會計事后監督是防范會計出納工作人員違規行為的重要措施。會計事后監督工作是構筑農村信用社安全生產的一道重要防線，有較強的預警作用，能有效地規范會計出納人員的工作行為。農村信用社點多面廣，會計崗位工作人員配備不足、業務水平基礎差、相互制約機制不健全、內控制度措施薄弱等現象比較突出。有的會計人員遵紀守法意識淡薄，對金融法規和信用社規章制度掌握不夠，對會計原則、會計處理方法、會計科目等盲目使用以及在會計經營收入、財產等的確認計量、記錄上弄虛作假、掩蓋事實，導致會計信息失真；有的會計專業知識技術水平較差，在工作中缺乏精益求精的精神，對會計準則、會計制度掌握不夠，工作應付了事，記賬不規范，導致賬簿混亂、賬實不符；有的信用社內控制度執行不嚴，導致會計人員有章不循，違章操作，日積月累形成不良工作習慣，給別有用心的人有可乘之機，如換人（交叉）復核制度、錢賬分管制度、查庫制度、授權制度等沒有很好落實，極易誘發違法違規的行為等等。

為此，強化事后監督職能，發揮二道監督防線作用，能有效制約會計出納人員的不法行為，促進農村信用社安全生產。

（三）強化會計事后監督是有效地防范會計風險的重要手段。

農村信用社的會計出納工作是最基礎的業務工作，涉及到存款、貸款、聯行結算、費用開支、現金收付及中間業務等會計業務核算，也涉及到票據、現金資產、密押、印章、空白重要憑證和有價單證等的保管和使用，一旦弱化事后監督就可能直接引發資金損失，影響農村信用社的信譽。但是，不少會計事后監督檢查還只是著眼憑證要素、計息積數及賬務核對的“六相符”等的淺層次工作，對會計風險防范這些深層次的監督較少，特別是對會計核算過程中的高風險環節，如發生重大事項的授權審批、暫收暫付科目的使用等缺乏實時有效的監督。在當前金融風險日益加劇，道德風險不斷增大的情況下，如果僅注重淺層次的檢查，極容易產生會計風險。可見，會計事后監督是防范會計風險，保障信用社資金安全、提高經營管理水平和經營效益不可缺少的環節。

（四）強化會計事后監督是農信社會計電算化管理的客觀要求。

目前我省農村信用社已建立了計算機綜合業務系統，在省內實現了通存通兌，并且實現了人民銀行大、小額支付系統對接，結算不暢問題基本上得到解決，但在會計核算手段日趨高效化、科技化的情況下，也存在較大的風險，其潛在的風險來自于電算化業務內控制度建設的滯后、計算機安全管理方面的缺陷及營業機構人員素質的不平衡等因素，利用計算機高智能犯罪的潛伏性和危害性更大，除了要提高執行會計出納規章制度重要性的認識，崗位設置要做到相互監督、相互制約、相互核對的要求，確保輸入計算機的業務信息真實準確外，還需加強事后及時性監督工作，并爭取把事后監督前移，才能防范各種案件事故的發生，確保安全運營。

三、強化會計事后監督的建議

隨著農村信用社業務量的不斷增大以及計算機技術運用的不斷深入，面對會計事后監督的簡單化、滯后性、質量低的現狀，影響了業務發展和經營管理，也影響到農村信用社的改革進程。因此，需要強化事后監督工作。

（一）完善會計事后監督機制，加強考核。

各聯社應設立專門負責事后監督管理工作的機構，制定本轄區內統一的實施細則、操作流程，加強事后監督和匯報制度；要明確事后監督部門工作職責，建立崗位責任制，加強考核。通過采取有效的運行機制確保各項制度落到實處，促使監督人員切實履行監督檢查的職責，主動積極做好會計事后監督工作。對因檢查不到位而出現案件造成損失的，除追究當事人責任外，還要追究監督人員的責任。同時要不斷修改、補充、完善會計出納各項規章制度，建立會計人員各崗位之間相互監督制約機制；加大制度執行情況檢查力度，對違規違章行為從嚴處罰。

（二）配備專職的高素質的會計事后監督人員，加強監督。

1、要配備專職的事后監督人員，專司事后監督工作。按照會計制度規定要求事后監督人員不能參與前臺操作，因此，事后監督員不得隨意抽調代班，也不能由其它崗位人員兼任。聯社稽核、信貸、會計等部門負責經常組織會計事后監督再檢查，基層社由財務主管領導負責事后監督工作。

2、不斷提高會計事后監督人員的綜合素質。加強事后監督人員對規章制度的學習培訓，明晰各崗位規范化、制度化的操作要點，熟悉、掌握各項業務知識、內控管理制度和計算機運用技術，使每項會計事后監督工作都有章可循，提高發現會計出納工作中的問題和隱患的能力。每個事后監督人員要對發現的問題，寫出有分析、有建議的書面匯報材料，以不斷提高他們分析問題的能力和文字綜合能力，促進會計基礎工作和經營管理水平的提高。

（三）加強會計業務風險性檢查，防微杜漸。

1、經常排查會計出納人員的思想動態和生活方式，對有異常表現的要密切注意，經過教育仍不悔改的要及時調離崗位。

2、對執行會計制度和操作程序情況做深入詳細的了解，重點嚴格檢查印、押、證、系統口令、密碼、臨時離柜或下班簽退等的操作、保管使用方面的情況，檢查后必須寫出總結分析材料，并督促整改落實。

3、在做好憑證規范性、賬務正確性的一般性事后監督和現場檢查以外，重點是檢查大額業務，要按資金來源和去向認真審查核對，對每個開戶單位的對賬單與分戶賬仔細核對，有未達賬要逐筆落實；對聯行查詢查復書進行經常性檢查，對有疑問的查詢查復書要追根究源，跟蹤到底；加大對特殊業務及高風險業務審核、監督檢查，以保證資金安全；每季度組織一次會計出納總結、討論分析、查找工作不足和問題，特別是制度執行上存在的問題。

第五篇：中國人民銀行國庫會計事后監督辦法

【發布單位】中國人民銀行 【發布文號】

【發布日期】2005-03-20 【生效日期】2005-03-20 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行

中國人民銀行國庫會計事后監督辦法

第一章 總 則

第一條第一條 為加強國庫內部控制，保障國庫資金安全，提高國庫會計核算質量，根據《國庫會計管理規定（試行）》、《中國人民銀行事后監督中心工作規程》等規章，制定本辦法。

第二條第二條 本辦法適用于對國庫會計核算業務實施的事后監督。

第三條第三條 國庫會計事后監督，是指專門人員按照規定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計核算業務進行復審和檢驗。

各級國庫的會計核算業務必須進行事后監督。

第四條第四條 國庫會計事后監督應堅持以下原則：

（一）事后監督獨立于會計核算，事后監督人員不得參與會計賬務處理。

（二）在全面復核的基礎上，對國庫資金的安全性進行重點監督。

（三）及時、高效、持續監督。

第五條第五條 國庫會計事后監督應依據相關法規、制度，審查會計業務的合法性、合規性、準確性、完整性。

第六條第六條 已成立事后監督中心的分支行，國庫會計核算業務的事后監督由事后監督中心辦理，國庫部門不再設置事后監督崗，但要加強會計復核，加大對預算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業務的監督力度，保證國庫各項預算收支業務合法、合規；事后監督中心應根據本辦法，對國庫會計核算業務的賬務處理實施監督。未成立事后監督中心的分支行，國庫會計核算業務的事后監督由國庫部門自行辦理。

第二章 事后監督內容

第七條第七條 資金清算業務的監督

（一）支付系統往來業務

1、支付系統往賬發報依據是否真實、有效，其合計金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發報報文與發報依據是否一致；

2、退回業務是否真實，手續是否齊全；

3、掛賬、解掛業務處理的依據是否真實，處理是否及時；

4、查詢、查復業務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理。

（二）同城票據交換業務

1、票據交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關要素是否相符；退票業務處理是否符合規定；

2、票據交換暫收、暫付業務的內容是否真實，依據是否正確，處理是否及時；

3、提出、提入清單金額與票據交換清算金額是否一致。

（三）國庫內部往來業務

1、國庫內部往來發報依據是否真實、有效；發報報文與發報依據是否一致；

2、退回業務是否真實，手續是否齊全；

3、掛賬、解掛業務處理的依據是否真實，處理是否及時；

4、查詢、查復業務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理；

5、國庫內部往來業務是否每日對賬相符。

（四）行庫往來業務

1、行庫往來憑證簽發依據是否真實、有效；

2、是否按照“誰確認、誰填制”的原則簽發行庫往來憑證；

3、行庫往來是否每日對賬。

第八條第八條 會計賬務的監督

（一）會計科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符；

（二）賬務處理是否及時、準確，做到日清月結。收入的分成、報解、入庫是否及時、準確，有無截留、轉移、挪用；撥款、退庫、更正等是否及時、準確辦理；庫款計息是否及時、正確；相關賬戶間的對應關系是否準確；錯賬沖正是否按規定處理；

（三）重要會計事項是否經會計主管審批簽章；

（四）報表的編制是否及時、準確、完整。

第九條第九條 會計憑證的監督

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準確，印章使用是否正確，對轉關系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期；

（二）繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實有效，使用是否正確，加蓋的印章與預留印鑒核對是否相符；

（三）自制憑證的編制依據和內容是否真實、充分，金額是否正確；

（四）科目日結單記載內容與所屬科目傳票張數、附件張數、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對應一致；

（五）重要空白憑證是否按順序發放、使用，領入、發放、使用數（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當日有關表外科目傳票附件。

第十條第十條 業務操作的監督

（一）庫款支撥業務

1、財政存款賬戶是否透支；

2、代理銀行的清算是否超額度。

（二）預算收入退付業務

1、退庫依據是否完備，手續是否齊全；

2、有無將退庫款項退給非退庫申請單位或個人。

（三）預算收入更正業務

1、更正理由是否正當，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機關是否提供依據或說明及明細清單；

2、是否經會計主管簽批。

（四）國債業務

1、已兌付的國庫券收款單收據聯與存根聯是否相符；手續是否齊備；是否按規定填寫還本付息清單；是否同時銷記表外科目分戶賬；

2、是否按照“先驗券后劃款”的要求，辦理商業銀行實物國債兌付款項的劃付；

3、已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報告表本金是否一致，是否及時登記表外科目分戶賬；

4、清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時銷記表外科目分戶賬。

第十一條第十一條 賬務核對的監督

（一）與財政、征收機關是否及時、定期對賬，對賬回單是否按時返回并簽署對賬結果；是否與代理銀行及時對賬；

（二）內部賬務核對是否做到賬賬、賬表、賬實、賬據等相符；

（三）是否換人對賬，記賬、復核人員有無承擔其所辦理賬務的核對工作。

第十二條第十二條 會計核算系統的監督

（一）系統運行參數和賬務參數的設置、變更是否正確；

（二）系統用戶管理及操作人員的權限設置是否符合規定；

（三）系統日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規定。

第十三條第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務核對，應作為事后監督的重點。

第三章 事后監督方法和程序

第十四條第十四條 國庫會計事后監督實行人工監督與計算機監督相結合。

人工監督，是指逐張審查業務憑證，審核相關清單，核對賬表，檢查計算機系統日志，以及復審其他需要監督的事項。

計算機監督，是指在事后監督系統中植入會計核算系統有關參數，將會計憑證重點要素錄入事后監督系統，與會計核算系統提供的數據信息進行核對。

第十五條第十五條 事后監督由國庫部門實施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。被監督崗位人員應于每日上午將上一日的會計核算資料送達事后監督人員。

（二）進行事后監督。事后監督人員收到會計資料后，應及時實施監督，每日的監督工作應于當日完成。

（三）記載監督事項。事后監督人員應及時記載“國庫會計事后監督日報表”（見附表1，以下簡稱“事后監督日報表”）。

（四）反饋監督情況。發現差錯的，事后監督人員應按筆逐張填制“事后監督通知書”一式三聯（見附表2，以下簡稱“通知書”），及時送交會計主管簽章確認，由會計主管通知被監督崗位人員，對查詢內容進行確認，對差錯進行更正。更正后，被監督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會計主管簽章確認后，第一聯返回事后監督，第二聯作差錯更正（或沖正）憑證附件，第三聯留存。

（五）整理、裝訂、保管會計資料。已完成事后監督的國庫會計資料，由事后監督人員裝訂成冊，立卷存檔并負責保管。

（六）報告監督情況。事后監督人員應每月向部門領導報告本部門執行國庫制度和核算質量情況。

第十六條第十六條 事后監督由事后監督中心實施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。國庫部門應于每日上午，填制 “國庫會計資料交接清單” 一式二聯（見附表3，以下簡稱“交接清單”），將上一日的會計資料送達事后監督中心。總賬、分戶賬按月移交。對需要返回的會計資料，國庫部門應在“交接清單”上注明。

（二）接收會計資料。事后監督中心根據國庫部門填寫的“交接清單”逐項清點無誤后，在“交接清單”上填寫接收時間，加蓋業務公章及接收人名章，將第一聯退回國庫部門，第二聯留存。

（三）進行事后監督。事后監督中心收到國庫部門送交的會計資料后，應及時監督，每日的監督工作應于當日完成。需返回國庫部門的會計資料，應填制“交接清單”一式二聯，于監督工作結束當日送達國庫部門。

（四）記載監督事項。事后監督人員應及時記載“事后監督工作日志”。

（五）反饋監督信息。事后監督中心對監督中發現的問題，交監督主管審核、簽批后，按筆逐張填制“通知書”一式三聯，及時送達國庫部門。

（六）返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后，應限期對問題進行確認和處理，在“通知書”上注明處理結果并由會計主管簽章后，復印一份留存，原件返回事后監督中心。

（七）整理、裝訂、保管國庫會計資料。國庫部門送交的會計資料，由事后監督中心按照國庫會計檔案管理的有關要求，負責整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計資料，待決算結束后，由國庫部門送事后監督中心歸檔。

國庫部門需要調閱會計檔案時，應履行檔案調閱手續，事后監督中心應及時提供。根據業務處理要求必須在會計檔案上簽注處理意見或結果的，事后監督中心應予配合。

（八）重大情況報告。事后監督中心發現重大違法、違規情況，應立即向行領導報告。

第四章 事后監督人員

第十七條第十七條 國庫會計事后監督工作必須由政治思想過硬，原則性強，工作認真負責，熟悉財稅、金融等政策法規，掌握國庫會計核算系統操作及賬務核查技巧，具有一定國庫會計檢查和分析問題能力的人員擔任。

第十八條第十八條 監督過程中，事后監督人員有權就業務處理情況詢問會計核算人員，或要求會計核算人員提供有關會計資料。

第十九條第十九條 事后監督人員必須按照規定的監督內容、程序和方法開展工作，每日詳細記錄事后監督日報表或事后監督工作日志，并就發現的問題及時向部門領導報告。對于發現的重大差錯或事故可以直接向本行領導報告。

第二十條第二十條 事后監督人員不得有下列行為：

（一）參與國庫會計核算業務的處理；

（二）代替會計核算人員更改差錯；

（三）累積處理事后監督業務；

（四）隱瞞、延誤報告發現的重大差錯和事故。

第五章 事后監督的管理

第二十一條第二十一條 國庫會計事后監督資料的傳遞必須嚴格履行交接手續。

第二十二條第二十二條 上級國庫部門應定期或不定期地對轄屬國庫會計事后監督工作檢查指導，促進事后監督工作順利進行。

第二十三條第二十三條 事后監督工作成績突出的，要給予通報表揚或物質獎勵；事后監督工作不力、嚴重失職，發現問題故意隱瞞不報，袒護責任人，造成資金損失的，要按規定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責任。

第六章 附 則

第二十四條第二十四條 本辦法由總行負責解釋。各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據本辦法制定補充規定，并報總行備案。

第二十五條第二十五條 代理國庫的事后監督工作，由代理行（社）參照本辦法進行。

第二十六條第二十六條 本辦法自印發之日起施行。

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